第一篇：審計

附件9

（審計項目全稱）

審 計 報 告

（如為征求意見稿，請注明）

中國郵政儲蓄銀行××審計機構（公章）

（審計項目全稱）

審計報告

被審計單位：

審計期間：

審計機構：

審計日期：

審計組長（簽字）：

主審人（簽字）：

報告完成日期：

本審計報告須嚴格保密。本報告是由中國郵政儲蓄銀行××審計機構依據國家有關金融法規、中國郵政儲蓄銀行有關規章制度，對被審計單位實施審計后形成的。有關資料來源于被審計單位所提供的信息及有關業務檔案。

本報告屬中國郵政儲蓄銀行所有。未經我行允許，任何組織和個人不得以任何方式使用或披露審計報告的全部或其中任何部分。

一、審計工作情況

包括審計工作組織、審計范圍等基本情況。

二、被審計單位基本情況

業務管理、發展情況，內控狀況等。

三、審計評價

以審計發現為基礎，評價業務整體風險狀況，評價相關部門的履職情況，評價制度流程的科學性、合理性。

四、主要審計發現

揭示業務經營管理中存在的風險性問題、管理性問題并分析成因，突出存在的頑固性問題。

五、審計建議

針對存在的問題從管理的角度提出建議，建議要具有針對性、可行性和合理性

六、其他需要說明的事項

審計過程中發現的明顯風險事項，但制度規定不明確的或存在沖突的情況，以及業務系統存在的缺陷等需要總行解決的問題。

附件：問題匯總表

附件10

審計報告征求意見書

（被審計單位）：

審計組對××分（支）行的××業務進行了審計，并就有關審計發現與被審計單位交換了意見，形成《××審計報告（征求意見稿)》，現請被審計單位于××月××日之前簽署對本報告的意見。如在規定期限內未提出書面意見，則視為同意報告內容。

附件：審計報告（征求意見稿）

××審計機構 年

月

日

附件11

審計意見書

——————————————————————

關于對××（項目名稱）的審計意見

××××（主送單位）：

根據××的安排，中國郵政儲蓄銀行××審計組自××××年××月××日至××××年××月××日，對你行的××業務進行了審計。現出具以下審計意見：

一、基本情況

二、審計評價

三、審計發現

四、審計建議

請你行（部門）對審計發現的問題立即整改，對提出的審計建議進行認真研究，未采納的要說明原因，并于××××年××月××日前報送《審計整改報告》（含《問題整改反饋表》）。

附件：問題整改反饋表

(單位印章)××××年××月××日

注：此文書格式使用OA系統套紅版本。

第二篇：審計

部審計工作總結2011年我局內部審計工作在省局***的指導下，在局黨組的直接領導下，積極貫徹黨的十六大及十六屆四中全會精神，認真學習和執行《審計署關于內部審計工作規定》和《內部審計準則》規定要求，按照省局有關內部審計工作會議精神，遵循查錯糾弊，維護法紀，促進管理的宗旨，積極引導本局內部審計機構在加強單位經濟管理和實現經濟目標等方面發揮積極的作用，實現內部審計為單位目標而服務的思想理念，嚴格執行會計制度，建立健全崗位責任制和內部檢查制度，確定了“法定代表人離任與工程竣工決算項目”兩項必審，全面加強領導人任期內經濟責任審計、堅持“有離必審”和“先審后離”等經濟責任審計方針，通過經濟責任審計，不僅達到了客觀評價縣區分局一把手的工作業績，確保國有資產和資金不流失，也為局黨組考核和任用干部提供了參考依據。重視專項審計和審計調查，加強大宗資產采購比價審計、加強內控制度評審，取得了較好成績。按照年初制定的工作目標，在2011帶領內審工作組，利用兩個多月的時間對本系統縣區分局、局機關、培訓中心、農場等1xxxx單位進行了內部審計工作。在內部審計工作中，重點注意了嚴把審計程序關。在對縣區局進行內部審計時，注意審計項目的立項，審前調查，制定實施方案，印發審計通知書，實施審計過程及審計報告征求意見等各環節的記錄規范。嚴把審計實施關。實施審計工作嚴格按照審計方案確定的范圍、審計內容、審計目標進行，審計工作符合審計法律、法規和相關的審計準則。嚴把審計報告關。對檢查結束后形成的審查審計報告規范撰寫，注意與審計事項有關的事實，包括被審計單位的財政財務收支真實、合法、效益的全面事實和違反規定和財政財務收支的事實清楚，審計報告中的收支數額與違紀資金與審計工作底稿中的有關數字相符。嚴把審計處理關。注意重點審查審計揭露問題清楚，數字確鑿，定性準確，適用法律、法規、規章正確、具體、有效，處理處罰意見適當。嚴把審計評價及建議關。審計評價是內部審計機關對被審計單位及被審計人員的審計意見，審計評價是否符合被審計單位及被審計人員的實際，關系到被審計單位及被審計人員的利益和榮譽，特別是對領導干部任期經濟責 任審計評價要更加謹慎。我們在工作中特別注意提出切實可行的審計建議，避免大而化之，方便被審計單位采納整改。通過上述一系列做法，我局的內部審計工作得到了有效的開展，取得了良好的監督效果，杜塞漏洞，防患未然，對大慶地稅系統的財務管理工作起到了有效的監督管理，內部審計工作得到了省局和我局黨組的高度評價。在今后的內審工作中要依照“依法審計、圍繞中心、突出重點、不斷創新”的工作方針，不斷改進工作方法，提

