第一篇：ISO9000中對最高管理者如何進(jìn)行審核的探討

ISO9000中對最高管理者如何進(jìn)行審核

對最高管理者的審核至少應(yīng)審核4.1、5.1~5.6和6.1這些條款的內(nèi)容。一般采用與最高管理者交談，并收集證據(jù)的方法來確定最高管理者是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

一、對4.1總要求的審核

? 要審核最高管理者對建立QMS目的是否清楚（實(shí)施的意義），是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求（因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)0.1總則中明確，采用質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)是組織的一項(xiàng)戰(zhàn)略性決策）

? 要審核最高管理者對本組織QMS范圍（包括體系覆蓋的產(chǎn)品、過程和領(lǐng)域）是否清楚 ? 有無刪減過程及其理由

? 有無外包過程及其對其控制的方法

? 要審核最高管理者對組織建立QMS進(jìn)行策劃的方法是否符合PDCA要求（可以結(jié)合5.4.2質(zhì)量管理體系策劃一并審核）

二、對第五章的審核

整個(gè)第五章均有最高管理者負(fù)責(zé)，但審核時(shí)重點(diǎn)應(yīng)抓住對5.2“以顧客為關(guān)注焦 點(diǎn)”，5.3質(zhì)量方針，5.4.1質(zhì)量目標(biāo)、5.5 職責(zé)權(quán)限與溝通和5.6管理評審的審核。因?yàn)?.1管理承諾具體均反映在5.2~5.6要求之中，5.4.2條款可合并在4.1中進(jìn)行審核。

1．對5.2“以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)”的審核，在對最高管理者進(jìn)行審核時(shí)應(yīng)通過交談要了解： ? 組織的主要顧客是誰？

? 組織通過什么方法來了解顧客當(dāng)前和未來的需求的。

? 組織是怎樣來滿足顧客要求的，又是怎樣來爭取超越顧客期望的。

? 最高管理者是如何確保整個(gè)組織、每個(gè)部門、每個(gè)員工都能關(guān)注顧客要求的，將滿足顧客要求和法律法規(guī)要求的重要性傳達(dá)給組織的成員

2．對5.3“質(zhì)量方針”的審核需要了解：

? 質(zhì)量方針是否是最高管理者親自制訂的。

? 質(zhì)量方針制訂的依據(jù)是什么，能否滿足標(biāo)準(zhǔn)中a）b）c）三條要求。

? 對“質(zhì)量方針”是如何進(jìn)行管理的。

? 對質(zhì)量方針在組織內(nèi)部是如何溝通的，如何使每個(gè)員工都能理解并認(rèn)真貫徹執(zhí)行的，對質(zhì)量方針的適宜性是如何進(jìn)行評審的（可以同管理評審審核結(jié)合進(jìn)行）。

3．對5.4.1“質(zhì)量目標(biāo)”的審核需要了解

? 質(zhì)量目標(biāo)制訂的依據(jù)，是否與質(zhì)量方針保持一致。

? 質(zhì)量目標(biāo)內(nèi)容是否包括滿足產(chǎn)品要求所需的內(nèi)容。

? 質(zhì)量目標(biāo)能否測量。

? 質(zhì)量目標(biāo)是否展開到相關(guān)職能部門和層次上，在有關(guān)職能部門和各層次是否均建立了可測量的質(zhì)量目標(biāo)。

? 質(zhì)量目標(biāo)的完成情況以及是否對質(zhì)量目標(biāo)的適宜性進(jìn)行了評審。

（可以同5.6管理評審審核結(jié)合進(jìn)行）。

4．對5.5“職責(zé)、權(quán)限和溝通”的審核要了解：

? 組織內(nèi)從領(lǐng)導(dǎo)到每個(gè)部門及每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限是如何確定的，職責(zé)是否清楚，上下左右是否得到溝通。

? 最高管理者是否在管理層中指定一名任管理者代表，管理者代表的職責(zé)是否符合標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定要求，以及目前履行職責(zé)情況。

