第一篇：縣級審計機關創新審計方式方法的途徑

縣級審計機關創新審計方式方法的途徑

審計質量是審計工作的生命線。要提高審計質量，不僅要在挖掘審計重點內容上求突破，而且還要在審計方式方法上求創新。為此，在當前形勢下，縣級審計機關創新審計方式方法應堅持八個結合：

第一，堅持財政審計與專業審計相結合，充分發揮審計成果作用。目前縣級審計機關對財政審計兩個報告，主要反映“同級審”項目審計過程中發現的問題內容，而對審計機關整個年度中相關的各項財政性資金審計結果情況匯總反映的很少，因而造成財政審計報告內容不充實、不全面，專業審計成果未能被充分挖掘利用，所以今后應注重搞好各項專項審計的立項和審計，使財政審計與專業審計能夠很好的有機地結合起來，且最大化的利用好專業審計成果。

第二，堅持審計與審計調查相結合，充分發揮審計效應。通過審計，可以查錯糾弊，糾正微觀管理中的問題，增強審計的權威性；通過審計調查，可以查找管理中的漏洞，揭示宏觀方面的問題，增強審計的全面性。所以在今后的審計工作中，需要靈活地運用審計和審計調查方式，包括在一個大的項目中也可以有審計和審計調查，比如財政審計，就需要堅持審計與審計調查相結合。

第三，堅持全面審計與抽樣審計相結合，充分拓展審計內容。針對現有審計力量不足與審計任務的矛盾，在審計工作中，應突出重點，在分析性復核基礎上，靈活運用抽樣審計方式，不斷推進審計工作科學化進程。例如在經濟責任審計中，領導干部任期較長的，可以有選擇地重點審計幾個年度，其余年度進行抽查，領導干部直管的部門財務收支全面審計，下屬單位可以抽樣審計。這樣，就可以拓展審計內容，盡可能多地發現問題，同時還可以節省審計資源。

第四，堅持部門審計與行業系統審計相結合，充分擴大審計覆蓋面。目前，不少審計機關審計對象側重于某個部門、某個鎮，這樣審計，只能查出某個部門、某個鎮存在哪些問題，說服力不強，沒有多少震撼力，不能引起各方面的高度重視，同時也不便于了解這個部門所在系統，整個鎮級總體運行狀況，不能從大角度找出其管理問題，分析出存在這些問題原因是什么，是系統內控制度不健全，還是監督管理力度不夠等等。因此，應積極推行行業系統審計。針對行業系統審計面廣量大的特點，在審計方式上可以采取審計與審計調查同時進行，自查與抽查相結合，內審與國家審計相結合；在審

計內容上，可以側重于某個方面，如家底狀況、收費收入情況、部門預算執行情況、支出管理情況、經濟效益情況或者審計認為重點薄弱環節等等，審計目標不搞大而全。

第五，堅持經濟責任審計與財政財務收支審計相結合，充分整合審計資源。今后，除了財政審計之外，經濟責任審計將是縣級審計機關的又一個重頭戲。如何搞好經濟責任審計，如何與財政財務收支審計相結合，這方面各地雖已開始摸索和實踐，但是還需要不斷地研究和提高。主要是在審計力量組合上、審計具體操作程序上、審計報告的出具上還要進一步探討和完善，使財政財務收支和經濟責任審計真正達到規范化、法制化、科學化的要求。

第六，堅持財務收支審計與管理效益審計相結合，充分發揮審計職責作用。首先，應積極探索效益審計的范圍。縣級審計機關必須根據現狀，著力從財政性資金管理使用效益情況審計入手，檢查各項資金使用效益和各部門單位增收節支、增產節約的效果。其次，應正確定位效益審計的目標。當前縣級審計機關可將效益審計目標初步定位在以揭問題為主，重點揭示資金管理不善、決策失誤以及資金不能配足到位而造成投資重大損失浪費和國有資產流失等嚴重問題。第三，應慎重把握效益審計的工作步驟和方法。縣級審計機關既要積極開展獨立的效益審計項目，循序漸進，逐步推開；又要在正常財務收支或專項審計中，注重效益審計目標，在方案中注重安排，在審計中注重摸索，在審計報告中注意體現成果，從而不斷提高審計質量。

第七，堅持審計監督與其他行政監督、社會監督相結合，充分發揮審計監督合力。新形勢下，縣級審計機關必須建立健全監督機制，實行審計監督與其他行政監督，如監察、財政、稅務等部門的監督結合起來，建立全方位的監督平臺，健全聯手辦案和聯席辦公會議制度，做好各方面的協調與配合，增強合力，積極營造良好的審計監督環境。同時，還要將審計監督與新聞監督、人大政協監督、公眾輿論監督有機地結合起來，以動員社會各方面力量積極參與。

第八，堅持傳統手工審計與計算機輔助審計相結合，充分發揮審計效率。在全面抓好傳統手工審計工作基礎上，必須全力推廣計算機輔助審計，大力學習和運用計算機新技術，以不斷適應現代信息技術發展要求，提升審計工作層次，節約審計成本，提高審計效率。

第二篇：創新管理機制 加強審計機關廉政建設[模版]

全市審計機關紀檢監察工作座談會經驗交流材料

強化懲防體系建設

推動依法廉潔從審

近年來，區審計局緊隨新形勢下審計工作發展的需要，積極探索創新內部管理體制，抓住審計機關黨風廉政建設的“牛鼻子”，不斷完善審計組織形式和廉政工作的運行機制，切實加強審計機關的黨風廉政建設，取得了實實在在的效果。

一、以學習為重點，大力開展廉政文化建設和反腐倡廉教育。加強對審計干部的思想教育，是加強黨風廉政建設和反腐敗斗爭的基礎性工作。作為最基本最重要的教育環節，我們常抓不懈，努力打牢審計干部反腐倡廉的思想根基和政治防線。

一是學習制度化。堅持把反腐倡廉納入局黨組中心組的理論學習內容，同時，結合傳達學習中央關于反腐倡廉的方針政策和有關會議精神，每年至少安排兩次有關懲治防體系理論學習專題，每年召開的領導干部民主生活會必須把執行廉潔自律規定情況作為重要內容。局黨組成員以身作則，相互之間平時要多溝通、多提醒，做到為政清廉，為全體黨員干部樹立起良好的領導形象。局黨組把反腐倡廉教育納入宣傳教育工作的總體部署，加強統一領導，努力做到統一規劃，各負其責，加強檢查，狠抓落實。廣大審計人員積極參與，形成反腐倡廉教育的整體合力。并根據形勢發展變化，逐步建立健全符合審計組工作特點的廉政教育制度，根據審計人員、審計任務和審計環境等因素，研究制定審計組廉政教育重點和辦法，堅持經常性教育與審計現場針對性教育相結合，不斷完善審前警示、審中提醒、審后講評和審計組廉政教育情況通報等措施。同時把反腐倡廉教育與建立健全保持共產黨員先進性長效機制相關要求緊密結合起來，納入全年機關干部學習、黨員集中培訓等制度之中，使反腐倡廉教育成為建立健全黨員干部學習培訓長效機制中的重要內容。每年至少開展了1--2次反腐倡廉主題教育，適時安排邀請區有關單位領導為全體黨員干部上廉政教育課，以此強化審計干部對加強黨風廉政建設重要性的認識，明確黨風廉政建設的目標、任務和要求，增強緊迫感、責任感。

