第一篇：企業內部審計存在的問題及其對策研究

企業內部審計存在的問題及其對策研究

時間：2014-07-01

一、內部審計的定義

國外在綜合歐亞主要國家、美國以及國際經濟合作組織等國際組織在公司治理方面的法規和準則的基礎上，2002年的亞洲內部審計研討會從公司治理的廣義角度，做出了完善的公司治理設計：保持一個良好的內部控制系統；不斷檢查內部控制的有效性；對外如實披露內部控制現狀；保持一個強有力的內部審計。可見也已經提升內部審計的地位。

我國自1983年利用行政手段在企業內部實行內部審計制度已有20多年的歷史。在這20多年的實踐中，我國內部審計得到了迅速發展，積累了一些經驗，也出現了許多問題。尤其在近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關注下，得到了較快的發展。而與其相反，內部審計卻處于發展緩慢的態勢。面對新世紀，中國企業內部審計將何去何從；將怎樣去面對現代企業管理對內部審計的要求；在促進內部審計事業發展的同時，內部審計發展的未來動向如何，這些都是值得去探討的問題。

2006年1月11日，李金華審計長在中國內部審計協會五屆二次理事會對加強內部審計工作提出了要求和建議，中國內部審計近幾年來取得了很大成績，中國內部審計協會也做了很多工作。但中國內部審計也還存在著不足，尤其要注意的是，不要把內部審計和國家審計等同起來。他說，圍繞中心、服務大局、突出重點、求真務實，以真實性為基礎，加強自身建設是國家審計與內部審計的共性。同樣，二者區別也很明顯。內部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發，最后落實到管理審計；內部審計要以事前內部審計舞臺大、領域寬，無論是理論方法還是具體操作實踐上都有自己的特色。通過借鑒國外內部審計先進的技術與方法，根據中國的實際情況，找出解決實際問題的有效途徑。據此，充分發揮內部審計強有力的監督、服務職能，對促進企業長遠、健康地發展都有著深遠的意義。

內部審計是在受托經濟責任關系下，基于經營管理和控制的需要而產生和發展起來的，并且是企業為了加強內部經濟監督和經營管理，隨著社會經濟的發展和企業管理的內在需要而逐步完善起來的。內部審計作為企業的一個獨立職能部門，通過對組織內部各種業務和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經濟地使用了資源、是否正在實現組織的目標，并據此對所審查的活動組織內成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責。內部審計作為組織內部管理體系中的一個重要組成部分，日益受到社會各界的重視。隨著社會、經濟的發展，公眾對內部審計職能要求也在不斷的深化。

二、內部審計的職能

內部審計是國家審計的基礎，是社會主義審計體系的重要組成部分。在現代企業中，內部審計具有三項職能，即監督、服務、評價和鑒證。

（一）監督職能

審計的監督職能是內部審計和外部審計的一項共同職能。《審計法》第五條規定：“審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人干涉”,這是審計發揮監督職能的保證。《審計署關于內部審計工作規定》（國家審計署第一號令）第七條規定：“內部審計機構對本單位及所屬單位的下列事項進行審計：（l）財務計劃或者單位預算的執行和決算；（2）財政、財務收支及其有關的經濟活動；（3）經濟效益：（4）內部控制制度；（5）經濟責任；（6）建設項目預（概）算、決算；（7）國家財政法規和部門、單位規章制度的執行；（8）其他審計事項。”內部審計的監督職能就是要求內審要依法對上述八方面進行審計監督，以規范企業的經營行為。我們日常內審工作中，也正是圍繞著這八個方面開展工作的。比如：財務收支審計、經濟效益審計、經濟責任審計、離任審計等等，通過這些內部審計，為本單位的經濟活動的正常開展起到了積極的作用。

（二）服務職能

內部審計與外部審計不同，內部審計機構是企業的一個組成部分。內部審計在維護國家財政法規和規范企業經營行為上起著監督作用；它作為企業的組成部分，又負有為企業謀求更高的經濟效益服務的義務，也就是說，運用內審現代技術和手段，剖析企業在生產經營活動中所存在的薄弱環節，分析其原因，幫助企業建立和完善各種內部管理制度，強化內部管理，提高經營管理水平，為企業在市場競爭、生存和發展上提供決策服務。這種服務具有雙向性。外向型服務也稱監督型服務，即企業在生產經營活動中，必須依據國家有關政策、法律、法令、稅收等法規依法經營，以適應國家整體經濟運作的要求。

為政府行使監督職能，對企業起保護作用；另一方面是內向服務，即幫助企業用好用足國家政策和法令，維護企業的合法權益；同時，通過審計、分析，發現企業在生產經營活動中存在的問題并探究其原因，幫助企業建章立法，加強內部管理，挖掘企業潛在的效益因素。

（三）評價職能

企業要生存、發展。就必須在生產經營等各個領域都盡可能地防止和減少損失浪費，提高人力、物力和財力的利用效果，提高產品質量和生產經營的效益。內部審計通過對企業經濟效益的審計，即對經濟、效率和效果的審計，客觀評價和確定本單位的財務收支及其有關經濟活動的效益性，指出生產經營管理中的問題和提高效益的潛力，要求采取措施，提高投資利用效果和勞動生產率，提高產品質量，節約物資、能源消耗，降低成本，加速資金周轉，增加企業盈利，從而促進企業不斷改進生產技術，提高經營管理水平。

內部審計的三項職能是對立的統一。審計的基本職能一一監督職能，是矛盾的主要方面。通過監督，進行評價，達到服務的目的。同時，監督和評價本身也是一種服務。

（四）鑒證職能

審計被視作是為了第三方厲害關系人的利益而對管理進行“獨立鑒證”的是美國管理協會（AIM）。AIM的主要觀點是鑒證意義上的管理審計是由獨立的外部注冊會計師，為了維護股東、投資者、債權人及其他委托人的利益，通過對組織的資金狀況、盈利能力及組織機構等分項研究來就組織的管理業績和管理活動的恰當性發表批判性意見，并對外報告。鑒證意義上的管理審計的核心職能是批判性職能，如果從審計的本質意義上來衡量，外向型管理審計才是真正意義上的管理審計。

