第一篇：提高審計信息質量努力促進審計成果轉化

提高審計信息質量 促進審計成果轉化

審計信息報道工作，是審計工作的一個重要組成部分。著力提高審計信息質量，大力促進審計成果轉化，對進一步提高審計隊伍整體素質，提高審計工作水平，提高審計監督在經濟建設和依法治國的作用產生巨大的影響。為此，我們必須高標準、嚴要求，努力做好審計信息的報道工作。那么，如何做好審計信息的報道工作呢？筆者認為，在審計信息報道方面應堅持“五性”，做到“五個加強”。

“五性”即：

1、在信息報道內容方面，要堅持全面性。既要反映審計工作業績，更要敢于揭示審計工作中存在問題，克服單純“歌功頌德”現象；既要反映審計工作中好的做法、經驗和措施，更要堅持以人為本，反映審計隊伍中出現的先進典型、先進模范和先進事跡；既要總結過去的經驗教訓，更要提出超前性的工作思路、建議和對策，未雨綢繆，大膽創新；既要反映審計自身情況，更要反映改革發展、經濟建設和黨風廉政建設中熱點、難點、重點問題，圍繞中心，服務全局。

2、在信息報道事實上，要堅持真實性。“準”是信息報道之本，報道審計信息，必須以事實和政策法規為依據，保證信息真實可靠，具有指導性、可操作性，絕不能虛報浮夸，捕風捉影。

3、在信息報道時間上，要堅持及時性。失去時效的信息是沒有價值的信息。報道審計信息，必須以“快”為準則，及時收集、整理、發出、交流，進而充分發揮信

息的引導、啟迪和推廣作用。

4、在信息報道觀點上，要堅持前瞻性。要用改革的觀點，創新的思維去捕捉撰寫信息，跳出審計看審計，放眼審計看審計，面向未來看審計。信息報道反映工作，思路要新，措施要明；反映做法，典型要突出，成效要明顯；反映問題，要抓大放小，擊中要害，擊中時弊；反映先進人物，感染力要強，影響力要大；反映建議，觀點要明，論據要足，要科學合理。

5、在信息報道價值上，要堅持效益性。促進審計成果轉化，是信息工作的根本宗旨。因此，必須講究信息質量。及時報道有價值的信息，對促進審計工作整體水平提高將會起到事半功倍的作用，也可以為各級領導加強宏觀管理，維護財政經濟秩序，強化黨風廉政建設提供決策資料。“五加強”即：一是要加強學習，注重知識積累，堅持理論與實踐相結合，不斷提高審計人員自身的政策水平、理論水平和業務水平。二是要加強調研，注重思考，善于觀察，不斷挖掘審計信息源。三是要加強交流，廣泛開展多種形式的信息交流活動，相互促進，取長補短，不斷推進審計工作登臺階上水平。四是要加強考核，建立獎懲機制，不斷調動審計人員做好審計信息報道工作的積極性。五是要加強宣傳，擴大宣傳面，提高宣傳層次，不斷提高審計信息的震撼力、威懾力和社會效應，全力促進審計成果的轉化。

第二篇：促進審計成果轉化的思考

促進審計成果轉化的思考

審計成果轉化是審計工作的最終環節，審計成果及其轉化的意義，在某種程度上講也就是審計工作的目的和存在的意義。從狹義上說，審計成果轉化是指被審單位對審計部門所作的審計決定、審計意見和審計建議的執行、落實和整改過程。從廣義上說，一是被審計單位不是就問題改問題，而是對同類問題舉一反三；二是未審計單位對被審計單位查出的問題，進行對照分析，有問題就整改，沒問題就采取預防措施。就目前而言，審計成果轉化是審計實踐的一個難點，無論是在狹義層次上，還是在廣義層次上，都不同程度地存在審計成果轉化難的問題。

