第一篇：營改增后發票使用、固定資產和小額材料抵扣等問題解答

營改增后發票使用、固定資產和小額材料抵扣等問題解答

問題一：固定資產抵扣時間與如何抵扣？

答：稅法規定，公司購買的固定資產有兩種，動產固定資產和不動產固定資產。講一個常識，中國的增值稅的開始時間，中國的營改增的開始時間，不是從上海試點開始的，是從1994年朱镕基改革就開始營改增的。朱镕基1994年提出立法改革的時候規定，委托加工勞務，修理修配勞務交增值稅，1994年，只有這兩項勞務是交增值稅的，所以營改增是從1994年開始的。

1994年之前叫做產品稅，不叫增值稅，增值稅來自于法國，1994年，中國，朱镕基改革是成功的，1994年開始，中國實行的增值稅叫做生產系增值稅，生產系增值稅是不允許企業購買固定資產抵扣進項稅的，1994年到2008年的12月31號，執行的是生產系增值稅，任何企業購買固定資產不可以抵扣進項稅，但是2009年1月1日到現在，實行的是消費型增值稅，所謂的消費型是指啟用一些企業購買動產固定資產含有的17%的進項稅可以抵扣，因為2008年，美國的次貸危機引起了國際的金融危機，所以從2009年開始，增值稅改革叫做擴圍改革，這次是叫做第二次擴圍改革。

所以到目前為止，企業購買的動產固定資產含的17%的進項稅可以抵扣，所以營改增以后，施工企業購買的挖土機、打鉆機、升降機這些設備也可以抵扣17%，但是又一次改革，從2016年5月1日開始，企業新購買的不動產的進項稅金分兩年抵扣，一年抵扣60%，第二年抵扣40%，比如房地產開發公司賣給我們的房子，5月1日賣的1110萬，就有110萬的增值稅，這110萬是分兩年抵扣的，第一年乘以60%，第二年乘以40%，抵扣不完，往后慢慢抵，但是這樣只限于5月1日新購買的不動產，自己新建的不動產，可是5月1日之前，房地產企業開發完畢的樓盤沒有銷售完畢，5月1日以后銷售的叫做去庫存，稅法規定，房地產開發公司一定選擇簡易計稅，按5%算稅，因為房地產開發公司沒有抵扣的，所以，開給我們的發票，5月1日以后，從房地產開發公司購買營改增之前已開發完畢的房屋只能抵扣5%，5%的進項稅分兩年抵扣，第一年乘以60%，第二年乘以40%。所以可以這樣理解，動產的當年買來，有發票的當年可以全部抵扣，不動產的是分兩年抵扣。所以以后建筑公司要做辦公樓，就可以先做辦公樓，投入使用以后，再分兩年抵扣。但是，營改增以后，如果要辦公維修，辦公維修要有維修成本，如果維修價值超過了整棟樓在會計上入賬價值50%以上的話，要分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，如果我們的裝修成本沒有超過50%，當年全部一次性抵扣。

問題二：只有進項發票，短時間內確定不了收入，無法開銷項發票，這段時間，進項發票使用技巧？

答：只有進項沒有銷項，增值稅專票開過來以后一定要在180天內去認證的，當月認證、當月抵扣，先認證后抵扣，當月認證、當月抵扣，抵扣不完做留底，以后慢慢抵扣。

問題三：園林綠化工程苗木公司沒有發票，如何計成本？交企業所得稅？ 答：苗圃本身是免增值稅的，所以苗圃公司賣苗圃免增值稅，但是營改增以后，特別是房地產開發公司去買苗圃來栽樹，結果對方是免稅的，但是稅法規定，苗圃是列為農產品系列，所以營改增以后，購買的苗圃直接按購買價乘以13%抵扣銷項稅，所以苗圃營改增以后是按農產品來抵稅的，抵扣13%，有的苗圃公司沒有發票，要去當地國稅局開購買農產品收購憑證，把收購憑證開給農民。問題四：租賃大型機械設備，取得的租賃發票能否抵扣？

