第一篇：加強鄉鎮審計工作的幾點思考

加強鄉鎮審計工作的幾點思考

揚中市三茅鎮人民政府 翟德智

發布時間：2010-06-13 10:51:28.0 字體：【大 中 小】

審計工作作為對行政工作的綜合監督，在促進經濟建設、推動反腐倡廉深入開展的同時，其自身也得到長足的發展。鄉鎮審計作為審計工作的前沿末梢，正是在這樣的良好形勢背景下應運而生并不斷發展起來的。

一、加強鄉鎮審計工作的必要性

無論是舉國關注的“審計風暴”，還是對各項重大工程的專項審計，審計工作在全局工作的地位和作用已經越來越清晰地被大家感受到，也越來越被群眾認可。但是作為基層政府的鄉鎮，審計工作還是處于剛剛起步狀態。強化鄉鎮審計，筆者認為主要基于三個需要。

1.是基于審計工作網絡下延的自身需要。審計工作不能有效覆蓋各級組織，就說明我們的工作網絡還不夠健全，尤其是基層網絡不能有效延伸覆蓋，就說明工作的基礎還不夠扎實，對源頭性的問題、基礎性的問題就不可能采取治本之策。強化審計工作的綜合監督，當前，強化審計在基層的基礎網絡建設，實現審計對基層的有效覆蓋是當務之急。

2.是基于鄉鎮管理的內在需要。雖然鄉鎮是最基層的組織，但是作為一級政府，他承擔著重要的經濟發展和社會建設職能。鄉鎮經濟由鄉鎮政府所屬的各個事業單位、企業單位和村級經濟組織等不同性質的單位組成，涉及監管面廣泛，單位數量大，經濟類型復雜。隨著市場經濟的逐步完善，鄉鎮經濟發展也不斷加快，鄉鎮集體經濟、村級經濟、私營經濟競相發展并迅速形成了多種多樣的產權關系、經營關系和利益關系，監管難度不斷加大。但是恰恰是這個層面的政府監督管理基礎薄弱，與這樣的形勢不相適應，強化鄉鎮審計工作勢成必然。

3.是構建完善監督網絡，強化政府監管職能的需要。目前，鄉鎮已經普遍對村級組織實施了村賬鎮管，財務監管向下延伸，但是，在具體經濟活動中，還有很多諸如產權改革、重大工程建設、新農村各項涉農政策和投入、對鎮屬單位和村級組織的任期綜合績效考評等工作遠不是財務監管所能涉及，紀檢監察又只能解決違法違紀等行為的救濟型監管，鄉鎮工作的監督管理網絡需要強化鄉鎮審計來有效填補空白地帶。

二、鄉鎮審計工作的現狀及存在問題

經過幾年的努力，我市作為蘇南發達地區組成部分，鄉鎮基層審計工作已經有了加快發展，走在了全國前列。突出表現在“三有”。一是有了隊伍，鄉鎮在機構改革過程中普遍設立了審計助理崗位，普遍建立了審計工作領導小組，設立了辦公室，解決了有人做事的問題，為鄉鎮審計工作奠定了堅實的組織基礎。二是有了職能，三定方案明確了鄉鎮審計部門的崗位職責，在鄉鎮審計領導小組的統籌協調下，鄉鎮審計部門在重點財務審計、工程審計、基層領導干部離任審計等方面已經很好地履責，發揮了作用。三是有了氛圍，鄉鎮審計工作越來越得到基層的理解、認可、支持，鄉鎮審計一般都由鄉鎮行政一把手分管，鄉鎮審計領導小組在審計力量調配、審計項目推進、審計問題清查等方面發揮了重要作用，擴大了審計工作的績效。大事必審、離任必審已經在基層領導干部的觀念中深入扎根。

與鄉鎮審計的長足發展相比，鄉鎮審計同樣還存在不少問題，與當前工作要求不相適應。

１.隊伍建設不相適應。鄉鎮審計機構一般只有１-２人，面對面廣量大的審計任務顯得心有余力不足。因為歷史原因，鄉鎮審計干部絕大多數是從財務崗位上轉崗而來，因為其自身知識能力背景所限，審計往往是就賬查賬，就事論事，對被審計對象的政策執行的水平判斷，工作的績效評估缺少能力，審計深度存有不足，乃至于一些隱蔽性較強的財務問題也難以敏銳地發現，導致審計質量不高。根據中央部署，新一輪鄉鎮機構改革又將進行，在新一輪機構改革中，一部分與鄉鎮職能不相吻合的機構將被調整，但是，鄉鎮審計部門是否會被進一步強化尚未可知。

2.審計方法手段不相適應。基層組織財務基礎工作規范性水平不高，賬目管理、財務公開、民主理財等制度執行不到位時有發生，面對這些問題，鄉鎮審計往往囿于能力、精力所限，就賬論賬，不能全面看出問題。在方法上，很少采用走訪座談、談話記錄、分析性復核等方法，在手段力度上，因為鄉鎮審計是內部審計，一般執法手段都無法運用。這些制約與現在基層違法亂紀行為的苗頭勢頭嚴重不相適應。

3.制度建設不相適應。鄉鎮審計目前定位于內部審計，不具備執法能力。因為審計基礎等原因，現在對基層各項政策執行、動態性的面上審計等都停留在領導重視交辦，沒有建立制度性的保障，所以，領導重視了，審計隊伍就忙得不可開交，領導忽視了，審計部門往往就被遺忘。同時，鄉鎮重大事項、重點建設審計還沒有象財政預決算一樣納入人代會報告事項，對干部離任審計的評價在干部任用中的作用也有待重視和提高。

