第一篇：稅務代理基礎練習

第一章 導論 [題目答案分離版]

一、單項選擇題

1、下列對于注冊稅務師理解錯誤的是（）。

A.注冊稅務師是在我國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員 B.注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度

C.注冊稅務師應主動為納稅人、扣繳義務人提供相關涉稅服務事宜

D.稅務師事務所及注冊稅務師應當對其出具的鑒證報告及其他執業行為承擔法律責任

【正確答案】：C 【答案解析】：注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。注冊稅務師需要精通稅收法律及財務會計制度，能夠熟練地承擔稅務代理、稅收籌劃等業務，具備進行實務操作的素質和技能。注冊稅務師是在納稅人、扣繳義務人的委托之下，從事相關涉稅事宜。注冊稅務師執業，應當依托于稅務師事務所。

【該題針對“注冊稅務師的概念 ”知識點進行考核】

2、關于稅務代理關系確立的前提，下列表述錯誤的是（）。A.受托代理機構及專業人員具有一定資格 B.雙方達成了代理事項的口頭協議 C.委托代理項目符合法律規定

D.代理事宜是由代理注冊稅務師所在的稅務師事務所統一受理的

【正確答案】：B 【答案解析】：稅務代理關系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。未經簽訂委托代理協議書而擅自開展代理業務的，不受法律保護。

【該題針對“稅務代理關系的確立”知識點進行考核】

3、某稅務師事務所2010年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅申報事宜。5月該企業將自產的成本為100萬元的鋼材用于企業的廠房建設，在咨詢注冊稅務師時，注冊稅務師認為應做進項稅額轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將17萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（）。

A.注冊稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任 B.稅務師事務所被處以1.70萬元的罰款

C.稅務師事務所要代企業繳納1.70萬元的稅款及滯納金 D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款

【正確答案】：B 【答案解析】：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。該項業務企業少納增值稅＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（萬元），所以稅務師事務所可能會被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。

【該題針對“稅務代理的法律責任”知識點進行考核】

4、下列各項中，屬于注冊稅務師職業道德的靈魂的是（）。A.遵法守規 B.誠實信用 C.專業勝任 D.盡職盡責 【正確答案】：B 【答案解析】：誠實信用是注冊稅務師職業道德的靈魂。

【該題針對“注冊稅務師職業道德的基本要求”知識點進行考核】

5、按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須按規定辦理注冊登記手續，對于()，給予執業備案。

A.在3個月內申請辦理注冊登記的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后 B.已在稅務師事務所執業滿1年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后 C.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心審核后 D.已在稅務師事務所執業滿2年的，經省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會審核后

【正確答案】：C 【答案解析】：按照《注冊稅務師資格制度暫行規定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務師資格證書者，必須在取得證書后3個月內到所在省、自治區、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理中心申請辦理注冊登記手續。經注冊稅務師管理中心審核后，對在稅務師事務所執業滿2年的，給予執業備案，在證書備注欄加蓋“執業備案”章；對在稅務師事務所執業不滿2年或者暫不執業的，給予非執業備案，在證書備注欄加蓋“非執業備案”章。

【該題針對“注冊稅務師的備案制度”知識點進行考核】

6、1996年人事部和國家稅務總局聯合下發了（），在稅務代理行業實行執業準入控制，全面實施注冊稅務師制度，由此，標志著注冊稅務師執業資格制度在我國的正式確立。A.《注冊稅務師資格制度暫行規定》 B.《注冊稅務師管理暫行辦法》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》 D.《稅務代理試行辦法》

【正確答案】：A 【答案解析】：1996年人事部和國家稅務總局聯合下發了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，在稅務代理行業實行執業準入控制，全面實施注冊稅務師制度，由此，標志著注冊稅務師執業資格制度在我國的正式確立。

【該題針對“稅務代理制度的產生與發展”知識點進行考核】

7、下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是()。A.由于客觀原因，需要延長完成協議時間 B.稅務師事務所被注銷資格 C.稅務師事務所因經營不善破產

D.注冊稅務師未按代理協議的約定提供服務

【正確答案】：A 【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。

【該題針對“稅務代理關系的終止”知識點進行考核】

8、下列關于注冊稅務師的權利的說法錯誤的是（）。

A.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件 B.注冊稅務師可以受理委托方的任何委托

C.注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映 D.注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據），以及其他必要的協助

【正確答案】：B 【答案解析】：注冊稅務師必須在稅收法律、行政法規和行政規章規定的范圍內接受委托。注冊稅務師對委 托人違反稅收法律、法規行為的委托，有權拒絕。

【該題針對“注冊稅務師的權利與義務”知識點進行考核】

9、注冊稅務師執業時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是（）。A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的 B.委托人故意不提供有關資料和文件的 C.委托人部分相關資料遺失，無法提供的

D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

【正確答案】：C 【答案解析】：注冊稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：

（一）委托人示意其作不實報告或者不當證明的；

（二）委托人故意不提供有關資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

【該題針對“稅務代理中注冊稅務師的執業規則”知識點進行考核】

10、下列對注冊稅務師職業道德的表述，錯誤的是（）。

A.注冊稅務師要以稅法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規 B.注冊稅務師要遵守本行業自律組織的規則 C.注冊稅務師要遵守所屬單位的管理規定

D.任何情況下，注冊稅務師都必須為委托人保守秘密

【正確答案】：D 【答案解析】：在稅務代理過程中，注冊稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務師得到委托單位的書面允許或法律、法規要求公布的，注冊稅務師可以將相關資料提供給第三者。

【該題針對“注冊稅務師職業道德的基本要求”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、下列事項中屬于注冊稅務師的義務有（）。

A.注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避

B.注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責 C.注冊稅務師對執業中知悉的委托人商業秘密，負有保密義務

D.注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責

E.注冊稅務師可以自行更新執業所需的專業知識，提高執業技能，自學能夠完成的，可以不接受專門的后續教育培訓

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：選項E是錯誤的，注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，并按規定接受后續教育培訓。

【該題針對“注冊稅務師的權利與義務”知識點進行考核】

2、注冊稅務師可以承辦的涉稅鑒證業務有（）。A.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請 B.財產損失的鑒證 C.稅前彌補虧損鑒證 D.建賬記賬

E.所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

【正確答案】：BCE 【答案解析】：選項A、D屬于涉稅服務業務，不屬于鑒證業務。

【該題針對“稅務代理的范圍”知識點進行考核】

3、稅務師事務所有下列（）行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告。A.未按規定承辦相關業務的

B.與委托方協議第一年代理業務不收費的

C.出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的

D.采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業務的 E.出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的

【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項C，注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。選項E，注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；情節嚴重的，撤銷執業備案或者收回執業證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業執照。因此，選項CE不正確。

【該題針對“稅務代理的法律責任”知識點進行考核】

4、稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。此行業的基本特征有（）。A.主體資格的特定性 B.法律約束性 C.社會性

D.代理活動的公正性

E.稅收法律責任的不轉嫁性

【正確答案】：ABDE 【答案解析】：注冊稅務師行業的特點： 1.主體資格的特定性；

2.代理活動的公正性；

3.法律約束性；

4.執業活動的知識性與專業性；

5.執業內容的確定性；

6.稅收法律責任的不轉嫁性；

7.執業有償服務性。

【該題針對“注冊稅務師行業的特點”知識點進行考核】

5、注冊稅務師的稅務代理范圍包括以下（）方面。A.辦理納稅、退稅和減免稅申報 B.代辦稅務登記 C.稅務咨詢

D.替小規模納稅人代開增值稅專用發票 E.代理稅務行政訴訟

【正確答案】：ABC 【答案解析】：主管稅務機關為小規模納稅人代開增值稅專用發票，注冊稅務師沒有這樣的權利。稅務行政訴訟是由律師代理的。

【該題針對“稅務代理的范圍”知識點進行考核】

6、下列屬于注冊稅務師職業道德基本要求的有（）。A.遵法守規 B.誠實信用 C.專業勝任

D.一切以委托方的利益為準繩 E.盡職盡責

【正確答案】：ABCE 【答案解析】：注冊稅務師職業道德的基本要求包括：遵法守規；誠實信用；專業勝任；盡職盡責。注冊稅務師在稅務代理的過程中，要忠實代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關法律為前提。

【該題針對“注冊稅務師職業道德的基本要求”知識點進行考核】

7、稅務代理關系變更的原因有（）。A.委托代理項目發生變化的 B.稅務師事務所被注銷資格

C.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的 D.注冊稅務師發生變化的 E.以上都是

【正確答案】：ACD 【答案解析】：注意變更與終止的區別，變更的前提是當事雙方的法律主體還存在。稅務委托代理關系可以變更的原因有：委托代理項目發生變化、注冊稅務師發生變化、由于客觀原因需要延長完成協議時間的。

【該題針對“稅務代理關系的變更”知識點進行考核】

8、注冊稅務師有下列（）行為的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。A.執業期間買賣委托人股票、債券的 B.以個人名義承接業務或者收費的

C.在一個會計年度內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規定1次以上的D.泄露委托人商業秘密的 E.允許他人以本人名義執業的

【正確答案】：ABDE 【答案解析】：選項C，正確的表述應該為在一個會計年度內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規定2次以上的。

【該題針對“稅務代理的法律責任”知識點進行考核】

第二章 稅務管理概述 [題目答案分離版]

一、單項選擇題

1、稅務機關對賬務健全的納稅人，依據其報送的申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式為（）。A.查賬征收 B.查驗征收 C.查定征收 D.查表征收

【正確答案】：A 【答案解析】：查賬征收是指稅務機關對賬務健全的納稅人，依據其報送的申報表、財務會計報表和其他有 關納稅資料，計算應納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。

【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

2、下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。

A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 B.納稅人使用計算機記賬的，應當在領取稅務登記證之日起15日內將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備查

C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

【正確答案】：D 【答案解析】：選項A中應當是“自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內”；選項B中應當是“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案”；選項C應當是“其計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿”。

【該題針對“賬簿、憑證管理”知識點進行考核】

3、以下納稅人發生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（）。A.甲企業由于股東變動，法定代表人由李平換為張方

B.乙企業由于進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

C.由于經濟效益良好，丙企業的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元 D.丁企業由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北京

【正確答案】：D 【答案解析】：選項A屬于法定代表人發生變化，選項B屬于企業類型發生變化，選項C屬于注冊資金發生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經營場所、地點發生變化，涉及到變更主管稅務機關的情況，應該辦理注銷稅務登記手續。

【該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核】

4、以下說法錯誤的是（）。

A.除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存15年 B.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照有關規定設置賬簿

C.納稅人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

D.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

【正確答案】：A 【答案解析】：除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年。

【該題針對“賬簿、憑證管理”知識點進行考核】

5、稅務機關實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內的物品是（）。A.被執行人擁有的豪華住宅 B.單價10000元的生活用品

C.被執行人所扶養的直系親屬所擁有的金銀飾品 D.被執行人所扶養親屬維持生活的必需品 【正確答案】：D 【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內的有：個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品；單價在5000元以下的其他生活用品。

【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

6、下列有關稅款征收措施說法錯誤的是（）。

A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物

B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經省以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

C.納稅人與關聯企業業務往來時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用

D.不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

【正確答案】：B 【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

7、根據《稅收征管法》的規定，稅務檢查的范圍不包括（）。

A.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑據和有關資料

C.到扣繳義務人的經營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況

D.經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶

【正確答案】：B 【答案解析】：車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構都是與托運、郵寄商品、貨物有關的場所，而電信企業提供的是電信服務，與托運、郵寄商品、貨物不直接相關。

【該題針對“稅務檢查 ”知識點進行考核】

8、下列關于稅務機關的義務的表述中正確的是（）。

A.稅務機關具有宣傳、貫徹、執行稅收法規，并輔導納稅人依法納稅的義務 B.稅務機關具有對檢舉人大力宣傳的義務 C.稅務機關有受理稅務行政訴訟的義務

D.稅務機關有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務

【正確答案】：A 【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關有為檢舉人保密的義務；選項C是錯誤的，稅務機關有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理；選項D是錯誤的，這屬于稅務機關的權利，不是義務。

【該題針對“稅務機關的權利、義務與責任 ”知識點進行考核】

9、下列納稅人享有的權利中，說法錯誤的是（）。

A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報

B.納稅人認為稅務機關的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權要求稅務機關賠償 C.納稅人對稅務機關做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利 D.納稅人不得要求稅務機關對自己的生產經營情況保密

【正確答案】：D 【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保密秘密。

【該題針對“納稅人的權利 ”知識點進行考核】

10、為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）個月。A.3B.6

C.9

D.12

【正確答案】：A 【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。區別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

【該題針對“納稅人的權利 ”知識點進行考核】

11、《征管法實施細則》第十四條規定： 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。未按照規定的期限申報辦理變更稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以（）的罰款。A.20000元 B.2000元以上 C.2000元以下 D.2000－5000元

【正確答案】：C 【答案解析】：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人的法律責任”知識點進行考核】

12、某納稅人2010年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于（）。

A.違反稅務管理的行為 B.欠稅的行為 C.偷稅的行為 D.抗稅的行為

【正確答案】：C 【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人的法律責任”知識點進行考核】

13、扣繳義務人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務機關可以處以不繳或少繳稅款（）的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。A.50%以上3倍以下

B.50%以上5倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下 【正確答案】：B 【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，應依法追究刑事責任。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人的法律責任”知識點進行考核】

14、由國家稅務局系統負責征收的稅種范圍不包括（）。A.增值稅、消費稅 B.外商投資企業所得稅 C.土地增值稅

D.中央稅的滯補罰收入

【正確答案】：C 【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統負責征收。

【該題針對“我國稅務管理機構設置及其職能劃分”知識點進行考核】

15、根據相關法律和法規的規定，下列業務需要辦理稅務登記的是（）。A.某公司職員李某，2010年2月將家中的舊汽車處置 B.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售 C.某高校教授，受市教委委派去某高中授課 D.某學校校長的夫人，在校內開設一家超市

【正確答案】：D 【答案解析】：選項A是臨時性取得免稅收入，不需要辦理稅務登記；選項B，國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販不用辦理稅務登記；選項C，不是從事生產經營活動，不需要辦理稅務登記；選項D屬于個體經營，應當辦理稅務登記。

【該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核】

16、企業發生下列（）事項時，既有可能要辦理變更稅務登記，也有可能要辦理注銷稅務登記。A.經濟性質或企業類型發生變化

B.經營地址發生變化

C.注冊資金發生變化

D.發生解散、破產、撤銷

【正確答案】：B 【答案解析】：納稅人改變住所、經營地址，不涉及主管稅務機關變化的，需要變更稅務登記，但是如果發生上述變更涉及改變主管稅務機關的，應該辦理注銷稅務登記。

【該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核】

17、從事生產、經營的納稅人應該按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起（）日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號。A.10 B.15 C.30 D.45

【正確答案】：B 【答案解析】：從事生產、經營的納稅人應該按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號。

【該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核】

18、納稅評估過程中，發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收 違法行為嫌疑的，要（）處理。A.移交司法部門 B.移交其主管部門 C.移交上級稅務部門 D.移交稅務稽查部門

【正確答案】：D 【答案解析】：納稅評估過程中，發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

【該題針對“納稅評估”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、以下稅款屬于由國稅機關負責征收的有（）。A.外國企業常駐代表機構的企業所得稅 B.消費稅

C.房產稅

D.城鎮土地使用稅 E.車輛購置稅

【正確答案】：ABE 【答案解析】：房產稅、城鎮土地使用稅由地方稅務機關負責征收和管理。

【該題針對“我國稅務管理機構設置及其職能劃分”知識點進行考核】 2、2010年10月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發現甲企業2009年4月份的應納增值稅款20萬元，至今沒有繳納，同時發現企業有以下債務，則該項稅款應優先于（）項執行。A.2008年8月從銀行貸款50萬元，期限為2年，貸款方式為無擔保貸款，至今未還 B.2010年9月以賒銷方式采購材料一批，款項尚未支付

C.2009年1月以企業設備作為抵押物貸款50萬元，期限2年 D.2010年10月，因廢氣泄漏，被環保部門罰款20萬元

E.2010年5月，企業委托加工企業加工產品一批，由于未付加工費，產品被加工企業留置

【正確答案】：ABDE 【答案解析】：稅務機關征收的稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。選項C屬于企業以設備抵押在先，欠稅發生在后，不適用于稅款優先的原則。

【該題針對“稅務機關的權利、義務與責任 ”知識點進行考核】

3、稅款征收的方式包括（）。A.查定征收 B.查驗征收 C.核查征收 D.代扣代繳 E.委托代征

【正確答案】：ABDE 【答案解析】：稅款征收的方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征。

【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

4、納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況有（）。A.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的 B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的 C.因停電，使正常生產經營活動受到影響的

D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費及當期企業財產保險后不足以繳納稅款的 E.當期流動資產小于流動負債

【正確答案】：AB 【答案解析】：納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

【該題針對“納稅人的權利 ”知識點進行考核】

5、甲企業在某工商銀行開設了基本存款賬戶，但是銀行沒有在甲企業的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，則銀行可能面臨的處罰有（）。A.處以2000元以下的罰款

B.處以2000元以上1萬元以下的罰款 C.處以2000元以上2萬元以下的罰款 D.處以1萬元以上5萬元以下的罰款 E.處以2萬元以上5萬元以下的罰款

【正確答案】：CE 【答案解析】：銀行及其他金融機構未依照《征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人的法律責任”知識點進行考核】

6、納稅人有下列（）行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

A.未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

B.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的

C.未按照規定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的 D.擅自改動稅控裝置的

E.偷稅數額巨大且占應納稅額30%以上的

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；未按照規定將財務、會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

偷稅數額巨大且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人的法律責任”知識點進行考核】

7、稅收立法權不包括（）。A.稅法制定權 B.稅法解釋權 C.稅目的增減權 D.稅率的調整權 E.稅法公布權

【正確答案】：BCD 【答案解析】：稅收立法權包括：稅法制定權、審議權、表決權和公布權。選項B、C、D屬于稅收管理權。

【該題針對“稅務管理體制”知識點進行考核】

8、以下稅種屬國家稅務局系統征收范圍的有（）。A.海洋石油企業的資源稅

B.集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅 C.保險總公司集中繳納的營業稅 D.中央企業繳納的房產稅 E.海洋石油企業繳納的所得稅

【正確答案】：ABCE 【答案解析】：海洋石油企業繳納的企業所得稅、資源稅由國家稅務局系統負責征收。集貿市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅，由國家稅務局系統負責征收。鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，由國家稅務局系統負責征收管理。房產稅由地方稅務機關負責征收管理。中央稅的滯補罰收入由國家稅務局系統負責征收管理。

【該題針對“我國稅務管理機構設置及其職能劃分”知識點進行考核】

9、下面關于稅收規定說法不正確的有（）。

A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告 B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權 C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權

