第一篇：內(nèi)部審計復(fù)習(xí)資料

《內(nèi)部審計》復(fù)習(xí)資料

一、簡答題。

1.國內(nèi)外實踐證明，機(jī)構(gòu)設(shè)置主要取決于本組織的內(nèi)在需要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置也不例外。試簡述內(nèi)部審計組織選擇模式？

2.簡述財務(wù)管理審計的要求？

3.比較內(nèi)部審計和外部審計的“獨立性”？

4.管理部門審計的任務(wù)可以分為基本任務(wù)和具體任務(wù)。請簡述管理部門審計的具體任務(wù)是什么？

5..2001年，IIA對《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行了第二次修訂，并對內(nèi)部審計也進(jìn)行了第七次定義。試簡述內(nèi)部審計的第七次定義及其特點？

6.簡述內(nèi)部控制的基本方式。

7.審計程序，是指在開展具體審計活動時，內(nèi)部審計人員必須要遵循的先后工作順序。試簡述內(nèi)部審計的程序？

8.簡述公司治理審計的內(nèi)涵與外延。

二、論述題。

1.論述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任？

2.現(xiàn)代企業(yè)管理要求如何優(yōu)化產(chǎn)供銷活動？

3.風(fēng)險管理審計從工作第一步開始就要考慮可能影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，并將這種風(fēng)險意識一直貫穿于整個審計過程之中。論述風(fēng)險管理審計的途徑與方法？

4.管理活動審計的思路、依據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)是什么？

5.隨著經(jīng)濟(jì)全球化和知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，市場競爭日益激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越大，而風(fēng)險又和控制系統(tǒng)直接相關(guān)，風(fēng)險越大，對管理控制的需求就越大。因此，對組織內(nèi)部控制進(jìn)行評價、審計是內(nèi)部審計人員未來最有價值的工作之一。論述內(nèi)部控制審計的要求？

6.實施公司治理審計時，如何保持獨立性和客觀性？

7.數(shù)據(jù)審計模式是中國審計署在2005提出的最新的計算機(jī)審計模型。論述數(shù)據(jù)審計模式的特點？

8.論述信息系統(tǒng)一般控制的審計。

三、案例分析題。

1.以下是對某公司進(jìn)行審計的各個階段：

1）選擇被審者

某公司執(zhí)行副總裁要求立即對公司草坪灑水裝置系統(tǒng)的耗水情況進(jìn)行審計。因為，他發(fā)現(xiàn)，在他昨天上班的時候，中午離開辦公室去吃飯的時候，下午下班的時候，公司總部大樓的草坪灑水裝置都在灑水。審計主管立即同意馬上進(jìn)行審計。

2）審計準(zhǔn)備

A 初步確立審計目標(biāo)。

查明本年的平均日耗水量是否比去年（公司在去年曾由于草地保養(yǎng)工作出色而受到了所在城市的嘉獎）有所增長。

B 初步確定審計范圍

（1）公司在該城市的所有分公司和辦事處的草坪灑水系統(tǒng)

（2）草地維護(hù)人員的工時記錄

（3）自去年11月份至今年8月份的每月水費單

C 成立審計小組

審計主任指派他手下的兩名審計經(jīng)理中的一名成立一人審計小組，獨自負(fù)責(zé)整個審計項目。該審計經(jīng)理擅長的領(lǐng)域是計算機(jī)會計系統(tǒng)。審計主任考慮到灑水系統(tǒng)是一個計算機(jī)化的裝置，所以派其進(jìn)行這項審計。

3）初步調(diào)查和分析內(nèi)部控制系統(tǒng)

審計經(jīng)理親臨草地，與草地保養(yǎng)員進(jìn)行交談。草地保養(yǎng)員認(rèn)為灑水的時間安排有點莫名奇妙：每逢奇數(shù)的小時時段，灑水系統(tǒng)就自動灑水。由于這個原因，保養(yǎng)員總是無法完成他的割草工作。審計經(jīng)理檢查了保養(yǎng)員的工時卡，發(fā)現(xiàn)保養(yǎng)員并不是全職工作的，而是每周工作4天，每天工作的時間是從早上7點到中午12點。在審查水費單的時候，審計經(jīng)理發(fā)現(xiàn)，本年有四個月的水費與去年的平均數(shù)相比，增長5%。從初步調(diào)查所得到的這些情況來分析，審計經(jīng)理認(rèn)為灑水系統(tǒng)的內(nèi)部控制是薄弱的。

