第一篇：基礎分錄練習1

一、甲公司2012年2月發生下列經濟業務，要求編制會計分錄。1．企業收到乙公司一張95600元的轉賬支票，償還前欠賬款。2．企業兌付到期的商業承兌匯票一張，票面金額157300元。

3．企業的存貨按實際成本計價，本月7日從新星公司購入A材料一批，買價160000元。增值稅額27200元，新星公司代墊運費3785元（增值稅略），款項均已通過銀行支付，但材料尚未運到。

4．企業財產清查中，盤虧庫存甲材料18000元。經查明：屬于定額內損耗的300元；屬于非常損失的17700元，其中殘料價值260元，保險公司應給予賠償款17000元，剩余440元經批準按營業外損失處理。編制按規定上報批準后轉銷時的會計分錄。

5．企業購入需要安裝的機床一臺，買價150000元，增值稅額25500元，支付運雜費1800元，支付包裝費630元。該機床又發生安裝費6280元。款項均以銀行存款支付，機床安裝完畢交付使用，編制支付機床價款、稅費、運雜費、包裝費、安裝費和交付使用的會計分錄。

6．企業分配本月發生應付職工薪酬185760元，月末予以確認，進行會計處理。其中：生產車間生產工人工資125000元；生產車間管理人員工資32160元；企業行政管理人員工資13400元，銷售人員工資15200元。7．企業接到某電力公司通知，本月應支付電費96000元。其中：生產車間電費為57600元；行政管理部門電費為37400元；專設的銷售機構電費為1000元。款項尚未支付。

8．企業2009年的凈利潤為840000元，按10%提取法定盈余公積。根據股東大會決議，按15%提取任意盈余公積。

9．收到國家作為追加投資投入的資本12000元，存入銀行。

10．企業本月銷售商品一批，商品售價260000元，增值稅率為17%，款項尚未收到。符合收入的確認條件，應確認收入。該批商品成本為182000元。編制確認收入和結轉銷售成本的會計分錄。

二、某企業是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年6月份有關資料如下：

1．該企業生產A、B兩種產品，根據月末編制的“發料憑證匯總表”，當月生產車間共領用甲材料198000元（其中，用于A產品生產120000元，用于B產品生產78000元），車間管理部門領用甲材料3000元，行政管理部門領用甲材料2000元。

2．根據月末編制的“工資結算匯總表”，本月應付生產工人薪酬（含福利費）為114000元（其中，生產A產品的工人薪酬67000元，生產B產品的工人薪酬47000元），應付車間管理人員薪酬為17100元，應付行政管理人員薪酬為22800元。

3．本月計提固定資產折舊5000元，其中，生產車間固定資產折舊4000元，行政管理部門固定資產折舊1000元。4．本月以銀行存款支付其他制造費用4400元。5．分配制造費用，制造費用按生產工人薪酬比例分配。

6．月末，本月生產的A、B兩種產品全部完工并驗收入庫，其中A產品計20件，B產品計30件，且無月初在產品。計算并結轉完工產品成本。7．銷售A產品18件，不含稅每件單價16000元，B產品25件，不含稅每件單價8000元，均已收到款項存入銀行。

8．結轉已售產品成本（假設該企業月初無庫存商品）。9．本月盤盈原材料一批，價值23000元。（尚未批準轉銷）

10．一筆應收丙公司賬款100000元，因丙公司破產確實無法收回，經批準予以轉銷。（采用備抵法）

要求：根據以上業務編制有關會計分錄。

第二篇：基礎分錄練習

基礎會計分錄練習

班級 座位號

1、向銀行申請取得期限為6個月，年利率為6%的借款150000元，已存入銀行

2、經批準將資本公積120000元轉增注冊資本

3、收到遠方公司投資款3000000元，存入銀行

4、北京紅星公司以新購買的機器設備向本公司投資，價值1000000元

5、從華豐公司購入A材料1000千克，單價10元，增值稅進項稅額1700元，運雜費350元，貨、稅款及運雜費均以銀行存款支付，材料驗收入庫。

6、從華星公司購入B材料2000千克，單價10元，增值稅進項稅額3400元，運雜費580元，貨、稅款及運雜費均以尚未支付

7、向理想工廠購入A材料5000千克，單件10元B材料 3000千克，單價20元。為了購買兩種材料共付運雜費4000元，以銀行存款支付，材料驗收入庫（材料的運雜費按材料的重量比例分攤）

8、以銀行存款歸還前欠東風工廠貨款20000元

9、日，該企業收回大發公司前欠貨款30000元，存入銀行

10、日，向華星公司購入的B材料達到驗收入庫

11、從紅遠工廠購入C材料200千克，買價50000元，進項稅額8500元，D材料100千克，買價30000元，進項稅額5100元，運雜費共計4800元。款項尚未支付，材料驗收入庫（運雜費按材料買價進行分配）

12、采購員劉立出差，預借差旅費1000元，現金付訖

13、用銀行存款支付下半年的報刊雜志費5000元

14、從銀行提取現金60000元

15、用現金發放工資60000元

16、用現金支付管理部門辦公用品費400元

17、采購員劉立出差回來，報銷差旅費860元

18、計提應由本月負擔的借款利息.(根據第一題)

19、用銀行存款2500元支付銷售廣告費

20、銷售材料一批，該批材料的實際成本6000元，銷售價款10000元，增值稅率17%元，貨款尚未收取

21、捐贈5000元作為某小學操場修繕費，用現金支付

22、銷售A產品500件，單價300元，銷項稅額25500元，款項尚未收取

23、企業收到供貨單位違約罰款1200元存入銀行

24、用現金支付滯納金罰款500元

25、收到某聯營公司分來的利潤6000元存入銀行

26、銷售B產品800件，單價200元，增值稅27200元，全部款項尚已存入銀行。

27、本企業發生一筆非常損失4500元，以銀行存款支付

28、結算本月應付職工工資35000元，其中生產甲產品工人工資20000元，生產乙產品工人工資10000元，車間管理人員工資1000元，企業管理人員工資4000元

29、按應付工資總額的14%計提職工福利費

30、用銀行存款支付本月水電費10000元，其中生產車間應負擔2000元，管理部門應負擔8000元31、30日，計提本月固定資產的折舊費4000元，其中生產車間2660元，管理部門1340元

