第一篇：建筑業企業稅賦負擔存在的問題和建議

建筑業企業稅賦負擔存在的問題和建議

龔文才（福建省建設廳 350001）

【摘 要】本文針對我省建筑業企業發展現狀，分析了企業稅賦負擔存在的主要問題，提出了解決問題的建議措施。【關鍵詞】建筑業；稅賦負擔

Abstract: Aims at the development of construction industry enterprises in Fujian province, the article analysis the main problem of tax in enterprises and gives some advices to find a solution.Keyword: construction industry, scot

近年來，隨著我省經濟的快速發展，建筑業呈現“改革加速、活力增強、發展加快”的良好態勢，總產值、增加值

和營業稅收入創歷史新高。2004年全省建筑業完成總產值725億元，其中施工企業完成總產值671.6億元，比增22%；完成建筑業增加值418億元，比增13.2%，占我省GDP的6.9%；建筑業營業稅收入19.6億元，比增21.7%，占全省營業稅總收入的19.1%，居全省各行業第三位；企業所得稅4.14億元，比增41.8%，吸納100多萬農村勞動力就業。建筑業的發展帶動了建筑業隊伍規模的擴大和從業人數的增加，為解決農村富余勞動力轉移，增加農民收入，促進農村產業結構調整，加快縣域經濟發展作出了重要貢獻。同時，我們也清醒地看到，影響建筑業持續快速健康發展的一些深層次矛盾和問題仍比較突出，特別是目前推行的最低價中標政策已對建筑業產生重大影響，建筑業企業為了在激烈的競爭中有一席之地，競爭壓價，導致行業利潤水平驟低，效益進一步下滑；建筑業稅賦負擔偏重也是影響我省建筑業發展的一個重要因素。為了解各地貫徹省政府閩政[2003]18號文件精神和我省建筑業企業稅賦負擔情況，筆者曾于去年隨同有關部門深入部份市、縣就企業普遍反映的稅賦負擔偏重問題開展調研。本文旨在通過對建筑業稅賦負擔情況的分析，以引起有關部門的關注，采取相應的對策措施，妥善加以解決，為建筑業企業的發展創造良好的外部環境。

1存在的主要問題 1.1實行核定征收面較廣

經過近幾年的發展，我省建筑業規模不斷發展壯大，部分企業已具備相當的經營規模，管理手段日趨完善，實際上已具備了正常的經營核算能力。《稅收征收管理法》、《核定征收企業所得稅暫行辦法》、《國家稅務總局關于嚴格控制企業所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發[1996]200號）等法律法規，雖然對核定征收方式的確定條件作出明確規定，但對“雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料，收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳，稅務機關有權核定其應納稅額”的規定存在模糊不清之處，表現為“帳目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全”這一概念內涵模糊，缺乏明確的標準，難以掌握與判斷，達到何種程度才算“混亂”，何種情況才能界定為成本核算及憑證殘缺不全。由于部分建筑企業財務核算上的缺陷等因素，以及稅務機關與納稅人認識上的不同，造成基層稅務機關在實際征收過程中，為保證稅源，采取簡單化形式，更傾向于對絕大部分建筑企業實行核

定征收辦法。從這次調查的情況看，除廈門市、原省屬國有建安企業實行查帳征收外，其余企業不論帳冊憑證設置是否健全，稅務機關均采取核定征收方式，對于帳證設置基本符合要求的企業，也采取核定征收方式，造成企業的稅負超過實際稅負，加重企業的擔負。

資源稅、印花稅也普遍采取核定征收方式。《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定，在中國境內開采《條例》規定的礦產品的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。在具體執行中，大部分地區建設工程使用的沙石等建筑輔助材料，不論企業有否取得購貨發票，稅務機關均按工程結算收入的一定比例向企業征收資源稅，理應由開采礦產品的單位和個人繳納的資源稅卻由建筑企業來承擔，顯然有失公允；同樣，不論企業有否簽訂建筑材料購銷合同，也要求企業按工程結算收入的一定比例繳納印花稅。個別地區甚至將應按工資一定比例交納的工會經費也采取核定征收方式。