三、目前企業內部審計存在的問題

現代企業制度下，內部審計的作用日益顯現，也引起業企業和社會的高度重視，但是，在近幾年的發展過程中，內部審計仍然存在著許多問題。

（一）企業管理層對內部審計的作用認識還很不夠在我國，由于受到企業性質和規模的限制，許多企業管理人員對內部審計的認識還不夠深刻，一部分認為，內部審計只是走形式，不會對企業的發展產生實質性的影響，因此，不注重內部審計的作用；還有一部分認為，外部審計可以很好地監督企業的正常發展，內部審計的監督作用限制了他們的職權和自由權，并且內部審計沒有外部審計的客觀性強，也沒有權威的鑒定作用。因此，企業忽視了對內部審計工作的安排，使內部審計發展嚴重滯后于企業的發展，失去了原來的作用。

案例：中南家電企業是一家擁有1500多人的中型民營企業，年收入超過7億元，分設在全國的分公司有11個，目前只有一個審計人員，除完成本部領導交給的任務外，還要去分公司進行有關的財務審計。這嚴重制約了審計范圍的增加，制約了審計開展的深度，審計人員疲于奔命，就象趕場一樣，根本沒有時間進行思考，全都是流于形式。論文格式再之，內部審計人員缺乏必要的審計專業知識和技巧，現代審計手段掌握不夠，難于勝任較為復雜的崗位工作，從而導致內部審計業務不規范，工作無序開始，審計工作質量低，在一定程度上制約了內部審計作用的發揮。現在中南家電企業的內部審計人員第一學歷是會計本科，以前主要從事財務工作，半年前才從財務部調來從事內審工作，對管理方面所掌握的知識較少，難于開展管理審計、內部控制審計、公司治理審計和風險審計。在審計人員的后續教育方面，也顯得明顯的不足。沒有專門針對具體的工作，開展各種各樣的專業培訓，僅靠個人憑經驗的積累和平時收集的資料來增加知識量，這是明顯不夠的。再者就是現在的內部審計人員，從事內審的時間只有半年的時間，缺乏一定的職業審慎性和敏銳的眼光，難以發現深層次的問題，在分析、解決問題上也存在一定的知識貧乏現象。更重要的是內部審計對風險關注度不高，尤其是在全球金融危機來臨之前，缺乏對危機預防的前瞻性判斷。

因此，公司由于內部控制管理不當，于2010年10月已虧損了800萬元，已瀕臨于倒閉狀態。

（二）內部審計職能定位有待提高

在我國，內部審計首要職能是監督，按照企業廠長（經理）的指令對本級各部門、下屬各分支機構的財務收支及其有關經濟活動進行監督。審計人員大多都將主要精力放在財務數據的真實性、合法性的審查和監督上，而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于企業內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營環境、經營規模、投資主體等都發生了變化，市場競爭越來越激烈，對內部審計也提出了更高的要求。如何防范經營和投資風險，如何降低成本，使企業在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高經濟效益等等，這些都需要我國企業內部審計轉變單一的監督職能，增強服務職能，將內審工作的重點從傳統的“查錯防弊”逐步轉向富有建設性的經營管理審計上來，為企業的管理、決策及效益服務，切實發揮內部審計的作用。

（三）內部審計的獨立性得不到發揮

內部審計的獨立性差，造成內審人員的信心不足。由于我國特有的體制造成企業特有的管理模式，普遍存在對內審工作的不理解，內審工作受到企業各方面的制約或干涉，內審機構和內審員地位不高，審計職能不能充分發揮，影響審計機構及人員的地位，其獨立性較差。造成內審人員對做好內審工作缺乏信心。內部審計機構由主要負責人（廠長或經理）直接領導，其地位和職權超越于其他職能部門。在這種形式下，內部審計機構的獨立性大大加強，可以不受其他部門的制約，在一定程度上，可以對企業人、財、物、供、產、銷等整個經濟活動進行全方位的審計監督。由于在本企業主要負責人領導下，其權威性也大大增強，其職能作用的發揮有了比較充分的條件。但企業內部審計在監督本企業的經營活動時，不可能不受企業負責人意志的支配，如果企業負責人重視內部審計，它就得以發展；如果不重視，不但得不到發展，還會被撤并，失去內部審計成長的起碼條件。而我國許多單位領導受傳統觀念的影響，對內部審計存在認識上的偏差，對內部審計沒有引起足夠的重視。因此，內部審計的獨立性仍然無法保證，其監督也就失去了剛性。

（四）內部控制審計方法存在的問題

1.內部控制審計管理制度尚不健全

我國內部控制審計起步較晚，有關審計的法律體系還不完善，例如：經濟處罰權往往受到一些法律、法規的約束；經濟責任方面的審計尚無法律法規可以遵循。這都將成為內部控制審計工作中的隱患。再者，就是企業內部管理制度不健全，會計數據失真現象很嚴重，甚至有些單位搞真假兩套賬，私設“小金庫”,這樣內部控制審計人員面臨不能查清事實真相的風險。管理的法規和制度不健全，會增加差錯和舞弊的幾率，使審計人員難以發現企業經營中的舞弊，形成審計風險。

2.內部控制審計方式落后，審計內容較局限

我國目前企業內部控制審計主要方法是制度基礎審計，過分依賴企業內部控制制度的測試，這本身就蘊藏很大的風險。因為制度本身是固定的，但是每個部門面臨的環境和情況卻是靈活多變的，僅僅依靠制度基礎審計，無法因地制宜地發現企業舞弊現象，可能會使審計結論與實際情況不符，導致審計風險。

另外，目前我國有相當一部分企業的內部控制審計都是事后審計，這樣沒有對企業內部控制進行全方位、整個過程的跟蹤監審，不進行事前和事中控制，就不會及時發現企業經營過程中各個環節存在的問題，從而把經營風險降到最低。

在審計內容方面，目前一般內部審計人員將大部分精力投入到檢查財務數據是否合理、是否合法，認為這就是內部控制審計，他們審計的對象主要集中在帳證、帳表、帳帳是否相符，忽略了企業管理和經營領域的控制，片面理解了內部控制審計的內涵。

