第一篇：財務報告分錄

1收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業承兌匯票1000,000元

2購入原材料一批，收到的增值稅專用發票上注明的原材料價款為1500,00元增值稅進項額為255000元，款項已通過銀行轉賬支付，材料尚未入庫。

3收到原材料一批，實際成本1000 000元，計劃成本950 000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。

4用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2340元，購入材料及運費998 000元，支付的增值稅進項稅額169 660元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃成本1000 000元 5銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為3000 000元，增值稅銷項稅額為510 000元，貨款尚未收到。該批產品實際成本1800 000元，產品已發出。

6公司將交易性金融資產（股票投資）兌現165 000元，該投資的成本為130 000元，公允價值變動為增值20 000元，處置收益為15000元，均存入銀行。7購入不需安裝的設備一臺，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為854 700元，增值稅進項稅額為145 3000元，支付包裝費、運費10 000元，價款及包裝費、運費均以銀行存款支付。設備已交付使用。

8購入 工程一批用于建造廠房，收到的增值稅專用發票上注明的物資價款和增值稅進項稅額合計為1500 000元，款項已通過銀行轉賬支付。9工程應付薪酬為2280 000元。

10一項工程完工，交付生產使用，已辦理竣工手續，固定資產價值14 000 00元 11基本產品車間一臺機床報廢，原價2000 000元，已提折舊1800 000元，清理費用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該固定資產已清理完畢。12從銀行借入三年借款10 000 000元，借款已存入銀行帳戶。

13銷售產品一批，開出的增值稅專用的發票上注明 的銷售價款為7000 000元，增值稅銷項稅額為1190 000元，款項已存入銀行。銷售產品的實際上成本為4200 000元。

14公司將要到期的一張面值為2000 000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），國同解訖通知和進帳單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進帳單一聯。款項銀行已收妥。

15公司出售一臺不需用設備，收到價款3000 000元，該設備原價4000 000元，已提折舊1500 000元，該項設備已由購入單位運走。不考慮相關稅費。16取得交易性金融資產（股票投資），價款1030 000元，交易費用20 000元，已用銀行存款支付。

17支付工資5000 0000元，其中包括支付給在建工程人員的工資2000 000元 18分配應支付的工資3000 000元，（不包括在建工程應負的工資），其中生產人員薪酬2750 000元，車間管理人員薪酬100 000元，行政管理人員薪酬150000元。

19提取職工福利費420 000元，（不包括在建工程應負擔的福利費280 000元）其中生產工人福利費385 000元，車間管理人員福利費14 000元，行政管理部門福利費21000元。

20基本生產車間領用原材料，計劃成本為7 000 000元，領用低值易耗品，計劃成本500 000元，采用一次性攤銷法攤銷。

21結轉領用原材料應分攤的材料成本差異，材料成本差異率為5% 22計提無形資產攤銷600 000元件以銀行存款支付基本生產車間水電費900 000元

23固定資產的折舊1000 000元，其中講稿制造費用800 000元，管理費用200 000元，計提固定資產減值準備300 000元。

24收到應收賬款510 000元，存入銀行。計提應收賬款壞賬準備9000元 25用銀行存款支付產品展覽費100 000元。

26計算并結轉本期完工產品成本12 824 000 元，期末沒有在產口，本期生產的產品全部完工入庫。

27廣告費100 000元，已用存款支付。

28公司采用商業承兌匯票結算方式銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為2500 000元，增值稅銷項稅額為425 000元，收到2952 000元的商業承兌匯票一張。產品實際成本為1500 000元。

29公司將上述承兌匯票到銀行辦理到貼現，貼現息為200 000元 30公司本期產品銷售應交納的教育附加20 000元

31用銀行存款交納增值稅1000 000元，教育費附加20 000元。32本期在建工程應負擔的長期借款利息費用2000 000元，長期借款為分期付息。33提取應計入本期損益的長期借款利息費用100 000元，長期借款為分期付息。34歸還短期借款本金2500 000元 35支付長期借款利息2100 000元 36償還長期借款6000 000元

37上年度銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 00元，購貨方開出商業承兌匯票。本期由于購貨方發生財務困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，甲股份有限公司同意購貸方用產品抵償該應收票據用于抵債的產品市價為1050 000元 396結轉本期產品銷售成本7500 000元、40假設本例中，除計提固定資產減值準備300 000元造成固定資產賬面價值與其計稅基礎存在差異外，不考慮其他項目的所得稅影響。企業按照稅法計算確定的應交所得稅為948 650元，遞延所得稅資產為75 000元 41將各收支科目結轉本年凈利潤

42按照凈利潤的10%提取法定盈余公積

43將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目，結轉本年利潤 44用銀行存款繳納當年應交所得稅

