第一篇：關稅理論與實務教案

主講：王玉韓

關稅理論與實務

第一講 中國關稅概論

第一節 關稅的概念

一、關稅的定義

1、什么是關稅？

關稅（tariff）是指貨品經過一國關境時征收的稅收。因此，它是一種國境關稅，所謂―通過其關境‖即表明關稅為通過稅的一種。

海關是國家的進出關境監督管理機關，關境又稱稅境或海關境域、關稅境域等，是執行統一海關法令的領土。

關境：是一個國家海關法適用的區域。

國境：是一個國家以邊界為界限，全面行使主權的境域，包括領土、領海和領空。

問題：國境和關境是否一致？請舉例

2、關稅的特點

（1）關稅的征稅對象必須是有形的

（2）以進出國境或關境的貨物和物品為征稅對象（海關對這些商品所征收的稅并非全部都是關稅）

什么是貨物？什么是物品？

物品包括屬于入境旅客攜帶的、個人郵遞的、運輸工具服務人員攜帶的，以及用其他方式進口個人自用的非貿易性商品。

二、關稅的分類

（一）按征收對象分類的關稅，可以分成

1、進口稅：是海關對進口貨物和物品所征收的關稅。?增加財政收入保護本民族的產業 ?制定進口稅率時應該考慮的因素

A 關稅升級：一般地說，進口稅率隨著進口商品加工程度的提高而提高，這稱為關稅升級。（工業制成品，半制成品，原料等初級產品稅率）

B 對國內緊缺而又急需的生活必需品和機器設備應該給與低關稅或免稅，國內能大量生產的商品和奢侈品征收高關稅；

C 根據各國政治經濟關系的需要，對來自不同國家的同一種商品實行不同的稅率。

2、出口稅：是海關對出口貨物和物品所征收的關稅。目前，世界上大多數國家都不征收出口稅。我國在2002年出口稅則中僅對一小部分關系到國計民生的重要出口商品征收出口稅，一共有36個稅目，其中對23個稅目實行出口暫定稅率，其余的不征稅。

發展中國家開征出口稅的原因

1）增加財政收入（烏干達、巴西對咖啡、古巴煙草）

2）保護本國經濟、防止資源枯竭（稀土）3）應對各種臨時性需要（糧食）

3、過境稅：是對外國經過本國國境運往另一國的貨物所征收的關稅。目前，世界上大多數國家都不征收過境稅，我國也不征收過境稅。

（二）按征收目的分類：財政關稅、保護關稅 保護關稅

保護關稅是指以保護本國產業和國內市場為主要目的而征收的關稅。保護關稅的稅率要高，越高越能達到保護的目的。有時稅率高達100％以上，等于禁止進口，成為禁止關稅。

目前，各國所使用的關稅大部分是保護關稅。財政關稅與保護關稅的區分。（石油）

（三）正稅、附加稅

1、正稅

是按海關稅則公布征收的關稅。

進口正稅的稅目稅率是在海關進出口稅則中公布實施的。

2、附加稅

是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。

進口附加稅的種類，一般包括反傾銷稅、反補貼稅、特別關稅（報復性關稅）等。只有符合我國反傾銷、反補貼條例規定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。

（四）按征收關稅的標準，可以分成從價稅、從量稅、復合稅、選擇關稅p（45）、差價關稅、季節稅、滑準稅 1．從價稅

從價稅是一種最常用的關稅計稅標準。它是以貨物的價格或者價值為征稅標準，以應征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率，價格越高，稅額越高。

貨物進口時，以稅率和海關審定的實際進口貨物完稅價格相乘計算應征稅額。關稅稅額＝進(出)口應稅貨物數量×單位完稅價格×稅率

例1某企業進口護膚護發品，關稅完稅價格50萬元，關稅的稅率20%。

關稅=50×20%=10（萬元）

從價稅的特點是，相對進口商品價格的高低，其稅額也相應高低。

優點是：稅負公平明確；但是，從價稅也存在著一些不足，如：不同品種、規格、質量的同一貨物價格有很大差異，海關估價有一定的難度，因此計征關稅的手續也較繁雜。目前，我國海關計征關稅標準主要是從價稅。

2．從量稅

從量稅是以貨物的數量、重量、體積等計量單位為計稅標準，以每計量單位貨物的應征稅額為稅率。

關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額

例2：某公司進口1000箱啤酒，每箱24聽，每瓶凈重335ml，價格為CIFUS$10 000。100美元兌換人民幣824元。關稅普通稅率7.5元/升。計算關稅稅額？ 進口啤酒數量：335ml×1 000×24÷1 000ml=8040升 關稅稅額：7.5元×8 040=60 300元

特點：每一種貨物的單位應稅額固定，不受該貨物價格的影響。

優點是：計算簡便，通關手續快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞞價格貨物的進口。但是，由于應稅額固定，物價漲落時，稅額不能相應變化，因此，在物價上漲時，關稅的調控作用相對減弱。我國目前對原油、啤酒和膠卷等進口商品征收從量稅。

3．復合稅

復合稅又稱混合稅，即訂立從價、從量兩種稅率，隨著完稅價格和進口數量而變化，征收時兩種稅率合并計征。它是對某種進口貨物混合使用從價稅和從量稅的一種關稅計征標準。

關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額＋應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×稅率

特點：混合使用從價稅和從量稅的方法有多種，如：對某種貨物同時征收一定數額的從價稅和從量稅；或對低于某一價格進口的貨物只按從價稅計征關稅，高于這一價格，則混合使用從價稅和從量稅等等。優點：復合稅既可發揮從量稅抑制低價進口貨物的特點，又可發揮從價稅稅負合理、穩定的特點。我國目前僅對錄像機、放像機、攝像機、數字照相機和攝錄一體機等進口商品征收復合稅。

例：某企業進口廣播級錄像機5臺, 每臺價格2800美元, 共支付運費、保險費等150美元，假定人民幣匯價為1美元＝8.27人民幣。從量關稅稅額每臺5480元，從價關稅稅率3％。計算該企業應繳納的關稅。

應納關稅＝5×5480＋（5×2800＋150）×8.27×3﹪＝30910.62

4、選擇關稅

選擇關稅是指關稅稅則中，對同一種商品同時制定從價征收和從量征收兩種稅率標準，海關在執行過程中選擇其中一種的關稅。

一般是選擇稅額較多的一種，只有在優惠稅率是才選擇稅率較低的一種。Eg俄羅斯的白蘭地80盧比/公斤 ；270%

5、差價關稅

當某種商品的進口價格低于國內價格時，為保護國內生產和國內市場，按兩者間價格差額征收的進口關稅。

如：歐洲共同體為推行農業保護政策，一直對非成員國谷物進口征收差價關稅。

根據差價關稅與價格差價的關系，可以將差價關稅分為以下三種：a、部分差價稅 b、全部差價稅 c、倍數差價稅

6、季節稅

季節稅（Season Duties）是指對某種商品在不同季節進口適用不同關稅稅率的計征關稅的一種方法。季節稅一般是對生產季節性較強的農產品而設置的。（生產旺季征高關稅、生產淡季征低關稅）

例：我國對出口尿素增收季節性關稅（06 09）1月1日-9月30日 30%

35% 10月1日-12月31日 15% 10%

7、滑準稅

滑準稅是根據貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關稅。它是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設置計征關稅的方法。通俗地講：就是進口貨物的價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。

關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

特點：可保持實行滑準稅商品的國內市場價格的相對穩定，而不受國際市場價格波動的影響。

1997年10月1日起，對進口新聞紙實行了滑準稅；于 2005年5月開始，對超配額進口的棉花實行征收滑準稅政策。

滑準稅稅率的計算：Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1 其中Ri為滑準稅稅率、Pi為完稅價格

例題 ：某日印度J-34報價為74美分/磅，按滑準稅計算方式計算每噸的關稅稅額。滑準稅配額下的報價折算分兩種情況：

(1)當進口完稅價格高于或等于11397元/噸時，按570元/噸計征從量稅；

(2)當進口完稅價格低于11397元/噸時，暫定關稅稅率按下式計算：

滑準稅稅率=8686/完稅價格 +2.526%×完稅價格/1000–1

上式計算結果四舍五入保留3位小數

其中滑準稅稅率按上式計算值高于40%時，取值40%；

（五）按差別待遇分類，可以分成特惠關稅、普惠稅、協定關稅、最惠國關稅和普通關稅

1、特惠稅：宗主國對它的前殖民地，為了照顧殖民地的發展，你給我的商品我征收非常低的關稅，目前表現在發達國家對發展中國家的資源性產品需求。Eg筷子，廢紙

2、普惠稅：普遍優惠制

阿根廷的經濟學家首先提出來，發達國家和發展中國家在做對外貿易的時候，發展中國家是因為沒有外匯，發展中國家怎么才能有外匯積累呢，發達國家要給發展中國家一系列的關稅優惠，不要片面的強調對等，我可以不回報你。eg美國普惠的條件，歐盟對中國的自行車和鞋，歐盟普惠的四個檔次

歐盟對中國普惠的四個檔次： 1）、最不敏感：沒有競爭力的，轎車； 2）、半敏感：中國的船舶、化工產品，樂器、3）、敏感：鎖、燈具； 4）、最敏感：玩具、紡織品；

3、協定關稅

是優惠貿易協定締約方之間相互給予的比最惠國稅率個更優惠的待遇，是對最惠國稅率的一個例外。享受最惠國待遇的國家中非非協定締約方，不能要求根據最惠國待遇享受貿易協定締約方享受的待遇。Eg亞太貿易協定 韓國、斯里蘭卡、孟加拉、老撾、印度

4、正常貿易關稅

在最惠國待遇下（世貿組織成員）最平常不過的關稅。

中國產品到美國最惠國待遇平均關稅8.8%，否則普通貿易關稅59.1%。Eg中國加入wto中國與美國的最惠國待遇談了20 年，美國把中國經濟政治化。原來是雙邊談判，現在是永久的多邊的正常貿易關稅。

5、普通貿易關稅

中國與非世貿組織成員國之間還可能發生普通貿易關稅。

俄羅斯、沙特、越南之間的貿易還可能發生普通關稅。

6、反補貼稅 補貼：

政府和其他組織對價格的支持、出口補貼、生產補貼、出口信貸、出口退稅，世貿組織不再允許出口補貼。生產補貼被允許

7、反傾銷稅

傾銷是錯誤的，是要被指責的，傾銷只有在反了傾銷了他才成為不公平貿易。

習題 計算題

1、中成進出口公司進口儀器一批，到岸價格為人民幣1500萬元，計算該公司應納的關稅。關稅稅率為10%。

2、中成進出口公司從日本進口400噸化肥，貨物以境外口岸離岸價格成交，每噸2000美元，貨物運達我國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費和其他勞務費用為每噸人民幣1500元，計算應納的關稅。關稅稅率為5%，美元匯率為1/8.3

3、信達進出口公司從韓國進口卷煙一批，貨價420萬元，運費80萬元，保險費按貨價加運費的3%確定，其他雜費10萬元，計算應納關稅。關稅稅率40%。

4、北方進出口公司某月進口小轎車300輛，每輛貨價75000元，該批小轎車運抵我國上海港起卸前的包裝費、運輸費、保險費和其他勞務費共計150000元，計算該批小轎車應納的關稅。關稅稅率為30%。

選擇題

1、我國關稅由（）征收。

A、稅務機關

B、海關

C、工商行政管理部門

D、人民政府

第二節 關稅的起源與發展

一、外國關稅的起源

埃及：10%過境稅

古希臘的荷馬時代：雅典的商業中心

古羅馬共和國：邊界稅 25%；市稅2.5%；過境稅25%

二、我國關稅的起源

西周-漢唐-鴉片戰爭

三、關稅的發展階段

第一階段：使用費時代 第二階段：國內關稅時代

第三階段：國境關稅或關境關稅

第三節 關稅的特征

（一）關稅的課稅對象，僅為進出境貨物和物品

（二）關稅通常具有保護作用（抑制外國商品的進口）

（三）關稅具有涉外性（會影響貿易方的經濟利益）

（四）關稅具有對外統一性（稅往低處流）

（五）關稅的征收機關是海關（其他稅種由稅務部門征收）

作業題

1、征收關稅的方法有哪些？

2、簡述征收反傾銷稅的依據 ？

第二講 中國關稅制度總論

第一節 關稅制度的概念

關稅制度：調整海關與當事人之間的有關關稅計征、減免、繳納、追補、退還、保稅以及關稅納稅爭議及其復議等關稅征管關系的法律規范。

關稅制度由關稅征收制度，減免制度，保稅制度，退補制度，繳納制度，納稅爭議復議制度和違法行為處罰制度構成。

關稅制度是海關管理制度的核心制度，海關依照海關法和相關法律法規，監管進出境的運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品，征收關稅和其他稅、費，查緝走私等。準許進出口的貨物，由海關依法征收關稅。

第二節 關稅制度構成要素

一、納稅人

《進出口關稅條例》第4條規定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人，是關稅的納稅義務人；接受委托辦理有關手續的代理人，也是關稅的納稅義務人。

根據有關關稅法的規定，直接負有納稅責任的義務人，具體包括：（1）進口貨物的收貨人；（2）出口貨物的發貨人；（3）擁有應稅個人自用物品的入境旅客及運輸工具服務人員，進口郵遞物品的收件人以及以其他方式進口應稅個人自用物品的收件人；

?關稅納稅義務人：依法負有實際繳納稅款義務的人。?關稅負稅人：最終承擔關稅稅賦的人

關稅納稅義務人可以通過提高貨物價格將關稅稅賦全部或部分轉嫁給其他人。

例1張某在從日本探親回國時，受朋友王某之托，為其在日本購買價值人民幣1400元奧林巴斯照相機一部。入境時，張某按規定繳納了關稅400元并取得了完稅憑證。張某回國后，在將照相機連同購貨發票和完稅憑證交付王某時，王某付給張某貨款1400元，稅款400元。

問題：誰是關稅納稅義務人，誰是關稅負稅人 中國海關納稅義務人

進出口貨物放行后，海關發現少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征稅款。但因納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

二、征稅對象

課稅對象又稱課稅客體，即征稅對象，是法律規定的征收關稅的標的物。《海關法規定》關稅的征稅對象，是進出口貨物和進出境物品。

1、進出口貨物：

a、進出我國大陸關境的貨物（港澳臺具有單獨關稅地區的性質）b、不同于進出境貨物（包括進出口，過境，轉運，通運）。過轉通不征收關稅。

2、進出境物品：個人使用的東西。各國都規定有自用合理數量的限制，并適用簡化稅率。（例如，出國留學人員隨身攜帶的物品限20公斤）

?《海關總署公告2010年第54號》: 進境旅客行李物品征免稅規定：

一、進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進境物品，總值在5000元人民幣以內（含5000元）的；非居民旅客攜帶擬留在中國境內的個人自用進境物品，總值在2000元人民幣以內（含2000元）的，海關予以免稅放行，單一品種限自用、合理數量，但煙草制品、酒精制品以及國家規定應當征稅的20種商品等另按有關規定辦理。

二、進境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進境物品，經海關審核確屬自用的；進境非居民旅客攜帶擬留在中國境內的個人自用進境物品，超出人民幣2000元的，海關僅對超出部分的個人自用進境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征稅。

三、有關短期內多次來往旅客行李物品征免稅規定、驗放標準等事項另行規定。

手表―分段‖征稅：如果手表價格在5000元至1萬元之間的，按20%的稅率征稅；如果手表價格超過了1萬元，則按30%的稅率征稅。

一位去香港游玩的內地旅客，在香港購買了價值7000元人民幣的手表，返回通關時要求征收多少關稅。

?根據中國《海關總署公告2004年第7號》，20種不予免稅的商品分別為：電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統、傳真機、電子計數器、打字機及文字處理機、家具、燈具和餐料。常見物品納稅額如下：

手機：150元/臺

手提電腦：1000元/臺

臺式機主機：400元/臺

主機、顯示器一體機：600元/臺

數碼相機：400元/臺

奶粉、咖啡、茶：20元/kg

MP3： 20元/臺

MP4顯示屏2英寸以下：100元/臺

MP4顯示屏2英寸以上： 200元/臺

U盤：20元/個

高檔手表(完稅價10000元以上)：海關估價×30%

例1：深圳居民張先生到香港購買了一臺iPad，但在返回深圳入境時，為什么盡管其一再解釋是自用物件，但仍需繳稅后才能過關？張先生必須為ipad繳納多少關稅？

帶出去的也要申報

旅客出境時若攜帶人民幣現鈔超過20000元，或外幣現鈔折合超過5000美元;或需復帶進境的單價超過5000元的照相機、攝像機、手提電腦等旅行自用物品，則應當填寫《中華人民共和國海關進出境旅客行李物品申報單》(以下稱《申報單》)進行申報。

旅客應當妥善保管申報單，該單據將作為復入境時相關物品的免稅證明。

例2：內地居民朱小姐經香港回深圳時，即便向海關人員出示了自己iPad里的文檔、照片等資料，也還是為自己使用了近一個月的iPad繳納了1000元人民幣稅款。

?進口關稅課稅對象的本質：是在境外物化了的勞動 1）課稅對象是物化了的勞動

2）課稅對象的物化過程必須發生在我國的境外（復進口貨物）?出口關稅課稅對象的本質：是在境內物化了的勞動

?古代關稅課稅對象：包括進出口貨物或物品和過境貨物或物品。

?現代關稅課稅對象：主要是進口貨物和物品，只有少數包括出口貨物或物品。絕大多數國家不征收過境貨物或物品。

三、關稅納稅環節

納稅環節。主要指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。如流轉稅在生產和流通環節納稅；所得稅在分配環節納稅等。

?關稅納稅環節是進口貨物供關境內使用（for home use)或出口貨物關境外使用 的環節。

?判斷進口貨物是否流轉到關稅納稅環節： ?有關貨品在空間上實際進入關境；

?該貨品依法可以供境內使用或實際上已經在境內使用。（關稅的經濟學意義，進出境貨品）

按規定本應在結關放行時，貨品才可以合法的在境內使用。第二個充要條件在海關?放行有關貨品時得以滿足。但實際在關稅納稅義務人申請供境內使用被接受為滿足條件。

海關應該根據納稅義務人向海關做的供境內使用的申報被接受之日的有關事實和法律，確定關稅納稅義務的具體內容。如果在結關放行前的法律事實發生改變，則以結關放行時的法律事實確定納稅義務的具體內容

?非法進境貨品、雖然合法進境但是擅自轉為境內使用（非法脫離海關監管）：采用稽查 納稅制，以違法行為發生之時的法律事實確定關稅納稅義務。海關以違法行為被發現之日的法律、事實確定納稅義務。我國關稅目前主要有以下幾種納稅方式：

1．口岸納稅方式。這是關稅最基本的納稅方式，也是我國關稅的最基本納稅方式。由于征稅手續在前，結關放行在后，因此稅款能夠及時入庫，防止并盡可能地避免了拖欠稅款的現象，不易發生漏征、錯征等問題。故口岸納稅方式是世界各國所普通采用的納稅方式。

2．先放行后納稅的方式。這種方式是指海關允許某些納稅人辦理了有關擔保手續后，先行辦理放行貨物，然后再辦理納稅事項。先放行后納稅的方式一般是在口岸納稅的基礎上對某些易腐貨物、急需貨物或有關手續無法立即辦理結關等特殊情況下而采取的一種比較靈活的納稅方式。該方式有利于貨物能夠及時地進出關境和投放市場，防止口岸積壓貨物；同時也有利于納稅人能有充足的時間辦理納稅手續。這種納稅方式在我國過去很少采用。這些年來，出于客觀需要對某些進出口貨物也采取了先放行后納稅的方式。

3．定期匯總納稅方式。這種納稅方式是對進出關境的應稅貨物，逐票申報并計算應納稅款，經納稅人匯總之后，每10天向其管轄海關繳納一次稅款的納稅方式。該方式主要適用于有進出口經營權、進出口數量多、信譽高以及管理組織好的企業。要采用這種納稅方式時，須由納稅人首先向其所在地海關提出申請，經海關審核批準之后方可以實行。采用這種定期匯總納稅方式可以簡化納稅手續，便于納稅人納稅，有利于提高工作效率。

四、關稅課稅標準

為了規范的對課稅對象計征關稅，必須對課稅對象進行量化。課稅標準就是對課稅對象進行量化的尺度。根據課稅標準不同，關稅可分為：

(1)從價稅：從價稅是以課稅對象的價格或價值作為課稅標準的一種稅。?從價稅稅額=完稅價格×關稅稅率

(2)從量稅：從量稅是以課稅對象的數量作為課稅標準的一種稅。?從量稅稅額＝進口數量×每單位數量的關稅稅額

(3)復合稅： 復合稅是兼以課稅對象的數量和價值為課稅標準的一種稅。

? 復合稅稅額＝從量稅稅額＋從價稅稅額

五、關稅稅率

稅收調控經濟運行、資源配置和收入分配的職能作用，都在稅率中得以體現。

eg對國內緊缺而又急需的生活必需品和機器設備應該給與低關稅或免稅，國內能大量生產的商品和奢侈品征收高關稅；

關稅稅率是根據課稅標準計算關稅稅額的比率。

?從價稅的稅率通常表現為應納稅額與課稅對象的價值或價格的百分比。?從量稅的稅率表現為每個計量單位的課稅對象的應納稅額。

六、關稅征納程序

?關稅征收程序：也稱關稅納稅義務確定程序，是海關確定關稅納稅義務的具體內容時必須遵守的方法、順序和手續方面的規定。

?關稅繳納手續：關稅制度中關于納稅人履行關稅給付義務手續的規定即是關稅繳納程序。

第三節 關稅立法與關稅法律體系

狹義關稅立法：國家權力機關制定的有關關稅征管關系的法律規范的活動；廣義關稅立法還包括行政機關為執行法律而制定的具有普遍約束力的法律規范的活動。

我國關稅立法實行三級立法體系。相應地，關稅法律體系也分為三級。

1、全國人民代表大會及其常務委員會

2、國務院

3、海關總署

第四節 關稅法律的效力范圍

一、關稅法律的空間效力范圍

(一)關境的概念，關稅大于國境，關境小于國境的情況。

(二)幾個與關境有關的概念：單獨關境、海關監管區、海關邊界與海關邊境、海關飛地。

(三)關稅法律的空間效力范圍

關稅與國境練習題（單選）

1．關境與國境相比：

A．關境可以小于國境 B．關境可以大于國境C．關境可以等于國境 D．以上都對

判斷題 締結關稅同盟的國家關境大于國境。

二、關稅法律的時間上的效力

（一）關稅法律的生效

1、法律直接規定生效時間(1)法律公布一段時間后生效(2)法律公布后立即生效

2、以法律文件到達為生效時間

3、法律中沒有規定生效的時間

（二）關稅法律的失效

1、明令廢止

①有關國家機關用專門的決議或決定廢止某些法律，從宣布廢除之日起，該法停止生效。

②以新的法律的頒行取代原有法律并在新法中用專門條款宣布原有的法律廢止

2、所依據的上位法失去法律效力

關稅行政法規，海關規章是為執行某些法律和行政規章制定的，當相應的法律和行政法規失效后，它也就失去了法律效力。

3、根據―新法優于舊法‖的原則失效

4、新法公布實施后，舊法自然終止生效； 溯及既往的效力

溯及力：是指在新法生效后，對于發生在新法生效前的行為是否適用新法。我國規定的原則：沒有規定有溯及力的，視為沒有溯及力。

第三講

中國關稅納稅義務人

一 關稅納稅義務人

關稅納稅義務人（customs debtor)，又稱納稅人，是法律規定的直接負有關稅納稅義務的單位和個人。關稅的納稅義務人負有向海關繳納關稅的義務，如果其不依法繳納關稅，應當承擔相應的法律責任。

關稅納稅義務人的貨物可以供境內使用也可以供境外使用。貨物供境內外使用可以是合法的也可以是非法的。具體有以下幾種 ?進出口貨物收、發貨單上的收貨人或者發貨人

?將貨物供境內使用的行為人 ?海關監管貨物的保管人

?海關變賣的進出境貨品的購買人 ?進出境物品的所有人

1、進出境貨物的收發貨人

應稅貨物供境內使用或供境外使用的申報行為使關稅納稅環節的兩個充分必要條件得以滿足，該貨物在向海關申報并被海關接受時產生關稅納稅義務。貨物供境內使用或供境外使用的申報稱為納稅申報。向海關作納稅申報的進出口人是關稅納稅人。

2、將貨物供境內使用的行為人

對于海關放行了的海關監管貨物，如果轉為或繼續在境內使用，應向海關進行納稅申報。申報人就是納稅義務人。

Eg暫時進口貨物在我國境內停留超過海關批準的期限，相對人是關稅納稅義務人。

3、海關監管貨物的保管人

在保管海關監管貨物期間非因不可抗力造成其保管的海關監管貨物損毀或者滅失，負責保管該貨物的倉庫保管人應當為關稅納稅人；

運輸工具進境后，未經海關允許辦理相關手續，擅自起卸貨物，使貨物脫離海關監管，則運輸工具的負責人為關稅納稅義務人。?經營轉關運輸貨物的承運人，非因不可抗力，在轉關貨物的運輸中發生損壞、短少、滅失情事，轉關運輸的承運人應為關稅納稅人。?加工企業或暫時進口貨物的收貨人，由于其對保稅貨物保管不善而丟失遺失的，則該加工企業或暫時進口貨物的收貨人為關稅納稅義務人。

4、海關變賣的進出境貨物的購買人

海關依法變賣被沒收的貨物，以及海關作為強制措施處理滯報貨品和以其價款充抵海關罰款而變賣的進出境貨品，購買海關變賣的進出境貨品的購買人是關稅納稅人。

但海關依法強制變賣滯納貨物時，則不需要再確定關稅納稅人。

5、進出境物品的所有人

擁有應稅個人自用物品的入境旅客及運輸工具服務人員，進口郵遞物品的收件人以及以其他方式進口應稅個人自用物品的收件人為關稅納稅義務人。

中國關稅的納稅人

一）納稅人 《進出口關稅條例》第4條規定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人，是關稅的納稅義務人.進出口貨物，分為兩類，屬于進出口貿易的，稱為貨物；

屬于非貿易性的出入境旅客及運輸工具服務人員，或個人郵遞的，均稱物品，不論該物品屬于自用或饋贈。

根據有關關稅法的規定，直接負有納稅責任的義務人，具體包括：（1）進口貨物的收貨人；（2）出口貨物的發貨人；（3）進出境物品的所有人；

一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；對以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。【例題】下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有（）。

A.進口貨物的收貨人 B.進口貨物的代理人

C.出口貨物的發貨人 D.出口貨物的代理人

【例題】根據關稅法律制度的規定，下列各項中，屬于關稅納稅人的有（）。

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發貨人

C、攜帶物品進境的入境人員

D、進境郵遞物品的收件人

二、連帶關稅納稅人的概念

（一）連帶關稅納稅人的概念

共同承擔同一關稅納稅義務的兩個或兩個以上關稅納稅人。

1、報關代理人

?報關代理人以其委托人的名義向海關辦理通關手續。報關代理人是本身沒有進出口經營權，但可以代理其他企業辦理進出口貨物倉儲、運輸和報關業務的企業。這類企業包括外運公司、外代公司等。

相關法律責任

（1）如果報關 代理人未履行納稅義務，其未履行納稅義務的后果仍應歸屬委托人（P71案例）（2）如果報關代理人在代理辦理通關手續時有違反海關法的行為，則報關企業應對自己的違法行為承擔相應的法律責任。

（3）如果報關代理人為了騙取稅款而違法，對于短征關稅的，報關企業應作為短征部分的納稅義務人，與收發貨人共同承擔連帶納稅義務。

設立一家代理報關單位需要具備以下條件：

（1）國務院主管部門批準經營國際貨物運輸代理、國際運輸工具代理業務。（2）注冊資金人民幣10萬元以上。

（3）繳納風險擔保金人民幣20萬元以上

（4）海關認為需具備的其他條件。

2、報關經紀人

?報關企業接受其委托人的委托，以報關企業自己的名義向海關辦理通關手續。?《關稅條例》第五十四條第2款

相關法律責任

?由于其行為為行紀行為，報關企業應當承擔與進出口貨物的收發貨人自己報關時所應當承擔的法律責任相同的法律責任。所以，報關企業無論是否違法海關法，都應與其委托人共同承擔納稅義務。?

3、連帶關稅納稅義務人（關稅納稅義務人為合伙）

無論合伙企業是否終止，合伙企業的債務由各合伙人以各自的財產對合伙企業的債務承擔無限責任。如是聯營企業，則聯營各方也同樣承擔連帶責任。

三、關稅納稅義務人的過渡

(一)關稅納稅義務人過渡的概念

（二）關稅納稅義務人的過渡

納稅義務轉由新納稅人承擔。

當關稅納稅義務人變更、終止時，或關稅納稅義務人雖然尚未終止，但其財產已不足以履行關稅納稅義務時，某些與關稅納稅義務人有關系的第三人，作為新的關稅 納稅義務人有義務代替原關稅納稅義務人繳納關稅。

當納稅義務人撤資、解散、破產或者發生其他依法終止經營情形時納稅主體不復存在，所以不會發生納稅義務人的過渡，這種情況海關應當依法對納稅義務人的應交稅款予以清繳。

關稅納稅義務人在延遲繳納稅款的情況下，在繳納稅款之前又發生了合并、分立的，如何不能在合并分立前繳納稅款，就會發生關稅納稅義務人的過渡。

1、關稅納稅義務人改換名稱

2、關稅納稅義務人與他人合并

欠稅的納稅義務人，有合并、分立情形的，在合并、分立前，應當向海關報告，依法繳清稅款。納稅義務人合并時未繳清稅款的，由合并后的法人或者其他組織繼續履行未履行的納稅義務。如果只是將自己的某部分與他人合并，主體資格仍存在，一般不發生過渡。

3、關稅納稅義務人分立

納稅義務人分立時未繳清稅的，分立后的法人或者其他組織對未履行的納稅義務承擔連帶責任。

（三）準關稅納稅義務人的過渡

《中華人民共和國進出口關稅條例》第五十五條

納稅義務人在減免稅貨物、保稅貨物監管期間，有合并、分立或者其他資產重組情形的，應當向海關報告。按照規定需要繳稅的，應當依法繳清稅款；按照規定可以繼續享受減免稅、保稅待遇的，應當到海關辦理變更納稅義務人的手續。

納稅義務人欠稅或者在減免稅貨物、保稅貨物監管期間，有撤銷、解散、破產或者其他依法終止經營情形的，應當在清算前向海關報告。海關應當依法對納稅義務人的應繳稅款予以清繳。

1、報關企業注冊登記許可，應由下列哪個部門作出：

A.海關總署 B.直屬海關 C.隸屬海關 D.海關總署授權的直屬海關或隸屬海關

2、以下關于關稅分類的表述正確的是（）。

A．既妨礙國際商品流通，而且還減少港口、運輸、倉儲等方面的收入的關稅種類是出口稅

B．財政關稅的稅率比保護關稅低

C．對同一種貨物在稅則中規定從價、從量兩種稅率，在征稅時選擇其中征收稅額較多或較少的一種的關稅是復合關稅

D．發達國家承諾對從發展中國家或地區輸入的商品，特別是制成品和半成品，給予普遍的、非歧視性的和非互惠的優惠關稅待遇的制度是最惠國待遇

3、根據關稅法律制度的規定，下列各項中，屬于關稅納稅人的有（）。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的發貨人

C.攜帶物品進境的入境人員

D.進境郵遞物品的收件人

計算題：某城建公司為修建城市地鐵，從日本進口設備一批，成交價格20萬美元（匯率1：8.4）不包括從起運地至境內口岸運輸費0.1萬美元，包裝材料0.8萬美元，保險費按貨價與運費的3‰計算確定。計算該批進口設備應納的關稅（關稅稅率40%）

簡答題：在哪些情況下發生納稅義務人的過渡？應當如何過渡？

第四章 關稅稅率的適用

第一節

海關稅則制度

一、稅則制度的分類

(一)進口稅則與出口稅則

1、進口稅則：只有進口關稅稅率的海關稅則稱為進口稅則

2、出口稅則：只有出口關稅稅率的海關稅則稱為出口稅則

3、進出口稅則：同時列出進口關稅稅率和出口關稅稅率的稅則為進出口稅則

（二）單式稅則和復式稅則

按稅率的欄目，稅則可分為單式稅則和復式稅則

1、單式稅則：是指在海關稅則中，對每一個稅目只規定一個稅率，對來自任何國家的商品沒有差別待遇，均用同一稅率征收。

2、復式稅則：又稱多欄稅則，既一個稅目設有兩個或兩個以上的稅率，以便對不同國家或地區采用不同的稅率。

(三)國定稅則和協定稅則

?按稅率制訂的權限，稅則又可分為國定稅則和協定稅則

1、國定稅則 ：凡稅率是由一國政府根據本國財政經濟、社會發展狀況自主制訂，稅率的調整不受對外條約約束的。?國定稅則根據稅率欄目，又可分為自主單一稅則、自主最高、最低稅則和自主多重稅則三種。

（1）自主單一稅則：對進口貨物一律以本國制定的單一稅率征收，而不區分貿易對象。這種制度是關稅制度最早、最簡單的一種，適用于實行自由貿易政策的國家。

（2）自主最高、最低稅則：國家在制定稅則時，分別制定最高稅率和最低稅率。最高稅率適用于與本國沒有貿易協定或互惠協定的國家;最低稅率適用于與本國有貿易協定或互惠協定的國家。

（3）自主多重稅則：是國家對同一稅目自主制定三種或三種以上稅率的制度。

2、協定稅則

協定稅則：稅則稅率不是由一國政府自主制訂，而是由兩個或兩個以上國家通過締結單邊或多邊貿易協定制訂的。

（1）不自主的協定稅則：是一國對由他國進口的貨物降低稅率，為其進口提供方便,而 他國并不以降低稅率回報的一種稅則制度。（也就是一個國家獲得協定稅則所帶來的利益，不必付出相應的代價，而另一國付出協定稅則所帶來的犧牲，得不到應有的 補償。在這種情況下，權利和義務分屬不同國家，而非各自都有義務，都有權利，實際上是不平等的、一方強制另一方執行的、具有掠奪性的稅則。）（2）自主協定稅則：主權國家之間為促進各自貿易的發展，經談判簽訂協議，互相降低關稅稅率的稅則制度。

二、稅率欄目的適用

㈠最惠國稅率 1．適用于原產于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織的締約方（包括香港、澳門和臺灣）的進口貨物 2．適用于原產于與我國簽定有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或地區的進口貨物；

3．適用于原產于我國關境內的復進口貨物。

㈡協定稅率

適用于原產于我國參加的含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的各締約方。是對最惠國待遇的一個例外。1．《曼谷協定》的韓國、斯里蘭卡、孟加拉、印度、老撾五國 2.《中巴優惠安排》的巴基斯坦的進口貨物； 3．《中國—東盟全面經濟合作框架協議》的文萊、柬埔寨、印度尼西亞、老撾、馬來西亞、緬甸、菲律賓、新加坡、泰國、越南的進口貨物。

（三）特惠稅率

?適用于原產于與我國簽定有特殊優惠關稅協定的國家或地區的進口貨物。

1.《曼谷協定》項下，我國對原產于孟加拉、老撾的20個稅目的商品適用特惠稅率。2.《中國—東南亞國家聯盟自由貿易區協議》項下，對原產于柬埔寨、老撾、緬甸三國進口的部分稅目的進口貨物分別適用特惠稅率。3.對最不發達國家特別優惠關稅待遇 非洲31國和阿富汗、東帝汶六國

