第一篇：小金庫專項治理工作政策解答

“小金庫”專項治理工作

政策制度解答

一、什么是“小金庫”，如何認定“小金庫”？

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經濟生活的一種現象，始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。此次專項治理之所以還沿用這個提法，就是考慮到這個提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

對比這兩個定義，主要在三個方面有差別：一是不突出設立 “小金庫”的手段和方法；二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調符合規定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金及其形成的資產。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規、制度進行處理、處罰。

二、“小金庫”專項治理的范圍

中辦、國辦《意見》（中辦發[2009]18號）明確提出：“小金庫”治理工作先在黨政機關、事業單位開展，再逐步推進到社會團體、國有或國有控股企業。《實施辦法》（中紀發[2009]7號）和我省《實施意見》再次明確：2009年專項治理范圍是黨政機關和事業單位（包括境外機構）。

這里要明確幾個概念：

（一）什么是黨政機關？

《實施辦法》明確指出：黨政機關包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關以及工會、共青團、婦聯等人民團體。

這里面比較不容易明晰的概念是人民團體，對照著社會團體的概念，重點回答什么是社會團體、什么是人民團體？

《社會團體登記管理條例》（國務院令第250號）第二條明確規定，社會團體是指中國公民自愿組成，為實現會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。但其中第三條規定：下列團體不屬于本條例規定登記的范圍：

（1）參加中國人民政治協商會議的人民團體；（2）由國務院機構編制管理機關核定，并經國務院批準免于登記的團體；

（3）機關、團體、企業事業單位內部經本單位批準成立、在本單位內部活動的團體。

針對第一款，目前我國參加中國人民政治協商會議的人民團體共有8個，分別為：中國國民黨革命委員會、中國民主同盟、中國民主建國會、中國民主促進會、中國農工民主黨、中國致公黨、九三學社、臺灣民主自治同盟。

針對第二款，由中央機構編制管理部門直接管理機構編制的２１個群眾團體，分別是：中華全國總工會、中國共產主義青年團中央委員會、中華全國婦女聯合會、中國文學藝術界聯合會、中國作家協會、中國科學技術協會、中華全國歸國華僑聯合會、中國法學會、中國人民對外友好協會、中華全國新聞工作者協會、中華全國臺灣同胞聯誼會、中國國際貿易促進委員會、中國殘疾人聯合會、中國紅十字會總會、中國人民外交學會、宋慶齡基金會、黃埔軍校同學會、歐美同學會、中國職工思想政治工作研究會、中華職業教育社、中華全國工商業聯合會。

針對第三款，主要是指單位內部成立的釣魚協會、圍棋協會、橋牌協會等群眾自發組織，由此，納入 《社會團體登記管理條例》管理的社會團體，不屬于此次專項治理范圍。但根據我國的行政 3 管理體制，社會團體基本上由黨政機關進行管理，因此在重點檢查過程中，必然要涉及社會團體，屬于重點檢查的延伸檢查對象。

（二）什么是事業單位？

我省《實施意見》明確指出：事業單位是指按照國務院《事業單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務院令第411號）和中央編委《〈關于批轉事業單位登記管理暫行條例實施細則〉的通知》（中央編辦發[2005]15號）規定所設立的各類社會服務組織。

需要明確的是，實行企業化管理的事業單位是否納入此次專項治理（包括目前正在實施改制的單位）。基本原則是以工商登記的法人屬性為標準。目前部分事業單位原屬性已發生很大變化，特別是隨著目前正在進行的事業單位改革的逐步推進，單位屬性變換加快。但此次專項治理，以《意見》發布之日的單位屬性為準，該納入的納入。對于那些一套人馬兩塊牌子的單位，只要有事業單位屬性，也納入專項治理范圍。

在《意見》、《實施辦法》和我省《實施意見》中都提到了事業單位中要以財政全額撥款事業單位為重點，這是針對整個“小金庫”治理工作而言的，強調的治理重點。

（三）什么是境外機構（省、區、市外機構）？

這是一個大家容易忽略的問題，而對于各省、區、市和地方來說，有可能是滋生“小金庫”的大問題。

隨著我國政治經濟社會的大發展，無論是中央部門，還是省、地、縣甚至是鄉（鎮）都有可能有外派機構。無論機構設在哪，只要是屬于黨政機關、事業單位性質的都要納入自查范圍，重點 檢查也要盡力而為。

需要特別指出的是，按照《意見》、《實施辦法》和我省《實施意見》定義的黨政機關和事業單位都是此次治理以及自查自糾的對象。無論是哪一級單位，無論上一級是什么性質的單位，只要具有獨立法人資格、獨立核算的黨政機關和事業單位都是治理對象。

三、“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產）來源眾多。黨政機關、事業單位“小金庫”資金來源主要包括：

一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經營收入；

七是國有資源（資產）有償使用收入； 八是資產處臵收入； 九是資產出租收入； 十是經營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入；

十三是附屬單位上繳收入，等。

四、“小金庫”的表現形式

《實施辦法》和我省《實施意見》對“小金庫”表現形式進 行了概括，主要包括：

一是違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 二是用資產處臵、出租收入設立“小金庫”；

三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

四是經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”； 五是虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

六是以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”； 七是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。從實際情況來看，“小金庫”存在形態十分繁雜，具體來說：

（一）現金形態。現金形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。表現為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現金。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態。銀行存款形態的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態，金額往往較大，支配權層級相對現金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或 關聯單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶；通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等等。

（三）有價證券形態。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑臵資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯單位運用“小金庫”資金購買贈送的。

（四）固定資產形態。固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產出租、處臵收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業單位改制過程中形成的賬外資產；二是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現為某種借用關系。例如，不少行政事業單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權和債權形態。這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位（部門）領導等少數幾個人知道，有的單位只有一人知道。

