第一篇：淺談如何提高國有固定資產投資審計質量

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淺談如何提高國有固定資產投資審計質量

論文關鍵詞：政府投資項目；國有固定資產；審計質量；提高措施

論文摘要：當前，招商引資已成為各級政府發展經濟的重要手段，城鄉居民實現小康和生活水平不斷提高是各地經濟發展的主要體現。隨著招商引資硬環境要求的不斷提高和城鄉居民生活環境改善需求，國有固定資產投資建設規模在不斷擴大，并且每年成翻番趨勢。因此，提高國有資金利用率和減少投資成本自然就成為各級政府和社會關注的焦點，這就使得提高國有固定資產投資的審計質量顯得尤為重要。

隨著國有固定資產投資審計領域和審計的影響范圍不斷擴大，審計質量越來越受到社會民眾的關注。它是審計工作的生命，是審計工作的立足之本，事關審計事業的生存與發展，而且貫穿于審計工作的全過程，所以，提高國有固定資產投資審計質量是一項系統工程，它需要把握好審計過程中的每個環節。下面筆者根據多年的工作實踐談談如何提高國有固定資產投資審計的質量。

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一、營造良好的審計氛圍

領導重視是改善審計監督環境，從而提高審計威信的前提條件。近年來，政府把國有固定資產投資審計作為政府監督機制的重要組成部分，不斷提高審計的地位和作用［1］。隨著政府對外招商引資的力度不斷加強，各自管轄范圍內的硬件設施需不斷提高和完善，由此形成每年的固定資產投資成倍遞增。為了有效地提高國有資金的利用率和防止國有資金流失，政府制定了固定資產投資審計的相關行政性文件，規定凡使用本級政府國有資金投資建設項目的工程結算必須由各級政府審計部門審計，審計部門出具的審計報告作為政府財政部門撥款或付款的唯一依據［2］。另外政府還出臺有關政策，確定審計部門應從事后審計，變成事前審計、事中審計，積極參與項目從可行性研究、立項、設計、招投標到施工一系列過程。在具體工作中，政府領導十分重視審計部門提出的意見和建議，并都作出重要批示，對于一些重要和普遍性的問題，都要召開涉及有關部門參加的會議，聽取審計匯報并要求逐項研究落實。審計作為政府的職能部門，只有緊緊圍繞經濟建設中心，抓住黨政領導關注的重點、熱點和難點問題開展審計工作，發揮耳目和參謀作用，才能引起領導對審計工作的重視，審計部門的威信才能不斷得到加強，從而改善各級政府范圍內的審計監督環境，并提供良好的審計氛圍，為審計提供強有力的后盾。

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二、制定審計質量規范標準

俗話說：“沒有規矩，不成方圓。”制定審計工作的質量標準是提高審計工作質量的必要條件。標準的制訂必須遵循以下兩條根本性原則：一要依法獨立審計，保證審計工作不受外界客觀條件的干擾。二要實事求是、客觀公正，保證審計工作在“以事實為依據，以法律為準繩”的基礎上進行。審計質量標準符合如下幾點要求：首先，審計程序必須合法。審計的全過程要符合審計法規定的審計工作程序，并嚴格按照上級主管部門制定的審計工作程序開展審計工作。其次，審計人員要訂立周密完備的審計方案。確定審計項目制定審計方案時，審計人員要圍繞審計的目的、范圍、時間及要求等方面周密地制定出審計方案，明確審計方法和步驟、審計人員的組成和分工。再次，審計的事實必須清楚，審計證明材料充分確鑿，是審計過程中至關重要的一環。這是要求審計人員在審計過程中的事實認定和取證要做到事出有因，并符合審計材料必須具備的客觀性、相關性、真實性、完整性、有效性的要求。第四，法律法規要運用得當。在事實、證據確鑿的前提下，審計人員必須正確地運用相關的法律和法規，針對被審計單位的違法事實適用合適的法律和法規，嚴格區分違規、違紀的界限，同時在處理時做到寬嚴適度；注意在處理違法違紀行為時引用的法律、法規時效性，同時還注意國家的法律、法規與地方性法規、規章制度的先后執行關系；對同一違法行為的定性和處罰，要適用同一個法律、法規。第五，審計報告要客觀明了，結論和決定正確無誤，法律咨詢s.yingle.com

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報告如實反映客觀事實，定性準確，評價公正，處理事項有法可依，建議可行。

三、“創新”提升審計質量

審計是一項復雜繁瑣的活動，它涉及的面廣、事件多、審計時間較長、審計人員水平參差不齊。審計工作要整體上見成效，只有堅持“質量第一、質量立審”的原則，堅持不斷地創新，并真正理解審計質量的內涵，把審計項目管理、審計制度訂立、審計成果運用等諸多環節與審計機關各部門之間的行動協調起來，才能有效地保證審計質量。

