第一篇：用稅收分析看企業(yè)低稅負問題的調(diào)研報告

用稅收分析看企業(yè)低稅負問題的調(diào)研報告

**區(qū)**鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設(shè)備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。06年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負擔(dān)率偏差較大，行業(yè)稅收負擔(dān)率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負擔(dān)率僅為1.54%。

該行業(yè)存在以下特點：

1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；

2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。

3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴(yán)重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。

為此，**國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務(wù)性調(diào)研。

一、企業(yè)基本情況

a公司成立于2006年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機組，常年生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為gb/t6728-2002、gb/t6725-2002、jis3466、en10219、astm a500等各種大中型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結(jié)構(gòu)，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：

該公司財務(wù)制度基本健全，內(nèi)部控制基本有效。2006年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.06萬元，實現(xiàn)利潤561萬元；2007年產(chǎn)品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現(xiàn)利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。

二、通過分析確定調(diào)研重點 2006、2007增值稅稅負比對 單位:萬元

年份 項目 2006 2007 銷售收入 12455.31 19967.71

銷項稅金 2103.24 3124.04

進項稅金 1946.07 3445.67

應(yīng)交稅金 132.06 116.25

稅負（%）1.06 0.58

通過對其增值稅申報相關(guān)資料的分析，企業(yè)07年銷售收入的增幅度為06年的60.31%；而在銷售增長的同時, 增值稅稅負率卻從06年的1.06%降為07年0.58%, 下降幅度達45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負擔(dān)率預(yù)警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調(diào)研的重點，主要關(guān)注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。2006、2007盈虧情況的比對分析 單位：萬元、噸 項目 2006年 2007年

增長幅度（%）

一、主營業(yè)務(wù)收入 12455.13 19967.71 60.32

銷售數(shù)量 34201.93 47662.678 39.36

銷售單價 3641.65 4189.38 15.04

二、主營業(yè)務(wù)成本 10909.64 17669.24 61.96

單位成本 3189.73 3707.14 16.22

三、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 13.43 20.44 52.20

四、營業(yè)費用 373.93 909.32 143.18

占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）3.00 4.55

五、主營業(yè)務(wù)利潤 1158.13 1368.71 18.18

六、管理費用 274.68 428.94 56.16

占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）2.21 2.15%

七、財務(wù)費用 321.15 565.39 76.05

占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）2.58 2.83%

八、營業(yè)外收入 4

九、營業(yè)外支出 5 49.77 895.40

十、利潤總額 561 324.61-42.67

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。

三、調(diào)研疑點說明

針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標(biāo)值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：

1、稅收負擔(dān)率低主要原因是年末存貨的增加以及2007年外銷收入、期末留抵稅額的影響。

2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業(yè)費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：

1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。

2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。

3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。

四、開展實地調(diào)查

評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。

（一）稅收負擔(dān)率方面 1、2006-2007存貨變動對增值稅稅負的影響 單位：萬元 年度 品種 期初 期末 影響稅金

2006年 產(chǎn)成品 713 1209 84.32 原材料 272 106-28.32 小計 985 1315 56 2007年 產(chǎn)成品 1209 2312 188

原材料 106 1766 282 小計 1315 4078 470 2、2007年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響

該企業(yè)具備自營出口權(quán)，2007年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，2007年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為206萬元。

3、2007年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個因素還原后，該公司2006年、2007年度增值稅稅負列表如下： 年度 銷收收入 應(yīng)交稅金 稅負 分析調(diào)整稅額 實際稅負

2006 12455 132 1.06% +56 1.509%

2007 19967 116 0.58% +451 2.84%

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。

（二）產(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)06年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.07噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。07年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，06年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,07年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。

（三）單位能耗方面：60以上機組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)06年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,07年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。

（四）廢料數(shù)量和售價方面：06年企業(yè)申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。07年申報廢料1190.06噸，應(yīng)產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應(yīng)補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。

