第一篇：房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人申報(bào)填寫業(yè)務(wù)示例（小編推薦）

房地產(chǎn)業(yè)一般納稅人申報(bào)填寫業(yè)務(wù)示例

某房地產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1、銷售自行開發(fā)的適用一般計(jì)稅方法房地產(chǎn)取得收入4440萬元（含稅），開具增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)土地價(jià)款1500萬元；

2、銷售自行開發(fā)的適用簡易計(jì)稅方法的房產(chǎn)，取得收入1050萬元（含稅），開具增值稅普通發(fā)票；

3、當(dāng)期收取預(yù)收款111萬元，適用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，向購房方開具增值稅普通發(fā)票。

4.購買電梯一部，用于建設(shè)中的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額100萬元，稅額17萬元。

5.向地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)方支付建筑款1030萬，該項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額1000萬，稅額3萬。

6.支付各類配套工程費(fèi)用2220萬元（含稅），增值稅專用發(fā)票上注明稅額220萬元。

7.購進(jìn)鋼筋水泥117萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額17萬元；支付法律咨詢費(fèi)21.2萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.2萬元；業(yè)務(wù)用車開展經(jīng)營過程中取得高速公路通行費(fèi)票據(jù)（非財(cái)政票據(jù)）51.5萬元。8.購進(jìn)白酒一箱用于宴請，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額0.1萬元，稅額0.017萬元。

9.購買稅控盤，支付820元。

上述業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證相符。綜合上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)2016年6月增值稅申報(bào)表填寫情況如下：

一、填寫附表1《本期銷售情況明細(xì)表》

業(yè)務(wù)1中，一般計(jì)稅方法銷售房地產(chǎn)，得含稅銷售收入4440萬元，則不含稅收入為4000萬元，銷項(xiàng)稅額440萬元。其對應(yīng)的土地價(jià)款可以從銷售收入中扣除。業(yè)務(wù)1中其允許扣除的土地價(jià)款為1500萬元，則扣除后含稅銷售收入為2940萬元，對應(yīng)銷項(xiàng)稅額291.35萬元。上述數(shù)字分別填寫在附表1第4行第1、2、9-14列次。

業(yè)務(wù)2中，銷售自行開發(fā)的適用簡易計(jì)稅方法的房產(chǎn)，取得收入1050萬元，開具增值稅普通發(fā)票，換算不含稅銷售額1000萬元，稅款50萬元，簡易計(jì)稅方法無差額扣除項(xiàng)目。將上述業(yè)務(wù)填寫在附表1第9b行對應(yīng)列次。

業(yè)務(wù)3中，收取適用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的預(yù)收款111萬，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅金額100萬元，稅額11萬元。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第18號公告規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)并未發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)按照3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。該企業(yè)需預(yù)繳稅款：111÷（1+11%）×3%=3萬元，該筆預(yù)繳稅款需在申報(bào)前填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)。

正式納稅申報(bào)時(shí)，如納稅人預(yù)收款開具的為收據(jù)，則不需在附表1中反映；如開具發(fā)票，為保證票表比對的一致性，使納稅人能夠順利申報(bào)，暫按以下方法填寫（如后期有調(diào)整，按調(diào)整后的填報(bào)方法執(zhí)行）：

將預(yù)收款的開票數(shù)據(jù)金額100萬元，稅額11萬元，填入附表1第4行第3、4欄。同時(shí)在附表1第4行第5、6欄分別填寫-100萬元、-11萬元，用相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減，相當(dāng)于該筆預(yù)收款僅預(yù)繳稅款，未在當(dāng)期申報(bào)納稅。以后月份納稅人在收到全部價(jià)款后，在納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月，應(yīng)在未開票收入欄次填入相應(yīng)正數(shù)，沖減前期填報(bào)的未開票發(fā)票欄次負(fù)數(shù)金額，將前期負(fù)數(shù)沖減的預(yù)收款在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)根據(jù)最后一次發(fā)票開具情況填寫對應(yīng)欄次。具體本業(yè)務(wù)，如該企業(yè)7月份收到全部價(jià)款1000萬元（不含稅），先開具紅字發(fā)票金額100萬元沖減之前開具發(fā)票100萬（不含稅），再開具藍(lán)字發(fā)票1000萬元，沖減后該筆銷售收入發(fā)票金額為900萬，同時(shí)，在未開具發(fā)票欄次填寫未開票收入100萬（不含稅），沖減前期未開具發(fā)票-100萬元，處理后當(dāng)期申報(bào)納稅銷售額為全部收入1000萬元。

二、填寫附表3《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》 業(yè)務(wù)1中，該企業(yè)適用一般計(jì)稅方法銷售房產(chǎn)，取得全部收入1650萬，其中允許扣除對應(yīng)的土地出讓金價(jià)款600萬元，在填寫完附表1后將扣除情況填寫在附表3（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中。

三、填寫附表2《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》

納稅人取得的專用發(fā)票，不論是否允許抵扣，均應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證，再根據(jù)不同情形相應(yīng)填寫附表2。

業(yè)務(wù)4、5、6、7中，取得的專用發(fā)票本期認(rèn)證相符且按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按取得專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額合計(jì)填寫附表2第1欄、第2欄。金額合計(jì)為：100+1000+2000+100+20=3220

萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17+30+220+17+1.2=285.2萬元。

業(yè)務(wù)7中，高速公路通行費(fèi)票據(jù)51.5萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為51.5/1.03*0.03=1.5萬元，應(yīng)填寫在第4欄、第8欄“其他”。

業(yè)務(wù)8納稅人交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因購進(jìn)時(shí)即確定不能抵扣，則不應(yīng)填寫附表二“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)7進(jìn)項(xiàng)填入第26欄、第27欄、第28欄。

業(yè)務(wù)9購進(jìn)稅控設(shè)備，可以全額抵減增值稅稅款，不得作為扣稅憑證再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不應(yīng)填寫附表二“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)9進(jìn)項(xiàng)填入第26欄、第27欄、第28欄。

本期所有認(rèn)證相符的專用發(fā)票，不論是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)填寫第35欄。

四、填寫《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

按不同稅率、征稅率或項(xiàng)目，將附表二申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)填入《進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》欄次。

將業(yè)務(wù)4、7中17%的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第2欄。將業(yè)務(wù)5中3%的進(jìn)項(xiàng)合計(jì)填寫在該表第18欄，同時(shí)填入第22欄“建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”。

將業(yè)務(wù)6中11%的進(jìn)項(xiàng)合計(jì)填寫在該表第5欄，同時(shí)填入第8欄“建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”。

將業(yè)務(wù)8中通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第30欄。

五、填寫附表4《稅額抵減情況表》

業(yè)務(wù)9購進(jìn)稅控設(shè)備全額抵減增值稅填寫在本表第1欄。

業(yè)務(wù)3中，納稅人收取預(yù)收款已預(yù)繳稅額3萬元，填入附表4（稅額抵減情況表）第4欄。

第1欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”，還應(yīng)填寫《減免稅申報(bào)明細(xì)表》的第1欄、第2欄，該抵減金額反映在主表第23欄，不在主表第28欄反映。

六、填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

業(yè)務(wù)9中，購進(jìn)的稅控設(shè)備，符合增值稅減免政策規(guī)定，應(yīng)將對應(yīng)金額填入《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第1欄、第2欄。

該抵減金額應(yīng)同時(shí)填寫主表第23欄。

七、填寫增值稅納稅申報(bào)主表 1.銷售額部分

將業(yè)務(wù)1中，填寫扣除前的不含稅銷售額4000萬元銷售額填在主表第1欄。

業(yè)務(wù)2中，簡易計(jì)稅的銷售額1000萬填入主表第5欄。2.稅款計(jì)算部分

將業(yè)務(wù)1中對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額2913513.51元（附表1第4行第14列）填入第11欄。

將業(yè)務(wù)2中對應(yīng)的應(yīng)納稅額（附表1第14列第9b欄）填入第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”。

將本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即附表2第12欄稅額2867000元，填入主表第12欄。

將業(yè)務(wù)8可全額抵減的稅控設(shè)備金額820元填入第23欄。

經(jīng)過表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算，當(dāng)期主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”為545693.51 元。

3.稅款繳納部分 將業(yè)務(wù)3預(yù)繳3萬元稅款情況（對應(yīng)附表4稅額抵減情況表）填入主表第28行。

經(jīng)過表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算，當(dāng)期第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為515693.51 元。

注意：第28欄為當(dāng)期可實(shí)際抵減金額，如納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額較小而預(yù)繳稅款較大，則應(yīng)按較小值填寫本欄，不足抵減部分通過附表4稅額抵減情況表的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵減。

八、填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》 提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。1.項(xiàng)目及欄次部分

根據(jù)業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)2對應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目，分別填入本表“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”部分。

將業(yè)務(wù)1對應(yīng)稅率11%，業(yè)務(wù)3對應(yīng)征收率5%，分別填入本表“增值稅稅率或征收率”。

將建筑業(yè)原營業(yè)稅對應(yīng)稅率5%，填入“營業(yè)稅稅率” 注意：不同應(yīng)稅項(xiàng)目或同一應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同計(jì)稅方法，均應(yīng)分別填寫。

2.增值稅部分

第1列將業(yè)務(wù)1、2對應(yīng)不含稅銷售額填入，第2列將業(yè)務(wù)1、2對應(yīng)的銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入，按計(jì)算公式，第3列將業(yè)務(wù)1、2對應(yīng)價(jià)稅合計(jì)數(shù)填入，按公式計(jì)算。第4列將業(yè)務(wù)1對應(yīng)扣除部分填入，業(yè)務(wù)2為簡易計(jì)稅項(xiàng)目，土地價(jià)款不能扣除，不需填寫本列。

第5列將業(yè)務(wù)1、2對應(yīng)扣除后銷售額填入。

第6列將業(yè)務(wù)1、2對應(yīng)扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入。第7列分別按填表說明公式計(jì)算填入。具體為： 業(yè)務(wù)1中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。該欄次=2913513.51÷2913513.51×46513.51 =46513.51元。

業(yè)務(wù)2中，適用簡易計(jì)稅方法，則第7列＝第6列對應(yīng)各行次=50000元。

3.營業(yè)稅部分

第8列，6月申報(bào)5月稅款時(shí)，期初余額均為0。以后 該列本月數(shù)等于上月該表第12列“期末余額”數(shù)