（一）審計項目管理創新求落實

審計項目管理是一項全過程的綜合性活動，在實際工作中，一定要切入關鍵環節，抓住重點，力求突破。譬如審計過程中的二、三級復核，它和真正審計實施不一樣，是從第三方角度，去客觀地審閱、評判審計組的意見和被審計單位的意見，它就像工廠里的質檢環節，只有把好這一關，才可以全面提升審計質量，千萬不能走過場。認真做好二、三級復核，一方面，可以促進審計質量控制制度的有效落實。針對具體審計項目實施中暴露出來的問題，我們結合實際與審計人員一起研究探討，進一步加深對質控制度的理解和掌握，促進審計質量

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控制制度真正落到每個審計項目之中。另一方面，可以促使審計人員風險意識的提高。審計風險意識的形成絕非一日之功，通過審計二、三級復核可以經常性地予以提醒，時時給審計人員敲響警鐘，幫助審計工作人員審計風險意識的逐步形成。再一方面，促使共性問題的處理趨于統一。通過審計二、三級復核制度的實行，逐步統一對同類、共性問題的定性處理，避免對一些共性問題定性處理寬嚴尺度不一的現象，體現審計結果的客觀、公正性，確保審計質量。

（二）審計制度創新求突破

工程項目審計具有政策性強、技術要求高、業務知識涉及面廣的特點，沒有健全完善的內部工作制度和規范的審計工作流程，工程項目審計就缺乏權威性，沒有了約束力。因此在工程項目審計中，我們一直把工作制度等基礎工作建設作為首要工作來抓。為規范工程項目的審計工作流程，提高審計工作質量與效率，我們印發了相關工作制度，進一步規范和完善了工程項目的管理與審計工作流程，明確了相關部門在工程項目管理中的職責及工作銜接與配合。工作制度規定：審計部門應對項目工程量清單和標底進行審核、參與工程項目招投標工作、參與重大項目的跟蹤審計和設計變更、參與工程竣工驗收；工程項目審計實行二級復核程序；外聘項目實施三級復核程序；報送審計部門審計的工程項目結算書，必須先由工程建設管理部門或監理進行初審，然后再報審計部門審計；對各單位的所有項目，審計機關必

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須出具審計報告，并作為工程竣工結算的依據［1］。

（三）成果利用創新重實效

審計成果是審計質量的最終體現。有些審計項目開展很艱苦并查出很多問題，但最終卻效果平平。一個重要的原因就是審計人員對所取得的審計成果分析和利用不夠，因此，抓好相應項目審計成果的開發、轉化、運用，是審計工作的著眼點，也是不斷提升審計質量的重要措施之一。審計結果與審計成果之間并不能等同。只有那些合理恰當的審計結果，通過適時有效地實踐運用，才能上升為真正意義上的審計成果。為了做好審計成果的開發、轉化、運用，我們必須做到：一要抓好成果的綜合分析，注重成果提煉。在查實問題后對其進行定性、定量分析，及時歸納共性問題、提煉傾向性問題、反映苗頭性問題，并從體制、機制上和制定、修改、完善法規的高度上提出解決和預防問題的辦法，積極為黨委政府領導和有關部門的科學決策提供審計信息，確保審計反映問題的及時整改和制度政策缺陷的及時糾正。二要抓好成果的實現，發揮審計成果作用。審計工作的最終目的是要促使工作規范、糾正錯誤。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是否被采納。因此，我們應關注以下二個方面：一是關注審計結論落實情況。審計不僅僅是做給別人看的，更重要的是審計結論落到實處，確實發揮審計的監督作用，要堅持審計結論跟蹤檢查，實行結論落實反饋制度和審計回訪制度，確保查出

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四、抓好審計隊伍素質教育和建設，為提高審計質量創造條件

審計機關要堅持獨立開展工作，并自覺接受社會公眾和有關部門的監督，要把審計干部素質培訓放在重要位置上，撥出專項經費，加大培訓的力度；堅持以考試促培訓的方法，實行定期輪訓，系統地學習法律法規、審計知識，進行法律法規、方針政策、審計紀律和職業道德的教育，從而為提高審計質量提供必要條件。

五、建立健全項目復核制度

審計機關應做好以下幾個方面：一是實行審計組長負責制，審計組長不但要做好項目審計的組織協調工作，而且要對審計組成員的審計資料進行復核，對審計項目質量負全面責任。二是實行二、三級復核制度。審計機關應設立復核機構和專職復核人員，負責對項目全過程進行二、三級復核，并出具復核意見。三是實行集體討論制度，對審計組完成的每一審計項目，在復核人員復核并經審計機關分管領導審閱后，審計機關應召開業務工作會議進行審議，做出項目定性和處

