第一篇：審計

實習(xí)單位情況介紹：

廣東啟明星會計師事務(wù)所有限公司與廣東中房建設(shè)工程造價咨詢有限公司、廣東文曲資產(chǎn)評估有限公司是在同一董事會領(lǐng)導(dǎo)下的三個獨立法人公司，在行業(yè)中率先引入了創(chuàng)新的經(jīng)營概念，以實現(xiàn)規(guī)模化、集團化經(jīng)營為目標(biāo)，采用統(tǒng)一的運作機制，系統(tǒng)的現(xiàn)代化管理,人員、物資的資源共享，加強企業(yè)的綜合實力與競爭力，為客戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

“以人為本，科技興所”是公司的經(jīng)營理念。硬件上公司配備先進的辦公設(shè)備與理想的辦公環(huán)境；軟件上公司擁有教授、碩士、學(xué)士等高級專業(yè)人才組成的隊伍。

“質(zhì)量取勝，客戶為先”是公司的服務(wù)宗旨。公司以市場為導(dǎo)向，以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展，以多年的工作經(jīng)驗和認(rèn)真細(xì)心的工作態(tài)度為社會為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。

實習(xí)內(nèi)容：

實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù)：

1.了解會計師事物所機構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).。

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助注冊會計師和審計員完成各類業(yè)務(wù).。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。現(xiàn)按照時間進度將實習(xí)內(nèi)容報告如下：

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的主任會計師給同時去實習(xí)的幾人開會,詳細(xì)介紹了廣東啟明星會計師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲。之后，實習(xí)生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習(xí)，在事務(wù)所的實習(xí)也便正式開始。

開始幾天時間,在事務(wù)所內(nèi)熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先200年度出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機會,使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。

會計師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.我們實習(xí)生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會到了新的鍛煉.另外,我們還學(xué)習(xí)了文檔的裝訂方法,幾個人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱蟾娴赘逭沓赏暾膱蟾嫖募⑴欧耪R.就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.實習(xí)期間,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應(yīng)用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送行政部,讓我們對審計業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識和體會.隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認(rèn)識。在開始的幾天時間里主要完成了對會計師事務(wù)所的基本認(rèn)識,協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對審計業(yè)務(wù)有了初步的了解。

之后，開始進入審計業(yè)務(wù)的實際練習(xí)操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導(dǎo)下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項目憑證號,我們實習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對比較簡單的,沒有特別復(fù)雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照。這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗.收獲與感：

通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。

同時,作為事務(wù)所的實習(xí)人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外,財務(wù),審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.對于這次實習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實習(xí)時間短,兩個多月的時間不足以對事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對于審計業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計的都是業(yè)務(wù)較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決。

對于以上問題,還需要在今后有機會的實習(xí)過程或者工作過程中注意改進和解決。總之,這幾個月的實習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺！實習(xí)周記一

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的主任會計師給同時去實習(xí)的幾人開會,詳細(xì)介紹了廣東啟明星會計師事務(wù)所的具體情況, 再講解一些基本的審計相關(guān)知識，之后，實習(xí)生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習(xí)，在事務(wù)所的實習(xí)也便正式開始.。

審計工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報告，需要經(jīng)常出外勤。

這周第一次出外勤是去從化市天馬集團，該公司以生產(chǎn)摩托車為主營業(yè)務(wù)，天馬摩托在國內(nèi)有一定的知名度。這次，我們部門全體出動，包括實習(xí)生有14人，審計的單位是除了天馬集團總部，還有它的下屬企業(yè)界天馬摩托汽配廠，凱旋宮娛樂城和廣州大學(xué)的一所二級學(xué)院，我被分配到，跟隨一位業(yè)務(wù)熟悉的審計員。

由于，對業(yè)務(wù)不是很熟，只做了管理費用和財務(wù)費用等幾個簡單的會計科目，再就是查找憑證。汽配廠的賬不算復(fù)雜，下午快五點的時候就完成了現(xiàn)場取證工作，只要回所里出報告就可以了。實習(xí)周記二

工作了一段時間后，對審計有進一步的了解，業(yè)務(wù)能力也有后提高，能做上些比較復(fù)雜的會計科目了。

這次出外勤是去開發(fā)區(qū)的建設(shè)集團，這是一家大型的國有企業(yè)，有許多的子公司和孫公司，業(yè)務(wù)量比較的大，幾乎每個會計科目都涉及了，審計工作比較多，而且繁瑣，光是去年的工作底稿就有700多頁，分兩本裝訂著沉疊的。

由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個，比較的擁擠，我沒有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復(fù)印資料，找找憑證。

我們在哪里審計了兩天，才完成現(xiàn)場取證工作。實習(xí)周記三

在審計工作中，風(fēng)險控制是很重要的，而風(fēng)險控制體現(xiàn)在審計業(yè)務(wù)操作的全過程。有些人認(rèn)為審計業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的重點在于現(xiàn)場審計，只需現(xiàn)場審計很好地貫徹了審計程序就可以規(guī)避審計風(fēng)險了，而大量審計失敗的案例告訴我們僅將風(fēng)險控制重點放在審計現(xiàn)場是不夠的，風(fēng)險控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計報告全過程中。在接受客房之初，會計師事務(wù)所就應(yīng)該收集有關(guān)客房的誠信資料和委托目的，同時分折該客房。有些會計師事務(wù)所為了爭客房，為搶業(yè)務(wù)而恰恰忽略了這一點。

全過程控制要求嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，三級復(fù)核制度須保證各級復(fù)核是有效的而不能依賴于其實的有效性。我國事務(wù)所業(yè)務(wù)的季節(jié)性比較強，年度審計的高峰使得，某些事先所有意無意地放松了三級復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)，為審計報表埋下了風(fēng)險隱患。

風(fēng)險控制必須貫徹參加現(xiàn)場審計的每一個人和每一項工作之中。每一個人都應(yīng)該了解審計計劃階段和符合測試階段所得出的結(jié)論及與自己分工的工作相關(guān)的前期工作。

風(fēng)險控制應(yīng)該是貫徹到會計師事務(wù)所秘有的業(yè)務(wù)中去。實習(xí)周記四

我出外勤去的比較多的地方是開發(fā)區(qū)和花都，因為，我們部門的客房在部分集中在哪里。這都是遠(yuǎn)離公司的地方，坐車都要花幾個小時，有時坐車的時間和工作的時間一樣的多。

在花都，事務(wù)所有家合作公司———金安源，為中小企業(yè)提供管理咨詢和服務(wù)，他們在花都談下業(yè)務(wù)，我們部門再派人去審計，有時我們?nèi)耸植粔驎r，他們會派人補充。

