第一篇：淺析加強應收賬款風險控制的辦法

畢業(yè)設計(論文)

淺析加強應收賬款風險控制的措施

所 屬 系 部: 經(jīng)貿(mào)旅游系 所 學 專 業(yè): 會計電算化 班 級: 學 生 姓 名: 指 導 教 師: 指導老師職稱:

2012年4月 某某學院教務處制

某某學院

某某學院

目錄

摘要??????????????????????????????1 1.應收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果?????????????????2 1.1 應收賬款有增加銷售的功能??????????????????2 1.2 應收賬款有減少存貨的功能??????????????????2 2.企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因????????????????????2 2.1 應收賬款產(chǎn)生的客觀原因???????????????????3 2.2 企業(yè)采取先發(fā)貨后付款時的情況????????????????3 3.準確把握應收賬款的本質(zhì)????????????????????3 3.1 機會成本??????????????????????????3 3.2 管理成本??????????????????????????3 3.3 壞賬成本??????????????????????????4 4.應收賬款銷售風險的本質(zhì)????????????????????4 4.1 加強應收賬款的風險防范???????????????????4 4.2 加強應收賬款的質(zhì)量?????????????????????4 4.3 確定適當?shù)男庞脴藴?????????????????????5 4.4 判斷企業(yè)的信用品質(zhì)?????????????????????5 5.應強化事中監(jiān)控，化解應收賬款風險???????????????6 5.1 給予或拒絕客戶信用優(yōu)惠的判斷????????????????6 5.2 設定信用額度????????????????????????6 5.3 應加強事后監(jiān)督，減少應收賬款的風險?????????????7 6.強化應收賬款的日常管理????????????????????9 6.1 實施應收賬款的追蹤分析???????????????????9 6.2 認真對待應收賬款的賬齡???????????????????9 6.3 滿足應收賬款收現(xiàn)保證率???????????????????9 7.結(jié)論?????????????????????????????10 參考文獻????????????????????????????11

某某學院

【摘要】

應收賬款是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項, 是企業(yè)擁有的、經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，是商品銷售及勞務提供過程中貨與錢分離的結(jié)果。

應收賬款是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務過程中形成的債權(quán)性資產(chǎn)。它主要是在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)中產(chǎn)生，與所銷售產(chǎn)品的暢銷程度、企業(yè)技術(shù)實力、企業(yè)的管理水平、所選擇的客戶是否適當?shù)纫蛩囟加泻艽蟮年P系。

應收賬款加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。目前我國的制造業(yè)產(chǎn)品普遍成本較高、毛利較低，拿我所在的企業(yè)來說，公司產(chǎn)品的平均毛利率只有30%，這就意味著我公司3700萬元的應收賬款中包含近2600萬元的自墊資金，這2600萬元就屬于企業(yè)的現(xiàn)金流出，包括購買原材料支出、支付的動力費、人工費、日常維修費等支出、設備折舊雖然不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營支出，但也是企業(yè)的前期資金流出。不僅如此企業(yè)還不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

關鍵字：應收賬款 債券 債務 壞賬準備

某某學院

1．應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失

根據(jù)我國目前的企業(yè)會計準則，企業(yè)在增加應收賬款的同時也增加了同期的營業(yè)收入，從而增加了同期的利潤。但是企業(yè)的應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性就會隨之增加，如果對可能發(fā)生的損失不能充分估計，壞賬準備提取不足，實際發(fā)生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備，就等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。

應收賬款不斷增加，增加了企業(yè)經(jīng)營的不確定性。首先，企業(yè)應收賬款不斷增加，致使企業(yè)流動資金被大量占用，造成企業(yè)流動資金出現(xiàn)短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。為了維持企業(yè)的正常運營，企業(yè)不得不對外舉債。企業(yè)在高負債率經(jīng)營的情況下，不僅增加了企業(yè)的財務費用，致使經(jīng)濟效益下降，而且也使企業(yè)面臨資不抵債的風險。其次，在應收賬款的催收過程中，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；再次，目前我國企業(yè)逾期應收賬款的比例在不斷上升，壞賬損失風險對企業(yè)經(jīng)營的影響越來越大，這些都增加了企業(yè)經(jīng)營的不確定性。

1．1應收賬款有增加銷售功能

在市場競爭激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。進行賒銷的企業(yè)，實際上是向顧客提供了兩項交易：一是向顧客銷售產(chǎn)品;二是在一個有限的時間內(nèi)向顧客提供資金。雖然賒銷僅僅是影響銷售的因素之一。但在銀行緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷更具有重要意義。

