第一篇：稅收政策對就業的影響及現實選擇

稅收政策對就業的影響及現實選擇

經管學院國貿0803班

摘要：稅收政策作為一項制度安排，對社會經濟活動具有極大的激勵效應。通過相關稅收政策促進就業，對地方政府和其他社會部門形成一定的政策導向作用，從而有助于進一步創造就業崗位、緩解就業壓力。

關鍵詞： 就業；稅收政策；稅收優惠

改革開放30多年來，盡管我國的就業形勢發生了巨大的變化，但是就業形勢依然十分嚴峻。主要原因在于：首先，我國人口基數大，每年新增的勞動力促使勞動人口供大于求的局面長期存在；其次，制度轉軌過程中，下崗失業人員的不斷累積、城鎮化進程中失地農民數量的增加也使得就業壓力不斷加大；最后，長期以來我國奉行的以總量擴張為中心的經濟發展戰略并沒有很好的利用我國勞動力充裕這一資源稟賦，重視資本密集型行業的發展，忽視經濟發展對就業的促進作用，制約了經濟發展———消費增長———就業增加的良性循環。據勞動與社會保障部統計，“十一五”期間全國城鎮勞動力平均每年供大于求約1200萬人，農村富余勞動力平均每年需轉移約900萬人。另據預測，2005~2020年，我國年均人口增量將在800萬~1000萬人之間，勞動力供需總量存在巨大缺口且呈擴大趨勢。作為世界上人口最多的國家，就業問題一直以來都是我國經濟和社會發展過程中的重要研究課題。胡錦濤總書記在十七大報告中提出：“實施擴大就業的發展戰略，促進以創業帶動就業。就業是民生之本。要堅持實施積極的就業政策，加強政府引導，完善市場就業機制，擴大就業規模，改善就業結構?！痹诮衲暾ぷ鲌蟾嬷袦丶覍毧偫硪蔡貏e指出，2010年就業形勢依然嚴峻，工作上不能有絲毫松懈，要千方百計擴大就業。就業是涉及民生問題的頭等大事之一，引起了政府的高度關注。稅收是國家財政收入的主要來源，是政府宏觀調控的主要手段之一，必然會對就業產生直接或間接的影響。國內外的具體實踐也充分表明，利用稅收政策促進就業是一個值得研究的課題。因此，在就業成為國民經濟和社會發展戰略性命題的大背景下，探討在當前階段甚至是今后若干年，稅收如何對就業提供政策支持問題具有十分重要的理論價值和實踐意義。

一、稅收政策對就業影響的經濟學分析

稅收政策促進勞動就業的效應包括兩個方面： 對勞動供給的影響和對勞動需求的影響。

1、稅收對勞動供給的影響

在經濟學家看來，現代社會的福利已不再僅以個人通過勞動所獲得的物質收入來衡量，還包括閑暇所帶來的精神享受。因此研究稅收對勞動供給的影響，需要就稅收對納稅人勞動和閑暇二者間抉擇的影響進行預測。稅收對勞動供給的影響，主要表現為稅收的替代效用和收入效用。替代效用表現為政府課稅降低勞動相對于閑暇的價格，引起納稅人以閑暇代替勞動，即課稅造成勞動供給水平下降。收入效用表現為政府課稅直接壓低納稅人的可支配收入，促使其減少閑暇等方面的享受，為維持以往的收入或消費水平而傾向于更加勤奮的工作。如果替代效用大于收入效用，稅收給勞動供給帶來超額負擔；反之，稅收對勞動供給帶來激勵作用。要分析稅收對勞動供給的總效用，需要將替代效用和收入效用綜合在一起，進行無差異曲線分析。

2、稅收對勞動需求的影響

要解決就業問題，應該著重考慮如何增加勞動需求。因為在一定時期內，勞動總量不會發生重大的變化，除非發生戰爭或瘟疫。稅收對勞動需求的影響包括勞動的需求總量和需求結構兩方面。

企業擴大生產，增加就業崗位上。主要包括政府將稅收收入用于公共投資、基礎性建設；對企業實行投資抵免、減免稅等優惠政策；對勞動者特別是高收入者征收所得稅和社會保險費，用于幫助弱勢群體，增加社會購買力等。

稅收對勞動需求結構的調整，是在勞動需求總量一定的前提下最大限度的解決就業問題的有效途徑。通過稅收的調節作用，對有利于經濟發展、有能力吸引較多勞動力的產業和部門給予一定的稅收優惠，鼓勵其吸引更多的勞動力和安排更多的就業崗位。稅收調節勞動需求結構，既可以有效解決就業問題，又不影響經濟的長期發展。

二、當前我國促進就業的稅收政策分析

針對日益復雜嚴峻的就業形勢，我國政府不斷進行一系列的政策實踐，利用財稅工具促進就業。特別是2008年全球性金融危機爆發以來，政府一方面從宏觀層面上繼續實施積極的財政政策，刺激經濟拉動就業；另一方面，從微觀層面上出臺了一系列稅收優惠政策促進就業與再就業。巨額的公共支出、眾多的稅收優惠政策，的確對擴大就業發揮了積極的作用，保證了我國就業形勢的基本穩定。然而，在稅收政策促進就業的過程中依然存在很多的問題，迫切需要解決。

1、現行的政策涉及稅種較少，力度較小

目前，我國促進就業的稅收優惠政策主要體現在所得稅和營業稅、城市維護建設稅等一

些地方稅種里，而在我國的主體稅種增值稅里面，相關的優惠政策很少。一方面，嚴重制約了稅收促進就業的政策效應，難以實現最初的政策效果；另一方面，以減免地方稅收為主來促進就業，意味著就業工作的支出主要由地方財政負擔，一定程度上也抑制了地方政府的積極性。