4）擴(kuò)大性測試

審計經(jīng)理認(rèn)為，經(jīng)過初步調(diào)查和對內(nèi)部控制系統(tǒng)的分析，他已經(jīng)有足夠的證據(jù)來出審計結(jié)論，而無需實施進(jìn)一步的擴(kuò)大測試。

5）報告

審計經(jīng)理出具了如下審計報告，并報送給執(zhí)行副總裁和草地保養(yǎng)主管：

內(nèi)部審計部門在對公司的草坪灑水系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)的審查后，得出如下建議：灑水系統(tǒng)的灑水時間應(yīng)調(diào)整為夏季每隔一天灑水兩次，時間分別是下午4：30---6：30以及傍晚7：30---8：

30。這樣做能使灑水系統(tǒng)的工作時間減少10%，同時保證草地得到充足的供水，也使草坪的其他護(hù)理工作得以順利地開展。

我們認(rèn)為上述建議應(yīng)盡快地整理成書面的規(guī)定，并張貼在草地保養(yǎng)辦公室的門上。上述報告已由審計經(jīng)理簽字。

6）后續(xù)審計

在審計報告出具后的緊接下來的一個星期，審計經(jīng)理派一名新來的初級審計人員到草地保養(yǎng)辦公室看是否把新的規(guī)章制度張貼在門上。結(jié)果發(fā)現(xiàn)已經(jīng)張貼了，于是審計經(jīng)理就給執(zhí)行副總裁發(fā)去一份備忘錄，告知灑水系統(tǒng)的問題已經(jīng)得到解決。

要求：評價上述各階段的審計工作。

2.預(yù)防舞弊案件方面的合作

某公司近年來隨著有色金屬價格的大幅度上揚，其下屬的一個企業(yè)發(fā)生了貴金屬被盜的案件。該公司內(nèi)部審計師根據(jù)這一信息，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境情況，預(yù)見到企業(yè)將面臨嚴(yán)重的金屬物品被盜的壓力，并及時發(fā)布了預(yù)防貴重金屬被盜風(fēng)險的預(yù)告。根據(jù)該公司內(nèi)控部制定的預(yù)防盜竊的保險安排，如果發(fā)生外來盜竊，則該盜竊損失將可從財產(chǎn)一切險中獲得保險公司的賠償；如果發(fā)生內(nèi)部人員內(nèi)盜，則可以從該公司購買的雇員忠誠保險中獲得保險賠償。但是，從該被盜案件的現(xiàn)場情況分析，沒有發(fā)現(xiàn)任何門窗被破壞的情況，當(dāng)?shù)毓膊块T初步認(rèn)定本案應(yīng)該屬于內(nèi)盜。

由于雇員忠誠保險必須有明確證據(jù)指出具體的舞弊雇員及其舞弊行為，所以在當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)沒有查出具體作案人員前，該案無法得到保險公司的賠償。該損失在沒有得到賠償前自然將影響到公司當(dāng)年的損益，內(nèi)部審計師及時將舞弊案件的情況向外部審計師進(jìn)行了通報，外部審計師在評估后認(rèn)為在損失金額不大的情況下，可以接受企業(yè)的處理方案。同時外部審計師根據(jù)其獲得的來自其他企業(yè)在處理類似防盜措施的信息，對該公司的防盜的預(yù)防措施提出了進(jìn)一步的建議。內(nèi)外審計師之間在預(yù)防和處理舞弊方面保持了良好的合作。

從內(nèi)部審計的角度進(jìn)行案例分析？

3.某公司原是一家大型國有企業(yè)，2006年該公司轉(zhuǎn)制為股份制上市公司。隨著公司性質(zhì)的改變，原有的人力資源管理制度嚴(yán)重制約著公司的發(fā)展：公司業(yè)績嚴(yán)重下降；員工對工資很不滿意，屢屢出現(xiàn)遲到、早退、怠工的現(xiàn)象；核心技術(shù)、管理崗位人員流失嚴(yán)重等。因此該公司打算對人力資源管理制度，尤其是工資制度進(jìn)行改革。

該公司原有的工資制度概況如下：

(1)工資水平處于行業(yè)工資水平的50％處，但核心技術(shù)、管理崗位員工的工資只達(dá)到行業(yè)工資水平的25％處；

(2)工資等級按行政級別劃分，共48級，工資等級間的級差為50元：

(3)工資的調(diào)整采取“一支筆”政策，總裁同意就可以。

請根據(jù)案例回答以下問題：

(1)該公司現(xiàn)行工資體系存在哪些問題?

