第一篇：關于做好新時期審計工作的思考

關于做好新時期審計工作的思考

近年來，各級黨委、政府非常重視審計工作，各級人大、政協以及社會各界對審計工作也給予了極大的關注和支持，這為審計事業創造了良好的發展環境。與此同時，市場經濟體制的不斷完善、加強黨的執政能力建設、建設法制政府、構建社會主義和諧社會，又對審計工作提出了新的更高的要求。因此，如何適應經濟和社會發展的要求，用改革的精神重新審視和研究新時期的審計工作，用全新的思維方式去指導審計工作實踐，全力建設“進取、務實、為民、廉潔、高效”的審計機關，是擺在審計工作者面前的一個重大課題。

一、做好新時期的審計工作，必須處理好監督與服務的關系，切實找準審計工作的位置

實踐證明，做好新時期的審計工作，最重要的一點，就是要正確認識并處理好監督與服務之間的關系。首先，監督是審計機關的基本職責，審計干部有責任認真履行審計監督職能，發現和查處各種財經違紀行為，這也是做好審計工作最重要的和最基本的前提。同時，服務也是審計監督的應有之義，監督是手段，服務是目的。對新時期的審計工作而言，我認為服務要重于監督。正確處理二者之間的關系，就是要立足于監督，著眼于服務，把服務寓于監督之中，通過監督搞好服務，通過監督實現服務。在實際工作中，我們要克服權力意識，增強服務意識。一方面，要加大審計監督力度，查實、查深、查透各種違紀違規問題，做不到這一點，就是我們的失職、就是不作為。另一方面，不能機械地用事實套法規，不能簡單地以查處違紀違規問題多少、收繳違紀資金多少作為評價工作成績的標準，而是應當在查找問題的同時，更加注重在服務上做文章，在督促被審計單位整改問題、促進財務規范化管理、服務領導宏觀決策上下功夫。要認真分析發生違紀違規問題的深層次原因，研究政府經濟管理中的缺陷和被審計單位內部管理制度等方面存在的突出的和傾向性的問題。有些賬目管理不規范的問題與違紀問題是有性質上的區別的，審計中提出整改意見就可以了，不一定要寫到審計結果中。要善于抓住主要矛盾，制定預警機制，重在建章立制、規范運行和事前防范。前一階段，全市審計機關開展的財務管理規范化活動和為哈大齊工業走廊建設服務工作，就是在這方面進行的有益嘗試。

今后，對一些重點項目，必須把監督關口前移，建立事前介入、事中督察、事后審計的全過程審計監督機制，盡量減少和避免違紀違規問題既成事實再去審計的情況出現。同時，要抓住經濟生活中一些帶有傾向性、普遍性的問題，從體制、機制、政策和法律法規的層面上向各級黨委、政府和有關部門提出加強管理的意見和建議，及時從制度上規范和完善，從根本上杜絕屢查屢犯的現象。通過卓有成效的工作，達到遏制違紀違規問題的發生、教育挽救干部、凈化全市經濟社會發展環境的最終目的。

二、做好新時期的審計工作，必須處理好宏觀與微觀的關系，不斷提升審計工作的服務層次

審計工作是專業性較強的經濟監督活動，審計實施、審計取證、問題認定，以及審計報告的形成等，都是最基礎的工作，都需要在審計規范的指導和約束之下，經過扎實細致的具體工作才能完成。同時，審計監督又是宏觀見之于微觀的活動，要不斷提升審計工作的服務層次，除發現并查處違紀違規問題之外，必須對微觀審計成果進行認真的分析提煉，進而上升為有深刻理性思考、有宏觀指導意義的意見和建議，為領導決策提供參考依據。

處理好宏觀與微觀的關系，一是在思想上要提高認識。審計機關作為政府的職能部門，在整個經濟工作的宏觀大局中，處于微觀地位。因此，要防止權力部門化，利益局部化，切實把審計工作融入到全市工作的大局之中，站在市政府的角度去開展工作，一切服從于全市經濟工作大局，一切體現全市經濟工作的大局。二是在實際工作中要把握好方向。要時刻關注市委、市政府的重點工作，立于足全市經濟和社會的發展去謀劃審計工作，要跳出審計抓審計，決不能就審計抓審計。三是要提高研究問題的能力。在依法審計的基礎上，要從宏觀層面上對審計成果進行綜合分析，準確揭示問題產生的原因，正確分析預測事物發展的趨勢，明確提出解決問題的辦法，從而把零散的、微觀的審計結果轉化成綜合性的、宏觀的審計分析成果，使審計機關成為市委、市政府科學決策的參謀部。四是要拓展審計監督的范圍。要適度擴大審計結果文書的分送范圍，將原來主要在審計機關內部流轉傳閱，逐步向外擴展到各級黨委、人大、政府、政協，以及與審計工作聯系密切的機關和部門，通過擴大知情渠道，來提高審計成果的綜合利用率。