第二篇：分錄習題（定稿）

一、單選部分練習題

1．企業盤點現金時，對無法查明原因的長款應計入（）。

A．管理費用 B.營業外收入C．其他業務收入 D.其他貨幣資金 2．壞賬損失的處理采用備抵法，所體現的會計原則是（）。A．客觀性原則 B.可比性原則C．謹慎性原則 D.重要性原則 3．年末計提帶息應付票據的利息時，應貸記的賬戶是（）。A．財務費用 B.營業費用C．應收票據 D.應付票據 4．商業匯票的付款期限最長不能超過（）。A．9個月 B.3個月C．6個月 D.12個月

5．企業購進貨物存在現金折扣的情況下，應付賬款若采用總價法核算，在折扣期內付款得到的現金折扣應作為（）。

A．財務費用的增加 B.財務費用的減少C．銷售折扣與折讓的增加 D.存貨成本的減少 6．攤銷開辦費時，應記入的借方賬戶是（）。

A．管理費用 B.營業費用C．開辦費 D.長期待攤費用 7．下列不屬于管理費用的支出項目是（）。

A．業務招待費 B.本期計提的壞賬準備金C．印花稅 D.支付給金融機構的手續費 8．不通過“固定資產清理”賬戶核算的業務是（）。

A．出售固定資產 B．固定資產毀損C．盤虧固定資產 D．固定資產報廢 9．企業應交的下列各項稅金，無需通過“應交稅金”科目核算的是（）。A．營業稅 B.增值稅C．印花稅 D.資源稅

10．期末應將余額轉入“本年利潤”科目借方的科目是（）。A．生產成本 B.制造費用C．物資采購 D.主營業務成本 11．財務會計的目標是（）。

A．提供會計信息 B.參與經濟決策C．控制經濟活動 D.進行價值管理 12．企業按規定提取壞賬準備，應計入（）。

A．財務費用 B．營業外收入C．資產減值損失 D．制造費用

13．企業經營業務發生的下列稅金中，不可在“營業稅金及附加”賬戶中核算的是（）。A．增值稅 B.消費稅C．營業稅 D.城市維護建設稅

14．下列賬戶中，可以辦理工資、獎金、津貼現金支付業務的是（）。A．基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C．臨時存款賬戶 D.專項存款賬戶 15．進貨發生的下列各項中，不應計入外購存貨成本的是()。A．購貨價格 B．購貨運費C.取得的現金折扣收入 D．在途保險費

16．某公司從深圳證券交易所購入一批債券計劃持有至到期，購入時所發生的相關稅費，正確處理方法是（）。

A．計入財務費用 B.減少投資收益C．計入投資成本 D.增加管理費用 17．下列情況下的長期股權投資應采用成本法核算的是（）。

A．持股比例10％B.持股比例40％C．持股比例18％，并向被投資方派出管理人員D.投資合約規定投資各方共同控制被投資方企業

18．計提固定資產折舊時，可以先不考慮固定資產殘值的方法是（）。A．平均年限法 B.工作量法C．雙倍余額遞減法 D.年數總和法

19．下列財務報表中，反映會計主體特定時點財務狀況的報表是（）。A．資產負債表 B.利潤表C．現金流量表 D.所有者權益變動表

20．所有者權益是指企業投資者對企業（）。

A．全部資產的要求權 B.全部收益的要求權C．凈資產的要求權 D.凈利潤的要求權 21．企業取得短期投資時支付的稅金、手續費等相關費用，應計入（）。A．投資成本 B.投資收益C．應收利息 D.其他應收款 22．下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（）

A．支票結算 B.托收承付結算C．商業匯票結算 D.委托收款結算

23．企業籌建期間發生的下列支出中，不屬于開辦費核算內容的是（）。

A．人員工資 B.企業注冊登記費C．差旅費 D.應計入固定資產價值的借款利息

24．有限責任公司在增資擴股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳給的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應計入（）。A．盈余公積 B．資本公積C．未分配利潤 D．實收資本 25．企業離退休人員的工資應計入（）

A．制造費用 B．營業費用C．管理費用 D．應付工資26．下列各項中，不屬于其他貨幣資金內容的是（）。

A．銀行本票存款 B．備用金C．銀行匯票存款 D．信用證存款

27．采取備抵法核算壞賬損失的企業，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款時，正確的會計處理是（）。

A．借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶B．借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶C．借記“應收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶D．B或C 28．企業（一般納稅人）經營業務發生的下列稅金支出中，與其損益無關的是（）。A．所得稅 B.增值稅C．印花稅 D.消費稅

