第一篇：營改增后常見的30個發票使用問題,非常實用!

營改增后,增值稅發票如何使用是試點納稅人十分關注的問題。全面推開試點近兩個月來,稅務機關根據納稅人的提問,總結出了常見的30個問題,估計你也碰到過,趕緊收藏,工作中用得上。

一般問題 1 定額發票有哪幾種面額? 答:通用定額發票目前有:0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8種面額。2 若營改增企業既有營業稅發票又有增值稅發票,發生增值稅業務,還能否開具營業稅發票? 答:在國稅機關已領用發票的納稅人,其結存的原營業稅發票應繳銷不再使用。3 營改增試點一般納稅人5月份發生業務,開具其結余的地稅印制發票,在6月份納稅申報時,對應銷售額應該填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的哪一欄次? 答:營改增試點一般納稅人5月份發生業務,開具其結存的地稅印制發票,在6月份納稅申報時,對應銷售額應填寫到《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發票”欄。4 已納入增值稅發票管理新系統的納稅人是否可以領用通用定額發票和手工發票(百元版)? 答:已納入增值稅發票管理新系統的納稅人應按照規定使用增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票;對于確有需求如不便使用稅控系統開票、小額收費等使用增值稅發票管理新系統的納稅人可以向主管國稅機關申請領用通用定額發票或通用手工發票(百元版)。5 納稅人提供企業管理服務,與客戶簽訂的合同是按季收費,6月末收取二季度管理費時應如何開票全額開具國稅發票還是按比例劃分后分別開具地稅發票和國稅發票? 答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條的規定,增值稅納稅義務發生時間為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。因此,該業務應全額開具增值稅發票,不需要劃分營業稅和增值稅的銷售收入。6 商家為消費者開具增值稅專用發票有什么要求? 答:納稅人應向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅專用發票,不需要提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

若實際付款人(現金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個人,但要求開具專用發票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。7 商家為消費者開具增值稅普通發票有什么要求? 答:銷售方開具增值稅普通發票的,如購買方為企業、非企業性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶,購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據實際業務情況需要填寫;購買方為非企業性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的,“名稱”為必填項,其他項目可根據實際業務情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅普通發票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關證件或其他證明材料。8 開具增值稅發票時,發票票面欄次無法滿足開具需求的,如何填寫? 答:納稅人根據業務需要,開具發票時需要注明的信息,發票票面無相應欄次的,可在發票備注欄注明。增值稅發票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。9 一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發票? 答:除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應稅項目可以開具專票:(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征稅的;(4)稅收法規規定不得開具專用發票的其他情形。10 自然人可以代開增值稅專用發票嗎? 答:目前,自然人代開增值稅專用發票僅限于銷售不動產和出租不動產。11 收到的增值稅電子普通發票是否可以入賬? 答:根據新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規定,符合條件的電子發票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告 2015年第84號),增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與國稅機關監制的增值稅普通發票相同。12 一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務,是自開發票還是由稅務機關代開發票? 答:一般納稅人一律自開增值稅發票。13 營改增小規模納稅人,偶然發生一筆業務,金額超過500萬,可否去稅務機關代開專用發票還是需要先登記為一般納稅人,再領票自開? 答:可以向主管國稅機關申請代開增值稅發票。14 原純地稅戶,營改增后登記為增值稅一般人,可否選擇在國稅機關代開發票,不買稅控機具? 答:不可以。一般納稅人應當自行開具發票。根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規定:增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

行業問題

(一)建筑服務、銷售不動產、出租不動產 15 銷售建筑服務、不動產和出租不動產時開票有什么特殊規定? 答:提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產的詳細地址。

出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。16 建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發票? 答:分包方就所承包項目向總包方開票,總包方按規定向建筑工程發包方全額開具增值稅發票,票面不體現差額扣除分包款。17 納稅人提供建筑服務,總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發票上注明的購貨單位名稱不一致的,能否抵扣增值稅進項稅額? 答:按照實質重于形式的原則,根據國稅函〔2006〕1211號規定,對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票,由總公司統一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第一條第(三)款有關規定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。

