第一篇：企業(yè)年檢審計調(diào)研情況匯總分析報告

企業(yè)年檢審計調(diào)研情況匯總分析報告

為了充分了解企業(yè)年檢財務(wù)報表審計情況，中國注冊會計師協(xié)會于2006年9月底向各地注協(xié)印發(fā)關(guān)于開展驗資和工商年檢審計業(yè)務(wù)調(diào)研的函，得到了各地注協(xié)的積極回應(yīng)。截至10月底，共收到29個省市注協(xié)及13家會計師事務(wù)所10萬余字的反饋意見，反映了各地年檢審計的有關(guān)情況，提出了急需協(xié)調(diào)解決的問題及有關(guān)意見和建議。現(xiàn)將調(diào)查結(jié)果報告如下：

一、關(guān)于企業(yè)工商年檢審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目的和工作范圍及目前實務(wù)中的做法

回答本調(diào)查問題的有28個機構(gòu)，其中地方協(xié)會18個，事務(wù)所10家。

有16個機構(gòu)（13個地方協(xié)會，3家事務(wù)所）認為企業(yè)工商年檢審計與企業(yè)年度財務(wù)報表審計的性質(zhì)、目的和工作范圍相同。應(yīng)當(dāng)按照審計準則的要求對財務(wù)報表進行審計，并出具通用目的審計報告。個別事務(wù)所及地方協(xié)會建議在審計報告中增加報告使用用途段落，明確僅供工商年檢使用。[這些機構(gòu)為廣東、海南、河南、黑龍江、湖南、遼寧、山西、陜西、上海、深圳、四川、新疆、云南注協(xié)和北京五聯(lián)、山東大信、山東天恒信事務(wù)所]

有14個機構(gòu)（5個地方協(xié)會，9家事務(wù)所）認為企業(yè)工商年檢審計屬于特殊目的審計業(yè)務(wù)，還有的認為屬于有限保證業(yè)務(wù)。工商年檢需要注冊會計師將《企業(yè)年度檢驗辦法》中的“

1、公司有無虛報注冊資本行為；

2、股東、發(fā)起人是否按照規(guī)定繳納出資，以及有無抽逃出資行為；

3、企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量，是否具有持續(xù)經(jīng)營能力”列為審計范圍，并對此發(fā)表意見。[這些機構(gòu)為福建、廣西、河北、吉林、內(nèi)蒙古注協(xié)和青海大正、青海華翼、山東岱宗、天津津評協(xié)通、天津中興財、廈門天健、中和正信事務(wù)所]

從全國情況看，目前實務(wù)中以通用目的審計報告為主，個別地區(qū)工商部門要求在審計報告中僅對工商年檢事項發(fā)表意見；還有的工商局要求在審計報告中披露財務(wù)報表相關(guān)資產(chǎn)、負債、實收資本等財務(wù)數(shù)據(jù)；有的事務(wù)所在審計報告后增加報告用途段，以限定報告使用范圍；有的事務(wù)所對企業(yè)年檢業(yè)務(wù)出具商定程序報告。

二、關(guān)于各地工商部門對企業(yè)工商年檢審計提出的特殊要求及注冊會計師執(zhí)行企業(yè)工商年檢審計業(yè)務(wù)中需要協(xié)調(diào)解決的問題

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，部分省市工商部門對企業(yè)工商年檢審計提出一些特殊要求，主要包括：

1．工商部門只接受標準無保留意見審計報告，不受理非無保留意見審計報告。有的地區(qū)工商部門不管非無保留事項與企業(yè)年檢事項是否相關(guān)，均認為非無保留意見表明企業(yè)注冊資本方面存在問題。

2．有的工商行政管理部門要求注冊會計師在審計報告正文中增加對資本到位情況和相關(guān)資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況及注冊資本抽逃情況的說明。湖南省工商部門還要求事務(wù)所在審計報告外，另出具一份審計事項說明，在審計事項說明中，重點說明注冊資本出資情況，包括出資時間、出資方式、是否有抽逃資金行為、實物出資是否辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)等。個別工商部門要求事務(wù)所在審計報告后面附簽字注冊會計師的資格證書。

各地協(xié)會及事務(wù)所一致認為：對注冊資本抽逃情況要求注冊會計師發(fā)表意見超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力。

3．個別省市工商部門規(guī)定企業(yè)年檢審計收費標準，其標準低于通用目的審計業(yè)務(wù)的收費標準，事務(wù)所審計成本高于收入，導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)質(zhì)量下降。