三、加強鎮審計工作的建議

1.進一步強化鄉鎮審計隊伍建設，提高審計業務素質。要加強對鄉鎮審計人員的培訓教育，堅持崗前培訓、集中培訓、以審代訓等形式，推行審計人員業務資格認證，開展定期輪訓和持證上崗制度，通過系列措施，大力度提高鄉鎮審計人員業務素質。審計主管部門要加強對鄉鎮審計部門的業務指導，建立審計部門與鄉鎮主要領導定期溝通業務工作機制，對鄉鎮的重大審計項目，上級部門要給予有效的業務支持，使鄉鎮審計在重點工作重要領域實現更大作為。在新一輪機構改革中，上級審計部門要充分行使建議職能，保障鄉鎮審計部門的職能定位準確、機構人員到位、作用發揮有力。

2.進一步加強鄉鎮審計制度化和規范化建設，提高審計績效。制度化、規范化問題是當前影響鄉鎮審計工作力度和質量的主要問題。當前，鄉鎮要在上級審計主管部門指導下，認真研究參照國家審計準則，結合鄉鎮審計實際，制訂一套切實可行的、操作性強的內部審計規范，進一步規范農村審計程序操作制度，比如結合農村集體經濟發展和審計管理的實際，組織制定一整套操作規程、要點和辦法，主要包括：《內部審計操作要點》、《離任審計操作要點》、《信息技術化審計監督規程》、《內部風險審計及控制評估操作規程》以及《內部審計工作考核評價辦法》等，使農村審計監督工作進一步制度化、規范化，以進一步提高內部審計工作的質量和效率。要通過不斷的制度完善，使鄉鎮的重要工作重點事項有效納入審計工作視野，逐步推進建立人大定期聽取審計項目匯報制度和審計結果的法定公開制度。

3.進一步轉換鄉鎮審計工作的理念，提高審計服務水平。審計是基于經濟監督的需要而產生的。鄉鎮審計是隨著鄉鎮經濟發展，特別是改革開放的進一步深入，鄉鎮經濟領域的弊端逐步暴露，迫切需要加強審計監督的情況下逐步建立并發展起來的。對經濟活動實行審計監督，是鄉鎮審計部門的基本職責。但是，審計監督的最終目的是為發展經濟服務的。審計的過程，也就是服務的過程。審計不能為監督而監督，監督只是手段，為經濟建設服務才是根本目的。鄉鎮審計監督與服務的關系，是辯證統一的關系，審計的服務性寓于監督之中，如果把監督同服務對立起來，離開審計監督是為經濟建設和改革服務，那將是南其轅而北其轍。鄉鎮審計的服務性主要表現在為鄉鎮政府決策服務，通過對鄉鎮國有、集體經濟的審計監督，維護國家財政經濟秩序，維護農民的合法權益，廉政建設保證改革措施的落實，促進改善管理，提高經濟效益，促進鄉鎮經濟的穩定、快速發展，同時，鄉鎮審計還對一些重要的財經問題和帶來的普遍性問題，進行專題審計調查研究，向鄉鎮政府和上級部門反映真實情況，為各級黨政領導決策服務。在具體審計行為中，要充分發揮“一審二幫三促進”作用，服務于經濟建設。在審計實踐中，要結合審計活動，幫助財會人員尤其是村級財會人員理順會計業務，建章建制，幫助建立健全農村財務管理制度和辦法，針對審計發現的問題，深入分析原因，提出合理化建議，促進完善制度，加強管理。實施鄉鎮審計的職能轉型，從“監督型”逐步轉向“服務型”，鄉鎮審計還要將審計領域由財務收支審計、經濟責任審計等逐步擴展到績效審計、審計咨詢，評價鄉鎮政府和所轄各級經濟組織內部控制制度的健全性、合理性和有效性，評價決策的科學性，評價資源利用的效率與效果，評價過去經濟活動的效益優劣，評價項目投資的可行性等都應成為鄉鎮審計的重要內容。

4.進一步濃厚鄉鎮審計工作的環境氛圍，提高審計工作影響力。要充分發揮鄉鎮審計作用，就要努力整合各方面的力量，為鄉鎮審計工作創設良好的工作環境。上級部門要高度重視基層審計，加快鄉鎮審計立法工作，理順關系，明確職責，賦予權力；鄉鎮政府應保證審計經費，確保鄉鎮審計人員沒有經費的后顧之憂，實現審計的超脫性、獨立性；鄉鎮審計的主管部門除了在審計業務指導上、專業知識培訓上花大功夫，下大力氣，培訓、培養適應現代經濟形勢的多方面，高層次的審計人才，還要通過鄉鎮長審計培訓班、黨政領導審計論壇等形式，提高鄉鎮領導對審計工作的認識水平，濃厚鄉鎮審計工作的氛圍，為鄉鎮審計健康發展掃清障礙。

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第二篇：深化鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計工作的調查和思考

深化鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計工作的調查和思考

岱山縣審計局 陸燕華

鄉鎮人民政府是最基層的國家行政機關，由于組織結構設置單一的特性，導致鄉鎮的領導體制較為特殊，鄉鎮黨政領導干部的權力相對過于集中，權力顯性化趨勢日益明顯。因此，加大對鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計力度，引導鄉鎮黨政干部依法用權、依法行政，有效遏制腐敗現象，從而促進鄉鎮經濟健康發展具有十分重要意義。筆者從我縣鄉鎮經濟責任審計實踐工作中，對當前困擾鄉鎮黨政領導干部任期經濟責任審計的突出問題、原因和應對策略進行了一些淺薄的探討與思考。