D.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，稅務機關均可依法行使撤銷權

E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產以前，應當向稅務機關報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使代位權。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使撤銷權。欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權。

【該題針對“稅務機關的權利、義務與責任 ”知識點進行考核】

10、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（）。A.結清滯納金 B.繳銷發票

C.繳銷稅務登記證 D.繳銷開戶許可證 E.繳銷會計賬簿

【正確答案】：ABC 【答案解析】：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

【該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核】

11、納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務登記的有（）。A.納稅人發生解散、破產、撤銷的 B.納稅人因住所、經營地點變更涉及改變主管稅務機關的 C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的 D.納稅人改變注冊資金的 E.納稅人法定代表人變更

【正確答案】：ABC 【答案解析】：納稅人法定代表人變更、改變注冊資金的應當辦理稅務變更登記。

【該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核】

12、下列關于賬簿設置的表述，錯誤的有（）。

A.扣繳義務人應當自稅法、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 B.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證之日起30日內將其賬務、會計制度或者賬務會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案

C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D.生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置 E.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起10日內按照國家財政、稅務部門的規定設置賬簿

【正確答案】：BCE 【答案解析】：選項B，應當是15日。選項Ｃ，在計算機中儲存的會計記錄應當打印成書面會計記錄，對于計算機輸出的完整的書面記錄可視同會計賬簿。選項E，應當是15日內。

【該題針對“賬簿、憑證管理”知識點進行考核】

13、以下關于納稅申報的說法中，正確的有（）。

A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不用進行納稅申報，直接按照核定的稅款繳納

B.經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算

C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款

D.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報

E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規定的時間進行納稅申報

【正確答案】：BCDE 【答案解析】：納稅申報的具體要求：

（1）納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

（4）納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

【該題針對“納稅申報”知識點進行考核】

14、以下關于納稅評估的有關說法正確的有（）。

A.納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談

B.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可以根據具體情況決定是否發給納稅人

C.因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排 D.發現納稅人有偷稅嫌疑的，要移關稅務稽查部門處理

E.對稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，可以當即進行實地調查證實

【正確答案】：ACD 【答案解析】：選項B，納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。選項E，對稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查證實。

【該題針對“納稅評估”知識點進行考核】

15、納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額（）。

A.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，經查是因為產品要過保質期企業進行的促銷 B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

C.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的 D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

E.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的

【正確答案】：BCDE 【答案解析】：選項A，納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的才進行核定應納稅額，而產品保質期要到，企業再不進行降價銷售將成為廢品，所以，理由正當，不選。

【該題針對“稅務登記管理”知識點進行考核】

16、延期繳納稅款申請中所講的特殊困難是指以下哪些情況（）。A.A企業因雪災，導致其發生較大損失，生產經營活動受到較大影響 B.B企業因雪災，導致其發生損失，但經過企業的努力已正常生產

C.C企業因投資過量，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款

D.D企業因“三角債務”的長期存在，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費及應付賬款后，不足以繳納稅款

E.E企業因地震災害導致生產經營長期中斷

【正確答案】：ACE 【答案解析】：特殊困難是指：

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的：（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

選項B，已經開始正常生產經營，不屬于特殊困難；選項D，應該是扣除應付職工工資及社會保險費用后的余額不足以繳納稅款的，不應扣除應付賬款。

【該題針對“納稅人的權利 ”知識點進行考核】

17、以下關于違反稅務管理的有關說法正確的有（）。

A.未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

B.未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款

C.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照

D.納稅人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款，情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

E.納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：選項B，未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人的法律責任”知識點進行考核】

18、下列有關對于稅款征收采取強制執行措施的說法，正確的有（）。A.如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執行措施

B.稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行 C.個人及其扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在強制執行的范圍內

D.稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 E.納稅強制執行措施只能由公安機關做出

【正確答案】：BCD 【答案解析】：選項A，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施；選項E，納稅強制執行措施由稅務機關做出并執行。

【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

三、簡答題

1、某省國家稅務局和公安局聯手偵破了該市某配件有限公司采取虛增進項、高報貨物價值等手段騙取出口退稅一案，經初步偵查，該公司虛開增值稅專用發票價稅合計1.6億元，騙取出口退稅2500萬元（構成犯罪，數額特別巨大）。在違法行為的實施過程中，某銀行未在納稅人的賬戶信息上登記稅務登記證件號碼。

在2010年10月的稅務檢查中，稅務機關根據掌握的證據認為該納稅人有逃避納稅義務的行為，稅務機關要求企業限期繳納稅款，在限期內發現納稅人有轉移、隱匿貨物的跡象，稅務機關根據規定責令該公司提供納稅擔保，但該企業拒絕。請問：

1、稅務機關是否可以采取稅收保全措施？該如何采取？

2、該公司騙取出口退稅將受到哪些處罰？

3、銀行將受到哪種處罰？

【正確答案】：

1、稅務機關可以采取稅收保全措施。稅務機關根據規定責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。具體為：

（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

2、對騙稅行為，依照《稅收征管法》及《刑法》有關條款的規定，由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款。構成犯罪，數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期間內停止為其辦理出口退稅。

3、銀行未依照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。【答案解析】：

【該題針對“納稅人、扣繳義務人的法律責任”知識點進行考核】第三章 稅務登記代理實務 [題目答案分離版]

一、單項選擇題

1、以下納稅人發生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是()。

A.甲企業擴大經營范圍，由單一生產銷售A電子產品轉為生產銷售A、B、C電子產品并提供設計勞務 B.乙企業由于進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

C.由于經濟效益良好，丙企業的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元 D.丁企業由于經營范圍擴大，總機構從河北遷至北京

【正確答案】：D 【答案解析】：經營范圍；企業類型(涉及名稱改變)；注冊資金發生改變，都應變更稅務登記；選項D屬于經營場所、地點發生變化，對于不涉及變更主管稅務機關的，只要辦理變更稅務登記即可，但如果涉及到變更主管稅務機關的，應當辦理注銷稅務登記手續。

【該題針對“變更稅務登記”知識點進行考核】

2、某工業企業總機構已經被認定為一般納稅人的，其分支機構（）。A.不得再認定為一般納稅人 B.直接按一般納稅人進行管理 C.一定是一般納稅人

D.可持總機構為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務機關申請認定為一般納稅人

【正確答案】：D 【答案解析】：企業總機構已經被認定為一般納稅人的，其分支機構可持總機構為增值稅一般納稅人的證明，向主管稅務機關申請認定為一般納稅人。

【該題針對“增值稅一般納稅人認定”知識點進行考核】

3、某企業總機構在甲地，分支機構在乙地，其增值稅一般納稅人認定手續應在（）主管稅務機關申請辦理。A.甲地 B.乙地

C.各自機構所在地

D.總機構的上級主管部門所在地

【正確答案】：C 【答案解析】：企業總、分支機構不在同一縣市的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續。

【該題針對“增值稅一般納稅人認定”知識點進行考核】

4、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，可以在停業之前向稅務機關申報辦理停業登記，停業期限不得（）。A.超過半年 B.超過1年 C.超過3個月 D.超過兩年

【正確答案】：B 【答案解析】：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，可以在停業之前向稅務機關申報辦理停業登記，納稅人的停業期不得超過一年。

【該題針對“停業、復業登記”知識點進行考核】

5、以下關于停業、復業登記說法正確的是（）。

A.停業、復業登記是針對于實行定期定額征收方式的個體工商戶而言的，對于其他企業一般不適用 B.停業期限最長不得超過一年，且不得延長期限

C.納稅人停業期滿的，直接進行生產經營，并按期進行納稅申報即可，不需要履行其他涉稅手續 D.停業期間，納稅人的稅務登記證正本交由稅務機關保管，副本可以自己留存

【正確答案】：A 【答案解析】：選項B是錯誤的，對于停業期滿，如果不能恢復生產經營的，可以在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請；選項C是錯誤的，納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報復業登記，如實填寫《停、復業報告書》；選項D是錯誤的，停業期間，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

【該題針對“停業、復業登記”知識點進行考核】

6、企業被工商局吊銷營業執照后，應當在吊銷營業執照之日起()日內，辦理注銷稅務登記。A.10

B.1C.30

D.45

【正確答案】：B 【答案解析】：企業被工商局吊銷營業執照后，應當自吊銷營業執照之日起15日內，辦理注銷稅務登記。

【該題針對“注銷稅務登記”知識點進行考核】

7、某縣政府在發放政府工作人員工資時，應代扣代繳個人所得稅，則其應在（）內，向當地稅務機關辦理扣繳稅款登記。A.設立之日起15日 B.設立之日起30日

C.扣繳義務發生之日起15日 D.扣繳義務發生之日起30日

【正確答案】：D 【答案解析】：根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

【該題針對“稅務登記管理規程 ”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、納稅人辦理變更稅務登記手續時，稅務機關需要重新核發稅務登記證件的情況有（）。A.納稅人名稱改變

B.納稅人的法定代表人改變 C.納稅人經營權屬改變 D.納稅人的開戶銀行改變 E.納稅人的注冊資金改變

【正確答案】：AB 【答案解析】：納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件；稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。稅務登記證中的內容包括：納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產經營地址、登記類型、生產經營范圍(主營、兼營)、發證日期、證件有效期等。

【該題針對“變更稅務登記”知識點進行考核】

2、企業因法人資格被依法終止，現委托稅務師事務所辦理注銷稅務登記，注冊稅務師應向主管稅務機關提供（）等憑證資料之后，方可依法辦理注銷稅務登記。A.結清應納稅額

B.繳銷原稅務登記證件 C.補繳稅收滯納金和罰款 D.繳銷發票 E.營業執照

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人辦理注銷稅務登記證件前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、繳銷發票、稅務登記證和其他稅務證件。不包括營業執照。

【該題針對“注銷稅務登記”知識點進行考核】

3、正方經濟貿易有限責任公司增加注冊資本，聘請某稅務師事務所代理稅務登記的變更手續，則稅務師事務所負責辦理的人員應當收集的資料有（）。A.營業執照

B.增加注冊資本的決議 C.房屋租賃合同或房產證 D.原稅務登記表

E.原稅務登記證正、副本

【正確答案】：ABDE 【答案解析】：納稅人辦理變更稅務登記需提供的證件資料：(1)工商登記變更表及工商營業執照；(2)納稅人變更登記內容的有關證明文件；(3)稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表)；(4)其他有關資料。

【該題針對“變更稅務登記”知識點進行考核】

4、稅務機關在對納稅人報送的《稅種認定登記表》及有關資料進行審核時，應對納稅人適用的（）進行確認。A.稅種

B.納稅方法

C.稅額

D.稅基

E.納稅期限

【正確答案】：ABE 【答案解析】：稅務機關對納稅人報送的《稅種認定登記表》及有關資料進行審核，也可根據實際情況派人到納稅人的生產經營現場調查以后，對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等作出確認，在《納稅人稅種登記表》的有關欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認定結果，以此作為辦稅的依據。

【該題針對“稅種認定登記”知識點進行考核】

5、某實行定期定額征收方式的個體工商戶，在辦理停業時，應將（）交由稅務機關收存。A.發票領購簿 B.稅務登記證副本 C.已經使用完發票

D.納稅申報表和會計賬簿 E.未使用完的發票

【正確答案】：ABE 【答案解析】：納稅人辦理停業的，稅務機關應收存其稅務登記證及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

【該題針對“停業、復業登記”知識點進行考核】

6、注冊稅務師在代理稅種認定登記時，特別要注意對（）方面的認定。A.營業稅納稅人兼營不同稅率勞務的行為 B.產品出口企業的認定

C.增值稅納稅人的混合銷售行為 D.小型微利企業的認定

E.生產加工應稅消費品的企業消費稅適用稅目、稅率的納稅事項

【正確答案】：BCE 【答案解析】：注冊稅務師在代理稅種認定登記時，特別要注意對增值稅企業的混合銷售行為，兼營非應稅勞務的納稅事項，生產加工應稅消費品的企業消費稅適用稅目、稅率的納稅事項，外商投資企業生產性與非生產性的認定，先進技術企業的認定，產品出口企業的認定。

【該題針對“稅種認定登記”知識點進行考核】

7、注冊稅務師代理變更稅務登記，其變更登記內容與工商登記內容無關的，應向稅務機關提交的資料有（）。

A.變更稅務登記申請表

B.稅務機關發放的原稅務登記證件 C.營業執照復印件

D.有關變更登記內容的決議及證明資料 E.工商變更登記表

【正確答案】：ABD 【答案解析】：納稅人變更稅務登記，其變更登記內容與工商登記內容無關的，應向稅務機關提交下列證件：納稅人變更登記內容的有關證明文件；稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表）；其他有關資料。同時，納稅人應向稅務機關提交《變更稅務登記申請表》。

【該題針對“變更稅務登記”知識點進行考核】

第四章 發票領購與審查代理實務 [題目答案分離版]

一、單項選擇題

1、以下屬于增值稅納稅人使用的普通發票的是（）。A.自來水公司水銷售專用發票 B.海關完稅憑證

C.水上運輸企業的客票 D.水路貨運結算發票

【正確答案】：A 【答案解析】：選項B屬于完稅憑證，非普通發票；選項C屬于專業發票，不屬于普通發票；選項D屬于營業稅納稅人使用的普通發票；自來水公司水銷售專用發票屬于增值稅納稅人使用的普通發票。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

2、以下不屬于營業稅納稅人使用的普通發票的是（）。A.機動車專項修理專用發票 B.建筑安裝企業統一發票 C.代理購銷業務統一發票 D.飲食業統一發票

【正確答案】：A 【答案解析】：機動車專項修理專用用發票是增值稅納稅人使用的普通發票并不是營業稅發票。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

3、以下關于增值稅專用發票的開具不正確的是（）。A.零售煙不得開具專用發票 B.零售化妝品不得開具專用發票 C.批發酒類產品不得開具專用發票 D.零售勞保用品可以開具專用發票

【正確答案】：C 【答案解析】：零售酒不得開具專用發票，但是批發酒可以開具專用發票。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

4、以下情況可以開具增值稅專用發票的是（）。A.某防盜門生產企業將自產防盜門用于集體宿舍 B.某制藥廠向某藥品連鎖企業捐贈自產保健食品 C.某服裝廠向日本銷售服裝

D.某汽車公司為國內某知名人士定做的小汽車

【正確答案】：B 【答案解析】：用于捐贈可以開具增值稅專用發票，對方取得專用發票可以抵扣進項稅。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

5、某生產企業（一般納稅人）2011年3月采購和銷售貨物支付運費取得相關抵扣憑證如下：1張自開票貨物運輸發票，運費金額10萬元，裝卸費1萬元；1張代開票貨物運輸發票，運費金額8萬元，建設基金2萬元；一張自開票貨物運輸發票，注明運雜費共計15萬元。則該企業當期可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.1.73 B.1.4 C.1.6 D.0.96

【正確答案】：B 【答案解析】：可以抵扣的進項稅額＝（10＋8＋2）×7%＝1.4（萬元）。

【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

6、以下人員，可以認定為貨物運輸發票自開票納稅人的是（）。A.從事貨物運輸的承包人 B.從事貨物運輸的承租人 C.從事貨物運輸的掛靠人

D.從事內河貨運服務的納稅人

【正確答案】：D 【答案解析】：從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶不得認定為自開票納稅人。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

7、臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，在()的前提下，可向經營地稅務機關申請領購經營地發票。A.預繳20000元的保證金 B.預繳稅款 C.辦理納稅擔保

D.提供工商營業執照副本及稅務登記證副本

【正確答案】：C 【答案解析】：臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，可向經營地稅務機關申請領購經營地發票。

【該題針對“發票的領購管理規程 ”知識點進行考核】

8、某大型企業，銷售業務量大，想申請印有企業名稱發票，以下關于自制發票的說法不正確的是（）。A.可以申請增值稅專用發票及普通發票的自制 B.應填寫《企業自制發票申請審批表》，寫明所需發票的種類、名稱、格式、聯次和需求數量，連同發票式樣一同提交主管稅務機關審批

C.取得稅務機關核準的《發票印制通知書》后，到指定的印刷廠印制

D.可以自行設計本單位的發票式樣，報經縣（市）以上稅務機關批準到指定的印刷廠印制

【正確答案】：A 【答案解析】：自制發票僅限于普通發票。

【該題針對“代理領購發票操作要點”知識點進行考核】

9、財務制度較健全、有一定經營規模的納稅人適用（）發票購領方式。A.交舊購新

B.驗舊購新

C.限量供應

D.批量供應

【正確答案】：D 【答案解析】：批量供應主要適用于財務制度比較健全、有一定經營規模的納稅人。

【該題針對“代理領購發票操作要點”知識點進行考核】

10、對于發票的開具使用，以下說法錯誤的是（）。

A.單位和個人應該在發生經營業務并確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票 B.單位和個人不得轉借、轉讓或者代開發票 C.一律不得拆本使用發票 D.不得倒買或者倒賣發票

【正確答案】：C 【答案解析】：未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，如果經過稅務機關審批的，可以拆本使用。

【該題針對“發票的開具要求”知識點進行考核】

11、以下關于增值稅專用發票的抵扣的規定正確的是（）。

A.應在增值稅專用發票開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵來扣進項稅額

B.應在增值稅專用發票開具之日起90日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

C.應在增值稅專用發票開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的當月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

D.應在增值稅專用發票收到之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額 【正確答案】：A 【答案解析】：關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》國稅函[2009]617號的規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

12、以下關于代理發票審查的理解不正確的是（）。

A.代理發票審查一般不單獨進行，而是注冊稅務師在計算填報納稅申報表和辦理發票領購手續之前所做的準備工作

B.發票發放環節是否按序時登記并有會計負責人的簽收手續 C.對發票發放環節主要審查發票的發放是否符合規定的范圍

D.對發票保管環節主要審查發票存根、庫存未用的發票是否保存完整，賬面數與實際庫存數是否相等

【正確答案】：B 【答案解析】：發票發放環節是否按序時登記并有領取人的簽收手續。

【該題針對“代理發票審查的基本內容”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、以下的關于發票的理解正確的有（）。

A.是一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受勞務服務以及從事其他經營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明

B.是財務收支的法定憑證 C.是會計核算的原始憑據 D.是稅務檢查的重要依據

E.是辦理稅務登記的單位和個人在購銷商品、提供或者接受勞務服務以及從事其他經營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受勞務服務以及從事其他經營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明。與是否辦理稅務登記無關。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

2、以下關于專業發票的表述中，正確的有（）。A.專業發票是增值稅專用發票另一種分類的名稱 B.專業發票可以不套印稅務機關的統一發票監制章

C.專業發票可以由政府主管部門自行管理，也可以根據稅收征管的需要納入統一發票管理 D.郵票、郵單、電報收據均屬于專業發票 E.代理購銷業務統一發票是專業發票的一種

