第一篇：電大審計案例分析答案

第 1 大題

判斷并說明理由

25分.(5分)

確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。參考答案或提示：

√；理由：審計目標(biāo)是實質(zhì)性測試時的目標(biāo)；評價相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。.(5分)

將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。

參考答案或提示：

√；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現(xiàn)完整性目標(biāo)。3.(5分)

注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。

參考答案或提示：

×；理由：因為被函證者不能認(rèn)真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應(yīng)的復(fù)函。.(5分)

注冊會計師為了獲取被審計單位銷售交易登記入賬的金額的正確性，實質(zhì)性程序中最有效的審計程序是交發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對。

參考答案或提示：

×；理由：這是證明營業(yè)收入的完整性而不是正確性.(5分)

如果注冊會計師通過實施審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位確實存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

參考答案或提示：

答案 √

內(nèi)容（1）中可能存在兩個不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元＝3.2‰，這與會計政策規(guī)定的5%的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上的”年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在公司2011年度末發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

內(nèi)容（2）中可能存在一個不合理之處：X產(chǎn)品2005年銷售毛利率為17.56%，大大高于2004年的5%，既然公司2005年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。

第二篇：電大審計案例分析作業(yè)1

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于計劃審計工作的說法，正確的是(B)。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進(jìn)行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較豐富的人完成，由項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

2.在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師應(yīng)了解的被審計單位基本情況不包括(D)。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險

C.以前接受審計的情況

D.控制活動

3.關(guān)于審計工作底稿的說法中，以下正確的是(D)。

A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)及得出的審計結(jié)論作出的記錄

B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體

C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

D.審計工作底稿是與被審計單位溝通的唯一方法

4.在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師為了查實被審計單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查(D)上是否有審批人的簽字。

A.訂貨單B.發(fā)運單

C.銷售發(fā)票D.銷售單

5.在確定函證對象時，以下項目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B)。

A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款

D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

二、多項選擇題

1.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，做到恰當(dāng)控制的是(ABCD)。

A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨

C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式

2.如果函證結(jié)果存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作有(BCD)。

A.決定審計意見的類型

B.估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少

C.估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少

D.為取得對應(yīng)收賬款累計差錯更加準(zhǔn)確的估計，也可以進(jìn)一步擴大函證范圍

3.下列內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款發(fā)生錯誤或舞弊的有(ABCD)。

A.所有訂購單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交會計部門

B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)會計部門批準(zhǔn)后方可支付價款

C.收到采購發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂購單、驗收單核對相符合D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

4.在對累計折舊進(jìn)行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本所計提折

舊費用的總體合理性。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的有(ABC)。

A.用本期應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價乘以本期的折舊率，將計算結(jié)果和被審計單位的本期計提折舊總額比較

B.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

C.計算本折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

5.某企業(yè)201×年年末的會計資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計師為證實應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計證據(jù)有(ACD)。

A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表

B.分析程序資料

C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書

三、單項案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠實事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來說，首次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（１）管理當(dāng)局的特點和誠信；

（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；

（３）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；

（４）利害沖突及回避事宜；

（５）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；

（6）審計費用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審計單位可能存在那些問題？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著企業(yè)存在以下情況：

（１）經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；

（２）年末銷售額突然增減；

（３）顧客總體發(fā)生變動；

（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；

（５）信用政策或其運用發(fā)生變化；

（６）銷售收入的總體發(fā)生變動。

第二章

1.在銷售循環(huán)中為為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防

止？

答：在進(jìn)行銷售收入審計時，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有

無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對價格可參照企業(yè)的價目表和定價方法進(jìn)行審計。

2.若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備150000

銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款-光明集團250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有那些后果？

答：首先，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章

1.對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？

答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會計制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成利潤虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問題。

2.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意那些問題？

答：審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本增加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。

四、綜合案例分析題

[資料]審計人員甲和乙在審計A公司會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答： 1．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處理的不相符購貨發(fā)票及材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

2．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確；

3．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。

第三篇：2018電大審計案例分析 形考一 答案[最終版]

2018電大 審計案例分析 形考一 答案

一． 單選題

下列審計程序的類型中，可單獨運用于實質(zhì)性程序的是（）。選擇一項：函證

下列審計程序的類型中，可單獨運用于控制測試的是（）。選擇一項：重新執(zhí)行

下列資料中屬于可用作審計證據(jù)其他信息的是（）。選擇一項：詢函的回函

函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法一般用于（）的查證。往來款項

（）是指以實物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。實物證據(jù)

注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的是（）。注冊會計師編制的“原材料抽查盤點表”

會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進(jìn)行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)歸屬于（）。會計師事務(wù)所

如果被審計單位內(nèi)部控制健全有效，注冊會計師依賴了內(nèi)部控制，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，從而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師通常被認(rèn)為負(fù)有（）責(zé)任。普通過失