1．2應收賬款有減少存貨的功能

企業(yè)持有產(chǎn)品存貨，需迫加管理費、倉庫費和保險費等支出。相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此無論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)生產(chǎn)企業(yè)，當產(chǎn)成品存貨較多，一般都可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款，減少產(chǎn)品存貨，節(jié)約各種支出。

2.企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因

企業(yè)產(chǎn)生應收賬款最根本的原因一方面是缺少競爭力，另一方面是缺乏經(jīng)營

某某學院

理財觀念和意識。

2.1應收賬款產(chǎn)生的客觀因素

企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生，有其歷史原因，有受政策因素影響成分。如前幾年國家緊縮銀根，流動資金不足，造成企業(yè)資金緊張，購貨單位不守信譽，發(fā)貨后不能及時付款等等。

企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生從根本上說，主要還是企業(yè)自身存在問題，其主要包括兩個方面：

2.2企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場競爭中缺乏競爭力，要想使自己的產(chǎn)品賣出去，就要采取先發(fā)貨后付款方式

企業(yè)對應收賬款缺乏有效的管理和清收。大部分企業(yè)的經(jīng)營者所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。特別是有相當一部分企業(yè)只注重產(chǎn)品的發(fā)出，而不注重貨款的收回，認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關系。還有些企業(yè)就連財務部門也對應收賬款心中沒有數(shù)，更談不上管理和清收的問題了。

3.準確把握應收賬款的本質(zhì)

企業(yè)有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業(yè)要充分認識和估算應收賬款的3項成本：

3.1機會成本

應收賬款作為企業(yè)用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。

3.2管理成本

企業(yè)對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

某某學院

3.3壞賬成本

因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

4.應收賬款銷售風險的本質(zhì)

應收賬款銷售風險的本質(zhì)是“風險損失”。機會成本和管理成本是構(gòu)成應收賬款的直接成本，壞賬成本為應收賬款的風險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。應著力應收賬款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策。應收賬款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應收賬款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

當前，絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著銷售難、收賬更難的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件，致使利潤越來越少；另一方面，應收賬款的難以收回，使企業(yè)增加信用成本的同時也產(chǎn)生了大量的呆賬、壞賬，利潤被大量侵蝕。能否有效地控制應收賬款，不僅決定著企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營利潤，而且影響到企業(yè)的銷售業(yè)績和市場競爭力。因此，對應收賬款的風險防范顯得越來越位重要。

4.1加強應收賬款的風險防范，降低壞賬損失風險

只要應收賬款一天不收回，應收賬款隨時都有風險。賒銷實際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時間跨度拉長，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢，經(jīng)營成本加大。由于時間跨度拉長，發(fā)生壞賬的機率增多,企業(yè)不能收回賬款的風險也就越大,時間越長,風險就越大。如果企業(yè)加強應收賬款的風險防范，壞賬損失的可能性會減到最小。

4.2加強應收賬款的風險防范，有利于提高賬款的質(zhì)量

賒銷產(chǎn)生應收賬款，一方面擴大銷售，能使企業(yè)增強競爭力，另一方面也增加了收不回貨款的可能性，能使企業(yè)導致虧損甚至破產(chǎn)，因此賒銷不能百分百的保證企業(yè)增加利潤，在還沒有收到貨款之前，對于賒銷企業(yè)來講，存在著連成本

某某學院

都收不回的風險。如果應收賬款的風險防范工作做到位了，賬款的風險相對減小，就能提高賬款的質(zhì)量。

4.3確定適當?shù)男庞脴藴?/p>

企業(yè)在進行信用銷售決策時，應考慮信用銷售對銷售收入、對成本、對融資成本的影響，確定適當?shù)男庞脴藴省Ｐ庞脴藴剩墙o予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞賬損失率表示。企業(yè)確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調(diào)適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況，面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔失信違約風險的能力，企業(yè)風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業(yè)承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業(yè)務。反之，如果企業(yè)承擔風險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度，企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。企業(yè)通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業(yè)提高應收賬款投資決策的效果。

4.4判斷企業(yè)的信用品質(zhì)

企業(yè)與某一新客戶打交道，應首先設定其信用標準，評估其賴賬的可能性，看它的信用品質(zhì)。這通常可以通過下述方法確定：一看客戶履行償債義務的可能性，必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否能按期如數(shù)付款，與其他供貨企業(yè)的關系是否良好。二看客戶的償債能力，客戶的償債能力是指其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負債的比例。客產(chǎn)的流動資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項的能力就越強。同時，還應注意客戶流動資產(chǎn)的質(zhì)量，看是否會出現(xiàn)存貨過多過時、質(zhì)量下降從而影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。三看客戶的抵押能力，企業(yè)簽訂賒銷合同時一般附有抵押條款，客戶的抵押能力是指當客戶拒付款項或

