第一篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基本分錄總結(jié)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算基本分錄總結(jié) 一供應(yīng)階段

1購入材料，在途 借：在途物資

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款。）2材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 借： 原材料

貸：在途物資

二生產(chǎn)過程

1.領(lǐng)料核算（按照受益對(duì)象）

借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）

制造費(fèi)用（車間耗用材料）管理費(fèi)用（廠部耗用材料）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)耗用材料）貸：原材料

2工資的分配（按照受益對(duì)象）

借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）

制造費(fèi)用（車間人員的工資）管理費(fèi)用（廠部人員的工資）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)人員的工資）貸：應(yīng)付職工薪酬------工資

3計(jì)提福利費(fèi)的核算等（按照受益對(duì)象*比例）借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）

制造費(fèi)用（車間人員應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）管理費(fèi)用（廠部人員應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)人員應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）貸：應(yīng)付職工薪酬------職工福利 4水電費(fèi)的分配（按照受益對(duì)象）借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）

制造費(fèi)用（車間耗用）管理費(fèi)用（廠部耗用）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)耗用）貸：應(yīng)付賬款

5.計(jì)提折舊（按照受益對(duì)象）借：制造費(fèi)用（車間設(shè)備）管理費(fèi)用（廠部設(shè)備）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備）貸：累計(jì)折舊

6分配結(jié)轉(zhuǎn)“ 制造費(fèi)用” 借： 生產(chǎn)成本

貸： 制造費(fèi)用

7、生產(chǎn)完工入庫

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

三、銷售過程

1產(chǎn)品的銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸;主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

2材料的銷售并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸;其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸:原材料

3、銷售成本類等賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)外支出

4收入類等賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

5企業(yè)利潤=收入-費(fèi)用

6所得稅=利潤*所得稅率（25%）借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用 7凈利潤=利潤-所得稅 當(dāng)盈利

借：本年利潤

貸：利潤分配-----------未分配利潤 當(dāng)虧損

借：利潤分配-----------未分配利潤

貸：本年利潤 8提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

9結(jié)轉(zhuǎn)分配利潤。

借：利潤分配—應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付利潤

9、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細(xì)科目。

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

利潤分配—應(yīng)付利潤

第二篇：基礎(chǔ)分錄練習(xí)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)分錄練習(xí)

班級(jí) 座位號(hào)

1、向銀行申請(qǐng)取得期限為6個(gè)月，年利率為6%的借款150000元，已存入銀行

2、經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積120000元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本

3、收到遠(yuǎn)方公司投資款3000000元，存入銀行

4、北京紅星公司以新購買的機(jī)器設(shè)備向本公司投資，價(jià)值1000000元

5、從華豐公司購入A材料1000千克，單價(jià)10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，運(yùn)雜費(fèi)350元，貨、稅款及運(yùn)雜費(fèi)均以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。

6、從華星公司購入B材料2000千克，單價(jià)10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，運(yùn)雜費(fèi)580元，貨、稅款及運(yùn)雜費(fèi)均以尚未支付

7、向理想工廠購入A材料5000千克，單件10元B材料 3000千克，單價(jià)20元。為了購買兩種材料共付運(yùn)雜費(fèi)4000元，以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分?jǐn)偅?/p>

8、以銀行存款歸還前欠東風(fēng)工廠貨款20000元

9、日，該企業(yè)收回大發(fā)公司前欠貨款30000元，存入銀行

10、日，向華星公司購入的B材料達(dá)到驗(yàn)收入庫

11、從紅遠(yuǎn)工廠購入C材料200千克，買價(jià)50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，D材料100千克，買價(jià)30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)4800元。款項(xiàng)尚未支付，材料驗(yàn)收入庫（運(yùn)雜費(fèi)按材料買價(jià)進(jìn)行分配）

12、采購員劉立出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金付訖

13、用銀行存款支付下半年的報(bào)刊雜志費(fèi)5000元

14、從銀行提取現(xiàn)金60000元

15、用現(xiàn)金發(fā)放工資60000元

16、用現(xiàn)金支付管理部門辦公用品費(fèi)400元

17、采購員劉立出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)860元

18、計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息.(根據(jù)第一題)

19、用銀行存款2500元支付銷售廣告費(fèi)