【正確答案】：BCD 【答案解析】：專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。代理購銷業務統一發票屬于營業稅納稅人使用的普通發票，不屬于專業發票。專業發票是繳納營業稅的納稅人使用的發票，不是增值稅專用發票另一種分類的名稱。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

3、某生產企業，為增值稅一般納稅人，取得如下貨運發票，注冊稅務師認為可以抵扣的有（）。A.銷售產品取得由代開票納稅人提供的貨物運輸業發票 B.物流單位開具的貨物運輸業發票 C.涉外交易中取得的國際貨運發票

D.聯運單位開具的運費發票，注明運雜費為10000元 E.外購貨物取得的運費定額發票

【正確答案】：AB 【答案解析】：貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。國際貨物貨運發票不得抵扣進項稅額。運費定額發票不可以抵扣進項稅額。

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

4、關于貨運發票的抵扣問題，下列說法中正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人取得的代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業發票準予抵扣進項稅額 B.增值稅一般納稅人取得的自開票納稅人的聯運單位開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額

C.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發票上如果分別注明運費和雜費的，可以根據運費計算抵扣進項稅額 D.增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發票上注明為運雜費的，由稅務機關根據實際情況進行劃分，計算準予抵扣的進項稅額

E.增值稅一般納稅人取得的自開票納稅人的物流單位開具的貨物運輸發票準予計算抵扣進項稅額

【正確答案】：ABCE 【答案解析】：增值稅一般納稅人取得的貨物運輸發票上注明為運雜費的，不予抵扣進項稅額

【該題針對“發票的種類與使用范圍”知識點進行考核】

5、統印發票的領購方式有（）。A.批量供應

B.交舊購新

C.驗舊購新

D.按需供應 E.交存購新

【正確答案】：ABC 【答案解析】：統印發票的領購方式有三種：批量供應、交舊購新、驗舊購新。

【該題針對“代理領購發票操作要點”知識點進行考核】

6、有下列（）情形者，不得開具增值稅專用發票。A.向小規模納稅人銷售應稅項目 B.銷售報關出口貨物 C.將貨物用于非應稅項目

D.將貨物用于集體福利或個人消費 E.將貨物用于投資入股

【正確答案】：BCD 【答案解析】：向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票，選項A不符合題意；，被投資單位取得的增值稅專用發票也可以按規定抵扣進項稅額，選項E不符合題意。

【該題針對“發票填開的操作要點”知識點進行考核】

7、票面邏輯推理法下，利用發票和企業經濟業務的關系進行分析審核，應當注意（）。A.填開發票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應收債權增加額呈同步變化趨勢 B.填開發票的金額與存貨增加額，貨幣資金或應收債權增加額呈同步變化趨勢

C.取得發票的金額與存貨、費用增加額，貨幣資金、流動負債減少額呈同步變化趨勢

D.取得發票的金額與存貨、費用增加額，貨幣資金減少，流動負債增加額呈同步變化趨勢 E.取得發票的金額與存貨、費用減少額，貨幣資金減少，呈同步變化趨勢

【正確答案】：AD 【答案解析】：利用發票和企業經濟業務的關系進行分析審核。首先，取得發票的金額與存貨、費用增加額，貨幣資金減少，流動負債增加額呈同步變化趨勢；其次，填開發票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應收債權增加額呈同步變化趨勢。

【該題針對“代理發票審查的基本方法 ”知識點進行考核】

8、以下情況需要由付款方向收款方開具發票的有（）。A.某小規模食品公司向一般納稅人的商場銷售自產食品 B.某小規模制藥廠向農民收購自產中藥材 C.某白酒廠受托為某航空公司加工生產白酒 D.某行政單位將辦公樓出租給某企業

E.某飲料公司為增值稅一般納稅人向農民收購柑橘

【正確答案】：BE 【答案解析】：特殊情況下，由付款方向收款方開具發票：一是收購單位收購貨物或者農副產品付款時，應當向收款人開具發票；二是扣繳義務人支付個人款項時。應當向收款人開具發票。

【該題針對“發票填開的操作要點”知識點進行考核】

第五章 建賬建制代理記賬實務 [題目答案分離版]

一、單項選擇題

1、對于經營規模小、確無建賬能力的業戶，經（）以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。A.省

B.市

C.縣

D.鄉

【正確答案】：C 【答案解析】：對于經營規模小，確無建賬能力的業戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。

【該題針對“代理建賬建制的基本要求”知識點進行考核】

2、某個體工商戶，2010年12月列支招待費用8000元，其中50%為業主招待親屬的費用，則正確的會計分錄應該為（）。

A.借：管理費用

8000

貸：銀行存款

8000 B.借：管理費用

4000

稅后列支費用 4000

貸：銀行存款

8000 C.借：營業費用

8000

貸：銀行存款

8000 D.借：營業費用

4000

稅后列支費用 4000

貸：銀行存款

8000

【正確答案】：D 【答案解析】：個體工商戶會計科目中只有“營業費用”科目，沒有“管理費用”科目；個體工商戶招待親屬的費用，屬于稅后列支費用，不允許稅前列支。【該題針對“代理記賬操作規范”知識點進行考核】

3、以下個體工商戶，應當設置復式賬的是（）。A.注冊資金15萬元

B.注冊資金30萬元

C.從事應稅勞務月營業額在5000元以下的或月銷售收入在10000元以下的

D.從事應稅勞務月營業額在5000元至15000元，或者月銷售收入在10000元以下的

【正確答案】：B 【答案解析】：具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：（1）注冊資金在20萬元以上。

（2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。（3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

【該題針對“代理建賬建制的基本要求”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，不得在稅前列支的有（）。

A.廣告費支出 B.人民銀行罰款

C.贊助貧困生學費支出 D.業主生病住院費用

E.公益救濟性捐贈超過限額的部分

【正確答案】：BCDE 【答案解析】：各種贊助支出以及用于個人和家庭的支出均為個體戶計稅前不允許扣除的項目。人民銀行罰款屬于行政性罰款，不得在稅前扣除。公益救濟性捐贈超過限額的部分，也不允許在稅前扣除。

【該題針對“代理建賬建制的基本內容”知識點進行考核】

2、以下關于代建個體工商戶復式賬的規定，理解正確的有（）。A.應按個體戶會計制度的規定，設置和使用會計科目 B.可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目

C.按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關 D.按季編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關 E.按月編制資產負債表、應稅所得表和現金流量表，報送主管財稅機關

【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項D、E均不正確，正確的說法是C。

【該題針對“代理建賬建制的基本內容”知識點進行考核】

3、注冊稅務師代理個體工商戶建賬、記賬的工作內容有（）。A.代制原始憑證 B.審核原始憑證 C.代為編制會計報表 D.代為編制現金日記賬 E.代制記賬憑證

【正確答案】：BCE 【答案解析】：注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑 證。同時現金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。

【該題針對“代理記賬操作規范”知識點進行考核】

4、以下個體工商戶，應當設置簡易賬的有（）。A.個體工商戶李某注冊資金30萬元

B.個體工商戶王某每月的營業稅勞務營業額10000元 C.個體工商戶張某每月的貨物批發收入70000元

D.個體工商戶郭某生產小工藝制品月銷售額40000元 E.個體工商戶袁某每月商品零售收入30000元

【正確答案】：CD 【答案解析】：具備下列條件之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬： 1．注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

2．銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

3．省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

【該題針對“代理建賬建制的基本要求”知識點進行考核】

5、個體、私營業戶可以自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，具體范圍包括（）。A.有固定經營場所的個體、私營經濟業戶 B.個人承包經營企業 C.個人租賃經營企業

D.經濟規模小、確無建賬能力，經批準可以暫不建賬的業戶 E.名為國有實為個體、經營經濟業戶

【正確答案】：ABCE 【答案解析】：代理建賬建制的適用范圍：有固定經營場所的個體、私營經濟業戶；名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶；個人租賃、承包經營企業。經濟規模小、確無建賬能力的業戶，經縣級以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。

【該題針對“代理建賬建制的適用范圍 ”知識點進行考核】

第六章 企業涉稅會計核算 [題目答案分離版]

一、單項選擇題 1、2010年8月15日，某一般納稅人外購生產用配件一批，取得普通發票一張，則正確的會計處理為（）。A.借：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款 B.借：原材料

貸：銀行存款 C.借：原材料

貸：銀行存款

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：原材料

應交稅費－待抵扣進項稅額

貸：銀行存款 【正確答案】：B 【答案解析】：外購貨物進項稅額不得抵扣的，應采用價稅合一的記賬方法。發生的外購業務，進項稅額不能在“應交稅費－應交增值稅（進項稅額）”專欄中核算，應將此增值稅額并入外購貨物或應稅勞務成本之中。

【該題針對“工業企業增值稅的核算（供應階段）”知識點進行考核】

2、某出口企業采用按照退稅申報數進行會計處理，2010年3月當期期末留抵稅額30萬元，免抵退稅額為46萬元，則企業正確的會計處理為（）。A.不用做會計處理 B.借：銀行存款 46 貸：應交稅費－應交增值稅(出口退稅)46萬

C.借：應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）30萬 貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）30萬 D.借：其他應收款 30萬

貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）30萬

【正確答案】：D 【答案解析】：期末留抵稅額與免抵退稅額較小數為應退稅額，即應退稅額為30萬。

【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅核算 ”知識點進行考核】

3、甲企業2010年8月由于管理不善損毀產品一批，已知損失產品賬面價值為80000元，當期總的生產成本為420000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17％增值稅稅率。則以下會計處理正確的是（）。A.借：主營業務成本 89714

貸：庫存商品

80000

應交稅費―應交增值稅（進項稅額轉出）

9714 B.借：待處理財產損溢 94960

貸：庫存商品

80000

應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）

14960 C.借：營業外支出 94960

貸：庫存商品

80000

應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）

14960 D.借：待處理財產損溢 89714

貸：庫存商品

80000

應交稅費―應交增值稅（進項稅額轉出）

9714

【正確答案】：D 【答案解析】：損失產品成本中所耗外購貨物的購進金額＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）應轉出進項稅額＝57143×17％＝9714（元）

相應會計分錄為：

借：待處理財產損溢

89714

貸：庫存商品

80000

應交稅費―應交增值稅（進項稅額轉出）

9714 【該題針對““應交增值稅”明細科目”知識點進行考核】

4、某小規模納稅人2010年3月銷售貨物取得銀行存款8000元，當月購入貨物6000元，當月有關增值稅的會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款 8000 貸：主營業務收入 8000 B.借：銀行存款 8240 貸：主營業務收入 8000

應交稅費—應交增值稅 240 C.借：銀行存款 8000 貸：主營業務收入 7766.99

應交稅費—應交增值稅 233.01 D.借：銀行存款 8000 貸：主營業務收入 7692.31 應交稅費—應交增值稅 307.69

【正確答案】：C 【答案解析】：自2009年1月1日起，小規模納稅人不分行業，征收率都是3%。

【該題針對“應交稅費核算”知識點進行考核】 5、2010年3月31日宏大汽車制造企業，根據市場情況進行了資產減值測試，發現現有的固定資產中發生減值損失100萬元，于是計提了減值準備，則該項業務對于企業當年的會計賬戶的核算產生的影響是（）。A.增加遞延所得稅資產100萬元 B.增加遞延所得稅資產25萬元 C.增加遞延所得稅負債25萬元 D.增加遞延所得稅負債100萬元

【正確答案】：B 【答案解析】：采用資產負債表債務法，應該根據暫時性差異確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，本題中屬于是企業固定資產會計賬面價值減少100萬元，計稅基礎不變，計稅基礎大于會計賬面基礎，應該確認可抵扣暫時性差異，所以是增加遞延所得稅資產。遞延所得稅資產的計算應該根據暫時性差異與企業適用的所得稅稅率的乘積計算，所以是增加遞延所得稅資產＝100×25%＝25（萬元）

【該題針對““遞延所得稅資產”科目 ”知識點進行考核】

6、某企業2010年接受注冊稅務師審核時發現，2008年固定資產計提折舊有誤，多計提折舊50萬元，則企業在進行會計調整時，涉及的會計分錄是（）。A.借：以前年度損益調整

50萬

貸：累計折舊

50萬 B.借：累計折舊

50萬

貸：以前年度損益調整

50萬 C.借：本年利潤

50萬

貸：累計折舊

50萬 D.借：累計折舊

50萬

貸：本年利潤

50萬

【正確答案】：B 【答案解析】：以前年度多計提折舊50萬，說明少計會計利潤50萬元，屬于多計費用，所以應該貸記“以前年度損益調整”。

【該題針對““以前年度損益調整”科目 ”知識點進行考核】 7、2010年5月21日，稅務機關檢查，發現企業1月份采購生產用水泥500000元，3月15日發出用于企業的廠房建造，未做會計處理，該水泥購入時取得的增值稅專用發票認證已經通過，并于當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求企業調整本月會計賬務并于5月31日前補交稅款入庫，企業答應按時繳納。則以下會計處理中正確的是（）。

A.借：在建工程

500000

貸：原材料

500000 B.借：在建工程

585000

貸：原材料

500000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

85000 C.借：在建工程

585000

貸：原材料 500000

應交稅費－增值稅檢查調整

85000 D.借：在建工程

593500

貸：原材料 500000

應交稅費－增值稅檢查調整

93500

【正確答案】：C 【答案解析】：本題是采購貨物用于非應稅項目中，應該做進項稅額轉出，并不是視同銷售，所以轉出的進項稅額應該根據采購成本計算。由于是稅務機關檢查發現的，所以應該使用“應交稅費－增值稅檢查調整”會計科目核算查補的增值稅。

【該題針對““增值稅檢查調整”專門賬戶 ”知識點進行考核】

8、某生產應稅消費品的企業，購進材料委托其他企業生產應稅消費品的包裝盒，則以下會計處理中錯誤的是（）。

A.借：委托加工物資 貸：原材料

B.借：應交稅費－應交消費稅 貸：銀行存款

C.借：委托加工物資

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 D.借：原材料

貸：委托加工物資

【正確答案】：B 【答案解析】：題目中說明的是委托加工應稅消費品的包裝盒，并不加工應稅消費品，所以并不存在消費稅的核算，注意應稅消費品消費稅的核算。

【該題針對“工業企業消費稅的核算（生產銷售）”知識點進行考核】

9、某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，專業從事進料加工業務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2010年8月有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月的增值稅免抵稅額為（）萬元。A.0.9 B.0.8 C.0.7 D.0

【正確答案】：B 【答案解析】：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝210×(100/300)×（17%－13%）＝2.8（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（17%－13%）-2.8=5.6(萬元)當期應納稅額=100×17%－（34-5.6）-6=-17.4（萬元）免抵退稅額抵減額=210×(100/300)×13%＝9.1（萬元）出口貨物免抵退稅額＝210×13%－9.1＝18.2（萬元）因為17.4<18.2，當期應退稅17.4萬元。免抵稅額=18.2-17.4=0.8（萬元）

【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅核算 ”知識點進行考核】

10、某鹽場外購液體鹽生產固體鹽銷售，2010年5月15日采購液體鹽2萬噸，取得增值稅專用發票上注明的價款20萬元，則企業的會計處理正確的是（）。（液體鹽資源稅額2元/噸）A.借：原材料

20萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

3.40萬

貸：銀行存款

23.40萬 B.借：原材料

23.40萬

貸：銀行存款

23.40萬 C.借：原材料

16萬

應交稅費——應交資源稅

4萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

3.40萬

貸：銀行存款

23.40萬 D.借：原材料

16萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

3.40萬

營業稅金及附加

4萬

貸：銀行存款

23.40萬

【正確答案】：C 【答案解析】：企業外購液體鹽生產固體鹽，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應交稅費——應交資源稅”科目。

【該題針對“資源稅的會計核算 ”知識點進行考核】

11、商業零售企業采用售價金額法進行會計核算，“商品進銷差價”科目核算的內容是（）。A.庫存商品的不含稅售價與不含稅進價的差額 B.庫存商品的含稅售價與不含稅進價的差額 C.庫存商品的不含稅售價與含稅進價的差額 D.庫存商品的含稅售價與含稅進價的差額

【正確答案】：B 【答案解析】：實行售價金額核算的零售企業，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進的差額在“商品進銷差價”科目內反映。

【該題針對“商品流通企業增值稅的核算（銷售階段）”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、應交稅費－應交增值稅科目下設三級明細科目，其中屬于借方核算的三級科目有（）。A.應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

B.應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）C.應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

E.應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

【正確答案】：ABE 【答案解析】：“應交稅費－應交增值稅”下三級明細科目中屬于借方核算的科目有“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”。【該題針對““應交增值稅”明細科目”知識點進行考核】

2、“應交稅費”下根據稅種，設置二級科目進行核算，以下科目設置正確的有（）。

A.應交稅費－應交增值稅 B.應交稅費－應交耕地占用稅 C.應交稅費－應交教育費附加 D.應交稅費－應交契稅 E.應交稅費－應交房產稅

【正確答案】：ACE 【答案解析】：對于不需要預計應交數額的稅金，或者不存在與稅務部門發生結算或清算關系的稅金，可以不通過“應交稅費”科目核算。例如：企業繳納的耕地占用稅、契稅、印花稅等。

【該題針對“應交稅費綜合知識點 ”知識點進行考核】

3、下列經濟業務發生后，需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購貨物用于個人消費 B.一般納稅人將自產產品用于集體福利 C.一般納稅人將自產的產品用于股東分配

D.一般納稅人的產成品發生了因管理不善造成的非正常損失 E.一般納稅人將外購貨物用于對外投資

【正確答案】：AD 【答案解析】：選項B、C、E項屬于視同銷售，相應進項稅額可以抵扣，不需進項稅額轉出。

【該題針對““應交增值稅”明細科目”知識點進行考核】

4、某企業生產經營期間，對于應計繳的稅費作了如下會計處理，其中正確的有（）。A.借：銷售費用

貸：應交稅費—應交消費稅 B.借：管理費用

貸：應交稅費—應交土地使用稅 C.借：管理費用—應交房產稅

貸：銀行存款 D.借：固定資產清理

貸：應交稅費—應交土地增值稅 E.借：管理費用—印花稅

貸：銀行存款

【正確答案】：BDE 【答案解析】：企業繳納的消費稅應當計入“營業稅金及附加”，房產稅應當通過“應交稅費—應交房產稅”科目核算。

【該題針對“涉稅會計處理綜合”知識點進行考核】

5、企業繳納的各種稅款中，不需要計入當期損益中的稅種包括（）。A.增值稅

B.印花稅

C.車輛購置稅

D.契稅 E.房產稅

【正確答案】：ACD

【答案解析】：增值稅是價外稅，不在損益中核算；車輛購置稅、契稅是購置資產時繳納的稅款，所以會計核算中，應計入相關資產的賬面價值中的，不計入當期損益；房產稅計入管理費用，也是計入當期損益的。