因此,分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票,由總公司統一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。18 房地產開發企業銷售房產,房產屬于2個以上共有人所有,發票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱,但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號,發票如何開具? 答:對于共有人購買房產時,發票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱,納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼,在備注欄內填寫另一個共有人有效證件號碼和房產地址等信息。19 一般納稅人出租不在機構所在地的不動產,是在不動產所在地代開,還是由納稅人自行開具發票? 答:一般納稅人出租不在機構所在地的不動產,由納稅人自行開具發票。(二)金融服務 20 貸款服務可以開具專用發票嗎? 答:根據試點辦法第二十七條規定,納稅人購進的貸款服務利息所含的增值稅額不能銷項稅額中抵扣,不需要開具增值稅專用發票。21 營改增后,存款利息是否可以開具增值稅普通發票? 答:營改增后,存款利息屬于不征收增值稅的項目,不能開具增值稅發票。22 保險公司代收車船稅如何開具增值稅發票? 答:根據《關于營改增后保險公司代收代繳車船稅涉及發票信息工作有關事項的通知》(閩地稅〔2016〕62號)規定,保險公司代收的車船稅稅款信息在開具增值稅發票時需要在備注欄中注明,具體信息包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅、滯納金、合計等。23 證券公司營業部向客戶收取交易傭金及交易所的證監費、經手費、過戶費等收費,交易所結算公司是開票給證券公司總部,還是開給各家營業部? 答:按提供應稅服務的流向開具發票,交易所結算公司開具發票給證券公司總部,證券公司總部開具發票給營業部,營業部開具發票給客戶。(三)現代服務 24 試點納稅人提供會議服務如何開具增值稅發票? 答:試點納稅人提供會議服務,包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的,屬于兼營行為,在開具增值稅發票時不得將上述服務項目統一開具為“會議費”,應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規定的商品和服務編碼,在同一張發票上據實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數。(四)生活服務 25 農產品收購企業如何領用和開具收購發票 ? 答:納稅人向農業生產者個人收購其自產農產品,需要開具收購發票的,應按照《福建省國家稅務局通用機打發票(收購專用)使用規定》第五條規定向主管國稅機關申請辦理;主管稅務機關應按照規定為納稅人的稅控設備增加開具收購發票的授權,納稅人可通過稅控開票系統使用增值稅普通發票開具收購發票。26 提供餐飲服務購入農產品的進項稅額如何進行抵扣? 答:餐飲企業增值稅一般納稅人購進農產品,按以下規定計算抵扣進項稅額:(1)向增值稅一般納稅人購進農產品,應向對方索取增值稅專用發票或增值稅普通發票。按增值稅專用發票上注明的稅額,或按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(2)向小規模納稅人購進農產品,可取得對方開具的增值稅普通發票,并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(3)向農業生產者個人購進自產農產品,餐飲企業可開具增值稅普通發票(系統在發票左上角自動打印“收購”字樣),并按照增值稅普通發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

其中從批發、零售環節購進初級農產品,取得增值稅普通發票上“稅額欄”有數據的,可以按照農產品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數據為“免稅”或“*”的,不得計算抵扣進項稅額。27 物業公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業稅時可以差額扣除,營改增后,怎么開具發票? 答:物業公司代收水電費,如果以自己的名義為客戶開具發票,應按適用稅率申報繳納增值稅。

同時符合以下條件的代收代交的水電費,不屬于物業公司的價外費用:(1)自來水公司、電力公司將發票開具給客戶;(2)物業公司將該項發票轉交給客戶;(3)物業公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結算。住宅專項維修基金,是指物業公司接受業主管理委員會或物業產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金,不屬于增值稅征收范圍,也不能開具增值稅發票。28 物業費及水電費可以開具增值稅專用發票嗎? 答:除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外,其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。29 健身場所能否開具增值稅專用發票? 答:納稅人提供體育服務,除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外,其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。30 如一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發票?

答：由于住宿費可以抵扣進項稅額，餐費不得抵扣進項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如發生住宿費和餐費，可以開具一張增值稅普通發票分兩行填列住宿費和餐飲費，或者開具一張住宿費專用發票一張餐費普通發票。提供餐飲服務，不需要開具增值稅專用發票。

來源：福建國稅

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第二篇：營改增后最新發票使用規定解答

營改增后最新發票使用規定解答

一、增值稅發票開具有關問題

答：

（一）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

（二）銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

（三）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

二、營改增后代收代繳車船稅管理中有關發票信息的問題

答：根據《國家稅務總局財產行為稅司關于營改增后落實好車船稅征管中有關發票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）文件，5月1日營改增后，保險公司在開具的增值稅發票備注欄中應注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅額、滯納金、合計等。