一、審計成果轉化難的成因分析

（一）審計成果轉化運用的意識不強

受傳統組織和管理模式的影響，對審計成果轉化重視不夠。現實生活中，不論是有關領導還是審計人員往往認為審計工作就是查找存在的問題，提出審計報告、下達審計決定，就已經完成審計任務，運用、轉化審計成果是審計工作的“副產品”，不會產生效益。直接表現為相關單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章建制；重審中監督，輕審后督查整改，導致了審計年年搞，問題依然存在的情況。同時，審計人員思維觀念沒有及時更新，主動性、積極性不高，對審計成果的轉化缺乏全面性的認識，認識上的誤區，使得審計成果的轉化失去了推動力。

（二）審計項目質量不高，成果本身存在缺陷

審計工作涉及面廣，涉及到各行業、各部門和各單位，對審計人員素質要求較高，受知識結構和業務水平的限制，使審計工作質量受到了一定程度的影響。一是主觀性強，從審計方案的制定到審計評價的結果，無不體現出主觀性強，定性評價多，定量分析少的特點，很難從量的角度進行評價。二是審計層次不高，直接影響審計成果的轉化，審計成果不能準確、全面反映被審計單位或部門的工作業績和風險程度。三是審計方法和審計手段落后，面對突飛猛進的信息技術，原始的檢查方法和現有的審計手段已顯現出蒼白無力和較為滯后的狀態，導致審計成果無法利用，審計重點不突出，審計成果缺少關注。此外，目前的審計環境，使得個別審計人員開展審計監督工作時，思想顧慮太多，利益關系、人際關系都得考慮，因此總是前怕狼后怕虎，優柔寡斷，容易對不正當的行為采取默許的態度，導致審計事實反映難和信息反映失真。

（三）審計成果轉化運用的工作機制不夠健全

制度健全，是審計成果轉化的保障。現行的審計工作制度和規定，沒有對審計成果轉化運用作出具體規定，尚未制定統一、完整、行之有效的審計成果運用指導意見或相關辦法。對于漠視審計成果、對審計決定拒不執行的單位，缺乏責任追究，沒有一套完整的制度加以約束，獎罰不明。這在一定程度上影響了審計成果的轉化運用。

（四）審計成果轉化運用的法制與體制有待完善

從法制因素上看，現行的《審計法》和《審計法實施條例》，對 被審計單位問題整改和責任追究的具體方式、違規資金處理、處罰力度等方面還沒有具體化。從體制因素上看，審計部門的基本職能是發現問題、披露問題。而如何解決問題，由于涉及到單位內部管理體制、干部人事制度、紀檢監察制度等方方面面，單靠審計部門是無法完成的。如果沒有相關方面的有效配合，不能形成審計、問責、處罰、整改的互動機制，審計部門也只能“干打雷不下雨”。

二、建立健全雙向審計問責制度

責任是一個組織生命的本原，是組織職能和目標的集中體現。責任明確，行為才有效，社會才認同。責任包含了兩個方面，一是份內應做的事，二是沒有做好份內的事應受到懲罰。問責，通常是指對承辦某項工作及業務的單位或個人，由于主客觀原因造成的工作、結果不理想等情況而追究相應責任。建立健全問責制度，就是通過對法律法規執行情況的檢查，對沒有做好份內事的責任人，給予一定的懲罰，從而起到警示作用，以促進和推動單位整體工作質量、工作作風實現突破性的轉變，使全體員工依法、高效履行職責。

（一）建立健全審計質量問責制度

審計質量問責制度是對審計人員在實施審計過程中，由于未能有效遵循規范的審計工作程序，使審計工作底稿、審計證據、審計日記等材料的證明力及可靠性存在不確定性和風險性，從而追究審計人員相應責任的制度。

建立健全審計質量問責制度，首先，應當從完善審計人員從業考核責任制入手，以審計準則、審計項目質量控制辦法等為考核辦法，建立健全審計質量檢查、考評制度，對審計流程各環節制定詳細的考核細則。其次，利用計算機程序，建立審前調查、審計方案、審計日記、審計調查、審計證據和審計工作底稿、審計報告和審計信息披露的質量控制流程。最后，對考核制度的落實有專人管理，把考核權限分別授予審計組長、主審、審計部門負責人，把考核工作落到實處。