（四）普通稅率

?適用于原產于上述國家或地區以外的國家 和地區的進口貨物，和原產地不明的貨物。

（五）暫定最惠國稅率

暫定稅率是在一定的時期內對進口或者出口貨物在最惠國稅率上基礎上降低一定幅度的稅率。

適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協定稅率、特惠稅率的進口貨 物 有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。

（六）關稅配額稅率

進口國對進口貨物數量制定一數量限制，對于凡在某一限額內進口的貨物可以適用較低的稅率或免稅，但關稅配額對于超過限額后所進口的貨物則適用較高或一般的稅率。

我國對小麥、豆油、食糖等8種45個編碼下的農產品和磷酸二銨等3個編碼下的化肥實行關稅配額管理。配額額度內進口的，適用配額稅率，配額額度外進口的，根據其原產地使用相應的稅率。

（七）信息產品稅率

根據《信息技術產品協議》（Information

Technology Agreement-ITA）我國對該協議項下的251個稅則號列項下的貨物實行ITA稅率。其中，有9個稅號項下的貨物并非全稅目項下均為信息技術產品。根據信息技術產品協議只對用于信息技術產品生產的使用ITA稅率。

第二節原產地規則

一、優惠原產地規則與非優惠原產地規則

1、優惠原產地規則：是指一國為了實施國別優惠政策而制定的法律、法規，是以優惠貿易協定通過雙邊、多邊協定形式或者由本國自主形式制訂的一些特殊原產地認定標準，因此稱為協定原產地規則。

2、非優惠原產地規則：是指一國根據實施其海關稅則和其他貿易措施的需要，由本國立法自主制定的原產地規則。也叫―自主原產地規則‖。

二、非優惠原產地規則

㈠適用范圍

?非優惠原產地規則適用于最惠國待遇關稅、反傾銷措施、反補貼措施、進口數量限制等非關稅措施的實施，以及貿易統計和政府采購等目的。

㈡原產地標準

1.完全獲得標準

完全獲得標準是指如果貨物的獲得完全發生在一個國家中，則該國即為該貨物的原產地。

⑴在該國出生并飼養的活的動物；

⑵在該國野外捕捉、捕撈、搜集的動物； ⑶從該國的活的動物獲得的未經加工的物品； ⑷在該國收獲的植物和植物產品； ⑸在該國采掘的礦物；

⑹在該國獲得的除本條第⑴項至第⑸項范圍之外的其他天然生成的物品； ⑺在該國生產過程中產生的只能棄置或者回收用作材料的廢碎料；

⑻在該國收集的不能修復或者修理的物品，或者從該物品中回收的零件或者材料； ⑼由合法懸掛該國旗幟的船舶從其領海以外海域獲得的海洋捕撈物和其他物品； ⑽在合法懸掛該國旗幟的加工船上加工本條第⑼項所列物品獲得的產品； ⑾從該國領海以外享有專有開采權的海床或者海床底土獲得的物品； ⑿在該國完全從本條第⑴項至第⑾項所列物品中生產的產品。

?微小加工或處理在確定貨物是否在一個國家內完全獲得時，下列微小加工或者處理不予考慮：

⑴為運輸、貯存期間保存貨物而作的加工或者處理； ⑵為貨物便于裝卸而作的加工或者處理； ⑶為貨物銷售而作的包裝等加工或者處理。

2． 實質性改變標準

實質性改變標準是指如果貨物經兩個或兩個以上的國家加工，則以對該貨物進行加工從而使其發生了實質性改變的國家為該貨物的原產地。我國海關法規定的實質性改變標準有：稅則歸類改變標準為主，以從價百分比、制造或者加工工序為補充標準。只要貨物經過加工符合這幾個標準之一，即可以這個國家為該貨物的原產地。

⑴稅則歸類改變標準

如果貨物加工后在《稅則》中稅目一級，即前四位數級，稅則歸類發生改變，即以使其發生改變的國家為該貨物的原產地。

稅則歸類改變

新加坡生產光盤在中國香港制成電影光碟 運到內地，原產地是中國香港還是新加坡？ 光盤hs編碼前4位是8523，光碟hs編碼前四位是8524。

⑵從價百分比標準

?出口國加工的增值額占出口到我國的貨物價值總值（FOB價格）的百分比≥30%，即以該國為該貨物的原產地。

?其中，加工增值部分=加工原料價值+組合零件價值+勞工價值+產品開發價值 ?加工增值部分=工廠交貨價-非該國原材料價值

（3）制造或者加工工序標準

指在某一國家（地區）進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。例：

第一類活動物；動物產品

第3章

＊03.03凍魚卵取卵、分選和冷凍

03.04鮮、冷、凍魚片及其他魚肉（不論是否絞碎）清除內臟和剔骨刺

＊03.06蝦仁、蟹肉去皮殼和冷凍

＊03.07冷凍的或干的墨魚、魷魚及章魚清除內臟、冷凍或干燥

第5章

＊05.04動物腸衣清洗、分揀、鹽漬或干燥 第二類植物產品

第8章

＊08.01腰果仁去殼和去皮

1、下列不屬于非優惠原產地認定標準中―實質性改變標準‖的是：

A.完全獲得標準 B.稅則歸類改變標準 C.從價百分比標準 D.加工工序標準

2、非優惠原產地認定標準之一的從價百分比標準，是指在某一國家（地區）對非該國（地區）原產原料進行制造、加工后的增值部分，超過所得貨物價值的比例： A.≥30% B.≥40% C.≥55% D.≥60%（4）輔助標準

① 附件、備件、工具和介紹說明性資料按正常配備的種類和數量隨貨物進出口的附件、備件、工具和介紹說明性資料，在《進出口稅則》中與該貨物一并歸類的，不再單獨確定其原產地；在《進出口稅則》中雖與該貨物一并歸類，但超出正常配備的種類和數量的，以及在《進出口稅則》中與該貨物不一并歸類的，依照《條例》的規定確定該附件、備件、工具和介紹說明性資料的原產地。

②能源、廠房、設備、機器和工具貨物生產過程中使用的能源、廠房、設備、機器和工具的原產地，以及未構成貨物物質成分或者組成部件的材料的原產地，不影響該貨物原產地的確定。

③ 包裝、包裝材料和容器

隨所裝貨物進出口的包裝、包裝材料和容器，在《進出口稅則》中與該貨物一并歸類的，對該包裝、包裝材料和容器的原產地不再單獨確定，所裝貨物的原產地即為該包裝、包裝材料和容器的原產地；隨所裝貨物進出口的包裝、包裝材料和容器，在《進出口稅則》中與該貨物不一并歸類的，依照《條例》的規定單獨確定包裝、包裝材料和容器的原產地。p91

三、優惠原產地規則

㈠適用范圍

?優惠原產地規則適用于根據區域經濟一體化協定給予的和單方面給予的特別優惠關稅措施。為使優惠措施的利益不被其他國家所享有，它對原產產品的要求比非優惠原產地的要求更為嚴格。

㈡原產地標準

?優惠原產地規則的原產地標準也分為完全獲得標準和實質性改變標準兩個標準。1.完全獲得標準

?我國的優惠原產地規則目前有《亞太貿易協定》、《中國—東盟自由貿易區協定》《CEPA香港》和《CEPA澳門》等原產地規則。?各標準的條款只是順序與文字表述不同。

2.實質性改變標準 ⑴從價百分比標準

?具體規定加工增值價值的內容，例如：《CEPA香港》和《CEPA澳門》原產地規則中規定：

?進口成分（即，非原產地生產的和原產地不明的貨物）的價值占加工后產品FOB價值的百分比不超過某一比例的標準。例如，《中巴自由貿易協定》原產地規則中規定：非原產材料的價格占fob價格必須低于60%

?在本質上仍屬于進口成分的價值占加工后產品FOB價值的百分比不超過某一比例的標準。例如：《中國—東盟自由貿易區協定》原產地規則。

⑵稅則歸類改變標準

?如果貨物加工后在《稅則》中稅目一級，即前四位數級，稅則歸類發生改變，即以使其發生改變的國家為該貨物的原產地。⑶制造與加工工序標準 ?制造與加工工序標準又稱為加工制造標準，是以清單方式具體列明某貨物要獲得原產產品資格必須經過的制造或加工工序，只有完成該制造或加工工序才可認為符合實質性改變標準。

3.原產地累計與給惠國成分（1）原產地累計

?在確定商品的原產地時，把幾個國家作為一個經濟區域，把在這個區域內進行的加工、制造產生的增值合并計算原產地成份的方法稱為原產地累計。

（2）給惠國成分

?出口國從給惠國進口原料零部件加工制成產品后,再出口到該給惠國時,這些原料零部件可視為出口國本國成分。?

（三）最后加工標準和直接運輸規則 1.最后加工標準

?最后加工標準是指進口貨物的最后一道加工制造工序必須在受惠國境內完成。

2.直接運輸規則

?直接運輸指優惠貿易協定下進口貨物從該協定成員國或者地區直接運輸至中國境內，途中未經過該協定成員國或者地區以外的其他國家和地區。

原產于優惠貿易協定成員國或者地區的貨物，經過其他國家或者地區運輸至中國境內的，不論在運輸途中是否轉換運輸工具或者作臨時儲存，同時符合下列條件的，視為直接運輸。

A.經過其他國家或地區時未做除使貨物保持良好狀態所必須處理以外的其他處理;B.在其他國家或地區停留的時間未超出相應優惠貿易協定規定的期限;C.在其他國家或地區停留時，處于該國或地區海關監管之下;

例：如果在符合原產地―直接運輸‖規則的前提下，以下哪些情況需要第三方海關或地區出具未再加工證明？ 【例1】從一個東盟成員國（泰國）經過另一個成員國（印尼）運輸至中國境內（途中僅作印尼碼頭停靠，實際未轉換運輸工具）；【例2】從一個東盟成員國（泰國）經過另一個成員國（印尼）后,再轉運至中國境內（途中在印尼轉換了運輸工具）；【例3】從一個東盟成員國（泰國）經過另一個非成員國（韓國）運輸至中國境內（途中僅作韓國碼頭停靠，實際未轉換運輸 工具）；【例4】從一個東盟成員國（泰國）經過另一個非成員國（韓國）運輸至中國境內（途中在韓國轉換運輸工具）；

例

1、例2符合直接運輸規定，無需第三方海關或地區出具未再加工證明。例3和例4企業應當提交聯運提單等證明文件，證明該貨物在經過其他國家或者地區 時，未進入該國貿易或消費領域，未做除使貨物保持良好狀態所必需處理以外的其他處理，同時貨物停留的時間未超過相應優惠貿易協定規定的期限。貨物如在該國臨時儲存，除提交聯運提單外，還應當提交該國家或者地區海關出具的證明文件，證明貨物處于該國家或者地區海關監管之下。

浦東檢驗檢疫局收到一份來自瑞士海關的退證查詢，其中部分函文涉及直運規則：你方簽發的證書貨物目的地為瑞士，為何客戶提供的提單中顯示的卸貨港是奧地利WOLFURT，這種情況是否符合直運規則。

檢驗檢疫局收到退證查詢后立即展開調查，該批貨物實際是從中國上海海運到德國漢堡，再陸運到奧地利WOLFURT，再由最終收貨人--瑞士客戶自行前往奧地利提貨并在瑞士清關，出口商承諾中途未經拆裝或加工。客戶在填打證書時，將 運輸路線欄簡單填打為：FROM SHANGHAI TO SWIZERLAND BY SEA

案例一

假設有A、B兩國是世界貿易組織的成員國，C國不是世界貿易組織成員。C國生產的服裝對B國出口，再將其出口到A國，對這一交易A國打算征收15％的關稅。1.世界貿易組織成員國享有什么關稅優惠政策？

2.假設A國在世界貿易組織中的承諾關稅是10％，是否可以控告A國違背世界貿易組織的承諾或是最惠國待遇原則？

案例二

經舉報，海關查獲一批假冒皮包、拉桿箱、皮帶等，大部分產品上無任何中文標識，產地標注為―Made in Italy（意大利制造）‖。經立案調查，銷售商無法提供產地的來源資料，而調查筆錄證實這些貨是來自江浙一帶的小店，是小作坊里加工的。1.該行政案是否涉及任何《進出口貨物原產地條例》？ 2.該行為屬于什么違法行為？

單項選擇：

1、用于所獲得或生產產品中的原產于東盟成員方的成分不少于該貨物FOB價的()，并且最后的工序是在成員方境內完成，則認定原產國為東盟成員國。

A、40% B、30% C、50% D、60%

優惠原產地各從價百分比標準：

1、《亞太貿易協定》——非成員國增值部分不超過該貨物FOB價的55%； 原產于孟加拉國增值部分不起過65%。

2、《東盟合作框架協議》——成員方增值部分不少于40% 或材料、零件、產物的總價值不超過所獲產品的60%，且最后工序在成員方境內完成。

3、《港澳CEPA》——在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價值和產品開發支出總價 > 30%

4、《中巴自貿協定》——使用中國、巴基斯坦所占比例不得低于40%或增值部分不小于40%

5、《中智自貿協定》——使用非成員方原產材料占貨值小于60%。

2、原產地規則關系到對進口貨物實施不同的稅率，下列表述中不符合非優惠原產地規則的實質性改變標準規定的是（）

A、貨物經加工后，在海關進出口稅則中的稅號（4位數一級的稅則號列）已有了改變

B、貨物經重新篩選并重新包裝

C、貨物經加工后，增值部分占新產品總值的比例已經達到30% D、貨物經加工后，增值部分占新產品總值的比例已經達到30%以上

多項選擇

1、于各類優惠貿易協定項下的優惠原產地認定標準，以下表述正確的是：

A.完全獲得，是指從成員國（地區）直接運輸進口的貨物是完全在該成員國（地區）獲得或產生的

B.稅則歸類改變，是指原產于成員國（地區）的材料在非成員國（地區）境內進行制造，加工后，所得稅則歸類發生了變化

C.區域價值成份，是指出口貨物FOB價格扣除生產過程中該成員國（地區）非原產材料價格后，所余價格在出口貨物FOB價格中所占的百分比 D.制造加工工序，是指賦予加工后所得貨物基本特征的主要工序

2、目前我國簽署的各項優惠貿易協定主要的從價百分比標準，下列說法正確的是()。A、《亞太貿易協定》項下，非成員國原產的或者不明原產地的材料的總價值不超過該貨物FOB價的55%(孟加拉國除外)B、《框架協議》原產于任一成員方的成分不少于該貨物FOB價的40%，并且最后的工序是在成員方境內完成

C、CEPA項下，在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價值和產品開發支出價值的合計，與在港澳生產或獲得產品的FOB價的比例不小于30% D、《中智自貿協定》項下，在中國或智利生產或加工的貨物，所用的非成員方的原產材料站該貨物FOB價值的比例小于60%

四、原產地證書

（一）非優惠原產地證書

1、原產地證書的交驗（1）一般進口貨物（2）反傾銷涉案貨物（3）保障措施涉案貨物

除臨時和最終反傾銷措施、反補貼措施和保障措施的涉案進口貨物應當交驗原產地證書外，其他進口貨物只有在海關對申報的原產地有懷疑時，應海關的要求交驗原產地證書。

2.有權出具普通原產地證書的機構

?我國海關法對有權出具普通原產地證書的機構和原產地證書的格式沒有規定，通常由商會、公證機構或者政府指定的機構出具。?eg中國國際貿易促進委員會、檢驗檢疫總局

3、原產地證書的格式

（二）優惠原產地證書

1、適用優惠原產地規則的原產地證明書

(1)《亞太貿易協定》規則的原產地證明書 ： ①一批一證；

②無證到貨可90日補證；

③ 有效期：1年

(2)《中國—東盟合作框架協議》規則的原產地證明書

① ―一批一證‖；

②有效期：4+2個月（延長以第三方轉運為前提）；

③貨值不超200美元，可不提供，但要提交制造商的聲明；

④ 核查期間，收保證金放行

⑤ 無證到貨，可在裝運之后的1年內補發。

(3)CEPA的原產地證明書

① ―一批一證‖；

②實行海關聯網管理。無法核對時，可擔保放行，海關90天內核定證書真實性時退保或轉稅。

(4)中國—巴基斯坦自由貿易區原產地規則的原產地證明書

① 簽發日期不超過貨物實際出口后15天 ② 無證到貨，可在裝運之后的1年內補發。

③有效期：6+2個月（延長以轉運為前提）；

(5)―特別優惠關稅待遇‖進口貨物規則的原產地證明書

① 有效期：180日；

② 可提出核查，90天予以答復，逾期不享受特別優惠關稅；

③ 核查期間，收保證金放行。

(6)中國—智利自貿區原產地規則的原產地證明書

① 加蓋―ORIGINAL‖印章，有效期：1年，② 可提出核查，收保證金放行；

③6個月內予以答復，俞期不享受特別優惠關稅。

1、特別優惠關稅待遇進口貨物規則的原產地證明書有效期為自簽發之日起（）。A、30天 B、60天 C、90天 D、180天

2、適用《亞太貿易協定》規則的原產地證明書的貨物，納稅義務人不能提交原產地證書的，由海關依法確定進口貨物的原產地，貨物征稅放行后，納稅義務人（）補交原產地證書的，經海關核實，對按原稅率多征的部分應予以退還。A、自貨物進境之日起90日內 B、自簽發之日起180日 C、在貨物裝運之日起1年內 D、貨物放行后15日

3、適用《亞太貿易協定》規則的原產地證明書的貨物，納稅義務人不能提交原產地證書的，由海關依法確定進口貨物的原產地，貨物征稅放行后，納稅義務人()補交原產地證書的，經海關核實，對按原稅率多征的部分應予以退還。A、自貨物進境之日起90日內 B、自簽發之日起180日

C、在貨物裝運之日起1年內

D、貨物放行后15日

多項選擇題

1、關于原產地證，下列說法正確的是()。

A、《框架協議》規則的原產地證明書，應當自東盟國家有關機構簽發之日起4個月向我國境內申報地海關提交，經過第三方轉運的，提交期限延長為6個月

B、中國—巴基斯坦自由貿易區原產地規則的原產地證明書應當自有關機構簽發之日起4個月向我國境內申報地海關提交，如果經過第三方轉運的，提交期限延長為6個月

C、原產于東盟國家的進口貨物，如果產品的FOB價不超過200美元，無須要求我國的納稅義務人提交原產地證書，但是要提交出口人對有關產品原產于該出口成員方的聲明

D、《亞太貿易協定》規則的原產地證明書，一個原產地證書可多次使用，適用于多批進口貨物

2.原產地證書的格式

五、原產地預確定

㈠原產地預確定的申請

※進出口貨物收發貨人有正當理由，可以向直屬海關申請對其將要進口的貨物的原產地進行預確定。

※提交申請書，并提交以下材料：

1、申請人的身份證明文件；

2、能說明將要進口貨物情況的有關文件資料

3、說明該項交易情況的文件材料

4、海關要求提供的其他文件資料

㈡原產地預確定的決定

1、海關應在收到原產地預確定書面申請及全部資料之日起150天內作出原產地預確定決定。

2、已作出原產地預確定決定的貨物，自預確定決定作出之日起3年內實際進口時，與預確定決定貨物相符，且原產地確定標準未發生變化的，海關不再重新確定該進口貨物的原產地。

㈢原產地預確定決定的效力

?預確定所依據的原產地規則發生變化，海關所做的原產地預確定即行失效。對原依據預確定決定已經實施的進口貨物，原產地認定無溯及力；

?依據行政復議程序或者司法程序對原產地預確定決定進行審查并作出與原預確定決定不同決定的，原產地預確定決定無效，并溯及到依據該決定所作的貨物的原產地認定。

單選

1、直屬海關將在接到申請人的書面申請和全部必要文件資料后（）內，作出原產地的預確定決定。

A、60天 B、90天 C、150天 D、180天 判斷題

原產地預確定決定由直屬海關在接到申請和全部材料后150天內作出，并告知申請人。決定所依據的條件不發生變化，據此報關有效。

多項選擇題

1、進口貨物收貨人可申請對將要進口貨物進行原產地預確定提交以下文件資料。A.申請人應填寫―進口貨物原產地預確定申請書‖ B.申請人身份證明文件

C.能說明將要進口貨物情況的有關文件資料

D.說明該項交易情況的文件資料和海關要求提供的其他文件資料

第三節 稅率變更時稅率的適用

一、進口稅率適用原則

單選：

1、.境內某公司從香港購進孟加拉國產的某商品一批,設該商品的最惠國稅率為10%,普通稅率為30%,亞太協定稅率為9.5%,香港CEPA項下稅率為0,該商品進口時適用的稅率是:

A.10% B.30% C.9.5% D.0

2、關于暫定稅率適用的原則，下列表述錯誤的是（）。

A、適用最惠國稅率的進口貨物同時有暫定稅率的，應當適用暫定稅率 B、適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率 C、適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率

D、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，不適用暫定稅率

3.下列情形中,應當適用海關接受納稅義務人申報辦理納稅手續之日實施的稅率的是: A.保稅貨物經批準不復運出境的

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的 C.減免稅貨物經批準轉讓的

D.租賃進口貨物分期繳納稅款的

二、稅率的實際運用

（一）適用納稅申報被接受之日的稅則稅率 1.一般貿易進口貨物； 2.無代價抵償貨物 3.轉內銷的保稅貨物 4.暫時進出口貨物 5.轉關運輸貨物 6.租賃進口貨物

（二）運輸工具申報進境之日的稅則稅率

?經海關同意在貨物進境之前先行向海關申報的貨物，應適用運輸工具申報進境之日的稅則稅率。

（三）適用違法行為發生之日的稅則稅率

?走私進口的貨物或雖然合法進口但非法脫離海關監管的貨物，海關在追征關稅時或在計算走私、違規案件的案值時，應適用有關違法行為發生之日的稅則稅率。違法行為發生之日難以發現的，適用海關發現該違法行為之日的稅則稅率。

（四）適用接受申報辦理納稅手續之日的稅則稅率

?特定減免稅進口的貨物，未滿海關監管年限，經過批準同意轉讓，需繳納稅款的，海關接受其申報辦理納稅手續之日。

（五）特殊貨物適用的稅率

1、海關依法變賣的滯報貨物

變賣超期未報貨物以運輸工具申報進境之日實施的稅率。

2、集中申報的進出口貨物

經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應當適用每次貨物進出口時海關接受申報之日實施的稅率。

習題

一、單選題

1.按《關稅條例》規定，海關對進出口貨物征收關稅時，應采用何時實施的稅率計征關稅：

A、裝載貨物的運輸工具申報進、出境之日

B、收發貨人向海關申報進口貨出口之日

C、海關接受申報進口或出口之日

D、海關開出稅款繳納證書之日

2.特定減免稅進口的貨物，未滿海關監管年限，經過批準同意轉讓，需繳納稅款的，應當適用何時的關稅：

A、該貨物實際進口之日實施的稅率

B、經過批準同意其轉讓之日實施的稅率

C、海關接受其申報辦理納稅手續之日

D、以上均不是

3.稅率適用的原則，下列表述不正確的是：

A、適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

B、同時適用協定稅率、特惠稅率和暫定稅率的進口貨物，應當從低適用稅率

C、適用普通稅率的進口貨物，有暫定稅率的，不適用暫定稅率

D、執行國家關稅減征政策時，分別在最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的基礎上按國家優惠政策執行

4.稅率適用時間標準，下列表述不正確的是：

A、進出口貨物應當適用該貨物向海關申報進口或出口之日實施的稅率

B、進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境實施的稅率

C、進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D、出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

二 多選題

1.以下關于稅率的適用，敘述正確的是：

A、實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率;關稅配額外的，適用最惠國稅率

B、適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率

C、適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物，最惠國稅率的，應當從低適用稅率

D、適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的進口貨物，執行國家有關進口關稅減征政策，均在原稅基礎上計算有關稅目的減征稅率

2.關于稅率適用時間，下列表述正確的是：

A、減免稅貨物經批準轉讓或者移作他用的，應當適用海關批準之日實施的稅率征稅

B、進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

C、租賃進口貨物分期繳納稅款的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率

D、進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

3.原產地與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家(地區)的進口貨物，適用特惠稅率，其中下列哪些國家適用特惠稅率：

A、巴基斯坦

B、老撾

C、緬甸

D、柬埔寨

4．稅率適用的原則，下列表述不正確的有：

A、適用最惠國稅率、協定稅率和特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，適用暫定稅率

B、執行國家有關進口關稅減征政策時，在原適用稅率的基礎上，計算有關稅目的減征稅率

C、適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

D、原產地不明的進口貨物，適用普通稅率，有暫定稅率的，可適用暫定稅率

5.關于稅率適用原則，下列表述正確的是：（）

A:進口貨物應當適用納稅義務人申報該貨物進口之日起實施的稅率

B:進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C:進口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D:保稅貨物經批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率

第五章 海關估價

第一節進口貨物的價格準則

一、價格準則的含義

?價格準則是指海關應當以怎樣的價格作為海關價格。?價格準則包括價格定義和價格構成要素兩部分，分別是海關價格在質的方面的規定和量的方面的規定。

（一）、價格概念

?價格定義是指海關應當以怎樣形成的進口貨物的價格作為完稅價格。即是一個概念性的價格，還是由海關武斷地確定的價格，或是由買賣雙方確定的價格。

?進出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。?——《中華人民共和國海關法》第五十五條

1、實際價格 每一具體的進口貨物的買賣雙方在合同中規定并實實在在發生的價格。（具體）

2、正常價格

在公開市場上，相互獨立的買賣雙方之間進行的交易中的貨物的銷售價格。（抽象）

3、成交價格

貨物銷售到進口國時實際已付或者應付價格。（具體）

4、武斷價格

國家不考慮實際交易價格，采用人為規定一個標準，通常是高于貨物實際價格。

（二）價格的組成要素

?價格構成要素是指貨物的完稅價格中應當包括或者不應當包括哪些費用，即由哪些費用構成。

?進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；

?——《中華人民共和國海關法》第五十五條

1、FOB價格

A只含貨物本身價格

B 貿易國之間的空間價格和運輸方式不會影響完稅價格 C 關稅的財政、保護作用相對小

2、CIF價格

A 包括貨物價格、運輸保險費 B 抑制較遠距離國家貨物的進口 C 運保費會掩蓋低報的貨物價格 D 關稅的財政、保護作用強

二、我國現行海關估價制度中價格的定義

審價辦法

第五條 進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。第七條 進口貨物的成交價格，是指賣方向中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

?成交價格不完全等同于貿易中實際發生的發票價格，需要按有關規定進行調整。

（一）成交價格應當是向我國境內銷售該貨物時的價格

1、被估貨物是銷售進口的貨物

?不構成銷售進口的貨物主要有以下幾種

（1）運往境外加工或修理后復運進口的貨物（2）租賃進口貨物（3）寄售進口貨物

（4）由負責在我國境內銷售貨物而并非購買貨物的中間商進口的貨物（5）無償提供、贈送、捐贈貨物。（6）暫時進口貨物（7）外商為在我國境內做廣告而進境供報刊用廣告底片、印刷版、電視臺用告膠片、以磁光記錄介質為載體的廣告等。

（8）由賣方設在我國境內的或由買方設在我國境外非獨立法人的分支機構的貨物。（9）來料加工項下進口的貨物

（10）為在我國境內銷毀而進境的貨物

2、被估貨物必須有價格

?一般情況下，銷售的貨物就會有價格。?一攬子交易：一并銷售的一組相關的貨物。

A不同的貨物以單一的總價開具發票。

B 不同質量規格的同一貨物以單一的總價開具發票、僅進口部分貨物供進內使用。C 同一交易中不同的貨物因關稅或其他原因而確立各自價格并開具發票。但價格與實際不符

案例：某公司2009年12月11日從冰島進口口腔清潔用具一套，內含牙刷一把，牙膏一管，漱口水一瓶，總價100美元。牙膏5%

牙刷10%

漱口水15%

3、成交價格必須是賣方―向中華人民共和國境內‖銷售該貨物時的價格

A 一般進口貨物

B 進料加工進口的貨物

C 來料加工進口的料件或以其制成的產品

D 從保稅區、出口加工區、保稅物流區、保稅物流中心等保稅區域、場所內銷的貨物。

E 加工貿易加工過程中產生的邊角料或副產品。

?來料加工貨物與進料加工貨物

?來料加工是指進口料件由境外企業提供、經營企業不需要付匯進口，按照境外企業的要求進行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業銷售的經營活動。

?進料加工，是指進口料件由經營企業付匯進口，制成品由經營企業外銷出口的經營活動。

?來料加工與進料加工的區別？

（二）成交價格應當是合同中規定的貨物的價格

1、價格折扣 甲公司將一輛車送境外修理，修理費發票200萬元，因友好關系維修方給予甲公司折扣賬單一張50萬元，用于抵減本次修理費支付額，甲公司實際對外支付150萬元。

請問：甲公司應按200萬元，還是150萬元報關繳納對應關關稅？相關法規依據是什么？

2、實物折扣

案例：2007年7月，Z醫藥集團（以下簡稱Z公司）從S海關進口某藥品，申報價格為CIF6.45美元/盒。該企業在2007年初進口相同規格的產品，當時價格為CIF6.88美元/盒。鑒于申報單價與歷史記錄存在較大差距，海關遂開展了重點審核。經審核發現，企業通過將進口藥品附送部分贈品改為銷售的方法，降低了申報單價和總的完稅價格。

交易事實

進口商Z公司向海關遞交了前后兩次交易合同、發票、裝箱單、提單等貿易單證，海關通過審核和調研掌握了如下交易事實： 1）、買方Z公司與賣方A公司在合同中約定：藥品的成交單價為CIF6.88美元/盒；買方每購買100盒贈送1盒。2）、合同執行后，買方Z公司提出：是否可在支付總金額不變的情況下，將進口貨物的單價直接用支付總金額除以該批貨物的實際數量（包括購買數量和贈送數量）的方法來計算，賣方同意了上述做法。3）、海關聯系了賣方A公司，該公司證實了前述情況，并進一步說明銷售藥品附送贈品是該公司的一貫政策。進口商提出上述要求后，為了防止這種做法影響賣方A公司的一貫財務政策，該公司決定在對外商業談判和商定合同時，均保持原政策和原價格不變，即以CIF6.88美元/盒和銷售附贈品的方式為依據。只有在向Z公司實際出口每批貨物時，賣方A公司才以合同總金額除以銷售數量及贈品數量兩部分之和，以確定形式上的銷售單價。

?最終，海關根據《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》（以下簡稱《審價辦法》），依法對其進口藥品實施估價。

3、付現折扣

?在確定貨物成交價格時，是否扣除付現折扣

a．如果在進口貨物估價之前，買方獲得了賣方給予的付現折扣 b如果買方能夠獲得付現折扣，但在估價時貨款尚未支付，4、數量折扣

a得到折扣的貨物全部包括在被估貨物中

b如果一部分進口到我國，一部分進口到其他國家

C一次購買的貨物達不到折扣數量，而在其后購買中達到規定數量

?C公司是一家主營服裝銷售的貿易公司。2009年9月1日，C公司從美國A公司進口襯衣5000件，每件100美元，并于9月15日付款完畢；9月16日又從A公司進口襯衣6000件，并約定將付款日期延至11月1日。

A公司的優惠政策包括：

1、付現折扣：2/10，1/20，n/30

2、數量折扣：單月購買滿10000件獲9折優惠

3、實物折扣：單月購買滿10000件額外贈送 領帶10條（領帶50美元/條）

某企業1月15日銷售產品一批，應收賬款為11萬元，規定對方付款的條件為2/10，1/20，N/30，購貨單位巳經于1月22日付款，該企業實際收到的金額為()萬元。

11*（1-2%）=10.78萬元

第一筆：

現付折扣：完稅價格是100美元/件還是99美元/件？

→

申報的時候是否能夠確定？ 第二筆：

無現付折扣

數量折扣 →申報的時候是否能夠確定？→可回溯？

實物折扣 →怎么算？

（三）成交價格應當是合同中規定的貨物的價格

1、成交價格必須是貨物的價格

2、成交價格必須是合同中所規定的貨物的價格

案例

2003年，B海關對本關區進口手機情況進行價格監控發現，S公司進口4萬臺C型號手機的平均申報價格從以前的每臺215美元驟降到現在每臺116美元。后經調查發現，造成進口價格下降的原因為國外賣方公司（簡稱H公司）對以前進口3萬臺手機給予貨款補償，并部分沖抵了此次4萬臺手機的進口貨款。企業說明及海關估價情況

該公司向海關提交的降價原因為：S公司向H公司簽約進口3萬臺C型號手機，由于賣方延遲交貨及部分手機存在品質不良的，導致S公司蒙受損失。雙方協商并根據協商會議紀要簽訂了補充協議，同時制定了以后的銷售計劃，具體內容為： 1.鑒于該型號手機市場銷售價格已發生較大降幅，H公司同意將以后銷售的手機價格從215美元每臺下降到179美元每臺。

2.鑒于前次銷售的手機存在延遲交貨及部分手機品質不良的原因，給與該次銷售的手機123萬美元的補償。

3.鑒于該型號手機部分存在品質不良的現象，將給予銷售的4萬臺手機127萬美元的貨款減讓。

?該補充協議2、3項涉及金額、減讓金額共計250萬美元。出于貿易便利考慮，H公司決定將全部250萬美元分攤至其后銷售給S公司的4萬臺手機上，造成了該批4萬臺手機進口價格由179美元每臺降至116美元每臺。

案例解析

―實付、應付價格‖為―買方為購買進口貨物而直接或間接支付的價款總額‖。―間接支付‖ ：―將貨款全部或部分支付給第3方，或沖抵買賣雙方之間的其他資金往來的付款方式‖。貨款補償、沖抵等行為屬于間接支付，應在―實付或應付價格‖的概念下予以調整。

本案中，買賣雙方通過補充協議確定的3次降價，其中第2次降價構成了間接支付

（四）成交價格應當符合法律規定的約束條件

1、賣方對買方處置、使用被估貨物的權利是否限制。

2、被估貨物的銷售或其價格是否受到使其價格不能確定的條件或原因的影響。

3、賣方是否因買方轉售、處置或使用被估貨物獲得收益。

4、買賣雙方之間是否有關聯關系且影響到被估貨物價格。

1、買方對進口貨物的處置和使用不受限制 即：不受限制--接受，限制--不接受。

以下這些情況視為限制

A．進口貨物只能用于展示或者免費贈送的；

B．進口貨物只能銷售給指定第三方的；

C．進口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的；

D．其他經海關審查，認定買方對進口貨物的處置或者使用受到限制的。

下列限制不影響成交價格

A．國內法律、行政法規或規章規定的限制； B．對貨物轉售地域的限制；

C．對貨物價格無實質影響的限制。

2.被估價貨物的價格不應受到某些條件或因素的影響而導致該貨物的價格無法確定。

受到影響的情形

A．進口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數量的其他貨物為條件而確定的；

B．進口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的；

C．其他經海關審查，認定貨物的價格受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素影響的。

3.賣方不得直接或間接從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。

判斷題：某公司從境外進口清涼飲料2000箱(24x300ml/箱)，申報價格CIF廣州45港幣/箱，海關審核單證發現合同規定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20%返還賣方。海關認定該成交價格受到影響，不予接受其申報價格45港幣/箱來確定完稅價格。正確