1.2 核定征收應稅所得率偏高

目前，建筑業、房地產開發企業的應稅所得率為10—20%，該稅率是2000年國家稅務總局依據當時建筑業全行業平均利潤率制定的，客觀地說，當時建筑業的利潤率是有可能達到的，但現在情況已發生很大變化。由于建筑市場供需矛盾突出，競爭愈加激烈，地方保護主義盛行，企業競相壓價和實行最低價中標政策，建筑業已處于保本和微利時代，甚至虧損。據建筑業統計年報數據，2003年全國建筑業產值利潤率僅為2.25%，我省僅為2.11%，2004年我省建筑業產值利潤率僅為1.87%，而基層稅務機關核定的企業所得稅帶征率最高的為3.3%，最低的也達1%，相當一部分企業即使按最低應稅所得率核定，其稅賦仍明顯高于實際盈利。況且將建筑業與房地產開發的應稅所得率定為同一標準，顯然有失公允。

建筑企業個人所得稅應稅項目包括股息紅利應稅所得、承包經營應稅所得、工資薪金應稅所得等，《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[1996]127號）第三條規定“承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅：經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協議）規定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅”。稅務機關在具體執法過程中，個人所得稅均采取核定征收方式。不論企業是否承包經營、有否分紅或個人收入有否達到納稅標準，均按工程結算收入的一定比

例征收個人收入調節稅。

1.3 建筑分包工程存在重復納稅現象，加重企業負擔省政府閩政[2003]18號第八條規定：“各級稅務機關要進一步規范征收行為，切實解決目前一些地方存在的重復納稅問題，對非跨省承包工程，由總承包企業負責扣繳分包企業的建安營業稅稅款，并向分包工程的勞務發生地的稅務機關解繳，不再對分包企業重復征收建安營業稅”。調研過程中發現，總承包企業已按工程價款總收入交納營業稅，部分地方又按分包工程總價款向勞務分包企業計征營業稅，加重了企業負擔。

1.4企業外出經營交納企業所得稅政策執行不到位根據《國家稅務總局關于建筑安裝企業所得稅納稅地點問題的通知》（國稅發[1995]227號）和《福建省地方稅務局關于建筑安裝企業外出施工所得稅納稅地點問題的通知》（閩地稅發[2004]135號），凡持有《外出經營活動稅收管理證明》的建筑安裝企業到本縣（市、區）以外地區施工的，其經營所得由機構所在地主管稅務機關一并計征企業所得稅。但在實際執行過程中，個別地區為了爭稅源，要求企業在工程所在地稅務機關交納企業所得稅，而企業注冊所在地稅務機關又要求企業在企業注冊地交納企業所得稅，企業左右為難，為了交納企業所得稅，企業經辦人員來回奔波，疲于應付繁瑣的納稅申報手續。建議及措施

針對建筑企業稅賦負擔偏重及納稅過程中存在的主要問題，為加快建筑業改革與發展步伐，建議有關職能部門根據建筑業發展的現狀和稅賦負擔情況，制定符合建筑業發展實際，以利于公平競爭的稅收政策，確保我省建筑業有序快速健康發展。

2.1規范核定征收認定標準，從嚴控制核定征收范圍國家制定有關核定征收法律法規的初衷，實際只是對不能實行規范會計核算的企業一種帶有懲罰性的措施，促使其盡快規范會計核算，實行查帳征收。核定征收在現階段總的來說仍是一種粗放型的管理手段，僅是權宜之計，不是治本之策，只能作為稅收管手段的補充。因此，如何把握核定征收和查帳征收的標準，是一個亟待解決的問題。建議對現行核定征收規定中模糊不清的概念加以明確，制定具體的認定標準，以方便執法者嚴格執法，避免不分企業規模大小和財務核算水平，圖省事一刀切搞核定征收，如對成本資料、收支憑證等規定，就應分清巨細，不能過于苛求，否則無形中就提高了查帳征收的“門檻”，這與國家稅務總局促進企業建帳建制的精神，也是相背離的。應根據建筑業企業經營規模大小、財務制度健全與否，企業設立時間長短，納稅使用等級高低情況，采取不同的管理方式。對于財務制度健全，設立時間長且經營規范，納稅信用好，會計核算較為規范的企業實行查帳征收；對于賬證不健全，核算水平低、納稅使用等級低的企業，要實施重點管理，實行核定征收，但要按照稅法的規定從嚴控制，嚴格按照規定的條件和程序逐戶核定，避免核稅的簡單化和隨意性，防止核稅實行“一刀切 ”。

