第一篇：施工企業應收賬款管理風險及對策

施工企業應收賬款管理風險及對策

從一般意義上來講，應收賬款主要是指企業在銷售商品或產品、提供勞務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及墊付款。而對施工企業來說，應收賬款是施工企業與工程發包單位在工程承包、商品交易過程中應收而未收到的款項，其中包括了應收未收的工程款、材料款、質保金等。應收賬款的管理是流動資產管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護投資者利益，促進企業經濟效益的提高。本文將從應收賬款的定義出發，對施工企業應收賬款的管理現狀及導致的風險進行一系列的分析，并針對性地提出關于應收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業應收賬款現狀及風險分析

目前，各施工企業，特別是國有大中型施工企業，賬面上都存在大量的應收賬款。這些應收賬款包含了大量的工程款、質保金及材料款，而由于施工行業復雜的外部環境，以及施工企業松懈的內部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則三五年，有的長達上十年。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業帶來了巨大的風險。下面，筆者將對應收賬款管理現狀及導致的風險進行分析。

1.應收賬款的管理現狀：復雜的外部環境和松懈的內部管理。

（1）施工企業生產經營的多元化，相互之間交易的復雜性，形成了大量的三角債。目前，我國很多的國有大中型施工企業，特別是集團企業，已實現了生產經營的多元化發展，在進行專業化施工承包的同時，不斷地擴大經營范圍，將業務拓展至房地產投資、材料供應、物流運輸及相關業務的信息咨詢、技術服務等；部分企業既是建設單位，又是施工企業，甚至還是材料供應商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業務。還有，施工企業之間有時也存在“總包”與“分包”的相互承接工程項目施工的復雜關系。這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復雜的三角債，并長期未能得到清理。

（2）企業內部清理欠款工作職責不清。目前，有些企業對債權資產的風險性認識不夠，管理層認為企業只要從財務的角度實現了收入，即是大功告成，故往往以完成產值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。

（3）運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。現實生活中，通過訴訟程序尋求債權保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區“地方保護主義”嚴重，造成負面影響，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣。

2.應收賬款給企業帶來的兩個最嚴重的風險：資金困難和壞賬損失。

（1）延遲企業現金流入，造成企業資金困難。應收賬款給企業帶來的第一個風險就是延遲企業的現金流入。施工企業通過市場拓展不斷地承接工程進行施工，擴大產值和利潤，而這些表面現象的背后就是應收帳款金額的不斷上升。其帶來的后果，一方面，造成企業利潤與現金的不同步，延遲企業的現金流入；另一方面，還需為應收賬款的管理付出額外費用，加劇現金的流出。很多施工企業在具備良好的盈利狀況下，可能因為應收帳款管理不善而導致資金困難。而施工企業開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金支付投標保證金、履約保證金、材料預付款等，完工工程的應收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業的生產經營。

（2）應收賬款給企業帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業應當根據《企業會計制度》按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營業利潤，而一旦形成壞賬損失，企業不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業在該項目上投入的生產成本也會付之東流，嚴重影響企業盈利水平。

施工企業應收賬款管理政策的制定

企業進行應收賬款管理的根本任務在于保證應收賬款的安全性，最大限度降低應收賬款的風險。如何加強施工企業內部應收賬款管理，有效防范風險呢？下面，筆者將根據制定應收賬款政策應遵循的原則，提出施工企業內部加強應收賬款管理的一些重要措施與建議。

1.制定應收賬款政策應遵循的原則。

（1）成本效益原則。如果施工企業為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發包單位對資金的占用，加快本企業的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。所以企業要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

（2）例外管理原則。企業不應在所有的發包單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發包單位，只需一般性的給予關注即可；對那些信譽差，可靠性低的發包單位，則應集中精力進行調查分析，合理確定催收政策；對經多次清收工程款或質保金均無效果或效果較差的發包單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護企業正當的合法權益。針對不同信譽級別的發包單位，施工企業應當制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確?？铐椀氖栈厝f無一失。

（3）市場品牌原則。應收賬款管理政策是一個動態的過程，在決策時不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發包單位建立長期穩定的關系。對于那些迫切需要拓展市場和樹立自己品牌的成長型施工企業，尤其是這樣。頻繁的催收應收賬款可能會影響施工企業在發包單位心目中的良好形象，甚至會影響發包單位在以后招標過程中對施工企業的評價。所以施工企業應當權衡催收政策對拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應收賬款政策而損害企業發展的長期利益。

2.制定嚴格的應收賬款管理制度，加強應收賬款的內部管理。

（1）建立應收賬款臺賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對執行經濟合同產生的應收賬款，在簽訂經濟合同后，業務部門應立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據應收賬款的類別建立動態管理臺賬，及時確認各類應收賬款的性質和金額以及到期日，對債務人執行經濟合同情況進行跟蹤分析，預防壞賬的發生，減少經營風險。②明細核算：對于涉及應收賬款的會計科目在財務上應設置輔助明細核算，以及時反映應收賬款各項內容的發生、增減變動、余額及賬齡等財務信息。③賬齡統計分析：財務審計部按月編制應收賬款余額明細表及應收賬款賬齡統計分析表，提交各主管領導和有關業務部門，提請有關責任部門采取相應的措施，避免資產損失。④《對賬詢證函》：財務審計部按季度向債務單位發送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。⑤及時結算：對于已完工工程，各施工項目部應與業主及時結清工程款，確認債權。