4．個別工商部門指定事務(wù)所承辦企業(yè)年檢審計業(yè)務(wù)，造成不公平競爭。

5．年檢審計時間短，無法按審計準則規(guī)定實施必要的審計程序，造成審計質(zhì)量下降。

上述問題均需要中注協(xié)和國家工商總局協(xié)調(diào)解決。

三、目前在企業(yè)工商年檢中，各地工商部門要求提交審計報告的企業(yè)的范圍

據(jù)調(diào)查，目前各省市工商部門要求企業(yè)在年檢中提交審計報告的企業(yè)范圍不統(tǒng)一，有的省要求公司及外商投資企業(yè)在年檢時提交審計報告，有的未全面要求公司及外商投資企業(yè)在企業(yè)年檢時提交審計報告，有的省或省內(nèi)市地工商部門要求國有企業(yè)、其他企業(yè)在年檢時也提交審計報告，其范圍不統(tǒng)一。如，1．福建省，有的地區(qū)工商部門要求除個體、合伙企業(yè)外的其他企業(yè)均要在年檢時提交審計報告；有的地區(qū)規(guī)定新設(shè)內(nèi)資企業(yè)有限公司、所有股份有限公司、外資企業(yè)工商年檢，才要求提交審計報告；有的 1

地區(qū)除工商局批準的年檢免審企業(yè)、已進入清算的企業(yè)免交審計報告，其他企業(yè)均要提交審計報告；有的地區(qū)要求新設(shè)立的第一個年度工商年檢的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)提交審計報告。

2．廣西自治區(qū)工商局在企業(yè)年檢通知文件中規(guī)定，凡12月31日以前成立的公司和外商投資企業(yè)在年檢時都要提交審計報告。

3．河北省工商局下發(fā)了專門通知，只要求一年半以內(nèi)新成立的企業(yè)進行年檢時提交會計師事務(wù)所出具的年檢審計報告，沒有要求全部企業(yè)提交年檢審計報告。

4．河南省工商部門要求，凡是“公司”年檢時都要求提交審計報告。2006年年檢時工商部門要求新、老企業(yè)以及個體、私營、分公司都需要提交會計師事務(wù)所出具的審計報告。

5．山東省要求國有企業(yè)和公司制企業(yè)在年檢時提交審計報告。

6．山西省要求企業(yè)法人、公司和外商投資企業(yè)在年檢時提交審計報告。

7．陜西省工商部門要求對最近一個年度內(nèi)成立并且未參加上年度工商年檢的企業(yè)在進行本年度工商年檢時提交審計報告；有限責(zé)任公司、股份有限公司和工商部門認為有必要的單位需要提交審計報告。

8．深圳工商部門要求提交審計報告的企業(yè)的范圍是外商獨資企業(yè)、外商合資企業(yè)、外商合作企業(yè)、股份制有限公司、市屬國企。

9．四川省工商局要求，依照《公司法》設(shè)立的股份有限公司、證券、期貨經(jīng)紀有限公司、2004年7月1日至2005年6月30日新設(shè)立的有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)提交由會計師事務(wù)所出具的審計報告。成都市工商局在四川省工商局要求的基礎(chǔ)上增加了“工商行政管理機關(guān)在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)有問題和有群眾舉報，需要進一步查實的企業(yè)。”

10．天津市工商部門要求，非國有獨資內(nèi)資企業(yè)的有限公司在年檢時提交審計報告。

11．云南省，在2006年5月10日以前，符合《公司法》要求的公司在進行工商年檢時，都要求提供審計報告；5月10日，省工商局以明傳電報通知：今年工商年檢，凡2004年6月30日至2005年7月1日設(shè)立的公司，均需提供事務(wù)所出具的審計報告，其他時間設(shè)立的公司則不需再提供審計報告。同時規(guī)定本條只適用于2006年的公司工商年檢。

12．浙江：省工商局要求下列企業(yè)(省屬)在年檢時須提交會計師事務(wù)所出具的企業(yè)財務(wù)年度審計報告：(l)股份有限公司；(2)2004年下半年至2005年上半年新設(shè)立的公司(注冊資本在100萬元以下的可免審計，但年檢機關(guān)在年檢審查中發(fā)現(xiàn)問題需指定審計的除外)；(3)注冊資本在3000萬元以上的有限公司(2004年下半年新設(shè)立的公司除外)；(4)工商行政管理機關(guān)要求提交審計報告的其它企業(yè)。

杭州：根據(jù)《企業(yè)年度檢驗辦法》的規(guī)定要求，2004年7月1日至2005年6月30日期間登記注冊且注冊資本60萬元以上（含本數(shù)）的公司制企業(yè)，在參檢時須提交年度審計報告。