三、5月1日全面實施營改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開票設備是否還能夠使用？如不能使用應如何辦理？

答：原有開票設備不能再繼續使用，您需要重新到國稅機關核定增值稅發票，參加技術服務單位免費稅控操作培訓，購買新的開票設備。

同時，根據《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

四、營改增納稅人不開發票是否還需要安裝稅控裝置？

答：營改增納稅人推行增值稅發票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元）的小規模納稅人。對于納入推行范圍，但暫不需要開具發票的納稅人，國稅機關可以根據其實際情況，尊重納稅人的意見，經納稅人確認后可暫不安裝，待以后納稅人需要的時候，國稅機關再行安排安裝。

五、金融機構匯總繳納，分支機構是否需要安裝稅控裝置？

答：根據是否有開具增值稅發票的情況，決定是否安裝稅控裝置。

六、房地產開發公司在本市跨區縣從事的房地產開發項目，營改增后應在哪里申請辦理防偽稅控設備及領用發票？

答：應該在機構所在地辦理。

七、匯總納稅的納稅人稅控設備是總公司統一去發行后分配開票權限，還是各自獨立去做發行？開具發票時是以分支機構名義還是以省公司名義開具？與之相應的問題，發票專用章可不可以用省公司名義刻多個分配給幾個開票點使用，還是各分支機構各刻各的章？

答：分支機構可以在當地稅務機關單獨申請領購發票。誰向稅務機關領用發票就以誰的名義開票，就用誰的發票專用章，就以誰的名義購買稅控設備。

使用多枚發票專用章的納稅人，應在每枚發票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）......”字樣。詳見《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第7號）。

八、納稅人使用增值稅發票新系統需要辦理哪些相關手續？

答：一般納稅人使用增值稅專用發票，需填報《稅務行政許可申請表》、《增值稅專用發票最高開票限額申請單》（一式二份），辦理行政審批手續。

納稅人選擇使用增值稅發票新系統開票的，應在領用發票前先行購買、發行和安裝增值稅發票新系統所需專用設備，具體事項按主管國稅機關的要求辦理。

九、營改增納稅人可以使用的發票種類有哪些？

答：《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016 年第23號）已經明確，營改增納稅人可以使用的發票種類有：增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票、門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票、二手車銷售統一發票以及國稅機關發放的卷式普通發票。

十、營改增之后，門票、過路（過橋）費發票應如何使用？

答：營改增之后，門票、過路（過橋）費發票仍然予以保留，自2016 年5 月1 日起，由國稅機關監制管理，原來地稅機關監制的門票、過路（過橋）費發票，仍然可以沿用至6 月30 日。

十一、營改增后國稅部門是否有定額發票提供？國稅定額發票有哪幾種面額？

答：有。通用定額發票目前有：1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等7種面額。納稅人也可根據經營需要，向國稅機關申請印制印有本單位名稱的特殊面額的定額發票。

十二、增值稅專用發票與增值稅普通發票有哪些區別？

答：專用發票由基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。而增值稅普通發票基本聯次為兩聯，比專用發票少了抵扣聯。

增值稅專用發票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進項稅額的合法有效抵扣憑證。普通發票不得用于抵扣。

十三、醫療行業原來使用特殊行業發票，現在應該使用什么發票？

答：（1）醫療屬于生活服務業，提供醫療服務免征增值稅，因此不得開具增值稅專用發票?？梢蚤_具增值稅普通發票，加免稅標識。（2）如果需要使用印有本單位名稱的發票，也可以申請印制有本單位名稱的發票。

十四、國稅機關什么時候開始向營改增納稅人辦理印有本單位名稱發票的手續？

答：對有使用印有本單位名稱發票需求的納稅人，5月1日以后可向國稅機關辦理申請印制手續。

十五、增值稅專用發票的初次領票的程序是怎樣的？

答：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后，應按照一定的程序領用專用發票。其基本程序如下：

（1）發票票種核定供票資格核定。所需資料：稅務登記證件或工商營業執照副本（三證合一戶）、經辦人身份證明原件及復印件和發票專用章印模、《納稅人領用發票票種核定表》。

（2）最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務行政許可申請表》和《增值稅專用發票最高開票限額申請單》；