五、調(diào)研分析

在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實際情況。

稅收負擔(dān)率預(yù)警參數(shù) 產(chǎn)品名稱 工藝流程 預(yù)警稅負 偏離值

低檔建筑管

熱軋帶鋼---焊管成品 1.5% ±0.1％

高檔產(chǎn)品管

熱軋帶鋼—委托冷軋—焊管成品 2.0% ±0.2％

注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品

高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。

低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。

該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負進行比對，對稅收負擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù) 機組類型 工藝流程 產(chǎn)品制成率 產(chǎn)廢率

60-76機組

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品 96％ 2.5％

80機組以上

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品 97％ 2.5％

注：熱帶指熱軋帶鋼；冷帶指熱帶經(jīng)過冷軋后的帶鋼。單位能耗方面預(yù)警參數(shù) 機組口徑類型 單位產(chǎn)品能耗定額 預(yù)警能耗值

60（含）-76機組 65—85kw/t >85kw/t

80機組以上 75—95kw/t >95kw/t 廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)

焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產(chǎn)廢率預(yù)警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。

六、調(diào)研結(jié)論

通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。

七、調(diào)研體會

1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。

2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進行比對。

3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。

第二篇：用稅收分析看企業(yè)低稅負問題的調(diào)研報告

**區(qū)**鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設(shè)備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結(jié)構(gòu)、建材等行業(yè)。06年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟總量33%。應(yīng)征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷那一世小說網(wǎng) 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費小說網(wǎng)售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負擔(dān)率偏差較大，行業(yè)稅收負擔(dān)率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負擔(dān)率僅為1.54%。

該行業(yè)存在以下特點：

1、生產(chǎn)設(shè)備簡單、技術(shù)含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；

2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導(dǎo)致企業(yè)之間互相壓價，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。

3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴(yán)重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。

為此，**國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務(wù)性調(diào)研。

一、企業(yè)基本情況

a公司成立于2006年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機組，常年生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為gb/t6728-2002、gb/t6725-2002、jis3466、en10219、astm a500等各種大中型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結(jié)構(gòu)，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：

該公司財務(wù)制度基本健全，內(nèi)部控制基本有效。2006年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.06萬元，實現(xiàn)利潤561萬元；2007年產(chǎn)品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現(xiàn)利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。

二、通過分析確定調(diào)研重點2006、2007增值稅稅負比對

單位:萬元

年份

項目

2006

2007

銷售收入

12455.3119967.71

銷項稅金

2103.2

43124.04

進項稅金

1946.07

3445.67

應(yīng)交稅金

132.06

116.2

5稅負（%）

1.06

0.58

通過對其增值稅申報相關(guān)資料的分析，企業(yè)07年銷售收入的增幅度為06年的60.31%；而在銷售增長的同時, 增值稅稅負率卻從06年的1.06%降為07年0.58%, 下降幅度達45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負擔(dān)率預(yù)警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調(diào)研的重點，主要關(guān)注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。

2006、2007盈虧情況的比對分析

單位：萬元、噸

項目

2006年

2007年

增長幅度（%）

一、主營業(yè)務(wù)收入

12455.1

319967.7

160.3

2銷售數(shù)量

34201.93

47662.678

39.36

銷售單價

3641.6

54189.38

15.0

4二、主營業(yè)務(wù)成本

10909.6

417669.24

61.96

單位成本

3189.7

33707.14

16.2

2三、主營業(yè)務(wù)稅金及附加

13.4320.44

52.20

四、營業(yè)費用

373.9

3909.3

2143.18

占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）

3.00

4.5

5五、主營業(yè)務(wù)利潤

1158.1

31368.7

118.18

六、管理費用

274.68

428.9

456.16

占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）

2.212.15%

七、財務(wù)費用

321.1

5565.39

76.05

占主營業(yè)務(wù)收入比例（%）

2.58

2.83%

八

大爭之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專家 混在三國當(dāng)軍閥重生之官道、營業(yè)外收入

4九、營業(yè)外支出

549.77

895.40

十、利潤總額

1324.61

-42.67

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。

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三、調(diào)研疑點說明

針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責(zé)人、財務(wù)人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標(biāo)值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：

