第一篇：開發企業的成本核算流程（共）

默認分類 2010-04-11 00:29:43 閱讀53 評論0字號：大中小

科目是：開發成本，開發費用，預收帳款（房款），以后就是主營業務收入。預付帳款（供應商）以后就是主營業務成本。長期借款（一般都需要貸款）短期借款

2、涉及的稅種及稅率。營業稅，城建稅，教育附加，土地增值稅，土地使用稅，房產稅，所得稅。印花稅。

3、基本核算方法（流程）。房地產企業開發項目的發生的所有開發費用都在“開發成本”下核算。開發成本下一般設置以下明細科目：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費以及開發間接費用這幾個明細核算跟商品房開發有關的所有費用支出。取得的借款在其他應付款按單位明細核算，取得的銀行貸款在長短期借款里核算，借款和銀行貸款的利息支出計入開發間接費中。一般房地產投入資本達到總投資的一定比例就可以預售商品房了，而預售的房款在預收賬款里核算。在客戶用預收款發票換正規的商品房銷售發票的時候，把從預收賬款中的收入結轉計入銷售收入，同時把比例從開發成本中結轉銷售成本，還有把應交稅金中借方預繳的稅金一并結轉到銷售稅金及附加。房開企業是按預收賬款和銷售收入預繳所有的稅金（營業稅，城建稅，教育費附加，地方教育費附，印花稅、土地增值稅和企業所得稅）的，等整個開發項目完成以后，在做土地值稅和企業所得稅的項目匯算清繳的大體流程就這樣了。

第二篇：餐飲業成本核算流程

一、餐飲企業本錢核算的方法

餐飲產品的本錢應是餐飲產品制作進程中活勞動與物化勞動耗費的總和。但由于餐飲產品的種類多，數目零星，生產、銷售和服務功能通常融為一體，因此在實務中，很難將所發生的本錢用度嚴格地對象化，而是將餐飲產品加工制作進程中耗費的人工費、固定資產折舊費、企業管理用度等作為期間用度分別計進營業用度或管理用度中。因此餐飲產品的本錢僅指飯店一定時期內耗用的原材料、調料和配料的總本錢。

由于餐飲產品具有種類多和數目零星的特點，因此在實際工作中，假如按每菜（或主食品）核算其單位本錢，本錢計算的工作將十分沉重。為了減輕本錢計算的工作量，餐飲產品的本錢通常按全部或大類計算。其總本錢的計算與結轉可分別采用永續盤存法和實地盤存法。

（1）永續盤存法。永續盤存法是指按廚房實際領用的原材料數額計算與結轉已銷餐飲產品總本錢的一種方法。采用這類方法，計算出已銷產品本錢時，應借記主營業務本錢賬戶，貸記原材料賬戶。

需要留意的是：若當月領用的原材料廚房全部耗用，產品也全部售出，則領用原材料的合計金額（即主營業務本錢賬戶的借方發生額）即為本月已銷餐飲產品的總本錢；若當月領用的原材料在月分內未用完，那末在計算已銷餐飲產品的總本錢時，必須將未用完的材料本錢扣除。在這類情況下，已銷餐飲產品的總本錢可采用以下公式計算：

已銷餐飲產品的總本錢=月初主營業務本錢+本月主營業務本錢賬戶的發生額-月末廚房剩余原材料的盤存額

按規定，廚房對當月已領未用的原材料本錢可保存在主營業務本錢賬戶；對材料應辦理退庫手續，但假如下月繼續耗用，為了簡便起見，可辦理假退料手續。假退料的做法已在本書第四章先容，這里不再重復。

【例】大都飯店進行餐飲產品生產而領用的各種原材料本錢均直接計人主營業務本錢賬戶。2003年7月份主營業務本錢賬戶的余額為5 600元，本月主營業務本錢賬戶的發生額（即所領用各種原材料的本錢）為67 320元，月末廚房剩余原材料的盤存額為3 200元。根據主營業務本錢賬戶的記錄和廚房盤存表，已銷餐飲產品的總本錢為：

已銷餐飲產品的總本錢=5 600+67 320-3 200=69 720（元）

（2）實地盤存法。實地盤存法是依照實際盤存原材料的數額。例擠本期已銷餐飲產品所消耗原材料本錢的一種方法。這類方法只適用于小型的餐飲企業。

采用這類方法，平時領用原材料時，不辦理領料的核算手續，也不作領料的賬務處理。月終，通過盤店庫存原材料和廚房已領未用的原材料，計算出月末原材料的實際結存額，然后以存計銷。計算公式為：