答：可以抵扣，能抵扣17%，因為農資租賃公司早在2013年8月13號列為營改增，動產租賃交17%，不動產租賃交11%，所以租的大型機械設備，付的租金要讓他開專票過來，可以抵扣17%。

問題五：向供應商購買小額材料，如何處理取得的專票才能抵扣？

答：向供應商買小額材料，專票按稅法來講，票款一致，不能用現金，要公對公轉賬結算。營改增之前好多施工企業從公司買輔料，錢是匯給公司的法人代表，票款是分流。營改增以后，這種行為不能抵扣增值稅進項稅，必須要把錢付給公司，要票款一致。但是，一般小規模供應商可能開不了那樣的票，在這種情況下，按國家規定，小規模供應商沒有資格開專票，只能去稅務局買普票，所以要開只能去當地稅務局代開增值稅專票給施工企業，只能抵扣3%。

還有一個常識，個人賣東西給你，個人只能去稅務局代開普票，不能代開專票。所以工地上有很多是租個人的設備，工地上的挖土機、升降機是個人的，如果租個人的，就只能去稅務局代開增值稅普票，不能抵扣增值稅進項稅的。個人賣砂石料抵扣不了，個人賣的價格要比別人更低才合算。

問題六：分包合同5月1日之前已經簽訂并施工，但是沒有去建委備案，5月1日以后可以選擇簡易計稅嗎，項目在外縣市。

答：分包人不需要備案，合同是5月1日之前和業主簽的合同，有工程施工許可證，這就是老項目。作為分包人要選擇簡易計稅要看是不是所由清包工，要看是不是純勞務，還是有部分輔料，所以清包工合同就可以選擇簡易增收。問題七：施工許可證未下來之前，建筑承包合同已經簽了，5月1日后，選擇簡易計稅還是一般計稅？

答：分三種情況，1）主體工程尚未動工；2）主體工程已經完成；3）介于兩者之間。

第三類老項目通過計算，也不需要那么麻煩，直接用簡易計稅。所以看企業本身可以選擇簡易計稅，下午談到基礎設施項目，根本沒有什么抵扣的，所以就選擇簡易計稅，但是要去稅務局備案。

問題八：增值稅是否必須每月都申報？增值稅怎樣抵扣企業所得稅？

答：增值稅必須每月申報。增值稅有一個180天的認證期，比如說拿一張發票，上面是5月1日開給施工企業的，超過了180天到11月1日，如果沒有去認證，就不能抵扣，出現這種情況，就把這筆增值稅放到成本里，以后的企業所得稅去做抵扣。比如說1170萬，拿來做專票，170萬可以抵扣，如果超過了180天以后沒有去認證，這170萬就不能抵扣增值稅了，財務上這170萬就要進成本，所以采購成本就是1170萬，以后企業所得稅減去1170萬就減掉了。如果180天內認證了，抵扣170，成本就是1000萬，以后企業所得稅只能扣除1000萬。問題九：如果施工企業在某一個項目中選擇簡易計稅，有利于清包或者業主原料甲供，但是公司全面項目中并不是每一個項目都是如此嗎？一旦選擇簡易計稅將36月不能更改。

答：施工企業選擇一般計稅還是簡易計稅是專門針對項目來講的，不是針對企業來講的，所以談到上海有一個錯誤行為，肖博士的一個學生在央企上海分公司去辦理時，稅務局說，一旦選擇簡易計稅，所有項目都是簡易計稅，連新項目也是簡易計稅，這個觀念是錯誤的。施工企業只限三種，甲供材項目、清包工項目和老項目，針對這個項目本身，選擇簡易計稅還是一般計稅，選擇了簡易計稅以后，這個項目三年以內不能更改，直到完工為止。但是別的項目還是可以選擇一般計稅的。不過簡易計稅有一個工控的進項稅要分配，不能抵扣。