一、當前鄉鎮領導干部經濟責任審計工作中存在的突出問題

（一）審計項目安排缺乏時效性，成果轉化成效差。

實施領導干部經濟責任審計的時間，有離任前實施和離任后實施兩種。按照有關規定，領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。但是，現在鄉鎮經濟責任審計的項目安排一般是受組織部門委托，往往是領導干部工作變動后著手進行審計。由于離任審計是對鄉鎮前任領導任期經濟責任的審計，屬事后監督審計，因此，對單位違紀行為的處理處罰使現任領導很難接受，問題難以糾正，決定難以執行，造成審計成果難利用（除嚴重違紀外），形成審歸審、用歸用，出現審用“兩張皮”，審計結果 “束之高閣”，失去了審計的實際意義。特別是對前任遺留的問題，現任者往往不愿去處理，對一些老大難問題

更是不愿負責，常常是久拖不決，這也在一定程度上弱化了鄉鎮黨政領導干部任期經濟責任審計工作，一定程度上已經失去了考核、監督的效果。我縣共有6個鄉鎮1個鄉，自1999年開展鄉鎮黨政領導經濟責任審計，目前已經開展此審計工作30余次，其中任期審計13次，占比約40%，離任審計27次，占比約60%。從近三年的鄉鎮經濟責任審計看，共提出審計建議 36余條，整改落實15余條，整改落實率僅約42%。

另外，鄉鎮領導干部經濟責任履行的問效環境還不是十分健全，如決策責任追究制度、責任追究工作機制還相對缺乏，一定程度使審計結果較難有效利用。

（二）部分審計人員與被審計者思想認識不到位。

目前部分人對實施領導干部經濟審計制度認識不夠端正，具體表現在：一是有的被審計領導干部不能正確認識和對待經濟責任審計工作，認為：審計就是挑毛病、罰款，審計人員來實施審計，影響本鄉鎮工作正常開展。有的被審計領導干部知道現場審計有時限，采用拖拉推延方式，不及時提供完整的、全面的審計需要資料。尤其是有的被審計領導已離開了原單位，吩咐不了被審計單位的工作人員，因此配合審計工作力度不足，存在應付心態。而新接任的領導干部存在著“新官不理舊賬”，抱著事不關己的心態對待審計，有的就以不清楚前任作為為由搪塞審計。因此給審計人員核實問題、收集證據、征求意見、處理問題、落實結論等都帶來諸多不便。“新面孔老問題”現象也比較普遍，任任審，任任在。如債權掛帳、集體企業改制股權零

收益等。二是部分審計人員對經濟責任審計重要性認識不夠，認為審計對象都是領導干部，審計結果也影響不了他的調升（除非嚴重違法違紀），過于認真會得罪人，不如做好好人。因此，部分審計人員在審計過程中不愿深入審計，敷衍了事，草草收尾，未能充分發揮審計監督職能。

（三）定責缺乏較為明確的問責界定標準。

鄉鎮經濟責任審計主要有四個責任難以劃分：一是書記與鄉鎮長的責任難以區分。目前，雖然部分鄉鎮開始實施“書記、鄉鎮長”捆綁審計，但是尚未全面推開。如我縣只對一個鄉鎮實施過一次捆綁審。黨委書記、鄉鎮長分別是黨委、政府的“一把手”，但實際黨委書記的權利相當集中，容易出現“黨委書記決策、鄉鎮長擔責”的不公正現象。另外，所有重大經濟決策、活動在決策與執行、管理環節中，并不是完全的相對獨立。如在某一重大經濟事項中，書記和鎮長有可能既是決策者，又是執行者，相應的權與責有分也有合，多數情況下責權劃分不清，責權劃分形式與實際脫離。因此，根據提供審計的黨委班子會議記錄、財務信息等資料中，影響書記、鎮長責任認定的直接有效證明材料取證也相對較難。二是前任與現任的責任難以區分。目前，鄉鎮一級黨政主要領導更替比較頻繁，重大經濟決策執行效果往往需要一定時日才能反映和體現，以致定責評價滯后。另外，尚未建立鄉鎮“一把手”經濟事項及資產的移交相關制度，更未進行全面徹底的清產核資，僅局限于會計數據反映，從而也就對前任與現任的部分事項難以準確定責。如筆者在審計實踐中發現，某鄉鎮往來款結

余數大，但是通過審計分析，大多數是上任甚至前任遺留下來的賬務，如處理部分壞賬債權勢必轉為支出結余。對于收支剛平衡的鄉鎮來說當然不愿意轉支出結余，造成財政收支不平衡，影響鄉鎮考核。但是如果不處理，就會造成壞賬處理不及時，鄉鎮資產不實的問題。因此，很難作出準確定責判斷。三是個人責任和集體責任難以界定。有的重大經濟事項是黨委書記或鎮長決策的，但沒有本人直接簽字或會議記錄等書面依據。這些理論和現實的矛盾給準確界定二人的經濟責任帶來很大困難。被審計單位違反了財經紀律，既有離任者個人行為，又有領導班子集體行為，遇到這種行為，往往會相互推諉扯皮、責任不清，所形成的會議紀要，也不能體現真實的會議情況，審計人員對領導干部應承擔的經濟責任往往不好界定。四是本級與下屬單位責任不能及時劃分。一些地方在對鄉鎮進行責任審計時，只審計他們政府本級的財務狀況，對其下屬單位及賬戶未能全面審計和核查，從而造成經濟責任認定范圍不全，導致有些被審單位出現對下屬單位監管不力，甚至將經濟責任向下屬單位轉嫁，逃避責任追究。筆者審計實踐工作中發現，目前鄉鎮普遍存在下屬企事業單位多的現狀，從近年鄉鎮經濟責任審計來看，少者7、8家，多者10多家，經常是鄉鎮財政所“大賬”清清白白，下屬單位“小賬”渾渾濁濁。如個別鄉鎮本級經費有限，部分固定資產采購均通過下屬企業等資金充實的單位出面購買用于本級使用，或者以項目資金形式撥付下屬單位用于列支本級經費。這樣一來既節省了本級行政經費也能一定程度規避固定資產采購預算管理的相關規定，造成經濟責任及經費下沉問題。時候因人力