二是教育多樣化。一方面以先進典型教育審計人員，先后組織干部到井岡山、芷江、羅榮桓故居等地重溫入黨誓詞，邀請優秀共產黨員作先進事跡報告，并以此為載體不斷推進審計機關特別是審計組的廉政文化建設；另一方面利用每年的黨風廉政建設宣傳教育月，結合審計機關實際開展多種形式的警示教育，組織干部到警示教育基地接受教育、觀看反腐倡廉專題片，從中吸取教訓，通過這些警示教育，有力地促進了審計干部在保證自身廉潔的基礎上進行公正無私的監督。

三是監督日常化。每個審計項目，審計組進點前，都要組織審計組人員認真學習審計廉政建設規定，審計“八不準”紀律，制定審計組廉政工作保障方案，并要明確具體要求，真正做到關口前移。在審計進點后，將審計廉政紀律和舉報電話在被審計單位進行公示，讓被審計單位了解審計紀律的內容，歡迎被審計單位干部職工、社會各界參與審計監督和監督審計。實行審計廉政承諾制度，審計組在進點座談會上向被審計單位作出承諾，并提交《遵守審計工作紀律和廉政紀律承諾書》和《審計組執行審計紀律反饋卡》，與被審計單位負責人簽訂“雙向承諾書”。聘員監督，先后聘請人大代表、政協委員、被審計單位干部作為審計廉政監督員，按照“八不準”要求對審計人員開展審計工作、執行黨風廉政情況等實施全過程監督。

二、以制度為準繩，把住關口、強化落實、嚴格考核。審計組是由審計人員組成的，一切審計工作最終是要由審計人員來完成。因此，我們在加強審計組的廉政建設方面，首先是做好人員組合的文章，打破了原有的思維模式，優化審計組人員的配置，創新審計組的組織模式，從而保證了審計的廉潔高效。

（一）整合人力資源。審計機關的廉政建設關鍵在人。審計組人員長期固定，感情色彩濃厚，而且審計組之間還會盲目攀比，出現不良風氣“交叉感染”；同時，長期的“熟面孔審計老單位”，有個別以審謀私者和審計對象形成非正常的關系，很容易出現審計監督不公、不廉、不嚴的現象。為此，我們一是制定了“主審崗位責任制”、“審計質量過錯責任追究制”等，規定主審對所承辦項目的審計程序、審計質量、審計執法、審計檔案負責；項目審計組采取組織安排與“雙向選擇”相結合的原則，對涉及全局性的項目和特殊性質的項目，組織上可直接安排審計組長和審計人員開展工作；審計人員也可主動爭取某一項目擔任主審，經組織批準后開展審計，主審可以選擇審計人員，并按審計方案對人員進行分工，并督促其完成；審計人員也可以選擇主審，并服從主審的安排，按時完成主審交辦的任務。對主審實行精神上和物質上的獎勵，從而激發他們的工作主動性和積極性。二是細劃目標量化考核制度，將業務工作、機關工作、信息宣傳、理論學習待進行量化管理，百分考核，將考核內容與公務員考核掛鉤，對業務人員連續兩年未擔任主審的作基本稱職處理，連續三年未擔任主審的作不稱職處理，不斷提高審計人員的綜合素質。三是制定了“查處大要案獎勵制度”，對審計查處的違紀違規問題移交紀檢監察和司法機關后，有關責任人受到黨政紀處分和追究刑事責任的，按查處案件的金額或被查處的責任人被追究的責任大小給予一定數額的獎勵；對查處的案件受到上級審計機關的表彰或獎勵的，局機關再匹配一定的資金給予獎勵。

（二）整合項目資源。由于現階段社會發展的節奏加快，社會關注的熱點和焦點問題也在不斷發生轉變，所以各個時期審計工作的側重點有所不同，造成各業務股室之間的審計任務與審計力量的不協調。為此，根據審計工作計劃，一般性審計項目由歸口股室完成，重點項目或上級指令性項目要打破專業股室界限，由局領導根據審計人員工作特長和審計經驗，合理安排審計組成員。通過打破股室界限，原來各股室按行業劃分的“勢力范圍”不復存在，不僅有利于審計機關的廉政建設，也有利于審計對象和資源的統籌管理，而且每個審計人員都能有機會接觸到不同類型、不同行業的審計對象，能有效提高審計人員的綜合業務能力。

（三）完善審計方式。一是改過去的就地審計為就地審計與送達審計相結合，不能實行送達審計的，要在確保審計質量的前提下，實行一個審計小組一次進點、全面審計、分類歸口的辦法，避免重復進點，盡量縮短現場審計時間。實施送達審計后，有效地減輕被審計單位的負擔，降低審計成本，也促進了審計干部的黨風廉政建設。二是實行審處分離。每個項目審計結束后，審計組將所有審計問題報局領導，由局領導、法規股、審計組共同按照法律法規提出審計處理意見，避免審計組在外做人情交易的發生。

三、以查處為關鍵點，營造審計干部不敢違紀的廉政風險環境。

（一）主審實行“一崗雙責”。規定審計組長既是組長，又是審計組廉政建設責任人，首先要自己帶頭執行廉政各項規定，恪盡職守，率先垂范，要求別人做到的，自己要首先做到；還要按照責任要求，敢抓善管，經常提醒審計組人員，認真執行各項審計紀律。在審計結束前，審計組人員對審計過程中執行廉政規定情況進行自查小結，并主動征求被審計單位對審計組執行廉政規定的意見和建議。現場審計結束后，審計組長將審計組在審計期間執行廉政規定自查小結情況和征求被審計單位的意見、建議情況向分管領導匯報，并填寫“審計組執行廉政情況登記表”，交局紀檢組存檔。

（二）強化跟蹤回訪檢查。工作中，一是實行現場督查。紀檢人員經常深入到審計第一線，通過向被審計單位干部、職工走訪、座談了解審計組及審計人員執行廉政規定、遵守審計紀律、張貼廉政紀律公示等情況。三是實行審計回訪督查。定期由局領導組織紀檢監察人員和有關股室人員成立審計回訪專班，有計劃、有重點選擇不同類型的部分被審計單位進行審計回訪，主動上門征求意見，全方位、多層面地了解審計組依法審計、廉政從審等情況。

（三）強化責任追究。先后制定了《黨風廉政建設責任制告知和反饋制度》、《黨風廉政建設責任制廉政談話制度》、《審計組廉政責任規定》，努力營造審計干部不能違紀、不敢違紀的氛圍；對違反審計組廉政規定，發生不廉政行為造成后果的，視情節輕重和影響大小，追究當事人和有關領導干部及審計組組長的責任；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。

2012-8-23

第三篇：淺談社保資金審計的方式方法

淺談社保資金審計的方式方法

[摘要] 社會保障資金的管理、分配和使用，關系到社會的穩定，關系到經濟體制改革的成敗，關系到全社會的和諧和發展，因此要加強對社會保障資金的審計監督，加強對社會保障資金審計的研究。本文主要從社會保障資金審計的理論基礎、審計的主要內容、目前社會保障資金審計中存在的問題及應采取的相應對策三個方面對社會保障資金審計進行論述。