（3）稅控系統專用設備發行。憑增值稅稅控系統最高開票限額《準予稅務行政許可決定書》和《增值稅稅控系統安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統專用設備到辦稅服務廳辦理發行事宜；

（4）核發《發票領用簿》。主管稅務機關經審核通過后，核發《發票領用簿》，《發票領用簿》上載有核定的發票種類、數量以及領票方式；

（5）領用發票。憑稅務登記證件和經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）持《發票領用簿》和增值稅稅控系統專用設備向主管稅務機關領用專用發票。

十六、一般納稅人和起征點以上小規模納稅人所屬停車場是否可以領用通用定額發票？

答：一般納稅人和起征點以上小規模納稅人，如果其有所屬停車場，不具備使用增值稅發票管理新系統開具發票條件的，可以向國稅機關領用通用定額發票用于收取停車費。

十七、地稅營業稅發票如何銜接過渡？

答：《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016 年第23 號）已經明確：自2016 年5 月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票（更不能再印制發票了）。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。

納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016 年5月1 日以后需要補開發票的，可于2016 年12 月31 日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

十八、單位2016年4月已領取國稅印制的發票，同時原領取的地稅發票可繼續使用至2016年6月30日，其間國、地稅發票可否混開？開具的地稅發票如何申報繳納增值稅？

答：（1）單位2016年4月已領取國稅印制的發票，則原領取的地稅發票需向地稅機關辦理繳銷手續，不得再繼續使用。因此，國、地稅發票不得混開。（2）單位未領取國稅印制的發票，試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日。（3）地稅發票票面金額是“價稅合計”的含稅收入，在申報繳納增值稅時應換算成不含稅收入。

十九、營改增后地稅機關能代開增值稅發票范圍包括哪些？

答：營改增后，地稅機關代開增值稅發票范圍為：

（1）符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人，銷售其取得的不動產，購買方索取增值稅專用發票的，可依申請代開增值稅專用發票。即月銷售額3萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9萬元以上）的小規模納稅人，銷售其取得的不動產，地稅機關只能為其代開“專用發票”。

（2）不符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人，銷售其取得的不動產，可依申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。即月銷售額3萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9萬元以下）的小規模納稅人，銷售其取得的不動產，地稅機關可以為其代開“專用發票”或“普通發票”。

（3）其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產或出租不動產（包括住房），可依申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。即自然人銷售其取得的不動產（包括住房）或出租不動產（包括住房），地稅機關可以為其代開“專用發票”或“普通發票”。

（4）屬于下列情形之一的，地稅機關不得代開增值稅專用發票，只能代開增值稅普通發票：

a.向其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產或出租不動產。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發票”。

b.銷售其取得的不動產或出租不動產適用免征增值稅規定的。也就是說，免稅不得代開“專用發票”。

（5）地稅局代開增值稅專用發票和增值稅普通發票，需通過增值稅發票管理新系統開具。

二十、兩個不同稅率的項目能否開在同一張發票上？

答：開票系統已經可以處理不同業務適用不同稅率同時開在一張發票上。

二十一、營改增物業管理公司，同時有房屋租賃業務，可否開一張租賃發票，再開一張物業服務費發票，以區別不同稅率？

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十九條規定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率，因此，可以按照不同稅率分別開具。

不同稅率可以在同一張發票上開具。

二十二、開具增值稅發票時，發票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？

答：納稅人根據業務需要，開具發票時需要注明的信息，發票票面無相應欄次的，可在發票備注欄注明。增值稅發票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。

二十三、增值稅普通發票購買方信息如何填列？

答：開具增值稅普通發票時，當購買方為已辦理稅務登記納稅人時，購買方信息欄內容應填寫齊全，不得漏項；當購買方為未辦理稅務登記的行政事業單位時，應填寫購方名稱、地址，其他項目可不填；當購買方為其他個人時，應填寫購買方名稱，其他項目可不填。

二十四、因車輛行駛等各種原因，撞斷路橋，向一家負責路橋經營的公司支付賠償款，問路橋公司如何開票給對方？

答：根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定：填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票，未發生經營業務一律不準開具發票。路橋公司收到的賠償款不屬于路橋公司的經營業務，不得開具發票。

二十五、哪些情形不得開具增值稅專用發票？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條的規定：納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（1）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（2）適用免征增值稅規定的應稅行為。