三、做好新時期的審計工作，必須處理好全面與重點的關系，進一步提高審計工作效率

“全面審計，突出重點”，是多年來審計實踐經驗的總結，是審計工作行之有效的重要指導方針，也是如何處理好全面與重點之間的關系，做好審計工作的科學概括。

審計機關的職責是進行經濟監督，凡與財政財務收支有關的經濟活動都在審計監督的范圍之內。因此，審計工作必須保證充分的覆蓋面，審計機關要對管轄范圍內的所有審計對象進行全面監控，消除監督的盲區，換言之，就是要實施全面審同時，經濟社會發展中出現的情況和問題，無論從對社會的影響上，還是從社會各界的關注程度上，都是不盡相同的。相應地，審計工作也要區分輕重緩急和主次先后，要突出重點。從我市實際情況看，目前，審計機關人力不足與任務繁重的矛盾非常突出。隨著石油管理局企業辦社會職能移交地方政府，又將增加138 個單位、大約75億元資金的審計工作量。面對這樣的工作形勢，堅持全面審計，突出重點，就更加具有現實必要性。

因此，在審計工作中，我們要正確處理好全面與重點的關系，把“全面審計，突出重點”的方針貫徹到審計工作的全過程。在審計計劃安排上，要善于從中心和大局出發，在保證審計覆蓋面，實施全面審計的基礎上，要突出抓好對重點領域、重點部門、重點資金，以及社會關注的熱點問題的審計監督。比如，要以確保財政收支的合理、真實為目標，加強財政預算執行情況審計；要以促進稅收增收為目標，加強稅收征管審計；要以提高資金使用效益為目標，加強專項資金和重點項目資金的審計；要以促進廉政建設為目標，加強經濟責任審計；要以維護群眾利益為目標，加強對涉及群眾利益的各種收費和補償的審計，等等。在具體項目實施上，也要堅持突出重點的原則，抓好審前調查、審計實施、審計處理、結果公開、問題整改等各關鍵環節，力求收到事半功倍的審計效果。在審計工作導向上，要引入先進的審計理念，促進審計工作由傳統審計向現代審計轉變。《審計署2003年至2007年審計工作發展綱要》明確提出，效益審計是審計工作的發展方向，是現代審計的主流，這為審計工作的發展構建了基本框架。今后，我們要用市場經濟的觀點研究新時期的審計工作，積極引導各級審計機關在開展常規審計的同時，要把工作重點逐步調整到對重點資金的效益審計上來，調整到審計與審計調查并重上來，努力使審計工作布局更加符合經濟社會發展的要求。

四、做好新時期的審計工作，必須處理好過程與結果的關系，推動審計工作水平的全面提高

正確處理好過程與結果的關系，對做好新時期的審計工作也有著重要意義。在工作中，既要把握過程，又要注重結果，努力實現二者的統一，促進審計工作水平的不斷提高。

審計機關是行政執法機關，審計過程是執法過程，要達到審計的預期目的，就必須加強過程控制，促進審計工作的法制化、制度化和規范化，為取得良好的結果服務。一是要加強政務、業務、事務等各項內部管理強化制度建設，嚴格按規章制度辦事。二是要規范審計工作程序，制發審計通知書、簽字認證審計證據、征求審計報告意見，以及審計聽證的告知等，都必須按法定程序辦事，保證工作健康、有序、高效地運轉。三是要建立健全審計執法監督機制，認真執行審計過錯責任追究、崗位輪換等制度規定，積極營造公正執法環境。四是要強化審計過程質量控制，嚴格依法審計，不斷提高審計質量，有效防范審計風險。

在把握過程的同時，更要注重結果。新時期的審計工作成果不能僅僅體現在審計了多少個單位、查處了多少違紀違規問題、上繳給財政多少違紀資金等方面。更重要的是通過審計，找出存在問題的原因，研究并提出解決問題、規范管理的有效措施和辦法，發揮促進宏觀調控、規范經濟秩序的作用。省委副書記、常務副省長栗戰書同志在近日召開的省直部門負責人會議上，明確要求審計機關要研究治本措施，建立長效機制，從源頭上預防財經違法違紀行為。所以，審計機關要追求工作中的最佳成果，就是要使審計工作的政績更多地體現在通過審計揭露問題，向黨委、政府提出切實可行的審計意見和建議，為領導決策當好參謀上；體現在通過有效的審計監督，查處大案要案，最大限度地減少經濟活動中的違紀違規行為的發生率上；體現在防止國有資產流失，確保與人民群眾利益密切相關的各類資金的安全運行上；體現在通過審幫促相結合，從根本上堵塞管理漏洞，提高被審計單位財務管理規范化水平上。依此目標努力，審計工作就會提升到一個新的層次和水平。

