第一篇：關于銀行匯兌知識

第四節 匯兌結算方式

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。

一、匯兌的適用范圍與分類

匯兌結算方式適用于異地之間單位或個人的各種款項結算，具有劃撥款項簡單、靈活的特點。 匯兌按劃款方式不同分為信匯和電匯兩種，由匯款人根據需要選擇使用。

信匯，是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項支付給收款人。采用信匯方式，出納員應填制“信匯憑證”?！靶艆R憑證”一式四聯。第一聯為“回單”，是匯出行受理信匯憑證后給匯款人的回單； 第二聯為“支款憑證”，由匯出銀行作付出傳票（借方憑證）； 第三聯為“收款憑證”，是匯入行將款項轉入收款人賬戶后的貸方憑證； 第四聯“收款通知或取款收據”，是收款人的收款通知，或讓收款人憑以領取款項的取款收據。

電匯，是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。采用電匯方式，出納員應填制“電匯憑證”?！半妳R憑證”一式三聯，第一聯為“回單”，是匯出行給匯款人的回單； 第二聯為“支款憑證”，由匯出銀行作付出傳票（借方憑證）； 第三聯為“發電依據”，由匯出銀行憑以拍發電報。

二、匯兌結算的基本規定

（一）匯兌結算沒有起點的限制，即不論金額多少都可以辦理信匯和電匯結算。

（二）支取現金的規定

個體經濟戶和個人需要在匯入行支取現金的，應在信（電）匯憑證“匯款金額”大寫欄，先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額?？铐梾R入異地后，收款人需攜帶本人身份證件或匯入地有關單位足以證實收款人身份的證明，到銀行一次辦理現金支付手續。信（電）匯憑證上未注明“現金”字樣而需要支取現金的，由匯入銀行按照現金管理規定審查支付。需部分支取現金的，收款人需填寫取款憑證和存款憑證送交匯入銀行，辦理支取部分現金和轉賬手續。

（三）留行待取的規定

匯款人將款項匯往異地需要派人領取的，在辦理匯款時，應在簽發的匯兌憑證各聯的“收款人賬號或地址欄”注明“留行待取”字樣。留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領取匯款的，應注明收款人的單位名稱。信匯憑印鑒支取的，應在第四聯憑證上加蓋預留的收款人印鑒。

（四）分次支取的規定

若匯出款需要分次支取的，要向匯入銀行說明分次支取的原因和情況，經匯入銀行同意，以收款人名義設立臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，結清為止，不計利息。

（五）轉匯的規定

收款人如需將匯款轉到另一個地點，應在匯入銀行重新辦理匯款手續，轉匯時，收款人和用途不得改變，匯入銀行必須在信（電）匯憑證上加蓋“轉匯”戳記。

（六）退匯的規定

匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷； 對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發出取款通知2個月后仍無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

三、匯兌結算的程序

（一）匯款人辦理匯款

匯款人委托銀行辦理匯兌結算時，出納員應填寫一式四聯的信匯憑證或一式三聯的電匯憑證。如需注明“留行待取”、“現金”字樣的，在有關欄目填寫。填好后在第二聯“匯款人蓋章”處加蓋預留銀行印鑒，交其開戶銀行辦理劃轉手續。

（二）銀行受理匯兌

匯款單位開戶銀行受理匯款人簽發的匯兌憑證，經審查無誤后即可辦理匯款手續，在憑證第一聯回單聯加蓋“轉訖”章后退給匯款人，同時收取匯款手續費。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人的證明。

（三）通知收款人收款

出納員辦理好匯兌手續后，應該傳真匯兌憑證或電話通知收款單位，告知對方準備收取匯款。

（四）收款人辦理進賬或取款 1.在銀行開立存款賬戶的收款人，收到匯入行轉來的信匯憑證第四聯收款通知或匯入銀行的電劃貸方補充報單第三聯（匯入行加蓋轉訖章代收款通知）后，按匯入銀行的通知辦理轉賬。如果需要辦理取款，出納員應在收款通知上加蓋本單位的預留銀行印鑒后，到銀行辦理取款。

2.未在銀行開立存款賬戶的收款人，需憑取款通知取款的，應該在取款通知上填寫證件名稱、號碼以及發證機關，并簽章（憑印鑒取款的，收款人的簽章應與匯兌憑證上預留印鑒相符），然后持有效的身份證件取款。

收款人需要轉賬支付的，應由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗其身份證件辦理轉賬。該賬戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶。

3.需要在匯入銀行支取現金的，匯款憑證上必須有按規定填寫的“現金”字樣。

四、匯兌結算的賬務處理

（一）付款單位

1.委托銀行匯出款項后，根據信（電）匯憑證回單和有關發票賬單等，作如下會計分錄：  借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸： 銀行存款

或：借： 應付賬款

貸： 銀行存款

2.若企業向異地匯款辦理采購專戶時，根據匯兌憑證回單，作如下會計分錄：  借： 其他貨幣資金——外埠存款

貸： 銀行存款

3.采購完畢，根據有關發票賬單等，作如下會計分錄：  借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸： 其他貨幣資金——外埠存款

（二）收款單位

收到購貨單位根據銀行轉來的匯兌憑證收款通知時和有關發票賬單等，作如下會計分錄：  借： 銀行存款

貸： 主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借： 銀行存款

貸： 應收賬款

第五節 銀行匯票結算方式

銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。銀行匯票結算方式是指申請人（付款人）將款項交存銀行，由銀行簽發給其銀行匯票，憑以辦理轉賬結算或支取現金的一種結算方式。

一、銀行匯票結算方式的特點 

與其他銀行結算方式相比，銀行匯票結算方式具有如下特點：  1.適用范圍廣

銀行匯票是目前異地結算中較為廣泛采用的一種結算方式。這種結算方式不僅適用于在銀行開戶的單位、個體經濟戶和個人，而且適用于未在銀行開立賬戶的個體經濟戶和個人。凡是各單位、個體經濟戶和個人需要在異地進行商品交易、勞務供應和其他經濟活動及債權債務的結算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉賬結算，也可以支取現金。

2.票隨人走，錢貨兩清

實行銀行匯票結算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走； 購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發貨，一手交票，一手交錢；

銀行見票付款，這樣可以減少結算環節，縮短結算資金在途時間，方便購銷活動。

3.信用度高，安全可靠 銀行匯票是銀行在收到匯款人款項后簽發的支付憑證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人持有票據，可以安全及時地到銀行支取款項。而且，銀行內部有一套嚴密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認真按照匯票結算的規定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現金匯票，匯款人可以向銀行辦理掛失，填明收款單位和個人，銀行可以協助防止款項被他人冒領。

4.使用靈活，適應性強

實行銀行匯票結算，持票人可以將匯票背書轉讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉讓，還可以根據需要辦理轉匯，因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。此外，還可以持填明“現金”字樣的匯票到兌付銀行支取現金，避免長途攜帶現金的不便。

5.結算準確，余款自動退回

一般來講，購貨單位很難準確確定具體購貨金額，因而出現匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結算則不會出現這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內的，可根據實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發生。

