第一篇：信貸業務審計

信貸（專指貸款）業務審計

(一)信貸業務審計的種類、對象及重點 ·信貸業務審計

信貸業務審計是指以《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國擔保法》、《中華人民共和國合同法》、《貸款通則》、《金融違法處罰暫行辦法》等有關法律法規的規定為依據，對信用社提供給客戶的各類信用，包括本外幣貸款、承兌、貼現、信用證、擔保等資產和或有資產業務進行的檢查評價和監督。

·信貸業務審計的種類

一般可分為信貸業務合規性審計，信貸業務的質量審計，信貸業務的責任審計，信貸業務風險性審計等。

·信貸業務審計對象

一是發生信貸業務的信用社營業網點；

二是信貸業務操作流程各環節經辦人、主管部門和有權決策人的行為；

三是貸款、貼現業務、銀行承兌匯票、信用證等具體的信貸業務。

·信貸業務審計的重點

一是新增、新發生的不良貸款及不良貸款占比高的機構、網點；

二是新開辦的信貸業務；

三是信貸大客戶。

(二)信貸程序合規性的審計

·信貸業務程序合規性審計的內容

一是審計信貸業務是否按照受理、調查、審查、審議與審批、報備、簽訂合同、提供信用的程序辦理信貸業務，有無逆程序操作的問題；

二是審計每個環節是否按制度的要求進行操作。

·信貸業務受理環節的合規性審計

一是審核客戶借款申請書內容的完整性。重點審核借款申請書中的借款幣種、金額、期限、用途、貸款方式和基本經營狀況以及償還能力等內容是否填寫清楚完整；

二是審核借款申請書上是否有經營網點(或管理社)負責人簽署同意進行調查的意見；

三是對已經受理的信貸業務，應認真審查存檔資料的齊全和完整性(在審查過程中，應注意區分法人客戶和自然人客戶)。

·信貸業務調查環節合規性審計的內容

一是審查客戶的主體資格及條件是否合規；

二是審查客戶提供資料是否全面；

三是審查客戶信用狀況、資產狀況、生產經營狀況調查是否屬實，全面；

四是審查對客戶信用等級測算是否準確；

五是審查客戶提供的擔保是否合法有效。

·客戶主體資格及基本條件的調查全面性審計

一是審查客戶的主體資格是否是經工商行政管理機關(或主管機關)核準登記的企(事)業法人、其他經濟組織、個體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

二是審查客戶申請信貸業務是否具備下列條件：

(1)從事的經營活動合規合法，符合國家產業政策和社會發展規劃要求；

(2)有穩定的收入和良好的信用記錄，能按期償還本息；原應付利息和信用已清償或落實了經營網點認可的還款計劃；

(3)在信用社開立存款賬戶，自愿接受信用社信貸監督和結算監督；

(4)有限責任公司和股份有限公司對外股本權益性投資符合國家有關規定比例：實行公司制的企業法人申請授信必須符合公司章程，或具有董事會授權或決議；

(5)除20萬元以下的自然人外的客戶，須持有人民銀行核準發放并經過年檢的貸款卡，以及技術監督部門頒發的組織機構代碼；

(6)除自然人和不需要經工商行政管理機關核準登記的事業法人外，應當經過工商行政管理機關辦理(營業執照)年檢手續。特殊行業須持有有權機關頒發的營業許可證；(7)不符合信用貸款條件的，應提供符合規定條件的擔保；

(8)除農戶小額信用貸款外的客戶，需有符合規定比例的資本金或規定比例的資產負債率；

(9)申請票據貼現，必須持有合法有效的票據。

·客戶資料完整、真實、有效性調查情況審計

一是審查客戶提供的資料是否符合規定的要求，對復印件是否與原件進行核對，并在復印件上簽署與原件核對相符的意見(新客戶和增量信貸業務應有2名以上的信貸調查人員簽名)。

二是調閱客戶的信貸調查報告，審核調查中是否查驗了下列內容：

客戶提供的企(事)業法人營業執照或有效居留的身份證明的真實性和有效性；法人營業執照是否按規定辦理年檢手續、內容有無發生變更、是否吊銷、注銷、聲明作廢；客戶法定代表人和授權委托人的簽章是否真實有效。必要時應深入到客戶所在地進行核實。

三是登錄信貸管理系統，審查客戶的有關數據、資料是否錄入信貸管理系統，并與調查報告及經核實后的客戶資料核對。

·客戶信用狀況調查的準確性審計

借助人民銀行信貸登記咨詢系統進行查詢，核實客戶目前借款、其他負債和提供擔保情況，查驗貸款卡反映的信貸金額與財務報表反映的是否一致，有無不良信用記錄，對外提供擔保情況是否超出客戶的承受能力，并將查詢的結果與調查報告及調查表格中對應內容進行核對。

·客戶資產狀況、生產經營狀況調查的真實性審計

一是審核調查報告中是否有對客戶的資產負債表、損益表、現金流量表進行查閱，以及對資產、負債、所有者權益、收入、成本、利潤進行分析，對客戶的賬賬、賬表、賬實的記載進行核對，是否有客戶生產經營是否合法、正常，是否超出規定的經營范圍的記載。

二是調閱客戶的財務報表、營業執照(復印件)與調查表及調查報告中所涉及的內容進行核對。必要時應深入至借款單位進行分析核實。

·客戶信用等級測算的準確性審計

在對借款人信用等級認定審計時，應重點檢查是否根據本社制定的企業信用等級評定辦法評定借款人、保證人的年度信用等級；對借款、保證人經營管理狀況變化較大的，是否進行了重新測評，并按新的信用等級掌握。對未參加年度信用等級評定的，是否依據信用等級評定辦法評定了借款人、保證人的信用等級；其次是將經過審計核實的客戶信用等級所需信息數據輸入信貸管理系統，由信貸管理系統自動生成客戶的信用等級，與調查報告中所認定的信用等級進行核對。

·借款保證人的合規性和有效性審計

一是資格審核。保證人是否有不具備保證資格的國家機關、學校、幼兒園、醫院、未經法人書面授權的企業法人分支機構和職能部門。以及不具備法人資格和償債能力的主管部門和行政性公司。如保證人為自然人的，則重點檢查是否具有中華人民共和國國籍，是否具有完全民事行為能力。