【該題針對““營業稅金及附加”科目”知識點進行考核】

6、“營業稅金及附加”科目中核算的稅種包含（）。A.教育費附加 B.資源稅

C.城鎮土地使用稅 D.增值稅 E.印花稅

【正確答案】：AB 【答案解析】：通過“營業稅金及附加”科目核算的稅種有消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、土地增值稅。城鎮土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。增值稅屬于價外稅，應單獨核算，不在成本費用類科目核算。

【該題針對““營業稅金及附加”科目”知識點進行考核】

7、某企業2010年1月發生一項退貨業務，將2009年11月銷售的貨物一批退回，已知貨物的不含稅價款100萬元，增值稅款17萬元，成本80萬元，則2010年應做的會計分錄為（）。A.借：以前年度損益調整

100萬

貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

（17萬）

其他應付款

117萬 B.借：主營業務收入

100萬

貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

（17萬）

銀行存款

117萬 C.借：庫存商品

80萬

貸：主營業務成本

80萬 D.借：庫存商品

80萬

貸：以前年度損益調整

80萬 E.借：本年利潤

20萬

庫存商品

80萬

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（17萬）

銀行存款

117萬

【正確答案】：AD 【答案解析】：企業在資產負債表日至財務報告批準報告日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，在“以前年度損益調整”科目核算。

【該題針對““以前年度損益調整”科目 ”知識點進行考核】

8、某石油產品生產企業，當期將自己生產出的柴油用于了廠房建設用的機器中，則不正確的會計處理有（）。A.借：在建工程 貸：庫存商品 B.借：在建工程 貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）C.借：在建工程 貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）D.借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）應交稅費－應交消費稅 E.借：在建工程 貸：庫存商品

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）應交稅費－應交消費稅

【正確答案】：ABCE 【答案解析】：自產自用非應稅項目的應稅消費品，采用成本轉賬的會計處理方法，將應納的消費稅、銷項稅額計入非應稅項目的成本中。

【該題針對“工業企業消費稅的核算（自產自用）”知識點進行考核】

9、“營業外收入”科目核算內容包括（）。A.即征即退的增值稅 B.先征后返的增值稅 C.先征后退的增值稅 D.直接減免的增值稅 E.出口退回的增值稅

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：營業外收入科目核算企業實際取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅，出口退回的增值稅不在本科目中核算，通過“其他應收款”科目核算。

【該題針對““營業外收入“科目 ”知識點進行考核】

10、受托代銷商品，依據合同約定收取代銷手續費的，受托企業可能計入的會計科目有()。A.主營業務收入 B.其他業務收入 C.營業費用 D.銷售費用 E.營業外支出

【正確答案】：AB 【答案解析】：受托代銷商品取得的代銷手續費屬于收入，如果企業是以代銷為主的，那么，應當計入“主營業務收入”科目核算，否則計入“其他業務收入”科目核算。委托代銷企業支付的代銷手續費計入“銷售費用”處理。

【該題針對“商品流通企業增值稅的核算（銷售階段）”知識點進行考核】 11、2010年6月某市某企業將廠房對外出售取得收入1000萬元，已知該廠房是企業在2002年12月自建，廠房原值1200萬元，稅法與會計中均按照20年計提折舊，假設殘值率為0，廠房出售過程中銀行存款支付各種費用5萬元，則下列會計處理中正確的是（）。A.借：固定資產清理

750萬

累計折舊

450萬

貸：固定資產

1200萬 B.借：銀行存款

1000萬

貸：營業外收入

1000萬 C.借：固定資產清理

6萬

貸：應交稅費－應交營業稅

6萬 D.借：固定資產清理

195萬

貸：營業外收入

195萬 E.借：固定資產清理

50萬

貸：應交稅費－應交營業稅

50萬

【正確答案】：ADE 【答案解析】：截至2010年6月，企業計提的折舊＝1200÷20×7.5＝450（萬元）應納的營業稅＝1000×5％＝50（萬元）涉及的會計分錄： 轉入清理時，借：固定資產清理

750萬

累計折舊

450萬

貸：固定資產

1200萬 轉讓收取款項時，借：銀行存款

1000萬

貸：固定資產清理

1000萬 計提營業稅，借：固定資產清理

50萬

貸：應交稅費－應交營業稅

50萬 支付清理費用，借：固定資產清理

5萬

貸：銀行存款

5萬 結轉清理損益，借：固定資產清理

195萬

貸：營業外收入

195萬

【該題針對“工業企業營業稅的核算（銷售不動產）”知識點進行考核】

三、綜合題

1、某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營進出口權，出口產品增值稅實行“免抵退”稅管理辦法。2011年1月發生如下經濟業務（假定該家俱廠按規定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認證手續和出口貨物“免抵退”稅審核手續）： 1.1月8日，銷售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開具的增值稅專用發票注明：價款600000元，稅額l02000元，收到家俱商城開具的商業承兌匯票。2.1月9日，向市木材公司購進原木一批并驗收入庫，取得增值稅專用發票注明：價款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。

3.1月10日，開具支票支付l月9日購進原木的運費，運輸公司開具公路運輸發票注明：運費5000元，裝卸及雜費500元。

4.1月12日，將一套原售價格為58500元家用家俱經總經理批示以8折賣給關系戶，開具普通銷貨發票：銷售價格46800元，并以現金收取款項。（已知該套家俱的生產成本為35000元）

5.1月15日，將各式家俱一批發往省外某家俱經銷公司代銷，該批家俱的生產成本為300000元，與代銷單位約定代銷價格為585000元（與該家俱經銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷家俱均簽訂代銷協議，以實際銷售額的5%支付代銷手續費）。

6.上月購進的油漆因質量問題，經與銷售單位協商，同意退貨。l月7日到主管稅務機關申請取得《進貨退出或折讓證明單》，l月18日取得銷售單位依據《進貨退出或折讓證明單》紅字開具的增值稅專用發票：價款10000元，稅額l 700元，款項尚未收到。

7.1月l8日，自營出口銷售一批家俱（出口退稅率為l3%），以離岸價結算的產品銷售收入為400000元，開具“出口貨物銷售統一發票”，并于當日辦妥信用證的結匯手續。

8.1月20日，生產車間更新改造工程領用自產的半成品——木材一批，生產成本為50000元（其中耗用原材

料——原木成本為40000元），該種木材家俱廠從沒對外銷售過，無同類銷售價格。

9.1月21日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結余原木抵付加工費計20600元，另外還可以向委托方收取加工費50200元，款項尚未收到，開具加工費普通發票70800元；收到客戶從稅務機關開具的增值稅專用發票：價款20000元，稅額600元。

10.1月23日，購進單位價格l 872元的刨板機三臺，可使用年限5年，取得增值稅專用發票：價款4800元，稅額816元，刨板機已于當日到廠驗收并投入車間使用，款項已開具支票結清。

11.1月25日，收到稅務稽查決定書，稽查發現的部分外購板材計不含稅成本價60000元，因管理不善造成毀損，其相應的進項稅額應轉出補繳增值稅。

12.1月31日，省外某家俱經銷公司發來代銷清單，銷售各式家俱價款800000元，稅額為136000元，代銷手續費為40000元，匯款896000元已到賬，開具增值稅專用發票計價款800000元，稅額l36000元。要求：做出每一筆經濟業務相應的會計分錄。

【正確答案】：1.1月8日，銷售辦公家俱一批 借：應收票據 702000 貸：主營業務收入 600000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000 2.1月9日，向木材公司購進原木一批

借：原材料

200000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

26000 貸：銀行存款 226000 3.1月10日，支付購貨運費 借：原材料 5150 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）350 貸：銀行存款 5500 4.1月12日，銷售家俱給關系戶 借：庫存現金 46800 貸：主營業務收入 40000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800 【解析】從成本利潤率分析，不屬于是價格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷售定價進行調整。結轉成本：

借：主營業務成本 35000 貸：庫存商品 35000 5.1月15日，發出委托代銷家俱 借：委托代銷商品 300000 貸：庫存商品 300000 6.上月購進材料退貨 借：其他應收款 11700 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（1700）貸：原材料 10000 7.1月18日，出口家俱一批

借：其他貨幣資金－信用證存款

400000 貸：主營業務收入——般貿易出口 400000 借：主營業務成本

16000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）16000[400000×（17%－13%）] 8.1月20日，工程領用自產的半成品 借：在建工程59350

貸：生產成本 50000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9350[50000×（1＋10%）×17%] 9.1月21日，委托加工業務 借：原材料 20000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600 應收賬款

50200 貸：主營業務收入 60512.82 [70800÷（1+17%）] 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10287.18 10.1月23日，購進固定資產 借：固定資產 4800 應交稅費---應交增值稅（進項稅額）816 貸：銀行存款 5616 【解析】對于生產用的設備，使用年限在1年以上的，應該按照固定資產來管理，新增值稅暫行條例規定，從2009年1月1日起外購生產設備類固定資產可以抵扣其進項稅。11.1月25日，稅務機關查補增值稅款 借：待處理財產損溢 70200

貸：原材料

60000

應交稅費——增值稅檢查調整 10200 借：應交稅費—增值稅檢查調整 10200 貸：應交稅費—未交增值稅 10200 上交時，借：應交稅費-未交增值稅 10200 貸：銀行存款 10200 12.1月31日，收到代銷清單 借：銀行存款 896000 銷售費用 40000

貸：主營業務收入 800000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）136000 【答案解析】：

【該題針對“涉稅會計處理綜合”知識點進行考核】

2、W公司為增值稅一般納稅人除農產品外其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格銷售實現時結轉成本。2011年2月W公司銷售商品的情況如下：

（1）2月1日收到A公司來函，要求對2011年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓（W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元已開具發票未收款）。經查核該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。

當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》并開具了紅字增值稅專用發票。

（2）2月6 日與B公司簽訂分期收款銷售合同銷售商品一批，已知此項分期收款銷售業務不具有融資性質，銷售價格為100萬元。合同約定B公司應當于2月6日支付預付款50萬元：W公司應于2月6 按全額為B公司開具增值稅專發票，貨物應于2月6日發出并在以后月份陸續收取剩余款項。2月6日W公司按合同規定開具了專用發票注明：價款100萬元，稅款17萬元。2月6日因故未收到款項。該批商品的實際成本80萬元。

（3）2月15日向C公司銷售2009年1月購買的設備一臺該項固定資產原值50萬元，已提折舊2萬元,收取價款351000元。

（4）2月銷售邊角料收取含稅價款58.5萬元貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。

（5）2月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺取得增值稅專用發票注明價款50萬元增值

稅8.5萬元。運輸公司開具的運費發票注明運費5萬元裝卸費1萬元。

（6）2月18日從F公司購進商品合同規定不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發票；貨物由G公司負責運輸運費由W公司負擔G公司收取運輸費用10萬元裝卸費2萬元開具運費發票。貨物已驗收入庫運費通過銀行付訖貨款尚未支付。

（7）2月20日從農場購進免稅農產品收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農產品的50%用于職工福利消費50%捐贈給受災企業，企業同類售價為95700元，其他企業同類售價100000元。

（8）其他資料：當月期初沒有留抵稅額。

問題：

1.根據上述資料編制W公司2月份發生的經濟業務的會計分錄；

2.分別計算W公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額。

【正確答案】： 1.會計分錄

業務①屬于銷售折讓銷售方憑購買方主管國稅局開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字增值稅專用發票并用紅字沖減應收賬款、銷售收入及銷項稅即可。

借：應收賬款

（234000）

貸：主營業務收入

（200000）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（34000）

業務②原則上分期收款方式銷售貨物應在合同約定的收款日確認收入并開具增值稅專用發票，本題中提前全額開具了增值稅專用發票，故不管財務上如何核算在稅務上均要全額計算銷項稅。

開具發票：

借：應收賬款

1170000

貸：主營業務收入

會計上滿足收入確認的五個條件，應全額確認收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

170000---是按發票全額確定的銷項稅。借：主營業務成本

800000 貸：庫存商品

800000

業務③銷售2009年購置的固定資產,屬于已抵扣過進項稅的情況,應按17%稅率計算。借:固定資產清理 480000 累計折舊 20000 貸:固定資產 500000

借：銀行存款

351000

貸：固定資產清理

351000 借:固定資產清理 51000

貸:應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000

結轉損失: 借:營業外支出 180000 貸:固定資產清理 180000

業務④銷售邊角料適用17%稅率含稅價款應作價稅分離然后以不含稅的收入計算銷項稅。

發貨收款：

借：銀行存款

585000

貸：其他業務收入

500000（585000/（1+17%））

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000（500000*17%）

結轉成本：

借：其他業務成本

350000

貸：原材料

350000

業務⑤從09年1月1日起購買的生產經營用機器設備等固定資產取得增值稅專用發票其進項稅允許抵扣相應的運費也可以按規定抵扣（注意計稅基數是運費和建設基金不含搬運、裝卸費用和其他的雜費）。

借：固定資產

556500（500000+50000*（1-7%）+10000）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）88500（85000+50000*7%）

貸：銀行存款

645000

業務⑥：

借：庫存商品

2113000（2000000+100000*（1-7%）+20000）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）347000（340000+100000*7%）

貸：銀行存款

120000（運輸費用12萬）

應付賬款

2340000（貨款）

業務⑦：

借：庫存商品

174000（200000*（1-13%））

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

26000（200000*13%）

貸：銀行存款（應付賬款）

200000

用于職工福利和對外贈送：

借：應付職工薪酬

100000（174000/2+13000）

營業外支出

99441（174000/2+12441）

貸：庫存商品

174000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）12441（95700×13%）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

13000（26000/2）

2.本期應納增值稅的計算

銷項稅＝-34000（業務1）+170000（業務2）+51000（業務3）+85000（業務4）+12441（業務7）＝284441（元）

進項稅＝88500（業務5）+347000（業務6）+26000（業務7）-13000（業務7）＝448500（元）

? 本期進項留抵稅額=448500－284441=164059（元），本期應納增值稅為零。【答案解析】：

【該題針對“涉稅會計處理綜合”知識點進行考核】

第十章 代理納稅審查方法 [題目答案分離版]

一、單項選擇題

1、以下關于總分類賬的審查與分析的理解不正確的是（）。

A.可以從總體上了解企業財產物資、負債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索 B.審查總分類賬時，應注意總分類賬的余額與資產負債表中所列數字是否相符

C.特別是對與納稅有關的經濟業務，應根據總賬的有關記錄，進一步審查有關明細賬戶的記錄和相關的會計憑證

D.審查和分析總分類賬簿的記錄，能作為定案處理的根據

【正確答案】：D 【答案解析】：由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業某些經濟業務有問題，但金額較小，在總分類賬中數字變化不明顯。則審查時不容易發現。因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只能為進一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據。

【該題針對“會計賬簿的審查與分析”知識點進行考核】

2、稅務機關審查A企業的有關賬簿資料時，發現企業將半成品用于集體福利，半成品的成本是10000元，企業計入了生產成本賬戶中，企業本期期末在產品的成本是15000元，產成品的成本是300000元，銷售產品的成本是250000元，則企業應該作出的調整分錄是（）。A.借：應付職工薪酬

10000

貸：生產成本

10000

B.借：應付職工薪酬

11870

貸：生產成本

265

庫存商品

5310

主營業務成本

4425 應交稅費——增值稅檢查調整1870 C.借：應付職工薪酬

10000

貸：生產成本

598.29

庫存商品

5128.21

主營業務成本

4273.50 D.借：應付職工薪酬

10000

貸：主營業務成本

10000

【正確答案】：B 【答案解析】：分攤率＝10000/（15000+300000+250000）＝1.77％，所以生產成本中應分攤的部分等于15000×1.77％＝265（元），產成品中應分攤的部分＝300000×1.77％＝5310（元），產品銷售成本中應分攤的部分＝250000×1.77％＝4425（元）。

銷項稅額＝10000×（1+10%）×17%＝1870（元）

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

3、在納稅審核中，發現企業以前年度多計收益少計費用的情況，應在（）進行反映。A.“以前年度損益調整”科目借方

B.“利潤分配—未分配利潤” 科目貸方 C.“本年利潤”科目貸方

D.“應交稅費—應交所得稅” 科目貸方

【正確答案】：A 【答案解析】：企業以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應當調減利潤，借記“以前年度損益調整”科目，貸記有關科目。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

4、對于資產負債表的審查，以下說法正確的是（）。

A.若流動資產實際占用數增長過快，則應該注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力

B.在對固定資產進行審核分析時，首要核實的是固定資產折舊計算方法是否恰當，計算結果是否正確

C.對于無形資產的審查，應該注意企業無形資產期末與期初數變化情況，了解本期變動情況和攤銷情況，并注意攤銷額是否計算正確。

D.審查所有者權益項目時，應該注意企業投資者是否按照規定履行出資義務，資本公積核算是否正確，公積金的提留比例是否符合稅法規定

【正確答案】：C 【答案解析】：選項A是錯誤的，應該是若流動資產實際占用數增長過快，則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業有無弄虛作假、亂擠成本等問題。

選項B是錯誤的，固定資產的審查分析，首先是了解資產增減變動的情況，其次，在核實固定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。選項D是錯誤的，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規定，不是稅法中的規定。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】

5、對于審查方法的選擇，下列理解不正確的是（）。

A.詳查法適用于審查經濟業務量較少的納稅人、扣繳義務人 B.抽查法適用于經濟業務量較大的納稅人、扣繳義務人

C.核對法僅用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系還不了解的情況 D.控制計算法通常需要配合其他方法使用

【正確答案】：C 【答案解析】：核對法一般用于對納稅人和扣繳義務人有關會計處理結果之間的對應關系有所了解的情況。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

6、注冊稅務師對某企業納稅情況審查時，發現該企業將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，請問采用較為恰當的調賬方法是（）。A.紅字沖銷法 B.藍字更正法 C.補充登記法

D.綜合賬務調賬法

【正確答案】：D 【答案解析】：本題用錯科目，而且涉及損益的調整，故應該用綜合調整法更為恰當。

【該題針對“賬務調整的基本方法”知識點進行考核】

7、某注冊稅務師2011年6月對企業2010年納稅審核時，發現企業在2010年12月份結轉完工產品成本時，多結轉材料成本10000元，該批產品已經在2011年2月全部出售，則針對2010年應做的調整分錄中是（）。A.借：原材料