32、材料倉庫本月發生A材料30000元，用于甲產品生產12000元，乙產品13000元，車間一般耗費2000元，企業管理部門耗用3000元

33、將本月發生的制造費用按照生產工人工資比例進行結轉

34、已知該企業月初在產品4500元，其中甲產品為2100元；月末，生產的500件甲產品和1000件乙產品全部完工入庫，結轉其生產成本，并計算甲乙產品的單位成本

35、結轉已售產品實際成本，其中A產品每件成本為200元，B產品每件成100元

36、按本月產品應交增值稅35700的7%和3%計算城市維護建設稅和教育費附加

37、將本月實現的收入類賬戶存入“本年利潤”賬戶

38、將本月發生的費用轉入“本年利潤”賬戶

第三篇：會計基礎分錄練習

1．7 月2 日，和諧通信有限公司（以下省略）收到通信總公司投入的資本金150 000 元，款項已劃入銀行賬戶。借：銀行存款 150 000 貸：實收資本--通信總公司 150 000 2．7 月 3 日，從工商銀行借入長期借款 110 000 元，款項已劃入企業開戶銀行 賬戶。借：銀行存款 110 000 貸：長期借款 110 000 3．7 月5 日，收到順達公司投入的生產車間設備一臺，經評估確認價值為45 000 元，可直接投入使用。借：固定資產 45 000 貸：實收資本――順達公司 45 000 4．7 月7 日，收到青青股份有限公司的商標權投資，其商標權評估價值為348 000 元。借：無形資產—商標權 348 000 貸：實收資本--青青股份有限公司 348 000 5．7 月8 日，向金羊城公司購入甲材料40 千克，單價50 元，貨款2 000 元，增值稅率17%。用電匯方式支付貨款，郵電費23.4 元，手續費1 元。借：材料采購—甲材料 2 000 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）340 財務費用 24.4 貸：銀行存款 2364.4 6．7 月8 日，向綠原公司購入乙材料30 盒，單價100 元，貨款3 000 元，增值 稅率17%，用轉賬支票付訖。借：材料采購—乙材料 3 000 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）510 貸：銀行存款 3 510 7．7 月8 號，銷售給大唐公司產品一批，其中銷售55 型手機5 部，單價1 000 元，銷售貨款計5 000 元；66 型手機2 部，單價3 500 元，銷售貨款計7 000 元，增值稅稅率17%，全部款項已收妥入賬。借：銀行存款 14 040 貸：主營業務收入 12000 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）2 040 8．7 月10 日，向赤兔公司購入丙材料一批10 噸，單價420 元，貨款4 200 元，增值稅稅率17%，另加付運費300 元（銷售應稅貨物而支付的運輸費用，依10% 的扣除率計算進項稅予以抵扣，即運費的增值稅進項稅額為30 元，凈運費270 元），用轉賬支票結算方式。借：材料采購—丙材料 4 200+270＝4470 應交稅費（應交增值稅—進項稅額）744 貸：銀行存款 5 214 9．7 月10 日，向德龍公司購入丙材料一批15 噸，單價400 元，貨款6 000 元； 購入丁材料4 噸，單價2 000 元，貨款8 000 元，增值稅稅率17%。購入材料的 貨款尚未支付。借：材料采購—丙材料 6 000---丁材料 8 000 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）2 380 貸：應付賬款 16 380 10．7 月10 日，公司開出轉賬支票，支付給德龍公司承運丙材料和丁材料的運 輸費用1 900 元（運輸費用按照丙材料和丁材料的重要進行分配）。分配率=1 900＼19=100（元＼噸）丙材料應分配的采購費用＝15*100=1 500 丁材料應分配的采購費用=4*100=400 借：材料采購—丙材料 1 500---丁材料 400 貸：銀行存款 1900 11．7 月10 日，財務科開出現金支票，從銀行提取現金35 415 元以備發 放職工工資。借：庫存現金 35 415 貸：銀行存款 35 415 12．7 月10 日，公司向銀行存款支付上月應交增值稅7 460 元。借：應交稅費---應交增值稅（已交稅金）7 460 貸：銀行存款 7 460 13．7 月10 日，公司以現金35 415 元，支付職工工資，并根據工資結算匯總表結算 有關代扣款項（托兒費和房租）工資結算匯總表 部門 應付工資 代扣款項 實發 領款 基本 獎金 津貼 扣保險 合計 托兒費 房租 工資 簽章 55 型 工人 7 500 1 900 2 650 1 100 10 950 850 1 103 8 997 車間 干部 2 000 500 600 300 2 800 360 927 1 513 66 型 工人 8 500 2 200 3 100 1 260 12 540 490 1 100 10 950 車間 干部 2 500 550 620 305 3 365 690 2 675 機修車間 4 600 490 1 600 680 6 010 900 5 110 廠部 5 000 1 170 1 500 750 6 920 750 6 170 合計 30 100 6 810 10 070 4 395 42 585 2 600 4 570 35 415 制表人： 記賬： 借：應付職工薪酬 42 858 貸：庫存現金 35 415 其他應付款－托兒費 2 600 －房租 4 570 14．7 月17 日，公司購買辦公用品520 元，以轉賬支票支付。借：管理費用 520 貸：銀

