第一篇：應收賬款論文

一、企業應收賬款管理的現狀

激烈的市場競爭，迫使企業采取各種手段擴大銷售，占領市場。除提高產品質量、實行價格優惠、改善售后服務、擴大廣告宣傳等外，賒銷售是常常采用的重要促銷手段。賒銷的實質是一種商業信用，就是顧客在獲得產品、服務時并不當即付款，而是承諾在事后一定時間內付款，這樣可以減輕顧客的支付壓力，是顧客普遍希望的。然而，賒銷是雙刃劍。一方面，可能起到促銷的作用，另一方面，由賒銷產生了應收賬款，增加了企業資金占用，資金成本增加，甚至產生壞賬，可能使企業蒙受損失。

據國家統計局統計結果顯示，由于我國企業間不講信用，互相拖欠貸款構成連環債鏈的資金總額已達4000到5000億元，占全國流動資金的20%。另外，國內一些企業對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不作分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。而在其它國家，早就作為壞賬處理的應收賬款，在我國的一些企業卻一直是放在“應收賬款”項目下而不在“壞賬”項目下，盡管如此，我國企業壞賬率是仍占5%——10%，賬款拖欠期平均是90天。而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%——0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%。從這些觸目驚心的數據中，可以清醒地看到應收賬款現狀不容樂觀，它已經嚴重制約著我國企業的正常發展。

二、企業應收賬款居高不下的原因

（一）信用制度的缺失

對于現代的市場交易環境而言，信用是一種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可獲取資金、物資、服務的能力。接受信任的一方在其應允的時間期限內為所獲得的資金、物資、服務而付款，而上述時間期限也必須同時被授予信任的一方認可。沒有信用，就沒有秩序，市場經濟就不能健康發展。當前，信用狀況差是我國經濟發展的一個薄弱環節，已成為影響和制約經濟發展的突出因素。由于缺乏足夠的信用，直接導致不少企業陷入危機。在我國，企業可心隨心所欲的欠別人的款而卻不必為此付出太大代價，而且，最終還會形成相互拖欠，這樣就形成了“三角債”，形成了要賬難。

（二）企業產品競爭力不足，缺乏足夠的周轉資金

在買方市場下，由于在規模、技術、成本等方面不具備優勢，失去了與其他企業抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中又不得不作出相應的讓步，如采取先發貨后付款的方式，使產品的應收賬款從數量和時間都增加了，造成企業始終受制于人，讓別人牽著走。隨著企業應收賬款的增多，流動資金周轉不靈的問題便接踵而至。

（二）忽視對客戶信用的調查和管理

企業對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的三道基本程序，即客戶事前評估，事中監控，事后跟蹤，對客戶履行償債義務的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

（三）企業缺乏有效而完善的內部管理制度

1.基礎工作不健全

合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完美。然而事實并非如此，每筆逾期應收賬款的后面往往就缺少完善有效的合同協議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的“君子協定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據。

2.考核制度不合理，約束機制不健全

目前，大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售掛鉤的做法，在業績考核當中，企業只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額。采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業既未要求經銷人員全權負責追款，又未明確規定監督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經濟效益的局面。

三、加強應收賬款管理的對策

（一）、建立良好的信用用體系

在市場經濟條件下，日益擴展和復雜化的市場關系逐步構建起彼此相聯、互相制約的信用關系。這種信用關系作為一種獨立的經濟關系得到充分發展，并維系著錯綜復雜的市場交換關系，支持并促成規范的市場秩序。所以，從宏觀上講，沒有信用，就沒有市場存在的基礎。

所以，要降低應收賬款的數額，破除“三角債”，必須要建立信用體系，使企業均不相互拖欠賬款，這樣，經濟才能進入良性發展的軌道。

（一）提高產品競爭力

1.加強產品市場調研，生產適銷對路的產品

在當前市場經濟條件下，企業首先必須加強市場調研，認真研究、了解、把握市場，并分析預測市場需求的前景，及時開發研制新產品，以開拓新市場，生產適銷對路的產品；同時企業要根據消費者的需求向多層次、多樣化、個性化方向發展的趨勢，生產出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產品；企業還需要結合自身優勢，發展龍頭產品，強化創新意識，爭創名牌商標，提高知名度，擴大影響力；另外，企業要根據發展對外貿易、開辟國際市場的需求，創造條件，通過提高產品檔次和質量，改進產品外觀和包裝等措施來逐步擴大市場占有率。只要有更多的消費者選擇企業的產品，就會有更多的客戶來選擇企業，企業就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。二）科學分析資源共享信息狀況，合理制定信用政策

1.設置資信管理部門

企業應設信用管理部門，或者設信用管理員一職。借鑒一些先進的管理經驗，使其在賒銷管理中起到防患于未然的主導作用。具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用的科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。

2.加強客戶資信的管理

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個方面，也就是通常所說的“5C”系統，包括：（1）品質即履行償債義務的可能性；（2）能力即顧客的償債能力；（3）資本即顧客的財務實力和財務狀況；（4）抵押即企業簽訂賒銷合同時附有的抵押條款；（5）條件即可能影響顧客付款能力的經濟環境。

對顧客的“5C”進行信用綜合分析后，企業就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一個客戶確定相應的信用等級。信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業在銷售時就要采取不同的銷售策略及結算方式，信用等級高的客戶可以采取賒銷方式，信用等級較差的客戶，一律采用現款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理的要求。

（三）強化內部控制制度管理

1.加強合同管理，規范經營行為

企業銷售業務應實行合同管理制度。對于金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業人員審核把關。未經授權，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業應認真開展合同評審工作，對客戶提出的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業要按合同要求組織生產與交貨，確保全面履行合同。

2.實行貨款回籠業績考核，明確清收責任

沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核。企業應當按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，并制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每月根據貨款回籠計劃的完成情況對銷售人員進行業績考核，授予獎金得以兌現。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無法收回的，要視情節輕重追究相關人員的責任，對人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究其刑事責任。

3.做好應收賬款日常管理，加強催收力度

信用部門要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。最后，信用管理部門在賬齡分析表的基礎上，將逾期應收賬款按風險程度分類。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。

4.嚴格按會計制度辦事，及時處理呆壞賬

財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，對可能破產、倒閉的客戶，要積極采取保全債權措施；事實上已難以收回的逾期貨款，報經有關部門審批后，予以核銷。當然，不管是企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

綜上所述，加強應收賬款的核算和管理，關系到企業的資金周轉，甚至影響到企業的生死存亡。因此，企業應把應收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實踐經驗也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當的企業，應收賬款的問題也就越少，應收賬款的風險小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發生率也就越高。

第二篇：淺談應收賬款

淺談應收賬款控制對企業的重要性

提綱

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? 應收賬款含義……………………………………………………..2-2 應收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準備的分析…………………………………………………..3-4 應收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

1.小議應收賬款收購的賬務處理

來自《會計理論與實踐》 2.企業應收賬款的技術評價方法與實例

來自《財務管理》 3.應收賬款投資的定量分析

來自《財務管理》

4.淺議應收賬款分析

來自《財務會計》 5.強化應收賬款的日常管理

來自《財務會計》

淺談應收賬款

一、應收賬款的含義

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應收賬款的分析

一般來說，企業銷售商品時，寧愿提供現金折扣以收回銷售現款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業不得不為對方提供商業信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產生應收賬款。企業應收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業的資金周轉速度；二是不可避免地會產生一些收不回來的壞賬。這就要求企業管理者必須重視對應收賬款的分析。盡量減少那些因應收賬款無法收回而造成的損失。應收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應收賬款是企業正常交易中與顧客發生賒銷而產生的未結清賬款

影響企業應收賬款大小的因素一般有：1.同行業競爭。每一個企業為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業的商品銷售，取得更好的經濟效益，就不得不以某一優惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業信用。所以企業間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產就越大。2.銷售規模。企業應收賬款的大小在很大程度上取決于企業的銷售規模。而企業每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產周轉各階段的資產也就越大，因為應收賬款是流動資產周轉的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規模的擴大而增加。3.企業的信用政策。企業的信用政策主要是指企業的信用標準、信用期限。當企業提供信用期限較長、折扣率較低時，企業應收賬款方面占用的資產數額就會增加，銷售量增多；反之，企業提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應收賬款的資產數額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業產品在市場上的需求情況、產品質量、季節變化等因素也會影響企業應收賬款的占用量。