本期已銷餐飲產品的總本錢=期初原材料的結存金額+本期原材料的購進金額-期末原材料的盤存金額

會計部分根據計算出的本期已銷餐飲產品所耗用的原材料本錢后，應借記主營業務本錢賬戶，貸記原材料賬戶。

二、餐飲企業本錢核算的特點

在旅游飯店中，餐館部唯一生產物產品的部分，它的產品地直接進口的食品，崐并且通過銷售和服務直接供給給客人就地消費。目前，旅游飯店面對的主要客人是崐國處旅游者、華僑和港澳臺同胞。這些情況給飲食本錢的核算帶來以下的特點：

１．收進的可變性大

餐飲部的收進在旅游飯店占有較大的比重，在我國，一般旅游飯店的飲食收進崐要占旅游飯店收進的３０－４０％，經營管理好的則可超過客房收進。由于餐飲部崐逐日的就餐進數和人均消費額不固定，所以其收進的可變性很大，旅游飯店通過各崐種措施，加強經營管理，突出風味特點，就可擴大銷售量，增加收進；通過精打細崐算，減少原村料消耗，下降飲食本錢，也能夠增加毛利。所以飲食收進和餐飲部的崐經濟效益有較大的伸縮性，管理核算得好，收進多、毛利多；管理核算得不好，收崐進少，毛早少。所以，旅游飯店應加強餐飲部的經營管理和飲食本錢核算，加求擴崐大銷售量，下降本錢，進步經濟效益。

２．在經營進程中，同時執行生產、銷售和服務三種職能。

旅游飯店餐飲部的經營管理同其他生產部分不同，餐飲生產的特點是先有買主，崐后生產，現生產現銷售，從客人進進餐廳點菜到烹飪飲部的管理的核算帶來一定的崐至今難度：一是其所消費的品名很難猜測，隨機性強，要求餐飲部做好猜測和充足崐的原材料貯存，做為物資保證。

３．飲食本錢的構成范圍與生產加工企業本錢編輯的內容不同。

飲食制品的本錢構成，與生產加工企業本錢核算的內容是有區別的。生產加工崐企業的產品本錢包括耗用原材料、燃料的和動力、工資、車間經費及應攤的企業管崐理費。而飲食制品的本錢，只包括所耗用的原材料，也就是組成飲食制品的主料、崐配料、調料三大類、燃料、工資和其他用度等，根據現行會計制度規定列進營業崐用度，不計進飯店制品的本錢。

由于飲食品種繁多、數目零星，邊做邊賣，生產和銷售緊密相連，按產品逐次崐進行完全的的本錢計算，有很多困難所以只要求核算總的營業本錢和毛利。旅游飯崐店可按餐廳、酒吧或按經營種類（中餐菜肴、西餐菜肴、酒水）計算本錢和毛利。

第三篇：醫院成本核算流程

醫院成本核算流程

一、醫院成本核算

醫院成本核算是指醫院將其業務活動中所發生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。

二、醫院成本核算原則

成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發生制、按實際成本計價、收支配比、一致性和重要性等原則。

三、醫院成本核算流程及方法

醫院成本核算根據核算對象不同，可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象，三級醫院及其他有條件的醫院還應以醫療服務項目、病種等為核算對象進行成本核算。

（一）科室類別的劃分：根據《醫院財務制度》第三十條規定，醫院科室區分為以下類別：臨床服務類、醫療技術類、醫療輔助類和行政后勤類等。

（二）成本的歸集：

１、直接成本的歸集：能夠直接計入各科室的成本直接計入相關科室成本，如水費、電費、業務費、交通費、折舊費等。

２、公攤成本的歸集：不能直接進入科室的成本按照人員比例進行分攤。公式如下：

某科室分攤的費用＝該科室人員數／臨床各科室人員數之和＊分攤費用總額 ３、科室成本的分攤：采用三級分攤方法進行分攤。

（１）、管理費用的分攤：先將行政后勤類科室的管理費用按人員比例法向臨床服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室分攤。公式如下：

某科室分攤的管理費用＝該科室的人員數／各科室人員數之和（不含行政后勤科

室）＊管理費用

（２）、醫療輔助成本分攤：將輔助類科室成本向臨床服務類和醫療技術類科室按工作量進行分攤。公式如下：

某科室分攤的輔助科室成本=該輔助科室向該科室提供的服務量／輔助科室全部

服務量＊該輔助科室的總成本

（３）、醫技科室成本分攤：將醫技技術類科室成本向臨床服務類科室按工作量法進行分攤。公式如下：

某科室所分攤的醫技科室成本=該醫技科室提供給某臨床科室的工作量／該醫技

科室提供給所有科室的工作量＊該醫技科室總

成本

該醫技科室總成本含醫技科室直接成本以及分攤到的行政后勤科室成本和醫療輔助科室成本。

第四篇：養豬場成本核算流程

養豬場成本核算流程

為了使XX養豬場的成本核算更加合理、準確、規范，現對成本核算流程規定如下：

一、豬群分類與科目設置

1、豬群分類。根據生產與核算的合理性，豬群劃分為：

1）生產母豬。

2）種公豬。

3）后備豬。

4）大肥豬（6０kg以上）。

5）中肥豬（３５kg至60kg）。

6）小肥豬（25kg至35kg）。

7）保育仔豬（7kg至25kg）。

8）產房仔豬（出生至7kg）。

2、會計科目設置。設置《生產成本》、《消耗性生物資產》、《生產性生物資產》等科目。生產母豬、種公豬屬于生產性生物資產，其他屬于消耗性生物資產。后備母豬在進行配種、轉群后作為生產母豬飼養，即轉入生產性生物資產。

