第一篇：試論科學(xué)審計理念下的金融安全審計

科學(xué)審計理念，就是審計工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南；審計工作的根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益，現(xiàn)階段具體體現(xiàn)為“推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展”；審計工作的首要任務(wù)是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、保障國家利益、推進(jìn)民主法治、促進(jìn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；審計工作必須始終堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實

”的二十字方針；審計工作必須充分發(fā)揮預(yù)防功能、揭露功能、抵御功能，立足建設(shè)性、堅持批判性，立足主動性、堅持適應(yīng)性，立足開放性、堅持獨立性；必須堅定不移地揭露和查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪案件線索，堅定不移地深入揭示體制機制上的問題，堅定不移地提出完善制度和規(guī)范管理的建議。

國家經(jīng)濟(jì)安全運行系統(tǒng)是一個復(fù)雜的人工合成系統(tǒng)。而審計監(jiān)督系統(tǒng)是國家經(jīng)濟(jì)安全運行“免疫系統(tǒng)”中的重要組成部分，是該“免疫系統(tǒng)”中開放的子系統(tǒng)。它由相應(yīng)的組織形式，法規(guī)制度，人、財、物等軟硬件及其該系統(tǒng)周圍的外系統(tǒng)主客觀課件所構(gòu)成。政府審計作為國家經(jīng)濟(jì)安全運行開放的免疫系統(tǒng)而存在時，其免疫應(yīng)該是雙向的。姑且將其取名為“免他疫”和“自免疫”。“免他疫”，是指審計監(jiān)督的客體，即審計監(jiān)督的對象；“自免疫”是指政府審計系統(tǒng)內(nèi)部的組織形式、審計人員的思想理念、道德標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)知識等要素的組合、調(diào)整與完善。金融審計也要通過“免他疫”和“自免疫”雙免疫系統(tǒng)，大力開展金融安全審計。

一、樹立“免他疫”的科學(xué)金融審計理念，開展金融安全審計

（一）我國的金融安全概述。

金融業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)體系中擔(dān)負(fù)著基本的資源配置任務(wù)，是整個經(jīng)濟(jì)體系中的命脈部門。加強金融監(jiān)管，防范金融風(fēng)險，保持金融穩(wěn)定，是順利推進(jìn)金融改革和發(fā)展的基礎(chǔ)，是貫徹執(zhí)行國家宏觀調(diào)控政策的必要條件，是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要保證。金融安全的主要內(nèi)容包括三個方面：一是在整體上主權(quán)獨立、基礎(chǔ)穩(wěn)固、運行健康、增長穩(wěn)定、發(fā)展持續(xù)；二是在國際金融業(yè)中具有一定的自主性、防衛(wèi)力和競爭力，不至于因為某些問題的演化而使整個金融業(yè)受到過大的打擊和遭受過多的損失；三是能夠避免或化解可能發(fā)生的局部性或全局性的金融危機。一般來說，金融危機主要有貨幣危機、銀行危機、債務(wù)危機、經(jīng)濟(jì)危機甚至社會危機等形式。

現(xiàn)階段我國金融安全面臨的主要問題是，風(fēng)險隱患較為嚴(yán)重，微觀經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，金融機構(gòu)內(nèi)控不力，金融資產(chǎn)質(zhì)量較差，金融機構(gòu)以資抵債的能力較差，國際金融環(huán)境、金融開放影響我國金融安全等。

對我國來說，維護(hù)金融穩(wěn)定和金融安全，既要妥善應(yīng)對國際金融危機的變化，嚴(yán)密防范外來沖擊，也要加強防范和化解內(nèi)部風(fēng)險，始終保持我國金融業(yè)的穩(wěn)健運行。現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)金融運行中長期積累的一些突出矛盾和問題依然存在，國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域又出現(xiàn)了一些新情況、新問題，不確定因素增加，必須采取措施切實維護(hù)金融體系穩(wěn)定，主要是：要密切關(guān)注國際經(jīng)濟(jì)金融形勢變化，防范國際金融市場動蕩引發(fā)的傳染性風(fēng)險；繼續(xù)完善宏觀調(diào)控，防止經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理產(chǎn)生的風(fēng)險；改善國際收支狀況，建立健全跨境資本流動監(jiān)測預(yù)警機制；改進(jìn)資產(chǎn)市場運行機制，防范資產(chǎn)價格大幅波動的風(fēng)險；加快推進(jìn)金融改革和創(chuàng)新，增強金融機構(gòu)風(fēng)險管理能力和競爭力；加強投資風(fēng)險教育，增強投資者自我保護(hù)能力等。

（二）現(xiàn)階段開展金融安全審計的思路。

國家審計的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)運行的“免疫系統(tǒng)”，用于解決影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展突出矛盾，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。金融審計作為國家審計的重要組成部分，也必須體現(xiàn)這一本質(zhì)特征，在現(xiàn)階段，就是要緊緊圍繞十七大提出“加強和改進(jìn)金融監(jiān)管，防范和化解金融風(fēng)險”的目標(biāo)，把維護(hù)國家金融安全、防范金融風(fēng)險為中心，促進(jìn)金融改革的深化，作為金融審計現(xiàn)階段的戰(zhàn)略任務(wù)，這就決定了開展金融安全審計的必要性。

1．金融安全審計應(yīng)著眼于促進(jìn)金融業(yè)的全面、協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展

近兩年來，從國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢看，房地產(chǎn)和股票市場價格大幅波動，并通過信貸等方式，傳導(dǎo)到金融企業(yè)，金融風(fēng)險開始凸現(xiàn)；另一方面，世界范圍看，美國次級貸款危機、糧食危機等問題，將嚴(yán)肅考驗今后很長一段時間世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對我國經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)的發(fā)展也將產(chǎn)生很大影響。為此，金融安全審計必須發(fā)揮 “免疫系統(tǒng)”作用，樹立系統(tǒng)的審計理念、協(xié)作的審計理念、績效的審計理念、創(chuàng)新的審計理念、依法審計的理念，促進(jìn)金融業(yè)的全面、協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，更好地服務(wù)于維護(hù)金融穩(wěn)定和安全、防范金融風(fēng)險和宏觀調(diào)控的重大決策。