某某學院

無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。四看客戶的經(jīng)營條件，經(jīng)營條件指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟環(huán)境。需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史，看其履約情況，以確定風險等級。

5.應強化事中監(jiān)控，化解應收賬款風險

5.1給予或拒絕容戶信用優(yōu)惠的判斷

信用標準是決定給予或拒絕容戶信用優(yōu)惠的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當?shù)匮娱L信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

5.2設定信用額度

在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)財務部門應根據(jù)客戶的業(yè)務量和信用情況，為每一客戶設定一個信用額度。信用控制單位必須從每日的發(fā)貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。如果有，則應停止發(fā)貨。在合同執(zhí)行的過程中，財務部門每周都應以內(nèi)部催款通知書形式，通知相關部門和責任人了解其負責客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點關注接近信用限度客戶的動態(tài)和經(jīng)營狀況。

應定期召開不同層次的信用報告會議。由最高財務主管或管理當局參加的報告會議，主要討論目前信用控制的運作情況、企業(yè)所遭遇的困難和信用風險預測、某某學院

企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況及改進措施。由信用控制單位和業(yè)務單位聯(lián)席召開的信用控制會議，主要是對客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價。由信用控制部門內(nèi)部召開的會議，主要研究信用控制部門的運作是否正常、過去兩周的工作績效和未來兩周的工作內(nèi)容和規(guī)劃等。企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計各客戶應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解應收賬款的總體情況。企業(yè)財會部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，以及時催收欠款。

5.3應加強事后監(jiān)督，減少應收賬款風險

是確定合理的討債方法。不斷完善收賬政策，客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，企業(yè)應怎么辦？自古以來，欠賬還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業(yè)正當、合法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業(yè)解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實際經(jīng)濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟環(huán)境偏緊、國家實施經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，如果企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查

某某學院

摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

是準確使用法律武器。對逾期未結(jié)清欠款的客戶，企業(yè)應組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的客戶，需有專人負責。催收時，企業(yè)財會部門應及時提供賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時間等，為催收工作提供依據(jù)。企業(yè)供銷部門應組織人員，積極與客戶聯(lián)系，及時收回欠款；對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。同時，企業(yè)還應制定切合實際的收賬策略。對過期較短的客戶，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地催款；對過期較長的客戶，則應頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很久的客戶，可在催款時措辭嚴厲。如客戶已達到破產(chǎn)界限，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分補償。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇到以下情況不必起訴：訴訟費用超過債務清償額；客戶抵押品變現(xiàn)后可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。

企業(yè)領導要帶頭遵守內(nèi)部控制制度。要明確內(nèi)部控制制度不是約束某一個人的，而是約束所有人的；內(nèi)部控制制度也不是在一定的時期起制約作用，而是要長期起作用的。企業(yè)的賒銷行為必須在內(nèi)控制度的框架內(nèi)進行，不能領導一個人說了算。企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應獨立履行自己的職責，對內(nèi)部控制制度的有關規(guī)定和各個環(huán)節(jié)要嚴格監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)應收賬款方面出現(xiàn)潛在的問題，要向領導和

某某學院

有關部門及時通報，并采取措施嚴加防范，保證內(nèi)控制度的有效性。企業(yè)的各個部門也要同心協(xié)力，共同遵守內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度在防范和化解應收賬款風險中的作用確實得到應有的發(fā)揮。

6.強化應收賬款的日常管理

6.1實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

6.2認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。在應收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

6.3滿足應收賬款收現(xiàn)保證率

企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應收賬款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。可以這樣說，應收賬款未來的壞賬損失對企業(yè)當前經(jīng)營并非最為緊要，更關鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應收款要能夠填補同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務的需要。

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先

某某學院

進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。《企業(yè)會計準則》規(guī)定，應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

7.結(jié)論

應收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務風險，不利于企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率，減少企業(yè)的經(jīng)營風險，增加企業(yè)的競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。

第二篇：應收賬款管理與風險控制

應收賬款管理與風險控制

內(nèi) 容 摘 要

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。應收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。應收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，當前，許多企業(yè)應收賬款的增長幅度大于收入的增長幅度，降低了企業(yè)的資金利用效果，影響了企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，加大了企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)應收賬款不斷上升，擠占企業(yè)自有流動資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響效益的一個不容忽視的重要原因。因此，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制，加強應收賬款的管理及財務分析，控制應收賬款風險，成為了企業(yè)財務管理的重申之重。