五、做好新時期的審計工作，必須處理好繼承與發展的關系，為審計事業注入不竭的發展動力

李金華審計長在今年全國審計工作座談會上指出：“審計監督工作有自身的規律，但是我們的工作不能停留在原地，而是要有所創新，有所前進”。因此，做好新時期的審計工作，必須以科學發展觀為指導，正確處理好繼承和發展的關系，使審計事業始終保持旺盛的生命力。工作中，既要堅持以往的好經驗、好做法，更要善于從經濟社會發展的需要和自身的實際情況出發，及時調整和更新審計理念，打破不適應形勢發展的思維方式和習慣作法，勇于創新，大膽改革，推動審計工作不斷提檔升級。

應當看到，全市審計機關在以往的工作中積累了相當多的好經驗、好做法，形成了愛崗敬業、甘于奉獻、嚴謹細致、一絲不茍的工作作風。這些都是審計工作寶貴的財富，在以后的工作中必須繼續堅持和發揚。與此同時，我們要充分認識改革創新對于審計機關的特殊重要性，對工作中不適應形勢發展要求的要逐步加以改革。目前，隨著社會各界對審計工作的關注，各級黨委、政府交辦的任務不斷增多，全市審計機關工作負荷越來越大。同時，在審計機關內部，存在著工作程序繁瑣、業務文書規范過細、實質意義不大的工作過多等問題。針對這種情況，一是要研究和推廣上級臨時交辦急辦審計項目的簡易工作程序；二是對審計項目實施各環節進行重新研究，抓住主要環節，減少在非重點事項上花費的時間和精力，以縮短審計周期；三是在遵守有關法律法規，有效控制審計風險的前提下，對業務文書、檔案管理等審后處理工作進行合理的簡化處理；四是加大“金審工程”的實施力度，積極采用計算機輔助審計、審計信息資料庫管理等先進的審計技術與方法，不斷提高審計工作效率。這樣，我們就可以用同等的力量和資源，產出更多可以滿足現實需求的成果，達到整合審計資源、降低工作成本、提高工作效率的目的。

六、做好新時期的審計工作，必須處理好律人和律己的關系，為依法審計提供堅強保障

審計機關的主要職責是檢查被審計對象執行財經法規情況，工作性質是律人的。審計工作還有一個特點，就是審計職權中很大一部分是在下面，在一線審計干部手里。假如說，某一個審計項目沒有查深查透，沒有發揮出審計工作應有的監督與服務作用，其原因不是審計干部業務能力差、工作水平低，就是審計干部中有人在職業道德、在工作作風和工作紀律方面出了問題。因此說，“打鐵先要自身硬”，做好新時期的審計工作，還必須正確處理律人與律己的關系，進一步加強審計隊伍自身建設。一是要加強思想建設。要用改革的精神研究審計工作，深刻認識新時期審計機關的職能作用，不斷增強審計干部的政治意識、大局意識、服務意識和責任意識，全面提高審計干部的政治覺悟、政策理論水平和職業道德素養，為依法審計打好思想基礎。二是要加強學習培訓。通過舉辦各類業務培訓班、組織外出考察、開展交叉審計、以審代訓等形式，促進審計干部熟練掌握專業知識和技能，提高審計執法水平。三是要強化內部監督，從嚴治理審計隊伍。要進一步完善審計機關內部監督制約機制，盡快成立法制督察機構，并充分發揮紀檢組和審理復核員的作用，加強對審計干部審計執法情況和遵守審計工作紀律情況的監督檢查，發現問題要嚴肅處理，確保廉潔從審，堅決維護審計機關公正嚴明、依法辦事的社會形象。四是要大力推進“陽光審計”工程，主動接受社會監督。在談到審計工作的發展趨勢時，李金華審計長指出：“今后審計工作的唯一出路，在于增加透明度，在于把審計監督與社會監督、輿論監督緊密結合起來”。所以，我們要進一步推進以實施“五公開，一監督”工作制度、公開審計人員“八不準”工作紀律為主要內容的“陽光審計”工程，加大審計工作宣傳力度，虛心接受社會各界對審計機關及其工作人員的監督。努力使審計工作經得起各方面的監督和檢驗，進而使審計機關自身的監督進一步強化。

第二篇：如何增強做好審計工作使命感思考

如何增強做好審計工作使命感幾點思考

李克強任國務院總理后考察調研的第一個國務院直屬部門就是國家審計署。在審計署調研、在全國審計工作會議、在國務院第二次廉政會議等多個場合，李克強總理反復強調：“審計監督的法律地位是憲法確立的。要進一步強化審計工作，用‘火眼金睛

’看好國家錢財，確保公共資金節約、合理、有效使用，推進宏觀調控政策落實和制度完善，為持續發展經濟、不斷改善民生、促進社會公正提供有力保障”。“審計監督是國家監督體系的重要組成部分，肩負著維護財政經濟秩序、提高公共資金使用效益、促進廉政建設、為經濟社會健康發展提供保障的重大職責。要實現審計全覆蓋，凡使用財政資金的單位和項目，都要接受審計監督。要努力打造高素質的審計隊伍，切實當好國家利益的捍衛者、公共資金的守護者、權力運行的‘緊箍咒’和反腐敗的利劍”。“嚴格公共資金管理和監督。對所有公共資金、國有資產、國有資源實行審計監督全覆蓋。審計監督要敢于碰硬，對違法違紀案件要堅決查深、查透、查實”。

