第一篇：關于完善經濟責任審計工作的思考

目錄

一、經濟責任審計面臨的困難和問題..............................................................2

（一）效益審計一直在探索中，但缺乏經驗..........................2

（二）審計方式有待改進，審計人員素質有待提高....................2

（三）缺乏具體操作的相關規章制度和評價體系......................3

（四）經濟責任的鑒定比較困難....................................3

二、進一步健全經濟責任審計成果運用機制的幾點思考...................................3

（一）經濟責任審計工作要與干部選拔任用工作有機結合..............3

（二）經濟責任審計工作要與干部日常教育工作有機結合..............4

（三）經濟責任審計工作要與推進反腐倡廉工作有機結合..............4

三、對完善經濟責任工作的幾點建議...............................................................5

（一）進一步建立健全經濟責任審計制度............................5

（二）進一步完善經濟責任審計組織體系............................6

（三）進一步創新經濟責任審計工作方式方法........................6

（四）進一步發揮經濟責任審計結果作用............................6

四、經濟責任審計的若干創新思路...................................................................7

（一）經濟責任審計要突出重點....................................7

（二）要注意經濟責任審計的界定和確認............................7

（三）要依法履行審計職責，切實處理好幾個關系....................9

關于完善經濟責任審計工作的思考

摘 要：經濟責任是對國家審計的一種創新。經過二十多年的發展，經濟責任審計在我國經濟社會發展中發揮著越來越重要的作用。究其原因，是因為經濟責任審計的產生和發展符合我國國情，是一項具有中國特色的審計制度。本文論述了經濟責任審計的中國特色所在，闡述了經濟責任審計在推動國家審計更好地服務于國家治理中發揮的作用。最后，針對經濟責任審計需要完善的地方，從規章制度、工作體系、方式方法和結果運用四個方面提出了相關的建議。

關鍵詞：經濟責任審計；國家治理；完善

一、經濟責任審計面臨的困難和問題

經濟責任審計目前仍處于不斷探索與完善階段，在審計實踐中還存在著許多問題，這些問題嚴重影響著審計的質量，使經濟責任審計往往達不到預期效果，存在的問題有：

（一）對效益性目標缺乏合理明確的規定

從審計目標看，經濟責任審計通過證實被審計領導干部所在單位的財政財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性及有效性，來認定領導干部任職期間應負的經濟責任，為組織人事部門、紀檢監察部門及主管部門考察、評價與使用干部提供參考依據。真實性、合法性目標。

（二）效益審計一直在探索中，但缺乏經驗

由于經濟責任審計必須以效益審計為基礎，如果普遍開展經濟責任審計，則意味著必須首先開展經濟效益審計，但這卻面臨許多困難。因為在審計過程中，微觀經濟效益容易確定，宏觀經濟效益難以把握；經濟效益容易確定，社會效益難以判斷；當前經濟效益容易確定，長遠經濟效益難以預測。因此，對效益性目標缺乏合理明確的界定，是影響經濟責任審計質量的一個關鍵因素。

（三）審計方式有待改進，審計人員素質有待提高

先離后審是目前比較普遍的現象，許多領導干部在離任或升遷后進行審計，因此評價結果往往與領導干部的任免脫節。這使審計人員認為審計工作無關緊要，只不過走過場而已，在這種心理前提下進行的審計只能是流于形式，難以發揮審計作用。同時，經濟責任審計的

對象特殊，政策性較強，這就要求審計人員必須具備較高的業務素質，嚴格遵循職業道德標準。但實際工作中存在缺乏證據或標準就做出判斷；缺乏相關的知識和經驗做出判斷；不充分考慮委托人的具體要求而形成意見；審計報告使用語言模糊不清；審計結論表達不夠規范；定性不恰當等問題，這樣做出的審計結論很難做到客觀、公正，保證審計工作質量也就成為一句空話。

（四）缺乏具體操作的相關規章制度和評價體系

目前進行經濟責任審計主要依據中央辦公廳和國務院辦公廳頒發的暫行規定。雖然這些規定使審計的程序、內容有了法規依據，但在實際工作中有關審計標準、審計評價、審計建議的具體執行等內容規定的比較籠統、抽象，這就使審計工作缺乏具體的指導，審計評價隨意性較大。審計人員對領導干部任期內的經濟責任評價是否客觀、公正，直接關系到這些領導人員的升、降、去、留，在一定程度上決定著領導干部的命運，所以審計人員做出的評價至關重要。這就要求建立一個科學、健全的業績評價體系，幫助審計人員客觀地判斷領導干部經濟責任的履行情況，但目前尚未形成這樣一套健全的評價體系。

（五）經濟責任的鑒定比較困難

領導干部，特別是一個單位的主要領導干部，對于本單位的經濟活動負有責任，當經濟責任審計人員發現其職責履行不當，給國家和集體財產造成損失時，理應受到相應處理。但由于經濟責任審計對象的特殊性（一般為黨政機關和企事業單位的主要負責人）和審計內容的廣泛性（任職期內的財務收支活動真實、合法、效益及資產的管理情況），決定了準確界定經濟責任存在一定難度。

二、進一步健全經濟責任審計成果運用機制的幾點思考

提高經濟責任審計質量，充分運用好經濟責任審計成果，有利于加強對權力的制約和監督，有利于促進領導干部形成正確政績觀，強化責任意識和廉潔從政意識。進一步拓寬經濟責任審計成果運用的關鍵是要健全機制，把審計監督與組織監督、紀檢監督有機結合起來。

（一）經濟責任審計工作要與干部選拔任用工作有機結合

把經濟責任審計成果運用于干部的調整任免，是對領導干部實施有效監督和管理的重要手段。組織部門對于準備提拔任用的領導干部在考察過程中，把經濟責任審計成果作為領導干部考察的重要參考依據，在很大程度上可以彌補傳統干部考察方式的缺陷。

1.實行“考審同步”。將經濟責任審計工作與干部考察工作結合起來，在考察成果中

直接體現、利用審計結果。根據發展現狀，由組織部門制訂中長期審計計劃，深化審計對象分類管理辦法，完善委托任期審計的辦法，以領導干部一屆任期為限，將審計計劃逐年分解落實，以增強經濟責任審計監督的主動性和針對性。

2.要推行“先審后任”。對擬提拔任用的領導干部，需在正式任職前進行經濟責任審計。鑒于嵊州已經建立年度報告制以及聯網審計平臺的實際，應進一步加大審計成果應用力度，建議在組織部門指導下，探索干部選拔任用前的簡易審計程序，明確關鍵指標，在較短時段內給領導干部畫像，增強審計時效性，努力實現審計工作與干部選拔任用工作同步。

3.組織部門要把審計結果報告歸入領導干部個人檔案，作為領導干部提拔、交流、調整的重要依據。經審計，沒有發現問題或存在一般性問題但不影響正式任職的，予以正式任職；問題較嚴重的，經查實后，取消任職決定，交由有關部門按相關規定進行處理。

（二）經濟責任審計工作要與干部日常教育工作有機結合

1.把經濟責任審計結果報告作為領導干部談心、談話及實行誡勉的重要內容。對于審計結果報告中反映的一般性問題，組織部門和紀檢部門可以采取談心、談話的方式向被審計者甚至領導班子集體進行反饋，提出改進意見和要求，有針對性搞好對被審計單位的督促整改，讓領導干部和領導班子從中吸取經驗教訓，起到提醒和警示作用，避免犯同樣的錯誤。對于問題性質比較嚴重，但還夠不上紀律處分的問題，組織部門應及時對被審計者進行誡勉，限期整改。

