第一篇：煤礦企業(yè)成本核算與財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)用手冊(cè)

1.《煤礦企業(yè)成本核算與財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)用手冊(cè)》

2.《礦山企業(yè)設(shè)備檢修定額、礦山設(shè)備檢修預(yù)算定額》

3.《煤礦工程基價(jià)概預(yù)算定額與工程建設(shè)費(fèi)用測(cè)算技術(shù)及計(jì)算規(guī)則手冊(cè)》

第二篇：煤礦企業(yè)生產(chǎn)成本核算動(dòng)因淺析

煤礦企業(yè)生產(chǎn)成本核算動(dòng)因淺析

[摘要]本文以福建省邵武煤礦為例,通過對(duì)煤礦成本與費(fèi)用等因素分析,探討煤礦企業(yè)可行合理的成本構(gòu)成,從科學(xué)發(fā)展觀的角度出發(fā),完善煤礦企業(yè)成本核算內(nèi)容,適應(yīng)改革和發(fā)展形勢(shì)的要求。

一、成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

成本作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的范疇,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中是客觀存在的,加強(qiáng)成本管理,努力降低成本,無論對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,還是提高整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的宏觀經(jīng)濟(jì)效益都是極為重要的,而要做好成本的管理工作,就必須充分認(rèn)識(shí)成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是:生產(chǎn)經(jīng)營過程中不斷消耗的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價(jià)值和勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值的貨幣表現(xiàn),也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗費(fèi)的資金總額。成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)決定成本在經(jīng)濟(jì)管理中具有十分重要的作用。表現(xiàn)在:(1)成本是劃分生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)和企業(yè)純收入的依據(jù),在一定的銷售收入中,成本越低企業(yè)純收入就越多;(2)成本是一種綜合性的經(jīng)濟(jì)指標(biāo),企業(yè)經(jīng)營管理中各方面工作的業(yè)績(jī),都可以直接或間接地在成本上反映出來;(3)成本是制定價(jià)格的一項(xiàng)重要因素;(4)成本還是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的重要依據(jù)。進(jìn)行成本核算,提供真實(shí)、有用的核算資料,是成本會(huì)計(jì)的基本任務(wù)和中心環(huán)節(jié),也是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。因此,成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)也決定了成本會(huì)計(jì)反映的首要職能,也就是從經(jīng)濟(jì)價(jià)值補(bǔ)償?shù)慕嵌瘸霭l(fā),反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際發(fā)生各種費(fèi)用的支出,提供實(shí)際的成本核算資料。

二、煤礦企業(yè)的成本費(fèi)用支出特點(diǎn)目前,煤炭行業(yè)成本核算是依據(jù)1991年能源部制度的成本核算辦法,1993年取消了行業(yè)會(huì)計(jì)制度,但是,煤炭成本核算基本框架沒有變,還是按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平確定,它僅核算煤礦的直接生產(chǎn)成本,導(dǎo)致長期以來煤炭企業(yè)成本核算不完整。

(一)通過制造成本來反映一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況的不足

1.隨著礦山開采時(shí)間的延續(xù),開采條件在逐步惡化。如開采水平逐年延深,排水、提升系統(tǒng)越來越復(fù)雜,地溫增高導(dǎo)致通風(fēng)費(fèi)用加大等等,使得煤礦企業(yè)產(chǎn)量逐年遞減,成本卻逐年上升。

2.煤炭開采過程中,其作業(yè)人員不可避免地受到粉塵的傷害,這一傷害是逐漸的,不可逆轉(zhuǎn)的,這些作業(yè)人員的傷害補(bǔ)償,如果未能在傷害當(dāng)時(shí)進(jìn)入成本進(jìn)行核算,將給行業(yè)的發(fā)展

背上沉重的包袱。

3.煤礦職工收入低,絕大多數(shù)沒有能力購買住房,回原籍安置也比較困難,所以退休后職工留在礦山的不少。煤礦企業(yè)多在深山和邊遠(yuǎn),其所蓋的職工住房隨著礦井開采的結(jié)束將變得一文不值。因此對(duì)煤礦職工的老有所養(yǎng)、安居樂業(yè),這一最基本福利待遇,也應(yīng)進(jìn)行核算,作為當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)入生產(chǎn)成本。

4.煤礦開采屬資源性的開發(fā),80年代后煤炭資源取得必須有償使用,存在前期勘探費(fèi)用,而我們?cè)谶M(jìn)行成本核算時(shí)并未計(jì)入這一費(fèi)用。

5.煤礦資源有限,隨著時(shí)間的推移,煤炭資源必將枯竭,因而企業(yè)也將報(bào)廢關(guān)閉,企業(yè)需要大量資金用于轉(zhuǎn)產(chǎn)和安置人員,因而存在退出成本,而這些成本企業(yè)卻不能預(yù)提。

6.煤礦存在特困群體救助成本。邵武煤礦經(jīng)過48年的開采,現(xiàn)有離退休人員、內(nèi)退人員2000多人,另有傷病亡遺屬等困難職工多,生活貧困。作為國有企業(yè),我們積極對(duì)困難職工展開困難救助活動(dòng),給予發(fā)放救助金和慰問金,僅靠提取的福利費(fèi)根本無法解決,而不足部分也沒有在當(dāng)期成本費(fèi)用中體現(xiàn),僅近幾年,礦上支付春節(jié)慰問金平均每年就達(dá)100多萬元。

7.煤礦企業(yè)存在改制成本。煤礦企業(yè)要走向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),但企業(yè)背負(fù)的歷史包袱比較沉重,要卸掉包袱輕裝上陣,就必須對(duì)擔(dān)負(fù)的社會(huì)職能多的礦山學(xué)校、礦山醫(yī)院和礦山公安分局進(jìn)行剝離,對(duì)礦辦企業(yè)進(jìn)行改制。僅2004年一年,礦上對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行資產(chǎn)剝離和改制成本就開銷2000多萬元。

以上特點(diǎn)是煤礦企業(yè)不同于一般的工業(yè)企業(yè),按照目前的成本會(huì)計(jì)核算辦法,以上內(nèi)容有些并沒有進(jìn)入當(dāng)期成本核算范圍,而是直接進(jìn)入費(fèi)用,這與會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性、配比性原則明顯是不相符的,不利于行業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

