第一篇：試論應(yīng)收賬款管現(xiàn)存問題與壞賬風(fēng)險防范對策

試論應(yīng)收賬款管理的問題與壞賬風(fēng)險防范對策

摘要：企業(yè)競相采用賒銷方式促銷形成的應(yīng)收賬款增加，收回賬款困難至企業(yè)經(jīng)營困難甚至被拖垮。解決如此難題多眾說紛紜。本文從應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀出發(fā)，由問題究原因提出了強(qiáng)化會計的反映與控制，化解壞賬風(fēng)險的對策。

關(guān)鍵詞：賬款

控制

壞賬

風(fēng)險 防范

對策

目前，企業(yè)為在市場競爭中占領(lǐng)先機(jī)而競相擴(kuò)展賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重逐步增大，造成企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)困難，不斷發(fā)生的壞賬損失讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。企業(yè)怎樣從中脫困，其關(guān)鍵在于加強(qiáng)應(yīng)收賬款的核算與控制，落實風(fēng)險防范對策。

一、應(yīng)收賬款概念與分類

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的過程中，因商業(yè)競爭或者銷售與收款的時間差而形成的債權(quán)。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的意義與影響

（一）對企業(yè)的積極影響。

應(yīng)收賬款依據(jù)信用基礎(chǔ)而形成，是企業(yè)的一項短期投資（債權(quán)）。其積極作用在于促進(jìn)產(chǎn)品銷售、提高產(chǎn)品市場占有份額，盤活企業(yè)資金，增加企業(yè)抗風(fēng)險能力。減少存貨、節(jié)約相關(guān)的開支，降低存貨的成本。減少開支、增產(chǎn)增收，銷量增加生產(chǎn)量也就增加，工人增收企業(yè)増效。

（二）對企業(yè)消極的影響

應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況的不良影響主要表現(xiàn)在增加了生產(chǎn)機(jī)會成本、壞賬成本及管理成本，增加資金占用成本和管理費(fèi)用；降低了資金的周轉(zhuǎn)速度；加速了企業(yè)現(xiàn)金流出，形成壞賬損失加大風(fēng)險成本；夸大經(jīng)營成果，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。

二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀、存在的問題及原因

(一)現(xiàn)狀：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國際國內(nèi)市場競爭日益加劇，買方市場普遍形成，賒銷成為企業(yè)銷售主要手段之一。

1.賬款總額逐年增大：到2013年8月國內(nèi)僅上市鋼企應(yīng)收賬款就達(dá)200億。

圖一：某企業(yè)2007-2010年應(yīng)收賬款余額圖

2.壞賬率高：據(jù)統(tǒng)計局?jǐn)?shù)字，歐美企業(yè)平均壞賬率為 0.25％-0.5％；企業(yè)則則是其10倍達(dá)到了5%-10％。

3.賒銷率高：企業(yè)的賒銷比例為 20％以上，美國企業(yè)則高達(dá) 90％。4.逾期賬款時間長：我國企業(yè)逾期賬款平均為 90 多天，美國企業(yè)僅 7 天。(二)問題：

從我國企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀表明存在著嚴(yán)重的問題，這主要是：

１.盲目用賒銷擴(kuò)大市場，企圖占領(lǐng)更多的市場份額，不考慮買方的償債能力和還款期限，缺乏事前控制。２.客戶信用檔案缺失。３銷售部門與財務(wù)部門間缺乏合作與溝通。4.企業(yè)間或者系統(tǒng)內(nèi)互相拖欠等等。

(三)原因

1.直接原因在內(nèi)部：直接原因是經(jīng)營制度性缺陷。根源是管理脫節(jié)、權(quán)責(zé)不夠明、對發(fā)生的壞帳處置不力、內(nèi)控不嚴(yán)。主因是弱化了會計監(jiān)管、缺乏激勵機(jī)制、信用管理系統(tǒng)缺失，信用機(jī)制不健全，收賬賬齡太長增加了壞賬風(fēng)險等等。

2.間接原因外部：主管部門考核目標(biāo)有缺陷；供銷雙方法制意識淡薄是企業(yè)應(yīng)收賬款形成的間接原因。法制建設(shè)跟不上企業(yè)回賬的法律援助需要導(dǎo)致收賬難,訴諸法律執(zhí)行難，企業(yè)間拖欠深陷三角債務(wù)鏈難以自拔。

三、企業(yè)防范應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失風(fēng)險的對策

因應(yīng)收賬款管理不善形成壞賬損失，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來無法挽回的困局時有發(fā)生。四川長虹公司曾披露其對美國分銷商APEX應(yīng)收賬款近40億元人民幣成為壞賬，龐大的負(fù)擔(dān)讓其不堪重負(fù)，其股價跌幅達(dá)50%以上，這幾乎讓長虹努力“走出去”做“全球彩電霸主”成了空談。由此我認(rèn)為企業(yè)在應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范中應(yīng)從以下五個方面做起。

（一）原則

應(yīng)收賬款管理按階段可以分為事前、事中、事后管理。所以，應(yīng)收賬款的管理原則是：實施全面管理，做到事前監(jiān)督監(jiān)管，事中主導(dǎo)指導(dǎo)，事后配合保障。

（二）策略—制定合理的信用政策，確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)、采用正確的信用條件、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

（三）途徑

1.做好日常管理、強(qiáng)化會計核算。

收賬的日常管理就是首先要制定賬款管理的信用政策，調(diào)查客戶信用，評估客戶信用后做出信用決策、并對各客戶應(yīng)收賬款不斷進(jìn)行跟蹤分析管理。

（1）事前加強(qiáng)源頭管理。如強(qiáng)化對企業(yè)銷售部門的內(nèi)部管理，盡可能減少賒銷業(yè)務(wù)；落實責(zé)任，制定問責(zé)制度；建立客戶資信調(diào)查評估制度；建立合同談判內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)格審批手續(xù)，加強(qiáng)賒銷合同的管理等。

（2）事中強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理。如加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動態(tài)信息的傳遞和報送；定期對客戶資產(chǎn)情況分析；建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制等。

（3）事后及時清對、嚴(yán)格催討。如追究責(zé)任，催討業(yè)績納入考核；針對不同客戶，制定靈活的催收方案；采取必要措施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險等。

２.確保會計核算準(zhǔn)確。

設(shè)專職會計管理應(yīng)收賬款賬戶及其往來賬戶，保證各賬戶的核算信息準(zhǔn)確。首先要保證各往來客戶明細(xì)賬戶必須登記全面、準(zhǔn)確并及時提取壞賬準(zhǔn)備。其次，涉及應(yīng)收賬款的合同，對賬單證等均應(yīng)作為會計檔案來保管并定時清理和管理。

第三、在月末對賬結(jié)束后，都應(yīng)做應(yīng)收賬款余額調(diào)節(jié)表，由雙方經(jīng)辦人員簽字，并加蓋企業(yè)財務(wù)專用章加以確定，雙方各留存一份。對有調(diào)整的相關(guān)業(yè)務(wù)，必要時應(yīng)提供給對方復(fù)印件，作為調(diào)賬的依據(jù)。

第四、及時反饋。對完賬后，應(yīng)及時將對賬情況、欠款企業(yè)的經(jīng)營狀況等及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據(jù)。對超過期限的客戶，應(yīng)及時發(fā)函催促，爭取早日回款。

３.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與控制，實施賬款全程管理

（1）建立賒銷審批制度、實施銷售回款一條龍責(zé)任制。確定合理的賒銷量，單個客戶管理和總額管理結(jié)合，實施銷售回款一條龍責(zé)任制。必須嚴(yán)防“死戶”的形成。