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理意見［2］。

六、切實加強對項目審計的組織和領導

在審計過程中，無論對審計業務的要求，還是對審出問題的處理都有很高要求和較大的難度。審計機關的領導要充分認識到審計工作的重要性和艱巨性，一方面要精心組織和周密安排好審計工作，并采取得力措施，加強審計現場管理，另一方面要做好與被審計單位的溝通協調工作，支持和保護審計人員依法行使自己的職權，為審計人員提供堅強后盾，為提高審計工作質量創造必要條件。

審計質量是審計工作的生命，事關審計事業的生存與發展，它關乎審計形象，體現審計價值，決定審計工作成敗，集中反映審計監督在社會經濟生活中的地位和作用。因此，我們一定要進一步提高審計質量，使審計工作在新的階段實現新的更大發展。

參考文獻：

［1］張元杰主編。中國內部審計。北京：中國內部審計協會，2005.1.1.法律咨詢s.yingle.com

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第二篇：淺談如何提高交通固定資產投資統計質量

淺談如何提高交通固定資產投資統計質量

作者：周源

摘要：本文從科學地確定每個項目投資統計的起止時間；加強對縣級交通部門統計機構的指導、監督；運用多種手段驗算統計數據，控制登記誤差三個方面，論述了如何提高交通固定資產投資統計質量。關鍵詞：交通 固定資產 投資 統計 科學

交通固定資產投資統計是我國交通部門統計的一項重要內容，統計目的是了解全國交通固定資產投資完成情況，滿足交通運輸行業宏觀調控和行業管理需要。以下是筆者從一名地級交通部門統計人員角度，談談如何提高交通固定資產投資統計質量。

一、科學地確定每個項目投資統計的起止時間

交通項目一般都要經歷前期階段、準備階段、實施階段和運營階段，所經歷的時間跨度是比較大的。不少基層統計人員在項目前期剛剛啟動就開始了固定資產投資統計，一直到項目不再產生建設投資為止。這種做法應當是不盡合理的。按照國家統計局的《交通固定資產投資統計報表制度》要求，固定資產投資統計應當從項目開工開始統計，到項目投產為止。事實上，目前有大部分交通項目都是在項目開工后，開始進行征地拆遷工作，大額投資開始產生，項目投產后，大額投資也基本終止。因此將項目開工和投產作為固定資產投資統計的起終點是比較科學的，至于項目前期工作所產生費用，額度較小，完全可以在項目開工后補充上報，而項目投產后所產生的零星的小額投資，可以按照項目的生產、養護費用上報，并不影響統計數據的真實性。

二、加強對縣級交通部門統計機構的指導、監督

首先應當要求縣級交通部門統計機構真實、準確、完整、及時地上報統計數據。實事求是、不出假數是統計職業道德的核心內容，統計數據的準確性是統計工作的生命。由于從事交通固定資產投資統計的人員大都不是統計學專業畢業，對統計基礎知識、統計法了解不多。因此應當保持基層統計隊伍的相對穩定性，各統計人員都做到持證上崗，經常性地組織統計業務培訓，加強對基層統計人員的職業道德教育，提高基層統計人員的法律意識。要求基層統計機構健全統計計量工作、原始記錄、統計臺賬等制度和相關的責任制，保證統計資料的來源準確可靠。

其次，地級交通部門統計機構應當采取各種行之有效的措施，使縣級交通部門統計機構填報的統計報表標準化、規范化。由于縣級交通部門統計機構數量繁多，如果各單位填報的報表格式、表式、單位不統一，則下一步的數據整理工作無疑是非常困難的，所以有必要為基層統計人員提供標準化統計模板，并對需要填報的數據的逐條說明填報方式、方法；對于基層統計人員填報的不規范報表，應及時指出，并要求其及時整改。

最后，應當加強對縣級交通部門統計工作的檢查、監督。檢查、監督的目的無疑是確保統計數據的真實性，交通固定資產投資統計和其他統計相比，更容易檢查數據的真實性，最簡單的方法是隨機選擇部分項目，將完成投資額和工程形象進度作對比，大致可以判斷數據的真實性。此外，縣級交通部門統計機構的原始記錄、臺賬也應當定期檢查。

