第一篇：財(cái)務(wù)管理審計(jì)學(xué) 審計(jì)作業(yè)1

審計(jì)作業(yè)1

1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì) 6-10對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)11-15對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)

審計(jì)作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1．在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D、保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（）。

A、ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表

B、ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C、ABC公司2006年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D、ABC公司2006年利潤(rùn)表

3．如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表（）的審計(jì)報(bào)告。

A．保留意見(jiàn)

B．無(wú)保留意見(jiàn)

C．無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D．保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

4．重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（）。

A．重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境

B．重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮

C．重要性概念是針對(duì)管理層決策的信息需求而言的D．對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷

5.下列屬于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是()。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

6．以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法不正確的是（）。

A、過(guò)失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎

B、普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師則沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

C、重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失

7．在我國(guó)，有限責(zé)任事務(wù)所的注冊(cè)資本不少于人民幣（）。

A．30萬(wàn)元B．250萬(wàn)元C．200萬(wàn)元D．100萬(wàn)元

8.目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

9.下列提法中，表述正確的是()。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

10.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量

11．不以財(cái)務(wù)報(bào)表為直接審計(jì)對(duì)象的審計(jì)業(yè)務(wù)是()。

A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)B.驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資本

C.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

D.辦理清算事宜中的審計(jì)

業(yè)務(wù) 12．會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供()。

A.審計(jì)年報(bào)和納稅申報(bào)B.審計(jì)年報(bào)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表

C.審計(jì)年報(bào)和IT系統(tǒng)服務(wù)

D.審計(jì)年報(bào)和法律服務(wù)

13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()。

A.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)

B.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

C.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

D.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的基本要求不包括（）。

A、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎

C、簽訂業(yè)務(wù)約定書

D、增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

15．關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期

B、審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)

C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

D、經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

16．在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括()。

A.執(zhí)行審計(jì)的能力B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

C.保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力 D.助理人員的經(jīng)驗(yàn)

17．管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是()。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)

C.分類和可理解性D.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?/p>

18．作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄在()情況下可靠性較強(qiáng)。

A.在外部流轉(zhuǎn)

B.經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證

C.有健全有效的內(nèi)部控制制度

D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明

19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量()。

A.呈同向變動(dòng)關(guān)系B.呈反向變動(dòng)關(guān)系

C.呈比例變動(dòng)關(guān)系D.不存在關(guān)系

20．注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。

A．為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B．收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C．為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D．控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

21.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（）發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性

B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性

D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量

22.下述提法不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系，其中，政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)

23.目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()。

A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)

C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。

A．驗(yàn)資

B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

C．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息執(zhí)行商定程序

D．預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

25．下列各項(xiàng)中，能夠成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的科研團(tuán)體

C.企業(yè)集團(tuán)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師理事會(huì)

26．在我國(guó)，有限責(zé)任事務(wù)所的注冊(cè)資本不少于人民幣（）。

A．30萬(wàn)元

B．250萬(wàn)元

C．200萬(wàn)元

D．100萬(wàn)元

27．如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。

A、以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用

B、對(duì)該報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

C、將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

28．下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理多年對(duì)ABC公司審計(jì)，由于對(duì)ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)專家協(xié)助其工作

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

29． 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是()。

A.廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)

B.廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的知名度

C.廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估

30．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（）。

A、ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表

B、ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

C、ABC公司2006年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D、ABC公司2006年利潤(rùn)表

二、判斷題

1．在審計(jì)報(bào)告日期早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表日期時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取自管理層聲明書

日到審計(jì)報(bào)告日期之間的進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)，如補(bǔ)充的管理層聲明書。（）

2．無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)工作認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)

表的編制符合合法性和公允性的要求，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。（）

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)。()

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。()

5．如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)

保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）

6．在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被

審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。（）

7．如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未

發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。()

9.統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽?)