? 最高管理者在組織內(nèi)采用什么方法，對質(zhì)量管理體系的有效性進(jìn)行溝通的。

5．對5.6“管理評審”的審核需要了解：

? 最高管理者是否親自主持了管理評審，是否按規(guī)定的時(shí)間間隔進(jìn)行了管理評審。

? 最高管理者對管理評審目的是否明確，是否針對體系的適宜性、充分性和有效性進(jìn)行了評審，是否評審了質(zhì)量方針、目標(biāo)的適宜性和有效性，是否評審了QMS持續(xù)改進(jìn)的機(jī)會(huì)。? 評審的內(nèi)容（輸入）是否符合標(biāo)準(zhǔn)的要求。

? 評審的輸出是否涉及到體系、過程和產(chǎn)品的改進(jìn)是否涉及到方針目標(biāo)的調(diào)整或?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)方針目標(biāo)規(guī)定的措施，是否涉及到資源的需求變化（可以同6.1的審核結(jié)合進(jìn)行）

三、對6.1“資源提供”的審核需要了解：

? 組織提供資源（含人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施和工作環(huán)境）的目的是否清楚，是否能滿足標(biāo)準(zhǔn)中a）b）二條要求。

? 最高管理者確定和提供的資源是否充分，能否滿足標(biāo)準(zhǔn)中a）b）二條要求。

? 對資源提供的適宜性、充分性和有效性，有無進(jìn)行過評審（可以同5.6審核結(jié)合進(jìn)行）

8.1組織策劃并實(shí)施哪些方面的監(jiān)視、測量、分析和改進(jìn)過程

8.5.1請您談?wù)剬Α俺掷m(xù)改進(jìn)”的認(rèn)識(shí)

8.5.1組織策劃和管理了那些持續(xù)改進(jìn)的過程

第二篇：加大對最高管理者和領(lǐng)導(dǎo)層的審核力度

加大對最高管理者和領(lǐng)導(dǎo)層的審核力度

最高管理者和領(lǐng)導(dǎo)層的作用是質(zhì)量體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素之

一。可是，對領(lǐng)導(dǎo)層的審核往往力度不夠，或者輕描淡寫，或者心照不宣，給質(zhì)量體系的運(yùn)行帶來不利的影響，其表現(xiàn)形式有心下幾點(diǎn)。

一是審核方式單一——。

對領(lǐng)導(dǎo)層的審核一般采用座談方式。采用這種方式可能是出于對領(lǐng)導(dǎo)的尊重，但這種尊重有時(shí)卻成了一種放縱，使人覺得這不是審核，不能促使質(zhì)量體系運(yùn)行較差的企業(yè)獲得改進(jìn)和進(jìn)一步完美的機(jī)會(huì)，也有失審核的嚴(yán)肅性和公正性。

二是審核內(nèi)容不充分。

對領(lǐng)導(dǎo)層的審核內(nèi)容簡單化，一般僅對質(zhì)量方針和目標(biāo)的制定及落實(shí)情況、質(zhì)量體系運(yùn)行中做了哪些工作、存在哪些問題及如何改進(jìn)等進(jìn)行履行情況、資源配置、管理評審等進(jìn)行審核。審核內(nèi)容的針對性不強(qiáng)，不充分，不能全面反映標(biāo)準(zhǔn)對管理層的要求。有時(shí)，甚至將準(zhǔn)備提出的問題提前通知領(lǐng)導(dǎo)層，似有刻意避免出現(xiàn)尷尬場面之嫌。

三是審核時(shí)間較短。

對領(lǐng)導(dǎo)層的審核時(shí)間一般安排1～1.5小時(shí)，在這么短時(shí)間內(nèi)，不可能對領(lǐng)導(dǎo)層每一位答非反問或多講兩句，加之審核組長不愿打斷領(lǐng)導(dǎo)講話，就可能使審核草草收場。

四是審核不作結(jié)論。

對領(lǐng)導(dǎo)層的審核往往是演講式的，演講者講完了，審核組記錄完了，審核即告結(jié)束。至于講的是否切題、做的是否符合要求，當(dāng)面不作判斷。這種做法，合不稱職者自我感覺良好，似乎所有問題都應(yīng)歸咎于執(zhí)行層，與領(lǐng)導(dǎo)層無關(guān)。