行存款 520 15．7 月18 日，以轉賬支票支付開西廣告公司廣告費50 000 元，款項已從銀行劃 出。借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000 16．7 月22 日，向銀行申請辦理匯票，以7 000 元支付欠青峰公司的購料款，郵 電費70 元，手續費1 元。借： 財務費用 71 貸：銀行存款 71 借：其他貨幣資金 7 000 貸：銀行存款 7 000 17．7 月24 日，上月一筆應付九頂公司的賬款4 000 元，批準列入企業的資本公 積，因核實對方機構撤銷確實無法支付。借：應付賬款－九頂公司 4 000 貸：資本公積 4 000 18．7 月25 日，公司收到銀行轉來的電費付款通知，7 月電費4 000 元，經查電 表確定車間生產用電5 000 度，管理部門用電3 000 度。分配率=4000＼8000=0.5 生產車間應分配的電費=0.5*5 000=2 500 管理部門應分配的電費=0.5* 3 000=1 500 借：制造費用 2 500 管理費用 1 500 貸：銀行存款 4 000 19．7 月25 日，公司收到銀行轉來的付款通知，7 月電話費3 560 元。借：管理費用 3 560 貸：銀行存款 3 560 20．7 月26 日，公司業務員林建參加展銷會回來，報銷差旅費800 元，退回現在 100 元。借：銷售費用 800 庫存現金 100 貸：其他應收款 —林建 900 21．7 月26 日，采購員周舟借支差旅費2 350 元，出納員先開出現金支票去銀行 提現，然后支付給采購員周舟現金。借：庫存現金 2 350 貸：銀行存款 2 350 借：其他應收款—周舟 2 350 貸: 銀行存款 2 350 22．7 月28 日，公司采用電匯結算方式，以銀行存款支付前欠德龍公司購料款 25 000 元，郵電費50 元，手續費1 元。借：應付賬款 25 000 財務費用 51 貸：銀行存款 25 051 23．7 月28 日，公司銷售給東方有限公司66 型手機53 部，單價3 000 元，貨 款159 000 元，增值稅稅率17%，收到兩個月期限商業匯票一張。借：應收票據 186 030 貸：主營業務收入 159 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）27 030 24．7 月29 日，公司盤點財務物資，發現盤虧一臺電視，原值2 500 元，已經 提取折舊2 000 元；盤盈丙材料0.3 噸，原因不明。借：待處理財產損溢 500 累計折舊 2 000 貸：固定資產 2 500 借：原材料---丙材料 0.3*400＝120 貸：待處理財產損溢 120 25．7 月29 日，向金羊城公司購入甲材料一批200 克，單價50 元，計10 000 元；乙材料一批60 盒，單價6 000 元，增值稅稅率17%。貨款由銀行電匯，郵電費50 元，手續費1 元。借：材料采購—甲材料 10 000---乙材料 6 000 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）2720 財務費用 51 貸：銀行存款 18771 26．7 月31 日，以轉賬支票付給平安運輸公司承運甲材料200 千克，乙材料60 盒的運輸費用1600 元（運輸費用按照甲材料和乙材料的價值進行分配）。分配率=1 600＼16 000=0.1 甲材料應分配的材料采購費=0.1*10 000=1 000 乙材料應分配的材料采購費=0.1*6 000=600 借：材料采購---甲材料 1 000---乙材料 600 貸：銀行存款 1 600 27．7 月31 日，公司以銀行存款支付給藍天幼兒園代扣職工的托兒管理費2 600 元（轉賬支票結算）；支付給房產公司代扣職工的房租費4 570 元（同城 委托收款結算）。借：其他應付款 —托兒費 2 600---房租 4 570 貸：銀行存款 7 170 28．7 月31 日，公司以現金購買銀行借款合同書印花稅15 元，公司轉讓商標使 用權合同書印花稅120 元，倉庫租賃合同書印花稅30.2 元。借：管理費用 165.2 貸：庫存現金 165.2 29．7 月31 日，銷售給大都公司55 型手機65 部，單價1 000 元；66 型手機12 部，單價3 100 元，貨款尚未收到。借：應收賬款 119 574 貸：主營業務收入 102,200 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17 374 30．以銀行存款18 000 元支付倉庫租金，開出轉賬支票一張。借：管理費用 18 000 貸：

銀行存款 18 000 31．7 月31 日，公司將上月由于自然災害造成的待處理甲材料損失2 200 元，批準列入企業營業外支出。借：營業外支出 2 200 貸：待處理財產損溢 2 200 32．7 月31 日，公司出售不需用的包裝盒100 個，取得現金578.69 元，并已送 交銀行。借：銀行存款 578.69 貸：其他業務收入 578.69 33．7 月31 日，公司上年應收海河公司1 800 元的貨款，因該公司倒閉 無法收回，轉作管理費處理。借：管理費用 1 800 貸：應收賬款－海河公司 1 800 34．7 月31 日，公司工會組織文藝活動，花費2 160 元，以轉賬支 票付訖。（如果企業不提福利費就計入管理費用）借：應付職工薪酬 2 160 貸：銀行存款 2 160 35．7 月31 日，公司向希望工程捐款8 000 元。借：營業外支出 8 000 貸：銀行存款 8 000 36．7 月31 日，公司職工狄江報銷醫藥費1 000 元，其中應由個人負擔 30%，以現金支付。借：應付職工薪酬 700 貸：庫存現金 700 37．經主管部門批準，對前面的盤點做出處理；盤虧電機損失列入營業 外支出；盤盈丙材料沖減管理費用。借：營業外支出 500 貸：待處理財產損溢 500 借：待處理財產損溢 120 貸：管理費用 120 38．7 月31 日，公司的供應部門報來7 月份采購清單，7 月份采購的甲 材料，乙材0 料，丙材料和丁材料已經全部搬驗收入庫手續，并均已 給予入庫。材料采購成本計算表 年 月 日 項目 甲材料240 千 克 乙材料90 盒 丙材料25 噸 丁材料4 噸 總 計 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 貨款運 輸費 合計 制表： 記賬： 借：原材料---甲材料 2000+10000+1000＝13000---乙材料 3000+6000+600＝ 9600----丙材料 4470+6000+1500＝ 11970----丁材料 8000+400 ＝ 8400 貸：原材料---甲材料 13000---乙材料 9600----丙材料 11970----丁材料 8400 39．7 月31 日，倉庫轉來7 月份發出用于55 型手機，66 型手機以及管 理方面的各類材料的領料清單（發出材料按先進先出法計價）。材料領料單匯總表 料別 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 計 數量 金額 數量 金額 數量 金額 數量 金額 55 型手機耗用 120 6000 90 9000 18 7200 2220 0 66 型手機耗用 80 4000 150 1500 0 7 2800 2180 0 車間一般耗用 38 1900 60 6000 7900 廠部一般耗用 4 800 0 8000 合計 238 1190 0 300 3000 0 25 1000 0 4 800 0 59900 借：生產成本—55 型手機 22200 66 型手機 21800 制造費用 7900 管理費用 8000 貸：原材料---甲材料 11900----乙材料 30 000----丙材料 10 000----丁材料 8 000 40．7 月31 日，公司計算分配7 月份應付職工工資。（見13 題）借：生產成本—55 型手機 10950---66 型手機 12540 制造費用 12175 管理費用 6920 貸：應付職工薪酬 42585 41．7 月31 日，公司按照工資總額的14%提取應付福利費。生產工人福利費： 借：生產成本—55 型手機 1533---66 型手機 1755.6 制造費用 1704.5 管理費用 968.8 貸：應付職工薪酬 5961.9 42.7 月31 日,公司按照規定的折舊率計提固定資產折舊。固定資產折舊計算表 折舊 月初固定 資產原價 月折舊率 折舊額 合計 制造費 用 生產車間 房屋建筑 250 000 0.5% 1250 6390 機器設備 230 000 0.9% 2070 機修車間 房屋建筑 200 000 0.6% 1200 機器設備 170 000 1.1% 1870 管理費用 廠部 非生產用 150 000 0.8% 1200 1200 合計 7590 借：制造費用 6390 管理費用 1200 貸：累計折舊 7590 43．7 月31 日，公司匯總7 月份制造費用總額并進行分配（制造費用選擇生產 工人的工資比例作為分配標準，在55 型手機與66 型手機之間進行分配，制造 費用分配率的小數點