第9列，填寫業(yè)務(wù)2、3本期扣除發(fā)生額。該列為按營業(yè)稅制度可差額扣除項(xiàng)目，需要注意的是增值稅制度下，適用一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)項(xiàng)目可以扣除土地價(jià)款，但營業(yè)稅制度下不允許扣除土地價(jià)款，該企業(yè)不填寫扣除額。第10列，填寫業(yè)務(wù)2、3按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次。

第11列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次。2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次。

第12列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。

第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。

本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。

本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。

行次邏輯關(guān)系

“合計(jì)”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。本行第3列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

以上填寫方法，具體見：房地產(chǎn)業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫示例。

第二篇：金融(保險(xiǎn))業(yè)一般納稅人申報(bào)填寫業(yè)務(wù)示例

金融（保險(xiǎn)）業(yè)一般納稅人申報(bào)填寫

業(yè)務(wù)示例

注：本示例以銀行業(yè)務(wù)出發(fā)，保險(xiǎn)企業(yè)可根據(jù)應(yīng)稅、免稅、視同銷售等不同業(yè)務(wù)自行替代參考，需注意銀行為按季申報(bào)、保險(xiǎn)企業(yè)為按月申報(bào)的差別。

某銀行企業(yè)，為增值稅一般納稅人，且為增值稅全省集中核算的總機(jī)構(gòu)，2016年5、6月匯總核算全系統(tǒng)業(yè)務(wù)如下：

一、銷售收入項(xiàng)（未特別說明均為不含稅收入）： 1.貸款利息及中間業(yè)務(wù)收入等10000萬元（適用稅率6%），開具增值稅專用發(fā)票；

2.免稅的利息收入2000萬元（聯(lián)行間利息、國債利息、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息等，如保險(xiǎn)企業(yè)有1年期以上人壽保險(xiǎn)等），開具普通發(fā)票；

3.視同銷售收入200萬元（適用稅率均為17%，如為拓展業(yè)務(wù)將購進(jìn)的商品、禮品無償贈(zèng)送給不特定人員、單位等），未開具發(fā)票；

4.處置已使用過的固定資產(chǎn)收入100萬元，開具普通發(fā)票；

5.出租不動(dòng)產(chǎn)收入20萬元（適用5%征收率），開具專用發(fā)票；

6.買賣金融商品業(yè)務(wù)，賣出價(jià)1060萬元，買入價(jià)636萬元（均含稅），未開具發(fā)票；

二、取得的進(jìn)項(xiàng)情況（均不含稅）

7.手續(xù)費(fèi)支出1000萬元（6%稅率），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元；

8.設(shè)備采購（屬固定資產(chǎn)）500萬元（17%稅率），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元；

9.裝修辦公場所支付施工費(fèi)100萬元（新項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額11萬元，支付建筑材料費(fèi)100萬元，取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元；

10.購進(jìn)辦公耗材200萬元（17%稅率），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元；

11.支付辦公用房租賃費(fèi)50萬元（2016年4月30日前房子，簡易計(jì)稅方法，5%征收率），取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額2.5萬元；

12.組織單位職工旅游支付旅游費(fèi)200萬元，取得專用發(fā)票50萬，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元,取得普通發(fā)票150萬元。

13.購進(jìn)宣傳用品100萬，其中自一般納稅人購進(jìn)90萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額15.3萬元，自小規(guī)模納稅人購進(jìn)10萬元，取得代開專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)0.3萬元；

上述專用發(fā)票均已認(rèn)證相符。

三、申報(bào)表填寫

綜合上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)2016年7月增值稅申報(bào)表填寫情況如下：

（一）填寫附表1《本期銷售情況明細(xì)表》

第1項(xiàng)業(yè)務(wù)，貸款利息適用6%稅率，在第1列第5欄填寫10000萬元，第2列第5欄填寫銷項(xiàng)稅額600萬元。

第2項(xiàng)業(yè)務(wù)，免稅的利息收入2000萬填寫在第3列第19欄。注意：免稅項(xiàng)目需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做減免稅備案。

第3項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售未開具發(fā)票，銷售收入200萬元、銷項(xiàng)稅額34萬元分別填寫在第1欄第5列、第6列。

第4項(xiàng)業(yè)務(wù)，處置固定資產(chǎn)適用簡易計(jì)稅辦法3%減按2%，將金額100萬元，稅額3萬元填分別寫在附表1第11欄第2列、第3列。

第5項(xiàng)業(yè)務(wù)，出租不動(dòng)產(chǎn)收入20萬元，銷項(xiàng)稅額1萬元，分別填寫在9b欄第1列、第2列；

第6項(xiàng)業(yè)務(wù)，買賣金融商品需按差額征稅填寫，賣出價(jià)1060萬元換算為不含稅銷售額1000萬元，銷項(xiàng)稅額60萬元，分別填入第5欄第5列、第6列，買入價(jià)636萬元填入第12列。

（二）填寫附表3《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》

第6項(xiàng)業(yè)務(wù)金融商品買賣適用差額征稅政策，需將差額扣除情況填寫在附表3（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中，需注意金融商品負(fù)差僅能在內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減，每年第一期的期初余額應(yīng)為“0”。