(2)如果該公司計劃引入寬帶式工資體系，應(yīng)當(dāng)按照什么樣的程序進(jìn)行設(shè)計?

4.某房地產(chǎn)公司財務(wù)內(nèi)部有一不成文的規(guī)定：對于一些現(xiàn)金送禮、臨時獎勵等無法獲取合法票據(jù)的費用，通過內(nèi)部編造零星工程合同如拆除臨時設(shè)施、清理現(xiàn)場建筑垃圾、天降暴雨臨時清除積水等，開具勞務(wù)發(fā)票來入賬。財務(wù)部門定期通過內(nèi)部檢查核實現(xiàn)金送禮、臨時獎勵等原始單據(jù)，核對勞務(wù)發(fā)票開具情況后，將現(xiàn)金送禮和臨時獎勵等單據(jù)銷毀。

公司內(nèi)部審計師在對一下屬公司審計時發(fā)現(xiàn)，該公司采取開具勞務(wù)發(fā)票方式入賬的費用高達(dá)100萬元；而財務(wù)部門內(nèi)部核實的送禮、臨獎等無票必要費用僅20余萬元，向財務(wù)部門提供勞務(wù)發(fā)票入賬數(shù)據(jù)也僅為20余萬元，財務(wù)部門核查并未發(fā)現(xiàn)其他開具勞務(wù)發(fā)票情況。審計師通過仔細(xì)比對分析，發(fā)現(xiàn)公司為降低個人所得稅，避免超額工資不能稅前扣除，員工工資扣除2000元后抄表發(fā)放，相應(yīng)計算個稅、社保和計稅工資扣除，每人2000元部分全部由開具勞務(wù)發(fā)票提取的現(xiàn)金開支，全年計七十余萬元。經(jīng)詳細(xì)核實，通過勞務(wù)發(fā)票開支的支出無個人侵吞。

內(nèi)部審計師經(jīng)過審慎考慮，決定在審計報告草稿中披露這一情況，并建議財務(wù)部門考慮到公司正在考慮上市這一事實，注意對稅收法規(guī)的遵守。集團(tuán)審計部收到該報告草稿及全部底稿，出具復(fù)核意見：關(guān)于稅務(wù)問題，比較敏感，應(yīng)通過其他溝通渠道表達(dá)審計師意見，不宜出現(xiàn)在正式報告中，其他部分形成正式報告征求被審計單位意見。同時將有關(guān)前述勞務(wù)費用問題的所有底稿收存，電告審計小組，有關(guān)勞務(wù)費用問題通過內(nèi)部專題會議解決，有關(guān)底稿在會議上討論，不予存檔暫存總部，審計報告初稿的書面和電子版本請全部銷毀。

公司審計部一新進(jìn)員工在熟悉情況、了解公司審計流程時向?qū)徲嬓〗M調(diào)閱相關(guān)審計底稿和報告，獲得了前述審計報告草稿，起草報告的審計小組成員將其最近工作文件夾下的所有文件拷貝給了新員工。出于個人原因，這名新員工將這些情況轉(zhuǎn)到了公司主管稅務(wù)局。稅務(wù)局旋即向公司發(fā)出稽查通知，將專門抽查公司開具勞務(wù)發(fā)票情況。

從內(nèi)部審計的角度進(jìn)行案例分析？

5.審計背景

對某公司物流管理的內(nèi)控制度評審，著重對其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進(jìn)行審計調(diào)查，并給予審計評價。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場實地察看。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西—大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。

審計方法

在審計調(diào)查中，我們采用了“點面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點面線”方法，就是在審計調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點是否有效。

審計實施

1）在各部門審計調(diào)查了解到的情況：

(1)財務(wù)部門：財務(wù)部門的同志一再說明、態(tài)度堅決地表示，鋁線這一業(yè)務(wù)是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，而后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財務(wù)部門的會計資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財務(wù)部門同時還發(fā)現(xiàn)：采購、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務(wù)員簽字是同—個人；有的結(jié)算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務(wù)，作為財務(wù)憑證的附件一一《發(fā)貨結(jié)算清單》有的是“財務(wù)科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。