（2）建立應收賬款日常清查制度。①清查內容：應收賬款清查內容包括應收賬款業務發生的合規合法性；應收賬款賬面余額的真實性及正確性；應收賬款的所有權歸屬；應收賬款計價的正確性；應收賬款賬務處理的正確性；應收賬款表述的完整性（有無虛增或虛減情況）。②年終清查：每年年終時，公司組織專人成立應收賬款清查小組，全面清查各項應收賬款，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時效內及時、定期地確認債權，以便最終通過法律途徑尋求債權保護。對企業經營有重大影響的應收賬款，應及時掌握債務單位的經營狀況，并對應收賬款風險做出評估，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。③相關清查：在清查應收賬款時，同時清查相對應的應付賬款。對既有債權又有債務的同一債務人，應從應收賬款中抵扣應付賬款，以確認應收賬款的真實數額，清晰債權。

（3）建立應收賬款的回收責任制度。施工企業應收賬款發生以后，企業機關業務部門、項目經理部都應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發生壞賬，具體如下：①成立應收賬款清欠領導小組：指定由公司總會計師或財務機構負責人為直接領導的專門機構，負責企業日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。②成立應收賬款清欠執行小組：指定項目經理為直接領導的專門機構，執行應收賬款的回收工作。將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經理部的業績考核，除了產值、利潤、工期、質量、安全、環保和精神文明建設以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內容具有科學性、合理性、系統性和連續性。③施工企業成立的應收賬款領導小組與執行小組應當緊密配合，并對企業臺賬管理制度和日常清查制度規定的工作內容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。

施工企業應收賬款的處置管理

由于各種原因，應收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益，那么，企業應當如何合理確認企業的應收賬款的壞賬準備計提比例，又如何最大限度的降低應收賬款帶來的損失呢？下文試作一些創新性的探討。

1.合理確定壞賬準備計提比例。

在日常加強應收賬款管理，確保不偏離《企業會計制度》的前提下，筆者認為：引入賬齡分析法與信用等級分析法相結合的方法來合理確定壞賬準備的計提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務單位的信用等級不同，應收賬款的可收回性就不相同，壞賬準備的計提比例就不相同。例如：一個信用等級較高的債務單位，由于現金周轉問題或一時疏忽可能會延遲付款，但由于其信用等級較高，那么對該債務單位應付的款項所計提的壞賬準備就應當較低或者不計，而采取其他方式加速應收款項的回收。

在平時的應收賬款清查記錄中，應該有“拖款次數”的記錄。在計提比例后加上一個系數作為對債務單位信用的一個評價，然后再計提壞賬。計提系數=計提比例×（1+拖款次數/合同次數）。例如某施工企業曾承建某發包單位項目20次，在對這些項目部的質保金統計中發現，對方逾期付款4次，該筆質保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設單位該筆質保金的壞賬計提比例可這樣確定：計提系數=5%×（1+4/20）=6%。

2.轉換應收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

（1）出售債權。隨著金融市場的不斷發展，各種金融工具不斷出現，為企業提供了一個豐富的融資平臺。施工企業也可以利用這些優良的融資環境，將單項應收賬款或應收賬款資產包所有權讓售給代理商（如資產管理公司）或信貸機構，由它們提供資金給企業，并負責直接向發包單位收取賬款或對賬款進行再處理。出售債權使企業能夠及時融通資金，加快資金周轉，并有效地轉移應收賬款帶來的風險。出售債權的例子在我國比較少見，尤其在施工行業更是如此，但隨著市場經濟的成熟和我國建筑施工市場的逐步對外開放，單項應收賬款或應收賬款資產包出售將成為施工企業處理應收賬款重要手段之一。

（2）應收賬款保理。顧名思義，應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。在國內，銀行一般只接受有追索權的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購商之間的三方合同，確保銷售合同的真實性，降低貸款的風險。施工企業采取應收賬款保理方式來處理應收賬款，一方面加快了企業資金周轉，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業務的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會降低貸款利率并收取相應的手續費用。而且如果企業使用得當，可以循環使用銀行對企業的保理業務授信額度，從而最大程度地發揮保理業務的融資功能。

3.實行壞賬核銷制度，進行“賬銷案存”管理。

壞賬核銷是應收賬款管理程序的終結，實行嚴格的壞賬核銷制度不但有利于真實反映企業的經營成果和財務狀況，而且有利于減少企業舞弊行為的發生。壞賬核銷制度應包括：①壞賬核銷審批制度。嚴格的壞賬核銷標準和審批權限、審批程序，將減少企業舞弊的可能。②“賬銷案存”制度。對已核銷的壞賬要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，都要盡可能地進行追收。

結論

通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響，施工企業的應收賬款帶來的風險是巨大的，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此，結合施工企業的應收賬款管理現狀，形成良好的應收賬款管理模式，加強應收賬款管理工作勢在必行，這種管理對于加強流動資產管理、協調企業內部資金的流入流出矛盾、降低企業的壞賬風險、提高企業的盈利水平有著重要意義。本文僅對加強應收賬款的內部管理工作進行了探討，施工企業在應收賬款管理上如何改善外部環境、如何與其他相關管理協調與配合，還有待進一步探討。