國家審計署劉家義審計長要求全國審計機關：努力實現審計監督“全覆蓋”，依法使所有公共資金、國有資產、國有資源都置于審計監督之下，不留盲區和死角，不斷增強審計的威懾力和實效性。切實增強做好審計工作的使命感、責任感和緊迫感，緊扣推進依法治國、完善國家治理這個核心，看好錢、盯住權、促反腐、推改革、保發展。

審計最核心的職能是全方位經濟監督。有效的審計可以改變權力部門化、部門利益化、利益個人化、利益集團化等扭曲現象。長期以來，審計機關一直堅持做到了“財政資金運行到哪里，審計監督就跟進到哪里”。目前，我國經濟正處于增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期三重疊加階段，發展面臨不少矛盾和困難。作為最基層審計機關的隨縣審計局，我們將把思想和行動統一到上級領導講話精神和要求上來。主動研究，積極面對，堅定信心，奮力而為，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心和重心，瞄準改革、發展、穩定、反腐目標，努力實現審計監督全覆蓋。

一是進一步加大財政收支審計力度，提高財政資金使用績效。加強對財政預算資金使用績效分析和專項資金使用跟蹤問效，促進預算有效執行。用改革的辦法推動用好有限的增量資金，清理盤活閑置的存量資金。切實防范財政性債務和縣級擔保性金融風險；審計并規范政府采購行為；緊緊盯住農業、林業、水利、交通、民政、計生、衛生、教育、科技、保障性安居工程等重點財政資金和項目，搞好節能減排和資源環保以及水、礦產、土地等資源利用情況的審計；加強對各地、各單位“三公”經費和會議費、培訓費、辦場所建設及配套等經費支出的合規合法性的專項審計和監督檢查。

二是進一步加大政府投資審計力度，提高政府投資效益。工程建設領域一直是腐敗現象易發多發的領域之一。在政府投資審計中，審計對象、業務、環境都很復雜，審計工作量和難度都很大。要重點關注招投標、土地征用、拆遷補償等環節，積極做好政府投資項目從立項開始介入，到竣工驗收交付使用的全過程跟蹤審計工作。審計提前介入，將會及時發現問題，及時解決問題，確保政府投資的安全性、效益性。通過對項目決策審計、概算控制審計、建設管理審計、資金使用審計，查處和糾正虛假招投標、低中高結、高估冒算、偷工減料等問題，防止資金跑冒滴漏和損失浪費,節約建設資金，維護資金安全。

三是進一步加大經濟責任審計力度，強化對權力運行的監督和制約。加快對權力集中部門和資金、資源密集領域領導干部任中審計的頻率；強化領導干部任期內舉債情況審計，揭露查處違反中央“八項規定”，奢侈浪費，請客送禮等違紀違規問題。把債務管理、民生改善、生態效益、節能減排等指標作為審計的重要內容和評價的重要方面，將自然資源管理納入經濟責任審計評價體系，促進領導干部樹立正確的權力觀和政績觀。充分發揮經濟責任審計聯席會議成員單位的作用，創新審計思路，改進技術手段和方式方法，揭示深層次問題，發揮審計推動完善國家治理的作用。在做到審計覆蓋面“廣”的同時，力爭反映情況“準”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”。

四是進一步加大追責問責力度，推動審計整改落實工作。推進邊審邊改，引導被審計單位進行自查自糾、自我整改，提升審計整改時效；推進督查整改，請政府督查室下督辦令，明確被審計單位整改落實的第一責任人，對審計整改情況進行跟蹤督查；推進追責問責，對被審計單位嚴重違紀違規問題，通過與紀檢監察、組織人事、財政、國資管理等部門組成聯合檢查組，共同查處違法違紀案件，實現優勢互補，互相移送問責，加大責任追究和處理處罰力度。對于財經違紀違規性質惡劣、碰到高壓線的，不管數額大小，發現一起嚴肅

處理一起，讓“高壓線”始終處于帶電狀態。

五是進一步加大促進廉政建設力度，勇做反對腐敗的尖兵和利劍。緊盯財政資金管理和使用、公共工程建設、銀行存款和貸款發放、土地和礦產資源出讓轉讓、國有資產處置等重點環節，嚴肅揭露和查處濫用職權、貪污受賄、騙取侵占、投機取巧、毀損資源、破壞環境、損害群眾利益等問題；練就“火眼金睛”，及時發現和揭示發展中的風險隱患和重大違法案件線索，防止苗頭性問題轉化為趨勢性問題；在促進中央政策措施貫徹落實，提高財政資金績效方面狠下功夫；切實加大對民生資金等公共資金的審計監督，對挪用、侵吞、貪污等行為，堅決一追到底，絕不姑息遷就。該處罰的處罰，該移交的移交；做到經濟處罰、紀律處分、司法追究整體聯動。

