第一篇：我市房地產行業所得稅管理存在的問題及建議

我市房地產行業所得稅管理存在的問題及建議

姜子庫

〔內容摘要〕 房地產行業的稅收征管已成為國稅部門在企業所得稅管理的一個新課題，也是基層稅收管理的一個難點。如何更好地貫徹做好房地產開發業務的企業所得稅管理，保障國家稅款的應收盡收，已成為稅務部門的當務之急。

〔關 鍵 詞〕 房地產所得稅

〔作者簡介〕 六盤水市國家稅務局

房地產開發企業在開發項目上具有周期長、經營跨度大、滾動經營的特點，其行業知識涉及的規劃設計、建筑工程、裝飾裝璜等專業性較強的領域，跨越建筑學、美學、藝術等多門學科，熟悉此行業要有足夠的專業知識和長期的從業經驗。

房地產行業的稅收征管已成為國稅部門在企業所得稅管理的一個新課題，也是基層稅收管理的一個難點。如何更好地貫徹做好房地產開發業務的企業所得稅管理，保障國家稅款的應收盡收，已成為稅務部門的當務之急。

一、房地產開發企業的經營特征及會計核算基本情況

房地產是房產與地產的總稱。房地產開發可將土地和房屋合在一起開發，也可將土地和房屋分開開發。房地產開發企業就是從事房地產開發和經營的企業，它既是房地產產品的生產者，又是房地產商品的經營者。進行的主要業務有土地的開發與經營、房屋的開發與經營代建工程的開發、城市基礎設施和公共配套設施的開發。其經營有計劃性、商品性、復雜性、建設周期長，投資數額大、經營風險高的現實特征。房地產開發企業原則上執行《企業會計制度》、《小企業會計制度》（從2005年1月1日起，從業人員100人以下或銷售額1000萬元的小型房地產開發企業可選擇）和相關具體會計準則的規定進行會計核算。由于財政部尚未出臺房地產開發企業會計核算辦法，故房地產開發企業對于房地產開發項目的核算，一般在不違反現行制度和準則的前提下，依據房地產所在地稅務、建設和財政主管部門的相關法律、法規的規定，參照原《房地產開發企業會計制度》設計和制定適合于本企業的具體會計核算辦法。

二、房地產開發企業所得稅管理存在的問題

2005年，全國有11個省級國稅機關和29個省級地稅機關開展了房地產業的稅收檢查，大范圍地摸清了房地產業的稅收征管狀況。截至2005年10月底，全國共檢查納稅人27738戶，其中有問題13835戶，問題率49.88%，查補稅款371117.97萬元，罰款27741.58萬元,此數目讓人觸目驚心。2006年3月國家稅務總局下發《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》國稅發〔2006〕031號文件（以下簡稱31號文）對房地產開發企業的所得稅作了專門的規定，但是由于房地產開發行業的特殊性與稅務干部的素質水平等原因，房地產開發企業所得稅的管理仍存在很多問題：

（一）戶籍管理日常巡查不到位，登記率低，管戶底數不清。我們對六盤水市國稅系統應管理的房地產開發企業進行了調查。從房交會和7月24日的《六盤水日報》得到的信息，六盤水市2006年房地產開發最佳樓盤19個中，國稅應征管的房地產開發企業就有12個獲得，而辦理登記的只有2戶，占16.67%；六盤水市2006年房地產開發“十強企業”國稅應征管的有4戶，辦理登記的只有1戶，占25%。

我們調查全六盤水市國稅系統各局的實際征管占現應征管戶數只有48.24%，有超過一半的戶數各管理局未摸清。繳納稅款的企業戶數占全部戶數的2.35%，比例相當低。

（二）申報納稅不實，長期將收入掛在其他賬戶。以工程尚未決算，收入、成本無法準確反映為由，不申報納稅。銷售款長期不結轉收入長期將銷售款掛在“應付款”往來賬上，對預售收入采用認籌金、認號費、保證金、定金、押金等名稱不計收入，造成賬面無應稅所得或虧損，偷逃企業所得稅。以房屋換土地、抵欠款（工程款、材料款和銀行款），直接記入應付賬科目，不計銷售收入，偷逃企業所得稅的主要手段。

（三）偽造或高估成本，成本核算混亂。房地產開發企業為了減少應稅所得額，人為地加大某些應稅

項目的計稅成本。對開發項目企業往往虛增的成本，以減少營業利潤。通過對建筑、裝飾、建材、綠化和物業等，加大建安成本造價、虛列工作量等非法手段減少或轉移利潤。多列預提費用增加成本費用，調整當期利潤。利用多繳建筑安裝營業稅的手法增加開發成本，少繳企業所得稅，或者在進行成本核算時，不分項目設立成本明細，而將完工和未完工的多個項目成本混在一起，導致賬面虧損中隱瞞巨額利潤。還有商品房的配套工程成本已全部攤入可售商品房的成本，但一些開發企業將其出售、租憑，重復結轉成本，減少應稅所得，偷逃稅款。