五、“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質的惡劣程度以及違法情節嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有：

一是彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足；

二是購建資產；

三是發放獎金、津補貼、福利等； 四是接待宴請、公款旅游； 五是禮品禮金支出； 六是私分。

六、關于對“小金庫”違法行為進行懲處的方式問題 《意見》與《實施辦法》都明確提出，對專項治理中發現的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。根據我國現行的法律、法規，以及有關黨的文件，目前的主要方式主要有處理、行政處罰、黨紀政紀處分以及組織處理。處理：是指財政違法行為的執法主體對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。對于財政違法行為，無論是否給予行政處罰、行政處分，都應區別情況采取及時有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失。《財政違法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為（1）責令改正（責令停止執行）；

（2）調整有關會計賬目（調整有關預算科目或預算級次）；（3）收繳應當上繳的財政收入；

（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產）；（5）追回有關財政資金（國家建設資金）；

（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關的款項（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法票據或撤消非法賬戶。

行政處罰：是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構成犯罪的行為，給予人身的、財產的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為。《行政處罰法》是該行為的法律規范。《財政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：（1）警告；（2）通報批評；（3）罰款；（4）沒收違法所得；（5）公告。

此外，根據《會計法》的規定，對違反《會計法》的有關會計 人員，縣以上人民政府財政部有權吊銷其會計做從業資格證書。《注冊會計師法》規定，省以上人民政府財政部門對違法會計師事務所或注冊會計師有權：暫停其執行業務、撤銷會計師事務所、吊銷注冊會計師證書等。

根據《行政處罰法》的有關規定，需要特別說明三點： 一是《行政處罰法》第二十條規定，行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

三是《行政處罰法》第二十九條規定，違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律另有規定的除外。

前款規定的期限，從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者繼續狀態的，從行為終了之日起計算。

黨紀政紀處分：是指黨的機關、國家行政機關依法對違反黨的紀律或行政紀律的中共黨員、國家公務員，依照法定權限和程序實施的一種懲戒措施。

《中國共產黨紀律處分條例》（中發﹝2003﹞18號）對黨員的紀律處分劃分為：

（1）警告；

（2）嚴重警告；

（3）撤銷黨內職務；

（4）留黨察看；

（5）開除黨籍。

《行政監察法》和《公務員法》規定，政紀（行政）處分包括：（1）警告；（2）記過；（3）記大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。

實施行政處分的主體是監察機關和任命機關。

為進一步明確職責、落實政策，中央紀委、監察部已經研究制定并即將下發《設立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》，對設立“小金庫”負有領導責任和直接責任的人員，嚴肅追究責任。

組織處理：根據中央有關文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權限，對涉嫌違犯黨紀的黨員干部，進行必要的崗位、職務調整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務，檢查反省問題；（2）調整，即調離現工作崗位；

（3）免職，即免去或者建議免去擔任的黨內外領導職務。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用。

《意見》與《實施辦法》中明確規定：自《意見》下發后再設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任。

七、設立“小金庫”違法行為處理處罰法律依據 經過多年的努力，我國財政的法制化建設取得了長遠的發展與進步，依法行政、依法理財、依法治財觀念也已深入人心，已經對“小金庫”發揮了巨大的威懾作用與懲治效果。

（1）1999年修訂后的《會計法》第四十二條規定：不依法設臵會計賬簿的；私設會計賬簿的；

違反本法規定（第十六條：各單位實際發生的各項經濟業務事項應當在依法設臵的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬薄登記、核算。），有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令改正，可以對單位并處三千元以下五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分：

（2）2001年修訂后的《稅收征管法》第六十三條規定： 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（3）2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規定：

單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處３０００元以上５萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處２０００元以上２萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

此外，對設立“小金庫”違法行為進行處理、處罰、黨紀政紀處分或組織處理，還涉及眾多法律、法規或規定，如《行政處罰法》、《公務員法》、《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定 》（國務院令第281號）、《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號）、財政部 審計署 監察部 最高人民檢察院《關于嚴肅追究擾亂財經秩序違法違紀人員責任的通知》、《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）、中共中央紀委、監察部關于印發《關于各級領導干部接受和贈送現金、有價證券和支付憑證的處分規定》的通知（中紀發[2001]6號），以及即將下發《設立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規定》，等。

需要特別指出的是，95年全國清理“小金庫”國務院轉發了財政部、審計署、中國人民銀行的文件，并對“小金庫”問題設立了處理、處罰規定，目前還沒有明確取消。但根據《立法法》“上位法高于下位法”的規定，《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》已從法律層次替代了該規定。

八、關于自查自糾工作問題

為切實做好“小金庫”自查自糾工作，必須重點把握的政策規定主要有四點： 一是自查面必須達到100%。要根據前面第二條的有關解釋，做到徹底清查，不留死角。也就是說，按照《意見》、《實施辦法》和我省《實施意見》定義的黨政機關和事業單位都是此次治理以及自查自糾的對象。無論是哪一級單位，無論上一級是什么性質的單位，只要具有獨立法人資格、獨立核算的黨政機關和事業單位都是治理對象。

二是切實落實責任追究制。《意見》、《實施辦法》和我省《實施意見》強調責任追究制，單位負責人是“小金庫”自查自糾的第一責任人，對自查自糾情況負完全責任。在《實施辦法》填表說明中進一步明確：各單位填報的《單位“小金庫”自查自糾情況報告表》除了加蓋公章外，單位負責人和財務負責人要簽字確認，要對報告表的內容承擔領導責任。