2、稅收優惠政策的時間范圍短

例如，從2003年1月1日開始實施的《關于下崗失業人員再就業有關稅收問題的通知》及以后的一系列相關稅收優惠政策，大致規定了截止2005年12月31日的期限，體現了國家在某一階段促進某一群體就業與再就業的目標，反映出政策的期限過短，沒有著眼于長遠目標，缺乏穩定性，還需要逐步補充完善。

3、稅收政策執行力較低

當前促進就業的稅收政策多以臨時通知或補充規定的形式出臺，同時還有處理個案問題的優惠政策，還沒有形成一套完善而穩定的法規定，因而隨意性大，致使不少優惠政策被濫用，達不到應有的政策效果。

三、稅收政策促進就業的現實選擇

1、鼓勵發展非公有制經濟特別是中小企業，努力增加就業崗位

近年來，伴隨著國有企業的改革，中國的就業結構發生了較大變化，國有單位、城鎮集體單位和鄉鎮企業從業人員減少，而同期個體企業、私營企業、股份和外資企業從業人員迅速增加。據發改委的資料，截止到2007年6月底，我國中小企業數量已達到4200多萬戶，占全國企業總量的99.8%。目前，中小企業提供了75%以上的城鎮就業崗位，在新增就業機會中占80%,是我國安置就業的主力軍。政府應當調整稅收政策，促進中小企業的發展。如降低中小企業所得稅率，采取加速折舊、放寬費用列支標準等多種稅收優惠形式提高資本贏利能力；對政府給予中小企業的投資補貼和貸款貼息予以免稅；為解決中小企業融資難的問題，可考慮金融機構為其提供的貸款免繳營業稅；取消中小企業在出口退稅政策上的差別待遇。

2、運用稅收政策，促進產業結構調整，大力發展第三產業、隨著經濟發展水平的不斷提高，第三產業吸納勞動力越來越多，從第一產業向第三產業轉移是今后就業的趨勢。在經濟發達國家，第三產業的勞動力人數占勞動力就業總量的70%,而我國第三產業的發展水平遠低于發達國家。大力發展第三產業是解決我國勞動力就業問題的主要途徑。政府可以采取對第三產業的稅收優惠政策，加快第三產業的發展，特別是與勞動力市場有關的信息發布、培訓、咨詢、中介機構等行業，提供寬松的經營環境，在稅收發票的最低營業額、注冊資本、資質要求等方面降低門檻，讓民間資本進入，特別是對微利服務項目落實

優惠，實行減免稅政策。

3、運用稅收政策，協調地區經濟發展，促進勞動力向中西部地區轉移

我國中西部地區經濟基礎薄弱、發展相對緩慢以及由此引致的高級管理、技術人才外流和缺乏的矛盾，既不利于中西部地區經濟的發展，也給東部地區的就業造成壓力。政府應該給予落后地區一些部門和企業加速折舊、投資抵免等優惠政策，提高企業的資本積累能力，擴大再生產，鼓勵提供就業崗位。

另外，對于到西部創業的企業和個人，政府應當給予更多的稅收政策支持，促進勞動力向中西部地區轉移。

4、改革出口退稅政策，努力發展外向型經濟

一方面，應根據實際情況，適度調高部分企業，特別是對外依賴度較高且屬于就業密集型的行業，如紡織、玩具出口企業的退稅率，增加該類行業在國際市場的競爭力。通過提高出口退稅率支持國內出口型企業的生產，以改善我國目前就業問題的現狀。另一方面，鼓勵外資的優惠政策應傾向于產品出口的外向型企業、技術先進的高新技術企業、市場補缺的互補型企業和勞動密集型企業等，一旦外資企業產生了市場就業的內耗，則稅收上的優惠待遇相應地減少直至取消。

5、擴大勞動力需求的同時，減輕勞動力供給，增強勞動力的就業能力由于勞動力的供給量取決于勞動力的參與率和人口數量，因此在控制人口數量的同時，要降低勞動力的參與率，進而降低總人口中就業的勞動力數量。

稅收政策應當鼓勵發展教育論文，基礎教育和高等教育，鼓勵企業和個人增加教育投資。對家庭的教育投資，可以考慮在個人所得稅中列支扣除；對于企業的教育支出，允許在稅前扣除。其次，鼓勵對失業和下崗人員進行再就業培訓，對再就業培訓單位給予稅收優惠減免，鼓勵其進一步發展。

6、宣傳和落實稅收政策，構建促進就業的長效機制。

2007年8月《中華人民共和國就業促進法》的頒布有利于把稅收促進就業的相關政策規范化、制度化和法制化。一方面對現行的稅收優惠政策歸并、統一，增強優惠政策的系統性、協調性和透明性，保障實踐的行之有效。另一方面，要對促進就業的稅收優惠政策加以廣泛宣傳和落實，同時加強與工商、海關、勞動保障等部門的聯系，嚴把稅收優惠關，杜絕弄虛作假的現象發生。

參考文獻：

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文獻出版社[2]曲順蘭。就業再就業財稅政策研究[M].北京：經濟管理出版社

[3]馬海濤，向飛丹晴。促進就業的財稅政策探討[J].稅務研究

[4]王振宇，連家明。當前促進就業的財稅思路與對策

第二篇：稅收政策對房價產生什么影響

稅收政策對房價產生什么影響？不確定

“國五條”中征收“差價20%個稅”，雖然是2006年就有的“舊政策”，但其引發的后果，超出許多人的想象?！?0%個稅政策”啥時候嚴格實施？目前還未有定論。值得關注的是，不少老百姓因為擔心“被多征稅”，恐慌性地辦理二手房交易手續。記者了解到，鄭州市房管部門已有6位工作人員，因為3月2日以后長期加班而暈倒，但第二天仍要堅守在崗位上——因為辦事老百姓太多！

秦虹認為，稅收作為調控房地產市場的經濟手段之一，強制性很強，它的特點是市場選擇性好。但稅收對房價傳導機制是比較復雜的，稅收政策能在一定程度上調整供求，但是它對房價產生什么樣的影響，是不確定的。例如，香港去年出政策，外地人買房子交12%印花稅，銷量降下來了，但房價沒有降。因為稅收不像土地政策那樣，對房價產生直接作用。

