第一篇：如何建立應收賬款風險防范機制

目 錄

摘要.......................................................1 1．目前

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摘 要

目前，國內一些企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面，而對其賬齡、應收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應收賬款大有所在。企業只有在有效的信用管理模式及相關制度框架下，才能使銷售轉化為利潤，否則銷售可能僅僅是增加了企業的成本。為了確保企業應收賬款保質保量的收回和資金循環周轉的順利進行，加強應收賬款管理具有重要的現實意義

關鍵詞：應收賬款管理 風險防范機制 內部控制制度 如何建立應收賬款風險防范機制

1．目前我國應收賬款管理現狀

與發達市場經濟國家相比，我國企業平均壞賬率是5%-10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經濟發達的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業的賒銷比例高達90%以上，而我國只有20%。

2．目前我國公司應收賬款存在的問題 2.1公司應收賬款管理職能設臵上的缺陷

公司設有經營部和市場部，經營部主要負責與工業客戶洽談合同，并承擔收款責任;市場部主要負責與民用直銷客戶洽談合同，并承擔收款責任。這種方式雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給公司帶來了更大的風險。應收賬款非但不能有效的控制，反而在高額銷售激勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權，會形成更嚴重的拖欠。2.2公司對銷售風險控制滯后

目前燃氣行業市場競爭十分激烈，銷售人員對于任何客戶都不會輕易舍棄。真正的風險控制是在銷售員與客戶簽訂合同后才開始的，公司也希望通過對簽訂的銷售合同的嚴格把關來達到控制風險的目的。而這種把關本身只是對合同文本本身的一種控制，真正風險來源是客戶，即客戶違約的概率而決不僅僅是合同 條款本身。同時，各部門在參加合同把關時，也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對銷售合同進行總體評估和把握。2.3合同執行上的缺陷

由于相關部門未能嚴格執行合同導致大量應收賬款的拖欠。按照規定公司只會在至少收到貨款時才能開增值稅專用發票，然而落實到實際上，有些業務員為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒有付款就開出增值稅專用發票，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題，同時反映業務員銷售過程中在對合同執行缺乏嚴肅性。

2.4公司應收賬款流失嚴重

通過對公司幾個業務員應收賬款的調查結果顯示，應收賬款流失嚴重。造成公司應收賬款流失除了上面談到的以外，主要表現為以下幾個方面：①業務員違反財務和銷售制度，直接從購貨方提走貨款，不交回公司。②走貨。走貨即明為銷往甲方而實際上銷往與甲方并無業務關系的單位，甲方未收貨，由業務員提取貨物后銷給乙方。③一部分業務員違規兼職，同時兼做其他燃氣企業的業務，為了某種利益或原因與購貨單位串通一氣，將應付給甲企業的貨款付往乙企業，而所附發票又為甲企業發票。④應收賬款中包含銷售折讓，而財務部門不知曉，未作財務處理，造成應收賬款不實。

2.5僅在財務系統中設臵應收賬款輔助明細賬

雖然有財務與業務的單項接口，并從業務系統中獲取有關數 據，但應收賬款數據基本由手工錄入。在這種方式下，應收賬款的設臵主要是為賬務處理服務，只有客戶代碼、客戶名稱、發票號、發票時間、摘要信息、金額等信息。利用財務系統中的應收賬款輔助明細賬管理應收賬款是中國大多數企業通行的做法，該公司也是如此。這種做法存在事后管理、數據不全、信息滯后、數據不準等問題。

3．建立應收賬款風險防范機制的措施

建立應收賬款風險防范機制應從如下幾方面著手： 3.1建立專門的信用管理機構

著名經濟學家吳敬璉指出，信用是現代市場經濟的生命，是企業從事生產經營活動的一個必具要素，有著真金白銀般的經濟價值。因此，必須建立企業信用信息管理體系，用以規范和監督企業的行為。傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適用于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務部門和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。根據統計，采取財務總監負責下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監負責下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業設立專門的信用管理機構，而外資企業的這一比率在10%以上。

3.2建立客戶動態資源管理系統

企業在經濟活動中對客戶資信管理應遵循如下基本原則：大多數壞賬的形成，都是由于企業對客戶資信情況做出了錯誤的評價。因此，在對客戶資信評價時除了要認真外，還應遵循以下資信管理原則：(1)集中原則。建立集中的客戶資信數據庫，便于對客戶風險進行評價；(2)授信總額度控制原則。企業授信額度占用總額不能突破信用額度控制線，當達到控制線時，須立即停止授信交易，直至有足量的授信額度被收回。特殊情況需報管理層審批；(3)“一筆一清”原則。上一筆授信交易未結清，不允許進行下一筆授信交易(小額流動授信交易業務除外)。當某一客戶發生逾期應收賬款后，應立即停止對該客戶的授信交易，性質嚴重的將立即降低授信等級；(4)新客戶不授信原則。新客戶第一筆業務不允許授信；(5)動態關注，定期更新原則。資信政策均有規定的有效期，在有效期終止前一個月，需要重新搜集客戶資信信息，總結客戶在授信期內的表現，對客戶資信給予重新評價。3.3建立應收賬款的監控體系