20、銷售材料一批，該批材料的實(shí)際成本6000元，銷售價(jià)款10000元，增值稅率17%元，貨款尚未收取

21、捐贈(zèng)5000元作為某小學(xué)操場(chǎng)修繕費(fèi)，用現(xiàn)金支付

22、銷售A產(chǎn)品500件，單價(jià)300元，銷項(xiàng)稅額25500元，款項(xiàng)尚未收取

23、企業(yè)收到供貨單位違約罰款1200元存入銀行

24、用現(xiàn)金支付滯納金罰款500元

25、收到某聯(lián)營公司分來的利潤6000元存入銀行

26、銷售B產(chǎn)品800件，單價(jià)200元，增值稅27200元，全部款項(xiàng)尚已存入銀行。

27、本企業(yè)發(fā)生一筆非常損失4500元，以銀行存款支付

28、結(jié)算本月應(yīng)付職工工資35000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資1000元，企業(yè)管理人員工資4000元

29、按應(yīng)付工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)

30、用銀行存款支付本月水電費(fèi)10000元，其中生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元，管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元31、30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)4000元，其中生產(chǎn)車間2660元，管理部門1340元

32、材料倉庫本月發(fā)生A材料30000元，用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)12000元，乙產(chǎn)品13000元，車間一般耗費(fèi)2000元，企業(yè)管理部門耗用3000元

33、將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

34、已知該企業(yè)月初在產(chǎn)品4500元，其中甲產(chǎn)品為2100元；月末，生產(chǎn)的500件甲產(chǎn)品和1000件乙產(chǎn)品全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本，并計(jì)算甲乙產(chǎn)品的單位成本

35、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際成本，其中A產(chǎn)品每件成本為200元，B產(chǎn)品每件成100元

36、按本月產(chǎn)品應(yīng)交增值稅35700的7%和3%計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

37、將本月實(shí)現(xiàn)的收入類賬戶存入“本年利潤”賬戶

38、將本月發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

第三篇：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》分錄 模型

第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄模型

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、庫存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理 書P50

1．提現(xiàn)備用 【例4-1】

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 銀行存款——××銀行

2．將現(xiàn)金存銀行 【例4-2】 借： 銀行存款——××銀行

貸： 庫存現(xiàn)金 3.收到現(xiàn)金時(shí)

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 有關(guān)科目

以現(xiàn)金支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 庫存現(xiàn)金 4.銷售各種貨物收到存款

借： 銀行存款

貸：有關(guān)科目

以存款支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 銀行存款

二、交易性金融資產(chǎn)

賬務(wù)處理

書P51 1．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

（1）轉(zhuǎn)存投資款 借： 其他貨幣資金——存出投資款 【例4-3】

貸： 銀行存款——××銀行

（2）購買股票 借： 交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

貸： 其他貨幣資金——存出投資款

（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

出售股票 借： 其他貨幣資金——存出投資款

貸： 交易性金融資產(chǎn)——成本 【例4-4】 投資收益

（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算 書P57

（1）料已收、款已付 借： 原材料 書P57 【例4-5】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 銀行存款

（2）料已收、款未付

（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 應(yīng)付賬款——×單位

（2）-1用支票付貨款 借： 應(yīng)付賬款——×單位 【例4-7】

貸： 銀行存款

（3）料未收、款已付

（3）-1購材料、款已付 借： 在途物資——×材料 【例4-8】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

（3）-2材料驗(yàn)收入庫、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

貸： 在途物資——×材料

（4）采用預(yù)付款項(xiàng)購貨

（4）-1根據(jù)購銷合同預(yù)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-11】

貸： 銀行存款

（4）-2收到預(yù)付貨款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 預(yù)付賬款——×公司

（4）-3補(bǔ)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-13】

貸： 銀行存款

（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無法確定其實(shí)際成本

（5）-1暫估價(jià)值入賬 借： 原材料——×材料 【例4-14】

貸： 應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際成本入賬

借： 原材料

□

【例4-15】 貸： 應(yīng)付賬款——暫估價(jià)

□

（5）-3 上述材料發(fā)票賬單收到，按實(shí)際成本入賬

借： 原材料——×材料 【例4-16】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

3.材料采購成本的計(jì)算 書P59 材料采購成本的計(jì)算就是將采購過程中所發(fā)生的材料的買價(jià)和有關(guān)采購費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定各種材料的實(shí)際成本。