（二）對應收賬款周轉情況的分析，可通過計算應收賬款周轉率指標來進行

應收賬款周轉率是指賒銷收入凈額與平均應收賬款的比率。它可以測定企業某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應收賬款周轉率二賒銷收入凈額/平均應收賬款。

在上式中，分子應是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應收賬款是年初應收賬款余額和年末應收賬款余額的平均數。該指標值越高，表明一年內收回的賬款次數越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應收賬款收回的越快。否則，企業的營運資金過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。

由于一般企業對外會計報表中很少將賒銷與現銷的數字予以分別反映，所以在分析應收賬款時，往往需要進一步去搜集有關的資料以計算賒銷凈額。

應收賬款周轉天數也是應收賬款周轉率指標之一。它表示企業從取得應收賬款的權力到收回款項并轉換為現金所需的時間。其計算公式為：應收賬款周轉天數=360天/應收賬款周轉率。一般而言，應收賬款周轉天數并無一定的標準，也很難確立一項理想的比較基礎，但還是周轉一次所需天數越少越好。因為所需天數越少，一年的應收賬款周轉次數才會越多。一個企業的應收賬款周轉天數究竟多少才算合適，應視企業的政策并參照同行業所定標準而制定。此外，一個企業的應收賬款周轉率或平均周轉天數還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產品的開拓等等，均將影響應收賬款周轉率或平均周轉天數的變化。嚴格來說，應收賬款周轉率或平均周轉天數僅表示全部應收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應收賬款及壞賬準備的賬務處理

為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內資企業財務制度規定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執行。而在我國企業間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業間相互拖欠現象嚴重，企業流動資金不足，實際上能守信用的企業并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優于新賬的原則確定還款對象，即先發生，先償還。通過以上方法可促使企業采取有效的措施。

（二）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備

我國現行分行業財務會計制度規定，可以按應收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產負債表中以其凈額計人資產總額，避免了資產虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業實際發生的壞賬相對應，也不與當年發生的賒銷收入相對應，其數額難以理解。其次，不能避免因壞賬發生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經營成果的穩定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比 其出發點是：壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。其優點是，不論各年實際發生的壞賬如何，只要賒銷業務收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發點是本期發生的賒銷業務量，而不問賒銷業務的后續情況。若本期發生的一筆賒銷業務款項在本期已經收回，則此業務就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發生額計提一定的壞賬準備金。

四、應收賬款的投資定量分析

應收賬款投資定量分析本質上應是對應收賬款投資收益的定量分析，即對應收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結果的分析測定。

（一）應收賬款投資的收入：應收賬款投資收入就是企業采用商業信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應收賬款投資的成本、費用：

1.應收賬款占用資金的應計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應收賬款占用資金應計利息=應收賬款占用資金×資金成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現期。

資金成本系企業投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標準的影響，收賬費用往往根據歷史經驗數據和信用政策變化情況估計一個絕對數。當信用標準、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關系，因此，通?？山Y合歷史經驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現金折扣：計算現金折扣只要分析企業客戶情況，估計出顧客在折扣期限內付款比例：現金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內付款比例×折扣標準

五、應收賬款的管理

企業向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，企業必須加強對應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發現問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

2.認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

總論

在市場經濟條件下，各企業業務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，就要預先按規定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規定的提取比例提取，年內“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產中的一個重要項目，它的數額大小直接影響企業資金周轉。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發生，將應收賬款損失降到最低。一是根據市場行情、競爭者的能力和企業產品質量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業與客戶的關系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉率，減少壞賬損失，為企業創造更好的經濟效益。

6.

第三篇：建筑業應收賬款論文

摘要

近年來建筑行業一直處于一種持續增長的狀態。但發展過快所導致的一系列問題也隨之而來，高速的發展需要充足的資金作后備,而有些建設單位由于資金短缺等問題未能及時將工程款撥放給施工單位，施工單位只能以墊付資金的方式繼續施工。長此以往，大量的工程款就會以應收賬款的形式存在于企業的賬目中。本文以長城建筑公司為例，揭示出了長城建筑公司應收賬款管理中存在的問題主要有應收賬款數額連年增加，占資產總額的比例不斷攀升等。主要是由于建筑市場過度競爭導致建設單位與施工單位信息不對稱；公司績效考核及獎懲措施不明確等。在此基礎上設計了管理方案，即明確獎懲措施標準，以此提高清欠人員工作積極性，提高應收賬款回收工作的效率。本文的創新點在于在應收賬款產生之前這個環節做好相關調查工作，改變了傳統觀念下僅通過催繳的方式管理應收賬款，做到充分利用企業現有債權，緩解建筑企業的資金壓力。

【關鍵詞】建筑施工；應收賬款；管理

I

Abstract In recent years, the construction industry has been in a continual state of growth.But a series of problems caused by the rapid development has cropped up, high-speed development needs adequate funding for the reserve, and some construction units due to funding shortages, failed to timely playback for projects to the construction unit, construction unit only It can be a way to advance funds to continue construction.Over time, a large number of the works will be in the form of accounts receivable exists in the corporate accounts.In this paper, for example, the Great Wall construction company, reveals the construction of the Great Wall accounts receivable management in the amount of accounts receivable problems are rising every year, the proportion of total assets is rising.Mainly due to excessive competition in the construction market to the construction unit and construction unit of information asymmetry, performance appraisal and incentive measures are not clear and so on.On the basis of the design of the management plan, clear incentives standards debts in order to improve staff enthusiasm for work, and the efficiency of accounts receivable recovery work.The innovation of this paper is produced in the part of the accounts receivable before doing work related to the investigation, it has changed the traditional concept merely by way of reminder receivables management, so take advantage of their existing debt, and ease the construction enterprises financial pressure.KeyWords：Construction;Accounts Receivable;Management

II

目 錄

摘要..........................................................................................................................I Abstract......................................................................................................................II

第1章 緒

論...........................................................................................................1 1.1 選題背景.......................................................................................................1 1.2 國內外研究現狀...........................................................................................2 1.2.1 國外研究現狀.....................................................................................2 1.2.2 國內研究現狀.....................................................................................3 1.3 研究目的及意義...........................................................................................4 1.3.1 研究目的.............................................................................................4 1.3.2 研究意義.............................................................................................4 1.4 研究方法.......................................................................................................5 第2章 應收賬款相關理論綜述...............................................................................6 2.1 應收賬款的概念...........................................................................................6 2.2 應收賬款管理的目標...................................................................................6 2.3 應收賬款的功能與成本...............................................................................7 2.3.1 應收賬款的功能.................................................................................7 2.3.2 應收賬款的成本.................................................................................7 2.4 應收賬款的主要作用...................................................................................8 2.5 應收賬款的分析評價方法...........................................................................9 第3章 長城建筑公司應收賬款管理現狀及存在的問題分析.............................11 3.1 長城建筑公司簡介.....................................................................................11 3.2 長城建筑企業應收賬款管理現狀.............................................................11 3.2.1 應收賬款的數量變化及構成分析...................................................11 3.2.2 應收賬款與主營業務收入間的分析...............................................13 3.2.3 應收賬款周轉率分析.......................................................................15 3.2.4 應收賬款與資產總額的比例分析...................................................15 3.2.5 營運周期分析...................................................................................16 3.3 企業應收賬款管理存在的問題.................................................................17 3.3.1 應收賬款占用資金過高...................................................................17 3.3.2 流動資金不足...................................................................................17 3.3.3 營運周期過長...................................................................................18 3.4 企業應收賬款管理存在問題的原因分析.................................................18 3.4.1 建筑市場過度競爭...........................................................................18 3.4.2 績效考核不明確...............................................................................19 3.4.3 公司內部信用管理的缺失...............................................................19 第4章 長城建筑企業應收賬款管理對策與建議.................................................20 4.1 明確獎懲措施標準.....................................................................................20 4.2 定期對相關人員素質培訓.........................................................................20 4.3 進行賬齡分析.............................................................................................20 4.4 建立公司信用管理體系.............................................................................21 4.4.1 加強應收賬款發生前的資格調查...................................................22 4.4.2 加強應收賬款發生后的日常同步管理...........................................23 4.4.3 加強應收賬款的事后管理...............................................................23

結

論.......................................................................................................................25 致

謝.......................................................................................................................26 參考文獻...................................................................................................................27

