第一篇：對基層審計機關(guān)審計項目運作管理的探析

近年來，審計工作越來越被地方黨委、政府重視，交辦的事項越來越多，工作壓力越來越大；同時，基層公務(wù)員隊伍普遍超編，審計力量一時難以得到大量補充，基層審計機關(guān)普遍超負荷運轉(zhuǎn)。在這種情況下，基層審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)量之大，超乎想象。某市所轄8個縣級審計機關(guān)76名審計業(yè)務(wù)干部，2007年完成453個審計項目，人均達6個，即使按每個審計組最少

2個人計算，每個審計干部全年平均最少要參加12個審計項目組的審計工作，少數(shù)審計機關(guān)人均要參加20個以上項目的審計。長期超負荷的運轉(zhuǎn)，使得審計干部身心疲憊，忙于應(yīng)付，難以打造出審計“精品”，更顧不上審計成果的后續(xù)開發(fā)，這也是基層審計機關(guān)審計質(zhì)量長期難以顯著提升的重要原因之一。

如何在服務(wù)政府中心工作、服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展大局的前提下，抓好審計項目的運作管理，提升審計工作水平，是擺在基層審計機關(guān)目前的一個亟待解決的問題。在實踐中，我們感到，基層審計機關(guān)可以采取以下方式，有效地緩解審計工作任務(wù)壓力，提高審計工作效率。

一、精減計劃，科學(xué)調(diào)度，分類運作，滾動實施，永續(xù)責(zé)任，改進審計項目運作和管理。精減計劃，就是在對被審計對象全面摸底的前提下，控制項目數(shù)量，突出審計重點，有針對性地安排審計項目，盡量減少一般性財務(wù)收支審計項目。考慮到審計覆蓋面的問題，可以按行業(yè)、部門分工到人，劃分“責(zé)任田”，由責(zé)任人對有關(guān)單位在年度內(nèi)進行 “審計走訪”，建立審計對象資料庫，根據(jù)需要適時安排審計。

科學(xué)調(diào)度，就是要根據(jù)當(dāng)前審計對象的變化趨勢，改變審計機關(guān)內(nèi)部專業(yè)分工過細狀況，基層審計機關(guān)不再區(qū)分專業(yè)審計科室，全部改為綜合性業(yè)務(wù)科室，只是個人在審計業(yè)務(wù)上有所側(cè)重。同時，將審計項目在所有科室之間統(tǒng)一調(diào)配，審計組長競爭上崗后再調(diào)配審計組成員。這樣，既集中了審計力量，又有利于鍛煉隊伍，同時也可以防止審計干部長期單一從事某些領(lǐng)域?qū)徲嫞a(chǎn)生“感情懈怠”。

分類運作，就是對已經(jīng)確定的審計項目，進行分類，采取不同的方式實施審計。對上級統(tǒng)一安排的審計項目（應(yīng)盡量減少）和財政同級審等重大審計項目，應(yīng)嚴(yán)格按照審計署6號令所規(guī)定的規(guī)范和程序要求實施，對一些經(jīng)常性審計項目和政府交辦的突擊性審計項目，可以普遍采取簡易審計程序。在簡易審計程序?qū)嵤┲校藢徲嬐ㄖ⒅匾马椇蛦栴}的取證、審計報告征求意見等法定程序外，其他審計規(guī)范可以從簡，時限可以縮短，審計機關(guān)出具的審計報告，可以采用簡式報告加附表形式，簡易程序出具的審計報告，只下達給被審計單位，不再對外公布。

滾動實施，是基層審計機關(guān)在長期審計實踐中創(chuàng)造的科學(xué)有效的審計項目運作模式。在人手少、任務(wù)重的情況下，一個審計項目實施階段結(jié)束后，審計組長一人留下負責(zé)底稿整理和審計報告撰寫，審計組成員立即與其他人員組成新的審計組，投入新的項目審計。審計項目實施時采取人員滾動方式，有效地緩解了困擾基層審計機關(guān)業(yè)務(wù)人員不足的“瓶頸”。

永續(xù)責(zé)任，就是基于在滾動實施的審計模式下，業(yè)務(wù)科室分工交叉，審計組成員隨時打亂，而審計組長自始至終要參與審計項目的全過程，所以必須要明確審計組長對審計項目的永續(xù)責(zé)任。審計組長要對整個審計項目負主要責(zé)任，而且這個責(zé)任是永續(xù)的，不管這個審計組長工作如何變動，都要負責(zé)到底。

二、大膽創(chuàng)新，探索第三類審計模式的拓展。《審計法》第三章規(guī)定了審計機關(guān)的職責(zé)，也同時明確了審計機關(guān)履行審計職責(zé)的模式是對上述事項進行審計監(jiān)督和專項審計調(diào)查。在實際工作中，基層審計機關(guān)常常會遇到黨委、政府交辦的第三類審計事項，就是對單項經(jīng)濟活動進行鑒證或?qū)Σ淮_定經(jīng)濟問題進行查證，這類工作數(shù)量往往還不少，時間要求也較緊張。針對基層審計機關(guān)的實際工作需求，我們應(yīng)該進行大膽審計創(chuàng)新，研究拓展并規(guī)范運作第三種審計模式。

從實際工作情況看，基層審計機關(guān)在從事審計鑒證（查證）時，不應(yīng)該拘泥于《審計法》和有關(guān)審計準(zhǔn)則關(guān)于審計程序的規(guī)定，應(yīng)該有所突破和創(chuàng)新。

在審計項目的立項上，可以直接根據(jù)有關(guān)批示等要求實施，不必再進行追加審計項目等程序；項目的名稱也直接明確是“﹡﹡﹡事項審計鑒證（查證）”。

在審計實施上，可以直接持“審計鑒證（查證）通知書”進點實施，不必要提前三天；審計組一般仍應(yīng)兩人以上。

審計取證工作一般情況下仍應(yīng)按照現(xiàn)有程序和要求進行，主要情況和問題也應(yīng)編制審計工作底稿加以整理歸納，但審計鑒證（查證）報告征求意見回復(fù)時間要縮短，一般不超過三天，特殊情況下，取證材料已經(jīng)簽字，審計組的報告可以不征求意見，直接向本級審計機關(guān)報告。

審計鑒證（查證）事項的結(jié)論性文書應(yīng)該稱為“﹡﹡﹡事項審計鑒證（查證）報告”，以機關(guān)名義上報給批轉(zhuǎn)審計事項的領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)。審計鑒證（查證）事項一般不下達審計決定，如果在政府要求或授權(quán)的情況下，也可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進行審計處理處罰。

第二篇：淺議基層審計機關(guān)建設(shè)

一、關(guān)于基層審計機關(guān)的職能定位。《審計法》規(guī)定，國家實行審計監(jiān)督制度，國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機關(guān)。并規(guī)定，地方各級審計機關(guān)在本級行政首長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作；審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督；地方各級審計機關(guān)對本級人民政