（２）財務(wù)會計、營銷勞資等部門要分工明確，職責(zé)分明。財務(wù)部每月根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生額進(jìn)行清理、分類，月末提供應(yīng)收賬款回籠明細(xì)表，按順序?qū)邮芪屑庸さ臓I銷員進(jìn)行歸集并反饋到營銷部和勞資部；營銷部主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售和應(yīng)收賬款催收回籠工作；勞資部根據(jù)營銷部的業(yè)績以及財務(wù)部提供的應(yīng)收賬款尚未收回的信息，每月對營銷部進(jìn)行考核，制定合理的報酬獎懲制度。

（四）措施：應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的主要措施分別是：1嚴(yán)格信用政策制定，設(shè)置收款止損點(diǎn)。2實行集體決策體制，督促領(lǐng)導(dǎo)有所作為。3.進(jìn)行信用保險，借助風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式規(guī)避信用風(fēng)險，在實現(xiàn)銷售后盡快辦理應(yīng)收賬款保理，即企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商（商業(yè)銀行），以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。其主要作用是融資以減輕企業(yè)應(yīng)收賬款管理負(fù)擔(dān)，減少壞賬損失，降低經(jīng)營風(fēng)險，改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)（應(yīng)收賬款與貨幣資金的置換）。4.適當(dāng)獎勵應(yīng)收款項的收回業(yè)績好的銷售與財務(wù)人員。5建立企業(yè)信用黑名單，強(qiáng)化政府監(jiān)管職能。6.完善企業(yè)考核目標(biāo)體系。7.將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。8.應(yīng)收賬款融資。

圖三：應(yīng)收賬款的監(jiān)控范圍與內(nèi)容。

（五）回收賬款的方法

１.企業(yè)財務(wù)主管監(jiān)督管理回收賬款的科學(xué)方法

（１）賬齡分析法,就是根據(jù)應(yīng)收款項賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。賬齡分析法對賬齡劃分和估計壞賬損失,一般是通過編制“應(yīng)收款項賬齡分析表”和“壞賬損失估算表”來進(jìn)行的。賬齡是指負(fù)債人所欠賬款的時間。賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。賬齡的劃分一般有四種方法。最后賬齡法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)后出法、實際賬齡法。

（２）采用ABC分析法精細(xì)管理賬款。即對顧客可以根據(jù)其的購買數(shù)量金額分成重點(diǎn)的A類用戶、次重點(diǎn)的B類用戶和一般的C類用戶。A類約占賬款總量80%，B類多為新增量大客戶也應(yīng)嚴(yán)管。C類：多為優(yōu)質(zhì)客戶，無需特別措施。

２.營銷人員巧妙回收賬款的技巧。以客戶為本，巧妙收回賬款是目標(biāo)。關(guān)鍵時刻就必須使出自己的討賬絕招：（1）電話提醒。（2）親自登門拜訪。為防推脫去拜訪時首先提出收款的目的，暫勿提交易，聊些日常事；若已先有客人，要耐心等到對方付款為止；未回余款要對方書面寫出欠據(jù)、定出償付日期、蓋章簽字；（3）“死纏爛打”回壞賬。不斷偵詢客戶情況，當(dāng)其現(xiàn)金或賬戶余款有可能清欠就立刻去催款；討賬為本，不要輕信他苦衷以免中其預(yù)設(shè)圈套；用其人之道還治其人之身的方式回敬對方裝模作樣哀苦與艱難。對方向你叩響頭你寧愿還禮他3倍的響頭，收回壞賬才是硬道理。（4）請上層領(lǐng)導(dǎo)收款。也許不看僧面看佛面?。?）鍥而不舍與友情培養(yǎng)并重。當(dāng)對方拖拉不想付款時一要纏勁，二要堅定信念和意志，千萬不可無所謂，三順要培養(yǎng)友情，讓對方心中有愧。

3.收賬“殺手锏”。一是把貨拖回來（在貨銷售之前）；二是請求法院強(qiáng)制執(zhí)行（萬不得已而為之）。

總之，各行業(yè)企業(yè)在經(jīng)營時需以長虹事件為警戒，在賒銷經(jīng)營中應(yīng)理清本企業(yè)的利益關(guān)系，借助完善的措施防范減少應(yīng)收賬款風(fēng)險；在選擇銷售渠道時應(yīng)該考慮采用多渠道策略，而不要 “把雞蛋全部放在一個籃子里”；對交易的全過程特別是對應(yīng)收賬款要進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范、有效的風(fēng)險防范，以促進(jìn)企業(yè)在市場化、國際化的道路上能夠長久地走下去，為企業(yè)產(chǎn)品營銷營造更廣闊的發(fā)展空間。

參考資料：

[1]《企業(yè)財務(wù)會計》第四版 主編葛家澍、耿金嶺 高等教育出版社 2010.12。

[2]《財務(wù)會計管理案例模版速查手冊》第二版 白山主編 中國言實出版社 2008.8。[3]《現(xiàn)代企業(yè)管理方法》趙樹基主編當(dāng)代中國出版社。2005.9 [4]《中級財務(wù)會計》第３版 主編楊有紅 中央廣播電視大學(xué)出版社 2008.6。[5]《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范案例研究》作者：步叔段、陳彬、郭麗華，原載中國人民大學(xué)書報資料中心《財務(wù)與會計》導(dǎo)刊2009.8上半月.實務(wù)。

作者：劉義武簡介：職稱中專講師，１９８０年參加教育工作，從事成人中專及電大會計、經(jīng)濟(jì)及管理類專業(yè)課程教學(xué)２５年。

單位：江油市成人中等專業(yè)學(xué)校、綿陽電大江油分校、江油市教師進(jìn)修學(xué)校。（備注：特別說明單位性質(zhì)——多塊牌子，一套班子的綜合性成人中等教育學(xué)校。）地址：四川江油市解放北路79號

聯(lián)系方式手機(jī)***.***(辦).QQ757058593.郵編:621700

第二篇：淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范

淺談應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范

內(nèi)容提要： 企業(yè)在發(fā)展，業(yè)務(wù)在擴(kuò)大，出現(xiàn)賒銷成為必然，由應(yīng)收賬款產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也不可避免，我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，才能使?yīng)收賬款風(fēng)險降低、收益增大。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬款風(fēng)險；信用政策；技巧與防范

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機(jī)，除了要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)外，還要運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。當(dāng)前，商品與勞務(wù)的賒銷、賒供已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的一個基本特征。然而，由于社會信用環(huán)境以及自身條件和實力的限制，企業(yè)經(jīng)常面臨著貨款不能及時足額收回的風(fēng)險，有時甚至?xí)斐蓢?yán)重的壞賬損失，致使許多企業(yè)陷入難以挽回的經(jīng)營困境。所以，企業(yè)要充分認(rèn)識應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及對企業(yè)的影響，制定合理的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的降低應(yīng)收賬款的發(fā)生，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)盡可能地按時收回，從而提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險。以下我們拿四川長虹電器股份有限公司作為例子。

一、應(yīng)收賬款的成本組成

競爭的壓力迫使企業(yè)進(jìn)行賒銷，從而擴(kuò)大銷售。企業(yè)在得到賒銷好處的同時也會付出一定的代價，即為應(yīng)收賬款的成本。管理者在進(jìn)行賒銷決策的時候，必須仔細(xì)分析應(yīng)收賬款的成本，其內(nèi)容包括機(jī)會成本、管理成本和壞賬成本。