4．.買賣雙方沒有關聯關系或者這種關聯關系不影響成交價格成立 ?關聯關系的概念: ⑴在彼此業務經營中任高級職員或董事； ⑵買賣雙方是同一合伙的成員；

⑶一方是另一方的雇員、高級職員或董事；

⑷一方直接或間接擁有、控制或持有對方百分之五或以上已發行并擁有表決權的股票或股份；

⑸其中一方直接或間接地控制另一方；

⑹兩者都直接或間接地受到同一（個）第三方的控制； ⑺直接或間接地控制同一（個）第三方；或 ⑻同一家族的成員。

?《新估價法規》特別規定：獨家代理人、獨家經銷人或者獨家受讓人，如果不符合前述8 種關聯關系的，不能認為買賣雙方之間有關聯關系。

若能證明其成交價格與下列任一款價格相近，則視為無影響：

A.向境內無特殊關系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價格;

B.按照倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格;

C.按照計算價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的成交價格。

判斷題：

進口貨物的買賣雙方存在特殊關系時，進口貨物的成交價格不能作為海關審定完稅價格的基礎。

選擇題：

1、下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價：

A、買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方

B、買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數量的其它貨物為前提

C、進口方在國內銷售進口貨物所產生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定

D、進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產生影響

2、對于買賣雙方之間存在的特殊關系是否影響進口貨物的成交價格，承擔舉證責任的是：

A、行業協會

B、賣方

C、納稅義務人

D、海關

第二節

進口貨物的價格構成要素

?價格構成要素是指貨物的完稅價格中應當包括或者不應當包括哪些費用，即由哪些費用構成。

?進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；

——《中華人民共和國海關法》第五十五條

一、貨價

?貨價是貨物出口銷售到我國時貨物自身的價格或價值，基本上相當于FOB貿易術語所代表的價格。其中基礎是買賣雙方商定的合同價格。但某些費用應當作某些調整。包括：應當計入貨價的費用和不應當計入貨價的費用兩類。

（一）應當計入貨價的費用

?如果買方在合同價格以外另行支付了或應當支付下列費用，應當將其計入貨價：

1.特許權使用費

?特許權使用費的范圍包括買方為獲得與進口貨物相關的、受著作權保護的作品、專利、商標、專有技術和其他權利的使用許可而支付的費用。特許權使用費計入貨物價格的條件：

A 與被估貨物有關

B 構成被估貨物的一項銷售條件（案例5.2.1）

通俗說法一：不購買特許權使用費，是否可以得到被估貨物？ 通俗說法二：不收取特許權使用費對出口商來說是否劃得來？

案例一：中國的I公司與意大利的T公司簽訂協議，T公司同意I公司在其銷售的皮鞋上使用T公司商標，I公司每銷售一雙使用T公司商標的皮鞋向I公司支付10美元的商標權使用費。I公司委托菲律賓的E公司生產使用T公司商標的皮鞋合共100000雙，作價100美元/雙。三家公司互無關聯關系。I公司一直以100美元/雙的價格向海關申報，并獲得海關認可。

2009年年底海關委托某會計師事務所對I公司進行核查，發現了大筆支付給T公司的特許權使用費，并在報告中對相關特許權使用費進行了渲染性的描寫。所在地海關在審閱報告后覺得事態嚴重，將案件移送緝私局立案偵查。應如何看待這些特許權使用費？

案例解析： 通俗說法一：不購買特許權使用費，是否可以得到被估貨物？

可以！做鞋的是E公司而不是T公司。

通俗說法二：不收取特許權使用費對出口商來說是否劃得來？

·特許權使用費跟E公司無關。

I公司如何向海關舉證？

1、證明T公司與E公司并無關聯。貨物既可以委托E公司生產，也能委托別的公司生產；既可以委托外國的公司生產，也能委托國內的公司生產或自行組織生產。

2、從資金流上證明，向E公司支付的貨款額與向T公司支付的貨款額無直接聯系。(注意，本案例兩筆金額都與數量有關，但相互之間無必然聯系。)

案例二：日本的E公司在中國境內設有子公司J公司，J公司對某產品具有一項專利權。J公司與中國的I公司簽訂協議，I公司向J公司交納專利權使用費，J公司授權I公司使用該專利權制造該產品以供國內銷售或I公司從J公司的母公司E公司處進口該產品以供國內銷售。

通俗說法一：不購買特許權使用費，是否可以得到被估貨物？

不可以！

通俗說法二：不收取特許權使用費對出口商來說是否劃得來？

劃不來。

2、除購買傭金以外的傭金和經紀費

A 購貨傭金是買方為采購商品向采購代理人支付的勞務費用。不應該計入到進口貨物的完稅價格中

B 銷售傭金是賣方為銷售商品向銷售代理人支付的勞務費用。如果由買方直接付給賣方的代理人，應該計入到完稅價格中。

C 經紀費指委托人向自己的經紀人支付的勞務費用，根據規定，應計入到完稅價格中。

?C公司是我國一家貿易公司，其貨物主要通過我國的D公司向美國的A公司購買，該筆傭金（1萬美元）由C公司承擔，C公司直接向A公司支付貨款。?C公司是我國一家貿易公司，其貨物主要通過美國的B公司向美國的A公司購買，該筆傭金（1萬美元）由C公司承擔，C公司直接向A公司支付貨款。

?C公司是我國一家貿易公司，其貨物主要通過美國A公司雇傭的經紀人B向美國的A公司購買，A公司向B支付傭金1萬美元，C公司直接向A公司支付貨款。

例：廣西某公司從韓國進口繡花機1臺，發票列明：交易單價為CIF南寧100,000美元/臺，商標使用費10,000美元，經紀費3000美元，該批貨物經海關審定的成交價格應為()A.100000美元 B.103000美元 C.110000美元 D.113000美元

3、包裝費、與貨物成為一體的容器費 以下不能與貨物一同歸類 價值很高+可單獨成為商品

裝首飾的精致銀制首飾盒 價值較高+可反復多次使用

用鋼瓶盛裝著液化石油氣進口

例：一般進口貨物完稅價格，除包括貨物的貨價外，還應包括的費用是（）

A、與進口貨物作為一體的容器費用

B、賣方傭金

C、買方傭金

D、貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費和其他勞務費、保險費

例：關于該批貨物的完稅價格，下列表述正確的是：

A．包裝費用應計入成交價格，支付境外采購代理人的傭金不應計入成交價格 B．包裝費用及支付境外采購代理人的傭金均應計入成交價格

C．境外采購代理人的傭金應計入成交價格，包裝費用不應計入成交價格 D．包裝費用及境外采購代理人的傭金均不能計入成交價格

4、協助的費用

?買方以免費或者以低于成本的方式向賣方提供的一些貨物或者服務，稱為協助的價值。

?協助的價值計入到進口貨物完稅價格應滿足的條件如下：

—由買方以免費或低于成本的方式直接或間接提供；

—未包括在進口貨物的實付或應付價格之中；

—與進口貨物的生產和中國境內銷售有關；

—可按適當比例分攤。以下項目應包括在協助費用中

——包含在進口貨物中的材料、部件、零件和類似貨物。——在生產該貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物。——在生產該貨物的過程中消耗的材料。

——在境外承擔的生產該貨物所需的工程設計、技術研發、工藝及制圖等。

中國I公司從美國E公司購買牛仔褲10000條，作價30美元/條。

情況一：如果E公司制作褲子的布料由I公司提供，布料總價100000美元，那么完稅價格應當是多少？（30*10000+100000）/10000=40美元/條

中國I公司從美國E公司購買牛仔褲10000條，作價30美元/條。

情況二：如果E公司制作褲子的一部分機器由I公司提供，E公司使用這些機器的折舊成本為100000美元，那么完稅價格應當是多少？

中國I公司從美國E公司購買牛仔褲10000條，作價30美元/條。

情況三：如果E公司制作褲子的設計圖紙由I公司提供，而設計圖紙是I公司從日本的D公司處購得，作價100000美元，那么完稅價格應當是多少？

中國I公司從美國E公司購買牛仔褲10000條，作價30美元/條。

情況四：如果E公司制作褲子的設計圖紙由I公司自己完成并提供，作價100000美元，那么完稅價格是30美元/條還是40美元/條？

例外

由進口國承擔的智力協助

5、賣方直接或間接從買方對被估貨物進口后 轉售、處置或使用而獲得的利益

例：某公司從境外進口清涼飲料2000箱(24 x 300ml/箱)，申報價格CIF廣州45港幣/箱，海關審核單證發現合同規定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20%返還賣方。

?上述所有項目的費用或價值計入到完稅價格中，必須同時滿足三個條件：

①由買方負擔

②未包括在進口貨物的實付或應付價格中

③有客觀量化的數據資料

（二）不應當計入貨物價格的費用

1、貨物進口后基建、安裝、裝配、調試或技術服務的費用

2、進口關稅和國內稅等稅費

3、貨物進口以后的運輸及其相關費用、保險費

4、進口貨物的融資利息

同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：也就是可以在貨價中扣除 a.利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產生的； b.有書面的融資協議的； c.利息費用單獨列明的；

d.納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當地此類交易通常具有的利率水平，且進口貨物的實付、應付價格與沒有融資安排相同或類似進口貨物的價格非常接近的。

5、境內外發生的技術培訓費、境外考察費、為在境內復制進口貨物而支付的費用 ；

例1：某企業從德國進口醫療檢查設備一臺，發票分別列明：交易價格CIF上海50000美元／臺，境外培訓費3000美元，投入使用后買方從收益中支付賣方20000美元。該批貨物經海關審定的成交價格應為：

A．73000美元 B．50000美元 C．70000美元 D．53000美元

例2：（單選題）

在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入（）。A、買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費

B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費

C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用

D、賣方直接或間接從買方轉售、處置或使用中獲得的收益

例3：（多選題）

進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有（）。A、廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

B、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費 C、進口關稅及國內稅收

D、作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費

例4：（單選題）

某工廠從美國某企業購買了一批機械設備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發票列示如下：機械設備USD500,000，運保費USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓費USD2,000，設備調試費USD2,000。該批貨物向海關申報的總價應是（）。A． USD527,000

B．USD530,000

C．USD532,000

D.USD552,000

例5：（單選題）

某進出口貿易公司從美國進口了一臺電梯，發票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進口后的安裝、調試費USD4,000。經海關審查上述成交價格屬實，且安裝、調試費已包含在成交價格中，則海關審定該臺電梯的完稅價格為：

A.USD100000 B.USD104000

C.USD96000

D.USD98000

例6：（單選題）

某公司從德國進口一套機械設備，發票列明：設備價款CIF天津USD300,000，設備進口后的安裝及技術服務費用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經海關審定后的成交價格應為：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500

二、運輸及其相關費用

1、運費

（1）進口貨物的運費，按照實際支付的費用計算

（2）運輸工具作為貨物進口，如果自身動力進境，不另計入運費；

（3）無法確定運費

——如果確實支付了運費但無法確定，則按照該貨物的實際運輸成本或按該貨物進口時同一類型運輸方式的運費率（額）計算運費

2、運輸相關的費用

——額外發生的運輸費（例如用于加急交貨的費用或用于特殊規格、重量或危險貨物的額外費用）；

——運輸傭金以及運輸行或其它中介人的費用； ——裝卸費用（境外）；

——境外港口使用費或機場使用費；

——運輸途中更換運輸工具所需的臨時倉儲費； ——集裝箱的租借費。

三、保險費

1、按照實際支付的費用計算。

2、無法確定時，海關按照―貨價加運費‖兩者總額的千分之三計算保險費。

?保險費 =（貨價fob價格 + 運費）* 0.3%

?CIF價=(FOB+運費)/ [1-保險費率×(1+保險加成率)] ?CIF價=CFR / [1-保險費率×(1+保險加成率)] ?保險費 =（貨價fob價格 + 運費）* 0.3%

例1 某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為FOB舊金山USD325000，運費每噸USD40，保險費率3‰，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64.經查找，硫酸鎂的關稅稅率10％，計算該批進口硫酸鎂的進口關稅額。

1、先計算運費如下：5000×40×8.64＝1728000（元）

2、再將進口申報價格由美元折成人民幣如下：

325000×8.64＝2808000（元）

3、計算完稅價格如下：

完稅價格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997 ?＝4549648.95（元）?≈4549649（元）

4、計算該批進口硫酸鎂的進口關稅額如下： 進口關稅額＝4549649×10％＝454946.90（元）

例2 某進出口公司從日本進口甲醛17噸，保險費率0.3％，進口申報價格為CFR天津USD306000，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。經查找，該進口貨物稅則號列為2912.1100，稅率為10％，計算該進口貨物的進口關稅額

四、運保費的特殊規定

1、郵運貨物運費計算標準：郵運進口的貨物以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。

2、邊境口岸運費計算標準：以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應該按照境外邊境口岸價格的百分之一計算運輸及其相關費用、保險費。

交貨的運保費 = 邊境口岸價 * 1%

例3：下列關于進口貨物完稅價格中的運輸及其相關費用、保險費的計算，表述正確的是：

A．進口貨物的運費，按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定的，海關按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(額)計算運費

B．進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照―貨價加運費‖兩者總額的3‰計算保險費

C． 郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

D．以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關費用、保險費

多項選擇題

例1 進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有：

A．廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用

B．進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費

C．買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費

D．作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費

【答案】AB 第三節 進口貨物的價格審核

一、價格審查

（一）、貨物是否為銷售或是否有價格

1、境內外的買賣雙方在法律上是否相互獨立

2、貨物是否因為―銷售‖而進口到我國境內來

3、該貨物是否有價格

（二）貨物價格是否符合價格準則

1、申報價格是否真實準確

2、申報價格是否符合價格定義

?如果存在關聯關系，若能證明其成交價格與下列任一款價格相近，則視為無影響： A.向境內無特殊關系的買方出售的相同或者類似進口貨物的成交價格;B.按照倒扣價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的完稅價格;C.按照計算價格估價方法所確定的相同或者類似進口貨物的成交價格。

二、海關的價格核查

海關有權對與進口貨物有關的合同、發票、帳冊、結付匯憑證、單證、業務函電和其他有關買賣雙方及交易情況的資料和電子數據進行核查。

三、價格質疑

海關在價格審查過程中，對納稅義務人申報的價格是否真實、準確有懷疑，或者海關認為買賣雙方之間的關聯關系影響成交價格，除可以進行價格核查外，也可以進行價格質疑。

四、價格磋商

海關經過審查認為進出口貨物不構成銷售進口或無成交價格的，可以不進行價格質疑，經與納稅義務人進行價格磋商

價格磋商是指海關在使用除成交價格以外的估價方法時，在保守商業秘密的基礎上，與納稅義務人交換彼此掌握的用于確定完稅價格的數據資料的行為。

五、價格預審核

是指海關對符合預審價資格條件的企業，在進口貨物申報前，由海關對其成交價格預先進行審核、確認，并制發《預審價決定書》），在貨物實際進口通關環節，海關按預先確定的完稅價格計征稅款，實現快捷通關的一種措施。

世貿組織規定海關在價格質疑作出最后的決定前，海關應將其懷疑的理由通知進口商。（如果進口商要求則以書面形式告知，并給進口商解釋的機會）在作出最終決定是海關應以書面形式告知進口商其決定及相應的理由（不需要納稅義務人提出申請）。

第四節 進口貨物完稅價格的確定 一、一般進境貨物完稅價格的確定

（一）相同貨物和 類似貨物的成交價格的方法 ―相同貨物的成交價格的估價法‖或―類似貨物的成交價格的估價法‖是指以與被估貨物最接近的貨物（相同或類似貨物）的成交價格作為基礎確定被估貨物的完稅價格的方法。在被估貨物的成交價格不能確定時，分別是第一和第二順序的估價方法。

1、相同貨物和類似貨物的概念 相同貨物和類似貨物

―相同貨物‖是指與被估貨物在所有方面都相同的貨物，包括物理或化學的性質、質量和信譽，但表面上的微小差別或包裝的差別允許存在。―類似貨物‖是指雖然不是在所有方面都相同，但具有類似的性質和類似的組成材料，從而具有同樣的功能并且在商業上可以互換的貨物。同時還應考慮貨物的質量、信譽和商標。

單項選擇題

例

1、下列不能視為相同、類似貨物的是： A.顏色不同的日本產雅閣2。0汽車 B.不同國家生產的性能相同的電熨斗

C.同一國家不同廠商生產的相同尺寸的彩色電視機 D.同一地區捕撈的規格大小相同的帶魚

2、相同貨物和類似貨物成交價格的方法的約束條件

相同貨物和類似貨物除了其自身內在的性質以外，還有其外部約束條件。包括： 外部約束條件

（1）必須在與被估貨物同一出口國（生產者）生產；

（2）必須與被估貨物同時或大約同時進口；即被估貨物申報進口之日的前后各45天以內；

（3）必須與被估貨物的商業水平相同且進口數量基本一致；（4）必須考慮與被估貨物的運輸距離和運輸方式不同而在價格、成本和其他費用方面產生的差異。

多個相同或者類似貨物的成交價格應當以最低的成交價格為基礎

例

2、多項選擇題

關于.相同貨物或類似貨物的成交價格方法下列表述正確的是：

A.必須與進口貨物同時或大約同時進口，即在進口貨物接受申報之日的前后各15天以內

B.運用相同或類似貨物的估價方法，首先使用和進口貨物處于相同批發或零售水平和大致相同數量的相同或類似貨物的成交價格

C.采用不同商業水平和不同數量銷售的相同或類似貨物進口價格或由于運輸距離和運輸方式不同而產生的價格差異作出調整，調整必須建立在客觀量化的基礎上 D.在采用價格時，先應使用同一生產商生產的相同或類似貨物的成交價格，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的為基礎估價

（二）倒扣價格法

在被估貨物的相同和類似貨物的成交價格不存在時，倒扣價格（DeductiveValue）的方法是作為第三順序選擇的方法

倒扣價格法即以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內第一環節的銷售價格為基礎，扣除境內發生的有關費用來估定完稅價格。1.可以作為倒扣價格基礎的貨物 被估貨物

相同貨物

類似貨物 2.約束條件

⑴在境內第一環節銷售的價格。

⑵必須是向境內無關聯關系的買方轉售 ⑶按照貨物進口時的狀態銷售的價格

⑷在被估貨物進口時或大約同時，將進口貨物、相同貨物類似進口貨物在境內銷售的價格

⑸按照該價格銷售的貨物合計銷售量最大。

3、倒扣價格的核心

（1）按照進口時的狀態銷售（2）時間要素

（3）合計的貨物銷售總量最大

4.倒扣價格的計算

推定的轉售價格=最大銷售總量的單價×進口貨物數量

5.扣除的費用（1）該貨物的同等級或同種類貨物在境內銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金；

（2）貨物運抵境內輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關費用；（3）進口關稅、進口環節稅和其他與進口或銷售上述貨物有關的國內稅。

（4）價格增值額，如果以貨物經過加工后在境內轉售的價格作為倒扣價格的基礎，則必須扣除上述加工增值部分。

6.倒扣價格的例外

只有在被估貨物、相同貨物和類似貨物均不以進境時的原狀在境內銷售時，且應進口貨物的收貨人的要求，海關才可以考慮以被估貨物在境內經進一步加工后轉售的價格作為倒扣價格的基礎。

在扣除有關費用時同時增加扣除進一步加工產生的增值。

例2：甲商店銷售一批進口貨物，零售收入35.3925萬，該店成本利潤率10%，進口關稅稅率10%，消費稅率20%，問：甲為一般納稅人時，1.該批貨物進口已納關稅，消費稅分別是多少？2.本期應納增值稅多少？

解答：此題需用倒扣計算法

銷售含稅收入-增值稅-利潤-消費稅=完稅價格 完稅價格=｛35.3925/[(1+17%）(1+10%）]-35.3925/[(1+17%）(1+10%）]*20%｝/(1+10%）進口環節關稅=完稅價格*10% 進口環節增值稅=完稅價格*（1+10%）/（1-20%）*17% 進口環節消費稅=完稅價格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35.3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（兩者的計算結果一定是一樣的，從完稅價格公式中可以看出）應納增值稅=35.3925/（1+17%）*17%-進口環節增值稅

（三）計算價格

計算價格（Computed Value）是海關對進口貨物進行成本核算以確定被估貨物的價格的方法。

根據海關法的規定，如果進口貨物的收貨人提出要求，并提供相關資料，經海關同意，可以選擇倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。

計算價格應當包括下列三項費用

1.生產該進口貨物所使用的原料和進行生產、裝配或其它加工作業所發生的費用或價值；

2.利潤和一般費用金額；

3.該貨物運輸到我國輸入地點起卸前的運輸、保險、裝卸等所支出的費用或價值。

（四）合理價格

在運用估價方法是禁止使用下列6種價格 1.我國境內生產的貨物在境內的銷售價格； 2.可供選擇的價格中較高的價格；

3.貨物在出口地市場的銷售價格和貨物出口到第三國或地區的貨物的銷售價格； 4.以與計算價格方法規定不同的方法確定的價值或費用計算的價格；（eg必須是同一國家）

5.最低限價或武斷、虛構的價格。

例1單項選擇題

當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：

A.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法 B.類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法

C.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法

D.倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法

二、特殊進口貨物的價格確定

所謂―特殊貨物‖是指海關每次征稅時都只針對貨物價值的一部分。

（一）租賃貨物

租賃進口貨物的租金為完稅價格；

如果納稅人要求一次性繳納關稅，應按確定一般進口貨物的完稅價格的方法或者按租金總和確定其完稅價格。

例1 單項選擇

某航空公司以租賃方式從美國進口一架價值USD1,800,000的小型飛機，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經海關審查屬實。在這種情況下，海關審定該飛機的完稅價格為：

A、USD1800000 B、USD60000 C、USD1860000 D、USD1740000

例2 多項選擇題

租賃方式進口貨物中，進口完稅價格的確定方法有（）。

A、以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格

B、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格

C、留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格

D、承租人申請一次性繳納稅款的，經海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格。

（二）加工或修理后復進口貨物

加工復進口貨物的境外加工費、加工中使用的原材料、零部件費和運輸及其相關費用、保險費為完稅價格；

修理復進口貨物的境外修理費、修理中使用的原材料、零部件費為完稅價格。

（三）超期未復運出口暫時進口貨物 1.《關稅條例》規定的九種貨物: 在規定的期限內不征收關稅，逾期不復運出境的，照章征稅。

2.《關稅條例》規定的九種貨物以外的貨物:自進境之日起按月征收關稅。

第二篇：國際貿易理論與實務j教案

國際貿易理論

國際貿易基本內容包括以下三個部分： 第一是國際貿易的理論部分。每一個國家的國際貿易都希望有一定的理論作為依據。西方經濟學國際貿易理論很重要的組成部分是：

第一，古典貿易理論。它統治了西方經濟學大約二百年。其中幾個重要的代表人物是亞當·司密的理論，大衛·李嘉圖的理論和現代德國經濟學者李斯特的理論。進入上個世紀以來，又產生了新的貿易理論比如凱恩斯理論和赫科歇耳·俄林的理論。他們對今天中國對外貿易所起到的指導作用是非常重要的。二戰以后國際貿易呈現出更加繁榮的狀態。新的國際貿易現象更加大量的涌現。在這個時候，有各個國際貿易的流派出現了。這里面比較有代表性的有薩繆而森的理論，我會給大家一一介紹。這是給大家介紹的第一部分。

國際貿易理論是為國際貿易政策服務的。國際貿易政策我給大家介紹這么幾個主要的部分。國際貿易政策第一部分是關稅的問題。關稅是國與國之間第一道天然屏障。國與國之間怎樣能阻擋住進口的產品，使得國產產品有一個發展和提升的空間，第一道屏障就要依靠關稅這道壁壘。我們知道從GATT到WTO時代通過九輪多邊會談，現在世界各國都致力于把關稅更多的減少和降低，那么這時候怎樣來阻擋進口產品呢？各國紛紛從關稅以外來尋找措施。我們把它統稱非關稅措施。按照國際貿易組織的統計非關稅措施大約有3800多種。我會挑其中的主要部分給大家介紹一下。中國對外貿易遇到的一個不公平貿易的反傾銷問題。我們首先要了解傾銷是錯誤的。所以英文把傾銷叫做dumping，就像倒垃圾一樣把本國的產品倒到國外去。這種行為本身是不正確的。面對這種傾銷我們必須要反傾銷。只有反了傾銷，不公平貿易才會變得公平起來。但是我們知道，中國一直認為我們是一個被人家濫用了反傾銷的受害國。為什么是這樣，我們希望給大家一個答案。

接下來要給大家介紹的一個問題是地區經濟集團的問題。我們知道中國政府從來沒有像今天這樣熱衷于建立我們中國的地區經濟集團。

貿易形式實際上分成三種。貨物貿易，技術貿易和服務貿易。我們以上所談的一直是以貨物貿易為例。下面就要談到服務貿易和技術貿易的問題。中國的貨物貿易二十多年來一直呈現一種迅猛高速增長的狀態。但是我們的服務貿易和技術貿易的發展應該說不是很理想。中國在這兩個領域中一直處在一個逆差的狀態。

最后一個問題會給大家介紹一下世界貿易組織的基本原則。

我們知道從GATT時代到WTO時代它所主持制定的種種基本原則對促進國與國之間的貿易起到一個指引性的作用。中國加入WTO以后，我們怎樣遵守世貿組織的基本原則，更好的利用這些原則，使得中國能夠利用世貿組織的機遇，規避挑戰，這是我們中國從政府企業到我們每個人都需要作的一個事情。

國際貿易這門課的第三個組成部分是指國際貿易的實務部分。也就是國際貿易怎么做。可能很多朋友并沒有做過國際貿易。實際上我們把山東的大蔥賣到北京去叫做國內貿易，我們很多企業和個人都能夠做這種業務。但是我們怎樣把山東的大蔥賣到日本去這就是國際貿易。我們知道一旦開展了國際貿易，那么它就是兩個國家，兩個法律制度背景，兩種貨幣，兩種價格同時還要兩種民俗，兩種地理兩種氣候。所以在交易的過程中它遠比國內貿易要困難復雜的多。雖然我們很多國內企業還并沒有這樣的進口經營權，但是中國在這次入世承諾中非常重要的一個承諾是，中國加入WTO三年，中國會全面放開進出口經營權。中國在這個問題上應該說是非常重要的一個進步。我們今天的學習就是為了2005年更多的企業走向世界做一個準備。以上就是國際貿易的三個主要部分。

接下來介紹第一個問題，國際貿易的基本分類。我們在學習國際貿易的理論政策和實務的前邊，先給大家介紹一下國際貿易相關的幾個術語。

第一個概念就是我們經常談到的對外貿易和國際貿易。什么是對外貿易，什么是國際貿易。它們最主要的區別在于我們站的角度不同。如果站在中國的角度看待與其他國家之間的貿易，我們叫他對外貿易。如果站在全球的角度看待國與國之間的貿易，叫做國際貿易。所以中國稱我們的貿易就叫對外貿易，個別的海島國家也叫海外貿易。但是如果站在全球的角度看待美國和日本的貿易，美國和中國的貿易，我們叫他國際貿易。這就是第一對概念。

第二對概念我要給大家解釋一下有形貿易和無形貿易。所謂有形貿易就是通常講的貨物貿易，貨物貿易主要是看得見摸得著的物質形態的。聯合國把貨物貿易分成十大類。這十大類貿易中國其中都有涉及。而且表現非常好。無形貿易主要是指服務貿易，現在世貿組織把服務貿易分成十二大類。在這十二大類中，中國只在個別的領域中有順差比如我們的旅游。中國在2002年旅游的順差是60個億。但是我們在運輸領域中逆差是60個億。所以在服務貿易中中國目前表現差強人意。從聯合國的統計來看，它的規定是服務貿易的表現必需要寫入各個國家的國際收支平衡表中。中國目前的服務貿易，沒有在海關統計。但是它統計在中國的國際收支平衡表中。

第三對概念是統計標準，即總貿易體系還是專門貿易體系。我們中國目前使用的是總貿易體系。但是有些國家使用的是專門貿易體系。總貿易體系與專門貿易體系的區別是，總貿易以國境線為接線為界限統計國家的進出口。但如果以一個國家的關境來統計進出口那就是專門貿易體系也叫特殊貿易體系。聯合國對于各個國家采用總貿易體系還是專門貿易體系并沒有特殊的規定。所以世界上大約有一半的國家用總貿易體系，一半國家用專門貿易體系。中國為什么用總貿易體系呢？中國的國境當然大于中國的關境，所謂中國的關境就是中國的海關有效管理的區域。中國國境和關境的區別，就是因為中國大量的經濟特區和保稅區的存在。中國的保稅區實際上沒有接受我們的海關的監管。是從國外進口產品包括零配件原材料，在中國的保稅區把它加工成成品然后再從保稅區出口。只有當保稅區中的產品進入中國內地，才接受中國海關監管。由于中國保稅區大量加工貿易的存在使得我們中國目前國境的統計的進出口量比關境統計的進出口量要遠遠的大。所以中國采用總貿易體系。并不是說中國采用了總貿易體系，其他國家也都可以用這種方式。在中國是國境大于關境，但是在歐盟，它的關境大于國境。歐盟十五個國家一個關境，他們對內取消了關稅，對外統一了關稅。在這種情況下，每個國家有自己的國境，但是十五個國家一個關境。

一般貿易和加工貿易的區別。剛才說到，中國的保稅區里面，加工貿易的發展是十分迅猛的。一般貿易與加工貿易的區別 就在于一般貿易是中國自己的企業自己組織原材料，用我們的渠道出口，而且是我們自己的品牌。而加工貿易經常是通常說的兩頭在外，原材料在外，銷售市場在外。我們中國每一年的進出口總額從數字上來看搞得怎么有，其中最重要的就是要看珠江三角洲。在2000年以前，我們中國的珠江三角洲承擔了中國對外貿易的40％的份額。從2000年以后這個份額在下降。但是目前也有37％左右。珠江三角洲這一端是香港，比鄰香港我們中國最先開放的是深圳。深圳是目前中國最大的出口城市。但是深圳一直是以加工貿易為主。比鄰澳門的是珠海，中國開放了珠海是因為珠海是中國著名的僑鄉。它原來是中山縣下面的一個鎮。深圳和珠海所扮演的加工貿易的角色非常重要。除了這兩個城市以外，還有一個城市東莞也是很重要的。東莞目前是中國出口的第三大城市。被稱之為東莞現象。為什么東莞能承擔這么重要的任務呢？東莞的貿易就是以加工貿易的形式為主。東莞有一個數字是非常驚人的。就是，它的耗電量超過整個江西省。從經濟學的概念上來看，能源消耗每增長0.7％，GDP就能增長1％。東莞每年能源消耗增長18%以上，那么就可以看到它的GDP的增長有多快。東莞最初是由臺商的加工貿易帶動起來，今天它的加工貿易的層次也在不斷上升。珠江三角洲除了我們剛才說過的主要的加工貿易城市深圳，珠海，東莞非常重要以外，還有很多加工貿易的重點城市比如順德。只要順德看中了這個產業，它覺得這個產業非常有能力那么它立刻就能把這個產業集中起來。我們原來看到的順德它主要是家電產品的加工能力很強，今天的順德又在花卉產品上成為我國出口第一大城市。緊鄰著順德的是佛山，佛山非常重要的加工產品是陶瓷，佛山陶瓷加工在世界陶瓷行業所占的位置非常重要。它的陶瓷主要是建筑陶瓷。今天讓佛山人非常自豪的是，澳大利亞悉尼歌劇院非常漂亮的外墻磚，一共是十萬零兩百塊，全部來自于廣東佛山。悉尼歌劇院外觀是非常優美的，但是在它的建造過程中，他們所做的預算幾乎要花完了，在這個時候他們才發現原來外墻磚和內部裝飾的錢還沒有著落。悉尼人非常務實，經過它們的上議院和下議院的研究，得出的結論是不能再追加投資，那會成為納稅人的沉重負擔。那么剩下那么一點點錢還能干什么呢？他們本來的預算是要從意大利購買外墻磚，但是在這種情況下他們為了節省投資，決定從中國佛山購買外墻磚。這個時候正好是佛山人展示自己產品的一個很好的機會，于是我們就成全了這筆生意。現在一談到悉尼歌劇院就讓佛山人非常自豪。在珠三角還有幾個重要城市比如說惠州，像TCL，像樂華就在惠州生產。現在的惠州又拿到一個四十五億元的石化產品的加工項目。所以在整個珠江三角洲，星羅棋布的各個城市重點以加工貿易為主。所以中國去年6200億進出口總額中，大約有37%是珠江三角洲所創造的。

接下來再給大家介紹一下長江三角洲，中國現在的進出口主要的兩個區域就是珠江三角洲和長江三角洲。長江三角洲主要的貿易形式是一般貿易。中國的一般貿易主要靠長江三角洲。長江三角洲以上海為龍頭，然后就是江蘇的蘇南。和浙江的浙北。江蘇的蘇南主要是蘇錫常三個城市。這里面最重要的就是蘇州。它其中的昆山已經成為像珠江三角洲東莞那樣我們經濟學值得研究的一個現象。我在昆山考察的時候給我非常深刻的一個印象就是昆山很多人的知識結構非常高，包括蘇州城市里面的隨便問一個干部，他們都是大學本科畢業或者碩士畢業。包括他們的市長是博士畢業。一個城市在貿易領域中有重要的位置，也包括怎樣提升城市整體形象的問題。蘇錫常三個城市中，蘇州的GDP大約相當于無錫和常州的總和。無錫的GDP也相當于常州的兩倍。這三個城市也不是很平衡。這三個城市在做產業的時候主要是給上海做配套。上海的總部，加工廠主要在蘇錫常三個城市。也就是說上海和江蘇的蘇南結合的是非常緊密的。上海希望更多的把自己周邊的縣城帶動起來，所以上海最近又把自己周邊的地方又劃出來173千米，作為自己的配套加工中心。在這種情況下，江蘇的蘇南認為自己有即將被拋棄的感覺。所以蘇南人目前有上海人173踢昆山的說法。上海目前有把大上海建立起來的概念。把江蘇的蘇南劃歸上海。這就是中國區域整合的問題。

浙江的浙北，比如像寧波這樣的城市，在中國對外貿易中所占的份額也非常重要。浙江的貿易主要是搞一般貿易，這種一般貿易的搞法是讓很多中國人都很佩服的。現在的浙江對外貿易最重要的就是給我們帶來外匯儲備的增加。比如2000年中國外貿順差一共400億，其中220億來自浙江。所以，中國貿易數字主要靠珠三角，但是外匯積累主要靠長三角。這兩個地區是中國發展對外貿易最重要的兩個組成部分。

除此以外，還有閩東南地區，環渤海地區，京津唐地區，都是中國重點的對外貿易地區。按照商品的流向，把貿易組成分成出口貿易進口貿易和過境貿易。也就是說生產國和消費國直接見面的就叫出口貿易，或者進口貿易。如果生產國和消費國之間還有第三方出現，就叫國境貿易。俗話說雁過拔毛，過境貿易要給過境國一部分手續費。能夠承擔過境貿易的地區往往都是地理位置比較有優勢，資本市場十分發達。商人社會氣氛濃烈。比如新加坡，港澳臺地區。

我們知道香港原來作為英國的一個殖民地它本身是非常自由的。無論是資本市場還是人員往來。香港自然就成為了過境貿易的主要集散地。所以一談到香港就說他的銀行比米店都多，資本市場非常發達，香港的商人是非常多的，很多都是為過境貿易服務。香港一直都是GATT的成員，現在又是WTO的成員，而中國長期以來被排斥在WTO的大門之外，所以中國原來很多商品都是從香港去過境。目前中國已經成為世貿組織成員，所以對中國入世這個問題，香港有一些商人的心態是很復雜的。一方面它希望中國加入WTO，我們的祖國更加強大，另一方面它深切的感覺到中國加入WTO以后，香港的貿易地位不保。也就是說我們的貨物無須無須再從香港走。原來中國不是世貿成員，香港與世貿的其他成員之間，香港要享受最惠國待遇。所以它的關稅是非常低的。但是今天中國成為世貿成員了，我們無須從香港過境了。但是短期內要想取代香港也不太容易，比如說現在香港人一直認為上海即將取代它。但是我們講香港和上海比較起來，第一是香港的資本市場更加成熟，第二從法律背景，香港與西方的法律更多接軌。而且香港在世界上有更多的出口渠道。所以香港的貿易地位還是要保持下去。尤其是從我們政府的態度來看，要保持香港的繁榮和穩定，其中非常重要的就是香港的貿易地位一定要保持下去。