三是內部自查問題。各部門各單位對其所屬單位進行的內部檢查，視同自查。其目的也是為了盡量把問題解決在自查自糾階段。

四是對已查處問題的政策規定。在本次治理時限內，已經審計、財政、內部檢查，下達了處理決定，并切實已經在《意見》下發前糾正、落實的，可以不在本次自查自糾報表中體現，但相關內容要在自查自糾報告中體現。

五是自查自糾整改落實政策問題。對于自查發現的“小金庫”，各部門、各單位要嚴格按照有關規定和要求，如數轉入符合規定的單位賬簿，依法進行財務、稅務等相關處理。其中，自查發現的賬外資金，要將發現的資金全額轉入單位符合規定的銀行賬戶，并按規定在單位法定賬冊內核算；自查 發現的賬外固定資產，要按取得時的原值登記單位固定資產，并按相應規定申報審批、進行賬務處理；涉及應上繳財政、稅務的，按規定方式和程序領取繳款書或到有關機關申報繳納。

九、關于重點檢查工作問題

重點檢查是搞好專項治理的關鍵環節。必須把它放在突出位臵，切實抓緊抓好。這項工作抓好了，不僅可以促進部門和單位認真搞好自查，而且有利于提高專項治理的深度、廣度和力度，保證專項治理工作的質量和整體效應。抓好重點檢查，必須重點把握以下幾個政策重點：

一是關于重點檢查面問題。《實施辦法》規定，重點檢查面不得低于納入治理范圍單位總數的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。這里所說的5%，是指以所有獨立核算的黨政機關、事業單位戶數為基數的比例要求。而重點領域、重點部門和重點單位是指各地根據實際情況，結合檢查力量及檢查時間，確定相應的重點領域或重點部門、重點單位，對這些重點領域或部門、單位的檢查面不得低于20%，以達到規模效應。力量較強的地區應盡可能多地安排重點領域、重點部門的檢查單位。

二是關于重點檢查對象問題。《實施辦法》和我省《實施意見》中對重點檢查對象進行了明示，主要有：

1．執收、執罰權相對集中的部門和單位；

2．教育、衛生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位； 3．賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業單位有隸屬關系的單位；

4．以前檢查發現存在“小金庫”的部門和單位； 5．有群眾舉報的部門和單位；

6．自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。關于上述重點，各地詢問較多的是第三條，即賓館、招待所、出版社等，反映目前較大多數賓館、招待所、出版社已經改制，實現企業化管理，是否納入重點檢查。正確的理解應該是，重點檢查會涉及這些單位：一是尚未改制屬于事業單位的，不僅要納入重點檢查范圍，而且還是自查自糾的對象。二是已經改制屬于企業的，不作為此項自查自糾對象，但可能作為重點檢查的延伸檢查單位。因為這些企業或單位可能與黨政機關、事業單位設立“小金庫”有密切關系。

三是與其他專項檢查結合進行問題。

我省《實施意見》規定，此次“小金庫”專項治理工作重點檢查要與規范津貼補貼、規范行政事業單位經營性資產管理、節約和控制行政成本支出、加強銀行賬戶監管，以及行政事業單位票據管理檢查、救災資金管理使用情況檢查、擴大內需促進經濟增長和政策落實情況監督檢查等工作相結合，也要與財政監管、審計監督、稅務稽查等日常監管工作相結合，整體推進，綜合實施。

這一方面是由于受全球金融危機、建國六十周年等重大事件的影響，各地區、各單位的工作都十分繁忙，要盡量減少不必要的檢查次數，避免重復檢查，另一方面是這些工作都與“小金庫” 專項治理工作有關聯，通過一次檢查就可解決多方面問題，一舉多得，節約成本，提高效益。

各地要結合實際，因地制宜，根據本地區的經濟工作重點，合理確定其他專項檢查工作，擴大工作成效。

四是整改落實政策問題。結合法津、法規的有關規定，基本或主要有以下幾個原則：

一是將“小金庫”的資金或資產納入國家規定的賬簿內，統一登記和核算。

二是有的財政性資金，該繳入國庫的繳入國庫，該上交財政專戶的上交財政專戶。

三是將“小金庫”資金發放給個人部分，該追繳的追繳，該退還的退還。

四是“小金庫”凡涉及稅務問題，按稅法的有關規定移交稅務機關進行處理。

五是設立“小金庫”涉嫌犯罪的，必須移送司法機關處理。

十、如何正確理解“自查從寬、被查從嚴”政策

鼓勵自查是這次治理工作一個比較突出的政策規定。而“自查從寬、被查從嚴”政策，是被實踐證明了的行之有效的措施。《意見》與《實施辦法》中明確規定：

“小金庫”治理工作鼓勵自查，對自查發現的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關責任人員可從輕、減輕或免于處分；

各部門、各單位對其所屬單位進行的內部檢查，視同自查； 對被查發現的“小金庫”，除依法進行財務、稅務等相關處 理外，還要對責任單位和責任人員依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任；

對專項治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項治理領導機構要及時了解掌握有關情況，給予通報批評并責令整改對問題嚴重的，要追究主要負責人的責任；

對在專項治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或重點檢查中發現“小金庫”數額巨大、情節嚴重的，要按照有關規定從重處理，涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理；

《意見》下發后再設立“小金庫”的，對主要領導、分管領導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規追究責任。

區分從寬或從重政策，必須以法律為準繩，決不能因人而異、因事而異。

對自查從寬政策，《行政處罰法》第二十七條規定當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合行政機關查處違法行為有立功表現的；

（四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

對被查從嚴原則，我省《實施意見》已經作了較為明確的規定：對被查發現的“小金庫”，除依法進行財務、稅務等相關處 理外，還要對責任單位和責任人員依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。數額巨大、情節嚴重的，要按照有關規定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理。