二、銀行匯票結算的基本規定 1.銀行匯票的簽發和解付

銀行匯票的簽發和解付，只能由中國人民銀行和商業銀行參加“全國聯行往來”的銀行機構辦理。跨系統銀行簽發的轉賬銀行匯票的解付，應通過同城票據交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關銀行審核支付后抵用。在省、自治區、直轄市內和跨省、市的經濟區域內，按照有關規定辦理。在不能簽發銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應將款項轉交附近能簽發銀行匯票的銀行辦理。

2.銀行匯票一律記名

所謂記名是指在匯票中指定某一特定人為收款人，其他任何人都無權領款； 但如果指定收款人以背書方式將領款權轉讓給其指定的收款人，其指定的收款人有領款權。

3.銀行匯票的付款期為1個月

這里所說的付款期，是指從簽發之日起到辦理兌付之日止的時期。這里所說的1個月，是指從簽發日開始，不論月大月小，統一到下月對應日期止的1個月。比如簽發日為3月5日，則付款期到4月5日止。如果到期日遇節假日可以順延。逾期的匯票，兌付銀行將不予辦理。

4.在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票背面加蓋預留銀行印鑒章，連同解訖通知、進賬單，送交開戶銀行辦理轉賬。

5.未在銀行開立賬戶的收款人持銀行匯票向銀行支取款項時，必須交驗本人身份證或兌付地有關單位足以證實收款人身份的證明，并在銀行匯票背面蓋章或簽字，注明證件名稱、號碼及發證機關后，才能辦理支取手續。

6.支取現金的規定。

收款人若需要在兌付地支取現金的，匯款人在填寫“銀行匯票委托書”時，應在“匯款金額”大寫欄，先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額。

7.分次支取的規定

收款人持銀行匯票向銀行支取款項時，如需要分次支取的，應以收款人名義開立臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計利息。

8.轉匯的規定

銀行匯票可以轉匯，可委托兌付銀行重新簽發銀行匯票，但轉匯的收款人和用途必須是原收款人和用途，兌付銀行必須在銀行匯票上加蓋“轉匯”戳記。已轉匯的銀行匯票，必須全額兌付。

9.退匯的規定 

匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以分情況向簽發銀行申請退款： 

（1）在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發銀行退款時，應當備函向簽發銀行說明原因，并將未用的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”交回匯票簽發銀行辦理退款。銀行將“銀行匯票聯”、“解訖通知聯”和銀行留存的銀行匯票“卡片聯”核對無誤后辦理退款手續，將匯款金額劃入匯款單位賬戶。' （2）未在銀行開立賬戶的匯款單位要求簽發銀行退款時，應將未用的“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”交回匯票簽發銀行，同時向銀行交驗申請退款單位的有關證件，經銀行審核后辦理退款。

（3）匯款單位因“銀行匯票聯”和“解訖通知聯”缺少其中一聯而不能在兌付銀行辦理兌付，而向簽發銀行申請退款時，應將剩余的一聯退給匯票簽發銀行并備函說明短缺其中一聯的原因，經簽發銀行審查同意后辦理退款手續。

匯款單位辦理退款手續，應等到銀行轉回的銀行匯票第四聯“多余款收賬通知聯”后，財務部門才能根據“多余金額”(此多余金額等于原匯款金額)，編制銀行存款收款憑證。

10.掛失的規定

持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據不同情況，采取相應補救措施： 

（1）如果遺失了注明“現金”字樣的銀行匯票，失票人應當立即向簽發銀行或兌付銀行請求掛失止付。申請掛失止付應提交匯票掛失申請書(可以用匯票委托書代替)，并在憑證備注欄內寫明“匯票掛失”字樣。如果在銀行受理掛失以前，包括對方銀行收到掛失通知以前，匯票金額已被人冒領的，銀行不再承擔付款責任。持票人一旦發現匯票遺失，應盡快申請掛失，同時，依據《票據法》第15條第3款規定： “失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。”以免遭到不必要的利益損失。

（2）如果遺失了注明收款單位、個體經濟戶名稱的匯票，失票人應當立即通知收款單位、個體經濟戶、收款人、兌付銀行、簽發銀行，請求這些單位或個人協助防范。因為這類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付。

銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個月內，確未被冒領的，可以辦理退匯手續。

三、銀行匯票結算程序

（一）匯款人申請辦理匯票

匯款人申請辦理匯票，應按規定向簽發銀行提交“銀行匯票委托書”，在“銀行匯票委托書”上逐項寫明匯款人名稱和賬號、收款人名稱和賬號、兌付地點、匯款金額、匯款用途(軍工產品可免填)等內容，并加蓋匯款人預留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發銀行匯票。如匯款人未在銀行開立存款賬戶，則可以交存現金辦理匯票。

交存現金辦理的匯票，需要在匯入銀行支取現金的，應在匯票委托書上的“匯款金額”大寫欄先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額。這樣，銀行可簽發現金匯票，以便匯款人在兌付銀行支取現金。企事業單位辦理的匯票，如需要在兌付銀行支取現金的，由兌付銀行按照現金管理有關規定審查支付現金。

“銀行匯票委托書”一式三聯，其中第一聯是存根，由匯款人留存作為記賬傳票； 第二聯是借方憑證，是簽發行辦理匯票的傳出傳票； 第三聯為貸方憑證，由簽發行作匯出匯款收入傳票?！般y行匯票委托書”的樣式見圖7-11。

（二）銀行簽發匯票

簽發銀行受理“銀行匯票委托書”，經過驗對“銀行匯票委托書”內容和印鑒，并在辦妥轉賬或收妥現金之后，即可向匯款人簽發轉賬或支取現金的銀行匯票。銀行匯票一式四聯，第一聯為卡片，第二聯為銀行匯票，第三聯是解訖通知，第四聯是多余款通知。對個體經濟戶和個人需要支取現金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章并用壓數機壓印匯款金額，將匯票（第二聯）和解訖通知（第三聯）交匯款人。

（三）持往異地辦理結算

匯款人持銀行匯票（第二聯）和解訖通知（第三聯）向填明的收款人辦理結算。

（四）收款人審核和進賬

收款單位出納員受理銀行匯票時，應該認真審查，審查的內容主要包括：  1.收款人或背書人是否確為本單位； 

2.銀行匯票是否在付款期內，日期、金額等填寫是否正確無誤；  3.出票人印章是否清晰； 

4.是否有壓數機壓印的出票金額，與大寫出票金額是否一致；  5.銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符；  6.必須記載的事項是否齊全。

審查無誤后，在匯款金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。全額解付的銀行匯票，應在“多余金額”欄寫上“０”符號。 填寫完結算金額和多余金額后，收款人或被背書人將銀行匯票和解訖通知同時提交兌付銀行，缺少任何一聯均無效，銀行將不予受理。

在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在銀行匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，該簽章須與預留銀行簽章相同，并將銀行匯票連同解訖通知和進賬單送交開戶銀行辦理轉賬。

