第一篇:財(cái)務(wù)管理審計(jì)學(xué) 審計(jì)作業(yè)1
審計(jì)作業(yè)1
1-5 :DBBCD6-10 :DADCC 11-15:BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì) 6-10對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)11-15對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)
審計(jì)作業(yè)1
一、單項(xiàng)選擇題
1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
C、根據(jù)企業(yè)的具體情況,作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)
D、保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是()。
A、ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表
B、ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
C、ABC公司2006年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
D、ABC公司2006年利潤(rùn)表
3.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表()的審計(jì)報(bào)告。
A.保留意見(jiàn)
B.無(wú)保留意見(jiàn)
C.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
D.保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
4.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是()。
A.重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境
B.重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮
C.重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷
5.下列屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是()。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度
6.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法不正確的是()。
A、過(guò)失是指在一定條件下,缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎
B、普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師則沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求
C、重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失
7.在我國(guó),有限責(zé)任事務(wù)所的注冊(cè)資本不少于人民幣()。
A.30萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.100萬(wàn)元
8.目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()。
A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
9.下列提法中,表述正確的是()。
A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度
D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
10.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)()發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量
11.不以財(cái)務(wù)報(bào)表為直接審計(jì)對(duì)象的審計(jì)業(yè)務(wù)是()。
A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)B.驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資本
C.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表
D.辦理清算事宜中的審計(jì)
業(yè)務(wù) 12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供()。
A.審計(jì)年報(bào)和納稅申報(bào)B.審計(jì)年報(bào)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表
C.審計(jì)年報(bào)和IT系統(tǒng)服務(wù)
D.審計(jì)年報(bào)和法律服務(wù)
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()。
A.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)
B.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)
C.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)
D.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳
14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的基本要求不包括()。
A、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎
C、簽訂業(yè)務(wù)約定書
D、增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
15.關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A、經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化,如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等,而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期
B、審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)
C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性
D、經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
16.在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括()。
A.執(zhí)行審計(jì)的能力B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性
C.保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 D.助理人員的經(jīng)驗(yàn)
17.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是()。
A.存在B.權(quán)利和義務(wù)
C.分類和可理解性D.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?/p>
18.作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄在()情況下可靠性較強(qiáng)。
A.在外部流轉(zhuǎn)
B.經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證
C.有健全有效的內(nèi)部控制制度
D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明
19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量()。
A.呈同向變動(dòng)關(guān)系B.呈反向變動(dòng)關(guān)系
C.呈比例變動(dòng)關(guān)系D.不存在關(guān)系
20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()。
A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)
21.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)()發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性
B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性
D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量
22.下述提法不正確的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系,其中,政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)
23.目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()。
A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
B.制度基礎(chǔ)審計(jì)
C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)
D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。
A.驗(yàn)資
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序
D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核
25.下列各項(xiàng)中,能夠成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員的是()。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
B.5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的科研團(tuán)體
C.企業(yè)集團(tuán)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師理事會(huì)
26.在我國(guó),有限責(zé)任事務(wù)所的注冊(cè)資本不少于人民幣()。
A.30萬(wàn)元
B.250萬(wàn)元
C.200萬(wàn)元
D.100萬(wàn)元
27.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)()。
A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用
B、對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)
C、將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
28.下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
B.某項(xiàng)目經(jīng)理多年對(duì)ABC公司審計(jì),由于對(duì)ABC公司較熟悉,容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)專家協(xié)助其工作
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
29. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù),下列陳述的原因中不正確的是()。
A.廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)
B.廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的知名度
C.廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是()。
A、ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表
B、ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
C、ABC公司2006年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量
D、ABC公司2006年利潤(rùn)表
二、判斷題
1.在審計(jì)報(bào)告日期早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表日期時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取自管理層聲明書
日到審計(jì)報(bào)告日期之間的進(jìn)一步審計(jì)證據(jù),如補(bǔ)充的管理層聲明書。()
2.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)工作認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)
表的編制符合合法性和公允性的要求,合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。()
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,只要運(yùn)用得當(dāng),都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證
據(jù)。()
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。()
5.如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)
保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()
6.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因,并應(yīng)當(dāng)在了解被
審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上,確定一個(gè)可接受的重要性水平,即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平,以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。()
7.如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未
發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平,并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序,或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。()
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣,只要運(yùn)用得當(dāng),都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。()
9.統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法,因此,采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽?)