(四)擴大稅前扣除標準。將業務招待費、廣告宣傳費、計息支出等超標在稅前進行扣除，在計稅工資、計提的職工教育基金、工會經費、職工福利費方面超標準和不按規定提起，將用于職工福利、在建工程的一些費用直接在稅前進行扣除。

三、解決措施及建議。

（一）加強戶籍管理，杜絕漏征漏管，外部聯動核清底數。

應加大稅收管理員的巡查力度，并定期與工商、房地產行業管理相關部門聯系，對征管底數進行核實，將新增企業及時納入管理，杜絕漏征漏管發生，提高登記率，加大對31號文的宣傳輔導，督促企業主動按照有關政策規定申報繳納企業所得稅。

建立信息傳遞制度，實現稅收的源泉控管，房地產企業的開發業務流程主要包括立項審批、規劃設計、取得土地使用權、項目建設施工、房屋銷售等，在每一環節都必須通過政府有關部門辦理相關手續，稅務機關應與計劃管理、土地管理、城市規劃、城市建設和房產管理等行政管理部門建立信息傳遞制度，及時掌握房地產開發企業的涉稅資料。

（二）緊緊抓住收入、成本費用兩個所得稅的關鍵點進行切入。在管理上明確房開企業必須以樓（棟）進行規范核算，要求稅收管理員盯住收入、成本費用的發生變化來實施日常管理。對銷售（預售）收入、各類相關應稅所得、開發成本進行真實性、準確性的審核。房地產開發企業用于產品開發的土地、開發的成本、費用等必須有合法發票據實入賬，如無合法發票入賬的，一律按規定不得計入成本、費用在稅前進行扣除，同時由稅務機關按有關稅收法律、法規進行處理。

（三）實行備案制度、核查制度、分析評估制度。

1、備案制度就是要求房開企業將《房產測繪報告》、《商品房預售許可證》、《銷售臺賬》等與生產經營相關的資料報送稅務機關備案。通過備案掌握開發項目的基本情況、企業的財務情況（包括收取的預售款、項目的銷售進度、收入、費用、成本、合同金額等）和納稅情況，達到稅源監控的目的。

2、核查制度規定稅收管理員必須將企業報送的銷售情況、產品完工情況等備案資料及申報資料結合企業經營實際來進行核實。通過核實企業稅源登記情況、核查所報資料及納稅申報的準確性，掌握企業開發產品的建設、銷售、收益狀況，了解其生產經營的基本情況，從中發現問題解決問題。

3、分析評估制度提出用相關經濟指標進行分析對比，明晰了對房開企業進行納稅評估的主要內容。在房地產開發企業所得稅管理實務中對相關指標進行分析，找出異常，有針對性的實施管理，這是實施科學化、精細化管理的必由之路。

通過調查我們認為應對以下七個指標進行重點分析評估。

一是成本利潤率，對完工結算的項目對其成本與利潤的比率進行分析，分析是否正常。

二是建筑成本與建安營業稅比率，通過計算房地產開發企業代扣代繳或自繳的建安營業稅與建筑成本的比率，分析其是否在成本核算上存在多列成本，少記應稅所得額。

三是銷售收入與銷售不動產的營業稅金比率，計算企業實際繳納的銷售不動產的營業稅金與銷售收入的比率，分析是否存在有少申報收入現象。

四是商品房銷售比率，按照測繪報告計算已售房屋占可售房屋的比率，分析是否有少列銷售收入、多列成本現象。

五是資金變動情況分析，通過了解企業資金變動情況，分析其收入、支出有無異常現象。

六是期間費用變動率、比對不同期間的期間費用，發現變動異常的實施分析，了解有無虛增期間費用的情況。

七是單位成本的分析，對自建工程、招投標工程的單位成本進行分析對比，參照同類工程及當地市場價，比對是否存在異常，是否有多列產品成本的現象。

（四）加大對房地產業涉稅違法行為的查處力度。重點查處和曝光一批違法案件，提高威懾力。

第二篇：房地產企業所得稅征收管理存在的主要問題

房地產企業所得稅征收管理存在的主要問題

近年來，我區房地產市場發展勢頭強勁。房地產業的稅收收入已成為國地稅組織收入的重要來源。特別是2016年“營改增”以來，營業稅這個大稅源不在地稅征收后，強化房地產企業的稅收管理已成為地稅系統的重要工作之一。從日常征管情況看，目前房地產企業的所得稅管理還存在諸多問題，需要上層去研究解決這些問題。

（一）相關政策尚不夠具體明確。如:相關規定對完工的概念解釋的很模糊,所謂完工是指部分完工,還是整體完工,基層稅務機關以何標準來界定其是否完工;企業是否可以按照能夠確認的銷售和成本按實際發生數計算未完工工程的當期應稅所得等等,均未作出明確具體的規定。