3.內部控制審計部門機構設置不夠合理

目前我國企業中內部控制審計部門一般都與其他科室處于同一級的地位，這就很容易造成內部控制審計部門受人際關系及利益的影響，無法獨立開展監督審計工作，造成審計部門作出的決定得不到相關業務科室的認真貫徹落實，人浮于事，實際架空了內部控制審計部門，使其失去審計權威性，成為可有可無的部門。有的中小企業甚至連內部控制審計部門都沒有單獨設立，這種不合理的機構設置，勢必導致內部控制審計流于形式，達不到預期效果。內部控制審計人員結構較單一由于我國企業一直存在一種思想，即：審計就是審賬。因此，在相當數量的企業中，內部控制審計的人員都是財務出身，并沒有太多管理知識以及業務知識，審計中也僅僅抓住財務數據不放手，無法從宏觀和全局把握企業的內部控制，在這樣一種較為片面的審計理念下，內部控制審計難以發揮更大作用。

（五）內部審計人員水平不高，審計質量難以保證目前大多數內部審計人員來自于企業財務部門，審計人員不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。其中不少沒有接受過系統的專業訓練，缺乏足夠的生產經營管理經驗，有相當一些人員不具備必要的學識及業務能力，不了解本單位的經營活動和內部控制，難以提高或保持其專業勝任能力。另一方面內部審計人員中普遍存在專業職稱擁有比例不高、經濟師、工程師及律師等專業人員配備比例太低，甚至為零的現象，嚴重影響了內部審計的效果和權威性。

（六）內部審計技術、方法落后。風險管理和科學抽樣技術應用緩慢，對風險管理理論的認知差，缺乏系統審計的觀念，先進的風險管理基礎內部審計理念還沒有被實務界充分認識和接受。憑審計人員個人經驗和職業判斷，通過隨意抽樣進行，較少運用統計抽樣和計算機輔助審計軟件，審計工作的風險無法量化；以事后審計、靜態審計為主，事前審計、事中審計很少開展，導致內部審計不能及時發現問題、提出改進措施，避免造成損失。

審計模式落后，很少采用先進的風險管理基礎審計模式。企業內部審計主要業務范圍仍然停留在財務數據的真實性及合法性的審查和生產經營監督上。內部審計技術還停留在簡單的賬證、賬賬、賬表核對及對會計資料的常規審查上，很少利用先進的風險管理基礎審計站在公司治理的高度進行更為廣泛的審計。

四、加強企業內部審計的對策

（一）解放思想，提高認識，加強對內部審計工作的認識程度企業管理層，應深入理解現代企業制度的要求，從思想上轉變對內部審計工作的認識。作為企業管理的決策層，應從戰略角度考慮內部審計的重要性，設置專門的內部審計機構，為部審計配置適宜的人力、技術、資源，從整體上提高內部審計機構的地位，建立其權威性。

現代企業制度要求企業建立健全監控和約束機制以保護投資者的利益。內部審計機構在這一過程中，要從思想上提高認識，站在全局的角度認清自己所處的位置和應發揮的作用。

（二）準確定位企業內部審計職能

企業的內部審計一向注重監督職能，但企業也不應該忽視其服務職能。企業內部審計的職能定位將由“監督導向型”向 “服務導向型”轉變。企業內部審計是自身發展需要而建立和發展起來的，其建立內部審計機構，從事內部審計活動，目的就是在于充分利用內部審計的服務職能，協助和保證組織實現目標。“服務導向型”內部審計的職能定位側重于“服務”,即“經濟評價”,內審人員除了及時、準確地向組織管理當局報告有關差錯防弊和資產保護信息之外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項措施，合理使用房間，以提高經濟效益。“服務導向型的本質并非放棄監督，相反，其目的正是通過對分服務職能的有效發揮，促使其監督職能的到位，從而真正發揮內部審計的作用。

（三）保障內部審計的獨立性

要使內部審計獨立地發揮作用，需要企業真正建立現代企業制度，完善法人治理結構，使企業真正置身于市場經濟之中。同時，要明確企業的產權主體，建立健全產權監督機制，有限制的將內部審計置于產權主體的領導之下，使內部審計真正發揮其維護投資者權益的作用，從而為實現企業價值最大化奠定基礎。

（四）改進內部審計方法

1.逐步建立健全內部控制審計法律法規和制度

國家應研究不斷變化的經濟和審計環境，根據社會需要及時變更審計法律法規，靈活把握審計范圍，使得內部控制審計有法可依，徹底消除那些審計手段無法律依據的尷尬局面。企業應當加強內部控制審計的制度建設，在嚴格遵循國家法律法規的前提下，結合單位面臨的實際情況，建立健全內部控制審計制度，優化企業機構設置，明確審計人員的權利責任。只有通過健全完善因地制宜的內部控制審計制度，才能保證內部控制審計在企業中的地位，才能使審計具有權威性，才能避免內部控制審計成為一紙空談。

2.改變內控審計方式，拓寬審計內容

企業應當做到事前審計與事中審計、事后審計相結合，微觀審計與宏觀方面審計相結合。克服以往企業內部控制審計中習慣性的事后審計，將控制前移。使企業發現問題可以及時改正問題，不再”亡羊補牢“,而盡量做到”未雨綢繆“.另一方面，企業應當更全面地看待內部控制審計，不僅僅站在制度基礎審計的角度，不僅僅集中于會計控制。會計控制的確是企業內部控制系統最基礎的控制平臺，但它絕不是內部控制的唯一內容。例如，鄭百文，深華源，銀廣夏等很多曾經的上市公司，會計制度也都比較健全，但是忽略了會計控制之外的控制環境導致會計控制失效，這種案例還有很多。因此，內部控制審計不應僅限于會計控制范疇，應當涵蓋企業生產經營的每個層面，每個重要控制。隨著經濟飛速發展，審計人員應當更多的注意企業發展的背景，把一部分精力放在企業控制環境中的文化建設和企業管理這些方面，促使我國企業內部控制日臻成熟。

