第一篇：國有企業內部審計方法存在的問題及對策探討

國有企業內部審計方法存在的問題及對策探討

摘要:自從進入21世紀以來，我國的經濟取得了快速的發展，我國的國有企業也開始紛紛進行改革，并且取得了很好的成效。但是在國有企業取得經濟利益的同時，往往都忽視了對企業內部審計方法的改進，導致目前許多國有企業內部的審計工作都存在著一定的問題和缺陷。本文將通過分析國有企業內部審計方法存在的問題，并針對這些問題提出深化國有企業內部審計的方法，為今后我國國有企業內部審計工作的管理提供參考。

關鍵字：國有企業；內部審計方法 引言

國有企業內部審計通過監督企業內部的經濟活動，并對經濟活動的真實性和及時性做出評價，對于促進企業的發展、保護企業資產的安全、提高企業的經濟效益起著非常重要的作用。完善國有企業內部審計，規范國有企業內部審計方法則成為今后國有企業工作的重點。

一、國有企業內部審計方法存在的問題

（一）內部審計技術方法落后

隨著全球科學技術的快速發展，現代企業也開始逐漸地將通訊、計算機等先進的科技引入到內部審計中不斷地對內部審計方法進行創新。但是，對于我國的國有企業而言，許多的內部審計的技術和方法還處于尚待完善中，事后審計、靜態審計、現場審計等單一落后的審計方法仍然是國有企業內部審計的主要方法，這些審計方法無法跟上現代企業內部審計發展的腳步。

（二）審計方法單一化

要想在較短的時間內實現預期的審計目標，就要有科學合理的審計方法，將多種審計方法綜合運用。但是在實際的審計工作中，由于受到時間、人員或其他因素的限制，對于不同的審計對象，審計人員會采用單一的審計模式進行審計，結果不但沒有節約時間，還會造成人力、物力、財力的浪費。

（三）審計人員在運用審計技術和方法的過程中比較隨意

審計人員在進行審計的過程中，對于沒有根據審計對象的實際情況采取相應的審計方法或者對于不同的部門和行業均采用相同的審計方法，這樣做的結果就造成了審計結果不能突出重點。比如，如果對內控制度較好的部門采取詳查法，結果就會造成審計所用的成本費用較高，如果對于內控制度不好的部門采取抽查法，結果就會造成審計工作存在很大的風險，即使部門內部有問題也無法查出。

（四）企業內部審計范圍較窄

由于一些國有企業集團的高層管理人員對審計工作的不重視，導致目前我國國有企業內的審計機構只對企業集團所屬的各專業公司開展審計工作，而對于和審計部門同級別的財務部或其他管理部門則不進行審計。同時，審計工作只是對成員企業的年終財物進行審計，這樣就導致了國有企業內部審計的范圍較為狹窄，即使企業內部出現了一些問題，而審計部門不能及時發現，難以進行有效的控制和約束。

二、深化我國國有企業內部審計方法

（一）采用先進的科學技術和審計方法

在現代企業制度的要求下，企業內部的審計制度已經不能僅僅是查錯防弊，而是更加注重改善企業的經營，提高企業的經濟利益。內部審計在核實財務會計資料的真實性之后，還要進行企業經濟效益的審計，審計不能單單的是事后審計，而是要進行全過程的審計，采取動態審計和靜態審計相結合的方式，在進行現場審計的同時，還要進行非現場審計和遠程審計等等。

除此之外，還應該改變原有的手工操作的審計手段，要積極引進先進的計算機，網絡通訊等科學技術，將這些技術與審計工作相結合，使內部審計在企業的管理和經濟的發展中發揮更顯著的作用。

（二）“投入產出”審計法 為了能夠查出企業資產、負債、權益、損益的真實性，審計工作要緊緊圍繞投入產出的關系，從內部審計的主要內容、側重點和切入點入手，對貨幣的投入到貨幣的回歸這一資金運動的全過程進行審查。

（三）“實物跟蹤”順查法

“實物跟蹤”順查法就是對企業內部的有形資產在采購、運輸、驗收、入庫、儲存、投入、產出、銷售整個過程進行跟蹤了解，審查整個過程中各項生產、經營、管理所產生的會計賬面是否存在違反規定的情況。

