第一篇：基礎(chǔ)分錄練習(xí)1

一、甲公司2012年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄。1．企業(yè)收到乙公司一張95600元的轉(zhuǎn)賬支票，償還前欠賬款。2．企業(yè)兌付到期的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額157300元。

3．企業(yè)的存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本月7日從新星公司購(gòu)入A材料一批，買(mǎi)價(jià)160000元。增值稅額27200元，新星公司代墊運(yùn)費(fèi)3785元（增值稅略），款項(xiàng)均已通過(guò)銀行支付，但材料尚未運(yùn)到。

4．企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧庫(kù)存甲材料18000元。經(jīng)查明：屬于定額內(nèi)損耗的300元；屬于非常損失的17700元，其中殘料價(jià)值260元，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予賠償款17000元，剩余440元經(jīng)批準(zhǔn)按營(yíng)業(yè)外損失處理。編制按規(guī)定上報(bào)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

5．企業(yè)購(gòu)入需要安裝的機(jī)床一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)150000元，增值稅額25500元，支付運(yùn)雜費(fèi)1800元，支付包裝費(fèi)630元。該機(jī)床又發(fā)生安裝費(fèi)6280元。款項(xiàng)均以銀行存款支付，機(jī)床安裝完畢交付使用，編制支付機(jī)床價(jià)款、稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

6．企業(yè)分配本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬185760元，月末予以確認(rèn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其中：生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人工資125000元；生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資32160元；企業(yè)行政管理人員工資13400元，銷(xiāo)售人員工資15200元。7．企業(yè)接到某電力公司通知，本月應(yīng)支付電費(fèi)96000元。其中：生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)為57600元；行政管理部門(mén)電費(fèi)為37400元；專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)電費(fèi)為1000元。款項(xiàng)尚未支付。

8．企業(yè)2009年的凈利潤(rùn)為840000元，按10%提取法定盈余公積。根據(jù)股東大會(huì)決議，按15%提取任意盈余公積。

9．收到國(guó)家作為追加投資投入的資本12000元，存入銀行。

10．企業(yè)本月銷(xiāo)售商品一批，商品售價(jià)260000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到。符合收入的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入。該批商品成本為182000元。編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

二、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年6月份有關(guān)資料如下：

1．該企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間共領(lǐng)用甲材料198000元（其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元），車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料3000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用甲材料2000元。

2．根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬（含福利費(fèi)）為114000元（其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人薪酬67000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人薪酬47000元），應(yīng)付車(chē)間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政管理人員薪酬為22800元。

3．本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1000元。4．本月以銀行存款支付其他制造費(fèi)用4400元。5．分配制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。

6．月末，本月生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，其中A產(chǎn)品計(jì)20件，B產(chǎn)品計(jì)30件，且無(wú)月初在產(chǎn)品。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。7．銷(xiāo)售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價(jià)16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價(jià)8000元，均已收到款項(xiàng)存入銀行。

8．結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（假設(shè)該企業(yè)月初無(wú)庫(kù)存商品）。9．本月盤(pán)盈原材料一批，價(jià)值23000元。（尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)）

10．一筆應(yīng)收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。（采用備抵法）

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

第二篇：基礎(chǔ)分錄練習(xí)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)

班級(jí) 座位號(hào)

1、向銀行申請(qǐng)取得期限為6個(gè)月，年利率為6%的借款150000元，已存入銀行

2、經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積120000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

3、收到遠(yuǎn)方公司投資款3000000元，存入銀行

4、北京紅星公司以新購(gòu)買(mǎi)的機(jī)器設(shè)備向本公司投資，價(jià)值1000000元

5、從華豐公司購(gòu)入A材料1000千克，單價(jià)10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，運(yùn)雜費(fèi)350元，貨、稅款及運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。

6、從華星公司購(gòu)入B材料2000千克，單價(jià)10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，運(yùn)雜費(fèi)580元，貨、稅款及運(yùn)雜費(fèi)均以尚未支付

7、向理想工廠購(gòu)入A材料5000千克，單件10元B材料 3000千克，單價(jià)20元。為了購(gòu)買(mǎi)兩種材料共付運(yùn)雜費(fèi)4000元，以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分?jǐn)偅?/p>

8、以銀行存款歸還前欠東風(fēng)工廠貨款20000元

9、日，該企業(yè)收回大發(fā)公司前欠貨款30000元，存入銀行

10、日，向華星公司購(gòu)入的B材料達(dá)到驗(yàn)收入庫(kù)

11、從紅遠(yuǎn)工廠購(gòu)入C材料200千克，買(mǎi)價(jià)50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，D材料100千克，買(mǎi)價(jià)30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)4800元。款項(xiàng)尚未支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)（運(yùn)雜費(fèi)按材料買(mǎi)價(jià)進(jìn)行分配）

12、采購(gòu)員劉立出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金付訖

13、用銀行存款支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)5000元

14、從銀行提取現(xiàn)金60000元

15、用現(xiàn)金發(fā)放工資60000元

16、用現(xiàn)金支付管理部門(mén)辦公用品費(fèi)400元

17、采購(gòu)員劉立出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)860元

18、計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息.(根據(jù)第一題)

19、用銀行存款2500元支付銷(xiāo)售廣告費(fèi)

20、銷(xiāo)售材料一批，該批材料的實(shí)際成本6000元，銷(xiāo)售價(jià)款10000元，增值稅率17%元，貨款尚未收取

21、捐贈(zèng)5000元作為某小學(xué)操場(chǎng)修繕費(fèi)，用現(xiàn)金支付

22、銷(xiāo)售A產(chǎn)品500件，單價(jià)300元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額25500元，款項(xiàng)尚未收取

23、企業(yè)收到供貨單位違約罰款1200元存入銀行

24、用現(xiàn)金支付滯納金罰款500元

25、收到某聯(lián)營(yíng)公司分來(lái)的利潤(rùn)6000元存入銀行

26、銷(xiāo)售B產(chǎn)品800件，單價(jià)200元，增值稅27200元，全部款項(xiàng)尚已存入銀行。

27、本企業(yè)發(fā)生一筆非常損失4500元，以銀行存款支付

28、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資35000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資10000元，車(chē)間管理人員工資1000元，企業(yè)管理人員工資4000元

