第一篇：“小金庫”專項治理工作 政策制度解答

“小金庫”專項治理工作

政策制度解答

一、什么是“小金庫”，如何認定“小金庫”？

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。此次專項治理之所以還沿用這個提法，就是考慮到這個提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部、審計署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個定義，主要在三個方面有差別：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財務會計部門帳內(nèi)或預算管理，強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局

限在資金，強調(diào)各項資金及其形成的資產(chǎn)。

認定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規(guī)、制度進行處理、處罰。

二、“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。黨政機關(guān)、事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括：

一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業(yè)性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經(jīng)營收入；

七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處臵收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入；

十三是附屬單位上繳收入，等。

三、“小金庫”的表現(xiàn)形式

“小金庫”表現(xiàn)形式進行了概括，主要包括： 一是違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 二是用資產(chǎn)處臵、出租收入設立“小金庫”；

三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設立“小金庫”； 五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設立“小金庫”；

六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”； 七是上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”。從實際情況來看，“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜，具體來說：

（一）現(xiàn)金形態(tài)。現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或

關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

（三）有價證券形態(tài)。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑臵資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運用“小金庫”資金購買贈送的。

（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產(chǎn)出租、處臵收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。

四、“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有：

一是彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足；

二是購建資產(chǎn)；

三是發(fā)放獎金、津補貼、福利等； 四是接待宴請、公款旅游； 五是禮品禮金支出； 六是私分。

第二篇：小金庫專項治理工作政策解答

“小金庫”專項治理工作

政策制度解答

一、什么是“小金庫”，如何認定“小金庫”？

“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。此次專項治理之所以還沿用這個提法，就是考慮到這個提法容易得到大家的理解和支持。

改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989年，第二次是1995年。

如何認定“小金庫”呢？

1995年，在國務院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部、審計署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個定義，主要在三個方面有差別：一是不突出設立 “小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財務會計部門帳內(nèi)或預算管理，強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調(diào)各項資金及其形成的資產(chǎn)。

認定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規(guī)、制度進行處理、處罰。

二、“小金庫”專項治理的范圍

中辦、國辦《意見》（中辦發(fā)[2009]18號）明確提出：“小金庫”治理工作先在黨政機關(guān)、事業(yè)單位開展，再逐步推進到社會團體、國有或國有控股企業(yè)?！秾嵤┺k法》（中紀發(fā)[2009]7號）和我省《實施意見》再次明確：2009年專項治理范圍是黨政機關(guān)和事業(yè)單位（包括境外機構(gòu)）。

這里要明確幾個概念：

（一）什么是黨政機關(guān)？

《實施辦法》明確指出：黨政機關(guān)包括各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)以及工會、共青團、婦聯(lián)等人民團體。

這里面比較不容易明晰的概念是人民團體，對照著社會團體的概念，重點回答什么是社會團體、什么是人民團體？

《社會團體登記管理條例》（國務院令第250號）第二條明確規(guī)定，社會團體是指中國公民自愿組成，為實現(xiàn)會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。但其中第三條規(guī)定：下列團體不屬于本條例規(guī)定登記的范圍：

（1）參加中國人民政治協(xié)商會議的人民團體；（2）由國務院機構(gòu)編制管理機關(guān)核定，并經(jīng)國務院批準免于登記的團體；

（3）機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)本單位批準成立、在本單位內(nèi)部活動的團體。

針對第一款，目前我國參加中國人民政治協(xié)商會議的人民團體共有8個，分別為：中國國民黨革命委員會、中國民主同盟、中國民主建國會、中國民主促進會、中國農(nóng)工民主黨、中國致公黨、九三學社、臺灣民主自治同盟。

針對第二款，由中央機構(gòu)編制管理部門直接管理機構(gòu)編制的２１個群眾團體，分別是：中華全國總工會、中國共產(chǎn)主義青年團中央委員會、中華全國婦女聯(lián)合會、中國文學藝術(shù)界聯(lián)合會、中國作家協(xié)會、中國科學技術(shù)協(xié)會、中華全國歸國華僑聯(lián)合會、中國法學會、中國人民對外友好協(xié)會、中華全國新聞工作者協(xié)會、中華全國臺灣同胞聯(lián)誼會、中國國際貿(mào)易促進委員會、中國殘疾人聯(lián)合會、中國紅十字會總會、中國人民外交學會、宋慶齡基金會、黃埔軍校同學會、歐美同學會、中國職工思想政治工作研究會、中華職業(yè)教育社、中華全國工商業(yè)聯(lián)合會。

針對第三款，主要是指單位內(nèi)部成立的釣魚協(xié)會、圍棋協(xié)會、橋牌協(xié)會等群眾自發(fā)組織，由此，納入 《社會團體登記管理條例》管理的社會團體，不屬于此次專項治理范圍。但根據(jù)我國的行政 3 管理體制，社會團體基本上由黨政機關(guān)進行管理，因此在重點檢查過程中，必然要涉及社會團體，屬于重點檢查的延伸檢查對象。

（二）什么是事業(yè)單位？

我省《實施意見》明確指出：事業(yè)單位是指按照國務院《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（中華人民共和國國務院令第411號）和中央編委《〈關(guān)于批轉(zhuǎn)事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則〉的通知》（中央編辦發(fā)[2005]15號）規(guī)定所設立的各類社會服務組織。

需要明確的是，實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位是否納入此次專項治理（包括目前正在實施改制的單位）。基本原則是以工商登記的法人屬性為標準。目前部分事業(yè)單位原屬性已發(fā)生很大變化，特別是隨著目前正在進行的事業(yè)單位改革的逐步推進，單位屬性變換加快。但此次專項治理，以《意見》發(fā)布之日的單位屬性為準，該納入的納入。對于那些一套人馬兩塊牌子的單位，只要有事業(yè)單位屬性，也納入專項治理范圍。

在《意見》、《實施辦法》和我省《實施意見》中都提到了事業(yè)單位中要以財政全額撥款事業(yè)單位為重點，這是針對整個“小金庫”治理工作而言的，強調(diào)的治理重點。