問題十：執行稅務機關是否可以一個項目采用一般納稅，老項目采用小規模簡易計稅，人工多的項目如水利怎樣選擇，人工費怎樣抵扣？

答：像水利工程、道路工程、基礎設施工程的成本中人工費較多，這里含的人工費將超過50%，材料比例相對較少，所以對這類企業來講，營改增以后的新項目正常是要選擇一般計稅。除非是小規模企業，但是修路的都是幾千萬上億的項目，肯定是一般納稅人，所以這一塊和營改增之前相比，抵扣就很少。人工費只能抵扣3%，材料費雖然可以抵扣17%，但是材料費不多，所以對于這類企業來講，管理不好稅負可能將會增加，所以只有走建筑勞務分包才合算，不能走工資表。很多人走工資條，全是人工費就沒有抵扣的，稅負就會更重。

當然道路施工企業還有別的抵扣，比如買機器可以抵扣17%。對于道路施工企業，買設備、租新的辦公樓就要策劃了，可以抵扣17%，設備不買如果租也可以抵扣17%的，給公司員工做工作服也可以抵扣17%，給公司管理層買電腦，電子設備，也可以抵扣17%，公司給所有項目經理買車產權注冊公司名下，維修費、油費、買車錢、保險費全抵扣。買車費抵扣17%、油費抵扣17%、維修費17%、保險費抵扣6%。產權要在公司名下，不要以個人名義，這樣就可以抵扣。道路施工的監理費，路兩旁的綠化也可以抵扣13%，樹死了在重新栽植，這條路做工程概算，樹多少，覆蓋率多少，測算進去，抵扣13%，像勘探費可以抵扣6%，不同的路國家規定也不一樣，還有工程造價費抵扣6%，所以這個就要做好策劃。

第二篇：營改增后運輸發票抵扣規定

一、關于增值稅一般納稅人進項稅額的抵扣問題

國稅發【1995】第192號《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知 》

（一）運輸費用進項稅額的抵扣。

２．準予計算進項乘客扣除的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

３．納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高、經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

（三）購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

（五）增值稅一般納稅人違反上述第（三）、（四）項規定的，稅務機關應從納稅人當期進項稅額中剔除，并在該進項發票上注明，以后無論是否支付款項，均不得計入進項稅額申報抵扣。

二、目前企業運輸發票實際抵扣情況（江西票等外地運輸票）

1、運輸發票種類：代開發票、自開發票

2、運輸發票票面情況：代開發票其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，自開發票填寫項目不全。企業匯總開具發票，無法提供運輸明細清單。

3、支付的運輸費用：企業以現金、轉賬、承兌匯票、網銀等各種方式支付運費，支付款項的單位均為承運人個人（銀行卡、現金等），與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位名稱不一致。企業匯總記賬，無法提供付款明細清單或提供收款收據收款人為個人。記賬憑證：借：營業費用、應繳稅金-進項、貸：現金 等

4、運輸合同形式：

（1）、簽訂總運輸合同，合同蓋企業公章，無運輸總金額

（2）、按照每單業務簽訂運輸合同，合同蓋企業公章，運輸金額等列明。

（3）、未簽訂正式運輸合同，以運輸確認單形式確認每單業務，運輸確認單承運人均為個人。

三、管理建議

1、貨運發票，其發貨人、收貨人、起運人、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

2、運輸費用明顯偏高、經過審查不合理的，不予抵扣運輸費用。

3、支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，否則不予抵扣。企業若以現金等形式支付給個人，必須提供正式勞動合同以及社保證明等證明資料，證明該個人為運輸公司正式員工，同時提供委托收款證明、銀行流水單等證明資料，證明該運輸費用轉入運輸公司賬戶，否則不予抵扣。同時企業必須提供支付每筆運輸費用明細，與企業銀行提現流水單基本邏輯吻合。

4、核查中注意比對企業運輸合同、具體運輸貨物、運輸線路、運輸車輛、油料品種、油耗計算、送貨單等運輸要素數據，核查貨物起運地和運輸線路、車輛與油品類型、貨物類型與運輸車輛類型、加油時間與空間是否匹配等資料，判斷運費支付方式是否適當、運費單價總價和運輸里程是否符合行規等。

5、對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定給予處罰。

第三篇：營改增后固定資產如何抵扣進項稅？范文

營改增后固定資產如何抵扣進項稅？

問：固定資產如何抵扣進項稅？

答：營改增后，原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

[責任編輯：白雪]