我市的內部審計工作在市委、市政府和省審計廳的正確領導下，在各內審單位領導的重視支持下，緊密圍繞我市現代化濱湖大城市建設這個中心，進一步拓展工作思路，積極推進內部審計工作從以真實性、合規性為主的財務審計向財務審計與管理審計并重的轉型，把內審工作的出發點和落腳點放在促進發展、促進管理、促進提高效益，強化內部控制、防范風險上，開展了各種形式的內部審計監督工作，取得了明顯的成績。據不完全統計，全市215家內審機構共完成審計項目6819項，查出損失浪費2488萬元，增加效益13008萬元,提出建議意見被采納1386條。內部審計工作已成為部門和單位內部嚴肅財經紀律、加強內控管理、維護經濟秩序、促進黨風廉政建設的一個重要手段，為服務合肥經濟跨越式發展、構建和諧社會發揮了積極的作用。

一、堅持“圍繞中心、服務大局”，積極開展內部審計工作

全市內審機構緊密圍繞本部門、本單位的中心工作，以促進加強單位內部管理和控制、提高經濟效益和反腐倡廉為重點，積極進行工作重點“轉型”，認真開展審計工作。

一是積極開展內控制度評審和制度建設工作。全市內部審計機構利用對本單位、本企業的經營管理流程以及內控制度執行中的重要環節和關鍵點比較熟悉的優勢，2008年共開展了206項內控制度執行情況的評審工作。其中合肥供電公司組織開展了對市公司的固定資產管理，對三縣公司的貨幣資金、物資管理和鄉鎮供電所管理實施了內控評價。按照內控評價體系指標進行了打分，針對貨幣資金和物資管理存在著比較大的風險，提出了加強管理的6條意見，并專題向公司領導提交了綜合審計報告。市公安局為進一步規范建設工程竣工決算審計費收取標準，制定了《關于調整建設項目竣工決算審計費收取標準的規定》（合公通[2008]18號文件），強化了內部建設項目的資金、竣工決算的審計監督和管理，提高了建設項目資金效益，發揮了制度保障作用。合肥科技農村商業銀行按照《合肥科技農村商業銀行審計檢查實施辦法》、《合肥科技農村商業銀行審計稽核部崗位職責及內部操作流程》等制度加強內部管理并優化操作流程，進一步明確任務分工，界定每個環節崗位責任，讓稽核人員各履其職、各負其責，促進了稽核工作質量的提高。合肥市第二人民醫院按照衛生部頒布的《衛生系統內部審計規定》，成立了獨立的內審室，配備了兩名專職內審人員，加強了對醫療收費、一次性耗材收費等工作的監督檢查，制定了《二院內審工作職責（細則）》等制度，使內審工作有法可依、有章可循，成效顯著。

二是突出建設項目審計。為了節約建設資金，全市各內審機構都針對本單位的建設熱點，積極地開展建設項目審計。據不完全統計，到12月底，內審機構已審計建設項目5906個。合肥電信分公司審計部2008年繼續嚴把審計質量關，嚴格按照省公司的要求，對具備條件的工程項目做到100%審計，截止到11月底統計，共審計認定通信工程項目4299項，工程送審總金額11308.72萬元，審減406.84萬元。建筑安裝工程66項，送審金額309.24萬元，審減45.88萬元。安徽中煙工業公司合肥卷煙廠基建及零星維修送審工程233個，送審金額1593.79萬元，審減額243.66萬元,審減率15%；合肥市建設投資控股（集團）有限公司接審項目121個，涉及工程86項，送審金額64080.3萬元，部分已審定項目的核減率達20%；合肥市公安局審計處實施工程竣工決算審計68項，送審金額4690.5萬元，審減額839.8萬元，審減率17.9%。通過對基建工程項目的審計，有效地防止了建設工程項目高估冒算行為，保證了工程項目質量，節約了建設資金，發揮了內部審計監督與服務的功能。

三是繼續完善財務收支審計。全市內審機構加強了對財務收支真實性和合法性的檢查監督，累計完成財務收支審計214項，促進了各單位財務管理工作的規范化。合肥新站試驗區財政局對政府采購環節，注意嚴格把關，極力提升采購資金節約效率，強化對政府采購的監管。截至2008年10月份，全區自行采購預算0.1082億元，實際支付0.0809億元，節約資金273萬元，資金節約率高達25.23%。廬陽區大楊鎮對鎮吳郢社居委、五里拐社居委、夾塘社居委、草塘社居委、龍王社居委、高橋社居委、照山社居委、王墩社居委、大楊村、十張村、謝崗村、崗西村、水庫村計13個村居2008年1-6月份財務收支情況進行了審計。市公路局對所屬11個單位2007年財務收支進行了全面審計,審計面為100%,通過審計，發現問題36個，提出審計意見38條，所審項目均下發了審計意見書，并進行跟蹤落實。

