第一篇：對20 年來審計工作的思考(下)

對20年來審計工作的思考（下）

李金華

資料來源：中國審計，2003（3）

目前，審計工作中存在的問題還很多。最大的問題是，審計任務繁重與審計人員自身力量不足之間的矛盾。審計力量不足不僅僅是數量意義上的問題，更需要我們格外重視的是審計人員素質意義上的問題。就總體而言，審計人員素質不高主要體現在以下幾個方面： 第一，很多審計干部往往就寥論寥，在針對審計發現的問履，透過現象分析問履的本質，在為宏觀調控、加強管理撮出科學的、魔層次的建議等方面做得還不夠。各級領導重視審計工作，重視對全局的把握，思考的是今后如何改進、如何提高和完善。審計人員要想領導之所想，站在更高的層次研究審計發現的問題，及時地發現帶有傾向性、苗頭性的問題，提醒領導關注，同時，提出一些有針對性的建議。有些單位做得不錯，每年都能給領導提供一些審計報告和建設性意見，引起了領導的重視，一些地方用行政規章的方式把審計建議加以落實。但有的地方的審計人員就缺乏宏觀思維意識。我考慮，這有幾方面的原因：一是一線審計人員看問題的角度住住過于單純，存在著“就審計而審計”的觀念，有些審計報告篇幅很長，多達十幾頁，看后卻使人感到抓不到要點，眉毛胡子一把抓，西瓜芝麻一窩端。到一個單位仔細檢查，審計人員要分清問題的主次，針對這些問題該怎么辦，問題產生的原因是什么，問題是共性的還是個性的，是否帶有普遍性，等等。審計人員必須站在一個更高的層次上看問題。二是審計人員的專業外知識相對不足，對審計對象不夠了解。審計是一個涉及面很寬泛的行業，可以說，社會經濟領域無所不包，財政、金融、工業、農業都會涉及到，而且有些是互相聯系的，比如，財政與金融有聯系、企業與金融有聯系、企業與財政有聯系。目前，審計人員的知識很有限，知此不知彼，知其一不知其二，有些審計人員對被審計單位提出的合理性意見不是不聽，而是聽不懂。各個行業都有其自身的特殊性，如果我們只按照一種模式、一個法規去生硬地套，那么，有的或許能套，有的可能就要套出錯誤來。所以，審計人員亟需擴充知識范圍。三是審計干部在運用辯證思維思考問題上能力相對較弱。所謂辯證思維，就是要掌握一些辯證法。辯證法的核心是具體問題具體分析，實事求是。審計干部所發現的任何一個問題，都要從四個方面著眼：“是什么?”，要把事實搞清楚，把事情的來龍去脈搞清楚，把資金的運轉過程搞清楚。“為什么?”，要知道被審單位為什么違反規定。是否具有主觀目的性，是否有客觀因素或歷史原因等等，對此，要做具體的分析。“怎么樣?”，就是要研究行為的后果，看它對經濟發展、改革開放的影響是有利的還是有害的。“怎么辦?”，這就要求具體問題具體分析，以尋求最佳的解決方案。針對這個問題，我們提出“三個對于”以區別對待：一是對于那些雖然不符合規定，但屬于改革開放、大膽創新且有利于經濟發展的行為，不僅不要處罰，而且還要給予支持和保護；二是對于工作中或管理上的一般失誤，要幫助改正、提高，加強管理；三是對于重大的違法問題和經濟犯罪線索，一定要一查到底，嚴肅處理。

第二，有些審計工作霍似搞得轟轟烈烈、有聲有色，但距離審計的規范化程度還相去甚遠，審計準則的量徹落實并不理想。要將審計工作做好，僅有高素質審計人員是不行的，還要有規矩。規范就是程序上的一些規矩，包括審計計劃、審計方案、審計底稿怎么做，審計取證怎樣取，審計報告、審計決定如何寫，如何征求意見，如何通過一定的法定程序進行復核，如何通過會議進行討論，如何進行復議，以及將來要如何進行審計公告等等，這些程序都是要求很嚴格的。但目前審計任務量較大，審計人員在審計結束后僅做審計報告，審計底稿、審計取證的質量究竟如何，卻不得而知。在這方面，存在著很大的審計風險，我們也是有過教訓的。前年某特派辦的一位處長在《人民日報》上發表了一篇文章，文章中點名提

到某省的一個問題。文章見報后，這個省的省長找到我說，審計結論還沒給他看，怎么就在報紙上發表了呢?經調查，作者是記者站的站長，他的素材是從審計的綜合材料摘來的。沒有征得審計組同意，在審計還沒有全部結束、審計決定還沒下達、沒有征求被審計單位的意見、也沒有經過復議的情況下，就寫篇文章在報紙上公開發表，問題的性質相當嚴重，給我們帶來了很大的風險。這種行為違反了《審計法》規定的程序，如果人家把我們告到法庭，我們無話可說。所以，不要小看審計程序和有關規定的重要性，平常沒有事，一旦打起官司來就大不一樣了。所以，審計規范問題必須引起高度重視。

第三，審計人員對紀律問題總體來說我們認識不足、重視不夠，有的甚至還不太理解。審計署剛開始推行“八不準”的時候執行起來很難，難在兩個方面：一方面我們有些審計人員覺得心里不痛快，認為信不過我們審計干部，不準在審計單位吃、住，連用被審單位辦公用品、交通工具都要付錢，不準參加被審計單位的任何活動，大家覺得要求太嚴格，太不近人情了。另一方面是連被審計單位也覺得不可理解，說把水果放在房間里，放爛了也沒人吃，太不講人情了。中央電視臺采訪我時，提出過這個問題，說你們實行“八不準”，是不是為了顯得你們自身廉潔，總是提防被審計單位?我說不是。要求嚴格并不是為了提防被審計單位，而是為了保證審計工作的客觀公正，保持審計的獨立性。審計的獨立性就是不受任何單位和個人的干預，無論是直接干預，還是間接干預。只有完全切斷與被審計單位的任何經濟聯系，才能保持審計的獨立性。審計要保證客觀公正有兩條重要原則，一條是回避制度，第二條就是保持獨立性。當然，不只是我們有這樣的要求，世界各國特別是西方一些國家也都是這樣做的。美國麥道公司來我國進行內部審計，進門連水都不喝，來了就要資料、聽情況，完事就走。這不是不通人情，就是要保持審計的獨立性。從這個角度來說，審計獨立性不僅僅是紀律、廉政問題，更重要的是涉及到客觀公正的問題。要客觀公正就要有一個獨立的工作環境，因此，審計工作人員必須將之提到客觀公正的高度來看待這個問題，審計紀律的核心就是保證審計行為的獨立性。

面對現實，我們需要總結經驗，不斷提高工作水平。從整體上看，審計系統需要提高五個方面的水平：班子的領導水平，干部的政治思想和業務水平，機關的管理水平，審計的技術水平，最終反映審計工作的成果水平。其中，核心是提高審計干部的思想和業務水平。具體來說，我認為有必要再次強調對以下三個方面問題的看法：