[關鍵詞] 社會保障資金審計 審計監督 社會保障資金

一、社會保障資金審計的理論基礎

（一）社會保障資金審計的定義、必要性及審計的意義

1.社會保障資金審計的定義

社會保障資金審計是指審計組織對政府部門管理和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金的收入、運用和管理情況的真實、合法、效益性進行評價的經濟監督活動。其審計目的是為了保證社會保障資金的安全與完整；充分發揮社會保障資金使用的經濟效益與社會效益；保障人民群眾基本生活的權益，維護社會的穩定。社會保障資金審計主要包括：一是以公共資金為支撐的各級政府預算撥款。如撥付給民政部門管理的撫恤、安置、最低生活保障、農村及其他社會救濟、社會福利、殘疾人事業、自然災害生活救助，撥付給農業部門的自然災害救助，撥付給衛生部門的農村醫療等經費的審計；二是以向城鄉居民募集為主要形式的政府委托社會組織公開發行彩票的審計、捐贈資金的審計；三是以商業保險形式存在，由職工和單位共同投保的基本養老保險、失業保險、基本醫療保險、住房公積金的審計。

2.進行社會保障資金審計的必要性

（1）經濟發展需要加強社會保障資金審計監督。社會保障資金是一項專項資金，有著特定的用途，它涉及范圍廣，資金數額大，政策性強。這部分資金使用如何，是關系到社會穩定的大問題。目前我國的經濟秩序在一定程度上還比較混亂，法規得不到認真貫徹落實，加強審計監督，保證社會保障資金專款專用，使黨和國家的方針政策得到很好的落實，保持社會安定，這對促進社會保障事業和經濟建設健康有序地發展，是十分必要的。

（2）嚴峻的社保形勢需要加強社會保障資金的審計監督。我國是一個人口大國，生產力發展水平比較低，屬于低收入國家。據推算到2030年，退休人員達到高峰期時將相當于在職職工的40%，遠遠超過國際普遍認為的20%至25%的警戒線。目前我國養老保險基金總體上已出現入不敷出的現象，隨著老齡化加速，形勢更為嚴峻，近年來，中央把社會保障的問題作為頭等大事來抓，加強社會保障資金審計監督，也勢在必行。

（3）深化改革需要加強社會保障資金審計監督。中央已做出了逐步完善社會保障體系的重大決策，明確指出完善的社會保障制度是社會主義市場經濟的重要支柱，要加快形成獨立于企事業單位之外、資金來源多元化、保障制度規范化、管理服務社會化的有中國特色社會保障體系。因此，加強社會保障資金的審計監督，建立和完善社會保障資金的審計監督體系，是深化改革的需要，也是必然的結果。

3.社會保障資金審計的意義

（1）有利于進一步健全和完善我國的社會保障制度。我國社會保障制度建立時間較晚，與西方發達國家相比，還有許多不盡人意之處，社會保障資金審計的實施，有利于我國社會保障制度的建設，促使社會保障工作遵循現有的制度規定，有章有序的運行。社會保障資金審計不僅起到監督管理的作用，更重要的是對發現的問題進行深入研究，結合我國社會保障的實際情況，提出更加可行的審計意見，不斷健全與完善我國的社會保障體系。

（2）有利于社會保障資金合法、有效地籌集和使用。審計人員依據國家有關方針、政策、法規和制度，及時對社會保障資金進行審計，有利于及時揭露和糾正社會保障資金籌集、使用和管理中存在的問題，也能夠保證社會保障資金籌集的來源合法合規，使用合理有效，社會保障資金的安全與完整，維護人民群眾的切身利益和整個社會的安定。

（二）社會保障資金審計的方式和方法

1.社會保障資金審計的方式

根據《審計法》規定的審計機關工作職責，各級審計機關既要負責對本級政府部門管理和受政府委托社會團體管理的各類社會保障資金的管理使用情況進行審計，又要負責對下級 人民政府管理的社會保障資金的籌集、管理、使用情況進行審計。因此，社會保障資金審計 實行“上審下”與“同級審”相結合的審計方式。

“上審下”的對象是下級人民政府，是對下級政府管理的社會保障資金的籌集、管理、使用情況進行審計監督，便于對違規違紀問題的認定和處理，有利于維護政令統一，理順分配關系。

“同級審”的對象是本級勞動、民政、衛生等有關部門單位，著重對本級政府管理和由 社會團體管理的社會保險資金、社會救濟資金、社會福利資金的籌集、管理和使用情況的真 實性、合法性和效益性進行審計監督，促使被審計單位健全各項管理制度，管好、用好社會保障資金，提高社會保障資金的管理水平。

這兩種審計方式同步進行，有利于調動各方面力量，發揮審計整體效能，構建一個從不同層次、不同角度對社會保障資金進行全方位的審計監督制約機制，構筑一個完整有效的社會保障資金審計監督制約機制。

2.社會保障資金審計的主要方法

（1）檢查、分析書面資料的審計方法。主要通過對會計資料前后期的同類指標對比分析，發現違反常規和邏輯不清、對應關系混亂的問題，有的放矢，實施重點審計。具體分為：審閱法、核對法、復算法、調節法、調整法、順查法、逆查法、詳查法和抽查法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法、賬齡分析法、平衡分析法和因素分析法等。

（2）面向實物的審計方法。具體分為：實物盤存法和質量鑒定法等。

（3）審計調查的方法。對具體一項社會保障資金審計，應當調查該項資金的政策制度、來源渠道、使用范圍和資金收支管理的整個流程，在此基礎上，對重點業務和內部控制制度進行測試，了解基金管理運營中的薄弱環節，以此確立審計重點。具體分為：觀察法、查詢法、函證法等。

二、社會保障資金審計的主要內容

（一）社會保險基金審計

1.養老保險基金審計

審計的內容和重點是：首先，關于基金征收的審計。主要監督檢查養老保險基金管理部門、經辦機構是否按法定的項目和標準，及時、足額征收養老保險費，對企業以實物抵繳的養老保險費，有無對實物管理不嚴，造成挪用、私分的情況，有無將個人繳納的養老保險費在成本中重復列支的情況等。其次，關于基金支出的審計。主要監督檢查養老保險管理部門及社會保障經辦機構是否依法及時、足額支付基本養老金，有無拖欠、截留的問題；有無虛列支出，轉移資金、擠占挪用和虛假冒領等損害侵蝕養老保險基金的問題。最后，關于基金管理的審計。主要監督檢查各部門、社會保障經辦機構和其他單位、個人有無以各種形式將養老保險基金用于對外投資、彌補行政經費和平衡財政預算、為企業貸款擔保、抵押等問題。檢查養老保險管理部門、經辦機構的決算和有關會計賬簿、憑證是否真實合法，賬務處理是否及時正確；養老保險基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合規；有關人員有無貪污、私分養老保險基金等違法行為。

2.失業保險基金審計

審計的內容和重點是：首先，關于基金征收的審計。主要監督檢查失業保險管理部門、社會保障經辦機構是否存在未經有關部門批準，擅自提高或降低失業保險費征收比例的問題；有無隨意減免企業應繳納失業保險費的問題；有無隱瞞、轉移基金收入，私設“小金庫”的問題。其次，關于基金支出的審計。主要監督檢查失業保險管理部門、社會保障經辦機構是否依法及時、足額撥付失業保險金，發放失業保險金的標準是否符合規定，有無拖欠、截留的問題；有無虛列支出、轉移資金及擠占挪用等違紀問題。最后，關于基金管理的審計。主要監督檢查各部門、社會保障經辦機構和其他單位、個人有無以各種形式將失業保險基金用于對外投資、彌補行政經費和平衡財政預算、為企業貸款擔保、抵押等問題。檢查失業保險管理部門、經辦機構的內控制度是否健全有效；決算和有關會計賬簿、憑證是否真實合法。