邵武煤礦是經(jīng)過了48年開采歷史的老礦,欠職工的歷史老賬太多,尚有許多歷史遺留問題還在逐項(xiàng)解決,特別是不可避免的、逐漸的、不可逆轉(zhuǎn)的粉塵傷害造成的職業(yè)病問題,還有一次性工傷補(bǔ)償問題等,都在困擾著礦山企業(yè),而這些歷史問題,從開礦以來實(shí)際就已經(jīng)形成一種或有負(fù)債,而我們所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度卻未能在噸煤成本中提取這些支出,難以進(jìn)入當(dāng)期成本,無法準(zhǔn)確體現(xiàn)煤炭生產(chǎn)成本,現(xiàn)在解決這些歷史遺留問題支出巨大,費(fèi)用達(dá)8000多萬元,企業(yè)無法承受。

(二)邵武煤礦在閉坑時(shí)發(fā)生的具體費(fèi)用(不考慮閉坑預(yù)留費(fèi)用)

1.邵武煤礦閉坑時(shí)(2005年2月)對(duì)離退休人員進(jìn)行“三項(xiàng)補(bǔ)貼”參加保險(xiǎn)的共有1800多人,僅支付保險(xiǎn)費(fèi)3400多萬元。

2.職業(yè)病職工1200多人,約占全省煤炭系統(tǒng)四分之一多,新的《工傷法》出臺(tái)后,要對(duì)以上職業(yè)病人員進(jìn)行一次性補(bǔ)償,2005年已支出1800多萬元。

3.職業(yè)病的醫(yī)療費(fèi)問題,僅2005年支付工亡家屬的撫恤金為120萬元及醫(yī)療費(fèi)150萬元。

4.職工福利欠賬多,建房成本及房補(bǔ)成本大。煤礦企業(yè)絕大多數(shù)位于偏僻山區(qū),交通極為不便,早年職工福利建房付出了很大的代價(jià),而隨著資源的枯竭,礦井閉坑,這些職工住宅將一文不值,為此企業(yè)還將付出職工住房補(bǔ)貼的代價(jià)。邵武煤礦雖地處市郊、交通非常便利,但在如此相對(duì)優(yōu)越的地理位置上,2005年支付職工住房補(bǔ)貼900多萬元。

5.企業(yè)負(fù)擔(dān)的社會(huì)費(fèi)用加大。隨著醫(yī)保政策的出臺(tái),礦山離退休人員多,目前國家財(cái)政無力承擔(dān)企業(yè)離退休人員的醫(yī)保費(fèi)用,而是由企業(yè)自己負(fù)擔(dān),僅我礦為社會(huì)負(fù)擔(dān)的離退休人員醫(yī)保費(fèi)用就達(dá)到1300多萬元。

6.人員安置1000多人,支付安置費(fèi)用達(dá)800多萬元。

7.離退人員社會(huì)化管理費(fèi)用165萬元。

8.環(huán)境的恢復(fù)費(fèi)用280萬元。

以上這些問題,按《會(huì)計(jì)法》核算辦法都屬于當(dāng)期費(fèi)用,構(gòu)成不了企業(yè)直接生產(chǎn)成本,而從會(huì)計(jì)配比性、歷史性、可比性原則來說,這些費(fèi)用應(yīng)該從企業(yè)經(jīng)營之日起就將要發(fā)生的,是構(gòu)成生產(chǎn)成本的不可缺少的部分,目前煤炭企業(yè)成本核算的范圍過窄。

三、對(duì)煤炭企業(yè)成本核算項(xiàng)目構(gòu)成的設(shè)想

正是煤炭企業(yè)成本核算的不科學(xué),使得現(xiàn)有的煤炭成本不能真實(shí)全面地反映煤炭在生產(chǎn)過程中的實(shí)際耗費(fèi),故提出應(yīng)增加如下成本核算項(xiàng)目設(shè)想:

(一)增加煤炭企業(yè)的資源成本,用于分?jǐn)側(cè)〉玫牟傻V權(quán)、探礦權(quán)、煤田勘探費(fèi)、資源稅及與煤炭資源取得有關(guān)的費(fèi)用。

(二)增加社會(huì)福利成本,用于困難救助、困難職工住房支出和礦區(qū)醫(yī)院經(jīng)費(fèi)等。醫(yī)院地處山區(qū),效益不佳,而醫(yī)院為煤礦職工救死扶傷,每年需要支付一定的費(fèi)用維持其生存。(三)積極爭(zhēng)取政策,在噸煤成本中提取一次性傷殘補(bǔ)助金。

(四)計(jì)提礦井建設(shè)基金,過去礦井的基本建設(shè)都由國家投資,企業(yè)無償使用國家的探礦權(quán)和資源權(quán),目前政府已取消這一政策,全部實(shí)施有償使用,礦井的投資基本上靠企業(yè)自有資金和銀行貸款解決。礦井的建設(shè)投入需要巨額資金,為了使礦井能夠維持簡(jiǎn)單的再生產(chǎn)及今后的生產(chǎn)接替,必須按噸煤提取礦井建設(shè)基金。

(五)按噸煤預(yù)提煤礦企業(yè)退出成本,以便支付企業(yè)關(guān)閉的各項(xiàng)支出和轉(zhuǎn)產(chǎn)安置。

(六)采取加速折舊的辦法,以彌補(bǔ)由于歷史原因造成的折舊金額不足的問題。

通過以上實(shí)際案例,對(duì)煤礦成本與費(fèi)用等因素分析,一是反映了目前煤炭企業(yè)成本的核算范圍不完全、煤炭成本核算基本框架不完整;二是要求對(duì)煤炭行業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步修訂。這樣就可以趨于更完整、更科學(xué)地反映煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本的真實(shí)性。

第三篇：煤礦財(cái)務(wù)管理制度

煤礦財(cái)務(wù)管理制度（試行）總則 1.1 目的

為有效支撐公司戰(zhàn)略，提升資產(chǎn)營運(yùn)效率，控制經(jīng)營成本，保障合法 合規(guī)經(jīng)營，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化，特制定本制度。1.2 管理原則

（1）聚焦戰(zhàn)略，價(jià)值管理。為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供財(cái)務(wù)支持，根據(jù)企 業(yè)戰(zhàn)略制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)管理角度促進(jìn)利潤增長，將股東對(duì)企業(yè)價(jià)值的期望轉(zhuǎn)化為公司業(yè)績(jī)目標(biāo)。