外購材料的采購成本主要包括：

①材料的買價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。

②采購費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等)、入庫前挑選整理費(fèi)以及購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。

材料采購過程中發(fā)生的采購費(fèi)用，有的是專為采購某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購幾種材料發(fā)生的。凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購費(fèi)用可以按照購入材料的買價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。則分配材料運(yùn)費(fèi)的計(jì)算公式：

費(fèi)用分配率?運(yùn)輸費(fèi)用總額 各種材料的總重量各種材料的運(yùn)費(fèi)?各種材料的總重量?費(fèi)用分配率（1）根據(jù)分配的運(yùn)費(fèi)，支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借： 在途物資 —— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

【例4-18】

—— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅

（總運(yùn)費(fèi)×7%）

貸： 銀行存款

或

庫存現(xiàn)金

（2）當(dāng)材料驗(yàn)收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購成本

書P60

借： 原材料—— ×材料

(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

【例4-19】

貸： 在途物資—— ×材料

(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 即各部門生產(chǎn)從倉庫領(lǐng)料 書P60 實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法。

會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸： 原材料 【例4-23】

二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理 書P63 1．購買原材料的核算 書P63-64

①料已收、款已付

書P64【例4-24】

①-1購料： 借： 材料采購——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）

貸： 銀行存款（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

①-2材料驗(yàn)收入庫時(shí)：

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買價(jià)+運(yùn)費(fèi)）

貸： 材料采購——× 材料

①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＜0）

借： 材料采購——×材料

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：超支差作相反的分錄）

②料未收、款已付 書P64【例4-25】

借： 材料采購——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——×單位（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

當(dāng)材料抵達(dá)驗(yàn)收入庫，按計(jì)劃成本入賬

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸： 材料采購——× 材料

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＞0）

借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）

③料已收、款未付

對(duì)于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會(huì)計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)人材料采購成本的金額，作付款同時(shí)收料的會(huì)計(jì)處理。如果發(fā)票在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。

借：原材料——×材料 書P64 【例4-26】 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖回：

借：原材料 口 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 口

2．原材料的發(fā)出核算（即各部門生產(chǎn)領(lǐng)料）書P65

采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，月末要計(jì)算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

① 原材料成本差異率的計(jì)算 計(jì)算公式見書P65 【例4-27】

原材料成本差異率= [(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)]×100％

根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：

本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 = 本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本×原材料成本差異率

發(fā)出原材料的實(shí)際成本 = 發(fā)出原材料的計(jì)劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

結(jié)存原材料的實(shí)際成本 = 結(jié)存原材料的計(jì)劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

② 原材料發(fā)出的賬務(wù)處理

②-1 本月各部門生產(chǎn)領(lǐng)料，按計(jì)劃成本分配材料費(fèi)用

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品 書P65 【例4-28】

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用

貸： 原材料——×材料

②-2 月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時(shí)：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：若 節(jié)約差做相反分錄）

材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時(shí)進(jìn)行，不得在季末或年末一次計(jì)算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類別分別計(jì)算確定。

二、庫存商品的賬務(wù)處理 書P67 1．月末，完工產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫

借： 庫存商品——×產(chǎn)品 書P67【例4—29】

貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

2．月末，銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借： 主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價(jià)×數(shù)量)貸： 庫存商品——×產(chǎn)品 書P67【例4—30】

三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 書P67 固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價(jià)值，簡(jiǎn)稱為原價(jià)或原值。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

書P69 【例4—31】

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）

貸：

銀行存款

（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2．若購入需要安裝的固定資產(chǎn)

2—1 當(dāng)設(shè)備交付安裝時(shí)

借： 在建工程

（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

貸：

銀行存款

（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2—2 安裝設(shè)備支付工資、材料等費(fèi)用時(shí)

借： 在建工程

（工資、材料、辦公費(fèi)用之和）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

（支付工資用）

原材料

（領(lǐng)用材料用）

2—3 設(shè)備安裝完畢、驗(yàn)收合格交付使用時(shí)