3.基本醫療、工傷保險基金審計

（1）醫療保險基金審計的內容和重點是：首先，審查社會保障經辦機構是否依法籌集職工基本醫療保險費醫療保險基金的支付是否按個人賬戶和社會統籌基金規定的支付范圍分別核算，有無虛列支出，轉移、擠占和挪用基本醫療保險基金等違紀違法行為。其次，審查醫療保險基金是否按規定納入財政專戶管理，能否做到專戶存放，專款專用，能否做到以收定支，收支平衡。最后，審查醫療保險管理部門和社會保障經辦機構經費的提取、使用是否合規，金額是否真實正確；決算和有關會計賬薄、憑證是否真實合法，內部控制制度是否健全有效，醫療保險基金是否安全完整，其保值增值是否合規合法。

（2）工傷保險基金審計的內容和重點是：首先，監督檢查工傷保險經辦機構是否按以支定收、收支基本平衡的原則統一籌集基金，基金的征收是否符合國家規定的范圍和標準。其次，對工傷范圍的認定和工傷致殘程度的鑒定是否按規定辦理，工傷保險待遇是否符合國家標準。最后，審查工傷保險基金是否按規定存入銀行開設的工傷保險基金專戶，專款專用，有無虛列支出、轉移資金、擠用工傷保險基金等違紀問題。

（二）社會救濟資金的審計

社會救濟資金主要包括貧困救濟資金和災害救濟資金兩大部分。

1.貧困救濟資金的審計

審計的內容和重點是：首先，審查貧困救濟資金收入的來源是否正當，國家的財政撥款以及社會和個人的各項捐贈能否及時入賬，能否按國家有關規定對貧困救濟資金專戶存放，專賬管理，專款專用。其次，檢查社會救濟資金管理部門有無虛列貧困救濟資金的問題，審查民政部門發放貧困救濟費的對象是否合法，標準和程序是否合規，內部控制制度是否嚴格有效。最后，審查經辦人員有無隨意擴大開支范圍，任意提高開支水平或降低發放標準，侵犯接受救濟對象利益的行為。

2.災害救濟資金的審計

審計的內容和重點是：監督檢查各項災害救濟資金收入的來源是否正當，有無專門的單位、部門和認真稱職的人員負責管理。監督檢查社會救濟資金管理部門對國家財政撥入的救濟款以及社會、個人捐贈的救災款物能否及時足額入賬，能否按國家有關法規規定，專戶存放，專賬管理，專款專用；有無隱瞞、轉移災害救濟資金收入的問題。

（三）社會福利資金的審計

社會福利資金的審計主要包括社會募集資金和住房基金兩大部分的審計。

1.社會募集資金的審計

社會募集資金的來源主要由銷售中國福利彩票凈收入、彩票銷售中不設獎池的棄獎收入和募集資金的銀行存款利息三部分構成。審計的內容和重點是：首先，對資金籌集情況的審計。主要檢查發行機構是否按照中國福利彩票發行計劃組織實施；募集資金實行按比例分配留成是否按照規定由各級民政部門負責審批；募集資金是否全部入賬并在銀行開設專戶，有無多戶存儲，有無擅自截留、挪用應上繳或留成的募集資金；其次，對資金使用情況的審計。主要檢查募集資金是否按照社會福利資金收支計劃使用，有無超計劃使用的現象；是否專款專用，有無用于對外投資。檢查募集資金的使用是否按照規定程序，由各級民政部門和募委會共同組成的評審委員會負責審批。最后，對資金管理情況的審計。主要檢查彩票發行機構銀行賬戶、會計核算、財會人員職責等，是否符合《中華人民共和國會計法》和有關財經法規的要求。檢查社會募集資金的收入、記錄、轉賬、匯總等內控制度是否健全有效。

2.住房基金的審計

（1）城市住房基金的審計。審計的內容及重點是：監督檢查各級財政部門的財政投入是否及時到位，應轉入城市住房基金的收入是否及時轉入。檢查主管部門對城市住房基金是否專戶存放，專款專用；撥入各部門的基金是否按規定范圍使用，有無擠占挪用等問題。

（2）單位住房基金的審計。審計的內容及重點是：監督檢查企業是否嚴格按規定計提各項住房基金，并保證住房基金的專款專用，在成本中列支的住房基金，是否報經有關部門批準；行政事業單位住房基金是否按規定劃轉，并按規定用途使用。監督檢查住房出售收入是否按規定歸集和管理，應上交的是否按規定上交有關部門，留歸各部門的是否按規定存儲；有無截留、挪用應上交的售房收入等問題。

（3）住房公積金的審計。審計的內容及重點是：監督檢查有關機構和部門是否按規定的范圍、基數和比例歸集住房公積金，有無虛報職工人數、冒領財政補貼的問題；檢查住房公積金的使用是否符合規定，有無未經批準擅自動用公積金等問題；檢查住房公積金管理中心是否按規定從住房公積金增值收益中提取管理費用，并按財政部門批準的預算上交財政后，再予以撥付使用。

三、目前社會保障資金審計中存在的問題及應采取的相應對策

（一）目前社會保障資金審計中存在的問題

1.社會保障法規制度不健全，缺少應有的審計基礎

社會保障制度不健全，首先表現為缺乏社會保障預算。目前我國社會保障支出分散在行政費和各項事業費的有關科目中，并未實行專門的預算管理，僅行政事業單位離退休人員經費開支一項就分散在270多個預算科目中核算，難以進行嚴格的預算管理和監督。其次表現為各級政府在社會保障方面權責不清。按照財政分級管理的原則，一級政府的事權和財權應當是統一的，在提供社會保障方面也應當如此。但目前各級政府在社會保障資金的收管用方面各行其是，這種狀況不僅淡化了地方政府在提供社會保障方面應當承擔的責任，同時也給審計工作帶來一定的消極影響。

2.社會保障資金審計監督不力使得社會保障資金的管理存在問題

（1）挪用、濫用社會保障資金的現象普遍存在。據相關資料顯示，2007年全國養老保險和失業保險基金歷年滾存結余511.82億元,其中只有96.36億元用于國家債券,僅占18.83%,有31.6億元,存入財政專戶。除此之外的大部分用去進行風險投資。

（2）在社會保障資金中提取的管理費用比例一般過高,浪費嚴重,缺乏有效的監督和控制。

（3）社會保障資金在運用上存在發放不到位,層層截留等嚴重的違法亂紀行為。

3.社會保障資金審計人員素質不高

審計人員的綜合素質與審計事業的要求存在差距。實踐證明，審計人員要進行高水平的審計活動，必須具備較高的政策理論水平和較強的依法審計能力，這樣才能在審計過程中高水平地發揮社會保障審計監督的作用，以達到更好地為宏觀經濟發展保駕護航的目的。但是，目前部分審計人員各方面的能力都不能適應社會保障事業發展的要求。這在一定程度上影響了審計風險的規避、審計質量的提高和審計監督的力度及審計效率的提高。