溫州：①依照《公司法》設(shè)立的股份有限公司；②2004年7月1日至2005年6月30日間注冊登記的企業(yè)法人（包括公司制和非公司制企業(yè)法人）；③外商投資企業(yè)；④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；⑤工商行政管理機關(guān)發(fā)現(xiàn)問題，要求提交審計報告的企業(yè)。

其他各省要求企業(yè)在年檢時提交會計師事務(wù)所出具的審計報告的范圍，主要是公司和外商投資企業(yè)。

四、關(guān)于界定股東（出資人）抽逃或抽回出資，或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊資金問題

調(diào)查中，各地協(xié)會及會計師事務(wù)所均認為，目前法律法規(guī)沒有對企業(yè)的股東（出資人）抽逃（抽回）出資或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊資金行為作出法律意義上的界定，也沒有相應(yīng)的評判標準。同時，注冊會計師受其專業(yè)勝任能力及檢查手段的限制，沒有能力對企業(yè)的股東（出資人）抽逃出資或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊資金情況發(fā)表意見。界定股東（出資人）抽逃或抽回出資或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊資金是司法部門和工商部門的職能，工商部門應(yīng)根據(jù)會計師事務(wù)所出具的審計報告后附的有關(guān)企業(yè)與股東資金往來和關(guān)聯(lián)交易等年檢事項說明，判斷和評價企業(yè)股東（出資人）是否存在抽逃（抽回）出資或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊資金行為，不能將此責(zé)任強加給注冊會計師，也不能要求注冊會計師在審計報告中對企業(yè)的股東（出資人）抽逃或抽回出資，或抽逃、轉(zhuǎn)移注冊資金情況發(fā)表意見。

中注協(xié)專業(yè)標準與技術(shù)指導(dǎo)部

二OO六年十一月二十三日

第二篇：企業(yè)年檢審計、變更提供資料

企業(yè)年檢審計提供資料（市局）

1、營業(yè)執(zhí)照副本原件

2、開業(yè)驗資報告（或變更注冊資金驗資報告）（審計報告用）

3、年末銀行對帳單（審計報告用）

4、成立章程或變更章程修正案的簽字

5、企業(yè)公章、法人章

6、法人身份證復(fù)印件及公司聯(lián)系電話

注：只年檢不需審計的話只需要1、5、6

變更所需資料：

1、營業(yè)執(zhí)照正副本原件

2、代碼證正副本原件

3、稅務(wù)登記證正副本原件

4、公章、法人章

5、房產(chǎn)證明復(fù)印件、出租人身份證復(fù)印件

出租人為公司的要營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、房屋租賃合同；

房屋設(shè)計用途為住宅的要居委會證明；

房產(chǎn)為村委會的，要村委會證明；

沒有房產(chǎn)證的要：商品房買賣合同、付款收據(jù)、商品房預(yù)售許可證、商品房駿工證明復(fù)印件

第三篇：審計調(diào)研報告

興慶區(qū)工會經(jīng)審委關(guān)于開展工會資產(chǎn)

審查審計監(jiān)督情況的調(diào)研報告

根據(jù)銀川市總工會經(jīng)審委關(guān)于開展工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督情況調(diào)研文件的要求，興慶區(qū)工會經(jīng)審組織高度重視，為了更好的掌握我市開展工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督情況，興慶區(qū)經(jīng)審委認真組織調(diào)研。通過查、看、訪，現(xiàn)將興慶區(qū)工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督調(diào)研情況報告如下：

一、基本情況

興慶區(qū)工會資產(chǎn)審查審計監(jiān)督工作堅持以《工會法》、《工會資產(chǎn)管理辦法》、全總《關(guān)于加強工會經(jīng)費審計監(jiān)督工作的意見》為準則，堅持原則、敢于監(jiān)督、切實履行審計監(jiān)督職責(zé)，通過推進制度化規(guī)范化建設(shè)，以加強產(chǎn)權(quán)監(jiān)管、建立監(jiān)管制度為重點，采取積極措施，把工會資產(chǎn)審計監(jiān)督工作真正落到實處，促其在在資產(chǎn)保值增值和實現(xiàn)管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。截止2010年底，本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計范圍。其中縣級工會1個；直屬事業(yè)單位 12 個。

二、主要做法

（一）經(jīng)審委對工會資產(chǎn)全部納入審查范圍

針對興慶區(qū)實際情況，興慶區(qū)經(jīng)審委于每年第一季度制定本年資產(chǎn)審查計劃及目標，將本級資產(chǎn)，下一級及其直屬事業(yè)