建立應收賬款項目的內部控制機制，從源頭上對此項目加強管理，應收賬款管理的內部控制對保證信用制度的貫徹執行和應收賬款的有序管理有著極其重要的意義。企業應根據自身的具體情況，如經營規模、人員配備等來設計適合本企業的內部控制制度。在組織上，建立健全財會、業務、風險、法律等部門共同參與的應收賬款管理部門，以加強對應收賬款的監管；在業務交易上，實行交易審批程序，防止銷售經理或業務員單獨控制業務的情形。企業應對交易審批程序執行情況定期進行監督檢查；在付款程序上，實行總經理和財務雙簽制度，以規避風險；在結算方式上，考慮兩個方面：從自身角度出發，要安全及時，保證企業的資金周轉和應收賬款的周轉率;從客戶的角度出發，選擇的結算方式應具有競爭力；在業績考核上，突破只注重賬面收益的傳統方法，將與業務有關的應收賬款狀況、存貨的質量等列入考核范圍，并對企業造成的壞賬原因進行追蹤;在營銷管理上，建立營銷戰略，培養了解市場、了解客戶、善于進行市場策劃、有經濟頭腦的營銷隊伍;對于非銷售性應收賬款，要強化內部專業監督，如財務管理、內部審計等加強企業自我約束。應收帳款的監控體系應包括賒銷的發生、收帳、逾期風險預警等各個環節。3.4發揮內部審計的監督作用

內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面：一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度 的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國，內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程方面應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程方面主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款帳齡、向債務人函證等方面。3.5 做好資信調查，制定合理信用政策

設臵獨立的資信管理部門。在發達國家，一般企業均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我們國家的企業也需要設臵相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務，管理、法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當潰乏，所以企業要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點上可以完全借鑒西方企業的發展模式。

企業在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題；(1)能否和該客戶進行商品交易；(2)做多大量，每次信用額控制在多少為宜；(3)采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。3.6 強化內部管理

（1）建立賒銷申報制度。企業財務部門或信用部門要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內容外，須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等，信用部門在對客戶資信情況調查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業法定代表人簽字后方可列賬。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在信用部門的配合、監督下對款項的回收負全責。

（2）注重合同管理。避免合同存在漏洞。眾多企業的壞賬發生是因為在交易中沒有合同，或合同形同慮設。不少企業則常常陷入不誠信客戶的信用欺詐，因此，任何交易在進行前，應該簽訂嚴謹的經濟合同并盡可能在合同中設臵保護性條款。

（3）建立應收賬款清收責任制。企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容應包括：明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生 的后果；明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任；明確規定由于信用部門人員拘私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任；明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。

（4）做好應收賬款日常管理，加強催收力度。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶付款的及時程度。基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等。企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策；檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度；掌握用戶己過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款；分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件；考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準；編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款己超過信用期，計算出超時 長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

（5）嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。財務人員應嚴格按《企業會計準則》規定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設臵中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發票、經手現金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現。當然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款余額的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。對故意造成信息不實的行為作出相應的處罰，保證企業信用信息庫的真實性、嚴肅性，從而逐步在全社會范圍內營造一種良好的信用環境，使應收賬款真正成為市場經濟中商品交易的潤滑劑。

參考文獻

[1]（江漢石油職工大學學報）鄭克強《淺談企業應收賬款管理存在的問題及對策》

[2]（遼寧經濟）張麗娟《加強應收賬款管理與規范財務監管手段》

[3]（寧波廣播電視大學學報）王力先《淺議上市公司應收賬款管理》

[4]（冶金財會）劉鴻淵《企業要加強應收賬款管理》

第二篇：淺析應收賬款的風險及防范

會計中級職稱答辯論文

論文題目 應收賬款的風險分析和防范措施

姓名 專業 會計

單位名稱：

［中文摘要］隨著市場經濟體制的完善和發展，我國企業已逐步融入世界經濟的大潮，信用營銷也逐漸成為企業擴大市場、減少存貨的一種常用手段。應收賬款已成為企業擁有的一項很常見且非常重要的資產，其安全與否直接影響著企業的可用資源及損益情況。我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。信用體系不夠完備，風險意識也不是很強。企業缺少科學的信用管理，盲目向客戶賒銷，結果導致應收賬款居高不下，壞賬風險損失過大，使利潤與現金流嚴重失衡，陷入困境，以致在競爭中慘遭淘汰，高額的應收賬款又會給企業生產經營帶來不良影響。甚至阻礙了企業的正常經營和發展，因此，強化應收賬款的管理及其風險防范勢在必行。

［關鍵詞］應收賬款

風險防范

風險控制

目錄

中文摘要及關鍵詞

引言…………………………………………………………………………………1 1.應收賬款的產生及對企業的影響………………………………………………1 1.1應收賬款的增加，造成企業資產負債率過高、企業流動資金不足……1 1.2應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失……………1 1.3應收賬款增加了企業資金的成本…………………………………………2 1.4導致壞賬損失的可能增大…………………………………………………2 2．分析應收賬款風險形成的原因…………………………………………………2 2.1企業追求片面競爭，缺乏風險防范意識…………………………………2 2.2加大對老客戶的走訪………………………………………………………2 2.3做好客戶的資信調查………………………………………………………2 2.4以批次押貨結算的方法銷售………………………………………………2 2.5企業內部制度不完善………………………………………………………2 3企業應收賬款的風險防范措施 …………………………………………………3 3.1設立專門的信用管理部門…………………………………………………3 3.2調查客戶的信用度…………………………………………………………3 3.3制定合理的信用政策………………………………………………………3 3.4建立規范的對賬制度………………………………………………………3 3.5建立清帳獎勵制度…………………………………………………………3 3.6加強財務監督治理…………………………………………………………4 3.7建立和完善應收賬款工作的制度…………………………………………4 結論 …………………………………………………………………………………5 參考文獻 ……………………………………………………………………………6