10.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。()
11.審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù),以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。()
12.審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù),可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低,以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)。()
13.在了解控制活動(dòng)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng),是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。()
14.進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序,包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。()
15.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定,或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。()
審計(jì)作業(yè)1
1-5 :DBBCD6-10 :DADCC 11-15:BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì) 6-10對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)11-15對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)
第二篇:審計(jì)學(xué)期中作業(yè)——審計(jì)風(fēng)云觀后感
審計(jì)風(fēng)云觀后感
(2010311750朱周林)
這個(gè)學(xué)期,我們開(kāi)始學(xué)習(xí)了《審計(jì)學(xué)》這門課程。作為我們經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)必修課程,其實(shí),我還是挺喜歡這門課程的。
審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國(guó)家法規(guī),審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,運(yùn)用專門的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政,財(cái)務(wù)收支,經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性,正確性,合規(guī)性,效益性進(jìn)行審計(jì),評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,簽證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
為了讓我們更好的了解審計(jì),了解相關(guān)的知識(shí),增加我們對(duì)這門課程的印象,老師讓我們觀看了《審計(jì)風(fēng)云》第一集。《審計(jì)風(fēng)云》又名》《監(jiān)查法人》,是由渡邊一貴.柳川強(qiáng)共同導(dǎo)演,冢本高史松下奈緒等人主演的一部日本電視劇,主要講述的是年輕的會(huì)計(jì)師們?cè)邶嫶蟮膱?bào)表以及沉重的責(zé)任的夾縫中,煩惱而奮斗的故事。
看完第一集,后來(lái)我又在網(wǎng)上重新看了下第一集,接著還把剩下的五回劇情全部看完了,雖然有些東西看不懂,但是基本的主題,基本的思路還是懂了,看后感觸良多。
第一集,簡(jiǎn)單介紹了日本資本市場(chǎng)的規(guī)模以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在社會(huì)中所肩負(fù)的重大公信責(zé)任,然后較夸張的介紹了會(huì)計(jì)師所擁有的強(qiáng)大權(quán)力,接下來(lái)的臺(tái)詞是:“本劇介紹的是年輕的會(huì)計(jì)師們是如何在龐大的報(bào)表以及沉重的責(zé)任的夾 縫中煩惱而奮斗著的故事”。我明顯感到自己被震撼了,而且有一種欣悅的滿足感。,也不知道為什么,一種說(shuō)不出來(lái)的感覺(jué)。看了這部電視劇給我的感覺(jué)是
1嚴(yán)肅,冷峻的畫面,作為審計(jì)師的為難與高風(fēng) 亮節(jié),任何人在這個(gè)時(shí)候都無(wú)法保持獨(dú)立性,所以審計(jì)顯得更加神圣。
當(dāng)時(shí)的背景是:日本擁有總計(jì)超過(guò) 4000 家上市公司,在這東京證券交易所,日平均交易額超過(guò) 2 兆日 元.在判斷要買賣哪支股票時(shí),投資家判斷依據(jù)是財(cái)務(wù)決算報(bào)表.而對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào) 表進(jìn)行審計(jì)的是會(huì)計(jì)事務(wù)所(具備 5 人以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能成立會(huì)計(jì)事務(wù)所).會(huì) 計(jì)事務(wù)所即注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體,進(jìn)入公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),對(duì)公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行徹底調(diào)查,核對(duì)決算報(bào)告是否屬實(shí),如果發(fā)現(xiàn)做假帳即要求公 司進(jìn)行更正.如果企業(yè)不履行的話,甚至可以使企業(yè)退市。