下面再介紹一下直接貿易，間接貿易和轉口貿易。生產國和消費國之間直接對接的貿易就是直接貿易。如果兩者之間經歷了一個第三地，就是間接貿易。比如中國大陸和臺灣之間的貿易幾乎全都是間接貿易。中間轉口的地方就叫轉口地。大陸和臺灣之間的貿易為什么一直是間接貿易呢？原因主要是來自于臺灣。臺灣它在加入WTO以后它就這個問題是一定要改變的。臺灣在申請加入世貿的過程中，臺灣的領導人李登輝曾經說如果臺灣的現行政策與世貿的目前原則相違背，臺灣愿意做檢討。世貿組織的要求是什么呢，它的說法就是所有的世貿組織的締約方之間，必須要進行直接貿易。所以，中國加入世貿的意義中的一條就在于更快的解決中華民族的統一大業問題。中國長期以來向臺灣省呼吁的三通問題，就是通航，通郵，通商。通商的前提就是首先我們要和臺灣通航，世貿的這種要求，臺灣承諾它需要改變。大陸和臺灣的通航，航海這一塊已經解決的比較好了。原來大陸的輪船要到香港靠岸，貨物要轉船，然后才能發到臺灣去。現在已經不需要了。我們的船只需要在公海上等待只把這個手續拿到香港去做轉口，然后再把這個單子打到臺灣去。節省了很多運輸費用。雖然還沒有完全通，但是已經進步很多了。現在大陸和臺灣的通航主要是航空解決不了。從福建到臺灣距離非常短，比繞道香港要節省很多運輸費用。尤其是臺商，在進行兩岸的貿易的時候，往返的過程增加經濟負擔和危險系數。所以從大陸的角度一直在呼吁盡快解決通商和通航的問題。但是臺灣認為短期內解決這個問題臺灣方面存在危險系數。他說臺灣海峽太短，如果大陸掌控了航線之后，一旦大陸要解決臺灣問題，我們的飛機起飛，臺灣不可能短時間內進行有效的攔截。臺灣這種提法就給了世界上支持臺灣獨立的政治勢力一定的理論支持。臺灣很善于在美國講故事。給美國的國會議員講得天花亂墜，讓美國國會議員覺得我們有責任來保護臺灣現狀。所以美國有相當多的人是非常愿意保持大陸和臺灣的現狀的。他們有一些人從來就沒有希望我們盡快的解決統一的問題。我們現在大陸一共逆差1800億美元，而臺灣手中擁有的外匯儲備是1100億，所以大陸的提法是你臺灣人民要摸著良心想一想，你的外匯儲備來自于那里，實際上全是大陸給你的。我們國家不允許與外國貿易做逆差，唯獨允許對臺貿易，大陸有大量的逆差。同時我們大陸還保證臺灣的企業在大陸生產過程中優先引進這樣的企業。臺灣的態度是兩岸的談判必須以世貿組織的原則為前提，而大陸的態度是必須以一個中國為前提。比如兩岸航線大陸的提法是國內航線，臺灣的提法是雙方是平等的締約方。那么兩岸的問題怎么解決，最近新加坡又出現了，說是如果兩岸不能解決的話，那么我們成立一個包括大陸臺灣和新加坡三方面的合資的航空公司。新加坡控股40%，兩岸各摻股30%，這樣兩岸航空不就解決了嗎。大陸的態度是中國內政不要別人來干涉。

下面的內容是清償工具。包括現匯貿易和易貨貿易。現貨貿易是一手交錢一手交貨。易貨貿易是物物交換。按經濟發展水平還要把它分成水平貿易和垂直貿易。兩國經濟水平相當的叫水平貿易。發達國家和發展中國家的貿易叫垂直貿易。按照運輸方式的不同又分為陸路運輸，海運運輸，空運和郵購。

第三篇：國際貿易理論與實務教案

2014 學年第 1 學期

國際貿易理論與實務課程教案

課改類別：第六批校級課程教學模式改革項目 授課班級： 工商管理14級 總課時： 32 授課教師：計東亞

第一章 導論

本章課時：2課時 [本章要點] 1．國際貿易的相關概念是學習國際貿易理論與政策的前提條件。注意區分國際貿易與對外貿易、國際貿易額與對外貿易額、凈出口與貿易順差的差別以及貿易條件的意義；

2．國際貿易按不同的劃分標準分類有助于進一步深入地了解國際貿易的含義。本章從七個角度對國際貿易進行分類和理解，注意區分總貿易與專門貿易的區別；

3．貿易是在一定歷史條件下產生的，即剩余產品的出現。國際貿易是人類歷史發展到一定階段的必然產物，國際貿易的產生必須具備一定的條件，國際貿易的發展也隨著國際分工的深化和世界市場的擴大而不斷發展。

本章是全書的導論。國際貿易是各國經濟生活的重要組成部分。隨著中國成為WTO的成員后，吸引了越來越多的人們關注和研究國際貿易。在我們學習國際貿易的理論、政策及實務之前，應對國際貿易的產生及發展階段有所了解，掌握國際貿易的基本概念和分類。

一、國際貿易的產生和發展

國際貿易是在人類社會生產力發展到一定的階段時才產生和發展起來的，它是一個歷史范疇。國際貿易的產生必須具備兩個基本的條件，一是要有國家的存在，二是產生了對國際分工的需要，而國際分工只有在社會分工和私有制的基礎上才可能形成。這些條件不是人類社會一產生就有的，而是隨著社會生產力的不斷發展和社會分工的不斷擴大而逐漸形成的。

原始社會的貿易

在漫長的年代里，隨著社會生產力的繼續發展，手工業從農業中分離出來成為獨立的部門，形成了人類社會第二次大分工。由于手工業的出現，便產生了直接以交換為目的的生產—商品生產。當產品是專門為滿足別人的需要而生產時，商品交換就逐漸成為一種經常性的活動。隨著商品生產和商品交換的擴大，出現了貨幣，于是，商品交換就變成了以貨幣為媒介的商品流通。這樣就進一步促使私有制和階級的形成。由于商品交換的日益頻繁和交換的地域范圍不斷擴大，又產生了專門從事貿易的商人階層。第三次社會大分工使商品生產和商品流通進一步擴大。商品生產和流通更加頻繁和廣泛，從而階級和國家相繼最后形成。于是，到原則社會末期，商品流通開始超越國界，這就產生了對外貿易。

奴隸社會的國際貿易

在奴隸社會，自然經濟占主導地位，其特點是自給自足，生產的目的主要是為了消費，而不是為了交換。奴隸社會雖然出現了手工業和商品生產，但在一國整個社會生產中顯得微不足道，進入流通的商品數量很少。同時，由于社會生產力水平低下和生產技術落后，交通工具簡陋，道路條件惡劣，嚴重阻礙了人與物的交流，對外貿易局限在很小的范圍內，其規模和內容都受到很大的限制。

封建社會的國際貿易

封建社會時期的國際貿易比奴隸社會時期有了較大的發展。在封建社會早期，封建地租采取勞役和實物的形式，進入流通領域的商品并不多。到了中期，隨著商品生產的發展，封建地租轉變為貨幣地租的形式，商品經濟得到進一步的發展。在封建社會晚期，隨著城市手工業的發展，資本主義因素已孕育生產，商品經濟和對外貿易都有較快的發展。

資本主義時期的國際貿易

15世紀末期至16世紀初，哥倫布發現新大陸，瓦斯哥達·加成從歐洲經由好望角到達亞洲，麥哲倫完成環球航行，這些地理大發現對西歐經濟發展和全球國際貿易產生了十分深遠的影響。大批歐洲冒險家前往非洲和美洲進行驚奪性貿易，運回大量金銀財富，甚至還開始買賣黑人的罪惡勾當，同時還將這些地區淪為本國的殖民地，妄圖長久地保持其霸權。這樣，既加速了資本原始積累，又大大推動了國際貿易的發展。西班牙、荷蘭、英國之間長期戰火不斷，目的就是為了爭奪海上霸權，講到底，就是要爭奪殖民地和國際貿易的控制權。可見，國際貿易是資本主義生產方式的基礎，同爭奪海運和國際貿易的霸權相呼應，這些歐洲國家的外貿活動常常具有一定的壟斷性質，甚至還建立了壟斷性外貿公司（如英國的東印度公司）

17世紀中期英國資產階段革命的勝利，標志著資本主義生產方式的正式確立。隨后英國奪得海上霸權，意味著它在世界貿易中占據主導地位，這就為它向外掠奪擴張鋪平了道路。18世紀中期的產業革命又為國際貿易的空前發展提供著十分堅實而又廣闊的物質基礎。一方面，蒸汽機的發明使用開創了機器大工業時代，生產力迅速提高，物質產品大為豐富，從而真正的國際分工開始形成。另一方面，交通運輸和通訊聯絡的技術和工具都有突飛猛進的發展，各國之間的距離似乎驟然變短，這就使得世界市場真正得以建立。正是在這種情況下，國際貿易有了驚人的巨大發展，并且從原先局部的、地區性的交易活動轉變為全球性的國際貿易。這個時期的國際貿易，不僅貿易數量和種類有長足增長，而且貿易方式和機構職能也有創新發展。顯然，國際貿易的巨大發展是資本主義生產方式發展的必然結果。

19世紀70年代后，資本主義進入壟斷階段，此時的國際貿易不可避免地帶有“壟斷”的特點。主要資本主義國家的對外貿易被為數不多的壟斷組織所控制，由它們決定著一國對外貿易的地理方向和商品構成。壟斷組織輸出巨額資本，用來擴大商品輸出的范圍和規模。

二戰后的國際貿易

建立起國際聯盟組織，共同瓜分勢力范圍。如果說自由競爭時期的國際貿易活動還在推動資本主義主義方式發展的話，此時資本主義國際貿易則完全是為了攫取高額壟斷利潤，為了更有效地爭奪原料產地、商品市場和投資場所。正因為這樣，從全球范圍來看，總的說國際貿易的范圍和規模在不斷擴大，國際貿易越來越成為各國經濟發展的重要因素。

兩次世界大戰之間時期，資本主義世界爆發了三次經濟危機，戰爭的破壞和空前的經濟危機使世界工業生產極為緩慢，在1912—1938年的25年間，世界工業生產量只增長了83%同時，這一時期貿易保護主義顯著加強，獎出限入措施交互推進，螺旋上升，給國際貿易的發展設置了層層的人為障礙。因此，兩次世界大戰期間，國際貿易的擴大過程幾乎處于停滯狀態。1913—1938年，世界貿易量只增長了3%，年增長率為0.7%，世界貿易值反而減少了32%，而且這一時期，國際貿易的增長更為明顯地落后于世界工業生產的增長，許多國家對對外貿易的依賴性減小了。

在這一時期，國際貿易的地理格局發生了變化。第一次世界大戰打斷了各國間特別是歐洲國家與海外國家間的經濟貿易聯系，使歐洲在國際貿易中的比重下降，而美國的比重卻有了較大的增長。亞洲、非洲和拉丁美洲經濟不發達國家在國際貿易中的比重亦有所上升。但在這一時期，歐洲國家仍然處于國際貿易的控制地位，因為兩次大戰間的經濟危機和超保護主義政策措施在限制歐洲各國間貿易的同時，鼓勵和擴大了歐洲對其他國家的貿易。

兩次世界大戰之間時期，國際貿易商品結構的特點表現為初級產品和制成品上。在1913—1937年的初級產品貿易中，食品和農業原料所占的比重都下降了，而燃料和其他礦產品所占比重均有增加。制成品貿易結構的突出變化是重工業品貿易所占比重顯著增加和紡織品貿易比重下降。金屬和化學品的國際貿易比重也有所增加，但其他輕工產品貿易比重則下降了。制成品貿易日益從消費品貿易轉向資本貨物貿易，半制成品貿易也稍有增加。

第二次世界大戰后，世界經濟又一次發生了巨大變化，國際貿易再次出現了飛速增長，其速度和規模都遠遠超過了19世紀工業革命以后的貿易增長。從1950年到2000年的50年中，全世界的商品出口總值從約610億美元增加到61328億美元，增長了將近100倍。即使扣除通貨膨脹因素，實際商品出口值也增長了15倍多，遠遠超過了工業革命后乃至歷史上任何一個時期的國際貿易增長速度。而且，世界貿易實際價值的增長速度（年平均增長6%左右）超過了同期世界實際GDP增長的速度（年平均增長3.8%左右）。這意味著國際貿易在各國的GDP中的比重在不斷上升，國際貿易在現代經濟中的地位越來越重要。

二戰后國際貿易領域出現了兩個不同于以前的特征：服務貿易的快速發展和電子商務的廣泛應用。二戰后，伴隨著第三次科學技術革命的發生，各國，尤其是發達國家產業結構不斷優化，第三產業急劇發展，加上資本國際化和國際分工的擴大和深化，國際服務貿易得到迅速發展。發達國家服務業占其國內生產總值比重達2/3，其中美國已達3/4，發展中國家服務業所占比重也達1/2。發達國家服務業就業人數占其總就業人數比重達2/3，發展中國家的這一比重達1/3。隨著服務業的發展，其專業化程度日益提高，經濟規模不斷擴大，從而效率不斷提高，為國際服務貿易打下了堅實的基礎。在國際貿易商品結構不斷軟化的過程中，國際貿易的交易手段也發生著變化。特別是20世紀90年代，隨著信息技術的發展，信息、計算機等高科技手段在國際貿易上的應用，出現了電子商務這種新型的貿易手段，無紙貿易和網上貿易市場的發展方興未艾。已經引起了全球范圍的結構性商業革命，有人聲稱，沒有EDI，就沒有定單。據統計，EDI使商務文件傳遞速度提高81%，文件成本降低44%，文件處理成本降低38%，由于錯訊造成的商貿損失減少40%，市場競爭能力則提高34%。利用國際互聯網絡的網上交易量也呈逐年上揚的勢頭，據國際電信聯盟統計稱，1996年因特網交易總額為20億—30億美元，1998年增長至500億美元。

電子商務的蓬勃發展，為企業生存注入了強大的活力。為推動我國電子商務的發展，各級外經貿部門要充分發揮掌握國際市場信息的優勢，加緊研究，為實施“科技興貿”戰略發揮積極的市場導向作用。運用現代先進的電子網絡技術，建立高新技術產品的信息數據庫和電子交易系統，形成連接國際市場和國內高技術企業產品出口的專用信息網、交易網，使廣大中、小高技術企業能夠及時獲得國內外高技術產業發展狀況和高技術產品的供求信息，并根據這些信息，完成自己的技術創新，躋身國際市場。隨著歷史的演進，科學技術的發展，國際貿易無論是其總量、規模，還是結構、形式都將逐步改變。

二、國際貿易的基本概念

國際貿易（International Trade）是指不同國家（或地區）之間進行的商品交換活動。這里講的商品交換是廣義的，即包括有形商品和無形商品的貿易活動。既然國際貿易泛指國家與國家之間的商品交換，那么，它就既包括本國與他國之間的貿易，也包括別的國家之間的貿易。因此，從全世界范圍來看，國際貿易也就是世界貿易（World Trade），一般講的國際貿易，就是指世界貿易。

對外貿易（Foreign Trade）如果從某個國家或地區的角度來看，是指該國（或地區）同別國（或地區）進行的商品交換活動。因為這是立足于一個國家的立場來看待這種商品貿易活動，所以稱為對外貿易，或者也可稱為“國外貿易”或“外部貿易”（External Trade）。有一些海洋島國或者對外貿易活動主要依靠海運的國家（如英國、日本等），又很自然地將對外貿易稱作“海外貿易”（Oversea Trade）。貿易額，又叫貿易值（Value of Trade），是用貨幣表示的反映貿易規模的指標。各國一般都用本國貨幣加以表示，但為了便于國際比較，許多國家按匯率折算成國際上通用的美元來計量。貿易額通常分為對外貿易額和國際貿易額兩種。

對外貿易額是一個國家在一定時期內（如一年）出口貿易額和進口貿易額的總和。從世界范圍來看，一國的出口即意味著其他國家的進口。

國際貿易額則專指世界各國出口貿易額的總和，它亦稱世界貿易額。因此，計算一國對外貿易額占世界貿易額的比重時，通常只能用本國的出口貿易額與世界貿易額相比較而得出。不注意這點，則可能因重復計算而夸大了一國的國際貿易地位。同時，考慮到有關的運費和保險費等不應算作出口貿易額，世界上一般都用離岸價格（FOB）來計算出口額。只有少數國家的出口貿易額是按到岸價格（CIF）計算的。

用國際貿易額來反映一國對外貿易的規模和水平，既簡潔明了，又便于國際比較，因而它最為通用。可是，如果有關貨幣的價值發生變動，這個指標就可能會有虛假的反映。例如，由于本國貨幣或者美元的匯率發生變動，同樣數量的出口商品就表現為不同的出口貿易額，有時這個差額還相當巨大。

國際貿易量（Quantity of Trade）

是用進出口商品的計量單位（如數量、重量等）表示的反映貿易規模的指標。按照實物計量單位進行計算，可以剔除價格變動等因素帶來的虛假成分，更準確地反映實際貿易情況。貿易值增加了，貿易量不一定增加，還可能減少。但對一個國家千千萬萬種進出口商品來說，無法用同類計量單位來表示一國對外貿易的總和，只有同種貨幣的金額才能相加，因此，技術上以剔除價格變動的貿易值來替代貿易量，即許多國家和聯合國通常用貿易量指數來表示進出口貿易的實際規模，這樣，貿易量的計量單位仍是貨幣單位。

貿易量的計算要用比較的方法。首先，以基期的價格為基數計算出比較期的價格指數。然后，用比較期的價格指數除比較期的貿易值，從而計算出以基期的不變價格為基礎的比較期貿易值，以此作為比較期的貿易量。最后，把比較期的貿易量與基期的貿易值比較，就可以較真實地反映比較期貿易規模的變化。

凈出口與凈進口 一個國家在同類產品上既有出口又有進口。在一定時期里（如一年）將某種商品的出口數量與進口數量相比較，如果出口量大于進口量，叫做凈出口（Net Export）；如果出口量小于進口量，叫做凈進口（Net Import）。在某一類商品上是凈出口還是凈進口，反映了一國對該商品的生產能力和消費能力。如果一國對某類商品的生產能力大于消費能力，則該國在該類商品的外貿中會出現凈出口；反之則出現凈進口。另外，凈出口或凈進口也可能是由于一國的某類商品在國際競爭中的地位造成的。競爭力強，會出現凈出口；競爭力弱，則會出現凈進口。

貿易差額一個國家（或地區）在一定時期（如一年）里，出口額與進口額的相差數，叫作貿易差額（Balance of Trade）。如果出口額大于進口額，叫做“貿易順差”或“貿易盈余”，亦稱“出超”(Favorable Balance of Trade)。如果出口額小于進口額，則叫“貿易逆差”或“貿易赤字”，亦稱“入超”(Unfavorabe Balance of Trade)。貿易差額是衡量一國對外貿易狀況的重要標志。一般說來，貿易順差表明一國在對外貿易收支上處于有利地位，貿易逆差則處于不利地位。爭取貿易順差的手段首先是擴大出口，但是，貿易長期順差不一定是好事。這是因為，要長期賺取貿易順差就必須把國內大量的商品和勞務讓外國人享受和使用，手中只留有充當國際清償手段的外匯，這樣一來本國自己可用的經濟資源反而相對減少，從而實際上降低了廣大國民的經濟福利。同時，長期順差往往易于引發同他國的經濟摩擦。給本國今后的外貿發展增加了障礙和困難。當今的日本便是一個典型的例子。同樣逆差也并非絕對是壞事，貿易逆差若是發生于為加速經濟發展而適度舉借外債，引進先進技術及生產資料，也不是壞事。況且逆差也是減少長期順差的手段。因此，從長期趨勢來看，一國的進出口貿易應保持基本平衡。

國際收支（Balance of Payment）是指一國在一定時期內（通常為1年）所有對外經濟交易的收入與支出總額的對比。如果收入大于支出，稱為國際收支順差（或黑字）；如果支出大于收入，則稱為國際收支逆差（或赤字）；如果收入等于支出，則稱為國際收支平衡。但是，一般很少見國際收支絕對平衡的。國際收支是由經常帳戶、資本帳戶、官方結算帳戶等組成的。對外貿易收支是經常帳戶中的主要內容，因此，貿易差額對國際收支具有重要影響。貿易條件（Terms of Trade）是指出口一單位商品可以換回多少單位的外國商品。換回的外國商品越多，稱為貿易條件好轉；換回的外國商品越少，稱為貿易條件惡化。在以貨幣為媒介、以價格表示交換價值的條件下，貿易條件一般以一定時期內出口商品價格與進口商品價格之間的比率。所以貿易條件又叫“進出口交換比價”，或簡稱“交換比價”。

對外貿易依存度（Ratio of Dependence on Foreign Trade）是指一國對外貿易額在該國國內生產總值（GDP）中所占的比重。也有人用國民生產總值（GNP）來計算外貿依存度，但現在較多地使用GDP來計算外貿依存度。

國際貿易商品結構（Composition of International Trade）一國在一定時期里（如一年）各類商品在進出口貿易額中所占的比重，叫做該國的對外貿易商品結構。商品的種類繁多，一種常見的分類方法是根據商品的加工程度，把商品分為初級產品和工業制成品兩大類。前者是指未經加工或簡單加工的農、林、牧、漁和礦藏的產品，如食品、工業原料、燃料等。后者是指經過機器完全加工的產品，如機器設備、化學制品和其他工業品等。還有一種常見的分類方法是根據商品生產中所需要的某種較多的生產要素，把商品分為勞動密集型商品、資本密集型商品等。聯合國正式采用的《國際貿易標準分類》（SITC）把貿易商品分為10大類，其中前五類即為初級產品，后五類是工業制成品。一國出口商品構成取決于它的國民經濟狀況、自然資源豐欠以及對外經濟政策等因素。

國際貿易地理方向（Direction of Trade）從一國對外貿易的角度而言，地理方向是指一國對外貿易額的地區分布和國別分布狀況，即該國的出口商品流向和進口商品來自哪些國家或地區。該指標反映了一國同世界各國或各地區的經濟貿易聯系的程度。以中國為例，2000年，中國的主要對外貿易地理方向排名前四位的是日本（17.53%）、美國（15.70%）、歐盟（14.56%）、中國香港（11.37%）。這表明，我國同日本、歐盟、香港、美國的對外貿易額所占比重很大，而同拉美國家的貿易交往相對就很少。從國際貿易方面來看，地理方向是指世界貿易額的國別分布或洲別分布情況，反映了各國或各洲在國際貿易中的地位。例如，2000年，中國的對外貿易額占世界貿易總額的比重為7.67%，排名第7位。該年，國際貿易排名前三位的是美國（32.98%）、德國（17%）、日本（13.88%）。這表明，這些發達國家參加國際商品流通水平較高，在世界貿易中具有舉足輕重的地位。

三、國際貿易的主要分類

國際貿易范圍廣泛，性質復雜，可以從不同角度進行分類，主要的分類有七種：

1、按商品流向劃分：出口貿易、進口貿易、過境貿易、轉口貿易、復出口、復進口

出口貿易（Export Trade）出口貿易是指一國把自己生產的商品輸往國外市場銷售，又稱輸出貿易。如果商品不是因外銷而輸往國外，則不計入出口貿易的統計之中，如運往境外使館、駐外機構的物品，或者攜帶個人使用物品到境外等。進口貿易(Import Trade)進口貿易是指一國從國外市場購進用以生產或消費的商品，又稱輸入貿易。如果商品不是因購入而輸入國內，則不計入進口貿易。同樣，若不是因購買而輸入國內的商品，則不稱進口貿易，也不列入統計，如外國使、領館運進自用的貨物，以及旅客攜帶個人使用物品進入國內等。

過境貿易(Transit Trade)某種商品從甲國經由乙國輸往丙國銷售，對乙國來說，這項買賣就是過境貿易。在過境貿易中，又可分為直接過境貿易和間接過境貿易。直接過境貿易是指A國的商品進入本國境內后不存放海關倉庫而直接運往B國；間接過境貿易是指A國的商品進入C國境內后存放倉庫，然后再運往B國。在過境貿易中，由于本國未通過買賣取得貨物的所有權，因此，過境商品一般不列入本國的進出口統計中。

轉口貿易（Entreport Trade）是指本國從A國進口商品后，再出口至B國的貿易，本國的貿易就稱為轉口貿易。轉口貿易中的貨物運輸可以有兩種方式：一種方式是轉口運輸，即貨物從A國運入本國后，再運往B國；另一種方式是直接運輸，即貨物從A國直接運往B國，而不經過本國。

復出口(Re-export)從國外輸入的商品，沒有在本國消費，又未經加工就再出口，稱作復出口或復輸出。如進口貨物的退貨、轉口貿易等。

復進口(Re-import)輸往國外的商品未經加工又輸入本國，則叫做復進口或再輸入。產生復進口的原因，或者是商品質量不合格，或者是商品銷售不對路，或者是國內本身就供不應求。從經濟效益考慮，一國應該盡量避免出現復進口的情況。

2、按商品形態劃分：有形貿易和無形貿易

有形貿易（Tangible Goods Trade）是指買賣那些看得見、摸得著的具有物質形態的商品（如糧食、機器等）的交換活動。

無形貿易（Intangible Goods Trade）是指買賣一切不具備物質形態的商品的交換活動，例如運輸、保險、金融、文化娛樂、國際旅游、技術轉讓、咨詢等方面的提供和接受。無形貿易可以分為服務貿易和技術貿易。

3、按境界標準劃分：總貿易和專門貿易 這是由于國境和關境不一致所產生的統計標準。

總貿易（General Trade）是以國境為標準統計的進出口貿易。凡因購買輸入國境的商品一律計入進口，凡因外銷輸出國境的商品一律計入出口。總貿易可以分為總進口和總出口。總進口是指一定時期內（如一年內）跨國境進口的總額。總出口是指一定時期內（如一年內）跨國境出口的總額。將這兩者的總額相加，即總進口和總出口之和，稱作總貿易（General Trade）額。世界上某些國家，如英國、日本、加拿大、澳大利亞等，采用總貿易方式來統計。

專門貿易(Special Trade)是以關境為標準統計的進出口貿易。凡因購買輸入關境的商品一律計入進口，凡因外銷輸出關境的商品一律計入出口。專門貿易可以分為專門進口和專門出口。專門進口是指一定時期內（如一年內）跨關境進口的總額，專門出口是指一定時期內（如一年內）跨關境出口的總額。專門貿易（Special Trade）額就是專門進口額與出口額的總和。這樣，外國商品直接存入保稅倉庫（區）的一類貿易活動不再列入進口貿易項目之中。顯然，專門貿易與總貿易在數額上不可能相等，但兩者都是指一國在一定時期時（如一年）對外貿易的總額。世界上某些國家，如美國、法國、意大利、德國、瑞士等，采用專門貿易方式來統計。

4、按貿易關系分：直接貿易和間接貿易

直接貿易（Direct Trade）是指商品直接從生產國（出口國）銷往消費國（進口國），不通過第三國轉手而進行的貿易，這兩國之間的貿易稱為直接貿易。間接貿易（Indirect Trade）是指商品從生產國銷往消費國中通過第三國轉手的貿易。對生產國和消費國來說，開展的是間接貿易；而對于第三國來說，則進行的是轉口貿易。

直接貿易和間接貿易的區別是以貨物所有權轉移是否經過第三國（中間國）為標準，而與運輸方式無關。直接貿易可以是生產國的商品通過第三國轉運至消費國，間接貿易可以是生產國的商品直接運往消費國。

5、按貿易國數目劃分：雙邊貿易、三角貿易和多邊貿易

雙邊貿易（Bilateral Trade）是指兩國政府之間商定的貿易規則和調節機制下的貿易。兩國政府往往通過簽訂貿易條約或協定來規定貿易規則和調節機制，要求兩國在開展貿易時必須遵守貿易條約或協定中的規定。雙邊貿易所遵守的規則和調節機制不適用于任何一個簽約國與第三方非簽約國之間開展的貿易。例如，在《中美貿易條約》下開展的中美貿易就是一種雙邊貿易。

多邊貿易（Multilateral Trade）是指在多個國家政府之間商定的貿易規則和調節機制下的貿易。同樣，多個國家政府之間也需要通過簽訂貿易條約或協定來規定貿易規則和調節機制，而且這些貿易規則和調節機制也不適用于任何一個簽約國與其他非簽約國之間的貿易。例如，世界貿易組織中的國家所開展的貿易就屬于多邊貿易。

6、按清償工具劃分：自由結匯貿易和易貨貿易

自由結匯貿易（Free-Liquidation Trade）指的是以國際貨幣作為清償手段的國際貿易，又稱現匯貿易。能夠充當這種國際支付手段的，主要是美元、英鎊、馬克、法郎和日元這些可以自由兌換的貨幣。反之，以經過計價的商品作為清償手段的國際貿易，則稱易貨貿易（Barter Trade），或叫換貨貿易。它的特點是，進口與出口直接相聯系，以貨換貨，進出基本平衡，可以不用現匯支付。這就解決了那些外匯匱乏國家開展對外貿易的困難。加上現在各國之間經濟依賴性加強，有支付能力的國家有時也不得不接受這種貿易方式，因此，易貨貿易在國際貿易中十分興盛，大致已接近世界貿易額的1/3。

必須注意，倘若兩國間簽訂了貿易支付協定，規定雙方貿易經由清算帳戶收付款，則一般不允許進行現匯貿易。因此，從清償工具的角度看，這是一種特殊形式的國際貿易。討論與思考練習

1．什么叫國際貿易？它與對外貿易有何區別？ 2．簡述國際貿易有關的基本概念或常用術語。3．國際貿易主要有哪些分類？試舉例說明。4．國際貿易是如何產生的？

5．國際貿易發展經歷了哪幾個重要階段？

第二章 比較優勢貿易理論

[本章要點] 1．亞當·斯密所強調的在一國擁有“絕對成本優勢”或“絕對利益”時進行國際貿易活動的觀點是非常特殊的情況，現實中這種情況非常少見。但“絕對成本說”為后來從事國際貿易理論研究奠定了基礎。

2．大衛·李嘉圖的“比較成本說”是建立在勞動價值論基礎上的，在生產過程中只投入一種生產要素―勞動，但各國的生產技術是相同的，勞動生產率的高低只取決于生產所花費的勞動時間。比較成本說的核心內容是一國應專業化生產和出口其具有更大的優勢或更小的劣勢的商品。其所指的比較成本就是指更大的優勢和更小的劣勢。與“絕對成本說”相比，其更能解釋現實中普遍存在的國際貿易現象。

3．約翰·穆勒在他的相互需求理論中論及了這一問題：①國際交換比率的上下限是由兩國國內交換比率所決定的；②實際的國際交換比率取決于兩個貿易國家各自對對方商品的相互需求程度；③貿易利益在兩國之間分配的多寡，則決定于具體的交換比率，這個具體的交換比率又決定于兩國各自對對方商品需求的相對強度。

一、國際分工

（一）國際分工的產生和發展

國際分工(International Division of Labour)是指超越了國家界限的專業化分工，是社會分工的延伸和發展。社會分工是社會生產力發展到一定階段的產物，是商品經濟的基礎。當各國國民經濟內部分工沖破了國界并廣泛發展時，又出現了國際分工。國際分工是國際貿易和世界經濟聯系的基礎。國際分工和社會分工當然有相同的方面，即它們都是勞動分工，都是勞動生產率提高的原因和結果。但是它們又有不同之處：第一，形成的歷史時期不同。社會分工出現于原始社會時期，并存在于其他社會經濟形態。國際分工則形成于資本主義大機器工業時代。第二，商品交換方式不同。前者的商品交換表現為國內貿易，后者的商品交換受到種種限制，一般來說還不能自由地進行。第三，受制約的價值規律不同。國內社會分工的商品交換受國內價值規律所制約，而國際分工的商品交換受制于國際價值規律，兩種價值規律的內涵和作用不盡相同。

國際分工的產生和發展是一個漫長的歷史過程，是社會生產力不斷發展提高的必然產物。在原始社會末期，特別是在奴隸社會和封建社會時期，雖然社會分工繼續不斷地有所發展，但總的來講，生產力發展水平比較低，自然經濟占著統治地位。此時的國內貿易尚不夠發達，只有一些地方性的交易場所，國際貿易更是小規模的和低水平的。因此，各國的社會分工要演進到國際分工的條件并不成熟，鄰近國家之間出現少量的國際分工，完全是一種偶然的局部性的現象。

15世紀末和16世紀初的地理大發現以后，國際貿易活動開始迅速擴大，手工業生產向工場手工業生產過渡，促進了資本主義國際分工的形成，當時歐洲殖民主義者在拉丁美洲、非洲和亞洲建立的種植園，就是早期資本主義的國際專業化生產，它產生了宗主國與殖民地之間國際分工。

從18世紀中期英國產業革命的興起到19世紀中期其他幾個主要資本主義國家的產業革命的大致完成，則是資本主義國家之間國際分工真正形成的時期。在這一百年里，這些國家機器大工業的建立和發展，導致它們的生產力水平巨大發展和社會分工的極大進步。隨之而來的交通運輸和通訊事業的迅速進步，又為大大推動國際貿易的發展提供了必要的工具。這樣，經濟活動必然超越國界和民族的局限，終于把各國的商品生產活動納入國際分工的軌道，從而出現了真正的國際分工格局，正如馬克思所說，由于機器和蒸汽機的應用，分工的規模已使大工業脫離了本國基地，完全依賴于世界市場、國際交換和國際分工。

19世紀末和20世紀初，新的科學技術革命推動資本主義國家的生產力又有新的迅速增長。新的工業部門的建立和發展，帶來了經濟結構和產業結構的變化。資本進一步積聚和集中，導致生產規模的急劇擴大和生產組織的重大變化，資本主義開始進入壟斷階段。壟斷資本主義為了攫取高額利潤，不僅擴大對外貿易活動，而且開始對外輸出資本，使得資本主義生產和交換日益國際化。其結果是，宗主國與殖民地之間、發達工業國與初級產品生產國之間的經濟聯系愈益加深，終于形成了資本主義的國際分工體系和世界經濟體系。

第二次世界大戰以后，第三次科技革命的深刻影響，世界政治經濟形勢的巨大變化，促使傳統的國際分工格局發生了很大變動。一系列獨立的發展中國家崛起，使得原來以宗主國與殖民地之間經濟聯系為主的國際分工形式幾乎不復存在。許多社會主義國家參與國際經濟活動，對國際經濟聯系的內容和實質也發生重要影響。這些都使戰后的國際分工具有新的特征。例如，發達國家之間的工業分工迅速發展，同一工業部門內部的國際分工日趨加強，一些發展中國家進入工業制成品的分工行列，國際經濟活動的范圍和形式日益多樣化，等等。特別是跨國公司的產生和發展，更使生產和資本的國際化有了極大發展。這些都賦予戰后國際分工新的內容和形式。

特別是進入90年代之后，世界經貿格局呈現出眾多新的特點和趨勢，例如，整個世界的經濟熱戰已替代往昔的政治冷戰，合作與協調已成為世界經濟活動的主流，世界貿易活動隨著烏拉圭一攬子協議的達成而迅猛發展，區域性的經濟一體化形式蓬勃發展，等等，這一切將推動生產和資本的國際化進入一個新的階段，從而預示著全世界的國際分工必將進一步寬化和深化。