對在專項治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據、突擊花錢、打擊報復舉報人的，要按照有關規定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關依法處理。

而在其他相關法律、法規、制度中，也有相應規定。如《中國共產黨紀律處分條例》第二十四條規定，有下列情形之一的，可以依照規定從重或者加重處分：

（一）強迫、唆使他人違紀違法的；

（二）串供或者偽造、銷毀、隱匿證據的；

（三）阻止他人揭發檢舉、提供證據材料的；

（四）包庇同案人員或者打擊報復批評人、檢舉人、控告人、證人及其他人員的；

（五）有其他干擾、妨礙組織審查行為的；

（六）本條例分則中另有規定的。

十一、關于“小金庫”案件移送問題

《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》（國務院令第310號）已經對此作出了明確的規定，而《財政監督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）、審計署 公安部《關于建立案件移送制度和加強工作協作配合的通知》（審法發[2000]42號）又對此進行了進一步的細化和具體。

（一）涉及黨紀、政紀處分案件的移送。

涉及黨紀處分的移送按照《黨章》及其他有關規定執行。涉及政紀（行政）處分案件的移送部門或單位是任免機關或監察機關。需要特別說明的是按照《行政監察法》的規定，監察機關可以給予有違法違紀行為的監察對象行政處分，其中包括不是由監察機關任命的國家公務員的行政處分。

（二）涉及刑事責任案件的移送。

對此，相關法律、法規規定對違法行為構成犯罪的必須移送司法機關（包括公安機關和人民檢察院）。

其中，《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》第十八條明確規定：行政執法機關在依法查處違法行為過程中，發現貪污賄賂、國家工作人員瀆職或者國家機關工作人員利用職權侵犯公民人身權利和民主權利等違法行為，涉嫌構成犯罪的，應當比照本規定及時將案件移送人民檢察院。

此外，在有關單位下發的《關于加強行政執法機關與公安機關、人民檢察院工作聯系的意見》第五條規定，行政執法機關在工作中發現行政執法人員貪污賄賂、徇私枉法、玩忽職守以及徇私舞不移交刑事案件等職務犯罪線索，應依法及時向人民檢察院移送。也就是說，涉嫌職務犯罪的案件向檢察院移送外，其他涉嫌違法的案件應當向公安機關移送。

職務犯罪的行為主要包括：挪用公款，私分各種回扣、手續費，私分國有資產，玩忽職守導致國家財產損失，少征、不征稅款致使國家損失，低價出讓國有資產、使國有資產造成損失的等。

（三）不移送的法律責任。

《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》第十六條規定，行政執法機關違反本規定，逾期不將案件移送公安機關的，由本 級或者上級人民政府，或者實行垂直管理的上級行政執法機關，責令限期移送，并對其正職負責人或者主持工作的負責人根據情節輕重，給予記過以上的行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

行政執法機關違反本規定，對應當向公安機關移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，由本級或者上級人民政府，或者實行垂直管理的上級行政執法機關，責令改正，給予通報；拒不改正的，對其正職負責人或者主持工作的負責人給予記過以上的行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

對本條第一款、第二款所列行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員，分別比照前兩款的規定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（四）案件移送基本程序。主要按《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》的基本要求辦理。

十二、關于舉報問題

《實施辦法》和我省《實施意見》明確規定：對舉報有功的單位和個人，根據查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%-5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。這里需要明確：

一是獎勵數額的依據問題。獎勵依據是收繳入庫金額，包括資金、稅款和罰款。

二是獎勵幅度問題。《實施辦法》和我省《實施意見》將獎勵幅度定為3%-5%，不是針對某一獎勵對象，而是針對不同地區的經濟發展水平以及人民群眾的普遍承受能力，由各地區在此幅度 內確定一個固定比例，決不能對某一舉報獎勵比例定為3%，而另一舉報獎勵比例定為5%。

三是獎勵資金來源問題。原則是那一級負責檢查由那一級財政負擔。

十三、關于金融機構協作配合問題

“小金庫”檢查政策性強、技術難度大，金融機構的配合至關重要。但由于受《商業銀行法》限制，在一定程度上影響了工作開展。但是，從“小金庫”專項治理領導小組的組成來看，無論是中央還是地方，基本可以解決此問題。

從專項治理工作牽頭單位來看：

《行政監察法》第二十一條規定，監察機關在調查貪污、賄賂、挪用公款等違反行政紀律的行為時，經縣級以上監察機關領導人員批準，可以查詢案件涉嫌單位和涉嫌人員在銀行或者其他金融機構的存款；必要時，可以提請人民法院采取保全措施，依法凍結涉嫌人員在銀行或者其他金融機構的存款。

《審計法》第三十三條規定：審計機關經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶。

審計機關有證據證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經縣級以上人民政府審計機關主要負責人批準，有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。

《財政違法行為處罰處分條例》 第二十二條規定，財政部門、審計機關、監察機關依法進行調查或者檢查時，經縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監察機關的負責人批準，可以向與被調查、檢查單位有經濟業務往來的單位查詢有關情況，可以 向金融機構查詢被調查、檢查單位的存款，有關單位和金融機構應當配合。

此外，在領導小組組成單位中，公安部門、稅務部門的強制和保全措施相當充分，在具體工作中可充分加以利用。

第二篇：“小金庫”專項治理工作 政策制度解答

“小金庫”專項治理工作

政策制度解答

一、什么是“小金庫”，如何認定“小金庫”？

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經濟生活的一種現象，始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。此次專項治理之所以還沿用這個提法，就是考慮到這個提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

對比這兩個定義，主要在三個方面有差別：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調符合規定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局

限在資金，強調各項資金及其形成的資產。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規、制度進行處理、處罰。

二、“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產）來源眾多。黨政機關、事業單位“小金庫”資金來源主要包括：