10．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。()

11．審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；這使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體的結(jié)論。（）

12．審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)。（）

13．在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。（）

14．進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（）

15．審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。()

審計(jì)作業(yè)1

1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì) 6-10對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)11-15對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)

第二篇：審計(jì)學(xué)期中作業(yè)——審計(jì)風(fēng)云觀后感

審計(jì)風(fēng)云觀后感

（2010311750朱周林）

這個(gè)學(xué)期，我們開(kāi)始學(xué)習(xí)了《審計(jì)學(xué)》這門課程。作為我們經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)必修課程，其實(shí)，我還是挺喜歡這門課程的。

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)，審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政，財(cái)務(wù)收支，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性，正確性，合規(guī)性，效益性進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，簽證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

為了讓我們更好的了解審計(jì)，了解相關(guān)的知識(shí)，增加我們對(duì)這門課程的印象，老師讓我們觀看了《審計(jì)風(fēng)云》第一集。《審計(jì)風(fēng)云》又名》《監(jiān)查法人》，是由渡邊一貴.柳川強(qiáng)共同導(dǎo)演，冢本高史松下奈緒等人主演的一部日本電視劇，主要講述的是年輕的會(huì)計(jì)師們?cè)邶嫶蟮膱?bào)表以及沉重的責(zé)任的夾縫中，煩惱而奮斗的故事。

看完第一集，后來(lái)我又在網(wǎng)上重新看了下第一集，接著還把剩下的五回劇情全部看完了，雖然有些東西看不懂，但是基本的主題，基本的思路還是懂了，看后感觸良多。

第一集，簡(jiǎn)單介紹了日本資本市場(chǎng)的規(guī)模以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在社會(huì)中所肩負(fù)的重大公信責(zé)任，然后較夸張的介紹了會(huì)計(jì)師所擁有的強(qiáng)大權(quán)力，接下來(lái)的臺(tái)詞是：“本劇介紹的是年輕的會(huì)計(jì)師們是如何在龐大的報(bào)表以及沉重的責(zé)任的夾 縫中煩惱而奮斗著的故事”。我明顯感到自己被震撼了，而且有一種欣悅的滿足感。，也不知道為什么，一種說(shuō)不出來(lái)的感覺(jué)。看了這部電視劇給我的感覺(jué)是

1嚴(yán)肅，冷峻的畫面，作為審計(jì)師的為難與高風(fēng) 亮節(jié)，任何人在這個(gè)時(shí)候都無(wú)法保持獨(dú)立性，所以審計(jì)顯得更加神圣。

當(dāng)時(shí)的背景是:日本擁有總計(jì)超過(guò) 4000 家上市公司,在這東京證券交易所,日平均交易額超過(guò) 2 兆日 元.在判斷要買賣哪支股票時(shí),投資家判斷依據(jù)是財(cái)務(wù)決算報(bào)表.而對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào) 表進(jìn)行審計(jì)的是會(huì)計(jì)事務(wù)所(具備 5 人以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能成立會(huì)計(jì)事務(wù)所).會(huì) 計(jì)事務(wù)所即注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體,進(jìn)入公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),對(duì)公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行徹底調(diào)查,核對(duì)決算報(bào)告是否屬實(shí),如果發(fā)現(xiàn)做假帳即要求公 司進(jìn)行更正.如果企業(yè)不履行的話,甚至可以使企業(yè)退市。

這就是日本的審計(jì)師，擁有無(wú)上的權(quán)利，在中國(guó)或許沒(méi)有這樣的審計(jì)師。這部劇給我最深的感受就是太壓抑了，六集都沒(méi)笑過(guò)一分鐘，在這個(gè)這么混亂的世道說(shuō)他存在與現(xiàn)實(shí)并不為過(guò),那些事情其實(shí)一般的人是不太會(huì)接觸到的。看這個(gè)片子,就會(huì)覺(jué)得原來(lái)剝削就是這樣環(huán)環(huán)相扣,黑暗無(wú)處不在...順應(yīng)還是反 抗，只能感嘆力量的薄弱呀，其中的有些人是善是惡根本就無(wú)法分辨，還得從自己 的利益出發(fā)，看似邪惡的人其實(shí)也有自己的苦衷。

