第一篇：關(guān)于企業(yè)費(fèi)用審核處理的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

關(guān)于企業(yè)費(fèi)用審核處理的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

這一次做了一家公司為期5年的稅務(wù)審計(jì)，可以明顯的感受到企業(yè)賬務(wù)處理隨著時(shí)間的推移，其嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性逐步提升的過程；也可以清晰的感受到，發(fā)票管理，費(fèi)用管理在企業(yè)的初期，確實(shí)被忽視。希望可以針對(duì)這個(gè)問題，思考一下，提出一些看法：

1、注意發(fā)票的合規(guī)性：

發(fā)票的合規(guī)性審核，在企業(yè)建立報(bào)銷制度的時(shí)候就應(yīng)該被重視，應(yīng)該是內(nèi)部控制的一個(gè)比較重要的控制點(diǎn)。對(duì)于發(fā)票的合規(guī)性檢查，主要有兩個(gè)好處：

1、確認(rèn)發(fā)生的費(fèi)用是真實(shí)的，合理的，是否在合理的期間列支；

2、取得合規(guī)的發(fā)票，才可以作為稅前扣除的依據(jù)。如果真是因?yàn)榘l(fā)票取得不合規(guī)，而不能稅前扣除的話，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)真是一筆完全可以避免的損失！

涉稅問題需要參考的條文有：

1、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

2、國(guó)稅發(fā)[2008]40號(hào)：對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。

3、國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

對(duì)于龍魚混雜的“辦公費(fèi)”列支，為了避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)在原始憑證中一定要附有采購(gòu)清單（源于國(guó)稅函[2003]230號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局稽查局《關(guān)于重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（稽便函〔2011〕31號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查。對(duì)此類發(fā)票要逐筆進(jìn)行查驗(yàn)比對(duì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、虛列成本費(fèi)用等問題。

2、費(fèi)用的思考

1）交通費(fèi)：

企業(yè)除了給予員工交通補(bǔ)貼的基礎(chǔ)上，還給予高管（非公司所有車輛）以油費(fèi)和過路過橋費(fèi)，維修費(fèi)的補(bǔ)貼，這部分費(fèi)用，企業(yè)直接進(jìn)入費(fèi)用-汽車費(fèi)用，這邊就會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。分析如下：

個(gè)人所得稅：

國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)：

二、關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并人當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。”

國(guó)稅函[2006]245號(hào)：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：近來(lái)，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問題。據(jù)了解，近年來(lái)，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

con：企業(yè)存在需要給高管代扣代繳個(gè)人所得稅的問題！

企業(yè)所得稅：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

高管的個(gè)人用車費(fèi)用，如果直接以其取得的油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等直接貼票入賬報(bào)銷，不可在企業(yè)所得稅前扣除。

con：企業(yè)存在企業(yè)所得稅不能稅前扣除的問題！

建議：采取私車公用的方式，企業(yè)與高管簽訂租車協(xié)議，租車價(jià)格最好以市場(chǎng)公允價(jià)格為協(xié)議價(jià)，會(huì)涉及到個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的情況，是否可以考慮“反算”個(gè)稅金額到稅局代開發(fā)票，作為租車成本，在稅前扣除??

2）招待費(fèi)：

企業(yè)如果有嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算，下面的部門會(huì)因?yàn)槔甾k公費(fèi)超標(biāo)，無(wú)法報(bào)銷，而尋找招待費(fèi)的發(fā)票去擠占業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度，其實(shí)從整體稅負(fù)而言，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常吃虧的。這時(shí)候企業(yè)的財(cái)務(wù)遇到類似情況，部門報(bào)銷辦公費(fèi)等費(fèi)用，出現(xiàn)超標(biāo)時(shí)，其實(shí)可以細(xì)問一下，是否可以走特殊通道，來(lái)防止上述情況的發(fā)生。

關(guān)于招待費(fèi)合理利用限額，我從一般來(lái)源于網(wǎng)上的分析文章：http://ruirui918.blog.163.com/blog/static/***744554394/，我進(jìn)行刪減，并提取有用的信息：

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5?，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入5?的規(guī)定，在這里采用的是“兩頭卡”的方式。企業(yè)如何達(dá)到既能充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)呢？假設(shè)企業(yè)2008年銷售(營(yíng)業(yè))收入為X，2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，則2008年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=Y×60%≤X ×5?，只有在Y×60%=X×5?的情況下，即Y=X×8.3?，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3?這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能充分利用好上述政策。當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3?時(shí)，超過60%的部分需要全部計(jì)稅處理，超過部分每支付1 000元，就會(huì)導(dǎo)致250元稅金流出，等于消費(fèi)了1 000元要掏1 250元的腰包；當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3?時(shí)，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分計(jì)稅處理，等于消費(fèi)了1 000元只掏1 100元的腰包。

網(wǎng)上有很多關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的調(diào)整方式，需要把握三個(gè)原則：

1、一切以合法為前提；

2、把握真實(shí)性與合理性業(yè)務(wù)：

3、建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的良好溝通關(guān)系。

3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)下贈(zèng)送禮品

企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支贈(zèng)送客戶或者供應(yīng)商“煙酒茶”等禮品支出（這邊貌似有爭(zhēng)議，以下為個(gè)人觀點(diǎn)）

涉稅分析：

個(gè)人所得稅：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]57號(hào)）規(guī)定：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

目前在稅收檢查中，對(duì)于沒有代扣代繳個(gè)人所得稅款的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般均要求其承擔(dān)并繳納相關(guān)稅款。

增值稅：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》視同銷售條款

企業(yè)所得稅：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）第二條

（二）規(guī)定，將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

con：涉及增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅視同銷售，代扣代繳個(gè)人所得稅。

4）董事會(huì)費(fèi)、董事費(fèi)

企業(yè)對(duì)于董事會(huì)費(fèi)，董事費(fèi)未嚴(yán)格區(qū)分，統(tǒng)一在董事會(huì)費(fèi)核算，這邊會(huì)存在會(huì)計(jì)處理不正確，并且董事會(huì)費(fèi)的列支同樣存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

這里摘錄視野里面一篇非常好的文章http://bbs.esnai.com/forum.php?mod=viewthread&tid=4899641&highlight=%B6%AD%CA%C2%BB%E1%B7%D1摘錄如下：

一、董事會(huì)費(fèi)

1、含義：它是指董事會(huì)及其成員為執(zhí)行董事會(huì)的職能而開支的費(fèi)用。

2、董事會(huì)費(fèi)的開支范圍：

（1）董事會(huì)的日常開支，包括辦公費(fèi)，外地董事會(huì)成員在企業(yè)開會(huì)和工作期間的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食費(fèi)、郵電費(fèi)和有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)的開支。