二是條件審核?？促J款保證人是否符合：信譽良好、無半年以上逾期貸款；資產結構合理，資產負債率不高于70％，累計擔保總額不超過其資產總額的80%；保證人財產屬于本人所有，易變現能保值。其他經濟組織作為貸款保證人，應有合法、可支配的財產和穩定的收入來源。

·借款人提供的抵押物、質押物的合法性審計

一是審核抵押人、出質人提供的抵押物、質物權屬證明的真實性。

二是通過客戶部門對抵押物真實性核實的記錄，看是否有土地所有權、耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權《擔保法》第34條第(五)項、第36條第3款規定的除外)，學校幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體的教育設施、醫療衛生設施和其他社會公益設施，所有權、使用權不明或者有爭議的財產，依法被查封、扣押監管的財產。

三是審查抵押、質押物是否有重復設置的現象，抵押、質押是否足值。

·借款用途調查的準確性審計

一是審查借款使用是否屬核準登記的范圍，是否用于生產、經營或國家明文禁止的產品、項目；

二是審查生產投資項目是否有環境保護部門的許可證明；

三對于中長期借款重點審查是否符合國家產業政策，各項批文是否齊全；

四是審查借款是否按借款合同約定的用途用款。

·信貸業務審查環節的合規性審計

一是基本要素審查。審查客戶及擔保人有關資料是否齊備、看信貸業務內部運作資料是否齊全。

二是主體資格審查。審查客戶及擔保人主體資格，法定代表人有關證明材料是否合規，組織機構是否合理，產權關系是否明晰，客戶及擔保人法定代表人、主要部門負責人有無不良記錄。

三是信貸政策審查。審查信貸用途是否合規合法，是否符合國家有關政策，信貸用途、期限、方式、利率或費率是否符合上級管理部門的信貸政策。

四是信貸風險審查。審核信貸管理部門測定的客戶信用等級、授信額度的準確性與合規性，對客戶的財務風險、經營管理風險、市場風險進行分析揭示，提出風險防范措施。

審計時，應將上述內容與信貸審查報告和信貸業務審查表進行核對，審核審查報告內容是否完整、是否有明確的審查意見，信貸審查的責任人和主責任人是否在審查報告上同時簽名，審查信息資料是否及時輸入信貸管理系統。

·貸審會運作的合規性審計

一是審查貸審會成立及人員組成或調整的文件、貸審會議記錄、貸審會會議紀要、貸審會審議表是否合規。

二是審查貸審會組織機構的合規性。重點審核貸審會人員是否由信貸相關部門負責人和具有評審能力的人員組成，人員數量上是否達到最低起點，審核是否成立貸款審查委員會辦公室，其職責是否明確。

三是審查貸審會工作程序的合規性。重點審核工作流程是否按照初審→貸審會辦公室（信貸管理部門）受理、審核→提前發送給貸審會委員→貸審會審議→有權人審批→貸審會辦公室（信貸管理部門）反饋審批結果的程序進行。

四是審查出席貸審會委員是否有除主任委員外2／3以上(不含2／3)的委員出席，但包括主任委員最低不得少于5人。

五是審核貸審會審議的信貸事項記錄?？从涗浭欠駥h的次序、時間、地點、主持人、出席委員、列席人員、審議事項、報告部門和報告人、報告內容、委員的審議發言進行了記錄，并形成貸審會會議紀要。

六是審核貸審會審批表是否經主任委員簽字，主任委員在15天(含)以上不能履行其職責時，是否書面委托副主任委員主持貸審會，簽署審批意見，在此期間副主任委員是否參與投票。

七是審核復議的信貸事項是否只限一次。

·審議審批環節的合規性審計

一是審查發生的信貸業務是否按規定通過貸款審查委員會進行了審議；二是審查主任委員的一票否決權運用是否合規，看有無經貸審會否決的項目，主任委員仍行使了一票贊成權的現象；

三是審查授權范圍內的信貸業務，簽批的文件條款中是否明確了信貸業務種類、幣種、金額、期限、利率或費率、還款方式、擔保方式、限制性條款及信貸管理措施。

·信貸報備業務的合規性審計

一是審計報備時間的合規性。審核被審計單位權限內審批的信貸業務，是否在有權審批人簽字之后執行之前進行報備。

二是審計報備范圍的合規性。審核被審計單位權限內辦理的企(事)業法人、其他經濟組織等客戶的首筆信貸業務、中長期項目貸款、A級(含)以下客戶的增量信貸業務是否進行了報備。

三是審核有無上級管理部門審查不同意的信貸事項，報備社進入了實施程序的現象。

·信貸業務的法律審查的合規性審計

一是審核法律審查是否按程序進行。

二是審核法律審查的內容是否齊全。看是否對客戶及擔保人的主體資格、擔保物、借款合同和擔保合同的內容、手續、程序的合法性進行了審查。

三是審核是否有明確的法律審查結論意見。

·貸款發放的合規性審計

一是審核是否根據貸款合同的生效時間辦理貸款發放手續。

二是審核借款憑證的有關內容是否與貸款合同的內容一致，借款日期是否在合同生效日期之后，借款憑證金額是否超過相應貸款合同的金額，借款憑證簽章是否與貸款合同的簽章一致。借款憑證的要素是否齊全，貸款賬務處理科目是否正確。