2．金融安全審計應(yīng)著眼于從體制、績效等方面發(fā)揮作用

金融安全審計應(yīng)重點關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量、環(huán)境和金融業(yè)制度、體制和機制的完善情況，努力推動國家宏觀調(diào)控政策的落實，從宏觀層面構(gòu)筑金融業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；努力推動金融體制改革的深化和構(gòu)建現(xiàn)代金融體系，從微觀層面構(gòu)筑金融業(yè)發(fā)展的制度基礎(chǔ)。具體來說：

第二篇：提升科學(xué)審計理念

堅持科學(xué)發(fā)展 提升科學(xué)審計理念

按照市委和襄樊市審計局黨組 “關(guān)于開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀的主題教育”要求，近期，老河口市審計局聯(lián)系工作實際，就如何在審計工作中實踐、深化科學(xué)發(fā)展觀，提升科學(xué)審計理念這一主題作了一系列探討。下面，我僅就我對此的理解談三點內(nèi)容：一是如何理解科學(xué)發(fā)展觀。二是什么是科學(xué)的審計理念。三是如何實現(xiàn)科學(xué)審計理念。

一、如何理解科學(xué)發(fā)展觀

全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀是我們黨對社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)律在認(rèn)識上的重要升華，是我們黨執(zhí)政理念的一個飛躍。樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀，必須準(zhǔn)確把握其深刻內(nèi)涵。

科學(xué)發(fā)展觀的實質(zhì)是發(fā)展。科學(xué)發(fā)展觀要解決的不是要不要發(fā)展的問題，而是如何發(fā)展的問題，其實質(zhì)是始終要把經(jīng)濟(jì)建設(shè)放在中心地位，一心一意搞建設(shè)，聚精會神謀發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會更快更好的發(fā)展。這既是社會主義本質(zhì)和根本任務(wù)的要求，也是解決社會主義初級階段主要矛盾的要求。

科學(xué)發(fā)展觀強調(diào)的是全面發(fā)展。所謂全面發(fā)展，就是要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，促進(jìn)社會全面進(jìn)步和人的全面發(fā)展。它要求我們在加快物質(zhì)文明建設(shè)的同時，加快政治文明和精神文明的建設(shè)，形成三個文明相互促進(jìn)、共同發(fā)展的格局。科學(xué)發(fā)展觀要求的是協(xié)調(diào)發(fā)展。所謂協(xié)調(diào)發(fā)展，就是把整個社會作為一個相互聯(lián)系、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展，統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放，推進(jìn)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑相適應(yīng)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、文化建設(shè)各個環(huán)節(jié)、各個方面相協(xié)調(diào)。

科學(xué)發(fā)展觀追求的是可持續(xù)發(fā)展。它要求我們在發(fā)展過程中，不僅要重視經(jīng)濟(jì)規(guī)律，更要加倍重視自然規(guī)律，充分考慮資源和生態(tài)環(huán)境的承載能力，積極轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式，不斷加強生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)，合理開發(fā)和節(jié)約使用各種自然資源，堅持速度與結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益相統(tǒng)一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口、自然、環(huán)境相適應(yīng)。

科學(xué)發(fā)展觀的核心思想是以人為本。科學(xué)發(fā)展觀把歷史唯物主義以人為本的思想和黨執(zhí)政為民的宗旨有機統(tǒng)一起來，最終追求的是實現(xiàn)人的全面發(fā)展。實現(xiàn)人的全面發(fā)展，不僅要通過發(fā)展經(jīng)濟(jì)不斷提高人們的物質(zhì)生活水平，而且要通過民主政治建設(shè)和精神文明建設(shè)，不斷豐富人們的精神生活，使人民群眾充分享受物質(zhì)文明、政治文明和精神文明的成果。

從科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)出發(fā)，其體系具有三個最為明顯的特征：其一：它必須能衡量一個國家或區(qū)域的“發(fā)展度”，發(fā)展度強調(diào)了生產(chǎn)力提高和社會進(jìn)步的動力特征，即判別一個國家或區(qū)域是否在是真正地發(fā)展？是否在是健康地發(fā)展？是否是理性地發(fā)展？以及是否是保證生活質(zhì)量和生存空間的前提下不斷地發(fā)展？其二，是衡量一個國家或區(qū)域的“協(xié)調(diào)度”，協(xié)調(diào)度強調(diào)了內(nèi)在的效率和質(zhì)量的概念，即強調(diào)合理地優(yōu)化調(diào)控財富的來源、財富的積聚、財富的分配以及財富在滿足全人類需求中的行為規(guī)范。即能否維持環(huán)境與發(fā)展之間的平衡？能否維持效率與公正之間的平衡？能否維持市場發(fā)育與政府調(diào)控之間的平衡？能否維持當(dāng)代與后代之間在利益分配上的平衡？ 其三，是衡量一個國家或區(qū)域的“持續(xù)度”，即判斷一個國家或區(qū)域在發(fā)展進(jìn)程中的長期合理性。持續(xù)度更加注重從“時間維”上去把握發(fā)展度和協(xié)調(diào)度。建立科學(xué)發(fā)展觀的論體系所表明的三大特征，即數(shù)量

維（發(fā)展）、質(zhì)量維（協(xié)調(diào)）、時間維（持續(xù)），從根本上表征了對于發(fā)展的完滿追求。

二、什么是科學(xué)的審計理念

理念創(chuàng)新是理論創(chuàng)新的前提，欲創(chuàng)新審計理論，必先樹立科學(xué)的審計理念，審計理念的科學(xué)性源于科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)思想的正確性和先進(jìn)性。在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下樹立科學(xué)的審計理念，主要包括以下六個方面。

（一）科學(xué)審計觀

科學(xué)審計觀包含兩層涵義，一是科學(xué)性，二是發(fā)展性。科學(xué)審計觀的科學(xué)性是指審計理論創(chuàng)新必須以科學(xué)的理論為指導(dǎo)，遵循審計本身的客觀規(guī)律，與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新。科學(xué)審計觀的發(fā)展性是指審計理論的創(chuàng)新與發(fā)展必須全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的要求，審計理論研究的第一要務(wù)是推進(jìn)審計工作的發(fā)展，審計理論創(chuàng)新和審計工作的發(fā)展必須堅持以人為本，審計工作的推進(jìn)必須有利于我國經(jīng)濟(jì)、社會與政治的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，根本方法也是必須統(tǒng)籌兼顧。科學(xué)審計觀的發(fā)展性要求審計理論和實踐在改革開放的大潮中求實創(chuàng)新，將審計與時俱進(jìn)的發(fā)展作為審計理論研究的首要任務(wù)，將人本意識充分融入到審計理論和實踐的發(fā)展過程中，實現(xiàn)審計理論和審計實踐的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）經(jīng)濟(jì)安全審計觀