（2）董事會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)的開支，包括董事會(huì)開會(huì)和工作期間董事會(huì)成員和有關(guān)工作人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)以及有關(guān)的必要開支。另外，財(cái)政部規(guī)定：“未在外商投資企業(yè)中擔(dān)任實(shí)職的中方董事長(zhǎng)、副董事長(zhǎng)、董事，在董事會(huì)召開期間發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、補(bǔ)貼等可在企業(yè)的董事會(huì)會(huì)費(fèi)中報(bào)銷，除此之外不得在企業(yè)中報(bào)銷任何其他費(fèi)用和領(lǐng)取其他報(bào)酬。”

3、董事會(huì)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)：

（1）董事會(huì)費(fèi)應(yīng)按實(shí)列支，企業(yè)不得預(yù)提董事會(huì)費(fèi)。

（2）企業(yè)董事會(huì)應(yīng)指定董事會(huì)費(fèi)管理辦法，并報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)政機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）董事會(huì)費(fèi)不得支付到個(gè)人，必須由董事會(huì)領(lǐng)支。

二、董事費(fèi)

1、含義：是指董事會(huì)決定支付給董事會(huì)成員的勞務(wù)報(bào)酬，是一項(xiàng)個(gè)人所得。

2、董事領(lǐng)取董事費(fèi)的條件：

（1）領(lǐng)取董事費(fèi)的董事必須由選舉產(chǎn)生，并在企業(yè)合同章程中確定的。

（2）董事領(lǐng)取董事費(fèi)必須由董事會(huì)決議認(rèn)可。

（3）在企業(yè)擔(dān)任高級(jí)管理工作的董事會(huì)成員，已按企業(yè)的高級(jí)人員待遇領(lǐng)取工資，不應(yīng)再領(lǐng)取董事費(fèi)。

（4）在多個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)中任職的董事會(huì)成員，領(lǐng)取的董事費(fèi)，應(yīng)按合理標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁麝P(guān)聯(lián)企業(yè)，不應(yīng)只在個(gè)別企業(yè)中列支費(fèi)用。

3、董事費(fèi)列支的規(guī)定：

（1）董事費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)列支，計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)。但一董事會(huì)名義支付的招待費(fèi)、禮品費(fèi)以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，就不得作為董事費(fèi)支出。

（2）企業(yè)支付的董事費(fèi)，要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，由支付企業(yè)代扣代繳，所代扣代繳個(gè)人所得稅不能列入企業(yè)費(fèi)用。

4、董事費(fèi)的涉稅處理：個(gè)人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，根據(jù)國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)文的規(guī)定，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得性質(zhì)，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次計(jì)算個(gè)人所得稅；屬于同一項(xiàng)連續(xù)收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)算個(gè)人所得稅。

3、財(cái)務(wù)管理的個(gè)人感觸

1）費(fèi)用需要真實(shí)發(fā)生：但不可否認(rèn)的是，現(xiàn)在好多企業(yè)存在票沖費(fèi)用的情況，我只有感“且行且珍惜”。

2）費(fèi)用審核注意事項(xiàng)：a、企業(yè)應(yīng)該做到檢查發(fā)票的抬頭是否為公司全稱；b、如果是差旅費(fèi)支出，需要附有行程單，以及充分的附件，如果是旅游公司代購(gòu)的，開具的旅游公司的發(fā)票時(shí)，這個(gè)會(huì)被稽查或者外部審計(jì)人員懷疑為旅游費(fèi)用；c、辦公費(fèi)費(fèi)用列支要附有清單明細(xì)；d、注意年末進(jìn)行合理估計(jì)是否依然存在跨期費(fèi)用未報(bào)銷，以便及時(shí)預(yù)提，如果在下一年度存在跨期費(fèi)用列支，在此納稅年度企業(yè)所得稅上是不得稅前扣除，可參照稅總2012年15號(hào)公告第6條處理；e、會(huì)務(wù)費(fèi)列支時(shí)，應(yīng)該有充分的可以證明真實(shí)存在的附件作為原始憑證；f、董事會(huì)費(fèi)列支參照會(huì)務(wù)費(fèi)要求；g、汽車費(fèi)用列支，請(qǐng)檢查是否為公司車輛，如為個(gè)人費(fèi)用，是否可以提請(qǐng)管理層簽訂租車協(xié)議；h、業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在向客戶、供應(yīng)商贈(zèng)送煙酒茶等禮品，要注意視同銷售（增值稅下，企業(yè)所得稅下），并且需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

3）費(fèi)用中財(cái)務(wù)管理：費(fèi)用和企業(yè)的收入和規(guī)模是存在一定內(nèi)部聯(lián)系的，畸高的費(fèi)用，是否存在可以改進(jìn)的地方，在預(yù)算管理中對(duì)于費(fèi)用的管控是可以有很多可努力的地方，并且年末需要防止企業(yè)各個(gè)部門突擊花錢的情況。俗話說(shuō)：開源節(jié)流，增收節(jié)支。財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)管理，可以立足點(diǎn)還是挺多的。

4）建立恰當(dāng)?shù)闹贫群团嘤?xùn)機(jī)制：財(cái)務(wù)人員是很有必要對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行發(fā)票、報(bào)銷的培訓(xùn)的，至少應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門發(fā)一個(gè)報(bào)銷管理辦法。有的時(shí)候業(yè)務(wù)人員并沒有那么強(qiáng)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，他們?nèi)〉冒l(fā)票的時(shí)候并不合規(guī)，財(cái)務(wù)部門不給予報(bào)銷的話，業(yè)務(wù)人員會(huì)覺得你有意刁難，財(cái)務(wù)人員有的時(shí)候也很煩這類問題，語(yǔ)氣和態(tài)度不當(dāng)?shù)脑挘遣焕诓块T間溝通的，企業(yè)內(nèi)，部門間無(wú)小事，溝通順暢很重要！所以有合適的培訓(xùn)和恰當(dāng)?shù)闹贫龋趴梢苑婪队谖慈唬?/p>

第二篇：關(guān)鍵點(diǎn)(東風(fēng)日產(chǎn)審核注意事項(xiàng))

關(guān)鍵點(diǎn)：針對(duì)每個(gè)問題起碼需要相應(yīng)的文件規(guī)定，越細(xì)越好，考慮月全面效果越好，因?yàn)槲募]有的話他會(huì)認(rèn)為你沒有，除非你提供證據(jù)證明你們實(shí)施，但是還是會(huì)扣分！整個(gè)具體的改進(jìn)或者整改項(xiàng)目報(bào)告需要遵守PDCA循環(huán)進(jìn)行驗(yàn)證的。

1． 貴公司概要

請(qǐng)回答貴公司的主要制造產(chǎn)品和主要供貨廠家。

[最好列出公司的主要產(chǎn)品和主要客戶的清單即可，審核員詢問的時(shí)候提供即可。] 2． 品質(zhì)實(shí)績(jī)