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

貸： 在建工程

3．固定資產(chǎn)的折舊 書P69

企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。

其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。計(jì)算公式如下：

年折舊率 =(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％

月折舊率 = 年折舊率÷12

月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

按月計(jì)提折舊時(shí) 書P70 【例4—32】

借： 制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸： 累計(jì)折舊

4．固定資產(chǎn)的處置 書P70 所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

書P70

借：固定資產(chǎn)清理

（差額）

借：累計(jì)折舊

（已提折舊額）

貸：固定資產(chǎn)

（賬面原價(jià)）

【例4—33】

（2）支付清理費(fèi)用 或 支付清理的工資費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬——工資

（3）收到殘料變賣收入款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫

借： 銀行存款

（固定資產(chǎn)的殘料收入）

其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司

（保險(xiǎn)公司應(yīng)該賠的款）

原材料

（收回固定資產(chǎn)殘料入庫）

貸： 固定資產(chǎn)清理

【例4—33】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅

（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）

（4）出售房產(chǎn)收取價(jià)款時(shí)

借：銀行存款

（收到實(shí)際價(jià)款）

貸：固定資產(chǎn)清理

（收到實(shí)際價(jià)款）

同時(shí)，應(yīng)計(jì)提的營業(yè)稅（出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營業(yè)稅）

借：固定資產(chǎn)清理

（買價(jià)×營業(yè)稅率）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

（買價(jià)×營業(yè)稅率）

（5）收到保險(xiǎn)公司賠款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—某保險(xiǎn)公司

（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益

（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）

（6）—1 凈收益：

借： 固定資產(chǎn)清理

貸： 營業(yè)外收入——利得

（6）—2 凈損失：

借： 營業(yè)外支出——損失

【例4—33】

貸： 固定資產(chǎn)清理

第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理

書P73 1． 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）銷售產(chǎn)品，款未收 或 收到商業(yè)匯票 書P73

借： 應(yīng)收賬款——×公司 【例4—35】

應(yīng)收票據(jù)——×公司 【例4—37】 貸： 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（2）收到前欠貨款

借： 銀行存款 書P74 【例4—36】 貸： 應(yīng)收賬款——×公司

（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款

借： 銀行存款 書P74 【例4—38】 貸： 應(yīng)收票據(jù)——×公司

2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）預(yù)借差旅費(fèi)

借： 其他應(yīng)收款——×× 書P74 【例4—39】 貸： 庫存現(xiàn)金 或 銀行存款

（2）會(huì)計(jì)部門根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和借款結(jié)算單據(jù)，報(bào)銷差費(fèi)

借： 管理費(fèi)用（行政管理人員用）

制造費(fèi)用（車間管理人員用）銷售費(fèi)用（銷售管理人員用）

庫存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】 貸： 其他應(yīng)收款——××

庫存現(xiàn)金（補(bǔ)付款用）

3．應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理 書P74

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算（采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）書P75

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 = 期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率

一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方(借方)余額

如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備大于0，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖轉(zhuǎn)時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：備抵法）

① 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借： 資產(chǎn)減值損失

書P75 【例4—

41、42】 貸： 壞賬準(zhǔn)備

② 對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款

如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。

借： 壞賬準(zhǔn)備

書P75 【例4—44】 貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

③ 企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失時(shí)

③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準(zhǔn)備

借：

應(yīng)收賬款—XX單位

貸： 壞賬準(zhǔn)備

③—2 收回以前欠的貨款

借：

銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

④ 若企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金貸方額大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

書P75 【例4—43】

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

二、應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 書P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

1．企業(yè)購入材料、商品等，但貨款尚未支付：

借： 在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

原材料

（實(shí)際或計(jì)劃價(jià) 料已驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（買價(jià)+稅金）

2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 銀行存款

3．對(duì)于因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位

書P76 【例4—45】 貸： 營業(yè)外收入

(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

書P76 1．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開出商業(yè)匯票，購料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫用）

【例4-46】

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款

借： 應(yīng)付票據(jù) —— XX單位

（票據(jù)面值）

【例4-46】 貸： 銀行存款

（票據(jù)面值）

（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時(shí)：

屬商業(yè)承兌匯票的，借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）【例4-46】

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（票據(jù)面值）

屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

貸： 短期借款——XX單位

2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理 書P77

（1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。

①開出商業(yè)匯票，購料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫用）

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí) 借： 應(yīng)付賬款——XX單位

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（2）月末，計(jì)提票據(jù)利息時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 書P77