可見，國際分工的形成和發展是科學技術革命和社會生產力發展的必然結果，它對世界經濟活動產生著重大影響。

（二）國際分工對國際貿易的作用

當今世界的國際分工基本上有三種類型，即發達國家與發展中國家之間的、發達國家之間的、發展中國家之間的國際分工。這些分工類型的特點各不相同，世界各國參加國際分工的情況也有很大差異，但它們參與的方式基本上有如下三種：

1、垂直型

這種類型的國際分工表現在國際貿易上是指進口原料和出口工業制成品，或者是出口原料和進口制成品。例如，日本身為富裕的經濟大國，資源卻極其貧乏。其進口額中原料占80％以上，而工業制成品卻占出口的90％。這是十分典型的“垂直型”。中東石油輸出國則主要出口原油，交換回所需的大部分制成品。它們參與國際分工的方式同樣屬于“垂直型”。

2、水平型

這主要是指經濟發展水平相同或相似的國家之間的生產專業化和協作。例如，歐洲聯盟內部15個國家之間的分工合作，就是屬于這種類型。

3、混合型

這是指將垂直型和水平型相混合的國際分工方式。其中以德國最為典型。它與發展中國家的分工是“垂直型”，從中得到了自己所需的大部分原料和其他初級產品；它與發達國家開展的國際分工則是“水平型”，特別是在歐盟內部平行進行的生產聯合和專業化分工，都給其經濟發展帶來很大好處。

分析國際分工的類型和各國的參與方式，是為了更好地開展國際貿易。那么，應如何看待國際分工對于國際貿易的作用呢？

國際分工是社會分工的延伸和深化，當然同樣能夠帶來分工所固有的經濟利益。國際分工的產生和發展，推動生產日益國際化，促使專業化程度不斷加強，這就能大量節約社會勞動，提高勞動生產率，從而增加使用價值和產品數量。同時，國際分工促使國際商品活動和交換關系空前發展。各國面對優勝劣汰的激烈貿易競爭，自然要取長補短，你追我趕，為自己的經濟發展而不斷地提高生產效率。這些都十分有益于物質財富的迅速增長。因此，節約社會勞動是國際分工帶來的最基本經濟效益，也是大多數國家參與國際分工的主要推動力。

正基于這點，國際分工的發展必然大大促進國際貿易的增長。國際分工既是各國之間展開大規模商品交換活動的基本條件，又要借助商品形式來實現各國之間的經濟聯系，它的擴大和深化自然與國際貿易的增長緊密聯系。國際生產專業化的加強，把許多國家越來越多的廠商聯系到相關的或同一的生產過程，一件完整產品的零部件常常來自許多地方，這樣國際商品流通勢必呈現擴大趨勢。顯然，國際分工對國際貿易起了積極的推動作用。戰后世界貿易額持續地迅速增長，已經充分說明了這點。

二、絕對優勢貿易理論

亞當·斯密1[1](Adam Smith，1723—1790)是西方古典經濟學的主要奠基人之一，也是國際貿易理論的創始者，是倡導自由貿易的帶頭人。亞當·斯密花了將近10年的時間，于1776年寫出了一部奠定古典政治經濟學理論體系的著作《國民財富的性質和原因的研究》（Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations），簡稱《國富論》(The Wealth of Nations)。在這部著作中，斯密第一次把經濟科學所有主要領域的知識歸結成一個統一和完整的體系，而貫穿這一體系的基本思想就是自由的市場經濟思想。

1776年正是英國資本主義的成長時期，英國手工制造業正在開始向大工業過渡，英國產業的發展，在很大程度上受到了殘余的封建制度和流行一時的重商主義的限制政策的束縛。處在青年時期的英國資產階段，為了清除它前進道路上的障礙，正迫切要求一個自由的經濟學說體系為它鳴鑼開道。《國富論》就是在這個歷史時期，負有這樣的階級歷史任務而問世的，此書出版以后，不但對于英國資本主義的發展直接產生了重大的促進作用，而且對世界資本主義的發展也產生了重要影響，沒有任何其他一部資產階級的經濟著作曾產生那么廣泛的影響，有些資產階級學者把它奉為至寶。可是，歷史很快就把它的局限性和缺點錯誤顯示出來。在這部書出版后將近一百年左右的19世紀七八十年代，資本主義經濟已開始逐漸由自由競爭階段進入壟斷階段，從此，亞當·斯密強調的自由而又自然的體制已經失靈了，再往后不到半個世紀時間，第一個社會主義國家登上了歷史舞臺，被斯密所強調的資本主義的永恒性就遭到徹底否定。

在《國富論》中，亞當·斯密通過對國家和家庭進行對比來描述國際貿易的必要性。他認為，既然每個家庭都認為只生產一部分它自己需要的產品而用那些它能出售的產品來購買其他產品是合算的，同樣的道理應該適用于每個國家。

斯密首先從勞動分工開始論述國際貿易問題，他認為，國民財富的增長有兩條途徑，一是提高勞動生產率；二是增加勞動數量，其中前者的作用尤其大，而勞動生產率的提高則主要取決于分工。以制針為例，每個工人單獨勞動時，一日絕對制不成20枚，說不定連1枚也造不出來。但經過較精細的分工后，一人一日竟可制成4800枚針，勞動效率提高了百余倍。這表明，勞動生產率的極大提高正是來自分工的作用。同樣，一國內部的勞動分工原則也應適用于各國之間。據此，他得出結論，國際貿易應該遵循國際分工的原則，使各國都能從中獲得更大的好處。一國內部的勞動分工原則也適用于各國之間，那么，國際分工如何進行呢？他強調，國際分工的基礎是在各自占有優勢的自然稟賦中后天獲得的有利條件。前者是指導致自然賦予的有關氣候、土壤、礦產、地理環境等方面的優勢。一個國家在生產某些特定商品時，或許有非常巨大的自然優勢，使得其他國家無法與之競爭。后者是指通過自身努力而掌握的特殊技藝，或稱之為技術。各國應當按照各自的優勢進行分工，然后交換各自的商品，從而使得各國的資源、勞力、資本都得到最有效的利用。相反，不注意發揮優勢進行生產，只能導致國民財富的減少。譬如，蘇格蘭可以用暖房栽培葡萄，然后釀出上等美酒，但成本要比國外高30倍。如果蘇格蘭禁止一切外國酒進口而自己來生產，那就十分荒唐可笑。亞當·斯密所講的優勢實際上是絕對優勢或絕對利益，意在說明為了更多地增加國民財富，一國應該專業化生產和出口那些本國具有絕對優勢的商品，進口那些本國具有絕對劣勢，即外國具有絕對優勢的商品。所以通常稱之為“絕對優勢理論”（Absolute Advantage）。一國的自然優勢和后天獲得的優勢又總是體現為生產某產品的成本優勢，即該國生產特定商品的實際成本絕對地低于其他國家所花費的成本，因此這個理論又稱“絕對成本說”（Absolute Cost）。

根據絕對優勢貿易理論，各國應該專門生產并出口其具有“絕對優勢”的產品，不生產但進口其不具有“絕對優勢”的產品。

亞當·斯密還論述了自由貿易所帶來的好處，概括說來，大致有三個方面：第一，互通有無，交換多余的使用價值。就是說，把本國多余的商品輸出國外，換回本國無法生產或生產不足的商品，滿足了雙方需要；第二，增加社會價值，獲取更大利益。由于各國的社會勞動生產率參差不齊，商品價值的貨幣表現自然不盡相同，這樣，通過對外貿易得到的某些商品的數量會超過本國所可能生產的，從而節省了本國的勞動力或增加了使用價值；第三，互惠互利，共同富裕。一國從對外貿易中得到的主要利益在于輸出了本國消費不了的剩余貨物，因此，即使兩國貿易平衡，由于都為對方的剩余貨物提供了市場，雙方還是都有利益。所以對外貿易具有共同利益，而不是一方得到，一方受損。不難看出，亞當·斯密關于國際分工和國際貿易利益的分析基本上是正確的。他對國際貿易的產生原因首先作了理論探討，同樣應予肯定。同時，他指出，國際貿易可以是一個“雙贏”的局面而不是一個“零和游戲”。可以說，斯密把國際貿易理論納入了市場經濟的理論體系，開創了對國際貿易的經濟分析。但絕對優勢貿易理論的局限性很大，因為在現實社會中，有些國家比較先進發達，有可能在各種產品的生產上都具有絕對優勢，而另一些國家可能不具有任何生產技術上的絕對優勢，但是貿易仍然在兩種國家之間發生，而斯密的理論無法解釋這種絕對先進和絕對落后國家之間的貿易，從而暴露出他的理論具有明顯的缺陷和不足。

三、比較優勢貿易理論

在亞當·斯密之后的另一位著名的古典經濟學家是大衛·李嘉圖（David Ricardo,1772—1823）其貿易學說是他整個經濟理論中的一個重要組成部分。大衛·李嘉圖所創立的著名的“比較優勢貿易理論”（Comparative Advantage Doctrine）奠定了國際貿易理論演進的重大基礎，以后一個多世紀的有關研究很大程度上都是對其理論的補充、發展和修正。李嘉圖在其代表作《政治經濟學及賦稅原理》（1817）一書論證了以“比較優勢貿易理論”為中心的國際貿易理論。作為英國古典經濟學的完成者，李嘉圖考察國際貿易產生的原因同亞當·斯密一樣，也是從論述個人的分工和專業化開始，而且也明確指出，國際分工和國際交換活動應該根據各國的自然優勢和后天獲得的優勢來進行。所不同的是，斯密講的優勢是指絕對的優勢即生產成本絕對低于別國，而李嘉圖心目中的優勢則是一種相對的優勢，也就是比較優勢。李嘉圖反對把國際貿易產生的原因和基礎建立在各國絕對優勢的差別上，認為這種理論無法解釋所有產品都不具有絕對優勢的國家同樣要參與國際交換的現實。

那么，什么是比較優勢呢？某種商品所具有的比較優勢可以用相對勞動生產率、相對生產成本或者機會成本三種方法來確定。

（1）用產品的相對勞動生產率來衡量。相對勞動生產率是不同產品勞動生產率的比率，或兩種不同產品的人均產量之比。用公式表示則可寫成： 產品A的相對勞動生產率（相對于產品B）＝產品A的勞動生產率(人均產量：QA/L)產品B的勞動生產率(人均產量：QB/L)如果一個國家某種產品的相對勞動生產率高于其他國家同樣產品的相對勞動生產率，該國在這一產品上就擁有比較優勢。反之，則只有比較劣勢。

（2）用相對成本來衡量。所謂“相對成本”，指的是一個產品的單位要素投入與另一產品單位要素投入的比率。用公式表示： 產品A的相對成本（相對于產品B）＝單位產品A的要素投放量(aLA)單位產品B的要素投放量(aLB)如果一國生產某種產品的相對成本低于別國生產同樣產品的相對成本，該國就具有生產該產品的比較優勢。

（3）一種產品是否具有生產上的比較優勢還可用該產品的機會成本來衡量。產品A的機會成本＝減少的B產量(?QB)增加的A產量(?QA)李嘉圖指出，從個人之間的分工來看，每個人都可以擁有生產某種產品的比較優勢。例如，在制鞋和帽兩方面甲都比乙強，不過制帽只強1/5，而制鞋要強1/3，甲的更大優勢在制鞋，乙的更小劣勢是制帽。所以，甲專門制鞋而乙只制帽，然后雙方通過交換都能得到更多的鞋和帽。這就是說，盡管乙在兩方面都具有絕對劣勢，但那種絕對劣勢較小的商品生產（制帽）實際上就是他能得到“比較利益”的相對優勢。因此，貿易活動中的相對優勢既是指更大的絕對優勢，或較小的絕對劣勢。這種優勢是由生產商品所耗費的勞動的相對差異帶來的，反映了它在生產成本上的相對差異，所以又稱為“比較成本說”（Comparative Cost Doctrine）。李嘉圖進一步強調，這種優勢標準其實更加適用于國際貿易。這是因為，勞動、資本、資源等生產要素不可能輕易地在國與國之間隨意流動，經濟處于絕對劣勢的國家既不會也不可能把它們的居民全部移送到富國，它們唯有正視本國實情，通過國際分工與貿易來增加本國財富。所以發揮相對優勢是至關重要的。

李嘉圖的“比較優勢貿易理論”不僅論述了國際貿易能夠互惠互利，而且闡明這種國際貿易利益具有適用于所有國家的普遍意義。更重要的是，他指明了取得國際貿易利益的關鍵所在，那就是在自由貿易條件下揚長避短、發揮自己的相對優勢。這是其國際貿易理論的核心思想，它準確地概括出國際貿易的基本原則，極具啟迪意義。

必須指出，李嘉圖的“比較利益說”是個簡化了的理論模式，有著許多重要的假定作為前提條件。大致說來，主要有如下八條：

1、世界上只有兩個國家，它們只生產兩種產品。此即所謂的兩個國家、兩種產品模型或2×2模型； 兩種產品的生產都只有一種要素投入：勞動；兩國在不同產品上的生產技術不同，存在著勞動生產率上的差異；給定生產要素的供給量，要素可以在國內不同部門流動但不能在國家之間流動；規模報酬不變；完全競爭市場；無運輸成本；兩國之間的貿易是平衡的。

以上八個假設條件對正確理解“比較優勢說”十分重要。

李嘉圖的“比較優勢貿易理論”不僅在歷史上起著重要的進步作用，而且對西方貿易理論產生了廣泛深遠的影響。進行國際貿易要揚長避短、將劣勢轉為優勢的思想，也顯然具有很重大的現實意義。不過，單純強調取得比較利益主要是一種靜態的微觀的分析，而出于整體利益和長遠發展的考慮，有些外貿活動（如進口生活必需品、對外援助等）并不能把經濟利益放在首位，因此，不加分析地對待比較成本說，也是不恰當的。

四、比較優勢貿易理論的發展

古典國際貿易理論主要是指亞當·斯密和李嘉圖的學說，它們的核心思想是自由貿易和比較利益。兩位古典經濟學派大師提出和闡發的自由貿易學說，始終得到極大多數西方學者的贊成和擁護。“比較優勢貿易理論”不斷地得到補充、發展和修正，從中演化出許多新的理論學說。本章下面所涉及的一般是20世紀30年代以前提出的理論內容。相互需求說

約翰·穆勒通常被看作是“最后一個古典主義者”，他也自稱為斯密、李嘉圖的追隨者。由于李嘉圖沒有闡明國際商品交換比率究竟如何確定以及貿易利益將怎樣分配的問題，也未考慮需求因素對國際貿易的重要影響。于是約翰·穆勒在其代表作《政治經濟學原理》（1848）中作了進一步的闡發，提出了他的“相互需求學說”（Reciprocal Demand Doctrine）。

同李嘉圖一樣，約翰·穆勒也認為：國際交換的產生基于兩國比較成本的差別；國際貿易的利益表現在可以進口廉價的商品，節約本國的勞動力，并且促進全世界的生產效率的提高；價值規律在國際交換中的作用又明顯不同于國內。他進一步認為，國際商品的價值取決于為了得到該商品所須支付給外國的本國商品的數量，換言之，外國商品的價值由國際貿易條件所決定。為此，他明確提出了“國際價值”概念，并第一個作了詳盡的考察。約翰·穆勒的國際貿易理論主要是關于國際價值論的分析。但是，穆勒的所謂國際價值是指國際交換中商品的交換價值或交換比率，實際上就是貿易條件。其理論涉及的是物質產品的增加和分配問題，即討論國際貿易利益問題，并不研究勞動所創造的價值有否增加的問題。穆勒討論了國際商品交換比率的上下限問題。實際貿易條件就是均衡貿易條件，它是由兩國的相互需求決定的。

穆勒又進一步指明了相互需求對國際貿易利益的影響。國際貿易利益的大小取決于貿易交換比率的范圍的大小。兩國國內交換比率的差異越大，可能獲得的貿易利益也越大。這種貿易利益在兩國之間分配的多寡，則決定于具體的交換比率。上述內容就是穆勒的相互需求學說，用他自己的提法，叫做“國際需求方程式”或“價值法則”。

穆勒明確論證了國際貿易條件變動的范圍和貿易利益分配各為多少，對完善和發展比較利益論不失為一個重要貢獻。力圖從需求方面深化有關的認識和分析，本身也是不可取的。但是，商品價格雖然受到供求關系的重要影響，畢竟不能脫離勞動價值論的基礎，因而穆勒所解釋的比較利益和國際價值背離了勞動價值論的方向，并產生重大的錯誤影響。討論與思考練習

1．什么叫國際分工？它對國際貿易有什么作用？ 2.國際貿易與國際分工之間是什么關系？

3.哪些因素影響著國際分工的發展？試舉例說明。4.簡述亞當·斯密的國際貿易理論？

5.李嘉圖的比較成本說有什么重大意義？試聯系實際加以說明。

第三章 要素稟賦理論

[本章要點]

1、如果像李嘉圖模型所假設的那樣，勞動是唯一的生產要素，那么產生比較優勢的唯一原因就是各國之間勞動生產率的不同。然而在現實世界中，各國間勞動生產率的不同只能部分地解釋貿易產生的原因。貿易還反映了各國之間資源的差異。在H－O定理中，生產要素不只一種。在每一個地區，應該進口那些昂貴生產要素占較大比重的商品而生產那些便宜生產要素占較大比重的商品，可見，生產要素稟賦的不同即決定了各國的相對優勢和貿易格局，又是進行國際貿易的基本原因。

2、在理想的模型中，國際貿易會導致兩國要素價格相等。實際上，由于資源差異、貿易壁壘和技術差異的原因，完全的要素價格相等化是不存在的。

3、二戰后，用計量經濟學的方法檢驗H-O定理，但不少經驗性工作非但不能證明該學說的有關觀點，反而得出完全相對立的結論，其中最著名的里昂惕夫之謎。盡管實證研究的結果有反對H－O定理的，但也有支持的，大多數研究者并不相信只是資源差異就能解釋世界貿易模式或世界要素價格。相反，似乎有必要充分看到國際上實際存在的技術差異。然而，H－O定理仍然相當有效，尤其是用來分析貿易對收入分配的影響時。圍繞里昂惕夫之謎所進行的研究和解釋又導致了戰后初期國際貿易理論的發展，產品生命周期說，產業內貿易說都從不同的角度解釋了國際貿易進行的原因。

一、要素稟賦說

H—O定理，李嘉圖的比較成本說在其誕生一個世紀以后，遭遇到嚴重的理論挑戰。著名的瑞典經濟學家貝蒂爾·戈特哈得·俄林（Bertil·Gotthard·Ohlin，1899—1979）接受他的老師伊·菲·赫克歇爾（Eli F.Heckscher 1879-1952）的基本論點和大致思路，撰寫出一部重要的現代國際貿易理論著作《地區間貿易和國際貿易》（1933年）。在這部被稱頌為作出開創性研究的著作中，俄林系統闡發了生產要素稟賦學說（Theory of Eadowment），用以說明國際貿易的起因和影響，這就形成后人稱作的赫克歇爾—俄林學說（簡稱H—O學說或模型）。由于該學說成為現代國際貿易理論的又一塊基石，俄林還于1977年獲得諾貝爾經濟學獎。

俄林首先創立了區域貿易學說。他認為，地區是進行貿易的最初的基本單位，地區間貿易的發展才演化成國際貿易。這里地區的劃分不是人為的，其劃分標準是生產要素的天然稟賦。所謂生產要素稟賦，指的是生產要素的供給狀況。例如有的地區勞動力充裕，有的地區資本量雄厚，有的地區土地資源豐富。同樣是自然資源豐富或自然條件良好，礦藏、水源、氣溫、濕度、日照、降雨等方面又會有眾多差別。總之，不同地區的生產要素的供給狀況或者說生產要素比例有著明顯的差別，地區間貿易就是在這種基礎上展開的。就全世界而言，一個大地區可以包括若干個國家，一個小地區又可以只是一個國家的一部分。因此，國際貿易實際上是區域貿易的組織部分。但是，國際貿易畢竟不同于區域貿易的其他形式，因為各國之間的貿易障礙最多，它們的貨幣制度、國家利益和國內經濟發展特點各自不同，這些都使國際貿易具有其特殊性。因此，國際貿易是最為重要的貿易方式。

依據上述分析，俄林較嚴密地闡發了要素稟賦說。他明確指出，商品價格在國家之間的絕對差異是產生國際貿易的直接原因。當同種商品在不同國家里用同種貨幣表示的價格不同時，商品從價低的國家輸往價高的國家，只要價格差額大于運輸成本等費用，這種貿易對雙方都有利益，即能夠得到的商品都比自己生產的更多。不過他強調，雖則國際貿易的產生起因于商品價格在國家之間的絕對差異，但它真正能發生的話，還須具備重要的前提條件，即貿易雙方商品的國內價格比例必須不同。這是因為，沒有這種商品的相對價格差異，就無比較優勢可言，國際貿易自然無從發生。他又進一步指出，商品相對價格不同是由生產要素的相對價格不同所決定的。很清楚，商品價格的國際差異來自各國生產成本的差異。生產同種商品，有的花費較多的成本，有的則用較少的成本，前者的價格就會高于后者。

那么，如何衡量生產成本的大小呢？俄林認為，這是商品生產所支付的要素費用即要素報酬所決定的。支付工資、利息、地租的貨幣額越多，意味著所花費的生產成本就越高。簡言之，商品價格的不同取決于生產要素價格的不同，所以，反映商品比較優勢的相對價格的差異自然來自生產要素的國內價格比例的不同。這可用表3.1加以說明。這里必須注意，俄林通常采用兩個國家使用兩種生產要素（勞動和資本）生產出兩種商品進行貿易的分析模式，即2×2×2模型。同時為了更明了地說明問題，他還假設兩國生產的物質條件或技術系數都一樣，即生產要素的密集性相同。此外，俄林仍繼承李嘉圖的大多數假定。

自從要素稟賦理論提出以來，經濟學家們就開始對其進行拓展。在所有拓展中，最有意義同時也是影響較大的，是一系列基于要素稟賦理論的“定理”的提出與闡發。除了赫克歇爾－俄林的理論“定理化”之外，經濟學家們還提出并歸納了一些重要的定理。與基本理論本身聯系密切的定理主要有三個：兩個是關于商品價格變動與要素價格變動之間關系的定理，一個是關于要素稟賦變化及其影響的定理，分別稱為斯托爾帕－薩繆爾森定理、要素價格均等化定理與雷布琴斯基定理。這些定理是在要素稟賦理論的基礎上進一步分析國際貿易的影響和后果，是H—O學說的又一重要內容，有些人稱為廣義的要素稟賦說。

1、斯托爾帕－薩繆爾森定理

按照H－O定理推斷，國際貿易首先會促使兩國同一種商品價格趨于一致：封閉經濟下本國較為便宜的商品受到外國較高價格刺激而大量出口，價格隨之上升；本國原來較為昂貴的商品受到較為便宜的進口貨沖擊而價格下降。如果不考慮運輸成本與貿易壁壘因素，國際貿易帶來的最終情形便可想而知：兩國同一種商品的價格均等化。由于商品價格是由要素相對價格決定的，因此就會產生一個問題：商品相對價格的上述變化對要素相對價格會產生怎樣的影響呢？

現以商品X（假定它是資本密集型產品）相對價格上升為例，考察一下商品相對價格變動變動是如何影響要素價格的。在完全競爭條件下，生產要素在每一部門的報酬等于其邊際產品價值，即等于其邊際產出與商品價格的乘積。在均衡條件下，生產要素在所有部門的報酬應當是相同的。此時，如果商品X的相對價格上升，那么X部門的資本和勞動報酬與Y（假定它是勞動密集型產品）部門就不再保持一致，X部門的資本和勞動可以獲得比Y部門更多的報酬，于是資本和勞動就會從報酬低的Y部門流向報酬高的X部門。由于X部門是資本密集型的，所以，X部門生產擴張需要相對較多的資本與較少的勞動相匹配。但由于Y部門是勞動密集型的，Y部門只能釋放出相對較少的資本和更多的勞動。于是在生產要素重新配置過程中，對資本新增加的需求（X部門生產所增加所需的資本）超過了資本新出現的供給（Y部門所釋放的資本），而勞動新出現的供給則超過了對勞動新增加的需求，從而在要素市場上，資本價格將會上漲，而勞動價格將會下跌。

隨著生產要素價格的重新調整，每個部門中的廠商在生產中所使用的資本－勞動比率也將發生變化。由于資本變得相對越來愈昂貴，勞動變得相對越來越便宜，所以每個部門的廠商都會調整其要素使用比例，盡管多使用變得便宜了的勞動，來替代一部分變得昂貴了的資本。最后，每個部門所使用的資本－勞動比率都要低于X相對價格變化之前的要素使用比例。

由以上分析可知，X相對價格上升導致它所密集使用的生產要素－資本名義價格上升，以及另一種生產要素－勞動名義價格的下降。但要素名義價格的變化說明不了要素實際價格的變化，只有將要素名義價格的變化與商品價格的變化加以對比之后，才能確定要素實際價格的變化。在均衡狀態下，勞動和資本的價格分別為：

w=PX×MPLX＝PY×MPLY（3.1）r= PX×MPKX＝PY×MPKY(3.2)上面兩個表達式表示在均衡條件下，資本和勞動價格是如何決定的。其中w，r分別代表勞動、資本的價格（或報酬）；MPLX，MPLY分別表示勞動在X、Y兩個部門中的邊際產出，MPKX，MPKY分別表示資本在X、Y兩個部門中的邊際產出。由（3.1）和（3.2）兩式，可以得到： w/PX=MPLX, w/PY=MPLY(3.3)r/ PX=MPKX, r/ PY=MPKY(3.4)上述各等式的左邊均表示要素的實際價格和報酬，即各生產要素的名義價格或報酬若分別用于購買X、Y商品時，所能夠買到的X、Y的數量。上述表達式表明，要素的實際報酬等于其邊際生產力。由于在規模收益不變的條件下，生產要素的邊際生產力只取決于兩個要素的使用比例，與兩個要素投入的絕對量沒有關系，因此，商品相對價格的變化對要素實際收入的影響只取決于兩種商品所使用的要素比例的變化。當X的相對價格上升時，X、Y兩個部門所使用的資本－勞動比率均下降。由（3.3）、（3.4）兩式可知，r/ PX, r/ PY均上升；而w/PX, w/PY均下降，即X相對價格上升后，資本的實際價格或報酬上升，勞動的實際價格或報酬下降。

從以上分析可以得到一個重要結論：某一商品相對價格的上升，將導致該商品生產中密集使用的要素的實際價格或報酬上升，并使另一種生產要素的實際價格或報酬下降。這個思想最初是由美國經濟學家斯托爾帕（W.F.Stolper）和薩繆爾森兩人共同闡發并論證的，因此被歸納為斯托爾帕－薩繆爾森定理（The Stolper-Samuelson Theoren）。

由斯托爾帕－薩繆爾森定理可以引申出另一個重要結論：國際貿易會提高一國豐裕要素所有者的實際收入，降低稀缺要素所有者的實際收入，原因在于貿易后一國出口商品相對價格上升。根據H－O定理，一國出口商品實際上是在間接地出口其豐裕要素。按照斯托爾帕－薩繆爾森定理，出口商品價格的上升將導致該國豐裕要素實際報酬上升，稀缺要素實際報酬下降。這一結果的重要涵義在于：國際貿易雖然可以改善一國整體的福利水平，但這種福利水平的分配在不同要素擁有者之間是有差別的，貿易會對一國要素收入分配格局產生實質性影響。

2、國際貿易與要素價格均等化

斯托爾帕－薩繆爾森定理的進一步發展，便是要素價格均等化定理。這一定理的基本涵義是：隨著自由貿易的發生，兩國間產品的價格將趨于均等，并將使得兩國間要素的價格也趨于均等。

二、里昂惕夫悖論

二次大戰以后，隨著經濟計量方法等經驗檢驗手段的發展，西方學者紛紛從不同角度用經驗資料來驗證李嘉圖的比較利益和赫克歇爾—俄林學說。一些著名國際貿易理論家所作的幾項有重要影響的驗證工作，似乎證實了李嘉圖理論的有效和正確。但是，關于赫克歇—俄林學說的驗證則出現復雜情況，不少經驗性工作非但未能證明該學說的有關命題，反而得出完全相對立的結論，其中最著名的是里昂惕夫的研究。

50年代初，瓦西里·里昂惕夫（M·Leon tief,1906—）運用他首倡的投入產出分析法，試圖驗證赫—俄學說。他根據1947年美國200種產業部門的出口產品和進口產品的資料，編制了美國的投入產出表。他假設美國減少出口品生產和進口品的數值都為100萬美元，然后考察它們各自的資本與勞動的比率有何影響：當出口減少時，將有多少數量的資本和勞動會多余，而當進口替代商品生產增加時，資本和勞動的需求量會如何增加。按照赫—俄學說，一國出口的是密集使用本國豐裕的生產要素所生產的商品，進口的是密集使用本國稀少的生產要素所生產的商品。一般認為美國是個資本豐裕的國家，它應該出口資本密集型商品，進口勞動密集型商品。因此，里昂惕夫期望他的驗證將表明，出口產業部門將有相對多的資本量被釋放出來，而進口替代產業部門會相對需求較多的勞動量。可是，他所發現的恰好是完全相反的結果。需求偏好論

有人認為，生產要素稟賦的差異確實決定了一國的比較利益，促使其出口那些密集使用豐裕生產要素所生產的商品，不過需求偏好狀況可能會抵消這種作用。如果一國的需求狀況特別偏好那些密集使用了本國豐裕生產要素所生產的商品，這就可能使得這類物質數量上十分豐富的商品相對需求而言卻是稀少的，因而它此時就會改變原先的貿易結構，進口而不是出口該類商品。因此，美國盡管是一個資本豐富的國家，如果它對資本密集產品相對說來有很高國內需求，則完全可能進口這類商品。可見，單是根據進出口商品的生產要素數量資料，并不能對要素稟賦說作出任何推論。應該說，這種說法在理論上能夠解釋“里昂惕夫之謎”，但它未能找到多少經驗證據予以支持，因而沒有被人們所接受。

（一）勞動高效率論

里昂惕夫自己有種解釋，美國工人的勞動效率遠遠高于其他國家（大約達到別國的3倍），如果美國的勞動供給按照勞動效率的高低加以調整，即現有的勞動量乘以3倍，那么，美國實際是一個勞動相對豐富、資本相對稀缺的國家。所以里昂惕夫之謎的出現就不足為怪了。至于美國勞動效率高，是因為工人所受的文化教育和職業培訓較好、企業管理水平高以及具有較強的進取精神。他還用美國出口產業部門的工資高于進口替代產業部門的工資作為事實證據。但是，這種基于勞動熟練程度有差別的解釋，違背了赫一俄學說中勞動同一性的假定，又夸大了美國工人的勞動效率（別人證明至多是1.2-1.25倍），反而真正接受的人也不多。

（二）要素密集逆轉論

有人認為，由于生產要素的價格在每一個國家是不相同的，那么，在一組要素價格下，商品A相對商品B而言就是資本密集型的，而在另一組要素價格下，商品A卻變成了勞動密集型的，這就是說，判斷一種商品究竟屬于哪一種要素密集型產品并沒有絕對的標準。例如，農產品在美國被看成是資本密集型的商品，而在廣大經濟落后國家則是勞動密集型的產品。這就是要素密集的倒轉。這樣，美國進口的商品本來明明是勞動密集型產品，但在美國國內可能屬于資本密集型的，從而在美國人心目中造成一種錯覺，似乎進口品以資本密集型為主。這種解釋明確否定赫一俄學說關于一種商品總是以某種要素密集型方法所生產的假定，實際上指明了它的重大缺陷，具有一定的說服力。然而，該解釋面對著大量與其相矛盾的事實，仍然未能令人信服地證實要素密集逆轉具有普遍性，因此有些人認為它還是沒有能用要素稟賦不同來解開此謎。綜上所述，里昂惕夫對赫一俄學說的驗證，不僅開創了用投入－產出法一類經驗手段檢驗理論假說的先河，大大推動了國際貿易的實證研究，而且第一個指明該理論學說與事實相悖逆，從而促進了戰后各種各樣貿易理論和見解的涌現。可見，里昂惕夫之謎的發現已成為戰后國際貿易發展的基石。對該謎的種種解釋，也沒有從根本上否定赫一俄學說，而只是試圖改變該學說的某些理論前提以適用實際情況。這表明，比較利益說仍是這些理論解釋的內核。

（三）新要素貿易論

如果說有關里昂惕夫之謎的種種解釋主要還是為了維護赫一俄學說的適用性，那么另外一些學者針對戰后國際貿易的新情況、新特點，又提出不少比較新穎的理論，則直接修正和發展了赫一俄學說。其中一部分人仍然沿襲使用生產要素稟賦差異來論述國際貿易的傳統做法，但同時賦予生產要素以新的內涵，擴大了它的應用范圍。由此而產生的新理論統稱為“新要素貿易說”，它主要有以下幾種。

人力技能論。

這種理論認為，赫一俄學說關于勞動同一性的假定不符合實際，因為一國的人力資源是由教育水平、勞動熟練程度、職業、生活方式各不相同的人們所組成，同本國的經濟發展狀況關系密切，所以各國的人力結構并不一樣，不可能提供同質的勞動。勞動的技術熟練程度有不同的等級，熟練勞動和專門技術不應該同非熟練勞動相提并論，它們是一種“人力技能”，以它們為主創造的是技能密集型產品。按照這樣的區分，美國、瑞典、聯邦德國等發達資本主義國家擁有相對豐富的人力技能，即熟練勞動在勞動總量中的比例占50％以上，而印度一類較貧窮的國家的非熟練勞動占多數。進一步的經驗研究也表明，前一類國家趨向于出口技能密集型產品，而后一類國家則出口非熟練勞動密集型產品。例如，美國出口產品所使用的熟練勞動的比例顯然要比進口替代產品的高，進口產品則是非熟練勞動的比例較大，可見人力技能也可單獨作為一種生產要素。

同物質資本一樣，創造人力技能也需要通過儲蓄和投資來形成，所以人力技能實際上可以看成是人力投資。具體地說，勞動者的素質很大程度上取決于向勞動者的健康、教育、職業訓練等方面的投資，勞動力投資上的差異造成了人力技能以及技術稟賦的差異。換言之，一國向勞動力花費的投資越多，所造就的人力技能就越多越高。而熟練勞動者可以不斷取得較高的收入，國家也能因人力技能而獲得更多的財富。

顯然，把創造人力技能當成一種人力資本，指明教育、文化、衛生、公共福利等方面的投資是形成一國人力技能稟賦進而獲得國際貿易比較利益的極其重要源泉，有助于合理地解釋里昂惕夫之謎。但嚴格地說，這種理論只是對生產要素稟賦說的進一步擴展，還沒有獨特的理論創新。研究與發展論。

這個理論強調的是“研究與發展”作為一種新的生產要素，對于國際貿易比較利益具有重要作用。“研究與發展”要素是指經濟發展過程中用于研究和開發各種各樣新項目、新技術、新產品的投資，它通常用一種新形成的產品中有關研究開發的指標加以衡量。從戰后發達國家的情況來看，它們的高度重視研究與開發的投資，使得該要素成為迅速推動經濟發展的重要決定力量。例如，有人根據研究開發費用占銷售總額的比例和科研、技術人員在全部在職人員中的比例等指標，分析了美國19個產業的有關資料以及同出口的關系。研究結果表明，其中五個高技術水平的產業在這方面十分突出，其研究開發費用占19個產業的89.4％，科學家和工程師占85.3％。值得強調的是，它們只占19個產業銷售量的39.1％，但其出口量卻占72％。這顯示出美國是個研究與發展占優勢的國家，而研究與發展密度高的產品必然就是知識密集型或技術密集型的產品，因而它能據此取得國際貿易的比較利益。技術差距論