第四篇：“營改增”常見問題解答(發票管理類)

營改增”常見問題解答（發票管理類）

發票管理

1.營業稅改征增值稅納稅人如何領取《發票領購簿》？ ?營改增?納稅人初次領購國稅監制發票時，打印發放《發票領購簿》。

2.營業稅改征增值稅認定的一般納稅人使用什么發票？ 一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）的統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，提供貨物運輸服務的統一使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票。3.納稅人在營業稅改征增值稅前在地稅購買的普通發票未使用完,如何處理？

根據省國、地稅?營改增?征管銜接的有關要求，在2012年10月1日（含）—2012年12月31日（含）期間內，對?營改增?納稅人實行普通發票（公路、內河貨物運輸業統一發票除外）過渡期管理。?營改增?納稅人在過渡期內可繼續使用其領購結存的地稅監制普通發票，過渡期結束后或結存地稅監制普通發票使用完，應領購使用國稅監制普通發票。

4.?營改增?納稅人如何繼續申請使用冠名發票？ 在地稅機關印購使用冠名發票或領購使用套印發票專用章發票（套章票）的?營改增?納稅人，在國稅機關辦理相關行政許可手續后，可繼續使用國稅監制冠名發票。國稅機關從9月份開始受理?營改增?納稅人冠名發票印制申請。?營改增?納稅人在過渡期可使用地稅監制或國稅監制的冠名發票，并按照國稅機關?營改增?普通發票過渡期的要求使用。

5.未達起征點的營業稅改征增值稅的個體工商戶可以領購什么發票？

對于未達起征點的營業稅改征增值稅的個體工商戶按照省局規定核批通用手工發票、通用定額發票或手填式限額百元版發票，但對于未達起征點的出租車個體工商戶可按規定使用通用機打卷式發票（出租車）。

6.貨物運輸業增值稅專用發票的聯次及用途？

根據《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》（2011年第74號）第二條：?貨物運輸業增值稅專用發票的聯次和用途，貨物運輸業增值稅專用發票分為三聯票和六聯票，第一聯：記賬聯，承運人記賬憑證；第二聯：抵扣聯，受票方扣稅憑證；第三聯：發票聯，受票方記賬憑證；第四聯至第六聯由發票使用單位自行安排使用。? 7.貨物運輸業增值稅專用發票的主要內容有哪些？哪些內容是必須填寫的，哪些是可以選填的？

根據《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》（2011年第74號）第三條：?貨物運輸業增值稅專用發票紙張、式樣、內容及防偽措施

（一）使用專用的無碳復寫紙。

（二）發票規格為240mm×178mm。

（三）發票各聯次顏色與現有增值稅專用發票相同，各聯次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

（四）發票內容包括：發票代碼、發票號碼、開票日期、承運人及納稅人識別號、實際受票方及納稅人識別號、收貨人及納稅人識別號、發貨人及納稅人識別號、密碼區、起運地、經由、到達地、費用項目及金額、運輸貨物信息、合計金額、稅率、稅額、機器編號、價稅合計（大寫）、小寫、車種車號、車船噸位、主管稅務機關及代碼、備注、收款人、復核人、開票人、承運人（章）。其中：發票代碼、發票號碼、稅率由盤內讀出；開票日期、機器編號、密碼區、承運人、承運人納稅人識別號、合計金額、稅額、價稅合計、主管稅務機關、主管稅務機關代碼、開票人為自動默認或自動生成；其余為手動輸入的內容。起運地經由到達地、車種車號、車船噸位、備注等為選填項，其他必填。

8.貨物運輸業增值稅專用發票在寄給購貨方后遺失后該如何處理？

根據《關于修訂增值稅專用發票使用規定的通知》國稅發[2006]156號文的規定，丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的記賬聯復印件進項認證，認證相符的憑該復印件及銷售方稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。9.如何識別納稅人自開的《貨物運輸業增值稅專用發票》和稅務機關帶開的《貨物運輸業增值稅專用發票》？ 發票?稅率?欄為?11％?的，是納稅人自開的《貨物運輸業增值稅專用發票》；發票?稅率?欄為?***?或發票票面左上角注明“帶開”字樣的，是稅務機關帶開的《貨物運輸業增值稅專用發票》。