第二篇：企業應收賬款風險管理與對策

摘 要 應收賬款風險控制管理已經成為企業目前管理工作的重要內容，它對于確保企業經營發展的正常有序，提高企業的經濟效益具有非常重要的作用。本文針對企業應收賬款風險問題，首先概述了企業應收賬款風險的內涵以及表現形式，進而分析了目前一些企業在應收賬款風險管理中出現的一些問題，并就改進加強企業的應收賬款風險控制方面，提出了幾項建議措施。

關鍵詞 企業 應收賬款風險 控制管理

一、引言

現階段，在企業的經營發展過程中，必不可少的會采用信用銷售這種營銷策略，這對于擴大企業產品或者是服務的市場占有率，提高企業的市場競爭力有非常關鍵的作用。但信用銷售同樣也帶來了企業的應收賬款問題，一些企業在自身的經營管理過程中，由于忽視了應收賬款風險的管理防范，所以內部出現了應收賬款居高不下的局面，有的企業甚至由于應收賬款中的壞賬和死賬比例過高，影響了企業的現金流量，出現資金鏈斷裂甚至破產倒閉的問題。因此，加強企業的應收賬款控制管理，已經成為企業經營管理工作的重要內容。這對于防范企業的經營風險，提高企業的經營效益也有非常重要的作用。

二、企業應收賬款風險概述及其表現形式

應收賬款主要是指企業在銷售過程中，由于資金結算的滯后性，造成企業與客戶之間出現的債權債務關系。在企業的資產負債表中，應收賬款主要包括應收票據、應收賬款以及其他應收款在內的所有流動資產。應收賬款風險則主要是由于市場因素的不穩定性以及債權債務關系的不確定性，所造成的應收賬款在回收時間以及回收數額上的不確定性。企業應收賬款的財務表現形式有以下幾方面：

第一，企業應收賬款數額不斷增加。企業應收賬款在企業的財務處理中屬于流動資產，如果應收賬款在企業的流動資產中所占的比例相對較大，就會造成流動資金等在內的流動資產比例降低。如果不能及時回籠資金，企業為了確保自身正常經營發展的資金需求，就不得不借款融資，很有可能導致企業出現較高的資產負債率，造成企業出現經營風險問題。

第二，企業出現較高的貼現成本。有時企業在應收賬款管理方面，為了及時地回收應收賬款，往往會允許接受承兌匯票。承兌匯票過高，當企業的現金短缺的時候，不得不向外界舉債，因而容易出現較高的貼現成本，這會對企業的經營發展造成非常不利的影響。

第三，以物抵債造成了企業的應收賬款風險。一些客戶由于經營環境出現了變化，難以及時地支付貨款，往往會采取以物抵債的方式來清理債務。這就造成了企業清理應收賬款，往往收回的是物資，這些物資往往需要低價出售，從而企業雖然回籠了資金，但回收應收賬款的成本提高。

三、企業在應收賬款風險管理中存在的問題分析

（一）缺少風險管理制度

現階段，部分企業在自身應收賬款管理方面普遍都沒有建立相對較為健全完善的風險管理制度體系，尤其是缺失事前管理制度。這就造成了企業整個應收賬款管理工作缺少相關的指導，應收賬款管理程序流于形式，造成應收賬款風險缺少準確的評估，容易出現逾期應收賬款難回收的問題。

（二）應收賬款風險防范方法不健全

不同賬齡以及不同數額的應收賬款有不同的風險管理要求，但是不少企業沒有針對應收賬款的實際情況，制定相應的應收賬款管理方法，也沒有準確地進行應收賬款計提。在應收賬款的催收方面，更沒有成系統的應收賬款催收管理體系，因此很容易出現各種應收賬款風險問題。

（三）信用機制不健全

良好的信用體系是防范企業應收賬款風險的重要手段，但是目前很多企業在應收賬款管理方面沒有設立相應的信用管理機制。這就造成了應收賬款事前管理方面存在較多的問題，不能根據客戶的信用情況來制定營銷策略，無法從源頭上控制企業的應收賬款額度以及期限。

四、防范企業應收賬款風險的措施

（一）完善應收賬款風險管理體系

防范企業的應收賬款風險問題，首先應該根據企業的實際情況，建立應收賬款風險管理制度，特別制定應收賬款目標管理制度、信用政策、授信授權機制、日常預測機制、信用評估機制、應收賬款保障機制等，通過健全的應收賬款管理制度，確保企業的應收賬款管理工作規范有序地開展。其次，應該進一步明確企業的應收賬款管理目標。一般企業除了總體的應收賬款管理目標以外，還應該根據不同階段的資金需求來確定賒銷計劃，并時刻關注企業的賬款周轉率以及持有成本，同時還要進一步細化明確企業的收賬政策。