2.2 制定符合建筑業實際的應稅所得率

針對目前建筑市場競爭激烈，盈利水平低，稅賦負擔偏

重的實際，建議國家有關部門在充分調研的基礎上，進一步完善核定建筑業企業所得稅辦法，對現行核定企業所得稅應稅所得率適當下調，使所制定的政策既符合建筑業的實際，又有利于企業所得稅的征收，不致因稅賦過重而使企業發展受到影響。規范個人收入所得稅征收管理，針對各地個人收入所得稅核定所得稅率差別較大的實際情況，制定全省相對統一的個人收入所得稅核定征收標準。對于未實行內部承包經營或年終沒有分紅的企業，不宜采取一切刀辦法實行核定征收，而應根據個人收入情況，嚴格按照稅法征收個人收入所得稅。加強對開采沙、石、土等建筑輔助材料的單位或個人繳納資源稅的征管，凡企業取得購貨發票，不應再向建筑業企業征收資源稅，而應向開采礦產品的單位和個人征收，不宜將應由開采礦產品的單位或個人應繳納的資源稅轉嫁給建筑企業。

2.3 規范企業外出施工和勞務分包企業納稅行為《福建省地方稅務局關于建筑安裝企業外出施工所得稅納稅地點問題的通知》（閩地稅發[2004]135號）執行以來，對于簡化企業納稅手續，防止重復納稅和避免稅款流失，起到積極的作用。對于該政策尚未執行到位的個別地區，應嚴格按照現行規定執行。同時，建筑企業也應按照國家稅務總局和省地稅局的規定，辦理外地經營的納稅手續，企業注冊地稅務機關要加強對外出經營證的使用管理，保證稅款及時入庫。根據現行稅法，建筑安裝業務實行分包的，總承包人為扣繳義務人，針對目前建筑勞務企業存在的重復繳納營業稅問題，建議稅務部門制定建筑業總承包與分包營業稅征管辦法，重申總承包企業與分包企業簽訂分包合同，由總承包企業繳納營業稅，有利于培育建筑勞務市場，促進建筑勞務市場快速發展。

2.4 增強建筑業企業依法納稅意識

在分析建筑業企業稅賦負擔偏重、核定征收方式覆蓋面較廣等問題的同時，我們也要清醒地看到，部分企業采取各種手段，逃避稅收監管的現象時有發生，除了在制度約束上下功夫外，關鍵在于從根本上提高企業依法納稅意識，加大稅收法律法規及稅收政策的宣傳力度，進一步提高企業依法納稅的自覺性。

2.5 強化會計基礎工作，提高會計人員業務素質

稅務機關對我省大部分建筑業企業稅收普遍采取核定征收方式，主要依據是建筑企業成本核算不實，究其原因，與企業會計基礎工作薄弱，會計人員業務素質不高有很大關系。因此，建筑業企業要強化會計基礎工作，嚴格按照財政部制定的《會計基礎工作規范》和《企業會計制度》的要求，并結合建筑工程成本項目的劃分和相關資料，處理日常會計事務，使企業的會計核算盡可能地符合稅法的要求，為查帳征收創造條件；同時，稅務部門要根據國家出臺的稅收、會計法律法規，適時舉辦各種形式的培訓班，加大培訓力度，不斷提高會計人員的業務素質。

第二篇：存在問題及建議

存在問題及建議

呂梁市會計學校

1、學校近三年招生情況為2010年570人，2011年736人，2012年730人。學校現在校生規模為2023人，其中，中職教育開設會計、計算機及其應用、財政、物流管理等10個專業，在校生598余人；掛靠山西省財政稅務專科學校開設會計與計算機操作技術2個高職專業，在校生1020余人；與呂梁學院聯辦經濟系開設的財務管理與會計電算化2個專科專業，在校生405余人。學校現在存在的問題是專任老師嚴重不足，達不到國家規定的師生比例，不能滿足教學的需要，學校現有專任教師97人，其中專業課54人，基礎課43人，由于結構不盡合理，導致本學期專業課外聘教師11人，基礎課外聘15人以滿足教學需要，建議給予增加教師編制。