（三）填寫附表2《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》

納稅人取得的專用發(fā)票，不論是否允許抵扣，均應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證，再根據(jù)不同情形相應(yīng)填寫附表2。

業(yè)務(wù)7、8、9、10、11、13取得的專用發(fā)票，按份數(shù)、金額、稅額合計(jì)分別填寫第1欄、第2欄，經(jīng)計(jì)算為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為225.1萬元。

業(yè)務(wù)12取得的專用發(fā)票用于職工福利，按稅法規(guī)定不能抵扣，不應(yīng)填寫附表二“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)12進(jìn)項(xiàng)填入第26欄、第27欄、第28欄。

本期實(shí)現(xiàn)免稅銷售收入2000萬元，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)轉(zhuǎn)出金額=225.1*2000萬/（200萬+11000萬+20萬+100萬+2000萬）=33.765萬元。（本示例默認(rèn)所有進(jìn)項(xiàng)稅額均無法準(zhǔn)確劃分，不表示政策執(zhí)行口徑，實(shí)際業(yè)務(wù)中納稅人應(yīng)按具體政策規(guī)定，先區(qū)分哪些能夠準(zhǔn)確劃分，無法準(zhǔn)確區(qū)分的再按規(guī)定計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額）

本期所有認(rèn)證相符的專用發(fā)票，不論是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)填寫第35欄。

（四）填寫附表5《本期進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》 將17%的進(jìn)項(xiàng)合計(jì)填寫在該表第2欄，如涉及有形動(dòng)產(chǎn)租賃進(jìn)項(xiàng)應(yīng)同時(shí)填寫第3欄。涉及的業(yè)務(wù)有業(yè)務(wù) 將6%的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第11欄，如涉及列明的項(xiàng)目同時(shí)填寫相應(yīng)欄次。

將5%的進(jìn)項(xiàng)填寫在第17欄，如涉及不動(dòng)產(chǎn)租賃進(jìn)項(xiàng)應(yīng)同時(shí)填寫第17欄。

將3%的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第18欄，如涉及列明的項(xiàng)目同時(shí)填寫相應(yīng)欄次。

（五）填寫《固定資產(chǎn)表》

業(yè)務(wù)8設(shè)備采購屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)將相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元同時(shí)填入《固定資產(chǎn)表》。

（六）填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

該企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，符合按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收的減免政策規(guī)定，將對應(yīng)金額填入《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第2欄。

一般納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”“本期實(shí)際抵減稅額”=主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

免稅的利息收入應(yīng)選擇相應(yīng)的免稅項(xiàng)目后，將對應(yīng)金額填入第10欄，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額33.765萬元填入第10欄第4列，免稅額=2000萬元*6%-33.765萬元=86.235萬元。

（七）填寫增值稅申報(bào)表主表

主表數(shù)據(jù)主要根據(jù)表間邏輯關(guān)系計(jì)算得出。

1.銷售額部分

第1欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和，經(jīng)計(jì)算為11200萬元，其中視同銷售貨物收入200萬元應(yīng)填入第2欄。

第5欄填寫納稅人適用簡易計(jì)稅方法的銷售使用過的固定資產(chǎn)和房屋租賃收入，合計(jì)120萬元。

第8欄免稅銷售額填寫免稅利息收入2000萬元。2.稅款計(jì)算部分

第11欄銷項(xiàng)稅額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行），經(jīng)計(jì)算為658萬元。

第12欄進(jìn)項(xiàng)稅額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第12欄“稅額”=225.1萬元。

第14欄進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第13欄“稅額”=33.765萬元。

第17、18、19欄按表內(nèi)公式計(jì)算。

第21欄簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）=31萬元。

第23欄應(yīng)納稅額減征額填寫銷售使用過的固定資產(chǎn)減征的1萬元。

經(jīng)計(jì)算，本月第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第34欄“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”均為4966650元。

九、填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》 提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。1.項(xiàng)目及欄次部分

根據(jù)業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)

5、業(yè)務(wù)6對應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目，分別填寫本表“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”部分。

業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)6對應(yīng)稅率6%，業(yè)務(wù)5對應(yīng)征收率5%，分別填入本表“增值稅稅率或征收率”。

將金融業(yè)原營業(yè)稅對應(yīng)稅率5%，填入“營業(yè)稅稅率” 注意：不同應(yīng)稅項(xiàng)目或同一應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同計(jì)稅方法，均應(yīng)分別填寫。

2.增值稅部分

第1列根據(jù)業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)

5、業(yè)務(wù)6銷售額和銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額情況，結(jié)合附表1《本期銷項(xiàng)情況明細(xì)表》對應(yīng)填寫不含稅銷售額。

第2列將業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)

5、業(yè)務(wù)6對應(yīng)的銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入，按計(jì)算公式。

第3列將業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)

5、業(yè)務(wù)6對應(yīng)價(jià)稅合計(jì)數(shù)填入，按公式計(jì)算。

第4列將業(yè)務(wù)6對應(yīng)扣除部分636萬元填入，其他業(yè)務(wù)為0。

第5列將業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)

5、業(yè)務(wù)6對應(yīng)扣除后銷售額填入，按公式計(jì)算。

第6列將業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)

5、業(yè)務(wù)6對應(yīng)扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入，按公式計(jì)算。