（二）加強應收賬款風險的識別與評估

識別與評估是企業應收賬款風險管理的基礎工作。在信用風險的識別評估方面，企業的應收賬款管理部門應該綜合采取財務分析法、分解分析法、現場考察法、風險專家調查列舉法、流程圖法、失誤樹分析法等多種風險識別分析方法，及時總結分析應收賬款風險程度及相關誘因，進而有意識地采取相應措施規避防范。其次，應該提高企業的應收賬款評估分析水平，對各種應收賬款經營風險的可能發生概率、應對防范處理措施等進行系統的規劃，最大程度防范應收賬款風險問題。

（三）加強對企業應收賬款的日常監測和預警管理

防范企業的應收賬款問題，還應該加強對企業應收賬款的日常監測。主要是企業的應收賬款管理部門應該對企業客戶未支付的一些款項進行全程持續的監督，通過日常監測來及時了解企業應收賬款的現狀，并及時對客戶的信用狀況進行了解。特別是綜合采用周轉天數對比法、賬齡分析法、余額分析法等，對應收賬款的周轉天數、賬齡以及應收賬款余額等進行分析檢測。通過應收賬款的日常監測，掌握應收賬款的實時動態。如果出現可能發生應收賬款風險的問題，應該及時采取措施，應對處理。

（四）建立科學合理的應收賬款信用管理機制

信用政策是企業應收賬款管理的基本原則，企業的信用政策主要包括兩方面的內容，即信用標準和信用條件。在信用標準方面，企業應收賬款管理部門應該全面考慮到市場環境、企業內部環境尤其是財務環境、客戶個人的信用狀況等，根據不同的客戶群體來確定銷售的信用額度。在信用條件方面，則主要是指根據客戶的信用情況來確定企業的信用條件，主要是對客戶的信用期限、折扣期限以及現金折扣等進行相應的規定。

（五）強化應收賬款的具體管理

在應收賬款的具體管理中，企業的管理部門應該遵循源頭控制、過程監控的原則，制定應收賬款回款計劃，由應收賬款管理部門根據回款計劃及時催款。其次，應該根據應收賬款清單，動態監控應收賬款進展情況，加大應收賬款的回收管理。在企業應收賬款的收賬政策上，如果客戶違背約定的信用條件，企業應該采取多種催收策略，如聯系溝通、上門催收、法律手段等不同的催收手段。同時，企業還應該根據實際情況，綜合采取其他多種應收賬款管理措施，如辦理應收賬款保理業務、辦理應收賬款質押登記。

五、結語

造成企業應收賬款風險的因素多種多樣。企業在經營管理的過程中，應該結合經營業務領域的實際情況，在內部建立防范企業應收賬款風險的事前、事中與事后控制管理體系，尤其是加強企業銷售過程中的信用管理與合同管理，最大限度地降低企業的應收賬款風險。

第三篇：應收賬款風險管理

應收賬款風險管理

【摘要】應收賬款管理是財務風險管理的一個重要內容。如果應收賬款管理不善，企業會長期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制。

【關鍵詞】信用政策 風險管理 應收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應收賬款既能令企業銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業陷入資金周轉不靈、運營癱瘓的痛苦中。那么如何使應收賬款發揮正向的作用，有效規避風險？企業應對應收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應收賬款發生的額度與頻率

當賣方市場轉入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業為了達到推銷產品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經營經驗，擅自發出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經發生。對方企業在經營中一旦發生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業資金風險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發生、占用。

這就要求企業建立完善客戶資信調查評估制度，加強對往來客戶、長期往來客戶的內部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業，信用標準應從嚴，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。

二、動態跟蹤，分析、強化日常監督和管理

當企業發生應收賬款后，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發放的賬款金額有多少、在信用期內的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業應收款有效回收，就必須建立動態的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應做到月評、季評、年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業營銷風險降至最低。

三、及時清對，嚴格催收

企業應收賬款發生后，業務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發生壞賬。為此企業應制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送

應收賬款發生后，企業財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關部門、責任經辦人員和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間應更短。

2、關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證

企業要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，以防止由于對方單位的突然變故、經營失策及有關人員的變動可能造成的應收款無法回收的風險。財務部門要會同業務部門對應收款項的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收款項體外循環的發生，堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策

企業要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協同有關的管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，并利用信息系統設置應收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

4、建立責任中心，將催收業績納入績效考核

建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期近期應收賬款清理陳賬未動的區域，應限制發貨或拒絕發貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，應在訴訟有效期內運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物質抵款，也可以要求客戶開出等值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻】

[1] 譚曉珊：管理應收賬款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 張永旺：淺談企業應收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2003(4)

[3] 謬飛翔：應收賬款保理業務淺析[J].財會通訊, 2003(3)（發布時間:2008-08-13）

第四篇：淺析企業應收賬款的風險管理

企業應收賬款的風險管理淺析

重慶工商大學派斯學院 會計學 12級10班 楊永琪

指導教師：陳靜琪

中文摘要：應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業銷售大多采用賒銷方式，雖然賒銷在減少庫存、擴大銷售量、增強市場競爭力方面比其他結算方式更具優勢，但賒銷必然會給企業帶來大量的應收賬款，伴隨產生壞賬損失，隨著企業應收賬款數額日益增多，其風險大小直接影響著企業的盈利能力和損益狀況，甚至危及企業今后的生存與發展，因此企業應收賬款風險管理已成為企業經營活動中的重要問題。關鍵詞：應收賬款 風險管理 壞賬損失