去花都一般是在早上9點到哪里，然后，他們用車送我們到客房哪里，中間要耗費不少的時間，要到10點才能正式投入工作中去。但是，業(yè)務(wù)量不是很大，比較的簡單，很快就能完成現(xiàn)場取證工作。不過，要是碰到哪些會計資料不健全，記帳不正確，賬目混亂的企業(yè)就得花費些心思了。實習(xí)周記五 在審計工作中，審計質(zhì)量是很重要的。審計質(zhì)量是指注冊會計師審計“產(chǎn)品”能滿足“顧客”需要而應(yīng)具備和特性。審計產(chǎn)品作為審計過程的產(chǎn)出，其載體是審計報告。“顧客”是指深受審計報告影響的人，它可能是外部，也可能是內(nèi)部的。高質(zhì)量的審計摜徹的以下兩種狀態(tài)：管理者編制的財務(wù)報告真實，注冊會計師提交的審計報告提出的審計意見也認(rèn)為財務(wù)報告是真實的；管理者編制的財務(wù)報告是虛假的，注冊會計師提交的審計報告的審計意見也認(rèn)為是財務(wù)報告是虛假的。這意味著注冊會計師審計報告能夠滿足顧客要求并使顧客滿意，或者說沒有缺陷。

實務(wù)中，低質(zhì)量審計主要是指管理者編出的財務(wù)報告是虛假的，審計意見認(rèn)為財務(wù)報告是真實的狀態(tài)；造成低質(zhì)量的原因可能是注冊會計師的缺乏應(yīng)有職業(yè)技能和職業(yè)謹(jǐn)慎而造成的審計失誤，也可能是注冊會計師因缺乏應(yīng)有的獨立性而引發(fā)的審計作弊。實習(xí)周記六

這段時間比較的忙，出外勤是常事，我也從中學(xué)到了不少的東西，很多次都去花都。

去的多了，感覺在花都做審計還是有難度的，最大的困難不是工作量大，而是有許多的公司，企業(yè)的會計人員水平低下，還有些不講職業(yè)道德，不過，花都的會計水平是不可能代表廣州，或是中國的會計水平的。

主要是有這些問題：沒有嚴(yán)格的按照會計準(zhǔn)則做賬，存在少計收或是隱瞞收，多計費用很多不能抵扣的費用卻計入費用；會計處理不當(dāng)，既然會出現(xiàn)成本大于收入的情況，弄錯借貸方向；缺少應(yīng)有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財務(wù)報表，總賬，明細(xì)賬三者的數(shù)目不符。我記得，有一次去一家地產(chǎn)公司做審計，這家公司只給我們拿出了四本記帳憑證，沒有總賬，明細(xì)賬和日記賬等必要的資料，我們只好逐張的查看憑證，等于再做了一篇會計。實習(xí)周記七

一段時間的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態(tài).。出外審計時，中午是不可能休息的，草草吃完午飯后,我們必須得一刻不停的繼續(xù)工作,因為業(yè)務(wù)一般都要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場工作,所以工作量是非常大，也有一定的壓力，不過在晚上六點之前都能完成工作。

在審計中，和客戶的溝通是很重要的，對出具什么意見的審計報告書，以及是否要調(diào)節(jié)所得稅，而在很多的時候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計報告，而要求出具肯定意見的審計報告，對于所得稅調(diào)節(jié)需要反復(fù)的給客戶做工作，才會勉強接受。

在出具審計報告和查稅報告時會進退維谷，既要客戶滿意，以得通過三級審核，還得要稅局認(rèn)可，會碰到報告被打回好多次的情況。實習(xí)周記八

時間如飛梭般過去了，我又快回學(xué)校了。

雖然，我只做了實習(xí)幾個星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社會實踐經(jīng)驗，學(xué)到了許多書本上沒有學(xué)到了東西。在實習(xí)的過程中，發(fā)現(xiàn)了自己的不足和問題，對電腦不夠熟悉，不能熟練的運用財務(wù)軟件，EXCLE，WORID等辦公系統(tǒng)，知識學(xué)的不牢固，扎實，學(xué)習(xí)的能力不強，對業(yè)務(wù)不夠熟練，覺得有充電的必要。不過，每當(dāng)我們在事務(wù)所協(xié)助完成現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。

實習(xí)的時間雖然不長,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。

第二篇：審計

部審計工作總結(jié)2011年我局內(nèi)部審計工作在省局***的指導(dǎo)下，在局黨組的直接領(lǐng)導(dǎo)下，積極貫徹黨的十六大及十六屆四中全會精神，認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》規(guī)定要求，按照省局有關(guān)內(nèi)部審計工作會議精神，遵循查錯糾弊，維護法紀(jì)，促進管理的宗旨，積極引導(dǎo)本局內(nèi)部審計機構(gòu)在加強單位經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)等方面發(fā)揮積極的作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計為單位目標(biāo)而服務(wù)的思想理念，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，建立健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部檢查制度，確定了“法定代表人離任與工程竣工決算項目”兩項必審，全面加強領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計、堅持“有離必審”和“先審后離”等經(jīng)濟責(zé)任審計方針，通過經(jīng)濟責(zé)任審計，不僅達(dá)到了客觀評價縣區(qū)分局一把手的工作業(yè)績，確保國有資產(chǎn)和資金不流失，也為局黨組考核和任用干部提供了參考依據(jù)。重視專項審計和審計調(diào)查，加強大宗資產(chǎn)采購比價審計、加強內(nèi)控制度評審，取得了較好成績。按照年初制定的工作目標(biāo)，在2011帶領(lǐng)內(nèi)審工作組，利用兩個多月的時間對本系統(tǒng)縣區(qū)分局、局機關(guān)、培訓(xùn)中心、農(nóng)場等1xxxx單位進行了內(nèi)部審計工作。在內(nèi)部審計工作中，重點注意了嚴(yán)把審計程序關(guān)。在對縣區(qū)局進行內(nèi)部審計時，注意審計項目的立項，審前調(diào)查，制定實施方案，印發(fā)審計通知書，實施審計過程及審計報告征求意見等各環(huán)節(jié)的記錄規(guī)范。嚴(yán)把審計實施關(guān)。實施審計工作嚴(yán)格按照審計方案確定的范圍、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)進行，審計工作符合審計法律、法規(guī)和相關(guān)的審計準(zhǔn)則。嚴(yán)把審計報告關(guān)。對檢查結(jié)束后形成的審查審計報告規(guī)范撰寫，注意與審計事項有關(guān)的事實，包括被審計單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益的全面事實和違反規(guī)定和財政財務(wù)收支的事實清楚，審計報告中的收支數(shù)額與違紀(jì)資金與審計工作底稿中的有關(guān)數(shù)字相符。嚴(yán)把審計處理關(guān)。注意重點審查審計揭露問題清楚，數(shù)字確鑿，定性準(zhǔn)確，適用法律、法規(guī)、規(guī)章正確、具體、有效，處理處罰意見適當(dāng)。嚴(yán)把審計評價及建議關(guān)。審計評價是內(nèi)部審計機關(guān)對被審計單位及被審計人員的審計意見，審計評價是否符合被審計單位及被審計人員的實際，關(guān)系到被審計單位及被審計人員的利益和榮譽，特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé) 任審計評價要更加謹(jǐn)慎。我們在工作中特別注意提出切實可行的審計建議，避免大而化之，方便被審計單位采納整改。通過上述一系列做法，我局的內(nèi)部審計工作得到了有效的開展，取得了良好的監(jiān)督效果，杜塞漏洞，防患未然，對大慶地稅系統(tǒng)的財務(wù)管理工作起到了有效的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計工作得到了省局和我局黨組的高度評價。在今后的內(nèi)審工作中要依照“依法審計、圍繞中心、突出重點、不斷創(chuàng)新”的工作方針，不斷改進工作方法，提

