第一篇：行政事業小金庫治理及其政策解讀

行政事業類小金庫治理及其政策解讀

主講老師：王淑杰

近些年，中央三令五申禁止“小金庫”，但“小金庫”仍然存在并花樣翻新。為此，近期中辦、國辦發出通知，在全國開展“小金庫”專項治理。半年多來，“小金庫”治理工作組織領導有力、政策界限明確、扎實有序推進、群眾廣泛參與，取得了重要階段性成果。有力地遏制了“小金庫”盛行的勢頭。要治理“小金庫”，必須在透析設“小金庫”的手法及根源的基礎上，出重拳下猛藥，嚴教嚴管嚴懲，才能從根本上取得成效。

13日，中央治理“小金庫”工作領導小組第七次會議在北京召開。中央治理“小金庫”工作領導小組組長、財政部部長謝旭人出席會議并講話。謝旭人明確指出，“小金庫”治理是一項復雜的系統工程和長期的工作任務。在下一步的工作中，要進一步落實中央的部署和要求，做好專項治理各項收尾工作，鞏固治理成果，進一步落實好長效機制建設各項工作任務，著力推進治理工作制度化、規范化和常態化。截至11月底，今年新發現“小金庫”8 202個，涉及金額28.46億元，因設立“小金庫”和使用“小金庫”款項受到行政處罰2 426人，組織處理4 043人，黨紀政紀處分3 058人，移送司法機關處理902人。

海南83家截至11月下旬，海南省治理“小金庫”全面復查工作基本完成。全省累計發現“小金庫”492個，涉及金額約1.69億元，83個單位受到行政處罰，32人受到黨紀政紀處分。山西全省治理“小金庫”工作領導小組第四次會議上，省治理“小金庫”工作開展一年來成效顯著，全省通過專項治理共發現1 686戶單位存在“小金庫”1 788個，占到全省黨政機關和事業單位總數的7.15％，涉及金額4.39億元。廣東查獲399個“小金庫”63個自查時均未發現。

一、行政事業單位設“小金庫”的主要手法

行政事業單位設“小金庫”手法多樣。其主要手法有8個方面：

1．隱瞞收入。單位的罰沒收入、規費收入、門店出租收入、資產處置收入，下設實體的經營收入，贊助、集資收入等，既不上繳財政，也不納入賬內管理，以個人名義存放使用。

【舉例】

清遠連南縣糧食局私設“小金庫”565萬

自1991年以來，清遠市連南縣糧食局未經批準，擅自開設銀行賬戶，在多次清理中隱瞞不報，并將多年來“農轉非”遺留款項、該局鋪面房租收入等存入私設賬戶，累積金額達565萬多元，主要用于單位公務接待、旅游等開支。日前，縣紀委決定對連南糧食局局長歐陽永明予以立案調查。違紀金額565萬元已全部上繳財政。

深圳規劃局寶安分局私設“小金庫”547.35萬

2004年8月以來，深圳市規劃局寶安分局將市規劃局和國土局分設后劃歸該局管理的粵海國土所綜合樓等四處物業用于出租，收取租金。至2009年6月，共收取物業租金、管理費等547.35萬元，違規存入該局工會賬戶，用于單位文體活動、發放干部職工福利等開支。

2001年初至2008年底，揭陽市榕城區民政局婚姻登記處違反規定，向結婚申請登記人配售紀念章、《新婚家庭手冊》、新婚教育光碟等，共獲利62.45萬多元，違規私設“小金庫”。以上資金主要用于發放干部職工福利補貼、領導干部旅游及節假日請客送

禮?；橐龅怯浱庁撠熑藚位莩羌熬唧w經辦人黃建偉受到開除黨籍、行政撤職處分；區民政局分管副局長張惠珠受到黨內警告處分；“小金庫”余額全部追繳。

2．虛列支出。

一是采取造假手續等辦法，擴大會議費、接待費、車修費、差旅費、維修費、商品購置費等開支范圍，將資金放在修車廠、餐館、商店等處，開支在這些地方報銷或報銷后將資金轉出；

二是虛列固定資產購置支出。故意不建固定資產賬，趁固定資產管理混亂之機，多次“處置”和“購置”、“維修”資產，實際并未進行，卻將資金進了“小金庫”。

三是虛列基本建設支出。在建房、裝修等工程中，與承建單位串通，高額支付工程款，而承建單位又采取列支傭金、工程介紹費等辦法將資金返還入建設單位“小金庫”。

四是列支不相關單位支出。一些單位采取列支與本單位既無業務聯系，也無管理關系的單位的支出項目的辦法，將資金付給其他單位，然后在這些單位報銷費用。

【舉例】

深圳羅湖區東門街執法隊私設“小金庫”120萬

2006年6月至2010年2月間，深圳市羅湖區東門街執法隊隊長張擁軍指使內勤林某采取虛報、多報工作開支，收取贊助費、勞務費不入賬等方式，私設“小金庫”，金額119.7萬多元，存于林某私人賬戶?！靶〗饚臁辟Y金主要用于公務接待、慰問及職工福利。張擁軍受到留黨察看一年及行政撤職處分，“小金庫”余額20 053元被收繳國庫

3．套取、轉移資金。有些單位一方面采取虛假立項、制造假報表、假名冊等辦法，套取資金，另一方面利用資金繳撥關系，將資金上劃和下撥到有關部門。在上級或下級單位報銷費用。有的甚至利用村級財務管理混亂，個體私營企業無賬可查之機，將資金撥給他們，然后抽走一部分。

【舉例】

汕頭潮陽區教育局私設“小金庫”355.7萬領導私分7萬

2006年1月至2007年底，汕頭市潮陽區教育局局長吳進奎指使有關人員，采取收取教師違約培訓費不入賬、虛增開支套取資金、收取教材回扣費不入賬等手段，公款私存，設立“小金庫”，金額累計達355.7萬多元。除部分用于重病教師醫療費以及辦公經費開支外，主要用于發放干部職工福利。吳進奎與副局長吳堅廷、秘書股股長趙澤欽私分7萬多元。吳進奎受到開除黨籍和行政撤職處分，并移送司法機關處理。

河源龍川縣林業局套取國家造林工程款設“小金庫”281.96萬

2006年至2009年11月，河源市龍川縣林業局在國家生態林撫育、造林滅荒等項目建設中，利用實際造林面積與簽訂造林合同面積差額，套取國家造林工程款，累計281.96萬多元。其中17.8萬元以技術服務費名義公款私存，用于林業局的經費開支；14.6萬元被該局副局長王偉民，營林股股長李振偉、副股長謝俏榮等13位林業局干部以“營林技術服務費”的名義私分；其余249萬多元由王偉民、李振偉、謝俏榮分別存放或轉到他人賬戶存放。2010年6月，王、李、謝三人已被移送司法機關處理。

4．篡改往來。將往來賬作為“小金庫”的“跳板”和“掩體”。

一是將實際發生的收入掛往來；

二是將實際轉入“小金庫”的資金，長期掛往來賬，最后以各種理由核銷和不了了之； 三是以往來賬的名義將資金貸出，從中賺取利息進入“小金庫”；

四是對長期掛賬的往來款項，實際收回后不入賬。

5．假票支出。鉆目前發票管理不嚴謹的空子，采取少支多開、真票假事等辦法將資金轉出賬外，有的通過購買發票、甚至購買假發票來轉移資金。有的用“白條”代替票據入賬直接轉移資金。