預算執行審計是永恒的主題。縱觀世界各國的審計，涉及的范圍和側重點并不完全一樣，但對財政預算執行都要進行嚴格的審計，這是帶有共性的，所有國家的審計機關都離不開這一基本點。就財政審計而言，不僅要審收入，還要審支出，要弄清楚是不是應收盡收、該支全支了；不但要審計支出的合法性，還要審計支出的效益性。現在我國審計還沒有發展到績效審計，將來如果財政收支都很規范了，就要監督和檢查財政資金的使用效益。這就要求審計人員要干方百計地把自己的基本職能履行好，要研究財政審計中一些規律性東西，比如財政體制改革，實行集中文付、政府采購。是不是實行集中支付、政府采購我們就沒有審計任務了呢?不是的。實行集中支付，就審計集中支付；實行政府采購，就審計政府采購。并不是說實行改革就不要審計了，財政體制改了，審計也改，審計也要適應改革的要求。如果說整個財政預算都很規范了，什么問題都沒有了，那審計人員就進行績效審計，檢查資金的使用效益如何，在提高資金使用效益上下功夫，因此，不必擔心沒有事情做。有些同志有見異思遷的想法，總想今年干個事，明年搞個事，就像過去講的年年要有新花樣。哪有那么多新花樣?審計就是年年都要干這些事，關鍵是審計工作是否干好了，工作水平是否年年有提高，經過審計以后被審計單位的管理水平是否也在逐年提高。過去我們向人大報告，人大常委會講一句話：好2甚至為我們鼓掌。現在則講兩句話：審計搞得好，但是年年審怎么還年年這么多事呢?為什么有些問題總是年年審、年年犯?我認為應該倒過來講，是“年年犯、年年審”。只要有問題，我們就要審，審到最后慢慢就不犯了。大家可以明顯地感到中央國

家機關這兩年違法違紀問題大量減少。審計的目的不是查出問題越多越好，我希望在全面檢查到他的前提下，查出的問題越少越好。審計機關要立足本職工作，堅守自己的崗位，不厭其煩重復地做自己應該做的工作。在反復審計的過程中推動整個社會管理水平的提高，推動被審計單位管理水平的提高，同時把自己的工作不斷向前推進。我不主張今年提個口號，明年提個口號。然而真正到了干事的時候，我們就一定要干好，干出成效，干出影響。

審計工作在推動提高政府管理的公開性和透明度方面大有作為。審計機關的工作有著不同于其他監督執法機關的特點，只有審計部門向人大報告工作時，可以指名道姓地說這個單位有什么問題、那個單位有什么問題，別的部門就不這樣做。無論被審單位有沒有問題，審計機關都要審計，審計結果都要對外公布，這樣，自然就增強了透明度和公開化。下一步審計系統要實行公告制，對審計結果進行公告。實行公告制度對審計系統來說也是一個挑戰，公告了某廳某局有什么問題，廳長局長心里當然不舒服。但這樣做，對于我國依法治國，增強民主、公開、透明的意識有很大的推動作用。要達到這個目的，我們的審計干部，特別是各級領導一定要潛下心來鉆研審計業務，研究審計規律。我不要求廳局長都能到一線去查賬，但起碼對審計業務要能聽得很明白，明白各項審計是怎么回事，知道有什么重要的規定，保證決策不能失誤。審計署主要討論的問題是審計，包括審計方案、審計計劃、重大審計項目的具體實施方案，以至最后的審計結果，都要提交審計長會議討論，這就是我的中心工作。所以，廣大的審計干部要潛下心來鉆研業務，提高自己認識問題、分析問題的能力和水平，提高審計工作質量，提高審計成果水平。這是一項長期的、艱巨的任務。

加強法制建設，規范審計行為。我曾經提出過一個想法，要組織一批人從現在就開始研究具體的審計規范，按照國家頒布的審計準則，研究如何制定審計計劃、進行審計實施、撰寫審計底稿、進行審計取證、撰寫審計報告，等等。現在有些審計報告到最后面目全非，責任不清。比如，審計組提出一個報告，提交到局里討論，審計組的意見不一定被局里全部接受，就要進行改動。但將來出了問題到底是誰的責任，就不容易分清。所以要有規范，審計組的報告就是審計組的報告，別人有不同的看法可以另外提意見，審計組的報告不要動，將來統一歸檔，一旦出問題就把報告都拿出來看。這就是審計人員的獨立性、審計組的獨立性。不能把審計組看得可有可無，也可能有的問題最后處理時不作為問題處理，但是審計組報告里要有，將來能夠說清楚為什么不作處理。另外，審計工作不能有外人介入，如果是正式的審計就不允許審計部門以外的人員參與，如果有別人參與那就不叫審計，而是叫調查。聽說有些審計決定要由縣政府召開縣長辦公會來研究決定，那怎么行?審計決定就應當由審計局作出，縣里不能承擔這個責任。如果有些重大問題請紀委、審計等部門參加，那是組成聯合調查組，不是審計。如果某個案子要審計人員參加，那么這個審計人員就不是進行審計工作，而是專案組里的專案人員，按照專案組的要求協助辦案，最后責任由專案組負責。只要是審計，就必須是審計機關獨立組織審計人員從事的審計工作，這同樣也是審計的獨立性。目前，最令人擔心的就是審計的規范問題，審計不規范往往隱藏很大的風險。聽說有些市、縣審計局一年審計幾十個項目，這樣能保證審計質量嗎?近期審計署組織三十幾個人對某位省長開展經濟責任審計，搞了一個多月，基本把財政審了一遍，又把群眾舉報的問題都查了一遍，以此最后得出的結論，應該說都是有依據的。只要該查的都查到，重要的舉報都核實，到紀委核查也沒有發現任何其它線索，審計人員就可以做出結論。但是審計報告必須寫清楚，審計了什么內容，找了多少人座談，聽取了幾方面的意見，對舉報的哪些問題進行了核實，核實的情況是怎樣的結果，都要在審計報告中寫上，這就規避了風險。現在市、縣領導安排的任務太多，審計人員一定要講明白完不成這么多任務，保證不了質量。要量力而行，進行一個審計就要切實負責，不要應付，這是對審計人員自己負責，也是對領導負責。所以，辦事不能追求快、追求省事、追求簡單化，對此，審計人員的頭腦要時刻保持清醒。

審計工作任重道遠。我們要充分地看到成績，來鼓舞士氣。同時，必須認真地查找差距，以繼續開拓我們前進的道路。廣大審計干部今后一定要繼續努力，為審計事業做出更大的貢獻。

第二篇：對當前審計工作的若干思考

對當前審計工作的若干思考

李金華

資料來源：審計與經濟研究，2003（18），3

[關鍵詞]審計；作用；經驗；新課題；對策

[摘要]20年來，審計工作在深化改革、規范市場經濟秩序，懲治腐敗加強廉政建設等方面發揮了重要作用積累了豐富的經驗。當前中國審計工作的新課題和對策。

[中圖分類號]239、0

[文獻標識碼]A

[文章編號]1004-4833(2003)03-0003-04

今年是中華人民共和國審計署和各地審計機關成立20周年。這20年是我國改革開放不斷深化、工作重點轉向以經濟建設為中心、社會主義計劃經濟向社會主義市場經濟過渡的一個特殊歷程。在這一特殊歷程中，審計工作對深化改革開放、規范市場經濟秩序、促進社會穩定都發揮了巨大作用。為此，我們有必要回顧一下審計事業取得的成就，總結一下我們積累的經驗。在這個基礎上，探討我們面臨的新課題和應采取的對策。

一、20年來審計工作發揮的巨大作用

(一)在規范和整頓經濟秩序方面的積極作用

在改革開放過程中，特別是由計劃經濟向社會主義市場經濟轉軌時期，建立一個適合我國社會主義客觀實際的健康的市場秩序是一項長期的任務。審計工作從對財政財務收支監督人手，對規范我國社會主義市場經濟秩序發揮了很大作用。審計署較早提出來要在會計領域打假，檢查和糾正會計信息失真；要解決財政、稅收、預算管理等方面不規范的問題。這些年審計機關通過審計提出一些合理的建議，促進被審計單位加強管理，效果顯著。凡經常接受審計的企事業單位的經濟秩序、財務管理、財務狀況等均有很大好轉，這些部門的領導也更加重視財政財務收支管理。