六是進一步加大履職履責力度，打造能征善戰的審計鐵軍。我們將不負黨和國家的重托，切實轉變工作作風，忠于職守，依法履職，筑牢拒腐防變的思想道德防線，始終遵循勤政廉政、清廉從審這條“生命線”，堅持用嚴于別人的眼光來審視自身，用高于別人的標準來檢查自己。嚴格執行審計現場管理辦法，提高審計現場工作效率和質量；從體制建設著手，建立健全廉政風險防控機制，規范審計干部行為；大力弘揚審計人員“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”核心價值觀，提振精氣神，真正把“實、高、新、嚴、細”要求落實到各項工作中。樹立審計人員良好形象，努力鍛造一支經得起誘惑、守得住清貧、耐得住寂寞、打得了硬仗的審計“鐵軍”。

第三篇：做好預算執行審計工作的思考

預算執行審計是法律賦予審計機關的一項重要職能，是國家審計永恒的主題。其監督制衡作用日趨明顯，成效和影響不斷擴大，對于規范財政管理行為，健全財政管理制度，完善財政管理體制起到了積極的作用。為做好部門預算執行審計，可以從以下幾方面入手：

一、開展審前調查，針對部門特點掌握被審計單位情況

為了摸清被審計單位的基本情況，一方面可以發放調查表，要求被審計單位按照調查事項如實填報情況，并提供有關文件及相關法律法規。另一方面還可以采用走訪和召開座談會的形式，進行審前調查。通過上述措施，可以對被審計單位的情況有初步的了解，為下一步開展審計工作奠定良好的基礎。

由于各個單位的具體情況不同，特點不同，摸清家底的方法也不相同。在審計中，針對資金量大，來源渠道多，內部職能部門較多的單位，選擇掌管項目多、資金使用量大的重點部門進行調查，核實其對項目的立項、資金管理的內控制度是否健全，在實際工作中是否嚴格執行；對下屬單位較多，創收能力較強的單位，主要對其下級單位的收入來源及規模進行延伸審計調查，核實其是否如實繳納國家稅收，收入是否統一納入單位預算管理，是否存在私設“小金庫”的違法行為；對于人員較少，多數經濟活動依托相關單位開展，財務上將資金撥付到外部相關項目承擔單位的部門，到相關單位進行調查和核實。

二、采用有效的審計方法，搞清部門預算執行情況

在摸清基本情況的同時，還必須采用有效的審計方法，才能搞清部門預算的執行情況。

1、從被審計單位的內控制度入手，了解被審計單位各項內控制度是否健全，內部控制制度是否真正得到了貫徹執行。如會計、出納是否分開，財權與事權是否分離，款項的撥付是否有嚴格的審批制度，經費的收支是否全部納入了單位的預算管理等等。通過對內控制度的調查，從而確定被審計單位容易出現問題和舞弊的環節。這樣做有利于突出審計重點，減少盲目性。

2、抓住被審計單位本級預算資金的分配和使用這一主線，沿著資金運動軌跡，一查到底，直到搞清楚資金的最終去向為止。目前在實行財政資金國庫集中收付后，財政資金不再通過部門和單位的多重賬戶中轉，減少了支撥的環節。按照資金流向進行延伸，弄清資金的真實用途和使用效益情況，將資金的最后使用者與部門及直屬單位的審計結合起來。特別是要重視對時間較長的往來款項和異常業務往來的資金流向的審查，從中可以發現大案要案線索。

3、在審計環節上，要緊緊抓住預算執行的“過程”進行審計監督。審計人員應從立項審批、預算、資金收付、項目評價等各個環節著手，對照批復的預算，做到逐項、逐個環節的審查，看是否嚴格執行預算，是否不按預算和偏離預算的情況發生，進而跟蹤預算執行的結果。要特別關注預算執行的結轉、結余，因為這是預算執行質量的重要體現。針對結余資金過多的現象，還應從體制和制度上分析查找原因，促進其加強部門預算管理，提高財政資金使用效益。

三、注重分析研究，體現審計監督的建設性作用

過去我們實施預算執行審計，往往是就事論事，缺乏系統性和針對性，因而審計揭示的問題年年都是“老面孔”，所提建議也是微觀的、一般性的，這已遠遠不能適應公共財政體系的要求。因此，要充分發揮審計監督的建設性作用，注重從政策措施以及體制、機制、制度層面發現問題，分析其深層次原因并提出審計意見和建議，促進深化改革，加強預算管理。首先，加強對被審計單位落實審計決定和采納審計意見情況的監督檢查。加大對被審計單位落實審計決定、采納審計意見情況的督促檢查，保證被審計單位積極落實審計決定和意見。其次，以規范預算管理為目標，加強被審計單位的制度建設和落實。通過審計，不但指出被審計單位內控中的薄弱環節，而且提出改進的建議和措施，促進被審計單位加強內控制度建設，改善經營管理和財務管理，最終提高經濟效益。

