第一篇：淺談中小企業(yè)應收賬款的風險和防范(錢丹萍定稿)

淺談中小企業(yè)應收賬款的風險及防范

錢丹萍

【提要】

在企業(yè)資產中，賒銷行為的表現(xiàn)形式是應收賬款。應收賬款在本質上是商業(yè)信用。隨著改革開放和現(xiàn)代建設事業(yè)的不斷推進，我國社會主義市場經濟體制逐步確立，國民經濟的市場化程度日益提高，企業(yè)應收賬款的數(shù)額迅速增加，應收賬款管理也日益成為企業(yè)資產管理尤其是流動資產管理的重要組成部分。本文主要針對在企業(yè)管理不善時應收賬款對企業(yè)產生種種不利的影響時應采取的對策。

【關鍵詞】應收賬款風險防范風險管理

根據(jù)我國企業(yè)會計制度的規(guī)定，應收賬款是指“企業(yè)在日常經營過程中因銷售產品、商品或提供勞務而形成的債權” 【1】。在市場經濟條件下，企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告來擴大銷售外，賒銷也成為擴大銷售的手段之一，并逐步成為當代經濟的一個特征。應收賬款對企業(yè)的生產經營有利好的一面，它是企業(yè)穩(wěn)定銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入必不可少的手段之一，這是應當肯定的。但是企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，應收賬款的積累和不能收回，就造成很多企業(yè)在既有良好銷售業(yè)績并盈利的情況下，卻因應收賬款管理不善而面臨財務危機【2】。根據(jù)統(tǒng)計，逾期應收賬款收回時間在一年以上的，追賬成功率僅在50%以下。

一、應收賬款的作用與潛在的危害

應收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產經營過程中。主要有以下兩個方面:

(一)積極作用

1.擴大銷售

企業(yè)要在競爭激烈的市場經濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，就要不斷擴大銷售，提高市場占有率。賒銷是擴大銷售最有效的方法之一。賒銷具有比較明顯的促銷作用, 對企業(yè)開發(fā)新產品、開拓新市場時采用賒銷方式也是增加企業(yè)市場占有率的有力武器。

2.減少庫存

企業(yè)持有產成品存貨, 要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反, 企業(yè)持有應收賬款, 則無需上述支出。因此, 當企業(yè)產成品存貨較多時, 一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷, 把存貨轉化為應收賬款, 減少產成品存貨, 節(jié)約相關的開支。

(二)應收賬款對企業(yè)發(fā)展的潛在危害

應收賬款風險是指企業(yè)向購貨或接受勞務單位收取的款項, 所形成的債權。當應收款項長期難以收回時影響企業(yè)的效益, 甚至形成呆帳、死帳。因此有的企業(yè)銷售商品時, 寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款, 而不愿意采用賒銷。但是, 隨著市場經濟的逐步建立和完善, 以及市場競爭的日益加劇, 迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用以賒銷的形式來銷售商品【3】。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量另一方面也產生了大量的應收賬款。

1.容易引發(fā)營運資金的斷鏈

研究我國中小企業(yè)經營失敗的案例，發(fā)現(xiàn)眾多中小企業(yè)都是死在了資金斷鏈的命運上。不合理的應收賬款是經營周期延長，影響企業(yè)的資金循環(huán)，大量營運資金沉淀在結算環(huán)節(jié)，致使資金短缺，容易引發(fā)企業(yè)的財務危機。

2.使企業(yè)效益下降

發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回，而銷售已成立，這種銷售收入勢必導致沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年應收賬款，則產生用企業(yè)流動資產墊付股東分紅的現(xiàn)象，久而久之就會影響企業(yè)資金的流轉，進而影響企業(yè)生產計劃、銷售計劃等，無法達到計劃的效益目標。

3.增加了企業(yè)的機會成本

由于應收賬款的大量存在，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。在催收期間，因應收賬款而迫使企業(yè)投入大量人力、物力和財力，加大了催收成本。同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用，使資金喪失盈利機會，增加了機會成本。

4.加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出

賒銷雖然能給企業(yè)帶來較多的利潤，但并未使現(xiàn)金真正的流入企業(yè)，反而企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各項稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要變現(xiàn)為：企業(yè)流轉稅的支出、所得稅的支出、現(xiàn)金利潤的分配。

5.使企業(yè)存在潛在虧損的危險

按照我國會計準則的規(guī)定，收入要按照權責發(fā)生制的原則計量，企業(yè)在增加應收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業(yè)利潤，看起來是增強了企業(yè)的獲利能力，但這種利潤卻沒有實際的現(xiàn)金流入做支持，只是一種賬面利潤，不能完全體現(xiàn)企業(yè)的實力。例舉一個實

際案例，“長虹事件”，2001年起，為實現(xiàn)長虹的海外戰(zhàn)略、提高銷售額，掌握大權的倪潤峰在數(shù)次赴美考察后，長虹與當時在美國市場具有一定影響力的APEX公司接上了頭。這家公司的掌舵人正是季龍粉，此人因拖欠國內數(shù)家電器公司的貨款早已聲名狼藉。但是從2001年7月開始，一車車的長虹彩電便源源不斷地發(fā)往美國，由APEX公司在美國直接提貨。2002年，長虹的出口額達7.6億美元，其中APEX就占了將近7億美元；2003年長虹出口達8億美元，APEX占6億美元。APEX公司占據(jù)了長虹出口總額相當大的比重。長虹內部為此專門成立了APEX項目監(jiān)管，貨物發(fā)出后，季龍粉卻總是以質量或貨未收到為借口，拒付或拖欠貨款。長虹一方面提出對賬要求，一方面卻繼續(xù)發(fā)貨，APEX方面總是搪塞或少量付款，對賬沒結果，欠款累計增加，長虹海外營銷部發(fā)現(xiàn)其中風險太大，曾下令不準發(fā)貨，但APEX總能說服長虹繼續(xù)發(fā)貨。于是造成積重難返的負擔，長虹不得不對其欠款計提巨額壞賬準備。雖然，有關稅法、行政法明確規(guī)定，壞賬準備的計提比例為3‰-5‰。如果企業(yè)存在大量應收賬款，那壞賬的可能性也會隨之增加，即使發(fā)生的壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備。

二、應收賬款現(xiàn)狀及管理目標

(一)管理現(xiàn)狀

收賬款管理存在以下兩難局面：對購貨企業(yè)應收賬款放得太松，最直接影響的是企業(yè)資金運作，最壞的結果是應收賬款不能收回，在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬；對應收賬款管得太死，一些企業(yè)走向極端會出現(xiàn)不給錢不發(fā)貨，緊縮供貨現(xiàn)象，這將會影響企業(yè)的銷售，造成部分客戶流失。

(二)管理目標

1.減少營業(yè)費用和壞賬

收款時要控制的費用包括電話費、郵寄費、法律費用、收賬公司費用等。計入壞賬并不意味著停止追賬，應隨時觀察客戶情況，看是否有能力還款。

2.及時與客戶溝通

有時阻礙收款的原因在于溝通的失誤上。如發(fā)票未及時送達，使客戶不能及時付款。收款人應不急不躁，維持良好的客戶關系。

三、企業(yè)應收賬款產生風險的原因

根據(jù)有關部門調查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達

國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。【6】一般而言，中小企業(yè)出現(xiàn)應收賬款的原因可以從以下幾方面來歸納。

(一)企業(yè)經營環(huán)境的影響

一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

(二)企業(yè)自身的問題

企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

(三)信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序

信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國不少中小企業(yè)忽視了內部控制制度對企業(yè)的約束，實際工作中，并不對客戶的信用等級、資信程度進行嚴格審查，賒銷審批程序和催收手段落后，企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數(shù)人、領導者的主觀喜好，應收賬款的管理制度形同虛設。