【舉例】

永安財險所屬武漢中心支公司2010年虛構中介業務套取資金68.55萬元，虛列費用94.97萬元，以向簽訂勞動合同的公司員工支付手續費、向未簽訂代理合同人員支付手續費、虛增營銷員311名領取手續費等方式套取手續費合計348.85萬元。所屬襄陽中心支公司通過向簽訂勞動合同的員工支付手續費、虛增營銷員124名和向被保險人支付手續費等方式套取資金145.98萬元，虛列費用173.84萬元，給予投保人保險合同以外利益2.88萬元。湖北保監局依法對永安財產保險股份有限公司湖北分公司及所屬機構合計罰款30萬元，其中，對湖北分公司罰款5萬元；對武漢中心支公司罰款15萬元；對襄陽中心支公司罰款10萬元，對總經理處以警告、罰款1萬元。

第二篇：行政事業小金庫治理及其政策解讀

6．亂開賬戶。有的單位為了逃避監督和其他原因，今天在這家銀行開了一個銀行賬戶，明天又在其他金融機構開設另一個賬戶；單位開有賬戶，內設機構也開賬戶；有的在多家銀行和金融部門同時開設銀行賬戶；有的是以單位名義開戶，有的以個人名義開戶。讓資金在賬戶間轉來轉去，最后進入“小金庫”。有的借用、租用賬戶，將爭取的項目資金或“贊助款”匯入不經常接受監督的單位的賬戶，非正常支出在這些單位報銷。

【舉例】

廣東清遠環境衛生管理處私設“小金庫”959萬元

2003年1月至2006年12月，清遠市環境衛生管理處將財政返還的衛生清潔費以機動車隊等8個內設機構名義違規私設賬戶，“小金庫”累計金額959萬元，大部分用于發放干部職工福利補貼，共支出943萬元。2007年1月以后，市環境衛生管理處改以下屬站所收費員陳某等人的名義在銀行開設多個私人賬戶，以公款私存的方式，處理市環衛處返撥到各下屬站所的經費，違規發放獎金補貼、加班費、通訊費等。至2010年5月，上述個人賬戶余額累計121萬元。市環衛處原主任范桂密受到黨內嚴重警告處分，主任麥杏桃受到行政記過處分。

7．濫用現金。有的不遵守開戶銀行核定的現金庫存限額，無限度地增加現金庫存；有的為了方便等而直接坐支現金；有的千方百計套取現金；有的違反《現金管理暫行條例》和《銀行結算賬戶管理辦法》，在結算中大量使用現金結算，并趁現金管理混亂之機，將資金抽出。

【舉例】

江門市江海區禮樂水利所私設“小金庫”75.57萬

2004年8月至2010年2月，江門市江海區禮樂水利所采取現金收取工程收入、不納入單位賬戶核算的形式，私設“小金庫”，累計金額75.57萬元，全部以發放干部職工福利獎金形式私分。該所所長湯熾垣已被移送司法機關處理。

8．賬外循環。與相關部門、人員串通，將租賃收入、管理費收入、罰沒收入等應收不收，直接在這些單位進行非正常消費，用消費支出抵頂收入，雙方都不在賬上反映。

【舉例】

湛江廉江市車管所與車輛檢測站合謀設“小金庫”41.7萬

2008年11月，廉江市公安交警大隊車管所所長李偉權、指導員陸廉與該市機動車輛檢測站經理周某商定，成立“廉江市石城中金中介所”，車管所以便民為由將機動車入戶、年審等業務委托該中介所辦理，所得利潤車管所得七成。至2009年5月，車管所共分得利潤22.75萬元。2008—2009年，車管所還通過對客運車輛提供少檢或免檢便利，收取轄區內客運車輛“贊助費”、春運車檢“加班費”13.7萬多元。車管所將以上款項賬外設賬，“小金庫”金額合計41.7萬多元，主要用于發放干部職工福利補助和車管所日常開支。李偉權受到留黨察看一年和行政撤職處分；陸廉受到黨內警告處分，兩人均被調離車管所。

二、行政事業單位“小金庫”禁而不止的主要原因

在近幾年的行政事業單位審計實踐中我們發現，私設“小金庫”或賬外賬資金的問題在行政事業單位仍比較普遍，其手段、方法各異，技術性、隱蔽性越來越強。行政事業單位設 1

立的“小金庫”或賬外賬有的是行政事業單位本身，有的是其部分所屬單位。其金額從十幾萬元到數百萬元。從審計的視角對其形態、成因進行剖析，“小金庫”資金主要被用于謀求“小團體利益”，諸如濫發錢物、請客送禮、游山玩水、灰色消費等。甚至誘發用“小金庫”資金賭博、買彩票，私分、私吞“小金庫”問題等嚴重違法違紀問題。“小金庫”問題，造成了國有資產（資金）的流失和分配的不公，污染了社會風氣，是滋生腐敗的“溫床”。其之所以屢禁不止，主因有三個方面：

1．私欲作寵，引發了趨利行為。不少觀點把“小金庫”問題歸究于領導干部、財務等相關人員不懂財經法規。其實這并不是主要原因。經濟社會發展到今天，除了像村級這樣的基層組織外，絕大多數領導干部、財務人員，他們了解甚至熟知財經紀律。所謂“不懂財務”只是一個“幌子”而已。其根本原因是“小團體”利益、私欲在作怪。由于艱苦奮斗教育沒有跟上和對世界觀的改造不夠，再加上改革開放中西方價值觀念的滲透，使有些單位特別領導干部價值觀發生了扭曲，把自身價值、單位貢獻的大小與“錢”的多少、“回報”的多少等同起來，相互攀比，心理失衡，總覺自己“奉獻得多，取得的少，吃了虧”，于是打起了設“小金庫”的歪主意。更有一些人把“糟粕”當“時尚”，為社會上燈紅酒綠所陶醉，以吃喝玩樂為追求，拿“小金庫”的錢進宴席、下賭場、游山水、泡舞廳、養情婦，直至走向毀滅。

【舉例】

1999年，馮沖大學畢業分配到青海橋頭鋁電有限公司當了一名工人，4年后到分公司鑄造車間任綜合員，2004年，又被調到分公司綜合辦任黨群干事。上任當天，分公司領導就讓她接管了公司“小金庫”的賬，并以她個人的名義在銀行開辦了活期賬戶。當時，馮沖接管的現金金額為64萬余元，且全部轉到了她新開的賬戶上。之后，分公司領導又讓她先后收下了好幾筆現金存入她的賬戶，直到2007年6月，由她個人掌管的賬戶上已有130多萬元現金。這些入賬的現金大多為公司廢舊物資回收款?！靶〗饚臁崩镉辛松习偃f元的巨款，而作為“主人”的馮沖便有了新的打算……

2007年1月，馮沖把“小金庫”里的100萬元現金轉存為半年定期儲蓄，余下的30多萬元仍在她的活期賬戶上。同年4月間，馮沖通過轉賬方式偷偷地從“小金庫”里把30多萬元現金投入到了自己開的證券賬戶上。不久，她就掙了30萬元。同年6月，她的證券賬戶上的現金余額就已有了64萬元。其中，公款有32萬元。此時，她想把挪用的公款還上，可又接觸到了權證，貪心的欲望再一次膨脹。馮沖買權證。開始從掙錢到賠錢，從小賠到大賠，結果越賠越多，便產生了動用“小金庫”里那100萬元的邪念，結果越陷越深。