第四篇：如何增強做好審計工作使命感思考

如何增強做好審計工作使命感幾點思考

李克強任國務院總理后考察調研的第一個國務院直屬部門就是國家審計署。在審計署調研、在全國審計工作會議、在國務院第二次廉政會議等多個場合，李克強總理反復強調：“審計監督的法律地位是憲法確立的。要進一步強化審計工作，用‘火眼金睛’看好國家錢財，確保公共資金節約、合理、有效使用，推進宏觀調控政策落實和制度完善，為持續發展經濟、不斷改善民生、促進社會公正提供有力保障”。“審計監督是國家監督體系的重要組成部分，肩負著維護財政經濟秩序、提高公共資金使用效益、促進廉政建設、為經濟社會健康發展提供保障的重大職責。要實現審計全覆蓋，凡使用財政資金的單位和項目，都要接受審計監督。要努力打造高素質的審計隊伍，切實當好國家利益的捍衛者、公共資金的守護者、權力運行的‘緊箍咒’和反腐敗的利劍”。“嚴格公共資金管理和監督。對所有公共資金、國有資產、國有資源實行審計監督全覆蓋。審計監督要敢于碰硬，對違法違紀案件要堅決查深、查透、查實”。國家審計署劉家義審計長要求全國審計機關：努力實現審計監督“全覆蓋”，依法使所有公共資金、國有資產、國有資源都置于審計監督之下，不留盲區和死角，不斷增強審計的威懾力和實效性。切實增強做好審計工作的使命感、責任感和緊迫感，緊扣推進依法治國、完善國家治理這個核心，看好錢、盯住權、促反腐、推改革、保發展。審計最核心的職能是全方位經濟監督。有效的審計可以改變權力部門化、部門利益化、利益個人化、利益集團化等扭曲現象。長期以來，審計機關一直堅持做到了“財政資金運行到哪里，審計監督就跟進到哪里”。目前，我國經濟正處于增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期三重疊加階段，發展面臨不少矛盾和困難。作為最基層審計機關的隨縣審計局，我們將把思想和行動統一到上級領導講話精神和要求上來。主動研究，積極面對，堅定信心，奮力而為，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心和重心，瞄準改革、發展、穩定、反腐目標，努力實現審計監督全覆蓋。一是進一步加大財政收支審計力度，提高財政資金使用績效。加強對財政預算資金使用績效分析和專項資金使用跟蹤問效，促進預算有效執行。用改革的辦法推動用好有限的增量資金，清理盤活閑置的存量資金。切實防范財政性債務和縣級擔保性金融風險；審計并規范政府采購行為；緊緊盯住農業、林業、水利、交通、民政、計生、衛生、教育、科技、保障性安居工程等重點財政資金和項目，搞好節能減排和資源環保以及水、礦產、土地等資源利用情況的審計；加強對各地、各單位“三公”經費和會議費、培訓費、辦場所建設及配套等經費支出的合規合法性的專項審計和監督檢查。二是進一步加大政府投資審計力度，提高政府投資效益。工程建設領域一直是腐敗現象易發多發的領域之一。在政府投資審計中，審計對象、業務、環境都很復雜，審計工作量和難度都很大。要重點關注招投標、土地征用、拆遷補償等環節，積極做好政府投資項目從立項開始介入，到竣工驗收交付使用的全過程跟蹤審計工作。審計提前介入，將會及時發現問題，及時解決問題，確保政府投資的安全性、效益性。通過對項目決策審計、概算控制審計、建設管理審計、資金使用審計，查處和糾正虛假招投標、低中高結、高估冒算、偷工減料等問題，防止資金跑冒滴漏和損失浪費,節約建設資金，維護資金安全。三是進一步加大經濟責任審計力度，強化對權力運行的監督和制約。加快對權力集中部門和資金、資源密集領域領導干部任中審計的頻率；強化領導干部任期內舉債情況審計，揭露查處違反中央“八項規定”，奢侈浪費，請客送禮等違紀違規問題。把債務管理、民生改善、生態效益、節能減排等指標作為審計的重要內容和評價的重要方面，將自然資源管理納入經濟責任審計評價體系，促進領導干部樹立正確的權力觀和政績觀。充分發揮經濟責任審計聯席會議成員單位的作用，創新審計思路，改進技術手段和方式方法，揭示深層次問題，發揮審計推動完善國家治理的作用。在做到審計覆蓋面“廣”的同時，力爭反映情況“準”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”。四是進一步加大追責問責力度，推動審計整改落實工作。推進邊審邊改，引導被審計單位進行自查自糾、自我整改，提升審計整改時效；推進督查整改，請政府督查室下督辦令，明確被審計單位整改落實的第一責任人，對審計整改情況進行跟蹤督查；推進追責問責，對被審計單位嚴重違紀違規問題，通過與紀檢監察、組織人事、財政、國資管理等部門組成聯合檢查組，共同查處違法違紀案件，實現優勢互補，互相移送問責，加大責任追究和處理處罰力度。