10000

貸：以前年度損益調整10000 B.借：原材料

10000

貸：主營業務成本

10000 C.借：原材料

10000

貸：庫存商品

10000 D.借：原材料

10000

貸：利潤分配——未分配利潤 10000

【正確答案】：C 【答案解析】：涉及到的調整會計分錄： 借：原材料

10000

貸：庫存商品

10000

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

8、某注冊稅務師2011年3月對企業2010年納稅審查時，發現企業在2010年12月份結轉完工產品時，多結轉成本20000元，進一步檢查原始憑證和出、入庫憑證時，確定該批產品在2011年3月時尚未銷售，則以下調整分錄中正確的是（）。

A.借：生產成本

20000

貸：庫存商品

20000 B.借：生產成本

20000

貸：主營業務成本

20000 C.借：生產成本

20000

貸：以前年度損益調整

20000 D.借：生產成本

20000

貸：利潤分配－未分配利潤

20000

【正確答案】：A 【答案解析】：涉對于銷售的應當調整已銷售產品的成本，對于未銷售的應當在庫產品的成本。

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

9、某市建筑工程隊采取包工包料的方式承包本市某大廈并正在施工中，注冊稅務師受托對其賬務處理進行審查，發現大廈領用的一部分材料款200000元，只是減少了庫存材料而未計入工程營業額，）審核人員進行的下列賬務調整分錄中正確的是（不考慮教育費附加（）。A.借：營業稅金及附加6420

貸：應交稅費—應交營業稅

6000

應交稅費—應交城建稅

420 B.借：庫存材料

200000

貸：其他應收款

200000 C.借：庫存材料

200000

貸：工程結算收入

200000 借：營業稅金及附加

12113.20

貸：應交稅費—應交增值稅

11320.75

應交稅費—應交城建稅

792.45 D.借：工程施工

200000

貸：應收賬款

200000

【正確答案】：A 【答案解析】：工程領用的材料應計入營業額中計算營業稅。

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、下面關于詳查法的表述正確的有（）。

A.對納稅人、扣繳義務人在審查期內的重要業務的會計憑證、賬簿、報表進行審查 B.可從多方面進行比較、分析、相互考證，絕對保證了納稅審查的質量 C.工作量大、時間長

D.僅適用于審查經濟業務量較少的納稅人、扣繳義務人 E.適用審查任何納稅人的經濟業務

【正確答案】：CD 【答案解析】：詳查法是對納稅人、扣繳義務人在審查期內的所有會計憑證、賬簿、報表進行全面、系統、詳細的審查的一種方法。這種方法審查可從多方面進行比較、分析、相互考證，一定程序上保證了納稅審查的質量，但工作量大、時間長，僅適用于審查經濟業務量較少的納稅人、扣繳義務人。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

2、對于納稅審查方法的下列表述中，正確的是（）。

A.針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法 B.抽查法適用于對經濟業務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查 C.核對法便于了解現實情況，常與其他方法一起使用

D.比較分析法易于發現納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題

E.控制計算法是指根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法

【正確答案】：ABDE 【答案解析】：查詢法便于了解現實情況，常與其他方法一起使用。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

3、注冊稅務師對納稅人的固定資產進行審查分析時，要注意（）A.了解資產增減變動的情況 B.首先核實固定資產的折舊方法 C.核實固定資產折舊額

D.審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確 E.核算固定資產原值

【正確答案】：ACDE 【答案解析】：固定資產的審查分析，首先是了解資產增減變動的情況，其次，在核實固定資產原值的基礎上，應進一步核實固定資產折舊額，審查企業折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。

【該題針對“會計報表的審查”知識點進行考核】

4、賬務調整的原則的說法不正確的有（）。

A.賬務處理的調整要與現行財務會計準則的規定相一致，不用與稅法的有關會計核算相一致 B.賬務處理的調整要與稅法規定相符合 C.調整錯賬的方法應從實際出發，簡便易行

D.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法則不用補充調整法 E.賬務處理的調整要與會計原理相符合

【正確答案】：ABD 【答案解析】：賬務處理的調整要與會計原理規定相符合，要與稅法的有關會計核算相一致。在賬務調整方法上，能用補充調整法則不用沖銷調整法。

【該題針對“賬務調整的原則”知識點進行考核】

5、對于原始憑證的審查中包括的內容有（）。A.審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性 B.審查會計科目及其對應關系是否正確 C.審查有無白條入賬的情況

D.審查有無技術性或人為性的錯誤

E.審查憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的范圍和標準

【正確答案】：ACDE 【答案解析】：原始憑證的審查：

(1)審查內容是否齊全，注意審查憑證的合法性。看憑證記錄的經濟內容是否符合政策、法規和財務會計制度規定的范圍和標準。

(2)審查有無技術性或人為性的錯誤。(3)審查有無白條入賬的情況。

【該題針對“會計憑證的審查與分析 ”知識點進行考核】

6、某工業企業生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。注冊稅務師在該企業2010年決算報表編制后的匯算清繳時發現，該企業2010年有一筆在建工程領用材料20000元的賬務處理為： 借：生產成本

23400

貸：原材料

20000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

3400 經核實2010年相關的生產成本、完工產品成本期末均有余額，但完工產品尚未銷售。計入貸方調整的科目有（）。A.原材料 B.生產成本

C.庫存商品 D.本年利潤

E.以前年度損益調整

【正確答案】：BC 【答案解析】：在建工程領用材料誤計入生產成本，由于該企業生產銷售均衡，錯誤額應均攤在與之相關的生產成本、產成品和銷售成本中。

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

7、某稅務師事務所2011年3月對某企業2010年度納稅情況審查中發現倉庫多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應實施的調賬分錄包括（）。A.借：累計折舊

100000

貸：以前年度損益調整

100000 B.借：以前年度損益調整

25000

貸：應交稅費－應交所得稅

25000 C.借：所得稅費用

25000

貸：應交稅費－應交所得稅

25000 D.借：以前年度損益調整

75000

貸：利潤分配－未分配利潤

75000 E.借：本年利潤

25000

貸：所得稅費用

25000

【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項CE是當年調賬發現錯賬使用的會計科目。

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

8、某稅務師事務所2011年4月對某公司2010年度納稅審查中，發現該公司多預提廠房租金20000元，應予以沖回。其調賬分錄有（）。A.借：預提費用 20 000 貸：以前年度損益調整 20 000 B.借：預提費用 20 000 借：管理費用（20 000）

C.借：以前年度損益調整 5 000 貸：應交稅費——應交企業所得稅 5 000 D.借：以前年度損益調整 15 000 貸：利潤分配——未分配利潤 15 000 E.借：利潤分配——未分配利潤 15 000 貸：以前年度損益調整 15 000

【正確答案】：ACD 【答案解析】：

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

三、簡答題

1、某注冊稅務師2011年2月對企業2010年的納稅情況進行審核，發現企業2010年12月份將在建工程領用的材料成本20000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的20000元直接作為錯賬調整金額。2010年底企業的生產成本科目余額是100000元，庫存商品科目余額是500000元，當期的主營業務成本是400000元，假設該企業已經結賬，請代注冊稅務師做出納稅調整分錄。（增值稅率17％，所得稅率25％）

【正確答案】：（1）分配率的計算：

分攤率＝多計生產成本數額÷（期末在產品結存成本＋期末產成品結存成本＋本期銷售產品成本）＝20000÷（100000＋500000＋400000）×100％＝2％（2）計算各環節的分攤數額：

在產品應分攤數額＝100000×2％＝2000（元）產成品應分攤數額＝500000×2％＝10000（元）

12月銷售產品成本應分攤數額＝400000×2％＝8000（元）（3）調整相關賬戶：

借：在建工程

23400

貸：生產成本

2000

庫存商品

10000

以前年度損益調整

8000

應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）3400 借：以前年度損益調整

2000

貸：應交稅費－應交所得稅

2000 借：以前年度損益調整

6000 貸：利潤分配－未分配利潤

6000 【答案解析】：

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

2、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年2月28日完成，在此之前發生的2010年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。報出前有關情況和業務資料如下：

甲企業在2011年1月進行內部審計時發現如下情況：

2010年7月1日，甲公司采用支付手續費方式委托乙公司代銷B產品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發出了B產品200件，單位成本為8萬元。甲公司據此確認應收賬款1 900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2 000萬元，同時結轉銷售成本1 600萬元。

2010年11月30日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產品已銷售100件，同時開出增值稅專用發票；但尚未收到乙公司代銷B產品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。請作出正確的調整分錄：

【正確答案】：調整分錄： 借：以前年度損益調整 950〔（2 000－100）×50%〕 貸：應收賬款 950 借：發出商品800（1 600×50%）貸：以前年度損益調整 800 借：應交稅費——應交所得稅37.5〔（950－800）×25%〕 貸：以前年度損益調整 37.5 借：利潤分配——未分配利潤112.5 貸：以前年度損益調整112.5 【答案解析】：應在收到代銷清單時確認收入而不是發出代銷商品時確認。相關知識點：錯賬的類型及調整范圍

【該題針對“錯賬的類型及調整范圍”知識點進行考核】

第七和第十一章 流轉稅納稅申報與納稅審核代理實務 [題目答案分離版]

一、單項選擇題

1、根據現行稅法的規定，下列對于增值稅處理錯誤的是（）。A.農民銷售自產農業產品應按13%計征增值稅 B.小規模納稅人銷售外購農產品按3%計征增值稅 C.居民用煤炭制品適用13%的低稅率

D.音像制品和電子出版物適用13%的低稅率

【正確答案】：A 【答案解析】：農民銷售自產產品是免稅的。

【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】

2、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”反映的是（）。A.企業當期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報

B.企業當期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報

C.企業當期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報

D.企業當期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報

【正確答案】：D 【答案解析】：《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

【該題針對“增值稅出口退稅審核 ”知識點進行考核】

3、某納稅人從事融資租賃業務，租出設備一臺，收取的價款為100萬元，價外費用8萬元，設備購進成本70萬元，發生運費和保險費各5萬元，租賃期總天數為300天，本期為30天，計算本期應繳納營業稅為（）元。A.1400 B.1000 C.5000 D.3200

【正確答案】：A 【答案解析】：根據融資租賃營業稅的計算公式，應納的營業稅＝（100＋8－70-5-5）×（30÷300）×5％＝0.14（萬元）＝1400（元）

【該題針對“營業稅應納稅額的計算 ”知識點進行考核】

4、某商店2009年5月成立，為小規模納稅人，2010年3月銷售服裝取得現金收入8萬元，銷售副食品取得現金收入12萬元，銷售小電器取得收入2萬元。4月5日，該商店向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中，“銷售額”欄中金額應為（）萬元。A.2B.20.75 C.21.36

D.18.80

【正確答案】：C 【答案解析】：（8＋12＋2）÷（1＋3％）＝21.36（萬元）。從2010年1月1日起，小規模納稅人的征收率統一降低至3%。

【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法 ”知識點進行考核】

5、《增值稅納稅申報表》（適用增值稅一般納稅人）第14欄為“進項稅額轉出”，以下業務不在本欄反映的是（）。

A.某企業購進材料用于在建工程

B.食品廠將收購的糧食用于本企業職工食堂

C.購進貨物發生質量問題，經與銷售方協商給予的銷售折讓 D.某商場將銷售的金銀首飾作為年終獎發放給職工

【正確答案】：C 【答案解析】：《增值稅納稅申報表》第14行“進項稅額轉出”欄數據，填寫納稅人已經抵扣但按稅法規定應作進項稅額轉出的進項稅額總額。但不包括本期由于進貨退回，取得的銷售折讓、折扣應沖減的進項稅額。

【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法 ”知識點進行考核】

6、注冊稅務師審核某啤酒廠時，發現該酒廠收取的啤酒箱押金情況如下：2010年3月收取351元，2010年6月收取585元，2011年4月銷售啤酒含稅售價為351000元，同時，另收啤酒箱押金234元，都記入“其他應付款――存入保證金”賬戶，以前收取的押金均未退還，則2011年4月的銷項稅額為（）元。A.51000 B.51034 C.51051 D.51136

【正確答案】：C 【答案解析】：（351000+351）/1.17×17％＝51051（元）

【該題針對“增值稅的審核”知識點進行考核】

7、某商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機100臺，每臺不含稅售價5000元，約定2年后，將售價的50％返還給購貨人，則該商場當期計算的增值稅銷項稅額是42500元，注冊稅務師審核后，認為銷項稅額應該是（）元。A.42500 B.85000 C.10000 D.20000

【正確答案】：B 【答案解析】：銷項稅額＝5000×100×17％＝85000元

【該題針對“增值稅的審核”知識點進行考核】

8、注冊稅務師在審核納稅人發票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發票，在購買方已作賬務處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務機關開具的（）作為依據。A.銷售退回證明單 B.進貨退回證明單

C.開具紅字增值稅專用發票通知單 D.進貨退出及索取折讓證明單

【正確答案】：C 【答案解析】：銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規定辦理：一般納稅人開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出

具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

【該題針對“增值稅的審核”知識點進行考核】

9、某生產企業屬增值稅小規模納稅人，2010年1月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過兩年的設備，取得含稅收入8萬元。該企業上述業務應繳納增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.40 C.0.54

D.0.58

【正確答案】：B 【答案解析】：小規模納稅人銷售自己用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。增值稅＝8×3%＋8÷（1＋3%）×2%＝0.40（萬元）

【該題針對“增值稅應納稅額計算 ”知識點進行考核】

10、某酒廠2010年2月份生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當月應繳納的消費稅和增值稅（）元。A.2175 1678.75 B.2125 1636.25 C.2125 1670.75 D.2210 1668.75

【正確答案】：A 【答案解析】：從量稅=0.2×2000×0.5=200（元）

從價稅=[0.2×35000×（1+10%）＋200 ]÷（1-20%）×20%=1975（元）

應納消費稅=200+1975=2175（元）

應納增值稅＝[0.2×35000×（1+10%）＋200] ÷（1-20%）×17%=1678.75（元）

【該題針對“流轉稅應納稅額計算（綜合）”知識點進行考核】

11、對納稅人為銷售應稅消費品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費稅正確的計稅方法是（）。A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅 C.啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅，因為二者計價口徑應該是一致的

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅

【正確答案】：D 【答案解析】：對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅、消費稅。

【該題針對“流轉稅應納稅額計算（綜合）”知識點進行考核】

12、消費稅納稅人出口按規定不予退稅或免稅的應稅消費品，稅務處理辦法是（）。A.可不計算應繳消費稅 B.不予辦理退免稅

C.視同出口非應稅消費品 D.視同國內銷售處理

【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核考生對生產企業出口應稅消費品，消費稅退免稅政策是否熟悉，同時考查考生消費稅征收環節的基本知識。由于消費稅主要在生產環節征收，“消費稅納稅人出口”一般說的是生產企業直接出口應稅消費品。

【該題針對“消費稅的審核 ”知識點進行考核】 13、2010年12月份，某汽車生產企業外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70％用于本企業的汽車生產中，當月銷售自產小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當月應納的消費稅額為（）萬元。（汽車消費稅率9％，輪胎消費稅率3％）A.85.60

B.99.08

C.96.78

D.118.21

【正確答案】：D 【答案解析】：企業外購輪胎用于生產輪胎的，可以抵扣已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產汽車，所以不得扣除已納的消費稅額，本月應納的消費稅額＝（8.5＋0.3÷1.17）×150×9％＝118.21（萬元）。

【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

14、金融保險業外幣折合人民幣的規定中，以下表述錯誤的是（）。

A.金融企業應當按照收到的外匯的當天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額

B.金融企業應當按照收到的外匯的當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額 C.保險企業應當按照收到的外匯的當天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額

D.保險企業應當按照收到的外匯的當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額

【正確答案】：B 【答案解析】：稅法規定，金融企業應當按照收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額。保險企業應當按照收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額。

【該題針對“營業稅納稅義務發生時間 ”知識點進行考核】 15、2010年5月，某進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為110元，適用20％的關稅稅率。則海關代征進口消費稅是（）元。A.846818.18 B.545454.55 C.745454.55 D.845454.55

【正確答案】：A 【答案解析】：[110×20×250×（1＋20％）＋150×20] ÷（1－36％）＝1035937.5（元）折合每條價格：1035937.5÷（20×250）＝207.19（元/條）單條進口折合售價為207.19元＞70元，則適用56％稅率

應納消費稅＝ [110×20×250×（1＋20％）＋150×20]÷（1－56％）×56％＋20×150 ＝846818.18（元）

【該題針對“進口卷煙應納消費稅的計算 ”知識點進行考核】

16、下列收入中，應免征營業稅的是()。

A.展覽館舉辦文化活動的門票收入

B.寺廟出售的紀念品收入

C.公園內電影院門票收入

D.電視臺的廣告收入

【正確答案】：A 【答案解析】：選項A正確，展覽館舉辦文化活動的門票收入免征營業稅。

【該題針對“營業稅稅收優惠”知識點進行考核】

17、下列金融業務中，有關營業稅計稅依據的確定，表述正確的是（）。A.金融機構從事外匯買賣業務，以賣出價為營業額

B.金融機構銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業額

C.金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營業額 D.金融機構進行債券轉讓業務，以買賣債券的凈收益為營業額

【正確答案】：B 【答案解析】：外匯買賣的營業額為買賣外匯的價差收入，一般貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。金融機構進行債券轉讓業務，以買賣債券的價差收入為營業額。

【該題針對“營業稅的審核”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、注冊稅務師對納稅人銷售貨物或應稅勞務收取的價外費用是否并入銷售額計稅進行審核時，應當注意以下（）科目的明細賬。A.主營業務成本 B.其他業務收入 C.營業外收入 D.補貼收入 E.營業外支出

【正確答案】：BC 【答案解析】：注冊稅務師應注意審核納稅人的“其他應付款”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目的明細賬，如有屬于銷售貨物或應稅勞務而從購買方收取的價外費用，應對照“應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）”科目進行審查。

【該題針對“增值稅的審核”知識點進行考核】

2、依據稅法規定，對于增值稅一般納稅人在購貨過程中，取得的以下（）資金，應當沖減進項稅金。A.購進貨物價值200萬元，按銷售方促銷政策，獲得4萬元的返還資金

B.購進貨物價值200萬元，雙方協商，將采購人員的差旅費在銷售方報銷2萬元

C.購進貨物價值200萬元，經雙方協議，按售價的95%結算價款并開具發票，因此節約資金5% D.購進貨物價值200萬元，經雙方協議，3個月后一次性付清全款，企業因此節約4萬元貸款利息 E.購進貨物價值200萬元，銷售方給予包裝物補償款1萬元

【正確答案】：ABE 【答案解析】：稅法規定，對于增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的各種返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得的返還資金當期的進項稅金中予以沖減。選項C屬于折扣銷售，直接按折扣后的金額抵扣進項稅即可，不存在沖減的問題；選項D，企業因為推遲付款而節約的籌資費用并不是直接從銷售方取得的，不屬于返還資金，所以，不沖減進項稅金。