國民經(jīng)濟(jì)要實現(xiàn)又好又快的發(fā)展，必須以經(jīng)濟(jì)安全為前提。審計乃經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，應(yīng)把維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全臵于審計工作極端重要的位臵，國家審計工作應(yīng)當(dāng)以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全為神圣使命。經(jīng)濟(jì)安全審計觀的主要內(nèi)容包括：關(guān)注財政安全，防范財政風(fēng)險；關(guān)注金融安全，防范金融風(fēng)險；關(guān)注國有資產(chǎn)和國有資源安全，防止其流失；關(guān)注民生安全，促進(jìn)社會和諧；關(guān)注環(huán)境安全，防止生態(tài)惡化；關(guān)注國家信息安全，防范信息風(fēng)險。

（三）民主政治審計觀

民主政治的核心內(nèi)容是權(quán)力的監(jiān)控與制衡，必須完善制約和監(jiān)督機制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益。民主政治審計必須通過審計強化對經(jīng)濟(jì)權(quán)力的監(jiān)控。一是通過審計公開促使經(jīng)濟(jì)權(quán)力陽光運行。通過各種方式實現(xiàn)審計公開，推動經(jīng)濟(jì)權(quán)力在陽光下運行，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益，充分體現(xiàn)“發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共享”的人本精神。二是通過審計問責(zé)提升受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的效率與效果。權(quán)力監(jiān)督部門根據(jù)審計的結(jié)果，采用既定的程序?qū)ξ茨馨凑仗囟ㄒ蠛驮瓌t運用經(jīng)濟(jì)權(quán)力的部門和責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。

（四）人本審計觀

科學(xué)的審計理念注重以人為本，人本審計觀就是用以人為本的思想指導(dǎo)審計工作的觀念。一是應(yīng)當(dāng)以人民為本，即重點關(guān)注民生、環(huán)境等與人民生活息息相關(guān)的方面，維護(hù)投資人和相關(guān)利益關(guān)系人的權(quán)益。在以人民為本思想的指導(dǎo)下，審計工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)國計民生的重要項目，例如民生審計、環(huán)境審計等。二是應(yīng)當(dāng)以審計人員為本，審計人員也應(yīng)當(dāng)在審計工作過程中，使自身得到人的全面發(fā)展。

（五）風(fēng)險審計觀

由于我國國家審計目前缺乏設(shè)計合理的制度安排，國家審計人員的“個體理性”難以自覺自動地符合全社會的整體利益，審計人員難以從專業(yè)角度說明是否履行了公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也難以說明是否已經(jīng)盡到了對審計風(fēng)險的控制責(zé)任，從而導(dǎo)致國家審計機關(guān)和人員可能承擔(dān)的不利后果。國家審計現(xiàn)行雙重管理體制的缺陷弱化了國家審計的獨立性，審計機關(guān)和人員可能由于上級審計機關(guān)和同級政府的壓力而簡化審計環(huán)節(jié)或查出問題不予公布，甚至不了了之，由此給國家審計帶來的不利后果稱為體制風(fēng)險。國家審計工作的開展必須具有風(fēng)險意識。在制度上，通過控制審計不作為降低審計風(fēng)險，在技術(shù)上，通過了解舞弊環(huán)境和強調(diào)職業(yè)懷疑提高舞弊審計能力，把風(fēng)險審計觀的審計理念貫徹到國家審計工作中。

（六）績效審計觀

績效審計有狹義和廣義之分，狹義的績效審計是績效審計人員按照授權(quán)通過收集、分析、評價審計證據(jù)，對組織行為及其各項活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，將審計結(jié)果提交給各相關(guān)部門，并對建議的執(zhí)行情況進(jìn)行審核、控制的一種技術(shù)工具。隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的拓展，績效審計的內(nèi)涵和外延都在廣義化，其內(nèi)容已經(jīng)歷了從“2E”到“3E”再到“5E”的發(fā)展，即經(jīng)濟(jì)性(Economy)、效率性(Efficiency)、效果性(Effectiveness)、環(huán)保性(Environment)和適當(dāng)性(Equity)，環(huán)境審計和社會責(zé)任審計已經(jīng)被績效審計所涵蓋。績效審計已成為現(xiàn)代審計的明顯趨勢和重要形式與內(nèi)容，審計工作的重心逐步轉(zhuǎn)向績效審計。

三、如何實現(xiàn)科學(xué)審計理念

從“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”到“免疫系統(tǒng)”，從“監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動運行”到“保障國家經(jīng)濟(jì)社會運行”，國家審計已經(jīng)超越了經(jīng)濟(jì)的范疇，對整個社會生活產(chǎn)生了影響。樹立科學(xué)審計理念很有必要：

一是必須把揭示問題作為科學(xué)審計的前提。審計是個“免疫系統(tǒng)”，具有批判性、建設(shè)性、預(yù)防性功能。建設(shè)性建立在批判性的基礎(chǔ)上，是批判性的升華。只有以批判性的眼光進(jìn)行審計，才能充分地揭露問題，找準(zhǔn)“病灶”，有針對性地提出建設(shè)性的意見和建議。而預(yù)防性又是建立在批判性和建設(shè)性的基礎(chǔ)上，通過不斷地揭示問題，及時清除影響經(jīng)濟(jì)社會健康運行的各種“病菌”，以防微杜漸。針對“病癥”提出合理化建議，促進(jìn)加強管理，保障經(jīng)濟(jì)社會在“免疫狀態(tài)”下運行。

二是必須把跟進(jìn)問責(zé)作為科學(xué)審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。“屢審屢犯”的怪圈，這既是反映出經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌產(chǎn)生的特殊矛盾現(xiàn)象，又顯出審計手段的“軟肋”。以前一些被審計單位怕審計，是因為他們害怕問題被揭露、被處罰、被曝光。現(xiàn)在有些單位不怕審計，是因為一些人有了“審計疲勞癥”，問題整改、經(jīng)濟(jì)處罰、對事不對人，并沒有觸動個人利益。只有問責(zé)機制建立健全了，責(zé)任追究有章可循了，違法者得到應(yīng)有的懲治，審計的“免疫系統(tǒng)”才能得到更好的發(fā)揮，這才是科學(xué)審計。