第1章 緒

論

1.1 選題背景

近年來，在國家宏觀政策調控下，我國政治、經濟、社會環境日益俱增的發展變化，市場格局實現了由賣方市場轉向買方市場。為在日益激烈的行業競爭中立于不敗之地，眾多企業遵循買方市場的規則爭相改變陳舊的交易方式和銷售策略，紛紛試行采用分期付款和賒銷等信用交易方式，以求吸引客戶進而增加銷售業績，擴大企業的市場占有份額。企業這種采用信用銷售的行為形成了債權性的流動資產，即為應收賬款，它影響著企業的資金運轉的效率和財務風險的大小，應收賬款質量好壞與企業利潤質量的好壞有著密切的聯系。現金是企業的血液，而應收賬款是現金的過渡形式。應收賬款也是企業流動資產的重要組成部分，是企業現金流量的一個重要來源。我國企業特別是中小企業中普遍存在著應收賬款資金占用巨大、應收賬款呆賬損失嚴重、應收賬款糾紛日益增多、應收賬款糾紛解決不規范等問題。這些問題也普遍存在于建筑企業中，造成企業資金被其他企業無償、長期地占用，企業資金緊張，壞賬、呆賬增加，收賬費用日益增多，過多的應收賬款糾紛既增加了企業費用支出又耗費了大量的精力，情況嚴重的甚至會影響企業的生存和發展。

自中國進入高速發展時代以來，建筑業也隨之有了較快速的發展，近年來該行業一直處于一種持續增長的狀態。據建筑業發展“十二五”規劃提供的數據顯示，建筑業增加值從1978年的138.2億元發展到2010年的26451億元，建筑總產值95206億元，持續年均增長15%以上，成為國民經濟的重要支柱產業。這主要是由于國家的經濟與科技的發展帶來了對基礎設施的更高一層次的需求。高速公路的鋪設，城市高架橋與地鐵的設計，橋梁隧道的建設以及與人民群眾的生活密切相關的住房問題，這些都給了中國的建筑業一個絕好的發展時機。而建筑業的發展也為國家提供了更多的工作崗位，解決了一定的就業問題，為改善人民群眾的生活質量做出了很大的貢獻。

但發展過快所導致的一系列問題也隨之而來，高速的發展需要充足的資金作后備，建筑施工所用機器、大型設備、材料的購買、工人的工資等一系列龐大開支都需要足夠的資金支持。而有些建設單位由于信譽問題、資金短 缺或是其他原因未能及時將工程款撥放給施工單位，施工單位只能以墊付資金的方式繼續施工，長此以往，大量的工程款就會以應收賬款的形式存在于企業的賬目中。在資產負債表上來看，若應收賬款占資產總值的比例很大，在其不能及時、完整收回的情況下，其變現能力較差，給企業帶來未來收益的可能性就會相應降低。若施工單位沒有充分的資金墊支，會造成資金周轉困難，這些未能及時收回的應收賬款將會直接影響到施工質量和施工進度，降低了企業的經濟效益。若能對建筑企業的該項債權實施恰當、較好的管理方法即可為企業帶來一定數量的現金流，在一定程度上緩解企業的資金需求。

而像長城建筑有限公司這樣的中小型公司而言，在招投標選擇施工隊伍的時候，大部分的建設項目都把現金履約保證金的多少看的越來越重要，為了能夠投標成功，占有市場優勢，只能承諾繳納高額的資金，隨之而來的既是企業資金鏈的中斷，由于資金被大量拖欠，大的應收賬款作為流動資產存在于企業的賬目中。如何管理并充分運用應收賬款這項權利成為了亟待解決的問題。

1.2 國內外研究現狀

1.2.1 國外研究現狀

應收賬款的管理與社會的信用基礎和信用體系的完備性有著密切的關系在西方，企業信用管理是一門重要的學科，它作為一門研究學科已有100多年歷史。國外學者對應收賬款管理的研究成果較多，主要集中在信用管理、風險控制等如下方面：James c.Van.Home（2011）認為整體經濟環境和公司的信用政策是影響應收賬款管理水平的主要原因。整體經濟環境是不可控制的因素，而信用政策的變量包括信用客戶的信用程度、貸款期限的長短、現金折扣、季節性延遲付款、收賬程序等。Bent.Sopranzetti（2011）從企業的融資的角度探討了應收賬款的問題。由應收賬款的存在，減少了企業在一定時期的現金流量，而應收賬款可以通過信用評估，簽訂協議，將應收款項作為金融產品進行交易，從而達到投資融資的經濟活動?，旣?S?謝弗(Mary S.Schaeffer)（2013）認為應收賬款是上市公司會計處理操縱行為的手法之一，主要集中于應計額的信息含量、上市公司利用應計額進行盈利管理，保理業 務等不良現象困擾企業的正常發展，因此應建立全國范圍的信用咨詢網絡、建立信用管理公司和應收賬款有價證券化。為了規避壞賬風險，Alvin A.Arms, Randal.J.Elde（2011）認為企業可以將應收賬款出售代理機構，售出的應收賬款無追索權，客戶在還款時，直接將款項歸還給代理機構。即使發生了壞賬，企業也不須承擔損失，風險由代理機構承擔。這樣可以將企業的應收賬款風險轉移，從而促進企業的健康、穩定發展。國外的研究主要側重于應收賬款與社會、企業的信用管理的方面入手，對應收賬款的管理展開了探討，同時還分析了應收賬款再融資的問題，在金融市場發達的西方國家，利用應收賬款進行再融資具備可操作性，同時也具有重要的意義，對國內企業也具有借鑒意義。

1.2.2 國內研究現狀

目前國內學者對應收賬款管理各抒己見，研究的視角較為寬泛，以達到促進企業提高應收賬款管理水平、減少財務損失、增加經濟效益的目的。郝銘(2011)提出了在我國應實施應收賬款全程管理體系即事前管理、事中管理、事后管理的方法措施。崔立群(2014)認為要加強對客戶信用調查、制定合理的信用政策、構建信用管理人員的獎懲機制等以此改善我國企業應收賬款管理過程中出現的問題。梁愛玲和譚婉君(2011)分析了我國企業應收賬款的管理現狀，并剖析了企業應收賬款總額較高的原因如企業產品競爭力不足、對應收款管理不夠、缺乏完善的內部管理制度，由此提出了提高產品競爭力、設置專門的管理部門及人員及加強內部控制管理對應收賬款進行管理的改進措施。應收賬款質量分析角度上，張新民(2013)總結出財務質量分析理論，用以從資產質量的角度對應收賬款質量進行了研究分析，認為資產的質量主要表現為變現能力、增值能力、被企業進一步利用的質量以及與其他資產組合增值的質量，并且對應收賬款的質量從債權的賬齡、債務人的構成和形成債務的內部經手人構成三個方面進行了分析，以提高資產的質量.吳蓬生（2013）從法律的角度提出，把應收款項看作債權人與債務人的一種契約，主要是通過法律法規進行解決。本文在結合國內外企業應收賬款研究的基礎上，參考己經有的成熟的信用管理理論和應收賬款管理理論的研究理論，結合我國建筑施工企業的特性以及目前國內宏觀經濟調控的趨勢，針對存在大量應收賬款的建筑施工企業的應收賬款管理，從企業應收賬款的現狀和影響因素入手 展開研究，并提出初步的管理建議。

1.3 研究目的及意義

1.3.1 研究目的1．細致了解應收賬款的形成過程及原因，試圖在每一環節充分挖掘應收賬款的可控因素，并提出相關管理建議。

2.針對該公司當前應收賬款管理的組織結構提出相關建議，使管理人員充分發揮各自職能。

3.在研究如何控制應收賬款形成以及如何收回應收賬款的基礎上，尋找新的方法充分利用已存在企業賬目中的應收賬款，使其間接為企業帶來經濟利益。

4.隨著我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要方面已經越來越引起企業管理者的重視，甚至已經成為我國企業當前必須學習的一門“必修課”。通過構建應收賬款管理體系，風險產生前就對其加強防范，產生以后先進行風險測定再采取合理的規避措施，從而達到加強應收賬款管理的目的。

1.3.2 研究意義

1.通過對建筑企業應收賬款的相關研究，有助于該建筑公司在自身組織結構及施工過程等方面，對導致應收賬款形成的各項因素進行客觀、準確的分析評價并加以適當的控制，提高該公司應收賬款的管理效率。