（-）機(jī)會成本 應(yīng)收賬款的機(jī)會成本是指資金投放在應(yīng)收賬款上而不能用于其它投資時所喪失的收益。如應(yīng)收賬款占用資金，喪失投資于有價證券所能獲得的利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量（及應(yīng)收賬款投資額）、資金成本率有關(guān)。

（二）管理成本 管理成本也稱管理費(fèi)用，是指對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理而耗費(fèi)的開支，是與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)有關(guān)的費(fèi)用總和。主要包括五個方面的內(nèi)容：制定信用政策有關(guān)費(fèi)用；對客戶的資信調(diào)查、跟蹤與信息收集的費(fèi)用；應(yīng)收賬款核算；賬簿記錄與管理費(fèi)用；有關(guān)人員辦公費(fèi)用；其他費(fèi)用等。

（三）收賬成本 應(yīng)收賬款在回收過程中要發(fā)生一定的成本費(fèi)用，它通常包括正常收賬費(fèi)用和逾期應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用，主要有通知客戶的郵費(fèi)、拜訪差旅費(fèi)用、討債費(fèi)用、訴訟費(fèi)用等。這部分成本隨著應(yīng)收賬款的增加而增加。企業(yè)應(yīng)收賬款費(fèi)用應(yīng)根據(jù)各企業(yè)的具體情況而定，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）壞賬成本 壞賬成本是指因應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)壞賬成本確定，通常是按應(yīng)收賬款的余額與應(yīng)計提的壞賬損失率的乘積來確定。為避免發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性帶來的不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。

二、應(yīng)收賬款的作用和目的 應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的一項短期債權(quán)。是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。資金是企業(yè)的血液，而應(yīng)收賬款就是企業(yè)的中樞神經(jīng)。企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制，不僅決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。企業(yè)應(yīng)盡可能保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。商品、勞務(wù)賒銷形成了應(yīng)收賬款，一方面擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了產(chǎn)品銷售收入，提高商品市場占有率，從而增加企業(yè)競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益，另一方面減少庫存，降低成本，形成了一定的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及形成的原因

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貸款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國這一比率高達(dá)60%。

造成企業(yè)應(yīng)收裝款居高不下的原因可以從三個方面來歸納：

1.企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

為了占有市場，穩(wěn)定市場，一方面是擴(kuò)大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題

因銷售收款的方式不同，我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽視包括應(yīng)收裝款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，客觀上他們對于應(yīng)收賬款的管理無論是經(jīng)驗還是理論都十分缺乏。

3.缺乏對客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風(fēng)險管理制度。

四、應(yīng)收帳款管理中存在的問題

（一）、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險影響企業(yè)盈利狀況

逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上，據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追漲成功率在50%以下。而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在

（二）降低了公司的資金使用效率使公司效益下降

在實際經(jīng)濟(jì)活動中，各位客戶拖欠，拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊，國家實施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺，拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收帳款管理不善而面臨財務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

（三）夸大了公司經(jīng)營成果

企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強(qiáng)調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”這樣的指標(biāo)。

（四）對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

1.沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。

2.沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能。

3.沒有建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達(dá)10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。

（五）企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)行信用管理

目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。

五、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理 長虹集團(tuán)的組織框架從“火車頭”向“聯(lián)合艦隊”改造，使規(guī)模從集團(tuán)化、多元化、國際化的方向發(fā)展，避免“把雞蛋放在一個籃子里”的風(fēng)險，不斷提高子公司的自主權(quán)和經(jīng)營效率，但同時也會使整個公司的管理風(fēng)險增大，使企業(yè)失控。怎樣來兼顧這種效率和風(fēng)險的平衡？

長虹的財務(wù)不斷轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)驅(qū)動模式?！拔覀兊墓?yīng)商在系統(tǒng)上創(chuàng)建訂單，他去交貨，庫房在系統(tǒng)上直接收貨。收貨以后系統(tǒng)會每個月做一個結(jié)算單，直接發(fā)給我們供應(yīng)商的電子系統(tǒng)商。供應(yīng)商根據(jù)雙方的結(jié)算開發(fā)票，發(fā)票直接發(fā)到財務(wù)，財務(wù)把發(fā)票號輸入進(jìn)去檢查就可以確認(rèn)我們付款的時間?！边@樣的好處是，“一是讓公司的所有業(yè)務(wù)的處理效率大大提高；二是讓業(yè)務(wù)的信息和財務(wù)信息高度集成，使得整個公司的信息鏈高度統(tǒng)一，實現(xiàn)一體化的運(yùn)作?！?除此之外，長虹還嘗試性地把財務(wù)分成了共享服務(wù)中心和管理中心。2008年，正式成立了70號人左右的財務(wù)共享服務(wù)中心，負(fù)責(zé)處理全公司的會計處理核算業(yè)務(wù)，使整個長虹各子公司在財務(wù)處理上有了“統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)流程、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)”。通過這種方式來提高效率，很大程度上也同時降低了整個長虹集團(tuán)的財務(wù)成本，因為再也不需要產(chǎn)業(yè)單元都建立一個會計機(jī)構(gòu)了。

從長虹集團(tuán)的管理理念我覺得應(yīng)該從以下方面完善、加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制(1)設(shè)立統(tǒng)一結(jié)算中心

財務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展到一定階段，應(yīng)企業(yè)內(nèi)部資金管理需求而生的一個內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)，是根據(jù)集團(tuán)財務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。財務(wù)結(jié)算中心的成立將繁雜的日常會計操作從企業(yè)財務(wù)中分離出來，使得整個企業(yè)集團(tuán)能更好地、井然有序地在經(jīng)營過程中做好計劃財務(wù)管理、資金預(yù)算編制、流動資金安排、費(fèi)用支出控制、內(nèi)部考核等日常管理工作。長虹集團(tuán)很好的利用了這點(diǎn)，它從之前是以銷售規(guī)模為重的思維導(dǎo)向，變成對內(nèi)部財務(wù)思路、財務(wù)組織和體系進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整后，對財務(wù)管理提出了“以財務(wù)為主線，以利潤為核心”的具體要求。把財務(wù)工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的財務(wù)管理和會計核算擴(kuò)展到四個方面，分別是：首先是傳統(tǒng)的財務(wù)會計類工作；其次是決策支持；第三是公司內(nèi)部資源的分配；第四則是風(fēng)險控制。

(2)明確應(yīng)收賬款的管理部門、崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收裝款由銷售們或銷售人員自己管理。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢?因此，僅有銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)財會人員來管理，會計人員縱然對財務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員管理并不合適。事實上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全部信用管理的核心所在。因此，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究銷售策略，研究客戶資信的機(jī)構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度 應(yīng)收賬款管理是一項系統(tǒng)工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，健全銷售管理制度，明確崗位職責(zé)，業(yè)務(wù)操作流程，精細(xì)的管理，對合同洽談，開標(biāo)，配貨及發(fā)貨，出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門和人員，確保不相容崗位不相互分離，各部門人員要各司其職、恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期，減少壞賬損失。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級人員可批準(zhǔn)的賒銷限額。企業(yè)應(yīng)盡可能地采用對自身有力的結(jié)算方式和先進(jìn)的結(jié)算手段加速資金回籠，縮短資金在途時間。