2.把經濟責任審計成果作為加強對領導干部教育的重點內容。對經濟責任審計成果的運用要有經常性、長遠性的思想，不可采取實用主義的態度，就事論事，為“審”而“審”，重要的是要善于從中發現傾向性、苗頭性問題，總結出帶普遍性、規律性的東西，運用到干部教育管理中去，可以增強教育的針對性和實效性，有利于領導干部普遍樹立財經法紀觀念，增強領導干部的責任意識、廉潔從政意識和經濟管理意識，提高領導干部的領導水平和經濟決策水平。

（三）經濟責任審計工作要與推進反腐倡廉工作有機結合

把審計監督機制引入到對領導干部的監督管理之中，是推進反腐倡廉工作的有效途徑。

1.把經濟責任審計制度與黨風廉政建設責任制緊密結合起來。把審計發現的重大經濟損失作為責任追究的內容之一，對通過審計查實，確屬領導干部負有責任的，要堅決依據責任追究的規定處理。

2.經濟責任審計要為從源頭上預防和治理腐敗提供依據。充分運用經濟責任審計成

果，可以發現一些苗頭性的問題，能夠把一些消極腐敗現象解決在萌芽狀態，防止發展成為違法違紀案件，可以發現在體制、機制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱環節，能夠有針對性地采取對策，有效地從源頭上預防和治理腐敗。

三、對完善經濟責任工作的幾點建議

當前，我國發展正處于“十二五”關鍵時期，經濟社會發展深度變革、民主法治進程不斷加快，給經濟責任審計提出了更高的要求。面對新的形勢，經濟責任審計工作要牢牢把握“全面推進、突出重點、健全制度、規范管理、提高質量、深化發展”的思路，從規章制度、工作體系、方式方法和結果運用等四個方面進行自我完善，更好地服務于黨中央國務院加快轉變經濟發展方式、促進民主法治、建設和諧社會的要求。

（一）進一步建立健全經濟責任審計制度

1999年，兩辦印發了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》；2006年，經濟責任審計寫入修訂后的審計法；2010年，兩辦印發了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱《規定》）。越來越完備的制度和越來越健全的法律法規為經濟責任審計的發展提供了必要的保障和新的契機，現階段，應深入貫徹兩辦《規定》精神，制定好與之配套的一系列政策和規定，為經濟責任審計的發展奠定更為堅實的基礎。一是盡快出臺經濟責任審計工作實施細則，對經濟責任審計的計劃、組織、目的、方法、評價、報告等內容做出更為細化的規定，使審計工作進行得更為有序、高效。二是要逐步完善經濟責任審計問責及整改制度，審出問題不是目的，目的在于依法對違反國家法律法規的行為予以懲戒，維護黨紀國法的威嚴，目的在于督促被審計單位進行整改，不斷提高管理水平。三是要積極探索審計結果公告制度。經濟責任審計有其性質的特殊性，但另一方面，審計結果公開也是推進民主法治、保障人民知情權的有效方式，是建設責任型政府、服務型政府、透明型政府的必然要求，對于經濟責任審計結果公告我們要適時地進行探索和推進。

應建立以任中審計為主的經濟責任審計模式。為了前移監督關口，防患于未然，充分發揮經濟責任審計的預警和防范作用，有效解決 “ 審用 ” 脫節和 “ 先離后審 ” 的問題，使審計結果得到及時、有效地利用，應建立以任中審計為主的經濟責任審計模式。堅持 “ 先審計、后離任 ” 的審計原則或者 “ 先離任，后審計，再任命 ” 的方式，對于任職滿 3年及其以上的領導干部，紀委、組織部門應有計劃、有步驟的安排任中審計，力爭

做到任中審計不少于當年審計項目的50%以上

（二）進一步完善經濟責任審計組織體系

要緊緊抓住兩辦《規定》出臺的契機，完善經濟責任審計組織體系，為更好地開展工作打下堅實的基礎。在各個地方盡快建立經濟責任審計聯席會議辦公室，辦公室負責人及干部要盡快落實到位，加快相應的財力和物力配套進度，充分發揮聯席會議辦公室在經濟責任審計工作中的作用。此外，在各個審計單位，要建立專門的經濟責任審計業務部門，在人員分配上要適度傾斜，充實一些審計業務骨干力量。

紀檢、組織、財政、審計機關和有關主管部門，對被審計單位和領導干部執行審計決定、落實審計意見以及整改情況進行檢查，對決定執行不落實、整改不認真的，應責令立即糾正；拒不糾正的，給予通報批評或依據有關規定追究有關人員的責任。對全市經濟責任審計工作開展情況，紀檢、組織部門應多關心，多支持，特別是我市目前在經濟責任審計機構建立和人員的配備上，與全省的要求不夠同步，在一定程度上，影響了經濟責任審計工作的開展。

（三）進一步創新經濟責任審計工作方式方法

隨著經濟責任審計的不斷發展，審計對象已經最開始的縣鄉級擴展到了省部級，從地方企業擴展到了規模龐大的央企，審計的層次在不斷提高，審計的范圍在不斷擴大，審計的內容也在不斷的豐富。為了更好地發揮經責審計的作用，我們應該加大對新的經責審計工作方式的探索和推進力度。探索任期內經濟責任審計，有利于對領導干部在工作中出現的問題進行及時糾正，防止損害國家和人民利益的情況發生，能更好地發揮審計“免疫系統”的功能；探索對書記的經濟責任審計，有利于我黨更加全面地掌握干部守法、守紀、守規、盡責的情況，有利于干部管理體制的不斷深化。此外，在實際工作中，還要加強經濟責任審計信息化建設，構建與經濟責任審計相關的財政、金融、企業數據平臺，借鑒聯網審計、跟蹤審計的，發展經濟責任計算機審計。

（四）進一步發揮經濟責任審計結果作用

審計結果的運用是審計存在和發展的關鍵。一個審計項目開展的情況如何、效果如何，最終都要落到審計結果運用上來。對于經濟責任審計，要在以下幾個方面加大審計成果的運用。一是對于各級黨委政府，在評價干部、選拔任用干部上可以充分利用經濟責任審計的成果。二是對于紀檢、監察、公安等部門，可以充分利用審計發現的線索，查處違法違規行為和大案要案。三是對于被審計對象，可以利用審計的契機樹立依法行政、效率行政的意識和提高自己的決策管理能力。

搞好 “ 五個結合 ”.一是把經濟責任審計工作與領導干部廉潔自律、反對奢侈浪費的工作緊密結合起來；二是把經濟責任審計工作與查處案件緊密結合起來；三是把經濟責任審計工作與貫徹落實黨風廉政建設責任制特別是責任追究緊密結合起來；四是把經濟責任審計工作與推進企業黨風廉政緊密結合起來；五是把經濟責任審計工作與推行政務公開、廠務公開工作緊密結合起來，使經濟責任審計工作在反腐敗抓源頭工作中真正發揮作用。