（五）收款

收款人開戶銀行受理銀行匯票后，將實際結算金額劃入收款人賬戶上，并將進賬單收賬通知聯退回收款人，作為收款依據。

（六）銀行清算

收款人開戶銀行與匯票簽發銀行辦理內部資金清算。銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由簽發銀行退交匯款人。

四、銀行匯票結算的賬務處理

（一）付款單位： 

1.申請使用銀行匯票時，根據“銀行匯票委托書”的存根聯，作如下會計分錄：  借： 其他貨幣資金——銀行匯票存款

貸： 銀行存款

2.持銀行匯票采購貨物，根據發票賬單等憑證及銀行轉來的多余款收賬通知，作如下會計分錄：  借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銀行存款

貸： 其他貨幣資金——銀行匯票存款 

（二）收款單位： 

收款單位收到購貨單位交來的“銀行匯票聯”、“解訖通知聯”和填寫的進賬單送其開戶銀行辦理收賬手續后，根據銀行退回的進賬單收賬通知所列實際結算金額和發票賬單等原始憑證，作如下會計分錄： 

借： 銀行存款

貸： 主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

例7-5 2006年12月2日，A公司向銀行申請用銀行存款辦理往B市的轉賬匯票160 000元。根據銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯，編制會計分錄為： 

借： 其他貨幣資金——銀行匯票存款160 000 

貸：銀行存款160 000 

例7-6 2006年12月10日，A公司采購員持銀行匯票到B市天壇公司購入甲材料140 400元，已收到銷貨方開具的增值稅專用發票，其中貨款120 000元，增值稅20 400元。編制會計分錄如下： 

借： 材料采購——甲材料120 000 

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20 400

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 140 400

例7-7 2006年12月16日，A公司收到開戶銀行轉來的銀行匯票余款19 600元，根據銀行轉來的多余款通知單，編制會計分錄為： 

借： 銀行存款19 600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 19 600

第六節 商業匯票結算方式

商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。

一、商業匯票的適用范圍與分類 商業匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同先發貨后收款或延期付款的商品交易，不管是同城還是異地，其款項結算都可使用商業匯票的結算方式。

商業匯票按其承兌人的不同，可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業承兌匯票是指由收款人簽發，經付款人承兌，或者由付款人簽發并承兌的匯票； 銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的匯票。

二、商業匯票結算的基本規定

（一）使用商業匯票的單位必須是在銀行開立存款賬戶的企業法人。

（二）簽發商業匯票應以商品交易為基礎，禁止簽發、承兌、貼現無商品交易的商業匯票。

（三）商業匯票一律記名，允許背書轉讓。

（四）商業匯票承兌期限，由交易雙方商定，最長不得超過6個月。 如果分期付款，應一次簽發若干張不同期限的商業匯票。

（五）商業匯票到期后，一律通過銀行辦理轉賬結算，銀行不支付現金。 商業匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內。

（六）無款支付的規定。

商業承兌匯票到期，付款人賬戶存款不足而不能支付票款時，若屬于異地辦理委托收款的，由付款人開戶銀行在委托收款憑證備注欄注明付款人“無款支付”字樣，按照委托收款結算無款支付手續處理，將委托收款憑證和商業承兌匯票退回收款人開戶銀行。若屬于同城用進賬單劃轉的，按照空頭支票退票處理。同時，銀行按照商業承兌匯票的票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，并處以2%賠償金給收款人。銀行承兌匯票到期，付款人無款支付或不足支付時，銀行除憑票向收款人無條件支付款項外，將根據承兌協議對付款人執行扣款。對尚未收回的款項轉入付款人的逾期貸款戶，并每日按萬分之五計收罰息。

三、商業匯票結算程序

（一）商業承兌匯票結算程序

1.簽發匯票并將承兌后的匯票交收款人

商業承兌匯票由收款人簽發后交付款人承兌或由付款人簽發并承兌。商業承兌匯票一式三聯，第一聯為卡片，第二聯為匯票，第三聯為存根。付款人在商業承兌匯票第二聯正面上簽署“承兌”字樣，填寫承兌日期并加蓋預留銀行印鑒后，將匯票交收款人收執，第一、三聯付款人留存備查。

2.委托收款

收款人在匯票到期日起10日內，將匯票和委托收款憑證交其開戶銀行，委托開戶銀行向承兌人（付款人）收取票款。 3.銀行清算

收款人開戶銀行將收到的憑證寄交付款人開戶銀行，委托其代收票款。 4.到期付款人付款

付款人應于商業承兌匯票到期前將票款足額交存銀行，在收到開戶銀行轉來的委托收款憑證付款通知時，當日通知銀行付款。付款人在接到通知的次日起3日內（遇法定節假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行于第4天上午將票款劃給收款人或被背書人。

（二）銀行承兌匯票結算程序 1.出票并申請承兌

收款人或承兌申請人（付款人）簽發銀行承兌匯票，銀行承兌匯票一式三聯，第一聯為卡片，第二聯為匯票，第三聯為存根。由承兌申請人（付款人）向其開戶銀行申請承兌，銀行按照有關規定審查后，與承兌申請人（付款人）簽訂“銀行承兌協議書”，并按票面金額的0.5‰收取承兌手續費。

2.銀行予以承兌

承兌申請人（付款人）開戶銀行在銀行承兌匯票上加蓋印章，用壓數機壓印匯票金額后，退給承兌申請人（付款人）。 3.承兌申請人（付款人）將銀行承兌匯票交給收款人，請求發運貨物。 4.委托收款

收款人于銀行承兌匯票到期日起10日內，持銀行承兌匯票與填寫的進賬單一并交開戶銀行，辦理托收轉賬，銀行受理后將進賬單第一聯退給收款人或被背書人。承兌申請人（付款人）應于銀行承兌匯票到期前將票款足額交存開戶銀行，以備到期支付票款。 5.承兌銀行將款項劃撥給收款人開戶銀行。 6.收款人收妥票款入賬。

四、商業匯票結算的賬務處理

（一）付款單位： 

1.開出、承兌商業匯票采購貨物時：  借：材料采購

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)[ZK]] 貸： 應付票據

2.支付銀行承兌匯票手續費時：  借： 財務費用——手續費

貸： 銀行存款 

3.到期償還票款時：  借： 應付票據 

貸： 銀行存款

4.到期無力償還時： （1）商業承兌匯票： 借： 應付票據

貸： 應付賬款——××單位

（2）銀行承兌匯票： 借： 應付票據

貸： 短期借款

（二）收款單位：  1.收到商業匯票時：  借： 應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2.票據到期收回票款時：  借： 銀行存款

貸： 應收票據

3.商業承兌匯票到期不能收回票款時：  借： 應收賬款——××單位

貸： 應收票據 

第七節 委托收款結算方式

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

（一）委托收款適用范圍與分類

委托收款便于收款人主動收款，在同城、異地均可使用。無論是單位還是個人，都可憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明，采用該結算方式辦理款項的結算。