(二)在懲治腐敗、加強廉政建設等方面的積極作用

剛起步時的審計工作主要強調對財政財務收支的真實性、合法性尤其是合法性實行監督，重點是建立和維護一個良好的經濟秩序。隨著改革開放的深入，特別是社會主義市場經濟體制的建立，經濟形態呈現多元化，一些政府公務人員的腐敗問題也逐步凸現出來。當然也不能把什么都說成腐敗。所謂腐敗，就是利用自己的權力特別是利用自己的行政權力，獲取非法所得、非法利益。在向社會主義市場經濟過渡時期，政府的很多審批職能還沒有扭轉過來。政府管理仍然運用行政手段，而社會諸多方面的運行方式已逐步進入市場經濟，一些不適應市場經濟的管理漏洞就會暴露出來。這樣就導致計劃經濟的某些弊端和市場經濟的某些弊端結合起來，為腐敗滋生、蔓延提供了土壤。古今中外都存在腐敗問題，但我國最近10多年腐敗問題比較突出，就與我國整個經濟體制的轉軌密切相關。所以必須強調要解決腐敗問題就要深化國家的政治和行政體制改革，就要解決政府權力過于集中的問題。在計劃經濟時期這個問題不明顯。因為部門之間、企業之間沒有很明顯的商品交易，掌握權力的人無法利用自己的權力來尋租。在計劃經濟和市場經濟同時運行的情況下，政府的審批權力很大，腐敗行為就容易產生。這也許是今后相當長的一段時期內繼續存在的一種現象。行政機構改革精減了一些部門，有些權力要重新分配，有的部門還在努力為本部門多爭取些權力，盡可能利用制定的一些部門法規擴大本部門的權力。雖然很多政府部門的一些審批項目被取消，而這些被取消的審批項目在權力中的分量是很輕的，真正的一些要害問題并沒有得到解決。過去，有些部門的審批權力主要集中在局里和處里，有些部門的局和處有自己的賬戶，有的部門有幾十個賬戶。這種運行機制是一種過渡性的，在這種運行機制下腐敗問題容易滋生。當然這種狀況已有較大轉變，但改革的路還很長，目前很多案件的調查是從審計人手，因為無論有無問題審計機關都可以進行審查，這與司法機關、紀檢監察機關不一樣。審計機關主要是通過對財政財務收支、資金運動軌跡的跟蹤去發現線索，司法機關、紀檢監察機關首先要掌握一些線索，然后深入調查。審計機關提供的線索都在立案審查中發揮了重要作用。這些年，審計機關大約提供了6000多起經濟案件線索，有些是震驚全國的大案。可見審計機關在懲治腐敗中發揮作用也是特定歷史條件下所擔負的特定職能。韓國審計和監察是合二為一，實際上也就具備了這個職能。在世界上很多國家中，反貪局和審計機關則沒有什么聯系。

(三)在推動財政、金融、稅務及企業改革等方面的積極作用

審計機關通過審計發現問題，及時提出合理的建議，推動這些部門和單位深化改革。比如審計機關較早強調預算管理應細化，強調部門預算等。最近又提出如何規范財政的轉移支付，如何通過控制關鍵環節來防范金融風險及企業的財務收支虛假等問題。這些對深化財政、金融、稅務及企業等領域的改革都發揮了積極的作用。

二、中國審計事業積果的基本經驗

過去20年，中國審計工作積累了許多經驗，其中，最關鍵的也是今后要繼續堅持的有以下四點：

（一）堅持依法審計的最高原則

自中華人民共和國審計署成立、新中國恢復審計制度以來，依法審計始終作為審計工作的一條原則，也是作為一條最重要的工作方針。審計的權力是憲法賦予的，憲法對審計的職能、審計的工作對象、審計的組織體系等都作出明確的規定，而國務院各個部門中由憲法規定其職能的為數不多。過去我國在行政權力高度集中的情況下，人們熱衷于研究權力與法律的關系，討論是權大于法、還是法大于權。人們比較注重行政的權力或某個領導人的個人作用，所以過去常常把審計的希望寄托在某位領導的重視上。1997年前后，審計署曾經提出：要站在維護法律尊嚴的高度去開展審計工作，這是審計工作生存和發展的依據，要從維護國家憲法的權威高度去搞好審計工作、履行審計職能。與此同時還要從主體、客體的角度依法履行審計職能，加強審計自身的法制建設、行為規范，進一步提高審計質量，保證審計的獨立性。

(二)堅持“全面審計，突出重點”的基本方針

審計署早在1986年就提出了“抓重點，打基礎”的方針，這與特定歷史時期及整個國家的發展形勢是密切相關的。當然這與現在提出的基本方針在思路上、內涵上是不完全一樣的，但是“抓重點”這一思路是一以貫之的。就最近幾年的情況看，在執行“全面審計，突出重點”這一方針時，更強調突出重點，重點也更明確一些。當然不同時期有不同重點。這里有一個問題，審計署提出的20字方針是：“依法審計，服務大局l／圍繞中心，突出重點，求真務實”，它和“全面審計、突出重點”是個什么關系?我認為，“全面審計，突出重點”是20字方針的集中體現。就是說圍繞中心，服務大局，體現在重點。不同時期有不同的重點。為什么不同時期會有不同的重點?就是為了圍繞中心，服務大局。所以，任何時期選擇重點都要從大局和中心來考慮。離開大局和中心，這個重點就選得不對。“全面審計”講的就是依法審計，全面履行監督職能。突出重點，就是要圍繞各地社會經濟發展中最重要的問題、熱點問題、領導最關心的問題等開展工作。江蘇的重點和甘肅的重點不一樣，蘇北的重點和蘇南的重點也不一樣。各地審計部門要圍繞當地的工作重心、當地領導和群眾關心的熱點問題做好工作。

（三）堅持以提高審計工作質量為中心

首先，規避審計風險和提高審計質量是一個問題的兩個方面，只有審計質量真正提高了，才能有效地規避審計風險。而提高審計質量的基礎是提高審計人員的素質。沒有審計人員素質的提高，審計的質量是不會提高的。其次，要提高審計工作的規范化水平。如果沒有一個科學的運作過程，沒有一個科學的運作程序，沒有一個規范的工作流程，個人素質再高，工作質量也不可能高。所以除了提高審計人員的個人素質以外，還要加強審計工作的規范，包括審計程序的規范、審計成果的規范等等。凡審計質量不高的地方，要么是審計人員素質偏低，要么是審計工作不規范，隨意性太大，造成審計工作的一些失誤。

(四)堅持狠抓“人、法、技”的基礎建設

審計署成立不久，就提出了“抓重點，打基礎”的六字方針。那時的基礎建設和后來的基礎建設不完全一樣，那時主要是組建階段。后來是在此基礎上的“人、法、技”的全面協調發展，即以人為本，狠抓審計人員的素質建設；以法治審，建立一套審計領域的工作規程和法規體系；以技相長，吸收世界先進的審計技術，提高審計工作的科技含量，充分運用現代審計手段。近幾年來審計工作的較快發展與抓好“人、法、技”的協調發展，抓好基礎建設是分不開的。

三、中國審計事業面臨的主要新課題和對策

經過20年的努力，中國審計工作發揮了很大作用，在社會上產生了很好的影響，得到了社會的認可。在這種情況下，我們必須保持清醒的頭腦。中國審計工作仍然處于中國審計事業發展的初級階段，真正的具有中國特色的審計模式還沒有建立起來。這些年審計工作的方向是正確的，但是今后要走的路還很長，很多問題還需要我們甚至需要幾代人的努力。目前中國審計工作面臨的新課題和應該采取的對策主要有以下幾個方面：