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中的相關規定：

（3）提供經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

（4）提供旅游服務，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費部分不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

（5）金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

（6）有形動產融資性售后回租服務的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

二十六、營該增之后，旅游業開具發票有什么特殊規定？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》的規定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

二十七、如果是公司（公司為增值稅一般納稅人）用餐要求開專項發票，我們可以開具嗎？

答：不能開具，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四章第二十七條第六款，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

二十八、A公司是從事房地產開發的一般納稅人，銷售房屋給個人B時可以開具增值稅專用發票嗎？

答：不可以。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（1）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（2）適用免征增值稅規定的應稅行為。（《營改增試點實施辦法》第五十三條）。

二十九、向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產能開具增值稅專用發票嗎？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產不得開具增值稅專用發票。

三

十、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金可以開具增值稅專用發票嗎？

答：《全面推開營改增試點的通知》附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定：試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

三

十一、達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專用發票嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規定：有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三

十二、哪些情況下，按簡易辦法征收不得自行開具增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）和《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）的規定：

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

三

十三、關于銷售建筑服務、不動產和出租不動產如何開具發票？

答：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

三

十四、外出經營營改增業務應開具機構所在地發票還是開具經營地發票？

答：除現行營改增政策明確可以在不動產所在地、服務發生地開具發票的以外，應在機構所在地開具發票。

目前營改增文件中，14號公告第十條規定：“小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可以向不動產所在地主管稅務機關申請代開。”16號公告第十一條規定：“小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可以向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。17號公告第九條規定：”小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票?！?/p>

三

十五、健身場所能否開具增值稅專用發票？

答：一般納稅人提供健身服務，不能為消費者個人開具增值稅專用發票。其他情況可以按規定使用增值稅專用發票。

三

十六、企業選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發票？

答：除另有規定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。

三

十七、只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發票嗎？

答：增值稅一般納稅人在發生應稅行為時可通過增值稅發票管理新系統稅控專用設備自行開具增值稅專用發票，根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號規定：”一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系，使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文?！巴瑫r，根據文件規定：”增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開?！? 三

十八、小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，可以開具增值稅專用發票嗎？

答：根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第二十三條規定：小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。第二十五條規定：小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票。

三

十九、小規模納稅人可否開具專用發票？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規定：”小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開?！? 四

十、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，可以申請代開增值稅發票嗎？

答：《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》中規定：小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

四

十一、全面營改增后，其他個人發生應稅項目是否可以申請代開增值稅專用發票？

答：根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》（稅總函〔2016〕145號）的規定，其他個人銷售其取得的不動產和出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。

四

十二、增值稅專用發票認證抵扣有無時限要求？

答：增值稅專用發票（包括稅控系統開具的機動車銷售統一發票）應是自開票之日起180日內進行認證，并在認證通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額。

按照《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第7號）的規定：對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證，A級納稅人取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局2016年第23號）第五條的規定：

（一）納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，仍可進行掃描認證。

（二）2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證，登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發票認證的有關規定。

四

十三、逾期未認證的發票是否可以抵扣？

答：根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）規定：對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

四

十四、根據相關規定，高信用評級的納稅人可取消專用發票認證，目前企業的信用評級如何認定，認定結果是否會在5月1日前告知納稅人？

答：納稅人信用評級不用申請的，由國稅系統主動發起。根據《海南省國家稅務局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（海南省國家稅務局公告2016年第3號）第一條規定，納稅人信用級別實行動態管理

四

十五、什么情形下可以開具紅字增值稅專用發票？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十二條規定：納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條和第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。

四

十六、如何開具紅字發票？

答：（1）專用發票已交付購買方的，購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》（以下統稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發票應經稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為”認證相符“并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果為”無法認證“、”納稅人識別號認證不符“、”專用發票代碼、號碼認證不符“，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（2）專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

（3）主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有”紅字發票信息表編號"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（4）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

（5）稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

四

十七、銷售折扣開票有何規定？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）四十三條規定：納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

四

十八、增值稅專用發票遺失后該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）第三條的規定，一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》（以下統稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