1）市場(chǎng)索賠發(fā)生率（ppm）

①請(qǐng)回答貴公司最近12個(gè)月間發(fā)生的對(duì)象零件群的總交貨數(shù)量及對(duì)應(yīng)的索賠件數(shù)。

[本問題很簡(jiǎn)單，就是統(tǒng)計(jì)分析你們公司的產(chǎn)品過去一年中的實(shí)際PPM。根據(jù)要求的公式計(jì)算出來(lái)即可。] ②過去的重大缺陷

(a.召回、服務(wù)活動(dòng)等市場(chǎng)處置實(shí)施的缺陷)

(b.重要市場(chǎng)索賠及工廠在出貨時(shí)需要大量處理的交貨不良)的總發(fā)生件數(shù)。

[關(guān)于問題a.最好回答是0！關(guān)于B說(shuō)明一項(xiàng)你們產(chǎn)品最常見的質(zhì)量問題即可，然后統(tǒng)計(jì)一下具體發(fā)生的比例和數(shù)量，審核員詢問的時(shí)候提供。] 請(qǐng)回答當(dāng)時(shí)貴公司的綜合責(zé)任比率。

[這個(gè)問題盡量往OEM身上推，比如他們裝配的導(dǎo)致問題發(fā)生等等，然后你們?cè)趺礃右驩EM改進(jìn)等等。NISSAN喜歡供應(yīng)商要求他們改進(jìn)的。] 2）交貨不良率（ppm）

請(qǐng)回答貴公司在最近12個(gè)月內(nèi)客戶購(gòu)入時(shí)發(fā)生的相對(duì)于對(duì)象零件群的總購(gòu)入數(shù)量的購(gòu)入不良數(shù)的實(shí)績(jī)。

[根據(jù)以往幾年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析出結(jié)果即可，不需要清單的，但是需要包括不合格多少數(shù)量總數(shù)是多少等等基本信息。] 3）工序不良率（廢品率）（%）

請(qǐng)回答在對(duì)象零件群的主要工序（另外選定3-4個(gè)工序），當(dāng)月或上月發(fā)生的相對(duì)于對(duì)象工序的總生產(chǎn)個(gè)數(shù)的廢品個(gè)數(shù)（修理品除外）的實(shí)績(jī)。

[跟2）差不多的表述方法，對(duì)象不同而已，如下表述即可] 主要工序名稱 工序 工序 工序 工序

廢品個(gè)數(shù) 個(gè) 個(gè) 個(gè) 個(gè)

總生產(chǎn)個(gè)數(shù) 個(gè) 個(gè) 個(gè) 個(gè)

% % % % % 3． 品質(zhì)體系

（1）品質(zhì)方針和品質(zhì)保證體系

1）品質(zhì)保證體系

請(qǐng)回答QS9000/ISOTS16949/ISO9000及其它廠家接受的認(rèn)證或表彰類的取得情況。

[提供TS認(rèn)證的證書復(fù)印件即可解決。如果有OEM的獎(jiǎng)勵(lì)證書更好。]2）品質(zhì)方針

請(qǐng)回答貴公司的品質(zhì)方針，其中的具體管理目標(biāo)、基準(zhǔn)，3年內(nèi)的實(shí)績(jī)。

[復(fù)印質(zhì)量方針要求是提供。質(zhì)量目標(biāo)清單和跟進(jìn)業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)、趨勢(shì)圖等即可。] 3）品質(zhì)保證體制和組織體系

請(qǐng)回答貴公司的品質(zhì)保證業(yè)務(wù)的組織體制，責(zé)任分擔(dān)（負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門等）。

[復(fù)印好質(zhì)量保證組織機(jī)構(gòu)圖，以及開發(fā)過程控制職能職責(zé)矩陣圖，最好有簡(jiǎn)單流程，如果你們的APQP是使用得流程圖和職責(zé)結(jié)合的方式就很完美了。]（2）現(xiàn)行產(chǎn)品品質(zhì)缺陷解析

1）目標(biāo)管理

請(qǐng)回答主要的市場(chǎng)索賠和交貨不良的有關(guān)的一年目標(biāo)、改善計(jì)劃及進(jìn)度。

[FC/Delivery的公司目標(biāo)和實(shí)際業(yè)績(jī)，對(duì)主要缺陷的分析排列圖、糾正措施以及完成情況的前后對(duì)比趨勢(shì)圖。如果能夠進(jìn)行瓶頸分析并采取措施結(jié)合QCC/6sigma的幾個(gè)階段進(jìn)行的話比較完美。] 2）信息解析

請(qǐng)回答有關(guān)市場(chǎng)信息的取得、解析方法。

[制定質(zhì)量問題分析流程，需要針對(duì)不同的質(zhì)量問題種類進(jìn)行制定，需要考慮各種可能發(fā)生的質(zhì)量問題并能夠列出可能的原因。能夠提供使用這種流程進(jìn)行問題分析并解決的實(shí)際例子。這里的要求有點(diǎn)特別的，尤其是需要針對(duì)不同的質(zhì)量問題制定原因分析流程。] 3）原因解析

請(qǐng)回答有關(guān)市場(chǎng)索賠、交貨不良、工序內(nèi)不良的原因解析要領(lǐng)。

[針對(duì)具體的FC/Delivery/Inline質(zhì)量問題，分析出主要的質(zhì)量缺陷并采取切實(shí)可行的改進(jìn)措施和效果驗(yàn)證報(bào)告。可能會(huì)到現(xiàn)場(chǎng)審核的時(shí)候進(jìn)行逐項(xiàng)驗(yàn)證這些措施是否真正得到實(shí)施。這一招比較厲害，如果你的這些報(bào)告或者措施都是假的話那你就小心了！] 4）再發(fā)防止

請(qǐng)回答再發(fā)防止的組織體系、不良品的解析結(jié)果的技術(shù)課題、技術(shù)秘密、事例等的標(biāo)準(zhǔn)化。

[系統(tǒng)化地介紹公司的預(yù)防措施系統(tǒng)，可以借助8D系統(tǒng)中的第7步來(lái)回答問題，也可以使用其它的范例來(lái)解釋，牽扯到FMEA/CP/WI等等文件的更新以及中間的聯(lián)系！而且這里可能會(huì)審核到POKA-YOKE的使用，通常需要POKA-YOKE的作業(yè)指導(dǎo)書，以生產(chǎn)過程中的預(yù)防應(yīng)用為主拓展到其它類似產(chǎn)品或者生產(chǎn)過程。]

5）個(gè)別不良的進(jìn)度管理

請(qǐng)回答與客戶的不良指責(zé)、調(diào)查依據(jù)等有關(guān)的進(jìn)度管理方法。

[進(jìn)度管理和控制，只要有整改措施的地方都可以考察這個(gè)問題，內(nèi)部審核的整改期限，客戶投訴的反饋期限以及8D的關(guān)閉期限等等，都需要開始的時(shí)候制定完成期限不進(jìn)行跟進(jìn)。能夠提供證據(jù)。]