四是大力開展經濟責任審計。據統計，全市內審機構已對196個縣以下領導干部和企業領導人員開展了經濟責任審計。通過審計，強化了領導干部和企業領導人員的經濟責任意識、自我約束意識，促進了黨風廉政建設。如市郵政局2008年以財務收支審計為基礎、經濟責任審計為重點，實施了對蜀山區局局長、包河區局局長的任中經濟責任審計，努力做到三個結合，即經濟責任審計與財務收支審計相結合；經濟責任審計與廉政工作相結合；經濟責任審計與職業素質相結合。市建委、市民政局、市教育局、市衛生局、市園林局、瑤海區、廬陽區大楊鎮、百大集團、四方集團、市公路局、蜀山區教育局等單位，也積極開展經濟責任審計，切實使經濟責任審計成為正確評價被審計人員任期經濟責任、人事部門考核任用干部、紀檢監察部門抓黨風廉政建設的重要依據。

五是加強合同管理工作。安徽中煙工業公司合肥卷煙廠審計部為了維護企業經濟利益及合法權益，嚴格按照合同法規定，對企業涉外的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，全年共審核審簽經濟合同342份，金額達8690.90萬元，無違約合同發生，很好的規避了合同風險。安徽氯堿法規審計部截至2008年11月底共審核集團、錦邦等5個公司的合同1742份，合同進展報告259份。合肥市建設投資控股（集團）有限公司嚴格按照《集團公司合同管理暫行辦法》規范合同的訂立、審查，從維護公司利益角度出發，修改不合法不合規之處，避免潛在風險，全年共審查合同300余份，較好地履行了風險控制職能。

二、突出服務理念，努力推進內審協會建設

合肥市內審協會在市審計局的領導下，在各內審協會會員單位和理事的共同參與下，在市審計局機關各部門的大力支持和配合下，認真履行章程賦予的義務，全面實施協會年初制定的工作方針和計劃，突出重點，講求實效，充分發揮好橋梁紐帶作用，切實履行好管理、協調、服務、交流職責。一年來，市內審協會以服務為理念，主要做了以下工作。

一是推進內部審計職業化建設。第一，抓好內審人員繼續教育和培訓工作，促進內審人員職業化水平的提高。根據安徽省內部審計師協會和合肥市內部審計協會2008年工作要點的要求，圍繞省市審計機關開展的“審計質量年”活動，組織了一系列活動，進一步規范審計行為，推動內部審計工作發展。2008年5月，市內審協會舉辦了一期全市內部審計質量管理培訓班，全市各單位內部審計人員參學的積極性非常高，共有260余人參加了培訓，創下了內審人員參學之最。開班時，市審計局吳利林局長親臨致辭，對參學人員是一個極大的鼓舞。培訓班聘請了安徽財經大學老師和省審計廳的審計專家授課，系統地學習了內部審計項目質量管理、內部審計文書規范化，審計信息化等內容，為提高全市內審人員的專業素質和業務技能，建立健全內部審計制度，促進全市內審工作的規范化、制度化、科學化和職業化水平起到了積極的作用。第二，繼續做好CIA考試的宣傳、報名工作。CIA是國際內部審計專家的標志，是提高內審人員素質的一條重要途徑。市內審協會為組織宣傳、報名工作投入了很大精力，2008年共組織了30人參加考試。

二是開展優秀內部審計項目評比和內部審計理論研討。為進一步推動內部審計工作發展，合肥市內審協會積極組織全市各內部審計單位積極參加省內部審計師協會組織開展的2006—2007年以來全省優秀內部審計項目的評選，以及2008年《風險導向審計在審計風險管理中的應用》和《內部審計質量控制與管理》兩個課題的理論研討。合肥供電公司審計部組織實施的“固定資產內控管理審計”項目被評為全省優秀內部審計項目一等獎并獲通報表彰，合肥供電公司楊曉榮、李國勛撰寫的《風險導向審計與企業風險管理的相互應用》和合肥科技農村商業銀行包少書、蔣四寶撰寫的《試論商業銀行如何加強內部審計機構質量控制》等8篇論文獲獎并通報表彰，其中二等獎1篇，三等獎2篇，優秀獎5篇。

三是組織推薦參加全省2005年至2007年內部審計先進單位和先進工作者和為紀念改革開放30周年暨審計機關成立25周年合肥市審計系統先進集體和先進工作者的評選表彰活動。根據省審計廳《關于做好全省內部審計工作先進表彰會議準備工作的通知》（皖審發[2007]74號）要求，為認真總結我市內部審計工作經驗，促進內部審計隊伍建設和內部審計事業發展，市內審協會組織推薦了2005年至2007年全市內部審計先進單位和先進工作者,參加全省內部審計工作先進評選活動。合肥百大集團審計部等8個單位榮獲全省內部審計先進單位，合肥市建設投資控股（集團）有限公司法律審計部朱曉娟等9位同志榮獲全省內部審計先進工作者。在紀念改革開放30周年暨審計機關成立25周年全市審計系統先進集體和先進工作者的評選表彰活動中，合肥市衛生局計劃財務審計處等5個單位榮獲全市內部審計先進集體，合肥市公安局審計處任建等6位同志榮獲全市內部審計先進工作者。

四是組織對內部審計崗位資格證書的第二次年檢工作。通過培訓考試和資格認證，合肥市已有700多名內審人員取得了中國內審協會頒發的資格證書。按照《安徽省內部審計人員崗位資格證書年檢辦法》和省內部審計師協會2008年的工作要求，為加強內審人員的職業化管理，市內審協會組織了對內部審計崗位資格證書的第二次年檢工作，共年檢400余人。

五是組織內審單位參加了合肥審計系統紀念改革開放30周年暨審計機關成立25周年書法攝影展活動。內審單位踴躍參加，共征集書法、美術、攝影作品等計40余幅，其中榮獲2個一等獎，3個二等獎，2個三等獎。