(四)商業(yè)競爭，為擴大市場

這是發(fā)生這是發(fā)生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用

(五)銷售和收款的時間差

商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發(fā)和大型生產企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現(xiàn)實并承擔由此引起的費用墊支

四、中小企業(yè)強化應收賬款的風險管理的措施

應收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。應收賬款管理應從應收賬款防范機制的建立和逾期債

權的處理兩方面入手。企業(yè)應設立專門的信用管理部門，并與銷售、財務部門對應收賬款進行監(jiān)控、跟蹤服務和反饋分析，并由內部審計部門進行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應收賬款，企業(yè)應成立專門機構進行催討，并積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。

(一)采取提前貼現(xiàn)贖買的方式

適用于應收賬款形成或逾期后銷貨者急需使用資金，而購貨者無力償還的情況下所采取的妥協(xié)贖買方式。不論償還者是以自有資產還是向外籌借資金來償還貸款，收款人均給予一定比例的貼現(xiàn)金額，以刺激付款人的付款積極性，同時又滿足銷貨人的資金需求。

(二)建立企業(yè)財務管理人員培訓機制, 提高財務管理人員的知識水平與業(yè)務能力。實行多層次的培訓，不斷更新財務管理人員的知識結構，包括計算機、會計業(yè)務、金融、法律等各方面的知識與技能。使企業(yè)的財會人員不斷的更新財務管理觀念，包括風險觀念、機會成本觀念、現(xiàn)金流量觀念、企業(yè)價值最大化觀念等等，了解和掌握企業(yè)項目籌資與投資的相關概念，如資金資本、資本結構、凈現(xiàn)值法、內部收益率法、獲利指數(shù)法等項目融資與決策的相關知識。從而不斷提高企業(yè)財務管理人員的知識水平與業(yè)務能力，以適應現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作不斷發(fā)展的需要。

(三)建立合理的信用政策

1.建立正確的信用標準，確定客戶的信用等級

企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作, 須由特定的部門或組織來完成。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學的制定客戶的信用額度。企業(yè)對自己的客戶應收集信息, 對老客戶要建立健全信用檔案, 制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理包括: 進行信用調查, 信用評估和制定合理的信用政策。企業(yè)在向客戶提供信用之前, 必須嚴格調查分析客戶的信用狀況, 并經內部授權批準后方可提供, 以控制企業(yè)的信用風險。另外, 對客戶提供信用后, 企業(yè)還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化, 經營狀況不佳時, 企業(yè)應及時調整經營策略, 以免造成經濟損失。

2.建立恰當?shù)男庞妙~度

信用額度是根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷超過客戶實際支付能力而造成損失。

(四)制定合理的賒銷方針

1.有擔保的賒銷：客戶在賒欠期間提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。

2.條件賒銷：在賒欠期間，貨物所有權仍屬于銷售方所有，客戶只有在全部結清后才

能取得所有權。

3.建立銷售回款一條龍責任制：為防止銷售人員為了單方面追求銷售任務而盲目銷售，企業(yè)應明確追討應收賬款也是銷售人員的責任。每個銷售人員對整個銷售業(yè)務的全過程負責，這樣就可以讓銷售人員產生風險意識，加強貨款的回收。

(五)采取分次收回貨款的方式

分期收款銷貨是商品的銷售價款定期分次收回的銷售方式。購貨者一次付清有一定困難，而銷貨單位又急需一部分資金，那么可以采用這種付款方式。當然，分期付款銷貨的售價，通常要比現(xiàn)銷或普通賒銷的貨價要高，差額用來作為銷貨企業(yè)的信貸利息，彌補這種銷貨方式可能帶來的損失。

五、結束語

總之，企業(yè)要很好地控制應收賬款和管理應收賬款，必須在制度上得以完善和日常管理上下功夫。事實證明，越是制度完善、管理良好、措施得當?shù)钠髽I(yè)，應收賬款的風險越小、壞賬損失越少；反之，問題也就越多，壞賬損失也會隨之增加。中小企業(yè)若應收賬款比重大，內部控制基礎又薄弱，將在資金周轉方面存在許多問題，財務部是內部控制的關鍵部門，要依據(jù)內部控制五要素在合同環(huán)節(jié)、進出貨環(huán)節(jié)、財務管理環(huán)節(jié)等多方面制定有效可行的方案減少應收賬款壞賬產生、加速企業(yè)資金良性周轉。只有完善了應收賬款的內部控制，才能促進應收賬款的良性循環(huán)，增強企業(yè)的競爭力。

參考文獻

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[3] 王振華.企業(yè)活力.2004第3期-萬方數(shù)據(jù)

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[6] 林鈞躍.企業(yè)賒銷與信用管理.北京:中國經濟出版社,1999

第二篇：中小企業(yè)應收賬款的信用管理及風險防范

本科生畢業(yè)設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學教務處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 某實業(yè)公司業(yè)績評價與激勵機制的研究 2 xx制藥公司財務分析 上市公司管理層股權激勵問題的研究 基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 物流地產行業(yè)的擴張戰(zhàn)略研究－－-上海宇培的擴張戰(zhàn)略分析 6 集團化異地經營的財務風險分析及防范 7 上市公司股權激勵的研究－－以海爾為例 兩岸高校財務控制與管理比較——以資金管理為重點 9 公允價值在我國運用的相關問題研究 低碳經濟背景下我國煤炭企業(yè)財務風險研究 11 我國上市公司財務治理問題研究 12 基于公司治理的內部控制淺析 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 企業(yè)并購所面臨的財務風險及其對策 15 某建筑安裝工程公司會計誠信研究 16 企業(yè)成本管理的分析與強化對策 低碳經濟下環(huán)境會計實施中存在的問題及對策 18 存貨計價方式對企業(yè)利潤和所得稅的影響 中國建設銀行股份有限公司內部審計存在的問題及完善對策 20 某公司企業(yè)文化建設成本研究 某公司應收賬款存在問題及對策研究 22 公允價值在我國適應性研究 財務戰(zhàn)略選擇對企業(yè)價值相關性的實證研究—以上市公司為例 24 我國上市公司利用關聯(lián)交易操縱利潤若干問題研究 25 資本結構優(yōu)化問題研究 建造合同準則的應用及國際比較 基于并購目的的企業(yè)價值評估模型的探討 我國衍生金融工具信息披露中存在的問題及對策－－-以金融業(yè)為例 29 論企業(yè)并購中的財務風險識別及防范 30 某鋼鐵公司財務報表的分析研究

基于顧客價值理論的xx酒店成本管理研究 32 基于供應鏈下企業(yè)會計信息一體化的研究 33 某保險公司資產流動性研究

福達電子有限公司KPI體系的構建、評價與考核問題研究 35 內部審計獨立性問題研究

某公司營運資金管理問題研究 某招行分行信貸風險管理研究

重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴大現(xiàn)象 論中小企業(yè)中存在的問題及對策 淺析我國增值稅改革

集團企業(yè)內部控制缺失的危害及治理對策 光明集團跨國并購的風險及其防范研究 關于會計師事務所全面預算管理的思考

我國上市公司分部信息披露中存在的問題及對策 非貨幣性資產交換中公允價值的應用分析 上市公司財務舞弊的原因及對策

珠江三角洲中小企業(yè)內部控制相關問題的探討 市場價格與會計計量屬性關系研究 某公司人力資源會計應用困境及其改進 某醫(yī)藥營銷公司物流成本控制研究

會計信息化背景下內部控制研究—基于管理優(yōu)化原則 基于公司治理的內部控制淺析

中小企業(yè)融資租賃存在的問題及對策研究 營業(yè)稅改增值稅對會計師事務所的影響研究

從《企業(yè)會計準則第七號—非貨幣性資產交換》看公允價值的運用 物流企業(yè)社會責任會計問題研究

企業(yè)財務風險評價體系構建研究——以某公司為例 淺談我國企業(yè)如何實施戰(zhàn)略成本管理 公允價值計量在我國銀行業(yè)的運用及思考 債務重組新舊準則比較