我市的內(nèi)部審計工作在市委、市政府和省審計廳的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各內(nèi)審單位領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，緊密圍繞我市現(xiàn)代化濱湖大城市建設(shè)這個中心，進一步拓展工作思路，積極推進內(nèi)部審計工作從以真實性、合規(guī)性為主的財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重的轉(zhuǎn)型，把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進發(fā)展、促進管理、促進提高效益，強化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險上，開展了各種形式的內(nèi)部審計監(jiān)督工作，取得了明顯的成績。據(jù)不完全統(tǒng)計，全市215家內(nèi)審機構(gòu)共完成審計項目6819項，查出損失浪費2488萬元，增加效益13008萬元,提出建議意見被采納1386條。內(nèi)部審計工作已成為部門和單位內(nèi)部嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、加強內(nèi)控管理、維護經(jīng)濟秩序、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段，為服務(wù)合肥經(jīng)濟跨越式發(fā)展、構(gòu)建和諧社會發(fā)揮了積極的作用。

一、堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”，積極開展內(nèi)部審計工作

全市內(nèi)審機構(gòu)緊密圍繞本部門、本單位的中心工作，以促進加強單位內(nèi)部管理和控制、提高經(jīng)濟效益和反腐倡廉為重點，積極進行工作重點“轉(zhuǎn)型”，認(rèn)真開展審計工作。

一是積極開展內(nèi)控制度評審和制度建設(shè)工作。全市內(nèi)部審計機構(gòu)利用對本單位、本企業(yè)的經(jīng)營管理流程以及內(nèi)控制度執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點比較熟悉的優(yōu)勢，2008年共開展了206項內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評審工作。其中合肥供電公司組織開展了對市公司的固定資產(chǎn)管理，對三縣公司的貨幣資金、物資管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理實施了內(nèi)控評價。按照內(nèi)控評價體系指標(biāo)進行了打分，針對貨幣資金和物資管理存在著比較大的風(fēng)險，提出了加強管理的6條意見，并專題向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了綜合審計報告。市公安局為進一步規(guī)范建設(shè)工程竣工決算審計費收取標(biāo)準(zhǔn)，制定了《關(guān)于調(diào)整建設(shè)項目竣工決算審計費收取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（合公通[2008]18號文件），強化了內(nèi)部建設(shè)項目的資金、竣工決算的審計監(jiān)督和管理，提高了建設(shè)項目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行按照《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計檢查實施辦法》、《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計稽核部崗位職責(zé)及內(nèi)部操作流程》等制度加強內(nèi)部管理并優(yōu)化操作流程，進一步明確任務(wù)分工，界定每個環(huán)節(jié)崗位責(zé)任，讓稽核人員各履其職、各負(fù)其責(zé)，促進了稽核工作質(zhì)量的提高。合肥市第二人民醫(yī)院按照衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》，成立了獨立的內(nèi)審室，配備了兩名專職內(nèi)審人員，加強了對醫(yī)療收費、一次性耗材收費等工作的監(jiān)督檢查，制定了《二院內(nèi)審工作職責(zé)（細(xì)則）》等制度，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循，成效顯著。

二是突出建設(shè)項目審計。為了節(jié)約建設(shè)資金，全市各內(nèi)審機構(gòu)都針對本單位的建設(shè)熱點，積極地開展建設(shè)項目審計。據(jù)不完全統(tǒng)計，到12月底，內(nèi)審機構(gòu)已審計建設(shè)項目5906個。合肥電信分公司審計部2008年繼續(xù)嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按照省公司的要求，對具備條件的工程項目做到100%審計，截止到11月底統(tǒng)計，共審計認(rèn)定通信工程項目4299項，工程送審總金額11308.72萬元，審減406.84萬元。建筑安裝工程66項，送審金額309.24萬元，審減45.88萬元。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠基建及零星維修送審工程233個，送審金額1593.79萬元，審減額243.66萬元,審減率15%；合肥市建設(shè)投資控股（集團）有限公司接審項目121個，涉及工程86項，送審金額64080.3萬元，部分已審定項目的核減率達(dá)20%；合肥市公安局審計處實施工程竣工決算審計68項，送審金額4690.5萬元，審減額839.8萬元，審減率17.9%。通過對基建工程項目的審計，有效地防止了建設(shè)工程項目高估冒算行為，保證了工程項目質(zhì)量，節(jié)約了建設(shè)資金，發(fā)揮了內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的功能。

三是繼續(xù)完善財務(wù)收支審計。全市內(nèi)審機構(gòu)加強了對財務(wù)收支真實性和合法性的檢查監(jiān)督，累計完成財務(wù)收支審計214項，促進了各單位財務(wù)管理工作的規(guī)范化。合肥新站試驗區(qū)財政局對政府采購環(huán)節(jié)，注意嚴(yán)格把關(guān)，極力提升采購資金節(jié)約效率，強化對政府采購的監(jiān)管。截至2008年10月份，全區(qū)自行采購預(yù)算0.1082億元，實際支付0.0809億元，節(jié)約資金273萬元，資金節(jié)約率高達(dá)25.23%。廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)對鎮(zhèn)吳郢社居委、五里拐社居委、夾塘社居委、草塘社居委、龍王社居委、高橋社居委、照山社居委、王墩社居委、大楊村、十張村、謝崗村、崗西村、水庫村計13個村居2008年1-6月份財務(wù)收支情況進行了審計。市公路局對所屬11個單位2007年財務(wù)收支進行了全面審計,審計面為100%,通過審計，發(fā)現(xiàn)問題36個，提出審計意見38條，所審項目均下發(fā)了審計意見書，并進行跟蹤落實。

四是大力開展經(jīng)濟責(zé)任審計。據(jù)統(tǒng)計，全市內(nèi)審機構(gòu)已對196個縣以下領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展了經(jīng)濟責(zé)任審計。通過審計，強化了領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任意識、自我約束意識，促進了黨風(fēng)廉政建設(shè)。如市郵政局2008年以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)、經(jīng)濟責(zé)任審計為重點，實施了對蜀山區(qū)局局長、包河區(qū)局局長的任中經(jīng)濟責(zé)任審計，努力做到三個結(jié)合，即經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合；經(jīng)濟責(zé)任審計與廉政工作相結(jié)合；經(jīng)濟責(zé)任審計與職業(yè)素質(zhì)相結(jié)合。市建委、市民政局、市教育局、市衛(wèi)生局、市園林局、瑤海區(qū)、廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)、百大集團、四方集團、市公路局、蜀山區(qū)教育局等單位，也積極開展經(jīng)濟責(zé)任審計，切實使經(jīng)濟責(zé)任審計成為正確評價被審計人員任期經(jīng)濟責(zé)任、人事部門考核任用干部、紀(jì)檢監(jiān)察部門抓黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要依據(jù)。