后保留四位）。制造費用分配率=本期制造費用總額/生產工人總工資=30669.5/（10950+12540）=1.3056 55 型手機應負擔的制造費用=10950*1.3056=14296.77 66 型手機應負擔的制造費用=12540*1.3056=16372.73 借：生產成本—55 型手機 14 296.77---66 型手機 16 372.73 貸：制造費用 30 669.5 44．7 月31 日，公司結轉7 月份完工產品成本，7 月份投產的55 型手機和66 型手機已經全部完工入庫。借： 庫存商品---55 型手機 48979.77---66 型手機 52468.33 貸：生產成本---55 型手機 48979.77----66 型手機 52468.33 45．7 月31 日，公司結轉7 月份已銷售產品的生產成本，結轉生產成本采用先 進先出法。借：主營業務成本-64219.69 貸：庫存商品--55 型手機 200*70＝14 000---66 型手機 52468.33/70*67＝50219.69 46．7 月31 日，結轉出售包裝盒的實際成本。借：其他業務支出 500 貸：周轉材料（或包裝物、原材料）500 48．7 月31 日，公司在有效期內攤銷專利權和商標使用權。無形資產攤銷表 年 月 日 名稱 原值 攤銷期限 已攤銷價值 本次攤銷價值 剩余價值 專利權 100 000.00 5 年 30 000.00 100000/5/12＝1666.67 商標權 348 000.00 10 年 0.00 2900 借：管理費用 4566.67 貸：無形資產 4566.67 49．7 月31 日，公司預提應由7 月份負擔的銀行借款利息。預提費用計算表 年 月 日 借款類型 借款本金 月利率 本月預提額 備注 短期借款（農行）25 000.00 3.1% 長期借款（建行）150 000.00 2.8% 長期借款（工行）110 000.00 2.2% 借：財務費用 739.50 貸：應付利息 7 39.50 50．7 月31 日，結轉7 月份應交未交增值稅并計提應繳城市維護建設稅，教育 費附加 借：營業稅金及附加 3975 貸：應交稅費－應交城市維護建設稅 2782.50 應交稅費－應交教育費附加 1192.50 51．7 月31 日，結轉7 月取得的各項收入。借：主營業務收入 273,200 其他業務收入 578.69 貸：本年利潤 273 778.69 52．7 月31 日，結轉7 月的各項支出。借：本年利潤 178 212.26 貸：主營業務成本 64 219.69 其他業務支出 500 營業稅金及附加 3 975 管理費用 47 080.67 銷售費用 50 800 財務費用 936.9 營業外支出 10700 53．7 月31 日，計提并結轉和諧通信有限公司7 月應繳納所得稅額及企業盈余 公積金，盈余公積金的提取比例為10%。項目 金額 1.利潤總額（見本年利潤余額）95566.4 3 2.所得稅（利潤總額*25%）23891.6 1 3．凈利潤（利潤總額-所得稅）71674.8 2 4.盈余公積（凈利潤*10%）7167.48 5.未分配利潤（凈利潤-盈余公積）64507.3 4 借：所得稅費用 23891.61 貸：應交稅費－應交所得稅 23891.61 借：本年利潤 23891.61 貸：所得稅費用 23891.61 借：利潤分配—提取法定盈余公積 7167.48 貸：盈余公積－法定盈余公積 7167.48 54．7 月31 日，公司計提所得稅及企業盈余公積金后，剩余利潤的90%向投資 者進行分配（分配比例為投資者的投資比例）。利潤分配表 項目 1.未分配利潤 64507.3 4 2.應付股利（未分配利潤*90%）58056.6 1 3.通信總公司 4.順達公司 借：利潤分配---應付利潤 58056.61 貸：應付利潤 58056.61

第四篇：分錄練習.doc

1．以銀行存款17 500元交納所得稅。

2．投資者追加投資100 000元，存入銀行。

3．向銀行借入一年期的借款200 000元，存入銀行。

4． 收到出租包裝物的租金50 000，存入銀行。

5．以銀行存款100 000元償還一年到期的借款。

6．采購材料一批，應付貨款為72 000元。

7．以銀行存款預付材料款30 000元。

8．采購材料一批，以銀行存款支付貨款46 000元。

9．領用材料一批，其中生產產品耗用135 000元，企業管理部門一般耗用3 000元。

10．月末結算出本月應付職工薪酬，其中生產工人薪酬65 000元，企業管理人員薪酬15 000元。

11．以現金支付職工薪酬80 000元。

12．某職工預借差旅費1 000元現金。

13．預提本月銀行借款利息6 000元。

14．職工報銷差旅費880元，余款退回。（預借1 000元）

15．銷售產品一批，貨款78 000元尚未收到。

16．以現金支付銷售產品的廣告費1 000元。

17．前欠銷貨款78 000元收回存入銀行。

18．預收貨款50 000元，存入銀行。

19．銷售產品96 000元，貨款存入銀行。

20．以現金支付罰款3 500元。

第五篇：《會計基礎》分錄 模型

第四章 主要經濟業務的會計分錄模型

第一節 款項和有價證券的收付

一、庫存現金和銀行存款的賬務處理 書P50

1．提現備用 【例4-1】

借： 庫存現金

貸： 銀行存款——××銀行

2．將現金存銀行 【例4-2】 借： 銀行存款——××銀行

貸： 庫存現金 3.收到現金時

借： 庫存現金

貸： 有關科目

以現金支付各種款項

借： 有關科目

貸： 庫存現金 4.銷售各種貨物收到存款

借： 銀行存款

貸：有關科目

以存款支付各種款項

借： 有關科目

貸： 銀行存款

二、交易性金融資產

賬務處理

書P51 1．取得交易性金融資產并支付交易費用

（1）轉存投資款 借： 其他貨幣資金——存出投資款 【例4-3】

貸： 銀行存款——××銀行

（2）購買股票 借： 交易性金融資產——成本

投資收益

貸： 其他貨幣資金——存出投資款

（取得交易性金融資產發生的交易費用應當在發生時直接計人投資收益）2．出售交易性金融資產并支付交易費用

出售股票 借： 其他貨幣資金——存出投資款

貸： 交易性金融資產——成本 【例4-4】 投資收益

（出售交易性金融資產發生的交易費用應當直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產所得款項中直接扣減。）

第二節 財產物資的收發、增減和使用

一、原材料按實際成本計價的收發核算 書P57

（1）料已收、款已付 借： 原材料 書P57 【例4-5】

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸： 銀行存款

（2）料已收、款未付

（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸： 應付賬款——×單位

（2）-1用支票付貨款 借： 應付賬款——×單位 【例4-7】

貸： 銀行存款

（3）料未收、款已付

（3）-1購材料、款已付 借： 在途物資——×材料 【例4-8】

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸： 銀行存款

（3）-2材料驗收入庫、結轉材料采購成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

貸： 在途物資——×材料

（4）采用預付款項購貨

（4）-1根據購銷合同預付貨款 借： 預付賬款——×公司 【例4-11】

貸： 銀行存款

（4）-2收到預付貨款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸： 預付賬款——×公司

（4）-3補付貨款 借： 預付賬款——×公司 【例4-13】

貸： 銀行存款

（5）料已收、但月末、發票未到，無法確定其實際成本

（5）-1暫估價值入賬 借： 原材料——×材料 【例4-14】

貸： 應付賬款——暫估應付賬款

（5）-2下月初紅字沖回，待收到發票賬單后再按實際成本入賬

借： 原材料

□

【例4-15】 貸： 應付賬款——暫估價

□

（5）-3 上述材料發票賬單收到，按實際成本入賬

借： 原材料——×材料 【例4-16】

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸： 銀行存款

3.材料采購成本的計算 書P59 材料采購成本的計算就是將采購過程中所發生的材料的買價和有關采購費用，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定各種材料的實際成本。