29．按照現金管理制度的有關規定，下列支出不應使用現金支付的是（）。

A．發放職工工資35000元 B.支付商品價款5000元C．支付職工醫藥費1000元 D.購買辦公用品500元

30．委托加工應納消費稅的材料，材料收回后繼續加工，生產出應納消費稅產品。在這種情況下，受托方對委托加工材料代扣代繳的消費稅應計入()。

A．生產成本 B．應交稅金—－應交消費稅C.委托加工材料的成本 D．主營業務成本 31．企業可支取工資和獎金的存款賬戶是（）。

A．基本存款戶 B.一般存款戶C．專用存款戶 D.臨時存款戶 32．在企業銷售產品或商品時采用總價法核算，則發生的現金折扣在會計上作為（）處理。A．營業外支出 B.營業費用C．財務費用 D.沖減營業收入

33．A公司4月15日簽發一張為期90天的商業匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應為（）。

A．7月13日 B.7月14日C．7月15日 D.7月20日

34．在存貨價格持續上漲的情況下，使期末存貨賬面價值最大的存貨計價方法是（）。A．先進先出法 B.后進先出法C．加權平均法 D.移動平均法 35．企業采購材料在運輸途中發生的合理損耗應（）

。A．計入材料采購成本 B.計入營業外支出C．計入管理費用 D.由運輸部門賠償

1-5 BCDCB 6-10 ADCCD 11-15 ACABC 16-20CBCAA 21-25 BADBC 26-30BDABB 31-35 BCBBA 1．A公司為一般納稅人，材料按實際成本核算，從外地購進材料一批，增值稅專用發票上列明材料價款10 000元，增值稅進項稅額1 700元，上述款項以銀行存款支付，材料尚未已驗收入庫。10天后收到該批材料。試編制相關的會計分錄。2．甲公司材料按實際成本核算。5月10日購入A原材料一批，價款為100 000元，增值稅進項稅額17 000元，價稅已付，材料未入庫。5月20日材料入庫并結轉采購成本。試編制付款、結轉采購成本的會計分錄。

3．A公司銷售商品一批，價款100 000元，銷項稅額1 7000 元，商品已經發出，價款和稅款已收并存入銀行。該商品的生產成本為80 000元。要求編制有關會計分錄。

4．2009年7月25日，A公司購入廠房一幢，以銀行存款支付100 000元；2009年8月31 日對該廠房計提折舊3 000元。要求編制A公司購入廠房、固定資產折舊的會計分錄。

5．甲公司2009年1月份經濟業務如下：

（1）甲公司采用商業承兌匯票結算方式銷售A產品250000元，增值稅稅額為42500元，銷售成本為150000元。

（2）提取企業行政管理部門使用固定資產折舊20000元;20000元。

（3）用銀行存款支付發生的銷售費用10000元。

（4）將資本公積轉為股本1000000元。

（5）計算本月應負擔的城市維護建設稅1190元和教育費附加510元。

提取固定資產減值準備（6）攤銷使用壽命有限的無形資產10000元，且該項無形資產用于企業管理。

（7）一張為期4個月、面值60000元的不帶息應收票據現已到期，對方無力償付。

（8）用銀行存款支付發生的管理費用8000元。

（9）用銀行存款交納增值稅42500元；城市維護建設稅1190元；教育費附加510元。

（10）月末將各收支科目結轉至本年利潤

6, 2007年1月,丙公司準備自行建造一座廠房,為此購入工程物資一批,價款為250,000元,支付的增值稅進項稅額為42,500元款項以銀行存款支付.1~6月,工程先后領用工程物資272,500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉為該公司的存貨,其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;領用生產用原材料一批,實際成本為32,000元,未計提存貨跌價準備,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5,440元;輔助生產車間為工程提供有關勞務支出35,000元;應支付工程人員薪酬65,800元;6月底,工程達到預定可使用狀態并交付使用.假定丙公司使用的增值稅稅率為17%,不考慮其他相關稅費.編制會計分錄。

習題一：3月3日，丙企業向丁企業簽發并承兌一張面值10萬元的商業匯票，以抵付應付賬款，票面利率4%，8月8日到期。丁企業于4月日向銀行申請貼現，貼現利率5% 要求，1，做出3月3日雙方的賬務處理。

2，計算4月5日乙企業貼現和貼現額，并做出賬務（該企業每季末計提利息）

3，假如8月8日丙企業賬戶余額不足支付，丁企業被銀行退票并扣款，做出賬務處理。習題二：7月6日，A單位向B單位銷售甲產品80000元，增值稅13600元，收到B單位簽發并由銀行承兌的商業匯票一張，票面價值93600元，票面利率3.6%，票據期限三個月。A單位于8月30 日向銀行貼現，貼現利率4.8%。