(3)建立催收責(zé)任制和臺賬,引入激勵機(jī)制，實施獎懲措施

應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是直接責(zé)任人。改變回收債權(quán)僅是財務(wù)部門職責(zé)的錯誤認(rèn)識，將“應(yīng)收賬款”的回籠一并納入企業(yè)的業(yè)績考核之中。如果責(zé)任人不能收回現(xiàn)金，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。除了財務(wù)管理的要求外，對于業(yè)務(wù)公司在應(yīng)收賬款上的表現(xiàn)，工作人員也應(yīng)納入集團(tuán)對子公司總經(jīng)理的績效考核中。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度以恰當(dāng)方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。應(yīng)收賬款屬于考核中的關(guān)鍵指標(biāo)，如果在這方面發(fā)生什么嚴(yán)重問題，就有可能在季度考核中被直接亮黃牌，乃至是紅牌，而得到兩次紅牌的總經(jīng)理，就必須降職、下課。另外，財務(wù)人員定期編制《 應(yīng)收賬款風(fēng)險評估一覽表》，以便決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。企業(yè)按照客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強(qiáng)合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。

(4).發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，輔助應(yīng)收帳款的回收

內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善監(jiān)控體系，改善內(nèi)部制度。二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯，玩忽職守，內(nèi)部舞弊。故意不收回應(yīng)收賬款等情況。在我國內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，提高企業(yè)員工舞弊、貪污等工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，及時收回賬款。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資收益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

(二)制定合理的信用政策

收款期限的長短受企業(yè)的信用最低標(biāo)準(zhǔn),付款條件，信用風(fēng)險評估及收款政策等因素的影響。我們必須做到：

第一步要確定信用最低標(biāo)準(zhǔn)。擴(kuò)大賒銷范圍，降低信用標(biāo)準(zhǔn)要付出一定代價，其中包括：（1）呆賬損失，客戶還不了錢，不但利潤，連本金也雞飛蛋打了。（2）對客戶資信情況的調(diào)查的成本。（3）客戶拖欠貸款帶來的成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往經(jīng)驗及不斷變化的環(huán)境，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整信用最低標(biāo)準(zhǔn)。長虹在應(yīng)收賬款管理上，采取分級授權(quán)的機(jī)制?！笆f元以下的信用是一線的財務(wù)來決定和保證”，從一線財務(wù)負(fù)責(zé)人一直到集團(tuán)董事會，形成了在應(yīng)收賬款額度上層層分級的一個內(nèi)部體系。這樣適當(dāng)賦予各層級一定靈活性，也有利于提升業(yè)務(wù)效率。

第二步要確定付款條件。付款條件主要指賒銷期限和賒銷額度的大小。延長賒銷期限，一般是增加銷貨的一種方法，但代價是利息成本的上揚(yáng)和發(fā)生壞賬的可能性增大。從賒銷額度來說，一般看對方的資信狀況而定。長虹集團(tuán)設(shè)計應(yīng)收賬款的催收制度的做法是：明確規(guī)定應(yīng)收賬款最長期限為四個月，即120天，一旦超期，則無條件轉(zhuǎn)移到法律部門，進(jìn)入法制程序。就是要求業(yè)務(wù)子公司“必須在四個月內(nèi)完成對應(yīng)收賬款的收賬工作”。

第三步要確定信用風(fēng)險評估。信用風(fēng)險評估，也就是評估客戶繁榮資信狀況，我們不妨借鑒一下銀行對企業(yè)的資信狀況的評估方法，著名的有“CAMEL”評級法和“5C”評級法。“CAMEL”評級就是考察企業(yè)資本情況C（Capital）；資產(chǎn)情況A（Asset）；管理狀況M（Management）；盈利能力E（Earning）；流動性L（Liquidity）這五個方面。“5C”評級法就是考察企業(yè)的品德（Character）；能力（Capacity）；資本（Capital）擔(dān)保（Collateral）和經(jīng)營環(huán)境（Condition）。

第四步要確定應(yīng)收政策。應(yīng)收政策的好壞影響收款的速度。怎樣才能加快賬款的回收呢？我覺得應(yīng)該從以下方面努力。（1）使用機(jī)制的方法。包括請對方企業(yè)主管部門出面打招呼等方法，但盡量避免使用“高壓”的手段，“高壓”手段只會破壞關(guān)系，并不能加快回收賬款）。（2）平時防止客戶賒銷余額超過賒銷額度，不正常的大舉賒銷往往是賴賬的前奏。（3）加強(qiáng)對客戶”及時付款，再賒不難“的宣傳。（4）注意逾期的應(yīng)收賬款。對賬齡較長的應(yīng)收賬款應(yīng)專項管理。（5）壞賬沖銷應(yīng)慎重，并應(yīng)先征得主管人員的核準(zhǔn)，并定期考察壞賬回收的可能性。（6）經(jīng)常寄賬單給客戶，與客戶核對清楚款項數(shù)額。

實際上，對于應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)子公司什么時間該采取什么措施，長虹內(nèi)部也有明確規(guī)定。譬如一筆應(yīng)收賬款賬齡超過10天需要電話催收，超過20天則需要專人催收，超過一月，經(jīng)辦人員就會被展廳工作進(jìn)行催收，一般到了60天――也就是最長期限的一半，集團(tuán)總部就會開始啟動法律程序。“在催收方面，我們現(xiàn)在是一個非常嚴(yán)密完整的體系”。

六、應(yīng)收賬款回款的技巧和風(fēng)險防范（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬。企業(yè)為加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來詳細(xì)地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對于應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。(2)賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負(fù)責(zé)。(3)明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對。（2）應(yīng)收賬款管理要張弛有度

長期以來，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與回收處在一個經(jīng)濟(jì)變化的過程中。因此，應(yīng)收賬款的余額決定兩個因素，即賒銷金額的大小和回收期的長短。對于企業(yè)的客戶來說，他們愿意賒銷主要取決于經(jīng)濟(jì)的景氣狀況和企業(yè)賒銷的付款條件。在經(jīng)濟(jì)繁榮時期，企業(yè)普遍處于擴(kuò)張期中，對基金需求旺盛，就會增加對賒銷的要求，各企業(yè)利潤率較高，賬款回收快，壞賬少，風(fēng)險小，此時賒銷適度對企業(yè)有較好的發(fā)展。炒股的要點(diǎn)是在股票見底之前將股票脫手，因為經(jīng)濟(jì)繁榮的頂點(diǎn)之后是經(jīng)濟(jì)衰退，此時賒銷過度企業(yè)一般會死的較快。準(zhǔn)確預(yù)測經(jīng)濟(jì)繁榮的頂點(diǎn)是非常困難的，企業(yè)要努力做到的主要是四個字“警惕”，“戒貪”。在經(jīng)濟(jì)蕭條時期，商品滯銷，企業(yè)利率下降，此時賒銷風(fēng)險較大，大部分企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)小慎微。

企業(yè)采用的付款條件越寬松，公司銷售效果也越小，但代價明顯，無法及時回收現(xiàn)金而產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)壓力。有些企業(yè)為防止欠款，采用優(yōu)惠賒銷，例如，2%的現(xiàn)金折扣率或3個月的的付款期限已足以吸引顧客，但企業(yè)開出的付款條件是3%的現(xiàn)金折扣或4合約的付款期限，這不是白白便宜客戶嗎？？因此，付款條件過于寬松的話，有時效果并不明顯。（3）引入信用管理系統(tǒng)建設(shè)

通過ERP項目的實施，可以實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、高效化、系統(tǒng)化和集成化。作為一個綜合性的知名品牌，其網(wǎng)絡(luò)必定是面向全國的，在全國各地都有分公司和辦事處。如何監(jiān)控分公司每一天進(jìn)、銷、存的動態(tài)?如何做到對分公司每天財務(wù)的收支有一個精確的了解，單純靠人的自覺性是做不到的，必須通過信息化的財務(wù)軟件來達(dá)到這樣一個要求。采用ERP系統(tǒng)后，每一筆訂單在系統(tǒng)里都可做到實時更新，因此財務(wù)人員和銷售人員可以隨時看到訂單的運(yùn)行狀態(tài)：從采購到生產(chǎn)、入倉、銷售、儲運(yùn)、財務(wù)匯總、開發(fā)票等等一系列的經(jīng)營行為。長虹集團(tuán)就很好的利用了這點(diǎn)。