（2）融入經(jīng)營，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。建立高效的財(cái)務(wù)組織，提升團(tuán)隊(duì)和員工能力，創(chuàng)造和革新財(cái)務(wù)管理運(yùn)營模式并將財(cái)務(wù)管理流程有機(jī)融入業(yè)務(wù)流程中，提高財(cái)務(wù)服務(wù)水平，有效支持企業(yè)經(jīng)營。

（3）有效協(xié)同，提升效率。確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他專業(yè)系統(tǒng)有效協(xié)同，實(shí)現(xiàn)工作流程無縫對(duì)接，提高財(cái)務(wù)服務(wù)效率。

（4）合法合規(guī)，控制風(fēng)險(xiǎn)。保障資產(chǎn)安全，監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立事前控制為主的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。2 組織與職責(zé) 2.1 財(cái)務(wù)部主要職責(zé)：

（1）組織公司財(cái)務(wù)管理體系的規(guī)劃與建設(shè)；

（2）落實(shí)國家財(cái)務(wù)政策，組織制訂公司財(cái)務(wù)制度、流程；（3）組織編制全面預(yù)算并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程；（4）投資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理；（5）資金與融資管理及資本優(yōu)化；（6）成本管理；

（7）確定會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，完善會(huì)計(jì)核算體系，組織會(huì)計(jì)核算活動(dòng)；（8）收集財(cái)務(wù)信息，提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，為經(jīng)營決策提供專業(yè)支持；（9）建立財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，完善內(nèi)控體系，防范風(fēng)險(xiǎn)；（10）提升公司財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

2.2 公司總經(jīng)理是公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)報(bào)告的第一責(zé)任人。3 財(cái)務(wù)組織管理

3.1 財(cái)務(wù)總監(jiān)是公司第一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由董事會(huì)聘任。

3.2 財(cái)務(wù)崗位設(shè)置和人員配備，必須執(zhí)行不相容職務(wù)分離、崗位輪換和親屬回避原則。財(cái)會(huì)人員必須取得從業(yè)資格證書持證上崗。4 財(cái)務(wù)政策

4.1 依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特性制定財(cái)務(wù)政策，遵循合規(guī)性、實(shí)用性和可擴(kuò)展性原則。

4.2 公司財(cái)務(wù)政策在執(zhí)行過程中，每年須組織執(zhí)行效果評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)政策進(jìn)行修改，以保證財(cái)務(wù)政策不斷優(yōu)化，適應(yīng)公司財(cái)務(wù)管理的需要。5 資金與融資管理

5.1 公司在編制經(jīng)營計(jì)劃的同時(shí)，專門編制融資計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5.2 公司財(cái)務(wù)部積極與金融機(jī)構(gòu)合作，促使金融機(jī)構(gòu)升級(jí)信用評(píng)定等級(jí)，增加授信額度，降低融資成本。5.3 公司在授信額度內(nèi)合理使用銀行借款，包括票據(jù)貼現(xiàn)、貿(mào)易融資等，由財(cái)務(wù)部提出融資申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理審核，董事長批準(zhǔn)后方可與合作銀行簽訂借款合同。

5.4 公司對(duì)外提供借款、擔(dān)保，必須由總經(jīng)理簽字確認(rèn)，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。

5.5 在開展融資工作的同時(shí)，必須關(guān)注融資風(fēng)險(xiǎn)的形成，特別是在 融資綜合成本的控制，融資周期的結(jié)構(gòu)安排，融資還款計(jì)劃安排等方面做好統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)，以防止公司資金鏈斷裂的潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。6 預(yù)算管理

6.1 公司預(yù)算管理要遵循事前確立標(biāo)準(zhǔn)，事后分析糾偏；科學(xué)預(yù)算，提升預(yù)算合理性與可執(zhí)行性；明確權(quán)責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行的原則。6.2 公司財(cái)務(wù)部是預(yù)算管理的歸口部門，負(fù)責(zé)組織編制、審查、調(diào)整、實(shí)施、監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行情況。

6.3 公司成立預(yù)算工作小組和預(yù)算評(píng)審小組，統(tǒng)一組織公司的預(yù)算編制和評(píng)審工作。負(fù)責(zé)制定、審核公司預(yù)算工作方案、預(yù)算目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)審核公司整體預(yù)算并報(bào)董事會(huì)審批。6.5 預(yù)算編審

（1）每年10 月初，預(yù)算工作小組根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、資源配置方案、各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、各種定額、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、上預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)測(cè)等，制定下一《預(yù)算編制方案與指引》并下達(dá)各礦、各部門組織執(zhí)行。

（2）每年12 月10 日前，公司預(yù)算工作小組完成對(duì)各礦、各部門上報(bào)的預(yù)算草案審核、平衡、修訂、匯總工作。

（3）每年12 月15 日前，公司預(yù)算工作小組將初審后的公司預(yù)算草案報(bào)公司預(yù)算評(píng)審小組。

（4）每年12 月20-25 日，公司預(yù)算評(píng)審小組將審核、修正、匯 總后的預(yù)算報(bào)董事會(huì)審批，并由預(yù)算工作小組根據(jù)審批結(jié)果與相關(guān)意見進(jìn)行修改完善。

（5）每年12 月底前，公司預(yù)算工作小組將預(yù)算報(bào)送董事會(huì)，由董事長簽發(fā)。預(yù)算由董事長簽字后正式生效，下發(fā)執(zhí)行。6.6 預(yù)算執(zhí)行與評(píng)價(jià)

（1）每個(gè)季度、月度末或者不定期，各級(jí)預(yù)算管理部門需針對(duì)預(yù)算 執(zhí)行情況進(jìn)行分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控所屬礦、部門的預(yù)算及目標(biāo)執(zhí)行情況。（2）每個(gè)季度末，公司財(cái)務(wù)部組織計(jì)劃預(yù)算分析會(huì)議，分析預(yù)算執(zhí)行與問題剖析。7 運(yùn)營中的財(cái)務(wù)管理 7.1 成本管理

7.1.1 成本管理依據(jù)全面計(jì)劃預(yù)算，建立健全成本費(fèi)用考核指標(biāo)，圍 繞成本費(fèi)用控制的總目標(biāo)，由財(cái)務(wù)部牽頭，將具體責(zé)任目標(biāo)橫向分 解、縱向落實(shí)到最小的經(jīng)營單元，達(dá)到每個(gè)崗位責(zé)、權(quán)、利的緊密結(jié) 合。成本管理必須遵循的原則：（1）成本支出須支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；