外購材料的采購成本主要包括：

①材料的買價：供貨單位的發票價格。

②采購費用：包括運雜費(運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等)、入庫前挑選整理費以及購入材料應負擔的其他有關稅費。

材料采購過程中發生的采購費用，有的是專為采購某種材料而發生的；有的是為了采購幾種材料發生的。凡是專門為采購某種材料而發生的采購費用，應直接記入該種材料的采購成本。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標準，在有關的幾種材料之間進行分配。即應先分配，后編分錄。材料采購費用可以按照購入材料的買價、材料重量或體積的比例進行分配。則分配材料運費的計算公式：

費用分配率?運輸費用總額 各種材料的總重量各種材料的運費?各種材料的總重量?費用分配率（1）根據分配的運費，支付材料運雜費時：

借： 在途物資 —— ×材料

（運費）

【例4-18】

—— ×材料

（運費）

應交稅費 — 應交增值稅 —進項稅

（總運費×7%）

貸： 銀行存款

或

庫存現金

（2）當材料驗收入庫后，結轉原材料的采購成本

書P60

借： 原材料—— ×材料

(買價+運雜費)

【例4-19】

貸： 在途物資—— ×材料

(買價+運雜費)

4.發出原材料的賬務處理 即各部門生產從倉庫領料 書P60 實際工作中，企業發出存貨成本的計價方法包括先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法和個別計價法等。企業應當根據各類存貨的實物流轉方式、企業管理要求、存貨的性質等實際情況，合理地確定發出存貨成本的計價方法。

會計部門根據材料憑證匯總表，應編制會計分錄：

借： 生產成本——×產品

——×產品

制造費用 管理費用

貸： 原材料 【例4-23】

二、原材料按計劃成本計價的賬務處理 書P63 1．購買原材料的核算 書P63-64

①料已收、款已付

書P64【例4-24】

①-1購料： 借： 材料采購——×材料（按材料的實際成本價款+運費）

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（買價×17%）

貸： 銀行存款（買價+運費+稅金）

①-2材料驗收入庫時：

借： 原材料——×材料（按計劃成本的買價+運費）

貸： 材料采購——× 材料

①-3結轉入庫材料的成本差異(節約差)：（即實際成本-計劃成本＜0）

借： 材料采購——×材料

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：超支差作相反的分錄）

②料未收、款已付 書P64【例4-25】

借： 材料采購——×材料（按材料的實際成本價款+運費）

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（買價×17%）

貸： 應付票據——×單位（買價+運費+稅金）

當材料抵達驗收入庫，按計劃成本入賬

借： 原材料——×材料（按計劃成本的買價+運費）貸： 材料采購——× 材料

同時結轉材料成本差異(超支差)：（即實際成本-計劃成本＞0）

借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購——×材料（提示：節約差作相反的分錄）

③料已收、款未付

對于尚未收到發票但材料已經驗收入庫的業務，在材料收到時，可暫不做會計分錄，待辦理結算手續后，再按應計人材料采購成本的金額，作付款同時收料的會計處理。如果發票在月末仍未到達，應在月末將材料按計劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數沖回。

借：原材料——×材料 書P64 【例4-26】 貸：應付賬款——暫估應付賬款

下月初，用紅字沖回：

借：原材料 口 貸：應付賬款——暫估應付賬款 口

2．原材料的發出核算（即各部門生產領料）書P65

采用計劃成本計價時，月末要計算原材料的成本差異率，并根據原材料的成本差異率來計算并結轉發出原材料的差異額，將計劃成本調整為實際成本。

① 原材料成本差異率的計算 計算公式見書P65 【例4-27】

原材料成本差異率= [(月初結存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)]×100％

根據原材料成本差異率，就可以將發出原材料的計劃成本調整為實際成本，其計算公式為：

本月發出原材料應負擔的成本差異 = 本月發出原材料的計劃成本×原材料成本差異率

發出原材料的實際成本 = 發出原材料的計劃成本±發出原材料應負擔的成本差異

結存原材料的實際成本 = 結存原材料的計劃成本±結存原材料應負擔的成本差異

② 原材料發出的賬務處理

②-1 本月各部門生產領料，按計劃成本分配材料費用

借： 生產成本——×產品 書P65 【例4-28】

制造費用 管理費用 銷售費用

貸： 原材料——×材料

②-2 月末，結轉材料成本超支差異時：

借： 生產成本——×產品

制造費用 管理費用 銷售費用

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：若 節約差做相反分錄）

材料成本差異的結轉，一般在月份終了時進行，不得在季末或年末一次計算。材料成本差異率一般應按材料類別分別計算確定。

二、庫存商品的賬務處理 書P67 1．月末，完工產成品驗收入庫

借： 庫存商品——×產品 書P67【例4—29】

貸：生產成本——×產品

2．月末，銷售商品結轉銷售成本

借： 主營業務成本——×產品(單價×數量)貸： 庫存商品——×產品 書P67【例4—30】

三、固定資產的賬務處理 書P67 固定資產的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

1．購入不需要安裝的固定資產

書P69 【例4—31】

借： 固定資產——×設備

（買價+運雜費）

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)（買價×17%）

貸：

銀行存款

（買價+應交增值稅+運雜費）

2．若購入需要安裝的固定資產

2—1 當設備交付安裝時

借： 在建工程

（買價+應交增值稅+運雜費）

貸：

銀行存款

（買價+應交增值稅+運雜費）

2—2 安裝設備支付工資、材料等費用時

借： 在建工程

（工資、材料、辦公費用之和）

貸：應付職工薪酬——工資

（支付工資用）

原材料

（領用材料用）

2—3 設備安裝完畢、驗收合格交付使用時

借： 固定資產——×設備

貸： 在建工程

3．固定資產的折舊 書P69

企業應對所有的固定資產計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式合理選擇折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總合法等。