1單位全部納入審查范圍。2011年初，認真聽取并審議了資產(chǎn)管理部門關(guān)于直屬事業(yè)單位資產(chǎn)管理情況的報告5次，制定完善了資產(chǎn)管理審查監(jiān)督制度，為下一步工作的有序開展奠定了基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)審委對工會資產(chǎn)全部納入審計

興慶區(qū)經(jīng)審委于2011年4月至6月份，對興慶區(qū)工會本級資產(chǎn)全部進行審計。本次審計，遵循全面審計、突出重點的原則，加強對工會經(jīng)費預(yù)決算、財務(wù)收支管理、專項資金、流動資金、固定資產(chǎn)、工程項目的審計。

1、加強對工會經(jīng)費預(yù)決算的審計，特別是支出的審計。規(guī)范工會財務(wù)管理，合理有效地分配使用工會經(jīng)費，促進預(yù)算管理的科學(xué)性、完整性和規(guī)范性，提高工會經(jīng)濟活動運作質(zhì)量，保證工會經(jīng)費使用方向。要求督促同級工會利用工會網(wǎng)站、宣傳欄等形式向社會公布經(jīng)費支出情況，實行財務(wù)公開，接受會員監(jiān)督，推進民主理財。興慶區(qū)經(jīng)審委每年在本級工會全委會上報告經(jīng)費審查工作。

2、加強對工會專項資金的審計監(jiān)督。關(guān)注困難職工幫扶和困難勞模補助等專項資金和上級工會劃撥的其他專項資金的使用情況，將審計延伸到資金管理和使用單位，防止出現(xiàn)資金的挪用或變相挪用和損失浪費的情況，提高專項資金使用效益，確保設(shè)計職工切身利益的專項資金運行安全。

（三）以規(guī)范化建設(shè)為抓手，不斷夯實工會經(jīng)審基礎(chǔ)工作

1、加強工會經(jīng)審制度建設(shè)。制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度，建立審計備案制度。

制定資產(chǎn)管理情況審查監(jiān)督制度。為切實加強工會資產(chǎn)審查監(jiān)督管理，成立資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，確立其職責(zé)，按照《工會資產(chǎn)管理辦法》，要求各資產(chǎn)管理單位建立資產(chǎn)管理制度，督促其做好工會資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理工作。各單位均建立固定資產(chǎn)購置登記地、管理、使用制度，低值易耗品管理制度，明確資產(chǎn)使用人職責(zé)，凡屬工會使用的資產(chǎn)都要有專人管理，做到賬、卡、物相符。同時，興慶區(qū)經(jīng)審委堅持定期組織經(jīng)審組到一線實地進行資產(chǎn)審查監(jiān)督，從而一并克服了工會資產(chǎn)管理混亂和流失的局面。

建立審計備案制度。預(yù)決算審計、計撥經(jīng)費審計和專項審計等項目的審計報告，須報上級工會備案。建立審計風(fēng)險防范機制和責(zé)任追究制度，現(xiàn)逐步實行審計和被審計雙向承諾，進一步規(guī)范審計行為，防范審計風(fēng)險。建立整改通知書制度和審計情況通報制度。審計結(jié)束后，針對發(fā)現(xiàn)的問題向被審計單位下達整改通知書，對被審計單位及時提出整改要求，同時將審計結(jié)果向同級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會經(jīng)審委報告，及時通報違法違紀問題。

2、加強經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)。按照《銀川市總工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考核標準》的要求，采取可行措施，解決好經(jīng)審組織建設(shè)、辦事機構(gòu)、人員配備、工作經(jīng)費等問題。對

于拒不參加經(jīng)審工作規(guī)范化考核的單位，在工會先進單位的評選時實行一票否決，工會主要領(lǐng)導(dǎo)也不得參加工會先進個人的評選。

3、加強經(jīng)審干部隊伍建設(shè)。關(guān)心經(jīng)審干部的成長，充分調(diào)動他們的工作積極性。加大對經(jīng)審干部的教育培訓(xùn)力度，在經(jīng)審專用經(jīng)費中安排一定比例的培訓(xùn)費用，提高業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和現(xiàn)代化管理監(jiān)督的水平。要求經(jīng)審干部要自覺加強學(xué)習(xí)，積極運用信息化審計手段，創(chuàng)新審計方法，破解審計難題；要堅持原則、實事求是、廉潔奉公、格盡職守，切實履行職責(zé)，充分發(fā)揮經(jīng)審在工會全局工作中的重要作用。