三、運用多種手段驗算統計數據，控制登記誤差

統計調查資料是統計調查工作成果的反映。準確、可靠的統計調查資料，是統計分析、統計研究可靠性和準確性的基礎，也是整個統計工作質量的基礎。為了取得準確的統計資料，必須采取各種措施，防止可能發生的各種統計調查誤差，把它縮小到最低限度。統計調查誤差分為登記誤差和代表性誤差，由于交通固定資產投資統計屬全面調查，因此不存在代表性誤差，以下談談如何減少登記誤差。

首先，應當要求基層統計人員對填報的數據自檢。交通固定資產投資統計一般包括交通建設項目投資完成情況統計、新增生產能力統計、資金到位情況統計等。各統計指標按照月份、年份來排列一般都可以構成一個時間序列或時點序列，基層統計人員應當按照各個數列的邏輯關系，對填報的數據自行校對，以減少登記誤差。

其次，地級統計機構應當科學地梳理縣級交通部門統計機構上報的統計數據，采用多種途徑進行數據校核。縣級交通部門統計機構數量繁多，而且存在統計數據需要合并或分解的情況，如跨縣（市、區）項目需要將相關縣（市、區）數據合并，而養護工程、安保工程等項目為地市級管理的項目，但是在扶貧統計中又需要將貧困縣單獨拆解，因此應當科學地梳理各統計機構上報的數據，使之條理化。在實際統計工作中，可借助Excel等辦公軟件，科學地設計數據整理程序，每一期統計報表都應當按照分縣（市、區）、分行業（如高速公路、普通公路、公路站場等）等各種不同的標準匯總各個數據指標，既可以用于數據自校，控制登記誤差，也可以為下一步統計分析快速地提供各種匯總數據。

統計工作的最終目的是為科學決策服務，提高交通固定資產投資統計質量，是各級政府和交通管理部門在交通投資建設方面科學決策的基礎。只有真正認識到這項工作的重要性，抓好基層統計隊伍職業道德和業務素質的培養，合理利用現代化信息技術，采用正確的統計方法，才能不斷提高統計質量，促進交通建設科學發展。

第三篇：重點歸納——固定資產投資審計

審計準備階段工作： 1． 確定審計項目 2． 成立審計小組 3． 編制審計方案

4． 初步手機審計資料

5． 下達審計通知書（或簽訂審計委托書）

※ 建設項目投資決策審計的內容：

1． 審計前期決策程序的合規性（完整，前后呼應，符合建設要求，與建設程序一致）2． 審計可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規性（審批合法營業執照和資格證書，甲級：全國范圍內大中型，乙級：地方或行業范圍內中小型）

3． 審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度（技術、經濟、生產布局可行）4． 審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）

設計工作審計的內容：

1． 審計設計單位的資質和級別（甲：全國，大中小；乙：中??；丙：?。?． 審計設計依據 3． 審計設計方案 4． 審計審計圖紙 5． 審計設計收費

6． 審計設計質量保證體系

建設項目招標投標程序： 1． 建設單位項目報建 2． 招標管理機構審查 3． 招標申請

4． 資格預審文件、招標文件的編制與送審 5． 編制標底

6． 發出招標邀請函 7． 資格審查

8． 發出或發售招標文件 9． 勘察現場

招投標審計的要點：

1． 審計招標投標條件是否具備

2． 審計招標文件內容是否完整，有關要求是否合理 3． 審計標底與投標報價是否真是、準確 4． 審計招投標程序是否合法合規

5． 審計招標投標的管理工作是否規范

※ 案例：平臺國債項目審計（招投標），合同審計，建設項目（財務審計）合同 ※《招投標法》P359

10．投標預備會議

11．投標文件的編制與遞交 12．工程標底價格的報審 13．開標 14．評標 15．中標

16．簽訂合同

基本程序

招標－投標－開標－評標－中標－合同 合同審計的內容：

1．審計合同是否合法有效 2．審計合同內容是否完整 3．審計合同條款是否矛盾

4．審計合同條款表達是否清楚 5．審計合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內容外，價格也要補充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設計圖紙之外的設計變更）

設計概算的費用構成： 1． 建筑工程費用

2． 設備安裝工程費用

3． 設備購置費

4． 工器具及生產家具購置費用 5． 其他工程費用 6． 預備費

7． 建設期貸款利息

※ 計算：進口設備——貨價，國際運費，國際運輸保險費＝（貨價＋國際運費）/（1－保險費費率）×保險費費率，銀行財務費用=貨價×銀行財務費率(0.4％-0.5%)，外貿手續費＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×外貿手續費率（1.5%），關稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費）×關稅稅率，增值稅＝（貨價＋國際運費＋運輸保險費＋關稅）×增值稅稅率，國內運雜費

※ 計算：預備費

基本預備費=（建筑工程費＋設備安裝工程費＋設備購置費＋工器具購置費＋其他工程費）×固定費率

價差預備費＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計算：建設期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計的程序與內容： 1． 審計施工合同 2． 審計單位造價