一般審計準(zhǔn)則，無不對審計人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個高的標(biāo)準(zhǔn)，而且把（）視為審計工作的靈魂。獨立性

民間審計，在我國亦稱（）。社會審計

二、多選題

以下各項中，將引起非抽樣風(fēng)險的有（）。

選擇一項或多項：

a.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報 b.注冊會計師對所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤 c.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

d.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款

外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括（）。

選擇一項或多項：

a.被審計單位開具的支票

b.應(yīng)收賬款函證回函 c.購貨發(fā)票

d.被審計單位管理當(dāng)局聲明書

在審計工作中運用的選取樣本方法，主要有（）。

選擇一項或多項：

a.隨機數(shù)表法 b.判斷抽樣法 c.系統(tǒng)抽樣法 d.隨機數(shù)圖法

有關(guān)審計抽樣的下述中，注冊會計師不能認(rèn)同的有（）。

選擇一項或多項：

a.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡 b.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大 c.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷 d.審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序

按審計主體分類，可分為（）。

選擇一項或多項：

a.內(nèi)部審計 b.民間審計 c.政府審計 d.財務(wù)審計

民間審計的總體目標(biāo)就是指審查和評價審計對象的（）。

選擇一項或多項：

a.真實性

b.效益性 c.公允性 d.合法性

我國會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)，具體包括（）。

選擇一項或多項：

a.審查會計賬目、會計報表和其他財務(wù)資料并出具審計報告 b.驗證企業(yè)的投入資本并出具驗資報告 c.管理咨詢報告

d.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)并出具審計報告

在抽樣風(fēng)險中，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序。降低審計效率的風(fēng)險有（選擇一項或多項：

a.誤拒風(fēng)險 b.信賴不足風(fēng)險 c.信賴過度風(fēng)險 d.誤受風(fēng)險

注冊會計師獲取審計證據(jù)的程序，按審計程序的目的可分為（）。

選擇一項或多項：

a.實質(zhì)性程序 b.檢查 c.控制測試 d.風(fēng)險評估程序

在考慮審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列說法正確的是（）。

選擇一項或多項：

a.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)）。

b.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān) c.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù) d.審計證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)只有與審計目標(biāo)相關(guān)，審計證據(jù)才有證明力

二． 判斷題

21.抽樣風(fēng)險存在于審計抽樣，非抽樣風(fēng)險不是審計抽樣中的風(fēng)險，而是詳細(xì)檢查中的風(fēng)險。

選擇一項：

對 錯

22.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

選擇一項：

對 錯

23.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師可以不實施控制測試。

選擇一項：

對 錯

24為了證實審計結(jié)論，審計人員取得相關(guān)的審計證據(jù)越多越好。

選擇一項：

對 錯

25.在進(jìn)行實質(zhì)性程序時，可容忍誤差是注冊會計師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度條件下所愿意接受的最大誤差。

選擇一項：

對

錯

26.可接受的抽樣風(fēng)險水平越低，樣本量就越少。

選擇一項：

對 錯

27.內(nèi)部審計機構(gòu)其性質(zhì)和會計檢查機構(gòu)基本相同，因此不必分設(shè)。

選擇一項：

對 錯

28.審計的獨立性是審計的最根本屬性。

選擇一項：

對 錯

29.函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項的查證。

選擇一項：

對 錯

30.對于容易出現(xiàn)舞弊行為的現(xiàn)金、銀行存款和貴重的原材料，應(yīng)采用監(jiān)督盤點。

選擇一項：

對 錯

第四篇：電大本科會計學(xué)《審計案例分析》試題及答案1

中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）

審計案例研究試題

一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分）

1．在我國，注冊會計師必須取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。答案：

理由：

2．應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。

答案：

理由：

3．對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。

答案：

理由：

4．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的 責(zé)任。

答案：

理由：

5．短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。

答案：

理由：

6．注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍缜捌跁媹蟊砦唇?jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進(jìn)行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序。

答案：

理由：

二、單項案例分析題（每題15分，共30分）

1．進(jìn)行銷售收入的分析程序時應(yīng)從哪些方面人手？你認(rèn)為核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？

2．除了第八章第二個案例中提到的期后事項，你認(rèn)為期后事項還包括哪些內(nèi)容？

三、綜合案例分析題（本題40分）

[資料]B注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司20×7財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

20×7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為20×7年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已 納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃。主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程 序。??