Abstract：Accompanied enterprise sales activity in the account receivable is formed by a creditor's rights, with the development of market economy, the implementation of commercial credit, the company sales mostly adopts the credit method, while credit decrease in inventory, expand sales, increase market competitiveness has more advantages than other settlement way, but there will inevitably bring a large amount of accounts receivable, the bad debt losses occur, as the enterprise accounts receivable amount is increasing, its risk size directly affects the enterprise's profit ability and the profit and loss situation, and even endanger the enterprise survival and development in the future, so the enterprise accounts receivable risk management has become an important issue in business activities.Key Words：Accounts receivable Risk management Bad debt losses

一、企業應收賬款風險管理存在的問題

1、應收賬款期限太長，造成壞賬，導致經濟損失

如果企業存在大量應收賬款，壞賬的可能性會隨之增大。在我國，企業的平均壞賬率是5%-10%，平均賬款拖欠期是90天，然而在經濟發達的美國，其平均壞賬率僅為0.25%-0.5%，平均賬款拖欠期僅為7天，之間相差10多倍，這些現象直接造成我國企業經濟損失，其中鋼天源發布的2012年年報中，年末資產減值準

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備余額較去年年初增加了2087萬元，其中單就中鋼天源（馬鞍山）貿易有限公司的計提壞賬準備就達1322萬元，資產減值損失27.2億元，較上年增加302%，馬鋼股份表示，這是“由于本無法收回應收款并計提壞賬準備”等所致。

2、應收賬款居高不下，影響資金循環能力

企業在賒銷產品時，貨款不能及時收回，應收賬款越來越多，致使流動資金大量占用，周轉能力下降，輕則影響企業正常生產，重則使企業資金鏈斷裂。數據顯示，目前我國企業應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業總資產的30％左右，而大多數中小企業資產價值的60％以上是應收賬款。據高工LED產業研究所的分析報告，截至2012年第三季度末，以LED為主營業務的21家上市公司應收賬款余額高達55.19億元。其中，應收賬款總額占前三季度上述公司營收總額的89.13%。由于這些應收賬款長期不能回收，降低了企業資金使用效率，使企業效益下降，利潤降低。嚴重者可能導致破產。

3、經營成果失真

應收賬款管理混亂，核算不及時，影響企業會計信息質量。冀中能源集團有限責任公司公告披露，公司決定自2013年5月1日起對應收款項(應收賬款及其他應收款)中“根據信用風險特征組合賬齡分析法壞賬準備計提比例”的會計估計進行變更。該公司對4年以內各賬齡的計提比例均有所下調。具體內容為，賬齡1年以內的，壞賬準備計提比例由原來的10%降到5%，賬齡1年-2年的，壞賬準備計提比例由原來的15%降到10%，賬齡2年-3年的，壞賬準備計提比例由原來的20%降到15%，賬齡3年-4年的，壞賬準備計提比例由原來的25%降到20%。借助此次會計估計變更，冀中能源董秘陳立軍在5月份接受中信證券調研時表示，公司2013利潤將總計增加約2.1億元。降低壞賬計提比例來虛增利潤，此舉使企業經營成果失真，造成虛盈實虧，長期以往，企業面臨危及將會更大。這里可以談談對投資者的危害。

二、導致我國企業應收賬款管理效率低下的原因

1、企業外部原因 ①過度賒銷

今日的中國，已由計劃經濟逐步走向市場經濟，從短缺經濟走向過剩經濟，買方市場普遍形成，賒銷已成為主流交易方式。隨著競爭的加劇，企業的生存環境也開始惡化，企業的生存壓力越來越大，各個企業為了生存和發展，企業對于客戶

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資源視為重要因素，為了達到這個目的，企業除了在品牌、產品質量、營銷手段、價格方面進行比拼外，更多的企業利用賒銷擴大市場份額，增加銷量，由此造成賒銷成風，導致應收賬款居高不下。我國對外貿易結算中，信用證結算比例已下降到20%以下，賒銷比例上升到70%以上，而國內貿易更是大量采用賒銷方式。調查顯示，企業2011年在國內業務中提供賒銷，延續了2010年88%和2009年80%的趨勢，繼續上升，賒銷在交易中越來越普遍。你的數據應該更新了，至少用2013年的數據 ②信用機制不健全

我國還處于社會主義初級階段，企業信用體系不健全，在商品買賣中嚴重存在信用缺失的問題。如開始時客戶答應按時付款，可是投入實質交易就會出現一系列的問題，導致難以收回貨款或者延期付款，賬齡期限無限放大，事實就是很多企業往往難以收回貨款，即便是收回貨款也需要消耗很長的時間，再加上投入的人力財力，企業的利潤也須耗。由于信用體系的不完善，國內企業之間發生三角債或者多角債現象很嚴重，這一點從國家統計局的統計結果可以看得很清楚：今年1-9月，全國規模以上工業企業的應收賬款凈額達到21213億元，同比增長了16.7%。據商務部的統計，我國企業每年因信用缺失導致的直接和間接經濟損失高達6000億元。這里你是否應該談談我國法律的欠缺。