貸： 應(yīng)付利息

（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：

借： 應(yīng)付票據(jù)—— XX單位（票據(jù)面值）

應(yīng)付利息（已計(jì)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息）

貸： 銀行存款（按實(shí)際支付的金額即票據(jù)的到期值)

(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 書P77

1．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時(shí)收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金

借： 銀行存款

書P78

【例4-47】

貸： 其他應(yīng)付款——XX

2．實(shí)際支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借： 其他應(yīng)付款——XX

貸： 銀行存款

三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 書P78 1． 企業(yè)按月計(jì)提 或分配應(yīng)付職工薪酬

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷售費(fèi)用

（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）

貸：

應(yīng)付職工薪酬—工資

【例4-48】

2.若企業(yè)按月計(jì)提或分配職工福利費(fèi)：（按工資一定比例計(jì)提）

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷售費(fèi)用

（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）貸：

應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

（按工資一定比例計(jì)提）

3.按月發(fā)放職工工資時(shí)：

（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 銀行存款

（2）以現(xiàn)金發(fā)放時(shí)

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 庫存現(xiàn)金

（3）若銀行代發(fā)工資

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 銀行存款

書P79 【例4-49】

四、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 書P80 1．一般納稅人的賬務(wù)處理

（按實(shí)際成本核算）

（1）-1 一般納稅人購進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資

（料未驗(yàn)收用）

借： 原材料或庫存商品

（料已驗(yàn)收用）

借： 固定資產(chǎn)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸： 銀行存款

（實(shí)際款已付）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開出商業(yè)匯票)

（1）-2 若購進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品

借：

在途物資

（買價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅）（料已收）

借：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買價(jià)×13%）

貸： 銀行存款

（實(shí)際支付款用）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付用)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開出商業(yè)匯票購料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物

借：原材料

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：實(shí)收資本

（接受投資用）

貸：營業(yè)外收入

（接受捐贈(zèng)用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（接受捐贈(zèng)按規(guī)定應(yīng)交的稅金）

（3）一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)

借： 銀行存款（款已收）

應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）

貸： 主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）

其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（售價(jià)×17%）

同時(shí)，按貨物成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借： 主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本 貸： 庫存商品

（4）以銀行存款上繳稅款時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】

貸： 銀行存款

（5）企業(yè)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營業(yè)稅

應(yīng)交的營業(yè)稅 = 營業(yè)額×營業(yè)稅率

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

企業(yè)繳納營業(yè)稅時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

貸： 銀行存款

（6）應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加的核算

書P82 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 + 應(yīng)交消費(fèi)稅 + 應(yīng)交營業(yè)稅）× 適用稅率

（6）-1.計(jì)算并提取城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—53】

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

（6）-2.以存款實(shí)際繳納城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—54】

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸： 銀行存款

2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）

小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

（1）小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資（料未收，買價(jià)+買價(jià)×3%）

借： 原材料（料已收，買價(jià)+買價(jià)×3%）書P81【例4-50】

貸： 銀行存款（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）

提示：小規(guī)模納稅人購貨時(shí)，增值稅的稅率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額不單獨(dú)列示，直接計(jì)入采購成本。

（2）小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時(shí)（應(yīng)開出普通發(fā)票）

借： 銀行存款（款已收用）

借： 應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（售價(jià)×3%）

提示：小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅的稅率為3%，銷項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)列示。

不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅 = 不含稅銷售額 × 征收率

五、借款的賬務(wù)處理 書P84 1．短期借款的賬務(wù)處理

（1）借入各種短期借款

【例4—55】

借： 銀行存款

（本金）

貸：短期借款

（本金）

（2）計(jì)算并預(yù)提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 應(yīng)付利息

（3）借款到期，還本付息

【例4—57】

借： 短期借款

（本金）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

貸： 銀行存款

（本利和）

（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

貸： 銀行存款

2．長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 書P84（1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)（提示：合同利率與實(shí)際利率相同時(shí)，不存在利息調(diào)整）