三是對銀行承兌匯票、信用證等或有資產業務簽發的合規性比照貸款發放進行審計。

(三)信貸管理合規性審計

·信貸管理合規性審計的主要內容

信貸管理合規性審計的主要內容包括：轉授權管理、客戶授信管理、貸后管理、風險管理、責任管理、檔案管理等。

·轉授權的合規性審計

一是審核轉授權是否遵循有限原則，是否大于原授權，是否以書面的方式進行；

二是審核受權機構發生重大越權行為、或行為失當造成重大經營風險或法律責任、受權機構發生分立合并時，轉授權社是否對其進行了轉授權的調整。

·審計客戶授信的合規性

一是審計是否堅持“先授信，后用信”的原則。

二是審計公開統一授信的對象是否符合下列條件：(1)符合國家產業政策，發展前景良好；

(2)社會形象良好，客戶或單位領導集體無不良行為記錄；(3)建立或初步建立現代企業制度；

(4)信用等級評定為AA級和AAA級客戶。

除實行公開統一授信的客戶外，其他客戶一律實行內部統一授信。

三是審計其程序是否合規。如系公開統一授信，看是否按照：客戶申請→開戶社受理與調查→審批聯社信貸部門審查→經貸審會審議后由有權人審批→辦理擔保手續→簽訂授信協議的程序進行。如系內部統一授信，則看是否由開戶社行進行調查，由有權審批聯社信貸部門對開戶社調查報告進行審查，并確定最高綜合授信額度。

四是審計客戶的信用額是否超過最高綜合授信額度。

·客戶最高綜合授信額度的合規性審計

一是審核AA級與AAA級客戶最高綜合授信額度核定后，其資產負債率是否超過70％；

二是審核A級客戶最高綜合授信額度是否超過其提供的抵押物變現值的70％、或質押物的90％、他人100％的保證擔保；

三是審核B、C級客戶最高綜合授信額度是否小于年初實際信用余額，是否做到了只收不放；

四是多個法人組成的企業集團，其授信額是否等于各法人最高綜合授信之和； 五是事業法人的授信額度應按下列情況和原則進行審核：

(1)對已有信用余額，且本年度不需新增投入的，其最高綜合授信額度≤年初信用余額；(2)對本年度需新增信用投入，其授信額度的核定必須同時滿足：客戶年收支節余×擬申請貸款期限(年)≤按客戶提供的擔保核定的授信額度≤事業法人的需要；

六是基本建設貸款項目其授信額度，應審核其是否按項目評估情況核定。

·客戶特別授信的合規性審計

客戶特別授信是指信用社根據國家產業政策和市場變化，對客戶超過最高綜合授信的信用需求實行特別授信。重點審核：

一是對效益好的企業是否在保證安全性、效益性、流動性的前提下進行；

二是對效益差的客戶是否是從盤活存量的思路出發，對其有保障的業務授予授信支持；

三是審核其是否符合信貸政策和信貸條件；

四是審核其是否屬于針對客戶某一筆具體業務或具體項目的一次性信用，有無循環使用。

·審計優良客戶認定的合規性

對于法人客戶，重點審核是否屬于符合國家產業政策，發展前景和經營狀況良好，信用等級在AA級以上，資產負債率低于70％，總資產報酬率大于8％，現金流量充足，無不良貸款，無欠息的盈利客戶。

對于自然人客戶，一是審核有無正常、穩定的收入，且收入剔除各項必備開支外，有較好的盈利水平和較強的按季(期)還本付息能力；二是審核與信用社交往有無不良信用記錄(應無拖欠信用社貸款本息現象)；三是審核信用社貸款擔保是否充足、有效，且擔保物變現性能好。

·審計一般客戶認定的合規性

對于法人客戶，重點審核是否屬于符合國家產業政策，信用等級為A級、資產負債率在85％以下，總資產報酬率在8％以上，貸款逾期率不超過10％，無呆滯、呆賬貸款，貸款利息收回率90％以上的盈利客戶；

對于自然人客戶，應審核其是否同時具備以下條件：

一是有正常、穩定的收入，且收入剔除各項必備開支后，有一定的盈利能力，并具備按季(期)還本付息能力；

二是與信用社交往信譽一般。即：貸款逾期在30天以內。

三是信用社貸款抵押擔保充足，抵押變現性能較好，變現值足以清償貸款本息。

四是按揭貸款或分期付款貸款，必須已履行合同的一半或連續履行十二期以上。

·審計限制客戶認定的合規性

對于法人客戶，應重點審核有下列情況之一的，是否列入了限制客戶。一是信用等級為B級；二是生產經營屬于國家限制發展、限制調整的行業和產品；三是企業技術裝備水平低，規模小、缺乏競爭實力、經營效益下降并出現虧損、資產負債率85％以上、總資產報酬率8％以下；四是有呆滯、呆賬貸款，貸款利息收回率低于90％。

對于自然人客戶，審查是否將符合以下條件之一者，列入了限制客戶：

一是有正常、穩定收入，但必備開支后，不足以完全保證按季(期)還本付息；

二是與信用社交往信用狀況不良，即貸款逾期30天以上90天以下(含)；

三是信用社貸款抵押值不充足，即抵押物處理后僅能償還部分貸款本息；

四是開戶社認定客戶有其他不利因素，而應劃為此類的。

·審計淘汰客戶認定的合規性

對于法人客戶，是否將既符合限制客戶條件，同時又符合下列條件之一的信貸客戶，列入了淘汰客戶。一是信用等級為C級；二是國家產業或產品政策禁止發展和明令淘汰的；三是資不抵債；四是企業已停止生產經營一年以上的；五是逃廢銀行或信用社債務，且債務尚未落實的；六是到期信用償付率低于30％。

對于自然人客戶，主要審計是否將符合下列條件之一者，列入了淘汰客戶。一是無正常、穩定收入，收入扣除各項必備開支后，根本沒有貸款本息清償能力；二是信用社貸款無擔保、擔保無法律效力或擔保值嚴重不足；三是與信用社交往信用狀態惡劣，有逃廢信用社債務現象，貸款逾期90天以上；四是已起訴或正準備起訴。

·貸后檢查的合規性審計

一是審核是否按規定的時間及時檢查。首先看信貸業務發生后，經營網點客戶部門的首次跟蹤檢查是否按規定進行。其次看日常檢查工作是否按規定進行。

二是審核貸后檢查的內容是否達到規定的要求。首次跟蹤檢查主要是對借款用途和影響到期還本付息的因素進行檢查，查清有無未按信貸合同規定用途使用貸款和存在影響到期還本付息的因素。日常檢查的內容有：客戶、擔保人的資產和生產經營、財務狀況、主要產品的市場變化、機構體制及高層管理人員人事變動情況檢查；抵(質)押物的完整性和安全性的檢查；對于固定資產建設項目還需進行項目資金是否按期到位、項目工程進展是否正常、項目是否能按期竣工、項目竣工投產能否達產、項目貸款是否被擠占挪用等情況的檢查。