（二）針對社會保障資金審計中存在的問題應采取的相應對策

1.充分認識建立、完善社會保障制度的必要性，通過審計促進法規制度的完善。

現在，我國正處于完善社會主義市場經濟體制和經濟結構戰略性調整的歷史時期，社會保障體系建設直接關系到改革、發展、穩定的全局。因此，建立和完善社會保障體系，具有特別重要的意義。通過審計使法制完善，就要先確立和完善社會保障資金審計的總體思路，規劃社會保障資金審計的中長期計劃，明確社會保障資金審計的內容和重點，應當更多關注目前法規制度缺陷的突出情況及時向國家相關部門提出修訂有關法規制度建議，促其完善。

2.加大社會保障資金審計的監督力度，完善審計監督機制

首先，加大社會保障資金審計公告力度。針對目前社會保障資金管理中存在的問題，資金使用的不透明性，要加大審計公告力度，增強社會保障資金分配、使用過程的公開、透明，克服隨意性，維護福利公平，促進社會和諧。其次，建立健全內部審計監督機制。內部審計是社會保障管理機構加強內部控制的一個重要方面。內部審計與外部審計共同對社會保障資金的征集、管理和使用起到了重要的監督作用，他們的監督作用是相輔相成的，而且內部審計更具靈活性，能夠在社會保障資金事前、事中、事后審計中發揮獨特的功效。

3提高審計人員綜合素質

一是要提高審計人員的專業知識和審計業務水平，并應具備強烈的政治責任感和歷史使命感，樹立正確的人生觀和價值觀,這是搞好社會保障審計的必備素質。二是要培養和提高審計人員的理論水平和政策水平。要搞好社會保障資金的審計,就必須理解和熟悉并掌握與社會保障工作有關的政策、法規，這樣才能處理好在審計過程中出現的問題。三是要通過提高審計人員的綜合素質來達到全面提高社會保障審計監督的水平。在審計技術方法上，通過對審計人員的培訓，全面改進審計技術方法，實現計算機審計的目標。

[參考文獻]

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[3] 王鴻飛《關于新形勢下加強社會保障資金審計監督的幾點思考》《中國審記》2003

年第12期

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[5] 楊桂玉 吳江 孫長華《提升社會保障資金審計質量的思考》《審計月刊》2007年第12期

第四篇：基層審計機關管理機制的創新

試論基層審計機關管理機制的創新

【摘要】審計管理作為審計與管理交叉融合產生的重要分支，作為運用管理原則、管理方法、管理技術手段對審計工作進行計劃、組織、控制等一系列活動的重要載體，必須跟上審計事業發展的要求。“免疫系統”理論是當前對審計本質認識的深化和發展，它要求審計機關不斷創新審計管理機制，保證審計“免疫系統”功能的充分發揮。

【關鍵詞】審計管理機制

基層審計機關現狀

完善與創新

管理機制是指管理組織在實現管理目標過程中的活動或運作方式，它涉及到組織機構、管理流程、運行機制等方面。不同管理目標的實現，需要與之相適應的管理機制來保證。

劉家義審計長在中國審計學會五屆三次理事會上，第一次比較全面地闡述了“國家審計是國家經濟社會運行的免疫系統”理論。這一理論既是對審計本質認識的深化和發展，也是對審計工作目標給予的新的定位。隨之而來，對審計管理機制的創新提出了更高的要求，也就是說必須要建立起一套科學的審計管理、計劃、考核、激勵、促進和保障體制機制，才能保證審計“免疫系統”功能的充分發揮。認清基層審計機關管理現狀，解決管理中存在的與“免疫理論”要求不相適應的深層次問題，是當前擺在我們面前的一項重要課題。

一、“免疫系統”論要求不斷創新審計管理機制

過去25年，審計工作圍繞什么是審計監督、怎樣監督、建設什么樣的監督體系等一系列問題，進行了積極而卓有成效的探索。“免疫系統”論，不是對審計本質是監督的否定，也不是對“看門狗“理論的否定，而是對審計本質認識的深化、創新和發展：審計監督的本質不僅僅是對國有資金的監管、看護、守衛，更重要的是要發揮警示、預警、防范、抵御和建設的作用，從根本上維護經濟深化的安全運行，維護和保障人民利益。

用“免疫系統”理論來認識現階段國家審計監督的作用，除了監督約束、查錯糾弊、批判揭露作用之外，國家審計機關更重要的是要發揮全局性作用、服務性作用、建設性作用、前瞻性作用。然而從當前基層審計機關隊伍建設、審計計劃管理、審計質量控制、績效考核體系建設等審計管理機制來看，都還存在著與“免疫理論”要求不相適應的問題。

二、當前基層審計機關管理現狀

（一）基層審計機關隊伍建設現狀。審計署《2008年至2012年審計工作發展規劃》指出：“堅持以人為本，以提高審計人員依法審計能力和審計工作水平為核心，著力打造政治過硬、業務精通、作風優良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍，充分發揮審計保障國家經濟社會運行的‘免疫系統’功能”。由于現行人事制度的缺陷、考核激勵機制的缺失、審計文化的缺位，目前基層審計機關審計力量嚴重不足、干部隊伍明顯結構不合理等想象制約著審計隊伍的發展，而審計轉型理念未到位、審計人員宏觀思維欠缺、現代審計技術方法運用不夠等新問題的出現又制約著審計轉型的步伐。

（二）審計項目計劃管理現狀。審計計劃管理工作是審計業務管理的重要組成部分，其科學化程度關系到審計工作能否順利開展、是否高效。當前基層審計計劃管理主要存在以下問題：一是自主性較差，署、廳等上級審計機關確定的審計計劃和地方黨委、政府交辦的審計任務一起上，往往造成審計人員窮于應付、審計風險大、項目質量難以保證的局面；二是封閉性較強，審計計劃管理的統籌、協調、綜合能力較低；三是系統性較差，計劃執行缺乏有效控制，對項目進展、資源和力量整合、質量和風險控制以及目標的實現疏于管理，項目完成后質量評估、績效評價、經驗總結等也不能實質性跟上。

（三）審計質量控制體系現狀。審計質量控制是審計機關和審計人員按照確定的審計目標，運用審計質量控制標準，對審計全過程的質量管理。實施審計全過程質量的控制，是提高審計工作質量的根本保證。按照審計實施過程劃分，審計質量控制分為事前控制、事中控制和事后控制三個階段，事前控制中存在審前調查不充分、審計目標確定不夠科學合理、審計實施方案編制的質量不高等問題；事中控制中存在審計組對審計實施工作質量控制不嚴格、審計機構對審計實施缺少必要的質量監督等問題；事后控制中存在對審計發現挖掘不夠、審計報告層次有待提高的問題。

（四）績效考核體系建設現狀。績效考核是審計工作的指揮棒，是實現獎優罰劣的重要舉措。當前相當一部分基層審計機關尚未制定科學、完整的工作績效考核制度，審計人員工作業績、工作態度、工作成果、素質能力無法充分衡量，也間接地引發了部分審計人員思想中“工作干多干少無所謂、干好干差一個樣”，“多干不如少干”等不正確認識。主要表現為：一是大多數審計機關缺乏完整的績效考核體系，考核的結果得不到反饋和提升，加重了審計人員的不信任感，進而妨礙了考核的指導教育作用；二是未實現考核指標的量化和細化，對審計人員的考核往往成為領導及人事管理部門的主觀評價，以至于考核結果不敢公開，更談不上績效面談和反饋，因此很難取得審計人員的信服；三是執行過程中考核指標的調整比較頻繁，一些審計機關指標設置缺乏系統性，甚至公平性，在考核過程中出現較多的不滿、糾紛，為了平息沖突，不得不調整指標的設置、指標的權重等，影響了考核的權威性與導向作用；四是審計人員在考核過程中的有效參與不夠等。