六是組織內審單位參加了合肥審計系統“我與審計同行”主題讀書演講比賽。合肥燃氣集團有限公司內審員王英撰寫、牛慧演講的《感悟審計人生，無怨無悔》榮獲一等獎，合肥經開區管委會梁美演講的《無悔的選擇》榮獲三等獎，合肥熱電集團史曉云演講的《審計伴我去成長》榮獲優勝獎。

七是強化內部審計宣傳。為進一步優化內部審計工作環境，市內審協會注重加強協會秘書處工作，努力抓好學習和自身建設，并利用各種媒體，采取多種形式，強化內部審計宣傳工作，推動內審工作發展。并在內審單位自愿的基礎上征訂了2009年《中國內部審計》150份。

三、工作計劃

一是在上半年召開全體會員代表大會，大會將總結2003年合肥市內審協會成立以來的工作，規劃下一個5年的工作，選舉產生新的協會領導班子，并產生新一屆理事會、常務理事會。

二是加強與內部審計單位的聯系和工作交流，分別召開機關和企業兩個內審單位的座談會，進一步拓展內審人員的工作思路，促進內審工作的轉型。組織一次向其他省市先進內審單位的學習交流活動。

三是繼續抓好內審人員后續教育培訓工作。第一，推薦有條件的單位安排人員參加中國內審協會和安徽省內審協會舉辦的專業培訓。第二，市內審協會根據全省審計系統的“審計創新年”活動，結合我市實際，舉辦一期內審人員業務培訓班。

四是繼續開展理論研討和經驗交流活動。

五是完成省廳和省內審協會布置的工作任務。

我鎮2010內部審計工作，在縣審計局的業務指導下，根據審計法，內部審計準則，關于加強內部審計工作意見（羅委發〔2007〕4號）文件精神，結合我鎮實際情況，對長虹村、石龍村、斑竹村進行了內部審計，現將審計情況匯報如下：

我鎮組織由紀委、財政、農經人員組成的審計隊伍，對長虹村、石龍村、斑竹村進行了內部審計工作，這三個村屬于農村村級收入、支出較復雜的村，在審計過程時采取送達審計。審計時間從2010年10月19日至20日對這三個村從2009年2季度至2010年3季度的所有收入，支出進行全面審計，收入總金額1134569.65元，支出總金額1080042.33元，以上三個村沒有違反財務管理制度。2011年內部審計工作計劃：

1、嚴格按照審計法，內部審計準則開展好審計工作。

2、加大對離任，在職村干部及有項目資金的審計力度。3、2011年計劃內部審計三個村。

4、做好報送審計資料及報表工作。

5、做審計資料歸檔及總結上報工作。

第三篇：審計

審計，是一個古老而又年輕的名詞。說它古老，是因為我國國家審計的雛形出現在距今已有三千余年的西周；說它年輕，是因為新中國的審計機關僅成立了二十余年。

當人們還不了解審計為何物時，這顆略帶稚嫩而又充滿了生機的種子已經被播種在這片希望的田野上。我們在黨和人民的重托中起步，在艱難的探索開拓道路上前行。誰能忘記那些難眠的日日夜夜，我們頂著壓力、歷盡艱辛，清理著一摞摞厚重的帳冊，糾正了多少經濟領域的不正之風。我們用手中的筆、用一顆敬業的心、用我們的坦蕩赤誠，推進財政體制改革，加強領導經濟責任監督，規范社保、支農、基本建設等專項資金的使用。寒暑中我們活躍在鄉鎮廠礦，非典一線同樣閃現著審計人的身影。二十載的風雨征程，審計人用秉公執法、剛正不阿的信念筑起了鋼鐵般的長城。

自1983年審計機關恢復建立以來，審計事業從無到有，審計隊伍從小到大，審計從默默無聞到風暴頻頻。26年來，是什么支撐著審計事業的發展，是什么支撐著審計隊伍的建設，又是什么支撐著審計之路越走越寬廣？是審計精神——“依法、求實、嚴格、奮進、奉獻”的審計精神。正是骨子里有了這種精神，審計人筑起了守衛國有資產的鋼鐵長城，譜寫著無愧時代的贊歌，為審計事業無私奉獻，無怨無悔。

審計工作是辛苦的,枯燥的。然而審計人深深地懂得,成堆的賬冊和繁雜的數字與國家利益息息相關，每查出一筆假賬，就能為國家挽回一筆損失。大家深深知道，審計工作責任重大，使命光榮。我們每個審計人都有著神圣的使命感和強烈的責任心，都有著守護國有資產的浩然正氣和赫赫雄風。

審計是嚴謹的，審計從來與大大咧咧、馬馬虎虎格格不入。這一絲不茍、嚴謹細致的作風，讓被審計單位打心眼里折服；也是憑著這一絲不茍、嚴謹細致的精神，我們審計人堵上了一個又一個漏洞和缺口。

選擇了審計，就是選擇了不畏艱險，選擇了勇敢攀登，勇往直前。困難，每每象山一樣橫亙在審計人的面前，是迎難而上，還是知難而退？審計人常常要作不容猶豫的選擇。面對難題和推諉，面對或明或暗的威脅與恐嚇，我們審計人渾身是膽雄赳赳，為保護國家利益，千難萬險都不怕。審計戰場沒有硝煙，可我們審計人卻以打硬仗、打惡仗聞名。