3． 審計工程量及各項費用的計算

4． 審計設計變更

5． 審計材料價差＝材料預算用量×（材料的實際價－材料的預算價）6． 審計獨立費用

審計主要審計哪些資料：

施工合同，圖紙，財務資料（計算憑證），簽證有關資料，實體變更通知單等 資金運動流程：

貨幣資金－儲備資金－結算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產

財務核算規定

績效審計重點、難點、發展：

1．績效審計內容體系：財務效益，國民經濟效益，環境效益和社會效益評審體系 2．圍繞三要素：經濟性、效率性、效果性（環境性、公平性）

經濟性—適當考慮質量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產出或一定的產出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務或其結果在多大程度上達到政策目標、經營目標以及其他預期效果（支出得當、支出有價值，而且是高價值）

三者并沒有明確的界限區分。因此，績效審計的績效檢查，必須綜合一起進行查察、考慮。3． 績效審計理論依據：財務效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續發展理論、循環經濟

4．美國“績效審計”，加拿大“綜合審計”，英國“物有所值審計”

5．我國發展晚，面臨問題（審計觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財政不健全，審計范圍較窄，審計標準缺乏，審計人員素質偏低），加強解決（加強審計宣傳，樹立績效審計觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計的法律法規，處理好績效審計與傳統審計的關系，做好政府績效審計的試點工作，優化審計人員結構，提高審計人員素質）

建設項目質量管理審計要點：

1． 審查施工單位工程活動是否嚴格執行基本建設程序，應堅持先勘察、后設計、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發包給具有相應資質等級的單位，是否將建設工程肢解發包 3． 審查施工單位是否依法對工程建設項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購進行招標 4． 審查施工單位工程項目是否是按規定實行建立的建設工程，建設單位是否委托具有相應資質等級的工程監理單位進行監理

5． 審查施工單位在領取施工許可證或開工報告前，是否按照國家有關規定辦理工程質量監督手續

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構配件和設備，是否符合合同約定，建設單位應當保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結構變動的裝修工程施工前，是否委托原設計單位或具有相應資質等級的設計單位提出設計方案；沒有設計方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設工程竣工報告后，是否組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收

9． 審查施工單位是否依法取得相應等級的資質證書并在其資格等級許可的范圍內承攬工程 10．審查施工單位是否嚴格按照工程設計圖紙和施工技術標準施工，有無擅自修改工程設計，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質量的檢驗制度，嚴格工序管理

12．審查國家機關工作人員在建設工程質量監督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊，構成犯罪的，依法追究刑事責任，尚不構成犯罪的，依法給與行政處罰

第四篇：淺談固定資產投資效益審計

投資效益審計是對政府投資項目以其實現經濟、社會環境等效益的程度和途徑為內容，以促進投資效益的提高為目的所進行的審計。通過建設項目投資效益審計，可以揭示在投資領域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對性的意見和建議，幫助改善工程建設項目的管理，降低工程成本，提高建設項目的投資效益。

目前，在實際審計中，往往把造價審核作為投資審計的重點，認為工程造價核減了多少萬元，為財政節約了多少資金，就認為達到了投資效益審計的要求。其實，真正意義上的投資效益審計，應該是一個系統的工程審計監督過程，應該從項目立項、設計、采購、招標、施工、監理等到工程決算，再到工程完工項目效益調查全過程監督。因此，我們在進行工程造價審計的同時，還應把審計的關口前移，加大對項目的跟蹤審計，將審計參與到整個項目建設過程當中，我們認為，在工程造價審計的同時還應從以下幾方面進行跟蹤審計：

一、決策階段對建設項目立項決策科學、正確性的審計

項目決策正確與否，直接關系到項目建設的成敗，關系到工程造價的高低和投資效果的好壞?？尚行匝芯孔鳛橐环N投資決策方法，從市場、技術、工程建設、經濟及社會等多方面對建設項目進行全面綜合的分析和論證，依其結論進行投資決策可大大提高投資決策的科學性，提高投資效益。所以投資效益審計也應把對可行性研究報告的分析作為審計的一個重要方面。建設項目可行性研究審計主要內容：

1、審查對所提出的項目建設背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內容是否齊全，深度能否達到規定的要求并滿足設計需要；

2、審查承擔可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序；

3、審查可行性研究中的技術論證、經濟論證、財務投資方案是否切實可行。從而對可行性研究作出的結論進行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現其項目建設的明智性、效益性。