在長虹，風(fēng)險管控的核心制度概括起來是“三大集中”：一是會計政策和會計報告集中管控，第二是會計人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人集中管理；第三，資金集中管理。“信用管理系統(tǒng)能夠保證全公司在任何一個應(yīng)收賬款產(chǎn)生前，就是你沒有錢要賒銷前，都要通過信用管理系統(tǒng)進(jìn)入審批”，葉洪林說，根本性的變化是：“過去是業(yè)務(wù)說了算，業(yè)務(wù)部門自己判斷該不該放貨，現(xiàn)在財務(wù)說了算?！边@樣杜絕了業(yè)務(wù)部門為了做大業(yè)績、做大銷售額，而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加劇的可能。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部營銷管理體系

當(dāng)企業(yè)做到一定規(guī)模后，必然要求規(guī)范化和制度化，特別是在銷售上，因為營銷隊伍是企業(yè)所有員工中最難管理的一部分。業(yè)務(wù)員過程管理：客戶拜訪、終端鋪貨、經(jīng)銷商庫存多少和貨齡的長短、回款跟蹤，銷量指標(biāo)考核、市場信息的收集和反饋等;客戶關(guān)系管理：客情關(guān)系的維護(hù)，客戶信任管理等;還有物流和后勤管理等。

（五）進(jìn)行信用保險

雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保險企業(yè)承擔(dān)部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。長虹集團(tuán)對于應(yīng)收賬款，引入第三方保證機(jī)制?！拔覀兒Ｍ馐袌龅膽?yīng)收賬款，現(xiàn)在全部由中國進(jìn)出口信用保險公司進(jìn)行信用保險”，而自2008年起，國內(nèi)大概40%-50%的應(yīng)收賬款，也在中國進(jìn)出口信用保險公司進(jìn)行了投保。一旦投保的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，則由保險公司賠付90%。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。參考文獻(xiàn)：

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第三篇：淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險及防范

會計中級職稱答辯論文

論文題目 應(yīng)收賬款的風(fēng)險分析和防范措施

姓名 專業(yè) 會計

單位名稱：

［中文摘要］隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國企業(yè)已逐步融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮，信用營銷也逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大市場、減少存貨的一種常用手段。應(yīng)收賬款已成為企業(yè)擁有的一項很常見且非常重要的資產(chǎn)，其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源及損益情況。我國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機(jī)制。信用體系不夠完備，風(fēng)險意識也不是很強(qiáng)。企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理，盲目向客戶賒銷，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，壞賬風(fēng)險損失過大，使利潤與現(xiàn)金流嚴(yán)重失衡，陷入困境，以致在競爭中慘遭淘汰，高額的應(yīng)收賬款又會給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來不良影響。甚至阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展，因此，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理及其風(fēng)險防范勢在必行。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款

風(fēng)險防范

風(fēng)險控制

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中文摘要及關(guān)鍵詞

引言…………………………………………………………………………………1 1.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及對企業(yè)的影響………………………………………………1 1.1應(yīng)收賬款的增加，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高、企業(yè)流動資金不足……1 1.2應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失……………1 1.3應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的成本…………………………………………2 1.4導(dǎo)致壞賬損失的可能增大…………………………………………………2 2．分析應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因…………………………………………………2 2.1企業(yè)追求片面競爭，缺乏風(fēng)險防范意識…………………………………2 2.2加大對老客戶的走訪………………………………………………………2 2.3做好客戶的資信調(diào)查………………………………………………………2 2.4以批次押貨結(jié)算的方法銷售………………………………………………2 2.5企業(yè)內(nèi)部制度不完善………………………………………………………2 3企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范措施 …………………………………………………3 3.1設(shè)立專門的信用管理部門…………………………………………………3 3.2調(diào)查客戶的信用度…………………………………………………………3 3.3制定合理的信用政策………………………………………………………3 3.4建立規(guī)范的對賬制度………………………………………………………3 3.5建立清帳獎勵制度…………………………………………………………3 3.6加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督治理…………………………………………………………4 3.7建立和完善應(yīng)收賬款工作的制度…………………………………………4 結(jié)論 …………………………………………………………………………………5 參考文獻(xiàn) ……………………………………………………………………………6

引言

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時應(yīng)向客戶收取的期限在一個營業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。其形成原因主要是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著社會生產(chǎn)力的不斷提高，商品市場逐漸由買方市場轉(zhuǎn)為賣方市場，為了應(yīng)付日益激烈的市場競爭，擴(kuò)大銷售，減少庫存，占領(lǐng)市場占有份額，許多企業(yè)都采取賒銷的方式來銷售商品或提供勞務(wù)來增加銷售收入，增加盈利，加速資金周轉(zhuǎn)。賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)所采用，對企業(yè)的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷也是企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速龐大，企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，導(dǎo)致許多企業(yè)的應(yīng)收賬款變成壞賬。影響企業(yè)的資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對企業(yè)來說應(yīng)收賬款的管理是流動資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對企業(yè)應(yīng)收賬款的導(dǎo)致風(fēng)險原因及主要存在哪些風(fēng)險進(jìn)行分析，并提出關(guān)于應(yīng)收賬款防范方面的一些措施。

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及對企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款是企業(yè)地外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營所用，本企業(yè)卻無法控制，只有變?yōu)楝F(xiàn)金流人本企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)過程，為企業(yè)創(chuàng)造新收益。而這一過程的長短，對于企業(yè)經(jīng)營效果來說影響較大，令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。企業(yè)在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應(yīng)收賬款的風(fēng)險，主要體現(xiàn)在：

1.1應(yīng)收賬款的增加，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，加劇企業(yè)流動資金不足

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

1.2應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失

企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將賒銷收入全部計入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，那么壞賬的可能性也會隨之增加。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

1.3應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的成本

因此，投資決策需要企業(yè)的財務(wù)人員與經(jīng)營管理人員共同努力，對投資項目由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時間價值，使得資金喪失了其他盈利機(jī)會，增加了資金的機(jī)會成本。

1.4導(dǎo)致壞賬損失的可能增大

應(yīng)收賬款賬齡越長，發(fā)生壞賬的風(fēng)險越大。企業(yè)一旦形成壞賬損失，會造成企業(yè)盈利水平的下降以及財務(wù)狀況的惡化。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計制度》按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤；而一旦發(fā)生壞賬損失，企業(yè)就不能收回相應(yīng)的應(yīng)收賬款，造成流動資產(chǎn)的減少，償債能力降低。

分析應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因

2.1企業(yè)追求片面的競爭，缺乏防范意識

在現(xiàn)代社會激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險加大的主要原因。

2.2加大對老客戶的走訪

不經(jīng)常走訪用戶，也不了解用戶目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，就根據(jù)以前的信用狀況，放心地把產(chǎn)品賒銷給對方，形成應(yīng)收賬款。對應(yīng)收賬款不進(jìn)行分析，也不采取積極的催收措施。直到客戶無能力償還欠款時，自己的資產(chǎn)也隨之流失。

2.3做好客戶的資信調(diào)查

對不熟的企業(yè)試行賒銷，寧愿承擔(dān)風(fēng)險，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模。尤其是在市場不景氣及市場競爭劇烈的情況下，供貨方寧愿先發(fā)貨占領(lǐng)市場，而忽略用戶的信用度。這種高風(fēng)險的銷售，必然給企業(yè)帶來不良后果。