五是加強合同管理工作。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠審計部為了維護企業(yè)經(jīng)濟利益及合法權(quán)益，嚴(yán)格按照合同法規(guī)定，對企業(yè)涉外的所有協(xié)議、合同進行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，全年共審核審簽經(jīng)濟合同342份，金額達(dá)8690.90萬元，無違約合同發(fā)生，很好的規(guī)避了合同風(fēng)險。安徽氯堿法規(guī)審計部截至2008年11月底共審核集團、錦邦等5個公司的合同1742份，合同進展報告259份。合肥市建設(shè)投資控股（集團）有限公司嚴(yán)格按照《集團公司合同管理暫行辦法》規(guī)范合同的訂立、審查，從維護公司利益角度出發(fā)，修改不合法不合規(guī)之處，避免潛在風(fēng)險，全年共審查合同300余份，較好地履行了風(fēng)險控制職能。

二、突出服務(wù)理念，努力推進內(nèi)審協(xié)會建設(shè)

合肥市內(nèi)審協(xié)會在市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，在各內(nèi)審協(xié)會會員單位和理事的共同參與下，在市審計局機關(guān)各部門的大力支持和配合下，認(rèn)真履行章程賦予的義務(wù)，全面實施協(xié)會年初制定的工作方針和計劃，突出重點，講求實效，充分發(fā)揮好橋梁紐帶作用，切實履行好管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)、交流職責(zé)。一年來，市內(nèi)審協(xié)會以服務(wù)為理念，主要做了以下工作。

一是推進內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。第一，抓好內(nèi)審人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，促進內(nèi)審人員職業(yè)化水平的提高。根據(jù)安徽省內(nèi)部審計師協(xié)會和合肥市內(nèi)部審計協(xié)會2008年工作要點的要求，圍繞省市審計機關(guān)開展的“審計質(zhì)量年”活動，組織了一系列活動，進一步規(guī)范審計行為，推動內(nèi)部審計工作發(fā)展。2008年5月，市內(nèi)審協(xié)會舉辦了一期全市內(nèi)部審計質(zhì)量管理培訓(xùn)班，全市各單位內(nèi)部審計人員參學(xué)的積極性非常高，共有260余人參加了培訓(xùn)，創(chuàng)下了內(nèi)審人員參學(xué)之最。開班時，市審計局吳利林局長親臨致辭，對參學(xué)人員是一個極大的鼓舞。培訓(xùn)班聘請了安徽財經(jīng)大學(xué)老師和省審計廳的審計專家授課，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理、內(nèi)部審計文書規(guī)范化，審計信息化等內(nèi)容，為提高全市內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，建立健全內(nèi)部審計制度，促進全市內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化和職業(yè)化水平起到了積極的作用。第二，繼續(xù)做好CIA考試的宣傳、報名工作。CIA是國際內(nèi)部審計專家的標(biāo)志，是提高內(nèi)審人員素質(zhì)的一條重要途徑。市內(nèi)審協(xié)會為組織宣傳、報名工作投入了很大精力，2008年共組織了30人參加考試。

二是開展優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比和內(nèi)部審計理論研討。為進一步推動內(nèi)部審計工作發(fā)展，合肥市內(nèi)審協(xié)會積極組織全市各內(nèi)部審計單位積極參加省內(nèi)部審計師協(xié)會組織開展的2006—2007年以來全省優(yōu)秀內(nèi)部審計項目的評選，以及2008年《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬶L(fēng)險管理中的應(yīng)用》和《內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理》兩個課題的理論研討。合肥供電公司審計部組織實施的“固定資產(chǎn)內(nèi)控管理審計”項目被評為全省優(yōu)秀內(nèi)部審計項目一等獎并獲通報表彰，合肥供電公司楊曉榮、李國勛撰寫的《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)風(fēng)險管理的相互應(yīng)用》和合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行包少書、蔣四寶撰寫的《試論商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制》等8篇論文獲獎并通報表彰，其中二等獎1篇，三等獎2篇，優(yōu)秀獎5篇。

三是組織推薦參加全省2005年至2007年內(nèi)部審計先進單位和先進工作者和為紀(jì)念改革開放30周年暨審計機關(guān)成立25周年合肥市審計系統(tǒng)先進集體和先進工作者的評選表彰活動。根據(jù)省審計廳《關(guān)于做好全省內(nèi)部審計工作先進表彰會議準(zhǔn)備工作的通知》（皖審發(fā)[2007]74號）要求，為認(rèn)真總結(jié)我市內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，促進內(nèi)部審計隊伍建設(shè)和內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展，市內(nèi)審協(xié)會組織推薦了2005年至2007年全市內(nèi)部審計先進單位和先進工作者,參加全省內(nèi)部審計工作先進評選活動。合肥百大集團審計部等8個單位榮獲全省內(nèi)部審計先進單位，合肥市建設(shè)投資控股（集團）有限公司法律審計部朱曉娟等9位同志榮獲全省內(nèi)部審計先進工作者。在紀(jì)念改革開放30周年暨審計機關(guān)成立25周年全市審計系統(tǒng)先進集體和先進工作者的評選表彰活動中，合肥市衛(wèi)生局計劃財務(wù)審計處等5個單位榮獲全市內(nèi)部審計先進集體，合肥市公安局審計處任建等6位同志榮獲全市內(nèi)部審計先進工作者。

四是組織對內(nèi)部審計崗位資格證書的第二次年檢工作。通過培訓(xùn)考試和資格認(rèn)證，合肥市已有700多名內(nèi)審人員取得了中國內(nèi)審協(xié)會頒發(fā)的資格證書。按照《安徽省內(nèi)部審計人員崗位資格證書年檢辦法》和省內(nèi)部審計師協(xié)會2008年的工作要求，為加強內(nèi)審人員的職業(yè)化管理，市內(nèi)審協(xié)會組織了對內(nèi)部審計崗位資格證書的第二次年檢工作，共年檢400余人。

五是組織內(nèi)審單位參加了合肥審計系統(tǒng)紀(jì)念改革開放30周年暨審計機關(guān)成立25周年書法攝影展活動。內(nèi)審單位踴躍參加，共征集書法、美術(shù)、攝影作品等計40余幅，其中榮獲2個一等獎，3個二等獎，2個三等獎。

六是組織內(nèi)審單位參加了合肥審計系統(tǒng)“我與審計同行”主題讀書演講比賽。合肥燃?xì)饧瘓F有限公司內(nèi)審員王英撰寫、牛慧演講的《感悟?qū)徲嬋松瑹o怨無悔》榮獲一等獎，合肥經(jīng)開區(qū)管委會梁美演講的《無悔的選擇》榮獲三等獎，合肥熱電集團史曉云演講的《審計伴我去成長》榮獲優(yōu)勝獎。

