第一篇：促進就業的稅收政策

摘要：稅收政策作為國家經濟宏觀調控的重要工具，它能夠通過自身或其他經濟因素對就業產生直接或間接影響。我國促進就業的稅收政策自1992年首次出臺后不斷進行補充和完善，但通過與國外經驗的對比，還是能發現兩者之間存在的差距。本文主要通過從促進就業的稅收政策的出臺與發展、促進就業的稅收政策的分類及影響方面，借鑒國外較完善的經驗，找尋新形勢下我國就業稅收政策的政策取向。

關鍵詞：稅收政策；促進就業；影響；新形勢

稅收政策是政府為了實現國家一定歷史時期的任務，根據經濟和社會發展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則，是經濟政策的重要組成部分。不同時期的稅收政策有鮮明的時代特點。我國經濟今年主動調速換擋，宏觀管理部門已將今年經濟增長目標調低至7.5%，這是2005年以來，中國首次調低GDP增速預期目標。“就業是經濟的派生需求，先要經濟增長才能拉動就業”。經濟增速下調意味著會影響拉動就業的效果，導致了我國今年就業形勢“兩難”的局面：一方面，經濟增速下調意味著轉方式、調結構的任務繁重；另一方面，新增就業人數為900萬，絕對數較大。總體來說，今年就業壓力巨大。面對如此險峻的就業形勢，稅收政策作為國家宏觀調控的經濟杠桿, 在調節和促進就業方面都有著舉足輕重的作用。為了解決就業和再就業問題，中央和各級政府采取了一系列政策措施，其中稅收優惠政策是最具實質性的政策之一。1992年,根據中央關于利用稅收、金融等經濟杠桿, 扶持第三產業發展以促進就業的政策精神, 國家稅務總局出臺了一系列相關的稅收優惠政策, 以鼓勵勞動就業服務企業及其他第三產業的發展, 安置待業人員和企業富余人員。1998 年, 由于國有企業和機構改革等原因，使得“隱性失業”顯性化，下崗職工人數大幅度增加，為貫徹落實中共中央、國務院關于切實做好國有企業下崗職工基本生活保障和再就業的通知, 鼓勵下崗職工從事社區服務業，國家稅務總局發布了關于下崗職工從事社區居民服務也享受有關稅收優惠政策問題的通知。2002 年9 月, 全國舉行再就業工作會議, 會后國家稅務總局會同財政部、勞動和社會保障部等部門又下達了扶持下崗失業人員再就業, 失業人員就業和軍隊轉業、復員退伍軍人就業以及隨軍家屬就業等稅收優惠政策。為了進一步擴大就業，推動以創業帶動就業，財政部、國家稅務總局對促進就業稅收優惠政策進行了調整和完善，并于2010年10月22日發布了《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》，決定自2011 年1 月1 日起實施新的支持和促進就業的稅收優惠政策，該通知的發布將對刑釋解教人員和社區服刑人員的安置就業工作有很大幫助。自此初步形成了一個結構合理、覆蓋廣泛、多層次促進就業再就業的稅收優惠政策體系。