應收賬款的核算與管理

目前，不少企業(yè)在經(jīng)營中，為了擴大銷售，提升市場占有率，盲目采取賒銷策略，從而造成了應收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業(yè)虛盈實虧。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款不斷上升，擠占企業(yè)的流動資金，是造成部分企業(yè)資金匱乏、陷入困境、影響經(jīng)濟效益的一個不容忽視的重要原因。因此，如何加強應收賬款的管理，成為了企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容，對應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中的重要問題。本文首先對這一現(xiàn)象中所涉及的概念、特點、會計核算等進行概括介紹，然后對目前企業(yè)在應收賬款管理當中存在的問題以及解決此問題的相應對策進行闡述。并采用財務分析的一些方法來提出如何加強應收賬款的管理，最后說明了應收賬款風險的產(chǎn)生及其管理對策。

一、應收賬款的概念及其特點

（一）應收賬款的概念

應收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。

（二）應收賬款的特點 1.應收賬款是一種商業(yè)信用

對企業(yè)來說是一種促銷手段，在一定程度上能夠擴大銷售，把企業(yè)的存貨盡快轉(zhuǎn)入價值實現(xiàn)環(huán)節(jié)。

2.應收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)

應收賬款是屬于應在一年內(nèi)收回的短期債權(quán)，在資產(chǎn)負債表上，應收賬款應列為流動資產(chǎn)項目。

3.逾期應收賬款要計提壞賬準備

應收賬款超過一年仍未收回則存在壞賬風險，需計提壞賬準備。對于這類應收賬款需抓緊催收，必要時可向?qū)Ψ桨l(fā)出催款函或律師函等。4.應收賬款是一項風險資產(chǎn)

企業(yè)形成應收賬款后，會付出一定的成本及費用，例如管理成本、壞賬成本、機會成本等，可能造成企業(yè)出現(xiàn)負利潤。

（三）壞賬準備的概念

壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

（四）壞賬準備的特點

商業(yè)信用的高度發(fā)展是市場經(jīng)濟的重要特征之一，商業(yè)信用的發(fā)展在為企業(yè)帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞賬的發(fā)生。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項，壞賬損失是由于實際發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。

二、應收賬款的管理辦法

應收賬款管理是一項多層次、多方面的較為復雜的工作，涉及到企業(yè)的銷售、財務管理等各個部門，同時購貨方的信用也直接影響了企業(yè)的應收賬款管理對策。所以，企業(yè)必須根據(jù)應收賬款管理制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。為此，我們應該做到以下幾點：

（一）建立信用政策,控制應收賬款的發(fā)生

應收賬款管理工作想要做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度，信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。

1.信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。

2.信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款所給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。

3.收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。比如當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)，對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權(quán)衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

（二）加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況分析，賬齡分析表的編制等。1.做好基礎記錄。

了解用戶付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時地采取相應的對策。2.檢查用戶是否突破信用額度。

企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶欠債總額是否突破了信用額度。3.掌握用戶已過信用期限的債務。

密切監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。

4.分析應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期。

看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。5.考察拒付狀況。

考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。6.編制賬齡分析表。

檢查應收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信用政策。7.落實內(nèi)部催收賬款的責任

將應收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收款項的業(yè)務部門和相關人員，企業(yè)應當在內(nèi)部以恰當方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員，企業(yè)應當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。

（三）建立健全應收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度 1.應強化財務部門的管理與監(jiān)督職能

按照內(nèi)部牽制原則，可在財務部下設財務監(jiān)督小組，由財務總監(jiān)領導，配置專職會計人員，負責對有關業(yè)務往來賬核算和監(jiān)督，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證賬賬相符，每一環(huán)節(jié)都明確了其主要負責的工作任務，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設定了衡量其工作好壞的標準，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結(jié)合。同時，規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，健全應收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應收賬款事前、事中、事后控制程序，使經(jīng)營活動科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。它體現(xiàn)一個企業(yè)對這項管理工作的態(tài)度及重視程度。

2.設定應收賬款控制員

應收賬款控制員即是應收賬款系統(tǒng)及運作流程的統(tǒng)一協(xié)調(diào)人，負責應收賬款系統(tǒng)控制、應收賬款會計分析報告、提出建議并負責執(zhí)行、應用及有效地提高應收賬款的運作系統(tǒng)等工作。3.建立應收賬款回籠責任制

所有經(jīng)濟業(yè)務從開始到結(jié)束的全過程，由其經(jīng)辦人終身負責到底，如出現(xiàn)死賬爛賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財產(chǎn)的業(yè)務人員，應追究其法律責任。4.進行內(nèi)部監(jiān)督

定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視、檢察和內(nèi)部審計，防范因管理不嚴而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風險。5.建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度

針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一個環(huán)節(jié)，健全應收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期對賬，加強應收賬款的催收力度 企業(yè)應收賬款發(fā)生后，業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。形成定期的對賬制度，企業(yè)根據(jù)實際情況定期（建議3個月或半年）同客戶核對一次賬目，并對因品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е缕睋?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進行核實。對已超過信用期的應收賬款，應根據(jù)賬齡及金額大小進行分析排隊，確定收賬優(yōu)先順序，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應考慮通過法律途徑加以追討。1.建立責任中心