七是強化內(nèi)部審計宣傳。為進一步優(yōu)化內(nèi)部審計工作環(huán)境，市內(nèi)審協(xié)會注重加強協(xié)會秘書處工作，努力抓好學(xué)習(xí)和自身建設(shè)，并利用各種媒體，采取多種形式，強化內(nèi)部審計宣傳工作，推動內(nèi)審工作發(fā)展。并在內(nèi)審單位自愿的基礎(chǔ)上征訂了2009年《中國內(nèi)部審計》150份。

三、工作計劃

一是在上半年召開全體會員代表大會，大會將總結(jié)2003年合肥市內(nèi)審協(xié)會成立以來的工作，規(guī)劃下一個5年的工作，選舉產(chǎn)生新的協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)班子，并產(chǎn)生新一屆理事會、常務(wù)理事會。

二是加強與內(nèi)部審計單位的聯(lián)系和工作交流，分別召開機關(guān)和企業(yè)兩個內(nèi)審單位的座談會，進一步拓展內(nèi)審人員的工作思路，促進內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型。組織一次向其他省市先進內(nèi)審單位的學(xué)習(xí)交流活動。

三是繼續(xù)抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)工作。第一，推薦有條件的單位安排人員參加中國內(nèi)審協(xié)會和安徽省內(nèi)審協(xié)會舉辦的專業(yè)培訓(xùn)。第二，市內(nèi)審協(xié)會根據(jù)全省審計系統(tǒng)的“審計創(chuàng)新年”活動，結(jié)合我市實際，舉辦一期內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

四是繼續(xù)開展理論研討和經(jīng)驗交流活動。

五是完成省廳和省內(nèi)審協(xié)會布置的工作任務(wù)。

我鎮(zhèn)2010內(nèi)部審計工作，在縣審計局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，根據(jù)審計法，內(nèi)部審計準(zhǔn)則，關(guān)于加強內(nèi)部審計工作意見（羅委發(fā)〔2007〕4號）文件精神，結(jié)合我鎮(zhèn)實際情況，對長虹村、石龍村、斑竹村進行了內(nèi)部審計，現(xiàn)將審計情況匯報如下：

我鎮(zhèn)組織由紀(jì)委、財政、農(nóng)經(jīng)人員組成的審計隊伍，對長虹村、石龍村、斑竹村進行了內(nèi)部審計工作，這三個村屬于農(nóng)村村級收入、支出較復(fù)雜的村，在審計過程時采取送達(dá)審計。審計時間從2010年10月19日至20日對這三個村從2009年2季度至2010年3季度的所有收入，支出進行全面審計，收入總金額1134569.65元，支出總金額1080042.33元，以上三個村沒有違反財務(wù)管理制度。2011年內(nèi)部審計工作計劃：

1、嚴(yán)格按照審計法，內(nèi)部審計準(zhǔn)則開展好審計工作。

2、加大對離任，在職村干部及有項目資金的審計力度。3、2011年計劃內(nèi)部審計三個村。

4、做好報送審計資料及報表工作。

5、做審計資料歸檔及總結(jié)上報工作。

第三篇：審計

審計，是一個古老而又年輕的名詞。說它古老，是因為我國國家審計的雛形出現(xiàn)在距今已有三千余年的西周；說它年輕，是因為新中國的審計機關(guān)僅成立了二十余年。

當(dāng)人們還不了解審計為何物時，這顆略帶稚嫩而又充滿了生機的種子已經(jīng)被播種在這片希望的田野上。我們在黨和人民的重托中起步，在艱難的探索開拓道路上前行。誰能忘記那些難眠的日日夜夜，我們頂著壓力、歷盡艱辛，清理著一摞摞厚重的帳冊，糾正了多少經(jīng)濟領(lǐng)域的不正之風(fēng)。我們用手中的筆、用一顆敬業(yè)的心、用我們的坦蕩赤誠，推進財政體制改革，加強領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督，規(guī)范社保、支農(nóng)、基本建設(shè)等專項資金的使用。寒暑中我們活躍在鄉(xiāng)鎮(zhèn)廠礦，非典一線同樣閃現(xiàn)著審計人的身影。二十載的風(fēng)雨征程，審計人用秉公執(zhí)法、剛正不阿的信念筑起了鋼鐵般的長城。

自1983年審計機關(guān)恢復(fù)建立以來，審計事業(yè)從無到有，審計隊伍從小到大，審計從默默無聞到風(fēng)暴頻頻。26年來，是什么支撐著審計事業(yè)的發(fā)展，是什么支撐著審計隊伍的建設(shè)，又是什么支撐著審計之路越走越寬廣？是審計精神——“依法、求實、嚴(yán)格、奮進、奉獻(xiàn)”的審計精神。正是骨子里有了這種精神，審計人筑起了守衛(wèi)國有資產(chǎn)的鋼鐵長城，譜寫著無愧時代的贊歌，為審計事業(yè)無私奉獻(xiàn)，無怨無悔。

審計工作是辛苦的,枯燥的。然而審計人深深地懂得,成堆的賬冊和繁雜的數(shù)字與國家利益息息相關(guān)，每查出一筆假賬，就能為國家挽回一筆損失。大家深深知道，審計工作責(zé)任重大，使命光榮。我們每個審計人都有著神圣的使命感和強烈的責(zé)任心，都有著守護國有資產(chǎn)的浩然正氣和赫赫雄風(fēng)。

審計是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模瑢徲嫃膩砼c大大咧咧、馬馬虎虎格格不入。這一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，讓被審計單位打心眼里折服；也是憑著這一絲不茍、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的精神，我們審計人堵上了一個又一個漏洞和缺口。

選擇了審計，就是選擇了不畏艱險，選擇了勇敢攀登，勇往直前。困難，每每象山一樣橫亙在審計人的面前，是迎難而上，還是知難而退？審計人常常要作不容猶豫的選擇。面對難題和推諉，面對或明或暗的威脅與恐嚇，我們審計人渾身是膽雄赳赳，為保護國家利益，千難萬險都不怕。審計戰(zhàn)場沒有硝煙，可我們審計人卻以打硬仗、打惡仗聞名。

“雪里梅花霜里菊，爐中寶劍火中鋼”，審計人經(jīng)歷了無數(shù)的風(fēng)霜雪雨，經(jīng)受了二十多年的千錘百煉，默默耕耘，默默奉獻(xiàn)。同一些轟轟烈烈的事跡相比，或許審計人做的這些都太平凡,然而正是這種平凡，鑄就了審計人不平凡的精神，正是“依法、求實、創(chuàng)新、廉潔、奉獻(xiàn)”的審計精神，鼓舞激勵著我們勇往直前！

審計是國民經(jīng)濟運行的衛(wèi)士，是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛，這就注定了審計人必須有“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的精神，有“貧賤不能移，富貴不能淫”的高尚情操。這里是沒有硝煙的戰(zhàn)場，錯綜復(fù)雜，物質(zhì)與金錢的引誘，比槍林彈雨更能考驗人的靈魂與情操。面對金錢賄賂，斷然回絕；面對威脅利誘，沒有一絲動搖。有什麼能比人民的重托更神圣，有什麼能比國家的利益更重要！心底無私天地寬、人無他求品高遠(yuǎn)。審計人一身正氣，傲骨昂揚，無愧于人民的期望，無愧于國家對我們的選擇。