1959年，美國經濟學家波斯納（M.A.Ponser）首先運用技術創新理論修正赫克歇爾－俄林模式，提出了技術差距論。

這種理論認為技術也是一個獨立的生產要素，因為它改變土地、勞動和資本在生產中的相互比例關系，提高這三者的生產率。因此，同人力技能、研究與發展等要素一樣，技術進展也決定著一國生產要素稟賦狀況及其在國際貿易中的比較利益。可見該理論同樣是對赫一俄學說的補充和擴展。不過該理論是在上述理論的基礎上發展的。技術進展是過去以研究與發展工作進行投資的結果，所以強調技術進展對國際貿易比較優勢的決定作用，實際上也是強調“研究與發展”要素的作用。技術進展一般有兩種方式：一種是發展出新的更富效率的方法來生產現有的產品；另一種則是發明出嶄新的產品或改進現有的產品。在第一種方式下，技術進展提高了要素的生產率，同時又導致各國之間出現技術差距；在第二種方式下，獲得新技術的國家能夠出口新產品，并在一段時間里壟斷出口優勢。簡言之，技術進展使得一國能享有特殊的貿易利益。之所以會這樣，是因為一種新技術從創新國轉移到其他國家存在一個時差即“仿效差距”。一種新產品進口后，本國消費者認識到它是國內商品的完全替代品從而對其產生需要，會有一段時間間隔，這稱為“需求差距”。從新產品進口后到本國生產者意識到它的競爭性威脅，進而摹仿生產加以抵制，也會有一段時間間隔，這又稱“反應差距”。正是這兩種差距之間的時間差異，決定著國際貿易的可能性和國際貿易利益的大小。這就是說，技術創新國將新產品出口到需求差距比仿效差距更短的國家，就能獲得貿易利益，仿效差距中的需求差距越短（即反應差距越長），創新國的貿易利益就越多。可見，技術差距是技術創新國在國際貿易中占據相對優勢乃至出口壟斷優勢的癥結所在。

一般說來，需求差距總比反應差距要短，所以創新國能夠得到貿易利益。反應差距的長短取決于規模經濟、關稅、運費、國外市場規模收入彈性和收入水平等因素。如果創新國從新產品的大規模生產取得了規模經濟（即因生產規模適度而帶來的生產節約），并且關稅和運費較低，進口國的收入水平和收入彈性較低而市場又較狹小，那么就有利于繼續保持創新國的出口優勢。反之，進口國的反應差距就會縮短，創新國的貿易利益相應減少。

（四）產品生命周期理論

在許多西方學者看來，用技術差距來解釋技術要素對于國際貿易的重要性，還沒有清楚地說明仿效差距的具體演變過程，也未指明技術進展所創造的新產品會對國際貿易產生哪些影響。為了解答這些問題，1966年，美國經濟學家弗農（Vernon Raymand）在其《國際投資和產品生命周期中的國際貿易》一文中，建立了國際貿易的產品生命周期理論，分析了產品技術的變化及其對貿易格局的影響，并提出了“產品生命周期理論”，（product cycle）直接解釋美國制成品出口的周期性變化，以及貿易模式的動態變化。以后許多經濟學家如威爾斯（L.T.Wells）、赫希哲（Hirsch）等對該理論進行了驗證，并進一步充實和發展了這一理論。

按照這個理論，一個新產品的生命周期要經歷三個階段：新產品階段、成熟階段、標準化階段。在第一階段，產品仍屬新穎，技術上是新發明。美國壟斷著某種新產品。由于生產一種新的高級產品需要進行大量的研究和開發，而美國擁有雄厚的科學技術力量，重視研究與發展的投資，人力資本也十分豐富，所以它在新產品開發上占有優勢。而國外對這一項新技術知之不多，而且國外生產者起而仿效生產新產品會有個時滯過程。因此，美國此時壟斷著新產品的生產和銷售，滿足國內外消費者的需求。

在第二階段，技術已經成熟，生產過程已經比較標準化，成熟的生產技術也隨著產品的出口而轉移，外國生產者開始仿制新產品。美國新產品在國外打開銷路后，吸引了發達國家的大量消費者。隨著新產品日趨成熟，生產過程逐漸穩定和完善，生產成本會有所下降。但是，美國進口貨要支付運費和交納關稅，又花費大量的科研發展費用，加之勞動力成本特別高，這使得美國進口貨的價格比本國生產同類產品要高。于是在本國仿制新產品后，美國產品因為處于價格競爭劣勢，只能逐步退出這些發達國家市場，它的出口市場開始縮小。

在第三階段，技術已不再是什么新穎的和秘密的了，生產過程已經標準化了。此時勞動力成本則成為決定產品是否有比較優勢的主要因素。此時，原來的發明國（美國）既更新換代了技術上的比較優勢，又缺乏生產要素配置上的比較優勢，不得不開始進口，而發展中國家豐富的勞動力資源呈現出不可比擬的比較優勢。于是該產品的生命周期在美國結束。

但是這種產品的周期在其他發達國家仍繼續著。當它們大量出口該種產品時，有一些后起的國家也會開始仿制它們的產品，進而同它們展開各種市場的競爭，即按照產品生命周期不斷地演進，直到它們的市場也被后起國家的同類產品所占據為止。總之，新產品的傳播和其進出口的消長猶如海濤奔騰，一浪又一浪地向前推進。

必須看到，產品生命周期理論是一種動態的理論，產品在不同的階段和不同的情況下會有各自的特點。從產品的要素密集程度來看，會隨產品在其生命周期中演進而有規則地變化。在第一階段即新產品時期，產品的設計和生產都須改進和完善。需要科學家、工程師和高技術熟練工人的大量勞動。此時的產品屬于技能或技術密集型。在產品即將或已經進入增長的時期（主要是第二階段），產品創新國已經采用大規模生產的方式來制造該產品，即已轉入正常的生產階段，相應地，要素投入已轉而主要使用半熟練勞動，產品的生產也改變為資本密集型。等到產品成熟時期即第三階段，其特點表現為在技術不變的條件下長期生產，勞動技能相對變得更不重要，產品的資本密集程度自然較前更高。

從產品的需求狀況來看，整個生命周期也發生有規則的變化。在新產品時期，生產者數目很少，產品缺乏相近的替代品，又主要滿足高消費水平的需要，所以產品的價格昂貴，其需求面狹窄。到了產品增長時期，市場不斷擴大，參與競爭的生產者大量增加，生產成本也趨于下降，此時只有降低價格才能放大產品銷路。這樣，比較便宜的價格又刺激了該產品的需求。進入產品成熟時期后，該產品已經標準化，各國的技術差距拉平，大規模生產已普遍化，于是生產者之間展開激烈的價格競爭。

從不同類型國家的相對優勢來看，它們在產品生命周期的各個階段也有不同特點。第一種類型是以美國為代表的最發達國家。它們工業先進，技術力量雄厚，資本和自然資源相對豐富，國內市場廣闊。

因此，它們研制新產品有明顯優勢，生產增長產品也獲益甚多。第二類是較小的發達國家，它們同樣有豐富的人力資本和科技力量，國土雖小而發達。但是它們國內市場狹小，過份依賴出口，致使其生產優勢到了產品增長時期就減少，進入成熟階段更是完全喪失。因此，它們主要適合于研究開發新產品。第三類是經濟后起的國家。它們擁有相對豐富的熟練勞動，資本比起技能和科研力量還相對豐裕些，因此生產成熟產品占有優勢。況且成熟產品的國際市場比較健全，出口也比較健全，出口也比較容易。可見，不同國家應該只生產那些在生命周期中處于本國具有相對優勢階段的產品。

總之，產品生命周期學說從產品的生命運動過程以及同赫一俄學說相結合，說明了比較利益是一個動態的發展過程，它隨著產品生命周期的變化從一種類型國家轉移到另一種類型國家，因而不存在那種一國能永遠具有相對優勢的產品。顯然，它比傳統的貿易理論前進了一大步，而且可以用來解釋工業品的國際貿易格局，它對我們確定進出口貿易的方向和重點，同樣頗具啟發意義。

（五）產業內貿易理論

60年代以來，國際貿易的發展產生了新的特點，即絕大多數國際貿易量在要素稟賦相似的國家之間進行，而且大部分貿易具有在同一產業內進行的性質，甚至還出現相同產品的互相買賣。此外，戰后國際貿易雖有巨大發展，但對資源重新配置和收入分析的變化不見得有很大影響。這些都是傳統貿易理論無法給予解釋的。不少人先后對此作了探討分析。70年代中期，格魯貝爾、勞艾德、克魯格曼7[4]等人進一步系統地闡述了產業內國際貿易理論，并指出產業內貿易發生的主要依據是產品的異質性、規模經濟、需求偏好，引起西方國際貿易理論界的廣泛興趣。

所謂產業內貿易，是指一國同時存在著進口和出口同類產品的貿易活動，或者說貿易兩國彼此買賣著同一產業所生產的產品。同類產品是那些消費上能夠互相替代而生產上又投入相近或相似的生產要素的產品，它還有同質和異質的區分。同質產品是指性質完全一致因而能夠完全相互替代的產品，如同樣的水果、磚等。國際貿易中出現同質產品的買賣，往往來自如下原因：第一，許多原材料（如黃沙、水泥等）單位價值低而運輸成本相對很高，消費者應該盡可能靠近原料供應地來獲得它們。所以一國可能同時進口和出口大宗原材料。第二，一些國家和地區（如新加坡、香港）大量開展轉口貿易和再出口貿易，其許多進出口商品的形式自然基本不變。第三，由于一些產品（如水果、蔬菜）具有季節性特點，一個國家會有時進口而有時出口這類商品。第四，某些商品的價格被人為地扭曲（如國家干預導致某些國家一些商品的國內價格明顯低于世界市場價格），為了利潤極大化，私人企業便同時進出口一些同樣的商品。第五，出于經濟合作或特殊技術條件的需要，有些國家也進行某些同質產品的交易。這些同質產品貿易只要加入運輸成本等一類因素的分析，都仍然能用赫一俄學說加以說明。因此，異質產品貿易分析是產業內貿易理論的主要內容。

按照產業內貿易理論，異質產品是那些不能完全互相替代的產品。在人們日益追求生活質量的時代里，在科技進步的作用下，出口產品要真正能躋身于世界市場，已不再是依賴其生產要素稟賦的優勢，而在于憑借它的某些特色來滿足消費者的欲望，因此同一類商品也會有異質性。例如同樣是轎車，它們的牌號、款式、性能以及銷售服務都可能有所不同，它們都是具有異質性的同類產品。應該看到，正是這種異質性構成了產業內貿易的基礎。如果一國消費者對外國產品的某種特色產生了需求，它就可能出口和進口同類產品。比方說，美國轎車豪華舒適，日本轎車輕便省油，兩國都有一部分人需求對方轎車的特色，于是兩國就同時進口和出口轎車。可見，生產要素稟賦相同或相似的國家之間同樣可以進行貿易活動。這樣，產業內貿易理論就解釋了赫一俄學說所無法說明的戰后國際貿易的重要特點。

然而，既然產業內貿易并不來自要素稟賦的差異，那么這種貿易利益又來自何處呢？該學說認為，規模經濟是獲取產業內貿易利益的來源。一個國家享有規模經濟的優勢，它的成本就是隨著產量增加而減少，從而得到了生產的優勢。這樣它的產品在貿易活動中的競爭能力必然大大提高，占據貿易優勢，取得貿易利益。規模經濟的優勢可以分為兩種：就靜態意義而言，它是指由于延長生產期、減少機器設備的閑置期，縮短原材料和制成品的庫存期、提高勞動者的技術熟練程度等導致單位產品成本大為下降。從動態的角度看，它是指隨著生產者的生產經驗不斷積累而帶來越來越多的經濟優勢，很顯然，只要兩個國家在兩種具有異質性的同類產品生產上各有規模優勢，它們就可能發生產業內貿易并且各自獲得利益。

規模經濟是引起產業內貿易的另一個原因。規模經濟通常可以分為內部規模經濟和外部規模經濟，因此它與國際貿易模式的決定也可以分為兩種情形。內部規模經濟與國際貿易

要理解規模經濟必須先搞清楚一個概念，這就是規模報酬。規模報酬（returns to scale）是指所有投入要素同比例增加時，即生產規模擴大時，總產量的變化情況。根據產量的變化程度，規模報酬可以分為三種情形：（1）規模報酬不變（constant returns to scale），指所有投入的增加導致了產出水平同比例的增加。（2）規模報酬遞減（decreasing returns to scale），指所有投入的增加導致了產出水平較小比例的增加。（3）規模報酬遞增（increasing returns to scale），指所有投入的增加導致了產出水平更大比例的增加。上述第三種情形也就是通常所說的規模經濟（scale of economies）。如若存在規模經濟，則隨著生產規模的擴大，總產量增加的速度超過要素投入的增加速度，意味著平均成本下降，生產效率提高。根據產品平均成本下降的原因，規模經濟可分為內部的和外部的。內部規模經濟（internal economies of scale）指的是單位產品成本取決于單個廠商的規模而非行業規模；外部規模經濟（external economies of scale）則指的是單位產品成本取決于行業規模而非單個廠商的規模。內部的和外部的規模經濟對市場結構具有不同的影響。一般情況下，內部規模經濟的實現與一個產業或行業內的廠商數量呈反比，即廠商數量越少，專業化程度就越高，規模收益也就越高。內部規模經濟依賴于廠商自身規模的擴大和產出的增加。在這種情形下，大廠商比小廠商更具有成本優勢，能夠迫使小廠商退出市場，從而獲得市場實力，也形成了不完全競爭的市場結構。

我們知道，新古典經濟學常用的生產可能性曲線，往往是以要素邊際收益遞減為前提條件的，也是以邊際成本遞增為前提條件的，這種生產可能性曲線或轉換曲線是一條凹向原點的曲線。但若考慮到規模經濟因素，則要素的邊際收益應當是遞增的，而邊際收益遞增也意味著機會成本遞減，機會成本遞減的生產可能性曲線應當是一條凸向原點的曲線。規模經濟下的國際貿易模式及利益，可以借助一個簡單的生產可能性曲線圖式予以表述。外部規模經濟與國際貿易

一個只存在外部規模經濟的行業，一般由許多生產規模相對較小的廠商構成，且處于完全競爭的狀態，即大廠商比小廠商并沒有更多的成本優勢。

外部規模經濟或外部經濟是，由于各種原因某個產業集中在一個或幾個特定的區域內集中生產，這種地理上的產業集聚降低了該產業的成本。導致外部規模經濟發生的原因主要有三個方面：一是廠商集中能夠促進專業化的供應商形成；二是廠商的地理集中有利于勞動力市場共享；三是廠商的地理集中有助于產生知識外溢。這一切都使整個產業的勞動生產率得到提高，所有廠商的成本下降，該產業有一條向下傾斜的供給曲線。產業規模越大，生產成本越低。

這種外部經濟的存在決定了貿易模式。具體地說，由外部經濟所帶來的成本優勢，能使該國成為商品出口國。或許出口產業的建立是偶然性的，但一國一旦建立起大于別國的生產規模，該國就會獲得更多的成本優勢。這樣，即使其他國家更具有比較優勢，如果該國已先行將產業發展到一定的規模，那么其他國家就不可能成為該產品的出口國。在外部規模經濟存在的情形下，貿易模式并不能根據比較優勢而加以確定，強烈的外部經濟會鞏固現有的貿易模式，可能導致一國被“鎖定”在某種以無比較優勢的專業化分工模式中，甚至可能導致該國因國際貿易而遭受損失。這方面最典型的例子就是瑞士的鐘表業。

分析外部規模經濟，可以在如下假定條件下，借助一個簡單的圖式進行，假定有A、B兩國，兩國在某種產品生產上對于單個廠商來說均存在外部規模經濟，并且由于廠商內部不存在規模經濟，兩國的產業都是由許多完全競爭的小廠商構成，競爭的結果使得產品價格等于廠商的平均成本。由于歷史原因，A國首先建立了自己的這種產業，那么世界市場的均衡點在 E1，其中產量為Q1，價格為P1。現在，來討論B國介入生產的可能性。如果B國能夠占領世界市場，均衡點變為E2，但B國未曾生產過該產品，即Q等于零，那么有意于從事該產品生產的B國廠商就得按生產成本C0生產，而這是市場所不能接受的。

最主要的外部規模經濟一般來自于知識的積累。當某個廠商通過經驗積累而提高其產品質量或生產技術時，其他廠商可通過對該技術的模仿從中獲益。隨著該產業整體知識的不斷累積，這種知識外溢有助于產業內各廠商的生產成本下降。

如若考慮產業知識隨時間推移而積累導致的勞動生產率提高而非單純成本下降，則外部規模經濟就是動態的。一般情況下，知識累積最初由個別廠商突破，而后通過各種形式的“外溢”與模仿傳播至整個產業，導致整個產業整體知識積累的增加，由此使產業平均成本不斷下降。這個過程與單個企業的邊干邊學（learning by doing）極其相似，實際上是單個企業邊干邊學模式的放大，因此也可以借助學習曲線圖式予以描述。

此外，還有人試圖從需求角度來解釋工業發達國家之間產生貿易的原因，提出了“偏好相似學說”。后來它又被引入產業內貿易理論，成為該理論的重要組成部分。

偏好相似學說認為，一種工業品是否可能出口要由它的國內需求來決定。這是因為，生產者對國外市場不可能象對國內市場那樣熟悉了解。他們總是面對國內需求來撈取利潤，決不會想到滿足一個國內不存在的需求。只有長期為國內需求進行生產以后，他們才開始考慮出口產品。同時，一項新產品的發明和生產，也是國內需求推動的結果。新產品的生產和銷售總是首先在國內市場進行，然后才逐漸適應出口需要。而且，只有存在國內需求的商品才會成為具有相對優勢的商品。沒有國內需求，生產者難以想象出適合國外需求的產品，或者要花費高昂的代價才能得到國外信息，這自然很難產出優勢產品。可見，國內的需求結構決定和制約著一國的出口貿易結構。

該理論進一步指出，需求結構的相似程度決定著兩國之間的貿易數量。具體地說，兩國的需求結構越相似，兩國之間貿易量越大。一個國家在將國內貿易延伸擴展為國際貿易以后，它的產品多數會出口到那些需求結構相似的國家。這是因為，兩國經濟越相似，它們的社會政策制度、經濟政策、文化背景的差異相對小些，所形成的“市場隔離”也較小，從而貿易機會就越多，貿易潛力也越大，彼此的貿易利益也可能越多。經濟發達國家之間工業制成品貿易的比重不斷增大的事實，恰好印證了這點。

那么，怎樣來衡量需求結構的相似程度呢？該理論認為，人均國民收入是影響需求結構的最主要因素，兩國的人均收入越一致，它們的需求結構越相似，彼此從事貿易的可能性越大。相反，人均收入水平的明顯差異倒成了貿易的潛在障礙。例如，一國擁有優勢產品，但別的國家因收入較低而對它缺乏需求，彼此貿易自然無從發生。這表明，具有相同或相近發展水平的國家之間更易于開展彼此得利的貿易活動。

在成本遞增的情況下，即使兩國的要素稟賦相同，具有相同的生產可能性曲線，但只要兩國的需求偏好不同，就仍然存在著通過貿易共同獲利的可能性。現在我們來考察由于需求差別而產生的貿易。

在以前的分析中，我們都假定需求是給定的，而沒有探討過各國的需求有什么差別，以及這種差別是怎樣決定的。而事實上，各國對各種商品的需求是很不同的，即在同樣的價格下，各國消費者愿意并且有能力購買的數量會很不同。造成各國對同一商品需求不同的原因是什么呢？決定需求的因素主要包括：（1）實際需求。所謂實際需求指的是地理氣候等環境的差別造成的需求不同。（2）喜愛偏好。對商品的不同喜愛偏好主要是由不同的歷史文化、宗教信仰和風俗習慣造成的。各國消費者喜愛偏好的差異會造成對同一商品需求不同。不過與實際需求不同，偏好隨著各國經濟文化的交流和互相影響而改變的可能性比較大。隨著喜愛偏好的轉移，對商品的需求也會發生變化。（3）收入水平。實際上，各國對同一商品的需求不同，在很大程度上是因為收入水平不同。對耐用消費品、醫療保健、旅游度假、高檔住宅等商品的需求，發達國家都遠遠高于發展中國家；而對糧食尤其是基本谷物的需求，發展中國家則相對比較高。這種需求上的差別是由收入水平不同造成的。討論與思考練習

1.為什么說赫克歇爾—俄林學說是西方國際貿易理論的又一個里程牌？ 2.試用機會成本分析法解釋一國在機會成本遞增情況下是如何獲得國際貿易利益的。

3.什么是里昂惕夫之謎？西方學者是如何解釋它的？ 4.具體舉例說明新要素貿易說同赫—俄學說的關系。

5.根據產品差距理論，模仿時滯與需求時滯之間有什么關系？這些關系會對貿易產生什么影響？

6.產品生命周期說對我們有什么啟發意義？ 7.簡述產業內貿易理論的主要內容及其特點。8.西方新貿易理論有何重大特點？請舉例說明。9.國際貿易理論的發展大體上經歷了幾個階段？

10.電視機生產是勞動密集型的，每臺電視機的生產需要20單位勞動與4單位土地，它的單價為60美元；大米生產是土地密集型的，每500克大米的生產需要1單位勞動與4單位土地，其單價是4美元。

（1）如果本國有120單位勞動和200單位土地，外國有40單位勞動和50單位土地，根據赫克歇爾—俄林理論，這兩個國家將有什么樣的貿易模式？（2）在何種情況下，現實世界中的貿易模式會不同于赫克歇爾—俄林理論的預測？

（3）根據上面所說的價格，畫出電視機與大米的價格與其生產成本相等曲線。

第四章 國際貿易政策概述

[本章要點] 1.一國的對外貿易政策是該國在一定時期內對進口貿易和出口貿易所實行的政策，其主要內容包括：各國對外貿易總政策、進出口商品政策和國別政策。2.自世界意義上的國際貿易產生以來，國際貿易政策的主導基本上是以資本主義經濟體系中的相互貿易關系為準則，同時也體現了自由貿易政策和保護貿易政策的相互交替。從世界范圍看，國際貿易政策的演變大概經歷了重商主義、自由競爭時期的貿易政策、超保護貿易政策、第二次世界大戰后貿易自由化、新貿易保護主義等階段。

3.雖然自由貿易具有效率上的優勢，能夠帶來額外的收益，但是在現實中只有極少數國家和地區實行自由貿易，多數國家總是希望通過干預貿易來追求自身的最大利益。

4.反對自由貿易而贊成保護貿易的觀點主要有：保護幼稚工業論、保護就業論、保護公平競爭論、保護夕陽產業論、改善國際收支論、改善貿易條件論、社會公平論、戰略性貿易政策論。

5.貿易政策的決定受不同集團組織起來在政治上為共同利益而行動的不同能力的影響。單邊的貿易自由化往往很難實施，而通過國際談判締結貿易協定來削減關稅和非關稅貿易壁壘就比較容易推行，這也正是多邊國際經濟貿易組織的作用越來越重要的原因。

一、國際貿易政策的類型與演變 國際貿易政策的內容與類型

一國的對外貿易政策是該國在一定時期內對進口貿易和出口貿易所實行的政策，是一國總的經濟政策的組成部分，是為該國經濟基礎和對外政策服務的。各國的對外貿易政策因各自的經濟體制、經濟發展水平及其產品在國際市場上的競爭能力而有所不同，并且隨其經濟實力的變化而不斷變換，但就其制定對外貿易政策的目的而言，大體上是一致的：第一，保護本國的市場；第二，擴大本國產品的出口市場；第三，促進本國產業結構的改善；第四，積累資金；第五，為本國的對外政策服務。國際貿易政策的主要內容有：

1、各國對外貿易總政策。它是各國從整個國民經濟出發，根據本國國民經濟的整體狀況及發展戰略，結合本國在世界經濟格局中所處的地位而制定的、在較長時期內實行的政策。它是各國發展對外經濟關系的基本政策，是整個對外貿易政策的立足點。

2、進出口商品政策。它是各國在本國對外貿易總政策的基礎上，根據經濟結構和國內外市場的供求狀況而制定的政策。其基本原則是對不同的進出口商品實行不同的待遇。主要體現在關稅的稅率、計稅價格和課稅手續等方面的差異。例如對某類進口商品，有時采用較高稅率和數量限制手段來阻擋其進 口，有時則對其實施較寬松的做法，允許較多的進口。

3、國別政策。它是各國根據對外貿易總政策，依據對外政治經濟關系的需要而制定的國別和地區政策。它在不違反國際規范的前提下，對不同國家采取不同的外貿策略和措施。對不同國家規定差別關稅率和差別優惠待遇是各國國別政策的 基本做法。

1、重商主義的貿易政策

最早的國際貿易政策應屬重商主義，它產生于15世紀，時值資本主義經濟的原始積累時期。重商主義認為，貴金屬或貨幣就是財富，人們獲取財富的來源是金銀礦的采掘和商品的交換，其中商品的交換更具持續性。從一個國家的角度看，要想使這種商品交換能夠增加一國的財富總量，就必須開展對外貿易，因為一國范圍內的商品交換只能使貴金屬或財富實現在不同居民手中的轉移，而不能增加該國的財富總量，只有對外貿易才能夠增加該國貴金屬的總量（假定本國不生產貴金屬）。因此，重商主義貿易政策的理論是，國際貿易是一種“零和游戲”，一方得益必定使另一方受損，要增加一國的財富總量就必須在國際貿易中多出口、少進口，實現貿易收支的順差，形成外國對本國的貴金屬支付。為此，國家需要采取的政策措施是獎勵出口、限制進口，使貴金屬或財富在本國積累起來，從而增加本國的財富總量。

在具體貿易政策重心上，不同時代的重商主義者的主張是不同的，由此而使重商主義的發展呈現出了早期與晚期兩個階段。

早期重商主義流行于15世紀到16世紀中葉，其貿易政策主張的鮮明特征是，強調限制進口甚于鼓勵出口，禁止金銀輸出。這一時期的重商主義者堅持認為，一國的所有進口都會減少它所積累的貨幣或“財富”，而所有的出口則會增加它所積累的貨幣或“財富”，因此增加國民財富的貿易政策應該是盡可能少地輸入且盡可能多地輸出，最好的政策是光輸出不輸入。由于早期重商主義者特別強調金屬貨幣余額，因此又被稱為重金主義或貨幣差額論。在16世紀中葉之前的大約150年時間內，歐洲主要君主國的貿易政策都帶有重金主義的特征。其中最典型的做法，莫過于嚴禁輸出貴金屬。比如，英國在愛德華四世統治期間，即1461—1483年間，就將輸出金銀定為大罪，與叛國罪相提并論。而歐洲大陸的西班牙、葡萄牙、法蘭西等國，亦有類似法規或政策。對于這一時期歐洲主要國家的政策，恩格斯在《政治經濟學批判大綱》中曾經這樣來形象地予以描述：“各國彼此對立著，就像守財奴一樣，雙手抱住他心愛的錢袋，用嫉妒和猜忌的目光打量著自己的鄰居。”

晚期重商主義盛行于16世紀下半葉之后。其鮮明特征是，強調鼓勵出口甚于限制進口，為著擴大出口的目的，贊成適當輸出金銀。認為既然對外貿易是增加國民財富的主要源泉，一國政府就應該大力鼓勵對外貿易，而增加國家財富的外貿政策不僅應該鼓勵出口，而且應該鼓勵那些可以增強本國未來出口能力的進口；只要出于擴大貿易的目的，適當的金銀輸出是有利的；只要在貿易中始終保持順差，即出口大于進口，就會增加一國貨幣存量，因而增加一國的財富。這些思想在英國最著名的重商主義者托馬斯·孟（Thomas Mun，1571—1641）的論著中表現得淋漓盡致。孟在1641年出版的一本小冊子中寫道：“對外貿易是增加我們的財富和現金的通常手段，在這一點上，我們必須時時謹守這一原則：在價值上，每年賣給外國人的貨物，必須比我們消費他們的為多。”對于出于擴大貿易的金銀輸出，孟打了個形象的比喻：這就像農民把玉米撒在土地上，初看起來有點瘋，但到收獲季節，則可以看到他們的遠見與智慧。由于晚期重商主義強調貿易差額甚于貨幣差額，因此晚期重商主義又被稱為貿易差額論。

貿易差額論是重商主義國際貿易思想中的核心內容，比貨幣差額論得到更為廣泛的運用。在這重商主義流行的幾個世紀中，西歐各君主國采取的貿易政策措施主要有以下幾種：（1）嚴格的關稅保護政策。對進口貨除原材料外，征收高額的進口關稅，限制外國制成品尤其是奢侈品的進口。（2）積極的出口鼓勵補貼政策。對出口制成品實施財政補貼，現金獎勵在國外市場上出售本國產品的商人，禁止本國熟練工人外流和工具設備的出口，為工場手工業者發放貸款等。（3）獨占性的海外殖民政策與國家特許貿易體制。各國紛紛開辟海外獨占殖民地，發展貿易，政府設立特許貿易公司，獨占與某個地區的貿易。（4）國家武力壟斷的海上運輸。各國競相頒布《航海法》，實行國家對外貿運輸的特許與壟斷經營。

二、國際貿易政策的理論依據 保護貿易政策的理論依據

大多數貿易理論支持自由貿易政策，但現實中從未有過純而又純的自由貿易政策。自由貿易雖會給世界帶來經濟利益，但也會引起經濟利益在不同國家以及不同利益集團間的重新分配。一國政府出于某種目的，可以并且必須采取某種手段來干預這種經濟利益的分配過程，這正是保護貿易理論的出發點。在一國的不同發展階段，其保護貿易政策的依據是不同的。

1、主要流行于欠發達國家的保護貿易理論（1）保護幼稚工業論

在欠發達國家中，貿易保護最重要最流行的依據是保護幼稚工業（infant industry）論。保護幼稚工業論的主要觀點是：后起國家的新興工業起步時如同幼兒一樣沒有自立能力，在自由貿易環境下，必然會被國外有競爭力的同類工業所摧毀而永無長大的可能，因此在欠發達國家中，政府必須通過征收關稅限制國外同類產品的進口，以保護本國的幼稚工業。

這種理論最早是由美國第一任財政部長亞歷山大·漢密爾頓（A.Hamilton，1757—1804）于1791年在其《關于制造業的報告》中提出來的。后由美籍德國經濟學家弗·李斯特（F．List，1789—1846）予以闡發。李斯特在其名著《政治經濟學的國民體系》（1841）中詳細闡述了后起國家推行貿易保護政策的歷史與理論。

李斯特認為，自由貿易理論的基礎是世界經濟主義，即只考慮全人類與個人的利益，而沒有考慮作為兩者中間體的國家的存在。國家之間進行貿易，不能單純按照商人的看法從價值理論來衡量，還必須時時考慮與國家現在和將來的生存、發展以及權力等有重要關系的因素，即一國的生產力。按照他的理解，財富的生產力比財富本身更重要。他指出，從經濟方面看，國家必須經過以下各發展階段：原始開化時期、畜牧時期、農業時期、農工時期，農工商時期。根據不同發展階段的特點，各國應采取不同的貿易政策：在農工時期以前的三個階段，應采取自由貿易政策，以便于國內農產品的出口和外國工業品的進口，逐步培育本國工業基礎；進入農工時期后，由于本國產業處于幼稚階段而缺乏競爭力，應采取保護貿易政策以利于本國工業的生存和發展；而到了農工商時期，隨著本國工業國際競爭力的提高，應消除保護政策來充分享受自由貿易的利益。李斯特主張的保護貿易政策的目的是促進本國生產力的發展，保護的對象是受到國外強有力競爭的有發展潛力的幼稚工業，保護的期限最長不超過30年，具體措施是以禁止進口和征收高額進口稅為手段。

該理論在邏輯和實踐上都證明是正確和有效的，但在具體操作中存在著困難，主要體現在以下兩方面：一是保護對象的選擇。正確地選擇保護對象是保護幼稚工業政策成敗的關鍵，為此，許多經濟學家提出了各種選擇保護對象的標準和方法。如成本差距標準將保護對象定位于具有成本下降趨勢，且國內與國際的差距越來越小的產業；要素動態稟賦標準則提出若一國對某種產業的保護，使該國的要素稟賦發生有利于該產業發展或獲得比較利益的變化，則該產業是有前途的。二是保護手段的選擇。保護幼稚工業的傳統手段主要是征收進口關稅，但很多經濟學家認為，既然保護的目的是增加國內生產，而不是減少國內消費，最佳的策略應是采取生產補貼而不是關稅的手段來鼓勵國內生產。由于采用關稅手段政府可以得到關稅收入，而采取生產補貼政府既失去關稅收入，又要增加財政開支，因而欠發達國家更多地傾向于采用征收關稅限制進口的手段來保護本國工業。

另外，通過限制進口的手段來保護幼稚工業還可能付出一種常常不被人注意的社會代價，即推遲接受和普及先進技術和知識所造成的損失，尤其是在大多數欠發達國家處于幼稚階段的新興工業或高科技工業領域。最明顯的例子是對電子計算機（電腦）工業的保護。為了保護國內幼稚的電子計算機工業，一些國家對國外的電子計算機實行進口管制。結果是，在發達國家電腦已普及到家庭的電子時代，這些國家的電子計算機仍因價格昂貴而使大多數人望而卻步。與彩電、冰箱等不同，電腦不是一般的消費品，電腦的普及價值是整個社會生產效率的提高和先進技術的外溢與普及，限制電腦進口，保護的只是一個行業，拖延的是整個社會的進步，其損失是遠遠超過所得的。（2）戰略性貿易政策的觀點

戰略性貿易政策是以市場的不完全性為基礎的。根據不同的情況，學者們提出三種政策可供選擇。抽取壟斷租金。當本國尚不具有潛在的進入者時，政府對外國壟斷廠商商品的進口，可選擇征收最佳關稅的政策。面對進口國政府的政策措施，外國出口商需要確定自己的對策——是將這種關稅轉嫁給消費者，還是自己承擔全部關稅。如果轉嫁給消費者，進口國市場上該商品的價格就會上升，從而進口國生產成本比較高的廠商就可能進入市場，形成同外國廠商的競爭局面；如果外國出口商承擔全部關稅，它必須犧牲掉因壟斷市場所獲得的一部分額外利潤或壟斷利潤。倘若選擇后者，進口國政府的關稅收入并非是外國進口產品的加價，而是來自外國廠商為保住自己的市場份額，被迫讓出的一部分壟斷利潤。對進口國政府而言，這種租金征收的原則不是滿足于單純的征收關稅，而是征收盡可能多的關稅或最佳關稅。這種關稅達到最佳是指，外國企業處在被迫承擔關稅的邊緣。如果征稅水平或關稅率過高，外國出口商將放棄阻止進口國企業進入市場的戰略。