2、企業內部原因 ①應收賬款合同不完善

企業銷售過程中，交易雙方會根據《合同法》的規定簽訂具體的銷售合同，在簽合同時，企業應該盡量維護自己的權益，明確規定雙方權利與義務，一份好的合同能在發生糾紛時成為最有利的證據，而中國企業在這方面是非常欠缺的。在實際操作過程中，很多企業在逾期應收賬款方面都缺乏有效的合同協議，有相當一部分企業采取口頭協議，一旦逾期收不回賬款，進入司法程序又拿不出具體證明文件，無法通過法律途徑收回賬款，使企業蒙受損失。②應收賬款結算、清收、回收力度不夠

有的企業對賒銷客戶的結算不夠重視，有的賬目未抓緊結算，致使結算不斷拖延，賒銷款不能及時收回，有的企業尚未認識到巨額應收賬款的存在給企業造成的資金利息、效益等方面的隱性損失，沒有對清欠工作投入足夠的人力和資金，有的企業連催收部門或人員都沒有明確，企業經營、財務等相關人員頻繁變動，致使大量掛帳的應收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的結算款，新接手的人員

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不了解情況，賬目更難以理清，許多應收賬款時間一長就成了無頭案，根本無法追債，甚至許多中小企業會計核算沒有建立應收賬款管理制度，加上有關部門溝通與交流少之又少，造成應收賬款清收不及時 ③考核約束機制不健全

國內大部分企業在對銷售人員進行業績考核上，基本上都是采用的基本工資加銷售業績捆綁考核的辦法。在這種考核方法下，企必然需要更高的銷售額，達到報表上體現的高收入和高利潤，受到此方法的影響，銷售人員在銷售產品過程中，出于個人利益的考慮，會想盡辦法來擴大產品的銷售額。④企業售后服務缺陷

企業一般在銷售前期投入大量準備工作，當簽訂銷貨訂單或者銷貨協議后，只注重供應問題，疏忽售后服務的重要意義，在產品出現質量問題時置之不理，無人問津，甚至惡語相向，大打出手，產生矛盾糾紛。但企業的服務注重用戶至上，強調永遠把客戶放在第一位，用戶處于重于、高于一切的位置，要求我們必須樹立讓用戶滿意的觀念。一旦這種平衡被打破，企業將承擔應收賬款難以回收的現象。據中國消費者協會公布的數據顯示，2012各地消協組織共受理蘋果公司產品投訴2170件，其中涉及售后服務的投訴占25.6%。

三、完善企業應收賬款風險管理的建議

1、評估客戶信用，確定賒銷規模，建立完美信用管理體系

一些企業對信用管理的認識程度還停留在誠信的層面，認為信用管理就是自己和供銷方都要守信用，講誠信，而事實上這種道德約束力在商業活動中能發揮的作用微乎其微，只有當信用與利益掛鉤，才能讓信用管理真正地受到企業的重視。一般情況下，企業引入客戶信用機制，對客戶資產狀況財產情況經營能力以往業務記錄進行調查，根據調查結果評定客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，信用等級高的客戶可以采取賒銷方式，但必須嚴格規定收賬日期，信用等級低的客戶采取現金交易方式，采取這種方式，是正確的，但遠遠不夠，為保證應收賬款準確無誤的回收，還應在一般情況下采取懲罰措施，從其他方面保障企業的權益實施，如果在規定時間無法回收賬款應加倍償還，并且要把握好信用管理之下的優化賒銷額度與企業收益的平衡點，在企業可接受的風險范圍內取得利潤最大化。

2、加強應收賬款清欠力度，減少壞賬

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為加強企業應收賬款管理，把壞賬損失降到最低，對應收款項建立臺賬，進行分類分析、分類管理，實施不同種類應收賬款逐一制定清欠措施，明確具體負責部門、責任人、回款時間、考核辦法，遇到應收賬款拖欠，應立即啟動清欠程序，落實責任，對于清回賬齡三年、四年、五年以上的應收賬款，按照不同的比例提成，以提高清欠人員的積極性。

3、加強對經銷商與銷售人員的監管

企業除了對客戶進行行用評估之外，對于合作的經銷商也應加大監管，采取有效的發貨方式，強化回款意識。銷售人員選擇政治素質高、責任心強、精通銷售業務的人，企業應組織精心培訓，精講銷售業務，銷售人員自己強化工作意識，愛崗敬業。

4、建立良好的售后服務制度

售后服務應該向顧客提供產品使用說明；建立顧客檔案；建立售后服務網絡，在承諾的時間內幫助顧客解決產品使用過程中遇到的問題；公布投訴電話，妥善處理顧客對產品質量投訴和提出改進的意見，努力使顧客滿意；開展顧客滿意度調查，了解顧客需求，持續改進產品質量，提高企業誠信質量。

5、完善應收賬款合同

合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律保護，唯其如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善。簽訂合同前務必要謹慎審查業務合作方是否合格，看對方企業有沒有資格做這筆交易，看對方的營業執照，了解其經營范圍，以及對方的資金、信用、經營情況。簽訂合同時，合同管理應該強調以下幾項重要內容：公司除現金收入之外的供貨業務都應簽訂合同；主要的供貨業務應使用統一的合同范本；對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任等應清楚、準確地載于合同條款。