要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

試卷代號：1059

中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）審計案例研究試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)

（供參考）

2011年7月

一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分）

1．答案：錯誤

理由：按照注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范的要求，在我國，注冊會計師不得以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。

2．答案：正確

理由：應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會計師事務(wù)所，可保證審計證據(jù)的可靠性。

3．答案：錯誤

理由：對那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，應(yīng)作為函證對象。

4．答案：錯誤

理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，注冊會計師不負(fù)其責(zé)任。

5．答案：錯誤

理由：本題錯在“短期借款通常無須抵押”，事實并非如此。

6．答案：錯誤

理由：如前期會計報表未經(jīng)審計，應(yīng)對期初余額實施以下審計程序：(1)詢問被審計單位管理當(dāng)局。(2)審閱上期會計記錄及相關(guān)資料。(3)通過對本期會計報表實施的審計程序進(jìn)行證實。(4)補充實施適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試審計程序。

二、單項案例分析題（每題15分，共30分）

答：銷售收入的分析程序是進(jìn)行銷售收入審計的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析程序時，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對比，看是否有異常波動；也可將本期數(shù)與計劃數(shù)對比，看其與計劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對比分析，看其波動規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價格走勢、外部的市場環(huán)境、市場占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營業(yè)費用、管理費用比較，計算銷售費用率，看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費用率等。

2．答：對會計報表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項，除了案例中提到的，還包括：被審計單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在日后因透支而被開戶銀行退回；被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計單位會計人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回；被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價值的價格進(jìn)行對外投資處理，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項設(shè)備的作價高于其當(dāng)期賬面價值；被審計單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計單位應(yīng)賠償對方的損失。對會計報表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項，除了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價下跌；需要為新的養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然性的大筆損失。

三、綜合案例分析題（本題40分）

答：(1)共有三處錯誤：

錯誤1：目標(biāo)錯誤，存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。

錯誤2：范圍錯誤，丁公司水泥的所有權(quán)不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤范圍。

錯誤3：時間錯誤，存貨的觀察與檢查時間應(yīng)與盤點時間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月29日至12月31日。

(2)程序1不恰當(dāng)。

修改為：復(fù)核或與管理層討論存貨盤點計劃。

程序2恰當(dāng)。

程序3不恰當(dāng)。

修改為：檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。

程序4不恰當(dāng)。

修改為：對于存放在外地公用倉庫的玻璃。應(yīng)實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。

第五篇：電大審計案例研究

試卷代號：1059

中央廣播電視大學(xué)2006—2007學(xué)第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)

會計專業(yè)審計案例研究試題

一、判斷并說明理由題

1．為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，審計人員對同一客戶所進(jìn)行的多次會計報表審計，應(yīng)保持相同的重要性水平。

答案：

理由：

2．在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。

答案：

理由：

3．為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記人賬，有效的做法是審查銷售日記帳。答案：

理由：

4．將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。

答案：

理由：

5．被審計單位2005年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。

答案：

理由：

二，單項案例分析題

1．對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些?

2．對于規(guī)避注冊會計師法律責(zé)任這個問題，除了教材第十章所提出的建議外，你還有哪些好的建議?

三、綜合案例分析題

[資料]XYZ公司2000會計報表由A會計師事務(wù)所審計，并被出具保留意見審計報告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計的L注冊會計師于2001年5月離職，加入B會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會計師事務(wù)所審計2001會計報表，并與其簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書：在該審計業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司同意B會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況，B會計師事務(wù)所委派L注冊會計師擔(dān)任XYZ公司2001會計抿表審計的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年2月出具了無保留意見審計報告。

要求：請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)B會計師事務(wù)所通常采取什么方式了解期初余額的情況了解的主要內(nèi)容有哪些?

(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實施哪些主要審計程序?

(3)針對A會計師事務(wù)所對XYZ公司2000會計報表審計意見中的保留事項B會計 師事務(wù)所對XYZ公司2001會計報表出具無保留意見的前提是什么?

(4)L注冊會計師能否簽署XYZ公司2001會計報表的審計報告?請說明具體原因。

試卷代號：1059

中央廣播電視大學(xué)2006—2007學(xué)第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)

會計專業(yè)審計案例研究試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)

(供參考)

2007年1月

一、判斷并說明理由懇(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題6分，共30分)

1．答案：X

理由：影響重要性水平的因素很多，如審計人員的審計經(jīng)驗、內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果等。由于這些因素是不斷變化的，所以，重要性水平也是隨之不斷變化的。

2．答案：X

理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計程序。

3．答案：X

理由：證實“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記人賬”，是為了證實是否有漏記的銷售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑證”和“賬”兩方面人手審查。

4．答案：√

理由：注冊會計師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然虛減，本年利潤將會虛增。

5．答案：X

理由：被審計單位2005年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，屬于會計政策變更。

二、單項案例分析題(每題15分，共30分)

1．答：可以采用的替代程序有：核對相關(guān)發(fā)票，出庫單，貨運憑證：顧客定單：銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。