和時限原因，我們未實行全面審計容易漏看哪個單位，或對某項專項資金未進行延伸審計，有可能不能客觀正確的反映鄉鎮領導干部的定責問題。

（四）審計人員知識結構不合理,制約了鄉鎮經濟責任審計成效。隨著近幾年鄉鎮經濟的快速發展致使審計內容也錯綜復雜，鄉鎮領導干部經濟責任審計政策性強，是典型的綜合性審計。審計內容不僅涉及被審計領導干部任職期間所負責的財政財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益情況，而且涉及國有資產管理和使用情況、重要投資項目的建設和管理情況，對分管或下屬單位財政財務收支及有關經濟活動管理和監督情況、管理制度的建立和執行情況等。但是縣區的審計人員往往專業知識結構較單一，會計、審計人才多，而其他方面的人才緊缺。主要原因一是一線審計人員少，但是審計任務繁重，難以向省市審計局一樣分工明確進行審計。雖然縣局按照編委要求設置了多個科室，但實際過程中都是根據項目數量打亂科室人員統籌安排。比如我局近幾年一線審計人員維持在8-9人左右，但是一年的審計項目必須在30個以上，還不包括一些省市直接組織由縣局抽調一定數量的審計人員參與的項目，審計人員難以有精力和時間去學習其他專項審計知識。如今年的債務審計本縣局就抽調了6人和土地出讓金審計抽調了5人，但是每年本局30只左右項目的硬性任務還要完成，因此出現縣區審計人員“全而不精”業務水平現狀，因此在進行鄉鎮經濟責任審計這種綜合性審計項目時往往有點力不從心，審計報告出現千篇一律、質量不高的現狀。二是由于縣區審計局由于編

制有限，審計人員業務性強，流動性比較慢，縣區審計系統人員老化現象比較嚴重。同時，年紀大的審計人員計算機基礎能力普遍較差，不能適應目前鄉鎮經濟責任審計要求。如我局現有15名人員，其中40歲以上的就有9個，占比60%，其中一線審計人員6個，占一線審計人員67%。

(五)鄉鎮經濟責任審計評價標準不完善。

當前，關于評價成績存在著“超職權范圍”評價以及“空洞”評價問題。審計內容與審計評價脫節現象比較嚴重，審計評價取證不嚴密。很多鄉鎮經濟責任審計報告基本沒有實質性的評價內容，有些大量引用被審計人述職報告和工作總結中的文字數據內容，幾乎是個人總結的翻版。有些雖然有一些具體的評價內容，但大多過于寬泛和不確定，要么將一些影響不大的小問題和個別現象放大化、普遍化；要么泛泛而談、面面俱到。比如對現任領導接手后的單位額資產增值審計存在著就審計論審計的情況，不問數據成因，機械、簡單看到資產數字增加，就評價為“某某領導在任期內資產大幅度增值”，不能歷史地、客觀地、從合法性角度作出正確的評價。主要原因：一是現行的財經法規標準有些不完善，有些明顯滯后和不合實際，有些相互之間矛盾，存在漏洞較大。又例如大喝大吃是不是廉政建設好壞的重要指標，一個單位的招待費控制到多少才算適度？現行財務制度規定行政事業單位招待費為公務費的一定比例。但是，部分鄉鎮由于接待任務繁重，遠遠超過了這個標準，其變相處理的主要方式是轉嫁到下屬單位報銷或者虛開辦公費用發票報銷等。在審計中，我們發現某鄉鎮

賬面列支招待費用為20余萬元，但是通過延伸審計，發現在各下屬單位列支本級招待費15余萬元，占比43%。二是指標以合法性為主，效益性指標欠缺。隨著鄉鎮經濟的發展和法治環境的變化，以前大量存在的違規違法問題會因為制度的健全、執法的嚴厲相對減少，而鄉鎮使用財政資金逐漸增多，對效益性評價的要求也越來越迫切。筆者在審計實踐中發現，一些鄉鎮領導干部，只注重完成“目標”，不關注財政資金是節約還是損失浪費，不經濟和效率低下的情況大量存在。“合法”卻不合理的資金使用黑洞讓人觸目驚心，有些損失浪費問題造成的直接后果比違法違規還嚴重。筆者在對某鄉鎮進行經濟責任審計時發現，該鄉鎮于某年開展河道整治工程，原計劃河道整治約1000米，預算造價106萬元，實際施工約400米，工程結算價34萬元。經審計調查，原來因立項研究勘察工作不嚴密，在施工過程中涉及相關農戶賠償問題未能妥善處理等因素，導致未按原計劃施工，致使該河道未能按原計劃設想發揮防汛排澇、改善水質的功能。這種看似35萬元的資金使用合規性沒什么問題，但是從資金使用的效益上來講卻造成了一定的損失。

（六）制度規定不硬性，審計成果和運用過程不夠充分和透明。審計法第三十六條規定，“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”。中央五部委經濟責任審計工作聯席會議辦公室印發《關于黨政干部任期經濟責任審計若干問題的指導意見》的通知（經審辦【2003】6號）第九條規定，“經濟責任審計結果可以采取適當的形式在一定范圍內實行公告或進行通報”。上述法規中“可