“雪里梅花霜里菊，爐中寶劍火中鋼”，審計人經歷了無數的風霜雪雨，經受了二十多年的千錘百煉，默默耕耘，默默奉獻。同一些轟轟烈烈的事跡相比，或許審計人做的這些都太平凡,然而正是這種平凡，鑄就了審計人不平凡的精神，正是“依法、求實、創新、廉潔、奉獻”的審計精神，鼓舞激勵著我們勇往直前！

審計是國民經濟運行的衛士，是領導決策和民眾的眼睛，這就注定了審計人必須有“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的精神，有“貧賤不能移，富貴不能淫”的高尚情操。這里是沒有硝煙的戰場，錯綜復雜，物質與金錢的引誘，比槍林彈雨更能考驗人的靈魂與情操。面對金錢賄賂，斷然回絕；面對威脅利誘，沒有一絲動搖。有什麼能比人民的重托更神圣，有什麼能比國家的利益更重要！心底無私天地寬、人無他求品高遠。審計人一身正氣，傲骨昂揚，無愧于人民的期望，無愧于國家對我們的選擇。

人生的意義在于奉獻，多少個日子，為了國家和人民的利益，審計工作者以強烈的責任感，在家庭與事業、個人與全局之間作出義無反顧的抉擇。在當今滾滾經濟大潮的沖擊下，我們依然保持著心中的那份信念，把自己的青春、汗水獻給了共和國的審計事業，卻把對家、對親人的愧疚默默地埋藏在心底。審計人是平凡的，像綠葉，不圖名利甘愿襯托在鮮花的背后；像蒲公英，在祖國每個落腳托起一朵朵金色的希望；像蠟燭，不求索取只獻上對國家和人民的無限忠誠。

人就是需要有這樣一種精神，為了燃燒不怕化為灰燼，為了理想不惜奉獻一切。我愿把我的青春和熱誠融入音符，匯成旋律，以澎湃激越的歌聲和發自肺腑的真情，歌唱平凡而又偉大的審計事業。

在即將結束今天演講的時候，我想說：讓我們張開雙臂，迎著時代的召喚，用我們無私的奉獻,為美麗的濱州加速崛起保駕護航；用我們的激情與熱血，為神圣的審計事業增輝添彩！

發揮審計工作職能 服務地方經濟發展

〖發布日期:2011-11-08〗 〖來源:多倫縣審計局〗〖作者:張雅琴〗 〖打印〗 〖關閉〗

近年來，我局堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”方針，抓住領導關心、社會關注、群眾關切的重點、熱點問題開展審計工作，寓監督于服務之中，把服務當作審計工作的天職，在服務中體現審計價值，連續五屆被盟委、盟行署授予“盟級文明單位”，近三年在全盟各旗縣審計業務目標考核中連續兩年榮獲一等獎，并獲得一項全盟受表彰審計項目；局領導班子連續被縣委、政府評為優秀領導班子和實績突出領導班子；在全縣范圍內開展的政風行風評議活動排名第二。

一、審計工作為領導宏觀決策服務

一是深化預算執行審計，突出民生審計，推動當地經濟建設。近年來，我局樹立“審計為發展服務”的理念，在財政審計過程中，突出民生審計，以推動完善公共財政管理體制為目標，加強預算編制的科學性、合理性和真實性審計，促進增強預算的約束力。每年受縣政府委托向人大常委會作本級預算執行及其他財政收支的審計工作報告。報告真實反映了全縣財政收支和稅收征管情況及存在的問題，提出了合理化建議，得到縣委、政府的肯定。

二是加強重點財政專項資金的審計監督，牢固樹立民本思想。我局堅持把事關社會經濟發展和廣大人民群眾最關心、最直接、最現實的利益問題作為審計工作的重點。今年圍繞五項社保資金、救災款物資、涉農專項資金、環保專項資金、移民資金等開展專項資金審計。年初，對我縣企業職工基本養老保險基金、新型農村社會養老保險、機關事業單位養老保險、被征地農民養老保險等各類基金籌集、管理和使用情況以及各項養老保險政策制定和執行情況進行了審計調查，審計結果表明我縣社會保險事業管理局執行全區統一養老保險政策，執行市級養老保險基金統收統支及統一繳費比例，能夠嚴格執行國家和自治區相關政策、規定，能夠按照《行政事業單位財務制度》、《社會保險基金財務制度》、《社會保險基金會計制度》進行會計核算，能夠按規定征繳、管理、使用企業職工基本養老保險基金、新型農村社會養老保險、機關事業單位養老保險、被征地農民養老保險等各類基金，四項基金能夠按照規定專戶儲存，專項管理。同時對多倫縣民政局、紅十字會2010年接受捐贈款物劃轉、管理、使用情況進行了跟蹤審計，為了做好此項工作，審計組在全面掌握救災款物總體規模的基礎上，按照救災款物流向，對其管理、撥付、使用情況進行全面跟蹤，做到隨撥隨審，款物發放哪里，就跟蹤審計到哪里，確保了資金的專項管理、及時撥付、有效使用，維護了人民的利益。

三是追蹤問效，加大執法力度。為抓好整改，使審計工作不走過場，我局采取了追蹤落實的方法，對所提出的審計建議實施審計回訪，做到逐項檢查，逐條落實。各相關單位和部門積極采取措施，研究整改意見，糾正違法違規行為。較好解決了被審計單位屢查屢犯現象的發生，維護了財經紀律，促進了當地經濟健康有序地發展。