二、成本核算流程

生產成本科目下設8個二級科目，即生產成本——生產母豬等。每個二級科目下設三級科目，即飼料、獸藥，人工費、折舊、制造費用。

1、飼料。

1)飼料分為原始飼料與成品料。成品料按照供應對象，分為8類：A、教槽料（此料即是原始飼料，無需加工）B、保育料（開口料）C、哺乳料D、公豬料E、小豬料F、中豬料G、大豬料H、懷孕料。飼料加工車間應遵守一定規格裝袋并嚴格按照飼料配方進行生產，否則將對其進行考核，以免長期誤差累積造成數據失真。

2)對飼料、成品料分別核算，成品料與原始飼料嚴格分離，并設各自的賬簿。根據計劃單價確定成品料入庫金額，每日登記材料明細賬并計算結存數量。月末，根據飼料加工車間領用原始飼料成本及成品料的入庫成本調整成品料的實際成本，做如下分錄

借：原材料——開口料等成品料

貸：原材料——玉米等原始飼料

3)月末，采用月末一次加權平均法結轉本月發出存貨成本，其會計分錄如下：

借：生產成本---生產母豬等—飼料等

貸：原材料—開口料等

2、獸藥、人工費、折舊

1)獸藥：獸藥處方箋應載明具體使用對象，且一張處方箋只用于同一豬群。獸藥使用不應計入制造費用，而是直接計入相關生物資產成本。獸藥下按具體品種設置三級明細科目。

2)人工費主要包括飼養員、繁育員等生產人員工資直接計入相關成本

3)生產性生物資產折舊年限為４年，采用直線法，殘值為１０％。本月計提折舊=上月底生產性生物資產原值*（1-10%）/4/12。

4)會計分錄如下：

借：生產成本—生產母豬等--獸藥、人工費、折舊

貸：原材料（應付工資、累計折舊（生物性生物資產攤銷））

3、制造費用。制造費用科目下設水電費、檢疫費、燃動費、人工費、低耗品等科目。制造費用按各群豬的直接材料消耗金額（飼料、獸藥）進行分攤，會計分錄如下：

借：生產成本—生產母豬等—制造費用

貸：制造費用--水電費等

4）月底，生產成本無余額，消耗性生物資產的生產成本轉入相應消耗性生物資產價值，生產母豬、種豬的生產成本轉入產房乳豬價值。

三、出生、轉群、淘汰、出售、死亡

出生、轉群、淘汰、出售均假設為月末最后一天。

1、月末，結轉生產性生物資產的生產成本：

借：消耗性生物資產——產房乳豬

貸：生產成本——生產母豬

生產成本——種豬

2、乳豬早亡無出售價值時，借：主營業務成本——產房仔豬

貸：消耗性生物資產——產房仔豬

3、淘汰生產母豬與種豬時，借：庫存現金

貸：生產性生物資產清理

月末，結轉淘汰成本：

借：生產性生物資產清理

生產性生物資產攤銷

營業外支出——生產性生物資產清理損益

貸：生產性生物資產——生產母豬，種豬

營業外收入——生產性生物資產清理損益

4、淘汰、出售生產母豬與種豬外的其他豬群時，借：庫存現金

貸：主營業務收入——大肥豬、中肥豬、小肥豬、后備豬、保育仔豬

月末結轉淘汰、出售、死亡成本，單價與轉群單價相同：

借：主營業務成本——大肥豬、中肥豬、小肥豬、后備豬、保育仔豬

貸：消耗性生物資產

5、本月轉群金額=（期初庫存余額+本期入庫金額）/（期初庫存數量+本月入庫數量）*本月轉群頭數。

6、出售豬糞時，借：庫存現金

貸：主營業務收入——豬糞

豬糞不分攤成本。

豬場生產成本的核算，可以實行分群核算，也可實行混群核算。實行分群核算是將整個豬群按不同豬齡，劃分為若干群，分群別歸集生產費用，分群別計算產品成本。混群核算（也稱為混群核算）是以整個豬群作為成本計算對象來歸集生產費用。在實際工作中，為了加強對種豬場各階段飼養成本控制和管理。在組織豬場成本核算時，大都采用分群核算，即按不同的豬齡劃分的豬群作為成本核算對象，具體劃分標準如下：