政府征收關稅高到外國出口商放棄阻止本國廠商進入市場的戰略。外國廠商在進口國市場上居于壟斷地位的情況下，如果進口國政府希望通過貿易政策，使本國生產同類商品的企業發展起來，進入市場，那么政府將采取征收關稅的措施。在此情況下，外國廠商可能有兩種選擇：一是繼續承擔征收的關稅，以便阻止進口國企業進入該市場；二是放棄承擔關稅，默許進口國廠商進入市場，自己只是作為市場價格的領先者，決定市場價格的水平。而后者正是進口國政府所希望看到的，即希望市場價格高到這樣的程度，以致進口國的廠商也能賣出自己生產的商品，獲取高額壟斷利潤，從而達到鼓勵本國廠商進一步增加商品生產的目的。對外國出口廠商而言，其被迫接受進口國廠商進入的條件是：采取承擔關稅戰略所獲得的壟斷利潤，少于采取允許進口國企業進入市場戰略所獲得的利潤。相應地，對于進口國政府而言，迫使外國出口廠商選擇第二種戰略的最佳關稅水平是：使外國廠商選擇承擔關稅戰略后所得的利潤水平，低于選擇允許進口國企業進入的利潤水平。對進口國自己的企業而言，當它進入市場后，能夠在跟隨壟斷廠商定價的基礎上彌補自己的生產成本，并獲得可觀的壟斷利潤。由此它受到激勵，增加商品的生產，使市場的供應量不斷增加，進而使市場價格下降。直到外國壟斷者認為，該市場不再具有獲取壟斷利潤的價值時，進口國自己的企業將外國企業擠出該國市場。這一結果正是進口國政府實施貿易政策的目標。政府對本國的出口采取某種干預政策。當外國廠商退出本國市場后，本國的生產不斷增加，直到能夠滿足本國自己的需求而有余。實際上，在規模經濟能夠發揮作用的部門或產業，當企業的生產規模足夠大時，它的生產成本也會隨之降低，從而該國商品不僅在本國市場上代替了外國商品，而且在第三國市場上也會有與外國廠商展開競爭的實力。在本國廠商與外國廠商勢均力敵的情況下，政府的某種支持或資助將有利于本國企業競爭能力的提高，也就是說，在勢均力敵的企業搏弈中，額外的支持將改變整個搏弈的天平。因此，政府對本國企業的某種支持或補貼是非常重要的。當然，如果在外國市場上，本國企業處于絕對的競爭優勢地位，而外國企業處在競爭劣勢地位，以致不需要政府的干預或支持，本國企業也能占據競爭的有利地位時，政府寧愿鼓吹自由貿易。但是這里的自由貿易不是一般意義上的自由放任，而是在一定的市場結構下，政府所作出的戰略性貿易政策選擇。如果本國出口企業規模過小，以致在國外市場有限的情況下，形成了本國企業在國外市場上相互競爭的局面，那么，在此情況下，政府為使本國獲得最大限度的利潤或利益，即使本國企業有強有力的價格競爭能力，也要對過度的出口實施干預，從而使本國的出口規模適度。政府的干預工具是對出口征收關稅，以便阻止一些生產成本比較高的企業難以在國外市場上獲得利潤。討論與思考練習

1.試論國際貿易政策的歷史演變。

2.自由貿易政策信奉者的主要論據是什么？

3.既然自由貿易有貿易保護所不具有的諸多好處，為什么到目前為止沒有任何一個國家實行完全的自由貿易？你估計到什么時候“自由貿易時代”會到來？

4、研究顯示，發達國家中消費者為每一個被保護的就業機會付出的代價都不小，為什么政府仍要保護這些行業？

第五章 關稅措施

[本章要點]

1、關稅是一國政府針對進出本國關境的商品向其經營者即進出口商所征收的一種稅收，它是一國調節進出口貿易和實施本國貿易政策的重要手段。關稅的作用主要有兩個方面：一是增加本國財政收入；二是保護本國的產業和國內市場。關稅的種類很多，其征收方法可分為從量稅、從價稅和混合稅三種，一般依據海關稅則加以征收。

2、一般情況下，進口關稅有利于本國的生產者而不利于本國的消費者。

3、在小國情形下，征收關稅會降低征稅國的整體福利水平，卻不能對貿易伙伴國產生影響。小國的福利凈損失也就是世界整體福利的凈損失。

4、在大國情形下，征收關稅對征稅國的凈福利效應是不確定的。如果關稅引起的貿易條件效應比較顯著，則有可能改善本國福利；反之，則降低本國的福利水平。大國征收關稅會使貿易伙伴國貿易條件惡化，導致其社會福利損失。大國征收關稅同樣會導致世界整體福利凈損失。

5、關稅水平可以大體衡量或比較一個國家進口稅的保護程度。對小國而言，零關稅是最優關稅；而大國的最優關稅應是征收關稅所引起的額外損失（邊際損失）與額外得益（邊際收益）相等之時的關稅水平。

6、關稅的有效保護率與名義保護率都反映一國對某一商品的保護程度，但二者往往不一致。如果一國的政策目標是保護最終產品部門，則在關稅結構安排上，應對中間產品和原材料少征或免征進口關稅。關稅的含義和作用 關稅的含義

關稅（customs duties；tariff）是指進出口貨物經過一國關境時，由政府設置的海關向本國進出口商課征的一種稅收。由于征收關稅提高了進出口商品的成本和價格，客觀上限制了進出口商品的數量，故關稅又被稱為關稅壁壘（tariff barriers）。早在歐洲古希臘、雅典時代，關稅就已出現。但統一國境關稅是在封建社會解體和出現了資本主義國家后產生的。這種國境關稅制一直沿用至今，成為世界各國對外貿易政策借以實施的主要措施之一。

關稅是國家稅收的一種。與其他稅種相比，關稅有兩個主要特點：第一，關稅的征收對象是進出境的貨物和物品；第二，關稅具有涉外性，是對外貿易政策的重要手段。由于關稅在商品的流通過程中征收，進出口商可以把關稅稅額作為成本的一部分追加到進出口商品上，最終將關稅負擔轉嫁給消費者，因此，關稅是一種間接稅。同其他賦稅一樣，關稅的征收具有強制性、無償性和可預見性等特點。也就是說，關稅是依照有關法律規定強制征收的，是國家無償取得的國庫收入，其數額是按照國家事先規定的稅則計征繳納的，一般不得隨意變動和減免。

關稅的征收是通過海關來執行的。海關是設立在關境上的國家行政管理機構，其職責是依照國家法令，對進出口貨物、貨幣、金銀、行李、郵件、運輸工具等進行監督管理、征收關稅、查禁走私、臨時保管通關貨物和編制進出口統計等。

海關執行海關法令規章、行使管轄權、征收關稅的領域稱為關境（customs territory；customs frontier），亦稱稅境或關稅領域。貨物只有在進出關境時才被視為進出口貨物而征收關稅。一般情況下，一國關境與國境重合，但也有不一致的情況。自由港、出口加工區、保稅區等經濟特區雖在國境之內，但卻在關境之外，因此，設有經濟特區的國家關境小于國境。另一種情況，當幾個國家結成關稅同盟（如歐盟），對內取消一切貿易限制，對外建立統一的關稅制度，則這些國家的關境大于國境。關稅的作用

征收關稅的作用主要有兩個方面：一是增加本國財政收入；二是保護本國的產業和國內市場。其中以前者為目的而征收的關稅稱為財政關稅（revenue tariff），以后者為目的而征收的關稅稱為保護關稅（protective tariff）。

二、關稅的種類

關稅種類繁多，主要可分為以下幾類： 進口稅

進口稅（import duties）是指進口商品進入一國關境時或者從自由港、出口加工區、保稅倉庫進入國內市場時，由該國海關根據海關稅則對本國進口商所征收的一種關稅。進口稅又稱正常關稅normaltariff）或進口正稅。

進口稅是保護關稅的主要手段。通常所說的關稅壁壘，實際上就是對進口商品征收高額關稅，以此提高其成本，進而削弱其競爭力，起到限制進口的作用。關稅壁壘是一國推行保護貿易政策所實施的一項重要措施。

各國進口稅稅率的制定要考慮多方面的因素。從有效保護和經濟發展出發，應對不同商品制定不同的稅率。一般地說，進口稅稅率隨著進口商品加工程度的提高而提高，即工業制成品稅率最高，半制成品次之，原料等初級產品稅率最低甚至免稅，這稱為關稅升級（tariff escalation）。進口國也可以根據對商品的需求程度對不同商品實行差別稅率，對于國內緊缺而又急需的生活必需品和機器設備予以低關稅或免稅，而對國內能大量生產的商品或奢侈品則征收高關稅。另外，進口國也可以結合政治經濟關系的需要，對來自不同國家的同一種商品實行不同的稅率。

一般說來，進口稅稅率可分為普通稅率、最惠國稅率和普惠制稅率三種。

1、普通稅率。如果進口國未與該進口商品的來源國簽訂任何關稅互惠貿易條約，則對該進口商品按普通稅率征稅。普通稅率通常為一國稅則中的最高稅率，一般比優惠稅率高1～5倍，少數商品甚至高達10倍、20倍。目前僅有個別國家對極少數（一般是非建交）國家的出口商品實行這種稅率，大多數只是將其作為其他優惠稅率減稅的基礎。因此，普通稅率并不是被普遍實施的稅率。

2、最惠國稅率。最惠國稅率是一種優惠稅率，往往和雙邊或多邊最惠國待遇相關。所謂最惠國待遇（most-favoured-nation treat ment--MFNT），是指締約國各方實行互惠，凡締約國一方現在和將來給予任何第三方的一切特權、優惠和豁免，也同樣給予對方。最惠國待遇的內容很廣，但主要是關稅待遇。最惠國稅率是互惠的且比普通稅率低，有時甚至差別很大。例如，美國對進口玩具征稅的普通稅率為70％，而最惠國稅率僅為6.8％。由于世界上大多數國家都加入了簽訂有多邊最惠國待遇條約的關貿總協定（現由世界貿易組織繼承其協定），或者通過個別談判簽訂了雙邊最惠國待遇條約（如中美之間），因而這種關稅稅率實際上已成為正常的關稅率。

不過，最惠國稅率并非是最低稅率。在最惠國待遇中往往規定有例外條款，如在締結關稅同盟、自由貿易區或有特殊關系的國家之間規定更優惠的關稅待遇時，最惠國待遇并不適用。

3、特惠稅。特惠稅（preferential duties）又稱優惠稅，是對來自特定國家或地區的進口商品給予特別優惠的低關稅或免稅待遇。使用特惠稅的目的是為了增進與受惠國之間的友好貿易往來。特惠稅有的是互惠的，有的是非互惠的，稅率一般低于最惠國稅率和協定稅率。特惠稅最早開始于宗主國與其殖民地及附屬國之間的貿易。目前仍在起作用的且最有影響的是2000年6月23日歐盟15國與非洲、加勒比海及太平洋地區77國（簡稱非加太集團）簽訂的科托努協定》（前身為《洛美協定》）的特惠稅，它是歐共體向參加協定的非洲、加勒比海和太平洋地區的發展中國家單方面提供的特惠關稅。根據協定，在協定的8年過渡期中，非加太國家97％的產品可免稅進入歐盟市場。

4、普遍制稅率。普惠制是普遍優惠制（generalized system of preferences—GSP）的簡稱，是發達國家給予發展中國家出口的制成品和半制成品（包括某些初級產品）普遍的、非歧視的、非互惠的一種關稅優惠制度，稅率一般比最惠國稅率低約三分之一。普遍性、非歧視性和非互惠性是普惠制的三項基本原則。普遍性是指發達國家對所有發展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的關稅優惠待遇；非歧視性是指應使所有發展中國家都無歧視、無例外地享受普惠制待遇；非互惠性即非對等性，是指發達國家應單方面給予發展中國家作出特殊的關稅減讓而不要求發展中國家對發達國家給予對等待遇。普惠制的目的是通過給惠國對受惠國的受惠商品給予減、免關稅優惠待遇，使發展中的受惠國增加出口收益，促進其工業化水平的提高，加速國民經濟的增長。

普遍優惠制是發展中國家在聯合國貿易與發展會議上長期斗爭的成果。從1968年聯合國第二屆貿發會議通過普惠制決議至今，普惠制已在世界上實施了30余年。目前，全世界已有190多個發展中國家和地區享受普惠制待遇，給惠國則達到29個，分別是：歐洲聯盟十五國（德國、英國、法國、意大利、荷蘭、比利時、盧森堡、愛爾蘭、希臘、西班牙、葡萄牙、丹麥、奧地利、芬蘭、瑞典）、瑞士、挪威、波蘭、俄羅斯、烏克蘭、白俄羅斯、日本、加拿大、澳大利亞、新西蘭，以及美國、保加利亞、匈牙利、捷克，其中28個給惠國給予了中國普惠制待遇。

給惠國為實施普惠制而制定的具體執行方法體現在普惠制方案之中。各發達國家（即給惠國）分別制定了各自的普惠制實施方案，而歐盟作為一個國家集團給出共同的普惠制方案。因此，目前全世界共有16個普惠制方案。從具體內容看，各方案不盡一致，但大多包括了給惠產品范圍、受惠國家和地區、關稅削減幅度、保護措施、原產地規則、給惠方案有效期等六個方面。（1）給惠產品范圍。一般而言，農產品的給惠商品較少，工業制成品或半制成品只有列入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品，如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制。例如，歐盟1994年12月31日頒布的對工業產品的新普惠制法規（該法規于1995年1月1日開始執行），將工業品按敏感程度分為五類，并分別給予不同的優惠稅率。具體地說，對第一類最敏感產品，即所有的紡織品，征正常關稅的85％；對第二類敏感產品，征正常關稅的70％；對第三類半敏感產品，征正常關稅的35％；對第四類不敏感產品，關稅全免；而對第五類部分初級工業產品，將不給優惠稅率，照征正常關稅。又如美國的普惠制方案規定，紡織品協議項下的紡織品和服裝、手表、敏感性電子產品、敏感性鋼鐵產品、敏感性玻璃制品或半制成品及鞋類不能享受普惠制待遇。

（2）受惠國家和地區。發展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本原則。各給惠國從各自的政治、經濟利益出發，制定了不同的標準要求，限制受惠國家和地區的范圍。例如，美國就曾以我國不是關貿總協定成員為由拒絕把普惠制待遇給予我國的出口產品。

（3）給惠商品的關稅削減幅度。給惠商品的減稅幅度取決于最惠國稅率與普惠制稅率之間的差額，即普惠制減稅幅度＝最惠國稅率一普惠制稅率，并且減稅幅度與給惠商品的敏感度密切相關。一般說來，農產品減稅幅度小，工業品減稅幅度大，甚至免稅。例如，日本對給惠的農產品實行優惠關稅，而對給惠的工業品除其中的“選擇性產品”給予最惠國稅率的50％優惠外，其余全都免稅。

（4）保護措施。各給惠國為了保護本國生產和國內市場，從自身利益出發，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。保護措施主要表現在例外條款、預定限額及畢業條款三個方面。所謂例外條款（escape clause），是指當給惠國認為從受惠國優惠進口的某項產品的數量增加到對其本國同類產品或有競爭關系的商品的生產者造成或將造成嚴重損害時，給惠國保留對該產品完全取消或部分取消關稅優惠待遇的權利。很明顯，例外條款表明，發達國家給予發展中國家普惠待遇的前提條件是其國內市場不會因給惠而受到干擾。如加拿大曾對橡膠鞋及彩電的進口引用例外條款，對來自受惠國的這兩種商品停止使用普惠

第四篇：國際貿易理論與實務課程教案

2016 學年第 1 學期

國際貿易理論與實務課程教案

課改類別：第六批校級課程教學模式改革項目 授課班級： 工商管理14級 總課時： 32 授課教師：計東亞

第一章 緒論

本章課時：1課時 本章概述：

本章是全書的導論。國際貿易是各國經濟生活的重要組成部分。隨著中國成為WTO的成員后，吸引了越來越多的人們關注和研究國際貿易。

貿易是在一定歷史條件下產生的，即剩余產品的出現。國際貿易是人類歷史發展到一定階段的必然產物，國際貿易的產生必須具備一定的條件，國際貿易的發展也隨著國際分工的深化和世界市場的擴大而不斷發展。

在我們學習國際貿易的理論、政策及實務之前，應對國際貿易的產生及發展階段有所了解，掌握國際貿易的基本概念和分類。國際貿易的相關概念是學習國際貿易理論與政策的前提條件。注意區分國際貿易與對外貿易、國際貿易額與對外貿易額、凈出口與貿易順差的差別以及貿易條件的意義。

教學目標：

國際貿易按不同的劃分標準分類有助于進一步深入地了解國際貿易的含義。本章從七個角度對國際貿易進行分類和理解，注意區分總貿易與專門貿易的區別。

教學方法與手段：

1.課堂講授。讓學生對國際貿易產生框架性的認識，掌握國際貿易相關的基本概念，對國際貿易知識的學習產生興趣。

2.課堂討論。學生參與到課堂討論之中，對所討論的內容至少有基本的認識和了解，并鼓勵學生表達自己的觀點；熟悉討論課的教學模式，以便在今后的教學過程中學生能針對性的做一些準備工作。

課堂授課：

一、國際貿易定義及其發展歷程

二、國際貿易的基本概念

三、國際貿易的分類 教學重點、難點：

國際貿易的基本概念：國際貿易、對外貿易、國際貿易額、對外貿易依存度、對外貿易條件等。

國際貿易分類：按照商品（含各種勞務）的移動方向劃分、按參與貿易活動的國際多少劃分等。

第一節 國際貿易的基本概念

本節內容

國際貿易是在人類社會生產力發展到一定的階段時才產生和發展起來的，它是一個歷史范疇。國際貿易的產生必須具備兩個基本的條件，一是要有國家的存在，二是產生了對國際分工的需要，而國際分工只有在社會分工和私有制的基礎上才可能形成。這些條件不是人類社會一產生就有的，而是隨著社會生產力的不斷發展和社會分工的不斷擴大而逐漸形成的。

國際貿易的基本概念，國際貿易、對外貿易、國際貿易額、對外貿易依存度、對外貿易條件等。

本節教學重點、難點

國際貿易的基本概念：國際貿易、對外貿易、國際貿易額、對外貿易依存度、對外貿易條件等。

第二節 國際貿易的分類

國際貿易分類：按照商品（含各種勞務）的移動方向劃分、按貿易政策劃分、按交易對象的性質劃分、按國境與關境劃分、按參與貿易活動的國際多少劃分、按清償方式的不同來劃分等。

本節教學重點、難點

國際貿易分類：按照商品（含各種勞務）的移動方向劃分、按參與貿易活動的國際多少劃分等。

第二章 國際貿易理論

本章課時：3課時 本章概述： 1．亞當·斯密所強調的在一國擁有“絕對成本優勢”或“絕對利益”時進行國際貿易活動的觀點是非常特殊的情況，現實中這種情況非常少見。但“絕對成本說”為后來從事國際貿易理論研究奠定了基礎。

2．大衛·李嘉圖的“比較成本說”是建立在勞動價值論基礎上的，在生產過程中只投入一種生產要素―勞動，但各國的生產技術是相同的，勞動生產率的高低只取決于生產所花費的勞動時間。比較成本說的核心內容是一國應專業化生產和出口其具有更大的優勢或更小的劣勢的商品。其所指的比較成本就是指更大的優勢和更小的劣勢。與“絕對成本說”相比，其更能解釋現實中普遍存在的國際貿易現象。

3．在H－O定理中，生產要素不只一種。在每一個地區，應該進口那些昂貴生產要素占較大比重的商品而生產那些便宜生產要素占較大比重的商品，可見，生產要素稟賦的不同即決定了各國的相對優勢和貿易格局，又是進行國際貿易的基本原因。

4.保護貿易理論。主要講授保護貿易理論的主要思想、理論觀點和理論評價。包括：幼稚工業保護論，超保護貿易理論，新保護貿易理論。要求學生掌握上述三種保護貿易理論的主要內容，并能與現實結合分析實際問題，熟悉并理解每一種理論產生的時代背景，要解決的問題，了解每一種理論的代表人物的生平與代表著。

教學目標：

向學生介紹古典國際貿易理論，使學生了解古典國際貿易理論的產生與發展的各個階段及其影響，并從整體上把握貿易理論的推進過程，進而能夠從更廣泛的視角來全面認識當代國際貿易發生和發展的誘因、過程和規律。給學生介紹現代國際貿易理論，讓學生了解現代國際貿易理論產生的背景和原因。

教學方法與手段：

自由貿易理論獨立講授。雖然貿易理論經過了多位學者的推動，但總體而言可以分為自由貿易理論和保護貿易理論的框架。而任何貿易理論的推進，都或多或少的建立在之前學者研究的基礎之上，因此，這種內容的重新劃分對于學生掌握知識具有較好的效果。

課堂授課：

一、國際貿易基本理論

二、現代國際貿易理論

三、當代國際貿易新理論

四、保護貿易理論 教學重點、難點：

重點：絕對成本論與比較成本論的理論內容，要素稟賦論內容；里昂惕夫之謎的幾種解釋；產業內貿易理論、生命周期理論、國家競爭優勢理論。

難點：古典貿易理論的假設條件及其缺陷；要素價格均等化定理；現代國際貿易理論對當代國際貿易現象的解釋。

第一節 古典國際貿易理論

本節內容

主要介紹古典貿易理論的主要內容及其理論評價。通過本章學習要求學生掌握絕對優勢理論和比較優勢理論的基本觀點，產生的背景，理解這兩個理論對國際貿易理論發展的重大影響；熟悉古典貿易理論的分析框架和分析方法；了解斯密和李嘉圖的生平、時代背景與主要著作。

本節教學重點、難點

重點：絕對成本論與比較成本論的理論內容。難點：古典貿易理論的假設條件及其缺陷。

第二節 現代國際貿易理論

本節內容

主要介紹新古典貿易理論以及里昂惕夫之謎的主要內容、理論解釋與理論評價。通過本章學習要求學生掌握要素稟賦理論的基本觀點、產生的背景，里昂惕夫之謎及其主要解釋，理解里昂惕夫之謎在國際貿易理論發展中的重大作用；熟悉新古典貿易理論的分析框架和分析方法；了解赫克歇爾、俄林、里昂惕夫的生平、時代背景與主要著作。

本節教學重點、難點

重點：要素稟賦論內容，里昂惕夫之謎的幾種解釋。難點： 要素價格均等化定理。

第三節 當代國際貿易新理論 本節內容

主要講述現代國際貿易理論產生的背景和幾個影響力最大、具有普遍意義的理論，包括：產業內貿易理論，技術差距理論與產品生命周期理論，國家競爭優勢理論。要求學生理解并掌握現代國際貿易理論產生的原因、理論內容及對它們的評價，掌握戰后國際分工深化的原因及其特點及國際分工對國際貿易的影響；熟悉現代國際貿易理論產生的時代背景。

本節教學重點、難點

重點：產業內貿易理論、生命周期理論、國家競爭優勢理論。難點：現代國際貿易理論對當代國際貿易現象的解釋。

第四節 保護貿易理論

本節內容

主要講授保護貿易理論的主要思想、理論觀點和理論評價。包括：幼稚工業保護論，超保護貿易理論，新保護貿易理論。要求學生掌握上述三種保護貿易理論的主要內容，并能與現實結合分析實際問題，熟悉并理解每一種理論產生的時代背景，要解決的問題，了解每一種理論的代表人物的生平與代表著。

本節教學重點、難點

重點：李斯特的幼稚工業保護論，凱恩斯主義的超保護貿易理論及戰略性貿易理論等。

難點：各種貿易理論的現實意義及其解釋。

第三章 國際貿易政策措施

本章課時：3課時 本章概述：

1.一國的對外貿易政策是該國在一定時期內對進口貿易和出口貿易所實行的政策，其主要內容包括：各國對外貿易總政策、進出口商品政策和國別政策。

2.關稅措施。主要介紹對外貿易政策的主要措施之一關稅措施，包括：關稅的類型，關稅的征收，關稅的經濟效應等。要求學識掌握進口關稅的種類及作用；進口附加稅—反傾銷稅與反補貼稅，普惠制關稅；；熟悉關稅的作用以及關稅的征收方法。

3.非關稅措施。主要介紹對外貿易政策的另一種主要措施非關稅措施，包括：非關稅壁壘的產生與發展，傳統的非關稅壁壘，新型的非關稅壁壘。要求學生掌握非關稅壁壘的各種表現形式及其對國際貿易的影響；熟悉各種新型的非關稅壁壘特點，了解非關稅壁壘的發展趨勢。

4.其他對外貿易措施。主要介紹鼓勵出口的措施和經濟特區措施。要求學生掌握出口信貸、出口信貸國際擔保制等鼓勵出口的各種貿易措施，熟悉經濟特區的各種形式，了解中國自由貿易區尤其是上海自貿區的產生背景、意義及其發展情況。

教學目標：

本章介紹國際貿易政策及措施的基本概念和國際貿易政策的演變，是本課程的重點內容之一。本章的目標是使學生掌握國際貿易政策的含義和類型，掌握各主要歷史階段的國際貿易政策的傾向與特點；向學生介紹關稅的種類、關稅稅則的定義及分類、主要非關稅壁壘的種類與含義，讓學生理解關稅措施與非關稅措施的經濟效應，理解為什么越來越多的國家偏向于采取非關稅壁壘限制國外產品流入本國市場，了解鼓勵和促進出口的經濟措施。

教學方法與手段：

本章課程以課堂講授方式進行，運用多案例教學的方法進行關稅和非關稅壁壘的展示。在課程中，我們強調運用不同組別的同學進行情景演示，展示不同貿易壁壘產生的貿易扭曲結果，讓同學們更為生動的理解貿易壁壘的不同形式、作用和最終產生的經濟結果。

課堂授課：

一、國際貿易政策概述

二、關稅措施

三、非關稅措施

四、其他對外貿易措施 教學重點、難點：

重點：保護主義貿易政策；新保護主義貿易政策、管理貿易政策及其特征；發展中國家貿易政策的主要特征。進口稅的類型，各種進口附加稅。非關稅壁壘的類型及其對國際貿易的影響。出口信貸，出口信貸國家擔保制，自由貿易區

難點：新保護貿易主義及其特點；金融危機背景下發達國家對外貿易政策取向及其特征。關稅的經濟效應。非關稅壁壘的經濟效應。經濟特區對一國對外貿易的影響

第一節 國際貿易政策

本節內容

主要講授對外貿易政策的構成、類型，國際貿易政策的歷史演變，發達國家的貿易政策與發展中國家的貿易政策。要求學生掌握自由貿易政策、保護貿易政策、管理貿易政策及其理論基礎，理解貿易自由化的主要表現，新保護貿易主義及特點，不同的貿易發展戰略及影響；熟悉國際貿易政策的演變過程及其歷史背景，了解當今國際貿易政策的發展趨勢。

本節教學重點、難點

重點：保護主義貿易政策；新保護主義貿易政策、管理貿易政策及其特征；發展中國家貿易政策的主要特征。

難點：新保護貿易主義及其特點；金融危機背景下發達國家對外貿易政策取向及其特征。

第二節 關稅措施

本節內容

主要介紹對外貿易政策的主要措施之一關稅措施，包括：從不同視角對關稅的解釋，關稅的征收，關稅的經濟效應等。要求學識掌握進口關稅及作用；進口附加稅—反傾銷稅與反補貼稅，普惠制關稅；熟悉關稅的作用以及關稅的征收方法。

本節教學重點、難點

重點：進口稅的類型，各種進口附加稅 難點：關稅的經濟效應

第三節 非關稅措施

本節內容

主要介紹對外貿易政策的另一種主要措施非關稅措施，包括：非關稅壁壘的產生與發展，傳統的非關稅壁壘，新型的非關稅壁壘。要求學生掌握非關稅壁壘的各種表現形式及其對國際貿易的影響；熟悉各種新型的非關稅壁壘特點，了解非關稅壁壘的發展趨勢。本節教學重點、難點

重點：非關稅壁壘的類型及其對國際貿易的影響。難點：非關稅壁壘的經濟效應

第四節 其他對外貿易措施

本節內容

主要介紹鼓勵出口的措施和經濟特區措施。要求學生掌握出口信貸、出口信貸國際擔保制等鼓勵出口的各種貿易措施，熟悉經濟特區的各種形式，了解中國自由貿易區尤其是上海自貿區的產生背景、意義及其發展情況。

本節教學重點、難點

重點：出口信貸，出口信貸國家擔保制，自由貿易區 難點：經濟特區對一國對外貿易的影響

第四章 世界貿易組織與區域經濟一體化

本章課時： 3課時 本章概述：

主要介紹多邊的貿易條約與協定，包括：烏拉圭回合多邊貿易談判與世界貿易組織，區域經濟一體化概述，區域經濟一體化對國際貿易的影響，區域經濟一體化理論。

教學目標：

要求學生理解并掌握世界貿易組織的性質及其基本原則；熟悉烏拉圭回合多邊貿易談判及其特點；了解《與貿易有關的投資措施協議》的主要內容，《與貿易有關的知識產權協議》中有關版權、商標和專利權的保護規定。

掌握經濟一體化六種形式，對集團內部和對集團外部國家的影響；理解“貿易創造效果”和“貿易轉移效果”的關稅同盟理論；熟悉歐盟、北美自由貿易區、東盟、APEC；了解當今區域一體化組織的形式及其發展趨勢。

教學方法與手段：

課堂講授為主，結合事先布置熱點國際經濟問題，讓學生帶著問題去學習。教學重點、難點：

重點：最惠國待遇原則和國民待遇原則；區域一體化的形式；關稅同盟理論 難點：區域經濟一體化的經濟效應分析

第五章 國際貿易術語與商品價格

本章課時：4課時 本章概述：

本章介紹國際貿易術語的含義、作用和理論基礎，介紹有關貿易術語的國際貿易慣例，介紹影響進出口商品作家的主要因素、計價貨幣的選擇、國際定價方法、傭金及折扣的概念。

教學目標：

本章的目的是使學生了解國際貿易法律、規則與慣例的主要區別，理解主要貿易術語的含義及相互區別，熟練掌握主要貿易術語的用法，并使學生掌握價格成本的核算方法，掌握不同貿易術語價格的換算，掌握簽訂合同價格條款的技巧。

教學方法與手段：

小班案例討論和學生代表講授增強學生學習的主動性和積極性。課堂授課：

一、國際貿易術語概述

二、主要六種國際貿易術語

三、其他國際貿易術語

四、價格核算 教學重點難點

本章重點：《2010年通則》與六種主要貿易術語，換匯成本和盈虧率的計算，傭金及含傭價的計算。

本章難點：影響貿易術語的選擇的因素。

第一節 國際貿易術語概述

本節內容

貿易術語的含義貿易術語(trade term)，又稱價格術語或價格條件，它是以簡明的外貿語言，或縮寫的字母，或國際代號，來概括說明買賣雙方在交易中交貨的地點，貨物交接的責任.費用以及風險的劃分和表明價格 構成等諸方面的特殊用語。

有關貿易術語的三種國際貿易慣例的稱謂及其法律地位：（1）《1932 年華沙—牛津規則》.它是國際法協會專門為解釋 CIF 合同而制定的.（2）《美國對外貿易定義 1941 年修訂本》.它是由美國九個商業團體制定的.（3）《國際貿易術語解釋通則》，它是國際商會為了統一對各種貿易術語的解釋而制定的。

本節教學重點、難點

1.貿易術語是一種重要的國際貿易慣例，慣例的法律效力及其與國內法、國際公約的區別。

2.2010通則的變化及主要的分類方法。

第二節 六種主要貿易術語

本節內容

2010通則對六種主要貿易術語的解釋。本節教學重點、難點

重點：六種術語：FOB、CFR、CIF、FCA、CPT、CIP，通則對其買賣雙方權利義務的規定和解釋。

難點：各個貿易術語的交貨地點及風險轉移點，以及其重點注意的問題。

第三節 其他貿易術語

本節內容

2010通則對于EXW、FAS、DAT、DAP、DDP的解釋。本節教學重點、難點

五種術語的名稱，交貨地點等問題。

第四節 國際貿易的價格核算

本節內容

在國際貨物買賣中，可以根據情況不同，分別采取下列各種作價方法：固定價格，非固定價格，非固定價格又可分暫定價格，部分固定價格，具體價格待定等方法。傭金與折扣的含義。價格核算及應考慮的因素。

本節教學重點、難點 1.計價貨幣的選擇。2.實際成本的核算。3.傭金的計算及價格改報。4.價格核算。

第六章 合同的標的 本章課時：2課時 本章概述：

本章介紹品名、品質、數量和包裝條款的基本概念與法律意義。讓學生了解樣品的概念與分類，了解《聯合國國際貨物銷售合同公約》與《跟單信用證統一慣例》（《UCP600》）的有關規定。

教學目標：

目的是使學生掌握國際貿易合同中品名、品質、數量和包裝條款的訂立方法與注意事項。

教學方法與手段：

課堂講授，結合小班案例討論和學生代表講授增強了學習的主動性和積極性。

課堂授課：

一、商品的名稱和質量

二、商品的數量

三、商品的包裝 教學重點難點：

本章重點：表示商品質量的幾種方式，溢短裝條款，運輸標志。本章難點：質量條款、數量條款和包裝條款的訂立。

第一節 商品的品名、品質

本節內容

按照有關的法律和慣例，對交易標的物的描述，是構成商品說明的一個主要組成部分，是買賣雙方交換貨物的一項基本依據，它關系到買賣雙方的權利和義務。一般地說，在國際貨物買賣中，要構成標的物，必須具備以下三個條件：1.必須是被賣方所占有的；2.必須是合法的；3.必須是雙方當事人一致同意的。

品質的重要性及約定品質條件的意義。商品品質是指商品的內在質量和外觀形態的結合。品質的優劣，決定著商品使用效能，影響著商品的市場價格，也是加強對外競銷的重要手段之一。因此，必須加強對品質的全面管理，切實把好質量關。合同中的品質條款是構成商品說明的重要組成部分，是買賣雙方交換貨物的依據。本節教學重點、難點

1.理解品名對于國際貿易各環節的影響，樹立健康正確的國際貿易商品品名的觀念。

2.理解商品品質的表達方法，并在合同條款中認真對待品質機動幅度條款。

第二節 商品的數量

本節內容

國際貨物買賣合同中不可缺少的主要條件之一。按照某些國家的法律規定，賣方交貨數量必須與合同規定相符，否則，買方有權提出索賠，甚至拒收貨物。

理解毛重、凈重、公量和溢短裝條款的含義。本節重點難點

1.理解商品數量的規定方法及各常用計量方法及含義。2.溢短裝條款。

第三節 商品的包裝

本節內容

包裝條款一般包括包裝材料、包裝方式、包裝規格、包裝標志和包裝費用的分擔等內容。商品包裝是商品生產的繼續，也是商品進入流通領域的必備條件之一。絕大多數商品，只有加以必要的包裝，才算完成商品的生產，才能進入流通領域和進行銷售。國際貿易的商品一般需要經過長距離輾轉運輸，有時還需要多次裝卸和存儲，在此期間進行必要的適當的包裝，對于保護商品、方便運輸、儲存和分配、消費等方面都有著重要的作用。

本節重點難點

訂好包裝條款，以利合同的履行，在商訂包裝條款時，需要注意下列事項：（1）要考慮商品特點和不同；（2）運輸方式的要求；（3）對包裝的規定要明確具體；（4）明確包裝費由何方負擔；

（七）包裝分類。

第七章 貨物的運輸

本章課時：4課時 本章概述：

本章介紹各種運輸方式及運輸單據的概念和特點。教學目標： 目的是使學生掌握各種運輸單據的法律意義，掌握海運提單的相關概念、分類、制作方法，掌握《UCP600》的有關規定，掌握國際貿易合同中國際貿易運輸條款的訂立方法與注意事項。