（三）什么是境外機構(gòu)（省、區(qū)、市外機構(gòu)）？

這是一個大家容易忽略的問題，而對于各省、區(qū)、市和地方來說，有可能是滋生“小金庫”的大問題。

隨著我國政治經(jīng)濟社會的大發(fā)展，無論是中央部門，還是省、地、縣甚至是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）都有可能有外派機構(gòu)。無論機構(gòu)設在哪，只要是屬于黨政機關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的都要納入自查范圍，重點 檢查也要盡力而為。

需要特別指出的是，按照《意見》、《實施辦法》和我省《實施意見》定義的黨政機關(guān)和事業(yè)單位都是此次治理以及自查自糾的對象。無論是哪一級單位，無論上一級是什么性質(zhì)的單位，只要具有獨立法人資格、獨立核算的黨政機關(guān)和事業(yè)單位都是治理對象。

三、“小金庫”的資金來源

“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。黨政機關(guān)、事業(yè)單位“小金庫”資金來源主要包括：

一是財政撥款； 二是政府性基金收入； 三是專項收入；

四是行政事業(yè)性收費收入； 五是罰沒收入； 六是國有資本經(jīng)營收入；

七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入； 八是資產(chǎn)處臵收入； 九是資產(chǎn)出租收入； 十是經(jīng)營收入； 十一是利息收入； 十二是捐贈收入；

十三是附屬單位上繳收入，等。

四、“小金庫”的表現(xiàn)形式

《實施辦法》和我省《實施意見》對“小金庫”表現(xiàn)形式進 行了概括，主要包括：

一是違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 二是用資產(chǎn)處臵、出租收入設立“小金庫”；

三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；

四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設立“小金庫”； 五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設立“小金庫”；

六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”； 七是上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”。從實際情況來看，“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜，具體來說：

（一）現(xiàn)金形態(tài)?，F(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成 “小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務費、辦公費、工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。

（二）銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或 關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、學會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設“小金庫”的“避風港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。

（三）有價證券形態(tài)。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑臵資金或其它“小金庫”資金在違法理財過程中形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運用“小金庫”資金購買贈送的。

（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產(chǎn)出租、處臵收入不入賬等相關(guān)。一部分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設備等出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰陽合同”，有的單位則直接在承租方消費，以支抵收，收支均不入賬。

（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。

五、“小金庫”資金的使用方向

“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。但概括起來說，“小金庫”的使用方向主要有：

一是彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經(jīng)費不足；

二是購建資產(chǎn)；

三是發(fā)放獎金、津補貼、福利等； 四是接待宴請、公款旅游； 五是禮品禮金支出； 六是私分。

六、關(guān)于對“小金庫”違法行為進行懲處的方式問題 《意見》與《實施辦法》都明確提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。根據(jù)我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)，以及有關(guān)黨的文件，目前的主要方式主要有處理、行政處罰、黨紀政紀處分以及組織處理。處理：是指財政違法行為的執(zhí)法主體對單位和個人財政違法行為的制止和糾正措施。對于財政違法行為，無論是否給予行政處罰、行政處分，都應區(qū)別情況采取及時有效的處理措施，這樣才能避免造成更大的損失?！敦斦`法行為處罰處分條例》中對財政違法行為的處理措施基本可分為（1）責令改正（責令停止執(zhí)行）；

（2）調(diào)整有關(guān)會計賬目（調(diào)整有關(guān)預算科目或預算級次）；（3）收繳應當上繳的財政收入；

（4）限期退還違法所得（限期退還被侵占的國有資產(chǎn)）；（5）追回有關(guān)財政資金（國家建設資金）；

（6）暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項（核減或停止撥付工程投資）；（7）銷毀非法票據(jù)或撤消非法賬戶。

行政處罰：是指行政主體為達到對違法者予以懲戒，促使其以后不再犯，依法對行為相對人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為，給予人身的、財產(chǎn)的、名譽的及其其他形式的法律制裁的具體行政行為?！缎姓幜P法》是該行為的法律規(guī)范。《財政違法行為處罰處分條例》中，行政處罰種類主要包括：（1）警告；（2）通報批評；（3）罰款；（4）沒收違法所得；（5）公告。

此外，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對違反《會計法》的有關(guān)會計 人員，縣以上人民政府財政部有權(quán)吊銷其會計做從業(yè)資格證書?！蹲詴嫀煼ā芬?guī)定，省以上人民政府財政部門對違法會計師事務所或注冊會計師有權(quán)：暫停其執(zhí)行業(yè)務、撤銷會計師事務所、吊銷注冊會計師證書等。

根據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，需要特別說明三點： 一是《行政處罰法》第二十條規(guī)定，行政處罰由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。二是《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

三是《行政處罰法》第二十九條規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。

前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

黨紀政紀處分：是指黨的機關(guān)、國家行政機關(guān)依法對違反黨的紀律或行政紀律的中共黨員、國家公務員，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┑囊环N懲戒措施。

《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》（中發(fā)﹝2003﹞18號）對黨員的紀律處分劃分為：

（1）警告；

（2）嚴重警告；

（3）撤銷黨內(nèi)職務；

（4）留黨察看；

（5）開除黨籍。

《行政監(jiān)察法》和《公務員法》規(guī)定，政紀（行政）處分包括：（1）警告；（2）記過；（3）記大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。

實施行政處分的主體是監(jiān)察機關(guān)和任命機關(guān)。

為進一步明確職責、落實政策，中央紀委、監(jiān)察部已經(jīng)研究制定并即將下發(fā)《設立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》，對設立“小金庫”負有領(lǐng)導責任和直接責任的人員，嚴肅追究責任。

組織處理：根據(jù)中央有關(guān)文件精神，組織處理是指黨組織按照干部管理權(quán)限，對涉嫌違犯黨紀的黨員干部，進行必要的崗位、職務調(diào)整的組織措施。組織處理的方式有三種：（1）停職，即暫時停止履行職務，檢查反省問題；（2）調(diào)整，即調(diào)離現(xiàn)工作崗位；

（3）免職，即免去或者建議免去擔任的黨內(nèi)外領(lǐng)導職務。以上組織處理方式可以單獨使用，也可以合并使用。

《意見》與《實施辦法》中明確規(guī)定：自《意見》下發(fā)后再設立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)追究責任。

七、設立“小金庫”違法行為處理處罰法律依據(jù) 經(jīng)過多年的努力，我國財政的法制化建設取得了長遠的發(fā)展與進步，依法行政、依法理財、依法治財觀念也已深入人心，已經(jīng)對“小金庫”發(fā)揮了巨大的威懾作用與懲治效果。