（一）如何處理好財務收支審計與績效審計的關系

中國審計是由財政檢查脫胎而來，在開始時僅僅是財政監督，后來才逐步過渡到監督財政。開始時的監督主要是為增加財政收入服務，是財政監督的一種延伸，是站在財政的角度去監督有關部門。因此剛開始的若干年，每年要花很大精力去搞財務大檢查。《中華人民共和國審計法》公布以后，審計的職能才逐步地由財政監督轉向監督財政。審計開始是財政的助手，后來變成了財政的“對手”，最終提出財政審計、監督財政是中國審計的最基本的職能，是一個永恒的主題。監督財政是我國憲法、法律所賦予的職能，也是世界各國審計最基本的職能。中國審計最早開展的工作是企業審計，最完善、最成熟的工作也是企業審計。因為財政監督主要是監督它的稅源和利潤來源。監督稅源和利潤來源，就是要監督國有企業，必須經常查國有企業，所以中國審計一開始就是“企業審計”。因為這些企業是國有的，是政府的附屬機構，所以要審計國有企業的效益。在最早的“企業審計”中，逐步摸索了一些企業效益審計的方法。但我認為績效審計主要不是對企業的績效進行審計，而主要應對國家財政資金的使用效益進行審計。企業的效益應該由市場來鑒定，通過市場競爭來評價它的效益，而不是靠審計。當然通過審計促進企業加強管理、提高效益是必要的，但主要精力不應放在企業效益上。同時，如果企業提供的原始資料摻假，假賬真算，搞出來的效益也是虛假的。所以后來對企業的監督主要是解決企業會計資料的真實性問題。審計署明確表示，在會計資料失真的情況下，先解決會計資料真實性問題，打假治亂。

績效審計主要是對國家財政資金的使用效益進行審計，它不僅包括經濟效益，還包括社會效益。隨著社會的發展，特別是財政資金的預算管理水平的逐步提高、逐步規范，現在有必要提出財政財務收支審計和績效審計并舉的方針。美國的績效審計占如％，財政財務收支審計僅占10％。我們設想，再經過5年的努力，我國的財政財務收支審計和績效審計要達到各占半壁江山。當然，績效審計必須突出重點，主要揭露政府部門財政資金投資、大的項目決策失誤而帶來的重大損失和浪贊，這對審計人員素質提出了更高的要求，對審計的程序和規范提出了更高的要求，甚至于對審計的整個工作程序、工作方法、審計報告體系都提出了新的要求。原有審計體系向財政財務收支審計和績效審計并舉轉化，無疑將會對審計工作帶來一個新的挑戰。

(二)如何更好地發揮審計為改革和宏觀調控服務的作用

當前中國審計更多的是微觀審計，下一步應解決如何從宏觀的角度直接進行審計和調查，應從機制上、體制上、政策上、國家的法律法規上去研究一些問題。因此從審計的方法和手段來看，應該把審計和審計調查結合起來。這也就對審計人員提出了更高的要求，如何選準視點、選準角度，如何調查并加以綜合分析，如何體現審計調研的特色而有別于國家的調研機關、政策研究室、科研機關的調查研究等等。

(三)如何深化審計體制改革

國外審計更多地強調審計的獨立性，我們更多地強調審計的時效性。國外包括西方國家都認為我國審計力度和整改的速度是別的國家所不能比擬的。但是，中國的審計體制到底向什么方向發展，如何處理審計和監察的關系、審計和政府的關系、審計和人大的關系，以及審計上下級之間的關系等等，這些都是今后審計體制改革所必須思考的問題。當然，這是一個漸進的過程，因為這個問題最終涉及到憲法的修改，但這項工作確實有認真研究的必要。在這個問題上，我不太贊同一些說法。比如把世界審計模式分為立法型、司法型、行政型、獨立型。我認為獨立型與立法型、司法型、行政型不能并列。世界所有國家審計都是獨立的，不管是對議會負責還是對政府負責，都是獨立的。即使德國是對法律負責，但實際上還是向議會負責，向議會報告工作。獨立性是世界各國審計最基本的共同特征，把獨立型跟司法型、立法型、行政型并列，在一個層次上對比是不科學的。世界上沒有一個國家的審計機關是立法型，多數國家的審計機關是對立法機構負責，向立法機構報告工作，且不作為議會的下屬單位。議會只有指導意義卻不具有領導意義，他們之間是合作關系，不屬于立法型。司法型確實存在，但不是完全意義上的司法型。行政型是存在的，隸屬于政府。很多國家的審計機關隸屬于政府，但又不完全是政府的職能部門，同時也要向議會報告工作，日本就是如此。在我國，原來有一種觀點認為審計可以隸屬于人大，但無論是作為人大的專門委員會也好，還是作為人大的工作機構，人大都無法直接領導如此龐大的機構，也無法進行實際操作。所以隸屬這個詞不太妥當。到底如何劃分，涉及到行政體制改革、審計體制改革問題，值得我們深入探討。

（四）如何實現審計工作的科學化問題

實現審計工作科學化對于今后來說是一個很重要的課題。審計工作法制化、規范化的重要性越來越為人們所認知，現在又面臨審計工作科學化的問題。如何在審計工作中利用現代的科學手段是一個內容豐富的課題，包括如何加強現有程序、現有規范的科學化，包括實現審計手段的現代化，而不僅僅是計算機的開發運用。中國在這方面要走的路還很長。過去認為審計就是查賬。實際上，隨著現代科技的發展、社會的發展，將來審計的手段可能會涉及到多學科的多個領域。

(五)如何進一步加強審計的基礎建設

加強審計的基礎建設即通常我們所說的“人、法、技”的建設，核心是將來要培養一支符合中·國審計要求的人才隊伍。目前我國審計隊伍有兩個方面必須及時調整，以適應不斷發展的審計工作的需要。一是審計隊伍的專業結構要改變。目前會計專業人員的比例較大。隨著我國經濟進一步發展，績效審計的比例越來越大，分量也越來越重，這就需要多方面的人才，甚至需要一些工程技術人員。二是審計人員自身的知識結構要優化。做一名合格的審計人員，要有科學的思維方式，要有較強的宏觀意識，要有豐富的專業知識，包括財政、金融、企業管理等方面知識。比如，要做一個稱職的企業審計的審計人員，不但要懂得財務管理、會計核算，對企業的基本生產流程、基本的技術指標、質量管理甚至物流等也要有所了解，否則就無法揭露管理上或者效益上的問題。合格的審計人員必須是知識全面的復合型人才。隨著對高素質審計人才需求的增加，審計專業的教育也將發生很大的改變，這也是我們面臨的一個新課題。

總之，希望隨著我們理論水平的提高，實務能力的增強，我們的審計事業能有一個更新更大的發展。

(根據李金華審計長在北京大學與審計署聯合招收首后公共管理碩士研究生班開學典禮上的講話錄音整理，經本人審閱。)

第三篇：對農信社內部審計工作的思考

通過近年來的改革發展，雖然農信社在內控建設方面有了長足進展，但由于自身經營特點、行業自律、員工隊伍素質等多方面原因，仍存在內控制約不力、制度執行力低問題，導致有些部門風險隱患較大，個別地區案件頻發。

究其原因：一是從農信社經營情況看，點多面廣，遍布城鄉，風險控制難度大。二是行業自律性相對較弱，沒有全國性統一管理機構，各自為

戰，管理較為松散。三是內審部門缺乏相對的獨立性，審計覆蓋面過窄，頻率不夠，尚未建立獨立有效的內部審計體系，加之個別審計人員責任心不強，監督審計檢查不到位，工作力度不夠，甚至存有人情大于制度、關系高于原則、信任代替監督現象，導致違規問題屢屢發生。四是從業人員素質參差不齊，部分員工制度觀念淡薄，風險意識薄弱,對潛在風險隱患缺少應有的警惕，缺少風險防范意識，制度執行力差，不能嚴格按業務操作流程辦理每筆業務，造成有些問題屢查屢犯、屢糾難改。

針對上述問題，建議從以下幾個方面加強內部審計工作：

一是加強內部審計的組織工作。積極為內審部門創造良好的工作環境，賦予內審部門特殊的地位，增強內部審計的獨立性、有效性和專業性，使其真正運用法律法規的權力去解決和處理問題，提升內審的功能。為增強審計工作的嚴肅性，現有內審部門可掛靠上級部門或成立相對獨立的內審部門，內審人員定期實行跨社交流，確保監督審計職能作用的有效發揮。