3.合理設置內部控制審計部門

將內部控制審計隨意交由企業某一業務部門進行，或者設置與其他業務部門平行的部門進行內部控制審計，在實踐中已經發現了很多弊端，要想改變現在在某些企業中對內部控制審計流于形式的現狀，應當設置專門的審計部門進行內部控制審計，并且這一審計部門應當是高于一般業務部門的，對企業各項內部控制，包括環境、文化、財務、管理、生產、營銷等進行統一協調地審計和控制，站在企業內部控制全局的高度，統籌考慮并提出建議，還應當對審計人員進行輪崗制度，如有需要可聘請外部會計師審計，保證審計師的獨立性，最大限度地克服內部控制審計的天然缺陷。提高審計人員判斷能力，培養業務”多面手“.企業內部控制審計不僅僅是對財務數據合理合法與否的審計，對環境、人文、管理、經營、技術、人事等多方面的控制審計同等重要。因此，審計人員在具備財務知識的同時，也要全方面了解公司的其他情況，企業可以有意培養這種業務上的”多面手“人才，讓部分有專業技術能力的員工去更多科室輪崗學習，這樣經過較長一段時間的熟悉和鍛煉，這類員工可以從總體上把握公司全局，提高專業判斷能力。這樣一來，審計人員可以全面了解公司情況，根據具體情況設計評價方案、進行控制測試，與管理層進行溝通并出具審計報告。

（五）提高內部審計人員素質，強化內部審計隊伍建設1.提高審計人員自身素質。道德素養。內部審計職業特性要求從業人員運用一定的執業判斷，這是將審計風險在最低限度的前提保障。

2.是加強內部審計人員的業務培訓。加強內部審計人員的在職培訓，改善內部審計人員的知識結構，要求內部審計人員除精通財務知識和審計技巧外，還應具備生產，技術及管理方面的知識，并有較高的綜合分析能力。

3.是強化內部審計人員的風險意識。內部審計人員的風險意識和職業關注意識對內部審計結論有著至關重要的影響。在內部審計方案制訂階段，應根據被審計階段的基本情況及內部控制制度的初步測評，恰當評價固有風險和控制風險的程度，在內部審計實施階段中，保持高度的職業關注，通過控制檢查風險來控制審計風險。

4.審計人員應具有一定的現代 審計技術。內部審計人員在掌握傳統的知識和技能的同時，還應具有一定的內部審計人員計算機應用技術和現代信息系統管理和評價技術。此外，為了實現審計電算化，審計機構和組織中更需要有既懂審計，又懂信息系統能夠的設計和開發的復合型人才。

（六）將內部審計直接納入企業管理的范圍

內部審計是代表出資者、經營者、決策者從事綜合性的經濟監督，直接參與生產、流通領域創造價值過程，對公司全過程進行監督。其監督的內容應突破傳統的以財務收支為主的模式，向內部控制審計、經濟效益審計和經濟責任審計等方面發展，對公司經營管理的經濟效益和經濟責任做出評價，提出建設性的建議，為公司增加價值服務。管理咨詢是建議性的服務活動，其目的是為公司增值并改善運營，其范圍包括顧問、建議、協調、過程設計和培訓等。以財務收支審計為基礎，大力開拓經濟效益審計和經濟責任審計，同時還要做好管理咨詢等增值型服務工作。在一個存在有效治理機制的公司中，管理者的目標與股東目標一致，領導團隊追求價值增值，內部審計部門必須幫助公司實現這個目標。公司的生產經營復雜多變，內部審計部門憑借自己的獨有身份和優勢，采用參與式的審計方式，以服務為導向，為公司提供咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括公司發展戰略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰略性決策，也包括物資采購、生產工藝，產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策。內部審計人員通過與管理者交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。

結論

本文通過文獻研究、規范分析和案例分析相結合的方法，對內部審計的作用及其效果做了較全面的闡述，突出了其在公司治理中的作用。本文強調了內部審計產生的根本原因是內部需求；分析了內部審計存在的問題，提出了相應的對策；針對目前國內內部審計的現狀，提出了內部審計要解放思想，提高認識，加強對內部審計工作的認識程度；應拓展內部審計的監督范圍，深化內部監督；提高內部審計人員素質，強化內部審計隊伍建設；加強與社會機構的合作；提供了增加企業價值的內部審計方法等方法。

第二篇：企業內部審計存在的問題及對策

企業內部審計存在的問題及對策

【摘 要】隨著企業規模越來越大，經濟業務越來越復雜，企業層級越來越多，迫切需要加強、完善各業務環節、企業各層級之間內控制度的建設，而公司內部審計則適應這一要求。目前規范的內部審計工作已成為國內企業上市成功重要條件之一，這充分說明了內部審計在企業內控部中的重要性地位。根據內部審計在企業不同環節發揮的重性層度，及結合我國國內企業實際情況，展開分析企業內部審計存在的總題，及相應對策。

【關鍵詞】內部審計；監督；對策

一、內部審計的重要性

1.內部審計促進企業內控制度的不斷完善

企業內部控制涉及銷售及收款、采購及付款、生產、存貨、研發、固定資產、資金、會計稅務等各個環節。要做好內控的工作，除了明確規定內部控制的風險管理規定外，還需要通過建立內部審計機制來降低內控的風險，從而不斷提煉、完善內控制度，防患風險，提高企業經營效益。如，內部審計人員通過對一些內部控制系統控制點進行測試，分析各控制點是否存在薄弱點，是否需要整改，以及評價內部控制系統在實際業務活動中運行情況，同時審查各項管理制度在執行中落實情況。

2.內部審計有利企業良性運作

企業價值觀是指企業及其員工的價值取向，是指企業在追求經營成功過程中所推崇的基本信念和奉行的目標。對戰略管理的影響作用是滲透在每一個階段的每一個步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業判斷是非的唯一標準。為了讓企業全體或多數員工一致贊同企業的價值觀，則需要借助內部審計規范企業經營活動每個環節的經濟秩序，發揮內部審計最基本的經濟督導職能。通過監督手段，推動、灌輸全體員工堅守誠實、守信等價值觀，可以幫助管理建立和完善各項制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業良性運作。

3.內部審計可以提高企業經營水平

內部審計貫穿企業整個經濟活動過程，對關鍵指標進行對比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評價經營業績，總結經濟活動效益，提出改進觀點，從而推動企業內部人員降低成本，提高企業經營能力和經營水平。

內部審計除了發揮服務與監督兩機制外，同時為企業經營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業經營效率。