委托收款結算款的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選擇。

（二）委托收款結算的基本規定 1.委托收款不受金額起點限制。 2.付款期時間的規定。 委托收款的付款期為3天，從付款人開戶銀行發出付款通知的次日算起，付款期內遇節假日可以順延。付款人在付款期內未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日開始營業時，將款項主動劃給收款人。若在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款，銀行即刻付款。

3.付款人拒絕付款的規定。

付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。付款人需要全部拒絕付款的，應在付款期內填制“委托收款結算全部拒絕付款理由書”，并加蓋銀行預留印鑒章，連同有關單證送交開戶銀行，銀行不負責審查拒付理由，將拒絕付款理由書和有關憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉交收款人。需要部分拒絕付款的，應在付款期內填制“委托收款結算部分拒絕付款理由書”，并加蓋銀行預留印鑒章，連同有關單證送交開戶銀行，銀行辦理部分劃款，并將部分拒絕付款理由書寄給收款人開戶銀行轉交收款人。

4.無款支付的規定。

付款人在付款期滿日，銀行營業終了前如無足夠資金支付全部款項，即為無款支付。銀行于次日上午開始營業時，將有關單證（單證已作賬務處理的，付款人可填制“應付款項證明書”），在兩天內退回開戶銀行，銀行將有關結算憑證連同單證或應付款項證明書退回收款人開戶銀行轉交收款人。

5.付款人過期不退單證的，開戶銀行應按照委托收款的金額自發出通知的第3天起，每天處以0.5‰，但不低于50元的罰金，并暫時終止付款人委托銀行向外辦理結算業務，直到退回單證時止。

（三）委托收款結算程序 1.收款人委托收款

收款人辦理委托收款，應向銀行填寫委托收款憑證并提交有關債務證明。郵寄或電劃的委托收款憑證均為一式五聯：（1）回單；

（2）貸方憑證；（3）借方憑證；（4）收款通知（或發電依據）；（5）付款通知。收款人在第二聯上加蓋銀行預留印鑒章，委托銀行向付款人收取款項。

2.受理托收

收款人開戶銀行審查受理后，將委托收款憑證第一聯回單加蓋銀行業務受理章后退回收款人。 3.傳遞憑證

收款人開戶銀行將有關單證寄交付款人開戶銀行，以通知付款人。 4.付款人付款

付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤后辦理付款。（1）付款人為銀行的，銀行應當在當天將款項主動支付給收款人。

（2）付款人為單位的，銀行應及時通知付款人。付款人接到通知后，應在規定的付款期限內付款，付款期為3天，付款人在付款期內未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日開始營業時，將款項主動劃給收款人。如付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，應在付款期內填寫拒付理由書，連同委托收款憑證第五聯等憑證一并交銀行，辦理拒絕付款手續。

（四）委托收款結算的賬務處理 1.收款單位

（1）辦妥委托銀行收款手續后，根據委托收款結算憑證第一聯回單，作如下會計分錄：  借： 應收賬款——××單位

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）接到銀行轉來的委托收款結算憑證第四聯收賬通知時，作如下會計分錄：  借： 銀行存款

貸： 應收賬款——××單位

2.付款單位： 

接到銀行轉來的委托收款結算憑證第五聯付款通知后，于付款時作如下會計分錄：  借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸： 銀行存款

第八節 托收承付結算方式

托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

（一）托收承付適用范圍與分類

托收承付業務使用范圍較小，監督嚴格且信用度較高。根據《支付結算辦法》的規定，托收承付結算只適用于異地企業之間訂有經濟合同的商品交易及因商品交易而產生的勞務供應款項的結算。代銷、零售、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。

托收承付結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。

（二）托收承付結算的基本規定

1.使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業，供銷合作社以及經營管理較好、并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。

2.收款雙方使用托收承付結算，必須簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。 3.收付雙方辦理托收承付結算，必須重合同，守信用。

收款人對同一付款人發貨托收累計3次收不回貨款的，收款開戶銀行應暫停收款人向該付款人辦理托收； 付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。

4.收款人辦理托收，必須具有商品確已發運的證件。

5.托收承付結算每筆的金額起點為10 000元，新華書店系統每筆金額起點為1 000元。

（三）托收承付的結算程序

托收承付結算方式分為托收和承付兩個階段。托收是指收款人根據購銷合同發貨后，委托銀行向付款人收取款項的行為； 承付是指付款人根據經濟合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的行為。

1.收款人委托收款

收款人根據購銷合同發運商品并支付代墊運費后，向銀行提交托收承付結算憑證及購銷合同、發票賬單、發運證明等單證。托收承付結算憑證一式五聯：（1）回單；（2）貸方憑證；（3）借方憑證；（4）收款通知（或發電依據）；（5）付款通知。收款人在第二聯上加蓋銀行預留印鑒章，委托銀行向付款人收取款項。托收承付憑證樣式見圖7-18。

2.受理托收

收款人開戶銀行審查受理后，將托收承付結算憑證第一聯回單加蓋銀行業務受理章后退回收款人。 3.傳遞憑證

收款人開戶銀行將有關單證寄交付款人開戶銀行，以通知付款人。 4.承付

付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應當及時通知付款人付款。付款人應在承付期內審查核對，安排資金。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規定。

驗單付款承付期限為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起（承付期內遇節假日可以順延）； 驗貨付款承付期限為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。付款人在付款期內，未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日開始營業時，將款項主動劃給收款人。不論是驗單付款還是驗貨付款，付款人都可以在承付期內提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款，銀行應立即辦理劃款。

5.逾期付款

付款人在承付期滿日銀行營業終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項。付款人開戶銀行應當根據逾期付款金額和逾期天數，按每天萬分之五計算逾期未付賠償金。當付款人賬戶有款時，開戶銀行必須將逾期未付款項和應付的賠償金及時扣劃給收款人，不得拖延扣劃。

6.拒絕付款

付款人如果在驗單或驗貨時發現收款單位托收款項計算錯誤或所收貨物的品種、質量、規格、數量等與合同規定不符等情況，可以在承付期內提出全部或部分拒付，并填寫“拒絕付款理由書”，向銀行辦理拒付手續。銀行審查拒付理由后，同意拒付的，在拒付理由書上簽署意見，并將有關單證寄交收款人開戶銀行轉交收款人。同時，付款人對所拒收的物資要妥善保管。

（四）托收承付結算的賬務處理 1.收款單位

（1）辦妥委托銀行收款手續后，根據托收承付結算憑證第一聯回單，作如下會計分錄：  借： 應收賬款——××單位

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）接到銀行轉來的托收承付結算憑證第四聯收賬通知時，作如下會計分錄：  借： 銀行存款

貸： 應收賬款——××單位

2.付款單位

接到銀行轉來的托收承付結算憑證第五聯付款通知后，于付款時作如下會計分錄：  借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸： 銀行存款

例7-8 2006年12月12日，A公司向外地大華公司發出甲商品一批，售價30 000元，增值稅5 100元。發貨時，以轉賬支票為對方墊付運費600元。根據有關單證填制托收承付結算憑證，連同有關單據交付銀行。銀行審核后，蓋章退回托收憑證回單聯。編制會計分錄如下： 