（2）公司在遵守國家規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍的前提下，實(shí)行成本費(fèi)用與預(yù)算、績(jī)效掛鉤，并進(jìn)行歸口分級(jí)管理審批責(zé)任到人，嚴(yán)格費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批流程，以保證成本費(fèi)用支出的有效性。7.1.2 成本管理方法須通過完善月度費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算，科學(xué) 應(yīng)用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等各種方法進(jìn)行成本控制，并根據(jù)全面計(jì)劃預(yù)算確定的重點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織制定成本管理的具體方案，實(shí)現(xiàn)日常費(fèi)用的有效壓縮，提高成本費(fèi)用支出的有效性。

7.1.3 各級(jí)經(jīng)營管理部門須持續(xù)實(shí)施成本管理改進(jìn)，對(duì)成本差異分析所總結(jié)的重點(diǎn)成本問題，成立成本專題攻關(guān)項(xiàng)目小組，以項(xiàng)目的形式組織跨部門的問題攻關(guān)團(tuán)隊(duì)，并設(shè)立項(xiàng)目改進(jìn)目標(biāo)及階段性成果目標(biāo)、以保證成本管理水平的持續(xù)提升。7.2 固定資產(chǎn)管理

7.2.1 公司須明確固定資產(chǎn)管理職責(zé)，責(zé)任到人。實(shí)施固定資產(chǎn)全生命周期管理。

7.2.2 公司須建立健全固定資產(chǎn)管理體系，包括固定資產(chǎn)管理的制度體系、組織體系、臺(tái)帳體系。公司制定適合企業(yè)自身特點(diǎn)的固定資產(chǎn)管理制度。財(cái)務(wù)部門為固定資產(chǎn)的綜合管理部門，各專業(yè)部門為歸口管理部門，各使用單位為使用部門，各管理部門指定資產(chǎn)管理員，落實(shí)管理職責(zé)。對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳，隨著固定資產(chǎn)的變動(dòng)隨時(shí)聯(lián)動(dòng)登記，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。7.3 無形資產(chǎn)管理

7.3.1 無形資產(chǎn)管理的范圍包括企業(yè)商號(hào)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、生 產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營權(quán)、特行企業(yè)資質(zhì)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、礦產(chǎn) 資源勘探權(quán)和采礦權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件、商譽(yù)等。7.3.2 公司須嚴(yán)格關(guān)注無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定，跟蹤評(píng)價(jià)無形資產(chǎn)的 使用價(jià)值和價(jià)值，實(shí)施全生命周期管理，加強(qiáng)無形資產(chǎn)的保護(hù)和保密。7.4 客戶信用管理

7.4.1 公司信用管理須遵循區(qū)別對(duì)待、注重實(shí)效、嚴(yán)格控制與約束、動(dòng)態(tài)監(jiān)控與調(diào)整、保守秘密的原則。

7.4.2 公司設(shè)立客戶信用管理崗位，履行客戶信用管理職責(zé)。對(duì)客戶信用進(jìn)行綜合評(píng)估，建立客戶信用檔案、分析客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估其資信等級(jí)。

7.4.3 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，報(bào)關(guān)相關(guān)部門與領(lǐng)導(dǎo)，并跟催銷售科及時(shí)收回應(yīng)收賬款。7.5 納稅管理

7.5.1 公司納稅管理遵循誠信納稅、籌劃在先、風(fēng)險(xiǎn)防范的原則。7.5.2 納稅評(píng)估分為整體納稅評(píng)估和專項(xiàng)納稅評(píng)估，通過納稅評(píng)估規(guī) 范企業(yè)的納稅管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低成本。7.6 決策支持

7.6.1 公司財(cái)務(wù)部在職責(zé)范圍內(nèi)須為決策層提供及時(shí)、全面、前瞻性的財(cái)務(wù)分析支持。

7.6.2 公司財(cái)務(wù)部每月5日前，報(bào)送經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理審核的財(cái)務(wù)報(bào)表及下月利潤預(yù)測(cè)表。

7.6.3 公司財(cái)務(wù)部必須每月出具財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并根據(jù)經(jīng)營需要提交定期和專題分析報(bào)告。

7.6.4 在整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)銷售、產(chǎn)品開采進(jìn)行投入產(chǎn)出分析，考察產(chǎn)量、成本、價(jià)格對(duì)收入、利潤的影響，測(cè)算項(xiàng)目投資回報(bào)率，進(jìn)行資產(chǎn)重組和并購的分析，為企業(yè)經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。8 會(huì)計(jì)管理

8.1 公司財(cái)務(wù)部，必須建立完善的會(huì)計(jì)核算程序，配備財(cái)務(wù)人員，組織會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，及時(shí)記錄、準(zhǔn)確核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，按時(shí)向聯(lián)想集團(tuán)及外部利益相關(guān)者披露企業(yè)經(jīng)營信息，持續(xù)改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

8.2 公司總經(jīng)理必須保障財(cái)務(wù)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)，負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)簽批財(cái)務(wù)支出，保證企業(yè)財(cái)務(wù)支出的合法性、合理性。

8.3 公司必須遵循法律法規(guī)和企業(yè)承諾，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制訂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理，為內(nèi)部經(jīng)營決策、外部資本市場(chǎng)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

8.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記 錄等資料，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法編 制，對(duì)各會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變。8.5 公司財(cái)務(wù)部及財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。9 內(nèi)部控制

9.1 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

9.2 公司須建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

9.3 內(nèi)部控制管理須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益的原則。須關(guān)注環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合理控制措施、信息溝通、監(jiān)督檢查的因素。

9.4 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息化技術(shù)，利用信息系統(tǒng)，促進(jìn)與內(nèi)部控制流程的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

9.5 內(nèi)部控制須通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。9.6 控制措施包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。9.7 財(cái)務(wù)部作為公司內(nèi)部控制管理部門，須組織建設(shè)與維護(hù)公司內(nèi)部控制體系，根據(jù)控制節(jié)點(diǎn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)與流程，檢查、監(jiān)督、評(píng)估本企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)效果。

9.8 公司總經(jīng)理根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會(huì)的授權(quán)，為公司內(nèi)部控制體系日常運(yùn)行的第一責(zé)任人。

9.9 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與維護(hù)負(fù)有協(xié)助與督導(dǎo)責(zé)任。

9.10 公司審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查、審計(jì)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作，并定期向董事會(huì)提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。10 獎(jiǎng)懲 10.1 對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)制度，維護(hù)企業(yè)利益，為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造做出突出貢獻(xiàn)的個(gè)人給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