配懷階段：包括未孕空懷母豬、懷孕母豬、公豬、包括配種舍、懷孕舍、產房豬群；

產仔哺乳階段：包括待產母豬、哺乳母豬，為簡化核算，可將本階段當期發生成本歸入配懷階段成本或仔豬階段成本中；

仔豬階段：包括未斷奶仔豬，日齡一般為0-20天左右，體重在6-7公斤； 保育階段：指斷奶離群的仔豬（20天—60天），包括：保育舍豬群；7-25公斤 育肥階段：指育成豬、育肥豬（60天以上—出欄），包括育成舍、育肥舍豬群，25公斤以上；

三、豬場成本核算憑證

為了正確組織種豬生產成本核算，必須建立健全種豬生產憑證和手續，作好原始記錄工作，生豬生產的核算憑證有：反映豬群變化的憑證、反映產品出售憑證、反映飼養費用的憑證。反映豬群變化的憑證，一般有“豬群轉群磅碼單”、“種豬淘汰單”等，據此可編制“豬群生產日報表”和“豬群動態月報表”，對于豬群的增減變動應及時填到有關憑證上，并逐日地記入“豬群生產日報表”。月末應根據“豬群生產日報表”，編制“豬群動態月報表”，報告給財務部門，作為豬群動態核算和成本核算的依據。

反映豬只出售的憑證，有出庫單、出售發票，應隨時報告財務部門，作為銷售入帳的原始憑證。

反映豬只飼養費用的憑證，有工資費用分配表、折舊費用計算表（包括種豬攤銷）、飼料消耗匯總表、低值物料領用分配表、獸藥等其他材料消耗匯總表。月終均作為財務核算的依據；

四、豬場費用的分類

豬場生產經營過程中的耗費是各種各樣的，為了便于歸集各項費用，正確計算產品成本和期間費用，進行成本管理，需要對種類繁多的費用，進行合理的分類，其中最基本的是按費用的經濟內容（或性質）和經濟用途分類。一）按費用的經濟內容分類，生產費用按經濟內容分類，將費用劃分為不同的費用要素，而不考慮它的耗費對象和計入產品成本的方法，豬場的費用要素有：差旅費、招待費、辦公費、汽車費用、工資及福利費、飼料費、防疫和醫藥費、物料費、燃料費、低值易耗品費、折舊費、利息支出、稅金、水電費、修理費、社保費、其他支出等。

將費用劃分為若干要素進行核算，能夠反映企業在一個時期內發生了那些費用，數額各是多少，可用以分析種豬場各個時期各種費用的支出水平，對比同期升降的程度和因素。從而為種豬場制定增收節支提供依據。

（二）按費用的經濟用途分類

豬場的費用按其經濟用途不同可分為生產成本（制造成本）和期間費用兩大類。生產成本主要是指與生產產品直接有關的費用。這類費用在生產過程中的用途也不一樣，例如有的直接用于產品生產，有的則用于管理與組織生產，因而需要按經濟用途進一步劃分為若干成本項目。

豬場的生產費用按其經濟用途可劃分為下列成本項目：

1.工資福利費：指直接從事飼養工作人員的工資、獎金及津貼，以及實際發生的不超過按工資總額14%比例福利費、伙食費。2.飼料費：指飼養過程中，各豬群耗用的自產和外購的各種全價料。3.獸藥費：各豬群在飼養過程中耗用的獸藥費。

4.種豬價值攤銷：指由仔豬等商品豬負擔的種豬價值的攤銷費。

5.固定資產折舊費：指能直接計入各豬群的豬舍和專用機械設備、設備的折舊費。6.低值物料攤銷費：指能直接計入各豬群的低值工具、器具、物料攤銷等費用。7．水電費：能直接由各階段欄舍電表計提的水費電費；

8.制造費用：指豬場在生產過程中為組織和管理豬舍發生的各項間接費用及提供的勞務費。包括以下幾項：

(1)工資及福利費：指豬場管理及飼養員以外的其他部門人員工資、獎金及津貼，福利費。(2)燃料費：指豬場耗用的全部燃料。包括煤、汽油、柴油等油料。(3)水電費：指豬場無法計入生產欄舍而耗用的水費、電費。

(4)修理費：指豬場維修豬舍、設備及其它部門發生的勞務費及耗用的零配件（包括運輸工具的維修費、保養費）。

(5)低值物料攤銷費：指不能直接計入各豬群及其它部門的低值工具、器具,物料的攤銷額。(6)固定資產折舊費：指除計入“生產成本”以外的辦公樓、設施、設備、車輛等固定資產的折舊費。