人生的意義在于奉獻(xiàn)，多少個日子，為了國家和人民的利益，審計工作者以強烈的責(zé)任感，在家庭與事業(yè)、個人與全局之間作出義無反顧的抉擇。在當(dāng)今滾滾經(jīng)濟大潮的沖擊下，我們依然保持著心中的那份信念，把自己的青春、汗水獻(xiàn)給了共和國的審計事業(yè)，卻把對家、對親人的愧疚默默地埋藏在心底。審計人是平凡的，像綠葉，不圖名利甘愿襯托在鮮花的背后；像蒲公英，在祖國每個落腳托起一朵朵金色的希望；像蠟燭，不求索取只獻(xiàn)上對國家和人民的無限忠誠。

人就是需要有這樣一種精神，為了燃燒不怕化為灰燼，為了理想不惜奉獻(xiàn)一切。我愿把我的青春和熱誠融入音符，匯成旋律，以澎湃激越的歌聲和發(fā)自肺腑的真情，歌唱平凡而又偉大的審計事業(yè)。

在即將結(jié)束今天演講的時候，我想說：讓我們張開雙臂，迎著時代的召喚，用我們無私的奉獻(xiàn),為美麗的濱州加速崛起保駕護航；用我們的激情與熱血，為神圣的審計事業(yè)增輝添彩！

發(fā)揮審計工作職能 服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展

〖發(fā)布日期:2011-11-08〗 〖來源:多倫縣審計局〗〖作者:張雅琴〗 〖打印〗 〖關(guān)閉〗

近年來，我局堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”方針，抓住領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會關(guān)注、群眾關(guān)切的重點、熱點問題開展審計工作，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，把服務(wù)當(dāng)作審計工作的天職，在服務(wù)中體現(xiàn)審計價值，連續(xù)五屆被盟委、盟行署授予“盟級文明單位”，近三年在全盟各旗縣審計業(yè)務(wù)目標(biāo)考核中連續(xù)兩年榮獲一等獎，并獲得一項全盟受表彰審計項目；局領(lǐng)導(dǎo)班子連續(xù)被縣委、政府評為優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)班子和實績突出領(lǐng)導(dǎo)班子；在全縣范圍內(nèi)開展的政風(fēng)行風(fēng)評議活動排名第二。

一、審計工作為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策服務(wù)

一是深化預(yù)算執(zhí)行審計，突出民生審計，推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟建設(shè)。近年來，我局樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的理念，在財政審計過程中，突出民生審計，以推動完善公共財政管理體制為目標(biāo)，加強預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和真實性審計，促進增強預(yù)算的約束力。每年受縣政府委托向人大常委會作本級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支的審計工作報告。報告真實反映了全縣財政收支和稅收征管情況及存在的問題，提出了合理化建議，得到縣委、政府的肯定。

二是加強重點財政專項資金的審計監(jiān)督，牢固樹立民本思想。我局堅持把事關(guān)社會經(jīng)濟發(fā)展和廣大人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題作為審計工作的重點。今年圍繞五項社保資金、救災(zāi)款物資、涉農(nóng)專項資金、環(huán)保專項資金、移民資金等開展專項資金審計。年初，對我縣企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險等各類基金籌集、管理和使用情況以及各項養(yǎng)老保險政策制定和執(zhí)行情況進行了審計調(diào)查，審計結(jié)果表明我縣社會保險事業(yè)管理局執(zhí)行全區(qū)統(tǒng)一養(yǎng)老保險政策，執(zhí)行市級養(yǎng)老保險基金統(tǒng)收統(tǒng)支及統(tǒng)一繳費比例，能夠嚴(yán)格執(zhí)行國家和自治區(qū)相關(guān)政策、規(guī)定，能夠按照《行政事業(yè)單位財務(wù)制度》、《社會保險基金財務(wù)制度》、《社會保險基金會計制度》進行會計核算，能夠按規(guī)定征繳、管理、使用企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險等各類基金，四項基金能夠按照規(guī)定專戶儲存，專項管理。同時對多倫縣民政局、紅十字會2010年接受捐贈款物劃轉(zhuǎn)、管理、使用情況進行了跟蹤審計，為了做好此項工作，審計組在全面掌握救災(zāi)款物總體規(guī)模的基礎(chǔ)上，按照救災(zāi)款物流向，對其管理、撥付、使用情況進行全面跟蹤，做到隨撥隨審，款物發(fā)放哪里，就跟蹤審計到哪里，確保了資金的專項管理、及時撥付、有效使用，維護了人民的利益。

三是追蹤問效，加大執(zhí)法力度。為抓好整改，使審計工作不走過場，我局采取了追蹤落實的方法，對所提出的審計建議實施審計回訪，做到逐項檢查，逐條落實。各相關(guān)單位和部門積極采取措施，研究整改意見，糾正違法違規(guī)行為。較好解決了被審計單位屢查屢犯現(xiàn)象的發(fā)生，維護了財經(jīng)紀(jì)律，促進了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟健康有序地發(fā)展。

二、審計工作為優(yōu)化當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展環(huán)境服務(wù)

優(yōu)化當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展環(huán)境，說起來重要做起來難。我局把促進地方經(jīng)濟發(fā)展作為重要職責(zé)，牢固樹立圍繞中心，服務(wù)大局觀念，依法履行職責(zé)，創(chuàng)優(yōu)環(huán)境。

加強重點建設(shè)項目審計，促進城市功能的完善。為了使經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境更好，財政每年用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和完善城市功能方面的投入逐年增多。我局對縣委、政府和社會各界普遍關(guān)注的重點建設(shè)項目進行了審計。如多倫縣外環(huán)路工程建設(shè)項目審計、市政給水雨水管道工程項目、縣乒乓球館工程、政府接待處別墅及院內(nèi)附屬工程竣工決算等重點建設(shè)項目的審計。面對審計人員緊缺的實際，不斷探索新方法，整合審計資源，采取以審計機關(guān)為主、聘用審計中介組織相結(jié)合的方式，前移審計關(guān)口，加大工程跟蹤審計力度，實現(xiàn)了政府投資建設(shè)項目審計新突破。2008年至今年前三個季度，完成政府投資項目審計35個，核減工程款9039.18萬元，核減率20.5%，上繳財政67.9萬元。

三、審計工作為規(guī)范干部經(jīng)濟行為服務(wù)

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部加強管理和考核的重要手段和措施。把經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項主要工作任務(wù)，與干部人事責(zé)任審核有機結(jié)合起來。一是認(rèn)真總結(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的基本經(jīng)驗，研究制定經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，力求審計結(jié)論能夠全面、客觀、公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟責(zé)任情況，做到既肯定成績，又如實反映問題，為干部管理工作提供參考依據(jù)。二是審計中以任期內(nèi)重大經(jīng)濟事項的決策、經(jīng)濟活動內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況為審計的主線，幫助查找財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)和問題，理順財務(wù)關(guān)系，促進離、接任領(lǐng)導(dǎo)干部提高經(jīng)濟管理水平和理財水平。近三年來，累計對52個科局及鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）科級領(lǐng)導(dǎo)干部進行了經(jīng)濟責(zé)任審計，其中離任審計43人，任中審計9人。在實踐工作中摸索經(jīng)驗，具體問題具體分析研究，對于單位和部門存在的違規(guī)問題，提出審計建議，并責(zé)令限期整改和糾正，對存在問題的整改情況進行核查，以真正達(dá)到預(yù)期的效果。