將催收業(yè)績納入績效考核建立以業(yè)務人員為主，財務監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。

2.針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(nèi)（2年）運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款，同時還可吸引一批視折扣為減價銷售的新客戶前來購貨。此外，企業(yè)還應與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風險。3.確定合理的討債方法

若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

（五）積極合理處置應收賬款

在加強應收賬款的日常管理及催收的同時，企業(yè)還可以采用以下幾種積極的方式合理處置應收賬款。1.債務重組

債務重組是處置企業(yè)應收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。（1）采取貼現(xiàn)方式收回賬款

貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。

（2）債轉(zhuǎn)股

債轉(zhuǎn)股是指應收賬款持有人與債務人通過協(xié)商將應收賬款作為對債務人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務問題的一種方法。由于債務人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線流通渠道的銷售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。但是，債轉(zhuǎn)股應當滿足國家規(guī)定條件。（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)

以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務。債務人用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有：存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。以這種方式收回應收賬款，其前提是：債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用，或者債務人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價格。2.出售債權(quán)

出售債權(quán)是指應收賬款持有人(出讓方)將應收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機構(gòu)涌入我國，應收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應收賬款的主要手段之一。

三、加強應收賬款的財務分析

（一）平均收賬期分析法

平均收賬期是反映企業(yè)回收應收賬款所需的平均時間。平均收賬期短,說明貨款回收較快;平均收賬期長,說明貨款回收較慢。其計算公式為:平均收賬期=應收賬款總額/平均日賒銷額

公式中平均日賒銷額是一段時間內(nèi)的平均賒銷額，這段時間可以是一個月、一個季度，也可以是一年，應根據(jù)具體需要來決定。平均收賬期分析法是將企業(yè)實際的或預期的平均收賬期與標準平均收賬期比較，來反映應收賬款風險的高低，實際的或預期的平均收賬期越長與標準收賬期，說明應收賬款風險越高，反之，則說明越低。標準平均收賬期可以說整個行業(yè)的平均收賬期，也可以是企業(yè)規(guī)定的信用期限。

（二）賬齡分析法

賬齡分析法是通過編制賬齡分析表來反映應收賬款風險的狀況，為進一步改善應收賬款管理提供信息。賬齡分析表是將應收賬款按拖欠時間分成不同類別，分別計算其在應收賬款總額中所占比例，從而說明拖欠時間不同的應收賬款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定時期內(nèi)，不論企業(yè)銷售額如何變化，只要客戶付款的比率不變，即付款模式不變，就說明客戶付款情況正常，未出現(xiàn)付款延期的情況；如果付款模式發(fā)生了變化，就說明客戶付款情況不正常，出現(xiàn)了付款提前或延期的情況。

應收賬款的形成增加了企業(yè)的風險，特別是現(xiàn)在，客戶拖欠企業(yè)賬款的情況越來越多，應收賬款的回收難度越來越大。因此，應收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營管理活動中的重要問題，企業(yè)必須加強應收賬款的日常管理，并對應收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。

四、應收賬款的風險控制

應收賬款的風險是應收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小的不確定性。那么怎么樣判斷應收賬款的損失是否發(fā)生呢？我們認為，當企業(yè)不能及時足額地收回特定應收賬款時，損失就產(chǎn)生了。引起債務方不能及時償還債務的因素就是風險的來源。應收賬款的風險管理就是識別、評估與控制企業(yè)應收賬款損失的程序。應收賬款風險管理目標可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標和損失發(fā)生后的目標，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。

（一）應收賬款的風險

應收賬款風險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財務管理的一項重要內(nèi)容。

1.大量的應收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)

應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，可能使企業(yè)存在虧損

目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹慎原則，企業(yè)可根據(jù)實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計。3.應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本

企業(yè)應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會,大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。

（二）應收賬款風險產(chǎn)生的原因分析

為降低應收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風險，企業(yè)應積極建立合理完備的應對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應收賬款風險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應對策。1.企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對應收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風險意識

大部分企業(yè)的領導者和經(jīng)營者沒有明確要健全應收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營者認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關系。甚至于有的企業(yè)連財務部門也對應收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。（2）企業(yè)沒有明確的管理機制

企業(yè)沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內(nèi)部控制，導致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回,對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業(yè)雖然對應收賬款設立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設，財務部門不能及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業(yè)信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應收賬款產(chǎn)生的風險。2.商業(yè)信用不發(fā)達因素

我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。3.企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。4.市場競爭因素