借： 銀行存款

（借款本金）

【例4—58】

貸：長(zhǎng)期借款—本金

（借款本金）

（2）借款利息的處理

書P85

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用

借：

管理費(fèi)用

（屬于籌建期間用）

在建工程

（屬于購建工程未竣工前用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例4—59】

（屬于生產(chǎn)經(jīng)營用、工程竣工后用）

貸： 長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息

（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長(zhǎng)期借款的本金

借： 長(zhǎng)期借款—本金

長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提的利息用）

貸： 銀行存款

【例4—60】

第四節(jié) 資本的增減

一、接受投資的賬務(wù)處理

書P87 1．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資

借： 銀行存款

（實(shí)際收到存款）

貸： 實(shí)收資本

（不超過注冊(cè)的資本用）

【例4-61】

資本公積—資本溢價(jià)（超過注冊(cè)資本金用）

【例4-62】

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

書P87

借： 銀行存款

原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

固定資產(chǎn)

【例4-63】

無形資產(chǎn)

（收到無形資產(chǎn)用）

貸： 實(shí)收資本

（不超過注冊(cè)的資本用）

資本公積—資本溢價(jià)

（超過注冊(cè)資本金用）

二、實(shí)收資本的減少（即注冊(cè)資本的減少）

書P87

借： 實(shí)收資本

【例4-64】

貸： 銀行存款

第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用

一、收入的賬務(wù)處理 書P89 1．銷售產(chǎn)品、款已收

借：銀行存款 【例4—65】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.賒銷產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款——×公司 【例4—66】 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

收到前欠貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——×公司

3.預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)

3-1 根據(jù)購銷合同，預(yù)收貨款

借： 銀行存款 書P89 【例4—67】

貸：預(yù)收賬款——×公司

3-2 銷售產(chǎn)品

借： 預(yù)收賬款——×公司 【例4—68】

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3-3 收到余款 書P90 借： 銀行存款 【例4—69】

貸： 預(yù)收賬款——×公司

4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等 【例4—70】

借： 銀行存款（款已收用）

應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸： 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、成本的賬務(wù)處理 書P90 1．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：原材料——×材料 書P91【例4—71】

(2)分配本月職工工資

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 書P91【例4—72】

(3)按月計(jì)提折舊費(fèi)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊 書P92【例4—73】

2．月末，分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 書P92【例4—74】

制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率? 分配標(biāo)準(zhǔn)總量

各產(chǎn)品或部門應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 = 各產(chǎn)品或部門的標(biāo)準(zhǔn)量 × 分配率

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：（即從制造費(fèi)用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）

借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

— X 產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用 — 基本車間

3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗(yàn)收入庫

書P93【例4—75】（即 從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫存商品的借方）

借：庫存商品

— X 產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本 —

基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

三、費(fèi)用的賬務(wù)處理 書P94 1．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本 【例4-75】

借： 主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品

貸： 庫存商品——× 產(chǎn)品

2．結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 【例4-76】

借： 其他業(yè)務(wù)成本

貸： 原材料

3．計(jì)提本月營業(yè)稅金 【例4-77】

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅

4．本月支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

借： 銷售費(fèi)用 【例4-78】

貸： 庫存現(xiàn)金 或 銀行存款

5．本月發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用

5-(1)以銀行存款預(yù)付下的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

借： 預(yù)付賬款——××費(fèi) 【例4-79】

貸： 銀行存款

5-(1)當(dāng)年的每月末，攤銷預(yù)付的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)

借： 管理費(fèi)用 【例4-80】

貸：預(yù)付賬款——××費(fèi)

6.報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借： 管理費(fèi)用 【例4-81】 貸： 庫存現(xiàn)金

7．計(jì)提本月短期借款的利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例4-82】 貸： 應(yīng)付利息

四、營業(yè)外收支的賬務(wù)處理 書P96 1．取得營業(yè)外收入 即沒收罰款收入

借：庫存現(xiàn)金 【例4-83】

貸：營業(yè)外收入

2．發(fā)生營業(yè)外支出 即捐款、罰款

借：營業(yè)外支出 【例4-84】 貸：銀行存款

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

一、利潤的賬務(wù)處理 書P97

1．利潤的計(jì)算各項(xiàng)利潤的公式：

（1）營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入（2）營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本

（3）營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益 + 投資收益

（4）利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收人、利得及費(fèi)用、損失等

書P98

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得

借： 主營業(yè)務(wù)收入 【例4-85】

其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失類

借： 本年利潤 【例4-85】

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出

企業(yè)的利潤總額= 本年利潤貸方額本年利潤借方額-所得稅費(fèi)用

三、利潤分配的賬務(wù)處理 書P99 1．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤（若 虧損做相反的分錄）