這種審核方法，起不到監(jiān)督和促進(jìn)作用，是制約審核有效性的因素之

一。ISO 9001:2000標(biāo)準(zhǔn)對量高管理

者提出了更多、更高的要求，必須改變這種審核方式，才能更好地適應(yīng)和滿足標(biāo)準(zhǔn)的要求。為加大對領(lǐng)導(dǎo)層的審核力度，應(yīng)采取如下措施。

一、提高審核組長的綜合素質(zhì)。

論證機(jī)構(gòu)要加大對審核組長的培訓(xùn)力度，使其準(zhǔn)確把握標(biāo)準(zhǔn)對領(lǐng)導(dǎo)層的要求，掌握對領(lǐng)導(dǎo)層的審核技巧。同時(shí)，審核組長應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬質(zhì)量管理的知識(shí)面，努力成為“專家型”的審核組長。

二、做好審核前的準(zhǔn)備和策劃。

首先，審核組長應(yīng)開好審核組內(nèi)部會(huì)議，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地了解現(xiàn)場審核情況，特別要了解屬于領(lǐng)導(dǎo)層職責(zé)范圍的工作。然后，精心策劃，所提問題應(yīng)避免套話，要有針對性，應(yīng)有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識(shí)、進(jìn)行自我改進(jìn)。

三、改變單一的審核方式。

根據(jù)企業(yè)的管理基礎(chǔ)、整體素質(zhì)，以及領(lǐng)導(dǎo)班子成員的素質(zhì)，決定采用的審核方式。可采用座談、專題審核或辦公室審核與到其他部門取證相結(jié)合的審核方式等。

四、擴(kuò)大審核范圍。

質(zhì)量管理是全員性管理、領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員更要積極配合、支持和參與。因此，對每一冬天領(lǐng)導(dǎo)班子成員都要按其職責(zé)分工進(jìn)行審核，避免僅對最高管理者和管理工作者代表進(jìn)行審核，從而增加領(lǐng)導(dǎo)班子的凝聚力和責(zé)任感。

五、增加審核時(shí)間。

結(jié)合ISO 9001:2000標(biāo)準(zhǔn)對最高管理者的要求，可安排2~4小時(shí)對領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行審核。同時(shí)，審核組長應(yīng)注意控制審核進(jìn)程和時(shí)間，確保按策劃完成審核。

六、作出審核結(jié)論。

對領(lǐng)導(dǎo)的審核，一定要作出審核結(jié)論，指出問題所在；同時(shí)，向其指出改進(jìn)的方向，并提出改進(jìn)意見。這是對領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行有效審核的關(guān)鍵。

第三篇：1.2.3最高管理者承諾

1.2.3最高管理者承諾

吉林油田公司一貫認(rèn)為，世界上最重要的資源是人類自身和人類賴以生存的生態(tài)環(huán)境。關(guān)愛生命、保護(hù)環(huán)境是公司的核心工作之一，在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時(shí)，絕不忽視社會(huì)責(zé)任。為了獲得和保持健康安全與環(huán)境最佳績效，根據(jù)中國石油天然氣集團(tuán)公司的健康安全與環(huán)境承諾，向員工、承包商和供應(yīng)商及其它合作者、社會(huì)鄭重聲明，為“奉獻(xiàn)能源、創(chuàng)造和諧”，我們將： ● 遵守國家和地方的法律法規(guī)，尊重當(dāng)?shù)氐娘L(fēng)俗習(xí)慣；

● 以人為本、預(yù)防為主，追求零傷害、零污染、零事故；

● 推行清潔生產(chǎn)，節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境，致力于可持續(xù)發(fā)展；

● 優(yōu)化配置健康安全與環(huán)境資源，持續(xù)改進(jìn)健康安全與環(huán)境管理；

● 確立各級(jí)行政主要領(lǐng)導(dǎo)為健康安全與環(huán)境管理第一責(zé)任人，把健康安全與環(huán)境表現(xiàn)和績效作為獎(jiǎng)懲、聘用人員以及選擇合作方的重要依據(jù)；