三是必須把制度建設(shè)作為科學(xué)審計的根本保證。審計機關(guān)要注重從微觀和宏觀層面發(fā)揮建設(shè)性作用。從微觀層面講，不僅是查找問題，更主要的是幫助其解決問題、今后不出問題。從宏觀層面上講，就是通過加強監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和解決制度性缺陷，體制性障礙，推動建立有利于政府部門科學(xué)發(fā)展的財政體制機制。

四是必須把財政安全作為科學(xué)審計的最終目的。財政體現(xiàn)國家職能，所以財政安全在國家經(jīng)濟(jì)安全中具有重要地位，因此審計機關(guān)要進(jìn)一步增強維護(hù)財政安全意識，“同級審”是審計機關(guān)永恒主題。更加關(guān)注二個重點：一是關(guān)注游離于部門預(yù)算外的政府性資金的安全。要通過全口徑收入審計，摸清規(guī)模、性質(zhì)，做到“收入一個籠子，預(yù)算一個盤子，支出一個口子”。二是關(guān)注融資平臺的安全。要摸清政府隱性債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、支付能力，做到債務(wù)可控，監(jiān)督可及。

為此必須樹立六大審計理念：

要樹立協(xié)調(diào)的審計理念。一是審計工作要與政治環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。要堅持一切從實際出發(fā)，把握住改革開放的需要，把握住科學(xué)發(fā)展和社會和諧的需要，把握住民主進(jìn)程的需要，妥善處理好審計機關(guān)與黨委、政府、人大的關(guān)系，爭取黨委政府人大的支持。二是審計工作要與經(jīng)濟(jì)環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。要在準(zhǔn)確把握國家經(jīng)濟(jì)政策下，進(jìn)一步增強宏觀意識和全局意識，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要從宏觀層面研究分析，有效地發(fā)揮審計作為國家經(jīng)濟(jì)社會“”免疫系統(tǒng)”的功能。三是審計工作要與法律環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。要以推進(jìn)法治進(jìn)程、促進(jìn)法律完善為審計工作的出發(fā)點和落腳點。

要樹立績效的審計理念。就是要以質(zhì)量和效益為中心，要求審計項目講究成本，實現(xiàn)低成本、高質(zhì)量，以較少的審計投入取得較大的審計成果。一是要在審計計劃上要抓住重點。在分析審計對象總量、結(jié)構(gòu)、特點的基礎(chǔ)上，抓住那些數(shù)額大、危害大、影響大的問題。當(dāng)前特別要關(guān)注宏觀調(diào)控措施的落實情況，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)質(zhì)量增長情況，節(jié)能減排和生態(tài)保護(hù)情況，關(guān)系要民群眾利益情況。二是要在審計結(jié)果上要提升層次。注重有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見和建議，促進(jìn)從根本上解決問題，從而充分發(fā)揮審計的建設(shè)性和前瞻性作用。三是在審計管理上要提高效率。加強審計管理提高審計質(zhì)量和效率上科學(xué)發(fā)展觀對審計機關(guān)自身建設(shè)的基本要求，也是推進(jìn)審計工作向更高層次發(fā)展的需要。要采取科學(xué)的組織方式和先進(jìn)的技術(shù)方法，整合內(nèi)外資源。要通過促整改和公告二環(huán)節(jié)實現(xiàn)審計資源最大化。

要樹立民本的審計理念。樹立民本理念，立審為民，執(zhí)審為民，要把關(guān)乎民生改善擺在更加重要的位臵，抓住人民群眾關(guān)注的問題、緊盯人民群眾反應(yīng)強烈的問題、圍繞人民群眾切身利益的問題，開展審計。審計機關(guān)也要圍繞惠民事項做好審計工作，服務(wù)構(gòu)建和諧社會，要把群眾關(guān)心的住房、教育、醫(yī)療、就業(yè)、社會保障等民生問題作為審計的重點，為最大限度地讓人民群眾共享改革發(fā)展成果服務(wù)，同時要加大對民政資金審計、污染治理專項資金審計、新農(nóng)村建設(shè)資金審計、農(nóng)醫(yī)保資金審計、扶貧資金審計、救災(zāi)資金審計、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計、國土整治專項資金審計的力度，推動各項優(yōu)惠民生相關(guān)改革的落實，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，促進(jìn)生態(tài)文明和和諧社會建設(shè)。

要樹立為區(qū)域經(jīng)濟(jì)服務(wù)的審計理念。審計工作服務(wù)發(fā)展的第一要務(wù)，就是要緊緊圍繞市委、市政府的中心工作，注重從支持改革，促進(jìn)發(fā)展的角度揭示潛在風(fēng)險，通過監(jiān)督服務(wù)，發(fā)揮審計促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展。審計工作直接接觸經(jīng)濟(jì)生活的第一線，易于發(fā)現(xiàn)、了解經(jīng)濟(jì)生活中存在的迫切需要解決的深層次矛盾和問題，審計機關(guān)的工作著眼點應(yīng)當(dāng)立足宏觀，找準(zhǔn)審計工作在整個經(jīng)濟(jì)生活中所處的位臵，進(jìn)入角色，將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真的歸納、整理，針對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定影響的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，認(rèn)真剖析、研究辦法，提出具有建設(shè)性的意見和建議，形成高層次、高質(zhì)量的審計報告，為是為、市政府及時發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。

要樹立提升成果的審計理念。把審計信息與審計業(yè)務(wù)工作臵于同等重要地位，與審計項目同布臵、同研究、同落實。首先積極探索整合審計資源，科學(xué)安排審計項目，集中優(yōu)勢兵力主攻群眾關(guān)心、政府關(guān)注、社會期盼熱點開展審計工作，使審計機關(guān)有所作為；其次調(diào)整審計服務(wù)思路，積極探索審計方法，突破傳統(tǒng)思維習(xí)慣，堅持從宏觀到微觀，從業(yè)務(wù)分析到財務(wù)審計，從總體把握到糾錯防患審計思路，當(dāng)好政府參謀；第三準(zhǔn)確把握現(xiàn)代審計要求，提高審計質(zhì)量，提升審計水平，嚴(yán)格程序、嚴(yán)格紀(jì)律、嚴(yán)格管理，確保審計客觀公正。按照審計法的規(guī)定履行職責(zé)，追求審計監(jiān)督，督促健全內(nèi)控制度，規(guī)范管理，整改提高的更高目標(biāo)要求。