(2)物資管理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉庫。鋁線采購回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實物交由物資管理部門人員清點卷數(shù)時，同時傳遞《送貨單》(單據(jù)上沒有重量記載)。當(dāng)鋁線銷售時，業(yè)務(wù)員開具《發(fā)貨結(jié)算清單》(有計量部門的計重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結(jié)算清單》在鋁線的實物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實物帳：只有數(shù)量，沒有單價、金額：數(shù)量的記載有時是噸位，有時是卷數(shù)。

(3)鋁線業(yè)務(wù)的購銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購取貨、銷售送貨—人承擔(dān)：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因為：若購回與入庫之間產(chǎn)生虧損，工會技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時，有時因合同量的大小、時間先后等差異，有“估堆”(注：估計重量)的現(xiàn)象。

(4)核對財務(wù)帳與實物帳：年底財務(wù)帳結(jié)余29.420噸，實物帳結(jié)余 29.280噸，兩者相差0.140噸。

2）經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認(rèn)各控制點的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒有按制度運作：

(1)該公司鋁線的經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。

(2)鋁線的采購、銷售等事項由一人負(fù)責(zé)，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計量、無專門地點存放、無專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。

(3)實物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點失控，對鋁線沒有管理。

(4)財務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財務(wù)帳與實物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。

(5)工會技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。

要求：根據(jù)審計結(jié)果，提出合理化的審計建議？

6.談?wù)勎覀児镜匿N售人員費用審計

我們是外資制藥企業(yè)，銷售人員手中有費用資源。因為公司對于促銷方式、手段的管理非常嚴(yán)格，嚴(yán)厲禁止不當(dāng)?shù)拇黉N。為了完成業(yè)績，銷售人員有內(nèi)在動機(jī)將這些資源變現(xiàn)，以公司不允許的方式進(jìn)行促銷，或直接中飽私囊。

他們常用的辦法如下：

■直接使用虛假發(fā)票進(jìn)行費用報銷

■偽造刷卡簽購單和酒店水單

■虛增發(fā)票金額/同商戶聯(lián)手提現(xiàn)/報銷費用名目同實際不符

直接使用虛假發(fā)票進(jìn)行費用報銷--沒什么技術(shù)含量，也是懶人常用的方法。一般我們常會將一個項目的整個團(tuán)隊發(fā)票號碼輸入排序，不同月份報銷的，個人/多人的發(fā)票如果出現(xiàn)聯(lián)號現(xiàn)象，就意味著可能存在問題。有時候更傻的人，會出現(xiàn)大號發(fā)票日期在前，小號日期在后的現(xiàn)象。

偽造刷卡簽購單和酒店水單--有時候可以從格式入手，過分雷同的格式意味著可能存在問題。尤其是刷卡單，有時候不同商戶居然會出現(xiàn)相同的商戶編號、流水號或終端號。有時候也會電話向酒店詢價，看看會議費、住宿費是不是相近。

虛增發(fā)票金額/同商戶聯(lián)手提現(xiàn)/報銷費用名目同實際不符--這個最難辦，內(nèi)外勾結(jié)能把所有資料做得非常嚴(yán)謹(jǐn)。通常更多地通過流程去控制并通過邏輯去檢查。會議/宴會要求提供照片。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有的商戶可以很容易的提現(xiàn)，我們不需要什么證據(jù)就可以通報公司，終止在這個商戶消費。如果某員工經(jīng)常性在某地消費，我們也許會進(jìn)行飛行檢查。從內(nèi)部審計的角度進(jìn)行案例分析？

7.浙江亞倫集團(tuán)系國家二級企業(yè)，中國行業(yè)百強企業(yè)、全國造紙行業(yè)重點骨干企業(yè)。年上繳利稅達(dá)2000多萬元，在一個財政收入不及一億的龍游縣，它在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用舉足輕重。該集團(tuán)向來以改革創(chuàng)新聞名，是衢州市國企改革的一面旗幟。