2．監管不嚴，制造了作弊空間。

一是單位內部監管不嚴。支出審批“一支筆”，會計出納“一肩挑”，重大支出行為由一人經手，領導干部直接經手錢物，甚至審批人又是經辦人等。內控制度不能做到相互牽制、相互制約。

二是職能部門監管不嚴。

（1）存在監督盲點。監管部門在監督上，主要是依據賬目和經濟資料進行監管，“觸角”較少延伸向賬外，使一些賬外資產、收入沒有及時糾正，最后演變為“小金庫”；

【舉例】

永安財險“鴛鴦保單”套錢

鴛鴦保單是指保險業務人員或保險機構在打印保單時，人為地將保單各聯分開打

印，保單的客戶聯、業務留存聯、財務留存聯等各聯的內容不一致。“鴛鴦保單”對客戶來說風險很大，一旦出險，保險公司可能會以沒有如實履行告知義務為理由拒賠。山西保監局近日公布消息，永安財險山西分公司忻州營銷服務部因在車險業務中出現違規行為，涉案金額約270萬元，其直接負責人被處以責令撤換的行政處罰。經山西保監局查實，2007年10月至2008年7月期間，永安財險山西分公司忻州營銷服務部在車險業務中有919筆業務存在違規行為，涉嫌給予投保人的保單中投保險種、保險費金額與保單副本記載不一致，保費差額共270.44萬元。

（2）對大項開支的監管乏力。特別是在接待費、差旅費、小車費的管理上，由于缺乏硬性標準，一些單位便借機虛增支出；

（3）對重點財政政策落實情況的監督不及時。主要是在招投標、政府采購、收支兩條線政策的監督上沒有及時跟進，使一些單位在其中弄虛作假，待問題查出時“木已成舟”。同時,監察、財政、國資、審計等部門在監管中配合不夠，也是一些“小金庫”沒有及時發現的原因之一。

【舉例】

家電下鄉是國家一項支農、惠農的專項工程，然而在安徽省蒙城縣卻被一些人當成了“唐僧肉”，他們利用協助政府行使相關職能的職務之便，采取虛報冒領的手段騙取家電下鄉補貼款。今年4月，安徽省蒙城縣檢察院在服務民生工程過程中，發現有人利用國家政策騙取惠民補貼問題，立即開展了針對家電下鄉領域的專項查處行動。目前已立案查處涉嫌家電下鄉補貼貪污案件10件13人，涉案金額近300萬元。

在所查處的案件中，郭三超、劉陽、張艷等三人涉嫌貪污案和胡德立涉嫌貪污案比較典型。郭三超從1998年起自己在蒙城縣呂望街上開辦了一家“呂望三超家電家具城”，犯罪嫌疑人劉陽案發前任青島海信電器股份有限公司合肥經營分公司蒙城區域經理，張艷則是蒙城縣東方汽車銷售公司開票會計?，F初步查明，2010年9月，郭三超、劉陽、張艷三人為套取國家家電下鄉補貼資金，合謀以合伙形式成立“蒙城縣體育路張艷家電銷售部”，并與該縣財政局和莊周辦事處財政所簽訂了《安徽省蒙城縣網點代墊直補家電下鄉補貼資金委托書》。此后，三人采取錄入虛假農戶信息的手段，自2010年12月至2011年2月期間，從莊周辦事處財政所先后套取家電下鄉補貼資金計53萬余元，并予以私分。

2009年2月，胡德立經營的馬興龍家電銷售部與蒙城縣商務局、財政局及莊周辦事處財政所簽訂了有關委托書，至案發時止共從莊周辦事處財政所領取家電下鄉補貼資金計280萬元，其中胡德立采取錄入虛假農戶信息的手段，先后騙取家電下鄉補貼資金計52.5萬元，并予以占有。

在蒙城縣檢察院所立家電下鄉騙補案件中，涉案金額最小的也有16萬元，最高的涉案金額達到53.55萬元，這些案件涉案總金額近300萬元。涉案人員為套取國家補貼，均是利用協助政府辦理信息錄入、補貼資金審核、補貼資金兌付的職務之便，合謀注冊成立虛假電器銷售部，或者利用自己已有的電器銷售部，與蒙城縣商務局、財政局、各辦事處或鄉鎮財政所簽訂了《安徽省蒙城縣網點代墊直補家電下鄉補貼資金委托書》，采取錄入虛假農戶信息的手段，從而將補貼資金套出。在蒙城縣所屬的安徽省亳州市范圍內，該市檢察機關還查辦了家電下鄉惠民政策實施過程中的瀆職犯罪案件6人，并牽連出家電經銷環節的職務犯罪案件9人，有力保障了國家支農、惠民政策以及利民資金落到實處。目前，家電下鄉過程中的“騙補”行為，已經引起了當地政府及其財政部門的高度重視，而在全國范圍內有關銷售網點的騙補行為也已引起國家有關部門的重視，并部署在各級商務、財政等部門展開檢查，還為此修改完善了相關的補貼領取制度。

三是發票管理不嚴。一些虛開、代開、買賣發票問題，以及假發票泛濫，為設“小金庫”提供了方便。

四是財政財務公開不夠。財政部門沒有對行政事業單位的預決算、收支情況進行公開，各部門經費收支情況的社會透明度不高；單位的財務公開數據不準、內容不全，甚至搞假公開，逃避群眾監督。

近年來，政府部門資金浪費嚴重、資金使用不透明、決策失誤率高居不下等問題備受詬病。對此，市人大常委會聯合市政府于昨天召開北京市加強人大預算監督工作推進預算績效管理制度建設研討會，今后本市將推行預算績效管理問責制，政府部門亂花錢，相關責任人員可能面臨撤職處分。今年本市黨政機關的行政經費和“三公”經費情況也將適時向社會公開。

三公消費：指用財政撥款開支的因公出國（境）經費、公務用車購置及運行費、公務接待費。中央98部門僅三家未亮“三公”包括外交部、僑辦、港澳辦；三公經費總額國稅、海關、質檢總局列前三。北京三公之最：最高價之市政市容委一輛作業車花費560萬。最緩堵之市商務委今年公車購置預算為0。最惹眼之市科委七成接待費辦一個招待會，最節約之市殘聯。今年三公預算削減過半最奔波之口岸辦公室，過路費就占了養車費24%，北京教委花1.34億居首，年市教委因公出國（境）的費用達4 483.94萬元，2011年預算數4 786.56萬元。繼北京作為首個地方政府公開“三公經費”后，近日，上海市政府、廣州市財政局、陜西省政府等也陸續公開了“三公經費”。

花錢多少不是關鍵，關鍵是這里面有沒有完全可不花的錢?有沒有可花可不花的錢?有沒有滿足個人私欲或要面子擺譜的錢？花多少錢只是一個表面問題，它關乎廉潔和貪腐的問題！它關乎國家的形象和希望是否存在潛在的危機的問題行政事業單位是鏡鑒，能不能率先垂范，關乎地方的清廉與否！

第三篇：行政事業小金庫治理及其政策解讀3

3．懲處不力，誘發了僥幸心理。一是對“小金庫”有“認同”心里。監管部門往往認為“小金庫”是共性問題，是不得已而為之，是為了解決職工福利，是“搞活”關系、方便工作的需要等等，不是什么大問題，在處理上網開一面；