二、設計階段對項目設計概算、預算是否科學合理的審計

設計階段的工程造價是整個工程造價控制的龍頭。編制設計概算并進行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對提高投資決策和設計質量，減少投資損失，加工程建設進度，充分發揮投資效益具在十分重要的意義。所以進行投資效益審計時對概預算文件審計是非常必要的。概預算審計的主要內容：

1、審查概預算文件編制的合規性、合法性。包括概預算文件的組成內容是否完整，所依據資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預算定額與概算指標是否符合建設項目的專業要求和國家規定的標準，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、概預算定額和指標的套用是否合規。

2、審查概預算的執行情況。包括審查建設項目是否按照批準文件所規定的內容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現象，有無搞計劃外工程、概預算外購置、超標準建設等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。

三、招投標階段對項目招投標是否公正、合理的審計

對建設項目實行招投標是為了保護國家利益、社會公共衛生利益和當事人的合法權益，提高經濟效益，保證項目質量。而在實際操作中，由于招投標過程不太規范，存在串標、陪標現象，建設單位為了獲取項目壓低造價或為了個人利益抬高造價等現象。因此對招投標工作的審計主要審查：

1、審查是建設單位與施工單位是否存在串標、內定中標人現象，施工單位在投標過程中是否存在陪標現象；

2、審查標底是否控制在總概算及投資包干的限額之內，編制的依據是否合規，是否由有資質的機構及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關政策法規，是否體現招標文件的規定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據施工圖編制，有無存在不從實際出發片面降低造價、影響工程質量的情況。

四、施工階段對工程管理和監理的審計

在審計中發現有些項目在施工階段不嚴格按設計圖紙要求施工，而是隨意擴大建設規?；蛱岣呓ㄔO標準等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設單位或監理單位有些人員業務素質低，工作管理不到位，對簽證及隱蔽資料不能嚴格把關，從而造成投資損失浪費。因此，對工程管理和監理的審計，要審查項目建設管理監理的體制是否規范合理，加強現場管理、監理，實施跟蹤監管，發現增加建設規?；蛱岣呓ㄔO標準增加基建投資的、發現工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會同有關部門給予必要的處罰。

五、運營階段對投資效果的審計

通過對項目建成后的投入運營狀況分析，客觀評價項目建設的工作成效，分析影響項目效益的諸多因素，以便更好地促進項目投資效益的提高。主要從以下方面來進行：

1、通過對建設工期與達到設計能力年限的對比分析，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響；

2、通過對投資預算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低；

3、通過對預算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標的分析，評價項目建設投產后的獲利能力；

4、分析現金流量，評價項目貸款償還能力。

第五篇：固定資產投資審計題一

《固定資產投資審計》題一

一、判斷題

（√）1.一個建設項目可以是一個投資主體，也可以有若干個投資主體。

（×）2.同屬一個部門、一個地區或一個企業集團，但不屬于一個總體設計范圍，互不關聯、分別核算又分別管理的項目也可以作為一個建設項目。

（√）3.凡沒有各類建筑物、構筑物的建造，不需要安裝設備、工具器具的投資活動，只作為固定資產購置，不作為建設項目。

（×）4.把以節約、增加產品品種、提高質量、治理“三廢”、勞保安全為主要目的的作為基本建設項目。（×）5.以利用企業基本折舊基金、企業自有資金和銀行技術改造貸款為主的作為基本建設項目。（×）6.無論是全民所有制單位，還是非全民所有制單位，都把建設項目劃分為基本建設項目和技術改造項目。

（×）7.某單位再建的項目，其新增加的固定資產價值只有超過該單位原有全部固定資產（原值）5倍以上的，才能算新建項目。

（√）8.原有固定資產因自然災害、戰爭和人為災害等原因已全部或部分報廢，又投資重新建設的項目。這類項目，不論是按原有規模恢復建設，還是在恢復中同時進行擴建的，都算恢復項目。

（√）9.現有企業、事業單位由于改變生產布局或環境保護和安全生產以及其他需要，搬遷到另外地方進行建設的項目，不論其建設規模大小，都屬于遷建項目。

（×）10.按投資額標準劃分的建設項目，基本建設生產性建設項目中能源交通原材料部門的項目投資額達到3000萬元以上的為大中型建設項目。

（√）11.中央有關部門與各級地方部門及企業、事業單位合資建設的項目，其隸屬關系按項目所在單位行政上的隸屬關系確定。屬于合建的中央項目，全部投資（包括地方的部分投資）均列入“中央”；合建的地方項目，全部投資（包括中央的部分投資）均列入“地方”。