（3）新產(chǎn)品的品質(zhì)目標(biāo)的設(shè)定和跟蹤

請(qǐng)回答有關(guān)新產(chǎn)品的品質(zhì)目標(biāo)的設(shè)定，（市場(chǎng)索賠發(fā)生率、交貨不良率、累計(jì)故障率等）。

[APQP中心產(chǎn)品新項(xiàng)目的質(zhì)量目標(biāo)設(shè)定文件規(guī)定，具體項(xiàng)目的事例需要系統(tǒng)化。質(zhì)量目標(biāo)設(shè)定的依據(jù)是什么？公司的現(xiàn)狀和標(biāo)桿分析等等。怎么樣進(jìn)行跟蹤檢查，職責(zé)劃分等。需要提供具體的例子來(lái)說(shuō)明你遵守了這些文件程序規(guī)定。]（4）產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段的品質(zhì)保證

1）細(xì)節(jié)管理

請(qǐng)付上貴公司的開發(fā)主日程、及其相應(yīng)的細(xì)節(jié)（開發(fā)終了、模具著手、可否量產(chǎn)等）的每一步進(jìn)度管理方法等（到貴公司訪問時(shí)，請(qǐng)出示細(xì)節(jié)會(huì)議紀(jì)錄）

[英文原版為phase control，就是APQP中的階段控制。那么你可以通過提供項(xiàng)目中APQP階段會(huì)議和階段檢查記錄為證據(jù)即可。需要跟你的APQP進(jìn)度計(jì)劃一致的。還要注意每個(gè)階段的放行條件和結(jié)果。] 2）DR

請(qǐng)回答設(shè)計(jì)復(fù)查（DR）的組織體系（審查項(xiàng)目的選定基準(zhǔn)、審查方法、審查體制、進(jìn)度管理）和實(shí)施狀況。

[設(shè)計(jì)評(píng)審控制，如果你們有這個(gè)職能的話，需要提供設(shè)計(jì)評(píng)審的記錄，注意要和APQP文件規(guī)定相一致。評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和人員組成，包括了可行性分析等] 3）設(shè)計(jì)FMEA

請(qǐng)回答預(yù)防解析方法（設(shè)計(jì)FMEA、FTA等）的實(shí)施狀況。

[DFMEA，這個(gè)估計(jì)有職能的公司會(huì)有的，如果沒有這個(gè)職能的公司就會(huì)跳過審核。] 4）設(shè)計(jì)變更（開發(fā)階段）

請(qǐng)回答貴公司在開發(fā)階段進(jìn)行設(shè)計(jì)變更時(shí)的程序（業(yè)務(wù)流程、管理基準(zhǔn)書等）。

（從正規(guī)圖紙發(fā)行后到SOP）

[開發(fā)階段的更改控制，主要是設(shè)計(jì)更改的控制，不用多說(shuō)了。沒有設(shè)計(jì)也有可能發(fā)生設(shè)計(jì)更改，比如來(lái)自O(shè)EM的更改，怎么控制的？]（5）工程設(shè)計(jì)階段的品質(zhì)保證

1）工程FMEA 工程FMEA的實(shí)施狀況。

[PFMEA,流程圖的一致性，以及特殊特性是否全部涵蓋了OEM圖紙和技術(shù)文件中的特殊特性要求。PFMEA的更改歷史清單和原因，是否反映了以往質(zhì)量的歷史改進(jìn)中的預(yù)防措施。] 2）管理計(jì)劃書

2-1）請(qǐng)回答管理計(jì)劃書（Control Plan）的作成方法（作為參考，請(qǐng)付上對(duì)象零件的管理計(jì)劃書）。

[控制計(jì)劃是否涵蓋了整個(gè)生產(chǎn)過程，是否和PFMEA一致，個(gè)個(gè)過程的參數(shù)控制是否要求到位。這個(gè)東西非常重要，首先查看以前的質(zhì)量問題的整改措施是否及時(shí)反饋到控制計(jì)劃，然后去現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)。]

2-2）請(qǐng)回答設(shè)有防呆措施時(shí)，有關(guān)的設(shè)置檢討方法。

（作為參考，請(qǐng) 回答對(duì)象零件的設(shè)置狀況）

[POKA-YOKE的文件審核，是否有POKA-YOKE的清單？到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)。]（6）生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的品質(zhì)保證

1）請(qǐng)回答生產(chǎn)準(zhǔn)備階段的細(xì)節(jié)會(huì)議和有關(guān)管理項(xiàng)目

[SOP的前期的準(zhǔn)備文件規(guī)定，實(shí)施計(jì)劃和記錄的審核。以及客戶的批準(zhǔn)。]

2）請(qǐng)回答量產(chǎn)線的品質(zhì)目標(biāo)的設(shè)定（工序能力指數(shù)、工序不良率等）和達(dá)成日期

[批量生產(chǎn)的質(zhì)量目標(biāo)的制定，以及道成目標(biāo)的計(jì)劃和控制記錄。]

3）請(qǐng)回答設(shè)備點(diǎn)檢基準(zhǔn)的作成方法（作為參考，請(qǐng)付上對(duì)象零件的設(shè)備點(diǎn)檢基準(zhǔn)書）

[設(shè)備維護(hù)作業(yè)指導(dǎo)書是如何完成的？關(guān)鍵是頻次怎么樣確定的？依據(jù)是什么？] 4）請(qǐng)回答面向投產(chǎn)的作業(yè)者培訓(xùn)，熟練度的評(píng)價(jià)要領(lǐng)

[對(duì)新產(chǎn)品和新人的培訓(xùn)計(jì)劃、實(shí)施記錄和評(píng)價(jià)記錄，需要能夠反映每個(gè)人的具體技能的圖示化的文件反映出來(lái)比較理想，比如：技能矩陣圖，NISSAN的ILU圖示等等。] 5）請(qǐng)回答工程指示書的作成方法（作為參考 請(qǐng)付上對(duì)象零件的工程指示書）

[業(yè)指導(dǎo)書是如何完成的？或者是作業(yè)指導(dǎo)書是怎么樣做的？這個(gè)問題需要你從APQP中著手來(lái)回答，最好提煉出來(lái)什么階段作什么文件，從流程圖到FMEA到WI的整個(gè)流程需要完備。最后提供作業(yè)指導(dǎo)書的清單即可，WI需要可視化，簡(jiǎn)單化，不要全部文字描述不喜歡的。]

（7）初期流動(dòng)管理

1）請(qǐng)回答初期流動(dòng)管理的活動(dòng)計(jì)劃書和活動(dòng)內(nèi)容

[這個(gè)是Ramp up Activity，也就是爬坡活動(dòng)計(jì)劃和實(shí)施，主要是在量產(chǎn)初期的質(zhì)量目標(biāo)設(shè)定以及如何取消這種活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施記錄。比較重要！] 2）請(qǐng)回答初期流動(dòng)管理活動(dòng)的解除條件

