第一篇：加強企業內部審計工作的幾點思考

審計作為一門社會科學，隨著市場經濟的發展，發生了重大變化。雖然到今天，已經形成了一套比較完整的科學體系，但是在審計工作中也出現了不少與形勢不相適應的問題，亟待改進。

一、我國企業內部審計中存在的主要問題

現在，有些企業只是因為制度要求而設立了內部審計部門，他們并沒有真正地履行審計的職能，隨意抽調內審人員從事與內審無關的工作。甚至對內審機構和內審人員也下達非審計工作任務（如生產、銷售企業下達銷售任務，金限于課堂教學，還應采取學術會議、專題研討會、參觀學習、經驗交流等多種形式的教育。

內部審計機構是單位內部設置機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。就內部審計的實質而言，充其量，內部審計只是企業的管理手段之一，只是服務于企業管理當局的管理工具，是管理當局主觀意志的體現。鑒于此，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正、合理、合法的評價。特別是當面對領導參與或法人違紀時，內部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業的內審部門，如若服從于領導意志，往往就不能對企業的財務進行有效監控，不能做出真實、客觀的評價，聽之任之，從而出具虛假審計報告，這就會埋下巨大的隱患。

我國審計仍然以賬項基礎審計為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內部審計人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上用昀新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

如果企業不注重內部審計激勵制度的話會挫傷審計人員的工作熱情和積極性．也難留住和錄用高質量有能力的審計人員，并且也會降低內部審計工作質量。

有些企業領導、內部審計機構負責人和內審人員，不愿意、不主動與國家審計機關和民間審計組織聯系。不重視與其他企業內審人員的交流，造成對外部信息閉塞，不能及時了解內部審計法規變化情況，不能及時掌握內部審計的新技術、新方法，使內部審計工作始終處于較低水平而難以提高。

隨著市場經濟的建立和發展，企業的投資呈現多元化，如企業的并購、分設、債務重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務企業和規范企業的經濟行為，內部審計人員必然參與到企業的這些經濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務和審計知識，而且還要精通企業的各項相關業務。內部審計人員的素質成為開展高層次審計監督的關鍵所在。而我國內部審計人員的絕大多數是從會計崗位轉過來的，知識面較單一，缺乏與經營、管理、生產等相關的知識和經驗，使得內審從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發現問題。

二、完善內部審計的建議

國家審計機關要通過召開座談會、舉辦講座、進行審計工作培訓等形式對企業領導、內部審計部門負責人進行宣傳教育，提高他們對內部審計工作重要性的認識。企業領導、內部審計部門負責人也要努力學習審計知識和審計新方法，積極主動地抓好內部審計工作，充分發揮內部審計部門的職能作用。

獨立性是審計工作的重要特征，也是審計的精髓。要做到客觀公正、事實求是、廉潔奉公、保守秘密，審計機關和審計人員必須保持獨立審計的本質屬性。

在市場經濟的體制下，應轉換國有企業的經營模式，使企業真正成為自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的企業法人實體和市場競爭主體。必須強化內部管理和控制，開展經常性的審計監督，客觀上就需要一個地位相對獨立、超脫的內部審計機構。現代企業制度是以規范和完善的企業法人為主體，以有限責任制度為核心的新型企業制度。要使內部審計真正起到監督經營者資本營運、維護資產安全完整、達到協助管理當局有效地履行職責和責任，就必須明確產權主體，建立產權監督體制，將內部審計置于產權主體的領導之下，代表產權主體的利益進行工作，增強內部審計的權威性、獨立性，改變以往內審無力的現象。現代企業制度就是現代公司制度，《公司法》提供了現代企業制度的模式，其中，法人治理結構是現代企業組織領導制度的重要特征和內容。其表現為股東會、董事會、監事會及總經理所構成的組織框架。當前世界各國設置的內部審計機構有這樣幾種類型：一是董事會領導的組織模式；二是由監事會領導的組織模式；三是由董事會和監事會雙重領導的組織模式；四是由總經理領導的組織模式；五是由總經濟師領導的組織模式；六是由主管財務的副總經理領導的組織模式。以上各種組織模式有利有弊，其中以董事會領導型、監事會領導型的內部審計機構，機構設置層次高，地位超脫，相對來說有較強的獨立性和權威性，為現代內部審計較為理想的機構模式。