三是調閱《貸后跟蹤檢查表》、《信貸業務發生后定期檢查表》和貸后檢查報告，審核上述內容是否在表和報告中得到了體現，對影響貸款正常使用和償還的因素是否進行了分析，查明了原因，并及時報告經營主責任人，經營主責任人是否在檢查表上簽字。

四是審核客戶部門是否在每筆信貸業務到期前的20天發出《信貸業務到期通知書》，并取得借款人、保證人、抵押人或質押人的回執。

·借新還舊貸款的合規性審計

借新還舊貸款的合規性審計時，主要審核借新還舊貸款業務發生條件的合規性。該項業務的發生除符合新放貸款條件外，還應同時具備四個條件：

一是屬于流動資金貸款，生產經營正常；

二是無不良貸款，無積欠利息；

三是落實了有效擔保措施；

四是生產經營符合國家產業政策，產品(商品)有市場。

·貸款展期行為的合規性審計

一是審計客戶是否在借款到期前規定的時間內填制并向經營網點提交《貸款展期中請書》，原貸款的保證人、抵押人或質押人是否在《貸款展期申請書》上簽署“同意展期”的意見并簽章。

二是審計經營網點客戶部門是否對貸款展期的原因、金額、期限、還款措施和還款來源進行調查，并有書面調查報告，信貸管理部門是否進行了審查，經營網點主任審批后是否報原審批管理部門備案。是否與客戶、擔保人簽訂《貸款展期協議書》并由有權簽字人簽章，是否及時通知會計部門辦理賬務處理，是否在規定的時間將展期信息錄入信貸管理系統。

三是審計展期時間是否符合短期貸款展期不得超過原貸款期限，中期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，長期貸款展期最長不得超過3年的規定。

·次級、可疑、損失類貸款劃分的準確性審計

在審計時應分析借款人的現金流量、財務比率、擔保情況等，結合借款人還款記錄，審核次級類、可疑類、損失類貸款是否分別符合以下標準。(1)次級類貸款。借款人還款能力出現問題，完全依靠正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。(2)可疑類貸款。借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。(3)損失類貸款。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。符合呆賬貸款認定標準。

·審計不良貸款認定程序的合規性

應按申請、審查審批、入賬三個環節進行審計。

審計申請環節是否合規：

一是對已經符合呆滯或次級和可疑類貸款標準的貸款是否及時提出認定申請，提供的事實是否清楚、是否有造成不良貸款的責任人及責任事實的資料。

二是提出申請時，是否按規定填寫有關表格。報上級管理部門審批的，有關資料是否齊全，包括貸款調查、審查和審批的原始資料(復印件)；貸后跟蹤檢查資料(復印件)；本單位和本部門檢查出問題的糾錯情況；上級管理部門和有關監管機構下發的或審計后下發的糾錯通知書和對問題的糾正情況；不良貸款清收管理責任及清收盤活措施；造成不良貸款的主、客觀原因，主觀責任人及責任事實的文字材料等是否齊全。對于呆賬或損失類貸款則重點審核經營網點是否由客戶部門向同級資產風險監管部門提出，并填寫有關表格。提供的資料是否符合呆賬或損失類貸款條件，證明文件是否齊全、真實。

審計審查審批環節是否合規：審批是否符合分類授權的額度規定，超過權限的是否由本社主任在《申請審批表》上簽署意見后，報上一級管理部門資產風險監管部門審查；審批結束后，審批聯社是否向申請網點及時下發《不良貸款認定審批通知書》。

審計入賬環節是否合規，主要審核申請網點接到《不良貸款認定審批通知書》后，是否據此對不良貸款形態及時進行調整。

·審計抵債資產接收的合規性

一是審核抵債資產取得是否符合規定。即：借款人、擔保人關停倒閉或被宣告破產，經合法清算后，信用社依法取得；通過訴訟或仲裁渠道主張債權，經法院判決、裁定，調解或仲裁機構裁決取得；抵、質押貸款到期，借款和擔保人無法以貨幣資金足額償還貸款本息，抵押物、質押物又不能及時變現，經與抵押人或質押人協商以抵押物或質押物折價抵償信用社貸款本息取得；借款人和擔保人經營發生嚴重困難或瀕臨倒閉，確實無法以貨幣資金清償貸款本息，與借款人或擔保人協商，簽訂以資抵債協議取得。對于依法不得轉讓的資產和所有權、使用權有爭議的資產不得接收。

二是審計接收程序是否合規。主要審核抵債資產是否按權限規定報批接收，經營網點接收抵債資產是否經上級管理部門審批，經營網點是否按規定提供上報材料，法院判決接收的抵債資產是否按規定報上級管理部門備案，抵債資產接收后是否及時辦理有關過戶手續。

·審計抵債資產管理及處置的合規性

一是審查接收的抵債資產是否指定有關部門和人員進行管理，并落實了管理責任制；

二是審查是否對抵債資產分類建立卡片或登記簿并定期進行盤點；

三是審查是否有侵占、出借、贈送抵債資產的現象；

四是接收的抵債資產是否在接收后一年內處置完畢；

五是處置是否由經營網點提出申請，逐級上報審批；

六是處置抵債資產不需上報審批的，是否及時將處置結果報上級管理部門備案； 七是實在需自用的抵債資產，是否按規定報批；

八是抵債資產管理和處置過程中發生的各種支出和收入是否列營業外收支；

九是抵債資產變現收入沖銷相關墊付款后，沖減待處理抵債資產后的差額，列營業外收支是否經有權部門審核。

·審計貸款損失核銷的合規性

一是審核呆賬核銷申報的證明資料是否真實、齊全。對符合規定要求的呆賬貸款是否按破產類、關閉類、災害事故類、死亡失蹤類、國務院專案特批類等10種進行分類取證。

二是審核呆賬審查與審批是否符合規定：初審單位風險資產管理部門是否按有關規定詳細審查有關資料的真實性和準確性，是否有明確的意見。對需進一步核實的問題是否及時調查，弄清事實；初審單位審計部門是否按照規定對申報材料所列內容進行審計，并簽署意見；初審單位的負責人是否召集有關部門對呆賬貸款核銷申報材料進行復議，對有異議的和需要進一步調查、核實的問題是否組織人員及時進行調查，對審議通過的呆賬貸款是否簽署核銷意見；是否根據規定上報審查；上級有關部門批準核銷后，是否及時批轉至貸款發放網點，發放網點是否按規定及時入賬處理；核銷結束后，審查單位風險資產管理部門是否將呆賬貸款核銷所對應的企業名稱、地址等內容及核銷金額、實際入賬核銷額等資料及時專戶登記、入檔，原貸款資料是否由專人專管；核銷后是否繼續逐筆落實清收責任人，繼續向借款人及保證人追索、收款；對責任人的處理是否符合規定。