● 實(shí)施健康安全與環(huán)境培訓(xùn)，建立和維護(hù)公司健康安全與環(huán)境文化；

● 向社會(huì)坦誠地公開我們的健康安全與環(huán)境表現(xiàn)和績效；

● 在任何一個(gè)地方和任何一個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對健康安全與環(huán)境的態(tài)度始終如一。1

第四篇：如何對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核

如何對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核

（一）首先是對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式審查。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審核第一步就是要對客戶提供的審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注、驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)資格證書等進(jìn)行審核。筆者認(rèn)為，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表形勢審核時(shí)主要審核的審計(jì)報(bào)告的格式，審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有證券從業(yè)資格，是否進(jìn)行年檢登記，是否有不良記錄，審核報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師是否具備從業(yè)資格、是否年檢，特別關(guān)注的是審計(jì)報(bào)告意見段是否明確審計(jì)結(jié)論。

（二）針對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系進(jìn)行初步審核。主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。

如對“資產(chǎn)負(fù)債表”中“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關(guān)系進(jìn)行審核。

對“現(xiàn)金流量表”中“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”同“資產(chǎn)負(fù)債表”、“利潤表”部分科目勾稽關(guān)系進(jìn)行審核。

我們在在進(jìn)行企業(yè)信用等級(jí)評定時(shí)發(fā)現(xiàn)，通過 CM2006系統(tǒng)流程評級(jí)的商業(yè)性客戶現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)往往和其損益表對應(yīng)不上，且差額比較大。所以應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流量表的審核。

（三）重點(diǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要會(huì)計(jì)科目進(jìn)行審核。重要會(huì)計(jì)科目是指對我行的信用等級(jí)評定或銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)有重大影響的科目，主要是對非無保留意見審計(jì)報(bào)告中涉及的科目、客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中異常變化的科目和在企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)中占據(jù)份額較大或達(dá)到一定比例的科目。重要會(huì)計(jì)科目審核是指通過對會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)科目的核實(shí)審核，判斷會(huì)計(jì)報(bào)表在重大方面所反映財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，進(jìn)行審核。在審核過程中，先逐個(gè)對重點(diǎn)科目進(jìn)行審核，根據(jù)每個(gè)科目的審核要點(diǎn)進(jìn)行性質(zhì)和金額的說明，最后形成對整個(gè)報(bào)表的審核結(jié)論。重點(diǎn)科目可以通過審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見和科目金額的重要程度確定。

在審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要會(huì)計(jì)科目時(shí)，首先要審核資產(chǎn)類科目應(yīng)審查其是否實(shí)際存在、所有權(quán)的歸屬以及計(jì)價(jià)是否合理;其次負(fù)債類科目應(yīng)審查其金額是否正確、負(fù)債到期日以及是否存在未入賬的負(fù)債事項(xiàng);再次權(quán)益類科目應(yīng)審查其來源的合理性、確認(rèn)的合法性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性;最后審核收入、成本和費(fèi)用類科目應(yīng)審查其確認(rèn)的合法性、是否當(dāng)期發(fā)生以及收入成本費(fèi)用相互之間是否配比。

財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊常出現(xiàn)的幾個(gè)科目

企業(yè)提供經(jīng)過粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表給銀行，目的就是為了獲得銀行的信貸支持。下面是比較容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的幾個(gè)科目。在進(jìn)行貸款審查時(shí)，有必要對以下的幾個(gè)科目進(jìn)行重點(diǎn)審查。

（一）虛增利潤。我們可以通過對所得稅占利潤總額的比例的分析，揭示出許多潛在的問題。在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)所得稅費(fèi)用是根據(jù)稅法計(jì)算而得，由于稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)制度在收入與成本的計(jì)算口徑和確認(rèn)時(shí)間上存在差異，根據(jù)利潤表中附“利潤總額”寫“所得稅”計(jì)算的賬面稅率通常不等于法定稅率，如果賬面稅率顯著小于法定稅率，則說明企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤質(zhì)量可能存在問題。

（二）虛增銷售收入。對公司銷售收入大幅度增加進(jìn)行分析。公司的銷售行為并非孤立事項(xiàng)，銷售的實(shí)現(xiàn)會(huì)引起相關(guān)事項(xiàng)的變化，如銷售的增加會(huì)引起包裝