四、經濟責任審計的若干創新思路

（一）經濟責任審計要突出重點

目前，不少企業會計報表沒有真實反映企業財務狀況和經營成果，一些企業在改制過程中資產評估處置極不規范。要結合整頓和規范市場經濟秩序工作，加大對問題多、反映比較大的單位的領導人經濟責任審計的力度，加大對國有控股企業、國有資產占主導地位的企業，特別是由行政機關轉制為集團公司的企業領導人的經濟責任審計力度，加大對掌握資金調撥權等綜合經濟管理部門領導干部的經濟責任審計力度。根據兩個《暫行規定》，任期內經濟責任審計的內容，應以領導干部所在部門、單位的財政財務收支的真實性、合法性和效益性以及有關的經濟活動為基礎，通過對其任期內經濟的指標完成情況、做出重大經營決策情況、執行國家財經法紀情況以及個人遵守廉政紀律情況等方面進行審查考核，分清本人應負的主管責任和直接責任。經濟責任審計的重點，要緊緊圍繞被審計人所負經濟責任展開審計，而不能將審計范圍擴大到所有責任。

明確審計對象，突出“三個重點”。堅持以區委、政府重大項目建設和干部調整任用的大局為導向，有重點的確定本年度審計對象，增強工作的針對性。

1.突出資金量大、預算外收入和國有資產多、專項資金集中、有行政性收費和罰沒收入的單位，先后組織審計了水務局、交通局等部門的專項資金使用情況，進一步規范了資金用途。

2.突出社會影響較大、經濟問題比較突出的單位和部門，重點對絲路春酒業集團公司、甘州賓館等單位進行了審計，查處違紀違規資金67萬元。

3.突出群眾意見大、反映問題集中的單位和個人，結合離任審計，對區法院等群眾反映較大的單位進行了任期經濟責任審計，還了干部清白，給了群眾明白。

（二）要注意經濟責任審計的界定和確認

一般來說，企業領導人員的經濟責任相對比較好界定，黨政領導干部的經濟責任界定就

比較難。黨政領導干部的級別越高，經濟責任界定越難。特別是黨政領導干部中的黨委書記經濟責任的界定就更難。經濟責任，特別是黨政領導干部的經濟責任，理應包括宏觀、中觀經濟責任及微觀經濟責任。宏觀或中觀經濟責任主要考核國內生產總值和人均國內生產總值、人均收入、財政收入、投資決策管理、國有資產管理和保值增值情況、物價與消費指數、社會商品零售額、勞動就業等經濟指標；微觀經濟責任則指對本地、本部門或本單位能通過會計核算反映的全部國有資產及其經濟活動所應承擔的經濟責任。在目前的審計隊伍中，能夠站在宏觀經濟的高度認識問題的人才很少，從整體結構看，審計人員多為會計、審計專業人員，懂計算機、懂金融、懂綜合經濟和其他高新專業知識的人員不多，再加上外部經濟環境的復雜性、多變性，在界定領導干部宏觀或中觀經濟責任的責任上，尚有一定的難度。有的經濟責任屬于集體行為，具體到由某個領導承擔，就很難劃分。這是因為審計查出的許多違規行為都是所謂“集體討論研究決定”的，難以分清是直接個人責任不是集體責任，也就無法確認承擔者。

在這個問題上，許多審計工作者認為，經濟責任的界定是在審計的基礎上，通過對審計結果的進一步分析，從而確認責任者應負的經濟責任。確認責任時，要注意“可控性”、“不可控性”和會計信息的局限性對經濟責任確認的影響。所謂“可控性”是指特定的責任主體有能力且必須獨立承擔的責任；所謂“不可控性”，是指特定的責任主體無能力且無須獨立承擔的責任。具體講，要注意區分集體責任和個人責任、主觀責任和客觀責任、現任責任和前任責任、領導責任和直接責任。在界定審計責任時，可以“順藤摸瓜”向責任關聯方延伸，同時確定關聯方在重大或主要問題上的責任，這樣會使被審計人的責任更加客觀公正。如在界定和確認國有企業領導人的經濟責任時，注意區別董事長作為法人代表和總經理作為法人代表的責任；區別法人違紀和法人代表本人違紀的責任；區別主觀原因和客觀原因；區別董事長和總經理的直接責任和間接責任，不能不分情況都羅列在企業法人代表一個人身上。

適應審計工作不斷發展的新形勢，在堅持依法審計的前提下，創新審計工作的理念、手段和方法。在審計方式上，由傳統審計向效益審計轉變，提高了財政資金管理水平和使用效益。在審計方法上，把離任審計與任中審計相結合、經濟責任審計與專項資金審計相結合、審計監督與幫促整改相結合，強化了對審計對象的監督管理。在審計內容上，堅持以科學發展觀和正確政績觀為指導，以領導干部執政能力、廉潔從政、促進發展的事實為依據，重點關注專項資金、基礎設施建設、惠農政策落實、公共服務項目等方面的資金運行情況，體現了審計監督的針對性和實效性。

（三）要依法履行審計職責，切實處理好幾個關系

在經濟責任審計實施過程中，要圍繞審計的內容和重點，依法審計，認真履行審計的披露、監督、鑒證、服務職能。同時還要注重處理好以下幾個關系：

1.審計和被審計的關系。審計部門在對國有企業領導干部經濟責任進行審計時，應主動講明審計是為了監督和維護國有資產所有者的權益，審計部門有依法實施審計的權力；國有企業是國有資產的經營者和管理者，有依法接受監督的義務。同時應指明審計人員會嚴格執行審計紀律“八不準”，企業領導和職工也有權監督審計部門的工作。還要指出實施審計和經營管理都是對國有資產所有者負責，雙方最終的目的是一致的，以此取得被審計單位的理解和配合，順利開展審計工作。

2.自身審計力量與其他監督力量的關系。對國有企業領導干部經濟責任審計往往涉及的年限長，延伸審計任務重，審計部門自身的力量明顯不足，這就要求處理好與其他監督力量的關系，工作中注重發揮企業監事會、內部審計、社會審計等部門的作用，利用其監督成果。

3.財務收支審計與任期經濟責任審計的關系。在審計實施中，要將財務收支審計與經濟責任審計緊密結合，并將財務收支審計的結果人格化。不僅要查出會計信息不實和單位或個人違紀、違規問題，還要關注企業的重大決策、資產質量，搜集有關問題發生的背景、決策程序等審計證據，以落實和界定相關的經濟責任。

4.把提高審計質量、減少和化解審計風險作為工作的重要目標。抓好三個環節，切實提高審計質量。一是審前研討會。在實施審計前召開審前研討會，確定參審人員，嚴格工作紀律、廉政紀律和保密紀律，明確審計目的任務、方法步驟和審計重點，確保審計人員客觀公正地搞好審計。二是審中碰頭會。分管領導定期不定期地檢查審計工作進展情況，廣泛聽取各方面的意見和反映，及時召開審中碰頭會解決各種問題，確保審計的公正性。三是審后總結會。建立審計工作三級復核制度，嚴格把好違紀違規問題的定性處理關，所有審計報告均由審委會研究通過，確保審計結果事實清楚、定性準確、處理合法。

參考文獻：

[1] 胡夢月：對經濟責任審計中幾個關鍵問題的思考。中國審計，2003（8);[2] 陳波：2005，“經濟責任審計的若干基本理論問題”，《審計研究》第5期;[3] 蔡 春、陳曉媛：2007，“關于經濟責任審計的定位、作用及未來發展之研究”，《審

計研究》第1期;[4] 劉英來：2006，“經濟責任審計研討會綜述”，《審計研究》第6期;[5] 崔孟修：2007，“經濟責任審計對國家審計的豐富和發展”，《審計研究》第6期;