府和上一級審計機關(guān)負責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。審計機關(guān)的這種領(lǐng)導(dǎo)體制，通常被稱為“雙重領(lǐng)導(dǎo)”。要完整把握《審計法》關(guān)于“雙重領(lǐng)導(dǎo)”規(guī)定的內(nèi)涵，應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩個方面。一是地方審計機關(guān)的審計監(jiān)督范圍是本級各部門（含直屬單位）和下級政府，監(jiān)督的內(nèi)容是預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，這是審計職能的“基點”；二是地方各級審計機關(guān)對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，這是審計成效的“考問”。

基層（市、縣兩級）審計機關(guān)應(yīng)該正確定位兩者的關(guān)系。首先要把“基點”擺正，服務(wù)中心、服務(wù)大局，就是要為地方黨委、政府中心工作服務(wù)，為地方經(jīng)濟發(fā)展大局服務(wù)。基層審計機關(guān)從某種意義上講，就是政府內(nèi)審，在政府管轄范圍內(nèi)對涉及政府財政、財務(wù)收支的事項實施審計監(jiān)督，代表政府進行“問責(zé)”。審計人員在政府要求預(yù)防就是“防疫員”，政府要求滅火就是“消防員”，政府要求開刀就是“外科醫(yī)生”。正因為如此，對審計成效的“考問”，應(yīng)當(dāng)以本級政府為主，為政府中心工作服務(wù)到位，為地方經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)到位，就是較好地完成了審計職責(zé)。上級審計機關(guān)對審計業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)側(cè)重在業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)方法等方面，進行規(guī)范和質(zhì)量監(jiān)控；上級審計機關(guān)安排基層審計機關(guān)的對本轄區(qū)內(nèi)非屬單位的“授權(quán)審計”和對轄區(qū)外的“交叉審計”，均應(yīng)視為上級審計機關(guān)的行政行為，其行政結(jié)果和行政成本均應(yīng)由上級審計機關(guān)承擔(dān)。

目前，基層審計機關(guān)在對審計職能的認(rèn)識上，存在著眼睛向上要項目的誤區(qū)，片面地認(rèn)為中央、省屬單位資金量大，違紀(jì)違規(guī)問題處理起來不受地方領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，處罰款項收繳相對比較容易，單純地把審計項目當(dāng)作“創(chuàng)收”工具。這種脫離服務(wù)大局只考慮收繳的做法，忽視了審計監(jiān)督的本質(zhì)和職能作用，對基層審計機關(guān)的正常開展工作和有效發(fā)揮作用帶來不利的影響，應(yīng)當(dāng)引起重視，及時加以糾正。

二、關(guān)于基層審計機關(guān)審計項目運作和管理。近年來，基層審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)量之大，超乎想象。以**市所轄8縣（市、區(qū)）審計機關(guān)為例，2007，76個審計業(yè)務(wù)干部全年完成453個審計項目，人均達6個（同期市局人均審計項目2個，省廳不足1個），即使按每個審計組最少2個人計算，每個審計干部全年平均最少要參加12個審計項目組的審計工作，少數(shù)審計機關(guān)人均要參加20個以上項目的審計。長期超負荷的運轉(zhuǎn)，使得審計干部身心疲憊，忙于應(yīng)付，難以打造出審計“精品”，更顧不上審計成果的開發(fā)后續(xù)，這也是基層審計機關(guān)審計質(zhì)量長期難以顯著提升的重要原因之一。

在目前審計工作越來越被地方黨委、政府重視，工作壓力越來越大，同時基層公務(wù)員普遍超編，審計干部隊伍結(jié)構(gòu)不合理且一時難以得到補充的情況下，基層審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取“精減計劃，科學(xué)調(diào)度，分類運作，滾動實施，永續(xù)責(zé)任”的方法，改進審計項目運作和管理。

精減計劃，就是要在對被審計對象全面摸底的前提下，突出重點，有針對性地安排審計項目，從數(shù)量上盡量減少一般性審計項目，集中力量，保證重點。考慮到審計覆蓋面的問題，可以安排對一般單位每進行一次“審計走訪”，發(fā)現(xiàn)問題苗頭，再安排審計。

科學(xué)調(diào)度，就是要根據(jù)當(dāng)前審計對象的變化趨勢，改變審計機關(guān)內(nèi)部專業(yè)分工過細狀況，不再區(qū)分專業(yè)審計科室，全部改為綜合性業(yè)務(wù)科室，只是個人在審計業(yè)務(wù)上有所側(cè)重。同時，將審計項目在所有科室之間統(tǒng)一調(diào)配，審計組長競爭上崗后再調(diào)配審計組成員。這樣，既集中了審計力量，又有利于鍛煉隊伍，同時也可以防止審計干部長期單一從事某些領(lǐng)域?qū)徲嫞a(chǎn)生“感情懈怠”。

分類運作，就是對已經(jīng)確定的審計項目，進行分類，采取不同的方式實施審計。對上級統(tǒng)一安排的審計項目（應(yīng)盡量減少）和財政同級審等重大審計項目，應(yīng)嚴(yán)格按照審計署6號令所規(guī)定的規(guī)范和程序要求實施，對一些經(jīng)常性審計項目和政府交辦的突擊性審計項目，可以普遍采取簡易審計程序。在簡易審計程序?qū)嵤┲校藢徲嬐ㄖ⒅匾马椇蛦栴}的取證、審計報告征求意見等法定程序外，其他審計規(guī)范可以從簡，時限可以縮短，甚至審計機關(guān)出具的審計報告也可以用類似“審計意見書”的文書代替，只下達給被審計單位，不再對外公布。

滾動實施，是基層審計機關(guān)在長期審計實踐中創(chuàng)造的科學(xué)有效的審計項目運作模式。在人手少、任務(wù)重的情況下，一個審計項目實施階段結(jié)束后，審計組長一人留下負責(zé)底稿整理和審計報告撰寫，審計組成員立即與其他人員組成新的審計組，投入新的項目審計。審計項目實施時采取人員滾動方式，有效地緩解了困擾基層審計機關(guān)業(yè)務(wù)人員不足的“瓶頸”。

永續(xù)責(zé)任，是基于在滾動實施的審計模式下，業(yè)務(wù)科室分工交叉，審計組成員隨時打亂，而審計組長自始至終要參與審計項目的全過程，所有必須要明確審計組長對審計項目的永續(xù)責(zé)任。基層審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)常參加審計，科室負責(zé)人可能參加其他審計組的審計，復(fù)核人員也很難專職，只有審計組長能夠?qū)φ麄€審計項目負主要責(zé)任，而且這個責(zé)任是永續(xù)的，不管這個審計組長工作如何變動，都要負責(zé)到底。