該方法主要針對企業內的有形資產的負債、損益等方面的真實性，從企業內部的資料傳遞程序、數據生成程序追溯到企業的會計賬面，審查其相關經濟行為是否真實，會計賬務是否存在錯弊遺漏的經濟事項，同時還可以審查處一些會計賬面沒有反應出來的一些經濟事項，有利于加快審查的進度，提高審查的質量和效率。

（四）工藝流程跟蹤法

工藝流程跟蹤法主要用于一些生產裝置工藝流程復雜、產品品種較多、會計業務核算量大的生產部門和單位，審計的重點在于這些部門和單位的成本和費用。

該方法的主要內容就是根據企業工藝流程圖、物料平衡表、生產統計表中的內容，對企業的生產裝置、產品品種進行抽樣審查，對產品的工藝流程走向進行跟蹤，計算其生產成本是否存在多列成本、少計收入等問題。

（五）提高企業內部審計人員的素質

深化國有企業內部審計方法，除了改進原有的審計方法，引進先進的科學技術，將多種先進的審計方法綜合運用之外，還應該對審計人員的綜合素質進行提高。審計人員是企業內部審計的直接執行者，加強對審計人員素質的培養將對企業內部審計起著關鍵的作用。首先要培養審計人員的責任心和工作態度，使他們具備嚴謹的工作作風和優秀的服務水平，同時審計人員還要掌握熟練的審計技能和專業的審計知識，既要掌握財會方面的知識，還要熟悉一些的其他領域，以便于提高他們的職業能力，更好地進行審計工作。

結論：作為企業內部控制系統的一個重要的組成部分，加強國有企業內部審計，深化國有企業內部審計方法，對于企業內部的監督、保障和管理工作將起到很大的促進作用，更能實現企業經濟利益的長效發展。所以，企業的管理者要高瞻遠矚，制定正確的審計方法，完善企業內部審計，以實現企業更好更快的發展。

參考文獻：

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第二篇：企業內部審計存在的問題及對策

企業內部審計存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業規模越來越大，經濟業務越來越復雜，企業層級越來越多，迫切需要加強、完善各業務環節、企業各層級之間內控制度的建設，而公司內部審計則適應這一要求。目前規范的內部審計工作已成為國內企業上市成功重要條件之一，這充分說明了內部審計在企業內控部中的重要性地位。根據內部審計在企業不同環節發揮的重性層度，及結合我國國內企業實際情況，展開分析企業內部審計存在的總題，及相應對策。

【關鍵詞】內部審計；監督；對策

一、內部審計的重要性

1.內部審計促進企業內控制度的不斷完善

企業內部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產、存貨、研發、固定資產、資金、會計稅務等各個環節。要做好內控的工作，除了明確規定內部控制的風險管理規定外，還需要通過建立內部審計機制來降低內控的風險，從而不斷提煉、完善內控制度，防患風險，提高企業經營效益。如，內部審計人員通過對一些內部控制系統控制點進行測試，分析各控制點是否存在薄弱點，是否需要整改，以及評價內部控制系統在實際業務活動中運行情況，同時審查各項管理制度在執行中落實情況。

2.內部審計有利企業良性運作

企業價值觀是指企業及其員工的價值取向，是指企業在追求經營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標。對戰略管理的影響作用是滲透在每一個階段的每一個步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業判斷是非的唯一標準。為了讓企業全體或多數員工一致贊同企業的價值觀，則需要借助內部審計規范企業經營活動每個環節的經濟秩序，發揮內部審計最基本的經濟督導職能。通過監督手段，推動、灌輸全體員工堅守誠實、守信等價值觀，可以幫助管理建立和完善各項制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業良性運作。

3.內部審計可以提高企業經營水平

內部審計貫穿企業整個經濟活動過程，對關鍵指標進行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價經營業績，總結經濟活動效益，提出改進觀點，從而推動企業內部人員降低成本，提高企業經營能力和經營水平。

內部審計除了發揮服務與監督兩機制外，同時為企業經營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業經營效率。

二、企業內部審計的存在的問題

1.企業對內部審計重視度不高

很多企業認為外部聘請的第三方審計機構可以完成本企業的審計職能，認為設置內部審計人員或機構不但增加人力成本，而且沒有外部審計機構的水平專業，發揮不了外部審計機構的專業水準。如，有些企業在發展初期未設置內部審計人員，在發展中期就算設置內部審計人員或內部審計機構，但往往在企業組織架構中不突顯、不重視其機構的職能，導致業務部門在經營運作過程中，存在不相容職務未分離，最終產生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業。