（×）12.按照中長期投資計劃擬建而又未立項的建設項目只作初步可行性研究或提出設想方案供決策參考，不進行建設的實際準備工作，其建設項目處在建設的籌建項目階段。

（√）13.凡總體設計或計劃文件中所規定的任何一項永久性工程，只要破土開槽按設計圖紙施工，均為正式開工項目。

（×）14.全部建成投產項目，從內容上看，要求生產性和非生產性工程全部建完。從時間上看，全部建成投產日期遲于全部竣工日期。

（×）15.開工日期是指建設項目設計文件中規定的任何一項永久性工程第一次正式開槽開始施工的日期。如發生了工程地質勘察、平整土地、舊建筑物的拆除、臨時建筑、施工用臨時道路、水、電等施工均算正式開工。

（×）16.生產準備是施工項目投產前所要進行的一項重要工作，生產準備工作在竣工驗收階段進行。（×）17.建設項目審計就是對建設項目建設過程中各項技術經濟活動和記載這些技術經濟活動的文件資料進行審計。

（√）18.建設項目審計對象從其實體上看，主要是指建設項目的主管部門、各地方或國家的政府機關、建設單位、設計單位、施工單位、金融機構、監理單位以及參與項目建設與管理的所有部門或單位。（√）19.建設項目審計的客體是指項目建設過程中的技術經濟活動內容，包括開工前、在建期和竣工驗收階段的所有工作。

二、填空題

1.一個建設項目在完成過程中有三個約束條件，一是時間的約束，二是（資源的約束），三是質量的約束。2.我國目前規定（五萬）元以上的為建設項目，（五萬）元以下的為固定資產購置。3.按管理需要，對建設項目的分類，劃分為（基本建設項目）和（技術改造項目）。

4.按照建設項目的建設性質不同，基本建設項目分為新建、（擴建項目）、（改建項目）、（恢復項目）和遷建項目。

5.各類投資主體聯合投資的建設項目，其主要形式有：生產聯合體、（資源開發聯合體）、科研與生產聯合體和（產銷聯合體）。

6.一個單項工程一般有若干個（單位工程）所組成

7.一個建設項目一般由若干個（工程項目/單項工程/單體工程）所組成。8.工程概、預算均是以（設計文件）為單位編制的9.設計一般包括初步設計、技術設計和（施工圖設計）

10.生產準備工作一般發生在（建設階段后期，施工項目投產前）

11.設計文件一般包括圖紙（設計）和設計概算

12.設計概算不應突破投資估算（10%）以上

13.三通一平是指（通電）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建設單位選擇施工單位的方法有委托和（招標投標）兩種。

15.固定資產投資包括（基本建設投資）、（更新改造投資）和其他固定資產投資三個部分。

16.我國建設項目審計的主體由（政府審計機關）、（社會審計組織）和內部審計機構三大部分所構成。

三、選擇題

1.投資估算是在（B）文件中總投資額的估算：

A、項目建議書

B、可行性研究報告

C、設計概算

D、審計報告

四、名詞解釋 1.建設項目

答：我們把籌措一定量的資金，經過決策和實施（設計、施工）一系列建設程序，在一定約束條件下以建成固定資產為目標的一次性投資項目稱為建設項目。根據我國現行規定，建設項目具體是指：按照一個甲方的總體設計要求，在一個或幾個場地上進行建設的所有工程項目之和。2.建設項目審計

答：建設項目審計是指由獨立的審計機構和審計人員，依據黨和國家在一定時期頒發的方針政策、法律法規和相關的技術經濟指標，運用審計技術對建設項目建設全過程的技術經濟活動以及與之相聯系的各項工作進行的審查、監督。

五、簡答題（本題共3小題，每小題5分，滿分15分。）

1.建設項目的特點是什么？

答：

（一）建設項目具有固定性、多樣性和建設過程的長期性等特點

（二）在一定的約束條件下，以形成固定資產為目標的特點

（三）要經過一定的建設程序和特定的建設過程

（四）投資規模的限定性

2.建設項目的開工前準備階段的主要工作有哪些？

答：

1、編制并報批項目建議書

2、編制并報批可行性研究報告3.編制設計文件

4、進行建設準備

5、編制建設計劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

3.按照《中華人民共和國招標投標法》的規定，凡是在我國境內進行的下列建設項目必須進行招標的有哪些？

答：（1）大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益，公眾安全的項目；（2）全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

4.從建設項目審計的內涵上看，建設項目審計范圍包括哪四個層次？ 答：第一，建設項目投資建設的技術經濟活動，以及由此產生的經濟效益。

第二，是指對整個投資建設資金運動過程的財務收支及其狀況、計劃執行情況、財經法紀遵守情況進行審查監督。

第三，是指對所有所有反映投資建設技術經濟活動的財務收支計劃和核算、統計會計資料以及計算機資料等進行審查。

第四，是指調查和評價各種有關的投資建設單位內部控制制度和管理活動，以及由此產生的經營管理效益。5.建設項目的審計依據有哪些？

答：

1、方針政策。主要是指黨和國家在一定時期頒發的與國民經濟發展有關的宏觀調控政策、產業政策和一定時期的發展規劃等。它們直接影響建設項目的投資決策審計工作，是建設項目審計的宏觀性的與指導性的依據。