一、我國對促進就業的稅收政策的研究

對于促進就業的稅收政策，我國理論界從不同的方面進行了多角度、多維度的探索，政策部門也針對不同的從業人員，制定了不同的稅收優惠政策：

（一）對促進大學生就業的稅收政策研究

自1998年高校擴招以來，每年有數百萬大中專畢業生涌向社會尋求職業。秦建國（2011）認為大學生就業問題是種種因素綜合作用的結果，稅收政策這種宏觀調控可以用以建立促進大學生就業的長效機制。他強調：對大學生就業而言, 適當的稅收政策選擇具有能刺激經濟增長的非凡意義，并且可以為有著人力資本優勢的大學生就業提供更廣闊的天地。畢麗（2009）總結了目前稅收政策作為加強高校畢業生就業工作的重要內容，主要涉及三個方面：第一，鼓勵大學生自主創業。大學畢業生從事個體經營且在工商部門注冊登記日期在其畢業后兩年以內的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內免交有關登記類、證照類和管理類收費。經營涉及增值稅和營業稅的，按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅；第二，創造更多就業崗位。企業招用高校畢業生符合就業困難人員條件的，與其簽訂勞動合同并繳納社會保險費的，可在一定期限內按實際招用人數定額減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅；第三，激勵企業接收實習生。凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，在學生實習期內支付給學生的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。并且，對由學生勤工儉學提供勞務取得的收入，予以免征營業稅的優惠。應該說，這些政策，對于促進大學生就業有一定的幫助。但是，總體上看，目前我國促進大學生就業的稅收政策仍存在程度偏低、可操作性不強、宣傳力度不強、財政補貼落實比較困難的問題。這些不足之處引發了劉宏波（2010）對該現象的思考，他通過對廣東省現有的促進高校畢業生的稅收政策的分析，提出要優化財稅政策，擴大吸引力；擴大政策優惠范圍，增加基層就業崗位；加強職能部門協調，簡化操作程序；加大政策宣傳力度，推動學生創業就業。段鑄、程穎慧（2009）建議加大對中小企業吸收大學生就業的財稅優惠以及開征高學歷人才使用稅約束人才資源的浪費，特別應對貧困家庭大學生就業給予重點保障。從容、袁偉（2010）則強調僅靠單一的手段和方式很難有效改變這種狀況。一方面國家應從宏觀經濟政策、產業政策及財政政策、社會保障等政策方面制定

合適的政策，提高經濟運行質量，激發企業活力，實現經濟穩定發展，才能不斷增加有效的就業崗位，從而真正緩解高校畢業生就業壓力問題。另一方面是高校、學生、企業等要積極主動地從各自有利于服務經濟發展和提高就業的角度，進行改革，合理利用大學生的專業技能。

（二）促進農民工群體就業的稅收政策

農民工是指擁有農業戶口，但從事著非農業的工作的人，其中包括大中專院校畢業后戶口在農村而在城市工作的中高學歷人員。他們生活工作在城市，為推進中國的工業化和城市化進程作出巨大的貢獻，隨著中國戶籍制度的完善，將不再擁有城鎮和農村戶口的差別。國家統計局綜合司課題組（2005）評價“農民工”對中國經濟發展做出了不可磨滅的貢獻，但同時也表現出難以形成穩定的高素質的技工隊伍；“農民工”輸入地區滿足于低成本擴張，產業結構升級動力不足，經濟不能持續快速發展；不利于農村基礎教育的發展的缺陷。許經勇（2004）強調“農民工”是中國經濟社會轉型時期的特殊范疇，是淵源于中國傳統的城鄉分割制度。李鵬（2010）提出要解決農民工就業難的問題，提高農民收入，縮小城鄉差距，既需要有效引導農民轉移到非農部門就業，又不能因此加劇城市本就嚴峻的就業形勢。結合我國國情，最有效的辦法就是采用稅收手段扶持鄉鎮企業，積極促進鄉鎮產業結構調整，不斷增加鄉鎮企業勞動力需求總量，著力實現我國城鄉就業統籌發展。杜劍、李家鴿、趙雪（2009）通過分析“農民工”群體就業的現狀和特點設計了一系列促進農民工就業的稅收政策：（1）積極扶持中小企業、勞動密集型產業，增強吸納農民工就業的能力。發展勞動密集型企業的稅收政策就不僅要定位于如何保護勞動密集型企業的生存，而且還應定位于如何支持勞動密集型企業進一步發展，以期能更可能多的吸引農民工就業；（2）鼓勵農民工技能培訓和職業教育,提高“農民工”素質，緩和結構性失業。國家對“農民工”再就業技術培訓應給予稅收上的優惠，對農民工再就業服務的中介機構進行的技術轉讓、技術咨詢、技術培訓而獲得的收入應給予營業稅、所得稅方面的優惠；（3）統一出臺一些鼓勵農民工就業和創業的稅收優惠措施，大力支持農民工返鄉創業和投身新農村建設。允許一些以農民工為就業主體的勞動密集型企業以合理標準在稅前列支生活費用，對在農村地區提供金融服務的金融機構給予所得稅優惠，以及對為農村勞動力轉移提供培訓服務和中介服務的機構、企業、個人實行營業稅和所得稅減免優惠（4）分區域、分類設計開征社會保障稅，合力推動中國的城市化進程。