（1）1999年修訂后的《會計法》第四十二條規(guī)定：不依法設臵會計賬簿的；私設會計賬簿的；

違反本法規(guī)定（第十六條：各單位實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設臵的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬薄登記、核算。），有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令改正，可以對單位并處三千元以下五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：

（2）2001年修訂后的《稅收征管法》第六十三條規(guī)定： 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

（3）2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例》第十七條規(guī)定：

單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處３０００元以上５萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處２０００元以上２萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

此外，對設立“小金庫”違法行為進行處理、處罰、黨紀政紀處分或組織處理，還涉及眾多法律、法規(guī)或規(guī)定，如《行政處罰法》、《公務員法》、《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定 》（國務院令第281號）、《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號）、財政部 審計署 監(jiān)察部 最高人民檢察院《關(guān)于嚴肅追究擾亂財經(jīng)秩序違法違紀人員責任的通知》、《國務院關(guān)于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）、中共中央紀委、監(jiān)察部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于各級領(lǐng)導干部接受和贈送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證的處分規(guī)定》的通知（中紀發(fā)[2001]6號），以及即將下發(fā)《設立“小金庫”違紀行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀律處分條例〉若干問題的解釋》、《設立“小金庫”違法違紀行為政紀處分暫行規(guī)定》，等。

需要特別指出的是，95年全國清理“小金庫”國務院轉(zhuǎn)發(fā)了財政部、審計署、中國人民銀行的文件，并對“小金庫”問題設立了處理、處罰規(guī)定，目前還沒有明確取消。但根據(jù)《立法法》“上位法高于下位法”的規(guī)定，《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》已從法律層次替代了該規(guī)定。

八、關(guān)于自查自糾工作問題

為切實做好“小金庫”自查自糾工作，必須重點把握的政策規(guī)定主要有四點： 一是自查面必須達到100%。要根據(jù)前面第二條的有關(guān)解釋，做到徹底清查，不留死角。也就是說，按照《意見》、《實施辦法》和我省《實施意見》定義的黨政機關(guān)和事業(yè)單位都是此次治理以及自查自糾的對象。無論是哪一級單位，無論上一級是什么性質(zhì)的單位，只要具有獨立法人資格、獨立核算的黨政機關(guān)和事業(yè)單位都是治理對象。

二是切實落實責任追究制?！兑庖姟贰ⅰ秾嵤┺k法》和我省《實施意見》強調(diào)責任追究制，單位負責人是“小金庫”自查自糾的第一責任人，對自查自糾情況負完全責任。在《實施辦法》填表說明中進一步明確：各單位填報的《單位“小金庫”自查自糾情況報告表》除了加蓋公章外，單位負責人和財務負責人要簽字確認，要對報告表的內(nèi)容承擔領(lǐng)導責任。

三是內(nèi)部自查問題。各部門各單位對其所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查。其目的也是為了盡量把問題解決在自查自糾階段。

四是對已查處問題的政策規(guī)定。在本次治理時限內(nèi)，已經(jīng)審計、財政、內(nèi)部檢查，下達了處理決定，并切實已經(jīng)在《意見》下發(fā)前糾正、落實的，可以不在本次自查自糾報表中體現(xiàn)，但相關(guān)內(nèi)容要在自查自糾報告中體現(xiàn)。

五是自查自糾整改落實政策問題。對于自查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，各部門、各單位要嚴格按照有關(guān)規(guī)定和要求，如數(shù)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進行財務、稅務等相關(guān)處理。其中，自查發(fā)現(xiàn)的賬外資金，要將發(fā)現(xiàn)的資金全額轉(zhuǎn)入單位符合規(guī)定的銀行賬戶，并按規(guī)定在單位法定賬冊內(nèi)核算；自查 發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)，要按取得時的原值登記單位固定資產(chǎn)，并按相應規(guī)定申報審批、進行賬務處理；涉及應上繳財政、稅務的，按規(guī)定方式和程序領(lǐng)取繳款書或到有關(guān)機關(guān)申報繳納。

九、關(guān)于重點檢查工作問題

重點檢查是搞好專項治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。必須把它放在突出位臵，切實抓緊抓好。這項工作抓好了，不僅可以促進部門和單位認真搞好自查，而且有利于提高專項治理的深度、廣度和力度，保證專項治理工作的質(zhì)量和整體效應。抓好重點檢查，必須重點把握以下幾個政策重點：

一是關(guān)于重點檢查面問題?！秾嵤┺k法》規(guī)定，重點檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領(lǐng)域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。這里所說的5%，是指以所有獨立核算的黨政機關(guān)、事業(yè)單位戶數(shù)為基數(shù)的比例要求。而重點領(lǐng)域、重點部門和重點單位是指各地根據(jù)實際情況，結(jié)合檢查力量及檢查時間，確定相應的重點領(lǐng)域或重點部門、重點單位，對這些重點領(lǐng)域或部門、單位的檢查面不得低于20%，以達到規(guī)模效應。力量較強的地區(qū)應盡可能多地安排重點領(lǐng)域、重點部門的檢查單位。

二是關(guān)于重點檢查對象問題。《實施辦法》和我省《實施意見》中對重點檢查對象進行了明示，主要有：

1．執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對集中的部門和單位；

2．教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關(guān)的部門和單位； 3．賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關(guān)、事業(yè)單位有隸屬關(guān)系的單位；

4．以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位； 5．有群眾舉報的部門和單位；

6．自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。關(guān)于上述重點，各地詢問較多的是第三條，即賓館、招待所、出版社等，反映目前較大多數(shù)賓館、招待所、出版社已經(jīng)改制，實現(xiàn)企業(yè)化管理，是否納入重點檢查。正確的理解應該是，重點檢查會涉及這些單位：一是尚未改制屬于事業(yè)單位的，不僅要納入重點檢查范圍，而且還是自查自糾的對象。二是已經(jīng)改制屬于企業(yè)的，不作為此項自查自糾對象，但可能作為重點檢查的延伸檢查單位。因為這些企業(yè)或單位可能與黨政機關(guān)、事業(yè)單位設立“小金庫”有密切關(guān)系。