【該題針對“增值稅的審核”知識點進行考核】

3、下列金融業務中，有關營業稅計稅依據的確定，表述不正確的有（）。A.金融機構從事外匯買賣業務，以賣出價為營業額

B.金融機構銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業額

C.金融機構將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營業額 D.金融機構進行債券轉讓業務，以買賣債券的價差收入為營業額

E.金融機構從事股票經紀業務，以股票價差收入為營業額

【正確答案】：ACE 【答案解析】：選項A，應當以買賣價差為營業額；選項C，屬于貸款業務，應當以實際收取的利息收入為營業額；選項E，金融機構從事股票經紀業務，以手續費為營業額。

【該題針對“金融保險業計稅依據”知識點進行考核】

4、委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有（）。A.受托方代收代繳的消費稅 B.加工費用

C.委托方提供加工材料的實際成本 D.受托方代墊輔料的價格 E.受托方應繳納的增值稅

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：委托加工代收代繳消費稅的計稅價格公式＝（原材料+加工費）/（1-消費稅率），所以A、B、C、D四個選項均應包括，其中加工費里應包含受托方代墊輔助材料的價格。

【該題針對“消費稅應納稅額的計算公式”知識點進行考核】

5、應稅消費品的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，價外費用是指價外收取的（）。A.集資費 B.返還利潤 C.違約金

D.包裝物的押金 E.延遲付款違約金

【正確答案】：ABCE 【答案解析】：對于包裝物押金，只有逾期的或除了啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金才計入銷售額中，并不是全部的消費品包裝物押金均計入銷售額中，所以，選項Ｄ不選。

【該題針對“消費稅銷售額的確定”知識點進行考核】

6、注冊稅務師在代理消費稅的納稅申報時，以下說法中正確的有（）。

A.代理自產應稅消費品納稅申報時，首先應當確定的是應稅消費品適用的稅目稅率 B.代理委托加工應稅消費品業務時，首先應當確定的是雙方是否為委托加工業務

C.委托加工應稅消費品業務中，如果是代理委托方的消費稅納稅申報的，應當向主管稅務機關報送代扣代繳申報表

D.有進出口經營權的生產企業自營出口應稅消費品的申報時，應當向主管稅務機關提供“兩單兩票”辦理免稅手續

E.代理外貿企業出口應稅消費品的申報時，出口應稅消費品已經辦理退稅后，發生了退關或外國退貨的，外貿企業應在當期向主管稅務機關申報補繳已退消費稅稅款，注冊稅務師代理辦理“出口商品退運已補稅證明”

【正確答案】：ABE 【答案解析】：委托加工應稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。注冊稅務師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業務，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應向主管稅務機關報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應向主管稅務機關提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。有進出口經營權的生產企業自營出口應稅消費品的申報時，應當向主管稅務機關提供“兩單一票”辦理免稅手續。

【該題針對“代理消費稅納稅申報操作規范”知識點進行考核】

第二篇：稅務代理第一章同步練習

單選題（共8題，共8.00分）

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1、（）的出臺標志著注冊稅務師行業進入了嶄新的規范發展時期。

A.《注冊稅務師資格制度暫行規定》

B.《注冊稅務師管理暫行辦法》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《稅務代理試行辦法》

答案：B

解析：2005年《注冊稅務師管理暫行辦法》的出臺標志著注冊稅務師行業進入了嶄新的規范發展時期。

2、關于稅務代理的描述下列說法中不正確的是（）。

A.作為稅務代理人一方必須是經批準具有稅務代理執業資格的注冊稅務師和稅務師事務所

B.稅務代理是負有法律責任的契約行為

C.注冊稅務師的稅務代理業務范圍由委托人自行決定，國家沒有相應的法律、法規及行政規章確定

D.在代理活動中產生的稅收法律責任，承擔者均應為納稅人或扣繳義務人

答案：C

解析：稅務代理的特征具有內容確定性，即注冊稅務師的稅務代理業務范圍，由國家以法律、行政法規和行政規章的形式確定，注冊稅務師不得超越規定的內容從事代理活動。

3、某注冊稅務師2006年4月接受某企業委托從事增值稅納稅申報業務，每月收取費用50000元。對于該項業務，不符合法律規定的是（）。

A.該注冊稅務師收費過高

B.該注冊稅務師收費過低

C.該注冊稅務師不得以個人名義承攬業務

D.該注冊稅務師應該簽訂了《稅務代理協議》再承攬業務

答案：C

解析：注冊稅務師承辦業務時必須由所在的稅務師事務所統一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務，或擅自收費。

4、注冊稅務師張銘在執業期間買賣委托人股票、債券，可能接受的處罰是（）。

A.省稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告

B.市稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告

C.省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告

D.市稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告

答案：A

解析：注冊稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。

（一）執業期間買賣委托人股票、債券的；

（二）以個人名義承

接業務或者收費的；

（三）泄露委托人商業秘密的；

（四）允許他人以本人名義執業的；

（五）利用執業之便，謀取不正當利益的；

（六）在一個會計內違反本辦法規定二次以上的。

5、合并、變更、注銷的稅務師事務所，省局管理中心辦理完相關備案手續后，應當在（）日內報總局管理中心備案。

A.10

B.15

C.30

D.60

答案：C

解析：根據《注冊稅師管理暫行辦法》第三十四條規定，合并、變更、注銷的稅務師事務所，省局管理中心辦理完相關備案手續后，應當在三十日內報總局管理中心備案。省局管理中心應當將已辦理完相關備案手續的稅務師事務所通報稅務師事務所所在地主管稅務機關并向社會公告。

6、下面是公正稅務師事務所、注冊稅務師李某與大華企業草擬的代理協議，其中可以保留的代理項目有（）

A.辦理增值稅一般納稅人資格的認定

B.在代理期間，企業所有涉稅事項均由大華所及李某稅務師代理，包括代理稅務行政訴訟

C.會計出差時由稅務師代理增值稅專用發票開具工作

D.辦理變更或注銷稅務登記

答案：D

解析：注冊稅務師可以代企業辦理增值稅一般納稅人資格認定的申請，一般納稅人資格的認定屬于是稅務機關的職權范圍，所以選項Ａ是錯誤的；注冊稅務師不得代理企業的稅務行政訴訟，所以選項Ｂ是錯誤的；注冊稅務師可以利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，并不是可以代替企業開具增值稅專用發票的工作，所以選項Ｃ是錯誤的。

7、注冊稅務師在一個會計內違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規定兩次以上的，由省稅務局給予（）罰款或警告。

A.1000元以上5000元以下

B.1000元以上10000元以下

C.2000元以上5000元以下

D.2000元以上10000元以下

答案：A

解析：參看教材Ｐ13頁，對于注冊稅務師在一個會計內違反《稅務師管理暫行辦法》規定2次以上的，由省稅務局給予警告或1000元以上5000元以下的罰款。

8、注冊稅務師的注冊管理機構是（）。

A.國家稅務總局與各級稅務機關

B.國務院與國家稅務總局

C.國家稅務總局與各省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心

D.國家稅務總局與財政部

答案：C

解析：國家稅務總局及其授權的省、自治區、直轄市和計劃單列市注冊稅務師管理中心，為注冊稅務師的注冊管理機構。

二、多選題（共11題，共22.00分）

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1、存在以下（）情形的，委托方可以在代理期限內單方面終止代理行為。

A.稅務師事務所被取消了稅務代理資格。

B.稅務師事務所W注冊稅務師，沒有按照代理協議規定的時間進行納稅申報

C.稅務師事務所按照法律規定解散

D.稅務師事務所由于代理業務被其他企業起訴

答案：A,B,C,解析：委托方可以在代理期限內單方面終止代理行為的有：

1、稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；

2、稅務師事務所被注銷資格；

3、稅務師事務所破產、解體或被解散。所以答案ABC是正確的。

2、下列情況中，注冊稅務師及其代理機構在委托期限內不可以單方面終止代理行為的是（）。

A.委托方法人代表變更

B.稅務代理機構重組

C.注冊稅務師死亡

D.委托方授意注冊稅務師實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的答案：A,B,C,解析：對于委托方授意注冊稅務師實施違法行為，經勸告不停止的其違法活動的情況下，注冊稅務師可以單方面終止代理行為。

3、稅務委托代理關系可以變更的原因有（）。

A.代理項目發生變化

B.委托方破產

C.由于客觀原因，需要提前完成協議時間的。

D.注冊稅務師發生變化

答案：A,D,解析：稅務委托代理關系可以變更的原因有：委托代理項目發生變化、注冊稅務師發生變化、由于客觀原因需要延長完成協議時間的。

4、根據發生的下列行為，進行判斷，其中稅務師事務所可以在代理期限內單方面終止代理行為的是（）。

A.甲企業與公平事務所簽訂稅務代理協議后，甲企業被工商部門注銷了工商登記

B.乙企業與公平事務所簽訂稅務代理協議后，公平事務所負責該項業務的注冊稅務師意外死亡

C.丙企業與公平事務所簽訂稅務代理協議后，公平事務所被注銷了資格

D.丁企業與公平事務所簽訂稅務代理協議后，丁企業負責人授意負責該業務的注冊稅務師幫助采用少計收入，多計費用的方式，達到稅收籌劃的目的E.戊企業與公平事務所簽訂稅務代理協議后，企業提供虛假的財務會計資料，造成注冊稅務師代理申報的所得稅額錯誤

答案：A,E,解析：有下列情形之一的，稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為：（1）委托人死亡或解體、破產；（2）委托人自行實施或授意稅務代理人員實施違反國家法律、法規行為，經勸告仍不停止其違法活動的；（3）委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。

5、M稅務師事務所按協議依法代理N企業的涉稅事宜，具體代理事項由注冊稅務師H完成，下列行為屬于共同承擔法律責任的是（）。

A.N企業在協議中要求M所及稅務師H將企業的增值稅混合銷售行為作為營業稅項目申報納稅，M所及稅務師H表示可以代理

B.在代理過程中，N企業請稅務師H協助少計收入，多列成本，并按此節稅金額給稅務師H提成，稅務師H表示同意

C.在代理過程中，稅務師H表示可以協助N企業少計收入，多列成本，但要求按此節稅金額提成，N企業不表示反對

D.N企業提供虛假的生產、經營情況和財務報表，造成稅款申報繳納錯誤的答案：A,B,C,解析：選項ABC均為共同承擔法律責任的事項，選項D應由N企業承擔法律責任。

6、關于稅務代理在稅收征納關系中的作用，以下說法中正確的是（）。

A.稅務代理有利于促進依法治稅

B.稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制

C.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識

D.稅務代理有利于減少國家稅務機關的工作負擔

E.稅務代理有利于保護納稅人的合法權益

答案：A,B,C,E,解析：稅務代理在征納關系中的作用，包括：稅務代理有利于促進依法治稅；稅務代理有利于完善稅收征管的監督制約機制；稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識；稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。

7、稅務代理的基本特征包括（）。

A.主體資格的特定性

B.法律約束性

C.內容確定性

D.無償服務性

答案：A,B,C,解析：參見教材P1-2頁，稅務代理屬于有償服務。

8、下列關于注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，不正確的是（）。

A.經納稅人同意，注冊稅務師可以代替增值稅專用發票和普通發票的開具業務

B.注冊稅務師可以代理辦理開業稅務登記、變更稅務登記，但不能代理注銷稅務登記

C.注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規事項的委托，但沒有義務制止其行為或報告稅務機關

D.注冊稅務師承辦業務時，必須由所在的稅務師事務所統一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務

答案：A,B,C,解析：注冊稅務師不得代理開具增值稅專用發票和普通發票，但是可以利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，所以選項A是錯誤的；注冊稅務師可以代理注銷稅務登記，所以選項B是錯誤的；注冊稅務師有義務制止其行為并向稅務機關報告，所以選項C是錯誤的。

9、下述（）情形，委托方在代理期限內可單方面終止代理行為。

A.代理的注冊稅務師死亡

B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

C.稅務師事務所破產、解體或被解散

D.稅務代理人員未按照委托方的授意進行稅務代理

答案：B,C,解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。

10、根據注冊稅務師的注冊登記制度，以下不予執業備案的情況有（）。

A.在從事涉稅服務和鑒證業務中有違規行為，自處理決定之日起已滿一年不滿三年的B.受到行政處罰，自處罰執行完畢之日起未滿3年者

C.被國家機關開除公職，自開除之日起未滿2年者

D.考取了注冊稅務師資格證書證后，發生車禍，下肢殘疾，但并不影響從事稅務代理工作

E.受到刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿3年者

答案：C,E,解析：有下列情形之一的，不予執業備案：

（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；

（二）受刑事處罰，自處罰執行完畢之日起未滿三年的；

（三）被開除公職，自開除之日起未滿二年的；

（四）在從事涉稅服務和鑒證業務中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的；

（五）在從事涉稅服務和鑒證業務中有違規行為，自處理決定之日起未滿一年的；

（六）國家稅務總局規定的其他情形。

11、注冊稅務師在從事稅務代理活動中，必須遵循以下原則（）。

A.強制委托原則

B.依法代理原則

C.維護和保護委托人權益原則

D.獨立、公正原則

答案：B,D,解析：注冊稅務師在從事稅務代理活動中，應遵循的原則：自愿委托原則；依法代理原則；獨立、公正原則；維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

第三篇：基礎練習

基礎練習

一、照樣子，寫詞語。

白茫茫：綠油油、金燦燦、黃橙橙、紅艷艷、紅彤彤 源源不斷：息息相關、欣欣向榮、息息相通、惺惺相惜 干干凈凈：許許多多、陸陸續續、千千萬萬、洋洋灑灑

二、在括號里填上合適的詞語。

無垠的沙漠

盛開的鮮花

美麗的綠洲 碧綠的小草

輕輕地吹拂

輕輕地蕩漾

三、根據意思寫詞語。1.不毛之地 2.星羅棋布 3.縱橫交錯

四、讀下面的詞語，想想畫面，或觀察課文中的照片，以“迪拜街頭風光”為題寫一段話，可以用上這些詞語。

發展練習

閱讀短文，完成練習。1.改善

奇特 抗旱 2.容易 流動

頑強

3.千歲蘭、沙漠夾竹桃、火火巴 耐旱，能在不毛之地的沙漠成長 4.千歲蘭的葉片能在夜里固定二氧化碳，（本答案來自零五網）在白天關閉氣孔，大大減少水分的消耗。

基礎練習

一、看拼音，寫詞語。討厭

擦汗

沖刷

土壤 鷂鷹

枯枝敗葉

亂砍濫伐

二、給加點字選擇正確的讀音。

零五網編輯覺得“河堤、樹冠 ”選第一個，其余選第二個。

三、根據所填詞語提示讀好下面的句子。1.心疼 2.埋怨 3.嘆了一口氣

四、閱讀課文判斷，完成練習。1.那是因為森林也是一個巨大的空調器。

2.夏天，林子里枝葉茂密，擋住了強烈的太陽光，自然就涼快些；冬天，由于樹木的遮擋，林子里的熱量不散失，所以就暖和些。

發展練習

2013年11月第1版無以下內容 感謝“真誠的心”網友提供以下答案:

1、（蔥蔥郁郁）的森林（龜裂）的縫隙

（如茵似毯）的綠草

（滾滾而下）的泥沙（歡暢安怡）的飛鳥走獸

（滔滔而來）的濁流

人類對自然倒行逆施，無止境地索求，污染環境，浪費資源，追求著虛榮和奢華造成的。

2、作者為那些被洪水吞噬的人們和造成巨大損失 而心痛，更為破壞自然的所作所為而痛苦慚愧。他要感然，因為她還沒有把所有的人一次毀滅，依然向人施灑她的慈愛和寬宥。

3、植樹造林，不亂砍濫伐森林；不污染環境；有節制、合理地利用自然資源。

基礎練習

一、默寫古詩，并完成填空練習。池上

小娃撐小艇，偷采白蓮回。不解藏蹤跡，浮萍一道開。“解”讀作jiě，意思是 知道，懂得

“一道”的意思是浮萍被船兒劃過的留下痕跡

小兒垂釣

蓬頭稚子學垂綸,側坐莓苔草映身。路人借問遙招手，怕得魚驚不應人。“遙”的意思是：遠遠地 “應”讀作yìng，意思是答應

二、形近字組詞。釣魚

幼稚

遙遠 魚鉤

準備

搖動

三、填空。1.唐

白居易

《暮江吟》、《大林寺桃花》 2.唐

胡令能

一個鄉村兒童在河邊學釣魚 路人借問遙招手，怕得魚驚不應人。

發展練習

一、零五網建議同學們背誦《村居》。

二、想象《小兒垂釣》或《池上》所描繪的情景，用一段話寫下來。

池塘中一個個大（本答案來自零五網http://www.tmdps.cn）蓮蓬，新鮮清香，多么誘人啊！一個小孩兒地撐著小船去摘了幾個又趕緊劃了回來。他還不懂得隱藏自己偷摘蓮蓬的蹤跡，自以為誰都不知道；可是小船駛水面原來平輔著的密密的綠色浮萍分出了一道明顯的水線，這下子泄露了他的秘密。

一、給帶點字加上聲母。P SH L ZH SH R

二、把下列詞語補充完整。流連忘返

星羅棋布

無怨無悔 接連不斷

金枝玉葉

亂砍濫伐 妙語連珠

口若懸河 眉飛色舞

談笑風生

三、按要求把下列詞語歸類。1.端詳 凝視

注視

俯視

瞻仰 觀察 眺望 2.思索 思考

考慮

3.議論 談論

哀求

描述

詢問

提醒

四、按課文內容填空，完成練習。

1.以前這里也是一片茂密的森林。后來由于人們亂砍濫伐，樹木越來越少。土地失去了森林的保護，就慢慢成了貧瘠的沙漠。

亂砍濫伐的嚴重后果之一是土地荒漠化

2.這里綠樹成陰，鮮花遍地。地上沒有一片落葉，更不見有人攀樹枝，摘鮮花，或是在草地上行走。美麗如畫的風景 對花草樹木的珍愛

3.小娃撐小艇，偷采白蓮回。不解藏蹤跡，浮萍一道開。蓬頭稚子學垂綸,側坐莓苔草映身。路人借問遙招手，怕得魚驚不應人。

這兩首詩中都流露出濃郁的生活氣息，在情景交融中寫出了孩子的天真可愛。同時，詩句的語言都比較通懂。

五、聯系本單元課文內容，陳述理由。

種植綠樹、（本答案來自零五網）鮮花實在是太重要了。

因為有了綠樹和鮮花，沙漠中的人們才有美好的生活環境，才會有綠樹成陰，鮮花遍地的美麗景象。綠樹花凈化了空氣、保持了水土、美化了環境、消減了噪音、愉悅了心情。我們應當愛護花草樹木，因為有了綠樹、和小草，生活才更加美麗。

六、學會鼓勵。

1.同學，失敗乃成功之母啊，（本答案來自零五網）沒經歷失敗的成功是空虛的，像從古至今所有的科學家如愛迪生，諾貝爾不也是經歷了許多次失敗嗎？不經歷風雨，哪來的彩虹。

2.加油,志在參與,只要你盡力而為就行了,老師與同學不會怪你的,只會為你感到驕傲,自豪!相信自己,你能做到一定會拿到好成績的!