1、稅收負擔(dān)率低主要原因是年末存貨的增加以及2007年外銷收入、期末留抵稅額的影響。

2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務(wù)，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業(yè)費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調(diào)研過程中，具體做法主要有：

1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。

2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。

3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。

四、開展實地調(diào)查

評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔(dān)率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。

（一）稅收負擔(dān)率方面1、2006-2007存貨變動對增值稅稅負的影響

單位：萬元

年 度

品 種

期初

期末

影響稅金

2006年

產(chǎn)成品

31209

84.3

2原材料

272

-28.32

小 計

51315

2007年

產(chǎn)成品

1209

2312

188

原材料

1766

282

小 計

***2、2007年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響

該企業(yè)具備自營出口權(quán)，2007年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，2007年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為206萬元。

3、2007年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個因素還原后，該公司2006年、2007增值稅稅負列表如下：

銷收收入

應(yīng)交稅金

稅 負

分析調(diào)整稅額

實際稅負

2006

1245

321.06%

+56

1.509%

2007

19967

116

0.58%

+45

12.84%

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應(yīng)為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。

（二）產(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)06年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.07噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。07年生產(chǎn)領(lǐng)用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，06年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,07年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。

（三）單位能耗方面：60以上機組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)06年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,07年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。

（四）廢料數(shù)量和售價方面：06年企業(yè)申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。07年申報廢料1190.06噸，應(yīng)產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應(yīng)補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔(dān)的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關(guān)的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。

五、調(diào)研分析

在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎(chǔ)上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個指標(biāo)參數(shù),分析企業(yè)實際情況。

稅收負擔(dān)率預(yù)警參數(shù)

產(chǎn)品名稱

工藝流程

預(yù)警稅負

偏離值

低檔建筑管

熱軋帶鋼---焊管成品

1.5%

±0.1％

高檔產(chǎn)品管

熱軋帶鋼—委托冷軋—焊管成品

2.0%

±0.2％

注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品

高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。

低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應(yīng)繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。

該指標(biāo)主要通過對企業(yè)稅收負擔(dān)率的測算，將其與行業(yè)預(yù)警稅負進行比對，對稅收負擔(dān)率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標(biāo)進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。

產(chǎn)品制成率預(yù)警參數(shù)

機組類型

工藝流程

產(chǎn)品制成率

產(chǎn)廢率

60-76機組

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品

96％

2.5％

80機組以上

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品

97％

2.5％

注：熱帶指熱軋帶鋼；冷帶指熱帶經(jīng)過冷軋后的帶鋼。

單位能耗方面預(yù)警參數(shù)

機組口徑類型

單位產(chǎn)品能耗定額

預(yù)警能耗值

60（含）-76機組

65—85kw/t

>85kw/t

80機組以上

75—95kw/t

>95kw/t

廢料數(shù)量和售價方面預(yù)警參數(shù)

焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產(chǎn)廢率預(yù)警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。

六、調(diào)研結(jié)論

通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結(jié)論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準(zhǔn)確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務(wù)進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴(yán)格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。

七、調(diào)研體會

1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。

2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)進行比對。

3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。

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第三篇：魚臺縣企業(yè)稅負情況調(diào)研報告

魚臺縣企業(yè)稅負情況調(diào)研報告

【摘 要】全面實施“營改增”是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，是實施積極財政政策的重大減稅舉措。此次改革任務(wù)繁重，涉及業(yè)務(wù)復(fù)雜，各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、社會各界均高度關(guān)注。

【關(guān)鍵詞】營改增；房地產(chǎn)行業(yè)；金融保險業(yè)

一、營改增對全縣稅收影響初步測算情況

（一）增值稅收入分成比例改革內(nèi)容

“營改增”后，中央與地方增值稅收入分成比例調(diào)整為五五分成，基數(shù)部分通過財政體制結(jié)算。該政策自5月1日起實施，過渡期2-3年。

（二）我縣基數(shù)測算

2014年我縣中央一般增值稅（75%）收入為30067萬元，按照中央下劃50%計算，中央下劃15034萬元；地方一般增值稅（25%）收入為10022萬元，改征增值稅4355萬元、營業(yè)稅24402萬元，共計38779萬元，按照上劃中央50%計算，上劃中央19340萬元，上下劃相抵（15034-19340=-4306萬元），凈上劃中央4306萬元。中央財政以此為基數(shù)，每年定額返還我縣4306萬元。