通過建立內部審計激勵機制．對內部審計人員的工作進行監督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發審計人員的工作熱情。同時，建立內部審計激勵機制，有利于內部審計部門負

責人制定本部門人員需求、人員培訓和發展計劃，也是人員任命和提升的基礎。

企業內部審計部門負責人應主動與國家審計機關聯系，依法接受審計機關的監督指導，并向審計機關了解內部審計有關法律法規變化情況。同時，要經常保持與民間審計組織和其他企業審計部門的協調和聯系，交流內部審計技術和方法。

搞好內部審計工作，關鍵是要有獨立的審計

機構，建設好一支高素質的審計隊伍。首先要求內審人員具有良好的職業道德和較高的政策水平，必須對內審人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度，才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據；其次要有較強的業務能力，內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識：再次，要加強學習，不斷更新觀念。在當今高速發展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現有內審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應變能力和隊伍的總體素質，使之適應高層次審計監督工作的需要。

我國目前進行的內部審計大部分是事后財務審計。現代企業制度下，隨著企業模式的變化，內部審計的工作重點和內容應大幅度增加。不僅要進行財務審計，更要進行經營管理、經濟責任、固定資產以及內部控制等多方面的審計，使內審工作滲透到整個生產經營過程，為企業的經營者提供各方面的有用信息，為提高企業經濟效益服務。通過開展經營管理審計，可降低企業生產成本，提高資金使用效率，杜絕生產經營過程中的損失浪費現象；通過開展經濟責任審計，明確和監督各部門領導人的職、責、權、利，可以更好地防止貪污舞弊行為的發生；通過開展固定資產審計，可促進企業加強對資產的管理，更合理地利用和節約投資，促進企業經濟效益的提高；通過開展內部控制制度的審計，可以及時發現企業內部控制系統的薄弱環節，采取措施進行改進和完善，使企業的生產經營活動能在內部控制的嚴密制約下進行。一般而言，內部審計的工作應隨著經營業務的不斷變化而更新，并要處理好各方面的關系，如內審與外審、內審與主管領導、內審與財務部門的關系等等。只有抓住審計重點，有的放矢，提高工作效率和質量，才能收到事半功倍的效果，才能更好地為企業服務。

綜上所述，為了適應現代企業的發展，我們應該努力健全與完善內部審計制度，不斷提高企業的管理水平，使得企業能夠更加健康地發展與壯大。

第二篇：企業內部審計工作調查與思考講解

企業內部審計工作調查與思考

[ 08-09-30 10:28:00 ]

作者：王金華

編輯：studa20

一、當前企業內部審計工作現狀

筆者近年對一些企業的內部審計狀況進行了調查分析。目前，一般企業中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現代企業內部控制制度的目標要求。

首先，工作浮于表面。滿足于完成了多少個審計項目、發現了多少個問題、開展了多少種審計類型、提了多少審計建議等“走過場”的數字游戲，未落實于查處解決問題的實際意見和措施及跟蹤考核。不恰當地說就象“爛尾樓”工程。

其次，審計處于低級階段且專業知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經營管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業經營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、帳本、憑證及其相關資料，工作都集中在財務領域的淺表層次，對企業經營管理中的資本運作、投資、成本管理、產品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。

再次，審計人員事業性不強。現在的企業中員工為薪酬而工作是普遍現象，人際關系在個人價值中具有十分重要的取向，再加上一些企業對績效考評的不明確預期，因而內部審計人員滿足于審計工作“過得去”，即使鉆研審計理論與技術方法也主要是為了提高職稱資格，真正事業性強、勇于追求實際審計成效的審計人員實在是“鳳毛麟角”。

第四，領導授權不明確、充分。一個企業內控制度的執行力與企業文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅動的影響更大，而企業決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規問題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

第五，審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業對內審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。

二、強化企業內部審計的對策與措施

1、內部審計機構要合理定位。在科學的現代企業管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個獨立部門，它應直接對監事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業內部發生重大的違規、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設機構董事會報告。在企業內部監督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業的經營目標。

第三篇：關于電力企業內部審計工作的思考

關于電力企業內部審計工作的思考

【摘要】作為一門獨立的社會科學，內部審計從誕生發展到現在不到一百年時間，這門科學在二十世紀中葉得到穩步發展，在技術飛躍、全球一體化背景下，經濟領域正在發生深刻變化，因此，內部審計必將將隨之發生變化。