29、按應(yīng)付工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)

30、用銀行存款支付本月水電費(fèi)10000元，其中生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元，管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元31、30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)4000元，其中生產(chǎn)車(chē)間2660元，管理部門(mén)1340元

32、材料倉(cāng)庫(kù)本月發(fā)生A材料30000元，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)12000元，乙產(chǎn)品13000元，車(chē)間一般耗費(fèi)2000元，企業(yè)管理部門(mén)耗用3000元

33、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

34、已知該企業(yè)月初在產(chǎn)品4500元，其中甲產(chǎn)品為2100元；月末，生產(chǎn)的500件甲產(chǎn)品和1000件乙產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本，并計(jì)算甲乙產(chǎn)品的單位成本

35、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際成本，其中A產(chǎn)品每件成本為200元，B產(chǎn)品每件成100元

36、按本月產(chǎn)品應(yīng)交增值稅35700的7%和3%計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

37、將本月實(shí)現(xiàn)的收入類賬戶存入“本年利潤(rùn)”賬戶

38、將本月發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

第三篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄練習(xí)

1．7 月2 日，和諧通信有限公司（以下省略）收到通信總公司投入的資本金150 000 元，款項(xiàng)已劃入銀行賬戶。借：銀行存款 150 000 貸：實(shí)收資本--通信總公司 150 000 2．7 月 3 日，從工商銀行借入長(zhǎng)期借款 110 000 元，款項(xiàng)已劃入企業(yè)開(kāi)戶銀行 賬戶。借：銀行存款 110 000 貸：長(zhǎng)期借款 110 000 3．7 月5 日，收到順達(dá)公司投入的生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為45 000 元，可直接投入使用。借：固定資產(chǎn) 45 000 貸：實(shí)收資本――順達(dá)公司 45 000 4．7 月7 日，收到青青股份有限公司的商標(biāo)權(quán)投資，其商標(biāo)權(quán)評(píng)估價(jià)值為348 000 元。借：無(wú)形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán) 348 000 貸：實(shí)收資本--青青股份有限公司 348 000 5．7 月8 日，向金羊城公司購(gòu)入甲材料40 千克，單價(jià)50 元，貨款2 000 元，增值稅率17%。用電匯方式支付貨款，郵電費(fèi)23.4 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：材料采購(gòu)—甲材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24.4 貸：銀行存款 2364.4 6．7 月8 日，向綠原公司購(gòu)入乙材料30 盒，單價(jià)100 元，貨款3 000 元，增值 稅率17%，用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：材料采購(gòu)—乙材料 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸：銀行存款 3 510 7．7 月8 號(hào)，銷(xiāo)售給大唐公司產(chǎn)品一批，其中銷(xiāo)售55 型手機(jī)5 部，單價(jià)1 000 元，銷(xiāo)售貨款計(jì)5 000 元；66 型手機(jī)2 部，單價(jià)3 500 元，銷(xiāo)售貨款計(jì)7 000 元，增值稅稅率17%，全部款項(xiàng)已收妥入賬。借：銀行存款 14 040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2 040 8．7 月10 日，向赤兔公司購(gòu)入丙材料一批10 噸，單價(jià)420 元，貨款4 200 元，增值稅稅率17%，另加付運(yùn)費(fèi)300 元（銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用，依10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，即運(yùn)費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30 元，凈運(yùn)費(fèi)270 元），用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式。借：材料采購(gòu)—丙材料 4 200+270＝4470 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）744 貸：銀行存款 5 214 9．7 月10 日，向德龍公司購(gòu)入丙材料一批15 噸，單價(jià)400 元，貨款6 000 元； 購(gòu)入丁材料4 噸，單價(jià)2 000 元，貨款8 000 元，增值稅稅率17%。購(gòu)入材料的 貨款尚未支付。借：材料采購(gòu)—丙材料 6 000---丁材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 380 貸：應(yīng)付賬款 16 380 10．7 月10 日，公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付給德龍公司承運(yùn)丙材料和丁材料的運(yùn) 輸費(fèi)用1 900 元（運(yùn)輸費(fèi)用按照丙材料和丁材料的重要進(jìn)行分配）。分配率=1 900＼19=100（元＼?chē)崳┍牧蠎?yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用＝15*100=1 500 丁材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=4*100=400 借：材料采購(gòu)—丙材料 1 500---丁材料 400 貸：銀行存款 1900 11．7 月10 日，財(cái)務(wù)科開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35 415 元以備發(fā) 放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 35 415 貸：銀行存款 35 415 12．7 月10 日，公司向銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅7 460 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（已交稅金）7 460 貸：銀行存款 7 460 13．7 月10 日，公司以現(xiàn)金35 415 元，支付職工工資，并根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算 有關(guān)代扣款項(xiàng)（托兒費(fèi)和房租）工資結(jié)算匯總表 部門(mén) 應(yīng)付工資 代扣款項(xiàng) 實(shí)發(fā) 領(lǐng)款 基本 獎(jiǎng)金 津貼 扣保險(xiǎn) 合計(jì) 托兒費(fèi) 房租 工資 簽章 55 型 工人 7 500 1 900 2 650 1 100 10 950 850 1 103 8 997 車(chē)間 干部 2 000 500 600 300 2 800 360 927 1 513 66 型 工人 8 500 2 200 3 100 1 260 12 540 490 1 100 10 950 車(chē)間 干部 2 500 550 620 305 3 365 690 2 675 機(jī)修車(chē)間 4 600 490 1 600 680 6 010 900 5 110 廠部 5 000 1 170 1 500 750 6 920 750 6 170 合計(jì) 30 100 6 810 10 070 4 395 42 585 2 600 4 570 35 415 制表人： 記賬： 借：應(yīng)付職工薪酬 42 858 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 35 415 其他應(yīng)付款－托兒費(fèi) 2 600 －房租 4 570 14．7 月17 日，公司購(gòu)買(mǎi)辦公用品520 元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。借：管理費(fèi)用 520 貸：銀