論現(xiàn)金預算在現(xiàn)代企業(yè)中的作用-以某電氣公司為例 局域網(wǎng)條件下企業(yè)會計業(yè)務流程重組分析 中小服裝企業(yè)的成本控制

中國動漫產業(yè)的投資現(xiàn)狀及發(fā)展研究 兵團上市公司資本結構特征分析 費用資本化研究

中小企業(yè)信用評級指標體系應用研究

美國財務會計準則第號解析及對我國的啟示 基于公司治理的內部控制淺析 某公司模式優(yōu)化研究

基于公司治理的內部控制淺析 企業(yè)內部控制問題與對策研究 醫(yī)藥行業(yè)環(huán)境會計信息披露研究 企業(yè)社會責任對企業(yè)價值的影響研究 淺議上市公司財務報表舞弊方法與治理 會計職業(yè)判斷在企業(yè)會計核算中的應用 企業(yè)財務失敗的預警模式研究

某集團公司應收賬款管理問題及對策研究 煤炭企業(yè)社會責任信息披露研究

新債務重組準則實行中有關問題的思考 81 會計信息失真的原因及對策

我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策 83 增值稅轉型對企業(yè)的影響

我國上市公司獨立董事制度研究 85 基于公司治理的內部控制淺析 86 企業(yè)海外投資問題研究 87 某公司現(xiàn)金流管理研究 88 事業(yè)單位目標研究

我國農村居民投資策略分析

公允價值在金融危機中的爭議與思考

應收賬款風險控制方法研究——以某公司為例 92 天津一汽夏利汽車股份有限公司財務報告分析 93 某微電子公司資本結構的現(xiàn)狀及優(yōu)化研究 94 某公司綠色廠房投資項目研究

基于消費者視角下的民營企業(yè)社會責任研究—以某公司為例 96 實際控制人對上市公司信息披露質量的影響研究 97 我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式研究 98 資產減值與利潤操縱

我國上市公司股利分配政策的現(xiàn)狀及對策研究 100 反傾銷會計的相關問題研究 101 煤礦企業(yè)環(huán)境成本核算的研究

xx公司在財務杠桿運用中存在的誤區(qū)及其改進 103 基于公司治理的內部控制淺析 104 某化纖公司存貨庫存管理研究

決策責任對惡性增資行為的影響研究

私營企業(yè)期間費用的控制研究-以某金屬材料公司為例 107 某公司財務戰(zhàn)略優(yōu)化研究 108 基于公司治理的內部控制淺析 109 我國企業(yè)跨國并購融資問題分析

國內非貨幣性資產交換準則的比較分析 111 我國注冊會計行業(yè)的誠信現(xiàn)狀和對策分析 112 從內部控制角度談財務舞弊的防范 113 基于公司治理的內部控制淺析 114 商譽會計研究及國際比較

郵儲銀行小額信貸風險控制及防范

某建筑安裝工程公司應收賬款管理問題研究 117 我國個人所得稅的稅務籌劃

資產減值對上市公司盈余管理的影響研究

119(高職)淺談如何加強企業(yè)現(xiàn)金的管理－－以xx經濟技術合作公司為例 120 商業(yè)銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 121 某集團財務控制體系研究

論平衡計分卡在企業(yè)績效管理中的運用 123 我國科技型小微企業(yè)融資研究

淺析實質重于形式原則的實際運用 125 上市公司環(huán)境會計信息的披露研究

服裝生產企業(yè)采購與付款內部控制設計——以xx公司為例 127 A企業(yè)的企業(yè)所得稅收籌劃實證研究 128 公司籌資策略分析

某公司獲利能力財務評價體系研究 130 財務報告的改進及對公司發(fā)展影響

中小企業(yè)內部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內部控制制度為例 132 企業(yè)集團股權管理分析

xx建筑裝飾公司存貨管理中存在的問題及其改進

關于服裝企業(yè)推行預算管理的思考——以xx服飾有限公司為例 135 我國上市公司關聯(lián)方交易信息披露的問題和對策研究 136 金融衍生工具在企業(yè)風險管理中的應用 137 某生物工程公司營運資金管理研究 138 某集團公司股利政策研究

征地補償中評估方法的研究——基于公平性理論 140 某公司公司成本降低途徑研究 141 淺議公允價值的審計問題

某公司施工環(huán)節(jié)成本控制的研究 143 試論構建會計誠信體系

某橋梁構件公司銷售與收款業(yè)務內部控制研究 145 醫(yī)院內部控制存在的問題與對策 146 民營企業(yè)成長期危機管理研究 147 論企業(yè)負債經營與風險控制

論謹慎性原則在會計實務中的運用 149 高校成本控制研究

xx公司內部成本控制研究

151 上市化工企業(yè)環(huán)境信息披露研究

152 我國網(wǎng)絡公司盈利模式研究——以淘寶網(wǎng)為例 153 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 154 論資產減值準則的盈余管理影響 155 企業(yè)合并會計處理方法的探討

156 知識密集型企業(yè)成本管理中存在的問題與應對措施——以xx公司為例 157 某酒店存貨管理問題研究

158 中小企業(yè)破產兼并中的職工權益保護及對策分析 159 某公司財務分析與評價研究

160 論xx電子有限公司審計重要性水平161 論現(xiàn)代成本管理技術在服務行業(yè)的運用 162 我國上市公司會計信息披露問題探究

163 鑄造企業(yè)工薪與人事內部控制設計——以某公司為例 164 全面預算管理在中小企業(yè)中的應用——以某公司為例 165 上市公司內部控制建設現(xiàn)狀問題及對策

166 房地產開發(fā)企業(yè)多元化融資風險分析及其對策研究 167 某電器公司存貨管理存在的問題及對策研究

168 某服飾公司質量成本核算分析 169 某公司股權融資問題研究 170 上市公司擔保信息披露研究

171 我國企業(yè)社會責任信息披露的動機研究 172 高新技術企業(yè)認定中的會計問題研究

173 紡織外貿企業(yè)的稅收籌劃研究——以某紡織品公司為例 174 會計政策選擇對企業(yè)財務狀況的影響研究 175 我國商業(yè)銀行內部控制管理研究

176 現(xiàn)代風險導向審計及其應用研究—瓊民源公司為例 177 中小企業(yè)績效考核與預算體系的研究 178 成長型企業(yè)資金鏈風險控制的研究

179 某建設公司營運資金管理存在的問題及對策 180 公允價值計量的不利經濟后果研究

181 基于顧客價值理論的某連鎖酒店成本管理研究 182 中小企業(yè)民間融資的SWOT分析—以某公司為例 183 小企業(yè)會計準則中關于稅收計量的變化 184 中國農業(yè)銀行財務預警研究

185 我國上市公司社會責任報告鑒證的研究 186 上市公司盈余管理的研究

187 企業(yè)人力資源會計信息披露問題探討

188 煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 189 基于營運資金的企業(yè)財務風險控制研究 190 金融危機視角下中興環(huán)保企業(yè)融資方案研究 191 企業(yè)會計信息化存在的問題與對策 192 基于公司治理的內部控制淺析 193 房地產企業(yè)稅收籌劃研究 194 基于公司治理的內部控制淺析