對于買房繳個稅，任志強顯然有更多的抱怨。他說，中國有兩條稅是最高的，一個是租金70年的，一起收了，第二個就是先讓你拿個人所得稅，然后讓你拿稅后的錢去買房子之后再收你房子里的稅，“這種重復性收稅首先提高了進入市場的門檻?！?/p>

第三篇：淺議稅收政策對宏觀經濟環境的影響

淺議稅收政策對宏觀經濟環境的影響 稅收是宏觀經濟的重要手段，同時又是宏觀經濟與微觀經濟聯系的“橋梁”或結合點。因此，稅收工作必須置于整個經濟大背景下來考慮。

一、稅收與可持續發展戰略的實施

實施可持續發展戰略是一項龐大的系統工程，既要在觀念上、認識上與之相適應，又要在制度、法律、管理上與之相配套；即要充分利用市場機制，發揮“看不見的手”的作用，又要十‘分重視政府的宏觀管理，發揮“看得見的手”的作用。稅收是國家的基本財政來源，又是國家宏觀經濟管理的重要手段，在貫徹實施可持續發展戰略方面可以而且應當發揮其特殊的作用?，F階段可以采取兩個方面的對策：一是稅收限制，二是稅收引導。

所謂稅收限制，就是借鑒國際經驗，對環境污染企業和產品征稅。具體設想是：(1)取消現行征收排污費的方法，開征廢污排放稅和環境保護稅，主要以排放工業廢氣、廢液和汽車尾氣為征稅對象，實行差別定額稅率從量計征，稅負以污染的治理費用為標準設定；(2)擴大現行消費稅的征稅范圍，除對鞭炮、焰火等征稅外，將“白色污染”制品等對環境有害的消費品都納入征稅范圍，實行稅收限制。

所謂稅收引導，就是利用稅收優惠與鼓勵措施引導投資，具體設想是：(1)在流轉稅方面，對采用高新技術生產的環保產品或有利于環保的產品，分別情況給予免稅、減稅或低稅優惠；

(2)在固定資產投資方向調節稅方面，對環境治理工程、環境保護工程、資源綜合利用工程、城市綠化千程、水土保持工程、土地荒漠治理工程以及技術創新過程中環保產品生產等投資，一律給予零稅率優惠；(3)在企業所得稅方面，除對以廢氣、廢渣、廢液和垃圾為原料生產的產品實現利潤給予免稅外，對投資于環境治理與保護項目的企業實行投資抵免和再投資退稅政策進行鼓勵，即允許企業在所得稅前的實現利潤中抵扣一定比例的投資額，對企業用所得稅稅后利潤投資于上述項¨的，退還其全部或部分已繳納的所得稅，以鼓勵和引導更多的企業重視、參與環境保護活動，在企業自身發展的同時促進整個國民經濟的可持續發展。

二、稅收促進資源的優化配置

發揮稅收杠桿效應，優化資源配置應從以下幾方面加以引導：

1、鼓勵國有企業兼并、重組

由于國有資產的戰略性重組問題具有明顯的過渡性和特殊的重要性。因此，稅收政策在這一問題上也必須采取特殊性和過渡性的措施，但這不等于簡單的減稅讓利。

具體說，如對收購兼并行為，鑒于被兼并企業清理轉讓的財產，主要是固定資產，特別是國有土地使用權及其地面建筑物。為此，對被兼并企業轉讓房地產的增值額，可以考慮暫予免征土地增值稅。對被兼并企業轉讓其他固定資產的收入額，如屬巳經使用并且售價也沒有超過原值的，可以考慮免予征收增值稅。如果被兼并企業是連同債權債務整體轉移的，那么：

(1)對其轉讓的無形資產收入，可免征營業稅；(2)對其轉讓流動資產巾的商品、原材料、半成品和制成品等貨物，可以不計人增值稅銷項稅額，有關進項稅額，也可并入兼并方依法抵扣；(3)對被兼并企業的欠稅，可以允許兼并方在5年內掛賬免繳滯納金；(4)對被兼并企業的累計虧損額，可以允許由兼并方在5年內，從本企業所得中扣除后，計算繳納企業所得稅。

2、鼓勵大企業集團發展的稅收政策

對大企業集團的發展，政府應采取“標準式”而非”個案式”的扶持辦法。也就是制定統一確定的、對所有企業適用的階梯式優惠待遇。如規定凡年銷售收入達到100億元人民幣的企業集團，可以允許其母公司和控股子公司的盈虧互抵，合并繳納企業所得稅。凡年出口額在1000萬美元以卜的企業，可以按出口額提取一定比例的”出口風險基金”，并允許其稅前列支。對銷售收入達到一定標準的特大型企業集團，其納稅事官引起各地稅收管轄權爭議的，由國家稅務總局統一協調。這些企業可以有常駐國家稅務總局代表，地方稅務機關對其的處罰、限制性管理必須得到國家稅務總局認可。

3、鼓勵中小企業發展的稅收政策

中小企業在一個國家經濟發展中同樣不容忽視。首先，中小企業在解決就業方面的作用舉足輕重。其次，由于各個產業的自身特點和新技術革命的影響，使得一些行業適宜中小企業經營；第三，新技術的發展也為中小企業的存在提供了更大的空間和發展前途。以大企業為中心形成非股權合作性的專業化協作關系，對協調市場競爭、促進經濟發展和結構調整具有良好的作用。

除現行的對當年應稅所得額在3萬元和10萬元以下的企業，分別按18％和27％的優惠稅率征收所得稅的措施外，可以借鑒美國“s分章企業”的做法，對采取公司形式的小型企業，允許其從按一般的公司所得稅和按“合伙企業”納稅方式兩者之間進行選擇。對選擇后者的小型公司制企業，企業應稅所得不繳公司所得稅，而是根據股東應得的份額并入股東的個人所得中，繳納個人所得稅。另外，對現階段國有企業下崗職工個人或合伙創辦企業也應在稅收方面給予一定的優惠。