二、企業內部審計的存在的問題

1.企業對內部審計重視度不高

很多企業認為外部聘請的第三方審計機構可以完成本企業的審計職能，認為設置內部審計人員或機構不但增加人力成本，而且沒有外部審計機構的水平專業，發揮不了外部審計機構的專業水準。如，有些企業在發展初期未設置內部審計人員，在發展中期就算設置內部審計人員或內部審計機構，但往往在企業組織架構中不突顯、不重視其機構的職能，導致業務部門在經營運作過程中，存在不相容職務未分離，最終產生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業。

2.內部審計機構人員素質相對低

內部審計人員的素質高低和能力大小直接關系審計工作質量的高低和成敗。如企業價值觀的踐行需要一支高素質的內部審計團隊進行推動，而往往很多企業的內部審計機構人員本身的綜合素質能力較差，往往缺乏良好的職業道德素養、心理素質、溝通協調能力及法律、預算、信息技術等綜合專業背景的知識。

在企業內部展開經濟審計時，若內部審計人員無法做到自覺抵御經濟利益的誘惑，且內心缺少強烈政治思想博弈時，往往因為一步之差的念頭，做出違背內部審計客觀、公正的原則，不但無法發揮內部審計的作用，而且失去自我正確的價值觀，讓自己走上錯誤的人生。

3.內部審計缺少客觀性、獨立性、公正性機制

企業若不授予審計機構的獨立性，則將無法發揮內部審計的客觀性、公正性的價值，而客觀性、獨立性、公正性是企業內部審計的基本原則，是內部審計人員開展工作的基本前提。企業在發展的經營中，往往誤將審計人員或審計機構設置在財務或職業執行總經理下，如將負責全國銷售審計工作的機構，設置在銷售總經理下等，因銷售審計團隊的績效KPI由銷售總經理點評，銷售審計團隊擔心個人經濟利益的影響，從而使銷售審計團隊在業務執行過程中無法客觀、獨立、公正的工作，從而無法發揮銷售審計的價值，甚至失去銷售審計機構真正存在的意義。

4.民營企業審計定位局限，內部審計內容狹窄

民營企業內部審計往往偏向賬務審計，如財務人員賬務記賬是否存在錯誤，發票報銷審核是否嚴格按公司標準、流程、制度報銷和審核等，而這塊往往財務主管、經理等角色人員已做把關，審計人員對此進行二次復審，不但難以再審查出問題，反而增加成本。而公司生產采購、營銷渠道或終端的資源，是否真實投放、投放的金額大小是否真實等，審計人員卻未介入監控審查，但往往這兩塊費用是占公司主要的成本費用，而且是構成賬務處理的原始依據，審計人員不應僅對產生后的單據的數據簡單的相加減復核。

三、完善企業內部審計的對策建議

1.設置內部審計機構，給予充分的授權

董事會下設審計委員會，在行政系統經營管理系統設置審計機構，這樣有利于審計人員獨立工作。如營銷審計機構隸屬集團董事長下，而非在銷售部經理管轄下，以集團的角色充分授予銷售審計機構權限，且其組織地位超然獨立于企業的任何管理部門，發揮集團授權的權威性功能。這樣有利于銷售審計機構發揮獨立性的作用，且有利于內部審計工作中各項所需資源得到充分的保證。

2.重視內部審計人員的綜合素質，注重培訓

內部審計人員是一支權威而獨立審查的監查部隊，他有區別于其他職能管理人員，在企業內部，職能管理人員和審計人員在執行同一政策，實現同一目標時，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計人員可以無限地滲透到企業管理的各個環節，工作領域非常廣闊、甚至無界，那則必須要求內部審計人員向多學科、多智能的方向發展，同時具備較高的職業素質、強大的內心素質及良好的溝通能力等綜合素質水平。如營銷審計人員在對營銷渠道門店、經銷商的費用投放進行審查時，不僅需要懂財務內控專業水平，而且懂營銷的商業政策、渠道的操作模式等營銷專業知識，同時時刻具備獨立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經濟誘惑，必須具備財務、業務、法律等綜合素質水平。

而上述這些綜合性強的營銷審計人員，集團需要對內部審計人員進行從業資格考試和不定期政治素質教育及考核，加強對內部審計人員內部梯隊的后續教育培養，使內部審計計人員的知識隨業務模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內部審計手段、方法的新技能，讓銷售審計人員不僅懂財務知識、而且熟悉審計業務、又具備經濟法律等各方面知識的復合型人才，從而提高內部審計人員內部審計的工作質量，且發揮審計機構的審查價值。

3.明確內部審計機構的職能，加強內部審計管理辦法

任何企業的內部審計工作運行好壞，取決于企業管理當局的重視度和所賦予的權力大小，也就是對企業給予內部審計部門的定位高度決定內部審計的質量。但給予的定位高度或權力大小必須從獨立性的角色思考，即設置的內部審計部門在執行任何審計工作時，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計工作的公正和客觀性。

內部審計部門設置后，需要明確內部審計機構的職責，即不僅有經濟監督職能，還要有經效益和戰略發展目標服務的作用。明確職能后，再梳理清楚審計人員的工作內容，建立內部審計各項規章制度，跟進內部審計機構運行的情況，對審計人員審計輸出的成果進行評估，是否真正有效發揮監督角色的功能，是否提升企業的整體內控管理水平等，即從全方位提升內部審計管理辦法來提升和發揮內部審計的作用。

4.拓寬內部審計領域，積極實行營銷內部審計。

內部審計工作不應僅局限審查賬務處理是否正確、財務報銷審核是否符合內控等財務領域的事項，而應延伸業務的前端或終端。如耐用、快消品等行業往往在網絡媒體、電視廣告、市場渠道等不同方式，進行大量的營銷宣傳活動而費用投放，而這塊資源投放的真實性，必須一支懂業務、審計兩多角色內部銷售審計機構進行監督審查。所以根據企業的特性，經濟重要性角度評估，必須拓寬內部審計的領域，重視營銷審計機構，積極充分發揮營銷審計的價值，幫助企業提升營銷內控管理水平。

一家成功上市的企業或基業常青的企業，企業必須高度重視內部審計工作的重要性，重視培養審計人員的成長性，發揮內部審計與時俱進，及時調整審計方法，更新審計內容。同時，內部審計未來必須朝著服務與監督方向發展，為企業經營決策和管理提供強有力的信息反饋，并積級主動規范企業內控制度流程、防患未來風險，提高企業經營效益。

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第三篇：中小企業內部審計的問題研究.