四、總結

應收賬款在一定請款下對企業是十分有利的，企業通過賒銷可以增加銷量，擴大市場份額，減少庫存，但過度賒銷使企業應收賬款增加，壞賬上漲，影響企業正常生產經營，增加了企業的經營管理風險，這樣的結果與企業的初衷相背離。隨著信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，對應收賬款的管理應結合我國國情從

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應收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應收賬款對企業發展帶來的風險，從而確保企來的正常運作及利潤。同時企業經營者對應收賬款通過正確、科學地分析，采取一切積極可行的策略，加強應收賬款的管理，逐步減少企業的應收賬款，以期加速應收賬款周轉，增加現金流量，減少壞賬損失，為企業今后的發展奠定良好的經濟基礎。

參考文獻

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[4] 李力，企業應收賬款的管理與對策，產業與科技論壇 [5] 周美虹，企業應收賬款風險分析，經營與管理 [6] 王瑩，計提壞賬準備，第一財經 修改意見：

論點明確，論證結構清晰，論據也充分，但論述邏輯性有不足，論述深度不夠，請按照我在文中批注修改。另外注意調整格式，更新數據。

陳靜琪20150801

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第五篇：企業應收賬款管理問題及對策探討

企業應收賬款管理問題及對策探討

【摘 要】隨著市場經濟的快速發展及信用銷售的逐步推出，企業的應收賬款數額也隨之增大，對其如何管理已經成為企業經營活動中面臨的重要問題。目前，大部分企業應收賬款管理滯后，由于其在簽訂合同時內容不夠嚴謹、長期不對賬或對賬不清，沒有進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理，形成大量逾期賬款。本文分析了企業應收賬款管理中存在的問題及其原因，并提出改進建議，以期為企業更好的發展提供支持和幫助。

【關鍵詞】應收賬款管理；信用政策

一、企業應收賬款管理概述

1.應收賬款管理的主要內容

雖然信用銷售能夠擴大銷量，提高市場占有率，給企業帶來收益，但也因為產生的應收賬款可能在管理成本、機會成本、壞賬損失等方面給企業帶來風險。其不僅會造成企業資金周轉困難，還會使企業經營狀況更加惡化。因此，應收賬款管理的主要內容有：①根據企業自身現有的實際情況和當前所處的市場經濟環境，制定信用政策。②嚴格信審流程，審查客戶資信狀況。③加強應收賬款的日常監督管理與分析，采取切實有效的措施，合理保證應收賬款及時足額收回。④對于那些確實無法收回的應收賬款而形成的壞賬損失，財務上建立壞賬準備金制度。

2.應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標是采用適當的、科學的、合理的信用銷售政策，保持企業經營的效益性和資產的流動性的平衡，最終達到企業利潤最大化的目的。即：在加強流動性管理，促使應收賬款盡快收回的同時還要講求效益性。既提高銷售收入，又降低持有成本。

二、應收賬款管理存在的問題

1.追求利潤最大化導致信用銷售數額增大

現階段，多數企業都把追求商業利潤作為經營目標，過分重視經濟利益的流入，過度使用賒銷的方式來擴大銷售，以提高市場占有率。其為了占領市場、擴大產品銷售額，未對客戶的資信程度作調查，大量的盲目賒銷，導致應收賬款數額居高不下、逾期欠款過多使得企業流動資金周轉不靈，給企業經營帶來風險。

2.企業制度不完善，責任落實不到位

部分企業會計監督失效，沒有設定應收賬款回籠率指標及警戒線。同時，缺少相應的考核制度，部門間沒有及時協調。企業對于逾期未還的應收帳款沒有明確落實催收責任人，銷售部門的人員只關注銷售，不關心賬款的清收。財務部門人員只重視財務記賬、財務核算、做報表，不管催賬清收。具體表現為：

（1）內部激勵機制與約束機制不健全。銷售人員基于個人利益，大量采取分期、回扣等手段銷售商品，使應收賬款增加。由于企業既沒有要求銷售經辦人員全程負責追款，又沒有明確落實應收賬款回收的監督部門，從而造成企業雖然銷量大增、銷售額很高，但企業經營效益卻不佳的狀況。

另外，由于在銷售合同簽訂時沒有統一規范的標準，信用條件的制定也未從企業及客戶的實際情況出發，導致了難以收回應收賬款的現象。

（2）內部控制不嚴，催收工作不力。企業對與已發生的應收賬款長時間不對賬、不及時清算，經辦人員互相推諉、態度消極，導致應收賬款被拖欠的時間更久，收回的可能性降低。

3.對賒銷客戶缺少信用管理

對客戶沒有做好充分的、深入的資信狀況調查及缺乏科學、系統的信用風險評估，沒有從信譽程度的高低、資金實力的大小、財務狀況的好壞等方面進行科學的分析，沒有針對不同信用評級的客戶制定不同的差異化賒銷策略，急于將貨物賒銷出去，導致企業大量資金被占用，產生極高的壞賬損失，最終使企業資金周轉困難，陷入資金鏈斷裂的財務危機。