·審計信貸檔案的合規性

一是審核客戶檔案管理是否遵循檔案資料真實、及時、完整和規范；原始材料賬冊化，必備資料標準化，移交檔案制度化，貸款資料信息化；誰貸款，誰立卷；誰建檔，誰管理；按貸款操作規程收集整理客戶檔案的基本原則。

二是審核檔案管理部門、人員的職責是否明確，各級網點是否建立各自審批貸款客戶的有關檔案資料，并指派專人管理，管戶信貸員(客戶經理)、檔案管理員職責是否履行到位。

三是審核客戶檔案資料的完整性?？蛻魴n案資料應包括從客戶中請貸款至貸款審批、發放、收回全過程形成的與該筆貸款有關的資料，既包括從貸款客戶獲取的資料，也包括信用社內部形成的資料。

四是審核農戶小額信用貸款是否以村為單位建檔，審核大額貸款是否一戶一檔，按信用、保證、抵押、質押分別建檔、編號和保管。

·審計信用貸款的合規性

信用貸欺的合規性審計，主要是審核客戶是否符合規定的條件。具體分為企業法人客戶和事業法人客戶應符合的條件。

一是審計對企業法人客戶發放信用貸款是否同時符合下列條件：(1)AAA級信用客戶；

(2)貸款總額不超過客戶所有者權益；(3)資產負債率在50％以下；

(4)現金凈流量和經營性現金凈流量均大于零；(5)無不良信用記錄。

二是審計對事業法人客戶發放信用貸款是否同時符合下列條件：(1)AAA級信用客戶；(2)現金凈流量大于零；(3)無不良信用記錄；(4)具有行業壟斷優勢或行業資質優良。

三是審計農戶小額信用貸款是否同時具備下列條件：

（1）居住在信用社的營業轄區之內；

（2）年齡在60周歲以下，具有完全民事行為能力，資信良好；

（3）從事土地耕作或者其他符合國家產業政策的生產經營活動，并有合法、可靠的經濟來源；

（4）具備清償貸款本息的能力；

（5）無不良行為記錄。

·審計銀行承兌匯票申請人的合規性

一是審核申請人是否是在承兌信用社開立存款基本賬戶，依法從事經營活動的企業法人和其他經濟組織；

二是審核申請人的信用等級是否在AA級(含)以上和資產負債率在70％以下；

三是審查申請人的產品是否有市場，生產經營是否有效益，是否符合貸款條件，有無擠占挪用信貸資金的問題；

四是審查申請人有無欠息、有無呆滯、呆賬貸款；

五是審查承兌申請人與承兌信用社有無真實的委托付款關系，并且具備到期履行支付匯票金額的資金來源；

六是審查是否具有真實有效合法的商品購銷合同；

七是購銷合同中是否明確約定使用銀行承兌匯票結算方式。

·審計銀行承兌匯票保證金管理的合規性

一是審核承兌信用社是否收取了不低于票面金額20％的支付保證金，對合同或協議約定在銀行承兌匯票到期前，分期按比例存入支付保證金的，應審核其具體執行情況。

二是審核是否對保證金列入專戶核算，保證金在對應的銀行承兌匯票兌付前，是否有挪用或提前支取的現象。

·審計貼現業務的合規性

一是審核貼現申請人是否為企業法人和其他經濟組織。

二是審核用于貼現的銀行承兌匯票是否以合法商品交易為基礎(看有無商品交易合同、有無增值稅發票)，其記載的事項是否完備，期限是否符合規定，背書是否符合要求，簽章是否齊全。是否存在對已載明“不得轉讓”字祥和背書不連續的銀行承兌匯票辦理貼現的問題。

三是審核貼現行是否按規定向承兌信用社查詢核實匯票的真實性，是否有自己對自己簽發的銀行承兌匯票進行貼現。

四是審核貼現的期限是否超過6個月，貼現金額每筆是否超過1000萬元。

五是審核貼現業務是否納入貸款總規模，利率是否按規定執行，利息是否全額入賬。

六是審核貼現的程序是否合規，是否經有權人審批。

·審計銀行承兌匯票的墊付

一是審核承兌信用社有關部門是否在匯票到期日前10天通知承兌申請人按承兌票面額將資金存入承兌信用社，如承兌協議中規定了承兌申請人須定期按比例交存票款，則應審核是否認真執行。

二是審核墊付資金是否按規定列入逾期貸款科目進行管理，有無從系統內往來、應收款、聯行往來資金中墊付。三是審核有無在銀行承兌匯票墊付后，采用新放貸款的方式掩蓋墊付。

·審計賬外放款

賬外放款是指所發放的貸款，不按規定的賬務處理要求進行賬務處理(如在應收款項中或系統內往來中發放貸款、組織的資金或收回的貸款不入賬直接用于發放貸款)，為小團體或個人謀取私利。在審計過程中，一是審核被審計單位的資金來源及運用是否平衡，進行系統內往來資金核對。二是審核分析應收款項的構成，對不合理的應收款項重點核查。三是核查儲蓄方面的重要空白憑證，對對不上號的憑證應查清其去向。四是審核有無月初放款月末收款較為頻繁的現象。