中小企業內部審計問題研究

企業欲達到期望的經營目標，即目標利潤，很大程度取決于企業的內部管理制度，隨著我國市場經濟的發展，以及內部審計制度的不斷完善，越來越多的企業在原有的管理制度上，大力發展內部審計工作，以更好的適應市場發展得需要。

本文對****公司的具體內部審計管理情況進行分析，并結合該企業購貨渠道、管理模式、等方面的信息，在傳統內部審計方法的理論上有所創新的結合了現代新型模式，采用結合調查法、訪談、等多種研究方法了解該公司在內部審計管理方面的優勢及弊端，并針對北京中科印刷有限公司內部審計中存在的問題提出合理的對策，使其在企業競爭中更好的解決其面臨的挑戰。

具體的寫作思路為：

一． 內部審計的相關理論研究

1.內部審計的含義及特點

2.內部審計的程序及方法

二．****公司實證分析

1.公司簡介

2.公司內部審計現狀及分析

三．公司內部審計存在的問題的對策研究

1.加強審計獨立性

2擴大內部審計的職能及作用

3.培養高素質內部審計人員

第四篇：淺談企業內部審計的存在的問題及其對策

淺談企業內部審計的存在的問題及其對策

（姓名）

（安徽財貿職業職業學院審計實務專業審計xx班）

【摘要】：隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業內部審計的出現提供了客觀的條件。內部審計是實現企業管理的重要組成部分，也是企業得以順利進行生產經營活動的基礎，完善的企業治理離不開內部審計。但是，近些年來，隨著經濟的發展，企業的規模不斷的擴大，集團的機構組織不斷的趨向復雜化。現有的企業內部審計已經跟不上發展的腳步，已經不適應管理者從事業務及控制的存在性和適應性作出科學正確的評價。如企業對內部審計的忽視、內部治理機制不完善、內部審計機構設置不合理等問題。內部審計的完善日益成為企業發展的焦點，是企業提升經濟效益和發展壯大的重要因素。下面就企業內部審計出現的一些問題和解決這些問題的方法進行分析。

【關鍵字】：內部審計問題對策

序言

我國是從1983年開始建立內部審計的，隨著經濟體制改革的逐步深入，企業的大力發展，企業的管理層次逐漸增多，便開始出現企業的內部審計。我國企業的內部審計雖然發展時間不是很長，但已經顯示了勃勃生機，一大批具有豐富財務專業知識的人員從事企業內部審計，為企業的發展壯大和企業內部審計的發展做出了很大的努力。但總體來說，我國企業內部審計處于發展初級階段，仍然存在一些問題。

一、企業內部審計的職能

內部審計的職能在我國審計理論界的說法不一。三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能；還有四職能論即監督、控制、評價、服務職能。隨著我國經濟體制由計劃經濟向市場經濟的轉變，內部審計的服務職能變得越來越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監督、控制和評價職能也隨著宏觀環境的改變而呈現出新的特點。

（一）監督職能

監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本原因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員監督經濟責任的履行情況。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能

內部審計機構是企業的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他相關信息，提供完整的依據。內部審計是內部控制實施的再控制，是內部控制的特殊構成要素。

（三）評價職能

可以通過內部審計來了解子公司的生產經營成果和財務狀況，由于內部審計部門是獨立于子公司之外的，所以更能客觀公正地評價子公司的管理情況和經營業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

（四）服務職能

內部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據，這些都充分體現了內部審計的服務職能。企業公司內部審計人員專業素質的不斷提高、知識結構的日趨合理化、完善化，將對企業的內部審計起越來越重要的作用。

二、企業內部審計存在的問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。傳統的財務收支審計是以查錯防弊為主要內容的財務收支審計，檢查財務行為是否合法合規，是對財務的真實性進行審計。這種片面的審計已遠遠不能適應經濟發展的需要，財務審計范圍主要是財政財務收支及其會計資料。我國企業的內部審計是從實施財務審計開始的，盡管內部審計隨著經濟的發展拓展了新領

域，改善經營管理，健全約束機制，而現在許多的企業內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員大多數是財會人員，目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，只是對于財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監督。

（二）審計的手段落后

我國現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，熟練的運用計算機技術是企業內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業內部審計人員應該以掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展等技術來為快速發展的企業經濟做出完善的控制。而我國現階段企業的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才，仍然使用傳統的手工測試，在審計方法上，財務審計主要采用一般審計方法，如審閱、核對、盤點、調整、分析法等，使得內部審計的工作仍是繁瑣與復雜，信息交流不夠及時，從而延誤了時間，導致了一些不必要的問題的存在。

（三）內部審計機構設置不合理，獨立性太低，具體業務缺乏指導

獨立性是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志，要發揮內部審計的作用，就要保證內部審計的獨立性。內部審計機構的獨立性是指內部審計部門所處的環境要求。機構的獨立性是審計人員客觀發表意見的制度保證。我國企業的內審機構應該是對董事會負責，實質上也會受到經理機構及其他部門的制約和影響，其獨立性太差，甚至有的企業的財務部門的負責人直接兼任內審部門的領導，這種情況下的內部審計監督制度形同虛設，導致隸屬關系不清，監督不力。同時，內部審計工作人員的后續教育制度還不健全，受到了企業內部環境的局限，可能會出現一些新的業務問題而不知道解決的方法，缺乏專業審計部門的業務指導。

（四）內部審計人員素質不高

隨著市場經濟的建立和快速的發展，企業的投資呈現多元化的趨勢，如企業的并購、分設、債務重組、非貨幣性交易等。為了能夠更好的服務于企業，監督和規范企業的經濟行為，內部審計人員必然參與到企業的這些經濟行為中。這就要求審計人員的知識體系和職業技能的多元化發展，不僅要熟練掌握財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。內部審計人員的素質成為開展高層次

審計監督的關鍵所在。而我國內部審計人員的絕大多數是直接從會計崗位轉過來的，知識結構較單一，缺乏與經營、管理、生產等相關的知識和經驗，使得內審只是從憑證和賬面找問題，從而難以從實際工作中發現深層次的問題，產生了許多漏洞的，導致內部控制的監督不力。