（二）建立健全審計問題問責制度

審計問題問責制度是對審計發現的被審單位經營管理人員違法亂紀、未履行或未正確履行職責造成單位管理混亂和財產損失、以及審計整改不力的，從而追究被審單位人員相應責任的制度。

問執行者之責，強調拒絕違規操作是每位員工義不容辭的責任，對上級下達的違規指示應堅決抵制。問管理者之責，對內部控制存在嚴重問題但長期未能解決、發生重大生產經營事故的單位，必須追究上級相關負責人的領導責任。問前任之責，無論負責人調往何處，都應按追溯程序追究責任。問檢查者之責，管理部門檢查人員不力，不能發現已經存在的重要問題，也要問責。問用人者之責，違反規定用人的必須承擔責任。

根據目前的實際情況，可以從四個方面著手問責：一是審計部門建議問責，對直接責任人和其他責任人依規應當問責的，審計部門應當建議問責；二是監察部門依規問責，對審計部門移交過來構成黨紀政紀處分的，監察部門應當依規問責；三是職代會民意問責，對于那些尚未構成黨紀處分的，職代會可以民意問責；四是媒體輿論問責，對一些典型案例在報刊、網站等媒介上進行報道，公開問責。

三、加強審計成果轉化工作的幾點建議

（一）領導重視是促進審計成果轉化的前提

審計工作只有得到黨政領導的重視和支持，審計成果才能得到轉化和利用，才能做到審用結合。一是定期聽取審計工作的匯報，對審計中查出的問題，責成被審計單位領導干部及其所在地區和單位采取措施督促整改；對措施不到位、不認真落實整改的地區和單位，進行通報；對工作不力、敷衍了事，造成不良后果的，要追究有關領導的責任。二是對審計結果進行綜合分析，查找問題產生的根源，加強對領導干部的廉潔自律教育，提高領導干部的遵紀守法的意識，引導他們樹立正確的權力觀、利益觀，促使領導干部正確運用手中的權力，依法辦事。三是對審計發現的問題，從體制、機制、制度、管理等方面查找存在的弊端和薄弱環節，健全制度，加強管理。

（二）保證審計質量是促進審計成果轉化的關鍵 審計質量是審計工作的生命線。

一方面，要突出重點，審深審透。在安排審計項目上，不宜過多，要突出重點領域、重點部門和重點責任人的審計；在審計實施過程中，要抓重點問題，對那些擾亂經濟秩序、損害國家利益的，要審深審透，決不能走過場，確保審計質量。只有提高審計質量，才能寫出有內容、有分量的審計報告。一是強化審計揭露問題的廣度和深度。審計報告要注重把握宏觀性，即歸納普遍性、傾向性問題，分析問題產生的主客觀原因，并提出切實可行的意見和建議，以此來提升審計報告質量，進入領導視野，成為領導宏觀決策的重要參考依據。二是抓好審計決 定的跟蹤落實。加強審計回訪，督促審計決定與建議按時落實，每一個審計項目終結后，審計部門除及時回訪被審計單位跟蹤檢查審計整改和審計建議采納情況外，每年年終前，審計部門要組織相關人員對有關被審計單位審計整改及建議落實情況實施抽查。同時認真聽取被審計單位意見和建議，改進審計工作。三是強化系統內經驗交流。定期組織交流學習，打破審計組界限，實現審計成果在審計組間有效流轉。并通過審計內部刊物或網絡，加強審計成果轉化交流，借鑒先進經驗，彌補自身工作不足，提高審計成果的透明度。

另一方面，要以真實性為基礎，加大案件查處力度。一是強化要情上報制度。定期地向上級黨政領導匯報審計成果轉化方面的情況，使各級領導及時、全面地了解審計作用發揮情況，支持審計工作，提升審計地位，促進審計成果轉化。二是強化審計整改的社會效應。加強部門協調配合，建立保障機制、責任追究機制，各司其職、各負其責，形成威懾力，促成審計決定落實。任何審計項目只要真實性搞清了，一切問題自然會浮出水面。在搞清真實性的基礎上，注意發現案件線索，要敢于碰硬，獲取確鑿的證據，該移送的移送。