這就是日本的審計(jì)師,擁有無(wú)上的權(quán)利,在中國(guó)或許沒(méi)有這樣的審計(jì)師。這部劇給我最深的感受就是太壓抑了,六集都沒(méi)笑過(guò)一分鐘,在這個(gè)這么混亂的世道說(shuō)他存在與現(xiàn)實(shí)并不為過(guò),那些事情其實(shí)一般的人是不太會(huì)接觸到的。看這個(gè)片子,就會(huì)覺(jué)得原來(lái)剝削就是這樣環(huán)環(huán)相扣,黑暗無(wú)處不在...順應(yīng)還是反 抗,只能感嘆力量的薄弱呀,其中的有些人是善是惡根本就無(wú)法分辨,還得從自己 的利益出發(fā),看似邪惡的人其實(shí)也有自己的苦衷。
在審計(jì)報(bào)告宣布的時(shí)刻來(lái)臨了,若杉躊躇片刻后還是宣布了要求他們修改營(yíng)業(yè)額,并出具否定意見(jiàn)的決定,社長(zhǎng)五味很意外質(zhì)問(wèn)田代,并要求他們滾蛋.但手下人還是要求社長(zhǎng)修改,這時(shí)社長(zhǎng)才道出,原來(lái)虛報(bào)額度就是為了讓銀行給予融資,如果不做公司就完了,社長(zhǎng)當(dāng)場(chǎng)向若杉下跪,其他手下也一同請(qǐng)求他.這個(gè)情節(jié)讓我很有感觸,他們是從自己的利益出發(fā)的,其實(shí)也沒(méi)有錯(cuò),難道非要把事情做得自己不賺錢,難道求心安就行嗎那中國(guó)也就不會(huì)有舞弊的單位了,只是我覺(jué) 得作為審計(jì)人員要讓他們改,甚至說(shuō)做出一套有利于公司的制度,讓公司不至于做
假賬吧,男兒膝下有黃金,一跪不是那么容易的,實(shí)在是威脅到他的生存了呀。為了謹(jǐn)慎起見(jiàn),他還是打電話給吉野,要求他對(duì)次日大筆金額融資的審核能夠手下留情。知道帳本內(nèi)有貓膩,所以吉野猶豫片刻后直接交給了若杉。若杉翻 開(kāi)第一頁(yè)居然就是飛鳥屋的資料,雖然很疑惑但還是埋頭開(kāi)始工作。深夜,看到 還在埋頭苦干的吉野他們,須賀以上有老下有小希望吉野能放過(guò)東都銀行。但吉 野卻很正直的拒絕了,這讓眾人刮目相看,若杉表示東都其實(shí)已經(jīng)破產(chǎn)了,吉野表 示要樂(lè)觀一點(diǎn),不然一旦東都破產(chǎn),那整個(gè)經(jīng)濟(jì)就崩潰了,所以還是要得出一個(gè)結(jié)論。這里讓我很糾結(jié),就是這樣的嚴(yán)格審計(jì)讓很多人失去了很多,有時(shí)候想想是不是還要堅(jiān)持自己的原則,是不是要衡量一下生命與原則的重量。這部電視劇讓我思考很多,有的人為了地位,為了金錢,成為了陳規(guī)舊套的老古董。有的人為了理想,為了幸福,卻不得不掙扎在正義的冷漠和世俗的壓力之間。劇中的主人公 若杉健司在經(jīng)歷了憂郁和徘徊的同時(shí)也經(jīng)歷了成長(zhǎng),找回了遺失的信任和希望,恢復(fù)了會(huì)計(jì) 師和企業(yè)客戶之間微妙的平衡。這也是讓我最終的結(jié)論,無(wú)論何時(shí)都要堅(jiān)持自己的原則。作 為一個(gè)審計(jì)師多么的艱辛但是只要我們熱愛(ài)我們的職業(yè),作為一個(gè)審計(jì)師是要付出很多的,同樣也會(huì)得到很多,比如自身的榮譽(yù)感。所以這也是我們就業(yè)的一個(gè)方向,我們要努力學(xué)習(xí)課本上的知識(shí),因?yàn)橹R(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)學(xué)不完。
冷峻、壓抑,這是個(gè)嚴(yán)肅的故視;陰謀、陷阱,這是個(gè)步步驚心的故視;榮耀、責(zé)任,這是個(gè)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的故視,或者,如劇中所言,這是個(gè)講述會(huì)計(jì)師們是如何在龐大的報(bào)表以及沉重的責(zé)任的夾縫中煩惱并奮斗著的故視。
網(wǎng)路上已有不少關(guān)于《審計(jì)風(fēng)云》的評(píng)論,作者大多是在職或者曾經(jīng)供職的會(huì)計(jì)師,而評(píng)論的矛頭也更多的指向了劇情對(duì)于現(xiàn)實(shí)的夸大和扭曲(其實(shí)如果用唯物
辯證的眼光,從日本金融審計(jì)模式出發(fā),該劇某種程度上該劇還是反映了日本會(huì)計(jì)行業(yè)的實(shí)際處境)。
先不說(shuō)劇中會(huì)計(jì)師所擁有的強(qiáng)大的權(quán)力、亂七八糟的審計(jì)過(guò)程和漏洞佰出的資本市場(chǎng),不可否認(rèn)的是,在當(dāng)今現(xiàn)實(shí)中風(fēng)起云涌的資本市場(chǎng),會(huì)計(jì)確實(shí)是一個(gè)必不可少的重要行業(yè),它在社會(huì)中肩負(fù)著重大的公信責(zé)任。而會(huì)計(jì)師更是是一種身份,一份榮耀,一種使命,是公正和智慧的象征。但同時(shí)我們也看到在會(huì)計(jì)師的光環(huán)之下,掩蓋的是艱難的學(xué)習(xí),是繁重的加班,是錯(cuò)綜復(fù)雜的利害關(guān)系,是攸關(guān)法律和道德的沉重責(zé)任。
繁重的數(shù)據(jù)處理,實(shí)地的調(diào)研勘察,看似輕松閃過(guò)的審查現(xiàn)場(chǎng)畫面,是需要怎樣的專業(yè)素養(yǎng)來(lái)支持?又浸透了多少努力工作的汗水?不得而知。
但是,現(xiàn)實(shí)面對(duì)的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。劇集通過(guò)一些列的審查案例赤裸裸地揭開(kāi)了會(huì)計(jì)師視務(wù)所既要從客戶獲得審計(jì)費(fèi),又要出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告,還要順應(yīng)國(guó)家政府的政策管理的重重窘境。
所以,在劇中也反復(fù)的出現(xiàn)這樣的疑問(wèn),為什么選擇成為會(huì)計(jì)師呢?