一是房地產企業開發項目分期開發，企業卻長期處在虧損或者微利的狀態。企業后期項目的成本費用被擠進前期，造成的后果是企業申報數據始終處于虧損或者微利狀態。企業的開發項目一般都是分期進行，一期項目（成本對象）還未結束，二期項目就接著上，跟著還有三期、四期。只要工程項目不結算，就無法歸集成本項目的收入及成本費用。

二是項目實際上已完工，甚至已交樓入伙，但是久拖不進行項目清算。企業所得稅征管辦法的鮮明特點是按照“項目征稅”。相當部分企業開發項目已達到31號文規定的完工條件，但是不及時進行項目清算，不及時將實際利潤與預計利潤的差額披露給稅務機關，不及時補繳稅款。據多方調查情況，大多數開發企業都以“辦理竣工決算備案手續”為結轉收入的時點。通過延遲辦理竣工決算手續，就可以拖延收入結轉的時間。也有部分開發企業以款項收齊或者開具正式發票為結轉收入的時點。通過以上手法，企業可以人為控制收入的確認時間。

（二）當期應稅所得申報不足的情況較為普遍。從對房地產行業所得稅實際征管情況來看,納稅人不列、少列收入、多列成本、擠占當期稅款的情況在相當程度上有所存在,其形式主要表現在以下幾方面:一是不列收入。部分企業以不了解相關規定為由,對取得的預售收入未納入當期應稅所得申報納稅;二是少列收入。部分企業對樣品房、轉作經營資產用房以及抵償材料款、工程款等應視同銷售的收入未納入當期應稅所得申報納稅;三是多列支出。如:一次性全額列支借款費用、預提維修基金、擅自擴大廣告費和業務宣傳費計提范圍等;四是混淆預售與銷售的概念。

（三）潛在著較大的稅收隱患和執法風險。房地產行業本身所具有的經營特點注定對其所得稅的征管風險較大。其一:經營項目標的較大,項目資金往往在千萬元甚至在億元以上。應稅所得往往在百萬元或千萬元以上。應納所得稅額通常達幾十萬元或百萬元以上;其二:投資主體多元化以及異地投資開發項目增多和開發項目所具有的較短周期,使開發商轉移資金和逃避納稅義務的機會增多,稅收隱患和執法風險加大。一旦稅收管理滯后,往往無法追繳稅款,給國家造成很大損失;其三:瞞報應稅所得的手段往往較為隱蔽。如:樣品房、經營用房及抵償債務用房等視同銷售收入,納稅人如不主動申報,稅務機關往往難以監控管理到位。

（四）納稅申報表填寫普遍不規范。一是企業所得稅申報表填寫的利潤總額小于財務報表利潤總額，將申報表的利潤總額控制在零，或微利的狀態，達到少交或不交稅的目的；二是《企業所得稅彌補虧損明細表》的結轉虧損額與以前不吻合，人為通過期間費用、資產損失等途徑增大彌補虧損額，作為以后產生收入抵減的基數，稅務機關如不進行核實，就會嚴重侵蝕稅基；三是在預售階段，本不應在“營業收入”欄填寫數據，但是不少企業將預售收入填寫在此欄，造成統計口徑和風控指標失真。因為在系統掃描數據時會認為該企業有某個項目本完工，并有結轉收入、成本的情況；四是企業在項目實際已完工后甚至在交樓入伙后，一直不在“營業收入”、“營業成本”欄填寫應結轉的收入、成本及計算出實際利潤額，故意一直按照預計利潤率來申報企業所得稅。五是部分企業根據預售收入和預計利潤率倒算出營業成本，并長此以往地不進行項目清算。

（五）一線征管力量不能滿足對房地產業實行精細化管理的業務需求。具體表現在以下幾方面:一是基礎稅收管理員對房地產業的經營方式、開發程序和經營規律較為陌生;二是對所得稅及房地產業相關稅收政策的了解和掌握相對不足;三是由于專業原因，缺少對企業財務核算尤其成本核算知識;四是基層一線力量不足與繁重的工作任務和不斷提高的要求不相適應的矛盾進一步加劇。

一方面,增事不增人的矛盾較為突出。近年來,隨著我國經濟的高速發展,國稅機關所轄管戶和稅收收入增長很快,而所有新增管戶涉稅事項的辦理和日常征管均需由基層分局擔負,但一線力量的配備卻未得到根本的改善。另一方面,工作任務日漸繁重。一線征管人員除完成認定、比對、催報、催繳、協查、巡查、納稅輔導、納稅評估、日常違法處罰和各類登記、認定和審批項目的實地勘查等日常征管任務外,還需完成各類調查、普查和專項檢查等突擊性中心工作任務。此外,基層分局還需應付各類名目繁多的主題教育和創建活動,基層工作壓力日漸加大。在此情況下,對包括房地產行業在內的各類納稅主體實施全方位的深度管理客觀上存在一定的難度。