（三）公開審計結果是擴大審計成果的途徑

各級黨委、政府和干部管理監督部門選擇適當時機，以不同形式，公開審計結果，增強審計工作透明度，充分發揮社會輿論監督的作用，是促進審計成果運用的重要途徑之一。公開審計結果可以通過以下幾種形式：一是通過廣播、電視、報刊等新聞媒體發布審計結果；二是將本或上一審計結果向本級所屬地區、部門、單位進行通報； 三是結合有關會議進行通報，如在所屬地區、各直屬機關主要領導參加的黨委擴大會議、經濟工作會議等有關會議上進行通報。

公開審計結果就是公開部門、單位的財政收支和財務收支的真實性、合法性、效益性以及其他經濟活動和遵守財經法規、個人遵守廉政規定的情況。公開審計結果是一把“雙刃劍”，一方面備受社會各界和人民群眾的關注，對單位領導具有震懾作用，對各級各部門的領導干部也起到警示教育作用；另一方面，可以增強審計機關和審計人員的責任感，推動審計質量的進一步提高。

（四）組織人事紀檢監察協調配合是促進審計成果轉化的保證 審計機關實施審計結束后，提交審計報告，并抄送組織人事、紀檢監察部門。審計部門在確保審計質量的前提下，將審計成果通過組織人事等部門轉化和利用到加強干部的監督管理上，這就需要在各部門之間建立一種良好的協調配合機制，從各部門的職責出發充分利用審計成果。組織人事、紀檢監察、審計等部門及時溝通或召開聯席會議，對審計查出的問題進行研究，根據問題的性質，分別采取相應的措施。審計部門應負責督促被審計單位限期落實審計決定，對審計報告、審計決定提出的問題進行整改和糾正；組織人事部門應對被審計單位領導干部采取誡勉、談話、批評教育等相關措施，對問題嚴重者可采取降職等措施，并記錄在案，作為對領導干部評價、考核、任用的參考依據；紀檢監察部門應將領導干部任期經濟責任審計中查出的問題記入個人廉政檔案，對審計機關移送的案件線索進一步調查核實，給予相應的處理處分。總之，審計報告是反映審計成果的載體，要對被審計單位領導干部的職責履行情況進行全面清晰的反映，恰當準確的界定責任、客觀公正的評價離不開高質量的審計報告。審計報告反映的內容就是審計成果，如何將審計成果轉化和利用，這就需要各級黨政領導的重視和各有關部門的共同努力。只要各級黨政領導重視和支持，各部門切實把審計成果利用好，審計就能達到預期的目的，審計工作成效就能最終體現，為干部管理監督工作發揮其應有的作用。

第三篇：內部審計質量提高

一、合理確定內部審計項目，科學選擇審計對象

內部審計是為單位內部管理服務的。內部審計部門在確定審計項目時要考慮以下三點：一要體現重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點領域、重點部門、重點資金以及事關單位改革發展穩定大局的重大事項；二要體現針對性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和單位管理中的薄弱環節；三要有可行性，審計事項必須與審計活動的要求范圍相適應，并且審計人力資源能夠達到開展審計活動的要求。

二、充分做好審前準備，提高編制審計實施方案質量

首先，要充分開展審前調查，積累基礎資料，做到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經營狀況進行全面的調查了解，采集被審計單位的財務數據和業務數據等，通過對數據的整理、分析，掌握被審計單位財務管理總體情況，初步評價財務管理體制和制度建立健全情況，力求突出重點，搜索有價值的審計線索。審前調查和編制實施方案，既關系到審計的深度、效率和效果，也關系到責任和風險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護自己。

以對學校后勤服務總公司項目的審計為例。后勤服務總公司下屬四個中心，審前調查了解到飲食中心資金流量大，情況復雜。我們對飲食中心的基本情況和經營狀況進行了全面了解，編寫了審前調查報告，對搜集的資料進行匯總、整理，對經營活動中可能存在的錯弊風險作出分析。編制了細致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。