2.4以批次押貨結(jié)算的方法銷售

供貨方與需求方簽訂協(xié)議，供貨方第一批產(chǎn)品作為需求方賒銷使用，待下一批次產(chǎn)品發(fā)至需方后，結(jié)清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需求量比前批次增加，環(huán)比增大的銷售量給供貨方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售的不斷增加，賒銷的金額在不斷增大，這樣往往會形成大量的應(yīng)收賬款，且這部分應(yīng)收賬款的收回難度大。

2.5企業(yè)內(nèi)部制度不完善

由于企業(yè)“內(nèi)控制度”不健全，極個別銷售人員與買方相互勾結(jié)，在個人利

益的驅(qū)動下，向買方透露本企業(yè)的商業(yè)秘密，替買方出謀獻(xiàn)策，千方百計制造假象，對應(yīng)收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收?；騻€別企業(yè)為了迎合買方采購員的需要，提高產(chǎn)品銷售價格，暗中給采購員回扣，這情況一旦被對方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來困難。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范措施

3.1設(shè)立信用管理部門

企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，銷售部門和財務(wù)部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案，信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、負(fù)責(zé)清收應(yīng)收賬款等。

3.2調(diào)查客戶信用度

企業(yè)應(yīng)對自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對客戶要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險。另外，對提供信用的老客戶，還應(yīng)隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營狀況不佳時，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.3制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃額控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策。

①信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。

②信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定。

③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

3.4建立規(guī)范的對賬制度

與客戶特別是大客戶定期對賬，減少核算失誤又起到善意提醒的作用，從而規(guī)避和減少呆賬和壞賬現(xiàn)象，同時在對賬之后形成具有法律效力的文書。公司對客戶每月發(fā)出對賬函，由業(yè)務(wù)人員到對方財務(wù)部門取得簽章認(rèn)可，以確保數(shù)額無差錯。

3.5建立清帳獎勵制度

采取客戶經(jīng)理分片管理制，將應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入客戶經(jīng)理的業(yè)績考核之中，如果責(zé)任人不能將其銷售貨款收回，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對追討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎勵基金，給予獎勵，以保證資金按時按量回籠，使損失降低到最低點(diǎn)。

3.6加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督治理

財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應(yīng)向債務(wù)人函證，對應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的評價。將賒銷結(jié)果及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負(fù)責(zé)營銷的部門及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財務(wù)部門做好此項工作。

3.7建立和完善應(yīng)收賬款工作的制度

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款。

①成立債權(quán)追收小組對應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行追收。追收小組由業(yè)務(wù)部、財務(wù)部等相關(guān)人員組成。一般情況下，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊分析，因為應(yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債。如果是債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還貸，隨著時間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，對此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而失去收款良機(jī)。

②選擇合理的壞賬核銷辦法?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定，核銷可以采用“直線核銷法”和“備抵法”中的一種?！爸苯雍虽N法”是將壞賬直接計入當(dāng)期“管理費(fèi)用”賬戶。這種使收入與壞賬不在同一會計期間配比的方法，不符合配比原則，顯然不夠合理?！皞涞址ā笔潜局?jǐn)慎原則，在各期按應(yīng)收賬款的一定比例從管理費(fèi)用中計提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時即沖減壞賬準(zhǔn)備，它較符合費(fèi)用與收入配比原則。

③建立壞賬損失報批制度和賬銷案存制度。對確實無法收回的應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款），由經(jīng)辦人員提出報告，詳細(xì)說明造成資產(chǎn)損失的原因及減少損失所

做的工作情況，并提供相關(guān)證明資料，填制《壞賬損失分項說明表》，經(jīng)財務(wù)部和財務(wù)總監(jiān)核實后，報決策層審議批準(zhǔn)。凡是壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬經(jīng)辦人責(zé)任心不強(qiáng)造成，由經(jīng)辦人承擔(dān)一定的比例壞賬損失。對已經(jīng)核銷的壞賬建立備查簿，詳細(xì)登記壞賬損失的相關(guān)資料，并進(jìn)行清理與追索。

結(jié)論

總之，應(yīng)收賬款風(fēng)險無處不在，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險作為企業(yè)一項重要的治理工作，應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用治理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。否則應(yīng)收賬款就將直接影響企業(yè)營運(yùn)資。金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。最后甚至威脅到企業(yè)的存亡。所以，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險是一項長期艱巨的工作，我們應(yīng)常抓不懈，全面掌握影響或可能影響應(yīng)收賬款的各類信息，做到防患于未然。為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營風(fēng)險的銅墻鐵壁，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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第四篇：加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 防范銷售風(fēng)險

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 防范銷售風(fēng)險

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能?，F(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)倒閉。所以如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個人收取的款項。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購，已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的基本特征。應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險，合理確定信用政策，及時收回賬款

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款最根本的原因一方面是缺少競爭力，另一方面是缺乏經(jīng)營理財觀念和意識。

（一）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的客觀因素。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，有其歷史原因，有受政策因素影響成分。如前幾年國家緊縮銀根，流動資金不足，造成企業(yè)資金緊張，購貨單位不守信譽(yù)，發(fā)貨后不能及時付款等等。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生從根本上說，主要還是企業(yè)自身存在問題，其主要包括兩個方面：

（1）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場競爭中缺乏競爭力，要想使自己的產(chǎn)品賣出去，就要采取先發(fā)貨后付款方式。

（2）企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏有效的管理和清收。大部分企業(yè)的經(jīng)營者所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。特別是有相當(dāng)一部分企業(yè)只注重產(chǎn)品的發(fā)出，而不注重貨款的收回，認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。還有些企業(yè)就連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中沒有數(shù)，更談不上管理和清收的問題了。

（二）準(zhǔn)確把握應(yīng)收賬款的本質(zhì)。企業(yè)有了應(yīng)收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應(yīng)收賬款的增加還會造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。企業(yè)要充分認(rèn)識和估算應(yīng)收賬款的下列3項成本：一是機(jī)會成本，應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭、擴(kuò)大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。二是管理成本，企業(yè)對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用，收賬過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。三是壞賬成本，因應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大。

（三）應(yīng)收賬款銷售風(fēng)險的本質(zhì)是“風(fēng)險損失”。機(jī)會成本和管理成本是構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，壞賬成本為應(yīng)收賬款的風(fēng)險成本，這3項就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。應(yīng)著力應(yīng)收賬款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策。應(yīng)收賬款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費(fèi)一定代價，但也可以開拓并占領(lǐng)市場，降低產(chǎn)成品的倉儲費(fèi)用、管理費(fèi)用。為雙邊衡量應(yīng)收賬款的邊際產(chǎn)出與邊際投入，提高應(yīng)收賬款的投資效益，企業(yè)從實際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

第一，應(yīng)加強(qiáng)事前評估，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（1）確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在進(jìn)行信用銷售決策時，應(yīng)考慮信用銷售對銷售收入、對成本、對融資成本的影響，確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)，是給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞賬損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強(qiáng)市場競爭力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險、收賬費(fèi)用這二者之間作出一個雙贏選擇，調(diào)適應(yīng)收賬款的風(fēng)險、收益與成本的對稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮3個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況，面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力，企業(yè)風(fēng)險承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險。三是客戶的資信程度，企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。企業(yè)通過設(shè)定信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險作出準(zhǔn)確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