2、學校現有內設機構及科級職數多于編辦核定的職數是由于歷史原因形成的，建議給予理順，同時，隨著學校規模的擴大，建議增加教學與學生管理內設機構和科級職數。

3、學校經費只能滿足日常教學使用，不能滿足學校發展的需要，2011年學校總收入1700萬元，財政負擔940萬元，學校日常經費支出1480萬元，財政負擔率為65%左右，2012年全年預計總收入1500萬元，其中財政撥款1200萬元，收取各種學費300萬元，預計總支出1800萬元，尚有資金缺口300萬元，建議財政每年給予一定數量的專項補助款用于改善學校的辦學條件，進而促進學校又好又快發展。

二0一二年十一月二十三日

第三篇：中小型企業發展中存在問題及建議

中小型企業發展中存在問題及建議

一、中小型企業發展存在的主要問題

（一）中小型企業管理制度不夠健全，抗風險能力不強。多數企業實行的是家族管理制度，在人事上任人唯親，在財務上實行“一手管”。其中多數中小型企業老板受教育水平低，缺乏一個現代企業管理者應有的文化素養、理性思維及規劃企業發展藍圖的戰略眼光，企業維持在一種低水平發展狀態。

(二）招工難、用工貴及忽視人才培養并存影響企業發展。最低工資標準的提高和物價水平上漲，大多數中小企業勞動力成本上升，但仍存在用工缺口。另一方面有中小企業本著有錢就有人的觀念，不重視對現有人才的培養，忽視企業文化建設，造成人員流動頻繁，人才大量流失。

(三)中小企業融資難，流動資本缺乏。一是融資渠道單一，方式手續繁雜，無法發揮應急資金作用；二是銀行追求經濟利益不愿向中小型企業發放貸款；三是信用擔保體系存在缺陷。

(四)中小企業社會化服務體系不健全。中小企業因規模小，實力弱，難以在本企業范圍內建立人員培訓、信息收集、產品研究之類的機構。雖有新創立的商業性較強的中介公司，但服務收費昂貴，中小型企業難以承受。

(五)品牌意識薄弱。商標品牌意識淡薄，不少企業經營者考慮最多的是如何完成利潤指標，創品牌促建設演變成了無所謂的事。

二、對服務中小企業發展的幾點建議

（一）加強引導扶持，加快推動企業轉型升級。在產業布局上制定促進中小企業發展的長遠規劃，探索制定發展中小企業的政策法規，營造公平競爭的制度環境。加強對中小企業的扶持力度，提供更多技術和資金的幫扶，進一步提升行政服務效能。

（二）積極采取措施，幫助企業應對招工難題。一是定期舉辦各類綜合和專業現場招聘會、建立人力資源數據庫、與各勞動力輸出地建立互助協作信息平臺等方式來搭建好勞資雙方供需平臺。二是扶持企業加強人員培訓。三是引導企業適度提高工人薪酬待遇，改善勞動者工作環境，降低人才的流失率。

（三）完善貸款擔保體系，積極拓展中小企業融資渠道。建議設立專門的貸款擔保基金作為中小企業從商業銀行獲得貸款的擔保方，并積極拓展從商業銀行貸款以外的融資渠道；支持具備條件的中小企業發行債券；規范發展民間融資，拓寬抵押渠道，探索新的抵押形式。

（四）創造良好的企業發展環境。加大對不正當競爭行為的打擊力度，規范市場秩序。幫助中小型企業尋找新的市場切入點，盡量將大企業的配套產業鏈放到本地中小型企業上；促進產業配套體系的形成。改革稅收體制，增加稅收時間和方式的彈性，緩解企業資金緊張局面。