四、存在的主要問題

近年來審計工作的社會影響力在不斷擴大，審計監(jiān)督逐步得到重視，工作任務(wù)越來越繁重，存在問題日益明顯。一是我局在編人員已處于飽和狀態(tài)，人員緊缺，審計人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，審計干部隊伍出現(xiàn)斷檔現(xiàn)象。二是審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾日益凸顯，缺乏復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才，尤其缺乏精通計算機審計的專業(yè)技術(shù)人才，三是績效審計尚處于探索階段，但績效審計將在最近幾年普及，需要進一步創(chuàng)新審計工作思路，整合審計資源，強化培訓(xùn)。

五、意見和建議

一是樹立科學(xué)的審計理念，不斷解放思想，改進審計方法。要以點帶面，多出精品；二是以績效審計案例培訓(xùn)為主，加大對審計人員的績效審計理論的交流和培訓(xùn)力度，拓寬審計人員的知識面，提高績效審計水平；三是加大上審下力度和交叉審計力度，通過上下聯(lián)動的工作機制，讓更多的審計人員參與實戰(zhàn)，結(jié)合實際的案例來歷練審計干部，掌握先進的審計方法；四是不斷探索出一套適合本地實際的績效審計方法，確定一部分試點單位開展績效審計，樹立典型進行推廣。

面對新的經(jīng)濟形勢，如何深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進地方經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，是當(dāng)前我們審計機關(guān)面臨的重要課題。審計工作如何把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理、提升服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展層次結(jié)合起來，這就要求審計機

關(guān)要有新的理念和新的定位。

劉家義審計長指出，審計是國家政治制度不可缺少的組成部分，從本質(zhì)上看，是保障國家經(jīng)濟社會健康運行的一個“免疫系統(tǒng)”，具有預(yù)防、揭露和抵御功能。可以說“免疫系統(tǒng)”論的實質(zhì)就是為了促進發(fā)展、保障發(fā)展、服務(wù)發(fā)展。為此，我們審計機關(guān)一定要不斷創(chuàng)新審計理念，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，增強發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，把促進、服務(wù)、保障和推動審計科學(xué)發(fā)展作為首要職責(zé)，進一步提升審計服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展層次。

一、圍繞中心，服務(wù)大局，加強服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展的能力。

審計工作不僅要在維護國家財經(jīng)紀(jì)律，在提高財政經(jīng)濟效益上發(fā)揮積極作用，而且要在圍繞中心，服務(wù)地方黨委、政府的發(fā)展大局上下功夫。在實踐工作中，審計機關(guān)更要注重強化宏觀意識，提高服務(wù)大局的能力，圍繞中心學(xué)理論、學(xué)政策，聯(lián)系實際學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)技能。緊緊圍繞地方發(fā)展大局和審計發(fā)展方向，不斷提高審計人員的理論素養(yǎng)和政策水平，增強服務(wù)黨委、政府中心工作、服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。本著缺什么補什么的原則，強化技能學(xué)習(xí)，不斷提高審計業(yè)務(wù)水平。在當(dāng)前尤其是要抓住中央投資項目及全省增產(chǎn)百億斤商品糧能力建設(shè)項目跟蹤審計的契機，完善跟蹤審計方式，提高全程監(jiān)督水平，確保中央擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長重大政策措施落實，實現(xiàn)擴內(nèi)需、保增長、促發(fā)展。

二、建立健全科學(xué)的運行體制和機制，加強對財政性資金的監(jiān)督。

加強對財政性資金的審計，保障積極財政政策貫徹實施，促進規(guī)范預(yù)算管理，提高財政績效水平是當(dāng)前審計機關(guān)服務(wù)地方政府一項重要的任務(wù)。一是細(xì)化審計工作目標(biāo)。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊密結(jié)合實際，圍繞地方黨委、政府工作中心，以預(yù)算為主線，以資金效益為目標(biāo)，加強對重點部門、重大投資項目和專項資金的審計。二是明確審計重點。對財政部門，著重檢查本級預(yù)算收支的真實性、合法性及收支結(jié)構(gòu)的合理性；向下級財政轉(zhuǎn)移支付情況，以及教育、就業(yè)、醫(yī)療等民生工程專項資金的安排使用情況等。對財政性資金涉及部門，主要檢查部門預(yù)算執(zhí)行情況，財政財務(wù)收支的真實性、合法性，專項資金的籌集、管理和使用的合法性、效益性，重點關(guān)注有無擅自調(diào)整預(yù)算或滯留、截留、挪用財政資金及專項資金等

現(xiàn)象。

三、關(guān)注改善和保障民生情況，加強民生工程審計。

審計監(jiān)督的根本目的就是維護人民群眾的根本利益，要不斷增強民本服務(wù)意識，把維護好廣大人民群眾的利益作為出發(fā)點，加大民生審計監(jiān)督力度。在審計過程中，要重點關(guān)注項目資金的撥付是否及時；補助資金的發(fā)放是否公開透明；項目資金是否被擠占挪用；有無降低標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或截留挪用項目資金；有無虛報冒領(lǐng)，弄虛作假騙取財政資金；是否存在損失浪費；有無借民生工程之名變相增加群眾負(fù)擔(dān)等。堅決查處各種損害群眾利益的問題，當(dāng)好人民群眾的“保護神”，確保投入民生項目的資金花得合理合法，花得有效益，真正使群眾受

益。

四、加強隊伍建設(shè)，夯實審計科學(xué)發(fā)展基礎(chǔ)。提升審計服務(wù)能力，就是要著眼于增強審計隊伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力，狠抓審計隊伍建設(shè)。一是要堅持抓班子帶隊伍。以班子建設(shè)為龍頭，以干部隊伍建設(shè)為重點，繼續(xù)堅持抓好思想政治、職業(yè)道德、愛崗奉獻(xiàn)、遵紀(jì)守法和文明審計等主題教育，進一步夯實審計人員思想素質(zhì)基礎(chǔ)；二是要優(yōu)化選人用人機制，推行公開選拔、競爭上崗制度，不斷營造優(yōu)秀人才脫穎而出的機制和制度環(huán)境；三是抓好審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、計算機審計培訓(xùn)、職稱考試以及干部外出培訓(xùn)等，提高培訓(xùn)的針對性、實效性，以應(yīng)用為導(dǎo)向，做到“缺什么、補什么，用什么，學(xué)什么”，力爭學(xué)用結(jié)合，提高培訓(xùn)實效。通過培訓(xùn)、實踐、再培訓(xùn)、再實踐的良性循環(huán)，不斷提升審計人員綜合素質(zhì)，著重培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應(yīng)用的強手和精通管理的行家里手，不斷培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型審計人才；四是要大力加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。要大力弘揚“依法、求實、嚴(yán)格、奮進、奉獻(xiàn)”的審計精神，始終把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為審計工作的生命線、高壓線和警戒線，扎實開展黨風(fēng)廉政建設(shè)工作；要嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律“八不準(zhǔn)”等規(guī)定，確保審計人員廉潔自律；要嚴(yán)格實行廉政記實卡制度、“三重”承諾制、審計回訪制等各項廉政制度，全面實行分級負(fù)責(zé)制和責(zé)任追究制；開展多視角、全方位的廉政警示教育活動，筑牢審計人員反腐思想防線。