（2）判斷企業(yè)的信用品質(zhì)。企業(yè)與某一新客戶打交道，應(yīng)首先設(shè)定其信用標(biāo)準(zhǔn)，評估其賴賬的可能性，看它的信用品質(zhì)。這通?？梢酝ㄟ^下述方法確定：一看客戶履行償債義務(wù)的可能性，必須設(shè)法了解客戶過去的付款記錄，看其是否能按期如數(shù)付款，與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。二看客戶的償債能力，客戶的償債能力是指其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負(fù)債的比例。客產(chǎn)的流動資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項的能力就越強(qiáng)。同時，還應(yīng)注意客戶流動資產(chǎn)的質(zhì)量，看是否會出現(xiàn)存貨過多過時、質(zhì)量下降從而影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。三看客戶的抵押能力，企業(yè)簽訂賒銷合同時一般附有抵押條款，客戶的抵押能力是指當(dāng)客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。四看客戶的經(jīng)營條件，經(jīng)營條件指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史，看其履約情況，以確定風(fēng)險等級。

第二，應(yīng)強(qiáng)化事中監(jiān)控，化解應(yīng)收賬款風(fēng)險。

其一，給予或拒絕容戶信用優(yōu)惠的判斷。信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒絕容戶信用優(yōu)惠的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，會引起應(yīng)收賬款機(jī)會成本和收賬費(fèi)用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機(jī)會收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

其二，設(shè)定信用額度。在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況，為每一客戶設(shè)定一個信用額度。信用控制單位必須從每日的發(fā)貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。如果有，則應(yīng)停止發(fā)貨。在合同執(zhí)行的過程中，財務(wù)部門每周都應(yīng)以內(nèi)部催款通知書形式，通知相關(guān)部門和責(zé)任人了解其負(fù)責(zé)客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點(diǎn)關(guān)注接近信用限度客戶的動態(tài)和經(jīng)營狀況。

其三，應(yīng)定期召開不同層次的信用報告會議。由最高財務(wù)主管或管理當(dāng)局參加的報告會議，主要討論目前信用控制的運(yùn)作情況、企業(yè)所遭遇的困難和信用風(fēng)險預(yù)測、企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況及改進(jìn)措施。由信用控制單位和業(yè)務(wù)單位聯(lián)席召開的信用控制會議，主要是對客戶的信用風(fēng)險以及目前危險客戶進(jìn)行分析和評價。由信用控制部門內(nèi)部召開的會議，主要研究信用控制部門的運(yùn)作是否正常、過去兩周的工作績效和未來兩周的工作內(nèi)容和規(guī)劃等。企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對賒銷業(yè)務(wù)及時進(jìn)行會計核算，并定期統(tǒng)計各客戶應(yīng)收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解應(yīng)收賬款的總體情況。企業(yè)財會部門還應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，以及時催收欠款。

第三，應(yīng)加強(qiáng)事后監(jiān)督，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險。

一是確定合理的討債方法。不斷完善收賬政策，客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，企業(yè)應(yīng)怎么辦？自古以來，欠賬還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)正當(dāng)、合法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業(yè)解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實際經(jīng)濟(jì)活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊、國家實施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)生。此時，如果企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費(fèi)大量的訴訟費(fèi)，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強(qiáng)制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法?；谶@種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃。二是準(zhǔn)確使用法律武器。對逾期未結(jié)清欠款的客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽(yù)較差、欠款時間較長、金額較大的客戶，需有專人負(fù)責(zé)。催收時，企業(yè)財會部門應(yīng)及時提供賒銷客戶的詳細(xì)原始資料，如銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時間等，為催收工作提供依據(jù)。企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與客戶聯(lián)系，及時收回欠款；對近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。同時，企業(yè)還應(yīng)制定切合實際的收賬策略。對過期較短的客戶，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地催款；對過期較長的客戶，則應(yīng)頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很久的客戶，可在催款時措辭嚴(yán)厲。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分補(bǔ)償。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇到以下情況不必起訴：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)清償額；客戶抵押品變現(xiàn)后可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。

第四，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，嚴(yán)防應(yīng)收賬款風(fēng)險。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守內(nèi)部控制制度。要明確內(nèi)部控制制度不是約束某一個人的，而是約束所有人的；內(nèi)部控制制度也不是在一定的時期起制約作用，而是要長期起作用的。企業(yè)的賒銷行為必須在內(nèi)控制度的框架內(nèi)進(jìn)行，不能領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算。企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立履行自己的職責(zé)，對內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定和各個環(huán)節(jié)要嚴(yán)格監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款方面出現(xiàn)潛在的問題，要向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時通報，并采取措施嚴(yán)加防范，保證內(nèi)控制度的有效性。企業(yè)的各個部門也要同心協(xié)力，共同遵守內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度在防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險中的作用確實得到應(yīng)有的發(fā)揮。

第五，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理。

企業(yè)要對應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。

（1）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

（2）認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

（3）滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額（包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應(yīng)收賬款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。可以這樣說，應(yīng)收賬款未來的壞賬損失對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能夠填補(bǔ)同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要。

第六，建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

第五篇：如何建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制

目 錄

摘要.......................................................1 1．目前

我國

應(yīng)

收

賬

款

管

理

現(xiàn)狀.............................2 2．目前我國公司應(yīng)收賬款存在的問題......................2 2.1公司應(yīng)收賬款管理職能設(shè)臵上的缺陷....................2 2.2公司

對

銷

售

風(fēng)

險

控

制

滯后..............................2 2.3合同

執(zhí)

行

上的缺陷....................................3 2.4公司

應(yīng)

收

賬

款

流

失

嚴(yán)重................................3 2.5僅在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)臵應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬................3 3．建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制的措施......................4 3.1建立

專

門的信

用

管

理

機(jī)構(gòu)..............................4 3.2建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)............................5 3.3建立

應(yīng)

收

賬

款的監(jiān)

控

體系..............................6 3.4發(fā)揮

內(nèi)

部

審

計的監(jiān)

督用..............................6 3.5 做好資信調(diào)查，制定合理信用策.....................7 3.6 強(qiáng)

化

內(nèi)

部理......................................8 參

考獻(xiàn)..............................................12

作

政管

.文

.2

摘 要

目前，國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。企業(yè)只有在有效的信用管理模式及相關(guān)制度框架下，才能使銷售轉(zhuǎn)化為利潤，否則銷售可能僅僅是增加了企業(yè)的成本。為了確保企業(yè)應(yīng)收賬款保質(zhì)保量的收回和資金循環(huán)周轉(zhuǎn)的順利進(jìn)行，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理具有重要的現(xiàn)實意義

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險防范機(jī)制 內(nèi)部控制制度 如何建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制

1．目前我國應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家相比，我國企業(yè)平均壞賬率是5%-10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。與此同時，美國企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上，而我國只有20%。

2．目前我國公司應(yīng)收賬款存在的問題 2.1公司應(yīng)收賬款管理職能設(shè)臵上的缺陷

公司設(shè)有經(jīng)營部和市場部，經(jīng)營部主要負(fù)責(zé)與工業(yè)客戶洽談合同，并承擔(dān)收款責(zé)任;市場部主要負(fù)責(zé)與民用直銷客戶洽談合同，并承擔(dān)收款責(zé)任。這種方式雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給公司帶來了更大的風(fēng)險。應(yīng)收賬款非但不能有效的控制，反而在高額銷售激勵機(jī)制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會形成更嚴(yán)重的拖欠。2.2公司對銷售風(fēng)險控制滯后

目前燃?xì)庑袠I(yè)市場競爭十分激烈，銷售人員對于任何客戶都不會輕易舍棄。真正的風(fēng)險控制是在銷售員與客戶簽訂合同后才開始的，公司也希望通過對簽訂的銷售合同的嚴(yán)格把關(guān)來達(dá)到控制風(fēng)險的目的。而這種把關(guān)本身只是對合同文本本身的一種控制，真正風(fēng)險來源是客戶，即客戶違約的概率而決不僅僅是合同 條款本身。同時，各部門在參加合同把關(guān)時，也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對銷售合同進(jìn)行總體評估和把握。2.3合同執(zhí)行上的缺陷