在電力企業現在面臨的經濟環境中，為經營領域經常發生的變化做出評價、分析、預測和準備，將使內部審計更加富有挑戰性！

一、內部審計的發展

審計的發展有其自身規律。無論中西方，都是先有政府審計（官廳審計），然后逐漸發展民間審計（社會審計）和內部審計。

早在公元前3000多年前，古埃及就設有專門的監督官審查財務收支，英國于1314年任命第一任國庫審計長，法國于1320年就開始設立審計廳。我國官廳審計的起源可以溯及西周時期，當時政府設有“宰夫”。接下來，秦漢設“御史大夫”，隋唐設“比部”，宋代設“審計司”……，目前，我國設有國家審計暑，引起各方廣泛關注的“審計風暴”仍在進行之中。

建國以后，由于推行前蘇聯高度集中的計劃模式，我國內部審計起步較晚，一直到1983年8月，國務院轉發了國家審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，該文件指出：建立和健全部門、單位的內部審計，是搞好國家審計監督的基礎。1983年9月，中國石化總公司在全國率先成立審計部，開展了內部審計監督活動，接著各部委和國有大中型企業陸續建立了內部審計機構，我國的內部審計的理論研究和工作實踐開始走上正軌。

二、電力企業內部審計現狀

電力行業作為關系國計民生的基礎產業，“經濟發展，電力先行”已是各方共識。建國以來，我國電力事業取得了世人矚目的長足發展，電力企業在走過幾十年充滿榮耀的風雨歷程以后，其法人治理結構和管理水平在國有企業處于領先地位，其具體表現之一就是電力企業很早就建立了一套從上至下較為完備的內部審計體系，并一直在開展著富有成效的工作。

但是，作為國有企業一面旗幟的電力企業，其內部審計工作的現狀不可避免受宏觀經濟環境的影響。實事求是的說，我國內部審計存在著先天不足，它實際上是行政命令的產物，這也是我們與西方現代內部審計存在巨大差距的的根本原因。西方現代內部審計是在財產所有權與管理經營權分離的情況下，隨著企業經營機制轉換、管理方式變革及內部職能分解，基于加強經營管理的內在需要而形成和發展的，這也應該是內部審計賴以存在的客觀基礎。而我國的內部審計產生的動因是1985年8月國務院頒布了《關于審計工作的暫行規定》，明確指出國務院和縣級以上地方各級人民政府各部門、大中型企事業組織，應當建立內部審計監督制度。這樣才使我國內部審計得以誕生和發展，這與審計作為一種管理科學的基本原理是相悖的。

基于上述因素，電力企業內部審計目前還存在以下亟待解決的問題：

1、對內部審計職能的認識較為模糊

我國內部審計在初期形成了片面強調外向性服務及作為國家審計基礎而存在的內部審計模式。這種審計模式實際上導致了人們對內部審計職能上的模糊認識，不利于甚至阻礙著內部審計理論與實務的發展，這一情況在電力行業顯得尤為突出。至今有些電力企業內部審計仍難以融人其整體經營管理之中，其結果導致內部審計工作很難有效開展，更談不上履行現代內部審計的外延職能，應有的內向性服務作用也無法充分發揮。這樣，不僅不利于內部審計的健康發展，而且使之越來越不適應電力企業發展的需要。

2、內部審計獨立性較差

電力企業現在已經擁有一個自上而下的較完善的內部審計體系，各電力企業內部審計受所在單位和上級審計機構的雙重領導，但是目前的現狀是，即便是內部審計部門得到最高的獨立性，仍然是企業的一個部門，審計部門的人員配給、職位晉升、績效考評、經費來源、辦公支持均由所在企業控制，其獨立性是極其有限的。電力內部審計在獨立性上的不足，在一定程度上也影響了起客觀性、權威性及公正性。而且，電力企業現在這種“雙向領導”模式，要求內部審計同時為兩個利益格局不一致的經濟主體服務，超越了內部審計固有的職域，使企業的內部審計人員難以適應。