2.通過對應收賬款的研究，改變企業目前僅限于解決如何回收應收賬款而不加以利用該項權益的現狀，使公司能夠充分利用所有的自有資產進行經營活動并為公司直接或間接的帶來經濟利益。

3.通過采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應收賬款的事先預防、監督回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業風險。

4.通過加強對建筑施工企業應收賬款進行管理和控制，加強建筑施工企業 對應收賬款的控制意識，既能使企業的利益得到提升，用收回的資金創造更多價值，同時消除社會的不和諧因素，對整個社會的和諧發展都具有一定的促進作用。提出如何從根本上解決建筑施工企業的應收賬款的管理問題，對減少三角債的發生、防范壞賬風險、保證企業合理現金流量，降低經營成本，提升市場競爭力等方面都具有現實意義。

1.4 研究方法

1.文獻調查法

參考相關文獻資料和理論著作，通過多種途徑獲取關于建筑企業應收賬款形成原因及管理現狀的資料。

2.定性分析法 根據實際的調查和所搜集的文獻內容進行研究總結，在研究整體建筑企業的基礎上，針對企業應收賬款的管理問題，進行相關理論研究。

3.定量分析法

根據應收賬款數額近年來的變動，將搜集的數據進行計算、整理和分析，從而達到研究的目的。用Excel對調查結果進行分類、排序，統計應收賬款數額占某總數據比例以及幾年來各項數據的變化及趨勢，并制作相應的圖表。

第2章 應收賬款相關理論綜述

2.1 應收賬款的概念

應收賬款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務中的單位收取的款項。狹義的應收賬款主要指應收銷貨款，廣義的應收賬款一般包括應收銷貨款、應收票據、分期應收賬款、其他應收款和預付賬款。市場競爭的需要是企業應收賬款產生的主要原因，隨著市場競爭的加劇，企業產品是否能贏得客戶，占領市場，除了物美價廉等產品因素外，企業的銷售手段也相當重要。在其他條件相同的情況下，企業為了提高競爭力，擴大企業生產，提高銷量，從而最終獲取更大利潤，紛紛利用各種賒銷方法來招攬客戶，由此也就產生了應收賬款，激烈的市場競爭使得賒銷在企業銷售中的比例越來越高，應收賬款的數量也就越來越大，加強應收賬款的管理已成為企業財務管理的重要內容。

2.2 應收賬款管理的目標

應收賬款管理的基本目標是在提高競爭能力，擴大銷售的同時，盡可能降低應收賬款管理的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應收賬款投資的收益。更具體地說，應收賬款管理是要按時足額收回賬款，最小化持有應收賬款的成本，最大化應收賬款的凈收益，讓客戶重新啟動還款計劃，并鼓勵客戶盡快結清款項以及節約費用。應收賬款管理的最低目標是有足夠的現金流，不影響企業維持正常的生產經營。在一個行業的企業中通常并沒有足夠的現金可以及時付清所有的賬單，企業要時常和同行競爭，比誰先獲得客戶的付款，因此，現金回收工作的競爭是非常激烈的。而客戶總是優先向管理最嚴格的賒銷方付款，所以應收賬款管理的最終目標是如何使你的賬目顯得與眾不同，從而可以先于其他債權人收到貨款。2.3 應收賬款的功能與成本

2.3.1 應收賬款的功能

促進銷售的功能，企業銷售產品時可以采取兩種基本的方式，即現銷方式與賒銷方式?，F銷方式最大的優點是應計現金流入量與實際現金流入量完全吻合，既能避免呆壞賬損失，又能及時地將收回的款項投入再增值過程，因而是企業最期望的一種銷售結算方式。然而,在競爭激烈的市場經濟條件下，單純地依賴現銷方式往往是難以行得通的。由于賒銷方式下，企業在銷售產品的同時，向買方提供了可以在一定期限內無償使用的資金，即商業信用資金，其數額等同于商品的售價。這對于購買方而言具有極大的吸引力。因此，賒銷是一種重要的促銷手段，對于企業銷售產品、開拓并占領市場具有重要意義。在企業產品銷售不暢、市場萎縮、競爭不力的情況下，或者在企業銷售新產品、開拓新市場時，適應市場競爭的需要，適時地采取各種有效的賒銷方式，就顯得尤為必要。

2.3.2 應收賬款的成本

企業在采取賒銷方式促進銷售的同時，會因持有應收賬款而付出一定的代價，這種代價，即為應收賬款的成本。持有應收賬款而產生的成本主要包括以下四項內容：

1.短缺成本

短缺成本指的是沒有合理利用信息賒銷方式將銷售規模最大化而減少的利潤，雖然企業未發生相關費用支出，但卻因為喪失銷售機會而損失了潛在利潤，形成應收賬款的短缺成本。舉例來說,某企業毛利率為20%，如果合理運用賒銷手段最大銷售額可以達到100萬元（毛利20萬元），但現在過于擔心應收賬款遭受損失而只實現銷售額80萬元（毛利16萬元），這其中少獲的4萬元毛利即為短缺成本，是企業少收入的部分。

2.管理成本

從應收賬款發生到收回期間所有的與應收賬款管理系統運行有關的費用總和就是管理成本。通常，管理成本主要包括因制訂信用政策所產生的費用，對客戶資信狀況調查與跟蹤的費用、信息收集費用、驗收賬款記錄簿記與監 管費用和收賬成本。持有應收賬款所產生的管理成本是相對固定的,其變化具有階段性的特點。管理成本還包括收賬費用,這是在催收賬款的過程中產生的各項費用。如收賬人員的工資，差旅費用，訴訟費用，委托專業賬款機構的費用等。

3.機會成本

持有應收賬款，意味著有一筆資金被其客戶所占有，企業也就喪失了將這筆資金投資于其他賺錢項目的機會，它是做出一項決策時放棄其他可供選擇的機會，機會成本因此產生。類似于短缺成本，機會成本也是一種非付現成本。例如在市場資本收益率為10%的情況下，企業每年平均持有應收賬款余額為100萬元，則意味著損失了10萬元的利息收入，這10萬元就是機會成本。

4.壞賬損失

如果應收賬款完全無法收回，就會導致壞賬損失的產生。值得注意的，企業的應收賬款包括己經代繳的流轉稅（例如17%的增值稅），因此如果企業毛利率20%，不考慮間接成本，每100萬元銷售額產生的壞賬就需要485萬元的銷售額產生的利益來彌補{（100*80%+100*17%）/20%=485} 賒銷壞賬的發生，與企業的應收賬款管理水平高低直接相關。壞賬比例過高，會影響企業正常的經營活動，直接威脅企業的生存和發展。但是，賒銷壞賬損失是不可避免的，完全沒有壞賬損失，反而說明企業的信用銷售潛力沒有完全挖掘出來。

2.4 應收賬款的主要作用

1.短期融資

應收賬款可以作為建筑業的流動資金貸款的基本條件，根據其大小及建筑業性質可以向銀行及其他金融機構申請流動資金貸款，用于建筑業的簡單融資和擴大生產。

2.增加收入

在買方市場占主流的大市場背景前提下，賒銷可以刺激那些猶豫是否立即購買商品的潛在市場的需求，具有促進市場銷售的重要作用。建筑業采取賒銷實質是向購買方提供了兩項相關的交易事項：其一，向購買方類“免費” 的提供了一定的產品；其二，在事先有明確規定的時間范圍內向購買方類似提供了幾乎無息的短期貸款?？梢钥闯?，賒銷對購買方具有十分重要的作用，所以在建筑行業一般情況下的潛規則購買方都會要求賒銷。同時，對建筑業本身來說賒銷是一種現代銷售模式，屬于重要的促銷手段之一，是建筑業增加收入、市場開拓市場的有效舉措。

3.降低庫存

建筑業為了維持生產和銷售的需要，必須保存一定種類和數量的建筑存貨，但是，存貨的存在卻占用了相應的企業資金，保留的存貨數量多，需要的相關人員、物資上網管理費用、倉儲費用、保險費用等開出就越多。反之，如果建筑業采取更多的持有應收賬款的策略，則上述各項相關支出就會減少，甚至大幅度的下降。所以，一旦當建筑業存在存貨占比相對較多時，建筑業通常就會采取相對應的優惠信用政策來賒銷其商品或服務，及時地把存貨較快地轉化為應收賬款，從而達到減少存貨，節約資金占用的目的。