三、稅收在經濟結構、產業結構調整中的作用

首先，在計劃經濟體制向市場經濟體制轉軌的特定時期，稅收政策的首要目標是建立規范的社會主義市場經濟稅制體系，為通過社會資源的自由流動實現市場導向的經濟結構自覺調整創造公平競爭的稅制環境。這是實現我國經濟結構有效調整的基礎和前提條件。在轉軌時期的經濟結構調整中，稅收政策作用的首要特點是應具有市場經濟所要求的“規范性”。

其次，現階段我國經濟結構調整面臨的最緊迫、最關鍵的問題是國有資產的戰略性重組，這一問題關系到改革的成敗，具有明顯的過渡性和特殊的重要性。因此，稅收政策在這一問題上也必須采取特殊性和過渡性的措施，這就使這一階段的稅收政策必然帶有“過渡性”的特點。

第三，近年來，隨著“知識經濟”的到來，國內經濟結構調整必須具有“超前性”。與之相適應，稅收政策也應帶有一定的“超前性”特點。筆者認為刺激技術進步是當務之急。選擇

該類稅收對策的立足點應是刺激科技人才市場、科技成果轉讓市場和新產品消費市場三方面的供求雙方都加大科技型投入。具體來講：

一是制定專項稅收條例，促進多渠道、多形式、多元化的社會性和市場性科技投融資體系的建立；促進企業成為自主創新的技術進步主體及科研開發主體；支持科研人員依靠自己的技術成果專利謀求自身發展和獲得相應待遇；鼓勵從國外引進高新技術，特別是軟技術。從而提高我國技術投入比重，改善技術投人結構，增強技術投入力度，降低技術進步成本。

二是建立和完善多層次、立體化的稅收優惠和激勵措施。設立投資抵扣、優惠稅率、賦稅假期、虧損抵補、利潤保留、加速折舊、延期納稅等多種形式、統一互補的制度格局，加大科技投資的稅收扣除力度，確保投資高新技術能獲取高于社會平均利潤率的超額利潤。

三是完善稅制，將生產型增值稅改為消費型增值稅；將生產性資料購進、無形資產攤銷、新產品所耗間接費用等納入抵扣范圍。當前可首先對國家產業政策鼓勵的生產資料實施消費型增值稅，以減小改革的阻力。

第四篇：淺議稅收政策對公司理財的影響

提綱：

本文從的市場趨勢以及國內公司的管理現狀出發，指出稅收政策對公司財務計劃的制定和管理的重要性，公司的發展如何充分的利用政府制定的稅收政策是公司理財的關鍵，所以一個公司想要健康的發展就一定要通過學習和理解稅收政策對公司理財的影響。

一、稅收與稅收政策之間的區別與聯系 什么是稅收 2 什么是稅收政策

（1）稅收政策中財務政策的運用（2）稅收政策中的稅收籌劃

① 合法性原則

② 成本效益原則

③ 時效性原則

④ 整體性原則 稅收政策中的稅收籌劃與偷稅、漏稅的區別

二、淺談公司理財

什么是公司理財

公司理財與稅收之間的關系

三、稅收政策與公司理財的關系及影響 1 稅收制約著公司經營管理

稅收政策變化對公司理財的影響

①稅收政策中增值稅轉型對公司的理財影響

Ⅰ轉型對凈利潤的影響。

Ⅱ轉型對商品價格的影響

Ⅲ轉型對公司投資的影響

②稅收政策中所得稅稅率下降對公司理財的影響

Ⅰ稅率下調對凈利潤的影響

Ⅱ稅率下調使負債抵稅作用減小而影響資本結構

③稅收政策中消費稅變動對公司理財的影響

④充分利用稅收政策中優惠稅率對公司理財的影響

淺議稅收政策對公司理財的影響

——稅收和公司理財的研究

隨著全球經濟的一體化，公司的的理財和發展成為了重中之重，公司理財即財務管理，具體來說，公司理財是以規劃和發展公司從而實現公司發展的最大化，是一項處理經濟關系的綜合性的公司管理活動。國家的稅收政策是在一定的經濟理論和稅收理論的指導下，根據國家一定時期的政策和發展規劃統籌制定的。稅收政策又劃分為稅收總政策和稅收具體政策之分,稅收政策是稅收的指導，是企業了解納稅的標準，所以隨著公司的發展如何充分的利用政府制定的稅收政策是公司理財的關鍵，所以一個公司想要健康的發展就一定要通過學習和理解稅收政策對公司理財的影響。

關鍵詞：公司理財、現金、稅收政策

前言

公式通過合理的理財方式，充分利用稅收的法規政策所提供的包括免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或者延遲繳納納稅款，從而降低稅收成本，獲取最大的稅收利益。政府對公司的稅收政策尤其重要，對企業的籌資、投資、經營、收益分配各種經濟活動有非常重要的影響，所以合理的利用稅收政策的目的是為了實現公司的價值最大化。

正文

一、稅收與稅收政策之間的區別與聯系

（一）什么是稅收

稅收的含義:稅收主要是國家憑借著政治權利，按照相關法律規定，并通過稅收工具進行強制性以及無償性的征收，參與到國民收入以及社會產品的分配以及再分配，進而取得相

關財政收入的一種實現國家職能的形式。是國家為了滿足社會的公共需求，憑借著公共的權利照按照法律所規定的標準以及程序，參與到國民的收入分配中強制性的取得財政收入它主要體現出了國家跟納稅人在征收以及納稅利益分配上的一種特殊的關系，屬于一定社會制度下的一種特定的分配關系。國家財政收入的主要來源就是稅收收入。

馬克思指出：“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西?！倍鞲袼怪赋觯骸盀榱司S持這種公共權力，就需要公民繳納費用——捐稅?！薄皣掖嬖诘慕洕w現就是捐稅”。19世紀美國法官霍爾姆斯說：“稅收是我們為文明社會付出的代價?！边@些都說明了稅收對于國家經濟生活和社會文明的重要作用。