教學方法與手段：

課堂講授，結合小班案例討論和學生代表講授增強學生學習的主動性和積極性。

課堂講授：

一、交貨的時間與地點

二、主要運輸方式介紹

三、運輸單據 教學重點難點：

重點：交貨與裝運的概念，班輪運輸方式，海運提單性質。

難點：交貨的時間地點對貿易術語選擇的影響，買賣合同中裝運條款的擬定。

第一節 貨物交付

本節內容

有關國際貿易合同裝運條款的相關內容：裝運期，裝運時間的規定方法；裝運港和目的港；分批裝運和轉船；裝卸時間；裝運通知；其他裝運條款。

本節教學重點、難點

1.裝運時間的規定方法有：1.明確規定具體裝運時間；2.規定在收到信用證后若干天或若干月裝運；3.籠統規 定近期裝運。

2.《UCP600》對于裝運相關內容的規定方法和對其的理解。

第二節 國際貿易的運輸方式

本節內容

主要運輸方式：海洋運輸，分為班輪運輸和租船運輸。(1)海洋運輸的特點（2）班輪運輸的定義，所謂班輪是指按照規定的時間，在一定的航線上，以既定的港口順序，經常地從事航線 上港口間運輸的船舶。（3）班輪運費的計收標準。(4)租船運輸的定義。租船運輸又稱不定船期運輸，是相對于班輪運輸而言的另一種船舶營運方式，租船運輸通常適用于大宗貨物的運輸。（5）租船運輸的方式.主要有定程租船、定期租船、光船租船。其他運輸方式：鐵路、航空、多式聯運的含義。

本節重點難點 1.班輪運輸的特點。2.班輪運輸費用的計算。

第三節 運輸單據

本節內容

各種運輸方式的主要運輸單據的認識及填制以及海運提單的含義、特點及主要分類。

本節重點難點

海運提單的特點及主要分類。清潔提單、已裝船提單。

第八章 國際貿易貨物運輸保險

本章課時：4課時 本章概述：

本章介紹國際貿易運輸保險的基本原則、海上風險與費用的概念。圍繞CIC1980.1中的保險條款，介紹國際貿易海上運輸保險的險別、保險期間及相關費用計算。

教學目標：

目的是使學生掌握中國人民財產保險股份有限公司的基本險別，了解協會貨物保險條款，了解倉至倉條款的含義，掌握保險金額、保險費的計算方式，掌握我國進出口貨物保險的基本做法。

教學方法與手段：

小班案例討論和學生代表講授增強學生學習的主動性和積極性。課堂講授：

一、國際貿易運輸保險基本原則

二、國際貿易海上運輸保險保障范圍及險別

三、國際貿易海上運輸保險實務 教學重點難點：

本章重點：我國海洋運輸貨物保險的險別

本章難點：單獨海損與共同海損的不同，施救費用與救助費用的區別

第一節 國際貿易運輸保險基本原則

本節內容

介紹國際貿易運輸保險的基本原則：保險利益原則、最大誠信原則、近因原則和補償原則。

本節重點難點

保險的基本原則對于保險合同生效、保險理賠的重大影響。

第二節 國際貿易海上運輸保險保障范圍及險別

本節內容

1.國際貿易海上運輸保險保障范圍：海上風險、外來風險、損失和費用。2.中國人民財產保險股份有限公司的基本險別和附加險（CIC1980.1），及其保障期間，除外責任等內容。

本節重點難點

重點：我國海洋運輸貨物保險的險別

難點：單獨海損與共同海損的不同，施救費用與救助費用的區別

第三節 國際貿易海上貨運保險實務

本節內容

保險費用的計算，保險單據及保險理賠實務。本節重點難點

保險金額的計算及其理解。

第九章 國際貨款的收付

本章課時：4課時 本章概述：

本章將介紹國際貿易結算中主要票據的概念、特點與分類，以及主要國際結算方式的概念與方法。

教學目標：

使學生掌握匯票為代表的結算票據在國際支付中的支付工具的作用；使學生掌握匯付、托收的定義和流程，掌握信用證的定義、流程、分類及國際慣例，掌握起草和審核信用證的基本方法。

教學方法與手段： 小班案例討論和學生代表講授增強學生學習的主動性和積極性。課堂講授：

一、支付工具

二、支付方式 教學重點難點：

重點：匯票與本票的概念和特點，匯付的種類，托收的流程和風險分析，跟單信用證業務流程，跟單信用證統一慣例。

難點：跟單信用證性質和當事人之間的法律關系。

第一節 支付工具

本節內容

匯票的含義和基本內容。匯票是一個人向另一個人簽發的，要求見票時或在將來的固定時間，或可以確定的時間，對某人或其指定的人或持票人支付一定金額的無條件的書面支付命令。

匯票的種類。①按出票人的不同，可分為銀行匯票和商業匯票； ②按有無隨附商業單據，可分為光票和跟單匯票； ③按付款時間不同，可分為即期匯票和遠期匯票。

3.匯票的使用。匯票的使用有出票、提示、承兌等，如需轉讓，通常經過背書。匯票遭到拒付時，還要涉及做成拒付證書和行使追索權等法律權利。

本票是一個人向另一個人簽發的，保證于見票時或定期或在可以確定的將來的時間，對某人或其指 定人或持票人支付一定金額的無條件的書面承諾。本票可以分為銀行本票和商業本票。商業本票有即期和遠期之分，而銀行本票都是即期的。支票是以銀行為付款人的即期匯票，即存款人對銀行的無條件支付一定金額的委托或命令。出票人在簽發支票后，應負票據上的責任和法律上的責任。

本節重點難點

匯票的定義及票據行為。

第二節 支付方式

本節內容

匯付的含義、性質與特點： 1.匯付的含義及當事人。匯付又稱匯款，指付款人主動通過銀行或其他途徑將款項匯交收款人.在匯付業務中，通常有四個關系人：匯款人、收款人、匯出行和匯入行。2.匯付的種類。3.匯付方式在國際貿易中的使用。

托收的含義、性質與特點。1.托收的含義：托收是指債權人(出口人)出具匯票委托銀行向債務人(進口人)收取貨款的一種支付方式。2.托收的當事人。托收方式的當事人主要有委托人、托收銀行、代理銀行和付款人。3.托收的種類。4.托收的利弊。5.托收的國際慣例。托收方式屬于商業信用，存在著收不回貨款的風險，尤其是托收方式中的承兌交單風險更大。

信用證的含義、性質和特點。信用證的含義：根據國際商會《跟單信用證統一慣例》的解釋，信用證是一種銀行開出的有條件的承諾付款的書面文件。信用證方式的當事人及職責：信用證方式下涉及的當事人有開證申請人、開證銀行、通知銀行、受益人、議付銀行和付款銀行。信用證支付的一般程序，信用證的主要內容：1.對信用證本身的說明； 2.對貨物的要求； 3.對運輸的要求； 4.對單據的要求； 5.特殊要求與提示； 6.開證行保證付款的責任文句.信用證的種類。

本節重點難點

重點：匯付的種類，托收的流程和風險分析，跟單信用證業務流程，跟單信用證統一慣例。

難點：跟單信用證性質和當事人之間的法律關系。

第十章 國際貿易合同的簽訂

本章課時：2課時 本章概述：

本章主要闡述了合同如何形成及訂立問題。通過本章的學習，要求學生掌握發盤與接受的法律條件，合同生效的要件；熟悉交易磋商的一般程序，《聯合國國際貨物銷售合同公約》對發盤的撤回和撤銷、接受撤回與修改的規定，一項有法律約束力的合同應具備的條件。

教學目標：

本章的目的是使學生了解國際貿易合同的磋商過程，掌握發盤、接受與合同成立的條件，了解不同法律文本對發盤、接受的主要分歧，掌握合同的主要內容與格式。教學方法與手段：

課堂講授，結合小班案例討論。課堂講授：

一、交易磋商的形式、內容

二、交易磋商的一般程序

三、交易磋商中應注意的問題

四、合同的形式、基本內容及其合同成立的要件 重點難點：

本章重點：發盤、還盤和接受的概念和法律效力，《國際貨物買賣合同公約》的有關規定。

本章難點：發盤的撤消與撤回，構成接受的條件與逾期接受問題，根據磋商內容擬訂貿易合同。

第十一章 商品檢驗、索賠、不可抗力和仲裁

本章課時：2課時 本章概述：

本章主要闡述了交易后的爭議處理及如何預防問題。介紹國際貨物交易中檢驗、爭議、索賠和理賠的含義和范圍，介紹《1958年紐約公約》（《承認和執行外國仲裁裁決公約》）締約國國家間貿易爭端仲裁解決機制的目標和原則。

教學目標：

通過本章的學習，要求學生掌握進出口商品的檢驗時間和地點的幾種規定方法；違約責任、合同中的索賠期限的到規定方法；不可抗力條款和不可抗力事件的認定；仲裁的形式和機構，仲裁協議的作用。熟悉商檢、索賠、仲裁和不可抗力條款的內容。

教學方法與手段：

1.課堂講授。讓學生對仲裁的形式和特點有清晰認識。

2.課堂討論。學生參與到課堂討論之中，對所討論的內容，如檢驗、索賠、理賠和不可抗力等，至少有基本的認識和了解，并鼓勵學生表達自己的觀點。

課堂講授：

一、商品檢驗

二、索賠

三、不可抗力

四、仲裁 重點難點：

重點：買方檢驗權，檢驗的時間與地點，索賠與理賠的概念，不可抗力的概念，仲裁特點與程序，爭議處理案例分析。

難點：異議與索賠條款與罰金條款的區別，不可抗力的認定范圍。

第五篇：檔案管理理論與實務

第一章

1.文件的定義：國家機構、社會組織或個人在履行其法定職責或處理事務中形成的各種形式的信息記錄。文件由信息符號和載體結合而成。

2.文件的形態既可以是將文字或圖標記錄在傳統的紙上，也可以是用感光、磁等方式將信息符號記錄在相應的載體上。文件的根本屬性是信息記錄。3.文件的歷史效用就是指文件轉化為檔案后所具有的效用。

4.根據物質載體的不同，可以分為紙質文件、感光介質文件、磁性介質文件等。5.文件的格式是文件區別于其他書面材料的顯著標志。

6.文件工作的基本內容：一是文件的形成工作、二是文件的處理工作、三是文件的管理工作。

7.文件工作的性質：綜合性、機要性、事務性和專業性 8.文件工作的作用

歷史意義

（1）實現單位職能的重要條件（2）國家檔案事業的重要基礎。這些文件經過規范化整理并辦理一定的歸檔手續后向單位檔案室移交，成為單位檔案工作的重要基礎。

9.文件工作油漆特定的內容和要求，有其獨特的運行方式，因此，要做好文件工作還應遵循準確規范、精簡高效、安全保密的原則。

10.文件工作有一個顯著的特點，就是它不是任何單位內設機構的專門業務，而是各個單位內設機構都需要運用的一種實現自身職能的工作手段。

11.通常情況下，文件工作由單位的辦公廳（室）主任負責統一領導，單位的文件工作機構和文件人員，要以辦公廳（室）為核心構建文件工作組織體系，由辦公廳（室）進行統一指導和監督。12.文件管理部門所管理的文件均為現行文件，這些文件一般不對外單位及其工作人員提供查閱與利用服務。

13.歸檔制度主要包括三方面的內容：歸檔范圍、歸檔時間、歸檔要求。14.歸檔時間就是向檔案部門移交檔案的時間，由于文件材料處理完畢以后，各部門仍經常需要查考，整理人員對當年的文件材料進行系統整理也需要集中一段時間，所以規定文件處理部門或業務部門一般在第二年上半年才把歸檔文件向檔案部門移交。

15.對于歸檔文件，無論室通過立卷來整理，海市以“件”為單位整理，其原則均為遵循文件材料的形成規律，保持文件之間的有機聯系，正確區別不同的文件價值，便于保管和利用。

16.應歸檔的文件材料的齊全、完整是歸檔質量最基本的要求。

17.首先是將歸檔文件范圍和文件登記薄相結合，從總體上檢查應歸檔文件是否均已收集齊全

18.主要的規范和標準由《機關檔案工作業務建設規范》《文書檔案案卷格式》《歸檔文件整理規則》《科學技術檔案案卷構成的一般要求》等。

19.文件的歸檔鑒定 意義（1）關系到檔案室室藏檔案質量的優劣（2）關系到準確劃定保管期限的長短（3）關系到檔案管理工作的質量與效率（4）關系到檔案保管成本的高低

20.文件的歸檔鑒定的原則（1）文件的歸檔鑒定必須從本單位與國家的長遠利益出發（2）文件的歸檔鑒定應綜合考慮文件的來源、內容和形式等多種因素 21.文件歸檔鑒定的任務是確定文件的歸檔范圍和歸檔文件的保管期限。22.此處所謂“特征”，是指文件的立卷特征，就是從文件中概括出來的文件之間的共性，包括作者、問題、名稱、時間、地區和通訊者等特征，將聯系密切的文件組合成一個案卷，是我國最基本的立卷方法。

23.按照問題特征立卷既能夠較完整、系統地反映某一活動、某一工作、某一問題的發生、發展、結局，又保持文件之間的有機聯系，因此是使用最頻繁的立卷特征。

24.所謂名稱特征立卷，即將同一文種的文件組合成一個立卷。

25.按通訊者特征立卷，即將本單位與某一單位之間就一個問題進行工作聯系而形成的往復性函件組合成一個案卷。

26.除通訊者特征外，其余五個特征可以據文件的實際情況結合選用。27.以件為單位整理歸檔意義：一是提高歸檔文件整理工作的效率并節約費用、二是有利于檔案工作的開展、三是推動了文檔一體化的進程。

第二章

1.檔案室國家機構、社會組織或個人在社會活動中直接形成的又價值的各種形式的歷史記錄。

2.檔案的形成者來自兩個方面：一是機關、團體、部隊、企事業單位等；二是個人、家庭和家族。

3.文件轉化為檔案一般需要具備一定條件，即必須是辦理完畢的文件；必須是對日后具有一定查考和保存價值的文件；必須是按照一定規律整理完畢的文件。4.對內容具有不真實、不可靠之處，既不能簡單地將這一客觀存在付之一炬。5.檔案作用范圍的擴展律

一般而言，時間和作用范圍成正比。檔案機密性的強弱與檔案保存時間的長短成反比。第三章

1.豐富和優化館（室）藏室檔案收集工作首先必須樹立的指導思想。豐富和優化館（室）藏具體是指：數量充分、質量優化、成分充實、結構合理。

2.機關文書部門或業務部門一般應在文件辦理完畢后的第二年上半年，即在次年6月底之前向檔案部門移交。

3.學校各部門應在次學年6月底前歸檔；科研類檔案應當在項目完成后兩個月內歸檔，基建類檔案應在項目完成后三個月內歸檔。

4.檔案室應指導、協助文書部門或業務部門做好文件材料歸檔前的準備工作。5.各級部門檔案館，收集本部門及其直屬單位形成的檔案，但其中履行行政管理職能的檔案，要按有關規定定期向綜合檔案館移交。

6.列入市綜合檔案館收集范圍的檔案，自形成之日起滿20年，向市綜合檔案館移交。

7.列入區、縣綜合檔案館收集范圍的檔案，自形成之日起滿10年，向區、縣綜合檔案館移交。

8.總要會議、重大活動的檔案，應當自機構撤銷或者會議、活動結束之日起6個月內向有接受該檔案任務的綜合檔案館移交。

9.檔案館對檔案的收集方式主要有兩種：逐年接受收和定期接收。

第四章

1.形成檔案整體的單位或個人，就成為“全宗構成者”，又稱“立檔單位”。2.個人在從事各種公務活動中所形成的文件材料，一般不應收入人物全宗，而應當作為有關組織全宗的一個組成部分。3.全宗的特殊形式主要分為聯合全宗、全宗匯集和檔案匯集等三種。4.立檔單位與全宗歷史考證一般由“立檔單位沿革”和“全宗狀況”兩部分組成。5.立檔單位和全宗歷史考證，一般由檔案室負責攥寫，整理過程，全宗整理結束后，存入“全宗卷”內。

第五章

1.以磁帶、磁盤、光盤等為載體的檔案可采用物理刪除、格式化或焚燒等方式銷毀。

第六章

1.全總卷內容構成：全總指南、收集工作中的材料（交接數據）、鑒定工作形成的報告、檔案利用制度、數字化工作

第七章

1.檔案必要著錄項目：正提名、責任者、時間、分類號、檔號、電子文檔號、縮微號、主題詞或關鍵詞。（載體是錯誤的）2.檔案館（室）不同于國家公證機關。

3.《檔案法》規定國家檔案館保存的檔案，一般應自形成之日起滿30年可以向社會開放。

4.所有權不同，其公布權限也不同。

第八章 66 1.第九章

1.各機關、人民團體和企事業單位應當設置檔案工作機構，一般設在辦公室（秘書處）。

2.檔案工作規章制度一般包括：工作規章、管理制度、業務規范。

3.文件材料歸檔范圍和檔案保管期限表——明確本單位各類文件材料歸檔范圍及相對應的檔案保管期限。

4.檔案分類方案一般由題名、編制說明、分類表、使用說明組成。（分類號是錯誤的）

5.標準檔案保管期限表，供全國各機關、團體、事業單位鑒定檔案使用。6.后四種檔案保管期限表所確定的各類檔案保管期限，只能與標準檔案保管期限表中相應的保管期限持平或延長，不能任意縮短。

7.保管期限室檔案館（室）根據檔案鑒定標準對檔案所確定的保存年限。8.按國家檔案局第8號令和第10號令規定，文書檔案的保管期限分為永久和定期兩種。定期一般分為10年、30年。

9.利用范圍即由編制機關對保管期限為永久的檔案滿30年后是否向社會開放提出“開放”或“控制”的意見。10.本單位的財務預算——30年。

11.本機關及所屬單位人員任免、獎懲材料保管期限為永久，利用范圍為控制。12.確定歸檔和不歸檔的范圍（111——114）

13.檔案bao管期限表并不是一成不變的，如果機關內設機構或工作職能，企業的資本機構或主營業務發生較大變化時，應當及時做相應修訂和調整。

第十章

1.文件收集的主要責任人時文件形成和承辦的部門、處室，各部門、處室負責人對本部門文件材料收集負有領導責任，兼職檔案人員對本部門文件材料收集負有具體責任，各項業務、活動的經辦人員對各自經辦業務、活動中文件材料的形成、積累同時負有具體責任。

2.各部門、處室文件收集的工作依據是文件材料歸檔范圍。3.系統性主要檢查：卷內文件排列是否正確。4.重要會議、重大事件、重大活動統稱為重大活動。

5.發文的排列次序一般為：文件正本—發文稿紙—定稿（簽發稿）—最后修改稿；來問的排列次序一般為：文件處理單—來文。（具體考題目）6.永久保管的歸檔文件，宜采取線裝法裝訂。7.題名，即文件標題，題名采取照錄原則。8.WS·2013—Y—105中WS表示文書檔案。

9.WS·2013—D30—BGS—30中D30表示保管期限為定期30年。

10.零散積存文件是指散存在部門或個人手中，未在應歸檔及時歸檔的漏歸文件材料。

第十一章

1.科學技術文件材料（簡稱科技文件）：指記錄和反映科學研究、生產運營、項目建設活動和設備儀器運行、維護及其管理工作的文字、圖表、聲像等不同形式文件材料的總稱。

2.科技檔案的定義：國家機構、社會組織以及個人從事各項社會活動形成的，對國家、社會、本單位和個人具有保存價值的，應該歸檔保存的科技文件。3.科技檔案的主要特征：構成的成套性、內容的專業性、管理的現實性、種類的多樣性、利用的廣域性。

4.科技檔案構成的成套性室科技檔案形成和內容構成的整體特征。特點和規律決定了人們總是以一個獨立項目或某一對象為單位進行科技生產活動。自然形成了一列相關聯的文件材料，構成了一個有機聯系的整體，即成套性。

5.管理的現實性決定了科技檔案應與其所反映的對象和現實保持一致，如市政管線檔案。

6.科技檔案的管理現實性要求科技檔案實行動態管理，如建立健全更改補充制度。（是非）

7.科技檔案管理的基本方法：

第一，“三納入”，即科技檔案工作應納入領導工作議事日程，納入有關的規章制度及工作流程，納入有關部門和人員的經濟責任制和崗位責任制。

第二，“四參加”，即檔案部門或人員應參加產品鑒定、科研課題（或項目）、成果審定、建設項目驗收、設備儀器開箱驗收等活動，負責檢查應歸檔文件材料的完整、準確、系統。

第三，“四同時”，即下達項目計劃任務應同時提出項目文件材料的歸檔要求；檢查項目計劃進度應同時檢查項目文件材料積累情況；驗收、鑒定項目成果應同時驗收、鑒定項目文件歸檔情況；項目總結應同時確保項目文件材料歸檔交接的完整、準確、系統。8.科技文件積累的原則：系統原則、動態原則、與科技活動同步的原則。9.系統原則：是要求從全局的角度出發，遵循科技活動的規律，依據科技工作程序，按照科技文件的特點進行全過程積累，以保證科技文件產生、形成的內在有機聯系。

10.動態原則就是要求把科技文件的積累保存與更改結合起來。

11.與科技活動同步的原則就是要求把科技文件的累積貫穿于科技活動的全過程，以保證科技文件的完整。第一，生產活動的立項時入手，第二，科技文件的積累應在每一階段、每一環節及每個科技人員的工作活動中隨時進行。12.參考性科技文件主要包括從外來單位收集來的、作為本科技活動參考使用的技術資料、科技情報等。

13.科技文件積累的方式：科技人員個人積累、科技管理部門積累、專門文檔管理部門積累。

14.科技檔案的基本保管單位——案卷。

15.針對具體項目的管理性科技文件應放入所針對的項目文件中，按階段或分組卷。

16.以建設項目前期形成的相關管理性文件為例，可按照立項、各專項審批、動拆遷、招投標等前期各工作階段組卷。

17.圈內文件一般應文字材料在前，圖樣在后；譯文在前，原文在后；正件在前，附件在后。

18.產品類案卷宜按產品設計、工藝、工裝、制造、定型等工作程序，或按其產品系列、結構等排列。

19.建設項目類案卷宜按項目前期、項目設計、項目施工、項目監理、項目竣工、項目驗收及項目后評估等階段排列。

20.科技檔案案卷編目：案卷內科技文件頁號的編寫、案卷封面的編制、案卷脊背的編制、卷內目錄的編制、卷內備考表的編制、案卷目錄的編制。（多選）21.案卷內科技文件頁號的編寫

（1）案卷內科技文件以件為單位編寫頁號，以有效內容的頁面為一頁。（2）已有頁號的文件可不再重新編寫頁號。（3）圈內目錄、圈內備考表不編寫頁號。

22.案卷封面六要素：案卷題名、立卷單位、起止日期、保管期限、密級、檔號。23.頁數：應填寫每件文件總頁數。

24.圈內備考表應標明案卷內部全部文件總件數、總頁數以及在組卷和案卷提供使用過程中需要說明的問題。

25.總頁數：應填寫案卷內全部文件的頁數之和。26.案卷內文件可整卷裝訂或以件為單位裝訂。（多選）27.要保證科技檔案分類方案類目體系的嚴整性。

28.科技檔案分類中橫向表現了各級同位類的并列關系，形成了各級“類別”；縱向表現了上位類和下位類的從屬關系，構成了一個個“類系”。（是非、單選）29.科技檔案分類方案類目體系要體現可包容性。（單選）使每一種和每一部分科技檔案都能在該分類方案的類目體系中找到自己的應有位置，并力求簡明易懂，便于檢索。

30.經營管理、生產管理、行政管理、黨群管理、產品生產、科研開發、項目建設、設備儀器、會計業務、干部職工等十個一級類目是按照職能分工劃分科技檔案類目。（單選）31.科技檔案的分類要求根據本單位的具體情況，綜合考慮包括單位性質、主要的科技生產活動、科技檔案種類和數量等各種因素。（多選）

32.企業檔案一級類目號多采用其類目中具有代表性的兩個漢字的大寫漢語拼音字母編制。

33.檔號亦稱檔案號，是檔案部門在整理和管理科技檔案的過程中，以字符形式賦予科技檔案實體的一組代碼，即科技檔案保管單位的編號。檔號是存取科技檔案的標記，具有固定科技檔案分類排列順序、統計和檢索科技檔案的作用。34.對科技檔案而言，其檔號的基本結構為：全宗號——類別號——案卷號。35.案卷號（或盤、盒、張號）是案卷或光盤、磁帶、照片等排列的順序號（流水號）。

36.建設項目文件，簡稱項目文件，是指建筑、安裝等各種形成固定資產的建設項目，在立項、審批、招投標、勘察、設計、施工、監理及竣工驗收全過程中形成的文字、圖標、聲像等形式的全部文件，包括項目前期、竣工、竣工驗收文件等。

37.這些特征也對建設項目檔案管理提出了基本要求：一是內容的完整性，二是檔案內容應準確，三是整理的系統性。

38.作為建設項目的法人，建設單位應負責組織、協調和指導勘察、設計、施工、監理等參建單位編制項目軍工股文件和整理項目文件。

39.在實際工作中，一般以有關主管部門（如發改委等項目投資管理部門）正式批準（或核準、備案）的項目或工程為表現形式。房屋建筑項目中的水、點、風等動力系統以及電梯等設備安裝工程，也是該建設項目的組成部分。

40.建設單位的檔案部門應與建設項目管理部門形成合力，確保施工、監理等參建單位履行文件形成、積累并最終完成歸檔和提交責任。

41.如建設項目實行項目總承包的，應由各專業、勞務分包單位負責其分包項目全部文件的收集、積累和整理，并提交總承包單位匯總；如由建設單位分別向幾個單位發包的，如軌道交通項目，建設單位將整個項目劃分為若干標段工程分別發包，則由各承包單位負責收集、積累其承包項目的全部文件。

42.對建設單位委托的項目監理單位而言，其除了負責收集、積累項目建立文件，還要負責監督、檢查項目施工過程中文件收集、積累和完整、準確、系統的情況。43.聲像材料 長期 長期

44.施工過程中，不可避免地會對設計單位提供的施工圖設計文件進行一定的變更或修改，設計變更通知單、工程洽商單、材料代工單、技術核定單、業務聯系單、備忘錄等都是常見的施工圖變更、修改的依據性文件。

45.建立文件在不同項目中形成的內容大同小異，一般更具文件類型收集、整理、歸檔即可。

46.如果在建設項目中同時開展了有感的科研項目，其文件收集歸檔可參考單個科研項目、課題在哥哥階段的文件材料歸檔范圍。

47.各類項目文件應按文件形成的先后順序或項目完成情況及時收集；引進金屬、設備文件應首先由建設單位或接受委托的承包單位等級、歸檔，再行譯校。48.項目竣工文件主要由項目施工文件、項目竣工圖和項目建立文件組成。49.項目施工及調試完成后，施工單位i、監理單位應根據工程實際情況和行業規定、標準以及合同規定的要求編制項目竣工文件。

50.項目竣工文件由施工單位負責編制，監理單位負責審核。

51.與施工圖有關的設計變更、現場洽商和材料變更，可與竣工圖編在一起，頁可以單組組卷。

52.項目竣工圖應由施工單位負責編制。如行業主管部門規定設計單位編制或施工單位委托設計單位編制竣工圖的，應明確規定施工單位和監理單位的審核和簽字認可責任。

53.在原施工圖上更改，并簽章使之成為竣工圖的前提條件是：不涉及結構形式、工藝、平面布置、項目等重大改變，以及圖面變更面積不超過35%的，否則，應重新繪制竣工圖。

54.竣工圖更改的方式有三種：杠改、劃改（或叉改）、圈改。

55.利用施工圖更改的，應在更改處著名變更、更改依據性文件的名稱、日期、編號和條款號。56.書213 214三個圖

57.所有竣工圖應由竣工圖編制單位逐張加蓋并簽署竣工圖章，竣工圖章中的內-容應填寫齊全、清楚，不得代簽。竣工圖章應使用紅色印泥，蓋在標題欄附近空白處。

88.項目竣工圖編制完成后，監理單位應督促和協助竣工圖編制單位檢查其竣工圖編制情況。

89.竣工圖應使用新得或干凈的施工圖，并按要求加蓋并簽署竣工圖章。竣工圖一般由施工圖經審核、更改后加蓋并簽署竣工圖章而來。

90.一張更改通知單涉及多張圖紙更改的，如圖紙不在同一卷冊中，應將復印件附在有關卷冊中，或者備考表中說明。

91.竣工圖一般為兩套，由建設單位向業主和生產（使用）單位移交；建設項目主管單位或上級主管機關需要接收的，按主管機關的要求辦理。92.竣工圖編制所需費用應在項目建設投資中解決，由建設單位或有關部門在與承包單位簽訂合同時確定。施工單位應向建設單位提交兩套屬于職責范圍內形成的竣工文件，其費用由施工單位負責。建設單位主管部門要求增加套數或行業主管部門要求由設計單位負責編制竣工圖的，費用由建設單位負責。

93.對在大中城市規劃區范圍內的中點建設項目，因有移交一套項目城建檔案的任務，建設單位至少應形成兩套項目檔案。除了特殊情況，檔案應為原件。對建設項目文件而言，項目前期很多立項、審批、招投標等材料，以及項目竣工驗收階段形成的驗收材料，由于形成于相關主管部門，一般只形成一份原件。對設計文件、施工文件、竣工圖、監理文件，以及工程可行性研究報告、環境影響報告、初步設計等等第三方機構為設計單位編制的專業材料，建設單位應根據最后項目檔案所需套數，向設計、施工、監理等參建單位及第三方機構提出編制或形成文件原件套數要求，并以合同形式明確。

94.施工單位在項目竣工文件收集、編制和整理后，應依次由竣工文件的編制方、質監部門、監理部門對文件的完整、準確情況和案卷質量進行審查或三方會審。95.項目文件歸檔可按階段分期進行，也可在單項工程或單位工程完成并通過竣工驗收后與竣工文件一并歸檔。在項目竣工后或財務決算后三個月內歸檔。各施工承包單位應在項目實體完成后三個月內將項目文件向建設單位歸檔；有尾工的應在尾工完成后及時歸檔。

96.建設單位各機構形成或收到的有關建設項目的前期文件、設備技術文件、竣工試運行文件及驗收文件，應根據文件的性質、內容分別按、項目的單項或單位工程整理。

97.項項目施工文件按單項工程、單位工程或裝置、階段、結構組卷；設備文件按專業、臺件等組卷；管理性文件按問題、時間或項目依據性、基礎性、竣工驗收文件組卷；監理文件按文種組卷；原材料試驗按單項工程、單位工程組卷。98.案卷及案卷內文件不應重份份；同一案卷內有不同保管期限的文件，該案卷的保管期限應從長。

99.案卷內文件一般文字在前、圖樣在后；譯文在前，原文在后；正件在前，附件在后；印件在前，定（草）稿在后。例如，某項目的建設工程規劃許可證及其附圖，一般許可證排列在前，附圖排列在后又如，向有關主管機關申報項目建議書、工程可行性研究報告、初步設計等材料，申請、請示等正文排列在前，項目建議書、工程可行性研究報告、初步設計等附件排列在后。

100．項目檔案經驗收合格后，建設單位應按合同及規定的要求，在項目正式通過工驗收后的三個月內，向生產使用單位及其他有關單位辦理檔案移交。101.建設單位應在六個月內向城市檔案接收單位報送與城市規劃、建設及其管理有關的項目產品檔案。

102．產品檔案，即工業生產技術檔案，是在工業產品研制、生產等活動中形成的科技檔案，主要產生在工業產品的設計、制造單位和工礦企業單位。產品檔案般包括產品設計檔案（或稱產品研發檔案）和產品制造檔案兩個基本部分。103.各單位應實行產品研制、生產工作的文件收集、整理、歸檔責任制，即負責產品型號研制、生產的部門，是產品文件的形成部門，同時也是產品文件歸檔的責部門，應履行產品檔案工作職責。

104.產品文件材料的歸檔時間有以下幾種情形。1．按產品、型號結東時間歸檔 2.按工作階段歸檔3.按專業、單項、子項目結束時間歸檔4.即時歸檔。105.產品研制活動結束后，圍繞這些活動的文件材料形成也就此結束，此時把有保存價值的產品文件材料經系統整理后及時歸檔，產品管理活動就正式畫上句號。106.產品完成一個工作階段后，即可將該階段形成的文件材料整理歸檔。107.按工作階段歸檔便于產品或型號管理部門工作的開展，保證產品文件材料的完整。

108.產品文件的準確性既包括內容的準確性性，也包括形式的準確性和規范性。109.產品文件在文件或圖紙編號、版本、格式等形式上不準確、不規范。110.產品研制過程總是伴隨著各種程度的修改、更改，這些修改、更改最終都 要落實到相關產品文件和圖紙上。

111.產品文件一般按照結構、階段等分別組卷。

112.按階段組卷是以產品研制、生產活動為對象的劃分，而按結構、部件、部位、專業、子項等組卷，則是以產品本身為對象的劃分

113.按工作程序排列案卷，即是按階段進列；按產品結構排列案卷，一般可直接依據產品各專業、系統、部位（部件）的劃分，或從產品整體到各專業、系統、部位（部件）等的“先總后分”的順序，排列產品在研發設計、制造生產等階段中的案卷。

114.科研課題在其項目鑒定后三個月內歸檔，周期長的可分階段、單項歸檔。115.科研文件的歸檔時間（1）按科研項目、課題結東時間歸檔(2)按工作階段歸檔(3)按子項目、子課題結東時間歸檔(4)按歸檔

116.在一個科研項目、課題結東后規定的時間內（如三個月內）歸檔。117.氣象、水文等自然觀察或觀測活動的記錄，其時間連續性強，可視實際情況按歸檔。

118.實行科研項目、課題負責人主持立卷歸檔工作責任制，即科研項目目、課題的牽頭部門、主辦部門或負責人，應明確專、兼職檔案人員，履行科研檔案工作職責。

119.《科學技術研究課題檔案管理規范》還明確了科研項目、課題協作單位的歸檔責任，即幾個單位協作的科研課題，其文件的歸檔要保證課題主持單位保存該題的整套檔案。

120．科研檔案案卷排列的總體思路是同一科研項目、課題內按階段排列。121.設備儀器檔案，可劃分為兩種：一種是與土建項目有關，如建筑工程程中的水、電、風、電梯等設備的檔案，或某些化工、火電、鋼鐵企業的鍋爐、冶煉設備的檔案，這種設備檔案，因設備屬于建設項目的一部分，與建設項目檔案難以完全分開，按照建設項目檔案成套性管理要求，這種設備檔案作為建設項目檔案的組成部分整體管理，而不單獨分離出來專門管理；另一種是與土建項目分開，可獨立運作的設備儀器檔案。

122.外購設備儀器或引進項目的文件材料在開箱驗收或接收后即時登記，安裝調試后歸檔。采取即時歸檔。

123.細化本單位設備儀器文件材料的歸檔范圍和檔案保管期限。

124.設備儀器文件的組卷方法（1）按設備儀器管理的階段、流程組卷（2）按設備儀器所屬的系統、專業、工序等要素組卷選

125.按設備臺（套）分別組卷是設備儀器文件組卷的基本方法，但很多情況下，單臺（套）設備形成不止一個案卷。

126.對單臺（套）設備儀器而言，從申請購置（或自制）直至投入使用，要經歷

系列的階段。127．可根據設備儀器的申請、購置、開箱、安裝、運行等工作階段或流程組案，例如，某臺（套）非標類設備按照購置（或自制）設備的申請、招投標、設計階段、設備儀器開箱驗收階段、安裝、培訓、使用、測試階段等組卷。

128.設備儀器類案卷應按設備儀器立項審批、外購設備儀器開箱驗收設備儀器安裝調試、隨機文件材料、設備儀器運行、設備儀器維護等階段或工作程序排列。

第十二章