要求：

1，做出7月6日雙方的賬務處理。

2，7月31日A單位本月利息，并做出賬務處理。

3，8月30日A單位計算貼現天數、貼現利息、實收貼現額，并做出賬務處理。

習題三：向甲企業銷售商品一批，售價80000元，增值稅17%，商業折扣10%，貨款尚未收到。

2，向乙企業賒銷一批商品，售價500000元，增值稅率17%，付款是“2/10，n/30”。采用“總價法”進行會計核算：賒銷：10日內收款，第25日收款。

3，向丙企業賒銷商品一批，該商品報價為100000元，商業折扣5%，付款條件“3/10，2/20，n/30”。采用“總價法”進行會計核算：賒銷10日內收款，第18日收款，第22日收款。

習題四：目的，練習預付賬款和其他應收款的核算

資料，某企業為一般納稅人，2002年10月發生下列經濟業務，據以編制會計分錄

（1）為購進P材料預付給甲企業100000元，簽發轉賬支票支付。

（2）從甲企業購進P材料1000千克，單價80元，計80000元，增值稅13600元。貨款以預付賬款結算。多余款收回存入銀行。

（3）乙企業發來Q材料，共計進價100000元，增值稅17000元。上月預付乙企業80000元，差額填制信匯憑證結清。

（4）經理王平出差，預借差旅費2000元，出納員付給現金。（5）財會人員李青出差歸來，報銷差旅費1200元，差額300元交回現金。

（6）簽發轉賬支票支付水電費5000元，其中：車間用4500元，行政部門用480元，為青年職工王娟墊付20元。

（7）上月末財產清查中發現的原材料短少500元，已列入“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶。經查，屬保管員朱彬責任，則令其賠償，但賠款尚未收到。

（8）發放本月工資32000元，扣除墊款、賠款后，其簽發轉賬支票提取現金，當即發放完畢。

（9）購入P材料10000元，稅款1700元，隨貨借入丙單位包裝物一批，押金200元，均以轉賬支票支付。

（10）甲材料入庫，包裝物退出，收回押金。

（11）為業務部門核定備用金1000 元，付給現金。

（12）業務部門報來辦公用品發票，共計550元，以現金補足其備用金。

1、XX公司采用成本與可變現凈值孰低法進行期末存貨的計價核算，并運用備抵法進行相應的賬務處理。假設公司在2010年年末開始計提存貨跌價準備，有關某商品存貨的資料如下：

（1）光華公司2010年末庫存商品存貨成本為200000元；可變現凈值180000元；

（2）2011年末，該存貨可變現凈值變為170000萬元；

（3）2012年6月30日，該批存貨已過期且無轉讓價值，企業對其進行了處理；

（4）2012年末，該企業持有存貨成本為30000元，可變現凈值為28000元；

（5）2013年年末持有存貨成本為24000元，可變現凈值為30000元

要求：計算各年應提取的存貨跌價準備并編制相應的會計分錄（可以不寫出計算過程）。

2.某工業企業材料的日常核算按實際成本計價。該企業發生以下業務,要求：根據業務，逐項編制會計分錄。

(1)、從本地購入原材料一批，增值稅專用發票注明的材料價款為40，000元，增值稅額 6，800元，材料已驗收入庫，發票賬單等結算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。

(2)、從外地采購原材料一批，發票賬單等結算憑證已到，增值稅專用發票注明的材料價款為20，000元，增值稅額3，400元，貨款已支付，但材料尚未到達。

(3)、上述在途材料已經到達，并驗收入庫。

(4)、從外地購入原材料一批，材料已驗收入庫，但結算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價25，000元。

(5)、收到上述結算憑證并支付貨款26，000元及增值稅4，420元

(6)、從外地購進原材料一批，價款35，000元，增值稅額5，950元，供應單位代墊運雜費1，000元，簽發一張1個月到期的商業承兌41，950元，結算原材料價款和運雜費，材料尚未驗收入庫。

(7)、根據合同規定，預付材料款50，000元

(8)、上述材料已運到，并驗收入庫，收到發票賬單等結算憑證，材料價款80，000元，增值稅額13，600元，補付余款43，600元。

3、某企業為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算，2009年3月份發生下列經濟業務：

（1）購買甲材料，貨款總額11，700元，其中價款10，000元，增值稅1，700元。購進貨物支付保險費、包裝費共300元，貨款及保險費以銀行存款支付。

（2）購進的甲材料全部驗收入庫。

（3）同時購進乙和丙兩種材料，乙材料300噸，貨款含稅總額35，100元，丙材料200噸，貨款含稅總額23，400元，乙、丙兩種材料的運費共1，000元（按重量付費且該運費按7%抵扣進項稅）、保險費1500元（按貨款額付費）。材料款及運雜費用銀行存款支付。

（4）乙、丙兩種材料均如數到達入庫，計算并結轉乙、丙材料的實際成本。

（5）購入甲材料，貨款總額23，400元，貨款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的甲材料本月到達，材料全部入庫，實際成本為9，000元。