四

十九、金元證券總部稅務登記在?？?，辦公地點在深圳，能否在?？诤蜕钲谕瑫r安裝增值稅發票管理新系統？從?？陬I用的增值稅發票企業能否在深圳開具？

答：（1）根據《國家稅務總局關于印發《增值稅防偽稅控系統管理辦法》的通知》（國稅發〔1999〕221號）增值稅發票管理新系統只能在?？诎惭b。

（2）根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十七條規定：任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

第三篇：關于營改增后有幾種發票可以使用的問題

關于營改增后有幾種發票可以使用的問題

根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）有關規定：

（一）一般納稅人及小規模納稅人可開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。

（二）增值稅普通發票（卷式）啟用前，納稅人使用國稅機關發放的現有卷式發票。

（三）門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用，自2016年5月1日起，由國稅機關監制管理，原來地稅機關監制的門票、過路（過橋）費發票，仍然可以沿用至6月30日。

（四）采取匯總納稅的金融機構，省、自治區所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領取的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票。

（五）國稅機關、地稅機關使用新系統代開增值稅專用發票和增值稅普通發票。代開增值稅專用發票使用六聯票，代開增值稅普通發票使用五聯票。

（六）自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

（七）納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

第四篇：關于“營改增”問題

關于“營改增”試點范圍開展稅收自查和

專項納稅評估的工作方案

各區地稅局、市局稽查局、直屬局、相關處室：

根據市局領導意見和當前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點范圍開展稅收自查和納稅評估工作?，F將有關工作明確如下：

一、營改增試點范圍。

㈠交通運輸業。陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

㈡部分現代服務業。

1、研發和技術服務。包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

2、信息技術服務。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

3、文化創意服務。包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

4、物流輔助服務。包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

5、有形動產租賃服務。包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

6、鑒證咨詢服務。包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。

㈠交通運輸業。貨運自開票納稅人、航空客貨運納稅人、管道運輸納稅人。㈡服務業的勘察設計納稅人。

㈢廣告業的廣告發布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網絡等

單位）。

㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現代服務業試點范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評估的主要內容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執行情況；

（三）、發票使用情況。

四、營改增試點范圍評查的所屬時期。

這次稅收自查和納稅評估的所屬時期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時期追索至欠稅和備案。

五、營改增試點范圍評查的方法。

㈠各區局對上述營改增試點范圍管理的納稅人進行摸底，確定具體自查和評估名單。

㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業調查表》（見附件1-4）進行自行檢查。

㈢開展納稅評估。自查的基礎上，對有疑點的戶進行納稅評估，各區局納入評估的戶數不得低于評查對象的20%。發現有政策執行不到位、違規抵扣應稅收入、違規使用發票、長期欠稅不繳、備案管理存在風險等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進行專項稽查。對拒絕自查或不認真自查的納稅人，以及在納稅評估中發現有重大偷漏稅情形、欠稅數額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項稽查和清繳欠稅。

六、時間安排。

此項評查工作分三個階段進行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項稽查及總結期。

七、幾點要求。

1、加強領導。營改增試點是“十二五”規劃確定的加快我國財稅體制改革重要內容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內容，各區局必須加強對些項工作的領導。

2、專人負責。各區局稅政部門是本次評查工作的責任單位，要指定專人負責此項工作，組織精干力量，切實做好營改增試點行業的稅收自查和納稅評估工作。

3、追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴格的執行稅收政策，加強追繳欠稅力度，做到及時入庫、應收盡收。

附件：1-4（交通運輸、勘察設計、廣告發布、其他行業）表一、二。

武漢市地方稅務局稅政管理一處

武漢市地方稅務局納稅評估管理辦公室

二○一二年七月十二日

第五篇：營改增50個實務及發票問題

營改增50個實務及發票問題

1.建筑業納稅人外出經營仍需開具外管證,可以在經營地開具發票

2.5月1日起，原地稅營業稅發票將停止使用，試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票,可繼續使用至2016年6月30日。國稅局向同級地稅局提供六聯增值稅專用發票和五聯增值稅普通發票。

3.6月30日前繼續使用地稅發票，在國稅申報繳納增值稅。

4.納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票

5.營改增項目5月1日前已經繳納過營業稅了，5月1日后補開增值稅普通發票不需要再繳納增值稅 6.其他個人出租不動產，承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票 7.其他個人銷售其取得的不動產和出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票，除上述項目以外其他個人發生其他應收行為不可代開專票 8.其他個人提供建筑服務可以申請代開增值稅普通發票。