195 非盈利組織的和控制研究——以某福利院為例 196 小微企業(yè)籌資問題的研究 197 基于公司治理的內部控制淺析

198 應訴反傾銷的會計信息支持與會計維權對策 199 某服飾公司成本控制的探討

200 低碳經濟時代企業(yè)實施環(huán)境會計研究

第三篇：淺析應收賬款的風險及防范

會計中級職稱答辯論文

論文題目 應收賬款的風險分析和防范措施

姓名 專業(yè) 會計

單位名稱：

［中文摘要］隨著市場經濟體制的完善和發(fā)展，我國企業(yè)已逐步融入世界經濟的大潮，信用營銷也逐漸成為企業(yè)擴大市場、減少存貨的一種常用手段。應收賬款已成為企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。信用體系不夠完備，風險意識也不是很強。企業(yè)缺少科學的信用管理，盲目向客戶賒銷，結果導致應收賬款居高不下，壞賬風險損失過大，使利潤與現(xiàn)金流嚴重失衡，陷入困境，以致在競爭中慘遭淘汰，高額的應收賬款又會給企業(yè)生產經營帶來不良影響。甚至阻礙了企業(yè)的正常經營和發(fā)展，因此，強化應收賬款的管理及其風險防范勢在必行。

［關鍵詞］應收賬款

風險防范

風險控制

目錄

中文摘要及關鍵詞

引言…………………………………………………………………………………1 1.應收賬款的產生及對企業(yè)的影響………………………………………………1 1.1應收賬款的增加，造成企業(yè)資產負債率過高、企業(yè)流動資金不足……1 1.2應收賬款夸大了企業(yè)經營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失……………1 1.3應收賬款增加了企業(yè)資金的成本…………………………………………2 1.4導致壞賬損失的可能增大…………………………………………………2 2．分析應收賬款風險形成的原因…………………………………………………2 2.1企業(yè)追求片面競爭，缺乏風險防范意識…………………………………2 2.2加大對老客戶的走訪………………………………………………………2 2.3做好客戶的資信調查………………………………………………………2 2.4以批次押貨結算的方法銷售………………………………………………2 2.5企業(yè)內部制度不完善………………………………………………………2 3企業(yè)應收賬款的風險防范措施 …………………………………………………3 3.1設立專門的信用管理部門…………………………………………………3 3.2調查客戶的信用度…………………………………………………………3 3.3制定合理的信用政策………………………………………………………3 3.4建立規(guī)范的對賬制度………………………………………………………3 3.5建立清帳獎勵制度…………………………………………………………3 3.6加強財務監(jiān)督治理…………………………………………………………4 3.7建立和完善應收賬款工作的制度…………………………………………4 結論 …………………………………………………………………………………5 參考文獻 ……………………………………………………………………………6

引言

應收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產品、提供勞務時應向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內的貨款及墊付款。其形成原因主要是在市場經濟條件下，隨著社會生產力的不斷提高，商品市場逐漸由買方市場轉為賣方市場，為了應付日益激烈的市場競爭，擴大銷售，減少庫存，占領市場占有份額，許多企業(yè)都采取賒銷的方式來銷售商品或提供勞務來增加銷售收入，增加盈利，加速資金周轉。賒銷作為企業(yè)促銷產品的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)所采用，對企業(yè)的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也是企業(yè)的應收賬款金額迅速龐大，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，導致許多企業(yè)的應收賬款變成壞賬。影響企業(yè)的資金的正常運轉。對企業(yè)來說應收賬款的管理是流動資產管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業(yè)經濟效益的提高。本文將從應收賬款的定義出發(fā)，對企業(yè)應收賬款的導致風險原因及主要存在哪些風險進行分析，并提出關于應收賬款防范方面的一些措施。

應收賬款的產生及對企業(yè)的影響

應收賬款是企業(yè)地外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營所用，本企業(yè)卻無法控制，只有變?yōu)楝F(xiàn)金流人本企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產過程，為企業(yè)創(chuàng)造新收益。而這一過程的長短，對于企業(yè)經營效果來說影響較大，令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。企業(yè)在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款的風險，主要體現(xiàn)在：

1.1應收賬款的增加，造成企業(yè)資產負債率過高，加劇企業(yè)流動資金不足

企業(yè)應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經營。為了維持經營，企業(yè)在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

1.2應收賬款夸大了企業(yè)經營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失

企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則，將賒銷收入全部計入當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應收賬款大量存在，那么壞賬的可能性也會隨之增加。這樣，等于夸大了企業(yè)的經營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

1.3應收賬款增加了企業(yè)資金的成本

因此，投資決策需要企業(yè)的財務人員與經營管理人員共同努力，對投資項目由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了時間價值，使得資金喪失了其他盈利機會，增加了資金的機會成本。

1.4導致壞賬損失的可能增大

應收賬款賬齡越長，發(fā)生壞賬的風險越大。企業(yè)一旦形成壞賬損失，會造成企業(yè)盈利水平的下降以及財務狀況的惡化。應收賬款逾期未收回，企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計制度》按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營業(yè)利潤；而一旦發(fā)生壞賬損失，企業(yè)就不能收回相應的應收賬款，造成流動資產的減少，償債能力降低。

分析應收賬款風險形成的原因

2.1企業(yè)追求片面的競爭，缺乏防范意識

在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

2.2加大對老客戶的走訪

不經常走訪用戶，也不了解用戶目前的生產經營狀況，就根據(jù)以前的信用狀況，放心地把產品賒銷給對方，形成應收賬款。對應收賬款不進行分析，也不采取積極的催收措施。直到客戶無能力償還欠款時，自己的資產也隨之流失。

2.3做好客戶的資信調查

對不熟的企業(yè)試行賒銷，寧愿承擔風險，也要擴大銷售規(guī)模。尤其是在市場不景氣及市場競爭劇烈的情況下，供貨方寧愿先發(fā)貨占領市場，而忽略用戶的信用度。這種高風險的銷售，必然給企業(yè)帶來不良后果。

2.4以批次押貨結算的方法銷售

供貨方與需求方簽訂協(xié)議，供貨方第一批產品作為需求方賒銷使用，待下一批次產品發(fā)至需方后，結清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需求量比前批次增加，環(huán)比增大的銷售量給供貨方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售的不斷增加，賒銷的金額在不斷增大，這樣往往會形成大量的應收賬款，且這部分應收賬款的收回難度大。

2.5企業(yè)內部制度不完善

由于企業(yè)“內控制度”不健全，極個別銷售人員與買方相互勾結，在個人利

益的驅動下，向買方透露本企業(yè)的商業(yè)秘密，替買方出謀獻策，千方百計制造假象，對應收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收。或個別企業(yè)為了迎合買方采購員的需要，提高產品銷售價格，暗中給采購員回扣，這情況一旦被對方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來困難。企業(yè)應收賬款風險的防范措施

3.1設立信用管理部門

企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作。因此企業(yè)應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務負責人領導，銷售部門和財務部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案，信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、負責清收應收賬款等。

3.2調查客戶信用度

企業(yè)應對自己的客戶信用狀況調查分析。對客戶要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業(yè)的信用風險。另外，對提供信用的老客戶，還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經營狀況不佳時，企業(yè)應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃額控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策。

①信用標準是客戶獲得商業(yè)信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。

②信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。

③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

3.4建立規(guī)范的對賬制度

與客戶特別是大客戶定期對賬，減少核算失誤又起到善意提醒的作用，從而規(guī)避和減少呆賬和壞賬現(xiàn)象，同時在對賬之后形成具有法律效力的文書。公司對客戶每月發(fā)出對賬函，由業(yè)務人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保數(shù)額無差錯。

3.5建立清帳獎勵制度

采取客戶經理分片管理制，將應收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入客戶經理的業(yè)績考核之中，如果責任人不能將其銷售貨款收回，就要承擔相應的責任。對追討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎勵基金，給予獎勵，以保證資金按時按量回籠，使損失降低到最低點。

3.6加強財務監(jiān)督治理

財務部門應及時進行賒銷業(yè)務的賬務處理。定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價。將賒銷結果及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務部門對已經形成的應收賬款應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負責營銷的部門及有關人員應積極配合財務部門做好此項工作。

3.7建立和完善應收賬款工作的制度

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款。

①成立債權追收小組對應應收賬款進行追收。追收小組由業(yè)務部、財務部等相關人員組成。一般情況下，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務人暫時出現(xiàn)了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發(fā)生了嚴重的危機甚至達到資不抵債。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還貸，隨著時間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟惽房畋仨殢囊婚_始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而失去收款良機。