材料、水電費(fèi)的增加；由于銷售的發(fā)生而需要計(jì)繳一定數(shù)額的增值稅以及教育費(fèi)附加；在公司自己承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的情況下，由于銷售產(chǎn)品增加，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也會(huì)相應(yīng)增加；在競爭激烈的市場形勢下，銷售的增加往往伴隨著營銷費(fèi)用的增加，包括營銷人員工資、市場開拓費(fèi)、差旅費(fèi)等。在報(bào)表審核時(shí)可以通過“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)交稅金”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營業(yè)費(fèi)用”等項(xiàng)目獲取的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)一步佐證收入的合理性。以下列示幾種最常見的虛增銷售收入的舞弊手法。

1、提前確認(rèn)收入；

2、擴(kuò)大銷售核算范圍虛增收入。

3、通過三角交易虛增收入。

（三）多計(jì)應(yīng)收賬款。通常債權(quán)人比較關(guān)心企業(yè)的償債能力，企業(yè)能否按期還本付息直接決定著債權(quán)人的信貸決策。企業(yè)的償債能力并不是孤立的，它是和企業(yè)的營運(yùn)資金狀況、資本結(jié)構(gòu)狀況等密切相關(guān)的。多計(jì)應(yīng)收賬款和虛增銷售收入是緊密相連的，一般的情況就是在虛增銷售收入的同時(shí)多計(jì)應(yīng)收賬款。

（四）多計(jì)預(yù)付帳款。企業(yè)通過虛增預(yù)付帳款，改變其自有營運(yùn)資金狀況、資本結(jié)構(gòu)狀況。如果該科目占流動(dòng)資產(chǎn)比例較大，或數(shù)值變動(dòng)異常，應(yīng)重點(diǎn)審核。在進(jìn)行信貸事項(xiàng)審查時(shí)，我們常常會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)往來帳款數(shù)額占流動(dòng)資產(chǎn)比率比較大。一方面，說明企業(yè)的資金使用效率較低，還有一種可能就是企業(yè)存在虛增預(yù)付帳款現(xiàn)象。所以在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審核時(shí)，如果有預(yù)付帳款金額較大，或者是變動(dòng)幅度較大現(xiàn)象，應(yīng)加強(qiáng)審核。

（五）前面幾種舞弊手段都是涉及收入和費(fèi)用的利潤舞弊手段，任何一種舞弊行為都是牽一發(fā)而動(dòng)全身，虛增收入勢必要增加資產(chǎn)，而虛增現(xiàn)金最為便利，因此越來越多的企業(yè)對現(xiàn)金舞弊造假手法最為普遍。現(xiàn)金流量指標(biāo)和利潤指標(biāo)在衡量企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力上處于同等重要的地位，利潤用于衡量一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，現(xiàn)金流量用于衡量企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的真實(shí)程度。現(xiàn)金舞弊的手段主要有以下幾種：

1、高現(xiàn)金舞弊；

2、受限現(xiàn)金舞弊；

3、現(xiàn)金流水舞弊。

（六）通過不斷并購虛增資產(chǎn)：收購兼并是滋生財(cái)務(wù)舞弊的溫床,往往導(dǎo)致公允價(jià)值被濫用,實(shí)際上,不斷并購是財(cái)務(wù)舞弊最強(qiáng)的征兆之一,不斷并購的背后是資金鏈緊張以及業(yè)績的實(shí)質(zhì)下滑,并購?fù)鳛椴饢|墻補(bǔ)西墻的手段。

查找企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的異常情況，并進(jìn)行審核

指對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)狀況超過了正常情況下的置信區(qū)間或者表明財(cái)務(wù)狀況惡化等的異常情況進(jìn)行的審核。財(cái)務(wù)狀況異常包括靜態(tài)、動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面。靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常是指比率極端優(yōu)秀，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況異常包括比率突然好轉(zhuǎn)、利潤表變化異常、銷售購買循環(huán)異常。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)比率極端優(yōu)秀、比率突然好轉(zhuǎn)、利潤表變化異常時(shí)，應(yīng)予以充分關(guān)注，并核實(shí)其真實(shí)性和可信性。當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售購買循環(huán)異常時(shí)，應(yīng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況。我行CM2006信貸管理系統(tǒng)的信用等級(jí)評定模塊中的報(bào)表審核中就有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況分析。在進(jìn)行信貸事項(xiàng)審查時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)報(bào)表異常情況的審查。