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2014-5-7 11:57 上傳

基礎練習

四、閱讀課文片段，完成練習。

1.第二天，女孩又（本答案來自零五網）遇上了那老人。他仍是衣衫不整，仍是一面踱步一面埋頭沉思。“先生，你瞧你，穿衣服還不會呢，怎么談得上偉大？” 2.小猴子一面朝人們擠眉弄眼，一面吃香蕉。3.說也是嘛，瞧你，穿衣服還不會呢，談不上偉大。

4.作為一位名人，一個成年人，能夠謙虛友愛，平等地對待一個小孩子，愛因斯坦無疑是偉大的。

發展練習

一、日積月累。

二、閱讀短文，完成練習。

1.愛因斯坦熱愛音樂，6歲開始學習小提琴。小姑娘說，“我父親說你是最偉大的愛因斯坦……”“噢，他只講對了一半，我是愛因斯坦，但并不偉大。”“我說也他小時候對羅盤很著迷。

愛因斯坦曾經一口氣學完幾何學課本。

愛因斯坦在中學和大學自學了基礎數學和理論物理。2.成功需要付出努力，還要正確的方法和謙虛謹慎的態度。

基礎練習

一、看拼音，寫詞語。稠密

年齡 崇敬 瞻仰 搬家

品質 紀念 枝繁葉茂

二、請寫出幾個表示茂盛的詞語。

郁郁蔥蔥 枝繁葉茂 綠樹成蔭 蓬蓬勃勃

遮天蔽日

三、默寫文中表現樟樹蓬蓬勃勃的句子。

樟樹不高，但它的枝干粗壯，而且伸向四面八方，伸得遠遠的。稠密的樹葉綠得發亮。

四、閱讀（本答案來自零五網）課文片段，完成練習。1.保持 永久 枝枯葉落 2.即使

仍然

3.樟樹本身卻有一種香氣，而且這種香氣能永久保持。4.能夠永久保持拒蟲的香氣

宋慶齡的高貴品質

5.因為（本答案來自零五網）這兩棵樟樹不但本身卻有一種香氣，而且這種香氣能永久保持。即使當它枝枯葉落的時候，當它已經作為木料制作成家具的時候，它的香氣仍然不變。只要這木質存在一天，蟲類就怕它一天。樟樹的高貴之處就在這里。

發展練習

一、日積月累。

二、小資料（本答案來自零五網）。

宋奶奶，我們一定好好學習，成為祖國需要的有用之才，不辜負您的期望。

基礎練習

一、看拼音，寫詞語。吞沒

磁力

竹篙 體積

濁浪排空

二、根據意思寫出課文中的詞語。1.驚濤駭浪 2.提心吊膽 3.專心致志 4.談笑風生 5.如履平地

三、讀一讀，加上標點符號。，？？？，《》，《》！

四、理解（本答案來自零五網）課文內容填空。羊皮筏子上的艄公

憑著勇敢和智慧，鎮靜和機敏，戰勝了驚濤駭浪，在滾滾的黃河上如履平地 我不禁提心吊膽，而那艄公卻很沉著。他專心致志地撐著篙，小心地注視著水勢，大膽地破浪前行。皮筏上的乘客談笑風生，他們向岸上指指點點，那從容的神情，就如同坐在公共汽車上瀏覽窗外的景色。

發展練習1.沖刺和強勁選第二個，其余選第一個。2.排山倒海：推開 所向披靡：倒下

雷霆萬鈞：古代重量單位，三十斤為一鈞 勢不可擋：抵擋

3.放眼北望，只見鋪天蓋地滾滾而來的，分明是千萬條張牙舞爪的黃鱗巨龍。4.前仆后繼，英勇獻身的精神；撼天動地，所向無敵的氣概。

蘇教版語文四下練習與測試第七單元練習答案

不論哪一門功課，我們都應當認真學習。

六、按課文內容，寫句子。1.樟樹四季常青，無論是夏天還是冬天，它們總是那么蓬蓬勃勃。只要這木質存在一天，蟲類就怕它一天。

2.他憑著勇敢和智慧,鎮靜和機敏,戰勝了驚濤駭浪,在滾滾的黃河上如履平地,成為黃河的主人。

七、閱讀課文片段和短文，完成練習。

（一）1.這個連衣服也穿不整齊的人，不可能是“最偉大的人”。

2.感到奇怪 這個人竟然連衣服也穿不整齊的人，怎么能是“最偉大的人”呢？

3.作為一位名人，一個成年人，能夠謙虛友愛，平等地對待一個小孩子，愛因斯坦無疑是偉大的。

（二）1.分別畫去第一個、第一個、第二個、第二個。

2.①我是一株百合，不是一株野草。惟一能證明我是百合的方法，就是開出美麗的花朵。

②我要開花，是因為我知道自己有美麗的花；我要開花，是為了完成作為一株花的莊嚴生命；我要開花，于自己喜歡以花來證明自己的存在。不管有沒有人欣賞，不管你們如何看我，我都要開花！

擁有理想、用于堅持、內心強大

它在雜草的嘲諷和蜂蝶的鄙夷下，一年又一年地開花，結子，讓處處變麗潔白。

3.我會鼓勵百合花，不去在乎別人的眼光，你既然是一棵百合，就要開花，這是為了完成作為一株花的莊嚴4.作者贊美的是有美好的理想，不怕別人嘲笑，通過自己不斷的努力去實現理想的人。

[四下] 蘇教版四下語文期末練習與測試（A）答案

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信息發布者：admin| 發布時間： 2014-5-22 18:42:29

四、判斷，錯的改正。

1.因為艄公在滾滾的黃河上如履平地，所以他是黃河的主人。2.同學們爭先恐后地展開了討論。3.√

4.改進——改正

五、按要求默寫。

1.描寫春天和夏天的古詩句。春天：

碧玉妝成一樹高，萬條垂下綠絲絳。好雨知時節，當春乃發生。人間四月芳菲盡，山寺桃花始盛開。春色滿園關不住，一枝紅杏出墻來。勝日尋芳泗水濱，無邊光景一時新。日出江花紅勝火，春來江水綠如藍。夏天：

小荷才露尖尖角，早有蜻蜓立上頭。畢竟西湖六月中，風光不與四時同。黑云翻墨未遮山，白雨跳珠亂入船。牧童騎黃牛，歌聲振林樾。

2.一身烏黑光亮的羽毛，一對俊俏輕快的翅膀，加上剪刀似的尾巴，這就是活潑機靈的小燕子。3.只要人們團結合作，共同努力，就能發揮出巨大的力量，克服任何困難。三個臭皮匠，賽過諸葛亮。一根籬笆三個樁，一個好漢三個幫。單絲不成線，獨木不成林。

六、根據課文內容填空。1.給人自由、任其選擇 2.零五網提示本題答案不唯一。（1）三顧茅廬

拒收禮物（2）料事如神 救死扶傷 內舉不避親 勇敢智慧、鎮靜機敏

3.零五網提示您本題答案不唯一。

（1）是的，如果你想知道什么叫創造力，往小處說，就是換一種切蘋果的方法。（2）天鵝有勇敢奉獻、團結拼搏的精神，我們要愛護珍稀動物。

七、閱讀短文，完成練習。1.（1）W 戈

聲譽和名望（2）P 貝

② 2.不但而且 只要就

3.讀書要做筆記，可以做摘抄、記提要，也可以寫心得、記體會。4.一是要慢慢讀，二是要邊讀邊想，三是要做讀書筆記。5.讀過一本好書，像交了一個益友。——臧克家

[四下] 蘇教版四下語文期末練習與測試（B）答案

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信息發布者：admin| 發布時間： 2014-5-27 21:30:30

一、按要求寫字。

1.把字寫在田字格中，零五網提示您要寫得正確、工整。2.貧 陵

惜，擇

整，翻，挖，渠，栽

宜

蔬。橫，均勻，疏，稠。避，滴，茄

勤

二、照樣子，用舉組詞填空。舉薦人才

舉棋不定 唯才是舉

輕而易舉 舉世聞名

舉目無親

三、聯系課文內容，分別用兩個四字詞語寫出人物的品質。葉欣： 白衣戰士、舍生忘死 公義休：清正廉潔、遵紀守法 艄公：勇敢鎮定、專心致志

四、按要求填寫。1.外舉不避仇,內舉不避親

如果你想知道什么叫創造力，往小處說，就是換一種切蘋果的方法。保護比自己弱小的 2.鄰里好，賽金寶。

3.只要我們只要努力，就能成功。

媽媽常對我說：“只要你能快樂地長大，我就心滿意足了。”

五、回憶讀背過的課文內容填空。

1.給人自由

任其選擇

群雄紛爭

三分天下 最后取勝2.飛行整齊

紀律 團結就是力量 羚羊

團結，勇于獻身

3.吹拂

灑落 展開

嫩葉

趕集似的爛漫無比 4.傍花隨柳過前川

撥開云霧見到了青天植樹造林

綠色

側坐莓苔草映身 池上

浮萍一道開

六、閱讀短文，完成練習。

（一）1.搞科學研究，不能使用‘大概’‘也許’這類字眼，也不能用估計和推斷代替觀察。

一、看拼音，寫詞語。可憐

均勻

違犯 懸崖

番茄

精確

二、按要求完成練習。1．發抖 知道 害怕 應答

2．雖然??但是?? 無論??總?? 因為??所以?? 只要??就??

三、填空。

1．云淡風輕近午天

傍花隨柳過前川

樟樹不高，但它的枝干粗壯，而且伸向四面八方，伸得遠遠的。2．外舉不避仇

內舉不避親 3．言言寸草心

報得三春暉

四、回答問題。

（一）1．“薔”畫去第二個讀音

“纖”畫去第一個讀音 2．傾盆大雨

大雨如注

3．因為他認為薔薇花是最弱小的，每個人都要保護比自己弱小的人。

（二）1．凝重

濃重 2．按順序選2,3，1 3．畫最后一段。

一、按要求完成練習。

1．（1）湍 選 2 漂選1

（2）惡 選 1 系選2 乘 選1

篙選 1 2．戰：發抖。形容非常害怕。

駭：驚嚇。令人驚懼的大波浪。比喻險惡的環境。

履：踩，踏。像走在平地上一樣。比喻從事某項活動十分輕易。

二、根據課文內容填空。

1．描寫艄公駕駛羊皮筏子的句子是：他專心致志地撐著篙，小心地注視著水勢，大膽地破浪前行。

乘客：皮筏上的乘客談笑風生，他們向岸上指指點點，那從容的神情，就如同坐在公共汽車上瀏覽窗外的景色。

勇敢智慧，鎮靜機敏的特點

2．他憑著勇敢和智慧，鎮靜和機敏，戰勝了驚濤駭浪，在滾滾的黃河上如履平地，成為黃河的主人。

一、按要求寫詞語。

1．一心一意 三心二意 五湖四海

七上八下

九牛一毛 五顏六色 2．稠密

茂密

稀疏

永久

永遠

短暫

崇敬

尊敬

鄙視

二、完成練習。1．常 招 即 具

2．無論……總是……

無論刮風還是下雨，他總是第一個到校。

只要……就……

3．樟樹的拒蟲香氣能永久保持。

4．將石榴樹與樟樹進行對比，突出樟樹有拒蟲的香氣。

三、聯系課文內容，寫原因。

因為樟樹不僅四季常青，而且具有拒蟲香氣，能永久保持，讓蟲類害怕，宋慶齡也像樟樹那樣一身正氣讓敵人害怕，人們為了表達對宋慶齡的尊敬與懷念，所以總愛在樟樹前留影紀念。

一、讀讀，填詞。

蓄著 拖鞋 裹在 衣衫不整

二、改句子，意思不變。

這個連衣服也穿不整齊的人，不是“最偉大的人”。

三、寫出你對愛因斯坦的評價。1．平易近人、待人有禮貌

2．喜歡讀書但不會打理自己的生活

四、填空。

他是最偉大的科學家 連衣服也穿不整齊 很謙虛 我認為他是最偉大的人 他把自己大部分精力全用在科學研究上。

五、答題。1．參考課本。

2．畫第一句話。愛因斯坦是一位幽默、平易近人的老人。3．戴領帶，穿衣服要整齊，梳頭發。

六、完成練習。

1．你同你最親的人坐在一起，感覺時間過得快。

一個人孤單坐在熱氣逼人的火爐邊，感覺時間過得很慢。2．把所有的錯誤都扔進去。對待科學研究要嚴謹。3．隨和、平易近人、對待科學研究很認真。

一、填空。

1.不解藏蹤跡 浮萍一道開 2.怕得魚驚不應人 3.充滿童趣 暮江吟

一道殘陽鋪水中，半江瑟瑟半江紅。可憐九月初三夜，露似珍珠月似弓。

二、寫感悟。

1.淘氣 天真 幼稚 可愛

2.不好，因為遙招說明小孩回答路人，讓路人走近。而遙搖則顯得沒禮貌。

三、完成練習。在有涼意的水波紋里。

2.可愛。這首詩表現了牧童無憂無慮，悠閑自在的情致。

1.密密麻麻的野草長滿了堤岸，水漲滿了池塘，太陽慢慢地落山了，落在兩山之間像被山含住。它們的倒

一、按要求完成練習。1.（1）分別選213（2）分別選513 2.一片沙漠

一陣狂風

一條大河

一座水庫

一把大傘

一臺空調器

二、完成練習。

1.樹冠、樹干選第一個，其余選第二個。2.森林的樹冠不像一把大傘嗎？ 森林是一座大水庫。

3.黃瓜可以生吃，也可以熟吃。

4.這一段的2、3、4句反映了森林是一座大水庫。

三、完成練習。

1.地球 人類 把草地破壞、向天空吐煙、往河里排放廢水。2.草地 天空 河流

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信息發布者：admin| 發布時間： 2012-3-15 12:56:21

一、看拼音，寫字詞。侍弄

挖去

填土 惡劣

漂亮

代價

二、造句。

1.我不是想去，而是奶奶偏讓我去。2.媽媽是我的長輩也是我的朋友。

三、問答。

1.從哪里可以看出阿聯酋人們侍弄花草非常精心？ 2.他們為什么那么愛護花草？ 愛護花草樹木。

四、完成練習。

1.分別畫第一個，第二個。2.“、。”

。3.不毛之地

4.他們從國外買來泥土??源源不斷送到樹木花草的根部。5.畫最后一句話。

五、完成練習。

1.使全世界都來關心日益嚴重的淡水資源短缺問題。2.世界上的最后一滴水，將會是人類的眼淚。

路邊一個大箱子里拉出一根大皮管。霎時，一陣雨霧從空中飄灑了下來，把樹葉、草和花上的塵土淋得干干凈凈因為阿聯酋人民種植花草樹木花了很大代價，連泥土跟水都是買來的，他們也深知花草樹木是人類的朋友，所以

第四篇：2011年注稅考試 稅務代理實務練習

稅務代理實務練習選擇題

◎以下企業中，采用季度作為營業稅納稅期限的有（）。A.財務公司 B.保險公司 C.典當公司 D.農村信用社 E.郵政企業

【您的答案】 B, D 【正確答案】 AD

【答案解析】 銀行、財務公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限。單項選擇題

◎應稅消費品出口后外貿企業憑（）及消費稅專用稅票向主管稅務機關辦理退稅手續，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退稅申報明細表。A.兩單兩票 B.兩單一票 C.一單一票 D.一單兩票 【您的答案】 C 【正確答案】 A

【答案解析】 兩單兩票：出口報關單、收匯核銷單、購貨發票、出口發票。

單項選擇題

◎增值稅納稅申報，應該報送的資料有（）。A.稅務登記證副本

B.已開具的增值稅專用發票和普通發票存根聯 C.已經開具增值稅專用發票的抵扣聯 D.稅控IC卡 【您的答案】 B 【正確答案】 D

【答案解析】 選項A和選項B屬于不用報送的資料，選項Ｃ屬于備查資料。

單項選擇題

◎某外貿企業購進貨物一批，增值稅專用發票上的價款200萬元，增值稅稅額為34萬元，出口取得外銷收入300萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為15%。按稅法規定，外貿企業可申請退稅（）萬元。A.51 B.45 C.34 D.30 【您的答案】 A 【正確答案】 D

【答案解析】 外貿企業出口貨物應退稅額＝購進貨物的進項金額×退稅率＝200×15%＝30（萬元）單項選擇題

◎小規模納稅人2009年8月銷售已使用過的固定資產一臺，原價30000元，已提折舊3000元，售價為30300元，應納增值稅（）元。A.1165.38 B.582.69 C.882.52 D.588.35 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案正確】

【答案解析】 小規模納稅人銷售已使用過的固定資產按2%征收增值稅，公式為：銷售額/（1+3%）*2% 所以應納增值稅額=30300/（1+3%）×2%=588.35（元）單項選擇題

◎商業零售企業采用售價金額法進行會計核算的，“商品進銷差價”科目核算的內容是（）。

A.庫存商品的不含稅售價與不含稅進價的差額 B.庫存商品的含稅售價與不含稅進價的差額 C.庫存商品的不含稅售價與含稅進價的差額 D.庫存商品的含稅售價與含稅進價的差額 【您的答案】 D 【正確答案】 B

【答案解析】 實行售價金額核算的零售企業，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進的差額在“商品進銷差價”科目內反映。單項選擇題

◎隨同金銀首飾銷售并單獨計價的包裝物，其應繳的消費稅計入（）。A.營業稅金及附加 B.其他業務成本 C.營業外支出 D.營業費用 【您的答案】 A 【正確答案】 A

【答案正確】

【答案解析】 包裝物的收入計入其他業務收入，稅金應計入營業稅金及附加科目中。多項選擇題

◎企業繳納的各種稅款中，不需要計入當期損益中的稅種包括（）。A.增值稅 B.印花稅 C.車輛購置稅 D.契稅 E.房產稅

【您的答案】 A, C 【正確答案】 ACD

【答案解析】 增值稅是價外稅，不在損益中核算；車輛購置稅、契稅是購置資產時繳納的稅款，所以會計核算中，應計入相關資產的賬面價值中的，不計入當期損益；房產稅計入管理費用，也是計入當期損益的。多項選擇題

◎個體、私營業戶可以自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，具體范圍包括（）。A.有固定經營場所的個體、私營經濟業戶 B.個人承包經營企業