二是存在“法不責眾”觀念。認為設“小金庫”大都是經過單位領導“集體”研究，不好追究哪一個人的責任，在處理上簡單的以“下不為例”不了了之；

三是處理單位不處理個人。礙于面子、人情，在責任追究上只對資金進行沒收和對單位進行罰款了事，很少追究責任人的經濟和紀律責任；

四是還沒有將設“小金庫”問題引入《刑法》范疇，對設“小金庫”中的重大問題無法追究刑事責任。

懲處不力，降低了設“小金庫”的責任風險成本，誘發了一些單位和人員的僥幸心理。重經濟處罰，輕責任追究。從執紀執法實踐來看，對“小金庫”處理處罰時只將結余資金沒收上繳財政，并給予一定額度的罰款，一般情況下很少涉及到對涉案單位相關責任人的處分。在經濟處罰中重罰“小金庫”案發單位，輕罰或不罰涉案責任人員。審計處罰“小金庫”重罰單位輕罰個人的做法，對私設“小金庫”的單位負責人及直接經辦人毫無震懾力?！九e例】

如某單位用截留收入，虛列支出，自定項目收費，套取資金160多萬元，私設“小金庫”，其中100多萬元用于其他非正常支出。審計處理處罰時將結余資金60多萬元沒收上繳財政，其他已支出部份，作調賬處理。單位相關責任人，官照當，錢照拿，甚至連處分都沒有。這樣的處理處罰，私設“小金庫”問題何時才能休？

打蛇打七寸?！靶〗饚臁钡膶医恢?，與某些單位受利益驅動、法制觀念淡薄等因素撇不開關系，但更主要的原因是監督管理部門對“小金庫”懲處力度不夠，使私設“小金庫”的單位違法成本太低。在處理處罰“小金庫”時，必須改變重罰單位輕罰個人的做法。在加大反腐敗教育的同時強化對單位負責人和直接經辦人的責任。審計機關必須嚴格依照《財政違法行為處罰處分條例》，“對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2 000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。”涉及到經濟犯罪的要及時移交司法機關處理。只有認真貫徹執行《財政違法行為處罰處分條例》的規定，審計監察司法聯手，嚴格依法辦事，才能防止“小金庫”現象的產生和蔓延?！敦斦`法行為處罰處分條例》第十七條規定：“單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3 000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2 000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當 給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分?！?/p>

4．深層次的原因是地方和部門保護主義作祟

“小金庫”久禁不絕，再生能力頑強，其深層次的原因是地方和部門保護主義作祟。由于“小金庫”能化大公為小公，有些單位領導急功近利，從本單位小團體利益出發，將財經法規和紀律拋至腦后，把國家和單位的收入變通后設立“小金庫”，以便于自己隨意支取。每當有關部門前去查處“小金庫”時，都有少數領導出面說情，并想方設法為其掩蓋搪塞，使大事化小、小事化了。一些地方除一些私分、貪污“小金庫”情節嚴重者受到法律懲處外，對比較嚴重甚至嚴重的問題往往重批評、輕處理，抑或雷聲大雨點小，隔靴搔癢?！九e例】

萬寧市檢察院在查處萬寧市交通規費征稽所利用“小金庫”私分和貪污交通規費、罰沒款案時，該所原所長趙振勇交代說，他任所長后就發現所里早有“小金庫”，前兩任所長都是采取同樣的手段截留罰沒款給職工發放補助的，如果他任所長不這樣做，福利不如以前，職工肯定對他有意見，不利于樹立領導個人威信。再說，這種事其他所都有，其他行政執法部門都這樣做，上邊也是睜一只眼閉一只眼。

5．銀行疏于管理

“小金庫”之所以久禁不絕，也與銀行監督管理觀念淡薄密切相關。隨著市場經濟的發展，一些人認為《現金管理暫行條例》已經過時，因而放松了管理。加上一些金融機構為了在日趨激烈的競爭中拉客戶、搶存款，盡量為單位提供方便，有章不循，違章不究，使一些單位大量使用現金，為開設“小金庫”洞開方便之門，同時結算渠道不暢，結算秩序混亂，直接誘發一些黨政機關、事業單位滋生“小金庫”。

三、治理行政事業單位“小金庫”的對策

應當承認，由于利益原因，小金庫治理難度可想而知。但俗話說：吃藥不對方，哪怕用船裝；吃藥對了方，只需點點湯。越來越多的“小金庫”表明，政府部門、事業單位的財務管理體制、“小金庫”查處制度，已經基本喪失了“管理糾錯”功能治理行政事業單位“小金庫”，應抓住根本，突出重點，從以下方面入手：

1．嚴格教育。

一是要以科學發展觀為主題，組織領導干部深入學理論、學政策、學形勢、學黨紀政紀，樹立科學的發展觀，正確的政績觀和利益觀；要在行政事業單位中深入開展廉政教育和“警示”教育，廣泛宣傳財經法規，提高防腐拒變能力，自覺抵制不良風氣；

二是加強職業道德建設。使領導干部及財務人員熱愛本職，敢于堅持原則，敢于對設“小金庫”說“不”；

三是不斷加強艱苦奮斗教育，使行政事業單位領導干部及其工作人員發揚光榮傳統，做到吃苦在前，受累在前，不計較個人得失。

2．嚴肅管理。

一是要加強財政管理。財政部門在編制預決算時，要加強對收入的審查，特別要加強對預算外收入的審查，必要時開展收入來源普查，看有無未納入預決算的收入項目；對重大超支項目、特別是公務“三費”支出進行分析，看其是否合理。推行“經費限額包干制”。【舉例】

長沙某單位“增收節支當先鋒”活動重在抓落實，積極倡導節約辦公，公費使用推行限額包干制成效顯著。重點調整支出結構，對部門、維護處、區域的全年收支進行分類預算，細化到各預算單位。對公用經費實行限額包干，節余留用，超支不補。對財政負擔的車輛經費，包干使用，超支不補。手機話費，按級別、業務量限額包干使用；辦公電話，按單位人數、工作需要、工作量限額包干使用；水電費，定額包干；針對各維護處、區域經營部，做到盡量減少臨時工雇用，規范臨時工工資標準。以辦公電話限額包干為例，施行該項制度前每月通信費支出超過8萬元，施行該項制度后每月通信費支出控制在3萬元以內，僅辦公電話限額包干一項措施，每月可節約支出約5萬元。一系列公用經費包干制度嚴格控制了日常公費的支出，為創建節約型辦公樹立了典范。

結合各單位實際和物價水平，合理確定各項費用開支總額，尤其是對一些敏感性的支出項目，如接待費、小車費、購置費等，實行分項限額包干，計劃管理，不論資金來源如何，一律不準突破計劃，責任到“一把手”，縮小人為空間。遇特殊情況需要超計劃的，應報經特批；要督促各單位嚴格執行政府采購、招投標、國庫集中收付政策，定期開展國有資產清查，杜絕賬外資產，摸清“非轉經”資產底子。

同時審計部門把要發現和取締“小金庫”納入審計重點，貫穿于審計工作始終，把收費和罰款收入數額大，資產處置和出租收入多，專項資金多，二級單位多，會議費、接待費等公務費開支數額大的單位、部門作為監督重點，從異常收支項目入手、從銀行賬戶入手，從奇異會計科目入手，從往來賬項入手，發現和取締“小金庫”?！九e例】