·審計收貸收息不入賬

審計收貸收息不入賬主要看是否有以下幾種情況：

一是開出了收貸收息憑證，而對收回的貸款本息不入(交)賬；

二是出具收款字據給借款戶，不開出收貸收息憑證，對收回的貸款本息不交賬；

三是出據收款字據給借款戶，少開收貸收息憑證金額，并據以入賬；

四是開出一式三聯的收息憑證，收回應收利息不入賬；

五是對一式三聯的憑證分開填寫，給借款人的多，交信用社的少，差額部分不入賬。

在審計中，對第一種情況，可以從核對收貸收息憑證入手，逐份逐號核對收貸收息憑證，看有無對不上號的收貸收息憑證的現象，如有則應要求憑證的領用者說明憑證的去向，并深入到借款戶進行核實。對二、三、四、五種情況，則必須深入到借款戶去核對，或用其他方式與借款戶進行核對。

·審計越權貸款

所謂越權貸款，系指貸款審批的有權人，超越上級管理部門的授權、轉授權范圍和權限額度審批發放的貸欺。在審計時：

首先調閱上級管理部門的授權、或轉授權書，掌握其貸款審批的范圍和權限。

其次調閱貸款審批臺賬，就其審批的貸款是否超權限額度和超范圍進行核查。

第三是審計分析是否有化整為零審批貸款以逃避權限管理的現象。

·審計逆程序貸款

貸款業務的逆程序易發于受理與調查→審查→審議與審批→報備環節。因此在審計時，應把重點放在上述環節上。在審計時，主要按時間順序審查。調閱借據、借款合同、放貸憑證、貸審會記錄及紀要、調查報告、客戶書面申請、上級管理部門同意放款的批文，審核其在時間上是否按順序進行。同時審核各環節的責任人和主責任人是否簽字，審核是否存在上一級管理部門審查不同意的報備信貸項目上報管理部門進入了實施程序，審核是否存在先放款再授信的現象，審核貸款審批前是否進行相應的法律審查。

·審計中如何發現以貸收息?

在審計被審計單位是否存在以貸收息行為時，應重點查閱被審計單位信貸客戶的存款賬和信貸客戶的財務報表，審核分析信貸客戶支付利息的資金來源是否正常，然后與該信貸客戶的貸款賬進行對比，看有無季初放款后，貸款一直以存款形式滯留在信貸客戶的賬上，到收息日收回利息的做法。審核靠近收息日時間段所發生的貸款業務，看有無在信貸客戶賬上過渡一下，就收利息的做法(前提是信貸客戶至收息日止，存款賬上無款或有款但與歸還利息所需資金差額較大)。

(四)信貸業務中的責任審計

·審計信貸調查經辦責任人的責任履行情況

一是審核調查人是否按規定對應進行調查核實的內容都進行了調查核實；

二是審核調查人是否按規定對客戶生產經營的主要產品的技術含量、市場占有率及市場趨勢、商品交易的必要性、還款來源和還款時間進行了分析；

三是審核調查報告的主要內容是否齊全，結論是否明確，是否對信貸業務種類、幣種、金額、期限、利率還款方式、擔保方式和限制性條欺等提出初步意見；

四是查閱客戶的財務報表、還款記錄等資料，看明顯影響貸款安全性因素是否在調查報告中得到了反映；

五是審查有無幫助、默許客戶偽造有關貸款條件，或是出具與事實不符的調查報告和評估報告等情況。

·審計信貸調查主責任人的責任履行情況

信貸調查主責任人的主要責任就是對信貸業務貸前調查的真實性負責。在進行這一審計時，應審核調查主責任人是否督促調查人按制度規定進行調查；審核調查主責任人對調查報告和調查分析中漏缺的項目，是否責成調查人重新進行核實調查；有無幫助、默許客戶偽造有關貸款條件，有無指使調查責任人出具與事實不符的調查報告，誤導審查、審批的現象。

·審計信貸審查主責任人的責任履行情況

一是審計時調查材料明顯遺漏和違反有關制度規定的問題，審查責任人是否審查出來；

二是審計有無不按制度審查，漏審審查項目，誤導審批的現象；

三是審核有無不堅持原則、按領導授意進行審查的現象；

四是審核有無與客戶串通提供虛假審查報告的現象；

五是對于對客戶部門或下級網點移送的信貸資料不全、調查內容不完整、不清晰的信貸業務，審核是否要求客戶部門或下級網點補充完善；

六是審核對不符合國家產業政策、信貸政策的信貸業務，是否經有權審批人批準后，不再提交貸審會審議，將材料退回客戶部門或下級網點，并做好記錄。

·審計信貸審批主責任人的責任履行情況

一是審核有無越權或變相越權審批信貸業務；

二是審核有無逆程序或變相逆程序審批信貸業務；

三是審核有無輕信、盲從跟風，依據未經加工核實的信息審批信貸業務；

四是審核有無審批沒有確定調查、審查、經營主責任人的信貸業務；

五是審核有無向不符合信貸管理制度有關條件的客戶授予信用；

六是審核有無審批信貸業務時因應用政策法規不當，造成損失的情況；

七是審核有無向關系人發放信用貸款或以優于其他借款人的條件向關系人發放擔保貸款的情況。

·審計信貸經營主責任人的責任履行情況

一是審核有無對管戶信貸員(客戶經理)反映的上級管理部門審批項目的風險預警信號，不及時處理的現象； 二是審核有無弄虛作假上報有關信貸數據和信息，誤導上級管理部門決策的現象；

三是審核有無對接手的信貸業務因管理不嚴造成損失的現象；

四是審核有無對有權審批管理部門審批的信貸業務展期不報告備案的現象；

五是審核有無對有權審批管理部門審批的信貸業務，不按規定配備管戶信貸員(客戶經理)和實施定期檢查反饋制度的情況。

·對經營責任人責任移交的合規性進行審計

一是審計經營主責任人工作崗位變動時，是否在上一級信貸管理部門主持下，同接手經營主責任人對其負責的信貸業務風險狀況進行鑒定，填寫經營責任移交表進行移交。

二是審計經辦責任人工作崗位變動時，是否在經營主責任人主持和監交下，同接手經辦責任人對其負責的信貸業務風險狀況進行鑒定，填寫經營責任移交表進行移交。

第二篇：審計人員如何審閱公司類信貸業務檔案

隨著信貸操作的不斷規范，歸集到公司類信貸業務檔案的信貸資料越來越多。一個信貸項目的業務資料少則十幾份多則幾十份。面對資料品種紛繁復雜、來源各異的信貸業務資料，審計人員在進行審閱時普遍感到難以理清頭緒或抓不住重點。如何在保證審計質量的前提下高效地審閱信貸業務檔案，對防范審計風險、提高工作質量具有十分重要的現實意義。