其次，要明確審計目標，增強可操作性，使目標易理解，可實現。內部審計的基本目標是審查、評價內控系統的適當性、有效性和效果性。在審查環節，主要判斷被審計單位是否遵守了政策、法律法規、計劃、程序；在評價環節，要說明和認定被審計單位的執行情況，對其遵循性做出評判。審計時，為了保證基本目標的實現，常常需要根據實際情況，制定一些具體目標，并通過具體目標的落實，保證實現基本目標。

再次，要細化審計內容，突出審計重點，要把對實現目標有重要影響的審計事項確定為重點。結合審前調查和數據分析情況，進行重要性的確定及審計風險的評估。依據調查情況和分析結果，從審計范圍、內容和步驟以及業務分工等方面細化審計實施方案，重點側重于實施方案的可操作性。

三、嚴謹細致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風險

審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經法規的問題或重要事項，經被審計單位認可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或審計過程。只有將審計人員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說明審計事項真相，缺一不可。

審計日記是加強審計質量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現工作思路和工作方法，有利于提高審計業務素質。在每天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達到什么目的，將會體現在審計日記中。一個審計項目終了，審計人員的整個思路將用審計日記的形式形成一個完整的工作鏈，每天的審計日記都是這個鏈中起到計劃總結，承上啟下作用的一個環節。而且，如果每天堅持認真記錄審計日記，就可以把審計人員頭腦中對審計工作的感性認識轉化為理性認識，有效增加審計經驗，提高業務素質。其次，審計日記能防范審計風險，增強責任意識。它真實記錄審計現場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數量以及所作出的判斷和結論，做到有備可查，便于分清責任歸屬。審計日記的實行，提高了審計人員的責任感，促使審計人員更加細致全面地進行審計。

另外，審計日記有利于檢查審計方案的執行情況，可以更有效控制審計質量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或審計重點作出調整。

四、做好審計發現的綜合分析工作，努力提升審計報告質量

審計報告質量直接關系到審計目標實現和審計成果的轉化，因此，有必要把審計報告這一環節作為一項重要的工作來對待。首先，對審計發現進行深加工。審計報告要立足全局，要透過現象把握本質，對查出的問題分析透徹，找準問題產生的根源并尋找解決的辦法，這也是內部審計服務原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內部控制，改善內部管理，有效防范和規避經營風險。再次，審計結論準確、客觀。依據審計發現得出的審計結論一定要體現實事求是，客觀公正的審計原則，不可帶有任何感情色彩，表達的意思應該簡潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計意見和建議具有建設性和可操作性。提出的審計意見和建議應該直接指向審計發現產生的根源，便于被審計單位從根本上糾正發現的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫審計報告要嚴謹細致。要充分聽取、認真研究被審計單位的意見，正確的要予以采納，做到既要勇于堅持原則，也要勇于改正錯誤，要堅持以事實為根據，以法律為準繩，充分考慮問題產生的主客觀背景，從多角度、多方位、多層面進行深入分析和提煉，實事求是地做出評價和處理。

第四篇：提高審計質量工作經驗材料

審計質量是審計工作的生命線，不斷提高審計質量已成為推動審計事業不斷向前發展的不竭動力。審計機關如何樹立科學的審計質量管理理念，進一步提升審計工作水平，是擺在我們全體審計人員面前的重要課題。下面就審計質量管理談點粗淺的認識，以供審計同行參考。

一、應將審計質量管理貫穿于審計全過程

1、做好審前準備是保證

審計質量的前提條件

一是認真研習審計工作方案。審計工作方案下達后，審計組要進行認真學習，吃透方案精神，明確任務目標，掌握審計的內容和重點。審計組長作為項目負責人，要準確把握審計要點，設定符合項目要求的質量控制點，并根據審計組成員業務素質情況，將這些控制點分解到人，為制定審計實施方案作好充分的準備。