2．答：(1)加強職業(yè)后續(xù)教育。一般來說，注冊會計師人才的察質(zhì)是由會計師資格教育質(zhì)量、注冊會計師資格考試質(zhì)量和注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育質(zhì)量三個方面的因素綜合決定的。目前國內(nèi)的事務(wù)所比較注重注冊會計師的資格考試環(huán)節(jié)。而從國際上看，從注冊會計師職業(yè)較為發(fā)達(dá)的國家，地區(qū)到國際“五大”會計公司，都無——例外地將注冊會計師職業(yè)后續(xù)教育擺到了極其重要的地位．而我國目前的規(guī)范性條約《職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則》，對后續(xù)教育的內(nèi)容、形式等規(guī)定得較為籠統(tǒng)，不利于后續(xù)教育的具體落實。因此，我們建議一方面要對相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂，另一方面事務(wù)所要積極主動地開展后續(xù)教育，尤其應(yīng)增強法制意識和訴訟案例的培訓(xùn)，提高事務(wù)所以及審計人員的自身法律修養(yǎng)。

(2)會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計人員的獨立性，會計師事務(wù)所最好不要對一家公司同時開展以上兩種業(yè)務(wù)。目前，國際五大會計師事務(wù)所在美國證券交易委員會的要求下，也逐漸在拆分其咨詢業(yè)務(wù)。

(3)成立注冊會計師法律責(zé)任的專業(yè)鑒定委員會。目前我國注冊會計師行政處罰的裁定和實施權(quán)歸屬于省級以上人民政府的財政部門(省級以上注冊會計師協(xié)會處理日常工作)；民事制裁和刑事制裁的裁定和實施權(quán)歸屬于人民法院。隨著市場經(jīng)濟向法制化方向的發(fā)展，民事責(zé)任及刑事責(zé)任將成為注冊會計師法律責(zé)任的重要方式，而法院無疑將成為最終的裁判機構(gòu)。但當(dāng)涉及的訴訟案件專業(yè)性很強、技術(shù)復(fù)雜程度很高時，法院將難以獨立對案件作出合理界定。例如，已認(rèn)定一項會計信息是虛假的，但如何來界定這項會計信息的產(chǎn)生是故意。還是過失，在對提供虛假會計信息人員量刑時，是非常重要的。前者不僅要承擔(dān)民事賠償責(zé)

任，而且要承擔(dān)刑事責(zé)任，而后者要依據(jù)過失的大小確定不同的民事責(zé)任。這即使對專業(yè)人士，有時也是難以確認(rèn)的。因此，中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)成立專家鑒定委員會，作為注冊會計師法律責(zé)任界定的權(quán)威機構(gòu)，該機構(gòu)出具的鑒定報告應(yīng)同法醫(yī)鑒定等司法鑒定報告一樣，成為庭審的有力證據(jù)。在西方，司法機關(guān)在判決注冊會計師訴訟案件時，也常常主動參考行業(yè)自律機構(gòu)的意見，作為法律責(zé)任認(rèn)定的重要依據(jù)。

三、綜合案例分析題(本題40分)

答：(1)B會計師事務(wù)所通常應(yīng)向A會計師事務(wù)所凋閱審計檔案的方式了解期初余額的情況。注冊會計師應(yīng)了解的主要內(nèi)容包括：第一，通過協(xié)商查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)。應(yīng)考慮前任注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性，以判斷前任獲取審計證據(jù)的充分、適當(dāng)性。第二、了解前任注冊會計師是否對上期會計報表出具丁非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。并查清原因．特別關(guān)注其中與本期會計報表有關(guān)的部分。

(2)B會計師事務(wù)所對期初余額通常實施的主要審計程序包括：

第一，分析被審計單位所選用的會計政策是否恰當(dāng)，是否一貫運用；

第二，分析上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期；

第三，向A會計師事務(wù)所調(diào)閱審汁工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，應(yīng)考慮前任注冊會汁師的專業(yè)勝任能力和獨立性，以判斷前任獲取審計證據(jù)的充分、適當(dāng)性，第四，了解前任注冊會計師是否對上期會計報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，并查清原因，特別關(guān)注其中與本期會計報表有關(guān)的部分。

第五，如實施上述審計程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)．應(yīng)通過詢問被審計單位管理當(dāng)局，審閱上期會計記錄及相關(guān)資料，通過對本期會計報表實施的審計程序進(jìn)行證實．補充實施適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試審計程序等程序來認(rèn)定期初余額：

第六，形成審計結(jié)論確定對本期審計意見的影響。

(3)B會計師事務(wù)所對XYZ公司2001會計報表出具無保留意見的前提是A會計師事務(wù)所對2000會計報表聽出具的保留意見的事項對本期會計報表的影響已消除，方可出無保留意見的審計報告。

(4)L注冊會計師不能簽署XYZ公司2001會計報表的審計報告。這是由于L注冊會計師的轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月份才辦理完畢，而XYZ公司會計報表的審計報告于2002年4月簽發(fā)，所以，L注冊會計師不能在B會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)并簽發(fā)審計報告。