（二）什么是稅收政策

稅收政策是指國家為了實現一定歷史時期任務，選擇確立的稅收分配活動的指導思想和原則，它是經濟政策的重要組成部分。稅收政策是稅收行為的指導準則，具有實踐性、可操作性，必須執行。此外，稅收原則具有普遍性，而稅收政策具有時間性。

稅收政策是根據國家在一定歷史時期稅收所發生的基本矛盾所確定的，是用以解決這些基本矛盾的指導原則，亦稱“稅制建立原則”；稅收具體政策是在稅收總政策指導下，用以解決稅收工作中比較具體的矛盾的指導原則。稅收總政策在一定歷史時期內具有相對穩定性，稅收的具體政策則要隨經濟形勢和政治形勢的變化而變化。稅收總政策是建立各項稅收制度的指針，而稅收具體政策在每項稅收制度中的表現就不盡相同。稅收總政策是指國家的

稅收政策，具體稅收政策是指某一稅種的政策。稅收總政策及其指導下的具體政策，對于稅制的總體布局和稅種結構的建立，以及各種稅的稅率、稅目、減免、課征環節等稅制要素的確定都十分重要。稅收總政策和稅收具體政策不明確或不正確，就會使稅制的建立和改革發生偏差和失誤，對經濟產生不良影響。稅收政策作為一項制度安排，對社會經濟活動具有極大的激勵效應。由于稅收政策直接關系投資收益與成本，因此對個人和家庭的投資策略具有直接的影響。稅收政策不僅影響可用于投資的個人可支配收入的多少，而且通過改變投資的交易成本可以改變投資收益率。例如，某公司在股市低迷時期，通過降低印花稅減少交易成本，從而刺激股市反彈。房地產價格飛速上漲過程中，提高交易稅率，具有抑制房地產價格上漲的意義。宏觀經濟政策對公司理財的影響具有綜合性、復雜性和全面性的特點。各種宏觀經濟政策由于其發揮作用的方式不同，因此通常相互配合使用以達到整個宏觀調控的目標。宏觀調控的整體方向和趨勢決定了公司投資理財的戰略選擇。運用稅收杠桿可進行調節。對投資所得規定不同的稅種和稅率將直接影響著投資者的稅后實際收入水平，從而起到鼓勵、支持或抑制的作用。稅收對股票種類選擇也有影響。不同的股票有不同的客戶，納稅級別高的投資者愿意持有較多的收益率低的股票，而納稅級別低和免稅的投資者則愿意持有較多的收益率高的股票。一般來講，稅征得越多，企業用于發展生產和發放股利的盈余資金越少，投資者用于購買股票的資金也越少，因而高稅率會對股票投資產生消極影響，投資者的投資積極性也會下降。他們常會這么想，“與其掙的錢讓國家拿走，還不如不掙”。相反，低稅率或適當的減免稅則可以擴大企業和個人的投資和消費水平，從而刺激生產發展和經濟增長。由此可知，稅收政策是稅收的指導，稅收是根據稅收政策的制定而執行的。稅收政策是方案，稅收是執行，沒有稅收，稅收政策只是一個空殼，沒有稅收政策，那么稅收就無章程可以依。

1.稅收政策中財務政策的運用

國家財政收入最主要的來源就是稅收，其是社會體制下的一種特定的分配關系。它的主要涵義是，國家為了實現自身職能，為了能夠滿足社會的公共需求，依靠政治權利，以法律法規為依據，通過稅收工具強制無償性的征收參與到國民收入以及社會產品的分配以及再分配所取得的一種財政收入形式。因此說稅收具有強制性以及無償性跟固定性的特點:三者之間有著緊密而不可分割的聯系。它的基本職能主要包括了組織財政收入對社會經濟利益的調節以及監督管理社會經濟管理活動，促進市場上的公平競爭機制，保持社會經濟的穩定發展和調整產業結構，促進共同富裕以及對外開放政策的實施。

財務政策主要指的是為了達到某種特定的財政以及社會經濟等目的，來調節財務行為以及高速的財務關系所特定的有關政策的一個總稱。企業財務政策屬于其中的一種企業管理一般有融資管理以及投資管理、對營運資金的管理、股利管理，因此說財務政策也可以說是融資管理政策以及投資營運資金方面的管理政策跟股利管理政策。稅收政策會直接影響到企業的財務政策，因此要想有效的實現現代企業的財務管理目標就需要全面做好企的稅收籌劃。

2.稅收政策中的稅收籌劃

（1）合法性原則

從稅收籌劃的概念看來稅收等劃以不違反國家現行的法律、法規為前提，不亂攤成本費用，不亂調利潤。否則就構成了稅收連法行為，這也是稅收籌劃區別于于偷稅、漏稅根本標準。

（2）成本效益原則

成本效益原則是人類社會的首要理性原則，稅收規劃要有利于實現企業的財務目標.要保證其因之取得的效益大于其規劃的成本，即體現經濟效益。

（3）時效性原則

稅收籌劃是在一定法律環境下，在既定經營范圍、經營方式下進行的，有扮明顯的針

對性、特定性。隨著時間的推移。社會經濟環境、稅收法律環境等各方面情況不斷發生變化，企業要把握時機，靈活應對，以適應稅收的政策導向，不斷調整或制定稅收籌劃方案，以確保企業持久地獲得稅收籌劃帶來的收益。

（4）整體性原則

在進行企業所得稅的稅收規劃時，還要考慮與之有關的其他稅種的稅負效應.進行整體籌劃、綜合衡量。以求整體稅負誰輕、稅后利潤最大，防止顧此失彼，前輕后重等。

稅收籌劃是在經營中尋求企業行為與政府政策意圖的最佳結合點，成功的稅收籌劃往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、對企業都有利。