10.2 對(duì)違反公司財(cái)務(wù)制度，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任人須承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償；對(duì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，按情節(jié)輕重給予處分，必要時(shí)依法追究法律責(zé)任。

第四篇：淺談企業(yè)如何加強(qiáng)成本核算與管理

淺談企業(yè)如何加強(qiáng)成本核算與管理

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,各行各業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)謀求經(jīng)濟(jì)效益以取得持續(xù)性的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),始終是現(xiàn)代企業(yè)管理必須考慮的首要問題。因此,必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。其中成本核算與管理一直是企業(yè)日常經(jīng)營管理的一項(xiàng)中心工作，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中起著相當(dāng)重要的作用。

一、加強(qiáng)企業(yè)成本核算與管理的重要性

成本核算與管理是財(cái)務(wù)核算中的重中之重,做好成本核算與管理,對(duì)企業(yè)、投資者、國家都有著重要的意義。

1.成本是企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的重要依據(jù)。企業(yè)在制定產(chǎn)品銷售價(jià)格時(shí),要綜合考慮產(chǎn)品成本、目標(biāo)利潤、產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)價(jià)格等因素。產(chǎn)品成本核算不準(zhǔn)確,向企業(yè)決策層提供了錯(cuò)誤的成本信息,會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品定價(jià)不合理,從而影響企業(yè)的總體利益。

2.成本核算與管理直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營成果及分配。企業(yè)的經(jīng)營成果是由財(cái)務(wù)收入扣除成本費(fèi)用所得,財(cái)務(wù)收入容易核算,一般來說不易出錯(cuò),而成本核算因?yàn)楣ぷ髁看蟆⒓夹g(shù)性強(qiáng),要準(zhǔn)確核算不容易,如加上某些人為的調(diào)節(jié)的因素,成本核算更是不實(shí)。成本數(shù)據(jù)對(duì)利潤數(shù)據(jù)的影響存在一種杠桿效益,單位成本數(shù)據(jù)的微小變動(dòng)足以引起利潤數(shù)據(jù)的巨大變化,從而影響著國家稅收、股東以及債權(quán)人的利益。

3.有利于加強(qiáng)成本管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。在成本管理中,成本核算準(zhǔn)確、及時(shí),成本分析便有了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ),得當(dāng)?shù)某杀痉治隹杉皶r(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題,適宜挖掘企業(yè)活力,提高企業(yè)利潤。

二、目前企業(yè)成本核算與管理存在的主要問題

1、觀念落后。主要表現(xiàn)在成本核算與管理的范圍、目的與手段等方面的認(rèn)識(shí)存在差異。傳統(tǒng)成本核算與管理主要通過一是規(guī)模效益;二是增強(qiáng)與供應(yīng)商及分銷商的談判能力,以期達(dá)到轉(zhuǎn)移成本的目的。這些落后的觀念已經(jīng)不適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

2、成本核算與管理基礎(chǔ)薄弱。一是各項(xiàng)定額管理、原始記錄還不健全;二是計(jì)量基礎(chǔ)工作不到位,水、電、汽等跑、漏現(xiàn)象還很嚴(yán)重;三是生產(chǎn)用料大手大腳;四是在原材料、物資采購等方面存在一定的質(zhì)量及浪費(fèi)問題;五是只重視生產(chǎn)過程成本核算與管理,忽視供應(yīng)、銷售過程成本核算與管理。如物資采購中“暗箱”操作現(xiàn)象嚴(yán)重,采購成本居高不下。

3、分工過細(xì),人浮于事,員工成本意識(shí)淡薄,感受不到市場(chǎng)壓力,導(dǎo)致企業(yè)管理的協(xié)調(diào)成本過高,不利于企業(yè)管理效率的提高,從而為企業(yè)帶來一定的低效率成本,并造成直接經(jīng)濟(jì)損失或人力資源的嚴(yán)重浪費(fèi),并在一定程度上導(dǎo)致信息的損耗和失真。

4、在現(xiàn)有企業(yè)成本核算與管理中,以降低成本為主要目的,節(jié)約成了降低成本的基本手段,這種成本降低是治標(biāo)不治本,屬于降低成本的一種初級(jí)狀態(tài),局限于企業(yè)內(nèi)部,而對(duì)企業(yè)的供應(yīng)與銷售環(huán)節(jié)則考慮不多,對(duì)于企業(yè)外部?jī)r(jià)值鏈更是視而不見,使企業(yè)未能獲得全面的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略,不能形成系統(tǒng)的成本核算與管理方法體系,缺乏戰(zhàn)略管理的思維。

5、資金管理中存在資金入不敷出,資金缺口嚴(yán)重,資金被挪用、被 占用,應(yīng)收賬款居高不下,壞賬損失嚴(yán)重等問題,造成資金成本上升。

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，企業(yè)越來越強(qiáng)烈地意識(shí)到成本核算與管理工作的重要性，許多企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際情況，采取有助于加強(qiáng)成本核算與管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的管理方式。

三、加強(qiáng)企業(yè)成本核算與管理的措施

（一）增強(qiáng)成本觀念,實(shí)行全員成本管理。

企業(yè)的一切成本管理活動(dòng)應(yīng)以現(xiàn)代成本效益理念作為指導(dǎo)思想,要認(rèn)識(shí)到成本優(yōu)勢(shì)的取得絕對(duì)不限于成本本身,應(yīng)從管理的高度去挖掘成本降低和獲取效益的潛力。要及時(shí)、全面向管理人員提供成本信息,借以提高員工對(duì)成本管理的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)成本觀念。通過成本分析,評(píng)價(jià)管理人員的業(yè)績(jī),促進(jìn)管理人員采取改善措施。現(xiàn)代企業(yè)需要尋求新的降低成本的方法,力圖從根本上避免成本的發(fā)生,為企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

1、完善成本會(huì)計(jì)組織,提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)。為了適應(yīng)現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的發(fā)展,必須完善成本會(huì)計(jì)的組織,建立和健全成本會(huì)計(jì)規(guī)章制度,實(shí)行全方位、全過程、全員管理成本,使決策層和所有部門、單位都重視成本,人人關(guān)心成本,提高全員成本意識(shí)和素質(zhì)。對(duì)于成本會(huì)計(jì)人員來說,除了應(yīng)具備會(huì)計(jì)職業(yè)道德之外,不僅要懂會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理,還要懂經(jīng)營管理,特別是要熟悉生產(chǎn)技術(shù),學(xué)會(huì)運(yùn)用價(jià)值工程、成本最優(yōu)化理論和方法;同時(shí)還要熟悉并掌握現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的理論與方法,學(xué)會(huì)預(yù)測(cè)、決策和控制,學(xué)會(huì)使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息處理。