1993年，王品發(fā)走馬上任，成為亞倫集團(tuán)的總經(jīng)理、黨委書記，1995年又兼任集團(tuán)公司董事長。從一名政工干部走上企業(yè)經(jīng)營者的崗位，王品發(fā)有些眼花繚亂，世界觀、人生觀開始錯位，他利欲熏心，以致在企業(yè)走下坡路的同時，自己也一步一步滑向犯罪的深淵。世上沒有不透風(fēng)的墻。亞倫集團(tuán)職工上訪后，上級即對亞倫集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對王品發(fā)任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行核實，查程序看效果，重點審查有無重大決策失誤和越權(quán)行為；審查財務(wù)收支方面的真實性、合法性和效益性；審查其內(nèi)控是否健全有效；審計期末資產(chǎn)，摸清企業(yè)家底。

結(jié)果發(fā)現(xiàn)，1995年1月到1998年12月，個體商販陳某幾乎壟斷了集團(tuán)的水果采購供應(yīng)生意，總價款近270萬元。有的發(fā)票存在涂改情況，并與亞倫集團(tuán)所購貨物數(shù)量出入很大。陳某開具的結(jié)賬發(fā)票連號，不符合正常發(fā)票使用規(guī)律。部分票據(jù)中，集團(tuán)下屬的實業(yè)公司經(jīng)理簽字審批日期與陳某開票日期相同甚至超前。公司與陳某的貨款結(jié)算基本上按陳某提供的房地產(chǎn)發(fā)票結(jié)賬，從賬面看，陳無利可圖，不合常規(guī)，部分銷貨業(yè)務(wù)由經(jīng)理自帶匯票與陳某一同采購。進(jìn)行多次分析之后，審計人員認(rèn)為陳某以房地產(chǎn)發(fā)票與實業(yè)公司結(jié)賬，而未開具當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)發(fā)票，涉嫌偷稅12余萬元。而實業(yè)公司與陳某大筆水果交易背后的關(guān)鍵人物，正是亞倫集團(tuán)的總經(jīng)理王品發(fā)。

據(jù)群眾舉報，集團(tuán)公司對外銷售水松紙事項。即公司將水松紙低價銷售給任某，年銷量幾乎被其個人包攬。經(jīng)查證，集團(tuán)1994-1995年累計銷售各種水松紙5933.62噸，存在以下異常情況：客戶深圳某裝飾材料公司，共購水松紙961.66噸，其中，1991年購220.02噸，平均售價低于公司年度平均售價約60元；1995年購249.91噸，平均售價低于公司年度平均售價約1700元；1995年107.47噸，平均售價低于公司年度平均售價共2150元。另一客戶深圳某實業(yè)公司1995年共購買水松原紙703.07噸，平均售價低于公司年度平均售價500余元。據(jù)查，上述兩公司采購各種水松紙后，均由任某銷售給云南的煙草企業(yè)。低價巨額銷售，且由一人經(jīng)手，其中必有蹊蹺，幕后交易可能性很大。后來查明，王品發(fā)在進(jìn)購原材料，基建招投標(biāo)，發(fā)包，職工福利等方面，導(dǎo)演的一出出權(quán)錢交易的丑劇，露出了真相。個人涉案金額高達(dá)60余萬元，龍游縣紀(jì)委認(rèn)定其違紀(jì)金額28萬余元，依法予以收繳。集團(tuán)內(nèi)上行下效，蛀蟲成窩，其內(nèi)幕觸目驚心。上自總經(jīng)理、副總經(jīng)理，下至熱電分廠煤調(diào)度員、采購員等共計20余人因涉嫌受賄、貪污紛紛落馬。

根據(jù)上述案例，通過內(nèi)部審計的角度進(jìn)行案例分析。

8.無票領(lǐng)用公司寄存庫貨物對資產(chǎn)損益表的影響

某公司為減少存貨，利用自身在采購市場上的強勢地位，要求供應(yīng)商將其貨物事先存放到該公司為供應(yīng)商開辟的寄存庫內(nèi)，合同規(guī)定供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)始終保持滿足公司三個月生產(chǎn)需求的貨物存量。該公司物流部業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)實際生產(chǎn)需要，隨時到寄存庫中提貨，然后根據(jù)實際使用數(shù)量向供應(yīng)商辦理結(jié)算付款，在年度內(nèi)的正常情況下，這類結(jié)算相當(dāng)于占用了供應(yīng)商的資金，沒有什么問題。但在年底前的三個月開始，該公司為了降低當(dāng)年的生產(chǎn)成本，提高企業(yè)財務(wù)成績，管理層默許物流部門無票領(lǐng)用供應(yīng)商在寄存庫中的貨物，并拖延辦理領(lǐng)用結(jié)算時間。由于供應(yīng)商之間競爭激烈，都想擴(kuò)大對該公司的銷售份額，結(jié)果有供應(yīng)商就口頭答應(yīng)了延遲結(jié)算的要求。