（五）領導授權不明確、不充分

一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅動的影響卻是更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權，這就形成了一種架空，內部審計就只是虛有其表而沒有實際的管理力度，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

三、完善企業內部審計的對策

加強和完善我國企業的內部審計，改善我國企業內部審計的現狀，對于保證會計信息的質量，保證市場經濟的有效運行有著非常重要的意義。基于目前我國企業內部審計存在的問題，所應采取的相應對策如下。

（一）找準自身定位，轉變審計階段

內部審計部門要找準自身定位，積極進取。找準自身定位，才能找出企業存在的不足和確定努力的方向。在企業內部逐步建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作手段，逐步實現審計過程的三個轉變，即從靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合；從事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合；從現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。首先，內部審計部門應認清現狀，要隨著經濟的發展積極調整工作計劃，適應新形勢的要求。向政府審計當局關注的管理方面傾斜，積極主動地向管理審計進軍，完善企業在管理審計的結構。其次，要全面發揮自己獨特的作用，不斷提升企業內部審計的層次和水平。最后，要堅持監督和服務并重，從全局的、戰略的觀點去觀察問題、分析問題、解決問題，健全內部控制制度，使內部審計在經濟發展中也在不斷的完善其機制，有效的規范企業經濟活動，保證了市場經濟的有效運行。逐步實現了內部審計由財務審計過渡到業務審計，再由業務審計過渡到管理審計的階段。

（二）大力改進審計手段，推進審計信息化

現在世界經濟信息化程度正在不斷提高，高速發展的經濟對內部審計的手段

提出了更高的要求。辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志。堅持改革創新，根據變化了的審計環境，堅持與時俱進、開拓創新的原則，在審計手段、審計方法上創新，正確處理好真實、合法、效益三者的關系。注重運用先進的審計模式以及計算機和互聯網技術，不斷提高獲取處理和傳遞信息的能力。為了適應經濟發展信息化、數字化和網絡化的趨勢，內部審計工作對落后的審計手段和手工作業的方法進行改革，大力推進審計工作的信息化，將傳統的手工操作為主的審計手段轉變為以數據技術和計算機技術為標志的自動審計的方向，使審計手段更先進更適應經濟的發展腳步，審計效率也變得更高。審計工作人員就需要加強自身知識信息化的結構發展，開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。要把軟件應用作為審計信息化建設的突破口，把辦公自動化作為審計信息化建設的推動力，把培訓作為審計信息化建設的基本保證，把網絡建設作為審計信息化建設的基礎，加速內部審計工作的信息化進程，不斷的提高審計工作的效率。

（三）保證內部審計機構的獨立性

我國企業集團內部審計的組織形式一般有：一是隸屬于主管財務的的副總經理；二是隸屬于總經理；三是隸屬于董事會或審計委員會；四是隸屬于監事會。相對來講第三、四種模式能最大限度地保證內部審計的獨立性，發揮內部審計在公司治理中的作用。獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀公正、事實求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關和審計人員必須保持獨立審計的本質屬性。內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。要在企業中全面發揮內部審計的作用，應當選擇適合企業現狀的內審模式來設置企業的獨立的內部審計機構，集團公司應保證審計依法獨立行使權利。內部審計部門能否正常發揮作用，最重要的是要有一個獨立有效的審計委員會的支持。世界著名的安達信會計師事務所在美國安然事件中扮演了不光彩的角色，他們在失敗的教訓中總結出在公司建立審計委員會的好處。對于我國企業的現狀，董事會下設審計委員會，領導內部審計工作，是比較理想的選擇。內部審計機構是在審計委員會的領導下，其監督職能的發揮才能有堅實的保障，而且總經理不再是內部審計的唯一控制人。審計委員會必要時可以授權內部審計對總經理及其他相關人員的經濟責任履行情況進行監督。內部審計在公司治理中發揮作用有一個十分重要的前提，就是要進入股東、董事會和高管層這一層次的受托責任關系。如果內部審計

僅僅只在較低層級的受托責任關系中發揮作用，那么就不屬于公司治理的范圍，內部審計也無法在治理中發揮作用。如果是向董事會及其所屬的審計委員會或CEO負責并向其報告，內部審計就可以在治理中發揮作用。使得更好的實現內部審計的目標。

（四）提高審計人員的素質

做好內部審計工作，一定有擁有一支高素質的審計隊伍。充實力量，提高審計隊伍的素質。搞好內部審計的關鍵是人才。要建設一支政治思想強、業務技術精、工作作風好，高素質、復合型、可以與國際接軌的的內部審計隊伍。內審人員要具有良好的職業道德、較高的政策水平和完善的專業知識結構體系。首先，要對內審工作人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平。這樣才能對企業的經營活動進行有效的審計和客觀公平的評價。其次，要加強內審人員的專業知識水平，內部審計人員的專業知識應包括會計與財務、行為科學、經濟學、經濟法規、定量分析法、計算機基本操作等，應掌握的基本知識包括市場營銷、人力資源管理、技術管理等。只有熟練的掌握了專業的審計知識，才能保證內審工作的順利進行。再次，要隨著經濟的發展不斷的更新觀念，在當今高速發展的信息時代，一成不變的審計觀念已經被淘汰，知識的更新周期越來越快，要不斷的加強自身觀念的改變與提升，更新知識，提高應變能力和內審人員的總體素質，才能適應更高層次的審計工作的需要，充分發揮內部審計對經濟的作用。

（五）建立健全各項審計業務管理制度，實施審計質量考核

對于這種問題的出現，重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。以獎金和榮譽來激勵員工，使其處于最佳的工作狀態，主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而顯示公平，才能各司其職。

總之，科學管理，需要審計支撐；加強審計，促進科學管理，兩者相輔相成，相互促進。提高內部審計的戰略地位，是市場經濟條件下建立現代企業制度的要求，是組織加強管理的客觀需要，也是內部審計發展的自身要求。企業領導要高度重視，全面保證其獨立性；內部審部門要積極努力，充分體現自身價值。只有這樣才促進內部審計的全面發展，發揮其對經濟的監督作用，促進企業管理水平的不斷向前發展，適應經濟高速發展的腳步。