借： 本年利潤 【例4—87】

貸： 利潤分配——未分配利潤

2．按凈利潤的比例提取法定盈余公積

借： 利潤分配——提取法定盈余公積 【例4—88】 貸： 盈余公積——法定盈余公積

3．提取任意盈余公積

借： 利潤分配——提取任意盈余公積 【例4—89】 貸： 盈余公積——任意盈余公積

4．向投資者分配利潤

借： 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 【例4—90】 貸： 應(yīng)付股利

5．利潤分配明細(xì)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

借： 利潤分配——未分配利潤 【例4—91】 貸： 利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

第八章

財(cái)產(chǎn)清查

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

書P182

（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟

對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴(yán)肅認(rèn)真地處理。一般分為兩步進(jìn)行： 1.審批前 2.審批后

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算

設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1．庫存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理

（1）庫存現(xiàn)金溢余

① 審批前： 借： 庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款 — ×人或單位

貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）

（2）庫存現(xiàn)金短缺

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸： 庫存現(xiàn)金

② 審批后： 借： 其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）

借： 管理費(fèi)用（無法查明原因用）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)

2．存貨盤盈、盤虧 和 毀損的賬務(wù)處理

⑴ 存貨盤盈

① 審批前： 借： 原材料

貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

貸：管理費(fèi)用

⑵ 存貨盤虧

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

貸：原材料

② 審批后： 借： 管理費(fèi)用→（正常的自然損耗或凈損失）

借： 其他應(yīng)收款 →（由過失人賠款）

借： 營業(yè)外支出 →（自然災(zāi)害造成的毀損）

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

3． 固定資產(chǎn)盤盈 和 盤虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈：

① 審批前： 借： 固定資產(chǎn)（按評(píng)估作價(jià)或凈值）

貸： 以前損益調(diào)整

② 審批后： 借： 以前損益調(diào)整

貸： 營業(yè)外收入

（2）固定資產(chǎn)盤虧: ① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

借： 累計(jì)折舊

貸： 固定資產(chǎn)

② 審批后： 借： 營業(yè)外支出

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

第四篇：基礎(chǔ)分錄練習(xí)1

一、甲公司2012年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄。1．企業(yè)收到乙公司一張95600元的轉(zhuǎn)賬支票，償還前欠賬款。2．企業(yè)兌付到期的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額157300元。

3．企業(yè)的存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本月7日從新星公司購入A材料一批，買價(jià)160000元。增值稅額27200元，新星公司代墊運(yùn)費(fèi)3785元（增值稅略），款項(xiàng)均已通過銀行支付，但材料尚未運(yùn)到。

4．企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫存甲材料18000元。經(jīng)查明：屬于定額內(nèi)損耗的300元；屬于非常損失的17700元，其中殘料價(jià)值260元，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予賠償款17000元，剩余440元經(jīng)批準(zhǔn)按營業(yè)外損失處理。編制按規(guī)定上報(bào)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

5．企業(yè)購入需要安裝的機(jī)床一臺(tái)，買價(jià)150000元，增值稅額25500元，支付運(yùn)雜費(fèi)1800元，支付包裝費(fèi)630元。該機(jī)床又發(fā)生安裝費(fèi)6280元。款項(xiàng)均以銀行存款支付，機(jī)床安裝完畢交付使用，編制支付機(jī)床價(jià)款、稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

6．企業(yè)分配本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬185760元，月末予以確認(rèn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資125000元；生產(chǎn)車間管理人員工資32160元；企業(yè)行政管理人員工資13400元，銷售人員工資15200元。7．企業(yè)接到某電力公司通知，本月應(yīng)支付電費(fèi)96000元。其中：生產(chǎn)車間電費(fèi)為57600元；行政管理部門電費(fèi)為37400元；專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)電費(fèi)為1000元。款項(xiàng)尚未支付。

8．企業(yè)2009年的凈利潤為840000元，按10%提取法定盈余公積。根據(jù)股東大會(huì)決議，按15%提取任意盈余公積。

9．收到國家作為追加投資投入的資本12000元，存入銀行。

10．企業(yè)本月銷售商品一批，商品售價(jià)260000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到。符合收入的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入。該批商品成本為182000元。編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