借： 應收賬款——大華公司35 700 貸：主營業務收入30 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5 100

銀行存款 600

例7-9承上例，12月20日，收到銀行轉來的托收憑證收賬通知聯，收回大華公司貨款。編制會計分錄如下：  借： 銀行存款35 700

貸：應收賬款——大華公司35 700

第二篇：銀行匯兌練習

銀行匯兌練習（1）

一、選擇題（包括單選和多選）

3.在票匯匯款業務中，匯票付款行的英文表述為（）。

A.DRAWEE BANK B.PAYEE BANK C.SENDER BANK D.ISSUING BANK 7.匯款可分為（）三種方式。

A.SWIFT B.TELEGRAPHIC TRANSFER C.DRAFT

D.MAIL TRANSFER 8.我行收到境外匯款行以電匯方式發送的匯款指令，業務人員應審核（）。

A.電文指令的密押

B.境外匯款行資信

C.金額和幣別

D.匯款人名稱 9.在匯款業務中，英文Paying Bank是指（）。

A、匯入行

B、匯出行

C、解付行

D、付款行

10、票匯方式下匯入行的查驗對象是（）。

a.匯出行預留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致。

b.密押。

c.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預留的簽字是否一致。d.匯出行預留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致。

11、當匯出行在匯入行有賬戶時，匯出行可采用（）的方式償付匯入行。a.主動貸記匯入行在匯出行的賬戶

b.主動貸記匯出行在匯入行的賬戶

c.授權匯入行借記匯出行在匯入行的賬戶

d.借記匯入行在匯出行的賬戶

12、當匯入行在匯出行有賬戶時，匯出行可采用（）的方式償付匯入行。a.主動貸記匯入行在匯出行的賬戶

b.主動貸記匯出行在匯入行的賬戶

c.授權匯入行借記匯出行在匯入行的賬戶

d.借記匯入行在匯出行的賬戶

13、電匯方式下匯入行的查驗對象是____ ______。A、.匯出行預留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致 B、密押

C、.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預留的簽字是否一致 D、匯出行預留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致

14、票款收妥后代收行匯交托收款的方式有__ _____。

A.信匯和票匯 B 信匯和電匯C.電匯和票匯 D.信匯、電匯和票匯

二、判斷題

1、信匯、票匯、電匯三種匯款方式中解付行查驗匯款真實性的方法相同，都是查驗匯出行的簽字。（）

2、受益人向開證行在信用證中指定的付款行交單要求付款，該行在付款后才發現單據中有一個不符點，付款行可以向受益人追索票款。（）

3、逆匯法是由收款人出具匯票，交由銀行向付款人收取金額。其特點是資金流向和結算支付工具的流向相同。（）4.匯款人如果提出修改起息日，比如要求倒起息，應支付相關的利息

三、簡答題

比較電匯、信匯、票匯三種方式特點。

銀行匯兌練習和答案（2）

一、填空題：

1、結算方式按資金流向和結算工具傳遞的方向分為（）和（）兩大類。

2、匯款結算方式主要有（）、（）、（）等。

3、匯款結算方式在國際貿易中的運用主要有三種：（）、（）、（）。

4、匯款方式的基本當事人有：（）。

5、資金的流通必須通過各種（）的傳遞來實現，結算工具通常是指（）、（）、（）。

6、通過一定的方式，在一定的條件下，使用一定的貨幣結清（）關系稱為結算方式。

7、按照匯款使用的支付工具不同，匯款可分為三種方式，其中以（）最為快捷，使用最為廣泛。

8、受匯款人委托，將資金匯出的銀行稱為（）。

二、判斷題

1、逆匯法是由收款人出具匯票，交由銀行向付款人收取金額。其特點是資金流向和結算支付工具的流向相同。（）

2、信匯、票匯、電匯三種匯款方式中解付行查驗匯款真實性的方法相同，都是查驗匯出行的簽字。（）

3、票匯是銀行用即期匯票作為匯款工具的結算方式。（）

4、匯款業務中，匯入行在收到匯出行頭寸撥付通知后，方可向收款人解付匯款。（）

5、對于出口商而言，采取遠期付款交單比采取遠期承兌交單所承擔的風險更大。（）

6、匯款的解付是匯出行向匯入行撥付頭寸的行為。（）

7、在國際貿易結算中，匯款方式存在風險大、資金負擔不平衡的弊端，因此，應該被廢棄使用。（）

1、售定屬于貨到付款的一種方式，它是進出口方達成協議，所進行的一種“先出后結”的結算方式。（）

三、選擇題

1、以下屬于順匯方法的支付方式是（）。A．匯付 B．托收 C．信用證 D．銀行保函

2、電匯匯款的英文縮寫為（）。

Ａ．（Ｄ／Ｄ）Ｂ．（Ｍ／Ｔ）Ｃ．（Ｔ／Ｔ）Ｄ．（Ｔ／Ｄ）

3、信匯、票匯、電匯是以（）為標準來分類的。A．結算工具與資金的流向的關系 B．使用的結算工具不同 C．使用的匯票不同 D．證實方式不同

4、以下是國際貿易中經常用到的結算方式，其中哪種不屬于匯款方式？（）A．押匯 B．預付貨款 C．寄售 D．憑單付匯

5、電匯方式下匯入行的查驗對象是（）。

A.匯出行預留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致 B.密押 C.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預留的簽字是否一致 D.匯出行預留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致

6、匯款的基本當事人包括：（）。A.匯款人 B.收款人 C.匯出行 D.解付行

7、收款最快，費用較高的匯款方式是（）

A.T/T

B.M/T

C.D/D

D.D/P

8、在票匯中，匯出行開出的匯票是一種（）

A.銀行遠期匯票 B.銀行即期匯票 C.延期匯票 D.固定日期付款匯票

9、預付貨款方式通常存在于（）的使用當中。

A、進口商 B．出口商 C．進口方銀行 D．出口方銀行

在風險防范方面，進出口雙方需要共同關注的是交易對方的信譽、交易貨物的性質與市場情況。交易對方的信譽情況很大程度決定了對方可能遇到的風險大小，而交易貨物的性質和市場情況是交易對方潛在的風險轉化為實際風險的重要外部原因。同時，進出口方還應關注交易貨物的保險保障情況，享有交易貨物所有權的一方不能缺少保險的保障。

進出口雙方各自做好防范工作的內容包括：(1)對進口商而言，在預付貨款前，應該多渠道多方面了解出口商的資信情況，如通過有涉外業務的銀行、外資銀行、國外商會、同業公會、專業評信機制和老客戶等；在多信息的情況下去偽存真，去粗取精，獲得準確和真實的結論后，將貨款匯到出口商處。(2)對出口商而言，在收到全部貨款之前需要特別注意對所有權單證的控制和對倉庫的監管。既不能輕易將所有權單證交給進口商，同時由于自己享有所有權的貨物已經存放在進口商所在地的倉庫，所以必須加強對倉庫的監管，防止貨物由于保管不善發生損失及可能發生的倉庫擅自同意進口商提貨的情況。