在審計(jì)報(bào)告宣布的時(shí)刻來(lái)臨了,若杉躊躇片刻后還是宣布了要求他們修改營(yíng)業(yè)額,并出具否定意見(jiàn)的決定，社長(zhǎng)五味很意外質(zhì)問(wèn)田代,并要求他們滾蛋.但手下人還是要求社長(zhǎng)修改，這時(shí)社長(zhǎng)才道出,原來(lái)虛報(bào)額度就是為了讓銀行給予融資,如果不做公司就完了，社長(zhǎng)當(dāng)場(chǎng)向若杉下跪,其他手下也一同請(qǐng)求他.這個(gè)情節(jié)讓我很有感觸，他們是從自己的利益出發(fā)的，其實(shí)也沒(méi)有錯(cuò)，難道非要把事情做得自己不賺錢，難道求心安就行嗎那中國(guó)也就不會(huì)有舞弊的單位了，只是我覺(jué) 得作為審計(jì)人員要讓他們改，甚至說(shuō)做出一套有利于公司的制度，讓公司不至于做

假賬吧，男兒膝下有黃金，一跪不是那么容易的，實(shí)在是威脅到他的生存了呀。為了謹(jǐn)慎起見(jiàn),他還是打電話給吉野,要求他對(duì)次日大筆金額融資的審核能夠手下留情。知道帳本內(nèi)有貓膩,所以吉野猶豫片刻后直接交給了若杉。若杉翻 開(kāi)第一頁(yè)居然就是飛鳥屋的資料,雖然很疑惑但還是埋頭開(kāi)始工作。深夜,看到 還在埋頭苦干的吉野他們,須賀以上有老下有小希望吉野能放過(guò)東都銀行。但吉 野卻很正直的拒絕了,這讓眾人刮目相看，若杉表示東都其實(shí)已經(jīng)破產(chǎn)了,吉野表 示要樂(lè)觀一點(diǎn),不然一旦東都破產(chǎn),那整個(gè)經(jīng)濟(jì)就崩潰了,所以還是要得出一個(gè)結(jié)論。這里讓我很糾結(jié)，就是這樣的嚴(yán)格審計(jì)讓很多人失去了很多，有時(shí)候想想是不是還要堅(jiān)持自己的原則，是不是要衡量一下生命與原則的重量。這部電視劇讓我思考很多，有的人為了地位，為了金錢，成為了陳規(guī)舊套的老古董。有的人為了理想，為了幸福，卻不得不掙扎在正義的冷漠和世俗的壓力之間。劇中的主人公 若杉健司在經(jīng)歷了憂郁和徘徊的同時(shí)也經(jīng)歷了成長(zhǎng)，找回了遺失的信任和希望，恢復(fù)了會(huì)計(jì) 師和企業(yè)客戶之間微妙的平衡。這也是讓我最終的結(jié)論，無(wú)論何時(shí)都要堅(jiān)持自己的原則。作 為一個(gè)審計(jì)師多么的艱辛但是只要我們熱愛(ài)我們的職業(yè)，作為一個(gè)審計(jì)師是要付出很多的，同樣也會(huì)得到很多，比如自身的榮譽(yù)感。所以這也是我們就業(yè)的一個(gè)方向，我們要努力學(xué)習(xí)課本上的知識(shí)，因?yàn)橹R(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)學(xué)不完。

冷峻、壓抑，這是個(gè)嚴(yán)肅的故視；陰謀、陷阱，這是個(gè)步步驚心的故視；榮耀、責(zé)任，這是個(gè)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的故視，或者，如劇中所言，這是個(gè)講述會(huì)計(jì)師們是如何在龐大的報(bào)表以及沉重的責(zé)任的夾縫中煩惱并奮斗著的故視。

網(wǎng)路上已有不少關(guān)于《審計(jì)風(fēng)云》的評(píng)論，作者大多是在職或者曾經(jīng)供職的會(huì)計(jì)師，而評(píng)論的矛頭也更多的指向了劇情對(duì)于現(xiàn)實(shí)的夸大和扭曲（其實(shí)如果用唯物