2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視。成本核算是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作,難 度大、覆蓋面廣、幾乎涉及到企業(yè)的全體職工及所有部門。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到成本核算數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營決策的作用,認(rèn)識(shí)到成本數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)利益關(guān)系人的利益影響以及有可能引起的偷漏稅問題。作為第一責(zé)任人,法人代表應(yīng)高度重視、精心組織好本企業(yè)的成本核算工作。

（二）加強(qiáng)成本核算與管理的基礎(chǔ)工作。

1、加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作:合理制定原材料、燃料、輔助材料等物資費(fèi)用的定額;嚴(yán)格健全計(jì)量、檢驗(yàn)和物資收發(fā)領(lǐng)退制度;健全產(chǎn)品、產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、原材料消耗、工時(shí)考勤和設(shè)備使用等原始記錄;建立企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價(jià)格體系,對(duì)內(nèi)部各部門使用的材料、產(chǎn)品和相互提供的勞務(wù)等都按合理的計(jì)劃價(jià)格結(jié)算。

2、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)性工作。成本核算的基礎(chǔ)性工作包括材料出、入庫單的設(shè)置,工時(shí)的統(tǒng)計(jì),定額的制訂與修訂等等。成本核算就是將企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)一定的規(guī)則分?jǐn)偟礁鱾€(gè)產(chǎn)品中去。材料消耗時(shí)填寫材料出庫單,才能分清什么產(chǎn)品領(lǐng)用了什么材料,所耗材料金額多少;根據(jù)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表可以將人工費(fèi)合理地分?jǐn)偟礁鱾€(gè)產(chǎn)品中去,基礎(chǔ)性資料不全,成本核算工作便無從談起。如制定嚴(yán)格的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn);正確劃分各種費(fèi)用界限。采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法等。

（三）提高成本控制意識(shí)。

1、將成本控制意識(shí)作為企業(yè)文化的一部分。消除認(rèn)為成本無法再降低的錯(cuò)誤思想，對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，要求企業(yè)各級(jí)管理人員及全體員工充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)成本降低的潛力是無究無盡的，人人應(yīng)對(duì)成本管理和控制有足夠的重視。

2、在企業(yè)內(nèi)部形成職工的民主和自主管理意識(shí)。在日常成本管理中，積極運(yùn)用心理學(xué)、社會(huì)學(xué)、社會(huì)心理學(xué)、組織行為學(xué)的研究成果，努力在職工行為規(guī)范中引入一種內(nèi)在約束與激勵(lì)機(jī)制。按照馬斯洛需求層次理論，人類的需要由低級(jí)到高級(jí)可分為五個(gè)層次：生理需要、安全需要、社交需要、尊重需要、自我實(shí)現(xiàn)需要。引入內(nèi)在約束與激勵(lì)機(jī)制就是要注重人的最高層次需求，即自我發(fā)展、自我實(shí)現(xiàn)的需求。這種機(jī)制強(qiáng)調(diào)的是人性的自我激勵(lì)，不需要任何外在因素的約束。改變企業(yè)常用的靠懲罰、獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施外在約束與激勵(lì)的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自主管理，既是一種代價(jià)最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的管理方式。

（四）完善成本管理組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

1、建立科學(xué)、合理的成本管理系統(tǒng)。建立健全一個(gè)有經(jīng)營、財(cái)會(huì)、供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)人參加的成本管理小組;各相關(guān)部門也要配備兼職人員,開展如統(tǒng)計(jì)、考勤、質(zhì)檢、保管、核算、分析等工作。要對(duì)成本管理人員經(jīng)常進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、知識(shí)更新再教育,借以提高成本管理方面的專業(yè)知識(shí),開辟降低成本的廣闊途徑。

2、完善成本管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。一是制訂成本管理規(guī)章制度,如各項(xiàng)基礎(chǔ)管理、成本約束制度等;二是明確各項(xiàng)成本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,將責(zé)任落實(shí)到部門或個(gè)人;三是實(shí)行獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

（五）提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善成本管理。

產(chǎn)品質(zhì)量與成本之間互為因果關(guān)系，可以兩方面去認(rèn)識(shí)：在一般情況下，高質(zhì)量的產(chǎn)品是建立在高成本的基礎(chǔ)之上的，成本是原因，質(zhì)量是結(jié)果。但有時(shí)企業(yè)的高成本卻是因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量不好造成的，一是生產(chǎn)過程中的廢品損失和返修的費(fèi)用會(huì)加大產(chǎn)品成本。二是伴隨質(zhì)量低劣出現(xiàn)的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)，使得產(chǎn)品售后的維修服務(wù)費(fèi)用增加。因此要樹立提高質(zhì)量就是降低成本的觀念，減少廢品損失、產(chǎn)品售后的維修服務(wù)費(fèi)用，減少由于商品過時(shí)、過季和供過于求造成產(chǎn)品貶值而形成的無形損失。因此，保證合理的產(chǎn)品質(zhì)量，就可在很大程度上控制了產(chǎn)品的成本，在相同產(chǎn)品成本的情況下，保證產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，從而獲得較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。與此同時(shí)，保證合理的產(chǎn)品質(zhì)量，又能夠消除和盡可能減少產(chǎn)品的無形損失及廢品損失和返修的費(fèi)用，那么產(chǎn)品就能以較低的價(jià)格投放市場(chǎng)，贏得更多的市場(chǎng)需求和企業(yè)需求。因此，在降低成本中必須考慮如何提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少產(chǎn)品無形損失。首先是按市場(chǎng)需求開發(fā)產(chǎn)品和組織生產(chǎn)；其次是盡量縮短產(chǎn)品在流通領(lǐng)域的待售時(shí)間；再次是減少產(chǎn)品在流通領(lǐng)域的待售數(shù)量。這就要求企業(yè)建立對(duì)市場(chǎng)需求的靈活而快速的反應(yīng)機(jī)制，具有彈性的生產(chǎn)能力。一旦市場(chǎng)有了需求便迅速進(jìn)行生產(chǎn)。只有這樣，才能把無形損失降低到最低程度，以此來改善成本管理。