在進出口雙方約定的是貨到付款時，風險都集中在出口商一方，出口商有可能在發貨后收不到應得的貨款。出口商為最大限度地降低上述風險，應做好以下的防范工作：

(1)要謹慎選擇匯款行。為防止進口商與當地銀行共謀風險，出口商應要求進口商選擇其所在地信譽卓著的世界性大銀行或與出口商的開戶銀行有良好合作關系的銀行作為付款行，這樣不僅可加快出口商收款的速度，而且一旦出現問題也便于查詢及處置。

(2)必須收妥貨款后放單或電放貨物。在電匯結算方式下，見到銀行開出的付款收據不等于收到了貨款，出口商必須經出口地銀行(收款行)確認收妥了該筆貨款后才能放單或電放貨物。

(3)不宜輕易接受貨物收據替代提單。出口商不宜輕易接受進口商提出的用貨物收據替代提單的要求，除非進口商同意在貨物出運前先將貨款匯入出口商指定的銀行賬戶。

案例（1）

電匯付款的風險

1998年，我國某外貿公司(賣方)與中國香港D商社(買方)經中間人介紹簽訂了一份金額為10萬美元的貿易合同，合同規定：由買方開出即期不可撤銷的信用證向賣方付款。但過了合同約定的開證日期仍未見買方開來信用證，經催問，對方稱：“證已開出，請速備貨”。然而，臨近約定的裝運期前一周，賣方還未收到來證。賣方再次查詢，對方才告知：“因開證行與賣方銀行并無業務代理關系，故此證已開往有代理關系的某地銀行轉交”。此時，船期已到，合同規定貨物需直接運抵加拿大，而此航線每月只有一班船，若錯過這一次船期，則要推遲至下一個月才能裝船，這樣，將造成利息和費用的損失。這時，買方提出改用電匯方式把貨款匯來，以促成該筆生意。鑒于以上情況，賣方只好同意并要求對方提供匯款憑證傳真件，確認后馬上發貨。次日，買方便傳來了銀行的匯款憑證，賣方持該匯款傳真件到銀行核對簽字無誤后，以為款項已付出，便放心地安排裝船。但出運后10多天，賣方才發覺貨款根本未到賬。原來，該買方資信甚差，經營作風惡劣，瞄準賣方急于銷貨的心理，玩弄花樣，先偽造了加蓋銀行印章的進賬單，再傳真過來，冒充電匯憑證，蒙騙賣方，使其遭受重大的經濟損失。

上述案例說明，該港商是以買方身份出現，并在正常貿易的幌子下與出口企業(賣方)簽訂買賣合同，且規定采用讓賣方放心發貨的信用證結算方式。待時機到來后，別有用心地將信用證結算方式改為匯款方式，并設法偽造匯款憑證，刻意制造貨款已匯出的假象，哄騙賣方盡快發貨。出口企業因不明真相，且急于求成，在對方的誘惑下盲目發貨，并誤以為款已收妥。使用的所謂“匯款憑證”其實只是一些加蓋銀行假印章的進賬單，或者經過涂改、變造的匯票復印件和匯款委托書傳真件；港商的目的旨在騙取出口企業的出口貨物，實施欺詐行為。

通過上述分析，在電匯方式下對于從事貿易人員來說故意的風險防范措施包括：

1、加強國際金融知識學習，努力提高防風險意識。欺詐案件的發生，往往是由于有關人員頭腦中缺乏風險意識，加上對金融知識一知半解，故給欺詐分子以可乘之機，使其略施小計，即輕易得手。

2、注意搞好客戶資信調查，切實了解對方身份狀況。出口商或進口商只憑中間人介紹或僅聽對方一方之詞，就輕信盲從，草率簽約，一旦被詐，則必然措手不及，鑄成大錯。故應在簽約前，委托專職、權威的咨詢機構對客戶摸底調查，知已知彼，穩操勝券，可以大大降低上當受騙的機率。

3、加強各方聯系和協作，及時遏制欺詐活動。事實證明，詐騙分子之所以有恃無恐，屢屢得手，主要原因之一就是善于鉆空子、耍手腕，抓住某些人貪利、虛榮之弱點，投其所好，并巧妙地利用時間差和地區差，速戰速決，給出口商或進口商造成難以彌補的損失。鑒于此，出口人應吸取教訓、總結經驗，加強與銀行、公安、海關和運輸部門的密切配合，發現案情，迅速通知有關方面，采取有力行動，將欺詐分子欺詐行為早日揭穿，避免經濟損失的出現。

案例（2）

票匯方式下的風險與防范

票匯作為收款人憑匯出行開立的匯票到匯入行領取款項的一種匯款方式，往往會出現非故意的和故意的風險。因為票匯方式與電匯方式兩者都可用在預付貨款和貨到付款的兩種付款方式中，所以票匯方式下非故意的風險與防范與電匯方式下的非故意的風險與防范的基本內容大致相同。故本節重點討論票匯方式下故意的風險與防范。

票匯方式下故意的風險是指買賣雙方一方當事人采取不正當的措施變更匯票的內容，或以偽造、假證實等手段，使付款人或收款人遭受經濟損失欺詐行為的事件。變更匯票內容的手段是付款人利用從銀行購買的小額匯票，直接涂改成大額匯票，或復印變動匯票內容，并采取“一手交票、一手交貨”的交易方式，誘使出口商盲目發貨，以騙取其出口貨物、傭金或手續費。

1998年，我國某出口商與香港某進口商簽訂了一筆為200萬港幣的出口合同，合同約定采用一手交銀行匯票，一手交貨的交易方式。不久，該進口商帶來一張由中國香港南洋商業銀行開出的即期匯票，金額為200萬港幣，前來該出口商處提取貨物。該出口商熱情地款待該進口商，另一方面立即差人前往付款行中國銀行，要求銀行核對匯票是否真實。合同規定，出口商收到匯票后立即交貨。中國銀行核對匯票“印鑒相符”，但發現壓印的匯票金額有涂改痕跡，于是，一方面告誡公司“匯票可疑，暫勿出貨”：另一方面，迅速向南洋商業銀行查詢。對方復電稱：該行確實開出過此票，但金額僅為2,000港幣，而非200萬港幣，并透露，該進口商沒有在該行開戶，屬資力較小的“街邊小販”。經進一步查明，該匯票是進口商將銀行匯票領出后，涂改金額，再交給國內公司，當作取貨貨款之用。

上述案例說明，為該進口商開立匯票的出票行確有其行，且是人們所共知的銀行，原匯票是真實、合法的，但金額較小，匯票有涂改跡象，且金額較大。此種匯票出口商很難辨別真偽，只有從事票據業務的專業人土，才能辨別真偽。變更匯票內容的手段有時還利用匯票上的有權簽字不符合出票行印鑒冊中授權簽字的有關規定的辦法，達到支付貨款，騙取貨物的目的。如匯票出票人雖在出票行印鑒冊上查有其名，但均為B類有權簽字人員，而非規定的A類有權簽字人員。