（五）政府部門積極扶持企業品牌建設與企業發展創建自主品牌相統一。要不斷創建和優化企業品牌生存、發展的市場與法制環境，破除地方市場保護壁壘，營造自由競爭的品牌環境；要對企業品牌進行長期保護和監管，對企業品牌進行經營監管和政策指導；要為企業品牌的發展和推廣架設橋梁、創建平臺；要強化和落實對自主創新和環保綠色品牌的支持。企業要提升自我品牌意識，堅定品牌建設是企業經營中伴隨始終的“百年大計”，積極爭取品牌開發的資源優化配置，及時向政府有關部門報告，爭取到政府部門扶持，實施品牌戰略“創立品牌——經營品牌——買賣品牌”。

第四篇：高新技術企業認定存在問題及建議

高新技術企業認定存在問題及建議

馬瑩、王永琦

2012年30期

經濟研究導刊

摘要：高新技術企業認定政策對企業發展具有導向和推動作用，能夠促進高新技術產業化。但是，在實際運行中，現行認定方法也暴露出一些問題，需要進一步完善。高新技術企業認定政策應從明確主要產品（服務）的概念、加大對自主研發獲得的知識產權的鼓勵、提高科技人員和研發人員條件的剛性、完善中介機構鑒證和專家評審制度的約束機制等方面進行全面改進，令其真正起到激勵高新技術企業自主創新的作用，推動創新型國家的建立。

為了扶持和鼓勵高新技術企業的發展，2008年1月1日開始施行的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。按照上述規定，科技部、財政部、國家稅務總局于2008年聯合制定了《高新技術企業認定管理辦法》（以下簡稱《認定辦法》）和《高新技術企業認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》），對高新技術企業的認定進行了規范。截至2010年底，全國各地認定機構認定的高新技術企業已經突破了3萬家，發揮了高新技術企業政策的導向和推動作用，有效地促進了高新技術產業化。但是，在實際運行中，現行認定方法也暴露出一些問題，需要進一步明確或加以改進。

一、主要產品（服務）的概念不清晰

《認定辦法》規定的高新技術企業認定的第一個條件是：在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過五年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。但是，以什么樣的標準來界定主要產品，定性還是定量，《認定辦法》和《工作指引》并沒有明確。在具體操作中，各地的理解不

一、執行尺度也就不一樣。一方面，有的地方認為主要產品應該是占企業銷售收入比重最大的產品，那么在認定中，企業只有對占銷售收入比重最大的產品的核心技術擁有自主知識產權才符合條件。如果企業只是對占銷售收入比重不大甚至很小的產品的核心技術擁有自主知識產權，但對占銷售收入比重最大的產品的核心技術沒有自主知識產權，則不符合條件；另一方面，有的地方則認為不需要這么嚴格，既然國家沒有規定，就不要加以限制，只要是企業的產品就可以認定為主要產品。那么在認定中，只要企業對自己的任意一款產品的核心技術擁有自主知識產權就符合條件，而不管該產品占銷售收入比重是多少。上述兩種理解存在較大差異，從而導致在認定中不同省市認定口徑或執行尺度不一樣，同樣情況的企業，在不同的地方，有的可以認定為高新技術企業，而有的則沒有獲得高新技術企業資格，這嚴重影響了高新技術企業認定的公平性。

筆者認為，關于主要產品的界定問題，既要達到鼓勵企業技術創新的目的，又要保持口徑一致、保證高新技術企業認定的公平。從便于操作和科學地角度出發，以產品占銷售收入的比重作為衡量標準是可行的。

具體來說，以產品銷售收入占銷售收入總額50%以上的產品作為主要產品是最準確的說法，但是這樣掌握過于嚴厲或教條。考慮目前企業的產品可能多種多樣的經營實際，可以按照產品銷售收入占銷售收入總額比重最大的產品作為主要產品，再寬松一點掌握，可以按照企業應用了自主知識產權的若干種產品的合計銷售收入占銷售收入總額比重最大的若干種產品作為主要產品。總的來說，不管是按哪種方法或口徑掌握主要產品的界定標準，最關鍵的是全國要統一口徑，避免各地因理解不同而在具體的認定中執行尺度差異過大，人為造成高新技術企業認定中的不公平，建議國家有關部門對此盡早明確。