二、審計工作為優化當地經濟發展環境服務

優化當地經濟發展環境，說起來重要做起來難。我局把促進地方經濟發展作為重要職責，牢固樹立圍繞中心，服務大局觀念，依法履行職責，創優環境。

加強重點建設項目審計，促進城市功能的完善。為了使經濟發展環境更好，財政每年用于城市基礎設施建設和完善城市功能方面的投入逐年增多。我局對縣委、政府和社會各界普遍關注的重點建設項目進行了審計。如多倫縣外環路工程建設項目審計、市政給水雨水管道工程項目、縣乒乓球館工程、政府接待處別墅及院內附屬工程竣工決算等重點建設項目的審計。面對審計人員緊缺的實際，不斷探索新方法，整合審計資源，采取以審計機關為主、聘用審計中介組織相結合的方式，前移審計關口，加大工程跟蹤審計力度，實現了政府投資建設項目審計新突破。2008年至今年前三個季度，完成政府投資項目審計35個，核減工程款9039.18萬元，核減率20.5%，上繳財政67.9萬元。

三、審計工作為規范干部經濟行為服務

經濟責任審計是對領導干部加強管理和考核的重要手段和措施。把經濟責任審計作為一項主要工作任務，與干部人事責任審核有機結合起來。一是認真總結經濟責任審計工作的基本經驗，研究制定經濟責任審計評價體系，力求審計結論能夠全面、客觀、公正地評價領導干部履行任期經濟責任情況，做到既肯定成績，又如實反映問題，為干部管理工作提供參考依據。二是審計中以任期內重大經濟事項的決策、經濟活動內部控制制度的建立和執行情況為審計的主線，幫助查找財務管理薄弱環節和問題，理順財務關系，促進離、接任領導干部提高經濟管理水平和理財水平。近三年來，累計對52個科局及鄉（鎮）科級領導干部進行了經濟責任審計，其中離任審計43人，任中審計9人。在實踐工作中摸索經驗，具體問題具體分析研究，對于單位和部門存在的違規問題，提出審計建議，并責令限期整改和糾正，對存在問題的整改情況進行核查，以真正達到預期的效果。

四、存在的主要問題

近年來審計工作的社會影響力在不斷擴大，審計監督逐步得到重視，工作任務越來越繁重，存在問題日益明顯。一是我局在編人員已處于飽和狀態，人員緊缺，審計人員年齡結構不合理，審計干部隊伍出現斷檔現象。二是審計任務繁重與審計力量不足的矛盾日益凸顯，缺乏復合型專業技術人才，尤其缺乏精通計算機審計的專業技術人才，三是績效審計尚處于探索階段，但績效審計將在最近幾年普及，需要進一步創新審計工作思路，整合審計資源，強化培訓。

五、意見和建議

一是樹立科學的審計理念，不斷解放思想，改進審計方法。要以點帶面，多出精品；二是以績效審計案例培訓為主，加大對審計人員的績效審計理論的交流和培訓力度，拓寬審計人員的知識面，提高績效審計水平；三是加大上審下力度和交叉審計力度，通過上下聯動的工作機制，讓更多的審計人員參與實戰，結合實際的案例來歷練審計干部，掌握先進的審計方法；四是不斷探索出一套適合本地實際的績效審計方法，確定一部分試點單位開展績效審計，樹立典型進行推廣。

面對新的經濟形勢，如何深入貫徹落實科學發展觀，充分發揮審計“免疫系統”功能，促進地方經濟平穩較快增長，是當前我們審計機關面臨的重要課題。審計工作如何把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理、提升服務地方經濟發展層次結合起來，這就要求審計機

關要有新的理念和新的定位。

劉家義審計長指出，審計是國家政治制度不可缺少的組成部分，從本質上看，是保障國家經濟社會健康運行的一個“免疫系統”，具有預防、揭露和抵御功能。可以說“免疫系統”論的實質就是為了促進發展、保障發展、服務發展。為此，我們審計機關一定要不斷創新審計理念，充分發揮審計“免疫系統”作用，增強發展意識、創新意識，把促進、服務、保障和推動審計科學發展作為首要職責，進一步提升審計服務地方經濟發展層次。

一、圍繞中心，服務大局，加強服務地方經濟發展的能力。

審計工作不僅要在維護國家財經紀律，在提高財政經濟效益上發揮積極作用，而且要在圍繞中心，服務地方黨委、政府的發展大局上下功夫。在實踐工作中，審計機關更要注重強化宏觀意識，提高服務大局的能力，圍繞中心學理論、學政策，聯系實際學業務、學技能。緊緊圍繞地方發展大局和審計發展方向，不斷提高審計人員的理論素養和政策水平，增強服務黨委、政府中心工作、服務經濟社會發展的能力。本著缺什么補什么的原則，強化技能學習，不斷提高審計業務水平。在當前尤其是要抓住中央投資項目及全省增產百億斤商品糧能力建設項目跟蹤審計的契機，完善跟蹤審計方式，提高全程監督水平，確保中央擴大內需促進經濟增長重大政策措施落實，實現擴內需、保增長、促發展。