以”一詞說明審計機關是否向社會公布審計結果取決于審計機關，使得是否公告審計結果成為具有任意性的“自由裁量權”。中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人經濟責任審計規定》要求，“審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；抄送聯席會議有關成員單位”，“各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改一級責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度”，但干部管理部門如何運用審計結果以及運用情況如何反饋等沒有明確規定。審計結果運用上的程序不完整和不透明，使審計監督的作用發揮受到限制。同時，組織、紀檢、審計部門對審計結果的運用沒有完善的機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應的制度，致使同樣的問題反復出現。

二、推進鄉鎮黨政領導干部任期經濟責任審計工作應采取的對策

（一）創新審計模式，堅持任中審計為主原則，同時深化捆綁經責任審計。

一是要注重審計目標運行和審計項目計劃安排，做到“關口”前移，改變“秋后算賬”審計模式。審計部門要加強與組織、紀檢監督等部門的橫向聯系，聯合組織部門對如何確定被審計對象整體情況進行規劃，建立近遠期鄉鎮審計項目庫，促進項目計劃安排的合理性，提高“任前”和“任中”審計的比例，以實現鄉鎮黨政領導干部遠期監督與近期監督的統一，切實將事后監督變為事前監督，改

變現在鄉鎮離任審計“只開花不結果”的審計結果運用現狀，充分發揮審計“免疫系統”的監督功能。尤其要盯緊對紀檢監督、組織部門收到群眾來信來訪反映鄉鎮領導干部經濟方面的重大問題、提撥任用干部的審計工作，有效地防止了干部“帶病上崗”和“帶病提拔。二是全面開展鄉鎮干部捆綁經責審計，以權力運行軌跡為主線，明確審計對象，拓展了審計覆蓋面。深入貫徹落實《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》和《浙江省領導干部經濟責任審計辦法（試行）》等規定，以《浙江省鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計操作指南》為審計工作指南，根據當前鄉鎮經濟管理和運行方式，在黨委書記審計的重點應以黨委重大經濟事項決策的制訂和執行為主線，以經濟決策權為重點，側重于執行財經法律法規及國家方針政策，重大經濟事項決策和效果，個人遵守廉政規定情況等；鄉鎮長經濟責任審計應以全部政府性資金為主線，圍繞鄉鎮長經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權，以經濟政策執行為重點，從財政財務管理、重點建設項目的科學決策機制、財政性資金支出的監管機制，財政性資金形成的國有資產管理機制等制度的建立、執行情況入手，通過審計綜合反映其經濟工作方面的領導能力、決策能力和管理能力。逐步改變傳統的“財政財務收支審計+定責”向“決策審計”的轉變，提高了鄉鎮黨政領導經濟責任意識，樹立正確的政績觀，規范了經濟行為。

（二）提高審計人員思想政治素質和業務素質，提升審計報告質量，建設善打硬仗審計隊伍。

鄉鎮經濟責任審計是一項政策性強、難度大、涉及面廣的綜合性審計項目，審計人員的素質直接影響經濟責任審計工作的質量，這就要求審計人員根據經濟責任審計的要求，努力提高綜合素質，適應當前鄉鎮經濟責任審計工作的要求。一是建立建立機制，引導審計人員樹立積極向上的人生信仰和審計理念。審計部門通過培訓、定期學習等手段加強審計人員的政治理論水平、政策水平、法制教育和職業道德教育，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。同時，堅持德才兼備，選人用人，完善業績考核機制，健全有利于審計干部成長進步的激勵機制，改變部分審計人員消極怠慢的思想狀態，提高對經濟責任審計工作重要性和必要性的認識,激發使命感和責任感。二是多渠道選拔審計人才，充實審計力量。根據審計工作實際，努力爭取審計機關履行職責所必須的人員編制，嚴把進人關，嚴格進人渠道，通過公開招考或者優先從基層機關所學專業對口、實踐經驗豐富、業務能力突出、發展后勢強勁的骨干人員中選拔，逐步形成審計干部逐級遴選機制，確保審計隊伍有合理的結構和良好的素質。進一步緩解年輕干部、專業干部嚴重短缺與審計隊伍新陳代謝緩慢的矛盾，創造良好的審計環境。同時，暢通交流渠道，加大審計人員交流力度。積極爭取選拔審計機關優秀年輕干部到鄉鎮黨委政府任職或掛職，在加強鍛煉的同時，發揮專業特長，增加基層閱歷，拓寬宏觀視野，取得更大實績。三是采取措施促使審計人員保持高度的審計風險意識和不斷提高業務綜合素質。一方面，審計部門要定期（比如一年二次）召開鄉鎮審計情況匯報會議，不斷總結、提煉審計過程中出現新情況和“老面

孔”，研究探討解決問題方式，提出整改可行建議，并出臺相關制度規范鄉鎮屢查屢行為。另一方面，審計人員要恪守審計權限，做到既不越位，也不缺位。審計報告所反映的情況必須有足夠的數據和事例作支撐，明確經濟責任，使審計報告真實可靠，切實提升審計報告的可參考性。四是不斷加大計算機輔助審計力度，將計算機輔助審計作為解決當前鄉鎮經濟責任審計任務重與力量不足矛盾的一個重要手段，提高審計工作的質量和工作效率。