（一）比率極端優(yōu)秀。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)優(yōu)于同行業(yè)該指標(biāo)的優(yōu)秀值時(shí)，并且同時(shí)滿足|該指標(biāo)值÷該企業(yè)所處行業(yè)優(yōu)秀值-1|>40%，則認(rèn)為該企業(yè)該指標(biāo)異常。具體考察的指標(biāo)包括流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。一般來說，特別是行業(yè)競爭比較激烈，毛利率水平較低的糧棉油行業(yè)，指標(biāo)比率極端優(yōu)秀就可能是粉飾了報(bào)表。特別是通過對比同地區(qū)，同規(guī)模的企業(yè)，可以發(fā)現(xiàn)指標(biāo)異常的真正原因。

（二）比率突然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)本期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間-指標(biāo)上期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間≥2，則認(rèn)為該指標(biāo)的變化異常。區(qū)間的確定原則為：低于極差值為區(qū)間1，較低值至極差值為區(qū)間2，較差值至平均值為區(qū)間3，平均值至良好值為區(qū)間4，良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5，高于優(yōu)秀值為區(qū)間6。具體考察的指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷售增長率。

（三）利潤表異常變化。

1、銷售收入與銷售成本的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與銷售成本增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長、銷售成本呈負(fù)增長;銷售收入、銷售成本同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率<80%;銷售收入、銷售成本同向正增長，且銷售收入增長率/銷售成本增長率>120%。

2、銷售收入與營業(yè)費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與營業(yè)費(fèi)用增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長、營業(yè)費(fèi)用呈負(fù)增長;銷售收入、營業(yè)費(fèi)用同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率<80%;銷售收入、營業(yè)費(fèi)用同向正增長，且銷售收入增長率/營業(yè)費(fèi)用增長率>120%。

3、銷售收入與管理費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷售收入增長率與管理費(fèi)用增長率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷售收入呈正增長、管理費(fèi)用呈負(fù)增長;銷售收入、管理費(fèi)用同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/管理費(fèi)用增長率<80%;銷售收入、管理費(fèi)用同向正增長，且銷售收入增長率/管理費(fèi)用增長率>120%。

4、銷售購買循環(huán)異常。

① 銷售收入和應(yīng)收賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售收入增長率與應(yīng)收賬款增長率存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷售收入負(fù)增長、應(yīng)收賬款正增長，且銷售收入增長率<-3%、應(yīng)收賬款增長率>3%;銷售收入、應(yīng)收賬款同向正增長，且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率<80%;銷售收入、應(yīng)收賬款同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/應(yīng)收賬款增長率>120%。

② 銷售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷售成本增長率與應(yīng)付賬款增長率存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷售成本正增長、應(yīng)付賬款負(fù)增長，且銷售成本增長率>3%、應(yīng)付賬款增長率<-3%;銷售成本、應(yīng)付賬款同向負(fù)增長，且銷售成本增長率/應(yīng)付賬款增長率<80%;銷售成本、應(yīng)付賬款同向正增長，且銷售成本增長率/應(yīng)付賬款增長率>120%。

③ 銷售收入與存貨的配比。當(dāng)企業(yè)銷售收入與存貨存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷售收入負(fù)增長、存貨正增長，且銷售收入增長率<-3%、存貨增長率>3%;銷售收入、存貨同向正增長，且銷售收入增長率/存貨增長率<80%;銷售收入、存貨同向負(fù)增長，且銷售收入增長率/存貨增長率>120%。

第五篇：管理者如何進(jìn)行溝通與

1、溝通本質(zhì)：達(dá)成一致（不是完全一致）。

2、有效傾聽：理解想說、聽后再說（不要及時(shí)糾正）、贊許點(diǎn)頭。

3、管理激勵(lì)：是科學(xué)、是藝術(shù)