二是扎實搞好審前調查。審前調查應嚴格按照審計工作方案和上級要求實施。通過調查掌握第一手資料，為全面實施審計奠定基礎。一般情況下審前調查應包括：了解被審計單位財政財務隸屬關系、機構設置、職責范圍或業務經營范圍、財務收支規模、銀行賬戶、會計報表、執行的會計制度及相關內部控制制度設置及其執行情況等。通過以上情況的調查，使我們對被審計單位的財務收支狀況有了較為全面的認識，這就為審計項目的實施選擇恰當的審計方法，合理進行人員分工提供了依據，同時也為擬定切實可行的審計實施方案創造了條件。

三是精心擬好實施方案。審計實施方案是審計機關為了順利完成審計任務，達到預期審計目的，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標，對審計全過程的工作所作的計劃和安排。一份高質量審計實施方案是審計人員實施審計項目的行動指南。因此，審計前一定要科學地制定好審計實施方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計人員的分工、審計任務完成時間等，為審計工作的順利實施、更好地節約審計資源、保證審計質量等奠定良好基礎。

2、取好審計證據是保證審計質量的關鍵

審計證據是審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結論的基礎性材料，是反映被審計單位違反國家財政法規行為的最真實、最直接、最能充分說明事實真相的直觀載體。審計證據應包括文字記錄、文字復印、影相資料、實物證據、視聽資料等。審計證據必須具備客觀性、相關性、充分性、合法性，如果審計證據只是審計人員的一般文字描述，沒有相應證據附件支持，收集的證據其證明力將達不到預期效果。因此，要求審計人員在審計證據收集過程中，必須做到嚴謹細致，對能夠支持審計結論的審計證據，必須進行嚴格的分析確認，以避免審計事項因證據不足，影響到審計質量，造成潛在的審計風險。

3、寫好審計報告是審計成果的充分體現

審計報告是審計機關出具的具有法律效力的審計公文，是審計情況的書面反映，審計報告質量直接關系到審計目標實現。因此，審計報告的質量在整個審計項目質量控制體系中占有十分重要的地位。審計組在項目實施階段結束后，一定要嚴謹細致地對整個項目資料進行認真的整理歸納，嚴格按照《審計報告編審準則》的要求撰寫審計報告，使形成的審計報告要素齊全、內容完整、結構合理、觀點明確、用詞恰當、格式規范，需要依法作出處理、處罰時，必須正確運用相關法律、法規，按“實事求是、客觀公正、寬嚴適度”的原則，提出處理、處罰意見。同時要結合被審計單位實際，恰當地提出審計評價意見，提出針對性、可操作性強的改進建議。

4、搞好審計復核是審計質量控制的要害

審計復核是保證審計質量的關鍵環節，是審計質量控制體系的重要組成部分。因此，審計復核工作做得越嚴謹越細致，發生審計差錯的可能性就越小，審計項目復核要嚴格按照《審計機關復核準則》的要求實施，積極實施三級復核。

一是審計實施階段，由審計組長對審計現場收集的審計證據、審計工作底稿進行認真復核。主要復核審計證據是否充分、完整，在復核中發現事實不清、證據不足、內容不全的基礎材料，審計組長應要求審計組成員及時予以補正，確保審計證明材料完整、充分、準確。

二是審計報告階段，由業務負責人對審計報告征求意見稿進行復核。復核時主要審核審計報告的內容是否完整，審計操作程序是否合規、合法，是否嚴格按照審計實施方案的要求實施審計，是否達到預期審計目標，審計報告所列的違反國家財政法規問題是否與審計證據相符，提出的處理、處罰意見是否恰當，運用的法律、法規是否準確，審計評價和審計建議是否符合實際等。在征求被審計單位對審計報告的意見后，審計組應根據被審計單位的意見調整審計報告，提交機關審計業務會議審定，拿出處理、處罰的意見。

三是審計終結階段，由局專職復核機構的專職復核人員對審計機關出具的審計報告和審計決定等法律文書進行復核，主要看審計決定代擬稿是否與審計報告以及業務會議審定的內容相一致，重點對處理、處罰所適用的法