第二篇：經濟責任審計工作流程

經濟責任審計工作流程

為規范經濟責任審計業務的開展，規避和降低審計風險，提高審計工作質量，根據國家有關法律法規和教委有關規定制定本工作流程。

一、審計計劃、立項

（一）每年年底，根據教委紀檢部門提出下一經濟責任審計項目的初步意見，列入下一審計工作計劃。

（二）審計科根據紀檢部門下達的經濟責任審計度計劃進行立項。

二、審計準備階段

（一）成立審計組

根據審計項目的審計工作量和實際工作需要，組成2人以上的審計組，指定審計組長，明確審計人員分工。審計項目實行主審負責制。

（二）進行審前調查

審計組編制審計項目實施方案前，應當進行審前調查，了解被審計領導干部所在部門、單位和被審計領導干部的基本情況。審前調查可以采取召開座談會、實地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進行。

（三）編制審計工作方案

審計工作方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排，由項目主審在審計實施前編制完成，并報審計處負責人審批。批準后，應嚴格執行審計方案內容，無特殊原因不得修改。審計方案包括以下基本內容：

1.審計項目名稱、審計依據、審計目標、審計范圍以及審計內容和重點、具體審計方法和程序；

2.預定審計工作起止日期；

3.審計組組長和審計組成員及分工； 4.編制日期及其他內容。

（四）送達審計通知書

審計科在實施審計5日前，向被審計領導干部所在單位送達審計通知書，并抄送相關部門和被審計領導干部個人。審計通知同時進行網上公示。審計通知送達后，被審計領導干部所在單位及其本人應按照審計部門要求，及時如實提供相關資料，并于審計工作開始后5日內送達審計科。具體包括：

1.被審計領導干部任期目標責任書及任職期間履行經濟管理職責情況書面材料；

2.單位基本情況，包括內部機構設置、人員編制、職稱學歷結構、學校建設、學生構成等；

3.審計期間有關的會計資料、統計資料； 4.單位內部控制制度的建設及執行情況； 5.重要財務收支和經濟決策會議記錄；

6.紀檢、監察、審計、組織等部門對本單位檢查后提出的檢查報告和處理意見； 7.資產清查資料和債權、債務清理的資料； 8.審計部門認為需要的其他資料；

9.承諾書，被審計領導干部所在單位及其本人應對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。

（五）召開進點會

審計進場會一般由經濟責任審計委托部門和審計部門聯合召開，通報審計工作具體安排和要求。經濟責任審計進場會議一般由下列人員參加：

1.經濟責任審計委托部門的有關人員和審計組成員； 2.被審計的領導干部及相關的領導班子成員。如果被審計的領導干部已經離職，被審計單位的現任領導干部應參加進點會；

3.被審計領導干部所在部門、單位內部相關部門負責人和財務人員；

4.審計組或被審計領導干部認為需要參加會議的其他人員；進場會上被審計領導干部要進行述職，述職內容詳見領導干部任職期間履行經濟管理責任情況書面材料的主要內容說明。

三、審計實施階段

（一）財務數據采集及使用管理

1.財務數據的采集工作由審計組專人負責。2.考慮到財務數據的保密性及重要性，審計人員在審計過程中按程序分析、整理審計項目的有關數據，對與審計項目無關的財務數據嚴禁查看。審計人員每天結束工作后，應及時取下加密軟件，將審計資料保管妥當，嚴防財務數據的泄密。

（二）內部控制制度評審

審計部門通過對被審計領導所在單位的內部控制制度的調查了解、符合性測試，評價該單位的經濟活動和財務管理的合法性、合規性、科學性和規范性，并以此確定實質性審計的范圍、審計重點及采取的審計方法。

（三）實質性審計

實質性審計是指審計部門采取查賬等手段，對被審單位的資產、負債、權益及財務收支情況等所開展的審計，以獲取充分的審計證據。領導干部經濟責任審計主要結合財務收支審計進行。

（四）審計調查

審計實施過程中，審計部門可以以書面、座談等形式向有關單位和個人就被審計領導干部經濟責任的有關問題進行審計調查。

（五）審計工作底稿的編制與復核

1.審計底稿的編制

審計工作底稿包括以下記錄：審計程序執行過程和結果的記錄；獲取的各種類型審計證據的記錄；其他與審計事項有關的記錄。審計人員應按照審計工作底稿的格式要求，認真填寫，做到審計事項清晰，審計依據明確，審計結論準確、到位。

2.審計底稿的復核

建立審計工作底稿的分級復核制度。復核人員如發現審計工作底稿存在問題，應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。審計項目負責人應加強對工作底稿的現場復核。復核完畢，復核人員應簽字確認。

四、審計報告階段

第三篇：經濟責任審計工作職責

1.研究和制定經濟責任審計的規章制度。

2.組織開展經濟責任審計工作。

3.對各省公司經濟責任審計工作進行監督和指導。

4.開展經濟責任審計技術和方法的跟蹤和研究。

5.其他相關事務。

第四篇：經濟責任審計工作 經驗材料

精

經濟責任審計工作經驗材料

完善運行機制 注重成果利用全面加強我區經濟責任審計工作近年來，我區認真貫徹落實中辦、國辦經濟責任審計《暫行規定》和黨的十六大加強對權力的制約和監督精神，從建立健全有效的經濟責任審計運行機制入手，大膽實踐，勇于探索，扎實有效地開展領導干部經濟責任審計工作，同時不斷加大審計成果的開發利用，取得了顯著的效果。2002年以來，我區累計對？名領導干部進行了經濟責任審計，其中黨政領導干部？名，企業領導干部？名。通過審計查出違規資金？萬元，管理不規范資金？萬元，其中主管責任？萬元，直接責任？萬元，收繳違紀資金及罰款？萬元，向紀檢監督部門移交案件線索？個，對？名干部進行了誡勉談話。在嚴肅財經紀律，加強干部隊伍監督和管理，促進黨風廉政建設等方面發揮了積極作用，收到了較好的效果，被評為全省經濟責任審計工作先進區，受到了省委、省政府的表彰。我們的主要作法是：

一、強化組織領導，建立健全有效的經濟責任審計工作運行機制 針對經濟責任審計層次高、政策性強、涉及面廣、任務量大的特點，我區從加強組織領導，健全機構制度入手，建立了一整套有效的經濟責任審計工作運行機制，為我區經濟責任審計工作有序、高效的運轉提供了有力的保障。一是建立經濟責任審計工作領導機構。經區委批準，成立了由主管干部工作的區委副書記為組長，區委常委、組織部部長為副組長，區紀委、組織部、監察局、人事局、審計局主要負責

精

精

人為成員的全區經濟責任審計工作領導小組，領導全區的經濟責任審計工作，研究決定全區經濟責任審計工作的重大事項。二是成立經濟責任審計工作組織協調機構。建立了由區紀委、組織部、監察局、人事局、審計局五部門組成的全區經濟責任審計工作聯席會議制度，研究經濟責任審計工作的具體辦法、操作規程，監督經濟責任審計成果運用，定期通報經濟責任審計工作情況，協調工作，研究和解決經濟責任審計工作中出現的有關情況和問題。三是針對我區實際，制定出臺了一系列經濟責任審計工作規定。我區對科級領導干部和國企領導人員經濟責任審計工作十分重視，在2002年合并建區之初，我們在原XX縣和XX區經濟責任審計工作規定的基礎上，結合合并建區后的實際，制定下發了《》，對經濟責任審計工作的范圍、內容、方法等進行了專門的規定，之后又由審計機關牽頭，紀委、組織部、監察局、人事局五大聯席部門共同制定了《XX區經濟責任審計工作操作指南》、《XX區經濟責任審計指標評價體系》等文件，這些文件和規定 的實施，從制度上為經濟責任審計工作的順利開展鋪平了道路。四是強化審計機關經濟責任審計工作職能。專門批準審計機關成立經濟責任審計科，具體負責經濟責任審計工作的組織實施。在具體工作運行程序上，于每年年初召開五部門聯席會議，總結上一經濟責任審計工作情況，分析研究干部隊伍在經濟管理方面存在的突出問題，有針對性地提出新一經濟責任審計工作計劃。之后五部門協調聯動，組織、人事部門向審計機關發出具體的委托審計通知，并提供有關干部的任職期限、審計范圍和審計主要內容等資料，紀檢監察部門