辯證的眼光，從日本金融審計(jì)模式出發(fā)，該劇某種程度上該劇還是反映了日本會(huì)計(jì)行業(yè)的實(shí)際處境）。

先不說(shuō)劇中會(huì)計(jì)師所擁有的強(qiáng)大的權(quán)力、亂七八糟的審計(jì)過(guò)程和漏洞佰出的資本市場(chǎng)，不可否認(rèn)的是，在當(dāng)今現(xiàn)實(shí)中風(fēng)起云涌的資本市場(chǎng)，會(huì)計(jì)確實(shí)是一個(gè)必不可少的重要行業(yè)，它在社會(huì)中肩負(fù)著重大的公信責(zé)任。而會(huì)計(jì)師更是是一種身份，一份榮耀，一種使命，是公正和智慧的象征。但同時(shí)我們也看到在會(huì)計(jì)師的光環(huán)之下，掩蓋的是艱難的學(xué)習(xí)，是繁重的加班，是錯(cuò)綜復(fù)雜的利害關(guān)系，是攸關(guān)法律和道德的沉重責(zé)任。

繁重的數(shù)據(jù)處理，實(shí)地的調(diào)研勘察，看似輕松閃過(guò)的審查現(xiàn)場(chǎng)畫面，是需要怎樣的專業(yè)素養(yǎng)來(lái)支持？又浸透了多少努力工作的汗水？不得而知。

但是，現(xiàn)實(shí)面對(duì)的還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。劇集通過(guò)一些列的審查案例赤裸裸地揭開(kāi)了會(huì)計(jì)師視務(wù)所既要從客戶獲得審計(jì)費(fèi)，又要出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告，還要順應(yīng)國(guó)家政府的政策管理的重重窘境。

所以，在劇中也反復(fù)的出現(xiàn)這樣的疑問(wèn)，為什么選擇成為會(huì)計(jì)師呢？

其實(shí)，在應(yīng)對(duì)劇的主題中心之外，我們能尋獲的，還有更多的蛛絲馬跡，比如會(huì)計(jì)的艱難和辛勞，又比如會(huì)計(jì)師的放棄和犧牲。

而所謂的會(huì)計(jì)師們，為了以上種種，有付出了巨大的犧牲。家庭的溫暖？自身的健康？……或許只有真正經(jīng)歷過(guò)的人才能深刻理解。或許劇中的場(chǎng)面有些夸張的成分，太過(guò)嚴(yán)肅，現(xiàn)實(shí)中可能不是這個(gè)樣子，或許是這個(gè)樣子，但是絕對(duì)沒(méi)有這個(gè)嚴(yán)肅。這不禁讓我對(duì)日本的文化，工作處事態(tài)度肅然起敬，真的，盡管很多時(shí)候，我是不喜歡日本的，包括他們的文化，人物，歷史。這部劇給我最深的感受就是太壓抑了，六集都沒(méi)笑過(guò)一分鐘，在這個(gè)這么

混亂的世道說(shuō)他存在與現(xiàn)實(shí)并不為過(guò),那些事情其實(shí)一般的人是不太會(huì)接觸到的。看這個(gè)片子,就會(huì)覺(jué)得原來(lái)剝削就是這樣環(huán)環(huán)相扣,黑暗無(wú)處不在...順應(yīng)還是反抗...只能感嘆力量的薄弱呀.其中的有些人是善是惡根本就無(wú)法分辨，還得從自己的利益出發(fā)，看似邪惡的人其實(shí)也有自己的苦衷。

每一個(gè)故事的結(jié)局就意味著一個(gè)新的故事的開(kāi)始。每個(gè)人在經(jīng)歷一段時(shí)期后都會(huì)逐漸達(dá)到習(xí)慣并適應(yīng)自己的角色的過(guò)程，在經(jīng)歷這個(gè)階段的轉(zhuǎn)型后都會(huì)變得更加理性，更加穩(wěn)重，然后在這個(gè)角色中找到自己的生存方式與生活規(guī)律，朝著下一個(gè)轉(zhuǎn)角前進(jìn)。我們應(yīng)該學(xué)習(xí)劇中主人翁的那種價(jià)值觀，對(duì)于工作的認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)以及不斷追求客觀事實(shí)，不被社會(huì)的不公平與人類的貪欲所吞噬的精神，我希望自己，在以后的學(xué)習(xí)生活中，包括在以后的工作中，不斷鍛煉，學(xué)習(xí)不拋棄，不輕言放棄。堅(jiān)持自己的標(biāo)準(zhǔn)和理想信念，在這份充滿挑戰(zhàn)和謹(jǐn)慎的生活中不斷磨練自己的斗志和意志，不斷未來(lái)的路多么艱辛，都要勇敢的走下去！