綜上所述，我們應該努力健全與完善內部審計制度，加強內審工作人員自身素質的提升，不斷提高企業的管理水平，使得企業能夠更加健康地發展與壯大，更好的使用現代企業的進程。

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第五篇：國有企業內部審計方法存在的問題及對策探討

國有企業內部審計方法存在的問題及對策探討

摘要:自從進入21世紀以來，我國的經濟取得了快速的發展，我國的國有企業也開始紛紛進行改革，并且取得了很好的成效。但是在國有企業取得經濟利益的同時，往往都忽視了對企業內部審計方法的改進，導致目前許多國有企業內部的審計工作都存在著一定的問題和缺陷。本文將通過分析國有企業內部審計方法存在的問題，并針對這些問題提出深化國有企業內部審計的方法，為今后我國國有企業內部審計工作的管理提供參考。

關鍵字：國有企業；內部審計方法 引言

國有企業內部審計通過監督企業內部的經濟活動，并對經濟活動的真實性和及時性做出評價，對于促進企業的發展、保護企業資產的安全、提高企業的經濟效益起著非常重要的作用。完善國有企業內部審計，規范國有企業內部審計方法則成為今后國有企業工作的重點。

一、國有企業內部審計方法存在的問題

（一）內部審計技術方法落后

隨著全球科學技術的快速發展，現代企業也開始逐漸地將通訊、計算機等先進的科技引入到內部審計中不斷地對內部審計方法進行創新。但是，對于我國的國有企業而言，許多的內部審計的技術和方法還處于尚待完善中，事后審計、靜態審計、現場審計等單一落后的審計方法仍然是國有企業內部審計的主要方法，這些審計方法無法跟上現代企業內部審計發展的腳步。

（二）審計方法單一化

要想在較短的時間內實現預期的審計目標，就要有科學合理的審計方法，將多種審計方法綜合運用。但是在實際的審計工作中，由于受到時間、人員或其他因素的限制，對于不同的審計對象，審計人員會采用單一的審計模式進行審計，結果不但沒有節約時間，還會造成人力、物力、財力的浪費。

（三）審計人員在運用審計技術和方法的過程中比較隨意

審計人員在進行審計的過程中，對于沒有根據審計對象的實際情況采取相應的審計方法或者對于不同的部門和行業均采用相同的審計方法，這樣做的結果就造成了審計結果不能突出重點。比如，如果對內控制度較好的部門采取詳查法，結果就會造成審計所用的成本費用較高，如果對于內控制度不好的部門采取抽查法，結果就會造成審計工作存在很大的風險，即使部門內部有問題也無法查出。

（四）企業內部審計范圍較窄

由于一些國有企業集團的高層管理人員對審計工作的不重視，導致目前我國國有企業內的審計機構只對企業集團所屬的各專業公司開展審計工作，而對于和審計部門同級別的財務部或其他管理部門則不進行審計。同時，審計工作只是對成員企業的年終財物進行審計，這樣就導致了國有企業內部審計的范圍較為狹窄，即使企業內部出現了一些問題，而審計部門不能及時發現，難以進行有效的控制和約束。

二、深化我國國有企業內部審計方法

（一）采用先進的科學技術和審計方法

在現代企業制度的要求下，企業內部的審計制度已經不能僅僅是查錯防弊，而是更加注重改善企業的經營，提高企業的經濟利益。內部審計在核實財務會計資料的真實性之后，還要進行企業經濟效益的審計，審計不能單單的是事后審計，而是要進行全過程的審計，采取動態審計和靜態審計相結合的方式，在進行現場審計的同時，還要進行非現場審計和遠程審計等等。

除此之外，還應該改變原有的手工操作的審計手段，要積極引進先進的計算機，網絡通訊等科學技術，將這些技術與審計工作相結合，使內部審計在企業的管理和經濟的發展中發揮更顯著的作用。

（二）“投入產出”審計法 為了能夠查出企業資產、負債、權益、損益的真實性，審計工作要緊緊圍繞投入產出的關系，從內部審計的主要內容、側重點和切入點入手，對貨幣的投入到貨幣的回歸這一資金運動的全過程進行審查。

（三）“實物跟蹤”順查法

“實物跟蹤”順查法就是對企業內部的有形資產在采購、運輸、驗收、入庫、儲存、投入、產出、銷售整個過程進行跟蹤了解，審查整個過程中各項生產、經營、管理所產生的會計賬面是否存在違反規定的情況。

該方法主要針對企業內的有形資產的負債、損益等方面的真實性，從企業內部的資料傳遞程序、數據生成程序追溯到企業的會計賬面，審查其相關經濟行為是否真實，會計賬務是否存在錯弊遺漏的經濟事項，同時還可以審查處一些會計賬面沒有反應出來的一些經濟事項，有利于加快審查的進度，提高審查的質量和效率。

（四）工藝流程跟蹤法

工藝流程跟蹤法主要用于一些生產裝置工藝流程復雜、產品品種較多、會計業務核算量大的生產部門和單位，審計的重點在于這些部門和單位的成本和費用。

該方法的主要內容就是根據企業工藝流程圖、物料平衡表、生產統計表中的內容，對企業的生產裝置、產品品種進行抽樣審查，對產品的工藝流程走向進行跟蹤，計算其生產成本是否存在多列成本、少計收入等問題。

（五）提高企業內部審計人員的素質

深化國有企業內部審計方法，除了改進原有的審計方法，引進先進的科學技術，將多種先進的審計方法綜合運用之外，還應該對審計人員的綜合素質進行提高。審計人員是企業內部審計的直接執行者，加強對審計人員素質的培養將對企業內部審計起著關鍵的作用。首先要培養審計人員的責任心和工作態度，使他們具備嚴謹的工作作風和優秀的服務水平，同時審計人員還要掌握熟練的審計技能和專業的審計知識，既要掌握財會方面的知識，還要熟悉一些的其他領域，以便于提高他們的職業能力，更好地進行審計工作。

結論：作為企業內部控制系統的一個重要的組成部分，加強國有企業內部審計，深化國有企業內部審計方法，對于企業內部的監督、保障和管理工作將起到很大的促進作用，更能實現企業經濟利益的長效發展。所以，企業的管理者要高瞻遠矚，制定正確的審計方法，完善企業內部審計，以實現企業更好更快的發展。

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