[1）中的活動(dòng)結(jié)出條件和標(biāo)準(zhǔn)，也就是你的質(zhì)量目標(biāo)達(dá)到后的恢復(fù)正常控制的條件規(guī)定。]（8）量產(chǎn)階段的品質(zhì)保證

1）變更管理

1-1）請(qǐng)回答工序變更進(jìn)行的程序（業(yè)務(wù)流程、管理基準(zhǔn)書等）

[內(nèi)部的生產(chǎn)過程4M更改控制，供應(yīng)商的更改控制標(biāo)準(zhǔn)和具體例子。尤其考慮那些需要重新驗(yàn)證過程能力的更改。]

1-2）請(qǐng)回答設(shè)計(jì)變更進(jìn)行的程序（業(yè)務(wù)流程、管理基準(zhǔn)書

[關(guān)于設(shè)計(jì)更改的控制標(biāo)準(zhǔn)和事例。] 2）工序的維持管理

2-1）請(qǐng)回答有關(guān)工序能力指數(shù)的管理狀態(tài)

[過程能力的控制頻次和實(shí)施記錄，發(fā)生問題的時(shí)候得整改流程和記錄。] 2-2）請(qǐng)回答工序管理基準(zhǔn)及其記載的規(guī)則的遵守狀況、確認(rèn)的組織體系

[一般在現(xiàn)場(chǎng)審核的項(xiàng)目。] 3）工序保證

請(qǐng)回答不良的發(fā)生及其流出的防止的對(duì)應(yīng)要點(diǎn)

[現(xiàn)場(chǎng)檢查的，區(qū)域劃分和不合格品的標(biāo)識(shí)和處理流程，記錄等。] 4）不良處置

請(qǐng)回答有關(guān)不良發(fā)生時(shí)的對(duì)應(yīng)處理方法。

[不合格品的處理流程和文件規(guī)定，記錄。] 5）異常處置

請(qǐng)回答異常發(fā)生時(shí)的對(duì)應(yīng)處理方法

[Abnormal的文件規(guī)定，和出現(xiàn)異常情況的處理記錄。。，需要定以怎么樣的情況屬于這種情況。跟我們的應(yīng)急計(jì)劃類似的，但是有些范圍要廣些，比如SPC一樣等。] 6）教育

請(qǐng)回答作業(yè)者、檢查員的教育程序及內(nèi)容（教育對(duì)象、指導(dǎo)用具、熟練水平的管理等）

[審核關(guān)于整個(gè)公司的培訓(xùn)系統(tǒng)，包括計(jì)劃、實(shí)施記錄、技能評(píng)估等等] 7）跟蹤

請(qǐng)回答對(duì)象零件的跟蹤方法

[可追溯性！]

8）持續(xù)的工序改善

8-1）請(qǐng)回答貴公司日常實(shí)施的工序品質(zhì)改善活動(dòng)的活動(dòng)計(jì)劃、組織體系、責(zé)任分工（責(zé)任者、相關(guān)部門等）及每個(gè)細(xì)節(jié)的進(jìn)度管理方法。

[可以使用QCC/6sigma等等達(dá)到目的，關(guān)注生產(chǎn)過程和產(chǎn)品質(zhì)量方面的改進(jìn)項(xiàng)目。] 8-2）請(qǐng)回答對(duì)于工序不良率的管理方法

[過程不合格的分析和控制，以及改進(jìn)報(bào)告，yield報(bào)告等可以提供。]（9）外包廠家的管理

1）請(qǐng)回答外包廠家的選擇方法及管理方法，請(qǐng)把外包廠家的品質(zhì)實(shí)績(jī)付上。

[包括了供應(yīng)商和外包過程的控制，需要提供供應(yīng)商清單，供應(yīng)商分級(jí)管理，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，審核計(jì)劃和審核結(jié)果。]

2）請(qǐng)回答有無(wú)外包廠家的監(jiān)查、指導(dǎo)計(jì)劃書。

[供應(yīng)商分級(jí)管理，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，審核計(jì)劃和審核結(jié)果。發(fā)生質(zhì)量問題的整改要求，索賠等等都可提供。]

第三篇：創(chuàng)業(yè)板IPO發(fā)行審核30大關(guān)鍵點(diǎn)

創(chuàng)業(yè)板IPO發(fā)行審核30大關(guān)鍵點(diǎn)

顧興全原創(chuàng)

關(guān)鍵字：IPO 創(chuàng)業(yè)板 審核

1、獨(dú)立性

（1）與其他股東（非控股）存在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問題，需要個(gè)案分析，看是否影響發(fā)行人利益，也需要清理；

（2）關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化：報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給第三方的，如轉(zhuǎn)讓完后仍有交易的，需要關(guān)注；采用注銷方式處理關(guān)聯(lián)交易比較徹底，需要注意注銷履行程序、資產(chǎn)/債務(wù)的處理/涉及發(fā)行人的債務(wù)糾紛等問題。

（3）發(fā)行人董監(jiān)高及親屬與發(fā)行人共同建立公司的，需要清理；發(fā)行人與控股股東/實(shí)際控制人共同建立公司的，需要關(guān)注；如控股股東/實(shí)際控制人為自然人的，建議清理；

（4）如有資金占用，須進(jìn)行清理，核查報(bào)告期占用詳情。

2、最近1年新增股東問題

（1）需要披露：增資轉(zhuǎn)讓的原因、定價(jià)、資金來(lái)源、新增股東背景、新增股東與發(fā)行人及實(shí)際控制人、發(fā)行人董監(jiān)高、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及簽字人員間的關(guān)系等；自然人股東需要披露5年的履歷；法人股東需要披露其實(shí)際控制人。（2）披露對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、公司戰(zhàn)略、未來(lái)發(fā)展的影響等內(nèi)容；

（3）發(fā)行人要出具專項(xiàng)說(shuō)明，保薦機(jī)構(gòu)、律師須出具核查意見，說(shuō)明近期增資后又申請(qǐng)發(fā)行新股的必要性；

（4）必須經(jīng)過法定的程序要求（董事會(huì)、股東會(huì)），并核查股份代持情況。

3、股份限售問題

（1）申請(qǐng)受理前6個(gè)月增資的股份，自[工商登記]日起鎖定3年；[對(duì)比主板：1年前增資的鎖3年]

（2）申請(qǐng)受理前6個(gè)月從控股股東/實(shí)際控制人處受讓的股份，自[上市]日起鎖定3年；

（3）申請(qǐng)受理前6個(gè)月從非控股股東處受讓的股，自[上市]日起，鎖定1年；（4）控股股東的關(guān)聯(lián)方的股，[上市]日鎖定3年；（5）不能確定控股股東的，按股份大小排列鎖定不低于51%股份，3年；（6）董監(jiān)高：1年+25%+離職后半年；