廣東省自2008年春季廣東全省城鄉實現免費義務教育后，由省財政直接把學費、書雜費劃撥到各地財政，學校不得向學生收取任何費用。實際上，學校已經沒有什么財務。學校就是“報賬員”，各級財政部門就是“出納”。

按道理，如此嚴格的“收支兩條線”讓“小金庫”很難有存在的空間。但從以上種種“小金庫”案件來看，打著“合法”旗號的不規范收費是“小金庫”的重要來源，其中主要包括捐資助學費、補課費以及一些所謂的服務性收費等?，F實中捐資助學費卻引起很大爭議。捐資助學費實際上就是擇校費。按照我國相關法律法規的規定，義務教育階段不允許擇校，更不允許收取擇校費。但又表示某初中或小學要接收“非地段”學生入讀，就必須交所謂的捐資助學費，這顯然有些矛盾。

教育部門人士認為，捐資助學是對教育投入不足的補充。國家鼓勵境內、境外社會組織和個人捐資助學，如果連這個口子都堵了，教育經費將更加微薄。廣東作為全國第一經濟大省，對教育的投入僅為GDP的2.24%。捐資助學費必須統一繳納到各區縣的財政專用賬戶，財政部門還會給繳款人開具正式票據。捐資助學費連收據都沒有開過，更談不上獲得正式發票。正是這筆“不入賬”的捐資助學費，成為目前學校“小金庫”的重要來源。捐資助學費不僅是名校的專屬，普通學校也可以涉及其中。廣東有些普通學校的捐資助學費收2萬至4萬元不等，其中包括非本地戶籍的家長所交的捐資助學費。

“小金庫”的另一個重要來源是補課費。深圳市某學校因補課獲取的收入有30多萬元。此外，一些與教學相關聯的服務性收費也成為“小金庫”的又一來源。這些服務性收費包括伙食費、看管費、交通費以及學生參加活動的各種費用等等。這類費用應該是采取自愿原則，但部分學校以此作為盈利手段，強制向學生統一收費，且費用標準不公開不透明，也沒有相關收據，從而產生“貓膩”。

二是推行紀檢、監察、財政、審計聯合辦案，定期開展“小金庫”專項治理。同時，各部門在監督檢查中要拓展范圍，既要依托賬目搞檢查，還要跳出賬外，加大走訪調查和延伸檢查力度?！九e例】

今年，陜西省將繼續深入推進黨政機關、事業單位、社會團體和國有企業“小金庫”治理。陜西省要求認真梳理分析近年來治理工作中暴露出來的“小金庫”突出問題和共性問題，主要包括以假發票套取資金設立“小金庫”、虛列會議費和培訓費套取資金設立“小金庫”、以資產出租和處置收入設立“小金庫”、以地方財政補助收入設立“小金庫”、虛列成本費用轉出資金設立“小金庫”和使用“小金庫”款項購買消費卡等。在今年的治理“小金庫”工作中，以垂直管理單位較多的部門、全國性社會團體和省級社會團體、行業性社會團體、中央企業和省級國有企業為重點，堅持政策規定，進一步加大責任追究力度。堅持自查從寬、被查從嚴以及嚴懲頂風違紀行為的政策規定。對工作不負責任、走過場的地區和單位，特別是主要領導，將通報批評并依法依紀嚴肅責任追究，涉嫌犯罪的，將移送司法機關處理

三是暢通信訪舉報渠道，開通舉報電話和舉報信箱，受理群眾關于“小金庫”問題的舉報，保護和重獎舉報人?！九e例】

今年底陜西省將開展“小金庫”的專項治理工作,舉報有功人員,將可獲得最高10萬元獎勵。此次治理將重點檢查執收、執罰權相對集中的部門和單位；教育、衛生、交通、民政等與群眾利益密切相關的部門和單位;賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業單位有隸屬關系的單位。對舉報有功人員,根據查出并收繳財政的“小金庫”資金、稅款和罰款的數額,給予3%—5%的獎勵,獎金最高為10萬元。

四是嚴格“資金支出審批制”。對大額開支或非常規性支出必須經領導班子集體討論決定，嚴禁非正常開支，杜絕領導經手現金收支業務，禁止白條入賬。制定科學的內部牽制制度并嚴格執行。支出審批上，變“一支筆”為“一把手”，做到“批準、經辦、稽核、計賬”分離；

五是推行財政財務公開。財政部門應推行預決算公開，行政事業單位應推進財務公開，提高公開的真實性、全面性、及時性，經常把把財政收支和行政事業單位的財務收支拿出來“曬一曬”。

第四篇：行政事業小金庫治理及其政策解讀4

3．嚴厲懲處。嚴格執行《財政違法行為處罰處分條例》和有關黨政紀律，對設“小金庫”資金堅決予以沒收，對已發生的非正當支出堅決做到“吃了我的吐出來”。在經濟處罰上不妨“拉滿弓”；消除“責集體不責個人”、“法不責眾”的觀念，追究責任領導和責任人的經濟和法律責任，讓其感受到切膚之痛；要積極探索對“小金庫”問題的立法領刑，對設“小金庫”中情節特別嚴重、影響惡劣的實施刑事打擊，從根本上消除在設“小金庫”問題上的僥幸心理。

4．經費保障。國家有些政策早已過時而不改，如差旅費標準偏低；對有些收入差距視而不見，如同一個城市中央與地方機關收人懸殊，有權部門收入過分高于一般部門；有時出臺工資福利等項政策卻不給錢，這些問題不解決，缺乏治理“小金庫”的基本前提?！靶〗饚臁爆F有用途中，單位及個人合理的支出部分，應由預算保障，絕不能讓單位自籌。

四、小金庫審查手段

行政事業單位“小金庫”屢禁不絕，與其隱藏過深、知情人限于小范圍群體等因素密切相關。結合審查實踐，采用以下六種方法往往能夠探尋到個別行政事業單位私設“小金庫”的種種蛛絲馬跡：

一是對自制收據進行重點審核。目前仍有一些單位違規使用自制收據收取經營性收入、車輛和辦公設備等變價收入，且未將其繳入財政專戶。此時，要對自制收據的存根聯跟記賬聯進行逐一核對，看有無存在收入未入賬的情況。另外，要對會計憑證中偶爾出現的自制收據記賬聯增強警惕性，因為這往往成為牽出“小金庫”的突破口；

二是對往來賬進行核實。在運用自身判斷的基礎上，既對外單位可疑的往來賬項進行重點核實，也對行政事業單位下屬單位往來情況進行延伸審計，看有無利用關聯方交易轉移資金私設“小金庫”；

三是前后單據進行比對。對被審計單位收取的房租、保證金退付情況多加留意，經與前期收入情況相對照，看是否有未入賬的收入；

四是現金和固定資產監盤。在突然襲擊式的方法對現金進行監盤，“小金庫”有時會露出尾巴；通過對行政事業單位所使用的車輛、辦公設備等進行監盤，再與固定資產帳相比對，了解賬外資產有無來源“小金庫”；