三、關(guān)于基層審計機關(guān)審計隊伍建設(shè)。近幾年來，審計隊伍建設(shè)問題，一直是基層審計機關(guān)所關(guān)注的敏感而沉重的問題。一方面，基層審計機關(guān)人手少，專業(yè)干部匱乏，隊伍年齡老化，知識結(jié)構(gòu)不合理，難以適應(yīng)日益增長的審計需求，是普遍存在的問題（以我局為例，現(xiàn)有在職人員50人，其中真正從事審計業(yè)務(wù)的僅24人，不足50％）。正常公務(wù)員補充渠道不可能大量補充，又缺乏向人才市場選拔人才的途徑，使得這種狀況短期內(nèi)難以改觀；另一方面，審計工作要求審計業(yè)務(wù)干部具有財政（務(wù)）、金融、工程、法律、計算機等多方面專業(yè)知識，專業(yè)性較強，要想精通審計業(yè)務(wù)，必須花功夫?qū)W習(xí)鉆研。但是按照現(xiàn)行干部管理制度和機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)規(guī)定，要想達到職務(wù)晉升，就要參加“扶貧”、“招商”、“掛職”等行政性工作，單純從事審計業(yè)務(wù)，很難有晉升的機會，不利于調(diào)動審計業(yè)務(wù)干部的積極性。近年來，基層審計干部隊伍中出現(xiàn)的惰性和懈怠問題，應(yīng)引起重視。

針對基層審計隊伍建設(shè)存在的情況和問題，不少有識之士提出了大膽的設(shè)想，也進行了有益的探索，應(yīng)加以研究和推廣。

首先，要給審計隊伍補充活力。可以在政府和有關(guān)部門的支持下，給基層審計機關(guān)增加聘任制人員編制，用以從高等院校畢業(yè)生和社會專業(yè)審計人才中選拔聘用審計人員，實行“老人老辦法，新人新制度”，給基層審計機關(guān)補充活力。等到審計機關(guān)公務(wù)員出現(xiàn)空缺時，再從聘任制人員中補充，進入公務(wù)員隊伍。

其次，建議盡快實行雙重審計職務(wù)分類制度。考慮審計部門的專業(yè)性和特殊性，有關(guān)部門應(yīng)研究讓審計干部率先在公務(wù)員隊伍中實行專業(yè)職務(wù)聘任制，對取得專業(yè)技術(shù)職稱的審計人員加以聘任，并和薪金掛鉤，實行職務(wù)和級別雙軌制，給予業(yè)務(wù)技術(shù)水平較高、資歷較老、表現(xiàn)較好但因領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)限制而無法晉升的審計干部相應(yīng)的待遇，保持審計業(yè)務(wù)干部隊伍的相對穩(wěn)定，調(diào)動基層審計干部的積極性。

再次，要改進在職審計干部的業(yè)務(wù)教育方式。除了目前采取的經(jīng)常性業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)外，還應(yīng)安排審計業(yè)務(wù)干部在三年左右的周期內(nèi)，輪流到審計院校或?qū)徲嬍鹋嘤?xùn)中心進行一次有針對性的進修，更新審計理念，吸納新的審計知識，掌握新的審計業(yè)務(wù)技能，更好地為審計事業(yè)服務(wù)。

第三篇：IT項目管理審計初探

IT項目管理審計初探

來源：CIO時代網(wǎng)

一.IT項目的現(xiàn)狀

IT項目是指應(yīng)用計算機軟、硬件以及通信網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在管理上幫助組織節(jié)約成本、提高效率、增強競爭力以適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟環(huán)境為目的的項目，它具有高風(fēng)險高回報的特點。20世紀(jì)90年代以來隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展電子商務(wù)的普及，組織面臨的商業(yè)環(huán)境日益復(fù)雜，新技術(shù)特別是信息技術(shù)在許多組織已經(jīng)成為一個獲得競爭優(yōu)勢、培養(yǎng)核心能力，甚至繼續(xù)生存的極為重要的因素。因此，各種對IT項目的重要性日漸重視，對IT項目的投資日益增長。雖然很多組織已經(jīng)意識到IT技術(shù)的重要性，但IT項目投資巨大，且IT項目長期以來成功率一直很低。于是，企業(yè)信息化的投資似乎成了無底黑洞。

在IT業(yè)的迅速發(fā)展中，其項目的出現(xiàn)往往以單一形式出現(xiàn)。對其進行管理的方法和內(nèi)容非常具有項目管理的特征。項目管理的內(nèi)部契約式管理形式在整合內(nèi)外部人力資源，實施全過程監(jiān)控，為用戶提供信任等方面，特別適合IT行業(yè)高動態(tài)、高風(fēng)險的特點。在IT業(yè)中，有效的項目管理是非常重要的，它和項目開發(fā)本身具有同等重要的地位。為了提高IT項目的成功率，項目管理被廣泛應(yīng)用于IT項目的開發(fā)中。隨著學(xué)習(xí)型組織的逐漸興起，企業(yè)越來越重視開發(fā)過程中知識的積累。因此，IT項目審計在IT項目管理中的地位將會越來越受到重視。

二.IT項目審計的作用

對于IT企業(yè)而言，項目審計是完成已有項目并執(zhí)行好下一個項目的重要環(huán)節(jié)。項目審計可以分為項目中審計和項目后審計。項目后審計是項目完成并驗收后，根據(jù)該項目帶來的綜合收益，對項目的立項、管理、驗收等全部環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)的評價過程。項目中審計的內(nèi)容與項目后審計基本相同，但項目中審計關(guān)注項目的進程與績效，并檢查項目的變化情況。一般項目進行項目后審計，但由于IT 項目具有高風(fēng)險性的特點，因此，此類項目宜盡早進行項目中審計。

項目審計提供了一個獨立評估項目所處的狀況以及項目管理的有效性和效率的機會。審計過程與形成的審計報告是保證持續(xù)發(fā)展和組織自我學(xué)習(xí)的工具。IT項目審計報告的主要目標(biāo)是為了推進組織未來的項目管理方式，提高IT項目管理的水平，以確保項目的持續(xù)成功。以審計報告的建議和經(jīng)驗建立起來的項目管理知識庫，對組織今后進行新的項目是極為有用的。項目審計和總結(jié)的經(jīng)驗教訓(xùn)，大大縮短了當(dāng)項目團隊開始一個新項目時所要經(jīng)歷的長長的學(xué)習(xí)曲線。更重要的是，研究表明，由于各項目團隊之間缺少溝通，使系統(tǒng)的分界面成為系統(tǒng)開發(fā)中難度最大的部分，審計報告經(jīng)過一段時間的積累與分析，會促使組織在原本缺少溝通的各團隊間設(shè)立接收團隊，使得問題在傳到下一組之前就能被及時發(fā)現(xiàn)并得到糾正。IT項目審計報告作為知識積累應(yīng)用于開發(fā)其他IT項目中，經(jīng)過兩三年，它將產(chǎn)生巨大的作用，不但對新的IT項目提供了寶貴的經(jīng)驗，而且對組織的有效運行和每個人的專業(yè)發(fā)展都有著強大的正面影響。