二、自主知識產權的規定不合理

《認定辦法》和《工作指引》規定高新技術企業必須有自主知識產權，但是對企業獲得知識產權的途徑比較寬松，無論是企業自主研發獲得的，還是通過受讓、受贈、并購等方式獲得的，甚至通過五年以上獨占許可方式獲得的，都可以視為企業的自主知識產權。

在《工作指引》中關于自主知識產權的具體評價方法中，沒有將自主知識產權的獲得方式作為評價指標，僅僅按照自主知識產權的數量評價，對企業自主研發獲得的知識產權并沒有任何鼓勵措施。企業為了盡快獲得高新技術企業認定，往往通過受讓、受贈、并購、五年以上獨占許可方式快速獲得自主知識產權，實際上這些自主知識產權可能對企業發展沒有實質性幫助作用，與企業主營業務也沒有太大關系。

企業通過受讓、受贈、并購、獨占許可等方式獲得的自主知識產權并不能真實反映企業的自主創新能力，這樣的政策導向不利于企業加強自主研發，不能真正達到刺激和促進企業加強自主創新能力建設的目的。

我們要清醒地看到，只引進而不注重技術的消化吸收和再創新，勢必削弱自主研究開發的能力，拉大與世界先進水平的差距。事實也告訴我們，在關系國民經濟命脈和國家安全的關鍵領域，真正的核心技術是買不來的。因此，筆者建議，為了鼓勵企業自主研發、提高自主創新能力，一是在具體認定過程中，對于企業通過自主研發獲得的知識產權和通過其他方式取得的知識產權應該區別對待，在對企業通過自主研發獲得的知識產權賦予更高的分值；二是通過其他方式獲得知識產權的高新技術企業，在初次認定通過后，應要求企業加強自主創新，在三年后的復核中，對這類企業應要求企業有通過自主研發獲得的知識產權，從而督促企業提高自主研發能力。

三、科技人員和研發人員的條件剛性不足

雖然《工作指引》對科技人員和研發人員均進行了具體的定義，但是在實踐中仍然無法準確衡量，科技人員和研發人員的口徑彈性較大，企業和認定部門之間容易產生爭議。如，《工作指引》中規定研發人員包括的輔助人員是指參與研究開發活動的熟練技工。企業在申報時有的為了湊夠數量，將一些不參與研究開發活動的技工也作為了輔助人員，有時候甚至輔助人員的數量遠遠超過了研發人員，而認定部門在具體審核時既無法把握技工參與研發活動達到什么程度算參與，也無法界定究竟有哪些技工參與了研究開發活動。在具體實踐中，能夠作為抓手的只有是否簽訂了勞動合同和是否具有大學專科以上學歷，因此，只要這些科技人員和研發人員和企業簽訂了合同并且有大學專科以上學歷就可以了，這樣就造成了科技人員占企業當年職工總數的30%以上和研發人員占企業當年職工總數的10%以上條件的剛性不足。

筆者建議：有關部門應對進一步細化科技人員和研發人員的口徑，如，可以考慮將專職研發人員占總人數的比例作為認定條件，同時降低10%的比例要求，這樣可以提高認定條件的剛性，便于操作；也可以鼓勵企業增加專職研發人員、從而提高研發實力。

四、中介機構鑒證和專家評審制度的約束機制不健全

高新技術企業認定不僅是中國一項重大的產業政策，而且還影響著數以百億計的稅收優惠政策的實施效果，關系重大。為保證質量，《認定辦法》和《工作指引》引入了中介機構鑒證和專家評審制度，但是對中介機構鑒證和專家評審的質量如何進行監督和約束規定得不夠全面。