9.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。

10.小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。11.向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產不得開具增值稅專用發票。

12.金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。13.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。14.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。15.試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

16.適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，填報在《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”。

17.營改增后，為保證不影響購房者正常業務辦理，允許房地產開發企業在收到預收款時，向購房者開具增值稅普通發票，待正式交易完成時，對預收款時開具的增值稅普通發票予以沖紅，同時開具全額的增值稅發票。（山東口徑）18.本著不影響現有財政利益格局的原則，建議房地產開發企業在每個項目所在地均辦理營業執照和稅務登記，獨立計算和繳納稅款；對于未在項目所在地辦理稅務登記的，參照銷售不動產的稅務辦法進行處理，在不動產所在地按照5%進行預繳，在機構所在地進行納稅申報，并自行開具發票，對于不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開。

19.建筑企業，選擇使用簡易計稅辦法，征收率為3%。同時，可以開具《增值稅專用發票》。20.增值稅一般納稅人跨縣市提供建筑安裝服務，在機構所在地自行開具增值稅發票。

21.建安企業老項目選擇按一般納稅人計稅方法計算增值稅的，2016年4月取得的老項目的增值稅專用發票4月份認證不能在5月份抵扣

22.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。23.增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票，其銷售服務、無形資產或者不動產，如果購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。但是，對小規模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產以及應稅行為適用免征增值稅規定的，不得申請代開增值稅專用發票。

24.不動產租賃在選擇5%簡易征收辦法的情況下，可以開具增值稅專用發票，一般納稅人可以自行開具，小規模納稅人可以申請代開

25.房地產開發企業一般納稅人選擇按簡易征收方式的老項目，可以自行開具5%征收率的專用發票。26.除另有規定外的，選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發票。

27.營改增物業管理公司，同時有房屋租賃業務，可以按照不同稅率分別開具。

28.除另有規定外的，不同稅率可以在同一張發票上開具。29.納稅人提供業務管理服務，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應應全額開具國稅發票，不需要按比例劃分后分別開具地稅和國稅票

30.物業費及水電費，租賃給其他個人的情況下不能開具增值稅專用發票。用于與公司經營有關的事項可以開具增值稅專用發票。

31.物業公司代收的水電費，應按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發票。自來水公司、供電局給物業公司可以開具增值稅專用發票。

32.一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。33.試點納稅人5月1日之前發生的購進貨物業務，在5月1日之后取得進項稅發票，不可抵扣 34.納稅人從事現代服務業適用稅率是6%計算銷項稅額，那么其取得的17%的進項稅發票可按規定進行抵扣 35.員工因公出差，住宿費取得增值稅專用發票，可以按規定抵扣進項

36.企業取得勞保用品進項發票，可以按規定抵扣進項稅額。

37.餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額（除個別地區特殊規定，如北京按照核定抵扣）

38.購買債券股票支付的手續費，屬于證券公司等單位提供的直接收費金融服務，取得增值稅專用發票，可以從銷項稅額中抵扣相應的進項稅額

39.一般納稅人提供健身服務，不能為消費者個人開具增值稅專用發票。其他情況可以按規定使用增值稅專用發票。

40.納稅人已開具增值稅專用發票的銷售行為，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅行為中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要根據國家稅務總局公告2015年第19號的有關規定開具紅字專用發票。41.門票、過路（過橋）費發票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機關監制管理。原地稅機關監制的上述兩類發票，可以延用至2016年6月30日。

42.國稅機關、地稅機關使用新系統代開增值稅專用發票和增值稅普通發票。代開增值稅專用發票使用六聯票，代開增值稅普通發票使用五聯票。43.提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

44.銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

45.出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。46.個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。

47.納稅人部分服務以差額作為銷售額計算應納稅額，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

48.對于省內跨縣（市、區）提供建筑服務的，以公司為納稅主體，由公司統一開具增值稅發票，所以建筑工程項目部不需要開具發票，不必購買安裝稅控設備。

49.納稅人提供建筑服務時，按照工程進度在會計上確認收入，與按合同約定收到的款項不一致時，以按合同約定收到的款項為準，確認銷售額。先開具發票的，為開具發票的當天。

50.納稅人根據業務需要，開具發票時需要注明的信息，發票票面無相應欄次的，可在發票備注欄注明。增值稅發票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。