三.IT項目審計的過程及成果

項目審計是對于項目管理有效性的正式的獨立的評估。一個典型的審計，要評估所使用的項目管理系統(tǒng)的適當(dāng)性，項目計劃和實施的有效性，以及項目指導(dǎo)方針、政策與程序的適當(dāng)性。它的目的，是對項目管理的方法和通過使用項目資源可能達到的結(jié)果做出客觀和公正的評估。要使一項審計有效，必須擁有有效的項目審計過程，并在審計的結(jié)果上準(zhǔn)備和提交一個最終的審計報告和項目干系人的詳情報告。

由于審計在保證IT 項目成功及經(jīng)驗積累上的作用越來越明顯，IT 項目經(jīng)理應(yīng)該主動安排對項目進行審計，并對審計的結(jié)果保持客觀接受的態(tài)度，配合以下審計過程的完成。

1.審計小組的建立

審計小組的規(guī)模主要由組織與項目的規(guī)模和項目的重要性決定。在確定要進行項目審計后，就必須花一段時間認(rèn)真地挑選審計小組成員。項目審計小組的領(lǐng)導(dǎo)者必須是有軟件開發(fā)經(jīng)驗的，并且參與過項目管理審計的管理者。而審計組的成員也是曾經(jīng)有過類似的IT項目開發(fā)經(jīng)歷的人員。

2.制定審計時間表

審計組組建后，審計組成員開始共同制定項目的審計時間進度表。目的是保證使項目審計成為一個正常的規(guī)范的過程，有利于項目組對審計活動的配合。

首先，項目經(jīng)理要向?qū)徲嫿M提交項目資料，包括項目經(jīng)理與項目的核心成員共同界定的項目范圍和項目計劃，項目的進度情況及項目組關(guān)注的問題等資料。項目經(jīng)理與審計組領(lǐng)導(dǎo)合作，根據(jù)項目的范圍及項目計劃，共同明確審計的范圍和目標(biāo)，并對項目成功的標(biāo)準(zhǔn)達成一致意見。

其次，根據(jù)項目組提供的資料，審計組對項目組關(guān)注的問題進行重要程度排序，確定項目優(yōu)先關(guān)注的問題。

最后，根據(jù)以上的材料，制定出審計的時間進度表。進度表中明確當(dāng)審計進行時，審計組與項目組成員的工作。

審計進度表在表面上與CMM評估進度表或是ISO9001審計相似，主要的區(qū)別在于，它關(guān)注的是特定IT項目本身的管理及其風(fēng)險因素，而不是關(guān)注項目進行的過程。

3.信息與數(shù)據(jù)的收集與分析

項目審計是一個信息與數(shù)據(jù)收集與分析的過程。這一過程有賴于審計雙方的共同配合實現(xiàn)。

從項目組的角度，應(yīng)當(dāng)確保將充分的文件提供給審計組，確保給予審計組以適當(dāng)?shù)慕榻B以使審計組可以協(xié)作制定補救計劃，以及對審計組建議的全面利用。

同時，從審計組的角度，對信息的收集與分析的主要內(nèi)容包括：嚴(yán)格審查項目有關(guān)文件；與項目團隊和其他項目干系人會談以獲得他們對項目事務(wù)的看法；并參與足夠多的項目活動，以判斷項目中正在進行的工作內(nèi)容并發(fā)現(xiàn)項目的問題和機遇。

在審計過程中，重點要圍繞項目成功的標(biāo)準(zhǔn)進行信息與數(shù)據(jù)的收集和分析，對項目成功程度進行衡量。經(jīng)過研究所制定的項目實施大綱（PIP），列出度量項目成功的10個關(guān)鍵因素是：項目任務(wù)；高層管理者的支持；項目進度/計劃；顧客咨詢；人事；技術(shù)任務(wù)；顧客接受度；監(jiān)督和反饋；溝通；困難解決。圍繞這10個關(guān)鍵因素進行項目審計，可以在項目的執(zhí)行過程中，定期地評估項目的當(dāng)前狀況，以及與項目有關(guān)的重要因素的當(dāng)前狀況。同時能幫助項目團隊勾勒出項目當(dāng)前狀況的完整圖像。

4.形成審計報告

雖然審計報告是根據(jù)具體的項目和組織環(huán)境做出的，其情況各異。但是，對于IT項目企業(yè)而言，如果為所有的審計設(shè)定一類格式，有利于建立審計數(shù)據(jù)庫，為準(zhǔn)備報告和閱讀報告，并且按報告行事的管理人員提供了一份共同的提綱。

在實際工作中，審計報告通常分為五個部分，即項目分類、對采集到的信息進行分析、提出的建議、經(jīng)驗教訓(xùn)以及附錄。有的還包括一本摘要小冊子。

四.結(jié)束語

在我國，隨著信息技術(shù)的普及，企業(yè)信息化的需求越來越高。作為IT項目的開發(fā)組織，為提高其IT項目開發(fā)的成功率，項目審計在項目管理中的作用越來越明顯，它將成為項目管理的有機組成部分。組織也逐步將建立完善的項目審計體系，對項目進行有計劃地過程審計，確保滿意的項目進度和必要的改正措施。今后的IT項目管理，將非常依賴以審計獲得的信息與建議進行項目管理流程的改進。由不同項目的審計報告為基礎(chǔ)形成的知識庫，將成為幫助IT企業(yè)向?qū)W習(xí)型組織轉(zhuǎn)變，并不斷實現(xiàn)自我提高的重要財富。

第四篇：論審計機關(guān)審計項目直接成本管理

論審計機關(guān)審計項目直接成本管理

《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》第五條：“審計機關(guān)制定審計項目計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求??”及第十五條：“確定審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素??