2.內部審計機構人員素質相對低

內部審計人員的素質高低和能力大小直接關系審計工作質量的高低和成敗。如企業價值觀的踐行需要一支高素質的內部審計團隊進行推動，而往往很多企業的內部審計機構人員本身的綜合素質能力較差，往往缺乏良好的職業道德素養、心理素質、溝通協調能力及法律、預算、信息技術等綜合專業背景的知識。

在企業內部展開經濟審計時，若內部審計人員無法做到自覺抵御經濟利益的誘惑，且內心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內部審計客觀、公正的原則，不但無法發揮內部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。

3.內部審計缺少客觀性、獨立性、公正性機制

企業若不授予審計機構的獨立性，則將無法發揮內部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業內部審計的基本原則，是內部審計人員開展工作的基本前提。企業在發展的經營中，往往誤將審計人員或審計機構設置在財務或職業執行總經理下，如將負責全國銷售審計工作的機構，設置在銷售總經理下等，因銷售審計團隊的績效KPI由銷售總經理點評，銷售審計團隊擔心個人經濟利益的影響，從而使銷售審計團隊在業務執行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構真正存在的意義。

4.民營企業審計定位局限，內部審計內容狹窄

民營企業內部審計往往偏向賬務審計，如財務人員賬務記賬是否存在錯誤，發票報銷審核是否嚴格按公司標準、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務主管、經理等角色人員已做把關，審計人員對此進行二次復審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構成賬務處理的原始依據，審計人員不應僅對產生后的單據的數據簡單的相加減復核。

三、完善企業內部審計的對策建議

1.設置內部審計機構，給予充分的授權

董事會下設審計委員會，在行政系統經營管理系統設置審計機構，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構隸屬集團董事長下，而非在銷售部經理管轄下，以集團的角色充分授予銷售審計機構權限，且其組織地位超然獨立于企業的任何管理部門，發揮集團授權的權威性功能。這樣有利于銷售審計機構發揮獨立性的作用，且有利于內部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。

2.重視內部審計人員的綜合素質，注重培訓

內部審計人員是一支權威而獨立審查的監查部隊，他有區別于其他職能管理人員，在企業內部，職能管理人員和審計人員在執行同一政策，實現同一目標時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業管理的各個環節，工作領域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內部審計人員向多學科、多智能的方向發展，同時具備較高的職業素質、強大的內心素質及良好的溝通能力等綜合素質水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經銷商的費用投放進行審查時，不僅需要懂財務內控專業水平，而且懂營銷的商業政策、渠道的操作模式等營銷專業知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經濟誘惑，必須具備財務、業務、法律等綜合素質水平。

而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團需要對內部審計人員進行從業資格考試和不定期政治素質教育及考核，加強對內部審計人員內部梯隊的后續教育培養，使內部審計計人員的知識隨業務模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務知識、而且熟悉審計業務、又具備經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而提高內部審計人員內部審計的工作質量，且發揮審計機構的審查價值。

3.明確內部審計機構的職能，加強內部審計管理辦法

任何企業的內部審計工作運行好壞，取決于企業管理當局的重視度和所賦予的權力大小，也就是對企業給予內部審計部門的定位高度決定內部審計的質量。但給予的定位高度或權力大小必須從獨立性的角色思考，即設置的內部審計部門在執行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內部審計部門設置后，需要明確內部審計機構的職責，即不僅有經濟監督職能，還要有經效益和戰略發展目標服務的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內容，建立內部審計各項規章制度，跟進內部審計機構運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進行評估，是否真正有效發揮監督角色的功能，是否提升企業的整體內控管理水平等，即從全方位提升內部審計管理辦法來提升和發揮內部審計的作用。

4.拓寬內部審計領域，積極實行營銷內部審計。

內部審計工作不應僅局限審查賬務處理是否正確、財務報銷審核是否符合內控等財務領域的事項，而應延伸業務的前端或終端。如耐用、快消品等行業往往在網絡媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業務、審計兩多角色內部銷售審計機構進行監督審查。所以根據企業的特性，經濟重要性角度評估，必須拓寬內部審計的領域，重視營銷審計機構，積極充分發揮營銷審計的價值，幫助企業提升營銷內控管理水平。