第三篇：審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)

審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)---資料

【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說(shuō)明。

報(bào)告指出，公司購(gòu)買的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬(wàn)元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬(wàn)元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬(wàn)元。

石油龍昌2005年2月3日的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。（摘自《中國(guó)證券報(bào)》2005年2月3日，作者：萬(wàn)寧）

【要求】

請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問(wèn)題：

（1）石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計(jì)失敗？

（3）上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響？

（1）解題思路：依據(jù)何種法規(guī)？

A、如果按《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2010年）

B、解此題須置于2006年審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布前，執(zhí)行的是2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 》

A、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)

A、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)

B、2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 》規(guī)定只有兩種情況可出具帶解釋說(shuō)明段審計(jì)報(bào)告：一是當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、且不影響已發(fā)表的意見(jiàn)時(shí)，二是當(dāng)存在可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外）、且不影響已發(fā)表的意見(jiàn)時(shí)。

除本條規(guī)定的兩種外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生誤解。

.(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表 中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。

據(jù)此，上述改變并不是審計(jì)失敗.

第四篇：審計(jì)學(xué)作業(yè)1-7

一、案例分析題（共 1 道試題，共 100 分。）

1.【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。事項(xiàng)（1）

我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定及管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定。

理由：

①

2007 年該行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)率為 12%而甲公司計(jì)劃要求增長(zhǎng)率為 20%（超同行業(yè)增 長(zhǎng)率 67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長(zhǎng)率？面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職 業(yè)懷疑態(tài)度。

②

②結(jié)合工作底稿中的事項(xiàng)（4）甲公司在 2007 年 4 月份將主要產(chǎn)品 C 銷售量下調(diào)了 8%，至 10%，盡管在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，但是 D 產(chǎn)品沒(méi)有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí) C 產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮 8 月后 C 產(chǎn)品的 銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到 20%的增長(zhǎng)率？這使審計(jì)人員更加懷疑是 否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可能性。

③

③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多 的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入。以此來(lái)獲得更高的報(bào)酬，導(dǎo) 致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn) 事項(xiàng)（2）

我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

理由：

①

會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007 年 9 月在甲公司服務(wù)了超 過(guò) 6 年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層 次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

②

除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò) 4 年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年，這樣表示甲公司可能 表示運(yùn)用了過(guò)多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任 能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而 影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。

事項(xiàng)（3）

我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要 涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的存在認(rèn)定及營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定。理由：

D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升，使得 D 產(chǎn)品的原材料成本比 C 產(chǎn) 品上升了 3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種 產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多計(jì)。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相 關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì) 性程序進(jìn)行判斷。

事項(xiàng)（4）

我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定及資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定。

理由：

2008 年 1 月的降價(jià) 10%之后使得 C 產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得 C 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再 2007 年末對(duì)于 C 產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可能導(dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。

第五篇：審計(jì)學(xué)第四次作業(yè)

審計(jì)第四次作業(yè)

【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。【要求】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。

答：

1、如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。而且該司變更了事務(wù)所。應(yīng)該認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且10%的抽樣太小了，應(yīng)擴(kuò)大抽樣的樣本。因此不能簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。

簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件：（1）根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)---首次審計(jì)任務(wù)涉及的期初余額（2000年1月1日修訂）》中第十二條規(guī)定，如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)---在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)》的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)保留意見(jiàn)。理由：（1）11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤。可安排在12月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（3）該公司12月31日存貨金額1300萬(wàn)元，占該公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元的48%，對(duì)存貨數(shù)量和金額的認(rèn)定層次的正確性及重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給財(cái)務(wù)報(bào)表層次來(lái)帶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)---注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》必須對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（4）對(duì)存貨計(jì)量的審計(jì)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)---對(duì)存貨等

特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》規(guī)定中第一部分第三點(diǎn)，“被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制”。