（7）申請(qǐng)受理前6個(gè)月內(nèi)送股/轉(zhuǎn)增形成的股份，鎖定期同原股份。

4、國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓問題

（1）取得國(guó)有股權(quán)設(shè)置的批復(fù)文件；

（2）公司設(shè)立之后股權(quán)發(fā)生變化的也需要批復(fù)；

（3）如轉(zhuǎn)讓給個(gè)人，需要關(guān)注價(jià)格、評(píng)估批文、款項(xiàng)來(lái)源、支付情況等。（4）需要省政府的批文，認(rèn)可轉(zhuǎn)讓有效，針對(duì)所存在的關(guān)鍵問題寫清楚，不能含糊或概括表述。

5、國(guó)有股轉(zhuǎn)持批復(fù) 申報(bào)前必須提供。

6、集體股權(quán)轉(zhuǎn)讓的處置

（1）履行法定程序，合法有效；

（2）無(wú)償量化給個(gè)人的，掛靠但無(wú)證據(jù)證明的，省級(jí)人民政府須對(duì)相關(guān)股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)出具確認(rèn)函。

7、控制人重大違法問題

（1）創(chuàng)業(yè)板需要對(duì)控股股東、實(shí)際控制人的重大違法行為進(jìn)行核查，參照主板《首發(fā)辦法》25條。[主板不要求，僅對(duì)發(fā)行人核查]

（2）對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人之間存在的中間層次，比照進(jìn)行核查；（3）關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人投資的其他企業(yè)是否存在重大違法違規(guī)行為，從而影響控股股東、實(shí)際控制人重大違法行為的認(rèn)定；

（4）保薦機(jī)構(gòu)及律師應(yīng)履行盡職調(diào)查義務(wù)，發(fā)表結(jié)論性意見。

8、納稅受處罰的

（1）不嚴(yán)重的，同級(jí)主管部門出意見；

（2）嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)構(gòu)出具發(fā)行人是否違法的確認(rèn)文件（但有文件不一定說(shuō)明沒問題，提醒發(fā)審委員關(guān)注）、保薦機(jī)構(gòu)/律師要出意見；

9、紅籌架構(gòu)

（1）實(shí)際控制人為境內(nèi)法人的紅籌架構(gòu)，要求清理；要求全部轉(zhuǎn)回境內(nèi)，中間環(huán)節(jié)要取消，除非有非常充分的理由證明并非返程投資；

（2）實(shí)際控制人為境外，需要披露，理清控股情況、核查實(shí)際控制人有無(wú)違法等，由保薦機(jī)構(gòu)自己掌握。

10、發(fā)行人涉及上市公司權(quán)益的

（1）申請(qǐng)時(shí)，境內(nèi)上市公司直接/間接控股發(fā)行人的：[分拆上市]要求：（相關(guān)政策文件正在討論中，尚未確定）

①上市公司募投未用于發(fā)行人（從嚴(yán)把握，須提供充分證明）； ②上市公司最近3年連續(xù)盈利；

③不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、控股股東出具不同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的承諾函； ④上市公司合并表里凈利潤(rùn)占比不超過50%； ⑤上市公司合并表里凈資產(chǎn)占比不超過30%；

⑥上市公司董監(jiān)高及其親屬等持有發(fā)行人股份不超過10%。（2）上市公司之前直接控制發(fā)行人，但目前不控制的：要求： ①充分披露，轉(zhuǎn)讓法律程序合規(guī)； ②上市公司募集資金未用于發(fā)行人； ③不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、關(guān)聯(lián)交易等；

④上市公司及下屬企業(yè)董監(jiān)高不擁有發(fā)行人控制權(quán)；

⑤報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)出的，需要重點(diǎn)關(guān)注，保薦人律師出具核查意見。（3）境外上市公司擁有發(fā)行人控制權(quán)：

①符合境外證券監(jiān)督機(jī)構(gòu)的規(guī)定，履行境外上市公司董事會(huì)、股東大會(huì)的程序； ②無(wú)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問題

③招股書對(duì)境外上市公司情況進(jìn)行充分披露。

（4）發(fā)行人持有代辦系統(tǒng)掛牌公司：充分披露即可。

11、股份代持的清理問題

（1）理清股份代持的基本情況：時(shí)間、人數(shù)、原因；

（2）確定委托人/受托人與確權(quán)持股人，提供相應(yīng)協(xié)議、支付憑證、工商登記資料等；

（3）保薦機(jī)構(gòu)、律師核查并發(fā)表意見。

12、無(wú)形資產(chǎn)出資中的問題（1）無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬不清、評(píng)估瑕疵、出資超法定比例等問題；（2）核查無(wú)形資產(chǎn)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)間的關(guān)系；

（3）核查權(quán)屬情況及糾紛或潛在糾紛，是否屬于職務(wù)成果。

13、重污染問題

（1）屬于環(huán)保目錄的，按照重污染處理；

（2）不在目錄的，由地方出文說(shuō)明不是重污染，并進(jìn)行披露；

（3）披露：污染物、設(shè)備及治理情況、受處罰情況及對(duì)發(fā)行人的影響。（4）保薦機(jī)構(gòu)、律師核查：①對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和募集資金項(xiàng)目是否符合環(huán)保要求；②對(duì)發(fā)行人報(bào)告期實(shí)際履行環(huán)保義務(wù)的情況進(jìn)行盡職調(diào)查；③發(fā)表意見不能僅憑文件。

14、引用第三方數(shù)據(jù)的問題

（1）最好不用是單獨(dú)出具的一份報(bào)告；

（2）監(jiān)管機(jī)構(gòu)可要求披露第三方的相關(guān)情況（第三方的簡(jiǎn)介、專注于何領(lǐng)域、主要的研究成果等）；

（3）保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)引用數(shù)據(jù)的恰當(dāng)性作出獨(dú)立審慎的判斷。

15、對(duì)賭協(xié)議等的清理

之前股東會(huì)/董事會(huì)內(nèi)容不符合公司法的都要改，不能有對(duì)賭條款、優(yōu)先受償權(quán)和董事會(huì)一票否決等內(nèi)容；

16、輔導(dǎo)驗(yàn)收時(shí)間點(diǎn)及重大事項(xiàng)上報(bào)

申請(qǐng)文件受理時(shí)應(yīng)有輔導(dǎo)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相關(guān)材料；重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告，嚴(yán)懲私改材料；

17、上市決議

上市的決議中，必須明確是在“創(chuàng)業(yè)板上市”，不僅是“上市”。

18、盈利預(yù)測(cè)

（1）必須根據(jù)正在執(zhí)行和已簽訂的合同預(yù)測(cè)；（2）有的行業(yè)并不適合做盈利預(yù)測(cè)；

（3）招股書中不應(yīng)出現(xiàn)過多的預(yù)測(cè)性信息未經(jīng)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)的情況。