第三篇：淺議企業所得稅日常管理存在的問題及建議

淺議企業所得稅日常管理存在的問題及建議

一、企業所得稅征管的現狀

新企業所得稅法自2008年1月1日起施行一年多來，面對金融危機的影響和變化復雜的經濟形勢，我們在企業所得稅管理中，堅持總局所得稅“分類管理、優化服務、核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”二十四字工作方針，按照精細化、專業化、科學化管理要求，不斷完善工作措施，強化匯繳管理，有效提高企業所得稅征管質量和效率，推動企業所得稅管理工作邁上了新臺階。

就企業所得稅征管來看，新企業所得稅法實施以來，我們對所得稅的重視程度和工作力度都大大超過往年。但我們還感到，一是所得稅管戶多，稅收管理員少，征管力量還需進一步加強。雖然近年來從人員到征管資源配置一再向基層一線傾斜，但隨著新注冊企業的快速增加，人均管戶逐年遞增，征管力量越來越被攤薄。二是所得稅政策性強，財務人員辦稅能力還需進一步提高。一方面，所得稅核算形式多樣，計算過程復雜，優惠政策涉及面廣，政策執行審核審批手續繁瑣，從稅種認定、適用政策、預繳申報到匯算清繳，一系列辦稅事項特別是稅收制度與會計制度之間的差異和納稅調整，都對企業辦稅人員提出了較高的業務要求;另一方面，企業財務人員素質參差不齊，對所得稅政策、尤其是稅前扣除項目的熟悉把握不全面，難免帶來企業會計制度執行和財務核算的不規范，一些中小企業不設專職財務人員，雇用的兼職會計通常按照雇主意愿做賬，現金交易、收入不入賬、費用亂列支等現象時有發生，不能準確核算成本費用，更不能準確計算申報應納所得稅額，也在一定程度上給所得稅征管帶來難度。三是所得稅稅基復雜，稅收執法風險較大，稅務人員綜合素質還需進一步加強。目前所得稅管理措施和手段還較單一，特別是相對于所得稅政策的復雜性，在對納稅人成本和費用的列支、對收入和利潤的核算方面時常處于一種被動局面，稅務機關和稅務人員還不能滿足納稅人的服務需求。

二、當前企業所得稅管理存在的問題及分析

（一）稅基控管缺乏有效監控手段。

由于企業成分異常復雜、經營方式多種多樣，財務核算不規范、賬面信息真實度低，且存在著大量的現金交易，在我國現有法制和貨幣金融監管水平下，缺乏有效的稅源監控手段，來控制企業的資金流、貨物流，使所得稅的稅源控管變得異常艱難。一方面企業賬務核算數據的真實度差。從目前企業的總體情況而言，絕大多數企業屬于簡單加工的生產企業或流通企業，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企業的財務人員，有的是法人代表的親屬，有的只是經過短期的學習培訓就從事財務工作，有的身兼數家企業會計，財務核算水平參差不齊。目前大部分企業財務核算中往往唯企業法人代表是從，缺乏依法規范執業意識。造成目前企業內部管理制約機制不健全，監督不力，企業的財務核算不能準確體現其經營成果，損害了企業所得稅的稅基。

（二）納稅申報中存在的問題

1、信息化程度不高，所得稅相關模塊升級滯緩。由于所得稅自身在核算和管理上所具有的難度性，日常管理中需調用的數據繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質量。但是目前所得稅管理業務沒有全部納入“金稅三期”，無法對所得稅實行全程信息化管理，“金稅三期”中所得稅相關模塊升級相對滯緩，滿足業務需求的數據分析軟件也很缺乏，軟件模塊功能與所得稅政策規定不同步、不銜接，出現申報待解決問題頗多。

2、申報表及其附表填報質量不高。其表現在：一是企業財務核算科目與企業納稅申報表項目的對應性差，部分企業財務人員在填報時，湊不成明細數，只得填個總數交差；二是企業財務人員不了解更不掌握稅法和財務會計差異所在；三是稅務機關對納稅人申報表的審核手段落后，對所得稅申報表的審核基本依靠人工進行；四是管理人員能正確輔導或審核填報申報表及財務報表的人員相對缺乏，企業與稅務機關稅收政策相關信息不對稱，客觀上造成企業不能按稅收政策的要求去辦理涉稅事宜。

3、對季度預繳申報不夠重視。長期以來，稅務部門一直對企業的匯繳申報比較重視，而對企業的季度預繳申報卻關注不夠，審核環節弱化，而企業的虧損在季度預繳申報時就已經形成，如果等到匯繳時才加強其管理則為時已晚。

（三）所得稅日常管理環節存在的問題

1、評估工作流于形式。所得稅納稅評估與日常管理等工作不銜接，表現為所得稅評估分析審核不到位。評估時基本是就（財務報）表到（納稅申報）表，走過場，收效甚微。究其原因有三：一是所得稅納稅評估對財務會計與稅收政策水平的要求較高，而稅收管理人員業務水平相對較低，真正承擔起這個納稅評估職責的人數很少；二是稅務人員財務會計知識匱乏，對企業財務信息掌握不清，評估工作不夠深入。