二、建立健全科學的運行體制和機制，加強對財政性資金的監督。

加強對財政性資金的審計，保障積極財政政策貫徹實施，促進規范預算管理，提高財政績效水平是當前審計機關服務地方政府一項重要的任務。一是細化審計工作目標。以科學發展觀為指導，緊密結合實際，圍繞地方黨委、政府工作中心，以預算為主線，以資金效益為目標，加強對重點部門、重大投資項目和專項資金的審計。二是明確審計重點。對財政部門，著重檢查本級預算收支的真實性、合法性及收支結構的合理性；向下級財政轉移支付情況，以及教育、就業、醫療等民生工程專項資金的安排使用情況等。對財政性資金涉及部門，主要檢查部門預算執行情況，財政財務收支的真實性、合法性，專項資金的籌集、管理和使用的合法性、效益性，重點關注有無擅自調整預算或滯留、截留、挪用財政資金及專項資金等

現象。

三、關注改善和保障民生情況，加強民生工程審計。

審計監督的根本目的就是維護人民群眾的根本利益，要不斷增強民本服務意識，把維護好廣大人民群眾的利益作為出發點，加大民生審計監督力度。在審計過程中，要重點關注項目資金的撥付是否及時；補助資金的發放是否公開透明；項目資金是否被擠占挪用；有無降低標準發放或截留挪用項目資金；有無虛報冒領，弄虛作假騙取財政資金；是否存在損失浪費；有無借民生工程之名變相增加群眾負擔等。堅決查處各種損害群眾利益的問題，當好人民群眾的“保護神”，確保投入民生項目的資金花得合理合法，花得有效益，真正使群眾受

益。

四、加強隊伍建設，夯實審計科學發展基礎。提升審計服務能力，就是要著眼于增強審計隊伍的凝聚力、戰斗力，狠抓審計隊伍建設。一是要堅持抓班子帶隊伍。以班子建設為龍頭，以干部隊伍建設為重點，繼續堅持抓好思想政治、職業道德、愛崗奉獻、遵紀守法和文明審計等主題教育，進一步夯實審計人員思想素質基礎；二是要優化選人用人機制，推行公開選拔、競爭上崗制度，不斷營造優秀人才脫穎而出的機制和制度環境；三是抓好審計業務培訓、計算機審計培訓、職稱考試以及干部外出培訓等，提高培訓的針對性、實效性，以應用為導向，做到“缺什么、補什么，用什么，學什么”，力爭學用結合，提高培訓實效。通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環，不斷提升審計人員綜合素質，著重培養一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手，不斷培養一專多能的復合型審計人才；四是要大力加強黨風廉政建設。要大力弘揚“依法、求實、嚴格、奮進、奉獻”的審計精神，始終把黨風廉政建設作為審計工作的生命線、高壓線和警戒線，扎實開展黨風廉政建設工作；要嚴格執行審計紀律“八不準”等規定，確保審計人員廉潔自律；要嚴格實行廉政記實卡制度、“三重”承諾制、審計回訪制等各項廉政制度，全面實行分級負責制和責任追究制；開展多視角、全方位的廉政警示教育活動，筑牢審計人員反腐思想防線。

五、提高審計成果轉化，服務地方經濟發展。

審計工作要堅持把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理結合起來，在實際工作中切實發揮好審計監督的建設性作用。為此，在新形勢、新任務、新挑戰面前，要按照科學發展觀的要求、以高層次、精細化的審計質量服務于地方經濟發展。以突出實踐為特色，準確把握審計工作的本質、目的和要求，增強發展和實效意識。特別是要針對審計發現的問題，從制度上、體制上、機制上加以分析，找出問題的原因和癥結，提出切實可行的審計意見和審計建議，充分發揮審計的建設性作用，真正使審計成果服務于地方經濟社會發展。

第四篇：審計

《審計學》大作業

（一）1.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業務關系。審計項目組認為，該賬戶的重大錯報風險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。

(2)審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2013年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發現差異。2013年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當的審計證據。

(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業務員負責填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回至ABC會計師事務所。審計項目組認為該解釋合理，無需實施進一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目組據此認為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內容。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發詢證函。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡 要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應當采取的應對措施。

2.甲公司主要從事家電產品的生產和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司2013財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監盤相關的情況，部分內容摘錄如下：

(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關的內部控制運行的有效性，故在監盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執行情況。

(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內。

(3)由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監盤工作底稿。

(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產品為抽盤樣本項目之一。a產品分布在5個倉庫中，考慮到監盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產品執行抽盤，未發現差異，對該樣本項目的抽盤結果滿意。

(5)在甲公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號以及已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。

(6)甲公司部分產成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產總額的10%。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(2)針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

5.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業，存貨占其資產總額的60%。除自營業務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃部分內容摘錄如下：

(1)在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

(3)對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。

(4)在存貨監盤過程中，監盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監盤的范圍。

(6)在存貨監盤結束時，監盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設因雪災導致監盤人員于原定存貨監盤日未能到達盤點現場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。

6.（一）資料

2011年3月，某審計組對甲公司2010財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：

（1）審計人員在對銷售與收款業務循環內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯的銷貨單報本部門負責人審批，經同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現場對賬和收款。

（2）審計人員對應收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；

③依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。

（3）審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發現甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發現丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業務往來。

（4）.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2010年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內部控制要求的有： A.銷售部門負責調查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號 C.根少編制與寄發客戶對賬單進行對賬 D.銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款

2.資料2中，屬于內部控制測評程序的有： A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 C.依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準