（三）促進殘疾人員就業的稅收政策

殘疾人群體是在社會中具有特殊困難的群體。就業對于他們而言不僅僅意味著生活狀況的改善、經濟和社會地位的提高，同時也意味著獲得自立社會、自我發展的機會。王雪梅（2006）分析有勞動能力(包括部分勞動能力)的殘疾人目前主要通過在福利企業就業、分散按比例就業等幾種有限的途徑和形式實現就業。而在社會轉型期, 殘疾人群體面臨新的挑戰, 形勢嚴峻。錢鵬江（2007）認為隨著我國勞動就業方針、政策、制度的不斷完善，殘疾人就業由計劃經濟向市場導向機制轉軌，就業方式從集中就業為主向多樣化發展，促進就業的手段從單純依靠政策向法律、行政、道義、教育等手段多元化發展，就業規模迅速擴大。針對這種情況，政府相關部門已經出臺了改善和完善的對策。2007年，財政部、國家稅務總局、民政部和中國殘聯經國務院批準發布了《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號），這是一項含金量很高的促進殘疾人就業的稅收政策。新政策調整和完善了安置殘疾人就業的單位適用的優惠政策，規定對安置殘疾人就業的單位同時實行增值稅（或營業稅）優惠和企業所得稅優惠政策，同時重申和規范了殘疾人個人就業的稅收優惠政策。它建立起了殘疾人就業的各項權益與安置單位的實際利益直接掛鉤的機制，對于促進殘疾人就業，充分發揮他們的聰明才智和創造潛能，鼓勵他們通過自身努力提高生活水平，推動殘疾人平等融入社會，促進和諧社會建設都具有重要的現實意義。黃文玉（2007）針對調整后的福利企業稅收優惠政策，提出企業應積極應對調整后的稅收政策：招用殘疾人員的標準要按新政策規定進行調整；福利企業必須符合認定條件；嚴格福利企業減免稅金的收繳。

二、促進企業創業帶動就業的稅收政策

就業是民生之本，創業是就業之源。法國政治經濟學家讓·巴蒂斯特·薩伊（JeanBaptisteSay,1800）首次提出了“企業家精神”的概念：創業家能將經濟資源從生產力低的地方轉移到生產力高、產出多的地方。自此，企業家精神就被看作是一種重要的實現經濟增長的生產要素，同時也是實現經濟可持續增長的最重要的動力源泉。奧地利政治經濟學家約瑟夫·熊彼特(Joseph Alois Schumpeter，1883-1950）在此基礎上進一步提出“創新”(Innovation)-將原始生產要素重新排列組合為新的生產方式，以求提高效率、降低成本的一個經濟過程。在熊彼特經濟模型中，能夠成功“創新”的人便能夠擺脫利潤遞減的困境而生存下來，那些不能夠成功地重新組合生產要素之人會最先被市場淘汰。劉艷萍（2011）認為創業一方面能夠實現自身的就業，還能帶動一批人就業。另一方面，創業過程中的企業家精神和創新精神又是經濟發展的不竭動力，經濟增長本身就是真假就業的基本源泉。王海南、黃繼（2008）指出在完善支持城鄉居民自主創業的政策中，稅收優惠可對就業資源的配置數量和方向發揮積極的調控作用。