②選擇合理的壞賬核銷辦法。現(xiàn)行會計制度規(guī)定，核銷可以采用“直線核銷法”和“備抵法”中的一種。“直接核銷法”是將壞賬直接計入當期“管理費用”賬戶。這種使收入與壞賬不在同一會計期間配比的方法，不符合配比原則，顯然不夠合理。“備抵法”是本著謹慎原則，在各期按應收賬款的一定比例從管理費用中計提壞賬準備金，發(fā)生壞賬損失時即沖減壞賬準備，它較符合費用與收入配比原則。

③建立壞賬損失報批制度和賬銷案存制度。對確實無法收回的應收賬款（其他應收款），由經辦人員提出報告，詳細說明造成資產損失的原因及減少損失所

做的工作情況，并提供相關證明資料，填制《壞賬損失分項說明表》，經財務部和財務總監(jiān)核實后，報決策層審議批準。凡是壞賬的，應查明原因，如屬經辦人責任心不強造成，由經辦人承擔一定的比例壞賬損失。對已經核銷的壞賬建立備查簿，詳細登記壞賬損失的相關資料，并進行清理與追索。

結論

總之，應收賬款風險無處不在，合理有效地防范與控制應收賬款的風險作為企業(yè)一項重要的治理工作，應引起領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用治理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監(jiān)督，確保內部控制制度的有效實施，使企業(yè)應收賬款的風險降低到最低程度。否則應收賬款就將直接影響企業(yè)營運資。金周轉和經濟效益。最后甚至威脅到企業(yè)的存亡。所以，我們應該清醒地認識到，防范應收賬款的風險是一項長期艱巨的工作，我們應常抓不懈，全面掌握影響或可能影響應收賬款的各類信息，做到防患于未然。為企業(yè)筑起一道防范經營風險的銅墻鐵壁，促進企業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻

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第四篇：淺析中小企業(yè)應收賬款風險的管理

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

摘 要：隨著我國市場經濟的發(fā)展，企業(yè)競爭日益激烈，賒銷成為中小企業(yè)擴大銷售的重要途徑。賒銷必然形成應收賬款，如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業(yè)正常經營就會受到影響。本文對現(xiàn)階段我國中小企業(yè)應收賬款風險的現(xiàn)狀及形成的原因進行分析，并在此基礎上對其提出一些防范與控制措施，以期能對中小企業(yè)管理者有所啟示，從而促進中小企業(yè)更快更好的發(fā)展。

關鍵詞：中小企業(yè) 應收賬款 風險

所謂中小企業(yè)，就工業(yè)企業(yè)而言，是指從業(yè)人數(shù)在1000人以下，或營業(yè)收入4億元以下的經濟單位。由于與同一行業(yè)的大企業(yè)相比，其人員規(guī)模，資產規(guī)模與經營規(guī)模都比較小，因而更容易形成應收賬款風險。應收賬款風險即是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權、債務關系在清償時的不可預見性，從而導致賒銷企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有的不確定性。與貨幣資金相比較，應收賬款具有流動性差、成本高、風險大的特點，是公司財務分析與評價的重要數(shù)據(jù)。強化應收賬款管理，完善應收賬款的管理機制，對降低企業(yè)財務風險，提高經濟效益具有重要意義。

一 中小企業(yè)應收賬款風險現(xiàn)狀

（一）夸大企業(yè)經營成果

我國的企業(yè)以權責發(fā)生制為記賬基礎，發(fā)生的賒銷全部記入當期收入，使得企業(yè)的賬面利潤增加,但是這并不表示企業(yè)實際現(xiàn)金流入增加。因此，企業(yè)應收賬款的大量存在，在一定程度上是虛增了賬面銷售收入，夸大了企業(yè)經營成果。如果企業(yè)無法及時將盈利轉變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流，就會因無法把握投資機會而降低資金的使用效率，限制了企業(yè)的發(fā)展，甚至會影響到企業(yè)的生存。

（二）形成呆壞賬，造成直接經濟損失

應收賬款形成的銷售收入并未給企業(yè)帶來實際的現(xiàn)金流入，如果不能在一定的時間內及時收回,就會形成呆賬、壞賬。企業(yè)對發(fā)生的呆、壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項費用沖減企業(yè)利潤，給企業(yè)造成直接經濟損失。

（三）占用經營資金，降低了資金的周轉速度

應收賬款的存在表明已實現(xiàn)的銷售并未產生相應的資金流入，而另一方面企業(yè)卻可能要支付相關采購成本，如果不能做到資金的及時回籠，會使大量流動資

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

金沉淀在非生產環(huán)節(jié)，會降低了資金的周轉速度，增加了企業(yè)資金調度的難度，影響企業(yè)的再生產能力。

（四）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，降低了企業(yè)資金使用效率

首先應收賬款在催收過程中必不可少會增加付現(xiàn)費用，如差旅費、通訊費甚至訴訟費等；其次銷售收入及利潤的增加會相應增加稅金的現(xiàn)金流出，如營業(yè)稅、增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，資金流出與資金流入的不配比，更容易造成企業(yè)流動資金的周轉困難；再次,由于應收賬款占用企業(yè)有限的流動資金，為了維持正常的生產經營，企業(yè)可能通過向外借款的方式來補充經營資金，從而導致資金成本增加，財務風險上升。

二 中小企業(yè)應收賬款風險形成的原因

（一）企業(yè)競爭力低

目前，各行各業(yè)幾乎都是買方市場，由于中小企業(yè)在技術、規(guī)模、成本以及營銷策略等方面中的某一方面缺少競爭優(yōu)勢，導致企業(yè)市場競爭力低，市場占有份額也低；但是，企業(yè)的生產能力卻遠遠大于生產份額，為了擴大市場占有率，提高銷售業(yè)績，有些企業(yè)會做出一些讓步，例如：貨款回款期長或者產品試用期久等，吸引客戶，但是，這樣的后果，往往就是導致企業(yè)應收賬款數(shù)量快速提升，時間延長，如果企業(yè)在這方面的管理不跟上，則會導致應收賬款風險，影響企業(yè)資金周轉，降低企業(yè)經營效率。

（二）企業(yè)內部控制制度不嚴謹

大多數(shù)中小企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員。沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。在實際工作中，大多中小企業(yè)管理者認為其自身企業(yè)規(guī)模小，沒有必要建立內部控制制度，企業(yè)的日常管理只要各個負責人直接控制就可以了。盡管有的企業(yè)意識到建立內部控制制度的必要性，但由于相當數(shù)量的內部控制工作人員來源于企業(yè)管理者的親屬，導致內部控制制度形同虛設。

（三）忽視企業(yè)信用管理

目前我國眾多中小企業(yè)內部的管理者只重視銷售，對于應收賬款的管理卻忽視了，沒有在企業(yè)內部形成一套行之有效的完善的應收賬款系統(tǒng)規(guī)范，很多企業(yè)

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

為了擴大企業(yè)的銷售額，提高企業(yè)經濟效益，搶占市場，在最初進入市場的時候，沒有對付款人的信用做出深入的研究調查，也沒有正確評估應收賬款風險，一般只是通過與客戶簽訂短期合同以及賒銷合同進行銷售來吸引客戶，從而導致企業(yè)應收賬款出現(xiàn)掛賬或者壞賬情況，嚴重制約企業(yè)發(fā)展。