一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經營收入；

七是國有資源（資產）有償使用收入； 八是資產處臵收入； 九是資產出租收入； 十是經營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入；

十三是附屬單位上繳收入，等。

三、“小金庫”的表現形式

“小金庫”表現形式進行了概括，主要包括： 一是違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 二是用資產處臵、出租收入設立“小金庫”；

三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

四是經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”； 五是虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

六是以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”； 七是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。從實際情況來看，“小金庫”存在形態十分繁雜，具體來說：

（一）現金形態。現金形態存放的“小金庫”在現實生活中非常普遍。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。使用時現金來、現金去，最為方便、快捷。表現為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現金。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發票的意識不強，收款單位以各種借口不開發票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發票等方式套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態。銀行存款形態的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態，金額往往較大，支配權層級相對現金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或

關聯單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶；通過收入轉移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監管等等。

（三）有價證券形態。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑臵資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產物，而購物卡還可能是下屬單位或關聯單位運用“小金庫”資金購買贈送的。

（四）固定資產形態。固定資產形式的“小金庫”，多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產出租、處臵收入不入賬等相關。一部分是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業單位改制過程中形成的賬外資產；二是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現為某種借用關系。例如，不少行政事業單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權和債權形態。這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位（部門）領導等少數幾個人知道，有的單位只有一人知道。

四、“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質的惡劣程度以及違法情節嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有：

一是彌補經費，其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足；

二是購建資產；

三是發放獎金、津補貼、福利等； 四是接待宴請、公款旅游； 五是禮品禮金支出； 六是私分。

第三篇：小金庫專項治理材料

小金庫專項治理材料

自上級部署“小金庫”專項治理工作以來，我局采取積極有效措施探索建立和完善“制度加科技”防治“小金庫”監管模式，以預防“小金庫”為目的、以制度建設為根本、以健全權力制約機制為關鍵、以科技手段為支撐，努力實現防治“小金庫”工作的科學化、精細化和常態化。在此次“小金庫”專項治理過程中積累了一定的“小金庫” 治理工作經驗,以下是我局的具體做法。

一、強化思想教育。

進一步加大界定“小金庫”的政策和防范“小金庫”的制度的宣傳工作，提高制度的透明度、影響力和知曉率，把規章制度內化為道德信念和行為準則，在思想上“劃清線”。要采取各種行之有效的形式，如縣局行業網、報紙、專題會議、職工大會等，增強法治理念和制度意識，增強按制度辦事的行為意識，筑牢遵紀守法的思想基礎，讓國稅職工自覺養成帶頭學習制度、嚴格執行制度、自覺維護制度，按制度辦事的良好習慣，營造人人知曉制度、人人遵守制度的良好氛圍。

二、健全內控制度。

制度自身完善，是制度執行取得預期效果的前提。“小金庫”問題之所以存在，很大程度上就是制度缺失、執行缺失、監督缺失造成的。因此，要進一步完善內控制度，在行為規范上“筑牢壩”。制定制度既要考慮制度本身的系統性、有效性和可操作性，又要兼顧相關制度之間的配套與協調，防止出現制度與制度之間相互矛盾的問題，建立和完善結構合理、相互關聯、良性互動的制度體系。目前我局經

費收支核算均按照國家有關財經法規執行，收入、支出全部納入本單位經費賬戶及時、完整、統一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有隨意轉出或借給沒有預算關系的單位使用和設臵帳外帳、小金庫以及以個人名義私存公款等違紀行為，也沒有與企業的資金往來和不正常的結算行為。經費使用手續合規，審批手續健全，各項支出符合國家和上級的有關規定，無“大額白條”入賬等情況發生。現金管理均依照國家有關現金核算、管理和使用規定辦理，采取備用金制度，現金收付的審批、稽核、收付入賬等嚴格按現金管理制度執行。費用報銷、財務審批嚴格按照財務制度辦理，各類支付憑證真實、合法，無坐支、透支行為。為確保銀行存款安全使用，堅持每周或半月與銀行對賬一次，嚴格執行銀行印鑒、密碼器管理使用“雙崗雙分離”制度;嚴格按規定使用零余額賬戶，銀行存款、現金做到了賬實相符。今年我局分別經過省、市局的財務檢查，通過檢查進一步規范了我局的財務收、支制度。我局目前正在編制“制度匯編1.1版”，我們將以此為契機，對我局財務管理制度進行完善。包括新增會計憑證審核需經會計把關，銀行收、支款項短信及時提醒，對財務相關事項進一步細化，責任到人，任務到崗。

三、強化監督懲處。

加強監督檢查，嚴肅問責懲處，是構建防治“小金庫”長效機制的重要保障。要進一步強化財務監督、審計監督、監察監督的職責，配備有力監督力量，整合監督資源，加大監督投入，在管理的各個環節“堵死漏”，使監督制度落到實處。通過責任追究和高壓嚴懲，使任何人不敢有設立“小金庫”的思想。一是做到“四結合”，即與日

常監察舉報掌握的問題、與內部審計揭示的問題、與決算發現的問題、與內控評審反映的問題相結合；二是建立“五機制”，按照“一級抓一級、層層抓落實”的原則落實工作責任，確立了縣局專項治理工作的“五機制”，即領導負責制、承諾制、公示制、舉報制和問責制；三是召開“交心會”，每年至少召開單位所屬部門自查自糾工作交流座談會，“小金庫”專項治理工作領導小組成員分別與各部門負責人進行面對面座談，明確要求，嚴肅紀律，交流經驗；四是自查自糾工作定期開展，看思想認識是否到位，看宣傳動員是否到位，看組織領導是否到位，看工作措施是否到位。