三、存在問題：

1、個別單位對工會資產(chǎn)管理認識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。

2、大多的基層工會都沒有專職工會干部負責(zé)資產(chǎn)管理，很不適應(yīng)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的需要。

四、今后的建議和措施

1、認真組織廣大工會經(jīng)審干部學(xué)習(xí)《工會法》和相關(guān)法律法規(guī)，提高思想認識，加強工會資產(chǎn)的管理力度。

2、舉辦工會經(jīng)審財務(wù)人員學(xué)習(xí)班，使工會經(jīng)審和財務(wù)人員能積極運用信息化審計手段，創(chuàng)新審計方法，破解審計難題。

3、成立相應(yīng)的組織，加大對資產(chǎn)的管理力度。定期不定

期的檢查或抽查，使工會資產(chǎn)發(fā)揮有效的作用，使工會資產(chǎn)的管理邁向規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

第四篇：關(guān)于傳統(tǒng)企業(yè)分級年檢工作調(diào)研報告

今年來，市工商局對傳統(tǒng)的企業(yè)分級年檢工作進行了認真細致地調(diào)研，分析了存在的問題，結(jié)合實際進行了改進，并進行了深入地思考。

一、傳統(tǒng)的企業(yè)分級年檢存在的問題

企業(yè)檢驗，是指工商行政管理機關(guān)依法按照對企業(yè)進行檢查，確認企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法律制度。以往，企業(yè)年檢實行屬地管理，按照“誰登記、誰年檢”的原則，實行

分級年檢。實踐證明，這種方式與提質(zhì)增效、服務(wù)企業(yè)的要求存在許多不適應(yīng)與不協(xié)調(diào)之處。

一是尺度把握不一。企業(yè)年檢雖有法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件作依據(jù)，但是由于實行分級年檢，不同的登記機關(guān)對年檢材料的審查標準卻難以統(tǒng)一。有的年檢工作人員沒有從企業(yè)的實際出發(fā)，死搬法律條文，能簡化不簡化；對企業(yè)提交的前置審批、驗資報告、經(jīng)營場所證明、財務(wù)報表等年檢材料的審查存在寬嚴不一，有的甚至“熟人放寬、生人從嚴”、“老企業(yè)好說、新企業(yè)嚴格”，一定程度上影響了年檢效果。

二是年檢方式不夠便民。對于一些分支機構(gòu)較多、分屬不同登記機關(guān)的企業(yè)，需要上多家門，占據(jù)了企業(yè)的大量時間。即便在同一家登記機關(guān)，由于審查、繳費、打照流程分屬不同科室，企業(yè)從領(lǐng)取年檢表格到完成年檢，往往都是要往返數(shù)次。盡管工商部門開展了網(wǎng)上年檢，但由于受諸多客觀因素影響，目前還難以大面積鋪開。

三是存在執(zhí)法趨利問題。傳統(tǒng)上，工商部門在企業(yè)年檢過程中，對一些主觀上有過錯、逃避年檢業(yè)務(wù)、存在違法違章行為的企業(yè)進行處罰是年檢的工作內(nèi)容之一，本無可厚非。但是，極少數(shù)基層單位，不考慮企業(yè)的實際，對非因主觀原因逾期未檢，經(jīng)營情況又不是很好的企業(yè)，特別因為企業(yè)負責(zé)人經(jīng)常出差、出國等原因逾期年檢的企業(yè)，一律給予處罰，多數(shù)難以接受。此外，少數(shù)基層工商部門存在利用年檢、驗照搭車收取個私協(xié)會員費的問題，群眾對此意見很大，也損害了工商機關(guān)形象。

二、市工商局改革傳統(tǒng)年檢模式的做法和成效

工商部門作為市場監(jiān)管部門，責(zé)任不僅在抓好監(jiān)管，更要提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，實現(xiàn)監(jiān)管與服務(wù)相統(tǒng)一。正是基于這一認識，市工商局按照省局要求，創(chuàng)新工作手段，自3月9日起，全市2.1萬家企業(yè)年檢分別集中到當(dāng)?shù)卣姓?wù)中心辦理，全力打造企業(yè)年檢“快速通道”。為切實做好企業(yè)集中年檢工作，我們出臺了一系列關(guān)于在年檢工作中幫助企業(yè)渡難關(guān)保增長的措施，要求全市工商系統(tǒng)盡最大努力減輕企業(yè)負擔(dān)，讓企業(yè)順利通過年檢。