（四）缺乏有效的激勵機制

很多中小企業(yè)，為了提高銷售業(yè)績，充分調動銷售人員的工作積極性，往往只是將工資報酬以及獎勵與銷售業(yè)績掛鉤，卻忽視了應收賬款壞賬的可能性，沒有在企業(yè)的考核機制中納入應收賬款風險管理。所以，企業(yè)銷售人員只關心銷售任務完成的請款，忽視對應收賬款的管理，導致應收賬款在企業(yè)資金中的比例不斷上升。再加上企業(yè)沒有采取有效的管理措施硬性規(guī)定相關部門以及銷售人員采取全權負責追款，導致企業(yè)應收賬款大量積壓，嚴重制約企業(yè)經營發(fā)展。

三 中小企業(yè)應收賬款風險的防范與控制

（一）提高企業(yè)競爭力

1．了解企業(yè)自身優(yōu)勢

每個企業(yè)都應當知道自己有怎樣的競爭力，逐項進行分析，找到差距，并逐項研究制定提升競爭力的方案。相對大企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小，實力弱，抗風險能力差，因此往往比較關注眼前的生存問題和短期利益的獲取，而忽視長遠打算，缺乏戰(zhàn)略經營思想，短期行為嚴重。然而，企業(yè)應該認識到，樹立戰(zhàn)略經營理念是提高企業(yè)競爭力的前提條件。中小企業(yè)只有樹立戰(zhàn)略經營理念，即建立一個相對完備和科學的戰(zhàn)略管理體系，確立戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標，制定一個切實可行且富有挑戰(zhàn)性的戰(zhàn)略方案，并對戰(zhàn)略方案進行有效的實施、控制、修正和評價，才能為企業(yè)的競爭力打下堅實的基礎。2．關注核心業(yè)務

多元化戰(zhàn)略往往被認為是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經濟、提高企業(yè)利潤、分散經營風險的一種手段。目前，我國中小企業(yè)盲目追求“大而全”，從而跌入了多元化的陷阱。中小企業(yè)應該集中資源，通過選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細分市場來進行專業(yè)化經營，實施“小而專、小而精、小而特”的經營戰(zhàn)略。另一方面，企業(yè)應鼓勵員工進行技術創(chuàng)新。只有源源不斷的技術創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷向市場推出新產品，不斷提高產品的知識含量和科技含量，不斷改進生產技術、降低成本，進而提高顧客價值，提高產品的市場競爭力和市場占有率，并適時開拓新的市場領

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

域。著名企業(yè)海爾的成功就在于它選擇了正確的經營戰(zhàn)略，又對技術創(chuàng)新有著不懈的堅持。海爾的技術創(chuàng)新實現(xiàn)了自主創(chuàng)新和模仿創(chuàng)新的結合，產品創(chuàng)新和工藝創(chuàng)新的結合，原始創(chuàng)新和改進創(chuàng)新的結合。3．整合人力資源

“21世紀最貴的是人才”、“以人為本”已經成為當今企業(yè)的共識。只有通過建立一支規(guī)模相對穩(wěn)定、具有多學科知識、多方面實踐能力和創(chuàng)新能力的技術與管理有機融合的人才隊伍,形成企業(yè)自身的知識積累體系,調動他們的主動性和創(chuàng)造性,才能形成企業(yè)的核心競爭力。為了確保中小企業(yè)競爭力的提高,要求企業(yè)家在創(chuàng)業(yè)追求的基礎上,加大人力資源投入力度,培養(yǎng)吸引一批優(yōu)秀人才。

（二）企業(yè)內部控制制度的完善

1．建立健全內部相關責任制

對應收賬款實行責任制管理，根據(jù)行業(yè)特點制定詳細的計劃，制成計劃表單，下發(fā)到各個負責人，明確權責，加強銷售業(yè)務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。嚴格應收賬款核銷制度，每筆應收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，并計提壞賬準備，強化內部控制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎。2．建立客戶評審制度

中小企業(yè)應對客戶進行細致的調查，主要關注客戶的性質，財務狀況、信譽等方面的情況，建立相應的信用檔案，以供隨時查閱。在經營過程中，也要密切注意客戶的經營狀況，如果出現(xiàn)應收賬款收不回或者可能收不回的情況，要及時調整政策、采取措施，避免造成損失。3．建立賒銷申報制度

企業(yè)應建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業(yè)經手人、責任人，并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責任人、經手人、企業(yè)管理部門保管。管理部門應對其進行檢查，防止過度賒銷和應收賬款回收困難。

4．制定合理的收賬政策

催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。企業(yè)管理者對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

（三）重視企業(yè)信用管理

1．確立合理的信用政策

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收帳款機會成本、壞帳成本和收帳成本的影響。企業(yè)還應編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制帳齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款已超過信用期限。計算出超時長短的款項各占多少比例，如有大部分超期,企業(yè)應檢查其信用政策。2．更新客戶的資信檔案

隨時關注客戶的財務狀況、信譽等信息，更新客戶的資信檔案，同時與客戶保持聯(lián)系，及時提醒客戶收賬時間，并隨時關注企業(yè)提供的服務或者產品的質量等問題，一有問題，隨時處理，以便進行下一輪的賒銷業(yè)務。對于經營狀況良好、還款及時的客戶，之后可以采取較為寬松的信用政策。而對于還款不及時、經營狀況下滑的客戶要慎重考慮下一步的信用政策，如果只是一時的經營失策，馬上可以回轉的仍可以沿用以前的信用政策，如果經營狀況一時難以向好的方向發(fā)展，則可以考慮改用較為嚴格的信用政策，甚至取消客戶賒銷的權限。

（四）制定有效的激勵措施

報酬雖然和銷售業(yè)務量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。

綜上所述，隨著市場競爭的日益激烈，應收賬款風險的管理已經日益成為企業(yè)管理的重點。要使一個企業(yè)能更好的做到持續(xù)經營，規(guī)避資金短缺、周轉不良的風險，對應收賬款風險的管理就必須要給予充分的重視，保證貨款回收。

石家莊鐵道大學四方學院學年論文

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第五篇：淺談應收賬款風險管理與防范

淺談應收賬款風險管理與防范

內容提要： 企業(yè)在發(fā)展，業(yè)務在擴大，出現(xiàn)賒銷成為必然，由應收賬款產生的財務風險也不可避免，我們只有采取適當?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ拍苁箲召~款風險降低、收益增大。

關鍵詞：應收賬款；賬款風險；信用政策；技巧與防范

在市場經濟條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務的賒銷、賒供已成為當代經濟的一個基本特征。然而，由于社會信用環(huán)境以及自身條件和實力的限制，企業(yè)經常面臨著貨款不能及時足額收回的風險，有時甚至會造成嚴重的壞賬損失，致使許多企業(yè)陷入難以挽回的經營困境。所以，企業(yè)要充分認識應收賬款產生的原因及對企業(yè)的影響，制定合理的應收賬款管理辦法，盡可能的降低應收賬款的發(fā)生，對已經形成的應收賬款應盡可能地按時收回，從而提高企業(yè)資金的使用效率，減少應收賬款的風險。以下我們拿四川長虹電器股份有限公司作為例子。

一、應收賬款的成本組成

競爭的壓力迫使企業(yè)進行賒銷，從而擴大銷售。企業(yè)在得到賒銷好處的同時也會付出一定的代價，即為應收賬款的成本。管理者在進行賒銷決策的時候，必須仔細分析應收賬款的成本，其內容包括機會成本、管理成本和壞賬成本。

（-）機會成本 應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上而不能用于其它投資時所喪失的收益。如應收賬款占用資金，喪失投資于有價證券所能獲得的利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務所需要的資金數(shù)量（及應收賬款投資額）、資金成本率有關。

（二）管理成本 管理成本也稱管理費用，是指對應收賬款進行日常管理而耗費的開支，是與應收賬款管理系統(tǒng)有關的費用總和。主要包括五個方面的內容：制定信用政策有關費用；對客戶的資信調查、跟蹤與信息收集的費用；應收賬款核算；賬簿記錄與管理費用；有關人員辦公費用；其他費用等。