要樹立文明的審計理念。文明審計是審計機關(guān)服務(wù)和諧社會建設(shè)的必然需要，也是審計干部隊伍綜合素質(zhì)的具體體現(xiàn)。文明審計是一種理念，是一種職業(yè)素養(yǎng)，更是一種實際行動。審計人員要樹立依法按程序?qū)徲嫞鐚嵎从城闆r，實事求是處理問題。要遵守八不準(zhǔn)審計紀(jì)律，言行舉止文明。要以審計行為的文明為基礎(chǔ)，大力推行審計觀念的文明、審計技術(shù)的文明、審計環(huán)境的文明、審計制度的文明、審計手段的文明。一要加強審計隊伍思想、能力、作風(fēng)建設(shè)，實現(xiàn)審計行為文明；二要加強審計法律法規(guī)和制度建設(shè)，實現(xiàn)審計工作程序化、審計管理制度化、審計行為規(guī)范化，實現(xiàn)審計制度文明。三要加強審計信息化建設(shè)，實現(xiàn)審計技術(shù)文明。四是以加快“金審工程”建設(shè)為途徑，健全完善計算機輔助審計的方法體系，實現(xiàn)審計手段的文明。

第三篇：樹立科學(xué)審計理念推進(jìn)

樹立科學(xué)審計理念推進(jìn)“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略

市委九屆九次全會審議通過的“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略，對于深入學(xué)習(xí)踐行科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)富裕文明和諧新長治具有十分重要的現(xiàn)實意義。“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略是科學(xué)發(fā)展觀與長治市情相結(jié)合的產(chǎn)物，是在新的歷史起點上推進(jìn)長治科學(xué)發(fā)展的正確選擇，是全市干部、群眾同心同德、努力奮斗的美好愿望，是指導(dǎo)我們長治各項工作的總體要求。審計機關(guān)作為國家重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，學(xué)習(xí)和貫徹科學(xué)發(fā)展觀，積極推進(jìn)“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略，關(guān)鍵要樹立科學(xué)審計理念，進(jìn)一步提高依法審計水平，在找準(zhǔn)與科學(xué)發(fā)展觀不相適應(yīng)的問題解決上體現(xiàn)能力，在圍繞“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略的實施上扎實工作，為推動和促進(jìn)長治經(jīng)濟(jì)社會的轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展提供有力保障。

當(dāng)前，如何做到科學(xué)審計，以進(jìn)一步強化科學(xué)審計?這就要求我們要學(xué)習(xí)新的知識，掌握新的技能，適應(yīng)新的形勢，達(dá)到新的要求，勇于突破固有的思維定式、思維方式和思想方法，盡快使審計干部的認(rèn)識、理念和能力與科學(xué)發(fā)展觀緊密接軌，與“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略融為水乳，在建設(shè)一個生態(tài)良好型的美麗長治、增長科學(xué)型的實力長治、本質(zhì)安全型的和諧長治、文明富裕型的小康長治中，充分發(fā)揮保駕護(hù)航和監(jiān)督推動作用，以展示審計干部的職業(yè)風(fēng)采，進(jìn)而履行《憲法》賦予審計干部的神圣職責(zé)。當(dāng)前，全市上下正在深入貫徹落實市委九屆九次全會精神，積極推進(jìn)“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略，這使得審計工作面臨著前所未有的發(fā)展機遇。審計領(lǐng)域、審計對象、審計范圍和審計深度都發(fā)生新的變化，由此要求我們的審計理念在思想上、技術(shù)上、方法上、管理上及人才配置與運用上賦予新的內(nèi)涵。近期，通過對科學(xué)發(fā)展觀的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，通過對市委理論學(xué)習(xí)中心組專題會議和市委九屆九次全會精神的深刻領(lǐng)會，我們審計干部一致認(rèn)為，科學(xué)發(fā)展觀是審

計的靈魂和指南，“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略是指導(dǎo)長治審計工作的總的思路和要求，為此，圍繞“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略，今后應(yīng)當(dāng)確立七個具體的審計理念：

一是確立依法審計理念。審計工作是嚴(yán)肅的執(zhí)法行為，在任何時候和任何情況下，都必須把依法審計放在首位，不偏不倚，以達(dá)到踐行“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略的要求。法是天平和準(zhǔn)繩，具體表現(xiàn)在審計工作者的素質(zhì)上和審計程序的規(guī)范上，不容傾斜，不可扭曲，更不允許隨意性地敷衍塞責(zé)。因此，要使審計干部不斷增強依法行政的能力，堅持以主動性來擴(kuò)大發(fā)現(xiàn)問題的視野;以整體性來關(guān)注長治經(jīng)濟(jì)社會全局的重大問題;以預(yù)防性來感受風(fēng)險、防范風(fēng)險;以揭露性來分析和判斷問題;以促進(jìn)性來對存在問題提出建設(shè)性意見和建議。不論是程序性的還是具體性的，審計監(jiān)督必須嚴(yán)格依法進(jìn)行，保障長治經(jīng)濟(jì)社會健康運行。

二是確立民本審計理念。以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心，也是“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在要求。審計對干部起保護(hù)作用，以提醒他們潔身自好，防病強體，少犯錯誤或不犯錯誤;對人民群眾起維護(hù)作用，以尊重他們的民主監(jiān)督權(quán)益，保證他們得到應(yīng)得的合法公正利益。人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題，是審計工作的出發(fā)點和落腳點。近年來，我市各級審計機關(guān)圍繞構(gòu)建和諧長治，緊密圍繞各級黨委、政府的中心工作，積極開展涉及老百姓利益的社保基金，扶貧基金，土地出讓金，學(xué)校、醫(yī)院、新農(nóng)村建設(shè)等專項資金使用情況的調(diào)查和審計，從宏觀著眼，由微觀著手，為各級黨委和政府決策提供了很多好的意見和建議，發(fā)揮了審計的建設(shè)性作用。

三是確立服務(wù)審計理念。服務(wù)“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略的推進(jìn)、服務(wù)黨和政府的中心工作，是審計工作的基本職能。為此，在加強預(yù)算執(zhí)行審計、投資審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，更加注重推進(jìn)效益審計，從促進(jìn)保增長、保民生、保穩(wěn)定等宏觀調(diào)控政策落實、推進(jìn)和諧社會建設(shè)、規(guī)范政府職能行為等方面開展工作，充