三、國外促進就業的稅收政策的相關研究

源自于美國的金融危機，引起了全球的經濟風暴，帶來了世界性的消費緊縮，各國政府均不同程度地感受到了額外增加的就業壓力。對于任何國家而言，失業問題的處理，不僅僅關系著經濟問題，若處理不當將會演變成為政治問題和社會危機，各個政府都在試圖尋找應對措施，創造出更多的就業機會，將危機造成的沖擊降到最低。美國經濟學家A·奧肯在上世紀60 年代提出了用以說明失業率與實際國民收入增長率之間關系的經驗規律——奧肯定律(Okun’s law: 失業與實際GDP 之間呈負相關關系, 即失業每減少一個百分點與實際GDP 增長提高兩個百分點左右相關。)為依據, 提出了以減免稅等稅收優惠政策來減輕企業稅負, 刺激經濟發展, 進而帶動社會就業的增長。牛華勇（2009）介紹稅收政策作為政府干預經濟的重要手段，西方大部分發達國家的稅收制度都處于經常性的變化之中。從具體政策而言，發達國家促進就業的稅收政策主要分為三個層次：（1）整體宏觀稅率的下降。從整體上減少個人所得稅和公司所得稅的繳納，以加強本國經濟在國際上的競爭力，影響勞動供給，提高勞動需求。減稅的國家包括西歐地區的大部分國家、北歐國家、加拿大和日本；（2）產業和企業間的差別稅收待遇。例如丹麥、比利時等西歐一些發達國家著重鼓勵第三產業的發展，給予第三產業更為優惠的稅收條件，使得他們第三產業的產值已經占到其GDP的70%以上，大部分企業和人群都能直接受惠；（3）特殊稅收優惠。對吸收特定人員（失業、殘疾、少數族裔等）或增加雇傭勞工的企業給予特殊稅收優惠；對自主創業和彈性就業人員直接實行減免稅收待遇；對農業采取長期、高額的補助政策。

四、我國促進就業的稅收政策存在的問題及完善

我國在發揮稅收政策促進就業方面的作用，起步較晚，必然存在著一些問題： 2008年全球性金融危機爆發以來，我國政府不斷進行一系列的政策實踐來促進就業：一方面從宏觀層面上繼續實施積極的財政政策，刺激經濟拉動就業；另一方面從微觀層面上出臺了一系列稅收優惠政策促進就業與再就業。然而陳科良（2008）指出我國促進就業的稅收政策依然存在很多需要迫切解決的問題：

1、政策復雜多變，難以操作；

2、稅收政策限制條件多，影響其作用的發揮；

3、稅收政策形式單一，未形成體系；

4、管理存在漏洞，影響執行效果。孫紅纓(2006)認為我國稅收政策和措施與就業的形勢相比還存在一些不足和繼續完善的地方：稅收稅種有限，優惠范圍小，不利于調動積極性；再就業稅收政策適用條件不合理，不利于體現公平性；政策復雜，手續過繁。周培巖(2010)通過對比歐盟創業稅收政策的實踐及其特點，分析得出目前中國創業稅收政策仍然存在缺乏戰略思想，長期效果不明顯；稅收政策缺乏系統性、全面性；范圍窄、效率低；鼓勵中小企業投資的稅收政策不夠全面；稅收政策對創業的相應性不夠。我國近日發布了《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》，自2011 年1 月1 日起實施新的支持和促進就業的稅收優惠政策，以擴大享受自主創業稅收優惠政策的人員范圍。劉艷萍（2011）指出我國處于經濟快速發展期，應該積極發展面向成長型創業企業的公開資本市場，幫助企業疏通融資渠道降低融資成本，為注冊成立公司提供更多的便利，并且創新政府對企業的管理方式和內容。針對我國現有的促進就業的稅收政策，張媛（2009）認為要取消預設的促進就業稅收優惠政策的時間限制，并要學會利用稅收政策解決影響就業的新問題。還要促進中小企業發展，抵御失業的沖擊。促進第三產業發展，增強第三產業的吸納能力。楊帆（2010）強調要調整稅收優惠政策的鼓勵方向：