精

精

提供所掌握的該干部經濟方面存在的有關問題線索，審計機關按審計程序開展經濟責任審計。上述一整套經濟責任審計工作運行機制的建立，為我區全面開展經濟責任審計工作奠定了堅實的基礎。

二、精心組織，科學把握，努力提高經濟責任審計工作質量 經濟責任審計是一項特殊的審計工作，與其他審計工作不同，審計對象是具有一定人、財、物權的領導干部，具有特殊性和復雜性。不僅審計內容廣泛、審計時間間隔跨度長，而且要對領導干部的決策行為、經濟責任進行界定和評價，事關被審計人的命運前途，審計責任非常大。因此，我們根據經濟責任審計工作的特點，突出針對性，加以科學的把握，努力提高經濟責任審計工作質量。

（一）堅持三個突出，科學地把握經濟責任審計特點。一是針對審計對象的變化，突出了對責任的審計，對人的評價；二是針對審計內容的轉變，在審計領導干部任期財政財務收支、財經法紀和經濟效益的基礎上，突出了對經濟管理行為、重大項目決策和有關經濟指標完成情況、資產的變化情況的檢查；三是針對審計程序的特殊性，突出了人性化特點，審計部門從下發審計通知到審計報告征求意見，都堅持與被審計本人見面，對單位和個人實行雙重送達，雙重征求意見，認真傾聽被審計人的意見，確保經濟責任審計工作科學合理。

（二）堅持三個結合，創新審計工作。由于經濟責任審計時間緊、任務重、時間跨度大，為提高審計效率，在工作中堅持三個結合：一是經濟責任審計與其他各專業審計相結合。一方面審計機關在安排審計工作計劃時，充分考慮其他專業審計與經濟責任審計相銜接的精

精

問題，適當擴大審計覆蓋面；另一方面要求審計人員在各項審計中，注意收集與經濟責任審計相關的審計資料，建立審計檔案資料庫，以減輕經濟責任審計壓力。二是離任審計與任中審計相結合，五部門在安排經濟責任審計工作計劃時，選擇一些任職時間較長的領 導干部，安排一定數量的任中審計，以便在領導干部離任時，縮短審計時間，提高審計效率，同時也能及時掌握領導干部履職情況，發現問題及時處理。三是國家審計、內部審計和社會審計相結合。一方面審計機關在審計過程中，對內部審計、社會審計成果在抽查確認的基礎上，加以有效地利用；另一方面在經濟責任審計任務量相對集中的時候，組織抽調內部審計和社會審計人員，與審計機關的審計人員交叉組成審計小組開展經濟責任審計，在確保審計質量的前提下，有效解決審計力量不足問題。

（三）堅持具體問題具體分析，根據不同的審計對象制定不同的審計側重點。在具體經濟責任審計中，審計部門根據不同的審計對象，從審計內容、審計方法、評價標準等方面確定不同的側重點：一是對鄉鎮街道等有財政、經濟指標單位的領導干部，側重審計財政、經濟指標的完成情況、資產的管理情況、凈資產的增減變化情況，以財政收支審計為主，資產負債審計為輔；二是對純行政事業單位的領導干部，著重審計財務收支情況、資產管理情況和收支兩條線執行情況，以財務收支審計為主；三是對有下屬單位的主管部門的領導干部，視管轄范圍、權限和所承擔的責任，統籌考慮，進行綜合審計，必要時我們還要抽查其部分下屬單位；四是對企業領導人的審計，主要審計

精

精

其經營成果和資產負債情況，以資產負債審計為主。通過制定不同的審計方案，增強經濟責任審計的針對性，使審計結果和對領導干部履行經濟責任情況的評價更加符合客觀實際，更具體、更形象。

（四）堅持實事求是審計，做到客觀公正評價。領導干部任期經濟責任審計最重要的一點，就是在實事求是審計的基礎上對領導干部本人履行經濟責任情況和應承擔的經濟責任進行客觀公正地評價。為此我們明確了經濟責任審計評價的四項原則。一是客觀性原則，即以審計事實為依據，不帶主觀成份，以寫實手法做出評價；二是準確性原則，即審計評價用語準確，不用修飾語言，不評價審計范圍以外的事項；三是全面性原則，即全面分析審計結果和事實，不用單個事實或指標評價被審計人履行經濟責任的整體情況；四是對比性原則，即根據凈資產接任前后對比變化進行評價。以此來把握好審計評價越位和缺位的尺度，為組織人事部門正確使用干部提供可靠資料。

（五）深化審計內容，增強審計報告的實用性。經濟責任的履行情況是領導干部履行職責的一個重要方面，是干部考核內容的一個有機組成部分，為增強審計報告的實用性，審計部門在具體審計中，一是注重對經濟

指標完成情況的檢查和考核，特別是對鄉鎮財政和有經濟指標的單位，通過縱向與接任前和歷史最好水平進行分wenmi.net析比較，橫向與同行或相似單位進行分析比較，客觀地反映該領導干部任職期間的工作業績；二是注重清理資產家底，特別是凈資產與接任時變化比較，以此來衡量該領導干部任職期間國有資產保值增值情況，實事求

精

精

是地反映其工作成果；三是審查被審計單位內部控制制度的建立和執行情況，據此檢查領導干部的管理工作是否到位，并一一進行評價。使審計報告通俗易懂，方便使用。

三、注重成果運用，切實發揮經濟責任審計對干部監管和權力監督制約作用

充分運用經濟責任審計結果，是做好審計工作，充分發揮經濟責任審計作用的關鍵。為此，區委、區政府高度重視經濟責任審計成果的轉化和運用，對經濟責任審計的有關情況和查出的問題，深刻研究剖析，及時完善相應措施，堵塞漏洞。

一是發揮經濟責任審計在干部使用上的把關作用。經濟責任審計的主要作用就是加強對領導干部的監督管理，嚴把用人關。區委、區政府十分重視經濟責任審計成果，由組織部門將其列入每位被審計領導干部的考核檔案，作為干部考核、獎懲、任免的重要參考依據，在選拔任用干部時，運用審計結果，對業績突出、遵守財經紀律的干部予以提拔任用，對違反財經紀律的，視情況進行調整交流或降職，以避免用人上的失誤。如在2002年縣區合并之初，審計機關對？名領導干部進行了經濟責任審計，提交了？篇經濟責任審計報告，使區委、區政府對？名科局級干部經濟責任履行情況有了一個比較全面的了解。之后，參考審計報告對？領導干部進行了合理安排，對？領導干部進行了平級交流，對？名領導干部降級使用。

二是發揮經濟責任審計在查辦案件上的先導任用。在經濟責任審計中，審計部門不斷加強審計執法力度，認真對領導干部違反財經法紀

精

精

行為進行分析，時刻注意發現案件線索，并及時移交紀檢監察部門。近年來，紀檢監察部門根據經濟責任審計結果，先后對？名領導干部進行調查，？人受到黨政紀處分，經濟責任審計在反腐倡廉工作中發揮了極大的作用，審計機關也連續多年被評為紀檢監察工作先進單位。如：