2、分類管理沒有得到具體落實。在所得稅管理中，對企業納稅人盡管按其經營規模、財務核算水平、經營行業、信譽等級、納稅方式、存續年限等不同標準進行了分類，將納稅人劃分為重點稅源戶與非重點稅源戶、查賬征收與核定征收企業、匯總納稅與就地納稅企業等等，但實際管理卻并未按各類別相應的管理要求到位。

3、匯算清繳質量難以保證。企業所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。但是由于匯繳時間緊，企業戶數多，業務復雜，辦稅人員業務素質不高，稅務人員業務不精的現狀，匯繳的質量難以保證。

（四）新企業所得稅管理工作中稅務干部素質問題

1、所得稅業務水平參差不齊。通過近年來的業務學習和實際操作，國稅系統已經形成了一批有比較嚴密的業務知識層次、懂業務會管理的稅務干部，但是，與所得稅管理的要求相比，還有很大的差距。

2、所得稅管理人員素質急待提高。由于企業所得稅政策性強、具體規定多、變化大、與企業財務會計核算聯系緊密、工作量大等特點，部分稅務人員還不能比較全面掌握所得稅政策，不能熟練進行日常管理和稽查，不能適應新企業所得稅法管理工作的要求，從而導致一些問題難以及時發現和糾正。

二、加強企業所得稅管理的建議及對策

針對上述所得稅管理工作存在的問題，筆者認為應從以下幾個方面加強所得稅管理：

（一）以信息化管理為依托，建立企業所得稅管理電子臺賬，厘清所得稅稅基。

逐步建立和完善包括匯算清繳管理類、審批類、備案類、不征稅收入、免稅收入、固定資產和技術改造等臺賬，重點關注企業稅前扣除的成本、費用、減免稅、待彌補虧損不征稅收入所對應的成本費用調整等事項，主要是結合新所得稅法及各項具體政策的出臺，將臺賬作為稅收管理員做好企業所得稅審批和取消審批后的后續管理的輔助工具，為所得稅征管的無縫銜接夯實管理基礎。

（一）加強申報表審核，提高日常征收申報質量

1、擴展“金稅三期”系統的功能。充分利用信息化技術，根據工作需求，鼓勵各級稅務機關開發、整合完善所得稅管理軟件，擴展征管系統的功能，增加數據分析的實用性，逐步改進軟件模塊功能與所得稅政策規定不同步、不銜接的問題，把所得稅管理業務全部納入“金稅三期”，對所得稅實行全程信息化管理，不斷提高信息化建設在所得稅規范管理中的效能，提升企業所得稅管理水平。

2、提高申報表填報正確率與審核效率。定期為新辦企業辦稅人員舉辦申報表輔導培訓班，使其明晰填報數據之間的邏輯關系，提高申報表填報正確率，提高稅法遵從度。同時，加快所得稅申報表機審模塊開發，通過應納稅所得額計算項目之間的邏輯關系，運用機審實現各數據比對，提高審核效率。

3、建立季度預繳申報的預警機制。從企業的季度預繳入手對其進行日常監控，重視季度預繳申報的重要性，定期采集企業季度預繳申報數據，根據企業經營規律進行分析比對，防止企業在季度預繳申報時調節所得稅的稅負，避免入庫所得稅的大起大落，保證所得稅均衡入庫，促使企業規范核算，控制“明虧暗盈”，提高預繳申報質量。

（三）多措并舉 有效控管稅源

1、強化納稅評估，做好風險化解。充分利用匯繳采集的企業申報、財務數據，進行統計分析，加強對收入確認、成本結轉、費用列支等具體項目的評估，搭建行業評估指標體系及其峰值和評估模型，不斷降低執法風險。完善納稅評估集體評析制度，提高評估工作的科學性。一律實行兩稅聯評。所得稅重點放對企業容易出問題的幾個方面，如新辦企業成立初期的開辦費有沒有一次計入成本；固定資產提取折舊的年限是否符合規定，計算固定資產折舊時是否考慮殘值；各項成本費用的稅前列支范圍，包括工資及三項費用的提取限額和比例，業務招待費、業務宣傳費、廣告費和公益救濟性捐贈的列支比例，遞延資產、無形資產的攤銷的年限是否符合規定；看準予扣除項目有無審批資料，是否包含不能扣除項目或超標準扣除項目；看享受減免所得稅企業有無報批手續；看有無超規定享受企業所得稅優惠政策等等。評估人員對當期評估情況應及時作出科學評定并提出征管建議，對征管建議的落實情況進行督查。對納稅評估工作中發現的偷稅案件應及時移送稽查，以加大對違法行為的威懾力。