行存款 520 15．7 月18 日，以轉(zhuǎn)賬支票支付開(kāi)西廣告公司廣告費(fèi)50 000 元，款項(xiàng)已從銀行劃 出。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 16．7 月22 日，向銀行申請(qǐng)辦理匯票，以7 000 元支付欠青峰公司的購(gòu)料款，郵 電費(fèi)70 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 71 貸：銀行存款 71 借：其他貨幣資金 7 000 貸：銀行存款 7 000 17．7 月24 日，上月一筆應(yīng)付九頂公司的賬款4 000 元，批準(zhǔn)列入企業(yè)的資本公 積，因核實(shí)對(duì)方機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款－九頂公司 4 000 貸：資本公積 4 000 18．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的電費(fèi)付款通知，7 月電費(fèi)4 000 元，經(jīng)查電 表確定車(chē)間生產(chǎn)用電5 000 度，管理部門(mén)用電3 000 度。分配率=4000＼8000=0.5 生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)分配的電費(fèi)=0.5*5 000=2 500 管理部門(mén)應(yīng)分配的電費(fèi)=0.5* 3 000=1 500 借：制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 4 000 19．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知，7 月電話費(fèi)3 560 元。借：管理費(fèi)用 3 560 貸：銀行存款 3 560 20．7 月26 日，公司業(yè)務(wù)員林建參加展銷(xiāo)會(huì)回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800 元，退回現(xiàn)在 100 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 —林建 900 21．7 月26 日，采購(gòu)員周舟借支差旅費(fèi)2 350 元，出納員先開(kāi)出現(xiàn)金支票去銀行 提現(xiàn)，然后支付給采購(gòu)員周舟現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 350 貸：銀行存款 2 350 借：其他應(yīng)收款—周舟 2 350 貸: 銀行存款 2 350 22．7 月28 日，公司采用電匯結(jié)算方式，以銀行存款支付前欠德龍公司購(gòu)料款 25 000 元，郵電費(fèi)50 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：應(yīng)付賬款 25 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 25 051 23．7 月28 日，公司銷(xiāo)售給東方有限公司66 型手機(jī)53 部，單價(jià)3 000 元，貨 款159 000 元，增值稅稅率17%，收到兩個(gè)月期限商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù) 186 030 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 159 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27 030 24．7 月29 日，公司盤(pán)點(diǎn)財(cái)務(wù)物資，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧一臺(tái)電視，原值2 500 元，已經(jīng) 提取折舊2 000 元；盤(pán)盈丙材料0.3 噸，原因不明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 累計(jì)折舊 2 000 貸：固定資產(chǎn) 2 500 借：原材料---丙材料 0.3*400＝120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 25．7 月29 日，向金羊城公司購(gòu)入甲材料一批200 克，單價(jià)50 元，計(jì)10 000 元；乙材料一批60 盒，單價(jià)6 000 元，增值稅稅率17%。貨款由銀行電匯，郵電費(fèi)50 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：材料采購(gòu)—甲材料 10 000---乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 18771 26．7 月31 日，以轉(zhuǎn)賬支票付給平安運(yùn)輸公司承運(yùn)甲材料200 千克，乙材料60 盒的運(yùn)輸費(fèi)用1600 元（運(yùn)輸費(fèi)用按照甲材料和乙材料的價(jià)值進(jìn)行分配）。分配率=1 600＼16 000=0.1 甲材料應(yīng)分配的材料采購(gòu)費(fèi)=0.1*10 000=1 000 乙材料應(yīng)分配的材料采購(gòu)費(fèi)=0.1*6 000=600 借：材料采購(gòu)---甲材料 1 000---乙材料 600 貸：銀行存款 1 600 27．7 月31 日，公司以銀行存款支付給藍(lán)天幼兒園代扣職工的托兒管理費(fèi)2 600 元（轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算）；支付給房產(chǎn)公司代扣職工的房租費(fèi)4 570 元（同城 委托收款結(jié)算）。借：其他應(yīng)付款 —托兒費(fèi) 2 600---房租 4 570 貸：銀行存款 7 170 28．7 月31 日，公司以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)銀行借款合同書(shū)印花稅15 元，公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使 用權(quán)合同書(shū)印花稅120 元，倉(cāng)庫(kù)租賃合同書(shū)印花稅30.2 元。借：管理費(fèi)用 165.2 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 165.2 29．7 月31 日，銷(xiāo)售給大都公司55 型手機(jī)65 部，單價(jià)1 000 元；66 型手機(jī)12 部，單價(jià)3 100 元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 119 574 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 102,200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 374 30．以銀行存款18 000 元支付倉(cāng)庫(kù)租金，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費(fèi)用 18 000 貸：