其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均相等。計算公式如下：

年折舊率 =(1一預計凈殘值率)÷預計使用壽命(年)×100％

月折舊率 = 年折舊率÷12

月折舊額 = 固定資產原價×月折舊率

企業選用的固定資產折舊方法，一經確定，不得隨意變更。

按月計提折舊時 書P70 【例4—32】

借： 制造費用

管理費用 銷售費用 貸： 累計折舊

4．固定資產的處置 書P70 所謂“處置”是指固定資產的出售、轉讓、報廢或毀損。企業發生固定資產處置時，應通過“固定資產清理”賬戶核算。

（1）固定資產轉入清理，注銷固定資產賬面價值

書P70

借：固定資產清理

（差額）

借：累計折舊

（已提折舊額）

貸：固定資產

（賬面原價）

【例4—33】

（2）支付清理費用 或 支付清理的工資費

借：固定資產清理

貸：銀行存款

應付職工薪酬——工資

（3）收到殘料變賣收入款、應收保險公司賠款、收到固定資產殘料入庫

借： 銀行存款

（固定資產的殘料收入）

其他應收款—保險公司

（保險公司應該賠的款）

原材料

（收回固定資產殘料入庫）

貸： 固定資產清理

【例4—33】

應交稅費—應交增值稅—銷項稅

（出售固定資產收入的增值稅）

（4）出售房產收取價款時

借：銀行存款

（收到實際價款）

貸：固定資產清理

（收到實際價款）

同時，應計提的營業稅（出售不動產應繳營業稅）

借：固定資產清理

（買價×營業稅率）

貸：應交稅費—應交營業稅

（買價×營業稅率）

（5）收到保險公司賠款

借：銀行存款

貸：其他應收款—某保險公司

（6）結轉固定資產的損益

（提示：只要處置固定資產都必須結轉其凈損益）

（6）—1 凈收益：

借： 固定資產清理

貸： 營業外收入——利得

（6）—2 凈損失：

借： 營業外支出——損失

【例4—33】

貸： 固定資產清理

第三節 債權、債務的發生和結算

一、應收及預付款項的賬務處理

書P73 1． 應收賬款、應收票據發生和收回的賬務處理

（1）銷售產品，款未收 或 收到商業匯票 書P73

借： 應收賬款——×公司 【例4—35】

應收票據——×公司 【例4—37】 貸： 主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)（2）收到前欠貨款

借： 銀行存款 書P74 【例4—36】 貸： 應收賬款——×公司

（3）商業匯票到期，收到票據款

借： 銀行存款 書P74 【例4—38】 貸： 應收票據——×公司

2．其他應收款發生和收回的賬務處理

（1）預借差旅費

借： 其他應收款——×× 書P74 【例4—39】 貸： 庫存現金 或 銀行存款

（2）會計部門根據差旅費報銷單和借款結算單據，報銷差費

借： 管理費用（行政管理人員用）

制造費用（車間管理人員用）銷售費用（銷售管理人員用）

庫存現金（收回余款用）【例4—40】 貸： 其他應收款——××

庫存現金（補付款用）

3．應收款項減值(壞賬準備)的賬務處理 書P74

企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認資產減值損失，并采用備抵法計提壞賬準備。

(1)當期應計提壞賬準備金額的計算（采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備）書P75

當期應計提壞賬準備 = 期末應收款項余額×壞賬準備計提率

一(或+)“壞賬準備”賬戶的期末貸方(借方)余額

如當期應計提壞賬準備大于0，則計提的壞賬準備應借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目；如當期應計提壞賬準備小于0，則應沖轉原已計提的壞賬準備，沖轉時借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。

(2)計提壞賬準備的賬務處理（重點：備抵法）

① 企業計提壞賬準備

借： 資產減值損失

書P75 【例4—

41、42】 貸： 壞賬準備

② 對于確實無法收回的應收賬款，經批準轉銷應收賬款

如：債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回的，或因債務人逾期為履行償債義務超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應收款項，應確認為壞賬。

借： 壞賬準備

書P75 【例4—44】 貸： 應收賬款—XX單位

③ 企業收回已轉銷的壞賬損失時

③—1轉沖壞賬準備

借：

應收賬款—XX單位

貸： 壞賬準備

③—2 收回以前欠的貨款

借：

銀行存款

貸： 應收賬款—XX單位

④ 若企業的壞賬準備金貸方額大于當年計提的壞賬準備時

書P75 【例4—43】

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

二、應付款項的賬務處理 書P76(一)應付賬款的賬務處理

1．企業購入材料、商品等，但貨款尚未支付：

借： 在途物資

（實際價 料未驗收用）

材料采購

（計劃價 料未驗收用）

原材料

（實際或計劃價 料已驗收用）

應交稅費—應交增值稅（進項稅）

（買價×17%）

貸： 應付賬款——XX單位

（買價+稅金）

2．企業支付前欠應付賬款時：

借： 應付賬款——XX單位 貸： 銀行存款

3．對于因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款：

借： 應付賬款——XX單位

書P76 【例4—45】 貸： 營業外收入

(二)應付票據的賬務處理

書P76 1．不帶息應付票據的處理（1）開出商業匯票，購料時：

借： 原材料

（料已驗收入庫用）

【例4-46】

在途物資

（實際價 料未驗收用）

材料采購

（計劃價 料未驗收用）

應交稅費—應交增值稅（進項稅）

（買價×17%）

貸： 應付票據——XX單位

（票據面值）（2）以商業匯票抵付貨款即應付賬款時：

借： 應付賬款——XX單位 貸： 應付票據——XX單位

（3）企業支付銀行承兌匯票手續費時：

借： 財務費用

貸： 銀行存款

（4）票據到期，企業支付票據款

借： 應付票據 —— XX單位

（票據面值）

【例4-46】 貸： 銀行存款

（票據面值）

（5）若票據到期，如果企業存款不足支付款時：

屬商業承兌匯票的，借： 應付票據——XX單位

（票據面值）【例4-46】

貸： 應付賬款——XX單位

（票據面值）

屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對出票人尚未支付的匯票金額轉作逾期貸款處理

借： 應付票據——XX單位

貸： 短期借款——XX單位

2．帶息應付票據的處理 書P77

（1）企業開出、承兌商業匯票或以商業匯票抵付貨款及應付賬款，與不帶息應付票據一樣處理。

①開出商業匯票，購料時：

借： 原材料

（料已驗收入庫用）

在途物資

（實際價 料未驗收用）

材料采購

（計劃價 料未驗收用）

應交稅費—應交增值稅（進項稅）

（買價×17%）

貸： 應付票據——XX單位

（票據面值）②以商業匯票抵付貨款即應付賬款時 借： 應付賬款——XX單位

貸： 應付票據——XX單位

③企業支付銀行承兌匯票手續費時 借： 財務費用

貸： 銀行存款

（2）月末，計提票據利息時 借： 財務費用 書P77

貸： 應付利息

（3）應付票據到期，如企業按期支付票據本息，則按應付票據的面值：

借： 應付票據—— XX單位（票據面值）

應付利息（已計提利息）財務費用（未計提利息）

貸： 銀行存款（按實際支付的金額即票據的到期值)