三、完善與創新基層審計機關管理機制的建議

針對以上基層審計機關管理機制中存在的與“免疫理論”要求不相適應的情況，應在幾下方面完善和創新:

（一）探索現代審計人才管理機制。

按照“免疫系統”理論的要求，在人員編制不在審計部門手里情況下，要立足基層審計隊伍建設現狀，重新審視審計人力資源管理現狀，牢固樹立科學人才觀，積極探索現代的管理機制，向管理要資源，向管理要效益。主要包括以下幾方面：

一是建立人才合理流動機制。實行審計人才縱向交流制度，基層審計機關可分批選派優秀人員到上級對口處室掛職鍛煉，增強業務認知能力，拓展宏觀思維；上級審計機關也可下派業務能力強、有一定領導能力的干部到基層審計機關掛職，在豐富干部基層工作經驗的同時，推動基層審計機關加快審計轉型；實行基層審計機關內部輪崗制度，加速現代審計復合型人才的培養；加大審計人才的對外引進力度，積極爭取引進高層次的審計人才，輸入新鮮“血液”，增強隊伍活力。同時，要主動改變地方上由于審計部門業務技術性強，所帶來的審計干部對外交流率低、流動性差的狀況，對那些工作能力強、工作業績突出、綜合素質高的同志，積極向組織、人事部門推薦，使其提拔到更重要的領導崗位工作。

二是審計人力資源整合制度。整合審計人力資源是一個系統工程，其基本目標就是優化人才配置，產生1＋1大于2的效應。積極開展審計機關內部組織機構適當變革、及多項目“一體化”審計的探索，采取集中力量、統一協調、成果共享的方法，有效整合審計資源，取得了一舉多得的效果；建立各類專業人才庫，在大型的審計項目中實現聯組審計，發揮部門人才的共有優勢，最大程度地發揮人才的協同效應；實現機關體制外的人才借用，充分借助社會“外腦”資源為提升審計工作質量服務。

三是審計創新培養制度。要樹立科學發展觀，統籌安排各方面的工作，使理論創新與實踐創新相協調、審計管理創新與審計業務創新相促進、審計內容創新與審計方法創新相配套、審計與審計調查相配合、真實合法性審計與效益審計相輝映。要善于抓住一定時期影響審計工作發展的關鍵問題，通過研討會、審計論壇、下達審計科研任務等各種形式，重點突破，營造審計人員創新的氛圍，積極培育審計人員的聚合式思維、發散式思維，勤于思考，善于研究，并注重創新途中的支持和理解，最大限度地激發審計人員的創新熱情，激活審計人員的創新潛能。

（二）建立審計計劃管理新機制。

一是建立審計項目征詢機制。制定審計計劃，需要熟知黨和國家財政經濟政策的落實進展情況，黨委、政府的工作重心以及群眾關心的熱點、難點。而要掌握這些情況，最有效的方法就是進行廣泛、深入的調查研究。建立審計項目征詢機制，通過征求審計人員的意見和建議，走出去向被審計單位和黨委、政府、人大、政協和人民群眾征詢意見和建議，集思廣益，提高審計立項的科學性和透明度，更好地服務經濟社會建設。

二是堅持積極主動、留有余地原則。“積極主動”，就是改變等待上級機關下達審計計劃，地方審計機關處于配套、附屬地位的工作狀態，認真考慮當地的實際情況，積極主動地做出自己的計劃安排。“留有余地”，就是計劃安排不能太多太滿，要考慮地方黨政臨時交辦任務的完成，要安排足夠的時間抓好審計人員政治、業務的培訓學習等，確保工作安排的主動性。

（三）推行全面審計質量管理體系。

一是要完善制度，嚴格管理，健全審計質量控制規范體系。首先，要加強審計規范體系建設：作為基層審計機關，要在準則規范的細化方面下工夫，增強審計準則的可操作性；要善于根據地方審計的特點，把實踐證明成熟的經驗和方法制度化、規范化，甚至通過立法程序，以法規的形式固定下來；制訂相應的質量控制標準，并根據不同時期的不同要求適時予以調整和完善。其次，要加強審計質量控制的制度建設：以審計質量責任為核心，建立和完善以審計復核審理、審計檢查考核和審計責任追究為內容的審計質量控制制度體系。第三，要嚴格審計過程管理：將審計準則、審計質量控制標準和制度落實到審計方案、審計證據、審計底稿、審計報告等審計的各個環節，把質量管理的目標和要求貫穿于審計工作全過程。

二是要科學考評，明晰責任，強化審計質量監控應對機制。應加大事前、事后控制力度：審計組和所在部門要重視審前調查，編制好審計方案，為審計項目的高質量創造好的前提；同時，要加強事后控制，重視開發利用審計項目成果，不斷提升審計成果質量。應確保審計記錄清晰、完整：各類證明材料要真實、可靠，報告修改依據要準確、充分，所有審計公文送達回證簽署內容要完整無誤。應運用外部監督方式，促進審計系統整體質量控制水平和審計質量的提高：適時組織上級對下級質量檢查、系統內同級交叉檢查觀摩和政府法制部門評議等質量檢查活動。應運用激勵措施，開展優秀審計方案評比、優秀審計報告評比、優秀審計成果評比等活動，調動審計人員重視審計項目質量的積極性。應完善審計質量問責制：規范界定行政首長、分管領導、法制機構、審計組所在部門、審計組長、審計人員在具體審計項目質量管理中的責任，是建立問責制的前提，要通過規范審計過錯追究行為，加強審計項目質量控制的制約機制。

三是要改進方法，創新手段，推進審計質量控制的信息化。切實發揮好審計質量控制的作用，必須適應審計工作發展規律的內在要求，借助現代管理理論，創新審計質量控制的理念、制度和手段、方法。

（四）建立、實施科學合理的績效考核制度。

一是遵循設計績效考核的基本原則。可理解性原則：考核方案能夠被全體審計干部恰當地理解；可操作性原則：可操作性代表著可行性，考核體系必須具備較強的可操作性，否則就會失去存在的意義；成本效益原則：在考核過程中需要對獲取的信息的有用性和獲取信息的成本進行權衡，如果獲取的成本太高，則只能放棄；權變原則：各個審計機關應根據自身的實際情況，根據自身的特點要求設計考核體系。

二是注意協調績效考核與其他人事管理、審計管理之間的關系。績效考核制度與審計機關的質量控制制度、審計項目計劃管理制度等其他審計管理領域既有明晰的邊界，又存在著必然的聯系，共同構成審計機關的管理大廈。績效考核制度必須服從于機關整體管理活動，才能發揮出效能。從績效管理的角度看，績效考核只是其中的一個環節，審計機關在對審計人員實施績效考核的同時，還要充分考慮機關整體績效的考核。