(7)辦公費：生產管理部門購置的辦公用品等費用。

(8)運輸費：車輛的養路費、保險費、停車過橋費等以及租用貨車費。(9)其它費用：不屬于以上各項的間接費用。

豬場的期間費用是指種豬場在生產經營過程中發生的，與產品生產活動沒有直接聯系，屬于某一時期耗用的費用。這些費用容易確定其發生期間和歸屬期間，但不容易確定它們應歸屬的成本計算對象。所以期間費用不計入產品生產成本，不參與成本計算，而是按照一定期間（月份）季度或）進行匯總，直接計入當期損益。種豬場期間費用包括管理費用、營業費用、財務費用、。1.管理費用

管理費用是種豬場為組織和管理生產經營活動而發生的期間費用。費用項目如下:(1)工資及福利費 指場長、后勤人員的工資、津貼和獎金及發放的福利費。(2)工會經費、職教經費：指分別按工資總額的2%、2.5%計提的工會經費、職 工教育經費。

(3)業務招待費： 指招待各類人員的發生的餐費。

(4)差旅費 指場內人員出差按規定報銷的差旅費及職工報銷的市內交通費。(5)社保費 按勞資部門規定繳納的各種職工養老保險費、醫療保險費 ⑹電話費 指管理部門負擔的電話費和手機費。

(7)稅金 指印花稅、車船使用稅、房產稅、土地使用稅等。

(8)其他費用指除上述以外的其他的期間費用，包括存貨盤虧盈、壞帳損失等其他費用。豬場可根據是否為經常性費用確定具體費用明細； 2.財務費用

財務費用是指種豬場在籌集資金過程中發生的費用，費用項目如下：（1）利息支出（2）利息收入

（3）金融機構手續費 指與金融機構業務往來發生的手續費用。（4）其他籌資費用 3.銷售費用

銷售費用是指豬場在銷售過程中發生的各項費用，費用項目如下：展覽費、廣告費、檢疫費、售后服務費、促銷費差旅費、包裝費、生豬銷售運費等； 如為種豬場，則相關銷售費用明細會更多些；

五、豬場生產成本核算帳戶的設置

1.“生產成本”賬戶，為區別于工業企業，也可另設為“飼養成本”歸集相關費用

為了歸集生豬生產費用，并計算產品成本，應設置“生產成本”帳戶，在這帳戶下，按照成本計算對象分別設置配種懷孕階段、仔豬階段、保育豬階段、育肥豬階段個四個成本歸集環節。在明細帳中還應按規定的成本項目設置明細專欄。在分群核算下，該帳戶的借方登記“生產成本”發生數，貸方登記結轉的成本數，期末應無余額。2.“制造費用”賬戶

為了核算在生產過程中，為組織和管理豬舍發生的各項間接費用及提供的勞務費，應設置“制造費用”賬戶，并按費用項目設置欄目進行歸集費用。該賬戶借方登記發生的各項間接費用及提供的勞務費；貸方登記分配轉入“生產成本”賬戶的制造費用；期末無余額。

3、“幼畜及育肥畜”帳戶的設置

在分群核算下，豬群價值的增減變化情況，應在“幼畜及育肥畜”帳戶下核算。該賬戶借方反映豬群價值的增加；貸方反映豬群價值的減少；期末余額為存欄豬群的價值(存欄成本包括配懷期母豬、哺乳期待產母豬、及仔豬、保育豬、育肥豬等商品豬成本)在此帳戶下設置“配懷舍、哺乳舍、仔豬舍、保育舍、育肥舍”五個明細帳戶，用以核算不同階段豬群的價值增減變動情況和結存。這里需要說明的是種豬為什么也列入“幼畜及育肥畜”帳戶核算。依據農業會計制度，仔豬、保育豬、育肥豬均屬于流動資產，而種豬則是生產性生物資產，屬于固定資產性質，由于種豬不同于其它大牲畜，它的生產周期短，更新比較頻繁；加之種豬具有產畜和育畜并存的特點。為了使統計豬群變化情況的完整性，因此在實際工作中把它作為流動資產來管理，這也是將種豬作為“幼畜及育肥畜”二級帳戶核算的理由。

六、種豬場生產成本核算的一般程序 分群核算下，產品成本核算的一般程序：

1.對所發生的費用進行審核和控制，確定這些費用是否符合規定的開支范圍，并在此基礎上確定應計入產品成本的開支和應記計入期間費用的開支。2.進行主副產品的分離，計算并結轉各豬群本期增重成本。

3.根據“豬群動態月報表”和“幼畜及育肥畜”明細帳資料，從低齡到高齡，逐群計算結轉轉群、銷售、期末存欄的活重成本。

4.根據“豬群動態月報表”及有關資料，編制“豬群變動成本計算表”。

5.根據“豬群動態成本計算表”和“生產成本”明細帳，編制豬群“產品成本計算表”。

七、生豬成本核算原理及流程

1、生豬成本核算概念：生豬成本核算是按照生豬自然生長的各個階段來劃分，以各階段的豬群作為成本核算的對象，以種豬的懷孕天數各懷孕母豬頭數、商品豬轉群、銷售頭數及增重作為成本核算的基礎，對各個階段發生的成本進行歸集、分配、結轉的計算過程；