二是加強內部審計隊伍及制度建設。內審部門人員必需具有良好的政治、業務素質，工作、生活作風正派，在行使稽查職責時，敢于揭露被查單位工作中存在的各種問題。積極調整、充實審計部門人員，建立一支適應農村信用社發展需要的人員構成多元化的、相對獨立的、高素質的內部審計隊伍。同時，在制度建設上從農村信用社內部審計制度看，由于自上而下內部審計制度缺乏系統性和規范性。建立一套科學完整的內部審計制度辦法，通過健全的制度來規范審計行為是做好內部審計工作的基礎。

三是切實轉變稽核職能。積極創新理念，加強稽核工作，實現稽核職能的轉變，即：稽核方式由“事后查處”向“事前防范”轉變；稽核內容由“合規性稽核”向“合規性與風險性并重稽核”轉變；處罰方式由“單純懲處”向“教育與懲處并重”轉變；稽核成果以注重整改為主向綜合利用、指導工作轉變。充分發揮稽核監督作用，促進各項業務的健康、協調、快速發展。

四是提高內審部門的工作質量。定期對內審部門進行檢查，對內審的審計計劃、工作底稿、風險評估、審計報告等情況進行評價，判斷內審的工作質量以及內審部門是否能滿足聯社當前業務規模和風險水平的審計需要；評價內審部門發現問題的反饋、整改的情況，判斷內審工作是否合乎理事會和監事會的要求，是否最終實現了應有的效果。通過以上各種方法，對內審部門工作做出總體的評價，促使內部審計工作質量的有效提高。

五是完善責任追究制度。建立和落實稽核責任追究制度，根據稽核人員的專業特長，細化分工，明確職責，對稽核項目實行主查人制度，防止稽核工作走過場和流于形式，切實發揮稽核監督職能作用。同時，對責任追究采取行政處分與經濟處罰相結合的方式進行處理，增強內部監督和控制的權威性和嚴肅性。

第四篇：反腐倡廉新形勢下對審計工作的思考

反腐倡廉新形勢下對審計工作的思考

——大興安嶺林業集團公司審計部

十八大報告關于反腐倡廉的新要求和新目標是在十七大報告基礎上的推陳出新，這些變化是在世情、國情、黨情繼續發生深刻變化，我黨面臨“執政考驗、改革開放考驗、市場經濟考驗、外部環境考驗”的四大考驗；面臨“精神懈怠的危險、能力不足的危險、脫離群眾的危險、消極腐敗的危險”的四大危險。這反映出黨治國理政方略更加成熟，更加充滿自信。作為審計工作部門，我們首先要對反腐倡廉工作有個明確的思考和認識。

一、對十八大報告中反腐倡廉工作的思考

首先是對腐敗危害認識的進一步深化。十八大不僅明確提出腐敗會對我黨造成致命傷害，而且還提出腐敗治理不好會導致亡黨亡國。這些都體現出黨把反腐敗放在整個特色社會主義事業大局中加以考慮，更充分地認識到腐敗的嚴重性和危害性。

其次是回答了中國反腐倡廉舉什么旗走什么道路。十八大報告指出，要堅持走中國特色反腐倡廉道路。堅持黨要管黨、從嚴治黨，通過加強黨的思想建設、組織建設、作風建設、反腐倡廉建設、制度建設，增強自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高能力，堅信我們執政黨有自我凈化的能力。中國特有的反腐倡廉道路豐富了中國特色社會主義內涵。腐敗是阻礙社會發展的毒瘤，如何治理腐敗是普世難題，因此反腐倡廉堅持中國特色道路的同時也強調加強反腐敗國際合作。報告中提出了宏觀的反腐倡廉措施，既有制度方面的要求，也有借鑒國外反腐經驗的要求，特別是要善于吸收人類文明史上的反腐倡廉有益做法。

再次是明確提出了反腐倡廉建設新目標。十八大提出堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防方針，全面推進懲治和預防腐敗體系建設，做到干部清正、政府清廉、政治清明，目標就更明確。

最后是進一步彰顯黨和政府反腐倡廉決心。十八大報告指出各級領導干部特別是高級干部必須自覺遵守廉政準則，嚴格執行領導干部重大事項報告制度，既嚴于利己，又加強對親屬和身邊工作人員的教育和約束，絕不允許搞特權。不管涉及什么人，不論權力大小、職位高低，只要觸犯黨紀國法，都要嚴懲不貸。任何人都不能凌駕于組織之上，對違反紀律的行為必須認真處理，切實做到紀律面前人人平等、遵守紀律沒有特權、執行紀律沒有例外。反腐倡廉必須常抓不懈，拒腐防變必須警鐘長鳴。這些都說明全黨上下對嚴懲腐敗達到高度認同，體現了中央反腐的堅強決心。

二、新形勢下對審計工作的思考

審計作為綜合經濟活動的監督部門，是推動經濟社會科學發展的重要力量。為此，在當前形勢下，審計工作要以十八大報告為指針，“十二五”規劃為方向，牢牢把握主題，緊緊扣住主線，切實履行審計監督職責，進一步融入經濟社會發展大局，著力促進經濟社會科學發展。

（一）科學謀劃審計工作

必須牢牢把握科學發展的主題。在當代中國，堅持發展是硬道理的本質要求，就是堅持科學發展，更加注重以人為本，更加注重全面協調可持續發展，更加注重統籌兼顧，更加注重保障和改善民生，促進社會公平正義。因此，審計工作要繼續在科學發展觀的指引下，牢固樹立科學的審計理念。進一步創新審計理念，創新機制，創新審計方法和審計手段，增強審計工作科學發展的驅動力。要更加關注國家宏觀經濟政策的貫徹落實情況，更加關注國家的金融安全、財政安全、生態安全和國有資源安全，更加關注反腐倡廉建設，更加關注體制性、制度性的問題。堅持一手抓重大違法違規案件的查處，一手抓審計建設性作用的發揮。

必須緊緊扣住加快轉變經濟發展方式的主線。“十二五”規劃指出，以加快轉變經濟發展方式為主線，是推動科學發展的必由之路，符合我國基本國情和發展階段性新特征。加快轉變經濟發展方式是我國經濟社會領域的一場深刻變革，必須貫穿經濟社會發展全過程和各領域，提高發展的全面性、協調性、可持續性，堅持在發展中促轉變、在轉變中謀發展，實現經濟社會又好又快發展。審計工作要緊緊圍繞這一主線，繼續加大跟蹤審計、績效審計和審計調查的力度，進一步強化審計“免疫系統”功能，加快審計服務經濟社會科學發展的步伐。

必須把民生審計擺在更加重要的位置。“十二五”規劃指出，堅持把保障和改善民生作為加快轉變經濟發展方式的根本出發點和落腳點。完善保障和改善民生的制度安排，把促進就業放在經濟社會發展優先位置，加快發展各項社會事業，推進基本公共服務均等化，加大收入分配調節力度，堅定不移走共同富裕道路，使發展成果惠及全體人民。

（二）切實提高審計監督水平

一是抓創新，增活力。堅持把開拓創新作為促進審計工作科學發展的根本動力，進一步解放思想，加大重點領域和關鍵環節的審計力度，繼續創新審計工作思路，創新審計技術和方法，為事業發展注入新的活力。

二是抓方法，提效率。堅持把系統論的觀點和方法作為推動審計工作全面發展的基礎，更加關注審計工作的整體性、動態性、開放性，不斷強化財務審計大格局，積極探索創新投資審計的方式、方法，健全經濟責任審計制度，完善和加強審計結果公告制、審計整改制度等，更加突出審計成

果導向。

三是抓項目，出成果。堅持把主要精力放在抓業務、抓項目、出成果、出精品上，抓實大項目、大資金、大范圍審計，認真打造一批審計精品項目，高質量地為地委、行署、林業集團公司提供審計信息、審計要情、審計建議，為決策服務。