三、電力企業內部審計發展趨勢之我見

隨著社會主義市場經濟的迅速發展和全球經濟一體化進程的加速，我國電力行業必將在多方面與國際環境接軌。很顯然，電力企業需要一個具有前瞻性的、能尋求各種解決之道來促進公司管理的內部審計部門。

電力企業內部審計將如何發展，是審計理論和審計工作者所共同關心的一個問題，筆者試圖通過發表個人對電力企業內部審計發展趨勢的淺見，爭取廣大同行對此進行探討和研究。

1、逐步改變內部審計的組織模式

這是電力企業內部審計健康發展的必然趨勢，也是解決現階段問題的根本之道。

獨立性是審計的生命！無論內部審計還是外部審計，離開獨立性，其審計結果將大打折扣。內部審計的獨立性既表現在其機構的隸屬關系上，又表現在其職權的授予行使上。電力企業應當逐步改變目前雙重領導模式，逐步建立審計委員會，建立內部審計機構派出制，強調內部審計的獨立性、客觀性、權威性。

2、提高內部審計人員的總體素質

“所有成功的組織所做的第一件事就是組織好他們自己”，審計工作中最重要的要素是人的要素，提高審計質量的關鍵在于提高審計人員的素質。隨著市場經濟向多元化發展，產權關系日益復雜，經濟領域作弊方法更加隱蔽，加上內部審計信息不對稱及各種條件的限制，審計人員面臨著越來越大的風險。在這種形勢下，審計人員必須具備可持續的學習能力以適應不斷變化中審計環境，同時還必須具備良好的職業道德、進取精神和出色的溝通技巧。

3、結合電力行業特點，拓展審計工作范圍

電力企業是國有基礎工業，具有資金密集、技術密集、人才密集的特點，內部審計要更好地為電力企業服務，就應當結合電力生產經營流程和行業管理特性，將內部審計的工作范圍擴展到電費回收、線損管理、風險預警、風險評估、內控評價、結構測試和評估等各個領域，充分體現內部審計“為組織增加價值”這一重要作用，使內部審計工作充滿活力。

另外，計算機和信息技術在審計工作的必將得到更加廣泛的運用，電力企業技術密集型特點使得我們的審計同行們需要在這方面多動腦筋，當然這也是內部審計發展的必然趨勢。如微軟公司使用問題管理器用來解決審計跟進程序的問題，每季度跟蹤數據庫，并與審計按期接口，按季向審計委員會報告。當問題解決之后，文件存檔而且可以隨時查詢。該工具不但在公司內傳播了知識，而且問題可以較快地解決。管理人員可以在上面回答問題，查詢進展，對問題建立優先級，推進問題和解決方案的討論。由于問題管理器嵌入到公司的郵件系統中，所以審計員可以提醒某些人注意尚未解決的問題。需要指出的是，我國電力企業內部審計人員已經在審計方法創新上進行了許多有益的研究與嘗試，有些已經取得了很好的效果，相信電力企業的審計同行將繼續開拓創新，與時俱進，利用更科學更先進的審計手段為企業提供優質服務。

【結束語】

內部審計的產生與發展與其所處的環境密切相關，它是適應經濟環境的需要而產生，又伴隨著經濟、科學技術、文化及經濟體制等環境變化而發展的。時至今日，內部審計已經成為現代企業制度的重要組成部分，縱觀世界一些發達國家不難發現，企業的內部審計結構都十分健全。隨著我國現代企業制度的進一步完善，內部審計還將發揮越來越重要的作用。

第四篇：淺析企業內部審計工作

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淺析企業內部審計工作

作者：李 焰

來源：《財會通訊》2008年第07期

隨著市場經濟建設的飛速發展，我國企業的建設進入了一個全新階段，這也對企業內部審計建設提出了新要求。因此，結合公司的整體戰略目標，對企業內部審計的建立宗旨、組織結構、人員的配備和培養、管理制度、工作方法等問題進行一次全新的分析十分必要，并應在此基礎上，結合企業實際情況，制定出符合公司以及部門長期利益的發展目標以及相配套的近期工作規劃，通過實現體制上的變革，適應環境變化對審計工作提出的新要求。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分。盡管財務管理體制是內部控制體制的核心，但不是內部控制的全部，內部控制體制的完善，還需要其他非財務評價體系的補充。筆者認為，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