其實(shí),在應(yīng)對(duì)劇的主題中心之外,我們能尋獲的,還有更多的蛛絲馬跡,比如會(huì)計(jì)的艱難和辛勞,又比如會(huì)計(jì)師的放棄和犧牲。
而所謂的會(huì)計(jì)師們,為了以上種種,有付出了巨大的犧牲。家庭的溫暖?自身的健康?……或許只有真正經(jīng)歷過(guò)的人才能深刻理解。或許劇中的場(chǎng)面有些夸張的成分,太過(guò)嚴(yán)肅,現(xiàn)實(shí)中可能不是這個(gè)樣子,或許是這個(gè)樣子,但是絕對(duì)沒(méi)有這個(gè)嚴(yán)肅。這不禁讓我對(duì)日本的文化,工作處事態(tài)度肅然起敬,真的,盡管很多時(shí)候,我是不喜歡日本的,包括他們的文化,人物,歷史。這部劇給我最深的感受就是太壓抑了,六集都沒(méi)笑過(guò)一分鐘,在這個(gè)這么
混亂的世道說(shuō)他存在與現(xiàn)實(shí)并不為過(guò),那些事情其實(shí)一般的人是不太會(huì)接觸到的。看這個(gè)片子,就會(huì)覺(jué)得原來(lái)剝削就是這樣環(huán)環(huán)相扣,黑暗無(wú)處不在...順應(yīng)還是反抗...只能感嘆力量的薄弱呀.其中的有些人是善是惡根本就無(wú)法分辨,還得從自己的利益出發(fā),看似邪惡的人其實(shí)也有自己的苦衷。
每一個(gè)故事的結(jié)局就意味著一個(gè)新的故事的開(kāi)始。每個(gè)人在經(jīng)歷一段時(shí)期后都會(huì)逐漸達(dá)到習(xí)慣并適應(yīng)自己的角色的過(guò)程,在經(jīng)歷這個(gè)階段的轉(zhuǎn)型后都會(huì)變得更加理性,更加穩(wěn)重,然后在這個(gè)角色中找到自己的生存方式與生活規(guī)律,朝著下一個(gè)轉(zhuǎn)角前進(jìn)。我們應(yīng)該學(xué)習(xí)劇中主人翁的那種價(jià)值觀,對(duì)于工作的認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)以及不斷追求客觀事實(shí),不被社會(huì)的不公平與人類的貪欲所吞噬的精神,我希望自己,在以后的學(xué)習(xí)生活中,包括在以后的工作中,不斷鍛煉,學(xué)習(xí)不拋棄,不輕言放棄。堅(jiān)持自己的標(biāo)準(zhǔn)和理想信念,在這份充滿挑戰(zhàn)和謹(jǐn)慎的生活中不斷磨練自己的斗志和意志,不斷未來(lái)的路多么艱辛,都要勇敢的走下去!
第三篇:審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)
審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)---資料
【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌(600772)2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中,出具了解釋性說(shuō)明。
報(bào)告指出,公司購(gòu)買的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)正在辦理中,該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)(集團(tuán))有限公司未能按約裝修完工,依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示,公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬(wàn)元,公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。
截至2005年2月,武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份,為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示,公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù),并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬(wàn)元。2004年上半年,公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外,中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃,按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬(wàn)元。
石油龍昌2005年2月3日的年報(bào)更正公告稱,岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改,修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào),上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。(摘自《中國(guó)證券報(bào)》2005年2月3日,作者:萬(wàn)寧)
【要求】
請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問(wèn)題:
(1)石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是什么?
(2)這種改變是否為審計(jì)失敗?
(3)上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響?