（三）完善評價體系，積極探索和構建科學的領導干部經濟責任審計評價指標體系。

一是加快相關法規制度的建設，出臺《鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計評價辦法》等相關制度，明確鄉鎮經濟責任審計的指標化的定量和定性評價標準。評價結果是對鄉鎮黨政領導干部考核任用的應該有重要參考意義，具有嚴肅性。由于目前對鄉鎮黨政領導干部任期經濟審計評價體系尚未完全建立，已經嚴重地制約和影響了審計人員對領導干部的評判，也使得審計總體評價和專門評價缺乏應有的規范。為了使審計評價有理有據，制定一套科學、規范、實用性較強的定量與定性結合的考核評價體系迫在眉睫，有利于縣級審計機關將相對集中的工作任務與日常審計工作有機結合，在開展鄉鎮財政決算、專項資金審計（或審計調查）過程中，及時收集、整理相關的評價指標，為經濟責任審計工作提前做好準備。二是審計評價應充分體現同步審計的特色。通過對履職情況審計，實施對決策能力、管理能力、執行能力的評價，通過從微觀問題總結，提煉到宏觀層面評價。同時，界定責任應堅持客觀與謹慎，堅持“以權定責、權責對等”原則，充分考慮書記與鎮長的介入程度和所起的作用，注意時間、權限、層面的關聯程度。當然在評價時我們不能僅用靜態的方法以某的財政財務數據去衡量某位領導任期內的工作得失，而要綜合其歷史背景和客觀環境，以動態的方法評價鄉鎮黨政領導在任期內所做的主要經濟工作。

（四）加強聯合督查，強化問題整改。

一是橫向協調，建立各方溝通協調機制。我們要堅持開門搞審計，不唱獨角戲，保持與組織、監察等部門的良好溝通和順暢的工作聯系機制，爭取多部門良性聯動和互動。如聯席會議制度和定期情況通報制度、問題整改的追蹤問效制度、建立健全領導干部工作交接制度、實行審前公告制和審后公示等制度。二是進一步強化決策層的領導作用，參與層的協調配合作用。要把握關鍵因素，取得縣委、政府領導的重視和支持；全面建立經濟責任審計領導小組聯席會議成員，并在成員部門之間建立一套密切聯系的運行機制，實現真正意義上的經濟責任審計工作部門整體聯動，努力營造良好的審計環境和氛圍。三是暢通民意，建立健全審前信息交流機制，轉變收集、發現審計線索的思路和方式方法，建立經常化、便民化的審計信訪渠道。要通過網絡媒體和各種信息宣傳平臺進一步加大對鄉鎮黨政領導干部任期經濟責任審計工作的宣傳力度，不斷增加廣大人民群眾對鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計的了解，強化經濟責任審計的影響力和威懾力。

（五）貫徹落實《規定》內容，建立成果轉化長效機制。

一是堅決堅持“先審后任、憑審任用”，未經審計或者審計發現其存在經濟問題的鄉鎮干部不予任用。二是建立審計結果等級制，即按審計成果將鄉鎮領導干部經濟責任履行情況分為優、良、中、差四個等級，納入鄉鎮領導干部考核、任免、獎懲程序。三是建立審計結果運用情況反饋機制，根據《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。四是建立鄉鎮領導干部廉政檔案，《規定》第三十九要求規定，有關部門和單位應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計運用情況反饋審計機關。經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案”。參考文獻：

1、《中國審計 》2011年2月第418期，66-67頁 張志忠 深圳市經濟責任審計存在的問題及對策。

2、《中國審計》 2011年2月第418期，68-70頁 王妙妙 領導干部經濟責任審計機制的完善。

第三篇：鄉鎮內部審計工作程序

**鎮內部審計工作程序

為了規范開展審計業務活動，進行科學規劃和安排工作，使審計工作按步驟有序進行，保證審計工作質量，提高審計工作率，應遵循如下審計工作程序：

一、準備階段

準備階段是整個內審過程的基礎和前提，從確立審計項目開始，直到審計小組進入被審單位的整個過程。這一階段的工作做得周密、細致，就能為下一階段的工作創造良好的條件和環境，對保證審計質量、提高審計效率至關重要。

1、確立審計項目。根據黨委、政府審計工作安排，確立本期審計項目，審計項目應包括以下內容：被審計單位名稱、立項的依據、目的、立項時間等有關內容。

2、確定審計方式，組織審計力量。審計項目確定后，應根據被審計單位的特點和要求，決定采用何種審計方式，同時積極組織審計力量，成立審計小組，并確定一名審計小組負責人。

3、制定本期審計工作方案。審計小組應初步了解被審計單位基本情況，在調查了解的基礎上，對已有資料進行綜合分析，并制定審計工作方案，進行審計人員分工，審計時間安排等。

4、向被審計單位送達審計通知書。根據《審計法》第二十七條的規定，審計機構應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業務需要突擊執行，可在實施審計時送達通知書，以確保突擊性審計程序的效果。審計通知書由審計組長起草，內容包括：被審單位名稱、審計內容、范圍、時間、審計組長和組員姓名等。

5、審計小組進入被審單位。根據審計通知書確定的時間，進入審計項目，為下一步開展審計實質性工作做好準備。

二、審計實施階段

審計實施階段是整個內審工作的關鍵環節，主要通過對某個會計期間的經濟行為的合規合法性、經營活動的效益性、會計處理的真實性和公允性進行判斷，并形成審計工作底稿，為正確評價被審單位財務狀況提供依據。

1、被審單位提交審計相關材料。審計小組進入被審單位后，被審單位應向審計小組提交相關的審計資料，這其中包括財務會計資料、統計資料、經濟活動分析資料、工作計劃、內部控制管理制度、與重大經濟決策相關的重要經濟合同、協議、辦公會議紀要（記錄）、工作總結等，并做好資料交接手續工作。