一是明確提出集中年檢的具體要求。市工商局召開專題會議對企業(yè)集中年檢進行研究部署，下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)年檢集中到行政服務(wù)中心辦理的通知》，市局有關(guān)科室和各縣（市、區(qū)）局集中調(diào)配人員、經(jīng)費、裝備，組織對年檢人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為企業(yè)集中年檢順利開展創(chuàng)造了條件。3月9日是集中年檢第一天，市局再次強調(diào)要從嚴肅工作紀律、提高辦事效率、公開辦事程序、嚴禁搭車收費、加強辦事引導(dǎo)等五個方面做好服務(wù)企業(yè)年檢的各項工作，工作人員要做到儀表端莊、語言優(yōu)美、服務(wù)溫馨、作息正規(guī)。

二是切實保障集中年檢的基礎(chǔ)條件。為了理順市局和城區(qū)3個局的企業(yè)年檢工作機制，市工商局決定城區(qū)范圍內(nèi)的6124戶應(yīng)檢企業(yè)統(tǒng)一在九江市行政服務(wù)中心辦理年檢。同時，在市行政服務(wù)中心支持下，在中心二樓專門開辟了年檢工作區(qū)域，從市局和3個城區(qū)局抽調(diào)了9名業(yè)務(wù)骨干，配備了9臺電腦、2臺打印機等辦公設(shè)備，從人力、物力上為集中年檢工作的順利進行奠定了基礎(chǔ)。

三是突出規(guī)范集中年檢的主要方法。把“提高年檢質(zhì)量，規(guī)范執(zhí)法行為”貫穿整個年檢工作之中，在不違背《企業(yè)檢驗辦法》原則的情況下，一方面，根據(jù)企業(yè)的不同類型，對應(yīng)提供的年檢材料作了部分精簡，做到年檢工作思想統(tǒng)一、標準統(tǒng)一、程序統(tǒng)一、要求統(tǒng)一。另一方面，認真把握年檢審查尺度，實行咨詢、受理、審查、年檢一條龍服務(wù)。通過發(fā)布公告和發(fā)送手機短信等方式廣而告之，在市行政服務(wù)大廳醒目位置公布了年檢的收費項目和收費標準，制作了企業(yè)年檢宣傳單，公開承諾不搭車收取會費，讓前來辦理年檢的群眾一看就明白，一問就清楚，一辦就通過。

四是努力保證集中年檢的工作效率。為方便群眾辦理年檢，九江市行政服務(wù)中心工商窗口安排了1名年檢導(dǎo)引員，為辦事群眾指路、解答疑問，并實行叫號服務(wù)，使年檢工作井然有序。在審核過程中，簡化審批程序，一人獨立完成受理、審查、核準，對年檢材料齊全合法的企業(yè)，一律在第一時間審核通過，對年檢材料不齊全的企業(yè)，書面告知應(yīng)補充的材料內(nèi)容，嚴禁任何工作人員借故刁難企業(yè)。對因客觀原因逾期未檢且時間不超過一年的企業(yè)，我們以教育為主，進行補檢，一律不作行政處罰，體現(xiàn)人性化的監(jiān)管理念。

從集中年檢工

第五篇：審計分析報告

審計大賽分析報告

美國會計學(xué)會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中對審計作出了定義----審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程。

2009年7月17日，中國證券監(jiān)督管理委員會對迪康藥業(yè)信息披露違規(guī)的違法行為作出了裁決，經(jīng)過詳細調(diào)查并綜合各方面因素的考慮，中國證監(jiān)會開具了行政處罰決定書。在審理中，中國證監(jiān)會考慮到迪康藥業(yè)的信息披露是以前的實際控制人造成的，同時資金占用行為已經(jīng)糾正，實際控制人發(fā)生了變化，更換了管理層，并促進了公司治理和質(zhì)量的提高等因素，對當(dāng)事人從輕、減輕處罰。中國證監(jiān)會決定：對迪康藥業(yè)給予警告；對前董事長曾雁鳴給予警告，并處10萬元的罰款；對前董事長孫繼林給予警告，并處以5萬元的罰款。

本案中，上市公司迪康藥業(yè)從2002年到2006年的4年時間里，有多項關(guān)聯(lián)交易及大股東清欠情況未依法披露，金額高達上億元。通過對該案例的資料查閱及分析，可總結(jié)得出迪康藥業(yè)公司注冊會計師審計失敗的原因是由于公司虛假的信息披露。信息披露是發(fā)行人、上市公司與投資者和社會公眾全面溝通信息的橋梁，也是對證券市場監(jiān)管的有效手段。如果披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就會使社會公眾作出錯誤的判斷，從而導(dǎo)致其利益受到損害，破壞正常的交易秩序，甚至?xí)绊懙缴鐣€(wěn)定。