（三）不斷提高審計監督層次

一是切實加強對宏觀調控政策措施落實情況的審計監督。各級審計機關和審計人員要密切關注宏觀經濟政策的貫徹落實情況、信貸資金投向等事關全局的大問題，更多地從宏觀層面提出深化改革、完善法制、健全制度的建議，確保各項重大舉措落實到位。

二是繼續構建財務審計大格局。財務審計要堅持“評價總體、揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效、維護安全”的總體思路，按照跟進審計和做深財務審計的要求，圍繞審計項目計劃，調整和完善目標統一、內容銜接、層次清晰、上下聯動的財務審計大格局，進一步增強財務審計的整體性、宏觀性和建設性。

三是穩步推進經濟責任審計。認真落實中央規定，全面推進經濟責任審計工作，逐步建立和推行領導干部任期內輪審制度。要不斷提高審計效能，把經濟責任審計與預算執行、專項資金等審計相結合，把任中與離任審計相結合，積極推

進黨委和企業主要領導干部同步審計。

三、反腐倡廉新形勢下審計工作應該做的

審計工作面臨反腐倡廉的新形勢，更要切實增強政治意識、大局意識、憂患意識、風險意識和責任意識，充分認清深刻理解審計機關肩負的使命，準確把握機遇和挑戰，在履行職能中做好新形勢的審計工作。

要認真履行審計監督職能，充分發揮審計監督職能作用。促進經濟又好又快發展，是審計部門的重要職責和義不容辭的責任，也是審計部門落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會，履行審計監督職能的切入點和著力點。

（一）新形勢下，財務審計面臨新的機遇和挑戰，要充分發揮審計監督在促進發展、推進改革中的作用，全面提高經濟健康運行的質量和效益。要切實加強對改革發展過程中涉及到的各類資產管理使用情況的監管，同時也要加大專項資金、社會保障專項資金、固定資產投資以及國有企業資產的監管力度，摸清家底、揭露隱患、把好關口，嚴厲查處損失浪費等問題，促使資金使用效益的不斷提高，保障國民經濟安全運行。

（二）我國正處于改革發展的關鍵時期，各地都在抓經濟、促發展、深化改革，追求的是經濟的“放大效應”，而審計部門的職能就是促進國家財經政策和財稅法規得到全面貫徹落實，促進社會穩定，服務改革發展大局，堵塞漏洞，減少損失，追求的是經濟損失的“縮小效應”，做法不同，目標一致。審計部門是在經濟運行中設置“路標”，而不是設置“路障”。

（三）要通過審計宣傳，讓領導干部樹立“有權必有責、用權受監督”的執政理念，把審計作為減少工作失誤、提高決策水平的必要措施，積極配合經濟責任審計，在經濟發展大潮中，各盡其能，各盡其責，共同促進經濟快速發展、和諧發展。在審計過程中如發現腐敗線索和信息，也要緊抓不放，一查到底，充分發揮審計部門“啄木鳥”作用，不斷鏟除腐敗現象滋生蔓延的土壤，推進為民政府、服務政府、法制政府建設，彰顯審計治本功能。在審計方法上要突出重點，查深查透，以達“傷十指不如斷一指”的“威懾”效果。

（四）在審計手段上要不斷采取新技術，實現在計劃管理、質量控制、成本管理、資源整合和審計成果運用方面的信息化，全面實現審計管理工作的系統化、規范化，進一步提高審計效率。

新起點賦予新的使命和任務，新征程承載新的發展和希望。作為審計人，面對反腐倡廉新形勢，我們要培養開放思維，善于兼收并蓄、換位思考、博采眾長，充分借鑒各方面的有益經驗，認真分析采納各方面合理意見，努力取得事半功倍的效果；要培養創新思維，善于總結經驗、探索規律和提煉新觀點，敢于突破舊意識的束縛和桎梏，想別人所未想，做前人所未做，在繼承中發展、鞏固中提高。要加強對宏觀經濟政策貫徹落實情況的審計監督。牢固樹立科學審計理念，解放思想，開拓創新，求真務實，團結奮進，為促進經濟長期平穩較快發展和社會和諧穩定作出新的更大貢獻。

第五篇：提高社會對地方審計工作認同的思考

提高社會對地方審計工作認同的思考

自國家審計署刮起審計風暴后，社會對審計的期望值越來越高，由此也給地方審計機關工作增加了壓力。新形勢下，要使地方審計工作得到社會的認同，必須有顯著的審計成果，必須有大的作為，有為才能有位。而審計成果的取得，一靠審計隊伍素質的提高；二靠審計質量的提高。而提高審計質量，又體現在項目計劃的制定、項目的實施以及審計方式方法創新等各個環節。所以，個人認為，要增強社會對地方審計工作的認同，至少需要堅持五個必須：

一、必須精心編制審計項目計劃，增強審計工作的科學性，提高審計工作層次。

審計工作具有相當的計劃性，審計項目計劃編制是否科學合理，直接決定全年整個審計工作質量成果好壞，因此，必須重視審計項目計劃的編制研究工作，做到立項要優。

1．項目計劃編制應遵循的四條原則：

一是要堅持圍繞中心，服務大局的原則，以增強審計工作的全局性。審計是經濟發展的衛士，審計工作必須緊緊圍繞經濟發展這個中心，抓住經濟發展和社會事業發展中的重點、熱點、難點問題進行審計，全力為經濟發展保駕護航，為社會事業發展服務。所以審計項目計劃的安排，要重點立足于能在查處違法犯罪、打假治亂體現執法力度，能在為宏觀管理和領導決策發揮重要作用，能在促進提高經濟效益方面見效果。只有將審計工作總體目標定位好，才能優選確定好的項目，有了好的項目，審計質量就一定會提升，審計成果就會被各級黨委、政府充分運用，審計工作就會得到各級、各部門的高度重視和支持。

二是要堅持法定審計和交辦必審的原則，以增強審計工作的法定性。審計法賦予審計機關一定的工作職責，本級政府也要求審計部門完成一定的工作任務。因此，在制定審計項目時，必須考慮法定項目和交辦項目的安排，如本級財政預算執行情況審計，下級政府財政決算審計，經濟責任審計，政府交辦項目審計以及上級審計機關一條鞭項目審計。這些項目，都必須保質保量地完成，如果這些任務打折扣，我們應有職責不能充分發揮，那么我們的工作怎么會得到社會的認同。

三是要堅持既突出重點，又克服審計死角的原則，以增強審計工作的全面性。凡是屬于審計法定范圍之內部門單位和財政性資金，審計機關在制定審計項目時都應考慮。審計項目安排既要考慮重點部門、重點領域、重點資金，抓住影響大、危害大、資金總量大的項目進行審計，也要從維護財經秩序，防范財務失控角度出發，抓好一定層面，一定周期項目的審計，克服審計死角，強化審計監督。

四是要堅持項目數量與審計質量統一的原則，以增強審計工作的主動性。

安排制定審計項目，應充分考慮審計力量、審計時間、審計效果，不能一味強調質量，就盡量少安排項目，本該一個月完成的項目，非要拖上二個月去完成，這樣勢必

會造成審計資源浪費，影響審計效率的提高，影響審計機關整體工作的成果和形象，但也不能一味強調項目數量，結果勢必會影響項目審計質量，使審計問題不深不透不全面。因此，在制定項目時，需要研究如何正確處理好數量與質量的有機統一，效率與效果的有機結合，充分發揮審計人員的主觀能動性，發揮審計資源的使用效益，正確界定好項目數量。