4.應收賬款管理側重于事后控制

電話催收、上門追討、法律訴訟等事后控制手段效果不明顯，且易使企業處于被動局面。這樣既增加了企業管理成本，也直接減少了企業的經濟效益。

5.企業法律保護和風險意識薄弱

在現階段，買方掌握市場話語的主導權。許多企業為了維護客戶關系、保有一定量的客戶資源，不愿采用法律手段維護自己的合法權益。因此造成企業之間的經營結算資金互相占用，導致企業陷深陷債務鏈，形成惡性循環。

三、應收賬款管理的注意事項

1.要做到事前、事中控制

應收賬款管理應重點做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根據企業的實際情況，確定合適的信用標準，設定合理的信用條件、計算恰當的信用額度，從而制定確實可行的信用政策。②對客戶的資信狀況做深入細致全面的調查以評估風險，同時建立客戶信用資料檔案。③建立賒銷審計制度。事前、事中控制是防止應收賬款形成呆死賬的必不可少的環節。

2.建立嚴格的內部審批及內部控制制度

企業要建立嚴格的內部審批和內部控制制度，對賒銷業務要規范業務流程，嚴格審批。一方面選用有責任心、高素質的人員充實到銷售隊伍中，并加強對他們風險意識的培育；另一方面；對所有涉及到的相關業務部門都應建立業務監督及約束機制，從而防范逾期風險，降低壞賬損失的形成。

3.將資金回籠率納入考核指標

企業應落實崗位責任制，制定業務經辦人員負責制。在未回收清理完應收賬款前，責任人不能調離原崗位，對于造成壞賬損失的，還應對經辦責任人進行處罰，同時將應收款資金回籠率納入考核指標中，使各部門責任人做到恪盡職守，提高應收賬款的回收率，減少呆壞賬的形成。

四、建立完善的應收賬款管理制度

1.確定恰當的信用標準

企業應當在擴大銷售量、增強市場競爭力，及降低違約風險、并且節約催收費用這兩方面之間選擇一個恰當的信用標準，使收益與成本的關系對稱，從而降低應收賬款的風險。重點應考慮3個基本因素：

（1）市場競爭中同行業對手的情況。面對激烈的市場競爭，要時刻把握競爭中的主動性，爭取優勢地位。企業要知己知彼，根據競爭對手的實力狀況，采取相應的信用標準。

（2）企業對于產生的逾期違約風險的承受能力的強弱。企業的抗風險能力強，就可以選擇較優惠的信用標準來爭取客戶，擴大銷售規模。反之，如果企業抗風險能力較弱，就只能采用嚴格的信用標準，盡可能降低違約風險。

（3）客戶的資信程度。企業要設定合理的、量化的信用等級評價標準，對客戶的拒付風險提前做出準確的判斷。對客戶的資信程度進行深入細致的全面調查并加以分析，在此基礎上，客觀的評判客戶的信用等級，決定是否給與信用優惠。

2.實施的信用條件要具體

企業從一開始在與客戶洽談生意并決定給與客戶信用優惠時，要明確具體的信用條件，對信用期限、付款時間及現金折扣和商業折扣、違約責任等方面提出要求和約定。

3.不斷完善清收政策

當有客戶拖欠或拒付貨款時，企業應首先研究分析目前采用的信用政策及標準是否適當，信用審批制度是否落實到位，然后再重新調查違約客戶的資信等級，進行再評判。對于之前信用記錄正常良好的客戶，先電話短信催收，再派人上門面對面地溝通協商，爭取在維護雙方業務關系中妥善地解決賬款拖欠問題。對于品質惡劣、惡意拖欠的客戶不再對其賒銷，并加緊催收。如催收無果，則應采用法律手段去法院起訴。

4.加強日常管理

對應收賬款的日常管理，有4個方面的工作要做好：一是各部門人員應分工合理、職責明確；二是對企業賒銷業務的授權審批和控制流程要加強；三是建立壞賬準備金制度，及時對信用銷售業務進行賬務處理；四是加強催收清欠管理，落實責任制。

5.建立信用報告制度

定期和不定期召開不同層次及部門的信用報告會議，例如召開信用部門的內部會議，反映其部門的運作情況，過去的工作業績和后期的工作計劃；召開信用和業務部門的聯席會議，分析和評價大客戶的信用風險以及目前的高?？蛻?，對逾期賬款和超支信用額度進行分析，收集新的客戶信用資料等：召開最高管理當局或財務主管會議，報告現階段信用控制的運行狀況及遇到的困難，執行企業信用政策的情況和改進措施，進行信用風險再預測。以便于企業及時掌握應收賬款情況，將信用風險降到最低。

五、結語

如果企業采用合理的信用銷售政策，嚴格執行內部審批及控制制度，對賒銷業務進行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的約束激勵機制，那么企業壞賬損失發生的可能性就會降到最低，從而可以加快企業營運資金的周轉，提高企業經濟效益，最終實現企業價值的最大化。

注釋：

①李心合《.企業內部控制制度建設中的八大難題與對策》[J].《財務與會計》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.財務管理體制初探》[J].《企業導報》，2009（7）

③朱華建，張盛勇，高宏偉.《 21 世紀以來我國內部控制研究主題及述評―基于2000年到2010年《會計研究》等國內主要七種期刊的分析》[J].《會計研究》2011（11）： 57 ～65

參考文獻：

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