一家成功上市的企業或基業常青的企業，企業必須高度重視內部審計工作的重要性，重視培養審計人員的成長性，發揮內部審計與時俱進，及時調整審計方法，更新審計內容。同時，內部審計未來必須朝著服務與監督方向發展，為企業經營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規范企業內控制度流程、防患未來風險，提高企業經營效益。

參考文獻：

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第三篇：淺談企業內部審計的存在的問題及其對策

淺談企業內部審計的存在的問題及其對策

（姓名）

（安徽財貿職業職業學院審計實務專業審計xx班）

【摘要】：隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業內部審計的出現提供了客觀的條件。內部審計是實現企業管理的重要組成部分，也是企業得以順利進行生產經營活動的基礎，完善的企業治理離不開內部審計。但是，近些年來，隨著經濟的發展，企業的規模不斷的擴大，集團的機構組織不斷的趨向復雜化。現有的企業內部審計已經跟不上發展的腳步，已經不適應管理者從事業務及控制的存在性和適應性作出科學正確的評價。如企業對內部審計的忽視、內部治理機制不完善、內部審計機構設置不合理等問題。內部審計的完善日益成為企業發展的焦點，是企業提升經濟效益和發展壯大的重要因素。下面就企業內部審計出現的一些問題和解決這些問題的方法進行分析。

【關鍵字】：內部審計問題對策

序言

我國是從1983年開始建立內部審計的，隨著經濟體制改革的逐步深入，企業的大力發展，企業的管理層次逐漸增多，便開始出現企業的內部審計。我國企業的內部審計雖然發展時間不是很長，但已經顯示了勃勃生機，一大批具有豐富財務專業知識的人員從事企業內部審計，為企業的發展壯大和企業內部審計的發展做出了很大的努力。但總體來說，我國企業內部審計處于發展初級階段，仍然存在一些問題。

一、企業內部審計的職能

內部審計的職能在我國審計理論界的說法不一。三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能；還有四職能論即監督、控制、評價、服務職能。隨著我國經濟體制由計劃經濟向市場經濟的轉變，內部審計的服務職能變得越來越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監督、控制和評價職能也隨著宏觀環境的改變而呈現出新的特點。

（一）監督職能

監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本原因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員監督經濟責任的履行情況。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能

內部審計機構是企業的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他相關信息，提供完整的依據。內部審計是內部控制實施的再控制，是內部控制的特殊構成要素。

（三）評價職能

可以通過內部審計來了解子公司的生產經營成果和財務狀況，由于內部審計部門是獨立于子公司之外的，所以更能客觀公正地評價子公司的管理情況和經營業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

（四）服務職能

內部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。企業公司內部審計人員專業素質的不斷提高、知識結構的日趨合理化、完善化，將對企業的內部審計起越來越重要的作用。

二、企業內部審計存在的問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。傳統的財務收支審計是以查錯防弊為主要內容的財務收支審計，檢查財務行為是否合法合規，是對財務的真實性進行審計。這種片面的審計已遠遠不能適應經濟發展的需要，財務審計范圍主要是財政財務收支及其會計資料。我國企業的內部審計是從實施財務審計開始的，盡管內部審計隨著經濟的發展拓展了新領

域，改善經營管理，健全約束機制，而現在許多的企業內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員大多數是財會人員，目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，只是對于財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監督。

（二）審計的手段落后

我國現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，熟練的運用計算機技術是企業內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業內部審計人員應該以掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展等技術來為快速發展的企業經濟做出完善的控制。而我國現階段企業的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才，仍然使用傳統的手工測試，在審計方法上，財務審計主要采用一般審計方法，如審閱、核對、盤點、調整、分析法等，使得內部審計的工作仍是繁瑣與復雜，信息交流不夠及時，從而延誤了時間，導致了一些不必要的問題的存在。

（三）內部審計機構設置不合理，獨立性太低，具體業務缺乏指導

獨立性是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志，要發揮內部審計的作用，就要保證內部審計的獨立性。內部審計機構的獨立性是指內部審計部門所處的環境要求。機構的獨立性是審計人員客觀發表意見的制度保證。我國企業的內審機構應該是對董事會負責，實質上也會受到經理機構及其他部門的制約和影響，其獨立性太差，甚至有的企業的財務部門的負責人直接兼任內審部門的領導，這種情況下的內部審計監督制度形同虛設，導致隸屬關系不清，監督不力。同時，內部審計工作人員的后續教育制度還不健全，受到了企業內部環境的局限，可能會出現一些新的業務問題而不知道解決的方法，缺乏專業審計部門的業務指導。