2、落實分類管理方法，加強所得稅稅基管理。

稅基管理是所得稅征管工作的核心和基礎。要做好以下幾項日常工作：一是將分類管理要落到實處。加強日常管理，全面掌握納稅人生產經營、資金周轉、財務核算狀況、涉稅指標等動態變化情況；強化對企業所得稅的重點納稅人管理，以稅源分析和預測、納稅評估為手段，在各個環節實行全面精細化管理。對一般查賬納稅人實行以管事為主，以行業管理為重點，規范納稅評估，強化稅源監控。二是做好企業所得稅核定征收工作。合理確定核定征收標準，對實行核定征收企業所得稅納稅人，以合理核定為重點，強化戶籍管理和調查核實，不斷提高納稅申報的真實性、準確性和完整性，逐步引導其向查賬征收方式轉變。

3、改進匯繳方式，提高匯算清繳質量。

針對企業所得稅匯繳質量難以保證的現狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。首先，要加強對稅務機關執法人員的業務培訓和對企業稅法宣傳的力度，特別是對稅企差異進行重點培訓，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質和技能。其次，加強數據審核，對指標異常的企業進行實地核查。完善虧損臺賬的備案管理，實行虧損臺賬數據責任追究制度。再次，充分利用中介機構特別是稅務師事務所的力量，參考中介機構出具的報告核實，在匯繳審核中逐一核對報告所列納稅調整事項。

4、建立稅源管理聯動機制，全面監控稅源。

建立稅源管理聯動機制，“內聯”和“外聯”相結合，定期開展所得稅和增值稅申報收入的比對工作，將異常企業名單傳遞給稅源管理部門核實。對享受減免稅到期后發生虧損的企業要重點關注，加強減免稅到期企業的后續管理。同時結合納稅評估和稅務稽查等手段，對納稅評估、稅務稽查過程中發現的涉及虧損臺賬調整事項及時傳遞，保證虧損臺賬數據的準確性，使日常檢查、納稅評估和稅務稽查構成一個完整的管理體系，對企業的涉稅業務進行全面監控。

（四）以提高業務素質和責任心為目標，加強內部管理

1、建立定期業務培訓制度。為加強稅務機關執法人員的業務培訓的力度，提高所得稅管理的綜合素質和技能，建立對縣級以下基層稅收管理人員的定期業務培訓制度，培訓要有計劃、有目標，每次培訓要進行考核，嚴格培訓的組織管理，檢驗培訓的效果。

2、建立一定的獎懲激勵機制。鼓勵廣大干部自覺學習稅收業務和財務知識，做到懂政策、精業務、敢工作。加大能級管理推行力度，使每個干部既覺得工作有壓力又有動力，有利于促進干部業務素質的提高。

3、細化考核指標，加強稅務干部的責任心。把虧損面、稅負異常等考核指標納入績效考核范圍，加強責任區管理員的責任心，將企業所得稅申報的盈利戶數、盈利面、利潤額及應納稅所得額，虧損戶數、虧損面、虧損額及稅負異常變動等指標進行排序，使各責任區管理員能夠看到自己在企業所得稅管理中所處的位次，形成自我加壓的態勢，在全稅務系統范圍內形成一個良性互動的氛圍。

第四篇：房地產企業所得稅存在的問題及對策

近年來，隨著住房制度改革的逐步推進，房地產業已成為我國國民經濟的支柱產業之一。可是，伴隨著房地產業的突飛猛進，其相應的稅收征管卻顯得不足，并且在所得稅征管方面表現尤為突出。筆者歸納起來，主要有以下表現形式：

1、隱匿應稅收入，其主要手段是：（1）將取得的商品房預售款長期掛在“預收帳款”、“其他應付款”等科目，不申報繳納應交的所得稅；（2）以工程尚未決算，收入、成本、費用無法確定為由，將已實現的商品房銷售款長期掛在“應付帳款”、“其他應付款”和“預收帳款”等往來科目，不結轉或延期結轉應稅銷售額；（3）銷售車庫、儲藏室等附屬配套設施不開具發票，隱匿和不申報應稅收入；（4）將自建房轉作經營性資產或用于捐贈、獎勵、抵償債務等不視同銷售；（5）將完工可售的房地產用作對外投資或分配給股東（或投資人）不視同銷售；（6）以開發產品（完工可售的房地產）換取其他單位或個人的非貨幣性資產不視同銷售等等。

2、擠占、多提、虛列完工產品成本，其主要手段有：（1）不遵循配比原則在完工產品與在產品之間正確歸集與分配土地征用及拆遷補償費、前期設施建設費、建筑安裝工程費、公共設施配套費以及開發的間接費用、借款費用等，將前述費用全部擠占完工產品成本；（2）以工程完工未結算為由，高估建筑安裝工程費和配套設施費，將其長期掛在“其他應付款”和“應付帳款”科目，虛增成本；（3）通過預提“工程維修金”等形式加大產品開發成本；（4）多結轉已售產品的銷售成本及稅金，甚至將預收房款應納的相關稅費作為已完工銷售產品的應納稅費一并扣除，減少已售產品銷售當期的應納稅所得額等等。