五是座談和舉報。在與被審計單位有關流程經辦人員交談中有時能獲得審計線索。某單位在以前審計中一直存在收費與提成掛鉤的問題，而當新一輪審計中看似該單位對此問題進行了整改。在與具體收費人員溝通后，了解到該單位收費與提成掛鉤行為尚未停止，進而發現該單位提成和截留的收費另設賬進行核算。利用審計公示中公布的舉報方式，借助社會監督的力量，有時也能獲得審計線索；福建舉報“小金庫”最高獎勵10萬元。

六是建立和完善審計疑點數據庫。在日常審計中發現涉及被審計單位以外的其他 單位在票據使用等方面存在疑點，但由于受現有審計資源制約不能進行深入調查，將該審計疑點記錄下來并存入審計機關專門設置的審計疑點數據庫，供以后審計和局內其他審計組審計參考。作為審計機關查糾“小金庫”強有力“武器”，采用此方法有利于整合審計機關全員力量，進一步集思廣益，在發現“小金庫”線索方面發揮著不可替代的作用。

【舉例】

四年前在某養殖場發現一交通運管部門使用自制收據收取運輸管理費，在進行交通部門負責人經濟責任審計中運用此線索，從而揭開某部門時間跨度為五年、涉及金額近百萬元的?小金庫?。

五、“小金庫”資金的一般流向

“小金庫”使用與列支的費用五花八門，但其共同的特點都是以權謀私，或者用于超標準發放干部職工獎金補貼及其他個人消費性開支，或者支付國家規定的正常財務支出所不允許的款項。“小金庫”的資金通常有如下去向：

一是以為職工謀福利、留住人才為借口亂發獎金、補貼。

二是用于拉關系走后門進行請客送禮或為上級部門領導付賬，名曰為公，實則為私。三是小團體旅游的費用。

四是購置不便公開的商品。

五是少數幾個人私分。

六是用于領導經手的用途不便公開或應由個人支付的費用。

七是為本單位職工發放工資、獎金繳納應由個人負擔的個人所得稅，結果等于二次發放工資、獎金等。

【舉例】

海口市城管監察支隊第四大隊單位受賄案，是一起典型的憑借特權大肆受賄，將亂罰款、贊助款存入‘小金庫’私分揮霍的集體腐敗案。從1998年初，海口市城管監察支隊第四大隊原大隊長韓忠指示第四大隊辦公室原主任陳李以個人名義在銀行開設 賬戶，私設?小金庫?逃避監管，利用行政執法之便，下屬三個執法中隊多次非法收受被查處單位和個人的財物，對給予贊助費的被查處單位和個人不論行為是否違法違章，一概放縱不查，所收款項全部存入陳李開設的?小金庫?。為了激發執法隊員拉贊助款的熱情，城管監察支隊第四大隊內部實行獎勵機制，而發放獎金的多少按照城管隊員收取贊助款數額進行分配。從?小金庫?設立到案發的7年間，?小金庫?一共存入184.34萬元，除了極少部分用于單位的開支外，大部分都作為獎勵、吃喝、補貼或又贊助了其他單位，作為獎勵分給個人的就有50.2萬余元，以各種名義發補助的有41萬余元。

【舉例】

萬寧市檢察院檢察官陳詩參與查辦了多起?小金庫?背后的腐敗案，寧市交通規費征稽所在一年的時間，共收取罰沒款126萬余元，在原所長趙振勇的授意下，這筆錢存入了單位的?小金庫?。之后他便以發放各種補助的名義將其中的109萬元私分給該所職工。除此之外，趙振勇在2003年元旦期間，以送禮、請客為由，從?小金庫?中支出公款2萬元。另外，在趙振勇同意下，該所原會計劉勇龍截留罰沒款3.7萬元，以個人賬戶存入?小金庫?，用于劉勇龍和趙振勇二人的開支。

【舉例】

海南省工商局經濟檢查總隊利用行政執法的特權，在兩年內利用行政執法之便，以罰款或收取贊助款名義，先后非法收取?？谌窄偵绦械?7家單位及陳愛民等16人的財物共計25萬元，多次非法收受被查處單位和個人財物，所收受的款項都存入?小金庫?，用于該單位發放補助、招待費、辦公費等支出。

六、小金庫的危害

“小金庫”的存在，危害大、影響壞，不僅擾亂社會主義市場經濟秩序，損害國家和人民群眾的利益，影響社會公平正義與和諧穩定，而且助長了鋪張浪費、奢靡享樂歪風，往往成為消極腐敗現象滋生的土壤，嚴重侵蝕黨的肌體，削弱黨的創造力、凝聚力、戰斗力，必

須堅決清除。各級黨委、政府要從深入貫徹落實科學發展觀、完善社會主義市場經濟體制，加快轉變經濟發展方式、保持經濟社會平穩較快發展，切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩定，推進黨風廉政建設和反腐敗工作的全局高度，進一步深化對開展“小金庫”治理工作重要意義的認識，切實增強責任感和緊迫感，繼續把這項工作抓緊抓好抓出成效。

1．設立小金庫的直接危害就是減少了國家的財政收入。由于少報經營收入，虛增成本費用，引起計稅金額的減少，從中偷漏了應交稅金，造成稅源流失、稅負失衡，同時也使稅務部門管理難度加大。在稅收征繳過程中，各單位偷漏稅的手段盡管有所區別，但基本方式上大致相同，無非是設立賬外賬。內賬的設置一般是真實性的，收入不少報，費用成本不虛增，稅金按實際交納數列報；而外賬設置旨在瞞天過海，收入不計足，費用成本虛增，避減稅金，應付檢查。其中內賬和外賬的差別部分，就形成了小金庫。它化大公為小公，損害整體利益，擾亂正常財經秩序，使原來緊張的經費更加緊張。

全國究竟有多少“小金庫”，有多大規模？誰也說不清楚。但全國審計機關1998～2006年上半年，共查出“小金庫”金額1 406億元。據此推算，全國每年進入“小金庫”的錢大約5 000億元，約占當年國內生產總值(GDP)的5%。

2．不利于加強國家財政管理。從根本上說，小金庫的存在造成企業經營狀況不實，國家統計指標失真，影響了國家對國民經濟的宏觀調控，貽誤決策時機，導致上級對下級下達指標任務不切實際，無的放矢，從而直接影響了現有資源的合理配置。另外，企業負責人生產經營思路偏離國家調控軌道，理財思想不健康，容易助長單位內部偷漏稅惡習，久而久之誘導領導及有關人員走上犯罪道路。

3．不利于提高行政事業單位財務管理水平。這種現象長期存在暴露出當前財務管理制度方面還有漏洞可鉆，例如，對公款私存現象怎樣區分、制止；對私存私放的資金怎樣及時發現等，幾乎還處于無計可施的境地。當前針對小金庫的各項制度措施不可謂不健全，主要應該在落實上下功夫，要著力于提高領導干部的素質，加強審計監督，促進財務公開、民主理財，進一步消除小金庫存在的社會土壤。

4．滋生腐敗的溫床。小金庫是滋生鋪張浪費和腐敗的溫床。私設“小金庫”，就是為了用于財務制度不允許的開支，如請客送禮、吃喝玩樂、超標準發獎金，等等，打開“小金庫”的賬單，無不散發出奢侈氣、腐朽味。“小金庫”由于具有隱蔽性，只由少數幾個人掌管，可以隨意開支，失去監督，于是很容易發生賄賂、貪污等違法、犯法行為。