銀行存款 18 000 31．7 月31 日，公司將上月由于自然災(zāi)害造成的待處理甲材料損失2 200 元，批準(zhǔn)列入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出 2 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 200 32．7 月31 日，公司出售不需用的包裝盒100 個(gè)，取得現(xiàn)金578.69 元，并已送 交銀行。借：銀行存款 578.69 貸：其他業(yè)務(wù)收入 578.69 33．7 月31 日，公司上年應(yīng)收海河公司1 800 元的貨款，因該公司倒閉 無(wú)法收回，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)處理。借：管理費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)收賬款－海河公司 1 800 34．7 月31 日，公司工會(huì)組織文藝活動(dòng)，花費(fèi)2 160 元，以轉(zhuǎn)賬支 票付訖。（如果企業(yè)不提福利費(fèi)就計(jì)入管理費(fèi)用）借：應(yīng)付職工薪酬 2 160 貸：銀行存款 2 160 35．7 月31 日，公司向希望工程捐款8 000 元。借：營(yíng)業(yè)外支出 8 000 貸：銀行存款 8 000 36．7 月31 日，公司職工狄江報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)1 000 元，其中應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān) 30%，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 700 37．經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，對(duì)前面的盤(pán)點(diǎn)做出處理；盤(pán)虧電機(jī)損失列入營(yíng)業(yè) 外支出；盤(pán)盈丙材料沖減管理費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)外支出 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸：管理費(fèi)用 120 38．7 月31 日，公司的供應(yīng)部門(mén)報(bào)來(lái)7 月份采購(gòu)清單，7 月份采購(gòu)的甲 材料，乙材0 料，丙材料和丁材料已經(jīng)全部搬驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，并均已 給予入庫(kù)。材料采購(gòu)成本計(jì)算表 年 月 日 項(xiàng)目 甲材料240 千 克 乙材料90 盒 丙材料25 噸 丁材料4 噸 總 計(jì) 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 貨款運(yùn) 輸費(fèi) 合計(jì) 制表： 記賬： 借：原材料---甲材料 2000+10000+1000＝13000---乙材料 3000+6000+600＝ 9600----丙材料 4470+6000+1500＝ 11970----丁材料 8000+400 ＝ 8400 貸：原材料---甲材料 13000---乙材料 9600----丙材料 11970----丁材料 8400 39．7 月31 日，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)7 月份發(fā)出用于55 型手機(jī)，66 型手機(jī)以及管 理方面的各類材料的領(lǐng)料清單（發(fā)出材料按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)）。材料領(lǐng)料單匯總表 料別 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 55 型手機(jī)耗用 120 6000 90 9000 18 7200 2220 0 66 型手機(jī)耗用 80 4000 150 1500 0 7 2800 2180 0 車(chē)間一般耗用 38 1900 60 6000 7900 廠部一般耗用 4 800 0 8000 合計(jì) 238 1190 0 300 3000 0 25 1000 0 4 800 0 59900 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 22200 66 型手機(jī) 21800 制造費(fèi)用 7900 管理費(fèi)用 8000 貸：原材料---甲材料 11900----乙材料 30 000----丙材料 10 000----丁材料 8 000 40．7 月31 日，公司計(jì)算分配7 月份應(yīng)付職工工資。（見(jiàn)13 題）借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 10950---66 型手機(jī) 12540 制造費(fèi)用 12175 管理費(fèi)用 6920 貸：應(yīng)付職工薪酬 42585 41．7 月31 日，公司按照工資總額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)。生產(chǎn)工人福利費(fèi)： 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 1533---66 型手機(jī) 1755.6 制造費(fèi)用 1704.5 管理費(fèi)用 968.8 貸：應(yīng)付職工薪酬 5961.9 42.7 月31 日,公司按照規(guī)定的折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 折舊 月初固定 資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 折舊額 合計(jì) 制造費(fèi) 用 生產(chǎn)車(chē)間 房屋建筑 250 000 0.5% 1250 6390 機(jī)器設(shè)備 230 000 0.9% 2070 機(jī)修車(chē)間 房屋建筑 200 000 0.6% 1200 機(jī)器設(shè)備 170 000 1.1% 1870 管理費(fèi)用 廠部 非生產(chǎn)用 150 000 0.8% 1200 1200 合計(jì) 7590 借：制造費(fèi)用 6390 管理費(fèi)用 1200 貸：累計(jì)折舊 7590 43．7 月31 日，公司匯總7 月份制造費(fèi)用總額并進(jìn)行分配（制造費(fèi)用選擇生產(chǎn) 工人的工資比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在55 型手機(jī)與66 型手機(jī)之間進(jìn)行分配，制造 費(fèi)用分配率的小數(shù)點(diǎn)

后保留四位）。制造費(fèi)用分配率=本期制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人總工資=30669.5/（10950+12540）=1.3056 55 型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=10950*1.3056=14296.77 66 型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=12540*1.3056=16372.73 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 14 296.77---66 型手機(jī) 16 372.73 貸：制造費(fèi)用 30 669.5 44．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份完工產(chǎn)品成本，7 月份投產(chǎn)的55 型手機(jī)和66 型手機(jī)已經(jīng)全部完工入庫(kù)。借： 庫(kù)存商品---55 型手機(jī) 48979.77---66 型手機(jī) 52468.33 貸：生產(chǎn)成本---55 型手機(jī) 48979.77----66 型手機(jī) 52468.33 45．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本采用先 進(jìn)先出法。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-64219.69 貸：庫(kù)存商品--55 型手機(jī) 200*70＝14 000---66 型手機(jī) 52468.33/70*67＝50219.69 46．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝盒的實(shí)際成本。借：其他業(yè)務(wù)支出 500 貸：周轉(zhuǎn)材料（或包裝物、原材料）500 48．7 月31 日，公司在有效期內(nèi)攤銷(xiāo)專利權(quán)和商標(biāo)使用權(quán)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)表 年 月 日 名稱 原值 攤銷(xiāo)期限 已攤銷(xiāo)價(jià)值 本次攤銷(xiāo)價(jià)值 剩余價(jià)值 專利權(quán) 100 000.00 5 年 30 000.00 100000/5/12＝1666.67 商標(biāo)權(quán) 348 000.00 10 年 0.00 2900 借：管理費(fèi)用 4566.67 貸：無(wú)形資產(chǎn) 4566.67 49．7 月31 日，公司預(yù)提應(yīng)由7 月份負(fù)擔(dān)的銀行借款利息。預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表 年 月 日 借款類型 借款本金 月利率 本月預(yù)提額 備注 短期借款（農(nóng)行）25 000.00 3.1% 長(zhǎng)期借款（建行）150 000.00 2.8% 長(zhǎng)期借款（工行）110 000.00 2.2% 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 739.50 貸：應(yīng)付利息 7 39.50 50．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月份應(yīng)交未交增值稅并計(jì)提應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，教育 費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3975 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2782.50 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加 1192.50 51．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月取得的各項(xiàng)收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 273,200 其他業(yè)務(wù)收入 578.69 貸：本年利潤(rùn) 273 778.69 52．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月的各項(xiàng)支出。借：本年利潤(rùn) 178 212.26 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 64 219.69 其他業(yè)務(wù)支出 500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 975 管理費(fèi)用 47 080.67 銷(xiāo)售費(fèi)用 50 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 936.9 營(yíng)業(yè)外支出 10700 53．7 月31 日，計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)和諧通信有限公司7 月應(yīng)繳納所得稅額及企業(yè)盈余 公積金，盈余公積金的提取比例為10%。項(xiàng)目 金額 1.利潤(rùn)總額（見(jiàn)本年利潤(rùn)余額）95566.4 3 2.所得稅（利潤(rùn)總額*25%）23891.6 1 3．凈利潤(rùn)（利潤(rùn)總額-所得稅）71674.8 2 4.盈余公積（凈利潤(rùn)*10%）7167.48 5.未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)-盈余公積）64507.3 4 借：所得稅費(fèi)用 23891.61 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 23891.61 借：本年利潤(rùn) 23891.61 貸：所得稅費(fèi)用 23891.61 借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 7167.48 貸：盈余公積－法定盈余公積 7167.48 54．7 月31 日，公司計(jì)提所得稅及企業(yè)盈余公積金后，剩余利潤(rùn)的90%向投資 者進(jìn)行分配（分配比例為投資者的投資比例）。利潤(rùn)分配表 項(xiàng)目 1.未分配利潤(rùn) 64507.3 4 2.應(yīng)付股利（未分配利潤(rùn)*90%）58056.6 1 3.通信總公司 4.順達(dá)公司 借：利潤(rùn)分配---應(yīng)付利潤(rùn) 58056.61 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 58056.61