2.5 應收賬款的分析評價方法

1.應收賬款占主營業務收入的比重，這種方法可以衡量企業的銷售質量，并且還可以進一步評價出企業的盈利質量。如某企業應收賬款占主營業務收入為30％，即說明該企業每銷售1元產品，就有0．3元是賒銷得來的，如果該比重達到 50％左右，那么說明該公司約有一半的賬面利潤是靠賒銷而來的。

2.應收賬款增幅與主營業務收入增幅的比較，如果企業應收賬款的增長幅度過大，并且高于主營業務收入的增長幅度，這不僅會使企業的應收賬款回收難度加大，而且會使企業缺乏可持續發展的現金流。

3.賬齡分析，應收賬款的賬齡越老化，發生壞賬的可能性越大。按照國際上通行的做法，一年以上的應收賬款就應視為壞賬，應當折算為現值來計量，故一年以上的應收賬款理應視為不良資產予以沖銷。衡量企業是否虧損的標準不能單純地考察其賬面利潤，如果企業維持表面的賬面利潤，但卻隱藏著大量的賬齡超過一年的應收賬款，則這家企業仍然有可能是虧損企業。

4.應收賬款周轉率，這是衡量應收賬款的最常用指標，判斷企業應收賬款的方法盡管很多，但總離不開這種方法。它用來反映企業在某一會計期間收回賒銷款項能力的指標。它是某一會計期間的賒銷凈額與應收賬款全年平均 余額的比率關系，用來說明類應收賬款轉為現金的平均次數，體現應收賬款的催款進度和周轉速度，一般認為，應收賬款周轉率越高，表明收款速度越快，壞賬損失越小，償債能力尤其是短期償債能力就越強。第3章 長城建筑公司應收賬款管理現狀及存在的問題分析

3.1 長城建筑公司簡介

長城建筑有限公司始建于1986年10月，隨著企業規模的不斷壯大，是經省建設廳和相關部門核定的房屋建筑工程施工總承包一級、水利水電工程施工總承包一級的施工企業，隨著企業經營規模的不斷壯大，總體實力的不斷增強。公司現設有九個科室，十一個施工處；有各類工程及經濟管理人員190人，其中各級資質項目經理19人，各類高、中級技術職稱專業人員10人，初級職稱160余人；季節性合同工650人；擁有塔吊、攪拌機、裝載機、挖掘機、鋼筋彎曲機、自卸汽車、發電機組等大、中型施工設備120件(臺)，總功率3100千瓦，腳手架、龍門架、鋼模板、竹膠板等各型小工具一應俱全。能勝任各類工業與民用建筑的施工。

3.2 長城建筑企業應收賬款管理現狀

通過墊資，可以取得比競爭對手更多的工程承包權，在一定程度上增加了企業的營業收入。然而，應收賬款能否及時收回，特別是工程完工后質量保證金的回收，取決于欠款方的信用和償付能力等各種因素，具有很大的不確定性。因此，應收賬款管理不善會給企業帶來一系列的風險。

3.2.1 應收賬款的數量變化及構成分析

現金是企業的“血液”，如果企業的現金短缺，終究會有生命之虞。長城建筑公司由于應收賬款大量增加，客觀上需要更多的現金來支撐其生產經營活動。企業大量地進行賒銷，雖然大幅地增加了企業的收入，使盈利上升，但企業的現金流入并沒有增加，反而使企業不得不動用有限的資金去墊付各種稅款和有關費用，這勢必會加劇企業資金緊張的局面，從而影響企業的發展后勁。表3-1是從長城建筑公司連續5年的賬項中挑選出來的與應收賬款研究有關的部分數據，通過對相關數據的研究，以期能夠對長城建筑公司5年內應收賬款數量的變化有個直觀的了解。

表3-1 長城建筑公司各項數據統計表

(單位:元)科目 主營業務收入 應收賬款 應收工程款 應收質量保證金 應收民工工資保證金 期末資產總額 期末負債總額 2010 2423510 219440 122500 96940

2011 5013400 268440 17770 250670

2012 5119900 589370 228930 358390 2050 3127480 2966260

2013 5172990 913620 496680 413840 3100 4619990 3963830

2014 5196060 1007440 482630 519610 5200 4748480 4140370

合計 22925860 2998310 1348510 1639450 10350 16338630 14758160-11.04 3.06

1.41.2106.87%1119.55%0.8應收賬款年增長率主營業務收入年增長率0.655.02%0.40.222.33%10.27%02010201120122.12%20131.04%20140.45%

圖3-3應收賬款增長率與主營業務收入增長率趨勢比較 3.2.3 應收賬款周轉率分析

應收賬款周轉率指標也相應的反映出這問題，如表3-2中顯示，應收賬款周轉率分別為：

2011：5013400/268440=18.68次

2012：5119900/589370=8.69次 2013：5172990/913620=5.66次 2014：5196060/1007440=5.16次

從上述計算中可以看出，2012-2014年均少于2011年周轉率，應收賬款變現速度慢，大大增加了長城建筑公司的經營風險，嚴重影響到公司的資產質量。

3.2.4 應收賬款與資產總額的比例分析

資產的本質特征就是能夠在未來直接或間接的為企業帶來經濟利益的流入，所謂經濟利益，是指現金或現金等價物。若過多的不能實現債權轉換的應收賬款存在于資產中，則資產的質量也就大打折扣。圖3-4是根據表3-3中的數據所做，反映了2010年-2014年長城建筑公司年應收賬款占年資產總額的比率趨勢。

由圖3-4可清晰的看到，除了11年該比例呈下降趨勢外，其余年份，應收賬款占資產總額的比例均年年攀高，并達到最高值21.22%。資產中大部分都是應收賬款，嚴重影響到公司的現金流量，影響到公司資金的周轉就會增加其經營風險，出現由于資金短缺導致的一系列問題。可以看出，該公司應收賬款數額連年增加，且近3年來其年增長率雖有所下降，但依然超過了主營業務收入的年增長率；應收賬款周轉率下降，周轉天數變多；占資產總額的比例也在不斷攀升，長城建筑公司的應收賬款應加強相關管理工作。

表3-3 應收賬款與資產總額相關數據

（單位：元）項目/年份 應收賬款 期末資產總額 應收賬款/資產總額

2010 219440 1545250 14.20%

2011 268440 2297430 11.68%

2012 589370 3127480 18.84%

2013 913620 4619990 19.78%

2014 1007440 4748480 21.22%

25.00%21.22%20.00%18.84%19.78%15.00%14.20%11.68%10.00%應收賬款/資產總額5.00%0.00%***32014

圖3-4應收賬款占資產總額的比例趨勢

3.2.5 營運周期分析

營業周期的時間由存貨周轉天數和應收賬款周轉天數兩個時間段組成，營運周期等于存貨周轉天數加上應收賬款周轉天數。存貨周轉率等于銷售成本除以平均存貨余額，存貨周轉天數等于日期除以存貨周轉率，由表3-5可知，從2012-2014年營運周期逐年增加，將會影響企業資金循環速度。

表3-4存貨狀況

單位（元）年份 期初存貨 期末存貨 銷售成本 2012 95817.03 1007569.12 2239983.45

2013 1007569.12 626252.40

3725113.07

2014 626252.40 2039912.01 5612276.12

表3-5 營運周期

單位（天）

年份 應收賬款周轉天數 存貨周轉天數 營運周期

2012 42 90 132

2013 64.49 84 148．49

2014 70.74 86 156.74 3.3 企業應收賬款管理存在的問題

3.3.1 應收賬款占用資金過高

從上述分析可以看出，長城建筑公司占用在應收賬款的資金比例超過流動資金總額的50%以上，這個比例遠遠超過平均水平。現實的情況是對購買方的信用政策制定得過于寬松，直接涉及到企業本身政策運轉的資金需要，理論上賒銷的收入都應該最終如數得以回收，但是現實中存在大量的應收賬款無法回收，形成企業大量連鎖的呆賬、壞賬、死賬，導致企業效益降低、甚至虧損。一旦墊支在人、財、物上過多的資金，相應地現金流卻無法及時、如數地得以回收，問題就產生了。盡管事實上長城建筑公司并沒有現金流的入賬，但是按照相關財務制度的規定企業的財務上卻由此產生由于賒銷而帶來的相應的銷售收入、銷售稅金、預繳的所得稅，沒有真實的收入，卻發送了真實的費用支出。長此以往企業的資金循環、周轉將會形成混亂，使得企業真實的經營情況被掩蓋，使得企業的銷售計劃、生產計劃、采購計劃、成本計劃、現金預算都會隨之打亂等，既定的相關效益目標無法得以實現。