（五）審計的時間和經(jīng)費預(yù)算??”已經(jīng)提出了對成本管理的要求，要求各級審計機關(guān)對每個項目測算出比較準(zhǔn)確的審計成本，并且在審計過程中加以控制。《審計署關(guān)于改進審計項目計劃管理的實施辦法》（審辦發(fā)[2005]35號）第八條至第十二條，也提出了要實行項目預(yù)算管理，加強審計成本控制。可見，有關(guān)審計成本的問題已提上審計機關(guān)日程，需要對審計成本的有關(guān)領(lǐng)域進行研究。由于審計機關(guān)成本的內(nèi)容非常豐富，本文僅初步探討審計項目直接成本管理的幾個基本問題。

一、審計項目直接成本管理的概念

廣義的成本是一個經(jīng)濟范疇，指人們在經(jīng)濟活動過程中，為達到一定的目的，而發(fā)生的各種人、財、物、時間、信息、機會等資源的價值犧牲或付出的代價。狹義的成本是一個價值范疇，指人們進行一項活動時發(fā)生的全部支出的對象化了的貨幣表現(xiàn)。

審計機關(guān)成本也有廣義與狹義之分。從管理的角度看，廣義的審計成本是與審計機關(guān)行使審計職責(zé)有關(guān)的一切價值犧牲。它涵蓋了審計機關(guān)在一定時期內(nèi)可控的、不可控的所有外部成本和內(nèi)部成本，不可控的外部成本有審計體制成本、環(huán)境成本等。狹義的審計成本是審計機關(guān)全部支出的對象化了的貨幣表現(xiàn)。它是審計機關(guān)可控制或施加影響的成本。

審計機關(guān)審計項目成本是指審計機關(guān)在項目審計過程中產(chǎn)生的全部支出，包括所投入的人力、物力、資金、時間等，以審計項目(包括審計調(diào)查)為歸集對象的貨幣表現(xiàn)。按照完全成本法，一個具體審計項目的成本可分為直接成本和分?jǐn)偟拈g接成本。審計項目直接成本就是能直接算進項目成本里去的成本。按成本構(gòu)成的不同，它主要表現(xiàn)為項目執(zhí)行單位的審計組進行審前調(diào)查、現(xiàn)場審計的外勤審計成本和為該項目進行非現(xiàn)場工作的內(nèi)勤審計成本。項目成本中分?jǐn)偟拈g接成本就是間接為審計項目服務(wù)而產(chǎn)生的成本。

審計機關(guān)項目直接成本管理就是對審計項目的直接成本進行組織、計劃、預(yù)算、核算、分析、監(jiān)督、評估、考核和獎懲，盡可能地降低成本的一種科學(xué)活動。

二、審計項目直接成本的計劃與預(yù)算

（一）審計項目直接成本的計劃

審計計劃對執(zhí)行審計項目起龍頭作用。進行審計項目直接成本管理，首先在審計計劃階段就要對項目直接成本有一個科學(xué)的計劃。

在審計計劃的前期調(diào)查時，要通過搜集、研究成本信息，走訪有關(guān)部門，召開專家學(xué)者咨詢會，征求署機關(guān)各業(yè)務(wù)司、派出機構(gòu)及地方審計機關(guān)意見等方式，對各計劃項目直接成本進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行哉撟C。明確項目的直接成本構(gòu)成要素的內(nèi)容，要在項目計劃中列明每個項目工作天數(shù)、工作人數(shù)、工作量、外勤審計經(jīng)費的計劃，然后按一定的財務(wù)計算方法來初步估算各項目的計劃直接成本。

在編制了項目直接成本計劃后，計劃部門應(yīng)該進行綜合平衡，充分考慮成本效益原則。對于總計劃直接成本太高的審計項目，首先要分析原因，如果是由于其直接成本構(gòu)成要素不可控制造成的，則進一步分析該項目的社會價值。如果這個項目確實具有深遠的政治意義或重大的社會效益，或者是黨委、政府、人大批辦、交辦的重要事項，即使其計劃直接成本過高，也要將該項目列入計劃。如果計劃直接成本太高是由于項目的直接成本構(gòu)成要素控制不嚴(yán)造成的，則計劃部門應(yīng)重新估算項目的工作天數(shù)、工作人數(shù)、工作量、外勤審計經(jīng)費，重新計算項目的計劃直接成本，直到將計劃直接成本控制在合理的范圍內(nèi)為止。

制定計劃時，遵循“全面審計，突出重點”的原則也是控制成本的好方法之一。在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯拢媱澃才诺捻椖恳M可能就地就近。對能采取送達方式審計、聯(lián)網(wǎng)審計的項目，就不要就地審計。或者可視工作需要，采取送達審計與就地審計相結(jié)合的方式。如德國聯(lián)邦審計院，有三分之二的項目是采取送達方式進行審計的。

（二）編制審計項目直接成本的預(yù)算

預(yù)算是成本控制的一種好的方式。如澳大利亞審計署，政府審計計劃的編制就包括審計經(jīng)費預(yù)算。審計經(jīng)費預(yù)算來源于每個具體項目成本費用的總和。每個具體項目的成本費用又是根據(jù)項目要達到預(yù)期目標(biāo)所需的工作量計算得出的。德國聯(lián)邦審計院每年編報的預(yù)算中，人員經(jīng)費占80%，其他經(jīng)費（如交通費、電話費等）占20%。

審計經(jīng)費是由審計項目決定的，審計機關(guān)要細化預(yù)算，就要以審計項目預(yù)算為基礎(chǔ)。審計項目預(yù)算又是以審計項目計劃直接成本估算為基礎(chǔ)的，要將估算的項目計劃直接成本納入項目預(yù)算中。實行定額預(yù)算是預(yù)算管理的最主要方式，要根據(jù)工作需要，以項目任務(wù)為依據(jù)，按照項目直接成本與項目的性質(zhì)、類型、規(guī)模等相匹配的原則核定項目人員和時間，由人員和時間定工作量，再由工作量核定直接支出預(yù)算定額，這就是“三定”。不能單純地以工作人員人數(shù)為基數(shù)來核定。

在安排直接成本計劃時，有兩個重要導(dǎo)向，一是目標(biāo)導(dǎo)向，即以審計機關(guān)每年應(yīng)履行的職責(zé)和應(yīng)全面實現(xiàn)的審計目標(biāo)為導(dǎo)向來安排。用投入產(chǎn)出術(shù)語表達，就是產(chǎn)出既定，使投入的資源最小。二是條件約束導(dǎo)向，即以現(xiàn)有的有限的審計資源如工作人數(shù)、工作時間、經(jīng)費預(yù)算等條件約束為導(dǎo)向來安排。用投入產(chǎn)出術(shù)語表達，就是投入資源既定，使產(chǎn)出最大。這兩種導(dǎo)向有時是矛盾的。一個科學(xué)的直接成本計劃，應(yīng)能將二者融合起來。對于署計劃、地方各級向下下達的審計計劃和批辦交辦事項，應(yīng)以目標(biāo)為導(dǎo)向定成本計劃；對于署派出機構(gòu)和地方各級審計機關(guān)的自定項目，應(yīng)以條件約束為導(dǎo)向定成本計劃。

當(dāng)前，計劃編制部門需做以下兩項基礎(chǔ)工作：一是建立被審計對象信息分析系統(tǒng)。這個系統(tǒng)應(yīng)由被審計對象信息資料、歷年審計成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料如不同類型項目工作量的測算數(shù)據(jù)、外勤審計實際工作量、外勤經(jīng)費實際支出數(shù)據(jù)等幾部分組成。二是建立專家咨詢系統(tǒng)。要有一個外部專家和內(nèi)部專家的咨詢渠道，能及時征求、反饋專家意見和建議。