根據信貸業務資料的性質和作用，我們可以把信貸檔案內的業務資料大致分成以下幾類：

一、法律性文件：包括借款合同、抵（質）押合同、保證合同、借據、公證書、抵（質）押登記文書等；

二、借款人和擔保人提供的反映借款人和擔保人的資格條件、基本情況、經營狀況、財務狀況的資料：包括信貸業務申請書、營業執照、法人代碼證書、稅務登記證明、法定代表人身份證明、貸款證（卡）復印件、法定代表人簽字樣本、法定代表人授權委托書、董事會決議、企業章程、財務報表、合同等；

三、外部中介機構出具的鑒證評價資料：包括抵（質）押物價值評價報告、審計意見書、驗資報告等；

四、銀行內部形成的資料：包括客戶評價報告、信貸業務評價報告、項目評估報告、擔保評價報告、審批資料、清分資料、貸后管理資料等。

信貸業務審計的目標一般是信貸操作的合法性、合規性和信貸業務的真實性、風險性，根據審計的目標，結合以上對信貸檔案的分類，我們可以用“以審閱內部形成的資料為主，以審閱法律性資料為重點，注意四類資料之間的相互印證”的方法來審閱信貸業務檔案。對客戶提供的資料和外部中介機構出具的鑒證評價資料的真實性、有效性審計人員只能執行形式上的審查，對內容上的實質性審查的職責應由發放貸款時的信貸調查人員承擔，所以對這類資料不做為審閱的重點，但可以做為對其他資料的印證并審閱其完整性。審計人員可以運用核對、復算、分析等技術方法進行取證，具體為：

1.客戶評價報告：主要審閱客戶基本情況是否與客戶提供的資料和外部中介機構出具的鑒證評價資料一致；是否符合信貸客戶資格條件要求；信用等級的評定是否真實、準確；各指標是否有人為拔高評分的情況；是否有通過人為提高信用等級來降低信貸準入標準和通過信貸審批的情況；信用等級評定是否經有權審批行審批；授信控制量測算是否準確；是否存在人為提高授信控制量的情況；評價結論是否得到相關材料的支持；直接評價人、評價審查人、評價審定人的意見是否相同，意見不同的應重點分析。

2.擔保評價報告：主要審閱擔保人基本情況是否與客戶提供的資料和外部中介機構出具的鑒證評價資料一致；保證人是否具有保證主體資格；保證人信用等級的評定是否真實、準確；保證代償能力評價是否客觀；保證限額和保證率的測算是否準確；擔保物是否法律禁止抵（質）押的物品；擔保物的合法性評價是否有其他材料佐證；擔保物的評估確認價值是否與抵（質）押物價值評價報告確認的價值一致；是否具有明顯與市場價值不符的情況；抵押權的評價是否與抵押登記的結果相一致；抵押率是否超過上限；擔保評價結論是否得到相關材料的支持；直接評價人、評價審查人、評價審定人的意見是否相同，意見不同的應重點分析。

3.信貸業務評價報告：主要審閱申請信貸業務的原因和用途是否與企業申請和客戶評價報告的一致；項目的經濟效益和還款來源與項目評價報告和客戶申請書承諾的一致；信貸業務的風險分析和防范措施是否得當、有效、具有可操作性；信貸業務給建行帶來的經濟效益是否測算準確、是否能實現；直接評價人、評價審查人、評價審定人的意見是否相同，意見不同的應重點分析。

4.審批材料：主要審閱是否是有權審批機構出具的；審批結論與評價結論是否發生變化；重點分析發生變化的因素和經辦行的補充說明材料；有條件同意發放的是否落實審批條件。

5.借款合同等法律性文件：標準信貸文書的填寫是否符合規定，對固有條款進行修改的是否經一級分行法律部門審查；借款合同中的“借款用途”的填寫是否具體合法，是否填寫抽象；利率是否符合利率政策；抵押合同是否簽訂了將借款人全部財產做抵押等不符合法律規定的條款；抵押物是否辦理了抵押登記；保證合同的保證范圍是否大于或等于主合同債權金額；從合同的簽訂日期是否遲于主合同簽訂日期或是否約定以從合同的生效作為主合同生效的條件；法律性文本是否由有權簽字人或其授權人簽字；客戶是否由其法定代表人簽署，筆跡是否與其提供的法定代表人簽字樣本相同。

6.清分資料和貸后管理資料：主要審閱五級分類資料中最終認定結果是否是有權認定部門認定的；背景材料和工作底稿對客戶的經營狀況、財務狀況、還款能力和意愿、擔保情況等方面的描述是否與發放貸款時的客戶評價發生了變化；重點關注發生變化的原因和變化對認定結果的影響；分類結果是否符合五級分類的核心定義；貸后檢查是否按規定的頻度進行；各期檢查報告是否雷同，是否存在走過場的情況；客戶及信貸業務狀況發生變化的是否及時在報告中披露并提出處理意見；檢查報告是否有信貸主管簽署意見。

審閱信貸業務檔案只是信貸業務審計的一個重要審計程序，是建立在“就資料論資料”的基礎上分析判斷信貸操作的合規、合法性和信貸業務的風險狀況。為實現審計目標，審計人員還需實施跟蹤信貸資金去向、關注貸款本金和利息核