五、提高審計成果轉(zhuǎn)化，服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展。

審計工作要堅持把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理結(jié)合起來，在實際工作中切實發(fā)揮好審計監(jiān)督的建設(shè)性作用。為此，在新形勢、新任務(wù)、新挑戰(zhàn)面前，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求、以高層次、精細(xì)化的審計質(zhì)量服務(wù)于地方經(jīng)濟發(fā)展。以突出實踐為特色，準(zhǔn)確把握審計工作的本質(zhì)、目的和要求，增強發(fā)展和實效意識。特別是要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從制度上、體制上、機制上加以分析，找出問題的原因和癥結(jié)，提出切實可行的審計意見和審計建議，充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，真正使審計成果服務(wù)于地方經(jīng)濟社會發(fā)展。

第四篇：審計

《審計學(xué)》大作業(yè)

（一）1.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。審計項目組認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。

(2)審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

(3)審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所。審計項目組認(rèn)為該解釋合理，無需實施進一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡 要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。

2.甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013財務(wù)報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。

(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。

(3)由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。

(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中，考慮到監(jiān)盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，對該樣本項目的抽盤結(jié)果滿意。

(5)在甲公司存貨盤點結(jié)束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。

(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2)針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

5.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司20×8財務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。

(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補救措施。

6.（一）資料

2011年3月，某審計組對甲公司2010財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

（1）審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。

（2）審計人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；

③依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。

（3）審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。

（4）.審計人員在對有關(guān)資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： A.銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號 C.根少編制與寄發(fā)客戶對賬單進行對賬 D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款

2.資料2中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)

3.資料3中，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有： A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件 B.檢查壞賬準(zhǔn)備計提方法的恰當(dāng)性 C.派人到原丁公司進行實地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調(diào)查

4.資料3中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： A.少計應(yīng)收賬款 B.多計應(yīng)付賬款 C.少計營業(yè)成本 D.多計營業(yè)收入

5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加 B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加 C.A產(chǎn)品原材料價格上升 D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

7.（一）資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn)；

（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。2.針對新購固定資產(chǎn)驗收控制措施，審計人員實施了內(nèi)部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進項稅額 為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。5.通過運用分析方法，審計人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；

（2）一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.資料1中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn) B.未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批 C.收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告 D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對

2.資料2中，審計人員可實施的內(nèi)部控制測試程序有： A.檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗收報告 B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門 C.檢查驗收報告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產(chǎn)實物與驗收報告進行核對

3.資料3中，審計人員認(rèn)為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是： A 200萬元 B.202萬元 C.234萬元 D.236萬元

4.資料4中，審計人員可采用的分析方法有： A.比較當(dāng)年與以前折舊費用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計提方法是否符合相關(guān)規(guī)定 C.將2010年計提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進行比較 D.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進行比較

5.資料5中，審計人員認(rèn)為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計提折舊

B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 C.2010年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊 D 單獨入賬的土地未計提折舊

第五篇：審計

一.審計產(chǎn)生的原因：1.權(quán)力分散的結(jié)果（股權(quán)人和管理人）2.客觀條件的約束（管理者與下層管理人員）3.復(fù)雜技術(shù)的約束（信息使用者不具專業(yè)知識）4.趨利動機的存在（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機）5.調(diào)和矛盾的需要

二．審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟監(jiān)督、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向）

三、控制測試（符合性測試）是測試控制運行的有效性。

是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運行。

四、實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

程序：1將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對2檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整

六風(fēng)險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。3觀察和檢查

七、審計工作底稿類型

1、綜合類（在審計計劃和報告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作發(fā)表審計意見而形成的）2業(yè)務(wù)類（在審計實施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）

九 現(xiàn)金審計目標(biāo)1確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權(quán)利和義務(wù)）2確定被審計單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準(zhǔn)確性和計價）4確定現(xiàn)金在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。（分類和可理解性）

庫存現(xiàn)金的主要實質(zhì)性程序：1核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點庫存現(xiàn)金（此程序是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序）

十、銀行存款審計主要實質(zhì)性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細(xì)表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性）

十一、重大風(fēng)險確定應(yīng)考慮1某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關(guān)2可能與財務(wù)報告整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定3財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定聯(lián)系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯報的控制6注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險予以匯總和評估。

十二、重要性理解含義注意：1.重要性概念是針對會計報表整體而言的。2.重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。3.重要性概念的判斷視被審計單位的具體情況而定。4.重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系

十三、初步判斷重要性水平時考慮的因素1.以往經(jīng)驗2.被審計單位經(jīng)營規(guī)模3.內(nèi)部控制4.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系5.會計報表各項目的金額及其波動幅度

十四、總體審計策略：是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。

1制定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍2明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向

十五、具體審計計劃1計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍2計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍3需要實施的其他審計程序

十六、審計工作底稿的內(nèi)容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等

十七、審計工作底稿的復(fù)核：三級復(fù)核制度（1）一級復(fù)核：也稱為詳細(xì)復(fù)核，由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)實施。（2）二級復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)實施。（3）三級復(fù)核：也稱為重點復(fù)核，由主任會計師負(fù)責(zé)實施

十八、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2.對審計工作底稿進行分類、整理；3.對審計檔案規(guī)整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

五、1審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險）重大錯報風(fēng)險與被審計單位相關(guān)，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風(fēng)險。實施風(fēng)險評估程序來接收的檢查風(fēng)險越低。2重大錯報風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風(fēng)險：注會通過預(yù)訂的審計程序未發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險5重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。7注會應(yīng)當(dāng)實施審計程序。評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險.八、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規(guī)范性分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告（對外公布）和分標(biāo)準(zhǔn)審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系著公布財務(wù)報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審計報告的特點）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題和幫企業(yè)改善經(jīng)營，非公布目的）

十九、存貨審計目標(biāo)1資產(chǎn)負(fù)債表中的記錄的存貨是存在的2所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄5存貨以按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出欠當(dāng)列報

實質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細(xì)表，并進行分析性復(fù)核2實施存貨監(jiān)督3存貨計價的測試4購貨業(yè)務(wù)截止的測試5存貨跌價準(zhǔn)備的審計6存貨在資產(chǎn)福負(fù)債表中的列報是否恰當(dāng)。

二十、會計責(zé)任：被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。

審計責(zé)任：按獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負(fù)責(zé)。注會的審計責(zé)任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責(zé)任。