第四篇：分錄練習(xí).doc

1．以銀行存款17 500元交納所得稅。

2．投資者追加投資100 000元，存入銀行。

3．向銀行借入一年期的借款200 000元，存入銀行。

4． 收到出租包裝物的租金50 000，存入銀行。

5．以銀行存款100 000元償還一年到期的借款。

6．采購(gòu)材料一批，應(yīng)付貨款為72 000元。

7．以銀行存款預(yù)付材料款30 000元。

8．采購(gòu)材料一批，以銀行存款支付貨款46 000元。

9．領(lǐng)用材料一批，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用135 000元，企業(yè)管理部門(mén)一般耗用3 000元。

10．月末結(jié)算出本月應(yīng)付職工薪酬，其中生產(chǎn)工人薪酬65 000元，企業(yè)管理人員薪酬15 000元。

11．以現(xiàn)金支付職工薪酬80 000元。

12．某職工預(yù)借差旅費(fèi)1 000元現(xiàn)金。

13．預(yù)提本月銀行借款利息6 000元。

14．職工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)880元，余款退回。（預(yù)借1 000元）

15．銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款78 000元尚未收到。

16．以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)1 000元。

17．前欠銷(xiāo)貨款78 000元收回存入銀行。

18．預(yù)收貨款50 000元，存入銀行。

19．銷(xiāo)售產(chǎn)品96 000元，貨款存入銀行。

20．以現(xiàn)金支付罰款3 500元。

第五篇：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》分錄 模型

第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄模型

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理 書(shū)P50

1．提現(xiàn)備用 【例4-1】

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 銀行存款——××銀行

2．將現(xiàn)金存銀行 【例4-2】 借： 銀行存款——××銀行

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 3.收到現(xiàn)金時(shí)

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 有關(guān)科目

以現(xiàn)金支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 4.銷(xiāo)售各種貨物收到存款

借： 銀行存款

貸：有關(guān)科目

以存款支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 銀行存款

二、交易性金融資產(chǎn)

賬務(wù)處理

書(shū)P51 1．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

（1）轉(zhuǎn)存投資款 借： 其他貨幣資金——存出投資款 【例4-3】

貸： 銀行存款——××銀行

（2）購(gòu)買(mǎi)股票 借： 交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

貸： 其他貨幣資金——存出投資款

（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

出售股票 借： 其他貨幣資金——存出投資款

貸： 交易性金融資產(chǎn)——成本 【例4-4】 投資收益

（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算 書(shū)P57

（1）料已收、款已付 借： 原材料 書(shū)P57 【例4-5】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 銀行存款

（2）料已收、款未付

（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 應(yīng)付賬款——×單位

（2）-1用支票付貨款 借： 應(yīng)付賬款——×單位 【例4-7】

貸： 銀行存款

（3）料未收、款已付

（3）-1購(gòu)材料、款已付 借： 在途物資——×材料 【例4-8】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

（3）-2材料驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

貸： 在途物資——×材料

（4）采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨

（4）-1根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同預(yù)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-11】

貸： 銀行存款

（4）-2收到預(yù)付貨款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 預(yù)付賬款——×公司

（4）-3補(bǔ)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-13】

貸： 銀行存款

（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本

（5）-1暫估價(jià)值入賬 借： 原材料——×材料 【例4-14】

貸： 應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際成本入賬

借： 原材料

□

【例4-15】 貸： 應(yīng)付賬款——暫估價(jià)

□

（5）-3 上述材料發(fā)票賬單收到，按實(shí)際成本入賬

借： 原材料——×材料 【例4-16】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

3.材料采購(gòu)成本的計(jì)算 書(shū)P59 材料采購(gòu)成本的計(jì)算就是將采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的材料的買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定各種材料的實(shí)際成本。

外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要包括：

①材料的買(mǎi)價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。

②采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)以及購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。

材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是專為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購(gòu)幾種材料發(fā)生的。凡是專門(mén)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。則分配材料運(yùn)費(fèi)的計(jì)算公式：

費(fèi)用分配率?運(yùn)輸費(fèi)用總額 各種材料的總重量各種材料的運(yùn)費(fèi)?各種材料的總重量?費(fèi)用分配率（1）根據(jù)分配的運(yùn)費(fèi)，支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借： 在途物資 —— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

【例4-18】

—— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅

（總運(yùn)費(fèi)×7%）

貸： 銀行存款

或

庫(kù)存現(xiàn)金

（2）當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購(gòu)成本

書(shū)P60

借： 原材料—— ×材料

(買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

【例4-19】

貸： 在途物資—— ×材料

(買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 即各部門(mén)生產(chǎn)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料 書(shū)P60 實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法。