算等審計程序，甚至采用函詢、鑒證等技術方法對信貸業務的真實、合法、合規性進行審查，以形成全面的、相互支持和印證的審計結論。

第三篇：信貸業務試題

1、某行2013年6月末存款余額為8893.52億元，則按規定其貸款余額不能高于（），否則就會違規，并存在很大風險？

2、什么業務是銀行最基本最主要的資產業務，是銀行獲取利潤的主要來源？

3、貸款業務中的參與人有哪些？

4、按擔保方式不同，銀行貸款業務分為信用信貸業務和擔保信貸業務，其中擔保信貸業務又分為哪三類。并按風險由大到小排序。

5、信貸管理的核心內容包括貸前調查、貸款審查和（）三方面？

6、信貸資產分類方法主要有哪幾種？

7、在信貸業務組織機構分工中，總行主要的工作有哪些？

8、什么是逾期貸款？逾期多少天沒有收回的貸款成為呆滯貸款？

9、非應計貸款是指貸款本金或利息逾期多少天沒有收回的貸款？

受理、調查評價、審批，發放和貸后管理

按貸款期限不同，按性質用途，按擔保方式，按幣種不同，按還款方式不同

1、答案：(6670.14億元)關鍵詞解釋：存貸比不超過75%。

2、答案：貸款業務

3、答案：貸款人和借款人。關鍵詞解釋：（貸款人為經國務院銀行業監督管理機構批準在中華人民共和國境內依法設立并具有經營貸款業務資格的金融機構，通常為銀行。借款人可分為公司客戶和個人客戶，公司客戶和個人客戶分別會有不同的貸款需求，所以銀行貸款業務也分為對公信貸和個人貸款業務。）

4、答案：保證、抵押和質押。信用信貸、擔保信貸、抵押信貸、質押信貸

5、答案：貸后檢查

6、答案：信貸資產四級分類、信貸資產五級分類、信貸資產十二級分類

7、答案：制定業務管理制度、業務數據統計分析、業務檢查監督。

關鍵詞解釋：業務處理主要在二級分行、支行和營業網點。一級分行和總行會進行業務統計分析及業務管理制度的制定和監督檢查。

8、答案：（1）發放的貸款到期（含展期后）半年以上，借款人無正當理由而不歸還的貸款本金轉為逾期貸款。有的銀行規定為：借款人未按照合同約定歸還貸款本息，在到期日的次日，該筆（期）貸款轉為逾期貸款。

（2）90天。

9、答案：90天。

第四篇：信貸業務調查報告

（適用個人生產經營性貸款）

河南省農村信用社信貸業務調查報告

客戶名稱：

業務品種：

金額：

期限：

擔保方式：

調查單位：

聲明與保證

我們在此聲明與保證：此報告是按照省聯社有關規定，根據借款申請人提供的和本人收集的資料，經我們審慎調查、核實、分析和整理后完成的。報告全面反映了客戶最主要、最基本的信息，我們對報告內容的真實性、準確性、完整性及所作判斷的合理性負責。

調查經辦人簽字：

調查主責任人簽字：

年月日

第五篇：信貸業務自查報告

*****支行自查報告

為貫徹落實2011年銀監局對我市行信貸業務的專項治理工作。我行信貸人員積極開展學習討論，充分了解了本次專項治理工作的重要意義，明確了執行規章制度和操作規程的重要性、必要性，進一步認識違反規章制度和操作規程的危害性，并根據自身情況展開自查。現將自查情況匯報如下：

一、自查情況與總體評價

1、通過自查我行全體信貸人員都能夠合規操作、顧全大局，不為眼前利益所動，站在我行與客戶的角度去想問題、做工作。

2、不計較個人得失，辦理信貸業務時恪守原則，不怕吃苦，勇于奉獻。

3、能夠加強自身愛崗敬業意識的培養，進一步增強服務意識，做到“干一行、愛一行、專一行”，自覺接受廣大客戶監督，定期開展批評與自我批評，做一名合格的信貸人員。

2、恪守規章制度

能夠按照國家金融法令，有關法規制度和我行信貸管理條例，具體辦理信貸的相關業務，嚴格遵守信貸員“八不準”和“十嚴禁”。在辦理信貸業務的過程中，嚴格按規章制度進行貸款調查、審查審批，無違規放貸行為。對于調查中存在的風險隱患，也認真分析加以討論，盡可能規避風險。對于貸后檢查中發現存在問題的，及時加以關注，防控不良。

二、自查發現存在的問題

1、學習信貸業務不夠深入，因我行為新開辦信貸業務網點，信貸員均為新培訓上崗員工，實踐經驗不足，在信貸業務的發展和產品的認知方面不夠深入，對客戶的風險把控能力不足。

2、工作還不夠積極主動，有時候只求過得去，不求過得硬。

3、工作缺乏創新，按部就班；許多工作只是照著別人學，不去鉆研，不去研究，不去歸納，辦事憑主觀。

三、案例分析

1、我行自查為****，自發放貸款以來，客戶還款意愿良好且還款正常，貸款確實用于經營，不存在借新還舊、以貸還貸、重組等延遲風險暴露的情況，信貸員嚴格按規章制度發放貸款，無違規操作行為。

2、經自查，客戶經營情況穩定，資產狀況良好，抵押物變現能力強，有按期償還我行個商貸款的能力，授信額度保持不變，不存在貸款分類偏差的現象。

3、信貸員整理檔案過程中由于馬虎粗心，同一抵押物下的合同號書寫錯誤，部分資料未按銀監局的規范要求整理。自查出的問題已按要求及時整改，做到檔案的規范、整潔。在以后的工作中以此為鑒，認真做好信貸工作中的每一個環節。

四、下一步改進措施和有關建議

在以后的信貸工作中，我要兢兢業業，時刻保持清醒頭腦，思想上不能有任何的懈怠，踏踏實實工作，老老實實做人。通過這次對個人存在問題的剖析，我的思想受到了洗禮，得到了凈化，在以后的工作中我一定會做好每一件事，努力爭當一名優秀的信貸員。

今后的努力方向。一是始終堅持抓信貸業務學習，不斷為自己“充電”。二是進一步提高風險防控意識和自我防范能力，警惕各種腐敗思想的侵蝕。三是堅持按章辦事，努力執行好各項規章制度，把制度落實到實處。在發展貸款業務的同時，防控好貸款的不良和逾期。

新建南路支行

2012年3月28日