1、要落實擴大稅收政策優惠范圍；

2、要改進優惠政策的適用條件并且要完善優惠稅種及方式

3、細化政策規定。姬宏昌(2008)提出應該應借鑒發達國家的做法, 按照國際慣例, 通過開征社會保障稅, 建立健全社會保障財政機制, 對失業人員提供必要的社會救濟保障適時開征社會保障稅, 建立就業援助制度。

結束語：2008 年全球性金融危機爆發以來，我國政府從宏觀層面繼續實施積極的財政政策，刺激經濟拉動就業，并從微觀層面出臺了一系列稅收優惠政策促進就業、再就業，以應對日益復雜嚴峻的就業形勢。稅收政策在促進勞動就業方面具有影響勞動供給和對勞動需求的效應。但同時巨額的公共支出、眾多的稅收優惠政策使得國家經濟和社會負擔過重，并且在實施過程中依然存在許許多多需要迫切解決的問題。促進就業的稅收政策必須在我國經濟發展新形勢下探討，增加就業容量、提高就業彈性，積極發揮其作為促進就業的一項重要的長效機制的功能。

第二篇：關于支持和促進就業有關稅收政策的通知

? 【法規標題】關于支持和促進就業有關稅收政策的通知 【頒布單位】財政部 國家稅務總局 【發文字號】財稅[2010]84號 【頒布時間】2010-10-22 【失效時間】 【法規來源】http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201010/t20101028_344903.html ?

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關于支持和促進就業有關稅收政策的通知

財政部 國家稅務總局

關于支持和促進就業有關稅收政策的通知

財稅[2010]84號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為擴大就業，鼓勵以創業帶動就業，經國務院批準，現將支持和促進就業有關稅收政策通知如下：

一、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3.畢業內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。以上所稱的國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。

本條所稱服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

三、享受本通知第一條、第二條優惠政策的人員按以下規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證：

（一）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。

（二）零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。

（三）畢業內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（四）本通知第二條規定的人員，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（五）《再就業優惠證》不再發放，原持證人員應到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止；未享受稅收優惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的期限截至2010年12月31日。

（六）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知規定的稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。下崗失業人員再就業稅收優惠政策在2010年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業人員再就業稅收優惠政策是指《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）、《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）所規定的稅收優惠政策。

本通知所述人員不得重復享受稅收優惠政策，以前已享受各項就業再就業稅收優惠政策的人員不得再享受本通知規定的稅收優惠政策。如果企業的就業人員既適用本通知規定的稅收優惠政策，又適用其他扶持就業的稅收優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源和社會保障部、教育部另行制定。

各地財政、稅務部門要加強領導、周密部署，把大力支持和促進就業工作作為一項重要任務，貫徹落實好相關稅收優惠政策。同時，要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局反映。

總局

十二日

財政部 國家稅務二○一○年十月二

第三篇：關于支持和促進就業有關稅收政策的通知

關于支持和促進就業有關稅收政策的通

知

財稅[2010]84號 頒布時間：2010-10-22

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財

務局：

為擴大就業，鼓勵以創業帶動就業，經國務院批準，現將支持和促進就業有關稅收政策通知如下：

一、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建

設稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以

上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3.畢業內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業是指畢業所在自然年，即1月1日至

12月31日。

二、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。以上所稱的國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。

本條所稱服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

三、享受本通知第一條、第二條優惠政策的人員按以下規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生

自主創業證》等憑證：

（一）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。

（二）零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申

領《就業失業登記證》。

（三）畢業內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（四）本通知第二條規定的人員，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（五）《再就業優惠證》不再發放，原持證人員應到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止；未享受稅收優惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的期限截至2010年12月31日。

（六）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》

上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知規定的稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。下崗失業人員再就業稅收優惠政策在2010年12月31日未執行到

期的，可繼續享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業人員再就業稅收優惠政策是指《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）、《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）所規定的稅收優惠政策。