(三)其他應付款的賬務處理 書P77

1．企業發生各種應付而暫時收款的業務如：收取包裝物的押金、應付的租金

借： 銀行存款

書P78

【例4-47】

貸： 其他應付款——XX

2．實際支付各種應付、暫收款項時，借： 其他應付款——XX

貸： 銀行存款

三、應付職工薪酬的賬務處理 書P78 1． 企業按月計提 或分配應付職工薪酬

借：

生產成本——基本生產成本

（生產工人的工資用）

制造費用

（車間管理人員的工資用）

管理費用

（行政管理人員的工資用）

銷售費用

（專設銷售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）

貸：

應付職工薪酬—工資

【例4-48】

2.若企業按月計提或分配職工福利費：（按工資一定比例計提）

借：

生產成本——基本生產成本

（生產工人的工資用）

制造費用

（車間管理人員的工資用）

管理費用

（行政管理人員的工資用）

銷售費用

（專設銷售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）貸：

應付職工薪酬—福利費

（按工資一定比例計提）

3.按月發放職工工資時：

（1）提取現金備發工資

借： 庫存現金

貸： 銀行存款

（2）以現金發放時

借： 應付職工薪酬—工資

貸： 庫存現金

（3）若銀行代發工資

借： 應付職工薪酬—工資

貸： 銀行存款

書P79 【例4-49】

四、應交稅費的賬務處理 書P80 1．一般納稅人的賬務處理

（按實際成本核算）

（1）-1 一般納稅人購進貨物時

借： 在途物資

（料未驗收用）

借： 原材料或庫存商品

（料已驗收用）

借： 固定資產

借： 應交稅費—應交增值稅（進項稅）

貸： 銀行存款

（實際款已付）

貸： 應付賬款——XX單位

(貨款未付)

貸： 應付票據——XX單位

(開出商業匯票)

（1）-2 若購進農副產品

借：

在途物資

（買價進項稅）（料已收）

借：

應交稅費—應交增值稅（進項稅）

（買價×13%）

貸： 銀行存款

（實際支付款用）

貸： 應付賬款——XX單位

(貨款未付用)

貸： 應付票據——XX單位

(開出商業匯票購料)（2）企業接受投資或捐贈轉入的貨物

借：原材料

借：固定資產

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅

貸：實收資本

（接受投資用）

貸：營業外收入

（接受捐贈用）

應交稅費—應交所得稅

（接受捐贈按規定應交的稅金）

（3）一般納稅人銷售貨物或提供勞務時

借： 銀行存款（款已收）

應收賬款——XX單位（款未收）

貸： 主營業務收入（銷售產品或提供勞務用）

其他業務收入（出租包裝物等用）應交稅費——應交增值稅（銷項稅）（售價×17%）

同時，按貨物成本 結轉銷售成本

借： 主營業務成本

其他業務成本 貸： 庫存商品

（4）以銀行存款上繳稅款時

借： 應交稅費——應交增值稅（已交稅金）【例4—52】

貸： 銀行存款

（5）企業計算并結轉應納的營業稅

應交的營業稅 = 營業額×營業稅率

借： 營業稅金及附加

貸： 應交稅費——應交營業稅

企業繳納營業稅時

借： 應交稅費——應交營業稅

貸： 銀行存款

（6）應交城建稅和教育費附加的核算

書P82 城市維護建設稅、教育費附加其應納稅額的計算公式為：

應納稅額 =（應交增值稅 + 應交消費稅 + 應交營業稅）× 適用稅率

（6）-1.計算并提取城建稅、教育費附加稅時 【例4—53】

借： 營業稅金及附加

貸： 應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

（6）-2.以存款實際繳納城建稅、教育費附加稅時 【例4—54】

借： 應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交教育費附加

貸： 銀行存款

2．小規模納稅人的賬務處理（按實際成本核算）

小規模納稅企業需要按照銷售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。

（1）小規模納稅人購進貨物時

借： 在途物資（料未收，買價+買價×3%）

借： 原材料（料已收，買價+買價×3%）書P81【例4-50】

貸： 銀行存款（買價+應交增值稅）

貸： 應付賬款——XX單位（買價+應交增值稅）

貸： 應付票據——XX單位（買價+應交增值稅）

提示：小規模納稅人購貨時，增值稅的稅率為3%，進項稅額不單獨列示，直接計入采購成本。

（2）小規模納稅人銷售產品時（應開出普通發票）

借： 銀行存款（款已收用）

借： 應收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】

貸： 主營業務收入

貸： 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）（售價×3%）

提示：小規模納稅人，銷售貨物增值稅的稅率為3%，銷項稅額應單獨列示。

不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷(1+征收率)應納增值稅 = 不含稅銷售額 × 征收率

五、借款的賬務處理 書P84 1．短期借款的賬務處理

（1）借入各種短期借款

【例4—55】

借： 銀行存款

（本金）

貸：短期借款

（本金）

（2）計算并預提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 財務費用

貸： 應付利息

（3）借款到期，還本付息

【例4—57】

借： 短期借款

（本金）

應付利息

（已經預提的利息）

財務費用

（未預提利息用）

貸： 銀行存款

（本利和）

（4）按規定，用存款直接支付利息

借： 財務費用

（未預提利息用）

應付利息

（已經預提的利息）

貸： 銀行存款

2．長期借款的賬務處理 書P84（1）借入長期借款時（提示：合同利率與實際利率相同時，不存在利息調整）

借： 銀行存款

（借款本金）

【例4—58】

貸：長期借款—本金

（借款本金）

（2）借款利息的處理

書P85

資產負債表日，企業按實際利率計算長期借款的利息費用

借：

管理費用

（屬于籌建期間用）

在建工程

（屬于購建工程未竣工前用）

財務費用

【例4—59】

（屬于生產經營用、工程竣工后用）

貸： 長期借款—應付利息

（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長期借款的本金

借： 長期借款—本金

長期借款—應付利息

（已經預提的利息）財務費用

（未預提的利息用）

貸： 銀行存款

【例4—60】

第四節 資本的增減

一、接受投資的賬務處理

書P87 1．接受現金資產的投資

借： 銀行存款

（實際收到存款）

貸： 實收資本

（不超過注冊的資本用）

【例4-61】

資本公積—資本溢價（超過注冊資本金用）

【例4-62】

2.接受非現金資產投資

書P87

借： 銀行存款

原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅）

固定資產

【例4-63】

無形資產

（收到無形資產用）

貸： 實收資本

（不超過注冊的資本用）

資本公積—資本溢價

（超過注冊資本金用）

二、實收資本的減少（即注冊資本的減少）

書P87

借： 實收資本

【例4-64】

貸： 銀行存款

第五節 收入、成本和費用

一、收入的賬務處理 書P89 1．銷售產品、款已收

借：銀行存款 【例4—65】

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.賒銷產品

借：應收賬款——×公司 【例4—66】 貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

收到前欠貨款

借：銀行存款

貸：應收賬款——×公司

3.預收貨款銷售業務

3-1 根據購銷合同，預收貨款

借： 銀行存款 書P89 【例4—67】

貸：預收賬款——×公司

3-2 銷售產品

借： 預收賬款——×公司 【例4—68】

貸： 主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3-3 收到余款 書P90 借： 銀行存款 【例4—69】