(一)健全公司治理結構，完善自我修復功能一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。國資委頒布并實施了《中央企業內部審計管理暫行辦法》，要求國有控股公司和國有獨資公司應在董事會下設立獨立的審計委員會，要求國有企業逐步建立相對獨立的內部審計機構，并配備相應的專職工作人員，對本企業及子企業(單位)財務收支、財務預決算、資產質量、經營績效，以及建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內因。集團建立跨國型金融控股集團的戰略目標已經確立，這對于集團的體制建設將是一個巨大的挑戰。金融行業的一個特點就是資金量大、風險大，任何一個細小的問題如果不加以重視并及時解決，都有可能導致無法承受的損失，而且僅用流程控制和人員管理，無法解決金融行業的風險控制問題，必須建立獨立專業的風險管理和外部監督體系。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯

誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。查處錯誤及舞弊固然重要，但損失已經出現，集團已經受到損失，有效阻攔可盡量避免損失，對內部控制制度的糾偏可從根本上鏟除。因此，抓好事前反饋控制應逐漸成為以后審計工作的側重點，即通過定期的、嚴格的內部審計防止錯誤及舞弊發生。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合，如果不與工作計劃相結合，單純從數量差異來分析，很容易得出費用節約的結論，只有與工作計劃相結合，才能發現真正的費用超支；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業內部審計部門的設置及作用

內部審計部門的設置往往會隨著公司內部控制制度成熟程度的差異而有所不同，在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。內部審計作為最有效的內部監督手段之一，已經在西方200多年的市場經濟發展歷程中發揮了巨大的作用，為內部控制制度的最終成型、公司治理結構的不斷完善做出了無可替代的貢獻。在完善的法人治理結構中，董事會必須設立審計委員會以監督整個管理層，以及公司架構中審計部門必須自成體系以保持相對獨立，這已經成為管理界和企業界的廣泛共識。

三、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

第五篇：企業內部審計工作規定

企業內部審計工作規定.□ 總則

(一)根據有關于內部審計工作規定，結合公司的實際情況制定本規定。(二)內部審計的目的是加強公司及所屬公司的管理和監督，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益。

(三)內部審計是在公司總經理的直接領導下，對公司各部門以及公司所屬單位的財務收支和經濟效益等進行監督，獨立行使審計職權，對總經理負責并報告工作，在業務上同時受上級審計計機構的領導和地方審計機關的監督。

□ 內部審計的任務

1.主要任務有：

(1)對公司及所屬公司的資金、財產的完整安全進行監督審計。

(2)對公司及所屬公司的財務收支計劃、投資和經費的預算，信貸計劃，外匯收支計劃和經濟合同的執行以及經濟效益進行審計監督。

(3)對公司及所屬公司的會計報表進行審計。

(4)對公司及所屬公司的承包經營責任的審計評議，配合上級審計機構對公司主要領導人及所屬公司的主要領導人的離任經濟責任進行審計。

(5)對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預)算的執行、建設成本的真實性和經濟效益進行審計。

(6)對公司及所屬公司的內部控制制度的健全、有效及執行情況進行監督檢查。

(7)對嚴重違反財經紀律，侵占國家、公司資產，嚴重損失浪費等損害國家、公司利益的行為進行專案審計。

(8)貫徹執行有關審計法規，制定或參與研究本公司及所屬公司有關的規章制度。2.辦理公司領導、上級審計機構交辦的其他審計事項，以及配合上級審計部門和會計師事務所對公司及所屬公司進行審計。

3.對公司的下列項目審計部必須會簽(不包括子公司)：(1)基建項目；

(2)經濟合同，包括采購合同；(3)公司的會計報表。

4.審計部不定時對上述項目的執行情況進行抽查。

□ 職權

1.主要職權

(1)根據內部審計工作的需要，被審計單位應按時向審計部報送有關計劃、預算、決算報表和文件資料等。

(2)檢查實物、憑證、帳冊、有關文件和資料。(3)參與有關的會議。(4)索取有關的證明材料。

(5)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費行為作出臨時制止的決定。

(6)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經公司領導批準可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。(7)監督被審計單位嚴格執行審計決定。

(8)對審計工作中的重大事項有權直接向上級審計機構如實反映。

2.對違反財經法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和單位負責人，可建議公司總經理給予行政處分，情節特別嚴重的可建議移送司法機關依法追究刑事責任。