三是發揮經濟責任審計在干部教育管理上的警示作用。經濟責任審計還有一個非常重要的預警作用，能及時發現領導干部不規范的經濟行為，將問題消滅在萌芽狀態。為有效地發揮經濟責任審計的預警作用，更好地教育干部，我們還對審計中發現有經濟問題的領導干部實行了談話制度。對一般性的問題，由組

織部領導及時找該同志進行誡勉談話，打個招呼，提個醒；對問題較多，但仍夠不上黨政紀處分的，紀檢監察部門和組織部門一起進行廉政談話，講清危害，敲響警鐘。幾年來，先后對？名干部進行了誡勉談話，對？名干部進行了廉政談話，有力地促進了覺廉政建設。文秘114版權所有

各位領導、同志們，經過幾年的實踐，雖然我區經濟責任審計工作取得了一些成績，但與上級的要求和兄弟縣區的工作相比，還存在著不少差距和不足。我們將繼續學習貫徹十六大和十六屆四中全會精神，用科學的發展觀指導經濟責任審計工作，并借這次會議的東風，認真學習先進經驗，全面加強和改進我區經濟責任審計工作，進一步強化干部監督管理，不斷提高領導干部執政能力和領導水平，為實現區域經濟快速發展做出更大的貢獻。

精

精

精

第五篇：深化鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計工作的調查和思考

深化鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計工作的調查和思考

岱山縣審計局 陸燕華

鄉鎮人民政府是最基層的國家行政機關，由于組織結構設置單一的特性，導致鄉鎮的領導體制較為特殊，鄉鎮黨政領導干部的權力相對過于集中，權力顯性化趨勢日益明顯。因此，加大對鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計力度，引導鄉鎮黨政干部依法用權、依法行政，有效遏制腐敗現象，從而促進鄉鎮經濟健康發展具有十分重要意義。筆者從我縣鄉鎮經濟責任審計實踐工作中，對當前困擾鄉鎮黨政領導干部任期經濟責任審計的突出問題、原因和應對策略進行了一些淺薄的探討與思考。

一、當前鄉鎮領導干部經濟責任審計工作中存在的突出問題

（一）審計項目安排缺乏時效性，成果轉化成效差。

實施領導干部經濟責任審計的時間，有離任前實施和離任后實施兩種。按照有關規定，領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。但是，現在鄉鎮經濟責任審計的項目安排一般是受組織部門委托，往往是領導干部工作變動后著手進行審計。由于離任審計是對鄉鎮前任領導任期經濟責任的審計，屬事后監督審計，因此，對單位違紀行為的處理處罰使現任領導很難接受，問題難以糾正，決定難以執行，造成審計成果難利用（除嚴重違紀外），形成審歸審、用歸用，出現審用“兩張皮”，審計結果 “束之高閣”，失去了審計的實際意義。特別是對前任遺留的問題，現任者往往不愿去處理，對一些老大難問題

更是不愿負責，常常是久拖不決，這也在一定程度上弱化了鄉鎮黨政領導干部任期經濟責任審計工作，一定程度上已經失去了考核、監督的效果。我縣共有6個鄉鎮1個鄉，自1999年開展鄉鎮黨政領導經濟責任審計，目前已經開展此審計工作30余次，其中任期審計13次，占比約40%，離任審計27次，占比約60%。從近三年的鄉鎮經濟責任審計看，共提出審計建議 36余條，整改落實15余條，整改落實率僅約42%。

另外，鄉鎮領導干部經濟責任履行的問效環境還不是十分健全，如決策責任追究制度、責任追究工作機制還相對缺乏，一定程度使審計結果較難有效利用。

（二）部分審計人員與被審計者思想認識不到位。

目前部分人對實施領導干部經濟審計制度認識不夠端正，具體表現在：一是有的被審計領導干部不能正確認識和對待經濟責任審計工作，認為：審計就是挑毛病、罰款，審計人員來實施審計，影響本鄉鎮工作正常開展。有的被審計領導干部知道現場審計有時限，采用拖拉推延方式，不及時提供完整的、全面的審計需要資料。尤其是有的被審計領導已離開了原單位，吩咐不了被審計單位的工作人員，因此配合審計工作力度不足，存在應付心態。而新接任的領導干部存在著“新官不理舊賬”，抱著事不關己的心態對待審計，有的就以不清楚前任作為為由搪塞審計。因此給審計人員核實問題、收集證據、征求意見、處理問題、落實結論等都帶來諸多不便。“新面孔老問題”現象也比較普遍，任任審，任任在。如債權掛帳、集體企業改制股權零

收益等。二是部分審計人員對經濟責任審計重要性認識不夠，認為審計對象都是領導干部，審計結果也影響不了他的調升（除非嚴重違法違紀），過于認真會得罪人，不如做好好人。因此，部分審計人員在審計過程中不愿深入審計，敷衍了事，草草收尾，未能充分發揮審計監督職能。

（三）定責缺乏較為明確的問責界定標準。

鄉鎮經濟責任審計主要有四個責任難以劃分：一是書記與鄉鎮長的責任難以區分。目前，雖然部分鄉鎮開始實施“書記、鄉鎮長”捆綁審計，但是尚未全面推開。如我縣只對一個鄉鎮實施過一次捆綁審。黨委書記、鄉鎮長分別是黨委、政府的“一把手”，但實際黨委書記的權利相當集中，容易出現“黨委書記決策、鄉鎮長擔責”的不公正現象。另外，所有重大經濟決策、活動在決策與執行、管理環節中，并不是完全的相對獨立。如在某一重大經濟事項中，書記和鎮長有可能既是決策者，又是執行者，相應的權與責有分也有合，多數情況下責權劃分不清，責權劃分形式與實際脫離。因此，根據提供審計的黨委班子會議記錄、財務信息等資料中，影響書記、鎮長責任認定的直接有效證明材料取證也相對較難。二是前任與現任的責任難以區分。目前，鄉鎮一級黨政主要領導更替比較頻繁，重大經濟決策執行效果往往需要一定時日才能反映和體現，以致定責評價滯后。另外，尚未建立鄉鎮“一把手”經濟事項及資產的移交相關制度，更未進行全面徹底的清產核資，僅局限于會計數據反映，從而也就對前任與現任的部分事項難以準確定責。如筆者在審計實踐中發現，某鄉鎮往來款結

余數大，但是通過審計分析，大多數是上任甚至前任遺留下來的賬務，如處理部分壞賬債權勢必轉為支出結余。對于收支剛平衡的鄉鎮來說當然不愿意轉支出結余，造成財政收支不平衡，影響鄉鎮考核。但是如果不處理，就會造成壞賬處理不及時，鄉鎮資產不實的問題。因此，很難作出準確定責判斷。三是個人責任和集體責任難以界定。有的重大經濟事項是黨委書記或鎮長決策的，但沒有本人直接簽字或會議記錄等書面依據。這些理論和現實的矛盾給準確界定二人的經濟責任帶來很大困難。被審計單位違反了財經紀律，既有離任者個人行為，又有領導班子集體行為，遇到這種行為，往往會相互推諉扯皮、責任不清，所形成的會議紀要，也不能體現真實的會議情況，審計人員對領導干部應承擔的經濟責任往往不好界定。四是本級與下屬單位責任不能及時劃分。一些地方在對鄉鎮進行責任審計時，只審計他們政府本級的財務狀況，對其下屬單位及賬戶未能全面審計和核查，從而造成經濟責任認定范圍不全，導致有些被審單位出現對下屬單位監管不力，甚至將經濟責任向下屬單位轉嫁，逃避責任追究。筆者審計實踐工作中發現，目前鄉鎮普遍存在下屬企事業單位多的現狀，從近年鄉鎮經濟責任審計來看，少者7、8家，多者10多家，經常是鄉鎮財政所“大賬”清清白白，下屬單位“小賬”渾渾濁濁。如個別鄉鎮本級經費有限，部分固定資產采購均通過下屬企業等資金充實的單位出面購買用于本級使用，或者以項目資金形式撥付下屬單位用于列支本級經費。這樣一來既節省了本級行政經費也能一定程度規避固定資產采購預算管理的相關規定，造成經濟責任及經費下沉問題。時候因人力