第7列分別按填表說明公式計(jì)算填入。具體為： 業(yè)務(wù)1中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。該欄次=60000000÷6580000×4666650 =4255303.95元。

業(yè)務(wù)6中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。該欄次=240000÷6580000×4666650 =170212.06元。

業(yè)務(wù)5中，適用簡易計(jì)稅方法，則第7列＝第6列對應(yīng)各行次=10000元。

3.營業(yè)稅部分 第8列，6月申報(bào)5月稅款時(shí)，期初余額均為0。以后 該列本月數(shù)等于上月該表第12列“期末余額”數(shù)

第9列，填寫業(yè)務(wù)6本期扣除發(fā)生額626萬元,其他業(yè)務(wù)不填寫。需要注意的是，該列為按營業(yè)稅制度可差額扣除項(xiàng)目，與增值稅制度下的差額扣除政策有所差別。

第10列，填寫業(yè)務(wù)6按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次。

第11列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次。2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次。

第12列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。

本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。

行次邏輯關(guān)系

“合計(jì)”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。本行第3列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

以上填寫方法，具體見：金融業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫示例。

第三篇：建筑企業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)填寫業(yè)務(wù)示例

建筑業(yè)一般納稅人申報(bào)填寫業(yè)務(wù)示例

某建筑企業(yè)，注冊地鄭州，增值稅一般納稅人，2016年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1.將購進(jìn)的建筑材料（地板磚）對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，票面金額8萬元，增值稅1.36萬元。

2.在開封從事建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法，取得收入11.1萬元（含稅），向付款方開具增值稅專用發(fā)票；向分包方支付分包款5.55萬元，取得專用發(fā)票金額5萬元，稅額0.55萬元；購進(jìn)該項(xiàng)目用建筑材料3.51萬元，取得專用發(fā)票金額3萬元，稅額0.51萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》向開封國稅局預(yù)繳增值稅（11.1-5.55）/1.11*0.02=0.1萬元，并已預(yù)繳。

3.在洛陽從事建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法，取得收入20.6萬元（含稅），向付款方開具增值稅專用發(fā)票，并向分包方支付分包款10.3萬元，該業(yè)務(wù)應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》向洛陽國稅局預(yù)繳增值稅（20.6-10.3）/1.03*0.03=0.3萬元，并已預(yù)繳。

4.購進(jìn)建筑材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額10萬元，稅額1.7萬元，用于本單位辦公樓的建設(shè)。

5.開封工地接受的運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額0.5萬元，稅額0.055萬元。6.開封工地購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額0.5萬元，稅額0.085萬元。

7.購進(jìn)白酒一箱用于宴請，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額0.1萬元，稅額0.017萬元。

8.登記在公司名下的業(yè)務(wù)用車，在開展經(jīng)營業(yè)務(wù)中支付高速公路通行費(fèi)0.103萬元，取得收費(fèi)憑據(jù)（非財(cái)政票據(jù)）。

9.購買稅控盤，支付820元，取得專用發(fā)票金額700.85元，稅額119.15元。

綜合上述業(yè)務(wù)，該企業(yè)2016年6月，該納稅人在機(jī)構(gòu)地鄭州的增值稅申報(bào)表填寫情況如下：

一、填寫附表1《本期銷售情況明細(xì)表》

第一項(xiàng)業(yè)務(wù)，屬于銷售17%稅率貨物，將金額8萬元，稅額1.36萬元填分別寫在附表1第一列第1欄、第二列第1欄。

第二項(xiàng)業(yè)務(wù)，提供11%建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法時(shí)，全額計(jì)算應(yīng)納稅額，差額計(jì)算預(yù)繳稅額，因此納稅申報(bào)時(shí)分包款不作為差額扣除申報(bào)，而是按正常銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)申報(bào)。在第一列第4欄填寫不含稅收入10萬元，第二列第4欄填寫稅款1.1萬元，第十二列第4欄填寫本期實(shí)際扣除額為0，第十三列第4欄填寫扣除后的含稅銷售額11.1萬元，第十四列第4欄填寫扣除后的應(yīng)納稅額1.1萬元。第三項(xiàng)業(yè)務(wù)，提供簡易計(jì)稅的建筑服務(wù)，差額計(jì)算應(yīng)納稅額，差額計(jì)算預(yù)繳稅額，在第一列第12欄填寫不含稅收入20萬元，第二列第12欄填寫稅款0.6萬元，第十二列第12欄填寫期實(shí)際扣除的分包款10.3萬元，第十三列第12欄填寫扣除后的含稅銷售額10.3萬元，第十四列第12欄填寫扣除后的應(yīng)納稅額0.3萬元。

二、填寫附表3《服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》

該企業(yè)本期有差額扣除項(xiàng)目，在填寫完附表1后將差額扣除情況填寫在附表3（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中

業(yè)務(wù)2中，一般計(jì)稅方法11%稅率，不填寫差額扣除項(xiàng)目。

業(yè)務(wù)3中，簡易計(jì)稅方法3%征收率，填寫差額扣除情況，應(yīng)填寫在第6欄。

三、填寫附表2《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》

納稅人取得的專用發(fā)票，不論是否允許抵扣，均應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證，再根據(jù)不同情形相應(yīng)填寫附表2。