2、生豬成本核算流程圖

不能直接分到各生產階段的成本項目 其他直接成本項目 飼料出庫單

土地租賃費分攤表 種豬攤銷分配表 工資福利社保分配表 水電耗用分配表 低值物料出庫單 藥品出庫單

能直接分到各生產階段的成本項目 房屋設備等固定資產分配表 配懷階段飼養成本 仔豬階段飼養成本 保育階段飼養成本 育肥階段飼養成本 飼料出庫單 藥品出庫單 低值物料出庫單 水電耗用分配表 工資福利社保分配表 固定資產分配表 其他成本項目 制造費用（場部）制造費用(人工站)當期飼養成本 配情階段 待產階段 仔豬

保育階段

保育豬出售 育肥階段

育肥豬出售 內部供種

成本核算過程說明：

①

配懷階段成本轉入待產母豬階段成本分配方法：

a)

待分配配懷總飼養成本＝期初配懷階段成本+當期發生飼養成本轉入

b)

轉入產房成本 ＝（轉入產房待產母豬懷孕日齡÷當月懷孕母豬總懷孕日齡）×待分配總飼養費用

②

待產階段成本轉入仔豬階段分配方法：

a)

待分配待產母豬成本＝期初未結轉的待產階段成本+配懷階段轉入成本

b)

轉入仔豬成本＝待分配待產母豬成本×〔本期分娩產仔母豬數÷（期初待產母豬數+配懷階段轉入的待產母豬數）〕

a)

待分配仔豬階段成本＝期初存欄仔豬成本+本期本階段發生的飼養成本+待產母豬轉入的成本

b)

仔豬轉入保育豬成本：

如果轉入保育階段頭數≤（期初存欄仔豬-本期死亡仔豬），則轉入保育豬成本＝轉入保育階段頭數÷（期初仔豬頭數-本期死亡仔豬數）×期初存欄成本；

如果轉入保育階段頭數≥期初存欄頭數＜（期初存欄頭數+出生仔豬頭數），則當期轉入保育豬成本分兩塊，一為結轉期初所有存欄成本，二為結轉出生仔豬部分成本；具體方法根據頭數與增重比例進行結轉；

④

保育、育肥舍成本轉結可參照仔豬成本結轉來理解；轉群、銷售成本的結轉主要根據當期出欄頭數、增重的一定比例分配；

3、成本核算賬務處理分錄：

①按單元場各階段歸集“飼養成本”或“生產成本”時 如某場配懷舍耗用了飼料、藥品、人工等

借：飼養成本-某場-配懷舍-飼料費

借：飼養成本-某場-配懷舍-藥品費

借：飼養成本-某場-配懷舍-人工費

??

貸：原材料-飼料費

貸：材料物資-藥品

貸：應付職工薪酬-人工費 ??

月末將當期發生的“飼養成本”轉入“幼畜及育肥畜”對應的各階段中，“幼畜及育肥畜”不再區分明細項目；

借：幼畜及育肥畜-某場-配懷舍 貸：飼養成本-某場-配懷舍-飼料費

貸：飼養成本-某場-配懷舍-藥品費

貸：飼養成本-某場-配懷舍-人工費 轉群或銷售的賬務處理： 配懷成本轉入待產母豬：

借：幼畜及育肥畜-某場-待產舍 貸：幼畜及育肥畜-某場-配懷舍 待產母豬轉入出生仔豬：

借：幼畜及育肥畜-某場-仔豬舍 貸：幼畜及育肥畜-某場-待產舍 仔豬轉保育豬：

借：幼畜及育肥畜-某場-保育舍 貸：幼畜及育肥畜-某場-仔豬舍 保育豬轉入育肥豬階段

借：幼畜及育肥畜-某場-育肥舍 貸：幼畜及育肥畜-某場-保育舍 保育豬、育肥豬銷售時： 借：庫存商品-某場-保育豬 借：庫存商品-某場-育肥豬 貸：幼畜及育肥畜-某場-保育舍 貸：幼畜及育肥畜-某場-育肥舍 轉入成本時：

借：主營業務成本-某場-保育豬 借：主營業務成本-某場-育肥豬 貸：庫存商品-某場-保育豬 貸：庫存商品-某場-育肥豬 內部供種時：

借：庫存商品-某場-內部供種豬 貸：幼畜及育肥畜-某場-育肥舍 內部供種轉入其他母豬場分錄見“

八、種豬成本核算”

庫存商品月末無余額，存欄生豬成本在“幼畜及育肥畜”各場各階段體現；

八、種豬成本核算

1、種豬原值的確定

外購種豬原值=買價+運輸費用+配種前發生的飼養成本 內部供種原值=轉出的成本+配種前發生的飼養成本

配種前發生的飼養成本只核算配種前耗用的飼料成本，后備豬耗料定額標準按2.5公斤/頭.日來計算,后備豬所用飼料成本相應抵減配懷期飼養成本-飼料費；

后備種豬耗用飼料成本=（達到配種前后備豬均重-內部供種或外購入場時后備豬均重）×內部供種或外購后備豬頭數/0.75公斤×2.5公斤/頭.日×引種當月后備料單位成本