三是與其他專項檢查結(jié)合進行問題。

我省《實施意見》規(guī)定，此次“小金庫”專項治理工作重點檢查要與規(guī)范津貼補貼、規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制行政成本支出、加強銀行賬戶監(jiān)管，以及行政事業(yè)單位票據(jù)管理檢查、救災資金管理使用情況檢查、擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長和政策落實情況監(jiān)督檢查等工作相結(jié)合，也要與財政監(jiān)管、審計監(jiān)督、稅務稽查等日常監(jiān)管工作相結(jié)合，整體推進，綜合實施。

這一方面是由于受全球金融危機、建國六十周年等重大事件的影響，各地區(qū)、各單位的工作都十分繁忙，要盡量減少不必要的檢查次數(shù)，避免重復檢查，另一方面是這些工作都與“小金庫” 專項治理工作有關(guān)聯(lián)，通過一次檢查就可解決多方面問題，一舉多得，節(jié)約成本，提高效益。

各地要結(jié)合實際，因地制宜，根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟工作重點，合理確定其他專項檢查工作，擴大工作成效。

四是整改落實政策問題。結(jié)合法津、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，基本或主要有以下幾個原則：

一是將“小金庫”的資金或資產(chǎn)納入國家規(guī)定的賬簿內(nèi)，統(tǒng)一登記和核算。

二是有的財政性資金，該繳入國庫的繳入國庫，該上交財政專戶的上交財政專戶。

三是將“小金庫”資金發(fā)放給個人部分，該追繳的追繳，該退還的退還。

四是“小金庫”凡涉及稅務問題，按稅法的有關(guān)規(guī)定移交稅務機關(guān)進行處理。

五是設立“小金庫”涉嫌犯罪的，必須移送司法機關(guān)處理。

十、如何正確理解“自查從寬、被查從嚴”政策

鼓勵自查是這次治理工作一個比較突出的政策規(guī)定。而“自查從寬、被查從嚴”政策，是被實踐證明了的行之有效的措施?！兑庖姟放c《實施辦法》中明確規(guī)定：

“小金庫”治理工作鼓勵自查，對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認真、糾正及時的，對責任單位可從輕、減輕或免于行政處罰，對有關(guān)責任人員可從輕、減輕或免于處分；

各部門、各單位對其所屬單位進行的內(nèi)部檢查，視同自查； 對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進行財務、稅務等相關(guān)處 理外，還要對責任單位和責任人員依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任；

對專項治理工作中走過場的部門和單位，主管部門和專項治理領(lǐng)導機構(gòu)要及時了解掌握有關(guān)情況，給予通報批評并責令整改對問題嚴重的，要追究主要負責人的責任；

對在專項治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人的，或重點檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理，涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理；

《意見》下發(fā)后再設立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導、分管領(lǐng)導和直接責任人要嚴肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀政紀和有關(guān)法律法規(guī)追究責任。

區(qū)分從寬或從重政策，必須以法律為準繩，決不能因人而異、因事而異。

對自查從寬政策，《行政處罰法》第二十七條規(guī)定當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：

（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有違法行為的；

（三）配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（四）其他依法從輕或者減輕行政處罰的。

違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

對被查從嚴原則，我省《實施意見》已經(jīng)作了較為明確的規(guī)定：對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進行財務、稅務等相關(guān)處 理外，還要對責任單位和責任人員依法予以行政處罰，并依紀依法追究責任。數(shù)額巨大、情節(jié)嚴重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。

對在專項治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報復舉報人的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法處理。

而在其他相關(guān)法律、法規(guī)、制度中，也有相應規(guī)定。如《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》第二十四條規(guī)定，有下列情形之一的，可以依照規(guī)定從重或者加重處分：

（一）強迫、唆使他人違紀違法的；

（二）串供或者偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的；

（三）阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)材料的；

（四）包庇同案人員或者打擊報復批評人、檢舉人、控告人、證人及其他人員的；

（五）有其他干擾、妨礙組織審查行為的；

（六）本條例分則中另有規(guī)定的。

十一、關(guān)于“小金庫”案件移送問題

《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國務院令第310號）已經(jīng)對此作出了明確的規(guī)定，而《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令53號）、審計署 公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]42號）又對此進行了進一步的細化和具體。

（一）涉及黨紀、政紀處分案件的移送。

涉及黨紀處分的移送按照《黨章》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。涉及政紀（行政）處分案件的移送部門或單位是任免機關(guān)或監(jiān)察機關(guān)。需要特別說明的是按照《行政監(jiān)察法》的規(guī)定，監(jiān)察機關(guān)可以給予有違法違紀行為的監(jiān)察對象行政處分，其中包括不是由監(jiān)察機關(guān)任命的國家公務員的行政處分。

（二）涉及刑事責任案件的移送。

對此，相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定對違法行為構(gòu)成犯罪的必須移送司法機關(guān)（包括公安機關(guān)和人民檢察院）。

其中，《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十八條明確規(guī)定：行政執(zhí)法機關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)貪污賄賂、國家工作人員瀆職或者國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)侵犯公民人身權(quán)利和民主權(quán)利等違法行為，涉嫌構(gòu)成犯罪的，應當比照本規(guī)定及時將案件移送人民檢察院。

此外，在有關(guān)單位下發(fā)的《關(guān)于加強行政執(zhí)法機關(guān)與公安機關(guān)、人民檢察院工作聯(lián)系的意見》第五條規(guī)定，行政執(zhí)法機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)行政執(zhí)法人員貪污賄賂、徇私枉法、玩忽職守以及徇私舞不移交刑事案件等職務犯罪線索，應依法及時向人民檢察院移送。也就是說，涉嫌職務犯罪的案件向檢察院移送外，其他涉嫌違法的案件應當向公安機關(guān)移送。

職務犯罪的行為主要包括：挪用公款，私分各種回扣、手續(xù)費，私分國有資產(chǎn)，玩忽職守導致國家財產(chǎn)損失，少征、不征稅款致使國家損失，低價出讓國有資產(chǎn)、使國有資產(chǎn)造成損失的等。

（三）不移送的法律責任。

《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，行政執(zhí)法機關(guān)違反本規(guī)定，逾期不將案件移送公安機關(guān)的，由本 級或者上級人民政府，或者實行垂直管理的上級行政執(zhí)法機關(guān)，責令限期移送，并對其正職負責人或者主持工作的負責人根據(jù)情節(jié)輕重，給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