（7）本月到達丁材料，月末尚未收到結算清單，未辦理結算手續，估價金額為30，000元。

（8）生產部門領用甲材料20000元，管理部門領用甲材料200元，銷售部門領用甲材料2000元。

要求：根據以上經濟業務，編制會計分錄。

4、XX公司4月初，結存原材料的計劃成本為234000元，材料成本差異為節約的4800元。15日，購入甲材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為300 000元。款已付，材料驗收入庫。計劃成本為306 000元。本月領用原材料計劃成本為500000元，其中生產領用470000元，車間一般消耗24000元，管理部門耗用6000元。做出XX公司發出原材料的有關會計處理（不考慮增值稅）。要求：（1）按計劃成本法對取得材料進行賬務處理

①購進材料

②月末匯總入庫，計算成本差異

（2）按計劃成本領用原材料的賬務處理

（3）計算本月材料成本差異率，分攤發出材料成本差異

（4）計算月末結存原材料和發出原材料的實際成本

5、某國有工廠材料存貨采用計劃成本記賬，2013年12月份“原材料”賬戶某種材料的期初余額112 000元，“材料成本差異” 賬戶期初借方余額892元，原材料單位計劃成本12元，本月10日進貨3000千克，進價10元，運輸及包裝費1700元，款項由當天開出并承兌的商業匯票結算；20日進貨4 000千克，進價12.50元，運輸及包裝費1800元，款項由銀行轉賬支付。本月15日和25日車間分別領用該種材料4 000千克。（不考慮運費的增值稅的抵扣）要求：編制會計分錄并分攤差異

第三篇：分錄練習.doc

1．以銀行存款17 500元交納所得稅。

2．投資者追加投資100 000元，存入銀行。

3．向銀行借入一年期的借款200 000元，存入銀行。

4． 收到出租包裝物的租金50 000，存入銀行。

5．以銀行存款100 000元償還一年到期的借款。

6．采購材料一批，應付貨款為72 000元。

7．以銀行存款預付材料款30 000元。

8．采購材料一批，以銀行存款支付貨款46 000元。

9．領用材料一批，其中生產產品耗用135 000元，企業管理部門一般耗用3 000元。

10．月末結算出本月應付職工薪酬，其中生產工人薪酬65 000元，企業管理人員薪酬15 000元。

11．以現金支付職工薪酬80 000元。

12．某職工預借差旅費1 000元現金。

13．預提本月銀行借款利息6 000元。

14．職工報銷差旅費880元，余款退回。（預借1 000元）

15．銷售產品一批，貨款78 000元尚未收到。

16．以現金支付銷售產品的廣告費1 000元。

17．前欠銷貨款78 000元收回存入銀行。

18．預收貨款50 000元，存入銀行。

19．銷售產品96 000元，貨款存入銀行。

20．以現金支付罰款3 500元。

第四篇：分錄題目

東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2001年月12月份發生下列業務：

1、開出現金支票從銀行提取現金2000元備用;借：現金 2000 貸：銀行存款 2000

2、用現金支付生產車間辦公用品費440元;借：制造費用 440 貸：現金 440

3、收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行;借：銀行存款 80000 貸：應收賬款---盛達公司 80000

4、向前進工廠銷售A產品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到;借：應收賬款---前進工廠 117000 貸：主營業務收入 100000 應交稅金應交增值稅(銷項稅)17000

5、接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元;借：銀行存款 150000 貸：應收賬款---光明工廠 150000

6、向大華公司銷售B產品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合計234000元，當即收到大華公司簽發并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業匯票一張;借：應收票據--大華公司 234000 貸：主營業務收入 200000 應交稅金應交增值稅(銷項稅額)34000

7、接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發并承兌的商業匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據款120000元;借：銀行存款 120000 貸：應收票據--勝利工廠 120000

8、向宏達公司購買一批甲材料，按合同規定，東方公司用銀行存款預付購貨款50000元;借：預付賬款--宏達公司 50000 貸：銀行存款 50000

9、收到宏達公司發來的甲材料一批，增值稅專用發票上注明的買價為80000元，增值稅為13600元，合計93600元。扣除預付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗收入庫;

借：原材料甲材料 80000

應交稅金應交增值稅(進項稅額)13600

貸：預付賬款--宏達公司 50000 銀行存款 43600

10、廠部辦公室張強因公出差，預借差旅費800元，付以現金;

借：其他應收款--張強 800 貸：現金 800

11、張強出差回來，向公司報銷差旅費700元，余款交回現金;

借：管理費用 700 現金 100

貸：其他應收款--張強 800

12、向科達公司購進甲材料一批,增值稅專用發票上注明的買價為

500000元,增值稅85000元,價稅合計585000元,材料已驗收入庫,款項尚未支付;