三是激發審計人員參與績效考核的主動性與積極性。要實現通過績效考核持續提高審計人員工作成效的目的，以及消除績效考核中審計人員不配合的風險，最有效的方法就是貫徹以人為本的管理理念，讓審計人員充分參與，從績效考核方案的制定、考核指標的設定、考核結果的運用、考核過程的運行都要充分聽取審計人員的意見和建議，相信審計人員最了解自己所從事的工作，對如何考核工作成績最有發言權。考核的結果出來后，要及時反饋給本人，通過推心置腹的談話肯定成績，找出不足和改進工作的措施，同時聽取他們對績效考核的不同看法。廣大審計人員不僅僅是各項審計工作的具體執行者，而且也是實現科學管理的智力源泉。

第五篇：機關審計論文

機關審計論文

機關審計論文

摘要：十八屆四中全會決定和國務院加強審計工作意見都提出要加強審計監督，實現審計“全覆蓋”。縣級審計機關面對人少事多的現實，如何實現審計“全覆蓋”值得思考和探索。本文以縣級審計機關工作實踐出發，通過對審計“全覆蓋”內涵的準確把握，采取摸清審計對象、科學安排計劃、強化審計管理、加強審計整改、整合審計資源、加強隊伍建設等措施，有效推進審計“全覆蓋”。但在具體實踐中也發現一些問題影響審計“全覆蓋”工作，如：審計獨立性不足、審計人員力量缺乏等，對存在問題的解決也做了一些探討。

關鍵詞：縣級 審計機關 全覆蓋 實踐

十八屆四中全會決定和國務院加強審計工作意見都提出要對公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況實現審計全覆蓋，這既是黨中央、國務院新形勢下賦予審計部門的責任，也是審計部門在新的起點上全面有效履行法定職責的自覺選擇。但縣級審計機關長期面臨人少事多，任務繁重的局面，如何實現審計“全覆蓋”，最大化發揮審計監督職能，是縣級審計機關面臨的新課題。近年來，蘇北某縣審計局圍繞有效實現審計“全覆蓋”進行積極探索，從以下幾方面入手開展工作，取得了一定的成績，也發現存在一些問題，需要從機制體制上加以改進。

一、深刻理解把握審計“全覆蓋”的內涵

（一）什么是審計“全覆蓋”。審計“全覆蓋”就是對所有公共資金、國有資產和國有資源的管理、分配和使用都要進行審計，不但要審錢、審物，還要審管錢、管物的部門人員履職盡責情況，保護公共資金、國有資產和國有資源安全，促進提升使用績效。

（二）如何理解把握審計“全覆蓋”內涵。審計“全覆蓋”要求對所有的公共資金、國有資產和國有資源都要進行監督，但現實情況是審計機關人員力量是遠遠不能滿足審計需求的，如果要全面鋪開，不但任務不能完成，審計成效得不到保證，而且弱化了審計監督職能，因此一定要準確理解審計“全覆蓋”的內涵。對審計“全覆蓋”的理解要牢牢把握劉家義審計長的講話精神，即“全覆蓋”要有重點、有深度、有步驟、有成效，要基于審計力量遠不能滿足審計監督任務的現實、審計項目的質量遠比審計項目數量更重要的基本要求、不同的項目資金重要性程度存在差異等來推進審計“全覆蓋”工作。千萬不能為“全覆蓋”而“全覆蓋”，項目安排不分輕重，眉毛胡子一把抓，只重數量不重質量，辛苦工作，不見成效。因此一定要加強審計工作研究，探索實現審計“全覆蓋”的方法，提高審計監督能力。

二、實現審計全覆蓋的主要做法

（一）摸清審計對象，明確“全覆蓋”范圍。要實現審計“全覆蓋”就必須要知道覆蓋對象有哪些，包括公共資金、國有資產、國有資源和經濟責任審計對象，否則“全覆蓋”無從談起，為此，我們對所有審計對象進行了調查摸排。經調查，全縣縣直部門、直屬單位、鄉鎮及國有企業85家，考慮資金規模性質、審批權力大小、下屬單位多寡等因素，將所有審計對象分為A、B、C三類，A類為重點單位，有15家，每年必審；B類為一般單位，有40家，每2—3年審一次；C類為其他單位，有30家，每5年審一次。按照上述審計頻率，5年共應審項目180個左右，每年應安排項目36個左右。局內設6科科室，每科每年審計及6-7個項目，雖任務有點重，但經審計人員努力，也還能夠按時保質完成審計任務。通過摸清對象，分類管理，突出重點，確保5年實現審計“全覆蓋”。

（二）科學編制計劃，統籌實現“全覆蓋”。摸清對象，分類管理，只是為實現審計“全覆蓋”指明了方向，具體落到實處，還要進行科學合理的計劃安排，既要突出重點，又要避免重復審計，盡量節約審計資源。為此，在計劃安排上我們堅持做到四點：一是項目安排盡量不重復。對上級審計機關安排項目涉及的單位和資金不再安排。與組織部門溝通，經濟責任審計項目與財政財務收支項目不重復。二是做好項目之間銜接配合。對經濟責任審計和財政財務收支審計中涉及到工程項目，只對決策過程和建設程序執行進行審計，工程造價由政府投資審計負責，不再進行審計；對專項資金審計和審計調查涉及的單位，不再安排其他項目。三是盡量多安排專項審計和審計調查項目。專項審計和審計調查項目靈活性大，針對性強，涉及單位多，覆蓋面廣，容易發現項目及資金管理中存在的機制體制問題，審計成效較為顯著。在2015年的審計計劃安排中，我們事先與組織部門溝通，對要進行經濟責任審計的重點部門，就不再安排其他項目審計；上級審計機關已經安排的審計的，我們也不再安排審計。全年共安排36個審計項目，覆蓋了所有15個重點單位，其中：財政預算執行審計安排3個，部門預算執行審計安排5個，經濟責任審計安排3個，專項審計安排4個，并安排了部分一般單位和少數其他單位。

（三）加強審計管理，注重“全覆蓋”質效。審計“全覆蓋”的質量主要體現在審計項目的質量上。為加強審計質量管理，我們建立健全審計質量控制體系，出臺審計項目質量控制辦法、審理辦法、審計業務會議制度、審計質量責任追究辦法，對調查了解、現場管理、復核審理、業務會召開、質量責任認定與追究都作出明確具體規定，保證審計項目質量過得硬。近三年來，我局有4個項目在省優秀審計項目評比中獲獎，6個項目在市優秀審計項目評比中獲獎，獲獎情況全市領先。共查出違規金額4000余萬元，管理不規范金額8億多元，移送案件線索30條，有35人次受到黨政紀處分，審計成效較以往有大幅度提升。另外為提升審計效率，我們制定出臺審計項目進度管理辦法，將項目分為重點、一般和其他，不同項目規定不同的審計完成時間，因發現重大問題可以申請延時，不能按時完成的要說明原因并予以一定的處罰，確保計劃按時完成，保證“全覆蓋”順利推進。

（四）強化審計整改，確保“全覆蓋”效果。審計最終目的是通過揭示和查處問題，促進制度完善，保障經濟社會又好又快發展。因此只有加強審計整改，才能確保審計“全覆蓋”的效果。在審計整改上，我們一是加強制度建設，以縣政府名義出臺辦法，明確單位主要負責人為整改第一責任人，要求各相關部門配合做好審計整改工作，對拒不整改或整改不到位的，要堅決予以追責。局內部制定審計整改督查辦法，明確業務科室與法制科在審計整改中的職責，對問題整改進行臺賬管理，實行“對賬銷號”，對拒不整改的單位，經局長辦公會研究提交相關部門督促整改。二是狠抓工作落實。對審計發現的問題，被審計單位在審計文書下達3個月內要整改到位，并報審計整改情況報告。業務科室在整改期限內，到被審計單位進行整改情況檢查不少于2次，檢查情況要形成材料，作為工作考核依據。法制科對審計整改情況，確保整改真實到位。