2．項目計劃科學合理編制的方法途徑：

要實現項目計劃科學合理制定，關鍵是要認真做好調查研究工作。

首先要明確把握審計調查研究內容：一是要弄清所轄審計對象近年來財務基本概況以及審計監督情況，搞清整個所轄單位財務核算變化情況，內審工作開展情況，內部控制制度建立情況以及近年來審計機關對其實施審計等基本情況，通過排查，找出薄弱環節，找出審計重點，定出近期與遠期審計目標，增強項目計劃的科學性和周期性。二是要研究把握本地區全年經濟工作重點，掌握社會各階層關注的熱點，了解領導關心的焦點問題，以選準審計項目，爭取審計工作的主動性，使審計工作與地方的中心工作貼得更緊，針對性更強，服務效果更好。三是要調查了解重大項目和重點投入資金安排管理情況，財政重點改革措施實施進展及其效果情況，從而有重點地選擇審計項目。四是把握上級各項政策法規要求，吃準政策砝碼，選準審計切入點，正確維護國家宏觀政策和決策事項的貫徹實施。

其次要明確制定調研預案，制定具體調研辦法。一是要聽取領導機關對審計工作的具體要求，主要是聽取黨委、政府、人大、政協、紀委等部門主要領導或分管部門對審計工作的要求。二是要聽取部門對審計工作的具體看法和建議，了解各有關部門新政策、新改革舉措、新措施，特別是各分塊所轄部門經濟事業發展重大舉措、重大活動、重大投入項目計劃等都要進行收集整理，聽取有關部門內審部門的意見和工作打算。三是聽取上級對口部門的意見要求，及時了解上級安排項目信息，以便搞好自定項目的安排。

二、必須切實抓好每個項目計劃的實施工作，增強審計工作的規范性，提高審計工作質量。

審計機關整體工作質量，體現在每個具體項目中。在確定好審計項目計劃的基礎上，關鍵就看我們如何抓好每個項目計劃的實施工作。那么，如何提高每個審計項目質量呢？總體應做到審計操作要規范化，審計程序要法制化，審計定性要標準化，審計控制要制度化，審計風險要責任化，審計結果要公開化。具體應按照審計署6號令要求去實施，從編制審計方案，收集審計證據，編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等審計項目全過程質量控制環節抓起，從審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段抓起。具體來講：

第一，要認真做好每個審計項目的審計方案編制工作，這是提高審計項目質量的前提。特別是一些大的審計和審計調查項目，必須認真做好調研，搞好審計準備，精心研究審計具體工作方案。否則，審計目標就不能圓滿實現，審計工作重點就不能突出，審

計實施工作就不能有的放矢地開展，審計取證就不能做到客觀性、重要性、充分性、合法性和相關性，審計質量和效率就不能提高。

第二，要認真做好審計實施階段工作，這是提高項目審計質量的關鍵。有了好的方案，這僅僅是一個計劃，關鍵還要看我們如何把這個好計劃執行到位，切實把方案確定的有關審計重點內容審深審透。一方面，審計人員要善于發現問題取好證，要善于用心取全證，要善于及時取足證，不能模棱兩可，知其然而不知其所以然，只及現象，不及本質；只及時點，不及過程；只及問題，不及原因；只及原因，不及對策。要圍繞“是什么、為什么、怎么辦”，將每一個問題審深審透，將審計證據收齊收足收準，不放過任何一個疑點。審計人員只有將被審單位財務管理中的問題審出來，這樣才能可敬可畏，審計才能受到社會重視和尊重。另一方面，要認真做好審計工作日記和審計工作底稿，確保事實清楚，證據充分、適當，引用的法規準確。

第三，要認真做好審計報告階段工作，這是提高項目審計質量的基礎。審計報告是對審計工作成果的全面總結，是衡量審計質量的最終體現，因此我們要不斷提高審計報告質量。怎樣才能寫好報告？關鍵就是要審計人員掌握報告要領，既要熟悉審計項目全面情況，又要熟悉掌握了解各項有關財經法規政策；既要善于總結歸納，又要搞好評價分析；既要抓好報告交換意見程序，又要搞好復核工作，確保審計報告高質量、無風險。

第四，要進一步完善項目審計過錯責任追究責任制，這是提高項目審計質量的保證。審計署6號令制定出臺的審計質量控制暫行辦法，從審計方案的編制、執行、取證、工作底稿、審計報告、檔案立卷歸檔一系列過程明確了責任，這些責任需要審計人員在今后工作中要執行到位，這不僅是提高工作質量的要求，也是對我們每個審計人員負責的體現，三、必須大力改進審計方式方法，增強審計工作的創新性，提高審計工作效率 要提高社會對審計的認同度，實際上需要我們審計機關每年必須有大作為。這個大作為表現為二個方面：一個是做了什么，一年審計多少個項目，有沒有充分履行了審計職能，該審的部門單位審了沒有；再一個就是做的怎么樣，審計取得了哪些成果，查處了多少違規違紀問題，發現了哪些經案線索，提出了多少付諸實施的宏觀和微觀指導性建議。要實現這兩點，迫切需要審計人員不僅要在提高審計質量上下功夫，在挖掘審計重點內容上求突破；而且要在提高工作效率方面動腦筋，在改進審計方式方法上求突破。那么如何創新審計方式方法，就需要審計人員不斷地總結探索，每一個項目，會因為審計目標、審計環境、審計力量及其審計人員業務熟練程度和審計時間要求不同，審計方式方法就會有所差異，所以，不能固定教條地、照搬照抄以前的做法，按照老框框、老經驗去審計。就地方審計機關審計工作總體而言，在創新審計方式方法上，應堅持做到八個結合：

第一，堅持財政審計與專業審計相結合，充分發揮審計成果作用。目前財政審計兩個報告，主要反映“同級審”項目審計過程中發現的問題內容，而對審計機關整個中財政各塊資金審計結果情況匯總反映的很少，因而造成財政審計報告內容不充實、不

全面；專業審計成果未能充分挖掘利用，所以應注重搞好這些專項審計的立項和審計，使財政審計與專業審計能夠很好的有機地結合起來，且最大化的利用好審計成果。

第二，堅持審計與審計調查相結合，充分發揮審計效應。通過審計，查錯糾弊，糾正微觀管理中的問題；通過審計調查，查找管理中的漏洞，揭示宏觀方面的問題，增強審計的全面性。所以在今后的審計工作中，需要靈活地運用審計和審計調查方式，包括在一個大的項目中也可以有審計和審計調查，比如財政審計，就需要堅持審計與審計調查相結合。

第三，堅持全面審計與抽樣審計相結合，充分拓展審計內容。針對現有審計力量不足與審計任務的矛盾，在審計工作中，應注重突出重點，搞好重要性水平測試，適當采用抽樣審計方式。例如在經濟責任審計中，領導干部任期較長的，可以有選擇地重點審計幾個，其余進行抽查，領導干部直管的財務收支全面審計，下屬單位可以抽樣審計。這樣，就可以拓展審計內容，盡可能多地發現問題。

第四，堅持部門審計與行業系統審計相結合，充分擴大審計覆蓋面。目前，不少縣級審計機關審計對象側重于某個部門、某個鎮，這樣審計，只能查出某個單位、某個鎮存在哪些問題，說服力不強，沒有多少震撼力，不能引起各方面的高度重視，同時也不能了解這個單位，整個鎮級總體運行狀況，不能從大角度找出其管理問題，共性問題有哪些，個性問題有哪些，存在這些問題原因是什么，是系統內控制度不健全，還是監督管理力度不夠等等。因此，需要實踐創新，積極推行行業系統審計。雖然這樣工作量較大，但關鍵是要在方式方法上去動腦筋。在審計方式上可以采取審計與審計調查同時進行，自查與抽查相合，內審與審計相結合；在審計內容上，可以側重于某個方面，如家底狀況、收費收入情況、部門預算執行情況、支出管理情況、經濟效益情況或者審計認為重點薄弱環節等等。只有這樣，我們的審計質量、審計影響力就必然會大大提升。