借：原材料甲材料 500000

應交稅金應交增值稅(進項稅額)85000

貸：應付賬款科達公司 585000

13、向蘇達公司購進乙材料一批，增值稅專用發票上注明的買價為

300000元，增值稅51000元，價稅合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到達企業;

借：在途物資乙材料 300000 應交稅金應交增值稅(進項稅額)51000

貸：銀行存款 351000

14、接上題，向蘇達公司購進的乙材料一批，已收到并驗收入庫;

借：原材料乙材料 300000 貸：在途物資乙材料 300000

15、本月份生產A產品領用甲材料400000元，生產B產品領用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元;借：生產成本A產品 400000--B產品 480000 制造費用 20000 管理費用 5000 貸：原材料甲材料 900000--乙材料 5000

16、用銀行存款支付公司下的報刊訂閱費1200元;借：待攤費用 1200 貸：銀行存款 1200

17、攤銷以前已預付應由本月份負擔的財產保險費5000元，其中廠部應負擔3000元，車間應負擔2000元;借：管理費用 3000 制造費用 2000 貸：待攤費用 5000

18、從市場上購入一臺設備，價值100000元，設備已收到并交付生產使用，款項已通過銀行支付;借：固定資產 100000 貸：銀行存款 100000

19、經計算本月份應提固定資產折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產應提折舊8000元，車間使用的固定資產應提折舊12000元;借：管理費用 8000 制造費用 12000 貸：累計折舊 20000 20、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權;借：無形資產專利權 240000 貸：銀行存款 240000

21、接上題，專利權分10年平均攤銷，本月的攤銷額為2000元。

借：管理費用 2000 貸：無形資產專利權 2000 東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2001年月12月份發生下列業務：

1、向工商銀行簽訂借款協議，取得借款1000000元，期限六個月，月利率0.4%，借款已轉存銀行存款賬戶;

借：銀行存款 1000000

貸：短期借款工商銀行 1000000

2、東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還;

借：短期借款中國銀行 500000 貸：銀行存款 500000

3、從新華公司購入乙材料一批，增值稅發票上注明的買價為70000元，增值稅11900元，合計81900元，材料已收到并驗收入庫，款項尚未支付;

借：原材料乙材料 70000

應交稅金應交增值稅(進項稅額)11900

貸：應付賬款新華公司 81900

4、用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元;

借：應付賬款新華公司 81900 貸：銀行存款 81900

5、按合同規定，收到長江公司匯來的購買本企業A產品的購貨定金100000元，存入銀行存款;

借：銀行存款 100000

貸：預收賬款長江公司 100000

6、接上題，銷售A產品一批給長江公司，不含增值稅的售價為150000元，增值稅為25500元，合計175500元，扣除預收款100000元，其余款項長江公司尚未支付;

借：預收賬款長江公司 175500 貸：主營業務收入 150000

應交稅金應交增值稅(銷項稅額)25500

7、用現金發放本月份職工工資24000元;

借：應付工資 24000 貸：現金 24000

8、分配本月份職工工資24000元，其中生產A產品職工工資為8000元，生產B產品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元;借：生產成本A產品 8000--B產品 10000 制造費用 2000 管理費用 4000 貸：應付工資 24000

9、接上題，按上述工資額的14%計提應付福利費3360元，其中，生產A產品職工應提1120元，生產B產品職工應提1400元，車間管理人員應提280元，廠部管理人員應提560元;借：生產成本A產品 1120--B產品 1400 制造費用 280 管理費用 560 貸：應付福利費 3360

10、職工李明報銷醫藥費300元，經批準后用現金支付;借：應付福利費 300 貸：現金 300

11、計提本月份應負擔的短期借款利息4000元;借：財務費用 4000 貸：預提費用 4000

12、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預提。

借：預提費用 10000 貸：銀行存款 10000 東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2001年月12月份發生下列業務：

1、收到國家有關部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行;借：銀行存款 1000000 貸：實收資本--國家資本金 1000000

2、收到信達公司投資轉來的一臺設備，價值為200000元，設備已交付生產使用;借：固定資產 200000 貸：實收資本法人資本金(信達公司)200000

3、收到盛華公司捐贈的貨幣資金500000元，存入銀行;

借：銀行存款 500000 貸：資本公積 500000

4、向勝利工廠銷售A產品一批，不含增值稅的售價為600000元，增值稅為102000元，合計702000元，款項已收到并存入銀行;

借：銀行存款 702000 貸：主營業務收入 600000 應交稅金應交增值稅(銷項稅額)102000

5、銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價為50000元，增值稅為8500元，合計58500元，款項已存銀行;