3、超標準列支或扣除相關費用和支出，主要項目內容包括：（1）注冊資本金不到位，將應繳資本的支出和利息作為經營性費用扣除；（2）超標準列支或扣除人員工資及職工福利費；（3）超標準列支或扣除業務招待費、宣傳費和廣告費；（4）超標準、超范圍列支、扣除各類捐贈和贊助支出等等。

鑒于以上情況，建議進一步規范與強化房地產開發企業的所得稅征管，具體對策是：

1、加大對房地產開發企業的所得稅的監控力度，房地產企業開發立項、開工、完工時都要及時將與稅收有關的數據、資料報送地稅部門，以便主管地稅部門開展日常的征管檢查。

2、規范房地產業財務核算，按照“粗細結合，利于核算”的原則，正確確定開發成本核算對象，嚴格劃清各個開發成本核算對象之間的費用界限，保證成本核算結果的準確性。

3、調查摸清房地產開發企業的稅源狀況，組織房地產行業稅收專項評估，逐一分析各轄區內房地產企業的收入、成本、費用指標，科學測算其行業合理稅負，以利正確指導房地產行業稅收。

4、建立國、地稅與規劃建設、國土等部門間的協調機制，加強部門間工作的聯動性，適時掌控與堵塞稅收征管漏洞。

5、強化房地產業稅務稽查，加大其稅務違法行為懲處力度，必須嚴格依法查處，以維護房產開發企業日常的稅收秩序，以查促管。

第五篇：所得稅管理存在的問題及對策

所得稅管理存在的問題及對策企業所得稅是地稅部門管理的一個主要稅種，也是地方財政收入的重要來源，地稅成立以來始終將所得稅的管理作為日常征管工作的一項重要內容，并采取和制定了一些切實可行的征管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業所得稅管理的現狀，企業偷逃稅的問題依然存在，稅務部門管理任務依然艱巨，仍需我們對現行管理手段和方法進行

新的改進和探索。

一、企業所得稅管理中存在的主要問題(一)、管理手段比較落后。主要表現在所得稅征收、管理、稽查的各個環節:一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是納稅人每月按時申報，征收人員按申報數據打印繳款書這一模式，稅務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關系正確就認定企業申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環節中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環節中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納稅人當年或以前所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經過了征收、管理、稽查三個環節，但對業戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。

（二）、稅源管理缺乏系統性和預見性。當前，基層單位對列為省、市局重點監控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業所得稅重點稅源季報表》和報送企業同期財務報表的方式，此種監控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業經營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式,沒有一套系統、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規范的管理系統和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使稅務機關對納稅人和整個國民經濟運行的相關稅源信息難以及時、全面、準確莆眨狽Χ韻喙匭畔⒂胨霸幢浠榭齙墓亓治觶霸垂芾砣狽υぜ裕賈濾笆輾治齪退笆趙げ夤ぷ魅狽ψ既沸裕荒芏曰愎ぷ骱土斕季霾嚀峁┛曬┎慰嫉牡諞皇腫柿希顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭ぷ鞒尚Р幻饗浴?/Agt;

（三）、對規模較小、納稅較少的納稅人忽略管理。當前各級稅務機關客觀上存在著管理手段跟不上、人員有限等情況，對納稅人的管理普遍存在著“抓大放小”的思想，即對稅源大戶無論從政策宣傳、日常輔導、稅收分析、稅務檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納稅較少、規模較小、對收入影響不大的納稅戶基本疏于管理。這種管理現狀導致了以下幾種問題的出現：一是由于稅收政策宣傳不及時，加之納稅人對稅法的學習、理解和掌握不準確、不及時，使納稅人日常財務管理不正規；二是稅務機關的疏于管理客觀上助長了納稅人能少交則少交，查著再補的僥幸心理；三是稅務機關雖然抓住了大戶，但大量零散戶的稅收丟失，積少成多直接給國家稅收造成損失，沒有做到應收盡收。

（四）、稅收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業所得稅稅基的計算與其他稅種相比業務性更強，政策規定更詳細、具體。現行政策規定，企業在核算時按財務制度的規定進行處理，在向稅務機關申報納稅時，對財務制度規定和稅收規定不一致的，按稅收規定進行調整。這就要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規定。由于當前稅務機關宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單

一、缺乏針對性，導致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得稅出現的問題最多。

（五）、稅務人員的業務素質有待加強。當前稅務干部結構多樣，專業院校畢業的人員占的比例較少，軍隊轉業、外單位調入等人員占據大多數，對所得稅政策和與所得稅緊密相關的財務知識知之甚少，即使學校畢業的人員在當前新財務制度實行和新所得稅政策連續出臺的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多的企業使用財務軟件記賬的情況下，不僅要求稅務人員精通各行業財務制度，還應熟練