分發(fā)揮效益審計服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、推動宏觀調(diào)控政策落實、促進(jìn)深化改革和完善制度的作用。

四是確立“免疫系統(tǒng)”審計理念。現(xiàn)代國家審計作為國家經(jīng)濟(jì)社會運行的免疫系統(tǒng)，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險，有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，有責(zé)任提出調(diào)動國家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任在永不停留地抵御一時、一事、單個“病害”的同時，促進(jìn)其健全機能、改進(jìn)機制、筑牢防線。一句話，有責(zé)任保障“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略的順利、健康推進(jìn)。

五是確立質(zhì)量精品理念。審計質(zhì)量控制是審計機關(guān)能否把科學(xué)發(fā)展觀落到實處的重要基礎(chǔ)，是扎實有效推進(jìn)“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略的基石，所以，我們要樹立打造審計質(zhì)量精品工程的理念，倡導(dǎo)在全市審計機關(guān)各項管理工作中和審計項目的全過程中，把追求高水平、高質(zhì)量作為工作標(biāo)準(zhǔn)。從目前情況看，主要以五年規(guī)劃為指導(dǎo)方針，以貫徹6號令為主體，扎扎實實規(guī)范審計業(yè)務(wù)，使審計質(zhì)量意識貫穿于審計工作的全過程。

六是確立風(fēng)險審計理念。扎實推進(jìn)“四位一體”發(fā)展戰(zhàn)略的實施，要求我們的審計內(nèi)容由微觀逐步走向微觀與宏觀并存，審計重點由真實合法逐步走向真實合法與效益并存，審計方式由個案審計逐步走向個案審計與專項審計調(diào)查并存，審計結(jié)果利用由封閉逐步走向封閉與開放并存，由此而伴生的審計風(fēng)險也在逐步加大。審計質(zhì)量的高低決定審計風(fēng)險的大小，審計質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越小，反之亦然。

七是確立有限審計理念。落實科學(xué)發(fā)展觀，有效地發(fā)揮審計的職能作用，科學(xué)地界定審計能做什么、能做多少，力戒和克服“審計萬能，包打天下”的苗頭和傾向。具體到各項業(yè)務(wù)工作之中：審計的責(zé)任是有限的，要堅定審計不是萬能的思想，不能大包大攬、高估夸大審計的職能作用，要建立健全審計的防范機制和

監(jiān)督制約機制，從審計過程、審計結(jié)果、審計作用發(fā)揮等方面，加強管理，完善制度，使審計工作在科學(xué)規(guī)范的軌道上健康運行。

第四篇：樹立科學(xué)理念統(tǒng)籌審計發(fā)展

黨的十七大報告提出“在新的發(fā)展階段繼續(xù)全面建設(shè)小康社會，發(fā)展中國特色社會主義，必須堅持以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀”。并指出科學(xué)發(fā)展觀的基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧。作為處于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督前沿，擔(dān)負(fù)著維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全職責(zé)的各級國家審計機關(guān)，必須樹立科學(xué)審計理念，全面統(tǒng)籌審計

工作發(fā)展，使審計工作與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局相適應(yīng)。筆者現(xiàn)結(jié)合基層審計機關(guān)實際，就此談幾點認(rèn)識：

一、科學(xué)認(rèn)識審計的地位和作用

審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為，在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有很高的地位。一是法律地位高。1982年第五屆全國人民代表大會第五次會議通過的《中華人民共和國憲法》規(guī)定實行審計制度，“國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉”。“縣級以上的地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。地方各級審計機關(guān)依照規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，對本級人民政府和上一級審計機關(guān)負(fù)責(zé)”。這項法律規(guī)定是國務(wù)院及各級地方人民政府組成部門所沒有的。二是在黨委、政府工作盤子上的地位高。各級黨委、政府越來越重視審計工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自過問審計工作，聽取審計工作匯報，向?qū)徲嫏C關(guān)交辦審計事項，為審計機關(guān)解決實際困難，在重大工程建設(shè)、專項資金安排、企業(yè)改革、財政改革等方面征求和采納審計意見，為審計機關(guān)依法審計、依法處理撐腰壯膽。審計機關(guān)成為黨委、政府宏觀管理的“眼睛”。三是在群眾心目中的地位高。隨著“審計風(fēng)暴”的掀起，審計公開的力度不斷加大，社會各界越來越了解審計、支持審計，對審計工作的期望值和評價都很高。不少群眾在審計過程中積極向?qū)徲嫴块T反映情況、提供線索；遇到經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行上的疑難問題，積極向?qū)徲嫏C關(guān)咨詢；在自己的合法經(jīng)濟(jì)利益受到損害時，及時向?qū)徲嫏C關(guān)舉報，請求審計機關(guān)維權(quán)，審計成為群眾的貼心人。

審計的地位決定著他在經(jīng)濟(jì)社會生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。當(dāng)前，審計的作用主要體現(xiàn)在三個方面：一是維護(hù)國家安全的工具。審計機關(guān)作為經(jīng)濟(jì)社會運行的一個“免疫系統(tǒng)”，能夠在第一時間感受和抵御違法違規(guī)等“病害”侵蝕的風(fēng)險，及早地揭示病害侵蝕帶來的危害，及時地運用法定職能去抵御、查處、消除這些“病害”，及時建議政府或有權(quán)機關(guān)運用各種資源去消滅“病害”，保障國民經(jīng)濟(jì)健康安全運行。二是民主法制建設(shè)的工具。現(xiàn)代國家審計是民主法制的產(chǎn)物，更是民主法制建設(shè)的工具。審計通過經(jīng)濟(jì)監(jiān)督來促進(jìn)民主法制建設(shè)。讓人民群眾了解取之于民的財富是否用之于民，知道人民的公仆是不是真正地為人民履行了責(zé)任，了解納稅人的錢是否管得好、花得值。同時，把審計的結(jié)果公之于眾，促進(jìn)政府部門增強行政行為的透明度和公開性，用群眾的民主監(jiān)督來推動政府執(zhí)政為民。審計機關(guān)和審計人員嚴(yán)格依據(jù)這些法律法規(guī)評價被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性，督促被審計單位依法經(jīng)營、依法行政。國家審計機關(guān)還可以通過審計，進(jìn)一步規(guī)范政府的行政行為，促使其公開、公正、公平，促進(jìn)建設(shè)法制政府、廉潔政府、服務(wù)政府。三是推動改革的工具。審計具有很強的建設(shè)性作用，通過審計，發(fā)現(xiàn)制度機制本身的缺陷，以及制度、機制執(zhí)行過程中存在的問題，促進(jìn)黨委、政府和被審計對象加以改進(jìn)、完善和落實，推動改革的不斷深化。