說明：后備種豬達到配種前均重暫定為110公斤/頭，日消耗后備料2.5公斤/頭，后備豬日增重0.75公斤； 有關賬務處理如下：

外購： 借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：銀行存款（外購價格）

內部供種：借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：庫存商品-育肥豬（某種豬場）

耗用飼料：借：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

貸：飼養成本-配懷期

正式配種：借：生物資產-公豬（母豬）

貸：幼畜及育肥畜-后備公豬（后備母豬）

2、種豬淘汰賬務處理

為方便種豬淘汰賬務處理、減少母豬場區分未資本化的后備豬與已轉入生物資產的種豬工作難度，外購或內部供種到各母豬場的后備豬，賬務上應加上達到配種狀態的飼料成本后當月計入“生物資產-種豬”中；

為簡化賬務處理，淘汰種豬處理不區分后備種豬，全部通過“固定資產清理-種豬”科目，月末作“生物資產-種豬”減少；淘汰種豬賬務處理如下： 銷售淘汰種豬時： 借：銀行存款或現金

貸：固定資產清理-種豬（某場）月末清理時：

借：固定資產清理-種豬（某場）借：生物資產累計折舊（某場）借：營業處支出-種豬 貸：生物資產-種豬

死亡種豬清理時按上述賬務處理；至于是屬“營業外支出”還是“營業外收入”應視處理銷售淘汰種豬收回的殘值款是否大于未折舊完的種豬凈值來定，如果殘值收入大于種豬凈值，則“固定資產清理”差額應計入營業外收入，否則計入“營業外支出”。

九、對外報表：

1、資產負債表：指截止自然月最后一天，公司資產、負債及所有者權益的關系；

2、利潤表：指在公司規定的經營周期內，如我司平常月份為上月29日至本月28日、季度為自然月為1-30或31日為周期的反映收入、成本、期間費用、利潤狀況的報表；

3、現金流量表：指反映自然月內資金的收付存變化情況的報表；

十、內部管理報表

1、期間費用報表

①管理費用報表：歸集公司管理部門，包括總經理室、財務部、行政部、工程管理部、采購部、銷售部、技術部等部門發生的相關明細費用；

②銷售費用報表：歸集專為銷售生豬發生的相關費用，如檢疫費、運費、運輸途中殘次死亡損失等；

③財務費用報表：歸集當期銀行手續費、利息收入、匯兌損益等；

2、生產成本報表

①主營業務收支明細表：按商品豬類別統計各基地、單元場當期的銷售頭數、重量、收入、及對應的成本，可為經營者提供各類產品貢獻的毛利狀況；

②增重成本明細表：反映各基地、各單元場當期發生的飼養成本與當期商品豬增重的關系，為經營者提供當期生豬生長情況與當期成本的對比狀況； ③料肉比表：按財務盤底口徑計算的當期增重與當期耗料來計算的料肉比，可分為全群料肉比、全程料肉比、商品豬階段料肉比等；

④內部供種報表：主要反映種豬場當期供應給其他母豬場作后備種豬的報表； ⑤淘汰死亡種豬明細表：反映各單元場當期淘汰死亡情況的報表，具體有淘汰一頭回收的殘值及損失或收益；

⑥出欄、轉群成本明細表：反映各單元場出欄、轉群生豬成本明細比例構成的報表，可為經營者對比提供某些成本超支或可控制的信息；

⑦存貨明細表：反映月未使用或未銷售的庫存物資，包括存欄生豬、飼料、藥品、物資等；經營者可分析各場存貨，推算其下一階段的盈利情況；

第五篇：生產車間成本核算流程

生產車間成本核算流程

一.原料采購：

1.采購部門嚴格按照材料供應計劃進行原料采購和供應。

2.采購部門根據原材料需求計劃編制和月度原材料采購供應計劃，其內容包括：材料名稱，規格型號，供應數量.3.采購部門必須嚴格按照相關標準進行采購.制定好相關標準，把關好采購原料及產品的質。

二..原料入庫：

1.原料入庫時，核算員會同原料倉管進行核查確認，簽字后方可入庫，入庫數量和入庫單必須上交財務，所有原料不得無單進行入庫，特殊原料入庫前原料倉管必須會同品質部相關人員進行抽樣檢測，無質量問題或符合相關標準后，由品質部提供檢測報告簽字后交原料倉管進行入庫。拒絕不合格或手續不齊全的貨物入庫，杜絕只見發票不見實物的現象。