偽造和假證實匯票的手段是付款人在提供偽造匯票的基礎上，再偽造某一銀行的證實函電，承兌通知或擔保書，以便獲得收款人或付款行的信任，使收款人或付款行遭受經濟損失的欺詐行為。例如，在1992年，有一自稱美籍華商的商人與我國某企業簽訂了一份合資合同，不久，該商人帶來一張由“METROPOLITAN BANK & TRUST C0．”開出的金額為500萬美元并經“TOKAI BANK LTD，TOKYO”承兌的匯票，之后與該企業負責人一起到我國某銀行辦理貼現，以此作為該商人與廠家的合資股金。經銀行專家對匯票鑒定，發現所持承兌行的印鑒冊中并無該匯票上顯示的“xx”簽字式樣，于是，趕緊電詢出票行和承兌行，先后得到復電，稱從未開過此票，也沒有承兌過該票，且均認為此系欺詐行為。

上述案例說明，該商人帶來的匯票的出票行和承兌行確有其行，匯票金額較大，為遠期匯票，被指定用于支付投資款項。這種匯票從表面上看無任何問題，必須經銀行專家對匯票進行鑒定，否則很難辨別出其真偽。

在票匯方式下，對于故意的風險防范措施包括：

1、企業從事票據操作人員應切實掌握有關票據知識，應樹立反欺詐的意識，隨時研討有關此方面的案例，積累防欺破詐的經驗。

2、企業在收到國外開來的匯票時，在未經銀行證實前，不得交出貨物或支付費用，只有在經銀行鑒別真偽之后，才能采取相應的行動。

3、企業應密切與銀行的合作，虛心向銀行有關匯票鑒別專家學習，嚴格把好本企業業務人員失誤的關口，不留任何疑問，與銀行一道做好防范工作。

第三篇：銀行匯兌練習

銀行匯兌練習（1）

一、選擇題（包括單選和多選）

1.在票匯匯款業務中，匯票付款行的英文表述為（）。

A.DRAWEE BANK B.PAYEE BANK C.SENDER BANK D.ISSUING BANK 2.匯款可分為（）三種方式。

A.SWIFT B.TELEGRAPHIC TRANSFER C.DRAFT

D.MAIL TRANSFER 3.我行收到境外匯款行以電匯方式發送的匯款指令，業務人員應審核（）。

A.電文指令的密押

B.境外匯款行資信

C.金額和幣別

D.匯款人名稱 4.在匯款業務中，英文Paying Bank是指（）。

A、匯入行

B、匯出行

C、解付行

D、付款行

5、票匯方式下匯入行的查驗對象是（）。

a.匯出行預留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致。

b.密押。

c.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預留的簽字是否一致。d.匯出行預留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致。

6、當匯出行在匯入行有賬戶時，匯出行可采用（）的方式償付匯入行。a.主動貸記匯入行在匯出行的賬戶

b.主動貸記匯出行在匯入行的賬戶

c.授權匯入行借記匯出行在匯入行的賬戶

d.借記匯入行在匯出行的賬戶

7、當匯入行在匯出行有賬戶時，匯出行可采用（）的方式償付匯入行。a.主動貸記匯入行在匯出行的賬戶

b.主動貸記匯出行在匯入行的賬戶

c.授權匯入行借記匯出行在匯入行的賬戶

d.借記匯入行在匯出行的賬戶

8、電匯方式下匯入行的查驗對象是____ ______。A、.匯出行預留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致 B、密押

C、.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預留的簽字是否一致 D、匯出行預留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致