在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業(yè)擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。

（三）應收賬款風險的管理對策

1.要引起企業(yè)經(jīng)營者對應收賬款管理的高度重視

要加強市場經(jīng)濟理論的學習和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時，要把企業(yè)的財務管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應收賬款，預防經(jīng)營風險，作為一項事關企業(yè)生死存亡的長期工作。2.要加強各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收賬款的管理只是財務部門的事情，賬務不清也是財務部門責任的觀念。要加強協(xié)作意識和整體觀念，制定相關制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動應收賬款的全程管理工作。同時要明確分工，建立健全崗位責任制度，哪個環(huán)節(jié)、部門出了問題，追究哪個環(huán)節(jié)、部門的責任，從而做到責任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會削減企業(yè)的利潤。因此,企業(yè)應從實際出發(fā)，定期計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應收賬款風險的相關比率，以此估計潛在的風險損失，正確估量應收收款價值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標準。

4.應收賬款回收情況的監(jiān)督

應收賬款發(fā)生的時間有長有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過信用期限很長時間。因此，必須對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監(jiān)督。定期編制應收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時再定，但及時的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應引起高度警惕。5.組織好應收賬款的催收工作

當企業(yè)通過賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時，首先應當分析現(xiàn)有信用標準及信用審批制度是否存在紕漏；然后對違約的客戶重新進行資信等級調(diào)查與評價。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實施承包催收責任制，定出催收目標，派專人催收，劃定重點催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當提醒即可，以免失去客戶。對于過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的壞賬損失。這時企業(yè)應轉(zhuǎn)化應收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。6.建立有效的考核評定體系

大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。企業(yè)應當落實內(nèi)部催收款項的責任，將應收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉(zhuǎn)率指標納入企業(yè)負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員，企業(yè)應當在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員，應當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資

參 考 文 獻

1.姚長輝 商業(yè)銀行信貸與投資[M] 北京：經(jīng)濟日報出版社，2004 2.陳貴民 現(xiàn)代企業(yè)管理[M] 北京：經(jīng)濟日報出版社，2008 3.張連萍.加強國有大中型企業(yè)應收賬款的管理[J].會計之友,2007,(2).4.高維紅．應收賬款的假賬甄別與防范．華東經(jīng)濟管理，2009，（1）5.張永旺：淺談企業(yè)應收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2010(4)6.謬飛翔：應收賬款保理業(yè)務淺析[J].財會通訊, 2008(3)

劉瑞琪

準考證號010508400438 電話***

第三篇：應收賬款風險管理

應收賬款風險管理

【摘要】應收賬款管理是財務風險管理的一個重要內(nèi)容。如果應收賬款管理不善，企業(yè)會長期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制。

【關鍵詞】信用政策 風險管理 應收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應收賬款既能令企業(yè)銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈、運營癱瘓的痛苦中。那么如何使應收賬款發(fā)揮正向的作用，有效規(guī)避風險？企業(yè)應對應收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率

當賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結(jié)算時，應收賬款已經(jīng)發(fā)生。對方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發(fā)生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發(fā)生、占用。

這就要求企業(yè)建立完善客戶資信調(diào)查評估制度，加強對往來客戶、長期往來客戶的內(nèi)部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進行內(nèi)部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業(yè)，信用標準應從嚴，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

二、動態(tài)跟蹤，分析、強化日常監(jiān)督和管理

當企業(yè)發(fā)生應收賬款后，應該經(jīng)常對所持有的應收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業(yè)應收款有效回收，就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應做到月評、季評、年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風險降至最低。

三、及時清對，嚴格催收

企業(yè)應收賬款發(fā)生后，業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此企業(yè)應制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強應收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領導傳遞應收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關人員及部門催收。對逾期未結(jié)清的應收賬款通報的時間應更短。

2、關注往來客戶的經(jīng)營情況，加強日常詢證

企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方單位的突然變故、經(jīng)營失策及有關人員的變動可能造成的應收款無法回收的風險。財務部門要會同業(yè)務部門對應收款項的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收款項體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協(xié)同有關的管理部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，并利用信息系統(tǒng)設置應收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

4、建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核

建立以業(yè)務人員為主，財務監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期近期應收賬款清理陳賬未動的區(qū)域，應限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發(fā)生的賴賬，應在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物質(zhì)抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻】

[1] 譚曉珊：管理應收賬款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 張永旺：淺談企業(yè)應收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2003(4)