（三）按2015年實際完成數(shù)，我縣地方財政收入測算情況

2015年我縣共征收入庫一般增值稅36091萬元，由25%的縣級分成改按50%比例分成，增加縣級收入9023萬元。

已完成“營改增”的交通、運輸、電信、現(xiàn)代服務(wù)等行業(yè)，2015年我縣共征收改征增值稅5290萬元，原為100%縣級收入，增值稅收入分成比例改革后，按50%分成比例縣級收入減收2645萬元。

2015年縣地稅局征收入庫營業(yè)稅26500萬元，按50%分成比例縣級收入為13250萬元，減收13250萬元。

綜合以上，增值稅收入分成比例調(diào)整后，我縣地方財政收入減收6872萬元。考慮中央定額返還我縣4306萬元，共減少我縣地方財政收入2566萬元。

（四）2016年國稅部門征收七個月營改增收入測算

我縣營改增試點納稅人約1264戶，由于四行業(yè)納稅人經(jīng)營本地化特點，抵扣也多發(fā)生在本地，加上本次改革增加了新增不動產(chǎn)第一年抵扣60%，第二年抵扣40%的政策，由于營改增政策實施，各類企業(yè)均可增加進項抵扣，測算后七個月減收增值稅6000萬元左右，減少地方財政收入3000萬元。

原營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)入營改增后，后七個月國稅部門新的營改增收入預(yù)測6200萬元，月均886萬元，比去年同期減少12700萬元，減少地方財政收入6350萬元。

綜合以上兩項因素，2016年營改增政策減少我縣地方財政收入9350萬元。

二、營改增對我縣四大行業(yè)減負情況

2015年全省營業(yè)稅1253億元，省財政國地稅聯(lián)合測算營改增減輕企業(yè)負擔(dān)320億元。我縣2015年營業(yè)稅收入2.65億元，占全省營業(yè)稅的0.21%，按此比例測算我縣營改增后減輕企業(yè)負擔(dān)0.68億元。

（一）房地產(chǎn)行業(yè)

2015年，全縣房地產(chǎn)行業(yè)共繳納營業(yè)稅0.44億元，占全部營業(yè)稅收入的16.6%。

根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人和自然人使用3%征收率，較營業(yè)稅5%的稅率，下降2個百分點，稅負明顯下降。一般納稅人的稅款計算公式為：銷售額*適用稅率-購進額*適用稅率=應(yīng)交稅款。房地產(chǎn)行業(yè)一般納稅人適用稅率為11%，稅負是否增加?t要看進項稅的抵扣情況。而營改增相關(guān)政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額，也是將企業(yè)受讓土地時的土地價款作為銷售額的抵減項，與直接按11%稅率抵扣效果基本相同，為房地產(chǎn)企業(yè)減少了較大稅收成本。

對于二手房交易，政策規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。盡管稅率沒有改變，但原營業(yè)稅計稅依據(jù)為以住宅全額售價，但增值稅計稅依據(jù)為不含稅價格，稅負降低了4.8%。

（二）建筑業(yè)

2015年，我縣建筑行業(yè)共繳納營業(yè)稅1.67億元，占全部營業(yè)稅收入的63.02%，是我縣營業(yè)稅收入的主要來源。

營改增后納稅人的計稅依據(jù)有所降低，按照2015年建筑業(yè)納稅人營業(yè)額數(shù)據(jù)測算，營業(yè)額500萬元以下的小規(guī)模納稅人改征增值稅后，將繳納增值稅76萬元，減稅26萬元，影響較小。營業(yè)額在500萬以上的建筑業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法，取決于毛利率、進項稅可抵扣比例以及期間費用率。這要在后期對建筑企業(yè)做了詳細調(diào)查以后才可確定，但根據(jù)營改增的總的原則，以及一系列過度政策的出臺，整體的稅負是降低的。