會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸： 原材料 【例4-23】

二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理 書(shū)P63 1．購(gòu)買(mǎi)原材料的核算 書(shū)P63-64

①料已收、款已付

書(shū)P64【例4-24】

①-1購(gòu)料： 借： 材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 銀行存款（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

①-2材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）

貸： 材料采購(gòu)——× 材料

①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＜0）

借： 材料采購(gòu)——×材料

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：超支差作相反的分錄）

②料未收、款已付 書(shū)P64【例4-25】

借： 材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——×單位（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

當(dāng)材料抵達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本入賬

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸： 材料采購(gòu)——× 材料

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＞0）

借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購(gòu)——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）

③料已收、款未付

對(duì)于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會(huì)計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本的金額，作付款同時(shí)收料的會(huì)計(jì)處理。如果發(fā)票在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。

借：原材料——×材料 書(shū)P64 【例4-26】 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖回：

借：原材料 口 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 口

2．原材料的發(fā)出核算（即各部門(mén)生產(chǎn)領(lǐng)料）書(shū)P65

采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，月末要計(jì)算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來(lái)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

① 原材料成本差異率的計(jì)算 計(jì)算公式見(jiàn)書(shū)P65 【例4-27】

原材料成本差異率= [(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)]×100％

根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：

本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 = 本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本×原材料成本差異率

發(fā)出原材料的實(shí)際成本 = 發(fā)出原材料的計(jì)劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

結(jié)存原材料的實(shí)際成本 = 結(jié)存原材料的計(jì)劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

② 原材料發(fā)出的賬務(wù)處理

②-1 本月各部門(mén)生產(chǎn)領(lǐng)料，按計(jì)劃成本分配材料費(fèi)用

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品 書(shū)P65 【例4-28】

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸： 原材料——×材料

②-2 月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時(shí)：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：若 節(jié)約差做相反分錄）

材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時(shí)進(jìn)行，不得在季末或年末一次計(jì)算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類別分別計(jì)算確定。

二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理 書(shū)P67 1．月末，完工產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)

借： 庫(kù)存商品——×產(chǎn)品 書(shū)P67【例4—29】

貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

2．月末，銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價(jià)×數(shù)量)貸： 庫(kù)存商品——×產(chǎn)品 書(shū)P67【例4—30】

三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 書(shū)P67 固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價(jià)值，簡(jiǎn)稱為原價(jià)或原值。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

書(shū)P69 【例4—31】

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸：

銀行存款

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2．若購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

2—1 當(dāng)設(shè)備交付安裝時(shí)

借： 在建工程

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

貸：

銀行存款

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2—2 安裝設(shè)備支付工資、材料等費(fèi)用時(shí)

借： 在建工程

（工資、材料、辦公費(fèi)用之和）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

（支付工資用）

原材料

（領(lǐng)用材料用）

2—3 設(shè)備安裝完畢、驗(yàn)收合格交付使用時(shí)

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

貸： 在建工程

3．固定資產(chǎn)的折舊 書(shū)P69

企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。

其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。計(jì)算公式如下：

年折舊率 =(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％

月折舊率 = 年折舊率÷12

月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

按月計(jì)提折舊時(shí) 書(shū)P70 【例4—32】

借： 制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸： 累計(jì)折舊

4．固定資產(chǎn)的處置 書(shū)P70 所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

書(shū)P70

借：固定資產(chǎn)清理

（差額）

借：累計(jì)折舊

（已提折舊額）

貸：固定資產(chǎn)

（賬面原價(jià)）

【例4—33】

（2）支付清理費(fèi)用 或 支付清理的工資費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬——工資

（3）收到殘料變賣(mài)收入款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)

借： 銀行存款

（固定資產(chǎn)的殘料收入）

其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司

（保險(xiǎn)公司應(yīng)該賠的款）

原材料

（收回固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)）

貸： 固定資產(chǎn)清理

【例4—33】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅

（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）

（4）出售房產(chǎn)收取價(jià)款時(shí)

借：銀行存款

（收到實(shí)際價(jià)款）

貸：固定資產(chǎn)清理

（收到實(shí)際價(jià)款）

同時(shí)，應(yīng)計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅（出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅）

借：固定資產(chǎn)清理

（買(mǎi)價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（買(mǎi)價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）

（5）收到保險(xiǎn)公司賠款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—某保險(xiǎn)公司

（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益

（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）

（6）—1 凈收益：

借： 固定資產(chǎn)清理

貸： 營(yíng)業(yè)外收入——利得

（6）—2 凈損失：

借： 營(yíng)業(yè)外支出——損失

【例4—33】

貸： 固定資產(chǎn)清理

第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理

書(shū)P73 1． 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品，款未收 或 收到商業(yè)匯票 書(shū)P73

借： 應(yīng)收賬款——×公司 【例4—35】

應(yīng)收票據(jù)——×公司 【例4—37】 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)（2）收到前欠貨款

借： 銀行存款 書(shū)P74 【例4—36】 貸： 應(yīng)收賬款——×公司

（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款

借： 銀行存款 書(shū)P74 【例4—38】 貸： 應(yīng)收票據(jù)——×公司

2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）預(yù)借差旅費(fèi)

借： 其他應(yīng)收款——×× 書(shū)P74 【例4—39】 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 或 銀行存款

（2）會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單和借款結(jié)算單據(jù)，報(bào)銷(xiāo)差費(fèi)

借： 管理費(fèi)用（行政管理人員用）

制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員用）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售管理人員用）

庫(kù)存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】 貸： 其他應(yīng)收款——××

庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付款用）

3．應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理 書(shū)P74

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算（采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）書(shū)P75

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 = 期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率

一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方(借方)余額

如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備大于0，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖轉(zhuǎn)時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：備抵法）

① 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借： 資產(chǎn)減值損失

書(shū)P75 【例4—

41、42】 貸： 壞賬準(zhǔn)備

② 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收賬款

如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過(guò)三年而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。