【舉例】

南京一銀行副行長私分單位小金庫貪污8萬元

南京市人民檢察院獲悉，原中國工商銀行南京市高新技術開發區支行副行長金年，因伙同他人私分單位小金庫貪污8萬元，逃亡11年后向南京檢方自首，獲刑6年。1997年12月，金年在擔任中國工商銀行南京市高新技術開發區副行長主持工作期間，與該行另一副行長、辦公室主任三人將本單位小金庫中的22萬元進行私分，其分得8萬元。1999年東窗事發，在紀委調查期間，金年因害怕受到處罰秘密潛逃，一逃就是11年。

2010年10月，金年因無法忍受逃亡之苦，和南京市玄武區人民檢察院副檢察長卜云國取得聯系，向其表露了投案自首的想法。金年說，逃亡11年來他先后在安徽、河南、陜西、甘肅等地流浪，用化名靠打零工生活，居無定所。由于常年過著隱姓埋名、顛沛流離的生活，加上整日惴惴不安，逃亡生活讓他苦不堪言。卜云國借機耐心向他宣傳政策，勸他勇于承擔過錯，盡快到檢察機關將問題談清楚。經過多次電話溝通，金年終于打消顧慮于當年10月12日到玄武區檢察院自首。

2010年12月初，玄武區檢察院對金年涉嫌職務犯罪的行為偵查終結，以被告人金年犯貪污罪向玄武區人民法院提起公訴。2011年8月3日，玄武區法院做出一審判決，被告人金年犯有貪污罪，判處有期徒刑6年，沒收財產2萬元，退出的贓款8萬元發還案發單位。后金年不服提出上訴，二審駁回上訴，維持原判。被告人金年利用職務之便，伙同他人共同私分小金庫，屬于貪污罪中侵吞公共財物的行為，其雖然實得8萬元，但伙同他人共同貪污，應對貪污的總數負責。根據我國相關法律規定，個人貪污數額在10萬元以上的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產。?因金年投案自首，具有法定減輕處罰情節，故法院最終判處其有期徒刑6年，體現了寬大政策。?

七、財政部擬出臺規定治理行政事業小金庫

為了促進行政事業單位加強和規范內部控制，提高內部管理水平和風險防范能力，擬定了《行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）》（以下簡稱《規范》）。

征求意見稿具有以下幾個特點：

（一）將內部控制基本原理與行政事業單位具體情況相結合。

行政事業單位在組織結構、職責范圍、機構設置、人員任用、經濟活動等方面均要遵循國家法律法規和管理制度的規定，《規范》并非對行政事業單位全面活動的風險進行防范和管控，而是定位于對經濟活動風險防控，重點突出、針對性強。行政事業單位的經濟活動主要包括預算、收支、政府采購、資產管理、項目建設、債務管理、經濟合同的訂立執行等方面，我們就這些方面的重要風險和重點環節，按照內部控制相互制衡的基本原理規定了相應的控制措施，符合行政事業單位的具體情況。從結構上看，《規范》包括總則、基本要求、控制活動、評價與監督等內容，涵蓋了內部控制要素，結構完整。

（二）對業務管理規定和行業財務規則進行整合和充實。

目前，涉及行政事業單位財務管理的規定很多，不但包括預算管理、政府采購、資產管理、基本建設財務管理、國庫集中支付等業務管理規定，還包括行政單位財務規則、事業單位財務規則及高校、醫院等行業的財務制度等。為避免具體指引與現行有關規定相重疊，《規范》沒有采用基本規范加具體指引的體系?！兑幏丁芳燃訌娏烁黝悩I務管理規定之間的銜接，又結合內部控制的要求充實了現行規定；既強調現行規定中的應當“做什么”，又通過增加具體控制措施說明應當“怎么做”，體系完整、操作性強，有利于促進各類規定實施到位。

（三）更加強調內部監督。

內部監督是內部控制的要素之一，也是內部控制得以貫徹執行的重要保障機制。與企業內部控制規范相比，《規范》更加強調內部監督?！兑幏丁分惺罩А⒉少?、資產、建設項目、債務等具體業務控制都包含了內部監督檢查的要求，明確指出了內部監督關注的重點和檢查的方式，單位還應根據《規范》的要求建立起對內部控制有效性的評價機制?！兑幏丁分幸蠼徍舜胧?、溝通協調機制、定期會議機制等，從而形成一種環環相扣的監督模式。強化內部監督有利于減少內控設計上的缺陷、堵塞執行中的漏洞，提高監督質量，增強內控有效性，達到內部控制應有的效果。

（四）明確主管部門對行政事業單位內部控制建設的外部監督和業務指導作用。主管部門在督促和指導行政事業單位執行國家財經法規、政策方面發揮了非常重要的作用，對促進行政事業單位提高內部管控水平也發揮了積極作用。因此，《規范》第十章“評價與監督”要求財政部門對本行政區域內各單位內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，通過外部監查來促進行政事業單位加強內部控制建設。同時，《規范》第十一章“附則”允許省級以上行業主管部門在財政部制定發布行政事業單位內部控制規范的總體原則基礎上制定實施細則，以滿足行業管理的特定需求。《規范》的主要內容：《規范》共十一章六十三條，各章分別是：總則、基本要求、預算控制、收支控制、采購控制、資產控制、建設項

目控制、債務控制、經濟合同控制、評價與監督、附則。

第五篇：2012小金庫治理與防范相關政策解讀考試題及答案

一、單選、(1).下列選項中不屬于單位賬簿的是（C）。A.總賬B.日記賬C.賬外賬D.明細賬

(2).下列選項中屬于自查自糾注意事項的是（C）。

A.自查面不必達到100%B.單位對下屬單位或對內部的檢查，不屬于自查 C.自查出的賬外資金，列入賬簿D.自查報告上，只需單位負責人簽字(3).不屬于小金庫案件移送的法規文件的是（B）。

A.《財政監督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）B.《行政處罰法》 C.審計署、公安部《關于建立案件移送制度和加強工作協作配合的通知》（審法發[2000]第42號）

D.《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號）(4).其他收入主要包括（C）。

A.政府性基金收入B.事業支出C.事業收入D.財政撥款收入(5).屬于人員經費的具體定額項目的是（B）。A.會議費B.基本工資C.物業管理費D.辦公及印刷費(6).下列選項中不屬于績效評價依據的是（B）。

A.審計報告B.財政支出的經濟性C.政策計劃D.法律法規制度(7).下列選項中不屬于強化小金庫源頭治理的措施的是（B）。

A.深化改革B.完善協調機制C.完善制度D.加強教育 【答案解析】 選項B屬于加強組織領導的措施

(8).下列選項中屬于票據抽查法應檢查的方面有（C）。

A.有哪些投資B.有無合同C.抽查存根、核實金額是否真實、完整D.有哪些資產出租、出借

(9).外圍突破法的審計目的是（C）。

A.總賬B.明細賬C.確定有疑點的收支項目是否發生D.有疑點的收支項目的憑證 10).下列不屬于開展小金庫治理工作的基本原則的是（C）。

A.依紀依法、寬嚴相濟B.分級負責、分口把關C.自查自糾D.統籌兼顧、整體推進【答案解析】 C選項屬于開展小金庫治理工作的方法步驟。(11).下列選項中不屬于強化小金庫源頭治理的措施的是（B）。