10.收到一家企業自開的貨物運輸業增值稅專用發票和另一家企業由稅務機關帶開的貨物運輸業增值稅專用發票，抵扣稅款計算有何不同？

收到自開貨物運輸業增值稅專用發票，按取得發票上注明的增值稅額進行抵扣，而收到稅務機關帶開貨物運輸業增值稅專用發票，按運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額進行抵扣。

11.收到的稅務機關帶開貨物運輸業增值稅專用發票，?稅率?欄和?稅額?欄都?***?，應該如何抵扣稅額？

根據《國家稅務總局關于營業稅改增增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》（2011年第77號）

12.貨運專用發票開具有關問題

稅務機關在帶開貨運專用發票時，貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統在貨運專用發票左上角自動打印‘帶開’字樣；貨運專用發票‘費用項目及金額’欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目含增值稅額的銷售額；‘合計金額’欄和‘價稅合計（大寫）（小寫）’欄內容為應稅貨物運輸服務項目含增值稅額的銷售額合計；‘稅率’欄和‘稅額’欄均自動打印‘***’；‘備注’欄打印稅收完稅憑證號碼。?

增值稅一般納稅人收到稅務機關帶開的貨運專用發票，經認證相符后，可按票面?價稅合計?欄的金額乘以7%扣除率后的金額作為進項稅額。

第五篇：營改增后材料稅抵扣

營改增以后，材料費的抵扣需要注意什么？

導語

建筑企業如何抵扣增值稅？先看下面的公式： 增值稅=銷項稅-進項稅

（銷項稅=工程結算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）

營改增以后，施工企業交多少增值稅，不是取決于你的產值，而是取決于你能夠抵扣多少。

營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業拿到的增值稅進項發票能不能抵扣。

不過，增值稅普通發票的情況比較簡單，但增值稅專用發票如果不符合國家相關要求，就不能拿來抵扣的。那么，營改增以后，材料費的抵扣要注意些什么呢？

一、營改增后，工程成本不能隨意改動

營改增之前，有的建筑公司要么把人工費變成材料費，要么把材料費變成人工費。營改增以后，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發票。

因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發票”作為一項重要的任務來抓。虛開發票，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的。

實踐當中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發票給他，因為多開建安發票，施工企業可以少交土地增值稅。營改增以后，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。

二、常見可抵扣的進項

（一）電話費：

可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。

（二）材料費： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照國家法律的規定：沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發票，不可以抵扣增值稅進項稅。

1、索取材料費增值稅發票注意以下幾點

索取材料費的增值稅發票時，必須遵從一下幾點：

（1）從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。

一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機里面開出銷售清單，蓋上發票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。

這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發票專用章的銷售清單。（2）采用定點采購制度，定期結算，定期開票

勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發票的。營改增以后，公司應該推行定點采購制度。通過定期結算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。? 題外話：

建筑企業，營改增以后，應該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。

但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。

根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現金支付。符合以上條件，開具的發票才可以抵扣17%。

2、選擇一般納稅人的材料商更合算

營改增以后，企業采購時一定要索取增值稅專用發票。

從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。

但是，對于建筑企業而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。? 舉例：有2個供應商A、B A（一般納稅人）：報價11萬7000元 B（小規模納稅人）：報價11萬。

從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）從B處買，采購成本是11萬。

從A處買，采購成本少1萬，相當于未來利潤多一萬，多繳企業所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，實際相當于公司多盈利7500元。

從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當于多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。

因此，從一般納稅人A處買更合算。

3、特定材料的開票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發票。

中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。當具備以下條件：

材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發票。

因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應商開具3%的增值稅專票”。稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：

（1）小規模納稅人和個體工商戶，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票，只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發票。所以，從個人那里買砂石料或租賃設備，只能代開增值稅普通發票。（2）據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規定：

? 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票；

? 小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得有稅務機關代開增值稅專用發票；

? 納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得開具或代開增值稅專用發票。