業(yè)務(wù)2支付的分包款和材料款、業(yè)務(wù)4支付的材料款、業(yè)務(wù)5支付的運(yùn)輸費(fèi)用、業(yè)務(wù)6中的購進(jìn)低值易耗品、業(yè)務(wù)8中的支付通行費(fèi)，均取得合法扣稅憑證并用于可以抵扣項(xiàng)目，需根據(jù)憑證取得情況填寫附表二，其中：業(yè)務(wù)2、4、5、6為取得專用發(fā)票，將份數(shù)、金額、稅額之和填寫在第1欄、第2欄；業(yè)務(wù)8取得的為通行費(fèi)票據(jù)，份數(shù)、金額、稅額填寫在第8欄。

業(yè)務(wù)4購進(jìn)貨物用于建設(shè)本單位辦公樓，屬用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)，將對應(yīng)金額、稅額填寫在第9欄，并對應(yīng)填寫附表5第2列。本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.02萬元（60%部分）填寫在第10欄，并對應(yīng)附表5第3列。

業(yè)務(wù)7納稅人交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因購進(jìn)時(shí)即確定不能抵扣，則不應(yīng)填寫附表二“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)7進(jìn)項(xiàng)填入第26欄、第27欄、第28欄。

業(yè)務(wù)9購進(jìn)稅控設(shè)備，可以全額抵減增值稅稅款，不得作為扣稅憑證再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不應(yīng)填寫附表二“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，而應(yīng)填寫“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次，因此，將業(yè)務(wù)7進(jìn)項(xiàng)填入第26欄、第27欄、第28欄。

本期所有認(rèn)證相符的專用發(fā)票，不論是否申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)填寫第35欄。

四、填寫《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》

按不同稅率、征稅率或項(xiàng)目，將附表二申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)填入《進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》欄次。將業(yè)務(wù)2、6中17%的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第2欄，因業(yè)務(wù)4為購建不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，且不符合一次性抵扣規(guī)定，因此不填寫本表。

將業(yè)務(wù)2、5中11%的進(jìn)項(xiàng)合計(jì)填寫在該表第5欄。再將第5項(xiàng)業(yè)務(wù)中11%的運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第6欄。

再將第5項(xiàng)業(yè)務(wù)中11%的建筑服務(wù)進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第8欄。

將業(yè)務(wù)中8通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)填寫在該表第30欄。

五、填寫附表5《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》

業(yè)務(wù)4中，購進(jìn)貨物用于建設(shè)本單位辦公樓，屬用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的原則進(jìn)行抵扣。將取得的進(jìn)稅額17000元填寫在第2列，將其中的60%，本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額10200元填在第3列，將剩余待抵扣40%進(jìn)項(xiàng)稅額，6800元填在第六列。

六、填寫附表4《稅額抵減情況表》

業(yè)務(wù)8購進(jìn)稅控設(shè)備全額抵減增值稅填寫在本表第1欄。

業(yè)務(wù)2、3中，納稅人在異地預(yù)繳了增值稅，其中開封預(yù)繳1000元，洛陽預(yù)繳3000元，將上述金額合計(jì)填入附表4（稅額抵減情況表）第3欄。

第一欄“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)”，還應(yīng)填寫《減免稅申報(bào)明細(xì)表》的第1欄、第2欄，該抵減金額反映在主表第23欄，不在主表第28欄反映。

七、填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

業(yè)務(wù)8購進(jìn)的稅控設(shè)備，符合增值稅減免政策規(guī)定，應(yīng)將對應(yīng)金額填入《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》第1欄、第2欄。

八、填寫增值稅納稅申報(bào)主表

主表絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)會(huì)根據(jù)附表數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。1.銷售額部分

業(yè)務(wù)1、2為適用稅率銷售額，應(yīng)按扣除前不含稅金額合計(jì)18萬元填寫在主表第1欄。另，業(yè)務(wù)1中，8萬元建筑材料銷售額還應(yīng)填寫主表第2欄

業(yè)務(wù)3為簡易計(jì)稅方法銷售額，20萬元銷售額填在主表第5欄。

2.稅款計(jì)算部分

將業(yè)務(wù)

1、業(yè)務(wù)2中對應(yīng)銷項(xiàng)稅額合計(jì)1.36萬元（附表1第10列第1欄）+1.1萬元（附表1第14列第4欄）=2.46萬元填入第11欄

將業(yè)務(wù)3對應(yīng)銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額（附表1第14列第12欄）3000元填入第21欄“簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”。

將本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即附表2第12欄稅額22230元，填入主表第12欄。將業(yè)務(wù)8可全額抵減的稅控設(shè)備金額填入第23欄。經(jīng)過表內(nèi)邏輯關(guān)系計(jì)算，當(dāng)期主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”為4550元。

3.稅款繳納部分

將業(yè)務(wù)2、3，預(yù)繳稅款情況4000元（對應(yīng)附表4稅額抵減情況表第3欄第4列）按實(shí)際可抵減金額填入主表第28欄。

經(jīng)過表內(nèi)邏輯計(jì)算第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為550元。

注意：第28欄為當(dāng)期可實(shí)際抵減稅額，如納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額較小而預(yù)繳稅款較大，則應(yīng)按較小值填寫本欄，不足抵減部分通過附表4稅額抵減情況表的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵減。