公司在盤點年末存貨時出現(xiàn)了盤盈情況，導(dǎo)致了營業(yè)外收入的增加，外部審計師對此由于受經(jīng)驗限制和對事情缺乏全面了解，在參加年末審計盤點該公司存貨時沒有發(fā)現(xiàn)盤盈的真正原因。此后，該公司內(nèi)部審計師在全面盤點公司內(nèi)部倉庫和供應(yīng)商寄存庫時發(fā)現(xiàn)了這個問題，要求公司管理層對無票領(lǐng)用供應(yīng)商的存貨進(jìn)行調(diào)整，消除了該項盤盈，提高了年度財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。

從內(nèi)部審計的角度進(jìn)行案例分析？

第二篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學(xué)性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準(zhǔn)確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預(yù)算應(yīng)有費用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評價。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運用計算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計算機(jī)、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計的計算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機(jī)審計軟件，培訓(xùn)其他審計人員使用技術(shù)計算機(jī)審計軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏計算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評價。于是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細(xì)密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。集團(tuán)內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機(jī)為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團(tuán)內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴(kuò)展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預(yù)算委員會(財務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機(jī)制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導(dǎo)一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時間與審計部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當(dāng)前大力推動預(yù)算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進(jìn)，以加強對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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2．陳漢文，《審計委員會與內(nèi)部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計學(xué)會編譯，中國審計出版社；

第三篇：內(nèi)部審計

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對黨章有了更新更高的認(rèn)識，對我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進(jìn)性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位，對黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進(jìn)性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進(jìn)一步按照黨章要求，加強黨員修養(yǎng)，增強黨員意識，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發(fā)揮一個黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。

通過對黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識到:我們每個黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進(jìn)性和爭當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認(rèn)識，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗思想，心得體會等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分，從而推動自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進(jìn)的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動接受先進(jìn)的知識和經(jīng)驗。當(dāng)前，我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復(fù)雜形勢，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第四篇：內(nèi)部審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，加強事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立的評價和審查，確保財務(wù)資料的真實和完整性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和內(nèi)部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計、預(yù)算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計和法人離任審計等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強化內(nèi)部控制的一項基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運作，運作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對性的審計，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經(jīng)濟(jì)活動的地方，都要依法進(jìn)行審計。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進(jìn)行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務(wù)會計資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動，各種分析研討會，參與預(yù)測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實可靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進(jìn)審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。

第五篇：內(nèi)部審計

14、內(nèi)部審計和政府審計、外部審計并列為三種主要審計業(yè)務(wù)之一。在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。政府審計是指國家審計機(jī)關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財務(wù)報告的真實性、公允性，運用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計。外部審計是指獨立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計。外部審計實際上是對企業(yè)內(nèi)部虛假、欺騙行為的一個重要而系統(tǒng)的檢查，因此起著鼓勵誠實的作用：由于知道外部審計不可避免地要進(jìn)行，企業(yè)就會努力避免做那些在審計時可能會被發(fā)現(xiàn)的不光彩的事。我國財政、銀行、稅務(wù)部門為了做好其本職工作，而對其管轄區(qū)各單位的業(yè)務(wù)（如稅利上繳和信貸資金使用情況等）所進(jìn)行的檢查，不屬于審計，更談不上是外部審計，而只是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中的財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和信貸監(jiān)督。外部審計包括國家審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計機(jī)關(guān)，對被審計單位的財務(wù)財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。國家審計的主要特點就是法定性。國家審計是一種法定審計，被審計單位不得拒絕。審計機(jī)關(guān)作出的審計決定，被審計單位和有關(guān)人員必須執(zhí)行。審計決定涉及其他有關(guān)單位的，這些單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行。社會審計是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計，其主體是注冊會計師。