C.個人租賃經營企業

D.經濟規模小、確無建賬能力，經批準可以暫不建賬的業戶 E.名為國有實為個體、經營經濟業戶 【您的答案】 A, B, E 【正確答案】 ABCE

【答案解析】 代理建賬建制的適用范圍：有固定經營場所的個體、私營經濟業戶；名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶；個人租賃、承包經營企業。經濟規模小、確無建賬能力的業戶，經縣級以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。

多項選擇題

◎下列各項收入免征或不征收營業稅的有（）。

A.金融機構的出納長款收入

B.人民銀行對企業貸款的利息收入

C.人民銀行對金融機構的利息收入

D.人民銀行委托金融機構貸款的利息收入

E.社保基金理事會運用社保基金買賣債券的價差收入 【您的答案】 A, E 【正確答案】 ACE

【答案解析】 人民銀行對金融機構的貸款業務不征營業稅，人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅；對金融機構的出納長款收入，不征營業稅。對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征收營業稅。

多項選擇題

◎根據現行營業稅的規定，下列說法中表述正確的有（）。

A.納稅人單獨提供林木管護勞務行為的，屬于營業稅征稅范圍（但免稅）B.酒店產權式經營按照服務業—租賃業征收營業稅

C.單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，取得的收入一律稅率從高征收營業稅 D.服務性單位從事餐飲中介服務的營業額包括代委托方轉付的就餐費用 E.個人從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅

【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，單位和個人在旅游景點兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率；選項D，服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。多項選擇題

◎注冊稅務師代理土地增值稅的納稅申報時，通過檢查（）賬戶及原始憑證，可以確認本期應申報的轉讓房地產收入。A.銀行存款 B.應收賬款 C.預收賬款 D.固定資產 E.固定資產清理

【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 BCE

【答案解析】 核查應收賬款、預收賬款、經營收入、其他業務收入、固定資產清理賬戶及主要的原始憑證，確認本期應申報的轉讓房地產收入。多項選擇題

◎關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的（）。

A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅 B.從境外取得所得的個人，應向境內經常居住地的稅務機關申報納稅 C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅

D.由在華企業或辦事機構發放工資、薪金的外籍個人，由在華企業或辦事機構集中向當 地稅務機關申報納稅

E.在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規定的申報納稅日期為準，由首先進行 稅務征管稅務機構所在地納稅 【您的答案】 B, D, E 【正確答案】 ABD

【答案解析】 兩處或兩處以上取得工資的，應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。在中國境內幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規定的申報納稅日期為準，在某一地區達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅。多項選擇題

◎個人獨資企業的投資者繳納所得稅時，下列各項應作為生產經營所得的有（）。A.投資者買彩票中獎所得

B.獨資企業對外投資分回來的股息 C.投資者個人從獨資企業領取的工資 D.獨資企業分配給投資者個人的所得

E.獨資企業來源于中國境外的生產經營所得 【您的答案】 B, C, D, E 【正確答案】 CDE

【答案解析】 中獎所得按照“偶然所得”應稅項目計算繳納個人所得稅；個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

多項選擇題

◎下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計算依據的有（）。A.租金收入

B.因債權人原因確實無法支付的應付款項 C.轉讓無形資產所有權的收入 D.接受捐贈的收入 E.特許權使用費收入 【您的答案】 A, C 【正確答案】 AE

【答案解析】 業務招待費稅前扣除最高限額以“銷售（營業）收入”為計算依據，租金收入和特許權使用費收入屬于銷售（營業）收入，選項AE正確；因債權人原因確實無法支付的應付款項、轉讓無形資產所有權的收入、接受捐贈的收入均屬于“其他收入”，會計上計入“營業外收入”，選項BCD不正確。單項選擇題

◎某設備生產企業假定2010年利潤總額是520萬元，其中銷售收入為1500萬元，廣告費支出為52萬元。2010年安置了一批殘疾人員，在應付職工薪酬科目中列支了全年支付殘疾人員的工資是20萬元，另外，2008年超標廣告費90萬元，假定不存在其他納稅調整事項，則2010年應繳納的企業所得稅是（）萬元。A.130 B.102.5 C.105 D.125.5 【您的答案】 B 【正確答案】 B

【答案正確】

【答案解析】 2010年廣告費稅前扣除限額＝1500×15％＝225（萬元），實際支出52萬元，可將2008年超標的廣告費補扣。同時支付給殘疾人員的工資可以加計扣除100％。應納稅所得額＝520－90－20＝410（萬元）

應納的企業所得稅＝410×25％＝102.5（萬元）單項選擇題

◎某企業2010投資收益發生120萬元，其中境內投資企業分回收益80萬元；國庫券轉讓收益15萬元；境外投資企業分回收益25萬元（被投資企業境外所得稅率20%）。境內生產經營所得30萬元，該企業2010年應納所得稅額為（）萬元。A.32.5

B.25.31 C.12.81

D.23.75 【您的答案】 C 【正確答案】 C

【答案正確】

【答案解析】 境內的投資收益免稅；國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業2010年應納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）

注：還原為稅前，不能忘

林木類生物資產折舊年限不得短于10年

多項選擇題

◎居民企業納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業所得稅。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報 E.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABCE

【答案解析】 居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅： 1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的； 5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

選項D應強調經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。多項選擇題

◎以下選項中是我國居民納稅人的有（）。A.在我國有住所，因學習在法國居住半年的張某 B.在我國工作三年的外籍專家

C.在我國居住滿5年，第6年回國探親兩個月的安妮 D.2010年1月20日來華學習，1年后回國的羅伯特

E.2010年1月1日來華工作，次年12月31日回國的外籍人員 【您的答案】 A, B, C, E 【正確答案】 ABE

【答案解析】 對于居住超過5年的個人，如果個人從第6年起以后的各中，凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源于境內的所得申報納稅。一個納稅內在中國境內住滿1年的個人為居民納稅人，居住滿1年是指在一個納稅內，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國境內居住滿365日，而不是住滿任意12個月。單項選擇題

◎2010年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國的有關規定繳納了個人所得稅10000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅（）元。A.4480 B.10480 C.14480 D.18800 【您的答案】 C 【正確答案】 B

【答案解析】

拍賣收入按特許權使用費所得征稅。拍賣收入應繳納個人所得稅＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）；應繳納個人所得稅＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）。

注：如果不是手稿呢？拍賣其他財產，原值、費用，不能提供的，3%或2%（認定海外回流文物）征收率

多項選擇題

◎下列應按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的是（）。A.《財會學習》雜志的編輯在該雜志上發表文章取得的所得 B.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得 C.個人取得特許權的經濟賠償收入

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 E.提供著作權的使用權取得的所有所得 【您的答案】 B, C, E 【正確答案】 BCD

【答案解析】 《財會學習》雜志的編輯在該雜志上發表文章取得的所得，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得；提供著作權的使用權取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特許權使用費所得”征收個人所得稅；特許權使用費中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個人所得稅。

單項選擇題

◎張某還有22個月至法定退休年齡，2010年9月辦理了內部退養手續，從原任職單位取得了一次性收入18000元。張某9月取得工資2000元，獎金為681.82元。則張某應就其領取的一次性收入的當月繳納個人所得稅（）元。A.125 B.3225 C.1781 D.1843.18 【隱藏答案】

正確答案：D 答案解析：18000÷22＋2681.82－2000＝1500（元），適用第二檔稅率，應納稅額＝（18000＋2681.82－2000）×10％－25＝1843.18（元）

多項選擇題

◎下列利息收入中，應繳納個人所得稅的有（）。A.參加企業集資取得的利息 B.國債利息

C.國家發行的金融債券利息

D.個人按規定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

E.職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配獲得的利息 【您的答案】 A, C, E 【正確答案】 AE

【答案解析】 選項BCD均免征個人所得稅。單項選擇題

◎甲企業有三項債權打包拍賣（債務人A欠20萬元，債務人B欠30萬元，債務人C欠50萬元），假設張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權。經催討，將B債務人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關稅費，則張某應納個人所得稅是（）萬元。A.0.6 B.1.5 C.3 D.4.8 【您的答案】

【正確答案】 A

【答案解析】 個人所得稅應納稅所得額＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（萬元）應納個人所得稅稅額為＝3×20％＝0.6（萬元）

注：所有欠款不是30萬元嗎？怎么才收回24萬元?

多項選擇題

◎按照土地增值稅的有關規定，下列房地產的各項行為中，應該繳納土地增值稅的有（）。A.工業企業以自建廠房作價投入某生產企業進行聯營 B.雙方合作建房，建成后轉讓的

C.被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的 D.以房抵債而發生房地產產權轉讓的 E.房地產出租

【您的答案】 B, D 【正確答案】 BD

【答案正確】 【答案解析】 工業企業以房產作為投資或聯營，投入某生產企業的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯營企業將其房產再轉讓的應征收土地增值稅；雙方合作建房，建成后轉讓的應征收土地增值稅；對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅；對于以房地產抵債而發生房地產產權轉讓的，應征收土地增值稅；房地產出租，出租人取得了收入，但未發生產權轉讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍。多項選擇題

◎下列關于城市維護建設稅的納稅地點的說法中，正確的有（）。A.流動經營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 B.代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在委托方所在地繳納 C.納稅人銷售不動產，在不動產所在地繳納城建稅

D.流動經營的單位和個人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

E.各銀行繳納的營業稅，由取得業務收入的核算單位在當地繳納(注：應指總行以下)【您的答案】 A, C 【正確答案】 ACE

【答案解析】 代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。單項選擇題

◎關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述錯誤的是（）。

A.貨運業按代開發票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業發票時一律按營業稅稅款7%預征城市維護建設 B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應按受托人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設

C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

D.鐵道部城市維護建設稅稅率統一為7% 【您的答案】 D 【正確答案】 D

【答案正確】

【答案解析】 對鐵道部應納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據為鐵道部實際集中繳納的營業稅稅額，難以適用地區差別稅率，稅率統一為5％。單項選擇題

◎印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點正確的是（）。A.技術開發合同應當按合同所載的所有金額計稅 B.已簽訂的購銷合同，在結算時金額與合同所注明金額不一致，應補貼花或申請退回印花稅 C.財產租賃合同經計算，稅額不足1元的，按1元貼花

D.對租賃期限不確認的租賃合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額貼花 【您的答案】 D 【正確答案】 C

【答案解析】 選項A是錯誤的，技術開發合同應當按合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據；選項B是錯誤的，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還，但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票；選項D是錯誤的，金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額減去已經按貼花的5元后的差額補貼印花稅票。

第五篇：2013年注冊稅務師稅務代理實務練習2

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一、單項選擇題

1、印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點正確的是（）。

A．技術開發合同應當按合同所載的所有金額計稅

B．已繳納印花稅憑證的副本減半計稅

C．對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的明細賬也應當貼花

D．對租賃期限不確認的租賃合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額全額貼花

【正確答案】C2、按跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理的規定，分支機構分攤稅款的比例不含哪個因素（）。

A．經營收入

B．所有者權益

C．職工工資

D．資產總額

【正確答案】B3、稅務行政復議的受案范圍不包括（）。

A．稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為

B．稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為

C．稅務機關的辦稅流程

D．稅務機關作出的收繳發票行為

【正確答案】C4、下列關于資產的折舊或攤銷處理中，不正確的做法是（）。

A．生產性生物資產的支出．準予按成本扣除

B．林木類生產性生物資產．最低折舊年限為10年

C．自行開發無形資產的費用化支出，不得計算攤銷費用

D．固定資產的改建支出，按固定資產預計尚可使用年限分期攤銷

【正確答案】A5、某錫礦，2010年5月生產錫礦石200噸。加工成精礦對外出售，已知精礦選礦比是70％。當月銷售精礦100噸，則當月應納的資源稅的課稅數量為（）噸。

A．100

B．142．86

C．200

D．70

【正確答案】B6、按照《稅收征收管理法》的有關規定，欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或大額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。

A．3

B．5

C．10

D．15

【正確答案】B7、納稅人領購發票，須先將已使用完的發票存根聯，交稅務機關審核無誤后，再購領發票，并且審核后的發票存根由用票單位自己保管，這種方式稱為（）。

A．驗舊購新

B．批量供應

C．交舊購新

D．定額供應

【正確答案】A8、某個人準備在2010年投資新辦一商業企業，在向注冊稅務師進行咨詢時。注冊稅務師的以下說法中錯誤的是（）。

A．如果該個人將企業的組織形式設立為個人獨資企業的，則可以不征企業所得稅．只征收個人所得稅

B．如果該個人將企業設立為軟件生產企業，則軟件產品可以依法享受增值稅即征即退政策

C．如果商業企業(小規模納稅人)購進稅控收款機。購進稅控收款機時負擔的進項稅額可以用于抵減應納增值稅額

D．如果該個人將企業的組織形式設立為－人有限責任公司。那么，對于企業的經營所得要征個人所得稅

【正確答案】D9、下列關于注冊稅務師代理個體工商戶記賬操作規范的表述不正確的是（）。

A．代理納稅申報

B．代制記賬憑證

C．代為編制會計賬簿和會計報表

D．代制原始憑證

【正確答案】D10、稅務代理的執業風險因為委托人方面的情況不同而變化。下列說法不正確的是（）。

A．委托人的委托代理意向與稅收法律、法規和主管稅務機關的要求偏離越大，執業風險就越高

B．委托企業法定代表人納稅意識越強。執業風險越低

C．執業注冊稅務師的助理人員專業素質越高，執業風險越低

D．財務人員的業務素質的高低，也會影響到執業風險的高低

【正確答案】C

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二、多項選擇題

11、某外商投資企業向注冊稅務師咨詢關于2010所得稅匯算清繳相關政策的咨詢答復中．以下答復正確的有（）。

A．未使用的房屋可計提折舊

B．企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，超過部分可在以后扣除

C．企業通過紅十字會向災區的捐贈，可以全額稅前扣除

D．企業外購的商譽可通過攤銷扣除

E．各項稅收的罰款和滯納金，不得在稅前扣除

【正確答案】A，E12、關于統印發票領購操作要點，說法正確的有（）。

A．交舊購新適用于財務制度不太健全、經營規模不大的單位和個體工商戶

B．驗舊購新用于財務制度不太健全、經營規模不大的單位和個體工商戶

C．交舊購新的發票存根由用票單位自己保存

D．注冊稅務師初次辦理統印發票的領購時．應填寫《發票領購申請審批表》，經核準后，持《普通發票領購簿》、單位公章、經辦人印章等到主管稅務機關辦理發票領購手續，按規定繳納發票工本費．并取得收據

E．發票領購以后，注冊稅務師應將其與《發票領購簿》記載的種類、數量、字軌號碼進行核對，確認無誤后交給用票單位并履行簽收手續

【正確答案】A，B，D，E

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13、下列屬于轉讓定價調查應重點選擇的企業有（）。

A．長期虧損的企業

B．低于同行業利潤水平的企業

C．關聯交易數額較大或類型較多的企業

D．與避稅港關聯方發生業務往來的企業

E．按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業

【正確答案】A，B，C，D14、下列關于資源稅計稅依據的表述中，正確的有（）。

A．自用資源稅應稅產品．以自用數量為課稅數量

B．煤炭，對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用數量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量

C．金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量

D．納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽。按固體鹽稅額征稅，以自產液體鹽數量為課稅數量 E．納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽．與自產液體鹽加工固體鹽計算資源稅的方法一致

【正確答案】A，B，C

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15、稅收籌劃有多種方法。注冊稅務師對于以下基本方法理解正確的是（）。

A．企業欲將評估價為100萬元的閑置房產對外銷售，另有意向向W公司投資100萬元。后經注冊稅務師指導，企業與w公司協商．以此房產直接投資人股，共擔風險。注冊稅務師采用的是不予征稅的稅收籌劃方法

B．某企業生產車間的固定資產常年處于強震動、高腐蝕的狀態下．企業采用直線法計提折舊，注冊稅務師建議企業改用加速折舊法計提折舊。注冊稅務師采用的是延期納稅的籌劃方法

C．注冊稅務師指導納稅人在建筑工地生產工程所需水泥預制板。注冊稅務師采用的是減免稅的籌劃方法

D．張某因工作需要在上海購置房產，擬在三年后調回北京時將此房產轉讓給劉某，注冊稅務師提醒張某妥善保存原購房合同及購房發票。注冊稅務師為張某做的是扣除的稅收籌劃方法

E．生產企業購銷業務非常頻繁，根據業務性質。產品銷售時，都由本企業車輛運輸送貨上門。并收取相應的運費及裝卸費。注冊稅務師建議企業成立獨立核算的車隊。注冊稅務師作出的是不予征稅的稅收籌劃方法

【正確答案】A，B，D，E16、下列關于個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的計稅規定的表述中，正確的說法有（）。

A．企業實際發生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在工資總額的2％、14％、1．5％的標準內據實扣除

B．企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產，所提折舊費，不允許在稅前扣除

C．企業每一納稅發生的廣告和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入的15％的部分，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅結轉

D．企業計提的各種準備金不得扣除

E．企業發生的與生產經營業務有關的業務招待費支出．按發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

【正確答案】C，D，E17、某直轄市國家稅務局委托某部門代征稅款。某納稅人對該部門代征行為不服。納稅人委托某注冊稅務師代理稅務行政復議。但因遭遇不可抗力，耽誤法定復議申請期限，受托注冊稅務師認為正確的做法有（）。

A．在不可抗力消除后15日內，注冊稅務師可申請延長復議申請期限

B．由于稅務行政復議的被申請人是某直轄市國稅局，因此應向國家稅務總局提出復議申請

C．對代征部門作出的代征稅款行為不服的。代征部門是稅務行政復議的被申請人

D．稅務行政復議機關應自接到《復議申請書》之日起15日內對申請人的復議申請作出審查和決定

E．納稅人在提出復議申請前，應先按稅務機關的規定繳納稅款

【正確答案】B，E18、下列稅務代理工作底稿中，屬于備查類工作底稿的有（）。

A．納稅籌劃的工作記錄

B．企業合同章程

C．代理發票審核的工作記錄

D．計稅資料的匯總

E．注冊會計師的查賬報告

【正確答案】B，E19、下列關于城鎮土地使用稅的陳述中，錯誤的有（）。

A．核查擁有土地使用權的實際情況，能夠確認土地適用的單位稅額

B．城鎮土地使用稅采用按年計算、分期繳納的方式

C．城鎮土地使用稅的納稅地點是企業的機構所在地

D．從2004年8月1日起，對于軍隊空余房屋出租開始征收房產稅

E．對于農村的土地不用計算征收城鎮土地使用稅

【正確答案】A，C，D20、下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的有（）。

A．個體工商戶的生產經營所得

B．特許權使用費所得

C．承包所得

D．個人獨資企業和合伙企業的所得

E．跨分期取得的稿酬所得

【正確答案】A，C，D