第五篇：做好企業后續審計工作的思考

做好企業后續審計工作的思考

石

冬

姚永林

摘要：在集團公司內部審計管理實踐工作中，審計結果的運用存在3個階段，2009年以前比較重視前三大流程，而不太重視或忽略了后面的兩大流程，基本上是重審計輕整改；2009年—2011年由于各項內部審計制度的完善開始逐步重視后續審計工作，實現了邊審計邊整改；進入2012年后，集團公司推行精細化管理，推進全面風險管控，努力實現防范在前工作的落實，這就對我們的內審工作提出了更高的要求，如何做好后續審計工作、提高審計質量，正是實行精細化管理、風險防范、管控落實的需要，本文就如何做好后續審計工作方面進行思考和探討。

關鍵詞： 企業

后續審計

思考

現代內部審計包括審前準備、審計實施、審計報告、后續審計和成果運用五大流程,這五個流程環環相扣，是一個整體。前面三大流程是后面兩個流程的準備，后面兩個流程是前三個流程的目的，審計中發現問題，審計部門提出建議，督促被審計單位進行整改，這是后續審計的主要工作，審計中發現被審單位有好的做法、舉措，可以推廣到集團其他單位，這就是成果運用。在集團公司內部審計管理實踐工作中，審計結果的運用存在3個階段，2009年以前比較重視前三大 流程，而不太重視或忽略了后面的兩大流程，基本上是重審計輕整改；2009年—2011年由于各項內部審計制度的完善，相繼出臺了《關于禁止設置“小金庫”的若關規定》、《企業負責人經濟責任審計實施辦法》、《物資集團內部審計管理辦法》等制度，開始逐步重視后續審計工作，實現了邊審計邊整改；進入2012年后，集團公司推行精細化管理，推進全面風險管控，努力實現防范在前工作的落實，這就對我們的內審工作提出了更高的要求，如何做好后續審計工作、提高審計質量，正是實行精細化管理、風險防范、管控落實的需要，這里我想就如何做好后續審計工作方面進行思考和探討。

有審計就有審計查出的問題，有問題就必須整改，整改好了才能達到審計的目的。后續審計的主要工作就是審計部門督促被審單位采取的一系列措施糾正被查出的問題。通過審計查出問題的整改，可以維護國家的各項法律法規、企業規章制度的嚴肅性，起到對違紀違規行為的震懾、預防腐敗犯罪的作用。

一、后續審計工作存在的問題 1、2009年以前普遍存在重審計輕整改情況。由于認識上存在偏差，認為審計整改是被審計單位的事情，與審計部門的關系不大。重視審計項目計劃的完成，但未將審計整改與審計查出問題放在同等重要位置，落實或督促審計整改的 態度并不積極。另外也很少有對已審結單位進行審計回訪，即使進行審計回訪也只是例行公事，走走過場，監督整改力度不大，審計整改執行率較低。

2、被審計單位重視不夠，整改不徹底，出現“屢犯”。部分被審計單位在審計結束后，對審計決定與審計建議提出的有關事項不重視，沒有及時采取改進措施對有關問題與行為及時糾正，提高管理水平。即使進行審計整改，整改也不徹底，出現相同問題“屢查屢犯”尷尬局面，沒有真正達到審計標本兼治的目的，或避重就輕，敷衍了事，或故意拖延、蒙混過關，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”。對其有利的部分，比如加強內部管理的建議往往被接受，而涉及自身利益的問題，如追回挪用款項、糾正以前發生的問題等，被審計單位的態度就變得消極。一些屬于體制機制范疇的不規范、不完善、不合理的問題，被審計單位也難以整改到位。

3、審計整改缺乏評判的標準和依據。由于審計法及其實施條例中沒有有關審計整改工作的具體條款規定，我們集團2009年前內審制度也不夠完善（只有2個制度），審計人員審計執法手段單一，對某些能夠整改而又拒不整改的問題缺乏強制性的法律手段和政策依據。同時審計部門也沒有關于整改工作的具體操作規范，缺乏評判的標準和依據，對審計整改到何種程度，沒有評判標準，致使審計整改不徹底。

4、對審計建議后續跟蹤不夠。或許是思想上不夠重視，或許是上級領導從來不作這方面的要求，還是審計這項工作以前不要求審計建議進行后續跟蹤，再加上審計人手較少、審計任務繁重，如果審計人員又要身兼監督整改工作，實在是“分身乏術”。

二、造成上述整改困難的原因

1、人員編制少且受客觀原因影響。①紀檢監察、內審合署辦公，2011年前專職內審員只有一名，人手嚴重不足；②審計小組其他人員都是臨時從下屬單位抽調，大多數情況每次抽調人員都不一樣，有的人員未取得內審資格證；③各單位財務負責人2011年以前未實行雙線管理，只服從單位領導意志；③集團上下歷史遺留問題較多，有的單位改制不徹底；④多數單位領導長期任職，從未進行任期經濟責任審計，有的時間久的長達10多年，造成違規行為慣性思維較嚴重；⑤各單位會計基礎規范在2011年以前均未達標，基礎不牢，易再犯。