行政執(zhí)法機關(guān)違反本規(guī)定，對應當向公安機關(guān)移送的案件不移送，或者以行政處罰代替移送的，由本級或者上級人民政府，或者實行垂直管理的上級行政執(zhí)法機關(guān)，責令改正，給予通報；拒不改正的，對其正職負責人或者主持工作的負責人給予記過以上的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

對本條第一款、第二款所列行為直接負責的主管人員和其他直接責任人員，分別比照前兩款的規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

（四）案件移送基本程序。主要按《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》的基本要求辦理。

十二、關(guān)于舉報問題

《實施辦法》和我省《實施意見》明確規(guī)定：對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%-5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。這里需要明確：

一是獎勵數(shù)額的依據(jù)問題。獎勵依據(jù)是收繳入庫金額，包括資金、稅款和罰款。

二是獎勵幅度問題。《實施辦法》和我省《實施意見》將獎勵幅度定為3%-5%，不是針對某一獎勵對象，而是針對不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平以及人民群眾的普遍承受能力，由各地區(qū)在此幅度 內(nèi)確定一個固定比例，決不能對某一舉報獎勵比例定為3%，而另一舉報獎勵比例定為5%。

三是獎勵資金來源問題。原則是那一級負責檢查由那一級財政負擔。

十三、關(guān)于金融機構(gòu)協(xié)作配合問題

“小金庫”檢查政策性強、技術(shù)難度大，金融機構(gòu)的配合至關(guān)重要。但由于受《商業(yè)銀行法》限制，在一定程度上影響了工作開展。但是，從“小金庫”專項治理領(lǐng)導小組的組成來看，無論是中央還是地方，基本可以解決此問題。

從專項治理工作牽頭單位來看：

《行政監(jiān)察法》第二十一條規(guī)定，監(jiān)察機關(guān)在調(diào)查貪污、賄賂、挪用公款等違反行政紀律的行為時，經(jīng)縣級以上監(jiān)察機關(guān)領(lǐng)導人員批準，可以查詢案件涉嫌單位和涉嫌人員在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款；必要時，可以提請人民法院采取保全措施，依法凍結(jié)涉嫌人員在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款。

《審計法》第三十三條規(guī)定：審計機關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負責人批準，有權(quán)查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶。

審計機關(guān)有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)主要負責人批準，有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)的存款。

《財政違法行為處罰處分條例》 第二十二條規(guī)定，財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)依法進行調(diào)查或者檢查時，經(jīng)縣級以上人民政府財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)的負責人批準，可以向與被調(diào)查、檢查單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位查詢有關(guān)情況，可以 向金融機構(gòu)查詢被調(diào)查、檢查單位的存款，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應當配合。

此外，在領(lǐng)導小組組成單位中，公安部門、稅務部門的強制和保全措施相當充分，在具體工作中可充分加以利用。

第三篇：小金庫專項治理材料

小金庫專項治理材料

自上級部署“小金庫”專項治理工作以來，我局采取積極有效措施探索建立和完善“制度加科技”防治“小金庫”監(jiān)管模式，以預防“小金庫”為目的、以制度建設為根本、以健全權(quán)力制約機制為關(guān)鍵、以科技手段為支撐，努力實現(xiàn)防治“小金庫”工作的科學化、精細化和常態(tài)化。在此次“小金庫”專項治理過程中積累了一定的“小金庫” 治理工作經(jīng)驗,以下是我局的具體做法。

一、強化思想教育。

進一步加大界定“小金庫”的政策和防范“小金庫”的制度的宣傳工作，提高制度的透明度、影響力和知曉率，把規(guī)章制度內(nèi)化為道德信念和行為準則，在思想上“劃清線”。要采取各種行之有效的形式，如縣局行業(yè)網(wǎng)、報紙、專題會議、職工大會等，增強法治理念和制度意識，增強按制度辦事的行為意識，筑牢遵紀守法的思想基礎，讓國稅職工自覺養(yǎng)成帶頭學習制度、嚴格執(zhí)行制度、自覺維護制度，按制度辦事的良好習慣，營造人人知曉制度、人人遵守制度的良好氛圍。

二、健全內(nèi)控制度。

制度自身完善，是制度執(zhí)行取得預期效果的前提。“小金庫”問題之所以存在，很大程度上就是制度缺失、執(zhí)行缺失、監(jiān)督缺失造成的。因此，要進一步完善內(nèi)控制度，在行為規(guī)范上“筑牢壩”。制定制度既要考慮制度本身的系統(tǒng)性、有效性和可操作性，又要兼顧相關(guān)制度之間的配套與協(xié)調(diào)，防止出現(xiàn)制度與制度之間相互矛盾的問題，建立和完善結(jié)構(gòu)合理、相互關(guān)聯(lián)、良性互動的制度體系。目前我局經(jīng)

費收支核算均按照國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入、支出全部納入本單位經(jīng)費賬戶及時、完整、統(tǒng)一核算，未侵占、截留國家和單位收入，沒有隨意轉(zhuǎn)出或借給沒有預算關(guān)系的單位使用和設臵帳外帳、小金庫以及以個人名義私存公款等違紀行為，也沒有與企業(yè)的資金往來和不正常的結(jié)算行為。經(jīng)費使用手續(xù)合規(guī)，審批手續(xù)健全，各項支出符合國家和上級的有關(guān)規(guī)定，無“大額白條”入賬等情況發(fā)生。現(xiàn)金管理均依照國家有關(guān)現(xiàn)金核算、管理和使用規(guī)定辦理，采取備用金制度，現(xiàn)金收付的審批、稽核、收付入賬等嚴格按現(xiàn)金管理制度執(zhí)行。費用報銷、財務審批嚴格按照財務制度辦理，各類支付憑證真實、合法，無坐支、透支行為。為確保銀行存款安全使用，堅持每周或半月與銀行對賬一次，嚴格執(zhí)行銀行印鑒、密碼器管理使用“雙崗雙分離”制度;嚴格按規(guī)定使用零余額賬戶，銀行存款、現(xiàn)金做到了賬實相符。今年我局分別經(jīng)過省、市局的財務檢查，通過檢查進一步規(guī)范了我局的財務收、支制度。我局目前正在編制“制度匯編1.1版”，我們將以此為契機，對我局財務管理制度進行完善。包括新增會計憑證審核需經(jīng)會計把關(guān)，銀行收、支款項短信及時提醒，對財務相關(guān)事項進一步細化，責任到人，任務到崗。