引言

應收賬款主要是指企業在銷售商品或產品、提供勞務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及墊付款。其形成原因主要是在市場經濟條件下，隨著社會生產力的不斷提高，商品市場逐漸由買方市場轉為賣方市場，為了應付日益激烈的市場競爭，擴大銷售，減少庫存，占領市場占有份額，許多企業都采取賒銷的方式來銷售商品或提供勞務來增加銷售收入，增加盈利，加速資金周轉。賒銷作為企業促銷產品的重要手段之一，已越來越被廣大企業所采用，對企業的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也是企業的應收賬款金額迅速龐大，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，導致許多企業的應收賬款變成壞賬。影響企業的資金的正常運轉。對企業來說應收賬款的管理是流動資產管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業經濟效益的提高。本文將從應收賬款的定義出發，對企業應收賬款的導致風險原因及主要存在哪些風險進行分析，并提出關于應收賬款防范方面的一些措施。

應收賬款的產生及對企業的影響

應收賬款是企業地外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營所用，本企業卻無法控制，只有變為現金流人本企業后，才能參與到本企業的再生產過程，為企業創造新收益。而這一過程的長短，對于企業經營效果來說影響較大，令企業管理者感到棘手，難于操作。企業在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款的風險，主要體現在：

1.1應收賬款的增加，造成企業資產負債率過高，加劇企業流動資金不足

企業應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現短缺；另一方面又迫使企業不得不舉債經營。為了維持經營，企業在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。

1.2應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失

企業確認收入時遵循權責發生制原則，將賒銷收入全部計入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期現金收入的增加。如果企業應收賬款大量存在，那么壞賬的可能性也會隨之增加。這樣，等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。

1.3應收賬款增加了企業資金的成本

因此，投資決策需要企業的財務人員與經營管理人員共同努力，對投資項目由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了時間價值，使得資金喪失了其他盈利機會，增加了資金的機會成本。

1.4導致壞賬損失的可能增大

應收賬款賬齡越長，發生壞賬的風險越大。企業一旦形成壞賬損失，會造成企業盈利水平的下降以及財務狀況的惡化。應收賬款逾期未收回，企業應當根據《企業會計制度》按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營業利潤；而一旦發生壞賬損失，企業就不能收回相應的應收賬款，造成流動資產的減少，償債能力降低。

分析應收賬款風險形成的原因

2.1企業追求片面的競爭，缺乏防范意識

在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

2.2加大對老客戶的走訪

不經常走訪用戶，也不了解用戶目前的生產經營狀況，就根據以前的信用狀況，放心地把產品賒銷給對方，形成應收賬款。對應收賬款不進行分析，也不采取積極的催收措施。直到客戶無能力償還欠款時，自己的資產也隨之流失。

2.3做好客戶的資信調查

對不熟的企業試行賒銷，寧愿承擔風險，也要擴大銷售規模。尤其是在市場不景氣及市場競爭劇烈的情況下，供貨方寧愿先發貨占領市場，而忽略用戶的信用度。這種高風險的銷售，必然給企業帶來不良后果。

2.4以批次押貨結算的方法銷售

供貨方與需求方簽訂協議，供貨方第一批產品作為需求方賒銷使用，待下一批次產品發至需方后，結清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需求量比前批次增加，環比增大的銷售量給供貨方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售的不斷增加，賒銷的金額在不斷增大，這樣往往會形成大量的應收賬款，且這部分應收賬款的收回難度大。

2.5企業內部制度不完善

由于企業“內控制度”不健全，極個別銷售人員與買方相互勾結，在個人利

益的驅動下，向買方透露本企業的商業秘密，替買方出謀獻策，千方百計制造假象，對應收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收。或個別企業為了迎合買方采購員的需要，提高產品銷售價格，暗中給采購員回扣，這情況一旦被對方企業發現，將給貨款回收帶來困難。企業應收賬款風險的防范措施

3.1設立信用管理部門

企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作。因此企業應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務負責人領導，銷售部門和財務部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案，信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、負責清收應收賬款等。

3.2調查客戶信用度

企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對客戶要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。因此，企業在向客戶銷售商品前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的老客戶，還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是企業對應收賬款進行規劃額控制的基本策略與措施。企業必須根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策。

①信用標準是客戶獲得商業信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。

②信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。

③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

3.4建立規范的對賬制度

與客戶特別是大客戶定期對賬，減少核算失誤又起到善意提醒的作用，從而規避和減少呆賬和壞賬現象，同時在對賬之后形成具有法律效力的文書。公司對客戶每月發出對賬函，由業務人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保數額無差錯。

3.5建立清帳獎勵制度

采取客戶經理分片管理制，將應收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入客戶經理的業績考核之中，如果責任人不能將其銷售貨款收回，就要承擔相應的責任。對追討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎勵基金，給予獎勵，以保證資金按時按量回籠，使損失降低到最低點。

3.6加強財務監督治理

財務部門應及時進行賒銷業務的賬務處理。定期統計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價。將賒銷結果及時反饋給企業主管領導和銷售，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。企業財務部門對已經形成的應收賬款應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負責營銷的部門及有關人員應積極配合財務部門做好此項工作。