（四）內部審計人員素質不高

隨著市場經濟的建立和快速的發展，企業的投資呈現多元化的趨勢，如企業的并購、分設、債務重組、非貨幣性交易等。為了能夠更好的服務于企業，監督和規范企業的經濟行為，內部審計人員必然參與到企業的這些經濟行為中。這就要求審計人員的知識體系和職業技能的多元化發展，不僅要熟練掌握財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。內部審計人員的素質成為開展高層次

審計監督的關鍵所在。而我國內部審計人員的絕大多數是直接從會計崗位轉過來的，知識結構較單一，缺乏與經營、管理、生產等相關的知識和經驗，使得內審只是從憑證和賬面找問題，從而難以從實際工作中發現深層次的問題，產生了許多漏洞的，導致內部控制的監督不力。

（五）領導授權不明確、不充分

一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅動的影響卻是更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權，這就形成了一種架空，內部審計就只是虛有其表而沒有實際的管理力度，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

三、完善企業內部審計的對策

加強和完善我國企業的內部審計，改善我國企業內部審計的現狀，對于保證會計信息的質量，保證市場經濟的有效運行有著非常重要的意義。基于目前我國企業內部審計存在的問題，所應采取的相應對策如下。

（一）找準自身定位，轉變審計階段

內部審計部門要找準自身定位，積極進取。找準自身定位，才能找出企業存在的不足和確定努力的方向。在企業內部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作手段，逐步實現審計過程的三個轉變，即從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合；從事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合；從現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。首先，內部審計部門應認清現狀，要隨著經濟的發展積極調整工作計劃，適應新形勢的要求。向政府審計當局關注的管理方面傾斜，積極主動地向管理審計進軍，完善企業在管理審計的結構。其次，要全面發揮自己獨特的作用，不斷提升企業內部審計的層次和水平。最后，要堅持監督和服務并重，從全局的、戰略的觀點去觀察問題、分析問題、解決問題，健全內部控制制度，使內部審計在經濟發展中也在不斷的完善其機制，有效的規范企業經濟活動，保證了市場經濟的有效運行。逐步實現了內部審計由財務審計過渡到業務審計，再由業務審計過渡到管理審計的階段。

（二）大力改進審計手段，推進審計信息化

現在世界經濟信息化程度正在不斷提高，高速發展的經濟對內部審計的手段

提出了更高的要求。辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志。堅持改革創新，根據變化了的審計環境，堅持與時俱進、開拓創新的原則，在審計手段、審計方法上創新，正確處理好真實、合法、效益三者的關系。注重運用先進的審計模式以及計算機和互聯網技術，不斷提高獲取處理和傳遞信息的能力。為了適應經濟發展信息化、數字化和網絡化的趨勢，內部審計工作對落后的審計手段和手工作業的方法進行改革，大力推進審計工作的信息化，將傳統的手工操作為主的審計手段轉變為以數據技術和計算機技術為標志的自動審計的方向，使審計手段更先進更適應經濟的發展腳步，審計效率也變得更高。審計工作人員就需要加強自身知識信息化的結構發展，開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。要把軟件應用作為審計信息化建設的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設的推動力，把培訓作為審計信息化建設的基本保證，把網絡建設作為審計信息化建設的基礎，加速內部審計工作的信息化進程，不斷的提高審計工作的效率。

（三）保證內部審計機構的獨立性

我國企業集團內部審計的組織形式一般有：一是隸屬于主管財務的的副總經理；二是隸屬于總經理；三是隸屬于董事會或審計委員會；四是隸屬于監事會。相對來講第三、四種模式能最大限度地保證內部審計的獨立性，發揮內部審計在公司治理中的作用。獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀公正、事實求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關和審計人員必須保持獨立審計的本質屬性。內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。要在企業中全面發揮內部審計的作用，應當選擇適合企業現狀的內審模式來設置企業的獨立的內部審計機構，集團公司應保證審計依法獨立行使權利。內部審計部門能否正常發揮作用，最重要的是要有一個獨立有效的審計委員會的支持。世界著名的安達信會計師事務所在美國安然事件中扮演了不光彩的角色，他們在失敗的教訓中總結出在公司建立審計委員會的好處。對于我國企業的現狀，董事會下設審計委員會，領導內部審計工作，是比較理想的選擇。內部審計機構是在審計委員會的領導下，其監督職能的發揮才能有堅實的保障，而且總經理不再是內部審計的唯一控制人。審計委員會必要時可以授權內部審計對總經理及其他相關人員的經濟責任履行情況進行監督。內部審計在公司治理中發揮作用有一個十分重要的前提，就是要進入股東、董事會和高管層這一層次的受托責任關系。如果內部審計