2、思想認識上丞需重視。思想認識水平直接影響推進審計整改的進行，對于被設計單位，可能存在對立情緒，也可能存在顧及政績、不愿將問題曝光、能拖就拖、蒙混過關的思想；對于審計人員，可能存在“多一事不如少一事”、明哲保身等思想

3、各項內部審計制度有待健全。對于如何將整改意見 分類，如何落實責任人員，如何規范整改措施等，尚未有成文的規定，審計人員只是憑工作經驗以及一些分散的財務制度和相關的文件規定要求被審計單位進行整改，沒有一套完善的整改制度，致使工作依據上存在缺陷和漏洞，執行整改存在合法不合理、合情不合法的情況，需要通過加強制度建設才能解決。

4、審計工作滯后，影響工作質量。一是有的單位領導長期任職未審，久的長達十多年，未能做到“三年一審”、“離任必審”，造成有問題未能及時發現；二是又由于人手不足，單位多，2010年前只能集中做經濟責任審計，很少做專項審計，未能就更深層次的問題進行挖掘。2012年后內審工作轉變方式，以專項審計為主，全年安排5項內審項目，其中：營銷環節專項審計1項，投資專項審計2項，經濟責任審計2項，逐步實行由“結果審計”向“過程審計”、由事后審計向事中審計、事前審計的轉變。

5、未建立各部門聯動機制，審計跟蹤力度有待加強。檢查督辦、跟蹤問效是審計整改工作落到實處的重要環節，但由于審計工作是由審計部門完成的，而審計出來的問題可能是多方面的（如財務或經營管理方面的），在職責分工沒明確、協調工作沒做好的情況下，很難組成一個專門小組去檢查督辦、跟蹤整改階段的工作，造成審計結論和決定只停留紙上，檢查督辦不夠、跟蹤問效乏力。

三、解決問題的思路和辦法

加強審計意見整改工作的落實、提升審計成果必須多方面共同努力才能取得更好的成效。

1、提高思想認識。要徹底落實整改意見，首先要提高被審單位的思想認識，使其真正了解審計整改的作用和意義。審計并不是去“找麻煩”、科學的審計能證實被審單位的經營情況、財務收支是否真實、合法，促使有關人員遵守財務等相關制度，避免違紀行為的發生；可以發現被審單位在管理上存在的問題，進而督促其進行整改，提高管理水平。

2、營造良好的審計整改氛圍。審計部門應把督促審計意見整改作為一件大事來抓，研究解決審計整改過程中存在的困難和問題，多與有關部門協調溝通，及時督促被審單位重視審計意見，落實審計整改工作。同時加強與被審計單位的聯系與溝通，及時掌握被審計單位對審計結果和審計建議的反饋意見，努力為審計整改工作創造良好的環境。

3、要在完善制度上下功夫。制度上要出臺關于審計整改工作的系列規定，對審計整改工作的各環節進行細化，對審計整改工作的效果進行量化，對被審計單位、其他相關單位的義務和責任進行明確，以便深入分析審計發現的問題及根本原因，分清是體制問題還是管理問題，是普遍現象還是個別現象，是主動違規還是被動違規。對癥下藥，制定切實有效的措施加強整改，使審計整改工作真正取得實效。2009 年至2012年逐步完善了一些制度，今后還將借鑒先進經驗，建立健全各項制度和工作程序，適時出臺《審前公示辦法》、《內部控制制度審計實施辦法》、《經濟責任審計評價體系》、《經濟責任審計操作規程》、《集團公司建設工程項目造價結算審計辦法》等制度。

4、建立各部門聯動機制。加強領導，全集團一盤棋，實行精細化管理促進內部審計流程整合，建立部門聯動機制，加強檢查督辦、跟蹤問效的力度。

5、注重時效性。后續審計的實際不宜太長，如間隔太長，一方面會使管理者缺乏緊迫感，消極對待審計意見和審計決定；另一方面審計意見和審計決定易受當時情況的限制，時間一長，生產經營活動可能會發生重大變化，使審計結論失去應有的作用。今后將籌劃實施無縫隙審計，爭取實現對集團公司各單位主要領導每3年輪審一次的目標。

6、選擇重要項目，加大審計整改跟蹤力度。后續審計的對象應是重要項目，對次要的無重大影響的項目可不予進行后續審計，這樣可以集中人力加大對被審單位整改的跟蹤力度。同時，總結出臺審計整改效果評估的方法、內容，提高整改效果，避免審計整改走過場。

7、落實審計整改問責制度。審計結果和審計整改情況在評價領導干部履行經濟責任、考核單位及領導個人工作應是同等重要的位置。審計部門對不認真落實審計整改的 單位，應將有關情況通報有關部門，追究審計整改領導責任，實行審計整改問責制，以推動整改落實。