3.7建立和完善應收賬款工作的制度

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款。

①成立債權追收小組對應應收賬款進行追收。追收小組由業務部、財務部等相關人員組成。一般情況下，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。因此，企業對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優先收賬的對象，盡量在發生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業，看是債務人暫時出現了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發生了嚴重的危機甚至達到資不抵債。如果是債務人財務狀況發生了嚴重的危機無力還貸，隨著時間的推移，極有可能轉變為故意拖欠，對此類欠款必須從一開始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而失去收款良機。

②選擇合理的壞賬核銷辦法。現行會計制度規定，核銷可以采用“直線核銷法”和“備抵法”中的一種。“直接核銷法”是將壞賬直接計入當期“管理費用”賬戶。這種使收入與壞賬不在同一會計期間配比的方法，不符合配比原則，顯然不夠合理。“備抵法”是本著謹慎原則，在各期按應收賬款的一定比例從管理費用中計提壞賬準備金，發生壞賬損失時即沖減壞賬準備，它較符合費用與收入配比原則。

③建立壞賬損失報批制度和賬銷案存制度。對確實無法收回的應收賬款（其他應收款），由經辦人員提出報告，詳細說明造成資產損失的原因及減少損失所

做的工作情況，并提供相關證明資料，填制《壞賬損失分項說明表》，經財務部和財務總監核實后，報決策層審議批準。凡是壞賬的，應查明原因，如屬經辦人責任心不強造成，由經辦人承擔一定的比例壞賬損失。對已經核銷的壞賬建立備查簿，詳細登記壞賬損失的相關資料，并進行清理與追索。

結論

總之，應收賬款風險無處不在，合理有效地防范與控制應收賬款的風險作為企業一項重要的治理工作，應引起領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用治理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監督，確保內部控制制度的有效實施，使企業應收賬款的風險降低到最低程度。否則應收賬款就將直接影響企業營運資。金周轉和經濟效益。最后甚至威脅到企業的存亡。所以，我們應該清醒地認識到，防范應收賬款的風險是一項長期艱巨的工作，我們應常抓不懈，全面掌握影響或可能影響應收賬款的各類信息，做到防患于未然。為企業筑起一道防范經營風險的銅墻鐵壁，促進企業健康有序的發展。

參考文獻

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第三篇：淺談應收賬款風險管理與防范

淺談應收賬款風險管理與防范

內容提要： 企業在發展，業務在擴大，出現賒銷成為必然，由應收賬款產生的財務風險也不可避免，我們只有采取適當的信用政策及有效的管理方法，才能使應收賬款風險降低、收益增大。

關鍵詞：應收賬款；賬款風險；信用政策；技巧與防范

在市場經濟條件下，企業之間存在著激烈的商業競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務的賒銷、賒供已成為當代經濟的一個基本特征。然而，由于社會信用環境以及自身條件和實力的限制，企業經常面臨著貨款不能及時足額收回的風險，有時甚至會造成嚴重的壞賬損失，致使許多企業陷入難以挽回的經營困境。所以，企業要充分認識應收賬款產生的原因及對企業的影響，制定合理的應收賬款管理辦法，盡可能的降低應收賬款的發生，對已經形成的應收賬款應盡可能地按時收回，從而提高企業資金的使用效率，減少應收賬款的風險。以下我們拿四川長虹電器股份有限公司作為例子。

一、應收賬款的成本組成

競爭的壓力迫使企業進行賒銷，從而擴大銷售。企業在得到賒銷好處的同時也會付出一定的代價，即為應收賬款的成本。管理者在進行賒銷決策的時候，必須仔細分析應收賬款的成本，其內容包括機會成本、管理成本和壞賬成本。

（-）機會成本 應收賬款的機會成本是指資金投放在應收賬款上而不能用于其它投資時所喪失的收益。如應收賬款占用資金，喪失投資于有價證券所能獲得的利息收入。這一成本的大小通常與企業維持賒銷業務所需要的資金數量（及應收賬款投資額）、資金成本率有關。

（二）管理成本 管理成本也稱管理費用，是指對應收賬款進行日常管理而耗費的開支，是與應收賬款管理系統有關的費用總和。主要包括五個方面的內容：制定信用政策有關費用；對客戶的資信調查、跟蹤與信息收集的費用；應收賬款核算；賬簿記錄與管理費用；有關人員辦公費用；其他費用等。

（三）收賬成本 應收賬款在回收過程中要發生一定的成本費用，它通常包括正常收賬費用和逾期應收賬款的收賬費用，主要有通知客戶的郵費、拜訪差旅費用、討債費用、訴訟費用等。這部分成本隨著應收賬款的增加而增加。企業應收賬款費用應根據各企業的具體情況而定，沒有統一的標準。

（四）壞賬成本 壞賬成本是指因應收賬款無法收回而給企業帶來的損失。企業壞賬成本確定，通常是按應收賬款的余額與應計提的壞賬損失率的乘積來確定。為避免發生壞賬成本給企業生產經營活動的穩定性帶來的不利影響，企業應合理提取壞賬準備。

二、應收賬款的作用和目的 應收賬款是企業對外銷售商品、產品或提供勞務等而向購貨或接受勞務的單位收取的款項，是企業流動資產的重要組成部分，屬于企業因賒銷而產生的一項短期債權。是企業向客戶提供的一種商業信用。資金是企業的血液，而應收賬款就是企業的中樞神經。企業對應收賬款的控制，不僅決定了流動資金的周轉水平，而且直接影響到銷售業績和市場競爭力。企業應盡可能保證應收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。商品、勞務賒銷形成了應收賬款，一方面擴大了企業產品的銷路，增加了產品銷售收入，提高商品市場占有率，從而增加企業競爭能力和經濟效益，另一方面減少庫存，降低成本，形成了一定的應收賬款，增加了企業的經營風險。