3.3.2 流動資金不足

企業通過“墊支”承攬工程項目的背后就是不斷上升的應收賬款，由于我國建筑業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，長城建筑公司的賬上利潤的增加并不表示能如期全部實現的現金流入。會計制度要求建筑業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞賬準備率一般為 3%~5%（特殊建筑業除外）。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來損失。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了企業的風險成本。應收賬款不能及時變現而使企業的現金不足，而發生支付困難，面臨財務危機，甚至瀕臨破產、倒閉。

3.3.3 營運周期過長

營運周期是指從用貨幣資金采購存貨，進入生產環節生產完工，銷售存貨并如數收回貨幣資金為止的整個時間總和，過多的賒銷業務占用在大量的應收賬款上面，而且不同購買單位在應收賬款的收賬期長短不一，勢必延長應收賬款周轉天數，從而延長建筑業整個的營運周期，導致建筑業相當多的資金積壓在流通領域，影響了企業資金循環的速度，限制了企業進一步投資擴大再生產的能力，增加了企業的機會成本。長城建筑公司負責人只片面強調企業建筑施工產值的增加，只是把相關工程項目管理人員的薪金、獎懲納入到與建筑施工產值直接掛鉤，施工產值增加則相關人員的報酬、獎勵增多，反之則減少。該方法在很大程度上卻只重視了投入，忽視了產出、忽視了能否收回工程款及回收應收賬款的質量的考慮，因此，管理人員也就只以產值完成得越多，為其唯一的考核指標，而不考慮是否能及時實現資金回籠的情況。正是由于這種對應收賬款管理的重視不夠，建筑業往往存在應收賬款責任部門不明確、對賬不及時、催收不力的現象，從而導致建筑業應收賬款負擔沉重。并且，高層管理者缺乏有關債權、債務的法律知識，對應收賬款管理各環節重視不足，致使應收賬款的追討甚至出現過了追溯實效期等不正常的情況。壞賬增加結果是企業賺了收入，虧了錢，嚴重影響了企業的正常生存和發展。

3.4 企業應收賬款管理存在問題的原因分析

3.4.1 建筑市場過度競爭

在激烈的市場競爭條件下，尤其是賣方占絕對優勢的建筑領域，不對等的信息關系使得長城建筑公司在投標承攬項目過程中占據了非常被動的地位。投標過程過于看重承攬項目的數量而非質量，在投標過程沒有重視對建設單位的信用調查、以低價競標的行為均為日后應收賬款的產生埋下了隱患，增加了公司的經營風險。3.4.2 績效考核不明確

公司要求各項目要定期上繳工程款，加速資金的流動。公司一般以上繳款數量的多少來評價項目經理、書記完成工作情況的好壞，并據此下發一定獎勵，但具體獎勵條件視具體情況而定，并未明確一定金額或比例，有時甚至沒有任何獎勵。由于長城建筑公司實行“誰負責誰清收”的應收賬款回收責任制，項目經理、書記及主要財務負責人員在項目施工期及完工后，負責對應收賬款的回收工作。但公司既沒有把回收應收賬款數額及時間作為績效考核的標準，也未有明確的獎懲措施，造成催繳工作人員沒有動力與緊迫感。尤其當項目完工后，原有項目經理、書記及財務人員都已分配到另一個新項目開始工作，對于原來項目留下的應收賬款回收問題更是少有關心。

3.4.3 公司內部信用管理的缺失

由于競爭較激烈，長城建筑公司投標過程中不十分看重對業主的信用評價，尤其當長城建筑公司的大多數業主是國家或地方政府時，更不會考慮其信用問題，投標工作人員心理上會認為國家或地方政府性質的業主更加有保障。但有的地方政府受錯誤政績觀影響，盲目攀比，搞“業績工程”、“形象工程”，工程完工后形成拖欠款，償還債務遙遙無期；還有的地區為了本部門的利益，極力實行地方保護主義，更加大了建筑公司解決拖欠工程款過程中的精力和財力負擔。由此可見，并不可單純的認為國家或地方政府的項目就可及時收回公司債權。第4章 長城建筑企業應收賬款管理對策與建議

4.1 明確獎懲措施標準

長城建筑企業在現有管理措施中，與相關人員簽訂《清欠責任書》來落實對應收賬款回收的清欠責任人，這有利于明確各項應收賬款的回收責任，提高回收效率。但公司既沒有把回收應收賬款數額及時間作為績效考核的標準，也未有明確的獎懲措施，往往造成催繳工作人員沒有動力與緊迫感，尤其在負責人調入下一個工程項目開始工作后，上一個工程遺留的應收賬款更加難以回收。長城建筑公司領導層應設立明確的獎懲措施標準，在落實責任以外，通過建立分級獎勵、懲罰制度，將考核指標量化管理，根據清欠人員回收應收賬款數額或比例的不同，制定不同的獎懲標準，以此提高清欠人員工作積極性，提高應收賬款回收工作的效率。

4.2 定期對相關人員素質培訓

目前公司財務部兼職結算員只會運用財務系統的結算模塊進行日常簡單查詢，長城公司可以在月度例會時安排有經驗的專家進行現場演示，分享經驗及結算系統不常用的且有助于日常應收賬款管理的功能。還可以請外部公司進行培訓。如律師事務所的預警培訓、案例實戰演習模擬訓練等。通過多方面的培訓，結算人員可以全方位應對不同的客戶，面對不同的案例盡早發現壞賬的潛在危險，將損失降低到最低處。

4.3 進行賬齡分析

工程施工后會陸續產生大量的應收賬款，信用管理部門的另一職責就是對現有應收賬款進行賬齡分析、制定催收政策、進行催繳工作等。

賬齡是指應收賬款發生時間的長短。針對長城建筑企業業務特點，是指每期應收工程款超出約定回收日期的時間長短，以及完工后應收回的工程質量保證金超過約定返還日期的時間長短。資金收回時間越長，產生壞賬的可能性就越大，所以公司信用管理部門應隨時掌握應收賬款的賬齡及質量情況，做到及時催繳。下表是賬齡結構分析報告：

表4-1 賬齡結構分析報告

截止日期： 賬齡天數

應收賬款余款（元）

占全部余額百分比

備注 信用期內 逾期1-30天 逾期31-60天 逾期61-90天 …… 合計

賬齡結構分析結論：

長城建筑企業信用管理部門應根據應收賬款的具體情況填寫該表，分析應收賬款的賬齡結構。若賬齡結構處于較合理水平時，各組百分比應從上至下呈逐漸下降趨勢。

總而言之，公司應充分利用信用管理部門的工作加強投標論證，處理好投入與產出、規模與效益的關系，始終堅持穩健經營、效益優先的理念。一方面，要全力支持和保障投標承攬工作；另一方面，要積極參與標前論證和投入產出分析，及時做好財務擔保、應收賬款管理、資金使用等工作。把投資規模大、預期效益好、資金有保障、發展有前景的工程項目作為經營工作的主攻目標；而對于投標中要求交納現金保障金比例過高、預測收益較低、資金不到位、潛在風險大的工程，要及時做出棄標決定，消除項目先天不足，促使經營承攬數量與質量同步增長，防范經營風險。

4.4 建立公司信用管理體系

無論建設單位的身份是國家、政府機關或是私人股份公司，長城建筑企業都應做好對業主的信用評價工作，根據信用評價結果決定繼續進行投標活動或棄標，而不是在面對政府項目時，就放松警惕，在沒有調查任何情況的前提下做出投標決定。長城建筑企業應收賬款連年攀高的現象不是偶然，雖然政府部門、集團公司、股份公司很是重視對這一現象的調研，但也無法阻擋大環境的影響。國內外宏觀經濟的發展及建筑行業的特點是一方面，最重要的是我國建筑領域信用環境的缺失。政府為了有效緩解各建筑企業應收賬 款回收難的問題，不斷推動社會信用體系的建設，這就對各建筑企業提出了加大信用管理的要求。