和時限原因，我們未實行全面審計容易漏看哪個單位，或對某項專項資金未進行延伸審計，有可能不能客觀正確的反映鄉鎮領導干部的定責問題。

（四）審計人員知識結構不合理,制約了鄉鎮經濟責任審計成效。隨著近幾年鄉鎮經濟的快速發展致使審計內容也錯綜復雜，鄉鎮領導干部經濟責任審計政策性強，是典型的綜合性審計。審計內容不僅涉及被審計領導干部任職期間所負責的財政財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益情況，而且涉及國有資產管理和使用情況、重要投資項目的建設和管理情況，對分管或下屬單位財政財務收支及有關經濟活動管理和監督情況、管理制度的建立和執行情況等。但是縣區的審計人員往往專業知識結構較單一，會計、審計人才多，而其他方面的人才緊缺。主要原因一是一線審計人員少，但是審計任務繁重，難以向省市審計局一樣分工明確進行審計。雖然縣局按照編委要求設置了多個科室，但實際過程中都是根據項目數量打亂科室人員統籌安排。比如我局近幾年一線審計人員維持在8-9人左右，但是一年的審計項目必須在30個以上，還不包括一些省市直接組織由縣局抽調一定數量的審計人員參與的項目，審計人員難以有精力和時間去學習其他專項審計知識。如今年的債務審計本縣局就抽調了6人和土地出讓金審計抽調了5人，但是每年本局30只左右項目的硬性任務還要完成，因此出現縣區審計人員“全而不精”業務水平現狀，因此在進行鄉鎮經濟責任審計這種綜合性審計項目時往往有點力不從心，審計報告出現千篇一律、質量不高的現狀。二是由于縣區審計局由于編

制有限，審計人員業務性強，流動性比較慢，縣區審計系統人員老化現象比較嚴重。同時，年紀大的審計人員計算機基礎能力普遍較差，不能適應目前鄉鎮經濟責任審計要求。如我局現有15名人員，其中40歲以上的就有9個，占比60%，其中一線審計人員6個，占一線審計人員67%。

(五)鄉鎮經濟責任審計評價標準不完善。

當前，關于評價成績存在著“超職權范圍”評價以及“空洞”評價問題。審計內容與審計評價脫節現象比較嚴重，審計評價取證不嚴密。很多鄉鎮經濟責任審計報告基本沒有實質性的評價內容，有些大量引用被審計人述職報告和工作總結中的文字數據內容，幾乎是個人總結的翻版。有些雖然有一些具體的評價內容，但大多過于寬泛和不確定，要么將一些影響不大的小問題和個別現象放大化、普遍化；要么泛泛而談、面面俱到。比如對現任領導接手后的單位額資產增值審計存在著就審計論審計的情況，不問數據成因，機械、簡單看到資產數字增加，就評價為“某某領導在任期內資產大幅度增值”，不能歷史地、客觀地、從合法性角度作出正確的評價。主要原因：一是現行的財經法規標準有些不完善，有些明顯滯后和不合實際，有些相互之間矛盾，存在漏洞較大。又例如大喝大吃是不是廉政建設好壞的重要指標，一個單位的招待費控制到多少才算適度？現行財務制度規定行政事業單位招待費為公務費的一定比例。但是，部分鄉鎮由于接待任務繁重，遠遠超過了這個標準，其變相處理的主要方式是轉嫁到下屬單位報銷或者虛開辦公費用發票報銷等。在審計中，我們發現某鄉鎮

賬面列支招待費用為20余萬元，但是通過延伸審計，發現在各下屬單位列支本級招待費15余萬元，占比43%。二是指標以合法性為主，效益性指標欠缺。隨著鄉鎮經濟的發展和法治環境的變化，以前大量存在的違規違法問題會因為制度的健全、執法的嚴厲相對減少，而鄉鎮使用財政資金逐漸增多，對效益性評價的要求也越來越迫切。筆者在審計實踐中發現，一些鄉鎮領導干部，只注重完成“目標”，不關注財政資金是節約還是損失浪費，不經濟和效率低下的情況大量存在。“合法”卻不合理的資金使用黑洞讓人觸目驚心，有些損失浪費問題造成的直接后果比違法違規還嚴重。筆者在對某鄉鎮進行經濟責任審計時發現，該鄉鎮于某年開展河道整治工程，原計劃河道整治約1000米，預算造價106萬元，實際施工約400米，工程結算價34萬元。經審計調查，原來因立項研究勘察工作不嚴密，在施工過程中涉及相關農戶賠償問題未能妥善處理等因素，導致未按原計劃施工，致使該河道未能按原計劃設想發揮防汛排澇、改善水質的功能。這種看似35萬元的資金使用合規性沒什么問題，但是從資金使用的效益上來講卻造成了一定的損失。

（六）制度規定不硬性，審計成果和運用過程不夠充分和透明。審計法第三十六條規定，“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”。中央五部委經濟責任審計工作聯席會議辦公室印發《關于黨政干部任期經濟責任審計若干問題的指導意見》的通知（經審辦【2003】6號）第九條規定，“經濟責任審計結果可以采取適當的形式在一定范圍內實行公告或進行通報”。上述法規中“可

以”一詞說明審計機關是否向社會公布審計結果取決于審計機關，使得是否公告審計結果成為具有任意性的“自由裁量權”。中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人經濟責任審計規定》要求，“審計機關應當將經濟責任審計結果報告等結論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；抄送聯席會議有關成員單位”，“各級黨委和政府應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改一級責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度”，但干部管理部門如何運用審計結果以及運用情況如何反饋等沒有明確規定。審計結果運用上的程序不完整和不透明，使審計監督的作用發揮受到限制。同時，組織、紀檢、審計部門對審計結果的運用沒有完善的機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應的制度，致使同樣的問題反復出現。

二、推進鄉鎮黨政領導干部任期經濟責任審計工作應采取的對策

（一）創新審計模式，堅持任中審計為主原則，同時深化捆綁經責任審計。

一是要注重審計目標運行和審計項目計劃安排，做到“關口”前移，改變“秋后算賬”審計模式。審計部門要加強與組織、紀檢監督等部門的橫向聯系，聯合組織部門對如何確定被審計對象整體情況進行規劃，建立近遠期鄉鎮審計項目庫，促進項目計劃安排的合理性，提高“任前”和“任中”審計的比例，以實現鄉鎮黨政領導干部遠期監督與近期監督的統一，切實將事后監督變為事前監督，改