審計機關(guān)和審計人員，要通過對審計地位和作用的認(rèn)識，增強從事審計工作的榮譽感、責(zé)任感和使命感，科學(xué)開展審計工作，促進(jìn)審計工作的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

二、科學(xué)安排審計工作各項任務(wù)

改革開放三十年來，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展取得了舉世矚目的成績。但也要看到，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整期、資源環(huán)境改變期、社會矛盾凸現(xiàn)期和各項改革攻堅期，改革發(fā)展面臨深層次矛盾和問題。這對審計工作提出了新的更高要求。認(rèn)真履行審計職責(zé)，努力推動審計工作在新時期新階段取得新成績，是國家審計機關(guān)的重要任務(wù)。為此，劉家義審計長指出新的歷史時期審計工作以中國特色社會主義理論為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，牢固樹立科學(xué)的審計理念，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，全面監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實、合法和效益，在推進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)、政治、文化和社會建設(shè)中發(fā)揮更大作用。審計機關(guān)要認(rèn)真落實好審計長講話精神和審計署五年工作規(guī)劃，抓住五條主線，科學(xué)安排審計工作。

一是抓住預(yù)算執(zhí)行審計這條主線。以規(guī)范預(yù)算管理、推動財政體制改革、促進(jìn)建立公共財政體系、保障財政安全，提高財政績效水平為目標(biāo)，加強財政預(yù)算執(zhí)行審計。樹立

第五篇：金融審計

我國商業(yè)銀行審計現(xiàn)狀及對策

王通

js0947636 09金融6班

【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國商業(yè)銀行也得到了發(fā)展迅速，但同時其面臨的經(jīng)營環(huán)境也變得日趨復(fù)雜，面臨著嚴(yán)峻的考驗。同時我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計內(nèi)容不斷深化，得到很大發(fā)展。因此內(nèi)部審計成為商業(yè)銀行提高自身競爭力的有效手段和重要保障，然而目前我國眾多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計管理還存在著許多問題。本文就此淺要分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施和建議。

【關(guān)鍵詞】：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；獨立性；有效性

一、引言

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和國際金融市場的逐步開放，中國銀行業(yè)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。國內(nèi)眾多商業(yè)銀行都成功上市，許多國外大型跨國銀行也涌入我國，國內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)競爭日趨激烈，為了增強在國內(nèi)外市場上的競爭力，我國商業(yè)銀行迫切提高自身管理水平，對能夠影響經(jīng)營業(yè)績的一切因素進(jìn)行深入分析、客觀評價和嚴(yán)密控制。因此商業(yè)銀行必須引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對銀行內(nèi)部進(jìn)行評價，及時有效的揪出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對策來避免風(fēng)險損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。而內(nèi)部審計作為一項獨立公正的客觀評價體系，是商業(yè)銀行系統(tǒng)運轉(zhuǎn)正常的重要保障。近年來，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計得到飛速發(fā)展，但與國外先進(jìn)的內(nèi)部審計制度相比，仍然存在很多缺陷和不足。只有不斷地學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的內(nèi)部審計理念，更新審計方式，提升內(nèi)部審計在我國商業(yè)銀行中的地位，才能完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度，從而更好地開展審計工作，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計體系不合理, 缺乏獨立性和權(quán)威性

獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計中兩項最重要的原則。獨立性在于確保內(nèi)部審計結(jié)果的客觀公正，主要指銀行的內(nèi)部審計要獨立于銀行的日常經(jīng)營活動。當(dāng)內(nèi)部審計部門被賦予一定地位，擁有相應(yīng)的職權(quán)時，獨立性和權(quán)威性才能很好的結(jié)合起來，從而對銀行的經(jīng)營狀況作出真實合理的評價。但我國眾多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系是以“在銀行高級管理層領(lǐng)導(dǎo)下開展稽核監(jiān)督工作”為主的層級管理模式，而非由董事會或監(jiān)事會及其下設(shè)審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，各家股份制商業(yè)銀行的審計部門，大多直接向高級管理層報告，而不是向董事會或?qū)徲嬑瘑T

會報告，而且內(nèi)部審計部門由總行和各級支行行長管理，審計人員的組織關(guān)系、工資報酬、晉升由管轄的行長決定。更有的商業(yè)銀行將審計部門同監(jiān)察部門混崗，有的對內(nèi)部審計部門的人員選配不夠合理，沒有把精兵強將選配到內(nèi)審崗位上來。如此混亂的隸屬關(guān)系和人員安排導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)散失了獨立性，從而缺乏權(quán)威性。銀行是自主盈虧的特殊企業(yè)，行長的決策很可能因注重盈利而忽略高風(fēng)險，董事會得到的信息經(jīng)過了管理層的過濾，及時性和真實性自然得不到保證。而審計部門和被審計對象同屬銀行的組成部分，存在著千絲萬縷、不可避免的利益關(guān)系。二者的地位不相上下，內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限受到限制，無法以客觀的“第三者”身份對被審計對象進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，從而流于形式。

（二）內(nèi)部審計理念和技術(shù)落后,內(nèi)部審計手段不能適應(yīng)新的要求

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重心仍是合規(guī)性審計,對公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理尚無過多涉及。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)仍停留在傳統(tǒng)的查錯防弊及對財務(wù)活動的監(jiān)督檢查上,缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督, 更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出事前的總體評價和建議。目前我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計基本上是賬目基礎(chǔ)審計, 主要采用詳細(xì)審計或依賴于審計者個人經(jīng)驗判斷的抽樣審計方法。而國外先進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計都是采用風(fēng)險基礎(chǔ)審計，這就使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計隨意性較大，缺乏科學(xué)性，審計的內(nèi)容完全憑審計人員經(jīng)驗判斷，容易造成審計期長，審計成本高，審計效率低下等問題。同時,隨著計算機技術(shù)的發(fā)展,幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計算機完成,銀行業(yè)務(wù)方式的變化使得部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)向客戶端發(fā)生了轉(zhuǎn)移, 例如網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，這就對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。然而我國商業(yè)銀行計算機審計運用得不夠,并且在利用計算機審計過程中,存在不評價計算機系統(tǒng)、不測試數(shù)據(jù)真實性、就數(shù)據(jù)審數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，審計技術(shù)方法的陳舊制約著我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展。近年來屢次發(fā)生銀行人員利用電腦挪用，貪污，盜竊資金的案件，這些都說明了目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)和方法的落后。