（三）收賬成本 應收賬款在回收過程中要發(fā)生一定的成本費用，它通常包括正常收賬費用和逾期應收賬款的收賬費用，主要有通知客戶的郵費、拜訪差旅費用、討債費用、訴訟費用等。這部分成本隨著應收賬款的增加而增加。企業(yè)應收賬款費用應根據(jù)各企業(yè)的具體情況而定，沒有統(tǒng)一的標準。

（四）壞賬成本 壞賬成本是指因應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)壞賬成本確定，通常是按應收賬款的余額與應計提的壞賬損失率的乘積來確定。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產經營活動的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應合理提取壞賬準備。

二、應收賬款的作用和目的 應收賬款是企業(yè)對外銷售商品、產品或提供勞務等而向購貨或接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)流動資產的重要組成部分，屬于企業(yè)因賒銷而產生的一項短期債權。是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。資金是企業(yè)的血液，而應收賬款就是企業(yè)的中樞神經。企業(yè)對應收賬款的控制，不僅決定了流動資金的周轉水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。企業(yè)應盡可能保證應收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經營風險。商品、勞務賒銷形成了應收賬款，一方面擴大了企業(yè)產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高商品市場占有率，從而增加企業(yè)競爭能力和經濟效益，另一方面減少庫存，降低成本，形成了一定的應收賬款，增加了企業(yè)的經營風險。

三、應收賬款的現(xiàn)狀及形成的原因

根據(jù)有關部門調查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貸款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國這一比率高達60%。

造成企業(yè)應收裝款居高不下的原因可以從三個方面來歸納：

1.企業(yè)經營環(huán)境的影響

為了占有市場，穩(wěn)定市場，一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題

因銷售收款的方式不同，我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應收裝款管理在內的內部管理，客觀上他們對于應收賬款的管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

3.缺乏對客戶資信情況的調查，缺乏一套完整的信用風險管理制度。

四、應收帳款管理中存在的問題

（一）、應收賬款的壞賬風險影響企業(yè)盈利狀況

逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應收賬款在一年以上的，其追漲成功率在50%以下。而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在

（二）降低了公司的資金使用效率使公司效益下降

在實際經濟活動中，各位客戶拖欠，拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環(huán)境偏緊，國家實施經濟結構戰(zhàn)略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺，拖欠債權企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收帳款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業(yè)包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

（三）夸大了公司經營成果

企業(yè)并沒有樹立正確的應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領導人的考核時過于強調利潤指標，而并沒有設置“應收賬款回收率”這樣的指標。

（四）對應收帳款的會計監(jiān)督相當薄弱。

1.沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。

2.沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能。

3.沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產其實早已經收不回了。

（五）企業(yè)未對應收賬款按風險程度進行信用管理

目前大多數(shù)企業(yè)都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。

五、加強應收賬款的風險管理 長虹集團的組織框架從“火車頭”向“聯(lián)合艦隊”改造，使規(guī)模從集團化、多元化、國際化的方向發(fā)展，避免“把雞蛋放在一個籃子里”的風險，不斷提高子公司的自主權和經營效率，但同時也會使整個公司的管理風險增大，使企業(yè)失控。怎樣來兼顧這種效率和風險的平衡？

長虹的財務不斷轉變?yōu)闃I(yè)務驅動模式。“我們的供應商在系統(tǒng)上創(chuàng)建訂單，他去交貨，庫房在系統(tǒng)上直接收貨。收貨以后系統(tǒng)會每個月做一個結算單，直接發(fā)給我們供應商的電子系統(tǒng)商。供應商根據(jù)雙方的結算開發(fā)票，發(fā)票直接發(fā)到財務，財務把發(fā)票號輸入進去檢查就可以確認我們付款的時間。”這樣的好處是，“一是讓公司的所有業(yè)務的處理效率大大提高；二是讓業(yè)務的信息和財務信息高度集成，使得整個公司的信息鏈高度統(tǒng)一，實現(xiàn)一體化的運作。” 除此之外，長虹還嘗試性地把財務分成了共享服務中心和管理中心。2008年，正式成立了70號人左右的財務共享服務中心，負責處理全公司的會計處理核算業(yè)務，使整個長虹各子公司在財務處理上有了“統(tǒng)一的標準流程、標準服務”。通過這種方式來提高效率，很大程度上也同時降低了整個長虹集團的財務成本，因為再也不需要產業(yè)單元都建立一個會計機構了。

從長虹集團的管理理念我覺得應該從以下方面完善、加強企業(yè)的風險管理。

（一）加強內部控制(1)設立統(tǒng)一結算中心

財務結算中心是企業(yè)集團發(fā)展到一定階段，應企業(yè)內部資金管理需求而生的一個內部資金管理機構，是根據(jù)集團財務管理和控制的需要在集團內部設立的，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結算，以降低成本，提高資金使用效率的服務機構。財務結算中心的成立將繁雜的日常會計操作從企業(yè)財務中分離出來，使得整個企業(yè)集團能更好地、井然有序地在經營過程中做好計劃財務管理、資金預算編制、流動資金安排、費用支出控制、內部考核等日常管理工作。長虹集團很好的利用了這點，它從之前是以銷售規(guī)模為重的思維導向，變成對內部財務思路、財務組織和體系進行了較大幅度的調整后，對財務管理提出了“以財務為主線，以利潤為核心”的具體要求。把財務工作的重點從傳統(tǒng)的財務管理和會計核算擴展到四個方面，分別是：首先是傳統(tǒng)的財務會計類工作；其次是決策支持；第三是公司內部資源的分配；第四則是風險控制。

(2)明確應收賬款的管理部門、崗位職責，建立崗位責任制

目前，大多數(shù)企業(yè)的應收裝款由銷售們或銷售人員自己管理。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應該由誰來監(jiān)督呢?因此，僅有銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理，會計人員縱然對財務處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員管理并不合適。事實上應收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全部信用管理的核心所在。因此，在企業(yè)的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究銷售策略，研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度 應收賬款管理是一項系統(tǒng)工作，企業(yè)應根據(jù)有關規(guī)定，健全銷售管理制度，明確崗位職責，業(yè)務操作流程，精細的管理，對合同洽談，開標，配貨及發(fā)貨，出門及收款等業(yè)務相關部門和人員，確保不相容崗位不相互分離，各部門人員要各司其職、恪盡職守、認真負責，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少壞賬損失。企業(yè)在銷售過程中，應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權有限的原則在企業(yè)內部分別規(guī)定各級人員可批準的賒銷限額。企業(yè)應盡可能地采用對自身有力的結算方式和先進的結算手段加速資金回籠，縮短資金在途時間。

(3)建立催收責任制和臺賬,引入激勵機制，實施獎懲措施

應收賬款形成的決策者和主要經辦人就是直接責任人。改變回收債權僅是財務部門職責的錯誤認識，將“應收賬款”的回籠一并納入企業(yè)的業(yè)績考核之中。如果責任人不能收回現(xiàn)金，就要承擔相應的責任。除了財務管理的要求外，對于業(yè)務公司在應收賬款上的表現(xiàn)，工作人員也應納入集團對子公司總經理的績效考核中。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員，企業(yè)應當按照內部管理制度以恰當方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。應收賬款屬于考核中的關鍵指標，如果在這方面發(fā)生什么嚴重問題，就有可能在季度考核中被直接亮黃牌，乃至是紅牌，而得到兩次紅牌的總經理，就必須降職、下課。另外，財務人員定期編制《 應收賬款風險評估一覽表》，以便決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。企業(yè)按照客戶設立應收賬款臺賬，詳細反映內部各業(yè)務部門以及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理，對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發(fā)生。

(4).發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，輔助應收帳款的回收

內部審計在應收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善監(jiān)控體系，改善內部制度。二是檢查內控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯，玩忽職守，內部舞弊。故意不收回應收賬款等情況。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，提高企業(yè)員工舞弊、貪污等工作遠遠不夠。