借： 壞賬準(zhǔn)備

書(shū)P75 【例4—44】 貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

③ 企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失時(shí)

③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準(zhǔn)備

借：

應(yīng)收賬款—XX單位

貸： 壞賬準(zhǔn)備

③—2 收回以前欠的貨款

借：

銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

④ 若企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金貸方額大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

書(shū)P75 【例4—43】

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

二、應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 書(shū)P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

1．企業(yè)購(gòu)入材料、商品等，但貨款尚未支付：

借： 在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

原材料

（實(shí)際或計(jì)劃價(jià) 料已驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（買(mǎi)價(jià)+稅金）

2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 銀行存款

3．對(duì)于因債權(quán)人撤銷(xiāo)等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位

書(shū)P76 【例4—45】 貸： 營(yíng)業(yè)外收入

(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

書(shū)P76 1．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）

【例4-46】

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款

借： 應(yīng)付票據(jù) —— XX單位

（票據(jù)面值）

【例4-46】 貸： 銀行存款

（票據(jù)面值）

（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時(shí)：

屬商業(yè)承兌匯票的，借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）【例4-46】

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（票據(jù)面值）

屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

貸： 短期借款——XX單位

2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理 書(shū)P77

（1）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。

①開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí) 借： 應(yīng)付賬款——XX單位

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（2）月末，計(jì)提票據(jù)利息時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 書(shū)P77

貸： 應(yīng)付利息

（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：

借： 應(yīng)付票據(jù)—— XX單位（票據(jù)面值）

應(yīng)付利息（已計(jì)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息）

貸： 銀行存款（按實(shí)際支付的金額即票據(jù)的到期值)

(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 書(shū)P77

1．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時(shí)收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金

借： 銀行存款

書(shū)P78

【例4-47】

貸： 其他應(yīng)付款——XX

2．實(shí)際支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借： 其他應(yīng)付款——XX

貸： 銀行存款

三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 書(shū)P78 1． 企業(yè)按月計(jì)提 或分配應(yīng)付職工薪酬

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車(chē)間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷(xiāo)售費(fèi)用

（專設(shè)銷(xiāo)售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）

貸：

應(yīng)付職工薪酬—工資

【例4-48】

2.若企業(yè)按月計(jì)提或分配職工福利費(fèi)：（按工資一定比例計(jì)提）

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車(chē)間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷(xiāo)售費(fèi)用

（專設(shè)銷(xiāo)售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）貸：

應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

（按工資一定比例計(jì)提）

3.按月發(fā)放職工工資時(shí)：

（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 銀行存款

（2）以現(xiàn)金發(fā)放時(shí)

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

（3）若銀行代發(fā)工資

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 銀行存款

書(shū)P79 【例4-49】

四、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 書(shū)P80 1．一般納稅人的賬務(wù)處理

（按實(shí)際成本核算）

（1）-1 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資

（料未驗(yàn)收用）

借： 原材料或庫(kù)存商品

（料已驗(yàn)收用）

借： 固定資產(chǎn)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸： 銀行存款

（實(shí)際款已付）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開(kāi)出商業(yè)匯票)

（1）-2 若購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品

借：

在途物資

（買(mǎi)價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅）（料已收）

借：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×13%）

貸： 銀行存款

（實(shí)際支付款用）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付用)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開(kāi)出商業(yè)匯票購(gòu)料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物

借：原材料

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：實(shí)收資本

（接受投資用）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（接受捐贈(zèng)用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（接受捐贈(zèng)按規(guī)定應(yīng)交的稅金）

（3）一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)

借： 銀行存款（款已收）

應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）

其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（售價(jià)×17%）

同時(shí)，按貨物成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本 貸： 庫(kù)存商品

（4）以銀行存款上繳稅款時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】

貸： 銀行存款

（5）企業(yè)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 = 營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅率

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸： 銀行存款

（6）應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加的核算

書(shū)P82 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 + 應(yīng)交消費(fèi)稅 + 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）× 適用稅率

（6）-1.計(jì)算并提取城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—53】

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

（6）-2.以存款實(shí)際繳納城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—54】

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸： 銀行存款

2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）

小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷(xiāo)售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

（1）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資（料未收，買(mǎi)價(jià)+買(mǎi)價(jià)×3%）

借： 原材料（料已收，買(mǎi)價(jià)+買(mǎi)價(jià)×3%）書(shū)P81【例4-50】

貸： 銀行存款（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

提示：小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)，增值稅的稅率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額不單獨(dú)列示，直接計(jì)入采購(gòu)成本。

（2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)（應(yīng)開(kāi)出普通發(fā)票）

借： 銀行存款（款已收用）

借： 應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（售價(jià)×3%）

提示：小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售貨物增值稅的稅率為3%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)列示。

不含稅銷(xiāo)售額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅 = 不含稅銷(xiāo)售額 × 征收率

五、借款的賬務(wù)處理 書(shū)P84 1．短期借款的賬務(wù)處理

（1）借入各種短期借款

【例4—55】

借： 銀行存款

（本金）

貸：短期借款

（本金）

（2）計(jì)算并預(yù)提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 應(yīng)付利息

（3）借款到期，還本付息

【例4—57】

借： 短期借款

（本金）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

貸： 銀行存款

（本利和）

（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

貸： 銀行存款

2．長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 書(shū)P84（1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)（提示：合同利率與實(shí)際利率相同時(shí)，不存在利息調(diào)整）

借： 銀行存款

（借款本金）

【例4—58】

貸：長(zhǎng)期借款—本金

（借款本金）

（2）借款利息的處理

書(shū)P85

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用

借：

管理費(fèi)用

（屬于籌建期間用）

在建工程

（屬于購(gòu)建工程未竣工前用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例4—59】

（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、工程竣工后用）

貸： 長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息

（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長(zhǎng)期借款的本金

借： 長(zhǎng)期借款—本金

長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提的利息用）

貸： 銀行存款

【例4—60】

第四節(jié) 資本的增減

一、接受投資的賬務(wù)處理

書(shū)P87 1．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資

借： 銀行存款

（實(shí)際收到存款）

貸： 實(shí)收資本

（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）

【例4-61】

資本公積—資本溢價(jià)（超過(guò)注冊(cè)資本金用）

【例4-62】

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

書(shū)P87

借： 銀行存款

原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

固定資產(chǎn)