借：銀行存款 58500

貸：其他業務收入 50000 應交稅金應交增值稅(銷項稅額)8500

6、結轉本月份銷售A產品的銷售成本390000元，銷售B產品的銷售成本120000元;

借：主營業務成本 510000 貸：庫存商品A產品 390000--B產品 120000

7、結轉本月份銷售乙材料的成本30000元;

借：其他業務支出 30000 貸：原材料乙材料 30000

8、月末將本月份歸集的制造費用36720元分配計入A、B產品的生產成本，按A、B產品生產工人工資比例分配;已知A產品生產工人工資為8000元，B產品生產工人工資為10000元;

分配率：

36720/(8000+10000)=2.04

借：生產成本A產品 16320(8000*2.04)

--B產品 20400(10000*2.04)貸：制造費用 36720

9、本月份生產的A產品已全部完工并驗收入庫，結轉其生產成本。已知月初A產品的生產成本為110000元，本月生產A產品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費用為16320元。B產品月末均未完工;借：庫存商品A產品 535440 貸：生產成本A產品 535440

10、銀行存款支付本月份銷售A、B產品的運輸費、包裝費、保險費等計15000元;借：營業費用 15000 貸：銀行存款 15000 東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2001年月12月份發生下列業務：

1、因對外投資收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入銀行;借：銀行存款 220000 貸：投資收益 220000

2、取得罰款收入3000元，存入銀行;借：銀行存款 3000 貸：營業外收入 3000

3、向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付;借：營業外支出 150000 貸：銀行存款 150000

4、月末將收入類賬戶結轉本年利潤，其中：主營業務收入1050000元，其他業務收入50000元，投資收益220000元，營業外收入30000元;借：主營業務收入 1050000 其他業務收入 50000

第五篇：財務報告

財務報告醫院財務報告是根據日常會計核算資料歸集、加工、匯總形成的一個完整的報告系統，用以

反映醫院一定時期的財務狀況和業務開展成果的總括性書面文件。醫院財務報告由財務報表

和財務情況說明書組成。醫院財務報表包括資

產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表及基本數字

表組成職業道德

會計職業道德是指在會計執業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的執業行為準則和規范。我國會計職業道德規

范的主要內容包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔

自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與

管理、強化服務

4支票

支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在檢票時無條件支付確定的金額給收款

人或者持票人的票據。支票上有“現金”字樣的為現金支票，現金支票支農用于支取現金。支

票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票

只能用于轉賬。單位和個人在用一票據交換區

域的各種款項結算，均可以使用支票。簽發支

票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣、無條件很支付的委托、、確定的金額、付款人的名稱、出票日期、出票人的簽章。欠缺記載上