僅僅只在較低層級的受托責任關系中發揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內部審計也無法在治理中發揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負責并向其報告，內部審計就可以在治理中發揮作用。使得更好的實現內部審計的目標。

（四）提高審計人員的素質

做好內部審計工作，一定有擁有一支高素質的審計隊伍。充實力量，提高審計隊伍的素質。搞好內部審計的關鍵是人才。要建設一支政治思想強、業務技術精、工作作風好，高素質、復合型、可以與國際接軌的的內部審計隊伍。內審人員要具有良好的職業道德、較高的政策水平和完善的專業知識結構體系。首先，要對內審工作人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平。這樣才能對企業的經營活動進行有效的審計和客觀公平的評價。其次，要加強內審人員的專業知識水平，內部審計人員的專業知識應包括會計與財務、行為科學、經濟學、經濟法規、定量分析法、計算機基本操作等，應掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術管理等。只有熟練的掌握了專業的審計知識，才能保證內審工作的順利進行。再次，要隨著經濟的發展不斷的更新觀念，在當今高速發展的信息時代，一成不變的審計觀念已經被淘汰，知識的更新周期越來越快，要不斷的加強自身觀念的改變與提升，更新知識，提高應變能力和內審人員的總體素質，才能適應更高層次的審計工作的需要，充分發揮內部審計對經濟的作用。

（五）建立健全各項審計業務管理制度，實施審計質量考核

對于這種問題的出現，重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。以獎金和榮譽來激勵員工，使其處于最佳的工作狀態，主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而顯示公平，才能各司其職。

總之，科學管理，需要審計支撐；加強審計，促進科學管理，兩者相輔相成，相互促進。提高內部審計的戰略地位，是市場經濟條件下建立現代企業制度的要求，是組織加強管理的客觀需要，也是內部審計發展的自身要求。企業領導要高度重視，全面保證其獨立性；內部審部門要積極努力，充分體現自身價值。只有這樣才促進內部審計的全面發展，發揮其對經濟的監督作用，促進企業管理水平的不斷向前發展，適應經濟高速發展的腳步。

綜上所述，我們應該努力健全與完善內部審計制度，加強內審工作人員自身素質的提升，不斷提高企業的管理水平，使得企業能夠更加健康地發展與壯大，更好的使用現代企業的進程。

參考文獻：

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[5] 周燦齡，張勇，《美國現代內部審計》，中國石化出版社,1995

第四篇：國有企業內部審計工作制度

*******有限公司

內部審計工作制度

（四）負責對內控及風險管理體系的有效性進行監督評價；

（五）負責對重大事項進行審計監督；

（六）負責對外部審計機構的選聘、管理及評價；

（七）承辦公司部署的工作和領導交辦的其他工作。

總。分析報告直接為企業負責人及董事會服務。

5．審計報告。審計項目組在采納相關意見基礎上，出具審計報告。審計報告根據審計類別分別上報企業負責人、審計與風險委員會、董事會及集團主管部門。

6．審計決定。對違法違規及造成資產損失等行為做出審計處理決定或出具審計意見書。審計處理決定及審計意見書經主管領導、企業負責人或董事會審批后下發，要求被審計單位認真執行。

7．后續審計。對審計決定執行情況及整改落實情況進行跟蹤檢查。

8．審計檔案。審計機構對已辦結審計項目，按規定建檔并移交。

（三）審計工作總結。公司內部審計工作總結上報主管領導、企業負責人、集團公司審計部。

第五篇：國有企業內部審計制度

國有企業內部審計制度總則

1.1 為了規范公司內部審計工作，加強現代企業制度建設，根據《中華人民共和國審計法》和國家審計署《關于內部審計工作的規定》，結合公司具體情況，特制定本制度。

1.2 內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，以增加價值、促進公司經營為基本指導思想，通過系統化、規范化的方法，評價和提高公司風險管理控制和管理過程的效果，幫助完成其目標，通過內部審計師建立的執業工作機構促進專業技能并發揮其優點。