三、強化監(jiān)督懲處。

加強監(jiān)督檢查，嚴肅問責懲處，是構(gòu)建防治“小金庫”長效機制的重要保障。要進一步強化財務監(jiān)督、審計監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督的職責，配備有力監(jiān)督力量，整合監(jiān)督資源，加大監(jiān)督投入，在管理的各個環(huán)節(jié)“堵死漏”，使監(jiān)督制度落到實處。通過責任追究和高壓嚴懲，使任何人不敢有設立“小金庫”的思想。一是做到“四結(jié)合”，即與日

常監(jiān)察舉報掌握的問題、與內(nèi)部審計揭示的問題、與決算發(fā)現(xiàn)的問題、與內(nèi)控評審反映的問題相結(jié)合；二是建立“五機制”，按照“一級抓一級、層層抓落實”的原則落實工作責任，確立了縣局專項治理工作的“五機制”，即領(lǐng)導負責制、承諾制、公示制、舉報制和問責制；三是召開“交心會”，每年至少召開單位所屬部門自查自糾工作交流座談會，“小金庫”專項治理工作領(lǐng)導小組成員分別與各部門負責人進行面對面座談，明確要求，嚴肅紀律，交流經(jīng)驗；四是自查自糾工作定期開展，看思想認識是否到位，看宣傳動員是否到位，看組織領(lǐng)導是否到位，看工作措施是否到位。

根據(jù)今年我局“小金庫”專項治理工作來看，雖然我局沒有設立“小金庫”現(xiàn)象，但通過這一系列治理工作，也發(fā)現(xiàn)存在個別不容忽視的問題，主要有個別人員思想認識不到位，重視程度不高，個別部門自查自糾工作不夠深入細致，工作進展不平衡等問題。在今后的工作中，我局將戒驕戒躁，嚴格按照中央、省、市級的有關(guān)要求，一如既往地抓好每一項具體工作，以實際行動踐行“小金庫”專項治理工作精神。

第四篇：“小金庫”專項治理材料

2011全南縣 “小金庫” 治理業(yè)務知識培訓材料

一、“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括： 1．違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 2．用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”；

3．以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”； 4．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”； 5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設立“小金庫”；

6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”； 7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”。

二、“小金庫”的概念及認定標準

1995年，在國務院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部、審計署、中國人民銀。行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》，將“小金庫”定義為：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門與地方意見，經(jīng)反復研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的

單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

對比這兩個定義，我們可以明顯感覺其中的差別。主要在三個方面：一是不突出設立“小金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財務會計部門帳內(nèi)或預算管理，強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；三是“小金庫”不僅僅局限在資金，強調(diào)各項資金及其形成的資產(chǎn)。

認定是否屬于“小金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同于“小金庫”。如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律、法規(guī)、制度進行處理、處罰。

三、“小金庫”的表現(xiàn)形式

一是違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”； 二是用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”；

三是以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”； 四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設立“小金庫”； 五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設立“小金庫”；

六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”； 七是上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”。從實際情況來看，“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜，具體來說：

（一）現(xiàn)金形態(tài)?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收入等不入賬。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣等。

（二）銀行存款形態(tài)。銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關(guān)聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬單位、協(xié)會、工會等賬戶；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設立的賬戶等。

（三）有價證券形態(tài)。有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當前金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。

（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。多表現(xiàn)為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。固定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。

（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng)導等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。

二〇一一年六月二十七日

第五篇：小金庫專項治理

篇一：小金庫的專項治理 課后練習

小金庫的專項治理 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行審計屬于審閱相關(guān)資料法。[題號：qhx005779] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎上，向資金往來單位

或其下屬單位進行審計屬于延伸檢查法。

2、采用清查票據(jù)法檢查票據(jù)不包括作廢的票據(jù)。[題號：qhx005776] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：采用清查票據(jù)法應檢查作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。

3、突擊盤存法最重要的是事先掌握被查單位有幾個保險柜。[題號：qhx006130] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：突擊盤存法最重要的把握時機。

4、比較分析法可以利用計算機來排查，解決數(shù)據(jù)量大、流程復雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。[題號：qhx006131] a、對 b、錯

您的回答：a 正確答案：a

5、小金庫”始于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”，而1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”。[題號：qhx005770] a、對 b、錯

您的回答：a 正確答案：a 單選題：

1、檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，要特別注意（）。[題號：qhx005784] a、檢查的突擊性

b、重點審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出 c、盡量掌握其各種收入的來源 d、對單位的財務數(shù)據(jù)進行比較分析

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：支出追查法通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做

“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。

2、小金庫檢查時查閱被查單位的會議記錄，屬于以下哪種方法（）。[題號：qhx005785] a、審閱相關(guān)資料法 b、清查票據(jù)法 c、調(diào)查取證法 d、延伸審計法

您的回答：a 正確答案：a 題目解析：審閱相關(guān)資料法包括以下內(nèi)容：審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?；審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索；查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。

3、審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記。這種檢查方法是（）。[題號：qhx006138] a、突擊盤存法 b、現(xiàn)場勘查法 c、收入核實法 d、清查票據(jù)法

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：清查票據(jù)法的清查內(nèi)容包括：檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記?？梢砸云睋?jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。

4、以下行為不屬于審閱相關(guān)資料法的是（）。[題號：qhx005786] a、審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)? b、審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況 c、查閱會計人員交接記錄 d、審核票據(jù)編號是否連續(xù)

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：審閱相關(guān)資料法包括以下內(nèi)容：審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)危粚彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索；查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索.d屬于清查票據(jù)法

5、主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些都可能為被檢查單位帶來額外收入。以上方法屬于（）。[題號：qhx005788] a、審閱相關(guān)資料法 b、突擊盤庫 c、調(diào)查取證法 d、現(xiàn)場勘察法

您的回答：d 正確答案：d 題目解析：主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些都可能為被檢查單位帶來額外收入。屬于現(xiàn)場勘察法。