迪康藥業(yè)大股東占款

迪康藥業(yè)的全稱是四川迪康科技藥業(yè)股份有限公司，是位于成都的一家以大輸液系列、片劑、生物醫(yī)學(xué)材料等產(chǎn)品為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)。1993年5月，自然人曾雁鳴和成都高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心共同出資500萬元人民幣，組建了成都迪康制藥公司，即迪康集團的前身。1996年10月，迪康公司耗資6060萬元，摘

得央視當(dāng)年西部標王，迪康品牌一夜之間家喻戶曉。2002年10月，“四川省重點優(yōu)勢企業(yè)基本情況匯總表”顯示，迪康綜合實力躍居全省第4位。

2001年2月12日，迪康集團控股58.79%的迪康藥業(yè)在上海證券交易所上市。然而，與大股東迪康集團形成鮮明反差的是，從迪康藥業(yè)上市一刻開始，其在主業(yè)和擴張路上的新選擇，似乎都是以失敗或衰退告終，其經(jīng)常性利潤比之同類上市公司一直遜色，股價呈逐年下降趨勢。

經(jīng)營上節(jié)節(jié)失敗并沒有換回母公司的支持，反而從2002年開始，母公司迪康集團通過土地轉(zhuǎn)讓、占用借款等方式侵占迪康藥業(yè)的權(quán)益。此外，多家關(guān)聯(lián)方拖欠迪康藥業(yè)款項，甚至讓迪康藥業(yè)為其巨額貸款提供擔(dān)保，這也直接導(dǎo)致了迪康藥業(yè)在經(jīng)營上日陷窘境。

信息披露屢次違法違規(guī)

2004年4月14日，迪康藥業(yè)從其招商銀行成都紅照壁支行賬戶中存入6000萬資金。一天后，迪康藥業(yè)便向招行紅照壁支行出具《授權(quán)書》一份，為其關(guān)聯(lián)方四川和平醫(yī)藥有限責(zé)任公司的5000萬人民幣借款擔(dān)保，若和平醫(yī)藥不能按期歸還該筆貸款或和平醫(yī)藥向招行紅照壁支行申請?zhí)崆斑€款時，授權(quán)招行紅照壁支行直接辦理上述存款及續(xù)存存款的提前支取及轉(zhuǎn)賬手續(xù)，以償還和平醫(yī)藥的貸款本息和一切費用。

4月21日，迪康藥業(yè)又為關(guān)聯(lián)方四川迪康科技投資有限公司提1000萬元的貸款擔(dān)保。然而，上述向迪康投資和和平醫(yī)藥用定期存單提供貸款擔(dān)保的關(guān)聯(lián)交易行為，迪康藥業(yè)未履行臨時報告義務(wù)，也未在2004年至2006年中期報告和報告中予以披露。除了為關(guān)聯(lián)方貸款提供擔(dān)保外，母公司迪康集團在迪康藥業(yè)經(jīng)營不善的關(guān)頭多次占據(jù)迪康藥業(yè)權(quán)益，卻也未在隨后的年報和中報中透露。2004年8月9日，迪康藥業(yè)與成都高新區(qū)投資有限公司簽訂了《借款協(xié)議》，約定迪康藥業(yè)向高新投資借款2000萬元。2004年8月9日，迪康藥業(yè)向高新投資出具一份《指定賬戶說明》，要求高新投資將2000萬元借款劃入迪康集團賬

戶。對于此項大股東變相拆借資金的行為，迪康藥業(yè)隨后未進行臨時公告，并且在2004報告、2005中期報告和2005年報告中均未予披露。從2004年9月開始到12月，迪康集團總計歸還1100萬元給高新投資，而剩余的1000多萬元本息卻一直沒有歸還。2006年9月19日，高新投資向成都市中級人民法院起訴迪康藥業(yè)，要求歸還所欠本息。10月11日，成都市中級人民法院向迪康藥業(yè)開出傳票，要求迪康藥業(yè)與2006年11月28日出庭。對于上述重大訴訟，迪康藥業(yè)同樣未進行臨時公告，也未在報告中給予披露。

因連續(xù)三年經(jīng)營虧損，2007年，迪康藥業(yè)被掛上*ST的帽子，面臨著退市的風(fēng)險，公司權(quán)益遭大股東及關(guān)聯(lián)方侵占的事實也逐漸浮出水面。然而，迪康藥業(yè)在2006年12月29日的《關(guān)于非經(jīng)營性資金占用清欠情況的公告》中卻謊稱，“公司的非經(jīng)營性資金占用問題已全部清理完成。”顯然，這份臨時公告存在虛假記載。