企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。

為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規范財會管理，從而使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。高素質的財務會計人員，規范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創造這些條件的過程，也正是不斷提高企業經營管理水平的過程。所以，稅收籌劃促進是企業經營者管理水平的提高。

企業要想通過偷逃稅來獲取物質利益，結果會得不償失。一方面由于稅收法規及相關法律日益健全，稅收征管日益嚴密，執法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發現就要受到法律制裁，輕則補稅罰款，重則拘役或判刑；另一方面，由于政府和社會成員法律意識、平等競爭意識日益增強，偷逃稅者會因其破壞了平等競爭環境而受到社會各方面的譴責，使其名譽掃地，而失去信譽的企業將無法在競爭中生存。所以稅收籌劃的重要性在此充分的體現了出來，也讓我們明白稅收政策決定稅收籌劃的種類，稅收籌劃對公司理財有著重大的影響，所以，稅收政策導致稅收籌劃的產生，而稅收籌劃又直接關系到公司理財。從這點我們可以知道，稅收政策對公司理財有一定的影響力。3.稅收政策中的稅收籌劃與偷稅、漏稅的區別

對于“偷稅”不言而喻,是違反法律規定的，屬于非法行為。避稅的概念在各國的法律中沒有明確定義。從法律角度來講，凡是法律不認定為偷稅、不認定為法律規定的其他違法行為，比如抗稅、欠稅等等嚴重違法行為的，都應該列入到一種避稅的范疇。目前的法律并不追究避稅行為的法律責任，這樣，大家就會認為避稅行為是合法的，而對避稅的另一面認識明顯不足。

嚴格來講，避稅有正當避稅與不正當避稅之區別。正當避稅是符合國家稅收政策導向的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的，它又稱稅收籌劃，也稱為節稅。而不正當避稅則是與國家稅收政策導向相背的。

如果法律沒有某些方面的規定，經營者利用了這些漏洞（比如利用避稅地）達到了某種目的。在這種情況下，法律沒有辦法去管你。另一方面，經營者利用了這些漏洞的同時，執法部門也發現了漏洞，并做了補充。補充進去以后，在法律責任追究方面，依然沒有做調整。但是，在法律上已經做了規定，如果你再利用這些漏洞，在形式上看，就應該叫違法。這種形式上的違法，因為沒有相應的法律責任，所以解釋為不正當避稅。而前者，叫做正當避稅。在這種情況下促使了稅收籌劃的產生。

稅收籌劃是因稅收政策而產生的。而稅收籌劃是指通過合理的公司理財方式，充分利用稅收法規政策所提供的包括在減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，獲得最大的稅收利益，所得稅稅收策劃對公司理財尤其重要，應從企業籌資、投資、經營、收益分配等各種經濟活動展開對所得稅稅收理財，以達到合理避稅、延遲納稅、少納稅或免除納稅的目的，從而實現企業價值的最大化。

稅收籌劃與稅收政策是密不可分的，因為稅收政策促使人們做出稅收籌劃。因為稅收政

策的存在，促使稅收籌劃的產生，但各國在經濟發展上都存在不同的傾向性，所以各個地區和各個行業之間都存在很大的差異，各國稅收政策的差異性也為稅收籌劃提供了廣闊的空間和條件。如何進行稅收政策下的合理避稅將成為我國企業的一個重要課題。目前，中國有許多的企業并不重視和懂得如何進行稅收籌劃，以減少稅負。因此，中國的企業在進行國內、外投資時，應該重視根據稅收政策而進行的合理避稅，從而加強公司理財，盡量減少不必要的支出。達到公司利潤最大化，由此可知，稅收籌劃是稅收政策的一種延伸。

二、淺談公司理財

（一）什么是公司理財

從狹義的角度來說是對公司現金流量的一種價值管理活動。具體來說，公司理財是以最大化公司價值為目標來組織公司資金運動，處理經濟關系的一項綜合性的公司管理活動。

其具有三大特點：開放性、動態性、綜合性。

金融市場作為公司資金融通的場所和聯結公司資金供求雙方的紐帶，對公司財務行為的社會化具有決定性影響。金融市場體系的開放性決定了公司財務行為的開放性。

公司理財以資金運動為對象，而資金運動是對公司經營過程一般的與本質的抽象，是對公司再生產運行過程的全面再現。于是，以資金管理為中心的公司理財活動是一個動態管理系統。

公司理財圍繞資金運動展開。公司治理的財務和基于公司管理的財務?；诠局卫淼呢攧丈婕肮咎幚砼c外部股權投資者、債權投資者、政府監管者、客戶等的財務關系；涉及公司面臨的經濟體制、資本市場、經濟政策、會計準則等經濟環境的變化。財務分析正是考慮公司治理的這些外部需求和外部環境, 將會計報告信息轉化為財務分析信息, 如公司的收益能力信息、風險程度信息、資本結構(或股權結構)信息、資產結構信息, 收入信息、利潤信息、稅收信息等作為公司生產經營主要過程和主要方面的綜合表現，具有最大的綜合性。掌握了資金運動，猶如牽住了公司生產經營的“牛鼻子”，“牽一發而動全身”。綜合性是理財的重要特征。

（二）公司理財與稅收之間的關系

公司理財是公司管理的一部分，是關于資金獲取和有效使用的管理科學依據，企業財政和稅收己經逐漸相互滲透，二者聯系緊密可以說稅收是公司財務決策的重要相關因素，對公司財政有著深遠影響，主要休現在以下的幾個方面: 1.稅收利益的存在 2.稅收陷阱的存在 3.多種納稅方案的存在相對于公司理財，稅收也受到財務決策的影響。財務結構是最終決定一項交易事項的稅收結果。以稅收為導向的企業則‘政活動，必須考慮不同財務安排卜的稅收的尤異性。此外，我們還可以通過分析企業財政的目標和原則來進一步了解企業財政與稅收的緊密聯系。