9、票款收妥后代收行匯交托收款的方式有__ _____。

A.信匯和票匯 B 信匯和電匯C.電匯和票匯 D.信匯、電匯和票匯

二、判斷題

1、信匯、票匯、電匯三種匯款方式中解付行查驗匯款真實性的方法相同，都是查驗匯出行的簽字。（）

2、受益人向開證行在信用證中指定的付款行交單要求付款，該行在付款后才發現單據中有一個不符點，付款行可以向受益人追索票款。（）

3、逆匯法是由收款人出具匯票，交由銀行向付款人收取金額。其特點是資金流向和結算支付工具的流向相同。（）

4.匯款人如果提出修改起息日，比如要求倒起息，應支付相關的利息

銀行匯兌練習和答案（2）

一、填空題：

1、結算方式按資金流向和結算工具傳遞的方向分為（）和（）兩大類。

2、匯款結算方式主要有（）、（）、（）等。

3、匯款結算方式在國際貿易中的運用主要有三種：（）、（）、（）。

4、匯款方式的基本當事人有：（）。

5、資金的流通必須通過各種（）的傳遞來實現，結算工具通常是指（）、（）、（）。

6、通過一定的方式，在一定的條件下，使用一定的貨幣結清（）關系稱為結算方式。

7、按照匯款使用的支付工具不同，匯款可分為三種方式，其中以（）最為快捷，使用最為廣泛。

8、受匯款人委托，將資金匯出的銀行稱為（）。

二、判斷題

1、逆匯法是由收款人出具匯票，交由銀行向付款人收取金額。其特點是資金流向和結算支付工具的流向相同。（）

2、信匯、票匯、電匯三種匯款方式中解付行查驗匯款真實性的方法相同，都是查驗匯出行的簽字。（）

3、票匯是銀行用即期匯票作為匯款工具的結算方式。（）

4、匯款業務中，匯入行在收到匯出行頭寸撥付通知后，方可向收款人解付匯款。（）

5、對于出口商而言，采取遠期付款交單比采取遠期承兌交單所承擔的風險更大。（）

6、匯款的解付是匯出行向匯入行撥付頭寸的行為。（）

7、在國際貿易結算中，匯款方式存在風險大、資金負擔不平衡的弊端，因此，應該被廢棄使用。（）

1、售定屬于貨到付款的一種方式，它是進出口方達成協議，所進行的一種“先出后結”的結算方式。（）

三、選擇題

1、以下屬于順匯方法的支付方式是（）。A．匯付 B．托收 C．信用證 D．銀行保函

2、電匯匯款的英文縮寫為（）。

Ａ．（Ｄ／Ｄ）Ｂ．（Ｍ／Ｔ）Ｃ．（Ｔ／Ｔ）Ｄ．（Ｔ／Ｄ）

3、信匯、票匯、電匯是以（）為標準來分類的。A．結算工具與資金的流向的關系 B．使用的結算工具不同 C．使用的匯票不同 D．證實方式不同

4、以下是國際貿易中經常用到的結算方式，其中哪種不屬于匯款方式？（A．押匯 B．預付貨款 C．寄售 D．憑單付匯

5、電匯方式下匯入行的查驗對象是（）。

A.匯出行預留的簽字與信匯委托書上匯出行的簽字是否一致

B.密押

C.匯票票根上銀行的簽字與匯出行預留的簽字是否一致 D.匯出行預留的簽字與電匯委托書上匯出行的簽字是否一致

6、匯款的基本當事人包括：（）。A.匯款人 B.收款人 C.匯出行 D.解付行

7、收款最快，費用較高的匯款方式是（）

A.T/T

B.M/T

C.D/D

D.D/P

8、在票匯中，匯出行開出的匯票是一種（）

A.銀行遠期匯票 B.銀行即期匯票 C.延期匯票 D.固定日期付款匯票

9、預付貨款方式通常存在于（）的使用當中。

A、進口商 B．出口商 C．進口方銀行 D．出口方銀行）

第四篇：銀行轄內實時匯兌操作規程

江蘇**農村合作銀行轄內實時匯兌操作規程

實時匯兌是指本轄范圍內的行與行之間發生的匯兌業務(如:信匯、轉賬等)及各行通過清算中心與跨行的匯兌業務，通過本交易實時處理。

一、處理要點：

1、實時匯兌處理，必須在下午四點前結束；

2、匯兌業務必須將匯入行的名稱、收款人賬號和戶名錄入準確齊全等；

3、實時匯兌業務必須進行即時復核。

二、本縣轄內實時匯兌業務流程

1、匯出行: ⑴ 匯兌名冊查詢 ：（312C）對匯入行的行號和機構碼進行查詢。

⑵匯出錄入（3121）：該交易由銀行操作。銀行接到客戶匯兌業務憑證時，認真審查匯兌業務憑證各要素，確認合法、完整，并折角核對印鑒（或密鑒）及驗對身份證，核對正確后，進入（3121）菜單，按界面所示要素進行選擇錄入（該交易錄入時不記賬），正確后，按提示在匯兌業務憑證第二聯反面打印主機流水號（若選擇即時收費，則再打印收費憑證，然后按界面提示配鈔，成功后收現），在匯兌業務憑證上加蓋轉訖章，第一聯交客戶；

⑶匯出錄入輸入要素: A〃操作標志:1)錄入 2)修改 3)刪除

B〃業務類型:1)全國特約匯兌 2)人行大額支付匯兌 3)常熟特約匯兌 4)銀行機構碼查詢

C ·業務種類:1)電匯 2)信匯 3)轉支 D〃幣種:人民幣。

E〃報單號:輸入完后應可自動生成。

F〃憑證號碼:需手工輸入(辦理轉支業務時需輸入支票號

⑵匯入清單打印（321B）：收款行全部匯入清單打印，以便核對。

⑶分支機構匯入報單打印（321D）：收款行補充報單通過本交易打印，第一聯記賬聯、第二聯回單聯

⑷匯兌登記簿查詢(3126)對所辦理的匯兌情況在該交易查詢操作，發現錯誤通過（3121）操作標志選2對錯誤信息進行修改。

3、賬務處理會計分錄: ⑴匯出行

借:2011 貸:464I06(2)總行清算中心

借:464I05(匯出行)貸:464I05(匯入行)(3)匯入行

借:464I06 貸:2011 注:總行清算中心賬務為系統自動處理無需手工錄入

二、跨系統實時匯兌業務流程

1、匯出行: ⑴匯兌名冊查詢 ：（312C）（異地匯兌匯入行輸入中心機構碼即可）。

⑵匯出錄入（3121）：該交易由分支機構操作。分支機構接到客戶匯兌業務憑證時，認真審查匯兌業務憑證各要素，確認合法、完整，并折角核對印鑒（或密鑒）及驗對身份證，核對正確后，進入（3121）菜單，按界面所示要素進行選擇錄入（該交易錄入時不記賬），正確后，按提示在匯兌業務憑證第二聯反面打印主機流水號（若選擇即時收費，則再打印收費憑證，然后按界面提示配鈔，成功后收現），在匯兌業務憑證上加蓋轉訖章，第一聯交客戶；

⑹匯兌登記薄查詢（3126）：對所辦理的匯兌情況在該交易查詢操作，發現錯誤通過（3121）操作標志選2對錯誤信息進行修改。

2、匯入行：

⑴ 匯入行必須認真審核電子匯兌貸方憑證，如發現戶名與賬號不符，戶名不清楚或匯入單位未在本行開戶，分支機構經辦人必須立即與清算中心或匯出行聯系，查明原因，匯入款不屬本行的，立即退匯至清算中心或匯出行。

⑵匯入清單打?。?21b）：收款行全部匯入清單打印，以便核對。

⑶分支機構匯入報單打印（321d）：由中心打印補充報單，第一聯記賬聯、第二聯回單聯

⑷匯兌登記簿查詢(3126)對所辦理的匯兌情況在該交易查詢操作，再由中心通過1）全國特約匯兌2）人行大額支付匯兌3）常熟特約匯兌等，將該筆電匯等提出。

3、賬務處理會計分錄: ⑴匯出行

借:2011

貸:464I06(2)總行清算中心

借:464I05(匯出行)貸:2431(3)中心手工

借:2431（手工處理）

貸:1123（資金結算）

第五篇：財務費用-匯兌損益

“財務費用-匯兌損益”與現金流量表的編制

把“財務費用－匯兌損益”按照下列類別列示其當期發生額。

1、外幣銀行存款賬戶期末余額按照期末匯率進行調整的金額

2、外幣銀行存款兌換業務形成的匯兌損益

3、外幣經營性貨幣性資產、經營性貨幣性負債項目，按照期末匯率調整形成的匯兌損益（應

收賬款、應付賬款等）

4、外幣經營性貨幣性資產、經營性貨幣性負債項目，結算形成的匯兌損益（應收賬款、應

付賬款等）

5、籌資、投資性質的貨幣性資產、貨幣性負債項目期末匯率調整、結算形成的匯兌損益（短

期借款等）

第1類計入“匯率變動對現金及現金等價物的影響金額”，因其影響凈利潤，但不屬于經營活

動現金流量，在間接法時需要通過“財務費用”進行調整。

第2類計入“支付的其他與經營活動相關的現金流量”，因其既影響凈利潤，又屬于經營活動

現金流量，故間接法時無需要調整。

第3、4類在填列“銷售商品、提供勞務收到的現金”以及“購買商品、接受勞務支付的現金”時均應予以考慮。其中第3類因其屬于未實現匯兌損益，影響凈利潤，但不影響經營活動現金流量，需要通過“財務費用”或“經營性應收項目減少”或“經營性應付項目增加”來反映，需要注意不能重復反映，只需在一處反映；第4類因其屬于已實現匯兌損益，既影響凈利潤，又屬于經營活動現金流量，無需在間接法時進行調整。

第5類在填報籌資、投資活動現金流量時應予以考慮。其包括已實現和未實現匯兌損益，均影響凈利潤，同時均又不屬于經營活動現金流量，因此間接法時需要進行調整。

綜上，對財務費用－匯兌差額的性質進行正確的分類，是正確編制現金流量表相關項目的必要前提。另外，如果企業將外幣結算和外幣兌換業務合并一筆會計分錄進行處理，此時形成的匯兌差額總括反映了外幣結算和外幣兌換兩項業務形成的匯兌差額，此時應進行拆分。