（三）金融保險業(yè)

2015年，金融保險業(yè)共入庫營業(yè)稅0.21億元，占全部營業(yè)稅收入的7.92%。

營改增后，金融保險企業(yè)實行6%的稅率，其中小規(guī)模納稅人執(zhí)行3%的簡易計稅辦法征收。金融企業(yè)小規(guī)模納稅人將稅負降低2.09%，稅負減少顯著，但由于我縣2015，小規(guī)模金融業(yè)入庫營業(yè)額為1419萬元，減少稅收收入30萬元，影響較小。而金融業(yè)一般納稅人由于系統(tǒng)復(fù)雜、服務(wù)項目多、稅收核算復(fù)雜，短期內(nèi)營改增減稅效應(yīng)暫時難以體現(xiàn)，甚至不排除造成企業(yè)稅負增加。

（四）生活服務(wù)業(yè)

2015年，生活服務(wù)業(yè)共入庫營業(yè)稅0.34億元，占全部營業(yè)稅收入的12.83%。

營改增實施后，生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模企業(yè)征收率為3%，稅負將進一步減輕。而一般納稅人6%的稅率，看似比原來提高一個百分點，但稅基有所減少，據(jù)測算一般納稅人實際稅負率普遍略低于3%。以前營業(yè)稅稅基為營業(yè)額，但是增值稅征稅的稅基實質(zhì)為毛利，所以對一般納稅人而言，稅款不一定增加。

由于生活服務(wù)業(yè)主要是勞動密集型行業(yè)，因此人工成本比較大，在營改增初期，可能會出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小，銷項稅額較大的情況，造成企業(yè)短時間稅負加重。同時生活服務(wù)業(yè)內(nèi)財務(wù)人員缺乏相關(guān)的增值稅業(yè)務(wù)經(jīng)驗，因此前期企業(yè)對于人員的培訓(xùn)及建立相關(guān)的配套財務(wù)管理系統(tǒng)，都需要資金投入，可能會增加企業(yè)負擔(dān)。

（魚臺縣統(tǒng)計局，山東 濟寧 272300）

第四篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告

大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告

目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險，只是程度不同而已。這些風(fēng)險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風(fēng)險；第二是在公司的收入方面存在納稅風(fēng)險；第三是在成本費用方面存在著納稅風(fēng)險；第四是公司的會計報表存在納稅風(fēng)險等。主要表現(xiàn)為：

(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。

(二)收入納稅風(fēng)險： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長期掛往來，不納稅申報

3.不依合同規(guī)定確認(rèn)收入，收款時開票確認(rèn)收入(三)成本費用納稅風(fēng)險： 1.大量收據(jù)或白條入賬 2.虛增人頭，虛增工資

3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費用(四)會計報表稅務(wù)分析風(fēng)險：

1.在資產(chǎn)負債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實不符；

2.在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；

3.各項指標(biāo)，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關(guān)于加強大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變

提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險意識，是實施有效稅務(wù)風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險，從被動處理稅務(wù)危機中走出來。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變

稅務(wù)風(fēng)險管理是指通過制度實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，其實質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險。

建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)自我管理的需要，同時也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理體系，直接影響稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險評價，進而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務(wù)風(fēng)險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機關(guān)判定為高風(fēng)險納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險管理層面，從防風(fēng)險為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變

第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補稅、罰款、滯納金和聲譽損失等風(fēng)險。

第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟調(diào)控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟行為進行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。

第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟行為或新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，需要對原來稅收法規(guī)進行解釋、補充和修改，甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。

(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實施風(fēng)險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。

第五篇：首份小企業(yè)稅負報告出爐 小微企業(yè)稅收

首份小企業(yè)稅負報告出爐 小微企業(yè)稅收“遵從成本”

高

2014年 4月2日，國務(wù)院常務(wù)會議決定擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，北京國家會計學(xué)院也完成了國內(nèi)首份《中小企業(yè)稅收發(fā)展報告》（下稱《報告》），通過對18個省份5002家中小微企業(yè)調(diào)研，還原國內(nèi)小企業(yè)真實的稅收（顯性和隱性）成本。