傳統意義上的企業財政目標主要有三種觀點: 1.即利潤最大化，每股盈余最大化和股東財富的最大化。然而，稅收框架下的公司財政目標，與傳統意義上的企業財政目標就有了一定的區別。

2.稅收框架下的企業財政目標，主要從三個方面分析:（1）稅收是影響利潤水平的幣要項目

（2）稅收是影響股東財富分配的重要因素

（3）稅收是影響先進規章流程的關鍵性因素由此可見，稅收框架下的公司財政目標與原始的目標相比，二者在追求利潤等方面有著一致性，但同時也對其進行了延伸和發展，提出只有稅后利潤的前提下利潤的增加才是真正的增加財富，使企業財政的目標更加明確和科學。

三、稅收政策與公司理財的關系及影響

（一）稅收制約著公司經營管理

公司理財受難以控制的外部條件約束，公司經營必須適應外部條件的要求變化。任何公司都有法律規定的納稅義務，稅負是公司的一種費用體現，稅負使公司資產減少、現金流出。所有的公司都希望在不違反法律法規的前提下減少稅收對公司經營的影響。稅收制度的變化必然會給公司理財帶來巨大的影響從而，公司取得的經營收入扣除經營成本的費用(不包括負債利息)后為納稅前利潤,稅前利潤不能由公司獨亨，而是由投資人、債權人、國家都要分得一杯羹，來的抵稅作用將減少，實際負擔的利息費用將提高，提高綜合資金成本。所得稅率下調會使負債經營變得不像原來那樣合算，并會對公司的資本結構帶來重要的影響。

稅收政策的改變使所得稅稅率由33%變為25%。這個下調稅率的政策，對公司理財起了一定的作用，使企業的收入增加7%，雖然所占的比例并不是很大，但從長遠看來，公司的凈利潤增加，也對企業的資本結構產生一定的影響。

3.稅收政策中消費稅變動對公司理財的影響

2005年國家對消費稅進行的大幅度的調整，由原有的十一個稅目調整為十四個稅目，增加了成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目，對其他稅目、稅率進行了調整。消費稅屬于價內稅，稅目，稅率的變動對公司理財的影響是的直接的。

4.充分利用稅收政策中優惠稅率對公司理財的影響

如果想要好好的進行公司理財，就必須充分利用優惠稅率，從而以合法的手段達到目的。且優惠稅率與稅收政策息息相關，每一次稅收政策的改變，或多或少都會對優惠稅率及公司理財產生一定的影響。企業可以根據自身的情況，緊扣稅法規定，充分利用優惠稅率享受稅收優惠。

一般規定新辦企業在獲利期初享受限期減免所得稅優惠。企業在創立初期，可以通過適當的控制投產初期的產量及增大廣告費用及允許的資產計價和成本、費用列支方法的選擇等方式，使企業處于少利潤狀態，一方面推遲獲利，另一方面提高企業產品知名度及潛在的市場占有率；待企業產品銷路、生產規模擴展了，進入高盈利時期，企業才開始享受減免優惠。

剛剛創立的新型企業可以根據這一條稅收政策的法律法規來加強公司理財，從而使企業盈利增加，由此可見，國家的稅收政策對剛創辦的企業是非常人性化的，也可以體現出，國家為了扶持中小型企業、公司而實施的一系列措施?？梢杂纱梭w現出，國家稅收政策對公司理財的影響是比較長遠的。

結束語

在社會主義市場經濟體制下，企業在制定和選擇財務政策時，需要考慮最重要因素就是稅收，因為其對資本結構、投資政策、籌資政策和股利政策都會產深遠的影響所以企業管理者需要時刻了解稅收政策，制定好企業財務政策，規范和優化企業的財務行為，提高企業的財務管理效率，為企業持續健康的快速發展奠定堅實的基礎。

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第五篇：論稅收政策對我國中小企業的影響[模版]

論稅收政策對我國中小企業發展的影響

目前中小企業的發展不容樂觀，因存在政策支持力度小、融資難度大、社會負擔重等問題，其發展受到很大制約。改革開放以后的實踐證明，中小企業不僅是推動國民經濟持續快速健康發展的重要力量，而且在緩解社會就業壓力、為社會化大生產提供必需的協作服務、創新技術、帶動中小城鎮建設等方面發揮了獨特作用。同時中小企業還成為了國家稅收新的增長點。因此，重新認識到中小企業發展對我國市場經濟的發展，以及對社會主義現代化建設的重要作用，中小企業發展日益艱難的嚴重性，及其對和諧社會構建的不利影響問題的嚴肅性，是我們的當務之急。在以宏觀調控為基礎的市場經濟體制下，作為市場的主體和引導者的企業，定會把國家市場政策作為企業發展的指向標，所以中小企業的發展，要靠政策的導向與支持。在這里我們從稅收政策方面加以分析。

現行中小企業稅收政策中存在一些問題，在很大程度上制約了中小企業的發展。改革開放以來，市場經濟形勢發展變化顯著，現行稅收政策尤其是優惠政策已不能適應中小企業快速發展的要求，不僅優惠手段單

一、優惠政策適用范圍窄、優惠目標不明確等一系列問題，而且在所得稅、增值稅和稅收管理服務等方面表現突出，這些問題阻礙了中小企業的持續健康發展。

一、現行所得稅制：內外兩套稅法的缺陷

現行企業所得稅制仍實行內外兩套稅法，對外資企業優惠多，稅負輕；對內資企業優惠少，稅負重；同屬內資企業，又是對大型企業優惠多，對中小企業優惠少?，F在外商投資企業的實際稅負率約1 2%左右，內資企業的實際稅負率約為25%左右，其中中小企業實際稅負率則更高。這主要是以下稅收政策規定造成的：

優惠稅率仍然過高?，F行企業所得稅制規定，對利潤較低的企業可實行優惠稅率，年應納稅所得額在10萬元以下的減按27%優惠稅率征收，在3萬元以下的減按18%優惠稅率征收。這一優惠稅率仍然過高，而適用優惠稅率的應納稅所得額標準則定得太低，使得應予扶持的中小企業得不到照顧。