19、利潤(rùn)分配問題

（1）實(shí)施完現(xiàn)金分配方案后才能上會(huì)；（2）利潤(rùn)分配方案中包含股票股利或轉(zhuǎn)增資本的，必須追加利潤(rùn)分配方案實(shí)施后的一期審計(jì)。20、稅務(wù)補(bǔ)繳

（1）所得稅可以補(bǔ)繳、進(jìn)行充分披露；（2）增值稅不能補(bǔ)繳；

（3）母公司報(bào)告期內(nèi)不允許存在核定征收的情況，如有，也不建議補(bǔ)稅。

21、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化（1）可不作為關(guān)聯(lián)方披露；

（2）但披露關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司的影響時(shí)，應(yīng)將非關(guān)聯(lián)化的這部分交易視同關(guān)聯(lián)方交易做披露。

22、“持續(xù)增長(zhǎng)”的標(biāo)準(zhǔn)

2009>2008，2008<2007，如果2009<2007（李寧型），不符合“持續(xù)增長(zhǎng)”規(guī)定；2009>2007（耐克型）則符合。對(duì)于最近一期凈利潤(rùn)存在明顯下滑的，（半年不足50%、三季度不足75%），提供能證明保持增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)告或者做盈利預(yù)測(cè)。[盈利預(yù)測(cè)應(yīng)基于已經(jīng)簽署的合同作出]

23、資本化

（1）允許部分開發(fā)費(fèi)用資本化，但資本化會(huì)是嚴(yán)重關(guān)注點(diǎn)；（2）資本化的數(shù)額在審核時(shí)會(huì)扣減后看凈利潤(rùn)是否符合發(fā)行條件。

24、關(guān)聯(lián)方披露

（1）創(chuàng)業(yè)板要求關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定以報(bào)告期為區(qū)間披露；

（2）關(guān)聯(lián)方交易指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。

25、經(jīng)營(yíng)一種業(yè)務(wù)

（1）指同一類別或相關(guān)聯(lián)、相近的業(yè)務(wù)，源于同一技術(shù)、原材料、客戶/供應(yīng)商，自然形成，不是人為拼湊；

（2）一種業(yè)務(wù)之外有其他不相關(guān)業(yè)務(wù)的，近兩年其他業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)占收入總額、利潤(rùn)總額不超過一定比例（30%）。

26、稅收優(yōu)惠問題（1）關(guān)注報(bào)告期內(nèi)合法的稅收優(yōu)惠沒有比例限制；

（2）地方性稅收優(yōu)惠、不符合國(guó)家法規(guī)的，要做扣非處理，不需補(bǔ)稅、但要承諾和披露；[披露存在稅收被追繳的風(fēng)險(xiǎn)、披露責(zé)任承擔(dān)主體]；

（3）關(guān)注稅收優(yōu)惠的持續(xù)性；對(duì)于符合國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠，不存在下一被終止的情形；

（4）關(guān)注稅收優(yōu)惠占利潤(rùn)的比重，不超過30%（越權(quán)優(yōu)惠等，不含正常的優(yōu)惠），且對(duì)利潤(rùn)的影響程度應(yīng)當(dāng)逐年遞減；扣除稅收優(yōu)惠外，還需要符合發(fā)行條件；（5）保薦機(jī)構(gòu)律師要出核查意見。

（6）披露“存在稅收優(yōu)惠被追繳的風(fēng)險(xiǎn)”，披露被追繳稅款的責(zé)任承擔(dān)主題，并作“重大事項(xiàng)提示”。

27、成長(zhǎng)性與創(chuàng)新性

（1）最近一期凈利潤(rùn)存在明顯下降的，發(fā)行人應(yīng)提供經(jīng)審計(jì)的能證明保持增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)告；

（2）成長(zhǎng)性專項(xiàng)意見應(yīng)對(duì)發(fā)行人報(bào)告期及未來(lái)的成長(zhǎng)性發(fā)表結(jié)論性意見，對(duì)于發(fā)行人的自主創(chuàng)新能力及其對(duì)于成長(zhǎng)性的影響明確發(fā)表意見。

28、發(fā)行人主要利潤(rùn)來(lái)自于子公司的問題

（1）子公司應(yīng)建立分紅條款，說(shuō)明上市后會(huì)給公司分紅。（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)子公司的分紅情況；

（3）保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查，就發(fā)行人未來(lái)是否具備分紅能力明確發(fā)表意見。

29、有限公司變更為股份公司納稅問題（1）地方規(guī)定可不納稅，以后分紅再繳納；（2）地方無(wú)規(guī)定，有時(shí)采取默認(rèn)的態(tài)度；（3）有的地方需要納稅；

（4）由于各地標(biāo)準(zhǔn)不一，所以不要求發(fā)行人股東補(bǔ)稅，需要充分披露、承諾補(bǔ)繳。

30、要關(guān)注近1年新增的項(xiàng)目和客戶情況 判斷客戶是否知名、業(yè)務(wù)是否穩(wěn)定。

第四篇：企業(yè)籌建期間的費(fèi)用處理

企業(yè)籌建期間的費(fèi)用處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。根據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》的通知規(guī)定，對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生的開辦費(fèi)金額在50萬(wàn)元以下的可一次性扣除，50萬(wàn)元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除。對(duì)2008年1月1日以前未攤銷完的開辦費(fèi)，未攤銷金額在50萬(wàn)元以下的，可一次性扣除；50萬(wàn)元（含）以上的按三年減去已攤銷年限后的剩余年限均勻扣除。

第五篇：企業(yè)初始建賬的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)初始建賬的關(guān)鍵點(diǎn)

2010-9-6 16:14 秦文嬌 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

萬(wàn)事開頭難，企業(yè)初始建賬頗為關(guān)鍵，要建立一套得心應(yīng)手的賬簿，須留心以下三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

建賬要合身

建賬是會(huì)計(jì)核算工作的基本方法和重要環(huán)節(jié)之一，是會(huì)計(jì)信息加工處理的中樞，是企業(yè)查賬、對(duì)賬、結(jié)賬以及隨時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵階段。企業(yè)有大小，行業(yè)各不同，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)規(guī)模和所屬行業(yè)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)法規(guī)的要求，建立滿足企業(yè)管理需要、便于提取會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)賬簿。

建賬不可事無(wú)巨細(xì)，也不能模糊籠統(tǒng)，要繁簡(jiǎn)有度，操作自如。

例如，工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算涉及內(nèi)容眾多，成本費(fèi)用的歸集與計(jì)算也較為復(fù)雜，工業(yè)企業(yè)建賬應(yīng)將存貨賬與成本費(fèi)用賬進(jìn)行詳細(xì)列示，便于企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理；商業(yè)企業(yè)除主要核算商品的進(jìn)貨成本與銷貨成本外，商品進(jìn)銷差價(jià)也是商業(yè)行業(yè)一個(gè)特有的賬簿。