本通知所述人員不得重復享受稅收優惠政策，以前已享受各項就業再就業稅收優惠政策的人員不得再享受本通知規定的稅收優惠政策。如果企業的就業人員既適用本通知規定的稅收優惠政策，又適用其他扶持就業的稅收優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源和社會保障部、教育部另行

制定。

各地財政、稅務部門要加強領導、周密部署，把大力支持和促進就業工作作為一項重要任務，貫徹落實好相關稅收優惠政策。同時，要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、國家

稅務總局反映。

第四篇：落實稅收政策 促進民間投資健康發展

落實稅收政策 促進民間投資健康發展

發布時間：2012年06月08

日

訪問次數： 99 信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

國家稅務總局日前發出通知，對現行稅收政策規定中涉及民間投資的六大類33項優惠政策進行了明確。通知要求各級稅務機關采取切實有效措施，認真落實好這些稅收政策，促進民間投資健康發展。

通知指出，民間投資是促進我國經濟發展、調整產業結構、繁榮城鄉市場、擴大社會就業的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發展，對于增強經濟發展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發展，國務院于2010年5月發布了《關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》（見附件），2012年3月批轉發展改革委《關于2012年深化經濟體制改革重點工作意見的通知》，將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發揮著重要作用。各級稅務機關要充分認識發展民間投資的重要性，堅決貫徹執行中央決策部署，認真落實好有關稅收政策，積極發揮稅收職能作用，促進民間投資健康發展。

據國家稅務總局相關人士介紹，現行稅收政策規定中涉及民間投資的政策內容較多。為便于各級稅務機關貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發展的稅收政策，國家稅務總局對現行稅收政策規定進行了系統梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發展的稅收政策》（以下簡稱《稅收政策》），涵蓋六大類33項。涉及增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、房產稅、進口關稅等多個稅種。其中，鼓勵和引導民間資本進入基礎產業和基礎設施領域的稅收政策9項；鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業和政策性住房建設領域的稅收政策1項；鼓勵和引導民間資本進入社會事業領域的稅收政策11項；鼓勵和引導民間資本進入金融服務領域的稅收政策4項；鼓勵和引導民間資本進入商貿流通領域的稅收政策1項；推動民營企業加強自主創新和轉型升級的稅收政策7項。

通知還要求各級稅務機關要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關內容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關稅收政策。

為確保《稅收政策》落實到位，國家稅務總局同時要求各地認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效。加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。跟蹤稅收政策執行情況和實施效應，定期開展分析評估。加強調研反饋，及時了解執行中遇到的問題，研究提出調整和完善稅收政策的建議，更好地促進民間投資健康發展。

國家稅務總局關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發展的意見

國稅發[2012]53號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發展的有關精神和工作部署，結合稅收工作實際，就進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發展提出如下意見：

一、充分認識進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發展的重要意義

民間投資是促進我國經濟發展、調整產業結構、繁榮城鄉市場、擴大社會就業的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發展，對于增強經濟發展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發展，國務院于2010年5月發布了《關于鼓勵和引導民間投資健康發展的若干意見》（國發[2010]13

號），2012年3月批轉發展改革委《關于2012年深化經濟體制改革重點工作意見的通知》（國發[2012]12號）將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發揮著重要作用。各級稅務機關要充分認識發展民間投資的重要性，堅決貫徹執行中央決策部署，認真落實好有關稅收政策，積極發揮稅收職能作用，促進民間投資健康發展。

二、不斷加大稅收政策落實力度

為便于各級稅務機關全面貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發展的稅收政策，國家稅務總局對現行稅收政策規定中涉及民間投資的優惠政策進行了系統梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發展的稅收政策》（見附件，以下簡稱《稅收政策》）。各級稅務機關要以《稅收政策》為指引，采取切實有效措施，認真抓好貫徹落實。要牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收過頭稅的理念，絕不能以收入任務緊張等為由不落實稅收優惠政策。凡是符合政策規定條件的，要不折不扣地執行到位，確保納稅人及時足額享受稅收優惠。對民間資本和國有資本享受稅收優惠政策，要做到一視同仁，營造公平競爭的稅收環境。