2、被審計單位對其提供的審計資料進行承諾。被審計單位對上述提供的審計資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。承諾內容主要為：有無隱藏其它會計資料、有無收入不入賬情況、有無賬外資金情況、支出是否真實等等。

3、開展查詢、查閱工作。聽取被審計單位情況介紹，詳細了解被審計單位情況，運用現代內部審計技術方法對其內部控制制度進行測試、評價。

4、對財務會計資料進行實質性測試。會計資料實質性測試工作主要是：對有形資產賬戶所記載的內容應進行實物盤點；檢查會計憑證，以確定賬簿數據記錄的真實性和經濟業務的合理性、合法性；核實賬戶記錄的余額；核對會計資料有關記錄；對相關資產和負債期末余額進行函證；對有關計算結果進行復算；對有關事項存在的疑問向有關當事人進行查詢等。對財務資料實質性測試能夠綜合反映其經營活動過程及其結果，也反映了內部控制與管理的健全性和有效性。通過對被審單位會計資料的分析測試，對照國家財經法律、法規，能夠查明被審單位財務目標和效益目標的完成情況，以及會計資料及其所反映的單位財務活動的真實性、正確性、合法性和合理性；同時要運用各種審計技術方法，對會計報表以及重大經濟項目進行深入審查，以取得審計證據和評價依據。

三、審計終結階段 審計終結階段的工作，主要是通過整理審計工作底稿，撰寫審計報告，做出審計結論和決定，提出審計意見，并對審計全過程中形成的各項資料進行歸類、整理，并進行妥善保管。

1、進行有關事項的復查審核工作。對一些重大經濟項目和熱點問題進行復查跟蹤，以確保審計工作的充分性。

2、整理審計工作底稿，初步形成評價意見。審計工作底稿是編寫審計報告的基礎，對實施階段形成的審計工作底稿進行整理，去粗取精，去偽存真，綜合形成具有強大證明力的審計證據。

3、審計實施階段完成后，審計小組應與被審計單位交換意見，聽取被審單位對審計評價的看法。

4、審計小組參考被審單位的合理性意見，修改審計報告。

5、審計小組進行綜合分析和討論，得出最終審計結論、審計建議和意見。

6、撰寫審計結果報告。這其中包括審計概況，反映的主要經濟指標、審計評價等。審計報告內容包括實施審計工作的基本情況；資產、負債、損益、結余分配目標責任制有關的各項經濟指標完成情況；審計中發現的違反財經法紀的主要問題；對違紀違規問題處理、處罰意見和改進建議。

7、報告審計結果。審計報告定稿后，應向黨委、政府主要領導提交審計結果報告，并附交換意見。

8、檢查被審單位執行審計意見書和審計決定情況，及時向黨委、政府反饋被審單位審計中存在問題整改落實情況。

9、審計材料歸檔。審計材料是審計過程的記錄，是審計過程的客觀反映，包括審計計劃、審計工作方案、取得的審計證據、編制的審計工作底稿、撰寫的審計報告、作出審計的決定。作為歷史審計工作檔案，應按照有關規定，裝訂成冊，分類別按照不同要求進行妥善保管。

第四篇：創新審計工作的思考

創新金融系統內部審計工作的思考

隨著股份制改革的深入進行，金融單位事業將進入嶄新的發展階段，這對內部審計工作提出了更高的要求。審計部門只有在創新中求發展，通過創新滿足業務經營不斷發展的需要。

創新思想觀念。為適應新的審計任務，內部審計人員要不斷增強責任感、緊迫感，不斷更新審計理念，加大審計知識的學習力度，既要學習黨和國家的路線、方針、政策，又要學習先進的審計知識，跟蹤先進內部審計理論的發展趨勢，更新知識，始終站在審計事業發展的最前沿，為審計創新奠定基礎。

創新工作定位。內部審計工作要以科學發展觀為指導，增強宏觀意識、全局意識、協調意識和發展意識，有效地履行審計職責，既要當好“保障衛士”，又要做好“保健醫生”；既要做好常規性審計、責任審計，又要不斷探索管理審計、效益審計，促使內部審計工作與金融單位改革大局相適應，促進全行發展戰略的有效實施。

創新審計領域，向事前、事中審計轉移。通過對組織機構健全性、風險防范制度、會計控制系統、授權審批制度、資金業務內部控制和計算家業務系統控制等方面的審計，及時發現內部控制存在的問題和薄弱環節問題，促進審計工作向事前預防、事中控制轉移，實現審計關口的前移，變“馬后炮”為“事先諸葛”。

創新審計模型，探索風險導向型審計。經濟運營風險莫測的市場環境對審計風險掌控提出了更高的要求，為滿足規避風險和增值服務的需要，審計工作必須積極調整方向，要由目前的合規型審計向信貸資產質量審計、風險責任審計、經濟效益動態審計以及銀行內部管理結構、各崗位業務規范狀況監督轉移，將風險導向審計引入內部審計領域，滿足審計工作發展的要求。

創新審計質量管理體系，建立以風險審計為基礎的審計質量

第五篇：加強企業內部審計工作的幾點思考

審計作為一門社會科學，隨著市場經濟的發展，發生了重大變化。雖然到今天，已經形成了一套比較完整的科學體系，但是在審計工作中也出現了不少與形勢不相適應的問題，亟待改進。

一、我國企業內部審計中存在的主要問題

現在，有些企業只是因為制度要求而設立了內部審計部門，他們并沒有真正地履行審計的職能，隨意抽調內審人員從事與內審無關的工作。甚至對內審機構和內審人員也下達非審計工作任務（如生產、銷售企業下達銷售任務，金限于課堂教學，還應采取學術會議、專題研討會、參觀學習、經驗交流等多種形式的教育。