（一）中介機構管理

目前，高新技術企業認定部門對中介機構出具的關于研發費用和高新技術產品（服務）收入的專項審計報告既沒有統一格式，也缺乏對審計質量的監督。根據《中國注冊會計師協會關于印發〈高新技術企業認定專項審計指引〉的通知》（會協[2008]83號），符合條件的中介機構應該按照《高新技術企業認定專項審計指引》的要求進行專項審計，并出具符合《高新技術企業認定專項審計指引》規定格式的研究開發費用專項審計報告與高新技術產品（服務）收入專項審計報告。但是國家有關部門并沒有明確要求中介機構在進行高新技術企業專項審計時采取中國注冊會計師協會規定的統一格式。在缺乏統一要求的情況下，高新技術企業認定中的中介機構關于研發費用和高新技術產品（服務）收入的專項審計格式混亂，審計質量參差不齊。在利益驅動下，有的中介機構在審計證據受限的情況下，仍然會出具標準的無保留意見的審計報告，甚至幫助企業弄虛作假。

筆者建議：一是統一審計規范和格式。國家有關部門應明確規定中介機構要按照《高新技術企業認定專項審計指引》的要求進行專項審計，并出具符合《高新技術企業認定專項審計指引》規定格式的研究開發費用專項審計報告與高新技術產品（服務）收入專項審計報告；二是完善對中介機構審計質量的監督制度。國家有關部門應出臺相應的監督制度，要求各地認定部門采取適當方式，如聘請財務專家或其他機構對中介機構的審核結果進行復核，對不符合要求的中介機構應該取消其高新技術企業認定中介機構資格，并按規定予以處罰，同時由企業重新聘請符合條件的中介機構進行鑒證。

（二）專家評審制度

為了保證認定的公平性，國家有關部門在高新技術企業的認定中引入了盲審制度，即認定機構在將企業的有關電子材料通過網絡工作系統分發給從專家庫中隨機抽取的專家時，要在電子材料中將企業身份信息隱去。但是由于多種原因，高新技術企業認定的全國專家庫至今尚未建立，再加上網絡工作系統建設問題，盲審制度一直沒有實施。目前，各地的高新技術企業認定還是由本省專家進行評定，且在認定過程中多數沒有實行盲審制度。由于地域限制和專家數量、研究領域等原因，在專家評審階段可能存在問題，如，可能導致認定受少數專家的影響，而且有些專家可能與企業之間因為在某些研發項目上有過接觸而存在影響客觀公正的因素，不利于高新技術企業的認定。從約束機制來說，據筆者了解，多數省市沒有建立對專家評審意見進行復審制度，導致專家的評審意見無人監督。

筆者建議：一是科技部要盡快建立全國專家庫，提高評審專家的隨機性，增強高新技術企業認定的公平性；二是要加快完善認定網站，加緊推行專家盲審制度，提高高新技術企業認定的獨立性；三是建立對專家評審意見的復審制度，形成對專家評審意見的有效監督。

參考文獻：

[1] 姚和平，徐紅.談改進完善高新技術企業認定管理辦法[J].科技管理研究，2009，（11）.[2] 陳力.高新技術企業認定政策仍存在不足[J].浙江經濟，2009，（18）.[3] 國務院關于印發實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020年）》若干配套政策的通知[Z].國發[2006]6號.

第五篇：企業監管現狀及存在問題及建議

企業監管現狀及存在的問題與建議

商事制度改革以來，工商機關按照國務院改革精神，減少審批環節，降低市場準入門檻，提高市場主體登記效率，成為了此次改革的排頭兵。在商事制度改革的同時，機構改革也在不斷的進行中。在諸多改革的大形勢下，如何搞好企業監管工作是市場監管部門面臨的首要問題。

沁縣市場和質量監督管理局自2015年“三合一”機構改革以來，經股室業務調整，通過設立行政審批股，實現了登記與監管的職能分離。經過近半年的工作，現將我縣企業監管工作情況簡要匯報如下：

一、準入監管分離，監管責任到人

改革之后的沁縣市場監管局，行政審批股負責行政審批環節，企業事中、事后監管由企業監管股與四個所全面負責。通過劃片，責任到人，使所有企業都能落實到監管網格中，為企業監管的后續工作奠定了基礎。

二、建立監管檔案，掌握企業動態

四個基層所在接收企業監管工作后，對轄區內企業進行了摸底，逐戶建立監管檔案。按照2015國發【62】號文件《關中加強事中事后監管的意見》精神，根據所屬企業的行業屬性及行政許可情況確定其主管部門。嚴格按照“權責法定、依法行政，誰審批、誰監管，誰主管、誰監管”的原則開展監管工作，厘清了市場監管部門在查無照工作中的任務。