□ 工作程序

1.審計部在年初應根據上級審計部門的部署結合公司的具體情況確定審計工作計劃，報請總經理批準后實施。

2.在實施審計計劃時應擬訂審計方案，審計范圍、內容、方式和時間，并通知被審計單位要求提供必要的工作條件。

3.在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調查記錄并應有相關人員的簽名蓋章。

4.審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

5.每項審計工作結束最遲不得超過兩個星期提出審計報告。6.審計報告的要求；

(1)事實清楚(2)數據確實(3)依法有據(4)建議恰當

7.審計報告在征求補充審計單位意見后(不是同意審計報告)，報送公司經理審定批示，作出審計結論和處理決定，通知被審計單位執行。

8.被審計單位在聽取審計部審計報告草稿后有不同意見時，首先對事實和數據是否確切可提出補充意見，經審計部查明后修改或補充，對審計報告的法規依據，處理建議的內容也可以提出不同的看法，審計部可以采納或維護報告。

9.被審計單位對總經理指示的審計報告必須執行，審計部必須在一定時期內向總經理報告執行結果。

10.審計報告后由于情況變化和有新的重要數據，事實查明后，被審計單位應向審計部報告的同時向總經理報告，由總經理決定原審計報告修改或繼續執行。

11.每個審計報告以及工作底稿附件等必須在一個月內整理裝訂成冊歸檔備查。

□ 獎懲

1.對審計工作成績顯著的工作人員以及在揭發檢舉中的有功人員給予表揚和獎勵。2.審計人員泄漏機密，有以權謀私、舞弊行為者應給予行政處分，情節嚴重而構成犯罪的提請司法機關依法追究其刑事責任。

3.對打擊、報復、檢舉、揭發的人員不論其職位高低，在公司內部由總經理根據情節嚴重情況給予行政經濟處分，情節特別嚴重的報有關部門處理直到依法追究法律責任。

□ 附則

本規定的修訂、補充由審計部報總經理批準后執行。

為完善和規范公司的工程審計制度，明確工作流程，根據上級有關文件規定，結合我公司的情況，特制定本辦法。

1.審計部工程審計工作范圍

(1)負責貫徹執行上級頒發的有關工程審計方面的方針、政策、規定和各處概(預)算定額及取費標準。并結合我公司的具體情況，制定必要的補充實施辦法。

(2)負責本公司及屬下獨立核算、自負盈虧的公司(包括實行獨立核算不自負盈虧的二級公司)所有工程預、結算的審計。較大工程的預、結算需報有關部門審定或裁定者，一律由審計部負責對外報批。

(3)負責本公司及屬下公司內部預、結算的統一管理工作，制定公司內部統一的計費標準。

(4)檢查預算的執行情況，幫助解決預算執行過程中存在的問題。(5)監督檢查各項基建程序是否合規合法。

(6)參與工程的投標招標會議，協助有關部門制定招標文件。(7)參與工程的圖紙會審和竣工驗收。

(8)按時編報工程審計統計報表，定期向公司領導和上級審計部門匯報審計工作情況。 2.工程審計人員職責

(1)審計人員要遵循“掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、維護國家和公司利益”的指導思想，合理地審定造價。

(2)審計人員要對審計內容負責，嚴格監督執行標準定額和各項規定，審計時要做到依據充分，計價合理，計算準確。

(3)經常深入施工現場，掌握第一手資料，保證審計質量。(4)廉潔奉公，忠于職守，嚴格遵守各項審計制度。3.工作流程

(1)根據我公司工程審計的特點，工程審計采用報送審計的方法，即每項工程概預算由工程管理職能部門負責報送審計部審計。按該項工程哪個部門負責管理，由哪個部門報送的原則進行。報送前工程管理職能部門經辦人員或隨工人員必須自先審核(重點審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領導同意后才能送審計部審計。

(2)審計部門接到工程概預算后，首先要對報送資料和報建審批手續進行審核。若資料或報建手續不全者，則退回重新補辦；若屬巧立名目，未經批準擅自定項的工程，則通知送審單位，取消該項目，并報告公司領導。對資料齊全、手續完備的工程，則由受理登記人員及時受理，并交給專人審計。