由于相關(guān)部門未能嚴(yán)格執(zhí)行合同導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的拖欠。按照規(guī)定公司只會在至少收到貨款時才能開增值稅專用發(fā)票，然而落實到實際上，有些業(yè)務(wù)員為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，沒有付款就開出增值稅專用發(fā)票，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題，同時反映業(yè)務(wù)員銷售過程中在對合同執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。

2.4公司應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重

通過對公司幾個業(yè)務(wù)員應(yīng)收賬款的調(diào)查結(jié)果顯示，應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重。造成公司應(yīng)收賬款流失除了上面談到的以外，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：①業(yè)務(wù)員違反財務(wù)和銷售制度，直接從購貨方提走貨款，不交回公司。②走貨。走貨即明為銷往甲方而實際上銷往與甲方并無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位，甲方未收貨，由業(yè)務(wù)員提取貨物后銷給乙方。③一部分業(yè)務(wù)員違規(guī)兼職，同時兼做其他燃?xì)馄髽I(yè)的業(yè)務(wù)，為了某種利益或原因與購貨單位串通一氣，將應(yīng)付給甲企業(yè)的貨款付往乙企業(yè)，而所附發(fā)票又為甲企業(yè)發(fā)票。④應(yīng)收賬款中包含銷售折讓，而財務(wù)部門不知曉，未作財務(wù)處理，造成應(yīng)收賬款不實。

2.5僅在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)臵應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬

雖然有財務(wù)與業(yè)務(wù)的單項接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù) 據(jù)，但應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本由手工錄入。在這種方式下，應(yīng)收賬款的設(shè)臵主要是為賬務(wù)處理服務(wù)，只有客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時間、摘要信息、金額等信息。利用財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，該公司也是如此。這種做法存在事后管理、數(shù)據(jù)不全、信息滯后、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)等問題。

3．建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制的措施

建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制應(yīng)從如下幾方面著手： 3.1建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出，信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的一個必具要素，有著真金白銀般的經(jīng)濟(jì)價值。因此，必須建立企業(yè)信用信息管理體系，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。

在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)部門和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計，采取財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。

3.2建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中對客戶資信管理應(yīng)遵循如下基本原則：大多數(shù)壞賬的形成，都是由于企業(yè)對客戶資信情況做出了錯誤的評價。因此，在對客戶資信評價時除了要認(rèn)真外，還應(yīng)遵循以下資信管理原則：(1)集中原則。建立集中的客戶資信數(shù)據(jù)庫，便于對客戶風(fēng)險進(jìn)行評價；(2)授信總額度控制原則。企業(yè)授信額度占用總額不能突破信用額度控制線，當(dāng)達(dá)到控制線時，須立即停止授信交易，直至有足量的授信額度被收回。特殊情況需報管理層審批；(3)“一筆一清”原則。上一筆授信交易未結(jié)清，不允許進(jìn)行下一筆授信交易(小額流動授信交易業(yè)務(wù)除外)。當(dāng)某一客戶發(fā)生逾期應(yīng)收賬款后，應(yīng)立即停止對該客戶的授信交易，性質(zhì)嚴(yán)重的將立即降低授信等級；(4)新客戶不授信原則。新客戶第一筆業(yè)務(wù)不允許授信；(5)動態(tài)關(guān)注，定期更新原則。資信政策均有規(guī)定的有效期，在有效期終止前一個月，需要重新搜集客戶資信信息，總結(jié)客戶在授信期內(nèi)的表現(xiàn)，對客戶資信給予重新評價。3.3建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

建立應(yīng)收賬款項目的內(nèi)部控制機(jī)制，從源頭上對此項目加強(qiáng)管理，應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制對保證信用制度的貫徹執(zhí)行和應(yīng)收賬款的有序管理有著極其重要的意義。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況，如經(jīng)營規(guī)模、人員配備等來設(shè)計適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在組織上，建立健全財會、業(yè)務(wù)、風(fēng)險、法律等部門共同參與的應(yīng)收賬款管理部門，以加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)管；在業(yè)務(wù)交易上，實行交易審批程序，防止銷售經(jīng)理或業(yè)務(wù)員單獨(dú)控制業(yè)務(wù)的情形。企業(yè)應(yīng)對交易審批程序執(zhí)行情況定期進(jìn)行監(jiān)督檢查；在付款程序上，實行總經(jīng)理和財務(wù)雙簽制度，以規(guī)避風(fēng)險；在結(jié)算方式上，考慮兩個方面：從自身角度出發(fā)，要安全及時，保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率;從客戶的角度出發(fā)，選擇的結(jié)算方式應(yīng)具有競爭力；在業(yè)績考核上，突破只注重賬面收益的傳統(tǒng)方法，將與業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收賬款狀況、存貨的質(zhì)量等列入考核范圍，并對企業(yè)造成的壞賬原因進(jìn)行追蹤;在營銷管理上，建立營銷戰(zhàn)略，培養(yǎng)了解市場、了解客戶、善于進(jìn)行市場策劃、有經(jīng)濟(jì)頭腦的營銷隊伍;對于非銷售性應(yīng)收賬款，要強(qiáng)化內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督，如財務(wù)管理、內(nèi)部審計等加強(qiáng)企業(yè)自我約束。應(yīng)收帳款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收帳、逾期風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。3.4發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度 的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國，內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程方面應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程方面主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款帳齡、向債務(wù)人函證等方面。3.5 做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

設(shè)臵獨(dú)立的資信管理部門。在發(fā)達(dá)國家，一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部，或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗，我們國家的企業(yè)也需要設(shè)臵相對獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高，須掌握信息、財務(wù)，管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色，而我國在信用管理方面的人才相當(dāng)潰乏，所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門，就必須借助于外力，在這一點(diǎn)上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。

企業(yè)在賒銷前對客戶進(jìn)行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題；(1)能否和該客戶進(jìn)行商品交易；(2)做多大量，每次信用額控制在多少為宜；(3)采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。3.6 強(qiáng)化內(nèi)部管理

（1）建立賒銷申報制度。企業(yè)財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報單（一式多聯(lián)）報信用部門審核，在申報單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外，須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等，信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，作出賒銷決策，在賒銷申報單上簽署意見，并報企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后，申報部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項的責(zé)任人，并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項的回收負(fù)全責(zé)。

（2）注重合同管理。避免合同存在漏洞。眾多企業(yè)的壞賬發(fā)生是因為在交易中沒有合同，或合同形同慮設(shè)。不少企業(yè)則常常陷入不誠信客戶的信用欺詐，因此，任何交易在進(jìn)行前，應(yīng)該簽訂嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)合同并盡可能在合同中設(shè)臵保護(hù)性條款。

（3）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生 的后果；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定由于信用部門人員拘私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。

（4）做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度。基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等。企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策；檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度；掌握用戶己過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款；分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件；考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)；編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款己超過信用期，計算出超時 長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

（5）嚴(yán)格按會計制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時清算、對賬等工作，工作崗位設(shè)臵中也要注意不相容職務(wù)的分離，如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內(nèi)部牽制，達(dá)到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然，不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。對故意造成信息不實的行為作出相應(yīng)的處罰，保證企業(yè)信用信息庫的真實性、嚴(yán)肅性，從而逐步在全社會范圍內(nèi)營造一種良好的信用環(huán)境，使應(yīng)收賬款真正成為市場經(jīng)濟(jì)中商品交易的潤滑劑。

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