[3] 謬飛翔：應收賬款保理業(yè)務淺析[J].財會通訊, 2003(3)（發(fā)布時間:2008-08-13）

第四篇：應收賬款信用控制管理

信用銷售控制管理辦法

1、現(xiàn)狀：

公司目前應收賬款超長賬期金額大，賬期越長收款難度越大，公司資金風險越大，目前公司醫(yī)院市場都處于信用銷售狀態(tài)，面料銷售市場部分客戶也是處于信用銷售狀態(tài)，所謂信用銷售：只要不是款到發(fā)貨的銷售行為都屬于信用銷售。為了保障公司的資金安全，根椐公司的實際情況特制定本管理辦法。

2、信用分類：

公司信用按存在狀態(tài)區(qū)分為以下兩類：常規(guī)信用、臨時信用，具體內(nèi)容如下：

2.1常規(guī)信用：公司基于一般業(yè)務需要批準的信用額度，除特殊情況外，此類信用額度有效期一般在3-12個月。

2.2臨時信用：在常規(guī)信用之外，由于市場需要或其他特定因素需要，而授予客戶在一定時間（原則上在3個月以內(nèi)）使用，并在到期日取消的臨時性額度。3信用管理原則

3.1 統(tǒng)一系統(tǒng)管理、信息共享原則：將公司管理要求嵌入T+系統(tǒng)，實行標準化無縫銜接管理，實現(xiàn)信用管控工具和信用管控觀念的統(tǒng)一。3.2 流程管控、授權(quán)審批管理原則：通過信用審批管理，建立和完善公司包括信用銷售事前、事中、事后管理在內(nèi)的管理體系，形成責權(quán)清晰的管理機制。3.3 信用周轉(zhuǎn)有效性原則 根據(jù)信用投入產(chǎn)出比、客戶履約情況，對客戶常規(guī)信用進行動態(tài)調(diào)整，以達到良性周轉(zhuǎn)的目的。3.4 信用剛性管控原則

3.4.1 客戶常規(guī)額度剛性管控；信用信息透明。

3.4.2 客戶內(nèi)控賬期剛性管控；對超過內(nèi)控賬期的客戶實施剛性信用控制，對有逾期應收賬款的客戶，T+系統(tǒng)自動控制銷售訂單的出具。3.5 有償使用原則

信用是一種資源，為體現(xiàn)資源價值，傳遞壓力，對應收賬款高于核定信用資本金部分，將對銷售部相交人員收取占用資金利息。對逾期180天以上的應收賬款加收資金成本考核。3.6 責任管控原則

強化信用管理責任意識，防范信用風險。信用業(yè)務經(jīng)辦人員必須認真履行職責，做好信用過程管控，規(guī)避信用風險。“誰申請、誰負責”，各種信用形式授信形成的貨款風險，由相關責任人員承擔相應賠償責任。4信用管理職責 4.1分管財務副總

負責制定信用銷售管理制度，規(guī)范信用額度申報、審核、執(zhí)行、控制等方面的行為。建立信用風險評估、風險預警機制，對應收貨款風險等級進行評估，警示銷售部門采取措施改善信用銷售的風險狀況，降低經(jīng)營風險。4.2公司總經(jīng)理 負責對信用銷售管理制度進行審批，對信用銷售范圍、類型、信用額度進行審批，對信用銷售風險會同分管銷售副總進行評估。4.3分管銷售副總

4.3.1負責信用銷售的申報、經(jīng)辦、執(zhí)行、管理、控制等工作。安排專人管理，責任落實到位。做好信用銷售過程中的風險防范、控制和應急處理工作，督促銷售部按照財務流程規(guī)定，完善各業(yè)務環(huán)節(jié)手續(xù)，規(guī)避信用風險。

4.3.2銷售部每月對銷售量（銷售金額）、應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收貨款帳齡、客戶履約情況進行分析。對多次違約的客戶，視情況減少信用額度直至取消信用額度；發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)經(jīng)營不善或資金支付出現(xiàn)問題，應立即停止供貨，清收貨款，并向公司總經(jīng)理匯報，以便公司采取應對措施，降低資金風險，確保公司資產(chǎn)安全、完整。5信用額度測算方式：

5.1公司總的信用額度：以公司能承擔的最大應收賬款能力為準 常規(guī)計算方式為：公司總的信用額度=公司上一銷售額*（1+本預計銷售增長系數(shù)）/預計應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

比如：2017年公司總信用額度=11500*（1+10%）/3.5=3614（萬元），（周轉(zhuǎn)次數(shù)按上一年的周轉(zhuǎn)次數(shù)預計）5.2客戶信用額度測算：

客戶信用額度測算=客戶上一年銷售額*（1+本預計銷售增長系數(shù)）/客戶年信用周轉(zhuǎn)次數(shù)要求； 6客戶信用管控

6.1 信用額度、限期收款設置

對所有客戶在T+系統(tǒng)設置信用額度，并對所有客戶設置限期收款時間，收款期限到期后系統(tǒng)自動提示收款預警，超出信用額度沒有回款的系統(tǒng)自動控制不能開單。6.2 信用額度設置原則 6.2.1醫(yī)院市場：