4.4.1 加強應收賬款發生前的資格調查

在是否給予對方賒銷前必須對購買單位的資信狀況進行全面、系統的收集資料，從而決定是否和購買單位進行業務往來，以及多長時間的信用，信用額度的上限，什么樣的信用方式、保護性條款等。通常購買單位的資資格調查的結果取決于常用的“5C”系統調查法，即購買單位的品德、能力、資本、擔保和條件，這五個方面的信用資料信息主要可以通過以下途徑取得: 1.購買單位的相關財務報告數據。財務報告是信用調查資料最主要的信息來源，財務報告體系可以為建筑業提供購買單位完整的償債能力、運營能力、盈利能力等主要財務報表分析數據，可以從定量方面得到相關的信用數據。并且可以通過已經得到的財務報表數據通過計算一些更有用的反映購買單位信用能力的指標，特別是可以計算得到其資產的流動性指標和準時付款能力指標，來分析評價購買單位能力、資本、條件的好壞，從而能使建筑業的應收賬款投資的決策科學和準確、有效。

2.各種信用評級數據。當今時代是一個全社會都必須講信用的時代，得到信用等級數據依賴于那些充當信用評估機構盈利或非盈利的社會部門，它們能為信息使用者提供相對及時、公正的信用等級評分，供使用者的參考決策。如銀行、非銀行金融機構、社會媒體等都會定期或者不定期地向社會或特定群體提供有關企業全部或者某項信用評級數據，這些數據可以以付費的方式購買取得，也可以從一定的公共媒體、或者從企業所在地的工商、管理管理部門、稅務機構、開戶銀行的咨詢得到。較為全面、充分地得到購買單位的注冊資金規模及其在同行業中所處的地位和資金實力；生產經營活動的歷史狀況、現狀水平及其發展的未來趨勢可能；銷售水平的高低與盈利能力的大小、稅金繳納情況等，得到其是否存在信用污點等不良歷史記錄來評價購買單位的品德等。

3.歷史商業往來數據。任何一家現實的企業都會不可避免地存在與若干供應單位的商品交易活動，因此企業一般都可以通過與有關的各交易單位之間相互交換彼此擁有的不同的信用資料互通有無，如已經與此交易業務發生的時間長短、交易的次數多少、信用政策條件的具體內容信息、做到能及時支 付貨款比率等都可以作為彼此的參考和受益。通過對以上三個方面的相關信息集合其他有關的信息一起進行綜合分析、評估，建筑業就能夠對購買單位的信用狀況做出較為正確的判斷，并建立起一整套購買單位的全面信息檔案資料，包括其基本資料：單位名稱、電話、地址等，還包括購買單位的財務狀況、資金規模水平、歷史交易記錄等，并且按照這一系列的信息對每一家購買單位建筑業自己對其打分制定出相應的信用等級指標。根據信用評分的不同等級的購買單位，在賒銷時就必須采取相應不同的賒銷策略手段及結算辦法。

4.4.2 加強應收賬款發生后的日常同步管理

在做好事前準備工作，爭取做到有備無患的同時，一旦發生了賒銷業務后還必須進行及時的同步管理。由于每個企業都面臨著眾多的內、外環境因素，非常復雜，而且眾多的各種環境條件都是在不斷地調整、變化的，即使事先的信用狀況再好，也有可能變成巨大的風險和威脅，所以企業必須做到及時地跟進監督管理日常發生的應收賬款的狀況。取得購買單位基本的信息記錄。及時掌握購買單位付款的狀況，信用單位基本的信息包括購買單位提供的信用條件，建立信用關系的日期，購買單位付款的時間，目前尚欠款數額以及購買單位信用等級變化等，只有掌握了這些信息，才能及時采取相應的對策。

監督購買單位的信用額度使用狀況。與購買單位發生的每一筆賒銷業務，都要必須核對其是否已經超過事先規定的信用期限，特別重點監督購買單位的賒銷總額是否在規定的信用額度范圍內，一旦出現超期或者超支必須及時由相關部門進行處理。

獲得購買單位超期信用的應付賬款信息。及時掌握購買單位的整個賒銷狀況，得到全面信息資料，嚴密監督購買單位已超期應付賬款的增加、減少的具體變動時間、金額、單位、部門等信息數據，并及時采取不同的多項措施督促要求其盡快償還到期的應付賬款。

4.4.3 加強應收賬款的事后管理

信用交易能帶來擴大交易規模，推動經濟的向前發展的有利之處的同時，也不可避免的會產生三角債、多角債的負面影響。當前企業與企業之間彼此 相互拖欠各方賬款的現象幾乎隨處可見，形成相當部分的應收賬款只能是長期掛賬，難以回收，已成為制約建筑業資金流動性及可持續發展的一個非常重要問題。更有甚者的是在這些掛賬的應收賬款中的相當部分已經超期，產生了事實的呆賬、壞賬，從而嚴重地影響了建筑業的經濟效益、甚至可能造成建筑業的虧損、破產、倒閉。所以不得不對其高度地重視和加強管理，對于已經超期拖欠的應收賬款進行的事后管理主要的策略有：

1.制定合理、有效的收賬程序。催收已經超期拖欠的應收賬款的正常程序通常包括:信函通知、電報、電話、傳真催收、派人面談。當然如果產生了客觀原因導致購買單位確有暫時付款的困難，其又有還款的主觀意愿，就應該采取配合的手段，在資金、信息、技術、人才等方面、力所能及地給予其積極的扶持、盡力幫助其渡過難關，從而最終能夠收回應收賬款，現在通常的做法是對其進行債權重組。

2.利用法律手段收回款項。先禮后兵，最后的手段是以法律來維護自己的合法權益，但是法律需要證據所以必須在賒銷發生以前取得有關的合法依據，來保護企業的合法權益。首先，在合同簽訂時就應該取得符合法律要求的銷售合同。而且合同的內容應該由銷售部門、財務部門、生產部門、法律部門共同協商或者備案的基礎上來制定與完善，明確彼此各方參與者各自擁有的責任和應該承擔的相應義務，尤其是當發生了有關違約事項時必須承擔的違約責任的詳細條款的具體規定等，從而防止日后糾紛的后患。其次，在發生超期應收賬款的催賬后，要取得相應的具有法律效力的催賬書面證據，避免口頭承諾。最后，對于已經確實陷入債務危機的購買單位，而且其沒有發展潛力，要及時啟動債權人申請破產程序，以減少損失。

結

論

本文以長城建筑企業為研究對象，針對其應收賬款數額較大、收回時間較長等問題，分析了公司應收賬款的產生流程及原因，并根據其業務特點提出了解決方案。通過分析研究，本文得到以下結論：

1.長城建筑企業應收賬款的形成原因主要包括：建筑市場整體競爭過于激烈，施工單位淡化了信用管理在公司中應起到的作用，導致內部信用管理缺失；國家硬性指標的規定，增大了應收工程款不能按時收回的可能性；公司內部對于應收賬款回收的績效考核與獎懲措施不明確，導致員工在催繳應收賬款方面沒有積極性；應收賬款的管理觀念較傳統，未充分利用該項債權增加公司的資金周轉能力。

2.長城建筑企業應收賬款管理的方案設計。本文從三個方面提出對長城建筑公司應收賬款管理的建議：一是對現有管理措施的改進，設立分級獎懲標準；二是建立內部信用管理體系，包括發生前的調查、發生后的同步管理和事后管理等；三是定期對相關人員進行專業素質培訓，改變傳統應收賬款管理觀念；進行賬齡分析、制定催收策略充分運用該項債權解決公司資金周轉難的問題。由于本人理論水平有限，考慮問題的深度還有待提高，文章難免存在不當之處，懇請各位老師和專家批評指正。

致

謝

本論文是在沈老師的悉心指導和幫助下完成的。在此要特別感謝沈老師在論文的選題、寫作、修改及成稿過程中給予的幫助。在跟隨沈老師學習的過程中，我不僅學到了豐富的專業知識，更重要的是學到了從事學術研究的工作態度，這必將使我受益終生。在論文完成之際，特向沈老師表示衷心的感謝和崇高的敬意。同時，還要感謝在讀期間培養、教育、幫助過我的國際教育學院的老師及同學們，感謝論文寫作過程中給予我幫助的各位朋友們。

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第四篇：淺談如何加強應收賬款管理

淺談如何加強應收賬款管理

內容摘要

隨著改革開放的發展及社會主義市場經濟的建立，企業進入了激烈的市場競爭，應收賬款作為一種商業信用和促銷手段，提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業廣泛采用。但當應收賬款運用不當時，則會出現呆賬、壞賬、死賬，使企業蒙受損失；應收賬款拖欠是目前很多企業被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機全面爆發以來，各大企業的應收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應收賬款產生的原因和應收賬款的管理兩個方面，闡述了企業在應收賬款形成前后相應的管理方法和措施，從而達到增加企業的收益，減少企業的壞賬損失。