建好“四本賬”

無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小，無(wú)論會(huì)計(jì)水平高低，會(huì)計(jì)信息流的加工都來(lái)自于以下“四本賬”的匯集，即總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

總分類賬簡(jiǎn)稱為總賬，一般企業(yè)只設(shè)一本總分類賬，外形使用訂本賬。總賬科目的設(shè)置可以參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄：會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄共有6類156個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，與以往的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的5類會(huì)計(jì)科目相比，多了一類“共同類”會(huì)計(jì)科目，一般企業(yè)不會(huì)涉及到。建賬時(shí)企業(yè)可參照以上6類標(biāo)準(zhǔn)科目，在不違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，自行設(shè)置適合自身特點(diǎn)的總賬科目。

明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱為明細(xì)賬，是分戶登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)情況的賬簿，通常是根據(jù)二級(jí)或明細(xì)科目來(lái)設(shè)置賬戶。明細(xì)賬一般使用活頁(yè)賬，根據(jù)不同的科目性質(zhì)采用不同的欄目。例如，原材料采用多欄式分類賬（收、發(fā)、存數(shù)量金額式）；收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬采用多欄式；債權(quán)債務(wù)類用三欄式。

明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，例如，一般企業(yè)管理者最為關(guān)注的兩個(gè)賬目就是應(yīng)收賬款和存貨，這兩類資產(chǎn)的狀況影響著企業(yè)的生產(chǎn)和銷售能力，制約著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)收賬款明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)注重賬齡明細(xì)分析和壞賬準(zhǔn)備明細(xì)的計(jì)提；存貨明細(xì)賬除分別設(shè)置原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬外，還要根據(jù)存貨的庫(kù)齡、積壓毀損程度以及市場(chǎng)行情等，設(shè)置相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金明細(xì)賬。

無(wú)論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是必設(shè)的，均應(yīng)使用訂本賬。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬要求日清月結(jié)，余額應(yīng)與出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金相符，并杜絕資金的體外循環(huán)，杜絕“小

金庫(kù)”的發(fā)生。

銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單相符，月初要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，是管理者每天都要關(guān)注的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須每天及時(shí)更新和核對(duì)貨幣資金賬目，使管理者決策

做到有的放矢。

建賬要謹(jǐn)慎

不建賬外賬。會(huì)計(jì)應(yīng)以誠(chéng)信為本，不做假賬，不設(shè)賬外賬，這是每一個(gè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵從的職業(yè)操守。

建好備查賬。并非每個(gè)企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)繁雜而總賬和明細(xì)賬又不能詳細(xì)反映的業(yè)務(wù)，我們可以設(shè)置如應(yīng)收賬款備查簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、遞延稅款備查簿等。事后查賬時(shí)，備查簿

便是最好的備忘錄。

資料要齊全。成立一個(gè)合法的企業(yè)必須有以下資料：組織機(jī)構(gòu)代碼證、公司章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)地稅稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告等，以上資料是會(huì)計(jì)建賬的法律依據(jù)。

以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，為 新手提供參考。

因?yàn)槭撬綘I(yíng)小公司，那么按小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，所以會(huì)計(jì)科目按小企業(yè)制度使用。

假設(shè)由三名（設(shè)為張

三、李

四、王五）老板投資成立“興旺貿(mào)易有限責(zé)任公司”，以商品流為主業(yè)，屬于一般納稅人。前期重要工作：

⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出資方式，出資額、出資時(shí)間。⑵、第一次股東會(huì)議決議事項(xiàng)紀(jì)要 興旺貿(mào)易公司建賬大概程序如下：

一、公司從7月1日開始籌建。接下來(lái)發(fā)生的業(yè)務(wù)按順序如下

1． 7月3日張三代墊錢4萬(wàn)元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上購(gòu)貨寫興旺貿(mào)易公司）借：固定資產(chǎn)－－－－××設(shè)備 貸：其他應(yīng)付款——張三

2． 7月6日老板張三代墊錢1萬(wàn)元購(gòu)入一批辦公用品

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)（因?yàn)樗狡笮。詣e進(jìn)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”）1萬(wàn)元 貸：其他應(yīng)付款——張三1萬(wàn)元

3．7月8日興旺貿(mào)易公司三名股東交50萬(wàn)元現(xiàn)金存入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金 借：現(xiàn)金50 貸：實(shí)收資本――張三 10萬(wàn)元

——李四 20萬(wàn)元

——王五 20萬(wàn)元 借：銀行存款 50萬(wàn)元 貸：現(xiàn)金50萬(wàn)元

4．７月９日老板張三從事務(wù)所取回驗(yàn)資報(bào)告，代墊公司注冊(cè)費(fèi)5000元，印花稅250 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)5000 —印花稅250 貸：其他應(yīng)付款——張三5250

5．８月１日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

6.8.月15日辦理了國(guó)稅及地稅的稅務(wù)登記

7．9月2日，從銀行提取現(xiàn)金還款給股東張三，① 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

② 借：其他應(yīng)付款——Ａ 貸：現(xiàn)金

8．9月5日，公司向甲購(gòu)入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬(wàn) 借：預(yù)付賬款——甲11.7萬(wàn) 貸：銀行存款11.7萬(wàn)

9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來(lái)的商品并驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品10萬(wàn)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn) 貸：預(yù)付賬款——甲11.7萬(wàn)

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到., 借：應(yīng)收賬款——乙公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）

11．9月18日收到乙公司9月9日的欠款 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——乙公司

12.9月21日從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放本月工資 ① 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

②借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

13.9月25日分配（計(jì)提）本月工資 借： 管理費(fèi)用—工資 營(yíng)業(yè)費(fèi)用—工資 貸：應(yīng)付工資

14.9月28日計(jì)提本月福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) ①借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用—福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

②借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)交款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

15.9月28日銀行劃賬交社保等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用——（公司繳納的）社保費(fèi) 貸：銀行存款17、9月30日計(jì)算本月應(yīng)交增值稅（手工賬這步可以不做）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

18．9月30日計(jì)提城建稅、教育附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

19.月末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

20.月末結(jié)轉(zhuǎn)本收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)

21.9月30日借：月末結(jié)轉(zhuǎn)成本等 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（就是銷售費(fèi)用）

22.假設(shè)有利潤(rùn)，預(yù)繳企業(yè)所得稅 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 23.每個(gè)月大致業(yè)務(wù)如上，到了12月份31日還要做： ① 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 ② 借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

③ 提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積

④ 最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損（假設(shè)盈利能分紅0 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利——張三

——李四

——王五

24.從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放股利時(shí)： ①借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

②借：應(yīng)付股利應(yīng)付股利——張三

——李四

——王五 貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