2.原料入庫后，不得按個人意愿隨意擺放，必須按規定進行擺放，由主管會計定期會同倉管盤點，每隔一段時間，如有原料損耗，原料倉管和核算員必須計算出損耗數量，由品質部出具報損報告和報損數量上交財務

3.倉庫管理員在月末結賬前要與車間及相關部門做好物料進出的銜接工作，各相關部門的計算口徑應保持一致，以保障成本核算的正確性。4.庫成物資清查盤點時發現問題和差錯，應及時查明原因，并進行相應處理。如屬短缺及需報廢處理的，必須以書面形式按審批程序經領導審核批準后才可進行處理，否則一律不準自行調整。

三..原料出庫：

1實存數量與賬面數量要相比較，計算出原料應出庫數量。.2.原料出庫要和原料庫存記錄相核對，無誤后調撥出庫。

3.出庫單錄入通過原料倉管，核算員，一致的原則進行核對，核算完畢各方簽字留存后，上交一份給主管會計。

4.核算員負責審核調撥數量和原料使用記錄是否相符，對出庫的數量的準確性負責，利潤測算要會同原料保管和核算員，原料倉管共同盤點

5.嚴把退、換貨關：仔細核定有效憑證，退、換貨予以標識。

6.每月末進行盤點，做到日清日結，配合公司財務部門做好盤點抽點工作。

四.生產領用：

1.生產任務下達后，由財務和生產部相關人員進行預算后，由生產部人員拿預算表并開具領料單經主管人員簽字后，倉管方可協同生產部人員進行領料，領料單上必須注明生產任務單的編號、規格、數量，杜絕多領，否則倉庫管理員有權拒絕。

2.生產部領用原料后嚴格按照生產流程進行生產，降低損耗，減少生產成本。

3.車間員工及相關人員必須配合合理工作安排,盡職盡責做好本職工作,不得疏忽或拒絕管理人員要求或工作安排;

4.車間人員領取物料時必須持車間主管開具的領料單不得私自拿走物料.生產完成后,如有多余的物料及時退回倉庫不得遺留在車間工作區域內;

5.生產過程中好壞物料必須分清楚,并要做出明顯的標記,不能混料.在生產過程中要注意節約用料,不得隨意亂扔物料,工具,移交物料要交際協調好,標示醒目;

6.原材料直接放置到生產現場的，倉管員必須按規定的位置并擺放整齊，標示清晰；各生產現場原材料保管和適用，由該現場直接管理人員或該工序直接操作使用員工直接保管和維護，不得隨意放置物品。

7.包裝好的產品應放置在暫放區內，批號標示明確，以便檢查驗收及轉序尋找，搬運方便，防止在使用批號，型號，規格時拿錯。

8.每日在清理現場時必須將不能回收的廢物及時放到垃圾桶或外面的垃圾堆里，現場清理余料時，將有用的余料清理出來，能及時合理分配使用。

五.產后管理： 1.剩余原料：

（1..產品生產完畢，所剩原料必須辦理退庫手續。（如不退庫，必須由生產領用人員辦理一張退庫單，一張領料單的上交財務）.（2）.庫房保管員和核算員負責剩余原料的質量和價值認定。（3）.每批次加工生產后，將剩余的原材料清點登記入冊 2.半成品：

（1）生產剩余半成品儲存在半成品倉庫（現在沒有建立半成品倉庫就暫存在成品倉庫由倉庫管理員負責，標明半成品數量，規格，類別，根據倉庫條件分門別類進行堆放，做到堆垛整齊，貨物標簽明顯好方便入出與盤點）。

（2）嚴把入庫驗收關：確認并核簽有效入庫憑證，按照憑證所列項目進行詳細核查，若不符做好記錄并及時通知有關部門。

（3）嚴格履行出庫手續：確認并核簽有效出庫憑證，按推陳儲新先進先出原則發貨，發貨堅持一盤底二核對三發貨四減數。堅持單貨不符不出庫！

（4）嚴把退、換貨關：仔細核定有效憑證，退、換貨予以標識。

（5）每月末進行盤點，做到日清日結，配合公司財務部門做好盤點抽點工作。3.成品

（1）.生產部完成產品包裝后，由品質部開出成品檢驗報告后，按照不同的批號，批次進行入庫，倉管必須嚴格按照數量，規格，類別，開出入庫單，并上交財務。由主管會計進行核對。

（2）成品發出必須由營銷部開具銷售發貨單據，倉庫管理人員憑蓋有財務發貨印章和營銷部門負責人簽字的發貨單倉庫聯發貨，并做好相關登記。確保所有成品進出有據可依有據可查，保證公司財產安全。

（3）岳陽營銷中心需調撥產品入庫，必須開具調撥單后，由公司成品倉庫發往岳陽營銷中心倉庫，岳陽營銷負責人確定調撥數量后，簽字確認后，調撥單隨發貨員返回后上交財務核對。