(3)審計人員在審計過程中要堅持原則，審計要嚴肅認真，對一些重點疑點問題要認真調查。深入現場，一查到底。對審計內容要做到理由充分、數據準確、計價合理。被審單位和送審單位應給予積極配合。審計人員審計完畢簽署審計意見后應交給有關人員進行審定、審批會簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計專用章生效。

(4)審計結束后應及時通知送審單位領回概預算，對較重要的概預算審計部應有復印件存檔，一般概預算審計部只在登記受理本上記錄備查。

(5)工程竣工后應及時辦理竣工結算。結算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。

(6)審計部接到結算書后必須先對結算資料進行審核，對資料不全者則退回補辦；對還未竣工或竣工驗收沒有通過的工程則不予結算；對資料齊全并已竣工驗收通過的工程則及時登記受理，交由專人審計。

(7)結算的審計過程與第三、四、條相同。4.工程審計具體要求

(1)對工程預、結算的內部管理要求

①本公司內(包括實行獨立核算自負盈虧的子公司)的所有工程概(預)、結算必須報審計部審計，經審計后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結算。但對2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工過程中的工程數量和內容沒有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經審計過的預算直接辦理結算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結算。財務部門必須要有審計部審計過的結算書才能付結算款。

②按公司有關規定，在報送預算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計劃內工程金額在2萬元以內(含2萬元)的由部門經理批準，2萬元以上的由公司主管領導批準，需求單須經財務部門審核。若屬計劃外工程則必須填制計劃外工程審批表，報部門審核并經公司主管領導批準立項。

③通信工程應填制計劃任務書，由工程管理職能部門經理批準，較大的工程應由公司主管領導批準。代辦可由工程管理職能部門經理批準。

④實行獨立核算自負盈虧的子公司工程立項由各子公司領導批準，預、結算也必須送公司審計部審計。各子公司應正式行文給審計部，明確分管領導及其簽字字樣。審計部將按規定收取審計費。

⑤工程竣工驗收和圖紙會審必須要有審計人員參加。⑥工程投票招標會議必須要有審計人員參加。⑦通信工程結算必須使用公司統一印制的表格。(2)對送審預、結算的資料要求

①根據審計工作需要，在送審預、結算的同時必須報送有關資料。

②送審概(預)算時必須提供的資料有：施工合同、設計圖紙、有關設計補充材料、經領導批準立項的需求單、工程計劃任務書；由外單位施工的工程，如是第一次進我公司施工的，還應提供施工單位的營業執照和企業級別證明。

③送審結算時必須提供的資料有：經有關人員簽署的竣工驗收報告、原審定的預算書、設計變更資料、現場技術經濟簽證。還應提供倉庫領料單，主要實物量完成表，包工不包料工程應提供工程材料管理表(需經倉管人員余料退庫簽名)。個別因倉庫無貨，批準施工單位自購材料的工程，還應出具物資供應部門批準自購的證明。

④在審計過程中的需臨時提供的其它資料。(3)對工程審計的審計時間要求

①由于工程審計是基建流程中的重要一環，受工期的影響對時效性要求較強。因此，一般都應在規定的時間內完成。

②工程審計的時間，應根據不同復雜程度的工程規定不同的審計時間。一般規定：通信工程概(預)算7天，其它工程預算15天，100萬元以上的結算工程20天。

③下列情形之一審計時間應順延：

(A)在審計過程中需要被審單位或送審單位提供補充資料而影響審計進度時。

(B)審計結果與被審單位意見有分歧而未能統一，需報公司領導或市有關部門裁定時。(C)在審計過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關人員前來核對，通知后未能按時前來核對時。

④以上規定的審計時間是指正常情況而言，審計人員應以保質、高效為原則，確保不影響工程按時開工，審計人員應視工程的具體情況區別對待，靈活掌握。應急工程要隨來隨審，并盡快審計完畢。簡單較小的工程也應提前完成。對問題較多、情況較復雜的工程，為保證審計質量，可根據實際需要，不受以上時間限制，查清楚為止。

5.爭議的裁定

(1)屬本公司企業內部之間的爭議，報總經理或主管公司領導裁定。

(2)涉及外單位的，由審計部提出我方的意見后，報公司總經理或主管公司領導批準，再送有關仲裁機關或審計部門裁定。

6.本辦法自發布之日起執行，修改時亦同。