根據今年我局“小金庫”專項治理工作來看，雖然我局沒有設立“小金庫”現象，但通過這一系列治理工作，也發現存在個別不容忽視的問題，主要有個別人員思想認識不到位，重視程度不高，個別部門自查自糾工作不夠深入細致，工作進展不平衡等問題。在今后的工作中，我局將戒驕戒躁，嚴格按照中央、省、市級的有關要求，一如既往地抓好每一項具體工作，以實際行動踐行“小金庫”專項治理工作精神。

第四篇：“小金庫”專項治理材料

2011全南縣 “小金庫” 治理業務知識培訓材料

一、“小金庫”主要表現形式包括： 1．違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 2．用資產處置、出租收入設立“小金庫”；

3．以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”； 4．經營收入未納入規定賬簿核算設立“小金庫”； 5．虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

6．以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”； 7．上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

二、“小金庫”的概念及認定標準

1995年，在國務院辦公廳批轉財政部、審計署、中國人民銀。行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現行法律、法規相關規定內容，并廣泛征求部門與地方意見，經反復研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的

單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺其中的差別。主要在三個方面：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區分單位財務會計部門帳內或預算管理，強調符合規定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調各項資金及其形成的資產。

認定是否屬于“小金庫”，關鍵看資金或資產是否列入符合規定的單位賬簿。從現實情況看，許多財政違法行為，其性質等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規、制度進行處理、處罰。

三、“小金庫”的表現形式

一是違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 二是用資產處置、出租收入設立“小金庫”；

三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”； 四是經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”； 五是虛列支出轉出資金設立“小金庫”；

六是以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”； 七是上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。從實際情況來看，“小金庫”存在形態十分繁雜，具體來說：

（一）現金形態。基本特點是：金額相對于銀行存款較小，支配權一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數人謀取額外的福利。表現為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現金。通常是利用非正規票據或自制票據，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬。二是采用虛列支出的方法，套取現金。三是虛報人數、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業行為的各種回扣等。

（二）銀行存款形態。銀行存款形態的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態，金額往往較大，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關聯單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、協會、工會等賬戶；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶等。

（三）有價證券形態。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異常活躍的情況產生的一種新形式的“小金庫”。

（四）固定資產形態。多表現為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產出租、處置收入不入賬等相關。固定資產來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業單位改制過程中形成的賬外資產；二是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現為某種借用關系。

（五）股權和債權形態。這里的股權與債權主要是指單位或部門與關聯單位之間股權、債權關系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權、債權往往是以一種契約或協議的形式出現，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經辦人和單位（部門）領導等少數幾個人知道，有的單位只有一人知道。

二〇一一年六月二十七日

第五篇：小金庫專項治理

篇一：小金庫的專項治理 課后練習

小金庫的專項治理 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、在分析判斷發現疑點掌握一定證據的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行審計屬于審閱相關資料法。[題號：qhx005779] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：在分析判斷發現疑點掌握一定證據的基礎上，向資金往來單位

或其下屬單位進行審計屬于延伸檢查法。

2、采用清查票據法檢查票據不包括作廢的票據。[題號：qhx005776] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：采用清查票據法應檢查作廢的票據是否加蓋“作廢”戳記。

3、突擊盤存法最重要的是事先掌握被查單位有幾個保險柜。[題號：qhx006130] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：突擊盤存法最重要的把握時機。

4、比較分析法可以利用計算機來排查，解決數據量大、流程復雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質量。[題號：qhx006131] a、對 b、錯

您的回答：a 正確答案：a

5、小金庫”始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。[題號：qhx005770] a、對 b、錯

您的回答：a 正確答案：a 單選題：

1、檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，要特別注意（）。[題號：qhx005784] a、檢查的突擊性

b、重點審查白條抵庫、大額和金額較整，有規律的支出 c、盡量掌握其各種收入的來源 d、對單位的財務數據進行比較分析

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：支出追查法通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做

“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規律的支出，必要時延伸到關聯單位。

2、小金庫檢查時查閱被查單位的會議記錄，屬于以下哪種方法（）。[題號：qhx005785] a、審閱相關資料法 b、清查票據法 c、調查取證法 d、延伸審計法

您的回答：a 正確答案：a 題目解析：審閱相關資料法包括以下內容：審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真偽；審查合同、協議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索；查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發現違法亂紀問題的線索。

3、審核票據編號是否連續，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現象，作廢的票據是否加蓋“作廢”戳記。這種檢查方法是（）。[題號：qhx006138] a、突擊盤存法 b、現場勘查法 c、收入核實法 d、清查票據法

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：清查票據法的清查內容包括：檢查票據購買登記簿，清點所提供的票據存根是否完整；審核票據編號是否連續，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現象，作廢的票據是否加蓋“作廢”戳記。可以以票據領購、使用、繳銷、結存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。

4、以下行為不屬于審閱相關資料法的是（）。[題號：qhx005786] a、審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真偽 b、審查合同、協議，特別注意保證金和押金的情況 c、查閱會計人員交接記錄 d、審核票據編號是否連續

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：審閱相關資料法包括以下內容：審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真偽；審查合同、協議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索；查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發現違法亂紀問題的線索.d屬于清查票據法

5、主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些都可能為被檢查單位帶來額外收入。以上方法屬于（）。[題號：qhx005788] a、審閱相關資料法 b、突擊盤庫 c、調查取證法 d、現場勘察法

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些都可能為被檢查單位帶來額外收入。屬于現場勘察法。

多選題：

1、以下屬于可能會產生小金庫的行為的是（）。[題號：qhx005793] 查看答案 a、違規收費、罰款及攤派

b、以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金 c、經營收入未納入規定賬戶核算 d、虛列支出轉出資金 您的回答：