多選題：

1、以下屬于可能會產(chǎn)生小金庫的行為的是（）。[題號：qhx005793] 查看答案 a、違規(guī)收費、罰款及攤派

b、以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金 c、經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算 d、虛列支出轉(zhuǎn)出資金 您的回答：

正確答案：abcd 題目解析：小金庫的來源方式：違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”；用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”；以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”；經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設立“小金庫”；虛列支出轉(zhuǎn)出資金設立“小金庫”；以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”；上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”。

2、下列屬于清查票據(jù)法清查內(nèi)容的有（）。[題號：qhx006141] 查看答案 a、檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整

b、審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象

c、作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記

d、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對 您的回答：

正確答案：abc 題目解析：d屬于賬戶核對法。

3、小金庫的可能存在形態(tài)包括（）。[題號：qhx005794] 查看答案 a、股權(quán)和債權(quán)形態(tài) b、銀行存款形態(tài) c、有價證券形態(tài)

d、固定資產(chǎn)形態(tài) 您的回答： 篇二：小金庫專項治理工作總結(jié)

“小金庫” 專項治理自查自糾報告

：

根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)<關(guān)于開展“小金庫”專項治理工作的通知>》的文件規(guī)定，我單位積極貫徹、落實集團“小金庫”專項治理工作會議精神，認真、細致地開展“小金庫”專項治理工作，在自查自糾工作中未發(fā)現(xiàn)存在私設“小金庫”違法違紀問題，并通過自查自糾，進一步加強了我單位各級領(lǐng)導和財務人員執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度的意識。現(xiàn)將自查自糾階段工作報告如下：

一、自查自糾組織實施情況

我單位于2010年7月30日向下屬各單位下發(fā)《關(guān)于成立我單位“小金庫”專項治理工作領(lǐng)導小組的通知》，成立了以單位一把手為組長的“小金庫”專項治理工作領(lǐng)導小組，設立了“小金庫”專項治理工作辦公室，由單位財務資金部具體負責此次專項治理工作。2010年8月24日轉(zhuǎn)發(fā)了《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于<集團關(guān)于開展“小金庫”專項治理工作通知>的通知》。

2010年8月25日我單位召開我單位關(guān)于開展專項治理“小金庫”工作會議，我單位黨政領(lǐng)導班子，綜合辦公室，資金財務部，經(jīng)營管理部和下屬我單位所有經(jīng)營單位的主要負責人及財務負責人參加會議。我單位黨委書記全文傳達《公司關(guān)于開展“小金庫”專項治理工作的通知》文件和《我單位開展“小金庫”專項治理工作實施方案》以及集團有關(guān)領(lǐng)導的講話精神?！靶〗饚臁睂ｍ椫卫砉ぷ黝I(lǐng)導小組組長布臵開展“小金庫”專項治理工作并

提出了具體要求，規(guī)定了我單位開展“小金庫”專項治理工作自查自糾階段的時間，要求我單位各單位要正確認識開展此項工作的重大意義，提高思想認識，嚴肅認真對待“小金庫”專項治理工作，下屬單位一定要按集團“小金庫”專項治理工作要求積極認真開展自查自糾工作，自查自糾工作不能流于形式。發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”問題，不隱瞞、不回避，堅決清查按要求處理，并及時上報。

按照我單位自查自糾工作計劃的要求，2010年8月26日至2010年9月6日我單位自下而上開始自查自糾工作，自查自糾的主要目標為貨幣資金的使用和資產(chǎn)使用情況，參加自查自糾人員為我單位“小金庫”專項治理辦公室成員，各單位財務人員，我單位“小金庫”專項治理工作自查自糾單位為本部及下屬三個獨立法人單位，四家獨立非法人單位，共計七家單位。自查自糾工作是在我單位2010年4月份的內(nèi)部例行審計報告的基礎上開展，對我單位各單位上年存在內(nèi)部審計問題是否已經(jīng)解決進行整改調(diào)查，重點檢查我單位各單位貨幣資金使用、存貨管理、應收應付款的管理、資產(chǎn)處臵和各項經(jīng)費的使用是否符合財務制度要求。我單位全部在自查自糾范圍內(nèi)的經(jīng)營單位于2010年9月4日按要求上交了承諾書、自查自糾報告及自查自糾報表，2010年9月4日至9月6日我單位對各單位上報承諾書、自查自糾報告及自查自糾報表進行了匯總整理和復核，并于9月6日對自查自糾情況進行了公示。截止到我單位上報集團報告期間未 收到舉報信件及電話。

二、自查自糾發(fā)現(xiàn)“小金庫”情況

在此次“小金庫”專項治理工作中，并未發(fā)現(xiàn)我單位及下屬單位存在“小金庫”等情況。

三、建立防范“小金庫”問題長效機制措施

通過此次自查自糾工作，提高了我單位各級領(lǐng)導及財務人員對“小金庫”存在的危害性和嚴重性的認識，進一步加強了我單位各級領(lǐng)導和財務人員執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度的意識。在今后的工作中，我單位將從以下五個方面入手，建立防范“小金庫”問題長效機制措施：

（一）從源頭抓起，全面治理

從源頭抓起，鏟除“小金庫”滋生的基礎。如對基層單位對外所發(fā)生的必要業(yè)務招待費，單位將根據(jù)實際情況，出臺一些符合實際的政策，使其沒必要設立“小金庫”。加強銀行賬戶監(jiān)管，基層單位未經(jīng)批準不得私自開設銀行賬戶，對取得的各項收入嚴禁搞“資金體外循環(huán)”。規(guī)范各單位經(jīng)營性資產(chǎn)管理、節(jié)約和控制成本支出、加強對各單位發(fā)票管理、合同管理的檢查，防止“白條”收入不入賬形成“小金庫”。

（二）加強資產(chǎn)管理

首先，加強資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，對單位辦公用房、公務用車、辦公設備等資產(chǎn)全面實施精細化、規(guī)范化管理。加強資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，防止國有資產(chǎn)閑臵、浪費甚至流失，避免通過固定資產(chǎn)采購、處臵環(huán)節(jié)來謀取“小金庫”。