根據(jù)2016年客戶的銷售額及應收賬款賬齡分析進行信用額度授信 6.2.1.1 2016年及2017沒有銷量的客戶，T+系統(tǒng)信用額度為0。6.2.1.2 2016年及2017年銷量在3萬元以下的客戶，并且有超長應收賬款的（即2016年12月31日前還有應收賬款的），T+系統(tǒng)信用額度為0。

6.2.1.3 2016年及2017年銷量在3萬元以上的客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進行T+系統(tǒng)維護。

6.2.1.4 對新增客戶或前期客戶欠款已清收的，走臨時信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護信用額度。

6.2.1.5限期收款時間根據(jù)客戶銷售合同設定，對沒有銷售合同的客戶，收款期限為30天。6.2.2面料市場：

6.2.2.1 對先款后貨客戶，按2016年單次最大出庫金額在T+設置信用額度。設置限期收款時間為0天。對單筆訂單金額超過2016年單筆訂單金額的，按臨時信用申請程序進行審批維護。6.2.2.2對先貨后款客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進行T+維護。限期收款時間按回款周期設置。

6.2.2.3 對新增客戶（或是2016年前的老客戶），走臨時信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護信用額度。7 客戶信用額度進行動態(tài)監(jiān)控調(diào)整

7.1 原則上每年年初對上一客戶的銷售狀況、應收賬款周期進行分析，按上一的銷售狀況及客戶回款周期對客戶信用額度重新進行預測調(diào)整

7.2銷售人員在日常回款跟蹤中對客戶的財務狀況進行跟蹤實時調(diào)整信用額度。

8附件：臨時信用銷售額度申請表

臨時信用銷售額度申請表銷售部門客戶編碼原信用額度申請時間客戶名稱現(xiàn)申請額度 年 月 日客戶應收賬款狀況應收賬款余額： 元，其中超期應收賬款： 元。申請原因申請人簽字： 年 月 日分管銷售副總簽字： 年 月 日分管財務副總簽字： 年 月 日公司總經(jīng)理簽字： 年 月 日

第五篇：應收賬款追討辦法總結(jié)

應收賬款追討辦法總結(jié)

應收帳款管理方式 主要通過協(xié)調(diào)、溝通以及與債權(quán)人的緊密合作來達成目標，致力于保障債權(quán)人與客戶之間的關系不被損害。前面小編講了追討欠款必備素質(zhì)，這里小編為大家總結(jié)一下應收賬款的追討辦法。

一.應收賬款日常處理辦法：

1.銷售資料(收貨單據(jù)、發(fā)票等)管理妥善，內(nèi)容準確無誤。

2.準時給予文件;越早給經(jīng)銷商發(fā)票，貨款回收可能越早，同時要確認經(jīng)銷商收到發(fā)票;

3.完善客戶跟進制度：客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的機會越低;www.tmdps.cn 催天下 讓失信人寸步難行

4.定期探訪：如客戶到期付款，應按時上門收款，或電話催收;即使是過期一天，也應馬上追收，不應有等待的心理;

5.建立形象：客戶是需要教育的，一定要給予客戶一個正確的觀念：我們對所有欠款都是非常嚴肅的，是不能夠容忍被拖欠的;

6.服務精神：認同及理解客戶的困難和投訴，同時可以利用自身的優(yōu)勢幫助客戶解決困難;

7.技巧訓練：追收欠款是需要技巧的，如：電話技巧、上門拜訪技巧;同時應了解客戶的經(jīng)營狀況、財務狀況、個人背景等資料;

二.對于惡意拖欠款項的客戶的追討欠款方法：

www.tmdps.cn 催天下 讓失信人寸步難行

1、請對其有影響力的中間人出面說服付款;

2、上門追討欠款，一定要擺出不達目的不罷休的架勢;

3.律師函催款警告，催天下提供網(wǎng)站催告服務;

4.扮演客戶，賒貨過來，抵扣;

5.起訴流程。

在采取非訴方式追討欠款時，催天下平臺由遍布全國各地的在線合作律師事務所和執(zhí)業(yè)律師，為債權(quán)人提供專業(yè)的債權(quán)審核和律師開函服務，擬定律師函催款。并通過語音、信函、短信、電子郵件等觸達機制將催欠信息和律師函件送達至被催收人。函件通過向被催收人告知其權(quán)利義務，違約后果，限定還款期限等方式，起到告知、督促的作用，促使雙方有效溝通，快速解決問題。是您追討債務的好幫手.www.tmdps.cn 催天下 讓失信人寸步難行