內部審計機構是單位內部設置機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內部審計的實質而言，充其量，內部審計只是企業的管理手段之一，只是服務于企業管理當局的管理工具，是管理當局主觀意志的體現。鑒于此，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正、合理、合法的評價。特別是當面對領導參與或法人違紀時，內部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業的內審部門，如若服從于領導意志，往往就不能對企業的財務進行有效監控，不能做出真實、客觀的評價，聽之任之，從而出具虛假審計報告，這就會埋下巨大的隱患。

我國審計仍然以賬項基礎審計為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內部審計人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上用昀新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

如果企業不注重內部審計激勵制度的話會挫傷審計人員的工作熱情和積極性．也難留住和錄用高質量有能力的審計人員，并且也會降低內部審計工作質量。

有些企業領導、內部審計機構負責人和內審人員，不愿意、不主動與國家審計機關和民間審計組織聯系。不重視與其他企業內審人員的交流，造成對外部信息閉塞，不能及時了解內部審計法規變化情況，不能及時掌握內部審計的新技術、新方法，使內部審計工作始終處于較低水平而難以提高。

隨著市場經濟的建立和發展，企業的投資呈現多元化，如企業的并購、分設、債務重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務企業和規范企業的經濟行為，內部審計人員必然參與到企業的這些經濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。內部審計人員的素質成為開展高層次審計監督的關鍵所在。而我國內部審計人員的絕大多數是從會計崗位轉過來的，知識面較單一，缺乏與經營、管理、生產等相關的知識和經驗，使得內審從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題。

二、完善內部審計的建議

國家審計機關要通過召開座談會、舉辦講座、進行審計工作培訓等形式對企業領導、內部審計部門負責人進行宣傳教育，提高他們對內部審計工作重要性的認識。企業領導、內部審計部門負責人也要努力學習審計知識和審計新方法，積極主動地抓好內部審計工作，充分發揮內部審計部門的職能作用。

獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀公正、事實求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關和審計人員必須保持獨立審計的本質屬性。

在市場經濟的體制下，應轉換國有企業的經營模式，使企業真正成為自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的企業法人實體和市場競爭主體。必須強化內部管理和控制，開展經常性的審計監督，客觀上就需要一個地位相對獨立、超脫的內部審計機構。現代企業制度是以規范和完善的企業法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業制度。要使內部審計真正起到監督經營者資本營運、維護資產安全完整、達到協助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產權主體，建立產權監督體制，將內部審計置于產權主體的領導之下，代表產權主體的利益進行工作，增強內部審計的權威性、獨立性，改變以往內審無力的現象。現代企業制度就是現代公司制度，《公司法》提供了現代企業制度的模式，其中，法人治理結構是現代企業組織領導制度的重要特征和內容。其表現為股東會、董事會、監事會及總經理所構成的組織框架。當前世界各國設置的內部審計機構有這樣幾種類型：一是董事會領導的組織模式；二是由監事會領導的組織模式；三是由董事會和監事會雙重領導的組織模式；四是由總經理領導的組織模式；五是由總經濟師領導的組織模式；六是由主管財務的副總經理領導的組織模式。以上各種組織模式有利有弊，其中以董事會領導型、監事會領導型的內部審計機構，機構設置層次高，地位超脫，相對來說有較強的獨立性和權威性，為現代內部審計較為理想的機構模式。

通過建立內部審計激勵機制．對內部審計人員的工作進行監督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發審計人員的工作熱情。同時，建立內部審計激勵機制，有利于內部審計部門負

責人制定本部門人員需求、人員培訓和發展計劃，也是人員任命和提升的基礎。

企業內部審計部門負責人應主動與國家審計機關聯系，依法接受審計機關的監督指導，并向審計機關了解內部審計有關法律法規變化情況。同時，要經常保持與民間審計組織和其他企業審計部門的協調和聯系，交流內部審計技術和方法。

搞好內部審計工作，關鍵是要有獨立的審計

機構，建設好一支高素質的審計隊伍。首先要求內審人員具有良好的職業道德和較高的政策水平，必須對內審人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度，才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據；其次要有較強的業務能力，內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識：再次，要加強學習，不斷更新觀念。在當今高速發展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現有內審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應變能力和隊伍的總體素質，使之適應高層次審計監督工作的需要。

我國目前進行的內部審計大部分是事后財務審計。現代企業制度下，隨著企業模式的變化，內部審計的工作重點和內容應大幅度增加。不僅要進行財務審計，更要進行經營管理、經濟責任、固定資產以及內部控制等多方面的審計，使內審工作滲透到整個生產經營過程，為企業的經營者提供各方面的有用信息，為提高企業經濟效益服務。通過開展經營管理審計，可降低企業生產成本，提高資金使用效率，杜絕生產經營過程中的損失浪費現象；通過開展經濟責任審計，明確和監督各部門領導人的職、責、權、利，可以更好地防止貪污舞弊行為的發生；通過開展固定資產審計，可促進企業加強對資產的管理，更合理地利用和節約投資，促進企業經濟效益的提高；通過開展內部控制制度的審計，可以及時發現企業內部控制系統的薄弱環節，采取措施進行改進和完善，使企業的生產經營活動能在內部控制的嚴密制約下進行。一般而言，內部審計的工作應隨著經營業務的不斷變化而更新，并要處理好各方面的關系，如內審與外審、內審與主管領導、內審與財務部門的關系等等。只有抓住審計重點，有的放矢，提高工作效率和質量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地為企業服務。

綜上所述，為了適應現代企業的發展，我們應該努力健全與完善內部審計制度，不斷提高企業的管理水平，使得企業能夠更加健康地發展與壯大。