九、填寫《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》 提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。1.項(xiàng)目及欄次部分

根據(jù)業(yè)務(wù)

2、業(yè)務(wù)3對應(yīng)試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目，分別填入本表“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”部分。

將業(yè)務(wù)2對應(yīng)稅率11%，業(yè)務(wù)3對應(yīng)征收率3%，分別填入本表“增值稅稅率或征收率”。

將建筑業(yè)原營業(yè)稅對應(yīng)稅率3%，填入“營業(yè)稅稅率” 注意：不同應(yīng)稅項(xiàng)目或同一應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同計(jì)稅方法，均應(yīng)分別填寫。

2.增值稅部分

第1列將業(yè)務(wù)2、3對應(yīng)不含稅銷售額填入，第2列將業(yè)務(wù)2、3對應(yīng)的銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額填入，按計(jì)算公式，第3列將業(yè)務(wù)2、3對應(yīng)價(jià)稅合計(jì)數(shù)填入，按公式計(jì)算。第4列將業(yè)務(wù)3對應(yīng)扣除部分填入，業(yè)務(wù)2為一般計(jì)稅方法，分包款不能扣除，不需填寫本列。

第5列將業(yè)務(wù)2、3對應(yīng)扣除后銷售額填入。

第6列將業(yè)務(wù)2、3對應(yīng)扣除后銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額填入。第7列分別按填表說明公式計(jì)算填入。具體為： 業(yè)務(wù)2中，適用一般計(jì)稅方法，則第7列＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。該欄次=11000÷24600×2370=1059.76元。

業(yè)務(wù)3中，適用簡易計(jì)稅方法，則第七列＝第6列對應(yīng)各行次。該欄次=第六列數(shù)字=3000 3.營業(yè)稅部分

第8列，6月申報(bào)5月稅款時(shí)，期初余額均為0。以后 該列本月數(shù)等于上月該表第12列“期末余額”數(shù) 第9列，填寫業(yè)務(wù)2、3本期扣除發(fā)生額。該列為按營業(yè)稅制度可差額扣除項(xiàng)目。其中：業(yè)務(wù)2中的分包款按增值稅制度作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不填寫扣除額，但在營業(yè)稅制度下仍可填寫扣除額。

第10列，填寫業(yè)務(wù)2、3按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次＝第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次

第11列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次。2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對應(yīng)行次時(shí) 本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次。

第12列填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項(xiàng)目的應(yīng)稅營業(yè)額。

本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計(jì)算出的對應(yīng)項(xiàng)目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。

本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。

行次邏輯關(guān)系

“合計(jì)”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。本行第3列“價(jià)稅合計(jì)”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”=《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

以上填寫方法，具體見：建筑業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫示例。

第四篇：【申報(bào)Tips】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)填寫案例

【申報(bào)Tips】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)填寫案例

2016-07-13 廣州開發(fā)國稅想知道小規(guī)模納稅人增值稅是如何申報(bào)？猛戳藍(lán)字：【THIS IS IT】小規(guī)模納稅人增值稅如何申報(bào)小規(guī)模納稅人購買增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季抵減、提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅、發(fā)生銷售使用過的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？以下七個(gè)例子告訴你！例1，提供服務(wù)的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的快餐店為小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供餐飲服務(wù)取得收入8萬元（不含稅收入，下同），自行開具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額為8萬元，超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為8萬×3%=2400元。增值稅納稅申報(bào)表填列如下：80000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”；2400元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。

填表范列

例

2、兼營銷售貨物和服務(wù)的申報(bào)案例某按季申報(bào)的典當(dāng)行，小規(guī)模納稅人，2016年4-6月份提供典當(dāng)服務(wù)取得當(dāng)品利息及服務(wù)費(fèi)收入8萬元（不含稅收入，下同），銷售死當(dāng)物品取得收入12萬元，均自行開具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅貨物銷售收入12萬超過以實(shí)際經(jīng)營月份（4-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度9萬元（3×3萬=9萬）；服務(wù)收入8萬超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元（2×3萬=6萬），不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為12萬×3%=3600元，8萬×3%=2400元。增值稅納稅申報(bào)表填列如下：120000元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，3600元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”；80000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，2400元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范列

例

3、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季全額抵減的納稅申報(bào)案例如某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供住宿應(yīng)稅服務(wù)取得收入10萬元（不含稅收入，下同），均自行開具普通發(fā)票。5月份辦理增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，取得領(lǐng)購稅控設(shè)備的增值稅專用發(fā)票上注明總額為490元，和技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票上注明總額為330元。增值稅如何申報(bào)？回答納稅人應(yīng)納稅額為10萬元×3%=3000元，領(lǐng)購稅控設(shè)備支出允許抵減，納稅人需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，100000填入 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，3000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”，減征的820元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為2180（3000-820=2180元）。還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅《財(cái)|政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第2列“本期發(fā)生額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。填表范列

例

4、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季不足抵減的納稅申報(bào)案例如某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供應(yīng)稅金融服務(wù)取得收入4萬元（不含稅收入，下同），均自行開具普通發(fā)票。5月份辦理增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，取得領(lǐng)購稅控設(shè)備的增值稅專用發(fā)票上注明總額為490元，和技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票上注明總額為330元。增值稅如何申報(bào)？