《報告》顯示，就增值稅而言，小微企業(yè)和大中型企業(yè)的稅收負擔(dān)（增值稅/收入）比例大致相當(dāng)；不過，在所得稅率上，小微企業(yè)的稅收負擔(dān)明顯高于大中型企業(yè)，差距甚至接近一倍。

國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，此次調(diào)研發(fā)現(xiàn)稅負負擔(dān)、融資難已經(jīng)成為國內(nèi)小微企業(yè)發(fā)展的兩大核心挑戰(zhàn)，12.93%受訪企業(yè)認(rèn)為“較重的稅負”，僅次于人工和原材料成本上升。

“香港小企業(yè)稅務(wù)比較簡單，只有所得稅，沒有流轉(zhuǎn)稅。在所得稅上也實行累進稅率，總體負擔(dān)較大企業(yè)輕。”建銀國際一位人士稱。該人士曾從事過和記黃埔內(nèi)地稅務(wù)工作，在他看來，內(nèi)地聘請稅務(wù)中介，與稅收人員周旋等遵從成本均較高，小企業(yè)多疲于應(yīng)付。

首測“遵從成本”

2011年，國務(wù)院將小微企業(yè)所得稅減半征收標(biāo)準(zhǔn)由3萬元提高至6萬元。不過《報告》調(diào)研發(fā)現(xiàn)，1447家小微企業(yè)中，獲得所得稅優(yōu)惠的企業(yè)僅有17%，83%的小微企業(yè)未獲得優(yōu)惠。

上述《報告》還顯示，對于稅收優(yōu)惠等政策，小微企業(yè)獲取的最主要途徑仍是“稅務(wù)機關(guān)傳遞”（約占33%）；優(yōu)惠政策執(zhí)行最為突出的問題是“優(yōu)惠政策形式復(fù)雜，缺乏規(guī)范和統(tǒng)一”。

摩根士丹利董事總經(jīng)理徐俊對此頗有感觸，他表示，內(nèi)地稅法解讀不是很明確，企業(yè)要花大量的合規(guī)成本，往往越認(rèn)真越復(fù)雜。“例如，我們稅收比國外基金高，且存在很大的不確定性。” 上述現(xiàn)象被《報告》歸納為稅收“遵從成本”，即納稅人為遵從既定稅法和稅務(wù)機關(guān)要求，在辦理納稅事宜時發(fā)生的除稅款和稅收的經(jīng)濟成本以外的費用支出，例如，人工、溝通等成本。

《報告》首度對國內(nèi)小微企業(yè)遵從成本進行了調(diào)研和測算，其中，37.91%的小微企業(yè)遵從成本在5萬以下；36.38%企業(yè)在5萬到10萬元；13.07%企業(yè)在10萬到20萬元；12.64%企業(yè)在20萬以上。

以上僅為稅收的貨幣成本，由于小微企業(yè)規(guī)模小，對稅收法規(guī)和納稅事宜相對不熟悉，還要承擔(dān)一定的遵從心理成本，小微企業(yè)普遍反映稅務(wù)部門在征管模式上存在問題，主要為納稅程序復(fù)雜，主觀隨意性強。

“我們還從相關(guān)分析中得出，國內(nèi)稅收遵從平均成本與企業(yè)規(guī)模成反比，遵從成本負擔(dān)不均衡，具有累退性，企業(yè)規(guī)模越大，遵從成本占比越低。”李旭紅稱。

上海磐石投資有限公司董事長王力群也表示，從其投資的眾多企業(yè)來看，越是經(jīng)濟不發(fā)達的地區(qū)，稅收的隨意性越高，稅收遵從成本越高。他認(rèn)為，小微企業(yè)普遍缺少稅收的第三方服務(wù)，沒有專業(yè)機構(gòu)指導(dǎo)，今后“營改增”較為復(fù)雜，在改革中，迫切需要引入更多第三方稅收中介指導(dǎo)。