成本是價(jià)值運(yùn)動(dòng)中企業(yè)要求的最低補(bǔ)償,成本核算與管理影響著國家、集體、個(gè)人三方的利益分配,同時(shí)成本核算與管理又是一項(xiàng)復(fù)雜的工程,只有不斷提高成本核算與管理水平，抓住機(jī)遇，才能使企業(yè)真正成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的強(qiáng)者。

第五篇：鋼結(jié)構(gòu)制造企業(yè)成本核算管理制度

********成本核算制度（征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本核算工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康、有序地進(jìn)行，完善公司報(bào)價(jià)核算體系，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更多依據(jù)支撐，特制定本制度。

第二條 財(cái)務(wù)部門為成本核算管理的牽頭部門，但是成本核算不僅是財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員的事情，而是公司各部門、全員共同的事情。成本核算需要采購供應(yīng)部門、、行政管理部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、生產(chǎn)車間等多部門的配合；成本核算結(jié)果需要成本管理部門和各車間班組的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，以不斷提高成本核算水平。

第三條 成本核算制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)結(jié)合本制度完善內(nèi)部管理流程，明確責(zé)任，確保制度的貫徹實(shí)施。

第二章 各部門在成本核算管理中的主要職責(zé)

第四條 成本核算是成本和費(fèi)用管理的基礎(chǔ)，各部門應(yīng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，幫助綜合管理人員做好成本核算的基礎(chǔ)工作-基礎(chǔ)數(shù)據(jù)記錄。

第五條 各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實(shí)際情況，建立、健全下列各項(xiàng)數(shù)據(jù)記錄：

（一）物資部應(yīng)詳實(shí)記錄材料物資方面的原始數(shù)據(jù)，要能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程、明確原始配料料耗。主要包括原材料、輔材、備品備件、辦公用品、勞保用品。原材料領(lǐng)用要區(qū)分材料明細(xì)、工程、塔型、領(lǐng)料班組其他材料領(lǐng)用區(qū)分班組，明確金額。

（二）人事行政部要提供全體人員工資方面的原始數(shù)據(jù)，應(yīng)能反映部門（班組）員工人數(shù)、調(diào)動(dòng)、考勤、工資、工時(shí)、有關(guān)津貼等項(xiàng)記錄，水、電、氣消耗的原始記錄、車班、快遞、通信、接待、差旅費(fèi)用明細(xì)表

（三）技術(shù)部應(yīng)做好配料及技術(shù)放樣方面的原始記錄，可以反映產(chǎn)品材料構(gòu)成、各工藝工作量等項(xiàng)的記錄。

（四）生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)人員應(yīng)做好生產(chǎn)方面的原始記錄，反映產(chǎn)品從材料投入至驗(yàn)收入庫的過程，包含每日出勤人數(shù)、出勤工時(shí)、投入產(chǎn)出數(shù)量、。

（五）設(shè)備部應(yīng)提供設(shè)備使用方面的原始記錄，反映設(shè)備驗(yàn)收、維修時(shí)間、調(diào)撥、報(bào)廢的情況，如固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)調(diào)撥單、在建工程轉(zhuǎn)固驗(yàn)收單等，并做好固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)臺(tái)帳的登記工作。

（六）安質(zhì)部應(yīng)做好安全檢查、質(zhì)量檢查的原始記錄，包含班組工傷數(shù)量、產(chǎn)生費(fèi)用、各班組返修、報(bào)廢塔材重量。

（七）財(cái)務(wù)部需提供能分?jǐn)偟桨嘟M報(bào)銷費(fèi)用匯總表、班組固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用匯總表、車間、部門（班組）財(cái)務(wù)費(fèi)用占用表。

第五條 各部門應(yīng)設(shè)置兼職管理原始記錄的機(jī)構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

第六條 準(zhǔn)確計(jì)算成本，客觀反映班組實(shí)際成本。對(duì)于已實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本，必須及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和登記；對(duì)于尚需發(fā)生的成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)、合理地預(yù)計(jì)。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、不同成本核算對(duì)象之間成本的界限。不得以估計(jì)成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。

第三章 生產(chǎn)班組成本項(xiàng)目

第七條 成本項(xiàng)目包括薪酬、輔助材料領(lǐng)用、備品備件領(lǐng)用、辦公用品領(lǐng)用、勞保用品領(lǐng)用、報(bào)銷費(fèi)用、報(bào)廢產(chǎn)品費(fèi)用、料耗費(fèi)用、行政性分?jǐn)傎M(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、占用資金財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（一）薪酬，指計(jì)件生產(chǎn)人員的薪酬；

（二）材料領(lǐng)用，包含原材料、輔助材料、備品備件、辦公用品、勞保用品領(lǐng)用的費(fèi)用。

（三）報(bào)銷費(fèi)用，指為達(dá)成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)報(bào)銷費(fèi)用。

（四）報(bào)廢產(chǎn)品費(fèi)用，指各班組在生產(chǎn)過程中由于操作失誤、圖紙改動(dòng)造成的報(bào)廢產(chǎn)品核算的費(fèi)用。

（五）料耗費(fèi)用，指各班組在生產(chǎn)過程中由于下料、工藝要求等造成的材料消耗費(fèi)用。

（六）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，指班組所轄設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)用。

（七）占用資金財(cái)務(wù)費(fèi)用，指班組所生產(chǎn)產(chǎn)品在制造過程中滯留造成的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（八）輔助部門分?jǐn)傎M(fèi)用，指輔助生產(chǎn)部門為保證主要生產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行而發(fā)生的費(fèi)用，按照提供勞務(wù)、產(chǎn)品所占的比例分配到班組。

（九）職能部門分?jǐn)傎M(fèi)用，指為保障生產(chǎn)任務(wù)有序進(jìn)行而參與管理的部門、人員產(chǎn)生的費(fèi)用，按照參與管理的關(guān)聯(lián)性分配到班組。

第八條 生產(chǎn)各班組的成本費(fèi)用出輔助部門、職能部門分?jǐn)傎M(fèi)用外，其余項(xiàng)目由生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)部門歸口統(tǒng)計(jì)，薪酬數(shù)據(jù)來源由人資部門提供，材料領(lǐng)用數(shù)據(jù)由倉儲(chǔ)科提供，報(bào)銷費(fèi)用數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)部提供，報(bào)廢產(chǎn)品費(fèi)用由質(zhì)檢部門提供，料耗數(shù)據(jù)由生產(chǎn)部自行統(tǒng)計(jì)：料耗=當(dāng)期產(chǎn)成品/(上期材料結(jié)存+當(dāng)期材料領(lǐng)用-當(dāng)期材料結(jié)存)，固定資產(chǎn)折舊及財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部提供。