【例4-63】

無(wú)形資產(chǎn)

（收到無(wú)形資產(chǎn)用）

貸： 實(shí)收資本

（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）

資本公積—資本溢價(jià)

（超過(guò)注冊(cè)資本金用）

二、實(shí)收資本的減少（即注冊(cè)資本的減少）

書(shū)P87

借： 實(shí)收資本

【例4-64】

貸： 銀行存款

第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用

一、收入的賬務(wù)處理 書(shū)P89 1．銷(xiāo)售產(chǎn)品、款已收

借：銀行存款 【例4—65】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.賒銷(xiāo)產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款——×公司 【例4—66】 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

收到前欠貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——×公司

3.預(yù)收貨款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

3-1 根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，預(yù)收貨款

借： 銀行存款 書(shū)P89 【例4—67】

貸：預(yù)收賬款——×公司

3-2 銷(xiāo)售產(chǎn)品

借： 預(yù)收賬款——×公司 【例4—68】

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3-3 收到余款 書(shū)P90 借： 銀行存款 【例4—69】

貸： 預(yù)收賬款——×公司

4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等 【例4—70】

借： 銀行存款（款已收用）

應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸： 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

二、成本的賬務(wù)處理 書(shū)P90 1．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：原材料——×材料 書(shū)P91【例4—71】

(2)分配本月職工工資

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 書(shū)P91【例4—72】

(3)按月計(jì)提折舊費(fèi)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊 書(shū)P92【例4—73】

2．月末，分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 書(shū)P92【例4—74】

制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率? 分配標(biāo)準(zhǔn)總量

各產(chǎn)品或部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 = 各產(chǎn)品或部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)量 × 分配率

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：（即從制造費(fèi)用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）

借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

— X 產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用 — 基本車(chē)間

3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗(yàn)收入庫(kù)

書(shū)P93【例4—75】（即 從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫(kù)存商品的借方）

借：庫(kù)存商品

— X 產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本 —

基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

三、費(fèi)用的賬務(wù)處理 書(shū)P94 1．結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本 【例4-75】

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品

貸： 庫(kù)存商品——× 產(chǎn)品

2．結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料的成本 【例4-76】

借： 其他業(yè)務(wù)成本

貸： 原材料

3．計(jì)提本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅金 【例4-77】

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

4．本月支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

借： 銷(xiāo)售費(fèi)用 【例4-78】

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 或 銀行存款

5．本月發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用

5-(1)以銀行存款預(yù)付下的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

借： 預(yù)付賬款——××費(fèi) 【例4-79】

貸： 銀行存款

5-(1)當(dāng)年的每月末，攤銷(xiāo)預(yù)付的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)

借： 管理費(fèi)用 【例4-80】

貸：預(yù)付賬款——××費(fèi)

6.報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借： 管理費(fèi)用 【例4-81】 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

7．計(jì)提本月短期借款的利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例4-82】 貸： 應(yīng)付利息

四、營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理 書(shū)P96 1．取得營(yíng)業(yè)外收入 即沒(méi)收罰款收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金 【例4-83】

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2．發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 即捐款、罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出 【例4-84】 貸：銀行存款

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

一、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 書(shū)P97

1．利潤(rùn)的計(jì)算各項(xiàng)利潤(rùn)的公式：

（1）營(yíng)業(yè)收入 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)成本 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本

（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益 + 投資收益

（4）利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收人、利得及費(fèi)用、損失等

書(shū)P98

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【例4-85】

其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤(rùn)

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失類

借： 本年利潤(rùn) 【例4-85】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出

企業(yè)的利潤(rùn)總額= 本年利潤(rùn)貸方額本年利潤(rùn)借方額-所得稅費(fèi)用

三、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 書(shū)P99 1．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤(rùn)（若 虧損做相反的分錄）

借： 本年利潤(rùn) 【例4—87】

貸： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2．按凈利潤(rùn)的比例提取法定盈余公積

借： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 【例4—88】 貸： 盈余公積——法定盈余公積

3．提取任意盈余公積

借： 利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 【例4—89】 貸： 盈余公積——任意盈余公積

4．向投資者分配利潤(rùn)

借： 利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 【例4—90】 貸： 應(yīng)付股利

5．利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 【例4—91】 貸： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

第八章

財(cái)產(chǎn)清查

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

書(shū)P182

（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟

對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴(yán)肅認(rèn)真地處理。一般分為兩步進(jìn)行： 1.審批前 2.審批后

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算

設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1．庫(kù)存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理

（1）庫(kù)存現(xiàn)金溢余

① 審批前： 借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款 — ×人或單位

貸：營(yíng)業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）

（2）庫(kù)存現(xiàn)金短缺

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

② 審批后： 借： 其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）

借： 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因用）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)

2．存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧 和 毀損的賬務(wù)處理

⑴ 存貨盤(pán)盈

① 審批前： 借： 原材料

貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

貸：管理費(fèi)用

⑵ 存貨盤(pán)虧

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

貸：原材料

② 審批后： 借： 管理費(fèi)用→（正常的自然損耗或凈損失）

借： 其他應(yīng)收款 →（由過(guò)失人賠款）

借： 營(yíng)業(yè)外支出 →（自然災(zāi)害造成的毀損）

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

3． 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 和 盤(pán)虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈：

① 審批前： 借： 固定資產(chǎn)（按評(píng)估作價(jià)或凈值）

貸： 以前損益調(diào)整

② 審批后： 借： 以前損益調(diào)整

貸： 營(yíng)業(yè)外收入

（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧: ① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

借： 累計(jì)折舊

貸： 固定資產(chǎn)

② 審批后： 借： 營(yíng)業(yè)外支出

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)