三、加強年報宣傳，逐步提高年報率

2016年初，我局在接到市局關于開展2016年報工作的通知后，印制宣傳彩頁20000份，大型公告30份，通過政務大廳窗口發放，街頭張貼等形式進行宣傳；同時，還通過沁縣電視臺播放年報通知近兩個月，截止目前，共年報563戶，比去年同期年報數提高了130余戶。

四、強化信用監管，規范市場主體

通過對2015已列入異常名錄的管理及2016的即時信息抽查工作，我局從三大方面對企業信用公示情況進行了監管。一是通過移出異常對其經營場所（住所）真實性，對其資產負債情況，損益情況進行，股權變更、股東出資等即時信息公示情況，年報等方面信息進行全方位核實；二是通過委托沁縣欣源會計事務所對異常企業的財務狀況進行了審計；三是通過在全縣開展規范實際與登記不符市場主體專項整治，通過實地檢查與郵寄送達等方式，對全縣企業開展清理，對經郵寄無法聯系的企業或經核查已停止經營的主體列入異常或勸其依法注銷，擠凈了統計過程中的水份，以便為縣委縣政府提供真實、科學的決策依據。

現階段的企業監管工作存在如下幾個方面問題：

1、認識有偏差

企業信用信息公示并非企業監管的全部，還包括“查無照”、“企業違法查處”等企業監管其他方面的工作。在企業信用信息公示制度實施以來，不少工商干部認為搞好信用信息工作就搞好了企業監管，對其他方面的企業監管工作不夠重視。

同時，不少同志認為企業監管只能通過抽查方式進行，卻忽視了《無照查處取締辦法》、《公司法》、《企業法人登記管理條例》等相關法律對于企業行為的規范監管作用。

2、宣傳不到位

企業信用信息公示工作開展近三年了，以沁縣2015信用信息公示為例，全縣共有在業各類主體6525戶，2015個體未年報戶為1667戶，農民專業合作社未年報戶為718戶，企業未年報戶為392戶，年報率僅為57.4%。造成年報率低的一大原因為宣傳不到位。一方面，近兩年來，縣級以下工商機構都處在改革時期，隊伍工作積極性不足；另一方面，宣傳局限于報刊、電視、短信等傳統的方式，沒有將微信公眾號等方式應運到宣傳中；第三，系統反映的在業主體并不等于實際在業的主體數，我縣現有主體6525戶，而實際經營的主體只有4500多戶，存在大量已停止經營，但未依法履行注銷程序的主體，而這部分主體成了年報的基數，影響了年報率。

3、抽查走形式

按照《企業信用信息公示暫行條例》等信息公示的相關行政法規，抽查并非局限于通過工商綜合業務系統看一下企業是否年報，是否及時公示限時信息。更應該在抽查過程中、移出異常名錄過程通過實地核查，對其公示的經營場所（住所）、實際經營情況、公示的相關數據進行實質性核查。同時，在執法人員無法對財務真實性作出檢查結論時，應當委托會計事務所等中介機構對企業財務公示情況進行審計，避免出現因企業弄虛作假、隱瞞真實情況而致使執法人員承擔責任的事故。

4、業務系統不能滿足信息監管需求

信用信息監管包括年報信息、即時信息兩大方面。目前的業務系統在即時信息監管上尚不能滿足監管需求。建議系統增加未如期履行即時信息企業提醒，以便執法人員可以第一時間知道哪些企業產生了即時信息而未公示。同時，執法人員反映，系統批量拉異功能會將已注銷企業拉入異常；

針對上述問題建議如下：

1、加強一線執人員培訓。特別是對于“三合一”的部分縣區，不少從其他機構合并過來的同志對于企業監管完全不了解，而工商執法人員也沒有能與時俱進，對最新的法規進行學習。

2、增加宣傳途徑。建立類似“大同工商”型的公眾號，進行法規等多方面內容的宣傳。

3、建議系統進行升級，增加即時信息監管提醒平臺。

2016年3月14日