每年初，計劃部門將本年的計劃項目及其中屬于本年的直接成本計劃一并下達。各級審計機關(guān)在接到項目直接成本計劃后，可以將直接成本計劃進行第一次分解，落實到機關(guān)內(nèi)部各職能部門或項目主審個人，使其明確各自在執(zhí)行過程中的經(jīng)費預(yù)算。

三、審計項目直接成本的控制

審計項目直接成本的控制是通過合理配置資源，力求以最小的直接成本，最有效地實現(xiàn)審計目標(biāo)。它是直接成本管理中的重中之重。審計機關(guān)控制直接成本的主體包括機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)、計劃部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等，他們既共擔(dān)控制成本的職責(zé)，又互相牽制和制約。如領(lǐng)導(dǎo)要組織、指揮和協(xié)調(diào)，制定一套合理的成本制度等。計劃部門要平衡各計劃項目的時間和人數(shù)，制定項目計劃成本等。財務(wù)部門要審核各項支出的真實性，核算項目實際成本等。各項目執(zhí)行部門要在保證工作質(zhì)量的前提下，控制工作人數(shù)和時間等。可將上述各主體的控制工作歸納為兩個最為關(guān)鍵層次的控制。

（一）項目執(zhí)行單位、審計組層次的控制

項目執(zhí)行的過程，就是落實直接成本控制的過程。項目執(zhí)行單位、審計組要做好以下幾項控制工作：

1．預(yù)測直接成本

控制直接成本絕不是簡單地降低直接成本，而是先要滿足幾個重要的條件，如控制審計項目質(zhì)量，實現(xiàn)審計目標(biāo)，取得最大的審計成果，將審計風(fēng)險限定在可接受水平上等，然后再盡可能地降低直接成本。要滿足以上條件，最好的辦法是由項目執(zhí)行單位、審計組預(yù)測直接成本，預(yù)測的目的是為審前調(diào)查編制直接成本概算和正式審計前編制直接成本預(yù)算奠定基礎(chǔ)。這種預(yù)測與計劃部門在項目立項時的直接成本的可行性論證有所不同，它更全面、細致，更接近實際。

預(yù)測時要考慮直接成本與被審計單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、被審計事項的時間范圍、業(yè)務(wù)范圍、要審查的交易總金額、交易余額、帳戶數(shù)、記錄數(shù)、抽樣的樣本規(guī)模、參加審計的人數(shù)、工作時間、具體審計步驟、審計取證的方式方法、審計風(fēng)險、重要性水平、審計成果等的關(guān)系。項目執(zhí)行單位、審計組可運用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等更加科學(xué)的方法，如建立各種數(shù)學(xué)模型、公式、坐標(biāo)軸圖表、象限圖表等，近似精確地預(yù)測直接成本。

2．分析影響直接成本的因素

在審計工作中，可以通過分析影響直接成本的各種主要因素，選擇采取多種方式降低直接成本。影響直接成本的因素涉及審計機關(guān)內(nèi)外的很多方面。有些是審計機關(guān)短期內(nèi)無法施加影響的，如被審計單位總部及分支機構(gòu)的地理分布情況，被審計單位所在部門或行業(yè)的環(huán)境等。有些是審計機關(guān)只能施加有限的影響，如被審計單位配合審計的情況等。審計外勤工作時間在很大程度上取決于被審計單位的配合情況，如果被審計單位配合不好，將增加成本。審計組長、主審在進點時，要與被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員充分溝通。必要時可采取一些審計法中規(guī)定的措施，力爭對方配合。

3．控制直接成本的具體措施

（1）做好審前調(diào)查。細致周密的審前調(diào)查是編制審計方案、有效選擇審計重點的基礎(chǔ)。一方面要摸清總體情況、業(yè)務(wù)流程，另一方面要做深做細，要初步把握住被審計項目存在的幾方面主要問題，掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)。對一些重點問題，審前調(diào)查可以搞清楚的，能達到實施審計深度的，可實行試審，以解剖麻雀，基本達到審計取證的要求。只有進行了充分的審前調(diào)查，才能在正式審計時集中力量，直奔主題和重點，從而減少現(xiàn)場審計時間。對于異地審計項目，能節(jié)省大量的差旅費。

（2）編制好審計方案(包括審計工作方案和審計實施方案)。一個優(yōu)秀的審計方案，可對成本的控制起至關(guān)重要的作用。所以要制定和比較不同的審計方案，從中擇優(yōu)。審計方案不僅要目標(biāo)明確，還要指標(biāo)詳盡，并盡可能地量化。尤其是審計實施方案。按照6號令的要求，具體實施方案是對擬實現(xiàn)的審計目標(biāo)以及審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的進一步說明和詳細規(guī)劃。從成本管理角度看，就是要在實施方案中制定時間、人員和經(jīng)費等成本構(gòu)成要素的具體方案。審計組長或主審要利用現(xiàn)代項目管理的知識和理念，用工作分解結(jié)構(gòu)法（WBS），將預(yù)測的直接成本進行第二次分解，按工作量自上而下逐步分解至每個審計步驟、每位審計人員。在時間安排上，要根據(jù)項目要求完成的最后期限，采用現(xiàn)代項目管理的關(guān)鍵路線法，制定可行的進度計劃，要對現(xiàn)場取證、寫審計日記和工作底稿、中期匯報、業(yè)務(wù)會議、分析證據(jù)和底稿、報告初稿、報告征求意見等工作所耗費的時間及各審計事項的最遲開始時間、最早結(jié)束時間等做出具體安排；在人員安排上，必須合理搭配有不同專長的各類人，明確完成任務(wù)需要什么樣的人，各類人的具體人數(shù)；在經(jīng)費的安排上，要編制審計外勤經(jīng)費預(yù)算等。

（3）加強現(xiàn)場審計管理。現(xiàn)場審計成本控制的核心有三個：一是抓審計重點，二是抓過程控制，三是抓審計組團隊管理。抓審計重點就是在落實審計實施方案的基礎(chǔ)上，重點審計那些涵蓋了被審計項目的主要經(jīng)濟活動領(lǐng)域，足以實現(xiàn)審計工作目標(biāo)的重大事項，如金額大、影響大的違法違規(guī)問題。抓過程控制就是合理地設(shè)計職位，明確地賦予權(quán)限，有效地配置資源，設(shè)定和執(zhí)行審計事項操作標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，進行責(zé)任追究，糾正疏漏和錯誤。抓審計組團隊管理就是要建立矩陣式的組織結(jié)構(gòu)，進行分工和協(xié)作；建立審計組長與審計小組（人員）之間、審計小組之間、審計人員之間快速暢通的溝通機制；建立激勵機制等。審計組要嚴(yán)格履行實施方案中的時間和人員安排，便于審計組長和主審隨時掌握情況。如遇到需要增加人員、時間等的特殊情況，要對實施方案的指標(biāo)進行調(diào)整。