（三）加強對下屬單位財務人員管理

強化會計職能，消除虛假會計信息、提高會計信息質(zhì)量，使會計的監(jiān)督和核算職能得到切實加強，從而杜絕“小金庫”產(chǎn)生。

（四）加強群眾監(jiān)督，加大查處力度，嚴格追究相關(guān)人員的責任

設立“小金庫”問題舉報箱,公布專門舉報電話,制定舉報獎勵制度,對自覺抵制“小金庫”行為遵紀守法的單位和個人應進行宣傳、表彰。對違法違紀行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅處理并按規(guī)定追究相關(guān)人員責任，絕不姑息遷就。加大對各經(jīng)營單位負責人和財務人員的法律法規(guī)宣傳教育，起到警鐘長鳴作用。

（五）加強內(nèi)部控制和審計監(jiān)督

建立健全內(nèi)部規(guī)章制度，尤其是健全財務制度，完善財務管理。按照財務管理、資產(chǎn)管理相結(jié)合的原則，加強財務、審計監(jiān)督。嚴格執(zhí)行《會計法》和《會計內(nèi)部控制制度》的有關(guān)規(guī)定，一個單位只允許設立一個賬戶，并按月?lián)嵪蛑鞴懿块T報送會計報表；加強不相容職務之間的相互牽制、監(jiān)督。以季度為單位，定期召開會議，定期進行內(nèi)部審計監(jiān)督、檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改上報。

四、自查自糾報表重要事項說明

在此次“小金庫”專項治理工作中，未發(fā)現(xiàn)我單位及

下屬單位存在“小金庫”等情況，因此，沒有重要事項說明。

二〇一〇年九月八日

篇三：2013年會計繼續(xù)教育考題-小金庫的專項治理

小金庫的專項治理 課后練習

（點此刷新練習不同題目）

判斷題：

1、會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些小金庫的線索。[題號：qhx005777] a、對 b、錯

您的回答：a 正確答案：a

2、突擊盤存法最重要的是事先掌握被查單位有幾個保險柜。[題號：qhx006130] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：突擊盤存法最重要的把握時機。

3、小金庫的最新定義是：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。[題號：qhx005771] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：小金庫的最新定義是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。

4、財政超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，也要認定為“小金庫”。[題號：qhx006129] a、對 b、錯

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：財政超范圍、超標準發(fā)放獎金、津貼只要是在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算，就不能認定為“小金庫”。

5、在突擊盤庫時，當判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應安排幾個盤點小組同時進行。[題號：qhx005775] a、對 b、錯

您的回答：a 正確答案：a 單選題：

1、改革開放以來，包括本次對小金庫的專項治理，我國共開展了（）次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動。[題號：qhx005780] a、1 b、2 c、3 d、4 您的回答：c 正確答案：c 題目解析：包括本次對小金庫的專項治理，我國共開展了3次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動。分別為1989年、1995年和2009年。

2、為落實被查單位“疑問”資金的最終去處，審計人員按照審計程序的要求，帶著介紹信來到延伸單位的開戶行進行審查，經(jīng)查有部分支出進了某大藥房，有部分支出進了某工程有限公司，又有部分支出進了某區(qū)綜合商店。這屬于以下哪種方法（）。[題號：qhx005789] a、清查票據(jù)法 b、延伸審計法 c、調(diào)查取證法 d、現(xiàn)場勘察法

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：延伸審計法指在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎上，向資金往來單位或其下屬單位進行延伸審計。

3、檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，要特別注意（）。[題號：qhx005784] a、檢查的突擊性

b、重點審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出 c、盡量掌握其各種收入的來源 d、對單位的財務數(shù)據(jù)進行比較分析

您的回答：b 正確答案：b 題目解析：支出追查法通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。

4、某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)剩下的邊角料出售，出售收入沒有入賬，而直接用于員工福利發(fā)放。這種情況（）。[題號：qhx006136] a、僅違反了會計制度 b、僅違反了稅收法規(guī) c、屬于私設“小金庫” d、合理合法行為

您的回答：c 正確答案：c 題目解析：收入沒有入賬，少繳了稅金，屬于私設“小金庫”行為，違反了會計、稅法等相關(guān)規(guī)定。

5、小金庫檢查時查閱被查單位的會議記錄，屬于以下哪種方法（）。[題號：qhx005785] a、審閱相關(guān)資料法 b、清查票據(jù)法 c、調(diào)查取證法 d、延伸審計法

您的回答：a 正確答案：a 題目解析：審閱相關(guān)資料法包括以下內(nèi)容：審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?；審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況；查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索；查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。

多選題：

1、以下屬于利用舉報法內(nèi)容的是（）。[題號：qhx005799] 查看答案 a、公布“小金庫”檢查線索舉報電話

b、公布“小金庫”檢查線索舉報通信地址（包括電子郵箱地址

c、收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷 d、參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試

您的回答：abcd 正確答案：abcd 題目解析：利用舉報法包括在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

2、目前，處理處罰“小金庫”違法行為的法律依據(jù)有（）。[題號：qhx005796] 查看答案

a、1999年修訂后的《會計法》 b、2001年修訂后的《稅收征管法

c、2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例 d、2009年關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見 您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：小金庫”違法行為處理處罰法律依據(jù)：1999年修訂后的《會計法》；2001年修訂后的《稅收征管法》；2005年2月起實施的《財政違法行為處罰處分條例》。d并不是處罰的法律依據(jù)，僅提供原則指導。

3、目前“小金庫”的基本特點包括（）。[題號：qhx005795] 查看答案 a、資金來源是公用的 b、形成方式是隱蔽的 c、使用性質(zhì)是違法的

d、登記、核算在國家規(guī)定的賬簿內(nèi)

您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：小金庫”有那些的基本特點：資金來源是公用的；形成方式是隱蔽的；使用性質(zhì)是違法的。d不屬于小金庫。

4、下列屬于清查票據(jù)法清查內(nèi)容的有（）。[題號：qhx006141] 查看答案 a、檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整

b、審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象

c、作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記

d、審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對

您的回答：abc 正確答案：abc 題目解析：d屬于賬戶核對法。

5、某機關(guān)將一處房產(chǎn)出租給某公司開辦酒店，年應收租賃費20余萬元，而該單位每年的招待費用也需要幾十萬元，雙方達成協(xié)議：收支相抵，年終按收支差額結(jié)算。這種情況屬于（）。