關鍵字：應收賬款風險；信用政策；優化管理 目 錄

一、應收賬款風險產生之成因

（一）企業追求片面之競爭，缺乏風險防范意識

（二）企業內部控制不嚴

（三）企業內部激勵機制不健全

（四）企業的商品質量因素

二、應收賬款的管理目標

三、應收賬款優化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強化內部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準備金制度

（四）提高產品競爭力

第五篇：應收賬款實施方案

FD/知會/B006/2011 致送：各部門 發出：財務部

日期：2011年8月28號

項目：關于發布《應收賬款清查實施方案》的知會

根據《山東煙草投資管理有限公司關于印發〈全面審計工作方案〉的通知》要求，切實做好酒店的全面審計工作，現結合酒店工作實際，特制訂了應收賬款清查實施方案。

附：《應收賬款清查實施方案》

財務部經理

應收賬款實施方案

根據《山東煙草投資管理有限公司關于印發〈全面審計工作方案〉的通知》要求，切實做好酒店的全面審計工作，現結合酒店工作實際，進一步規范我酒店應收帳款管理，保證資金周轉順暢，避免呆帳、死帳的出現，并結合酒店實際情況，特制定應收賬款清查實施方案。

實施時間：2011年8月28號-9月25號

工作要求：深刻認識全面審計工作的重要性，高標準、嚴要求，做到帳帳相符、帳實相符。

一、成立應收賬款清查小組（8月28號前）組長：王景蓮、王軍、劉仲培（常務）

組員：張瑞玲、張倩、趙曉麗、張穎偉、夏玉芹

領導小組下設財產清查辦公室，辦公室設在財務部，營銷部負責應收賬款的清查。

清查原則：為了保證本次清查順利進行，達到摸清家底，提高資金周轉率，制定以下原則并請參與清查全部人員認真遵照執行：

1、提高認識，加強領導。

2、全面清查核對、不留死角。

3、實事求是，邊清邊改。

4、認真細致，如實匯報。

二、動員部署（8月31號前）酒店組織召開應收賬款清查專題會議，傳達省投資公司全面審計要求、統一思想認識，明確任務要求，迅速啟動應收賬款清查工作。

三、實施階段（9月1號-9月21號）

為確保全面審計到位，酒店對應收賬款任務進行分解，明確責任部門、配合部門和分管領導。具體如下：財務往來環節負責對應收賬款對賬函的發放，具體核對賬務由市場營銷部營銷員到各單位去核對，并簽字蓋章確認，保證全面清查徹底無遺漏，要求9月25號之前把應收賬款對賬函全部收回，財務往來環節根據對賬函寫出賬齡分析，并確認是否存在呆壞賬。

四、整改落實（9月22號-9月24號）

對在對賬時發現的問題進行匯總、整理，深入分析原因，有針對性地逐條提出整改意見，形成整改方案，認真抓好整改落實。對能立即整改的問題要立即整改，對不能立即整改的要提出整改意見建議，對歷史遺留確實無法整改的問題要寫出書面說明。

五、總結報告（9月25號前）

認真總結這次清查情況，由酒店組織召開應收賬款清查工作總結會議，落實好整改措施，將自查報告和問題整改匯總表以書面形式報酒店全面審計領導小組辦公室，由酒店整理匯總后報省投資公司。

往來賬款賬齡分析

一、應收賬款

截止2011年6月30號應收賬款余額316.91萬元。一年以內226.65萬元，1-2年2萬元、2-3年7萬元、超過三年以上應收賬款共計81.26萬元。超過三年以上應收賬款單位：安丘市人大17.41萬元、安丘市委35.68萬元、山東海龍博萊特化纖有限公司8.35萬元、安丘市檢察院18.19萬元、人壽保險公司產品說明會1.62萬元。

欠款原因：安丘市委、人大、檢察院欠款由于領導更換，前期欠款一直未付；人壽保險公司產品說明會2006年9月份會議欠款26245元，2009年經過起訴后還款1萬元，結余1.62萬元一直未支付。

二、應付賬款

截止2011年6月30號應付賬款余額89.78萬元，1年以內72.86萬元，1-2年2.35萬元、2-3年0.56萬元、3-4年0.48萬元、5年以上13.52萬元。超過三年以上應付賬款單位：

1、于建元（員工浴室改造）859元。2004年員工浴室改造款共計6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結余859元一直未支付。

2、濰坊昌大二安353.68元。電氣維修改造費360480.77元，05年付245170.09元，06年付85801元，07年付29156元，結余353.68元至今未付款。

3、濰坊風箏集團22203.36元。2004年12月安裝防火門款144849.36元，已付122646元，結余22203.36元未付清，由于酒店開業前期投資不到位，資金緊張所致。

4、濰坊建業裝飾工程公司1474.21元。04年3-18樓裝修費共計4578017.36元，已付4576543.15元，結余1474.21元未支付。

5、昌邑煙草公司340元。2005年8月份購原材料740元，2005年11月份付400元，結余340元未支付。

6、華安建筑公司第四分公司214元。2005年12月份換熱器修理費1000元，2006年付786元，結余214元一直未支付。

7、三聯集團公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營業稅10822.5元，結余17797.5元未付款。原因是：由于對方未提供決算書，工程項目一直未審計，余額一直未付款。（附合同附件）

8、濰坊宏躍網架鋼結構有限公司58830元。2005年9月份觀光電梯結構工程款共計50萬元，結余58830元未付，原因：由于酒店開業初期投資不到位，資金緊張一直未支付。

9、壽光現代環境藝術中心33710.16元。2004年酒店音樂噴泉、花園游泳池款合同標的339881.99元。2005年9月份轉固定資產339881.99元，04年付款251123.28元，05年1月份付40000元。當時合同入賬，此工程在2011年1月份才審計完，所以款項未支付。

10、納稅人劉金泉4312元。2006年購啤酒8312元，06年12月份付款3000元，結余4312元一直未支付。

11、安丘市氣象局300元。防雷設施檢測費300元，一直未支付。

三、其他應收款

截止2011年6月30號其他應收款余額79.88萬元，超過三年以上其他應收款共計9.44萬元。

超過三年以上其他應收款單位：

1、應收股息90130.3元，2006年6月份付員工股息209105.88元，2006年7月份收回股息68462.57元，2006年8月份收回股息14929.52元，2007年1、2月份收回股息33046.49元，2008年12月份收回股息2537元，共計收回股息118975.58元。

2、墊付酒店管理人員話費580.88元。2006年9月墊付話費。

3、應收原酒店職工管海育培訓借款674.5元。2003年11月份去日照培訓借款1000元，04年三月份收回325.5元，由于該員工已經開除，此筆款項已無法收回。

4、應收原酒店職工韓芳借款3000元。發生時間2007年2月份借款1000元，3月份借款2000元。酒店員工韓芳因公受傷借款，由于韓芳當時為酒店員工，站在酒店角度考慮先把傷治好，后有行政人事部主任郝光明負責與東關派出所聯系，由客人賠償款付清，但客人一直未賠償，后該員工離職，3000元至今未處理。

四、其他應付款

截止2011年6月底其他應付款余額832012.64元。超過三年以上其他應付款共計31.37萬元。

1、職工保證金6705.3元。03.04年收取的職工保證金，根據勞動法規定，單位不允許收取員工入職保證金，10年已退給職工，結余6705.3元未退回。原因：（1）酒店規定開除員工不退職工保證金（2）有部分離職員工未拿收據來退保證金。

2、代扣營業稅303449.34元。2005年11月份代扣施工單位建筑營業稅581745.77元，已交278296.43元，結余303449.34元未交。

3、保險費保證金1318.7元。04年、05年收員工保險費保證金，結余1318.7元由于員工離職時未拿收款收據退。

4、培訓費保證金2200元。05、06年收員工培訓費保證金，結余2200元由于員工離職時未退培訓費保證金。

說明

應付三聯集團公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營業稅10822.5元，結余17797.5元未付款。原因是：由于對方未提供決算書，工程項目一直未審計，本單位現在已不存在，應轉入營業外收入。