3.資料3中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有： A.審查核銷壞賬的批準文件 B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性 C.派人到原丁公司進行實地調查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查

4.資料3中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是： A.少計應收賬款 B.多計應付賬款 C.少計營業成本 D.多計營業收入

5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： A.A產品的單位產品原材料消耗量增加 B.A產品生產過程中的廢品數量增加 C.A產品原材料價格上升 D A產品部分產成品沒有入賬

7.（一）資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：

1.經調查了解，乙公司與固定資產業務相關的部分內部控制措施如下：

（1）每年年末，固定資產使用部門編制下一固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準；

（2）未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批；（3）收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。2.針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額 為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產折舊額計提的總體合理性。5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發現以下情況：

（1）2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；

（2）一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.資料1中，違反內部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準 B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批 C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告 D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對

2.資料2中，審計人員可實施的內部控制測試程序有： A.檢查新購固定資產是否均出具驗收報告 B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門 C.檢查驗收報告的內容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產實物與驗收報告進行核對

3.資料3中，審計人員認為乙公司新購生產用設備的入賬價值應是： A 200萬元 B.202萬元 C.234萬元 D.236萬元

4.資料4中，審計人員可采用的分析方法有： A.比較當年與以前折舊費用

B.檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規定 C.將2010年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數值進行比較 D.將應計提折舊的固定資產總值乘以2010年的折舊率，并將計算結果與2010年計提的折舊額進行比較

5.資料5中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產用設備當年末計提折舊

B 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 C.2010年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊 D 單獨入賬的土地未計提折舊

第五篇：審計

一.審計產生的原因：1.權力分散的結果（股權人和管理人）2.客觀條件的約束（管理者與下層管理人員）3.復雜技術的約束（信息使用者不具專業知識）4.趨利動機的存在（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機）5.調和矛盾的需要

二．審計職能是指審計本身所固有的內在功能（經濟監督、系統導向、風險導向）

三、控制測試（符合性測試）是測試控制運行的有效性。

是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執行3控制由誰執行4以何種方式運行。

四、實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。

程序：1將財務報表與其所依據的會計記錄相核對2檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整

六風險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內部其他相關人員2分析程序：不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。3觀察和檢查

七、審計工作底稿類型

1、綜合類（在審計計劃和報告階段為規劃、控制和總結整個審計工作發表審計意見而形成的）2業務類（在審計實施階段執行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）

九 現金審計目標1確定被審計單位資產負債表中的現金在資產負債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權利和義務）2確定被審計單位在特定期間內的現金收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現金余額是否正確；（準確性和計價）4確定現金在財務報表上的披露是否恰當。（分類和可理解性）

庫存現金的主要實質性程序：1核對現金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點庫存現金（此程序是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序）

十、銀行存款審計主要實質性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細表（a調節后，銀行存款余額是否存在差異b調節表中未達賬項的真實性）

十一、重大風險確定應考慮1某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關2可能與財務報告整體廣泛相關，進而影響多項認定3財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環節4在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定聯系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發現并糾正特定認定發生重大錯報的控制6注冊會計師應當采取適當方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估。

十二、重要性理解含義注意：1.重要性概念是針對會計報表整體而言的。2.重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。3.重要性概念的判斷視被審計單位的具體情況而定。4.重要性與可容忍誤差之間的關系

十三、初步判斷重要性水平時考慮的因素1.以往經驗2.被審計單位經營規模3.內部控制4.會計報表各項目的性質及其相互關系5.會計報表各項目的金額及其波動幅度

十四、總體審計策略：是對審計的預期范圍和實施方式所作的規劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。

1制定審計業務的特征，以界定審計范圍2明確審計業務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質3考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向

十五、具體審計計劃1計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍2計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍3需要實施的其他審計程序

十六、審計工作底稿的內容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等

十七、審計工作底稿的復核：三級復核制度（1）一級復核：也稱為詳細復核，由項目經理負責實施。（2）二級復核：也稱為一般復核，由部門經理負責實施。（3）三級復核：也稱為重點復核，由主任會計師負責實施

十八、審計工作底稿歸檔工作的性質：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2.對審計工作底稿進行分類、整理；3.對審計檔案規整工作的完成核對表簽字認可

五、1審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。（固有風險、檢查風險、控制風險）重大錯報風險與被審計單位相關，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風險。實施風險評估程序來接收的檢查風險越低。2重大錯報風險：重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風險：注會通過預訂的審計程序未發現被審計單位財務報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險 重大錯報風險=固有風險×控制風險5重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。7注會應當實施審計程序。評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險.八、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規范性分為標準審計報告（對外公布）和分標準審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業股東、投資者、債權人等非特定利益關系著公布財務報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經營管理、合并或業務轉讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據標準審計報告的特點）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業經營管理存在的問題和幫企業改善經營，非公布目的）

十九、存貨審計目標1資產負債表中的記錄的存貨是存在的2所有應當記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄5存貨以按照企業會計準則的規定在財務報表中做出欠當列報

實質性程序1編制或取得存貨明細表，并進行分析性復核2實施存貨監督3存貨計價的測試4購貨業務截止的測試5存貨跌價準備的審計6存貨在資產福負債表中的列報是否恰當。

二十、會計責任：被審計單位管理當局的責任，建立健全本單位內部控制制度，保護本單位資產的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。

審計責任：按獨立審計準則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負責。注會的審計責任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責任。