4、Y理論，人性本善：胡蘿卜、引導(dǎo)。

5、激勵(lì)不包：能力和技能激勵(lì)。

6、溝通理念模糊屬：思想上的問題

7、溝通首先要解決：觀念。溝通不是心態(tài)問題。

8、有效傾聽技能：恰當(dāng)?shù)拿娌勘砬椤?/p>

9、馬斯洛需求分：五個(gè)層次。

10、激勵(lì)管理：動(dòng)態(tài)的過程。

11、管理組成：決策過程和實(shí)現(xiàn)過程。

12、價(jià)值觀與立場產(chǎn)生誤區(qū)：思維不同，對問題看法處理不同

13、前后溝通：前工序崗位與后工序崗位溝通。

14、馬斯洛層次需求：安全、尊重、審美、自我實(shí)現(xiàn)（不是心理需要）

15、不屬保健：工作內(nèi)容。

16、管理者工作體現(xiàn)：管理作為和關(guān)系作為。

17、溝通要：誠信和寬容。

18、攻擊溝通風(fēng)格：采取主動(dòng)和外顯型方式。

19、人才引進(jìn)和挽留是：激勵(lì)問題。

20、管理技能:溝通能力和激勵(lì)能力

21、生命品質(zhì)是:生活品質(zhì)（工作品質(zhì)：完成任務(wù)品質(zhì)）。

22、效價(jià): 從事的工作和所要達(dá)到的目標(biāo)的估價(jià)。

23、高職位管理者技能:分析決策能力

24、溝通平臺(tái)是: 信任。

25、溝通主要模式:溝通語言模式。

26、管理者技能: 專業(yè)、溝通、決策。(不是目標(biāo)掌控能力)。

27、溝通包括：上行、下行、平行。（不包交叉溝通）。

28、信念和文化激勵(lì)包括：人治、法治、文化治。（不包心治）。

29、溝通要達(dá)成一致：下屬升位思考、上司降位思考、平等換位思考（不包學(xué)習(xí)心態(tài)去思考）。

30、情境指的是：地點(diǎn)、氛圍、職務(wù)背景

二、判斷題

4、原則性問題：心智模式是不可替代的。

6、管理者從基層向高層發(fā)展：計(jì)劃、規(guī)劃、戰(zhàn)略

7、管理者的角色：領(lǐng)導(dǎo)作為、關(guān)系作為。

8、不論任何職位與層級(jí)的管理者，分析與決策能力都是最重要的。(×)

9、激勵(lì)：完成工作后進(jìn)行的。（√）。

10、沒完成職責(zé)：不應(yīng)采取激勵(lì)引導(dǎo)。

11、人際作為：體現(xiàn)管理作為的結(jié)果。（√）

12、方略制定：不同層級(jí)內(nèi)容不同。

13、溝通信息不對稱：導(dǎo)致信息傳遞和反饋不及時(shí)，失真

15、溝通差異：不應(yīng)抹掉或替代。

16、傾聽不清楚的地方：不應(yīng)采取開放式提問方式。

17、溝通：體態(tài)語言能表達(dá)的和傳遞的信息甚至超過口頭語言。（√）

18、需求理論：第一個(gè)層級(jí)不是安全需要。

19、需求理論：需求層次與滿足不成正比。

20、X理論指出了人有成長和發(fā)展的可能。(×)

21、“人對于目標(biāo)的承諾，就是由于達(dá)成目標(biāo)后產(chǎn)生一定的報(bào)酬”是X理論的人性假設(shè)。(×)

22、要防止激勵(lì)因素向保健因素轉(zhuǎn)移。

23、動(dòng)力源于目標(biāo)、沒有目標(biāo)就沒有動(dòng)力。（√）

24、職務(wù)消費(fèi)不屬于收入激勵(lì)。(×)。

25、在公司剛起步的階段需要法制。(×)

26、難建立企業(yè)文化的原因是沒有形成一個(gè)秩序通道。(√)

27、企業(yè)縱向溝通是命令鏈，不會(huì)存在太大的溝通問題。（√）

28、溝通與激勵(lì)只是管理工作中的一個(gè)小問題，每個(gè)人的能力提高和發(fā)展都有一個(gè)漸進(jìn)的過程。（30、上行溝通原則是：同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格相匹配。

√）