通過對本案例的分析，不免讓人對注冊會計師所處的現(xiàn)狀及所面臨的審計風(fēng)險而擔(dān)憂。通過資料的查閱與整理，我總結(jié)了注冊會計師行業(yè)的內(nèi)外環(huán)境狀況，并結(jié)合注會行業(yè)所存在的問題總結(jié)得出了防范審計風(fēng)險的幾條途徑。

注冊會計師行業(yè)所存在的問題

現(xiàn)今，注冊會計師行業(yè)正在不斷地壯大，但該行業(yè)任然存在著問題與缺陷，主要是：執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊，質(zhì)量低下的比例還在上升；嚴重缺乏職業(yè)信用，職業(yè)不誠實守信的事例時有發(fā)生；職業(yè)道德水平低，時常違反獨立、客觀、公正原則；注冊會計師隊伍綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)者年齡、知識結(jié)構(gòu)老化；會計師事務(wù)所多為合伙制的有限責(zé)任公司，大多不具有一定的規(guī)模；我國的注冊會計師行業(yè)缺乏與國際會計師行業(yè)競爭的意識，很難適應(yīng)入世后我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。

雖然審計工作存在著一定的風(fēng)險，但是審計人員可以根據(jù)審計風(fēng)險形成的原因，采取相應(yīng)的對策，將其控制在一定范圍之內(nèi)。主要的途徑可以歸結(jié)為：

一、提高注冊會計師的綜合素質(zhì)

事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時，嚴格把住質(zhì)量關(guān)，不具備條件者不能聘用。另一方面，應(yīng)注意對現(xiàn)有注冊會計師不斷地進行后續(xù)教育。同時，還要加強職業(yè)道德的剛性約束。首先要加強職業(yè)道德教育，不斷強化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，具有強烈的敬業(yè)精神，不能只顧增加事務(wù)所的經(jīng)濟收入而忽視社會效益，給事務(wù)所帶來巨大的審計風(fēng)險。其次，必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作首位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)系到社會審計事業(yè)的興衰成敗，絕不可掉以輕心，一定要按照市場規(guī)則，獨立、客觀、公正地從事各項審計業(yè)務(wù)，堅決反對弄虛作假的行為。

二、嚴格遵循審計工作準則

審計人員應(yīng)嚴格遵循審計規(guī)范，來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，實施中把握審計工作質(zhì)量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當(dāng)。如對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計，除對企業(yè)會計六要素財務(wù)上的正常審計外，還須考慮企業(yè)的核算體系、生產(chǎn)流程、銷售、倉庫等各個環(huán)節(jié)，進行全面的調(diào)查，以確保審計程序和內(nèi)容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質(zhì)量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正。

三、建立風(fēng)險責(zé)任制度和各級內(nèi)部控制制度

從風(fēng)險控制的角度出發(fā)，建立健全事務(wù)所內(nèi)部的全面質(zhì)量管理制度。實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負責(zé)制，即主審負責(zé)制、復(fù)核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認，專職復(fù)審人員對審計報告初稿及審計資料進行復(fù)核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據(jù)充分有效，必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計復(fù)核、集體審理在必要時可提前介入，進行跟蹤檢查;要實行內(nèi)部管理制。

四、審慎選擇被審計單位

注冊會計師如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風(fēng)險，必須慎重選擇被審計單位。如果被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設(shè)定的圈套。注冊會計師審計不同于政府審計，事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計單位的委托來降低風(fēng)險。另外事務(wù)所也不要承接勝任能力不足的業(yè)務(wù)，否則會增加審計風(fēng)險。

五、正確處理降低風(fēng)險與經(jīng)濟效益的關(guān)系

審計風(fēng)險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。同時，控制審計風(fēng)險需要花費一定的代價，隨著審計成本的增加，審計風(fēng)險的降低幅度呈遞減趨勢，這就要求審計風(fēng)險的控制要限定在一個經(jīng)濟意義上適當(dāng)范圍，超出這個范圍，一味降低審計風(fēng)險，就可能違背成本效益原則。這就要求事務(wù)所在接受審計委托時，要認真評價被審計單位的風(fēng)險程度，以避免高風(fēng)險的審計客戶。

六、提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

我國加入WTO 后，要求注冊會計師為國內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù)，也將使注冊會計師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。為了更好地服務(wù)于國內(nèi)外客戶，會計師事務(wù)所必須以更高的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰(zhàn)。而通過提取風(fēng)險基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國內(nèi)外客戶并提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規(guī)定會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險，這一措施能幫助注冊會計師轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，避免遭受或減少損失。