正確答案：abcd 題目解析：小金庫的來源方式：違規收費、罰款及攤派設立“小金庫”；用資產處置、出租收入設立“小金庫”；以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；經營收入未納入規定賬戶核算設立“小金庫”；虛列支出轉出資金設立“小金庫”；以假發票等非法票據騙取資金設立“小金庫”；上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。

2、下列屬于清查票據法清查內容的有（）。[題號：qhx006141] 查看答案 a、檢查票據購買登記簿，清點所提供的票據存根是否完整

b、審核票據編號是否連續，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現象

c、作廢的票據是否加蓋“作廢”戳記

d、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對 您的回答：

正確答案：abc 題目解析：d屬于賬戶核對法。

3、小金庫的可能存在形態包括（）。[題號：qhx005794] 查看答案 a、股權和債權形態 b、銀行存款形態 c、有價證券形態

d、固定資產形態 您的回答： 篇二：小金庫專項治理工作總結

“小金庫” 專項治理自查自糾報告

：

根據《轉發<關于開展“小金庫”專項治理工作的通知>》的文件規定，我單位積極貫徹、落實集團“小金庫”專項治理工作會議精神，認真、細致地開展“小金庫”專項治理工作，在自查自糾工作中未發現存在私設“小金庫”違法違紀問題，并通過自查自糾，進一步加強了我單位各級領導和財務人員執行財經法律法規及有關規章制度的意識。現將自查自糾階段工作報告如下：

一、自查自糾組織實施情況

我單位于2010年7月30日向下屬各單位下發《關于成立我單位“小金庫”專項治理工作領導小組的通知》，成立了以單位一把手為組長的“小金庫”專項治理工作領導小組，設立了“小金庫”專項治理工作辦公室，由單位財務資金部具體負責此次專項治理工作。2010年8月24日轉發了《轉發關于<集團關于開展“小金庫”專項治理工作通知>的通知》。

2010年8月25日我單位召開我單位關于開展專項治理“小金庫”工作會議，我單位黨政領導班子，綜合辦公室，資金財務部，經營管理部和下屬我單位所有經營單位的主要負責人及財務負責人參加會議。我單位黨委書記全文傳達《公司關于開展“小金庫”專項治理工作的通知》文件和《我單位開展“小金庫”專項治理工作實施方案》以及集團有關領導的講話精神。“小金庫”專項治理工作領導小組組長布臵開展“小金庫”專項治理工作并

提出了具體要求，規定了我單位開展“小金庫”專項治理工作自查自糾階段的時間，要求我單位各單位要正確認識開展此項工作的重大意義，提高思想認識，嚴肅認真對待“小金庫”專項治理工作，下屬單位一定要按集團“小金庫”專項治理工作要求積極認真開展自查自糾工作，自查自糾工作不能流于形式。發現存在“小金庫”問題，不隱瞞、不回避，堅決清查按要求處理，并及時上報。

按照我單位自查自糾工作計劃的要求，2010年8月26日至2010年9月6日我單位自下而上開始自查自糾工作，自查自糾的主要目標為貨幣資金的使用和資產使用情況，參加自查自糾人員為我單位“小金庫”專項治理辦公室成員，各單位財務人員，我單位“小金庫”專項治理工作自查自糾單位為本部及下屬三個獨立法人單位，四家獨立非法人單位，共計七家單位。自查自糾工作是在我單位2010年4月份的內部例行審計報告的基礎上開展，對我單位各單位上年存在內部審計問題是否已經解決進行整改調查，重點檢查我單位各單位貨幣資金使用、存貨管理、應收應付款的管理、資產處臵和各項經費的使用是否符合財務制度要求。我單位全部在自查自糾范圍內的經營單位于2010年9月4日按要求上交了承諾書、自查自糾報告及自查自糾報表，2010年9月4日至9月6日我單位對各單位上報承諾書、自查自糾報告及自查自糾報表進行了匯總整理和復核，并于9月6日對自查自糾情況進行了公示。截止到我單位上報集團報告期間未 收到舉報信件及電話。

二、自查自糾發現“小金庫”情況

在此次“小金庫”專項治理工作中，并未發現我單位及下屬單位存在“小金庫”等情況。

三、建立防范“小金庫”問題長效機制措施

通過此次自查自糾工作，提高了我單位各級領導及財務人員對“小金庫”存在的危害性和嚴重性的認識，進一步加強了我單位各級領導和財務人員執行財經法律法規及有關規章制度的意識。在今后的工作中，我單位將從以下五個方面入手，建立防范“小金庫”問題長效機制措施：

（一）從源頭抓起，全面治理

從源頭抓起，鏟除“小金庫”滋生的基礎。如對基層單位對外所發生的必要業務招待費，單位將根據實際情況，出臺一些符合實際的政策，使其沒必要設立“小金庫”。加強銀行賬戶監管，基層單位未經批準不得私自開設銀行賬戶，對取得的各項收入嚴禁搞“資金體外循環”。規范各單位經營性資產管理、節約和控制成本支出、加強對各單位發票管理、合同管理的檢查，防止“白條”收入不入賬形成“小金庫”。

（二）加強資產管理

首先，加強資產產權管理，對單位辦公用房、公務用車、辦公設備等資產全面實施精細化、規范化管理。加強資產產權管理，防止國有資產閑臵、浪費甚至流失，避免通過固定資產采購、處臵環節來謀取“小金庫”。