貸： 預收賬款——×公司

4．出售不需用的原材料或出租固定資產收入等 【例4—70】

借： 銀行存款（款已收用）

應收賬款——×公司（款未收用）貸： 其他業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

二、成本的賬務處理 書P90 1．發生直接材料、直接人工、制造費用的賬務處理(1)生產產品，領用材料

借：生產成本——×產品

——×產品

制造費用 管理費用

貸：原材料——×材料 書P91【例4—71】

(2)分配本月職工工資

借： 生產成本——×產品

——×產品

制造費用 管理費用

貸：應付職工薪酬——工資 書P91【例4—72】

(3)按月計提折舊費

借：制造費用

管理費用 銷售費用

貸：累計折舊 書P92【例4—73】

2．月末，分配本月發生的制造費用 書P92【例4—74】

制造費用總額制造費用分配率? 分配標準總量

各產品或部門應承擔的制造費用 = 各產品或部門的標準量 × 分配率

結轉制造費用：（即從制造費用的貸方減少，增加到生產成本借方）

借：生產成本 — 基本生產成本 — X 產品

— X 產品

貸：制造費用 — 基本車間

3.月末，結轉完工產品的生產成本并驗收入庫

書P93【例4—75】（即 從生產成本的貸方減少，增加到庫存商品的借方）

借：庫存商品

— X 產品

貸：生產成本 —

基本生產成本 — X 產品

三、費用的賬務處理 書P94 1．結轉銷售產品的成本 【例4-75】

借： 主營業務成本——×產品

貸： 庫存商品——× 產品

2．結轉銷售材料的成本 【例4-76】

借： 其他業務成本

貸： 原材料

3．計提本月營業稅金 【例4-77】

借： 營業稅金及附加

貸： 應交稅費——營業稅

4．本月支付廣告費、運輸費、專設銷售機構的費用

借： 銷售費用 【例4-78】

貸： 庫存現金 或 銀行存款

5．本月發生各項管理費用

5-(1)以銀行存款預付下的報紙、雜志費及財產保險費

借： 預付賬款——××費 【例4-79】

貸： 銀行存款

5-(1)當年的每月末，攤銷預付的報紙、雜志費及財產保險費時

借： 管理費用 【例4-80】

貸：預付賬款——××費

6.報銷業務招待費

借： 管理費用 【例4-81】 貸： 庫存現金

7．計提本月短期借款的利息

借： 財務費用 【例4-82】 貸： 應付利息

四、營業外收支的賬務處理 書P96 1．取得營業外收入 即沒收罰款收入

借：庫存現金 【例4-83】

貸：營業外收入

2．發生營業外支出 即捐款、罰款

借：營業外支出 【例4-84】 貸：銀行存款

第六節 財務成果的計算

一、利潤的賬務處理 書P97

1．利潤的計算各項利潤的公式：

（1）營業收入 = 主營業務收入 + 其他業務收入（2）營業成本 = 主營業務成本 + 其他業務成本

（3）營業利潤 = 營業收入營業稅金及附加管理費用

資產減值損失 + 公允價值變動收益 + 投資收益

（4）利潤總額 = 營業利潤 + 營業外收入所得稅費用

2．期末結轉各項收人、利得及費用、損失等

書P98

2-1 結轉各項收入、利得

借： 主營業務收入 【例4-85】

其他業務收入 營業外收入 投資收益 貸： 本年利潤

2-1 結轉費用、損失類

借： 本年利潤 【例4-85】

貸：主營業務成本

營業稅金及附加 其他業務成本

管理費用

財務費用 銷售費用 營業外支出

企業的利潤總額= 本年利潤貸方額本年利潤借方額-所得稅費用

三、利潤分配的賬務處理 書P99 1．結轉本期凈利潤（若 虧損做相反的分錄）

借： 本年利潤 【例4—87】

貸： 利潤分配——未分配利潤

2．按凈利潤的比例提取法定盈余公積

借： 利潤分配——提取法定盈余公積 【例4—88】 貸： 盈余公積——法定盈余公積

3．提取任意盈余公積

借： 利潤分配——提取任意盈余公積 【例4—89】 貸： 盈余公積——任意盈余公積

4．向投資者分配利潤

借： 利潤分配——應付現金股利 【例4—90】 貸： 應付股利

5．利潤分配明細賬戶的結轉

借： 利潤分配——未分配利潤 【例4—91】 貸： 利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應付現金股利

第八章

財產清查

一、財產清查結果的處理

書P182

（一）財產清查結果的要求及步驟

對財產清查的結果，應以國家的有關法規、制度為依據，嚴肅認真地處理。一般分為兩步進行： 1.審批前 2.審批后

（二）財產清查結果的核算

設置“待處理財產損溢” 賬戶，進行財產清查結果的處理

1．庫存現金溢余、短缺的賬務處理

（1）庫存現金溢余

① 審批前： 借： 庫存現金

貸：待處理財產損溢 — 流動資產損溢

② 審批后： 借： 待處理財產損溢 — 流動資產損溢

貸：其他應付款 — ×人或單位

貸：營業外收入（現金溢余用）

（2）庫存現金短缺

① 審批前： 借： 待處理財產損溢 — 流動資產損溢

貸： 庫存現金

② 審批后： 借： 其他應收款（出納員或某人賠款用）

借： 管理費用（無法查明原因用）

貸：待處理財產損溢 — 流動資產

2．存貨盤盈、盤虧 和 毀損的賬務處理

⑴ 存貨盤盈

① 審批前： 借： 原材料

貸；待處理財產損溢——流動資產

② 審批后： 借： 待處理財產損溢——流動資產

貸：管理費用

⑵ 存貨盤虧

① 審批前： 借： 待處理財產損溢——流動資產

貸：原材料

② 審批后： 借： 管理費用→（正常的自然損耗或凈損失）

借： 其他應收款 →（由過失人賠款）

借： 營業外支出 →（自然災害造成的毀損）

貸： 待處理財產損溢——流動資產

3． 固定資產盤盈 和 盤虧的賬務處理（1）固定資產盤盈：

① 審批前： 借： 固定資產（按評估作價或凈值）

貸： 以前損益調整

② 審批后： 借： 以前損益調整

貸： 營業外收入

（2）固定資產盤虧: ① 審批前： 借： 待處理財產損溢——固定資產

借： 累計折舊

貸： 固定資產

② 審批后： 借： 營業外支出

貸： 待處理財產損溢——固定資產