第四章 輔助生產(chǎn)部門成本費(fèi)用的歸集與分配

第九條 輔助生產(chǎn)部門主要是指為了完成主鏈條生產(chǎn)任務(wù)而提供勞務(wù)、產(chǎn)品等輔助工作的部門，公司輔助生產(chǎn)部門有以下幾個(gè)班組和科室：計(jì)劃中心、生技室、放樣室、機(jī)修班、理化中心、質(zhì)檢組、倉儲(chǔ)科、轉(zhuǎn)運(yùn)科。

第十條 輔助生產(chǎn)部門成本費(fèi)用設(shè)如下科目：薪酬、輔助材料領(lǐng)用、備品備件領(lǐng)用、辦公用品領(lǐng)用、勞保用品領(lǐng)用、報(bào)銷費(fèi)用、折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第十一條 輔助生產(chǎn)部門成本費(fèi)用由輔助部門歸口統(tǒng)計(jì)，薪酬數(shù)據(jù)來源由人資部門提供，材料領(lǐng)用數(shù)據(jù)由倉儲(chǔ)科提供，報(bào)銷費(fèi)用數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)部提供，固定資產(chǎn)折舊及財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部提供，費(fèi)用分配按照和主營生產(chǎn)任務(wù)鏈條的相關(guān)性、提供的勞務(wù)數(shù)量、產(chǎn)品數(shù)量確定分配比例。

第五章 職能部門費(fèi)用的歸集與分配

第十二條 職能部門主要是指為了保證生產(chǎn)任務(wù)有序進(jìn)行、維持管理公司生產(chǎn)經(jīng)營秩序的部門，主要有以下幾個(gè)部門：總經(jīng)理工作部、人事行政部、財(cái)務(wù)部、銷售公司、安全科、采購部。

第十二條 職能部門費(fèi)用設(shè)如下科目：薪酬、輔助材料領(lǐng)用、備品備件領(lǐng)用、辦公用品領(lǐng)用、勞保用品領(lǐng)用、報(bào)銷費(fèi)用、行政性分?jǐn)傎M(fèi)用、折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、水電氣費(fèi)用、車班、快遞、接待、通信、差旅、原材料采購、螺栓采購、鋅錠采購費(fèi)用。

第十三條 職能部門成本費(fèi)用由各職能部門歸口統(tǒng)計(jì)，薪酬數(shù)據(jù)來源由人資部門提供，材料領(lǐng)用數(shù)據(jù)由倉儲(chǔ)科提供，報(bào)銷費(fèi)用數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)部提供，固定資產(chǎn)折舊及財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部提供，職能部門成本費(fèi)用的分配按照參與主營生產(chǎn)任務(wù)鏈條管理的相關(guān)性確定分配比例。

第六章 成本核算的基本程序及節(jié)點(diǎn)

第十四條 每月20日扎帳后，物資部、行政辦公室、車間班組要協(xié)助財(cái)務(wù)人員按照公司《盤存管理制度》對(duì)所轄物資、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，職能部門、輔助部門及時(shí)統(tǒng)計(jì)完善相關(guān)工作數(shù)據(jù)，并于25日下班前形成各部門月度工作匯總表格（見各職能部門、輔助部門工作例表。）

第十五條 生產(chǎn)部門要指定專人，根據(jù)財(cái)務(wù)、倉儲(chǔ)、人事行政、質(zhì)檢、安全提供的數(shù)據(jù)完成各班組消耗數(shù)據(jù)報(bào)表，包含班組人員薪酬、輔料、備品備件、勞保用品、辦公用品、報(bào)銷、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用、安全損失費(fèi)用、報(bào)廢用品費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表，手工線、自動(dòng)線、制管線、板加工組需根據(jù)盤存數(shù)據(jù)計(jì)算料耗率，并核算料耗損失費(fèi)用，核算公式為：料耗率=當(dāng)期班組產(chǎn)量/(期初材料庫存+當(dāng)期領(lǐng)料-期末材料庫存)*100%*當(dāng)期班組產(chǎn)量*材料價(jià)格。（例表1）

第十六條 輔助部門要指定專人，根據(jù)財(cái)務(wù)、倉儲(chǔ)、人事行政、質(zhì)檢、安全提供的數(shù)據(jù)完成各科室消耗數(shù)據(jù)報(bào)表，包含科室人員薪酬、輔料、備品備件、勞保用品、辦公用品、報(bào)銷、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用。（例表2）

第十七條 職能部門要指定專人，根據(jù)財(cái)務(wù)、倉儲(chǔ)、人事行政、質(zhì)檢、安全提供的數(shù)據(jù)完成各科室消耗數(shù)據(jù)報(bào)表，包含科室人員薪酬、輔料、備品備件、勞保用品、辦公用品、報(bào)銷、折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用，安質(zhì)部需提供班組安全費(fèi)用產(chǎn)生明細(xì)，行政人事部提供水電氣、車班、快遞、接待、通信、差旅等行政費(fèi)用明細(xì)，能分配到具體班組必須分配到班組，采購部門需根據(jù)當(dāng)期原材料、鋅錠、螺栓采購的平均價(jià)格核算出當(dāng)期原材料、螺栓、鋅錠的使用費(fèi)用。

第十八條 上述數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)完成后，由成本核算部門形成輔助部門成本分?jǐn)偙恚毮懿块T成本分?jǐn)偙恚M(jìn)而形成各生產(chǎn)班組成本構(gòu)成表。

第七章 成本分析

第十九條 成本核算部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本核算情況，每月編制成本核算報(bào)表，提供成本分析報(bào)告。成本分析報(bào)告的主要內(nèi)容為：成本分析的單位、分析的時(shí)間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。重點(diǎn)以表格數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)各班組成本進(jìn)行同比、環(huán)比對(duì)比，分析材料價(jià)格、人工效率、塔型結(jié)構(gòu)對(duì)班組成本的影響，并從影響成本諸要素的分析入手，找出影響成本升降的主要原因，并針對(duì)原因提出控制成本或降低成本的措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

第二十條 定期召開成本分析會(huì)議。通過分析找出原因，采取措施。

第八章 附則

第二十一條 本制度由*******成本分析部門負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行。