A.深化改革B.完善協調機制C.完善制度D.加強教育 【答案解析】 選項B屬于加強組織領導的措施

(12).下列選項中不屬于專項治理范圍的是（D）。A.各級國資委管理的國有及國有控股企業

B.各事業單位、社會團體管理的國有及國有控股企業 C.各級政府及部門、機構管理的國有及國有控股企業

D.應列未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產 【答案解析】 選項D屬于小金庫的治理內容。

(13).下列選項中屬于小金庫治理試點的處理原則的是（A）。A.自查查出的問題，從輕從寬處理B.自查自糾不力，走過場的 C.分支機構、營業網點較多的D.內部控制、財務內控薄弱的(14).支出追查法不應重點關注的方面是（B）。

A.白條抵庫B.所有的支出C.可到相關單位核實數量、單價、金額等D.是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資

(15).下列選項中屬于票據抽查法應檢查的方面有（C）。A.有哪些投資B.有無合同

C.抽查存根、核實金額是否真實、完整D.有哪些資產出租、出借【答案解析】 ABD屬于投資追蹤法中應檢查的方面。

(16).掛賬調查法的審計方法是（A）。

A.函證法B.確定往來款存在C.確定往來款余額相符D.往來金額較大的單位，有上繳款項的下屬單位

(17).外圍突破法的審計目的是（C）。

A.總賬B.明細賬C.確定有疑點的收支項目是否發生D.有疑點的收支項目的憑證(18).財務分析不可利用的數據是（C）。A.平均數據B.歷史數據C.估計數據D.行業數據(19).下列選項中屬于財政直接支付程序的是（D）。

A.通知支付銀行B.代理銀行支付C.代理銀行清算D.財政部門開支付令(20).下列選項中屬于非稅收入的是（D）。

A.調入資金B.國外債務收入C.國內債務收入D.政府性基金收入(21).下列選項中屬于小金庫使用方向的是（C）。

A.形成方法隱蔽B.使用性質違法C.購建資產D.資金來源是公用的(22).下列選項中屬于政府采購內容的是（B）。A.貨物B.建設公共設施C.服務

D.工程 答案解析選項ACD屬于政府采購的對象。

(1).下列選項中不屬于公務卡制度改革的基本原則的是（B）。

A.加強財政動態監控B.深化預算制度改革C.方便預算單位用款D.完善財政國庫制度

(1).行政事業單位國有資產的內容

【單選題】屬于行政單位國有資產的是（C）。

A.國家調撥給事業單位的資產B.事業單位接受捐贈的的資產 C.行政單位用國家財政性資金形成的資產

D.事業單位按國家規定運用國有資產組織的收入形成的資產 答案解析在選項ABD屬于事業單位國有資產。

二、多選：(1).按預算的等級劃分，預算可分為（AD）。A.地方預算B.國家預算C.部門預算D.中央預算(2).績效評價原則的原則包括（ABCD）。

A.相關性原則B.系統性原則 C.重要性原則 D.經濟性原則(3).下列屬于小金庫的危害的有（ABCD）。A.流失國有資產B.危害黨和國家

C.造成國家財政收入損失D.產生腐敗、敗壞黨風政風和社會風氣(4).屬于小金庫重點檢查的對象的有（ABC）。

A.被舉報的企業或單位B.查自糾不力，走過場的企業或單位

C.以前有小金庫的企業或單位D.未納入合并報表范圍的，表外資產金額較小的企業或單位

【答案解析】 選項D應該是“未納入合并報表范圍的，表外資產金額較大的企業或單位”

(5).下列選項中屬于銀行賬戶應檢查的內容有（AC）。A.核查賬戶個數 B.核實租賃費

C.核實是否賬實相符 D.核實下屬單位上繳收入是否匯入大賬(6).下列選項中屬于清查保險柜時應清查的物品有（ABCD）。A.房產證B.土地證C.筆記本D.信封

(7).審閱相關資料法的審計資料包括（ABD）。

A.會計賬簿B.會計憑證C.確定完整性D.財務報表及相關資料(7).政府收支分類改革的基本原則包括（ABCD）。

A.要有利于公共財政體系建立B.要有利于預算的公正、公開、細化、透明 C.要有利于財政經濟的分析和決策D.要有利于國際比較和交流(8).下列屬于小金庫的危害的有（ABCD）。

A.流失國有資產B.危害黨和國家C.造成國家財政收入損失D.產生腐敗、敗壞黨風政風和社會風氣

(9).設立小金庫的懲處方式包括（ABCD）。A.處理B.組織處理C.行政處罰D.黨紀政紀處分(10).下列屬于舉報的特點的有（ABC）。

A.舉報人是內部的B.舉報內容明晰C.其他違法違紀問題與小金庫并存D.起到威懾作用，提高檢查效率

(11).屬于小金庫專項治理的范圍的有（ABCD）。A.國企B.社會團體C.事業單位D.黨政機關

(1).下列選項中屬于小金庫的表現形式的有（ABCD）。A.虛列支出B.資產處置、出租收入C.經營收入未列賬D.上下級單位相互轉移資金(12).政府采購的功能包括（ABCD）。

A.強化宏觀調控B.活躍市場經濟C.保護民族產業D.推進反腐倡廉(1).政府采購的方式包括（ABCD）。

A.委托代理招標B.競爭性談判C.邀請招標D.自行組織招標

三、判斷(1).《稅收征管法》不屬于小金庫處理處罰的法律依據。（X）(2).貫徹落實科學發展觀，完善社會主義市場經濟體制的必然要求。（對）(3).項目支出預算應體現預算內外資金、當年財政撥款和以前結余資金統籌安排的要求。（對）

(4).項目支出結轉資金結轉下年可以不再按原用途繼續使用。（錯）

(5).現金盤點時，出納一定要在場，相關主管會計人員一定要在場。（對）(6).“小金庫”，是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。（對）

(7).被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。（對）

(8).“從檢查收入入手”屬于檢查小金庫的切入點中的一個。（對）(9).支出追查法不屬于小金庫的檢查方法。（錯）

(10).賬戶檢查法，即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。（對）(11).對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查是投資追蹤法。（錯）12).賬上查不出問題，但外圍能查出問題，能提供線索是外圍突破法的作用。（對）13).審閱相關資料法的審計方法：審閱，即查看、核對、復核、比較。（對）(14).現場勘察法要調查和核實業務單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性。（x）【答案解析】 “調查和核實業務單位，確定被檢查單位紀錄的真實性、完整性”屬于延伸檢查法。

(14).政府收支分類科目：即預算科目，是政府收支分類的具體項目。（對）15).小金庫治理相關規定一般包括8項文件。（對）

(16).經縣級以上監察機關領導人批準，可以查詢存款，可申請法院保全。（對）(17).在治理中，走過場的，要通報批評并整改，對問題嚴重的要追究當事人的責任。（錯）。

(18).被查出小金庫的，除進行相應財務、稅務處理外，對單位和責任人依法予以行政處罰，并依法追究責任。（對）

(19).政府采購是指各級國家機關、事業單位、團體組織，用財政資金，采購依法制定目錄內或超過限額標準以上貨物、工程和服務的行為。（對）

（20).政府采購的信息都應當在政府采購監督管理部門指定的媒體上及時向社會公開發布。（錯）

(21).政府采購程序主要包括兩個步驟：編制和批準政府采購預算；選擇采購方式及適用的程序。（錯）

(22).公務卡是指財政預算單位的工作人員持有的，用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡。（對）

(23).行政單位資產配置方式主要是購置。（錯）