三、應收賬款的現狀及形成的原因

根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貸款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國這一比率高達60%。

造成企業應收裝款居高不下的原因可以從三個方面來歸納：

1.企業經營環境的影響

為了占有市場，穩定市場，一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業自身的問題

因銷售收款的方式不同，我國企業管理者普遍只重視銷售而忽視包括應收裝款管理在內的內部管理，客觀上他們對于應收賬款的管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

3.缺乏對客戶資信情況的調查，缺乏一套完整的信用風險管理制度。

四、應收帳款管理中存在的問題

（一）、應收賬款的壞賬風險影響企業盈利狀況

逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，據統計逾期應收賬款在一年以上的，其追漲成功率在50%以下。而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業，尤其是國有企業，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在

（二）降低了公司的資金使用效率使公司效益下降

在實際經濟活動中，各位客戶拖欠，拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環境偏緊，國家實施經濟結構戰略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺，拖欠債權企業賬款的現象時有發生。賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收帳款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

（三）夸大了公司經營成果

企業并沒有樹立正確的應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業的現金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業領導人的考核時過于強調利潤指標，而并沒有設置“應收賬款回收率”這樣的指標。

（四）對應收帳款的會計監督相當薄弱。

1.沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。

2.沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能。

3.沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業對沒有收回的應收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產其實早已經收不回了。

（五）企業未對應收賬款按風險程度進行信用管理

目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。

五、加強應收賬款的風險管理 長虹集團的組織框架從“火車頭”向“聯合艦隊”改造，使規模從集團化、多元化、國際化的方向發展，避免“把雞蛋放在一個籃子里”的風險，不斷提高子公司的自主權和經營效率，但同時也會使整個公司的管理風險增大，使企業失控。怎樣來兼顧這種效率和風險的平衡？

長虹的財務不斷轉變為業務驅動模式。“我們的供應商在系統上創建訂單，他去交貨，庫房在系統上直接收貨。收貨以后系統會每個月做一個結算單，直接發給我們供應商的電子系統商。供應商根據雙方的結算開發票，發票直接發到財務，財務把發票號輸入進去檢查就可以確認我們付款的時間。”這樣的好處是，“一是讓公司的所有業務的處理效率大大提高；二是讓業務的信息和財務信息高度集成，使得整個公司的信息鏈高度統一，實現一體化的運作。” 除此之外，長虹還嘗試性地把財務分成了共享服務中心和管理中心。2008年，正式成立了70號人左右的財務共享服務中心，負責處理全公司的會計處理核算業務，使整個長虹各子公司在財務處理上有了“統一的標準流程、標準服務”。通過這種方式來提高效率，很大程度上也同時降低了整個長虹集團的財務成本，因為再也不需要產業單元都建立一個會計機構了。

從長虹集團的管理理念我覺得應該從以下方面完善、加強企業的風險管理。

（一）加強內部控制(1)設立統一結算中心

財務結算中心是企業集團發展到一定階段，應企業內部資金管理需求而生的一個內部資金管理機構，是根據集團財務管理和控制的需要在集團內部設立的，為集團成員企業辦理資金融通和結算，以降低成本，提高資金使用效率的服務機構。財務結算中心的成立將繁雜的日常會計操作從企業財務中分離出來，使得整個企業集團能更好地、井然有序地在經營過程中做好計劃財務管理、資金預算編制、流動資金安排、費用支出控制、內部考核等日常管理工作。長虹集團很好的利用了這點，它從之前是以銷售規模為重的思維導向，變成對內部財務思路、財務組織和體系進行了較大幅度的調整后，對財務管理提出了“以財務為主線，以利潤為核心”的具體要求。把財務工作的重點從傳統的財務管理和會計核算擴展到四個方面，分別是：首先是傳統的財務會計類工作；其次是決策支持；第三是公司內部資源的分配；第四則是風險控制。

(2)明確應收賬款的管理部門、崗位職責，建立崗位責任制

目前，大多數企業的應收裝款由銷售們或銷售人員自己管理。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環節，銷售人員的行為應該由誰來監督呢?因此，僅有銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業財會人員來管理，會計人員縱然對財務處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員管理并不合適。事實上應收賬款的管理，是現代企業管理中的重要組成部分，是企業全部信用管理的核心所在。因此，在企業的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究銷售策略，研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度 應收賬款管理是一項系統工作，企業應根據有關規定，健全銷售管理制度，明確崗位職責，業務操作流程，精細的管理，對合同洽談，開標，配貨及發貨，出門及收款等業務相關部門和人員，確保不相容崗位不相互分離，各部門人員要各司其職、恪盡職守、認真負責，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少壞賬損失。企業在銷售過程中，應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據授權有限的原則在企業內部分別規定各級人員可批準的賒銷限額。企業應盡可能地采用對自身有力的結算方式和先進的結算手段加速資金回籠，縮短資金在途時間。