（三）加強對下屬單位財務人員管理

強化會計職能，消除虛假會計信息、提高會計信息質量，使會計的監督和核算職能得到切實加強，從而杜絕“小金庫”產生。

（四）加強群眾監督，加大查處力度，嚴格追究相關人員的責任

設立“小金庫”問題舉報箱,公布專門舉報電話,制定舉報獎勵制度,對自覺抵制“小金庫”行為遵紀守法的單位和個人應進行宣傳、表彰。對違法違紀行為，一經發現，嚴肅處理并按規定追究相關人員責任，絕不姑息遷就。加大對各經營單位負責人和財務人員的法律法規宣傳教育，起到警鐘長鳴作用。

（五）加強內部控制和審計監督

建立健全內部規章制度，尤其是健全財務制度，完善財務管理。按照財務管理、資產管理相結合的原則，加強財務、審計監督。嚴格執行《會計法》和《會計內部控制制度》的有關規定，一個單位只允許設立一個賬戶，并按月據實向主管部門報送會計報表；加強不相容職務之間的相互牽制、監督。以季度為單位，定期召開會議，定期進行內部審計監督、檢查工作，及時發現問題并整改上報。

四、自查自糾報表重要事項說明

在此次“小金庫”專項治理工作中，未發現我單位及

下屬單位存在“小金庫”等情況，因此，沒有重要事項說明。

二〇一〇年九月八日

篇三：2013年會計繼續教育考題-小金庫的專項治理

小金庫的專項治理 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、會議記錄往往能反映一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些小金庫的線索。[題號：qhx005777] a、對 b、錯

您的回答：a 正確答案：a

2、突擊盤存法最重要的是事先掌握被查單位有幾個保險柜。[題號：qhx006130] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：突擊盤存法最重要的把握時機。

3、小金庫的最新定義是：凡違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。[題號：qhx005771] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：小金庫的最新定義是指違反法律法規及其他有關規定，應列入未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。

4、財政超范圍、超標準發放獎金、津貼只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，也要認定為“小金庫”。[題號：qhx006129] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：財政超范圍、超標準發放獎金、津貼只要是在國家規定的賬簿內登記、核算，就不能認定為“小金庫”。

5、在突擊盤庫時，當判斷現金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。[題號：qhx005775] a、對 b、錯

您的回答：a 正確答案：a 單選題：

1、改革開放以來，包括本次對小金庫的專項治理，我國共開展了（）次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動。[題號：qhx005780] a、1 b、2 c、3 d、4 您的回答：c 正確答案：c 題目解析：包括本次對小金庫的專項治理，我國共開展了3次全國范圍的大規模專項治理“小金庫”行動。分別為1989年、1995年和2009年。

2、為落實被查單位“疑問”資金的最終去處，審計人員按照審計程序的要求，帶著介紹信來到延伸單位的開戶行進行審查，經查有部分支出進了某大藥房，有部分支出進了某工程有限公司，又有部分支出進了某區綜合商店。這屬于以下哪種方法（）。[題號：qhx005789] a、清查票據法 b、延伸審計法 c、調查取證法 d、現場勘察法

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：延伸審計法指在分析判斷發現疑點掌握一定證據的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。

3、檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，要特別注意（）。[題號：qhx005784] a、檢查的突擊性

b、重點審查白條抵庫、大額和金額較整，有規律的支出 c、盡量掌握其各種收入的來源 d、對單位的財務數據進行比較分析

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：支出追查法通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規律的支出，必要時延伸到關聯單位。

4、某生產企業將生產剩下的邊角料出售，出售收入沒有入賬，而直接用于員工福利發放。這種情況（）。[題號：qhx006136] a、僅違反了會計制度 b、僅違反了稅收法規 c、屬于私設“小金庫” d、合理合法行為

您的回答：c 正確答案：c 題目解析：收入沒有入賬，少繳了稅金，屬于私設“小金庫”行為，違反了會計、稅法等相關規定。

5、小金庫檢查時查閱被查單位的會議記錄，屬于以下哪種方法（）。[題號：qhx005785] a、審閱相關資料法 b、清查票據法 c、調查取證法 d、延伸審計法

您的回答：a 正確答案：a 題目解析：審閱相關資料法包括以下內容：審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真偽；審查合同、協議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索；查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發現違法亂紀問題的線索。

多選題：

1、以下屬于利用舉報法內容的是（）。[題號：qhx005799] 查看答案 a、公布“小金庫”檢查線索舉報電話

b、公布“小金庫”檢查線索舉報通信地址（包括電子郵箱地址

c、收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷 d、參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試

您的回答：abcd 正確答案：abcd 題目解析：利用舉報法包括在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。

2、目前，處理處罰“小金庫”違法行為的法律依據有（）。[題號：qhx005796] 查看答案

a、1999年修訂后的《會計法》 b、2001年修訂后的《稅收征管法

c、2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例 d、2009年關于深入開展“小金庫”治理工作的意見 您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：小金庫”違法行為處理處罰法律依據：1999年修訂后的《會計法》；2001年修訂后的《稅收征管法》；2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例》。d并不是處罰的法律依據，僅提供原則指導。

3、目前“小金庫”的基本特點包括（）。[題號：qhx005795] 查看答案 a、資金來源是公用的 b、形成方式是隱蔽的 c、使用性質是違法的

d、登記、核算在國家規定的賬簿內

您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：小金庫”有那些的基本特點：資金來源是公用的；形成方式是隱蔽的；使用性質是違法的。d不屬于小金庫。

4、下列屬于清查票據法清查內容的有（）。[題號：qhx006141] 查看答案 a、檢查票據購買登記簿，清點所提供的票據存根是否完整

b、審核票據編號是否連續，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現象

c、作廢的票據是否加蓋“作廢”戳記

d、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對

您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：d屬于賬戶核對法。

5、某機關將一處房產出租給某公司開辦酒店，年應收租賃費20余萬元，而該單位每年的招待費用也需要幾十萬元，雙方達成協議：收支相抵，年終按收支差額結算。這種情況屬于（）。