律法規的正確性和處罰的適當性進行嚴格復核，認真把好審計項目質量關。

二、審計質量的提升需要全體審計人員共同參與

審計質量的提高不是依靠一兩位審計人員就能做到的，提高審計質量必須依靠全體審計機關領導和審計人員的共同努力。

1、在觀念上強化全體審計人員質量意識、責任意識。

一是提高審計質必須強化質量意識。一個審計項目能否高質量地完成，取決于實施該項目的審計人員對審計事業是否具有高度的敬業精神，是否具有審計質量責任意識、審計質量風險意識,是否在正確的審計質量意識驅動下，按審計實施方案要求和國家審計準則的要求規范操作。因此，我們全體審計工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學審計質量觀，在行動上，必須充分發揮主觀能動性和創新性，要建立、健全審計質量警示制度和審計質量責任追究制度，使每一位審計人員都能自覺地遵守審計操作規程，爭創“人人講質量、人人抓質量”的審計工作新局面。

二是提高審計質量必須創新質量管理理念。近幾年來，隨著國家政治經濟形勢的發展和系列國民經濟宏觀政策的實施，國家投入的各種專項資金越來越多，監督這些專項資金的使用情況，以維護廣大人民群眾的切身利益，審計機關責無旁貸。因此，國家和人民對審計工作提出的要求越來越高，審計機關面臨的任務越來越重，審計質量的要求也越來越高，我們全體審計人員應不斷創新審計質量管理理念，實現審計監督對象和審計方法的轉型，用宏觀的眼光去分析和解決實際工作中遇到的新情況、新問題，才能進一步提升審計工作水平，不辜負黨和人民的重托。

2、在行動上必須嚴格執行審計質量控制的法規、制度。

在具體審計工作中，全體審計人員必須嚴格執行《審計機關審計項目質量控制辦法》（審計署6號令）的要求，嚴格按照規范要求進行操作，保證各質量控制點實施到位。實行審計組內部審計人員的分工負責制、審計項目主審終身負責制、審計質量責任追究制和黨風廉政建設責任制等與審計質量相關的法律、法規和規章制度，切實將審計質量監管與結果考核緊密結合起來，推動審計質量實現新的飛躍。

第五篇：如何提高跟蹤審計質量

如何提高跟蹤審計質量

一、跟蹤審計的基本概念、意義及必要性

（一）跟蹤審計的概念

建設項目的跟蹤審計是依據法律法規對建設工程項目全過程的造價管理進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監督的活動；它對建設項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工結（決）算等諸多環節，進行審計監督的一種方法；它將工程建設全過程分為若干階段或期間，審計人員在工程建設過程中及時對各階段或期間涉及工程造價的活動和文件進行審計，并及時作出審計評價和建議，是對建設項目進行全過程跟蹤審計。

（二）跟蹤審計的意義

1、有助于建設單位及時發現問題、解決問題、有效防范風險、強化管理。

2、建設項目的跟蹤審計為項目實施過程關鍵問題的決策提供依據。

3、建設項目的跟蹤審計將傳統的事后審計的關口前移，及時有效預防經濟風險，促進項目各方面的管理，提高工程質量，降低建設成本，減少工程項目的投資風險；

（三）跟蹤審計的必要性

1、是依法審計的需要。目前建設項目由《招標投標法》、《合同法》、《建筑法》等法規與建設項目相配套，在建設審計中，審計除按《審計法》的規定進行審計外，還需要按上述其他法律的要求，依法審計辦事。參與跟蹤審計，可將上述法律法規有機銜接出來，在項目實施過程中，更好地執行國家法律法規。

2、是廉政建設的需要。重大建設項目歷來為腐敗行為滋生的多發區。要做到工程優良，干部優秀，就要對工程實施過程監督和加強工程管理，跟蹤審計的實施對防范腐敗行為可以起到積極的作用。