(3)建立催收責任制和臺賬,引入激勵機制，實施獎懲措施

應收賬款形成的決策者和主要經辦人就是直接責任人。改變回收債權僅是財務部門職責的錯誤認識，將“應收賬款”的回籠一并納入企業的業績考核之中。如果責任人不能收回現金，就要承擔相應的責任。除了財務管理的要求外，對于業務公司在應收賬款上的表現，工作人員也應納入集團對子公司總經理的績效考核中。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照內部管理制度以恰當方式予以警示，接受員工的監督。應收賬款屬于考核中的關鍵指標，如果在這方面發生什么嚴重問題，就有可能在季度考核中被直接亮黃牌，乃至是紅牌，而得到兩次紅牌的總經理，就必須降職、下課。另外，財務人員定期編制《 應收賬款風險評估一覽表》，以便決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握企業應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。企業按照客戶設立應收賬款臺賬，詳細反映內部各業務部門以及各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。

(4).發揮內部審計的監督作用，輔助應收帳款的回收

內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面：一是不斷完善監控體系，改善監控體系，改善內部制度。二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯，玩忽職守，內部舞弊。故意不收回應收賬款等情況。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，提高企業員工舞弊、貪污等工作遠遠不夠。

企業必須加強應收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款。為雙邊衡量應收賬款的邊際產出與邊際投入，提高應收賬款的投資收益，企業從實際出發，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的長短受企業的信用最低標準,付款條件，信用風險評估及收款政策等因素的影響。我們必須做到：

第一步要確定信用最低標準。擴大賒銷范圍，降低信用標準要付出一定代價，其中包括：（1）呆賬損失，客戶還不了錢，不但利潤，連本金也雞飛蛋打了。（2）對客戶資信情況的調查的成本。（3）客戶拖欠貸款帶來的成本。企業應根據以往經驗及不斷變化的環境，適當的調整信用最低標準。長虹在應收賬款管理上，采取分級授權的機制。“十萬元以下的信用是一線的財務來決定和保證”，從一線財務負責人一直到集團董事會，形成了在應收賬款額度上層層分級的一個內部體系。這樣適當賦予各層級一定靈活性，也有利于提升業務效率。

第二步要確定付款條件。付款條件主要指賒銷期限和賒銷額度的大小。延長賒銷期限，一般是增加銷貨的一種方法，但代價是利息成本的上揚和發生壞賬的可能性增大。從賒銷額度來說，一般看對方的資信狀況而定。長虹集團設計應收賬款的催收制度的做法是：明確規定應收賬款最長期限為四個月，即120天，一旦超期，則無條件轉移到法律部門，進入法制程序。就是要求業務子公司“必須在四個月內完成對應收賬款的收賬工作”。

第三步要確定信用風險評估。信用風險評估，也就是評估客戶繁榮資信狀況，我們不妨借鑒一下銀行對企業的資信狀況的評估方法，著名的有“CAMEL”評級法和“5C”評級法。“CAMEL”評級就是考察企業資本情況C（Capital）；資產情況A（Asset）；管理狀況M（Management）；盈利能力E（Earning）；流動性L（Liquidity）這五個方面。“5C”評級法就是考察企業的品德（Character）；能力（Capacity）；資本（Capital）擔保（Collateral）和經營環境（Condition）。

第四步要確定應收政策。應收政策的好壞影響收款的速度。怎樣才能加快賬款的回收呢？我覺得應該從以下方面努力。（1）使用機制的方法。包括請對方企業主管部門出面打招呼等方法，但盡量避免使用“高壓”的手段，“高壓”手段只會破壞關系，并不能加快回收賬款）。（2）平時防止客戶賒銷余額超過賒銷額度，不正常的大舉賒銷往往是賴賬的前奏。（3）加強對客戶”及時付款，再賒不難“的宣傳。（4）注意逾期的應收賬款。對賬齡較長的應收賬款應專項管理。（5）壞賬沖銷應慎重，并應先征得主管人員的核準，并定期考察壞賬回收的可能性。（6）經常寄賬單給客戶，與客戶核對清楚款項數額。

實際上，對于應收賬款，業務子公司什么時間該采取什么措施，長虹內部也有明確規定。譬如一筆應收賬款賬齡超過10天需要電話催收，超過20天則需要專人催收，超過一月，經辦人員就會被展廳工作進行催收，一般到了60天――也就是最長期限的一半，集團總部就會開始啟動法律程序。“在催收方面，我們現在是一個非常嚴密完整的體系”。

六、應收賬款回款的技巧和風險防范（1）加強應收賬款的日常管理

設置應收賬款明細分類賬。企業為加強對應收賬款的管理，應在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點:(1)全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責。(3)明細賬應定期同總賬核對。（2）應收賬款管理要張弛有度

長期以來，應收賬款的產生與回收處在一個經濟變化的過程中。因此，應收賬款的余額決定兩個因素，即賒銷金額的大小和回收期的長短。對于企業的客戶來說，他們愿意賒銷主要取決于經濟的景氣狀況和企業賒銷的付款條件。在經濟繁榮時期，企業普遍處于擴張期中，對基金需求旺盛，就會增加對賒銷的要求，各企業利潤率較高，賬款回收快，壞賬少，風險小，此時賒銷適度對企業有較好的發展。炒股的要點是在股票見底之前將股票脫手，因為經濟繁榮的頂點之后是經濟衰退，此時賒銷過度企業一般會死的較快。準確預測經濟繁榮的頂點是非常困難的，企業要努力做到的主要是四個字“警惕”，“戒貪”。在經濟蕭條時期，商品滯銷，企業利率下降，此時賒銷風險較大，大部分企業應謹小慎微。