企業(yè)必須加強應收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款。為雙邊衡量應收賬款的邊際產出與邊際投入，提高應收賬款的投資收益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的長短受企業(yè)的信用最低標準,付款條件，信用風險評估及收款政策等因素的影響。我們必須做到：

第一步要確定信用最低標準。擴大賒銷范圍，降低信用標準要付出一定代價，其中包括：（1）呆賬損失，客戶還不了錢，不但利潤，連本金也雞飛蛋打了。（2）對客戶資信情況的調查的成本。（3）客戶拖欠貸款帶來的成本。企業(yè)應根據(jù)以往經驗及不斷變化的環(huán)境，適當?shù)恼{整信用最低標準。長虹在應收賬款管理上，采取分級授權的機制。“十萬元以下的信用是一線的財務來決定和保證”，從一線財務負責人一直到集團董事會，形成了在應收賬款額度上層層分級的一個內部體系。這樣適當賦予各層級一定靈活性，也有利于提升業(yè)務效率。

第二步要確定付款條件。付款條件主要指賒銷期限和賒銷額度的大小。延長賒銷期限，一般是增加銷貨的一種方法，但代價是利息成本的上揚和發(fā)生壞賬的可能性增大。從賒銷額度來說，一般看對方的資信狀況而定。長虹集團設計應收賬款的催收制度的做法是：明確規(guī)定應收賬款最長期限為四個月，即120天，一旦超期，則無條件轉移到法律部門，進入法制程序。就是要求業(yè)務子公司“必須在四個月內完成對應收賬款的收賬工作”。

第三步要確定信用風險評估。信用風險評估，也就是評估客戶繁榮資信狀況，我們不妨借鑒一下銀行對企業(yè)的資信狀況的評估方法，著名的有“CAMEL”評級法和“5C”評級法。“CAMEL”評級就是考察企業(yè)資本情況C（Capital）；資產情況A（Asset）；管理狀況M（Management）；盈利能力E（Earning）；流動性L（Liquidity）這五個方面。“5C”評級法就是考察企業(yè)的品德（Character）；能力（Capacity）；資本（Capital）擔保（Collateral）和經營環(huán)境（Condition）。

第四步要確定應收政策。應收政策的好壞影響收款的速度。怎樣才能加快賬款的回收呢？我覺得應該從以下方面努力。（1）使用機制的方法。包括請對方企業(yè)主管部門出面打招呼等方法，但盡量避免使用“高壓”的手段，“高壓”手段只會破壞關系，并不能加快回收賬款）。（2）平時防止客戶賒銷余額超過賒銷額度，不正常的大舉賒銷往往是賴賬的前奏。（3）加強對客戶”及時付款，再賒不難“的宣傳。（4）注意逾期的應收賬款。對賬齡較長的應收賬款應專項管理。（5）壞賬沖銷應慎重，并應先征得主管人員的核準，并定期考察壞賬回收的可能性。（6）經常寄賬單給客戶，與客戶核對清楚款項數(shù)額。

實際上，對于應收賬款，業(yè)務子公司什么時間該采取什么措施，長虹內部也有明確規(guī)定。譬如一筆應收賬款賬齡超過10天需要電話催收，超過20天則需要專人催收，超過一月，經辦人員就會被展廳工作進行催收，一般到了60天――也就是最長期限的一半，集團總部就會開始啟動法律程序。“在催收方面，我們現(xiàn)在是一個非常嚴密完整的體系”。

六、應收賬款回款的技巧和風險防范（1）加強應收賬款的日常管理

設置應收賬款明細分類賬。企業(yè)為加強對應收賬款的管理，應在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點:(1)全部賒銷業(yè)務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務的全過程應分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應分派專人負責。(3)明細賬應定期同總賬核對。（2）應收賬款管理要張弛有度

長期以來，應收賬款的產生與回收處在一個經濟變化的過程中。因此，應收賬款的余額決定兩個因素，即賒銷金額的大小和回收期的長短。對于企業(yè)的客戶來說，他們愿意賒銷主要取決于經濟的景氣狀況和企業(yè)賒銷的付款條件。在經濟繁榮時期，企業(yè)普遍處于擴張期中，對基金需求旺盛，就會增加對賒銷的要求，各企業(yè)利潤率較高，賬款回收快，壞賬少，風險小，此時賒銷適度對企業(yè)有較好的發(fā)展。炒股的要點是在股票見底之前將股票脫手，因為經濟繁榮的頂點之后是經濟衰退，此時賒銷過度企業(yè)一般會死的較快。準確預測經濟繁榮的頂點是非常困難的，企業(yè)要努力做到的主要是四個字“警惕”，“戒貪”。在經濟蕭條時期，商品滯銷，企業(yè)利率下降，此時賒銷風險較大，大部分企業(yè)應謹小慎微。

企業(yè)采用的付款條件越寬松，公司銷售效果也越小，但代價明顯，無法及時回收現(xiàn)金而產生資金周轉壓力。有些企業(yè)為防止欠款，采用優(yōu)惠賒銷，例如，2%的現(xiàn)金折扣率或3個月的的付款期限已足以吸引顧客，但企業(yè)開出的付款條件是3%的現(xiàn)金折扣或4合約的付款期限，這不是白白便宜客戶嗎？？因此，付款條件過于寬松的話，有時效果并不明顯。（3）引入信用管理系統(tǒng)建設

通過ERP項目的實施，可以實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、高效化、系統(tǒng)化和集成化。作為一個綜合性的知名品牌，其網(wǎng)絡必定是面向全國的，在全國各地都有分公司和辦事處。如何監(jiān)控分公司每一天進、銷、存的動態(tài)?如何做到對分公司每天財務的收支有一個精確的了解，單純靠人的自覺性是做不到的，必須通過信息化的財務軟件來達到這樣一個要求。采用ERP系統(tǒng)后，每一筆訂單在系統(tǒng)里都可做到實時更新，因此財務人員和銷售人員可以隨時看到訂單的運行狀態(tài)：從采購到生產、入倉、銷售、儲運、財務匯總、開發(fā)票等等一系列的經營行為。長虹集團就很好的利用了這點。

在長虹，風險管控的核心制度概括起來是“三大集中”：一是會計政策和會計報告集中管控，第二是會計人員、財務負責人集中管理；第三，資金集中管理。“信用管理系統(tǒng)能夠保證全公司在任何一個應收賬款產生前，就是你沒有錢要賒銷前，都要通過信用管理系統(tǒng)進入審批”，葉洪林說，根本性的變化是：“過去是業(yè)務說了算，業(yè)務部門自己判斷該不該放貨，現(xiàn)在財務說了算。”這樣杜絕了業(yè)務部門為了做大業(yè)績、做大銷售額，而導致財務風險加劇的可能。

（四）健全企業(yè)內部營銷管理體系

當企業(yè)做到一定規(guī)模后，必然要求規(guī)范化和制度化，特別是在銷售上，因為營銷隊伍是企業(yè)所有員工中最難管理的一部分。業(yè)務員過程管理：客戶拜訪、終端鋪貨、經銷商庫存多少和貨齡的長短、回款跟蹤，銷量指標考核、市場信息的收集和反饋等;客戶關系管理：客情關系的維護，客戶信任管理等;還有物流和后勤管理等。

（五）進行信用保險

雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內，要求被保險企業(yè)承擔部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。長虹集團對于應收賬款，引入第三方保證機制。“我們海外市場的應收賬款，現(xiàn)在全部由中國進出口信用保險公司進行信用保險”，而自2008年起，國內大概40%-50%的應收賬款，也在中國進出口信用保險公司進行了投保。一旦投保的應收賬款出現(xiàn)壞賬，則由保險公司賠付90%。

總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，應引起各級領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監(jiān)督，確保內部控制制度的有效實施，使企業(yè)應收賬款的風險降低到最低程度。參考文獻：

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