列事項之一的，支票無效。支票的金額、收款

人的名曾，可以由出票人授權補記。未補記前

不得背書轉讓和提示付款。簽發支票應使用碳

素墨水填寫。

財務電子

財務電子信息網絡系統各類計算機維護管理人

員的職責、權限必須分離，應做到相對獨立、互相監督、相互制約。不同類的計算機維護人

員不得授予相同的計算機維護管理權限。財務

電子信息計算機網絡系統，應建立健全系統分

析、系統設計、系統程序、系統測試、系統運

行等系統開發的文檔資料。

財務電子信息網絡系統應對用戶設置用戶身份

證、用戶操作權限、用戶登錄時間及工作限制、計算機數據操作權限限制。必須建立并保存財

務電子信息網絡系統安全日記、使用日記、審

核日記、數據使用、備份及維護記錄文檔，對

數據修改必須設立嚴密的管理操作流程并保存

修改痕跡。應建立單獨的數據修改記錄文檔。

所有日記及文檔必須加密。

財務電子信息計算機網絡系統對食用的財務應

用軟件進行升級時，必須對原先使用的財務應

用軟件及其運行環境一起進行只讀類型的介質

載體雙備份，交財務檔案管理員存檔保存。

財務電子信息計算機網絡系統必須安裝計算機

殺毒軟件，合理設置計算機殺毒軟件，定期對

系統進行查，殺毒，定期對殺毒軟件進行升級

維護

票據管理

醫院必須持有發改委核發的《收費許可證》與財政廳核發的票據另夠本到財政廳票據中心購買我院使用的門診發票、住院發票、行政事業單位收款收據、行政事業單位聽一首非票據等票據。意愿所有票據的印刷及購買需有財務部門統一辦理。意愿所有票據的管理、發放和回收管理實行專人負責，建立登記薄嚴格登記管理制度。領用部門需實行專人領用，專人保管，領用時需有責任人簽字，保證票據的安全使用。各種票據在使用時必須按票據號碼順序使用，各聯復寫，項目填寫完整清楚，收款人簽名處均需完整簽名，并在票據上加蓋本單位財務專用章或收費章。填寫錯誤的票據需加蓋作廢章，與記賬聯一并保存。所有發票（含門診發票）記賬聯交由財務科二次核對、保管（門診、住院發票初次核對在住院處）定期對回收的票據進行核銷，移交檔案管理人員，以備查對。發現問題及時查找原因，并及時處理。專管人員再回收票據時，檢查號碼順序，檢查開出內容的合法性，發現問題應及時匯報，并制定改正措施。專管人員負責有關票據的連續，保證單位各收費點的票據供給，確保使用的連續性。定期對票據進行清查，做到賬實相符。按會計檔案的相關規定進行銷毀，并取得銷毀證明。對違反規定有下列行為的醫院應根據情節輕重進行處理1轉借、轉讓和代開票據2私售和盜賣票據3未經批準拆本使用票據4丟失票據5損撕毀票據6未按會定開具票據7未按規定繳銷票據

1所得稅

（3000-2000）*10%-25+（2000-800）*200%*（1-30%）+5000*（1-20%）*20%=1043元

2自給率

（14400+280）/16000*100%=91.75% 3資產負債率=1.46/2.82*100%=51.77% 流動比率=5200/4800=1.08

流動比率=（5200-800-320）/4800=0.85

應收賬款周轉率=18000/（4400+4000）分之2=4.29

流動資產周轉率=18000/（5500=5200）分支2=3.36

存貨周轉率=17200/（1200+800+400+320）分之2=12.6

51企業

借：其他應收款（個人往來）XXX 2000 貸：銀行存款 2000

2采購

借：管理費用 1800

現金 200

貸 其他應收款（個人往來）XXX

3麻醉機

借：專用基金（修購基金）支出 20000 貸：銀行存款 20000

借：固定自殘（專用設備 20000

貸：固定基金（轉入 20000

4西藥

借：藥品（藥庫藥品）西藥 115000

貸：應付賬款（藥品款）XX公司 10000藥品進銷差價 15000

5醫院貸款

借：其他支出（利息支出 680000

貸：銀行存款 680000

1門診收預交金流程

先將業務管理中的門診收預交金界面打開，刷病人的卡、核對姓名輸入金額（注：刷POS機病人和使用支票病人要調整付款方式、銀行名稱、支票號碼（或POS機票號），再確定，然后核對預交信號在出票。應告知待病人該票據不能丟失，退錢和打發票都要憑此預交金辦理相關業務

2放擔保流程

先將醫院信息系統住院收費管理系統打開，登陸后，再進入業務管理的祝愿擔保與批準欠費設置，根據擔保人填寫的擔保合同進行放擔保，本院職工相互不能擔保，對于本院職工的家屬（不是本院職工）可以擔保，擔保金額為一萬元，本院在職職工住院必須交2000uan現金后方能用住院處名義擔保，費用到36000元以后繼續交押金，不允許再擔保，本院退休職工住院必須交1000元現金后方能用住院處名義擔保，費用到36000元以后繼續交押金，不允許在擔保，如果是總值班要求對急救病人放擔保。由總值班來擔保，擔保金額為2000元。最后，放擔保應注意將情況要寫在原因說明中，出現問題由放擔保人負責。應告知擔保人員要及時結算，否組將扣工資

3兵團醫保登記流程

先進入病人管理的住院登記中，將病人的各項信息錄入，在錄入門診診斷時應按F8鍵找到相應的病，進行登記保存，保存后進入費用管理的住院費用轉換中，將結算單位選擇正確（建工師農六師兵團直屬）再進到病人管理的住院修改中做醫保燈具，不用輸入密碼。進入兵團醫保接口將入院留別選普通醫療住院，就診列別選普通住院，治療方式選一般治療，保存后醫保登記成功，應告知病人醫保本在我院保存，出院結算后將以保本退還病人，還應告知病人住院預交金是翻倍使用，所交預交金用完后還需要繼續交，出院后多退少補。

4完善退費流程

患者在醫院就診，去的醫院證實收據后，因故需退費，須提供正式收據、退費證明、檢查或治療申請單、藥品處方等原始付費憑證。以上單據需經醫師或藥師、醫療主管部門和財務部門負責人簽字同意后退費。領取退費時領款人須在退款發票上簽字，收費員要嚴格遵守退費管理規定，嚴格審核退費手續，認真核查后予以辦理退費。對違反規定私留患者收據、不符合退款手續和舞弊行為的，一經發現，應及時向上級主管人員報告，收費員要將當天的提款單據與相對應的收據核對后妥善保管，隨收費明細帳上報，做到日清日結。稽核會計要逐日、逐筆審核退費。相關檢查、治療科室要密切配合協作，對退費情況進行監督。財務部門定期對退費金額及項目進行統計，并報相關管理部門進行綜合分析。異常情況應及時上報審計監察部門。