三、切實加強稅收政策宣傳輔導

《稅收政策》涵蓋引導和鼓勵民間資本進入基礎產業和基礎設施領域等六大類33項，涉及面廣，政策內容多。各級稅務機關要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關內容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關稅收政策。

四、認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效

為確保《稅收政策》落實到位，各級稅務機關主要負責同志要高度重視，分管領導要具體負責，有關部門要加強協調和指導，基層要認真落實，形成長效工作機制。要加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。要跟蹤稅收政策執行情況和實施效應，定期開展分析評估。要加強調研反饋，及時了解執行中遇到的問題，研究提出調整和完善稅收政策的建議,更好地促進民間投資健康發展。

二○一二年五月二十九日

附件

鼓勵和引導民間投資健康發展的稅收政策

一、鼓勵和引導民間資本進入基礎產業和基礎設施領域的稅收政策

（一）企業從事?公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄?內符合相關條件和技術標準

及國家投資管理相關規定，自2008年1月1日后經批準的公共基礎設施項目，其投資經營的所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得

稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

（?財政部 國家稅務總局關于執行公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄有關問題的通知?，財稅〔2008〕46號）

（二）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企

業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。

（?財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定?，（1986）財稅地字第8號）

（三）單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業稅應稅勞務，其處理污水取得的污水

處理費，不征收營業稅。

（?國家稅務總局關于污水處理費不征收營業稅的批復?，國稅函〔2004〕1366號）

（四）對水利設施及其管護用地（如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。

（?國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規定?，（1989）國稅地字第14號）

（五）銷售自產的再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部?再生水水質標準?（SL368—2006）的有關規定。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（六）對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規定的水質標準的業務。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（七）銷售自產的以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（八）銷售自產的利用風力生產的電力實現的增值稅實行即征即退50%的政策。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（九）屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發電單位生產銷售自產的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

（?財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?，財稅〔2009〕9號）

二、鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業和政策性住房建設領域的稅收政策

（十）開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅、印花稅。

(?財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知?，財稅〔2008〕24號)

三、鼓勵和引導民間資本進入社會事業領域的稅收政策

（十一）對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收（2008年1月1日以后，不包括企業所得稅）。

對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅。

對非營利性醫療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

（?財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知?，財稅〔2000〕42號）

（十二）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務免征營業稅。

（?中華人民共和國營業稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（十三）符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。

（?中華人民共和國企業所得稅法?第二十六條）

（十四）對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅。

對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入，免征營業稅。

企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。對學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。

（?財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知?，財稅〔2004〕39號）

（十五）對規定的科學研究機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

（?財政部 海關總署 國家稅務總局關于科學研究和教學用品免征進口稅收規定?，財政部 海關總署 國家稅務總局令第45號）

（十六）養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，免征營業稅。

（?中華人民共和國營業稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（十七）養老院占用耕地，免征耕地占用稅。

（?中華人民共和國耕地占用稅暫行條例?第八條，國務院令第511號）

（十八）對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅。

（?財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知?，財稅〔2000〕97號）

（十九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，免征營業稅。

（?中華人民共和國營業稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（二十）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業稅。

出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規定享受增值稅出口退稅政策。

文化企業在境外演出從境外取得的收入免征營業稅。

在文化產業支撐技術等領域內，依據?關于印發〖高新技術企業認定管理辦法〗的通知?（國科發火〔2008〕172號）和?關于印發〖高新技術企業認定管理工作指引〗的通知?（國科發火〔2008〕362號）的規定認定的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；文化企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，允許按國家稅法規定在計算應納稅所得額時加計扣除。

出版、發行企業庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。

為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現行稅收政策有關規定，免征進口關稅。

（?財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業發展若干稅收政策問題的通知?，財稅〔2009〕31號）