（4）進一步改進審計方式方法。在方式上，能就地取證的不到異地取證，不能就地取證的可考慮采用協(xié)查或函證。審計步驟必要時也可適當(dāng)簡化。在方法上，應(yīng)由帳項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險基礎(chǔ)審計過渡，減少直至避免詳細測試。充分利用內(nèi)部控制評估、風(fēng)險評估、抽樣審計等一些先進的方法。將重要性水平的運用、分析性復(fù)核的運用貫穿于整個審計實施過程。對一些不重要的項目，用分析性復(fù)核程序代替詳細測試等。當(dāng)前要大力提倡的是計算機審計，現(xiàn)代計算機審計從總體把握、模型分析兩方面有效地解決了審計重要性判斷、審計風(fēng)險控制等難題，從根本上節(jié)約了直接成本。因此，凡是有條件的項目，應(yīng)盡可能多地運用計算機審計。

（二）整個審計機關(guān)系統(tǒng)層次的控制

整個審計機關(guān)系統(tǒng)這個層次對直接成本的控制，主要做好以下幾項工作：

1．控制審計人員的數(shù)量和質(zhì)量。審計人員數(shù)量是直接成本的構(gòu)成要素，審計人員質(zhì)量也決定著工作時間的長短，從而對直接成本產(chǎn)生影響。控制人員數(shù)量，主要是調(diào)整審計人員數(shù)量和合理配置人員結(jié)構(gòu)。控制人員質(zhì)量，主要是努力提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)等。

2．建立整個審計系統(tǒng)的審計人才庫。至少有三個層次的人才庫：一般審計人員、審計專家、高級專家。并且這個人才庫應(yīng)該是動態(tài)的，不斷更新的，以便于為優(yōu)化成本而在系統(tǒng)內(nèi)隨時調(diào)配人員。

3．試行審計項目招標(biāo)制、合同制和項目主審資格認(rèn)證制度。招標(biāo)有多種形式，如審計工作方案招標(biāo)、審計組招標(biāo)、主審招標(biāo)、審計實施方案招標(biāo)等。通過招標(biāo)，選擇最優(yōu)的直接成本。目前審計項目采取的是主審負責(zé)制。不同的人擔(dān)任主審，審計項目的直接成本是不同的。因此，主審的資格和能力需要由審計機關(guān)給予考核和認(rèn)證。

4．實行整個審計系統(tǒng)的信息共享，以避免重復(fù)勞動。

5．研究開發(fā)實用的審計項目直接成本控制軟件。將計劃階段的直接成本可行性論證、實施階段的直接成本預(yù)測等技術(shù)含量較高的控制步驟嵌入到軟件中去，以降低控制難度。

四、審計項目直接成本的考核

所有的審計項目，原則上做到項目立項有直接成本計劃，正式審計前有直接成本預(yù)算，項目結(jié)束后有直接成本決算，以促進規(guī)范的“預(yù)算有約束、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、決算有考核”的成本管理體系的形成。

審計機關(guān)應(yīng)建立總量控制、節(jié)約獎勵、超支懲罰的經(jīng)費管理制度，并與年末各審計項目的評比掛鉤，使直接成本控制與審計組、審計人員的切身利益相聯(lián)系。決算后，各級審計機關(guān)要結(jié)合項目審計結(jié)果，分析評價項目成本，評估項目成本計劃執(zhí)行的有效性。對實際成本低于計劃成本的項目應(yīng)給予適當(dāng)獎勵，如發(fā)放獎金、在參加優(yōu)秀審計項目評選時加分、推廣其先進經(jīng)驗等。對實際成本超出計劃成本的項目，要查找原因。最主要原因無非是兩個，要么是定額和成本計劃不科學(xué)，要么是成本計劃執(zhí)行不力。對于前者，要責(zé)成計劃部門會同各職能部門重新研究確定。對于后者，要將實際成本進行第三次分解，分解至機關(guān)內(nèi)每個人，看看造成成本過高的具體責(zé)任人是誰。然后依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，追究責(zé)任人的責(zé)任。每年還要將實際成本與獎懲情況在系統(tǒng)內(nèi)公布，這樣才能真正做到獎優(yōu)罰劣。

德國聯(lián)邦審計院現(xiàn)在每年都將經(jīng)費支出（包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等所有費用）分解至每位員工，員工可以清楚地看到自己的工作成本。2002，聯(lián)邦審計院經(jīng)過測算，得出審計院的局長、處長、審計員的平均工作成本分別為181、113、101歐元/小時。

第五篇：淺議如何加強審計項目計劃管理

淺議如何加強審計項目計劃管理

淺議如何加強審計項目計劃管理

審計項目計劃管理是審計管理的一個重要環(huán)節(jié)，是審計工作的起點和龍頭。如何加強審計項目的管理，使其在審計業(yè)務(wù)管理中起到畫龍點睛的作用，是需要面對及思考的問題。近兩年來，武漢市審計局綜合處作為審計項目的管理部門，嘗試著在以下幾個方面加強對審計項目計劃的管理，取得了一些成效。

一、采取“兩上兩下”方式，確保計劃編制的科學(xué)性

每年11月初，該局向人大代表和政協(xié)委員、特約審計員、相關(guān)部門、社會公眾廣泛征求意見，圍繞黨委政府中心工作，提出下一年審計項目計劃編制工作指導(dǎo)意見，明確審計項目計劃的編制原則以及計劃編制要求。各業(yè)務(wù)處室參照指導(dǎo)意見，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，初步編制各處室審計項目計劃提交綜合處后，局主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)聽取各業(yè)務(wù)處室審計項目的編制情況，提出對審計項目的具體意見，并要求各業(yè)務(wù)處室進一步修改完善，是謂“一上一下”。各業(yè)務(wù)處室進一步修改完善審計項目計劃，提交局長辦公會討論確定，是謂“兩上兩下”。

近兩年來，該局在審計項目計劃編制過程中采取“兩上兩下”方式，本著把握全局，統(tǒng)籌布局，合理安排的總體思路，審計項目計劃呈現(xiàn)出以下幾個特點：既突出財政專項資金使用績效、政府性基金預(yù)算、國有企業(yè)及國有資本運行管理情況的審計，又著力社會保障、安居工程、三農(nóng)、扶貧、救災(zāi)等重點民生資金的審計；既圍繞審計“全覆蓋”的要求，又密切關(guān)注社會熱點、難點、重點問題；既有審計數(shù)量上的保證，又有審計質(zhì)量上的要求，做到量力而行，盡力而為；計劃強調(diào)各業(yè)務(wù)處室既有分工各自突破的重點，又有相互協(xié)作的全局一盤棋運行機制。