3、是審計更好發揮作用的需要。可以改變過去單純只是就事論事，時間滯后的靜態審計模式。將審計關口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機

地結合起來，做到事前評估風險，更好地為工程造價控制服務。審計與建設方相互支持形成合力，共同防范，化解各種經濟風險是現代審計的重要內容。

4、是全過程全方位監督的需要。在單一階段內改變傳統審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經濟、財務、技術不同方面，既強化了行政監督，又能對資金使用，造價構成及技術措施的真實性、合法性、效益性奮階段審計。

5、是管理層次決策的需要。目前的工程建筑施工和工程監理市場還不夠規范，施工和監理兩者相互勾結損害企業利益的行為時有發生。進行建設項目跟蹤審計可以實行第三方監督，從而對工程監理形成一定程度的監管。管理層也可以增加一個意見的來源，不至于被監理和施工單位的意見所左右，提高工程決策水平

二、跟蹤審計的特點

（一）從靜態向動態轉化

一方面，傳統審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這是要面對各個施工過程中發生的大量簽證，工作量大。而跟蹤審計可以分時段分內容，對基礎工程、主體工程、裝飾工程等進行動態審計，這樣使得審核思路更清晰，也可以緩解短時間內處理大量數據的工作壓力。另一方面，跟蹤審計可在傳統工作階段范圍基礎上雙向延伸，這樣有利分析前后階段相互影響的關聯因素，可以動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常。

（二）從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變

在傳統的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節記錄不祥，很難區分清楚、判斷正確。故理不清、扯不斷的現象時常發生。跟蹤審計可從源頭上避免此類現象的發生，審計人員及時深入現場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。

（三）減少時耗，提高工效

跟蹤審計人員在施工現場會同建設方、監理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算出相應的過程數據，即隨簽隨算，避免了扯皮和以往簽字長期不簽，大量積壓的弊病，將較長的傳統審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的工作量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經濟效益。

三、如何做好跟蹤審計

（一）制定嚴密的審計實施方案及審計實施細則

這是指導審計工作的綱領，要經過充分的審計討論，并得到委托單位同意后，嚴格執行。對于審計程序要嚴密、科學、規范。

1、確認審計總體思路。要實現跟蹤審計和造價咨詢控制目標，首先需對本工程造價控制的風險因素進行分解，其中對于工程設計調整及變更、工地洽商、工期調整以及非標準選材等可控制因素，在工程管理中須通過不同階段的管理及控制，降低此類因素對造價的影響；對于建材價格不穩定、匯率波動、國家法規規范變更等不可控制因素，主要通過設置適當的合同條款，將部分風險實行轉移，從而降低造價控制風險。

2、制定審計工作流程

跟蹤審計與傳統審計相比在程序、內容、方法等方面都發生了重大變化，是在工程建設項目全過程進行的一種動態審計，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，建設單位應建立一整套跟蹤審計的規章制度和流程，為跟蹤審計人員及項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

3、確定審計要點。接到審計任務后，根據工程特點及委托方要求，確認審計要點，在審計實施過程中逐一落實。

（二）審計人員應不斷提高自身的綜合素質

審計人員是保證審計質量的關鍵，建設項目跟蹤審計是對建設目全過程審計，是多學科知識的運用，審計人員應不斷學習補充新的財務、工程、法律等方面的知識并注意總結積累相關的實踐經驗。

（三）審計組應注重現場情況的監控

跟蹤審計盡可能現場辦公，與建設單位建立定期的例會制度，參加建設單位重要例會，審計人員應經常深入現場，掌握工程進度、變更等情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，及時提出審計意見，并做好相關記錄。

（四）跟蹤審計過程中資料積累要詳細

根據工程進度，要求施工單位按照審計組規定的時間和方法報送相關資料，定期對施工單位完成的工作內容、工程量、工作質量進行核實，出具審核意見，做好審計工作底稿。

（五）審計人員內部溝通要順暢

在審計的每個重大環節中，審計人員要及時碰頭開會，集體研究解決，不留任何疑點和隱患。在審計中做到依法審計，客觀公正。