（五）整合審計資源，合力保障“全覆蓋”。僅靠審計機關力量實現“全覆蓋”難度較大，要充分利用內部審計和社會審計資源，匯集所有審計力量保障“全覆蓋”。一是利用內部審計增加覆蓋面。我們于2012年成立內審協會，出臺制度規范審計行為；組織內審人員參加培訓提高業務素質；開展業務指導，提升業務能力。2013年和2014年，內審協會共組織4次共30名內審人員參加省市內審協會組織的各類培訓；對公安、教育兩家單位進行內審工作指導。其次劃分職責范圍。對下屬單位較多的部門，我們在審計時只對下屬單位進行抽審，下屬單位的全面審計主要由內審負責。我們對內審工作質量情況進行檢查，對符合國家審計準則要求的審計結果予以采用。2014年我們在對教育部門進行財政收支情況審計時，就直接采用了內審機構對部分學校的審計結果。二是利用社會審計力量開展監督。利用社會審計力量開展政府投資工程審計。因近幾年政府投資工程規模較大，我局審計力量根本無法滿足工作需要，政府投資工程審計主要依靠社會審計力量開展，我們主要做好管理和審核把關，取得良好效果。每年審計投資額都在8億元左右，審減金額超1億元。利用社會審計力量開展其他審計，2014年，我們聘請社會審計力量參加國有公司審計和經濟責任審計，有效緩解我局人手緊張問題。

（六）加強隊伍建設，提升“全覆蓋”能力。實現審計“全覆蓋”關鍵在人，近年來，我們始終隊伍建設放在至關重要的位置。一是增加人員編制。縣級審計機關行政編制通常只有不到二十人，除去領導班子、辦公室人員，業務人員只有十來個，遠不能滿足審計工作需要，且不能通過增加編制來解決人員缺乏問題。為此，我們通過向政府匯報爭取，增加事業編制來解決人手問題，近兩年來，共增加事業編制6人，有效解決人員力量不足問題。二是加強人員培訓。我們通過外出培訓，開展“職工講壇”，實施“青藍工程”，對職工開展培訓，努力提升人員業務素質。通過培訓，審計人員業務能力得到提升，特別年輕的審計人員進步較快，有二人擔任主審的項目在省市優秀審計項目評比中獲獎。三是鼓勵人員自學。出臺獎勵政策，鼓勵審計人員參加職稱考試和學歷教育，目前，我局有兩人研究生在讀，有1人獲高級職稱，12人獲中級職稱，審計人員業務能力得到明顯提升。

三、實現審計全覆蓋存在問題

（一）審計人員力量不足，結構不合理，難以滿足審計“全覆蓋”要求。目前縣級審計機關還普遍存在人員力量不足和結構不合理現象。以我局為例，雖然近年來增加了一些審計人員，力量不足情況得到緩解，但與所承擔的審計“全覆蓋”任務相比還遠遠不夠，審計人員超負荷工作成為常態。人員結構不合理表現在人員老化和知識結構單一，我局目前審計業務人員中50歲以上的有7名，占審計業務人員38%；人員絕大部分為會計、審計專業，不能滿足當前審計需求多元化的需要。

（二）臨時交辦事項較多，影響審計計劃執行，加大審計“全覆蓋”難度。縣級作為促進經濟發展、保障社會穩定的基層政府，面臨矛盾和問題較多，因而縣級審計機關承擔的領導交辦事項也較多，以2014年為例，我局共完成領導交辦事項30項，比正常的審計項目花費的精力還多，導致審計計劃不能按時完成。

（三）激勵機制缺乏，審計人員工作動力不足，影響審計“全覆蓋”推進。審計工作具有特殊性，其工作完成好壞取決于審計人員的主觀能動性，因而調動審計人員工作積極性非常重要。縣級審計機關審計人員政治方面晉升機會較少，很多審計人在審計崗位上奉獻了自己的一生；經濟方面受政策限制，與其他單位人員相比，除了享受一點崗位津貼外，沒有什么其他待遇。政治和經濟待遇上都得不到體現，加之長期從事單

一、重復的工作，有的審計人員存在職業倦怠感，工作動力不足，效率不高，成效不顯著，影響審計“全覆蓋”推進。

（四）審計權限受限，審計“全覆蓋”不能到邊到底。由于不少資金實行省統籌、市統籌，數據由省、市集中管理，縣級審計機關無法取得數據，因而不能開展審計監督。

（五）審計獨立性缺乏，執法剛性不足，影響審計“全覆蓋”效果。目前管理體制下，審計機關人財物歸地方管理，在執法時不可避免要考慮各方面因素，有的不敢監督，不能監督。對審計發現問題不能嚴格依法依規處理，受到影響較多。審計獨立性的缺乏，影響審計“全覆蓋”效果。

四、實現審計“全覆蓋”的幾點建議

（一）加強審計隊伍建設，增強人員力量，提升人員素質。審計“全覆蓋”關鍵在人，沒有足夠的人員力量作保障，“全覆蓋”計劃就會成空，因此一定要加強審計隊伍建設。在沒有實行地方審計機關人財物統一管理前，縣級審計機關應積極向地方政府爭取進人，沒有行政編制的，就爭取事業編制。實行地方審計機關統一管理后，省級審計機關應充分考慮縣級審計機關實現審計“全覆蓋”的人員力量需要，有計劃、有步驟地增加縣級審計機關人員力量。對現有的審計人員要采取各種形式強化培訓，提升人員素質，增強業務能力，為審計“全覆蓋”提供能力保障。

（二）加快推進地方審計機關人財物統一管理，增強審計獨立性。審計獨立性缺乏，導致審計在計劃安排、工作開展、問題處理等方面顧慮較多，審計監督作用得不到充分發揮。十八屆四中全會決定提出要探索省以下審計機關人財物統一管理，是解決審計獨立性的重要舉措，建議要加快推進，為實現審計“全覆蓋”提供制度保證。

（三）加快實行審計職業化，激發審計人員工作熱情。實行審計職業化后，審計人員培訓機會增多，人員素質得到提升；更加獨立開展工作，職業地位得到提高；打通職業晉升渠道，收入待遇得到保障，增強了審計人員職業榮譽感，把審計工作作為自己終身事業，有效解決審計人員工作動力不足問題，切實提高工作效能。

（四）加快大數據平臺建設，充分發揮審計信息化優勢。審計的出路在信息化，審計“全覆蓋”也要依靠信息化。要加快大數據平臺建設，按照“集中分析、發現疑點、分散核查”的審計模式，增強審計精確打擊的能力，避免審計工作盲目性，提升審計工作效率，使得審計“全覆蓋”更具有針對性。

參考文獻：

1.劉家義審計長在2013年在全國審計工作會議上講話；

2.關于縣級審計機關審計全覆蓋的思考 賴文偉 審計署網站；

3.關于審計全覆蓋的實現路徑探討 陳朝豹等 審計署網站。