二、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年6月份有關(guān)資料如下：

1．該企業(yè)生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，根據(jù)月末編制的“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月生產(chǎn)車間共領(lǐng)用甲材料198000元（其中，用于A產(chǎn)品生產(chǎn)120000元，用于B產(chǎn)品生產(chǎn)78000元），車間管理部門領(lǐng)用甲材料3000元，行政管理部門領(lǐng)用甲材料2000元。

2．根據(jù)月末編制的“工資結(jié)算匯總表”，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬（含福利費(fèi)）為114000元（其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人薪酬67000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人薪酬47000元），應(yīng)付車間管理人員薪酬為17100元，應(yīng)付行政管理人員薪酬為22800元。

3．本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5000元，其中，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。4．本月以銀行存款支付其他制造費(fèi)用4400元。5．分配制造費(fèi)用，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人薪酬比例分配。

6．月末，本月生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫，其中A產(chǎn)品計(jì)20件，B產(chǎn)品計(jì)30件，且無月初在產(chǎn)品。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。7．銷售A產(chǎn)品18件，不含稅每件單價(jià)16000元，B產(chǎn)品25件，不含稅每件單價(jià)8000元，均已收到款項(xiàng)存入銀行。

8．結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本（假設(shè)該企業(yè)月初無庫存商品）。9．本月盤盈原材料一批，價(jià)值23000元。（尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷）

10．一筆應(yīng)收丙公司賬款100000元，因丙公司破產(chǎn)確實(shí)無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。（采用備抵法）

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

第五篇：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)常用分錄小結(jié)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)常用分錄小結(jié)

一、短期借款：

1、借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款

2、按月計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息

3、季末支付銀行存款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息

貸：銀行存款

4、到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款

二、應(yīng)付票據(jù)：

1、開出應(yīng)付票據(jù)： 借：材料采購/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款

三、應(yīng)付賬款：

1、發(fā)生應(yīng)付賬款：

借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款

2、償還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

4、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入——其他

四、預(yù)收賬款：

1、收到預(yù)收賬款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

2、收到剩余貨款： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到剩余貨款： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

五、應(yīng)付職工薪酬：

1、確認(rèn)職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費(fèi)用（管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）

利潤分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：

自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用： 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

2、發(fā)放職工薪酬：

（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 代扣代繳：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款

（2）支付職工福利費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：庫存現(xiàn)金

（3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金 貸：銀行存款

（4）發(fā)放非貨幣性福利：

企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款

六、應(yīng)交稅費(fèi)：

（一）應(yīng)交增值稅：

1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：

借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品/原材料

3、銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4、視同銷售行為：

借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5、出口退稅： 借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6、交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人的核算：

1、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物： 借：原材料/材料采購/在途物資 貸：銀行存款

2、小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅：

1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅

3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資 貸：原材料

借：委托加工物資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 借：原材料

貸：委托加工物資

收回的委托加工物資直接用于對(duì)外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料

貸：委托加工物資

對(duì)應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（三）應(yīng)交營業(yè)稅：

1、計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

3、交納營業(yè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款

（四）應(yīng)交資源稅：

1、對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

3、交納資源稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款

（五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：

1、計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2、交納城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款

（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加：

1、計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

2、交納教育費(fèi)附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 貸：銀行存款

（七）應(yīng)交土地增值稅：

1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

2、土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

3、交納土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款

（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：

1、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅

2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 貸：銀行存款

（九）應(yīng)交個(gè)人所得稅：

1、計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、交納個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款

七、應(yīng)付利息：

1、計(jì)提利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息

2、支付利息時(shí)； 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

八、應(yīng)付股利：

1、確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時(shí)：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵(lì)或利潤 貸：應(yīng)付股利

2、支付： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

九、其他應(yīng)付款；

1、計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款

2、支付：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

十、長(zhǎng)期借款：

1、取得長(zhǎng)期借款： 借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款——本金

2、計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息

3、歸還長(zhǎng)期借款： 借：長(zhǎng)期借款——本金 貸：銀行存款

十一、應(yīng)付債券：

1、企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——本金

2、計(jì)提利息：

借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

3、債券還本計(jì)息： 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款