1.3 凡公司及其全資、控股子公司均應按照本制度規定，接受內部審計監督。2 目標與范圍

2.1 內部審計工作是在本公司內部建立的一種獨立評價職能，目的是對公司經營活動進行審查和評價，協助公司領導成員有效的履行職責，完成公司經營目標。

2.2 內部審計工作的范圍應包括對公司的內部控制系統的合適程度和有效性及其在完成指定的責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。

2.2.1 內部審計應審查財務和經營資料的可靠程度和完整性。

2.2.2 審查公司用于保證完成經營目標而制定的政策、計劃、程序、法律和規定所建立的系統，并且應確定是否遵守。

2.2.3 審查保護資產的方法，核實資產是否真實存在。

2.2.4 評價使用資源的經濟性和有效性。

2.2.5 審查經營或項目以確保其成果與所確定的目標相一致，并確定經營或項目是否按計劃進行。

2.3 對全資、控股子公司的經濟效益審計(審計每年進行一次，半年進行監督檢查)。

2.4 經濟責任審計包括對中層干部(正職)進行離任審計。

2.5 對與境內外經濟組織舉辦的合資、合作經營企業或合作項目合同執行情況審計；對投入資金、財產的經營狀況及其效益審計。

2.6 對公司直屬具有財務、金融、經濟活動的職能部門進行經濟責任制承包指標審計(以審計結果為考核依據)。

共3頁第1頁審計機構的職責和權限

3.1 職責

3.1.1 制定內部審計職責及工作計劃。

3.1.2 提出審計政策和程序，指導審計工作。

3.1.3 制定審計方案，選擇和開發內部審計部門的人力資源。

3.1.4 負責協調內部和外部審計工作。

3.1.5 制定審計質量保證程序，評價內部審計部門的工作。

3.2 權限

3.2.1 根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等。

3.2.2 審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。

3.2.3 參加有關會議。

3.2.4 對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。

3.2.5 對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為，經公司領導同意，作出臨時制止決定。

3.2.6 對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料，經公司領導批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

3.2.7 提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見。

3.2.8 對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人員，提出處理的建議，并按有關規定，向上級審計機構反映。

3.2.9 對公司下屬全資、控股子公司經濟效益承包指標提出審計鑒證，承包獎按審計結果兌現。

3.3 內部審計人員對所審計的活動沒有批準權力，不承擔責任。內部審計工作程序

4.1 根據上級部署和公司具體情況，擬訂審計項目計劃，報公司分管領導批準后實施。

4.2 實施審計前，應提前三天書面通知被審計單位。

4.3 對審計中發現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審計單位的意見后，報公司分管領導審批。經批準的審計意見

書和審計決定，送達被審計單位。被審計單位必須執行審計決定，進行相應的財務調整等工作。

4.4 對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。對拒不執行審計意見、審計決定的單位及其負責人，審計機構應向公司分管領導報告并提出處理、處置意見。

4.5 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書十天內向審計部提出書面意見，由審計部門報告公司分管領導。在領導未作出處理意見之前，必須執行審計意見和審計決定。

4.6 審計部門對辦理的審計事項，應當建立審計檔案。審計檔案的歸檔、保管由內審人員負責。其他部門如需借閱審計檔案，應經內審負責人批準；審計檔案的公告必須經過公司領導、法律顧問的批準。

審計檔案的保管年限為十年。審計機構和人員

5.1 公司設立審計機構，配備專職審計人員，在總經理的直接領導下，獨立行使內部審計監督權。對董事會負責并報告工作。同時，接受上級審計機關的業務指導和監督。

5.2 內部審計人員應當具備必要的專業知識。其專業技術職務資格的考評，按國家有關規定執行。內審人員在企業內部的技術職務資格的考評和聘任，根據公司有關規定執行。

5.3 內部審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權、拘私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

5.4 內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。實行內審回避制度。凡有內審人員直接參與被內審單位經濟活動的，必須回避對該單位所進行的內審工作。

5.5 企業建立特約內審員網絡。由審計機構具體組織、指導開展網絡活動。特邀內審人員按照本制度規定在審計機構領導下開展工作。附則

6.1 本制度由公司審計部門負責解釋。

6.2 本制度自頒布之日起生效。