（二十一）納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

（?中華人民共和國營業稅暫行條例?第五條，國務院令第540號）

四、鼓勵和引導民間資本進入金融服務領域的稅收政策

（二十二）金融企業根據?貸款風險分類指導原則?（銀發〔2001〕416號），對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照規定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（?財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知?（財稅〔2009〕99號），?財政部 國家稅務總局關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知?（財稅〔2011〕104號））

（二十三）?國家稅務總局關于發布〖企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〗的公告?（國家稅務總局公告2011年第25號）

（二十四）自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業稅；對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

自2009年1月1日至2015年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅。（?財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知?（財稅〔2010〕4號），?財政部 國家稅務總局關于延長農村金融機構營業稅政策執行期限的通知?（財稅〔2011〕101號））

（二十五）列名的中小企業信用擔保機構，按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規定標準取得的擔保和再擔保業務收入，自主管稅務機關辦理免稅之日起，三年內免征營業稅。

（?工業和信息化部 國家稅務總局關于公布免征營業稅中小企業信用擔保機構名單及取消名單的通知?（工信部聯企業〔2010〕462號），?工業和信息化部 國家稅務總局關于公布免征營業稅中小企業信用擔保機構名單有關問題的通知?（工信部聯企業〔2011〕68號））

五、鼓勵和引導民間資本進入商貿流通領域的稅收政策

（二十六）試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。

試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

（?國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知?，國稅發〔2005〕208號）

六、推動民營企業加強自主創新和轉型升級的稅收政策

（二十七）?國家稅務總局關于印發〖企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〗的通知?（國稅發〔2008〕116號）

（二十八）企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

（?中華人民共和國企業所得稅法?第三十條）

（二十九）企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（?中華人民共和國企業所得稅法?第三十二條）

（三十）企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。（?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第八十八條，國務院令第512號）

（三十一）企業以?資源綜合利用企業所得稅優惠目錄?規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業所得稅優惠目錄?規定的標準。

（?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第九十九條，國務院令第512號）

（三十二）企業購置并實際使用?環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄?、?節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄?和?安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄?規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

（?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?第一百條，國務院令第512號）

（三十三）?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?（財稅〔2008〕156號）、?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知?（財稅〔2009〕163號）、?財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知?（財稅〔2011〕115號）規定的有關資源綜合利用、環境保護等優惠項目。

第五篇：財稅[2010]84號關于支持和促進就業有關稅收政策的通知

財政部 國家稅務總局

關于支持和促進就業有關稅收政策的通知

財稅[2010]84號

成文日期：2010-10-2

2字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為擴大就業，鼓勵以創業帶動就業，經國務院批準，現將支持和促進就業有關稅收政策通知如下：

一、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3.畢業內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。本條所稱持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮

其他登記失業人員。以上所稱的國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。

本條所稱服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

三、享受本通知第一條、第二條優惠政策的人員按以下規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證：

（一）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。

（二）零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。

（三）畢業內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（四）本通知第二條規定的人員，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（五）《再就業優惠證》不再發放，原持證人員應到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止；未享受稅收優惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的期限截至2010年12月31日。

（六）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知規定的稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。下崗失業人員再就業稅收優惠政策在2010年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業人員再就業稅收優惠政策是指《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅

[2005]186號）、《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號）所規定的稅收優惠政策。

本通知所述人員不得重復享受稅收優惠政策，以前已享受各項就業再就業稅收優惠政策的人員不得再享受本通知規定的稅收優惠政策。如果企業的就業人員既適用本通知規定的稅收優惠政策，又適用其他扶持就業的稅收優惠政策，企業可選擇適用最優惠的政策，但不能重復享受。

六、上述稅收政策的具體實施辦法由國家稅務總局會同財政部、人力資源和社會保障部、教育部另行制定。

各地財政、稅務部門要加強領導、周密部署，把大力支持和促進就業工作作為一項重要任務，貫徹落實好相關稅收優惠政策。同時，要密切關注稅收政策的執行情況，對發現的問題及時逐級向財政部、國家稅務總局反映。

財政部 國家稅務總局

二○一○年十月二十二日