企業采用的付款條件越寬松，公司銷售效果也越小，但代價明顯，無法及時回收現金而產生資金周轉壓力。有些企業為防止欠款，采用優惠賒銷，例如，2%的現金折扣率或3個月的的付款期限已足以吸引顧客，但企業開出的付款條件是3%的現金折扣或4合約的付款期限，這不是白白便宜客戶嗎？？因此，付款條件過于寬松的話，有時效果并不明顯。（3）引入信用管理系統建設

通過ERP項目的實施，可以實現企業管理的規范化、高效化、系統化和集成化。作為一個綜合性的知名品牌，其網絡必定是面向全國的，在全國各地都有分公司和辦事處。如何監控分公司每一天進、銷、存的動態?如何做到對分公司每天財務的收支有一個精確的了解，單純靠人的自覺性是做不到的，必須通過信息化的財務軟件來達到這樣一個要求。采用ERP系統后，每一筆訂單在系統里都可做到實時更新，因此財務人員和銷售人員可以隨時看到訂單的運行狀態：從采購到生產、入倉、銷售、儲運、財務匯總、開發票等等一系列的經營行為。長虹集團就很好的利用了這點。

在長虹，風險管控的核心制度概括起來是“三大集中”：一是會計政策和會計報告集中管控，第二是會計人員、財務負責人集中管理；第三，資金集中管理。“信用管理系統能夠保證全公司在任何一個應收賬款產生前，就是你沒有錢要賒銷前，都要通過信用管理系統進入審批”，葉洪林說，根本性的變化是：“過去是業務說了算，業務部門自己判斷該不該放貨，現在財務說了算。”這樣杜絕了業務部門為了做大業績、做大銷售額，而導致財務風險加劇的可能。

（四）健全企業內部營銷管理體系

當企業做到一定規模后，必然要求規范化和制度化，特別是在銷售上，因為營銷隊伍是企業所有員工中最難管理的一部分。業務員過程管理：客戶拜訪、終端鋪貨、經銷商庫存多少和貨齡的長短、回款跟蹤，銷量指標考核、市場信息的收集和反饋等;客戶關系管理：客情關系的維護，客戶信任管理等;還有物流和后勤管理等。

（五）進行信用保險

雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內，要求被保險企業承擔部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。長虹集團對于應收賬款，引入第三方保證機制。“我們海外市場的應收賬款，現在全部由中國進出口信用保險公司進行信用保險”，而自2008年起，國內大概40%-50%的應收賬款，也在中國進出口信用保險公司進行了投保。一旦投保的應收賬款出現壞賬，則由保險公司賠付90%。

總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的管理工作，應引起各級領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監督，確保內部控制制度的有效實施，使企業應收賬款的風險降低到最低程度。參考文獻：

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第四篇：加強應收賬款管理 防范銷售風險

加強應收賬款管理 防范銷售風險

資金是一個企業的血液，如果企業缺少血液，輕則“營養不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能。現實中很多企業正是因為資金周轉不良而破產倒閉。所以如何加強應收賬款管理就成了企業生存和發展的關鍵。

應收賬款是企業因銷售產品、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數企業希望現銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代經濟的基本特征。應收賬款的形成增加了企業風險。特別是現在，用戶拖欠企業賬款越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業必須加強應收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款

一、企業應收賬款產生的原因

企業產生應收賬款最根本的原因一方面是缺少競爭力，另一方面是缺乏經營理財觀念和意識。

（一）應收賬款產生的客觀因素。企業應收賬款的產生，有其歷史原因，有受政策因素影響成分。如前幾年國家緊縮銀根，流動資金不足，造成企業資金緊張，購貨單位不守信譽，發貨后不能及時付款等等。企業應收賬款的產生從根本上說，主要還是企業自身存在問題，其主要包括兩個方面：

（1）企業生產的產品在市場競爭中缺乏競爭力，要想使自己的產品賣出去，就要采取先發貨后付款方式。

（2）企業對應收賬款缺乏有效的管理和清收。大部分企業的經營者所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。特別是有相當一部分企業只注重產品的發出，而不注重貨款的收回，認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。還有些企業就連財務部門也對應收賬款心中沒有數，更談不上管理和清收的問題了。

（二）準確把握應收賬款的本質。企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業要充分認識和估算應收賬款的下列3項成本：一是機會成本，應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。二是管理成本，企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。三是壞賬成本，因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

（三）應收賬款銷售風險的本質是“風險損失”。機會成本和管理成本是構成應收賬款的直接成本，壞賬成本為應收賬款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。應著力應收賬款投資的規劃與控制，制定有利企業的信用政策。應收賬款投資成本與收益并存。企業采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收賬款的邊際產出與邊際投入，提高應收賬款的投資效益，企業從實際出發，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策十分必要。

二、加強應收賬款管理的措施

第一，應加強事前評估，降低應收賬款風險。

（1）確定適當的信用標準。企業在進行信用銷售決策時，應考慮信用銷售對銷售收入、對成本、對融資成本的影響，確定適當的信用標準。信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞賬損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業競爭對手情況，面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力，企業風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度，企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業提高應收賬款投資決策的效果。

（2）判斷企業的信用品質。企業與某一新客戶打交道，應首先設定其信用標準，評估其賴賬的可能性，看它的信用品質。這通常可以通過下述方法確定：一看客戶履行償債義務的可能性，必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否能按期如數付款，與其他供貨企業的關系是否良好。二看客戶的償債能力，客戶的償債能力是指其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例。客產的流動資產越多，其轉換為現金支付款項的能力就越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看是否會出現存貨過多過時、質量下降從而影響其變現能力和支付能力的情況。三看客戶的抵押能力，企業簽訂賒銷合同時一般附有抵押條款，客戶的抵押能力是指當客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。四看客戶的經營條件，經營條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史，看其履約情況，以確定風險等級。