第五，堅持經濟責任審計與財政財務收支審計相結合，充分整合審計資源。今后，除了財政審計之外，經濟責任審計將是地方審計機關的又一個重頭戲。如何搞好經濟責任審計，如何與財政財務收支審計相結合，這方面各地雖然開始摸索和實踐，但是還需要不斷地研究和提高。主要是在審計程序上、審計具體操作上、審計報告的出具上還要進一步探討和完善。搞好經責審計，既是對一個領導干部負責，又是對審計機關負責，也是對組織部門負責，正因為如此，對領導干部經濟責任審計一定要講究“認真”二字，工作上不能有松懈情緒，思想上不能有應付了事的觀念，要扎扎實實把經濟責任審計質量抓好、抓出成效，力戒流于形式，只有這樣，經濟責任審計工作才會得到黨委、政府的重視，才能取得組織、紀檢部門的支持，審計工作才會得到社會認同，審計地位才能提升。

第六，堅持財務收支審計與管理效益審計相結合，充分發揮審計職責作用。首先應探索效益審計的范圍。鑒于目前開展效益審計制度、評價指標體系以及審計文件、方法不夠健全完善，人員力量不足等，所以，根據現狀，重點應從財政性重點資金管理使用效益情況審計入手。其次定位好效益審計的目標。現行效益審計目標只能以揭問題為主，重點揭示資金管理不善、決策失誤以及資金不能配足到位等而造成投資重大損失浪

費和國有資產流失等嚴重問題。如果這方面工作搞好了，審計的作用就充分發揮出來，審計工作就會得到有關部門的廣泛認同。第三，把握好效益審計的工作步驟和方法。既要開展獨立的效益審計項目，循序漸進，逐步推開。又要在正常財務收支或專項審計中，注重效益審計目標，在方案中考慮，在審計中摸索，在報告中體現成果，以不斷提升審計層次，拓展視野和內容，從而提高審計質量。

第七，堅持審計監督與其他行政監督、社會監督相結合，充分發揮審計監督合力。新形勢下，審計機關必須建立健全監督機制，實行審計監督與其他行政監督、社會監督相結合，如監察、財政、稅務等部門的監督結合起來，建立全方位的監督平臺，健全聯手辦案和聯席辦公會議制度，做好各方面的協調與配合，增強合力，積極營造良好的審計監督環境。同時，還要將審計監督與新聞監督、人大政協監督、公眾輿論監督有機地結合起來，以動員社會各方面力量積極參與，使社會各界能夠了解審計、關心審計、支持審計。

第八，堅持傳統手工審計與計算機輔助審計相結合，充分發揮審計效率。在全面抓好傳統手工審計工作基礎上，必須全力推廣計算機輔助審計，大力學習和運用計算機新技術，以不斷適應現代信息技術發展要求，提升審計工作層次，節約審計成本，提高審計效率。

四、必須加大審計執法力度，增強審計工作的權威性，提高審計工作影響。

依法審計、實事求是，是搞好審計工作的一個基本原則，各級審計機關必須認真堅持。如果審計檢查不從嚴，問題不揭露，審計的地位就不能提高，審計的職能就沒有發揮，審計機關的工作就是失職，同時也會給被審計單位、給維護整頓財經秩序留下隱患，所以檢查監督一定要嚴。審計處理處罰一定要實事求是，認真分析產生這些審計問題的原因和后果，對涉及經案線索的手不能軟，必須審深審透，追查到底。對屬于合情不合規，要求制止和糾正，適當給予處理處罰即可，初犯問題予以從寬，重犯問題予以從嚴，屢查屢犯的問題要嚴肅追究；問題嚴重的部門單位，領導主觀又不重視財務管理，人為造成混亂的要從嚴處理；內控制度較好，但因客觀情況不得己而為之的個性問題則從寬處理。如果我們在審計處理方面，不問青紅皂白，不管主觀與客觀，不顧情節輕重，都是一棍子打死，都是大開殺戒，都是機械地、教條地、死搬硬套地處理處罰，那樣，我們的審計工作就會鉆進死胡同，將會寸步難行，就難以取得社會各界對審計工作的重視和支持，就難以保證審計決定和意見的很好落實。因此，地方審計機關必須正確把握好寬嚴適度這一關系。

當然，要提高社會對審計的認同，審計機關著重要在加大審計執法力度上下功夫，不能做老好人。一是不僅要加大審計檢查執法力度，而且要在審計處理上，對重點問題、重點部門、重點事項該嚴肅處理的要嚴肅處理，殺一儆百，寧可傷其十指，不如斷其一指，真正發揮審計的震撼力；二是要加大審計決定和報告的執行力度，對審計出具的報告和決定，必須按時保質地執行到位，不能拖泥帶水。對故意刁難不予執行的，必須采取行政的（如通報、公示方法）、法律的（如法院強制執行）、經濟的（如要求停止撥款）手段予以落實；同時，審計機關要實行嚴格的責任制，對審計決定的落實必須

實行組長負責制，并與責任制考核掛鉤，以保證此項工作真正落到實處。三是要加大審計公示力度，提高審計的影響力。公示的目的，就是要向外界宣傳審計的職能、審計的成果、審計的具體工作業績，因此，應注重這方面的工作，進一步搞好審計公示。公示的方式是多種多樣的，形式不能片面理解就是將審計報告向外披露一種。審計公示，可以通過一年一度審計工作會議，通報審計成果及其審計發現的主要問題；對某一方面的審計，可以根據其必要性，通過政府文件形式在面上予以通報（如鎮級財政審計通報，行審通報等）；對情節特別嚴重的個別審計項目，可以由審計機關將審計報告對外界予以披露公布，體現審計執法力度，同時也可起到殺雞給猴看的作用。

五、必須著力提高審計人員政治業務素質，增強審計工作的能動性，提高審計工作形象。

審計人員素質的高低，決定著審計質量的提高，影響著審計機關的形象。因此，要增強社會對審計的認同，還必須在內強審計人員素質、外樹審計機關形象上下功夫。

一是要進一步加強學習，樹好審計隊伍素質形象。審計人員是專門查人家賬的，按理說就應該技高一籌，否則，就無法適應審計工作的需要，就無法提升審計質量。所以，作為審計人員，應該有這種危機感、緊迫感、責任感，高標準、嚴要求，自加壓力，實踐實踐再實踐，學習學習再學習，努力使自己真正成為審計的行家能手，一專多長。那么如何提高審計人員素質建設呢？第一必須抓好學習。在學習內容方面，審計人員既要學習有關會計專業業務知識，努力夯實審計基本功底，又要學習審計業務知識，不斷總結積累審計工作經驗，增強審計本領；既要學習有關財經法規政策，不斷掌握審計新標準、新依據、新武器，使審計工作與時俱進，又要學習有關法律知識，堅持依法行政；既要學習時政知識，不斷武裝自己的頭腦，又要學習好有關計算機輔助審計基礎知識，提高審計技能。在學習方式上，采取機關集中輔導與個人自學相結合，主要以個人自學、業余學習為主。第二必須搞好項目交叉審計。在項目計劃安排上，不實行獨家壟斷、對口科室包干，逐步試行交叉審計辦法，并搞好質量交流觀摩，使各科室人員能適應多方面的審計技能，不斷提高整體工作水平。第三必須建立輪崗制度，適時搞好審計人員崗位交流，使全體人員素質得以全面提升。

二是要進一步堅持廉潔審計，提升審計廉潔形象。審計人員必須嚴格執行廉潔紀律規定，勿以善小而不為，勿以惡小而為之。審計機關必須嚴格考核審計人員廉潔審計情況，發現問題嚴肅查處，決不能姑息養奸。

三是要進一步提高工作效率，注重審計工作形象。審計人員工作大多在外，審計工作紀律、審計工作效率都在被審計單位的監督之下，因此，審計人員既是監督者，也是被監督者。如果其工作紀律、工作節奏松松垮垮，上下班隨隨便便，那樣被審單位會怎么想，社會對審計的認同度又怎么會提高。為此，要提高社會認同度，不僅要出審計成果，而且審計人員的一言一行，審計機關的工作效率、工作節奏、工作紀律均不可小視。