操作微機、熟悉各種財務核算軟件。所得稅管理對稅務人員提出了更高的要求，而相當一部分稅務人員未充分認識到學習的重要性，學習處于一種應付、無奈狀態，加之日常工作較多，內部培訓經常流于形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業務水平較差，不能適應所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環節進行深入檢查，造成了稅收的流失。

二、解決問題的方法和對策一是開發所得稅管理軟件和計算機選案軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。在現有《河北省地方稅收征管信息系統》中增加所得稅管理功能，將《企業所得稅納稅申報表》和《財務會計報表》等與所得稅征收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統，使稅收征管計算機軟件系統能審核申報資料，從中發現問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎上，通過當期申報數據與上期、去年同期的分析以及相關財務指標的對比分析，增加收入指標、財務指標不正常時的報警系統，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發、增加計算機稽查選案、網上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。二是制定管理制度，明確管理責任，使管理人員切實加強對稅源的監督和管理。新一輪征管改革后，實現了征、管、查的徹底分離，職責分工更加明確，各崗位工作內容劃分更加詳細，稅源管理在稅務機關主要體現在管理人員對納稅戶的日常監控上，為實現稅源管理的系統性、有效性和預見性，應做好以下幾方面工作：（1）建立系統、健全的稅源監控制度，各單位根據本單位具體情況分級確定省市局、本局和本（科）所重點稅源監控標準，不應將監控對象僅限于上級統一制定的標準。（2）各基層單位實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調查每月應達到100，對達到本所重點稅源監控標準的，每季調查面應達到100，按期下戶調查、了解各級納稅人的生產經營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當年預計納稅情況等。對其他非重點稅源納稅人，管理單位應根據工作重點分行業、分經濟性質確定每月的調查重點，使稅收分析更加符合納稅人實際情況。（3）設計統一的《稅源調查手冊》，內容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預計當年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務機關稅收政策宣傳、輔導事項等，由管理人員下戶時根據調查情況進行填寫，及時與計算機中的稅務登記事項、納稅輔導記錄、申報征收情況等核對，及時變更稅務機關涉稅資料內容，提高稅收分析的可靠性和準確性。（4）擴大信息來源渠道，提高稅源管理的預見性。改變稅務部門與其他部門之間缺乏信息溝通的現狀，使稅源管理的信息獲取渠道更加廣泛，使稅收分析緊密聯系國民經濟運行情況及有關指標的變化情況，提高稅源管理的預見性，為領導決策提供參考依據，提高稅源信息的使用價值。三是對財務核算不健全、規模較小的納稅人根據情況實行靈活多樣的管理方式。對“小規模”納稅人的管理應采用以下方法：（1）改變向重點納稅人提供納稅服務多，忽視“小規模”納稅人的管理理念，通過多種渠道、靈活多樣的方法，及時向“小規模”納稅人宣傳稅收政策，積極主動輔導納稅人建賬建制；（2）采用人機結合的管理手段，根據計算機記錄的納稅申報、稅款征收信息，由管理人員對有疑點的納稅人下戶調查、了解、檢查其經營情況、收入情況、賬簿設置情況，并與稅收繳納情況相核對，及時發現偷稅行為，通過日常檢查及時更正納稅人存在的涉稅問題；（3）對一時達不到建賬要求和不符合建賬標準的以及連續虧損的納稅人，在一定時期內實行定額或核定應稅所得率征收企業所得稅的管理手段，直至其符合查賬征收標準，最大限度地減少國家稅收損失。四是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發達的今天，稅務機關應盡快改變政策宣傳手段單一的現狀，將稅收政策的宣傳擴大到各種媒體，發展為各種形式。一是與移動、聯通等部門合作，通過手機短信的形式定期發送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網絡，建立稅收政策咨詢板塊，分行業粘貼相關政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。五是加強對稅務人員的業務培訓，不斷提高綜合素質。所得稅的管理對稅務人員提出了更高的素質要求，盡快提高人員素質勢在必行。第一，樹立“終身學習”、自覺學習的學習理念，克服“工作忙，沒有時間學”、“任務重，沒有精力學”等錯誤認識，使稅務人員認識到學習不是一件可有可無的事情，而是一項任務、一種責任、一份需要，變被動學習為主動學習。第二，建立學習激勵機制，對取得注冊稅務師、注冊會計師和在各級業務考試中取得優異成績的人員予以獎勵，對素質高、能力強的人員在評先、晉職時優先考慮。第三，完善措施，保持學習的持久性。從局到各單位，都要保證學習時間，制定有針對性的學習計劃，特別是要將新財務制度、各行業財務核算辦法、會計核算軟件和所得稅政策作為學習重點，做到工作需要什么就學什么，缺什么就學什么，什么問題突出就學習討論什么問題，要通過學習促進所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。