第二，應強化事中監控，化解應收賬款風險。

其一，給予或拒絕容戶信用優惠的判斷。信用標準是決定給予或拒絕容戶信用優惠的依據。一旦企業決定給予容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現金折扣的前提就是只要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案。

其二，設定信用額度。在合同執行過程中，企業財務部門應根據客戶的業務量和信用情況，為每一客戶設定一個信用額度。信用控制單位必須從每日的發貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。如果有，則應停止發貨。在合同執行的過程中，財務部門每周都應以內部催款通知書形式，通知相關部門和責任人了解其負責客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點關注接近信用限度客戶的動態和經營狀況。

其三，應定期召開不同層次的信用報告會議。由最高財務主管或管理當局參加的報告會議，主要討論目前信用控制的運作情況、企業所遭遇的困難和信用風險預測、企業信用政策的執行情況及改進措施。由信用控制單位和業務單位聯席召開的信用控制會議，主要是對客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價。由信用控制部門內部召開的會議，主要研究信用控制部門的運作是否正常、過去兩周的工作績效和未來兩周的工作內容和規劃等。企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計各客戶應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解應收賬款的總體情況。企業財會部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，以及時催收欠款。

第三，應加強事后監督，減少應收賬款風險。

一是確定合理的討債方法。不斷完善收賬政策，客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，企業應怎么辦？自古以來，欠賬還錢是天經地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業正當、合法權益所在。但是如果企業對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權企業賬款的現象時有發生。此時，如果企業直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業不得已而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分賬款收回。當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。二是準確使用法律武器。對逾期未結清欠款的客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的客戶，需有專人負責。催收時，企業財會部門應及時提供賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發票、對賬單、欠款金額及發生時間等，為催收工作提供依據。企業供銷部門應組織人員，積極與客戶聯系，及時收回欠款；對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。同時，企業還應制定切合實際的收賬策略。對過期較短的客戶，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的客戶，可措辭婉轉地催款；對過期較長的客戶，則應頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很久的客戶，可在催款時措辭嚴厲。如客戶已達到破產界限，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分補償。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇到以下情況不必起訴：訴訟費用超過債務清償額；客戶抵押品變現后可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。

第四，嚴格內部控制制度，嚴防應收賬款風險。

企業領導要帶頭遵守內部控制制度。要明確內部控制制度不是約束某一個人的，而是約束所有人的；內部控制制度也不是在一定的時期起制約作用，而是要長期起作用的。企業的賒銷行為必須在內控制度的框架內進行，不能領導一個人說了算。企業的內部審計機構應獨立履行自己的職責，對內部控制制度的有關規定和各個環節要嚴格監督，一旦發現應收賬款方面出現潛在的問題，要向領導和有關部門及時通報，并采取措施嚴加防范，保證內控制度的有效性。企業的各個部門也要同心協力，共同遵守內部控制制度，保證內部控制制度在防范和化解應收賬款風險中的作用確實得到應有的發揮。

第五，強化應收賬款的日常管理。

企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。

（1）實施應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

（2）認真對待應收賬款的賬齡。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。在應收賬款的賬齡結構分析中，企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

（3）滿足應收賬款收現保證率。企業為了當期必要的現金支出，必須要取得與之相匹配的現金流入總額。企業既定會計期間預期現金支付額扣出同期穩定可靠的現金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等）后的差額，就非要通過應收賬款的有效收現才能得以保證最低現金需求。可以這樣說，應收賬款未來的壞賬損失對企業當前經營并非最為緊要，更關鍵的是現期實際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。

第六，建立應收賬款壞賬準備制度。不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。《企業會計準則》規定，應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

第五篇：應收賬款風險管理

應收賬款風險管理

【摘要】應收賬款管理是財務風險管理的一個重要內容。如果應收賬款管理不善，企業會長期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制。

【關鍵詞】信用政策 風險管理 應收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應收賬款既能令企業銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業陷入資金周轉不靈、運營癱瘓的痛苦中。那么如何使應收賬款發揮正向的作用，有效規避風險？企業應對應收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應收賬款發生的額度與頻率

當賣方市場轉入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業為了達到推銷產品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經營經驗，擅自發出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經發生。對方企業在經營中一旦發生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業資金風險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發生、占用。

這就要求企業建立完善客戶資信調查評估制度，加強對往來客戶、長期往來客戶的內部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業，信用標準應從嚴，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。

二、動態跟蹤，分析、強化日常監督和管理

當企業發生應收賬款后，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發放的賬款金額有多少、在信用期內的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業應收款有效回收，就必須建立動態的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應做到月評、季評、年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業營銷風險降至最低。

三、及時清對，嚴格催收

企業應收賬款發生后，業務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發生壞賬。為此企業應制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送

應收賬款發生后，企業財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關部門、責任經辦人員和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間應更短。

2、關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證

企業要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，以防止由于對方單位的突然變故、經營失策及有關人員的變動可能造成的應收款無法回收的風險。財務部門要會同業務部門對應收款項的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收款項體外循環的發生，堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策

企業要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協同有關的管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，并利用信息系統設置應收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

4、建立責任中心，將催收業績納入績效考核

建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期近期應收賬款清理陳賬未動的區域，應限制發貨或拒絕發貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，應在訴訟有效期內運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物質抵款，也可以要求客戶開出等值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻】

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