（三）內(nèi)部審計力量薄弱，審計人員專業(yè)水平較低，綜合素質(zhì)不高

我國商業(yè)銀行機構(gòu)眾多，網(wǎng)點分散，其內(nèi)部控制和審計任務(wù)非常繁重。而我國商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部審計力量薄弱的情況，導(dǎo)致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長等問題。我國很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員占全部員工的比例只有1%左右，人員配備嚴(yán)重不足。有的分行一級的內(nèi)審部門僅配備10人左右，除了專項審計任務(wù)外，他們還要承擔(dān)所轄幾十家支行的審計任務(wù)，工作量巨大，人手不足，這也直接導(dǎo)致了審計監(jiān)督的作用無法充分發(fā)揮。另外，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和水平普遍不高，業(yè)務(wù)能力較低。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)越來

越復(fù)雜化，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，企業(yè)需要的是一批能夠適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展要求，擁有較高的專業(yè)技術(shù)水平、豐富的審計工作經(jīng)驗，同時具備法律、計算機和國際貿(mào)易等相關(guān)知識的高素質(zhì)復(fù)合型人才。但我國商業(yè)銀行對內(nèi)部審計工作不夠重視，加之日常工作繁忙，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)知識面較窄，專業(yè)能力下降，不能適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作任務(wù)要求的需要。國外商業(yè)銀行對內(nèi)部審計人員的要求普遍較高，還經(jīng)常對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和職業(yè)道德進(jìn)行考核。但目前我國商業(yè)銀行還沒建立完善的內(nèi)部審計人員考核機制，從而難以保證銀行審計隊伍的素質(zhì)。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度的對策

（一）改進(jìn)和完善內(nèi)部審計方式方法，完善內(nèi)部控制機制

首先，內(nèi)部審計的重點應(yīng)由合規(guī)性審計向風(fēng)險性審計轉(zhuǎn)變。對合規(guī)性審計發(fā)現(xiàn)的問題要站在防范風(fēng)險的高度，全面客觀地分析、評價被審計單位的風(fēng)險狀況，以達(dá)到現(xiàn)場檢查在防范風(fēng)險方面的作用和效果。其次，堅持科技先行原則，提高審計效率。在當(dāng)今銀行業(yè)金融工具、手段、品種快速更新和飛速發(fā)展情況下，內(nèi)部審計也要充分運用科技信息設(shè)備和技術(shù)，以便使內(nèi)部審計與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平相適應(yīng)。最后，擴(kuò)大審計范圍，切實保證審計效果。要借鑒國際先進(jìn)銀行的最新發(fā)展，拓展內(nèi)部審計的范圍，在健全事后檢查的基礎(chǔ)之上加強風(fēng)險的事前分析和事中監(jiān)控，并充分履行好內(nèi)部審計的咨詢和服務(wù)功能。全面運用各種審計方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強對審計風(fēng)險的控制，對重要經(jīng)營活動實施專項審計，同時不斷完善考核激勵機制，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，有針對性的提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢。

（二）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計部門，保證內(nèi)部審計的獨立性和有效性

針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計缺乏至關(guān)重要的獨立性和權(quán)威性問題，必須加強和完善作為董事會激勵約束機制的內(nèi)部審計體系建設(shè)。要積極借鑒國際上各大銀行普遍采取的在董事會下設(shè)置集權(quán)化的內(nèi)部審計組織模式和建立獨立的內(nèi)部審計體系的先進(jìn)經(jīng)驗，切實設(shè)立直接對銀行董事會負(fù)責(zé)的審計委員會，并建立健全基于流程管理的獨立垂直的內(nèi)部審計體系，實行垂直管理的審計體制，即實行人員編制、人事考核任免、工資費用、業(yè)績考核和信息渠道的垂直管理，徹底切斷內(nèi)部審計與派駐行的利益關(guān)系。并且要學(xué)習(xí)西方先進(jìn)經(jīng)驗，經(jīng)常性地對內(nèi)部審計人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的考核，同時不斷完善考核激勵機制，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，有針對性的提出改進(jìn)意見，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢。形成內(nèi)部良好風(fēng)氣，更有利于內(nèi)部審計工作的開展。

（三）建立完備的內(nèi)審制度體系，嚴(yán)格依“法”審計

首先，在內(nèi)審工作所有環(huán)節(jié)都要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)則，并根據(jù)金融業(yè)的發(fā)展變化而定期加以補充、修訂和完善。同時，依據(jù)風(fēng)險為本的審計理念，要把事前、事中、事后審計及后續(xù)審計等作為整個審計過程中相互連接的不同階段，對每個階段也分別制定相應(yīng)的操作性很強的工作程序和規(guī)則，保證各級內(nèi)審派出機構(gòu)能夠正確履職盡責(zé)。其次，要嚴(yán)格依“法”審計。這是指內(nèi)審部門在實施審計過程中必須做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)和違法必究。有法必依是依“法”審計的關(guān)鍵。執(zhí)法必嚴(yán)是依“法”審計的必然要求，其關(guān)鍵在于內(nèi)審部門履行好自身神圣職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，對違規(guī)經(jīng)營和風(fēng)險問 題及時予以警示和懲戒，確保法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章制度貫徹到位。違法必究是依“法”審計的重要保障。為此要實行對違法違規(guī)的被審計單位及其負(fù)責(zé)人的“雙線”檢查監(jiān)督和責(zé)任追究，同時要建立健全內(nèi)部審計責(zé)任制，通過有效的激勵約束機制，體現(xiàn)內(nèi)審責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。

【結(jié)束語】：商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度, 是商業(yè)銀行內(nèi)在的監(jiān)督約束機制的有機組成部分, 是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，不斷完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度，認(rèn)真開展內(nèi)部審計工作，從而提高自身競爭力。

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