回答納稅人銷售額4萬元以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元（2×3萬=6萬），可享受小微企業(yè)免稅政策，領(lǐng)購稅控設(shè)備支出允許抵減，納稅需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，銷售額4萬元填入“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”，第17欄“本期免稅額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”為1200。還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅《財(cái)|政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第2列“本期發(fā)生額”和第3列“本期應(yīng)抵減稅額”，第1列“期初余額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”為0，第5列“期末余額”為820。填表范列

待第三季度有應(yīng)納稅額可抵減時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)方法如下：在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129914購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅|《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號”，把減征的820元填入第1列“期初余額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”，第2列“本期發(fā)生額”和 第5列“期末余額”為0。例

5、銷售使用過的固定資產(chǎn)的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的飯店，是查賬征收的小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售其使用過的一批電冰箱取得收入10.3萬元，自行開具普通發(fā)票，第二季度增值稅如何申報(bào)？回答該納稅人6月銷售使用過的電冰箱收入換算成不含稅銷售額10.3÷（1+3%）=10萬元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策，根據(jù)相關(guān)政策，小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅，納稅人需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，100000填入“貨物及勞務(wù)”列第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”和第8欄“其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，第15欄“本期應(yīng)納稅額”為3000（100000*3%=3000），予以減征的1000元填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為2000；還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱”列下拉菜單中選擇“0001129902已使用固定資產(chǎn)減征增值稅丨《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》 財(cái)稅〔2009〕9號第二條

（一）、（二）項(xiàng)”，把減征的1000元填入第2列“本期發(fā)生額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

填表范列

例

6、提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供餐飲服務(wù)取得收入4萬元（不含稅收入，下同），7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷售額4萬，未超過以實(shí)際經(jīng)營月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度6萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。值稅納稅申報(bào)表填列如下：40000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”；予以免征的1200元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

填表范列

例

七、申請代開增值稅專用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年5-6月提供裝修服務(wù)收入5萬元（不含稅收入，下同），其中：2萬元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票（預(yù)繳稅額600元），3萬元自行開具普通發(fā)票，增值稅如何處理？回答2016年5-6月銷售額5萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅額為2萬元×3%=600元。納稅申報(bào)時(shí)，20000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，30000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷售額”和第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，第15欄 “本期應(yīng)納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”中，第20欄 “應(yīng)納稅額合計(jì)”為600元，預(yù)繳的600元填入第21欄 “本期預(yù)繳稅額”，第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。填表范列

第五篇：納稅人填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》必讀

納稅人填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》必讀

尊敬的納稅人：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第23號），為準(zhǔn)確掌握納稅人享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策情況，在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(表式見附件1，以下簡稱明細(xì)表)，注意事項(xiàng)如下：

特別提醒：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號），享受減免稅的納稅人應(yīng)提出申請并經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)或履行規(guī)定的備案手續(xù)后方可享受優(yōu)惠。請已申報(bào)享受稅收優(yōu)惠但未申請或備案的納稅人及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，否則將依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

一、須填報(bào)納稅人范圍：

（一）由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

（二）僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)明細(xì)表。

二、填報(bào)須知

（一）“享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策”是指除享受小微增值稅優(yōu)惠的所有增值稅優(yōu)惠政策，特別注意包含：

1、實(shí)際享受了首次購進(jìn)防偽稅控設(shè)備的全額抵減；

2、防偽稅控設(shè)備每年的技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減；

3、防偽稅控升級版推行中以舊換新的升級版防偽稅控盤的全額抵減；

4、一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的抵減；

5、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的抵減。

6、特別注意：簡易征收項(xiàng)目除銷售固定資產(chǎn)和銷售舊貨的情況需要填寫此表，其他依財(cái)稅〔2009〕9號按簡易辦法征收的貨物或勞務(wù)如不需要填寫此表。

7、其他增值稅減免優(yōu)惠政策

（二）有減免稅項(xiàng)目的企業(yè)在填報(bào)時(shí)請仔細(xì)閱讀《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明（見附件2）

1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中的“減稅性質(zhì)代碼及名稱”欄次所需的對照表見附件3；

2.納稅人享受稅收優(yōu)惠但金額為0的也需填報(bào)此表，進(jìn)行0申報(bào)即可。

3.除只享受增值稅小微優(yōu)惠政策外，請涉及其他增值稅減免的納稅人認(rèn)真填報(bào)此表，力爭做到不漏填，邏輯關(guān)系正確。

三、填報(bào)方式

（一）辦稅大廳因系統(tǒng)還未升級目前無法填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，現(xiàn)只能通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行填報(bào)，請大家盡量網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)在無法網(wǎng)上申報(bào)的一定要將紙質(zhì)資料交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員處留存（望園路19號），留待系統(tǒng)升級后補(bǔ)錄。

（二）需填報(bào)明細(xì)表的企業(yè)必須同時(shí)發(fā)送一份電子版的明細(xì)表至郵箱nnxxtgs@163.com（郵件主題要以納稅人識(shí)別號作為上傳文件名）。

本通知自2015年7月1日起施行。（即從所屬期6月份的增值稅申報(bào)起）

謝謝大家的支持！

附件1：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》 附件2：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明 附件3：減免稅政策庫--核算政策代碼表