二、填制三張表格，實施審計項目動態(tài)管理

在審計項目實施過程中，用三張表格對審計項目實行動態(tài)管理。第一張是“審計項目立項申請書”，由各業(yè)務(wù)處室在審計項目立項時填報，主要內(nèi)容有審計單位的基本情況、計劃實施時間、現(xiàn)場審計天數(shù)、審計人員數(shù)量、立項背景、審計目標(biāo)、內(nèi)容重點等，分管局長審批簽字。第二張是“審計項目延遲完成申請書”，是業(yè)務(wù)處室申請延期完成審計項目時填報，主要內(nèi)容有擬完成時間、延遲原因說明等，須經(jīng)分管局長及局主要領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，杜絕了業(yè)務(wù)處室擅自延遲審計項目完成時間的行為，在控制現(xiàn)場審計時間、提高審計工作效率等方面起到了積極作用。第三張表格是“審計項目計劃調(diào)整書”是各業(yè)務(wù)處室在調(diào)整審計項目時填報，主要內(nèi)容有調(diào)整事項和調(diào)整理由，同樣必須由分管局長和局主要領(lǐng)導(dǎo)審批簽字方才有效，這張表格規(guī)范了調(diào)整審計項目的程序，保證了項目計劃的完整性。

三、OA線上審計立項，強化審計項目起點控制

審計項目計劃確定后，由綜合處在OA辦公系統(tǒng)按照審計項目的行業(yè)建立分類計劃。各業(yè)務(wù)處室開始實施審計項目時先申請立項，同時將有關(guān)資料上傳OA辦公系統(tǒng)，在對應(yīng)的計劃下添加審計項目并提交審核。各業(yè)務(wù)處室提交的審計項目經(jīng)由綜合處審核通過后正式立項上線，審計項目的實施才能進入到下一個程序，各業(yè)務(wù)處室相關(guān)人員方可下載項目信息、人員信息，下發(fā)審計通知書等。這個環(huán)節(jié)是審計項目實施的起點，標(biāo)志著項目實施程序性的開始。

四、規(guī)定審計現(xiàn)場工作量，實行審計項目進度管理

為進一步提高工作效率，控制審計成本，該局出臺了《審計項目進度管理辦法》，對審計項目實行精細化管理。《辦法》按照財政、金融、國有企業(yè)、政府投資、行政事業(yè)、專項資金、外資運用、經(jīng)濟責(zé)任、績效等不同類型項目審計，確定不同的現(xiàn)場工作量定額，對同一類型項目審計又按資金和資產(chǎn)規(guī)模進行定額細分。同時明確審計工作人員數(shù)量和現(xiàn)場審計時間的對應(yīng)關(guān)系。要求在總審計時限不變的情況下，審計組如增加審計人員，則必須減少現(xiàn)場工作時間；如減少審計人員，則審計組可適當(dāng)延長現(xiàn)場審計時間，促進項目承擔(dān)處室科學(xué)組織力量，合理調(diào)配審計資源，提高審計工作效率。

五、及時跟蹤項目執(zhí)行情況，著力促進審計成果轉(zhuǎn)化

審計項目實施過程中，該局綜合處通過了解OA系統(tǒng)審計資料上傳，以及審計通知書、查詢通知書、移送處理書、征求意見書、審計報告等審計文書出具情況，與各處室保持溝通，及時跟蹤項目進度，定時通報項目完成情況。對審計發(fā)現(xiàn)的問題、工作思路、方法、技術(shù)手段、成果、經(jīng)驗、模式等進行總結(jié)提煉，以要情專報、簡報、信息等方式向上級審計機關(guān)和本級黨委政府報告，及時反映審計情況，分析問題，從體制機制制度層面提出審計意見，服務(wù)政府宏觀決策。同時做好計劃統(tǒng)計工作，準(zhǔn)確報送統(tǒng)計數(shù)據(jù)，全面及時地反映審計工作情況和成果，為宏觀決策提供參考依據(jù)。

近兩年，該局嚴(yán)格落實管理措施，使項目計劃管理貫穿審計項目始終，實行對審計項目重要環(huán)節(jié)的全方位控制，在科學(xué)編制審計項目計劃、保障審計質(zhì)量、提高審計效率、控制審計成本、合理配置審計資源等方面起到了較好作用。但在審計項目管理過程中，仍存在一些亟待改進和完善的問題。

一是審計項目計劃編制時間啟動稍晚，影響審計項目實施。該局于每年的11月初啟動審計項目編制工作，由于此項工作涉及到市人大、政協(xié)等相關(guān)部門以及特約審計員，社會公眾，市局各個業(yè)務(wù)處室等眾多的征集對象，與相關(guān)部門及人員溝通協(xié)調(diào)，收集相關(guān)資訊及材料需要投入大量的時間和精力，尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計項目須經(jīng)組織部門確定，局長辦公會最后確定審計項目計劃的時間基本在2月份左右，再報經(jīng)市長批準(zhǔn)后正式下達。但一般在元旦過各業(yè)務(wù)處室就開始組織實施審計項目了，而此時審計項目計劃還未正式下達，故而審計項目計劃的下達與審計項目的實施存在一個月左右的時間差，在程序上還應(yīng)進一步體現(xiàn)時效性。

二是審計項目時間節(jié)點控制不夠精確，造成審計審理扎堆。在編制審計項目計劃時僅規(guī)定了審計項目實施的起始時間，審計項目的完成時間多集中在上半年的7月份和下半年的12月份，由于對審計項目實施的控制沒有細化到審計現(xiàn)場時間、審計報告征求意見時間以及審計項目審理時間節(jié)點，同時由于各業(yè)務(wù)處室由于審計工作量大，同時開展多個審計項目，因此出具審計報告的時間多集中在7月份和12月份，這樣就導(dǎo)致項目審理集中扎堆，沒有給審理工作預(yù)留足夠的時間。筆者認(rèn)為審計項目計劃在時間的要求上，應(yīng)該對審計現(xiàn)場完成，審計報告完成，項目審理等幾個時點進行明確，細化到審計過程的每個環(huán)節(jié)，這樣才能避免項目審理扎堆，集中完成審計項目的現(xiàn)象。

三是審計項目考核不夠精細，削弱計劃執(zhí)行的約束性。對審計項目計劃完成情況考核局限于數(shù)量，對審計項目的調(diào)整、延期完成等均未納入考核指標(biāo)，對審計項目計劃的考核不夠精細，一定程度上導(dǎo)致調(diào)整和辦理延期的審計項目較多，如在今年調(diào)增調(diào)減審計項目達10多個，對審計項目計劃的完整性和結(jié)構(gòu)性造成了一定的影響。同期辦理延期的審計項目也有10多個，影響審計項目完成的及時性。筆者建議應(yīng)當(dāng)將審計項目的調(diào)整及辦理項目延期等指標(biāo)一并納入年終考核，倒逼年初審計項目計劃編制的科學(xué)性和規(guī)范性，強化各業(yè)務(wù)處室執(zhí)行審計項目計劃的約束性，確保審計項目計劃的完成。