2、法律、法規。這是建設項目審計時必須嚴格遵照執行的硬性依據。主要包括：《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國價格法》、《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國土地法》以及國家、地方和各行業定期或不定期頒發的相關文件規定等。

3、相關的技術經濟指標。具體是指造價審計中所依循的概算定額、概算指標、預算定額以及建設項目效益審計時所依據的有關技術經濟分析參數指標等。6.如何界定不同的審計主體的審計范圍和工作重點？

答：政府審計機關重點審計以國家投資或融資為主的基礎性項目和公益性項目；社會審計組織以接受被審單位或審計機關的委托的方式對委托審計的項目實施審計，在我國的審計實務中，社會審計組織接受建設單位委托實施審計的項目大多為以企業投資為主的競爭性項目，接受政府審計機關委托進行審計的項目大多為基礎性項目或公益性項目；內部審計機構則重點審計在本單位或本系統內投資建設的所有建設項目。7.項目建設的主要程序是什么？其關鍵工作有哪些？ 答：我國建設項目的建設程序主要包括以下三大主要階段：

開工前期準備階段，該階段的主要工作包括

1、編制并報批項目建議書

2、編制并報批可行性研究報告

3、編制設計文件

4、進行建設準備

5、編制建設計劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

（二）在建階段在此階段中，施工單位的主要任務是按設計要求進行施工建設，建設單位的主要任務是保證建造材料和建設資金的供應，全過程進行項目管理。在建設階段后期，還要進行生產準備工作。

（三）竣工驗收階段，建設單位應認真做好竣工驗收的準備工作，主要有：（1）整理技術資料（2）繪制竣工圖紙（3）編制竣工決算。8.建設項目審計的主要內容是什么？

答：

（一）從項目建設程序上看，建設項目審計包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計三大主要部分。

（二）從建設項目審計內容的專業特征上看建設項目審計包括工程技術審計，財務收支審計，技術經濟審計，建設管理審計等多項內容。

（三）建設項目的范圍上看 建設項目審計包括基本建設項目審計、技術改造項目審計和其他投資項目審計等三大主要部分。

9.建設項目開工前審計的主要內容是什么？

答：開工前審計是指建設項目審計部門對建設項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括投資決策審計，勘察設計審計，資金籌集審計，開工前準備工作審計，招標投標與施工合同審計等多項內容。10.建設項目審計的主要特點有哪些？

答： 與其他專業審計相比，建設項目審計有其自身固有的特點，主要表現在：

（一）審計范圍的廣泛性

（二）審計過程的階段性

（三）審計方法的靈活性

（四）審計內容的復雜性 11.我國當前的建設項目審計工作中還存在著哪些主要問題？

答：

（一）投資決策審計尚處于空白階段，審計部門不能從項目建設源頭把關，致使許多建設項目由于投資決策不科學而效益低下甚至產生負向效益。

（二）建設項目決算審計困難重重，審計深入度受招標投標工作的直接影響，致使造價審計難以到位。

（三）建設項目質量審計難以深入，審計風險加大，審計的力度顯得不足。12.我國建設項目審計發展趨勢如何？

答：

（一）重視建設項目開工前審計，向前期投資決策審計延伸

（二）加強技術審計，向設計方案審計延伸

（三）重視對建設項目造價的審計，并通過造價審計向工程管理審計和質量審計方向延伸

（四）建設項目投資效益審計方向延伸。13.建設項目審計的任務是什么？

答：1.保證國家方針政策、法令章程的貫徹執行，監測稽核各部門、各地區、各單位執行國家中期建設計劃和建設計劃情況，檢查其建設支出預算、投資貸款計劃的情況及其結果。

2.評估論證建設項目的可行性研究、設計方案、經濟效益與社會效益；檢查投資貸款、預算撥款、利用外資和自籌資金投資建設的管理控制和使用效益。

3.審查評價建設單位以及國家投資建設有關聯的經濟組織的財務收支和經濟效益；積極維護國家財經紀律，及時揭露投資建設聽違紀行為，保護國家和人民的經濟利益。

4.考核和評價建設項目經濟責任制的執行情況，幫助有關部門和單位總結建設管理的經驗和教訓，改進投資建設管理工作，保證建設質量，提高投資效益。