折舊年限規定不切實際。外資企業多是實行加速折舊，內資企業則限定過嚴，特別是很多中小企業機器設備超負荷運轉，磨損很快，折舊計算不予照顧，加重了稅收負擔。

擴大投資稅負過重。外資企業獲得的利潤用于再投資，可返還已繳納的部分企業所得稅，而內資企業股東權益轉增資本金還要再繳納一道個人所得稅，稅負過重。

二、現行增值稅稅制：對中小企業存在歧視和限制

現行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，且規定從1998年7月1日起，凡達不到銷售額標準的納稅人，不管企業會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，而劃為小規模納稅人征稅。這些政策不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，而且使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不愿購買小規模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規模納稅人在激烈的市場競爭中處于極為不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規模納稅人之間的正常經濟交往。同時，現行“生產型”增值稅制，使企業購置固定資產的進項稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負擔，降低了產品在國內外市場的競爭力，這些都對中小企業的生產經營和發展極為不利。

三、現行稅收征管政策：對中小企業實際發展缺乏考慮

《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，納稅人不設置賬簿或賬目混亂或申報的計稅依據明顯偏低的，稅務機關有權采用“核定征收”的辦法。但有些基層稅務機關往往對中小企業不管是否設置賬簿，不管財務核算是否健全，都采用“核定征收”辦法，擴大了“核定征收”的范圍。同時，國家稅務總局發行的一些法辦，也不符合中小企業薄利多銷、利潤率低的實際；有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征所得稅，加重了中小企業的稅收負擔，不利于中小企業的發展。這都加重了中小企業的稅收負擔，有礙中小企業的發展。

中小企業的健康持續發展離不開國家稅收政策的支持，而改革開放以來的形勢表明，國家的穩定健康發展也離不開中小企業對國家經濟的促進，所以稅收政策的制定，應充分重視和發揮中小企業的重要地位和作用，應定位于支持和鼓勵中小企業的健康發展，為中小企業創造良好的稅收環境。同時通過完善稅制，引導中小企業向“小而專，小而優”的方向發展；激勵中小企業技術創新和環境保

護，實現社會經濟的可持續發展；指導中小企業搞好社會化分工協作，實現市場功能互補、產業結構合理，提高企業的整體素質和國內外市場的競爭力。

一、改革現行所得稅稅制，減輕中小企業的稅收負擔

1．降低中小企業的優惠稅率。

順應國際上多數國家相繼調低所得稅稅負的趨勢，我國企業所得稅稅率也應適度調低，可以降低到24%或25%，其中對困難較多、利潤較少的中小企業，應繼續制定優惠稅率，并提高適用優惠稅率的所得額限額標準。

2．縮短固定資產的折舊年限。

當今世界科技進步日新月異，中小企業也必須不斷更新設備，不斷開發新產品，才能滿足市場的需要。對中小企業特別是科技型中小企業的機器設備，允許實行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進中小企業加快設備更新和技術改造。

3．擴大中小企業稅收優惠范圍。稅收優惠應改變現行的以地區優惠、經濟性質優惠為主的稅收優惠政策，改為以產業傾斜為導向的優惠；優惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設備投資抵免、再投資退稅等多種優惠形式，并應擴大對中小企業的優惠范圍。

二、完善現行增值稅稅制，維護中小企業的合法權益

完善現行增值稅稅制，改進增值稅小規模納稅人的征稅規定和管理辦法，是維護中小企業合法權益、促進中小企業發展和健全增值稅運行機制急待采取的一項重要舉措。

1．擴大一般納稅人征收范圍的比重。從事工業生產加工和經營生產資料的中小企業，處于商品流轉的中間環節，為保持增值稅抵扣鏈條的完整性，凡生產場所比較固定、產銷環節便于控制、能按會計制度和稅務機關要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，都可核定為增值稅一般納稅人，適用增值稅進項稅額抵扣的規定。中小企業從事商業經營年銷售額未達到180萬元標準的，如會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經批準也可核定為增值稅一般納稅人。小型企業對會計核算暫不健全的，也應積極創造條件，通過稅務部門組織培訓等方式，幫助提高其會計核算水平。

2．進一步調低小規模納稅人的征收率?，F行小規模納稅人增值稅的征收率仍然顯得過高，對部分確無記賬能力仍需按小規模納稅人征稅的小型企業，也應該進一步調低增值稅征收率，貫徹公平稅負的原則，減輕他們的稅收負擔。工業小規模納稅人的征收率，可以調低為4%；商業小規模納稅人的征收率，可以調低為3%；調低小規模納稅人的征收率，有利于縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負差距，促進小規模納稅人生產經營正常健康發展。

三、改進稅收管理服務體系，為中小企業營造良好的納稅環境

優化服務主要體現在執法公平、方便納稅、節約中小企業納稅成本方面，必須做到：大力加強中小企業稅法知識和建賬建制等的輔導培訓，以利擴大中小企業建賬面；簡化中小企業納稅申報程序和納稅申報時附送的資料，以利節省其納稅時間和納稅成本；積極推廣稅務代理服務，為中小企業提供稅務咨詢、稅務代理，盡量減少因不了解稅收法規而造成的納稅差錯；改進對中小企業的征收方法，積極擴大查賬征收范圍，盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應稅所得率”和“納稅定額”，一定要調查核定準確，以維護中小企業的合法權益；適度下放地方各稅的減免權，對那些稅源固定、稅收收入較少的地方稅種，均可授權地方政府自行掌握，以利于各地有針對性地中小企業給予必要的減免稅扶持，促使其發展。

在構建和諧社會的背景下，我國社會主義市場經濟正在蓬勃發展，這就為我國中小企業的健康快速發展提供了改革和進步的機遇，國家如果能在對中小企業的稅收政策上給予公平或者優惠的待遇，那么其發展前景定會樂觀，從而對我國市場經濟體制的完善有重大影響。