(1)解題思路:依據(jù)何種法規(guī)?
A、如果按《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》(2010年)
B、解此題須置于2006年審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布前,執(zhí)行的是2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 》
A、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定
性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí),才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)
A、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定
性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí),才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)
B、2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 》規(guī)定只有兩種情況可出具帶解釋說(shuō)明段審計(jì)報(bào)告:一是當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、且不影響已發(fā)表的意見(jiàn)時(shí),二是當(dāng)存在可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外)、且不影響已發(fā)表的意見(jiàn)時(shí)。
除本條規(guī)定的兩種外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落,以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生誤解。
.(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表 中的虛假不實(shí),未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn),由此引起審計(jì)爭(zhēng)議,導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。
據(jù)此,上述改變并不是審計(jì)失敗.
第四篇:審計(jì)學(xué)作業(yè)1-7
一、案例分析題(共 1 道試題,共 100 分。)
1.【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售,日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)在2006實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上,甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。
(2)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年,于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大,甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁,除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外,其余人員的平均服務(wù)期少于2年。
(3)2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平,供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化,但由于技術(shù)要求發(fā)生變化,D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升,使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。
(4)甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率,甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了8%至10%。另外,甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào)),市場(chǎng)表現(xiàn)良好,計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量,并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn),甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷,平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。
【要求】針對(duì)以上資料,假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。事項(xiàng)(1)
我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定及管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定。
理由:
①
2007 年該行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)率為 12%而甲公司計(jì)劃要求增長(zhǎng)率為 20%(超同行業(yè)增 長(zhǎng)率 67%),甲公司是否可能達(dá)到這種超增長(zhǎng)率?面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職 業(yè)懷疑態(tài)度。
②
②結(jié)合工作底稿中的事項(xiàng)(4)甲公司在 2007 年 4 月份將主要產(chǎn)品 C 銷售量下調(diào)了 8%,至 10%,盡管在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品(C 產(chǎn)品的改良型號(hào)),市場(chǎng)表現(xiàn)良好,但是 D 產(chǎn)品沒(méi)有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí) C 產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮 8 月后 C 產(chǎn)品的 銷售量,在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到 20%的增長(zhǎng)率?這使審計(jì)人員更加懷疑是 否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可能性。
③
③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力,因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多 的收入,管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入。以此來(lái)獲得更高的報(bào)酬,導(dǎo) 致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
風(fēng)險(xiǎn) 事項(xiàng)(2)
我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),且該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
理由:
①
會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007 年 9 月在甲公司服務(wù)了超 過(guò) 6 年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性,從而使得整體層 次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。
②
除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò) 4 年外,其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年,這樣表示甲公司可能 表示運(yùn)用了過(guò)多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員,由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任 能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而 影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。
事項(xiàng)(3)
我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要 涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的存在認(rèn)定及營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定。理由:
D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升,使得 D 產(chǎn)品的原材料成本比 C 產(chǎn) 品上升了 3%,且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種 產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況,從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多計(jì)。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相 關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì) 性程序進(jìn)行判斷。
事項(xiàng)(4)
我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定及資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定。
理由:
2008 年 1 月的降價(jià) 10%之后使得 C 產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-(1-8.1%)/(1-10%)},使得 C 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再 2007 年末對(duì)于 C 產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定(存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定)及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定(資產(chǎn)減值損失的完整性)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。
第五篇:審計(jì)學(xué)第四次作業(yè)
審計(jì)第四次作業(yè)
【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托,對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō),公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn),但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職,因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察,馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近,但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況,認(rèn)為是比較健全有效的;詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料,并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目,抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄,未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。【要求】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。
答:
1、如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟,被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn),在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下,可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。而且該司變更了事務(wù)所。應(yīng)該認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),僅僅實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且10%的抽樣太小了,應(yīng)擴(kuò)大抽樣的樣本。因此不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。
簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件:(1)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)---首次審計(jì)任務(wù)涉及的期初余額(2000年1月1日修訂)》中第十二條規(guī)定,如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)---在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)保留意見(jiàn)。理由:(1)11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托,使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。
(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意,以免其中有詐,因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進(jìn)行,否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
(3)該公司12月31日存貨金額1300萬(wàn)元,占該公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元的48%,對(duì)存貨數(shù)量和金額的認(rèn)定層次的正確性及重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),將會(huì)給財(cái)務(wù)報(bào)表層次來(lái)帶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)---注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》必須對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。
(4)對(duì)存貨計(jì)量的審計(jì)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)---對(duì)存貨等
特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》規(guī)定中第一部分第三點(diǎn),“被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制”。