“一些可以很清晰的稅收政策，部分地方稅務(wù)部門往往長期不給明確標(biāo)準(zhǔn)，小微企業(yè)因此需要與稅務(wù)部門進行大量溝通，這樣，個別地區(qū)稅收的隨意、不透明也加大了小微企業(yè)的遵從成本。”他稱。

上述《報告》顯示，69.36%的小微企業(yè)選擇內(nèi)部財務(wù)人員到財務(wù)局進行報稅，并沒有設(shè)置專門的稅務(wù)專員，也部分影響了與稅務(wù)局的溝通，造成成本上升。因此《報告》也建議，可以考慮加強一些非營利性的中介機構(gòu)建設(shè)，對需要特別扶持的中小企業(yè)提供一些適當(dāng)義務(wù)性質(zhì)的中介服務(wù)，以較低成本獲得稅務(wù)咨詢、籌劃及顧問服務(wù)。

同時，據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者了解，國內(nèi)正在推進的“營改增”，需要購置稅控設(shè)備，這對小微企業(yè)而言將是一筆新的遵從成本，目前政府已經(jīng)將稅控設(shè)備列入可抵扣的進項稅額范圍。《報告》進一步建議，在設(shè)備的價格、分期付款上可以進一步調(diào)整。

綜合稅負高于大企業(yè) 除了遵從成本這一間接稅收成本，經(jīng)過《報告》測算，小微企業(yè)的直接稅收負擔(dān)也并不輕，就增值稅而言，小微企業(yè)和大中型企業(yè)的稅收負擔(dān)（增值稅/收入）比例大致相當(dāng)；不過，在所得稅率上，小微企業(yè)的稅收負擔(dān)明顯高于大中型企業(yè)，差距甚至接近一倍。

《報告》選取了新三板、創(chuàng)業(yè)板、主板作為規(guī)模不同的三類企業(yè)集合，其中新三板企業(yè)規(guī)模較小，主板企業(yè)多為大中型企業(yè)，企業(yè)數(shù)量分別為249家、139家、313家。

經(jīng)過對上述約700家公司2012年稅收數(shù)據(jù)的收集和測算，《報告》顯示，新三板企業(yè)綜合稅負高達138.89%，稅務(wù)負擔(dān)極其沉重，高于創(chuàng)業(yè)板和主板企業(yè)。其中，三類企業(yè)的所得稅率差距較大，新三板企業(yè)32.69%，遠高于創(chuàng)業(yè)板的18%和主板的24%。

“新三板更能代表中小型企業(yè)，此類企業(yè)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)占比最高。根據(jù)測算，信息類企業(yè)中，新三板企業(yè)無論是綜合稅負、所得稅負、流轉(zhuǎn)稅負均高于主板企業(yè)，綜合稅負更高達180%。”李旭紅表示。

據(jù)介紹，從縱向來看，中小型企業(yè)集聚的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)（新三板企業(yè)2012年推出，數(shù)據(jù)尚不能縱向?qū)Ρ龋?007年至2012年間，綜合稅負已由40%大幅升至2012年的71%，特別是在2010年后，增勢較快，表明中小企業(yè)稅負負擔(dān)持續(xù)加重。

“從我們接觸的小企業(yè)來看，前兩年稅收也不輕松，但尚能夠承受住，很少聽說企業(yè)因為交稅倒閉的。但是這兩年，在人工和材料成本大幅上升的外在因素下，稅收負擔(dān)顯得有點受不了了。”PPLIVE 聚力傳媒公司CEO陶闖稱。

上述《報告》建議，盡早實現(xiàn)“營改增”政策在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域的全行業(yè)覆蓋，擴大中小企業(yè)的可抵扣進項稅額范圍，從而降低小微企業(yè)稅負。

不過對此，不少業(yè)內(nèi)人士并不認(rèn)同，王力群質(zhì)疑稱：“中小企業(yè)大量的都是服務(wù)業(yè)，其接觸的許多中小企業(yè)就并沒有實現(xiàn)稅費抵扣，稅負怎么可能比原來降低？