變現在鄉鎮離任審計“只開花不結果”的審計結果運用現狀，充分發揮審計“免疫系統”的監督功能。尤其要盯緊對紀檢監督、組織部門收到群眾來信來訪反映鄉鎮領導干部經濟方面的重大問題、提撥任用干部的審計工作，有效地防止了干部“帶病上崗”和“帶病提拔。二是全面開展鄉鎮干部捆綁經責審計，以權力運行軌跡為主線，明確審計對象，拓展了審計覆蓋面。深入貫徹落實《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》和《浙江省領導干部經濟責任審計辦法（試行）》等規定，以《浙江省鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計操作指南》為審計工作指南，根據當前鄉鎮經濟管理和運行方式，在黨委書記審計的重點應以黨委重大經濟事項決策的制訂和執行為主線，以經濟決策權為重點，側重于執行財經法律法規及國家方針政策，重大經濟事項決策和效果，個人遵守廉政規定情況等；鄉鎮長經濟責任審計應以全部政府性資金為主線，圍繞鄉鎮長經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權，以經濟政策執行為重點，從財政財務管理、重點建設項目的科學決策機制、財政性資金支出的監管機制，財政性資金形成的國有資產管理機制等制度的建立、執行情況入手，通過審計綜合反映其經濟工作方面的領導能力、決策能力和管理能力。逐步改變傳統的“財政財務收支審計+定責”向“決策審計”的轉變，提高了鄉鎮黨政領導經濟責任意識，樹立正確的政績觀，規范了經濟行為。

（二）提高審計人員思想政治素質和業務素質，提升審計報告質量，建設善打硬仗審計隊伍。

鄉鎮經濟責任審計是一項政策性強、難度大、涉及面廣的綜合性審計項目，審計人員的素質直接影響經濟責任審計工作的質量，這就要求審計人員根據經濟責任審計的要求，努力提高綜合素質，適應當前鄉鎮經濟責任審計工作的要求。一是建立建立機制，引導審計人員樹立積極向上的人生信仰和審計理念。審計部門通過培訓、定期學習等手段加強審計人員的政治理論水平、政策水平、法制教育和職業道德教育，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。同時，堅持德才兼備，選人用人，完善業績考核機制，健全有利于審計干部成長進步的激勵機制，改變部分審計人員消極怠慢的思想狀態，提高對經濟責任審計工作重要性和必要性的認識,激發使命感和責任感。二是多渠道選拔審計人才，充實審計力量。根據審計工作實際，努力爭取審計機關履行職責所必須的人員編制，嚴把進人關，嚴格進人渠道，通過公開招考或者優先從基層機關所學專業對口、實踐經驗豐富、業務能力突出、發展后勢強勁的骨干人員中選拔，逐步形成審計干部逐級遴選機制，確保審計隊伍有合理的結構和良好的素質。進一步緩解年輕干部、專業干部嚴重短缺與審計隊伍新陳代謝緩慢的矛盾，創造良好的審計環境。同時，暢通交流渠道，加大審計人員交流力度。積極爭取選拔審計機關優秀年輕干部到鄉鎮黨委政府任職或掛職，在加強鍛煉的同時，發揮專業特長，增加基層閱歷，拓寬宏觀視野，取得更大實績。三是采取措施促使審計人員保持高度的審計風險意識和不斷提高業務綜合素質。一方面，審計部門要定期（比如一年二次）召開鄉鎮審計情況匯報會議，不斷總結、提煉審計過程中出現新情況和“老面

孔”，研究探討解決問題方式，提出整改可行建議，并出臺相關制度規范鄉鎮屢查屢行為。另一方面，審計人員要恪守審計權限，做到既不越位，也不缺位。審計報告所反映的情況必須有足夠的數據和事例作支撐，明確經濟責任，使審計報告真實可靠，切實提升審計報告的可參考性。四是不斷加大計算機輔助審計力度，將計算機輔助審計作為解決當前鄉鎮經濟責任審計任務重與力量不足矛盾的一個重要手段，提高審計工作的質量和工作效率。

（三）完善評價體系，積極探索和構建科學的領導干部經濟責任審計評價指標體系。

一是加快相關法規制度的建設，出臺《鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計評價辦法》等相關制度，明確鄉鎮經濟責任審計的指標化的定量和定性評價標準。評價結果是對鄉鎮黨政領導干部考核任用的應該有重要參考意義，具有嚴肅性。由于目前對鄉鎮黨政領導干部任期經濟審計評價體系尚未完全建立，已經嚴重地制約和影響了審計人員對領導干部的評判，也使得審計總體評價和專門評價缺乏應有的規范。為了使審計評價有理有據，制定一套科學、規范、實用性較強的定量與定性結合的考核評價體系迫在眉睫，有利于縣級審計機關將相對集中的工作任務與日常審計工作有機結合，在開展鄉鎮財政決算、專項資金審計（或審計調查）過程中，及時收集、整理相關的評價指標，為經濟責任審計工作提前做好準備。二是審計評價應充分體現同步審計的特色。通過對履職情況審計，實施對決策能力、管理能力、執行能力的評價，通過從微觀問題總結，提煉到宏觀層面評價。同時，界定責任應堅持客觀與謹慎，堅持“以權定責、權責對等”原則，充分考慮書記與鎮長的介入程度和所起的作用，注意時間、權限、層面的關聯程度。當然在評價時我們不能僅用靜態的方法以某的財政財務數據去衡量某位領導任期內的工作得失，而要綜合其歷史背景和客觀環境，以動態的方法評價鄉鎮黨政領導在任期內所做的主要經濟工作。

（四）加強聯合督查，強化問題整改。

一是橫向協調，建立各方溝通協調機制。我們要堅持開門搞審計，不唱獨角戲，保持與組織、監察等部門的良好溝通和順暢的工作聯系機制，爭取多部門良性聯動和互動。如聯席會議制度和定期情況通報制度、問題整改的追蹤問效制度、建立健全領導干部工作交接制度、實行審前公告制和審后公示等制度。二是進一步強化決策層的領導作用，參與層的協調配合作用。要把握關鍵因素，取得縣委、政府領導的重視和支持；全面建立經濟責任審計領導小組聯席會議成員，并在成員部門之間建立一套密切聯系的運行機制，實現真正意義上的經濟責任審計工作部門整體聯動，努力營造良好的審計環境和氛圍。三是暢通民意，建立健全審前信息交流機制，轉變收集、發現審計線索的思路和方式方法，建立經常化、便民化的審計信訪渠道。要通過網絡媒體和各種信息宣傳平臺進一步加大對鄉鎮黨政領導干部任期經濟責任審計工作的宣傳力度，不斷增加廣大人民群眾對鄉鎮黨政領導干部經濟責任審計的了解，強化經濟責任審計的影響力和威懾力。

（五）貫徹落實《規定》內容，建立成果轉化長效機制。

一是堅決堅持“先審后任、憑審任用”，未經審計或者審計發現其存在經濟問題的鄉鎮干部不予任用。二是建立審計結果等級制，即按審計成果將鄉鎮領導干部經濟責任履行情況分為優、良、中、差四個等級，納入鄉鎮領導干部考核、任免、獎懲程序。三是建立審計結果運用情況反饋機制，根據《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》，應當建立健全經濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度。四是建立鄉鎮領導干部廉政檔案，《規定》第三十九要求規定，有關部門和單位應當根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，并以適當方式將審計運用情況反饋審計機關。經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案”。參考文獻：

1、《中國審計 》2011年2月第418期，66-67頁 張志忠 深圳市經濟責任審計存在的問題及對策。

2、《中國審計》 2011年2月第418期，68-70頁 王妙妙 領導干部經濟責任審計機制的完善。