第一篇：進出口財務分錄

1、報關進口。出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口

單證，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口消費稅

2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄：

借：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口增值稅

—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

對按稅法規定，不需交納進口關稅、增值稅的企業，不作應交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。

進口料件入庫后，財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：

借：原材料—進料加工—××商品名稱

貸：材料采購—進料加工—××商品名稱

外購出口配套的擴散 協作產品和委托加工產品的核算

現行政策規定，生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱 性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；收購經主管 的產品。

一 購入。購入擴散 協作產品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄:

借：材料采購

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應付賬款）

驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產成品

貸：材料采購

二、委托加工產品會計處理

委托加工材料發出，憑加工合同和發料單作如下會計分錄：

借：委托加工材料

貸：原材料

根據委托加工合同支付加工費，憑加工企業的加工發票和有關結算憑證，作如下會計分錄：

借：委托加工材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應付賬款）

三、委托加工產品收回。

可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產成品

貸：委托加工材料

還需要繼續生產或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：原材料

貸：委托加工材料

銷售業務的核算

一、內銷貨物處理

借：銀行存款（應收賬款）

貸：產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）

二、自營出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入后，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數，而在年末進行統一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數三、一般貿易的核算

1、銷售收入。

財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款

貸：產品銷售收入—一般貿易出口銷售

收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下會計分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）.不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：

借：產品銷售成本—一般貿易出口

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）.運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。

A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據運保傭金額作如下會計分錄：

借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款

B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：

借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款

同時：借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

進料加工貿易的核算

企業在記載銷售賬時原則上要將一般貿易與進料加工貿易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿易相同。只不過是對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，在進口貨物海關核銷后開具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，依據注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

二、收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，對補開部分依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄

第二篇：進出口財務處理辦法

寧波圣德隆進出口有限公司

進出口財務處理辦法

第一章總則

第一條為適應本公司高速發展的要求，加強進出口業務管理，明確責權，確保貿易項目質量，建立規范化、科學化的管理模式，根據國家有關規定并結合本公司實際經營情況，特制定本規定。

第二條嚴格遵守會計法、會計準則和海關有關管理規定，會計賬簿單證資料按法定年限完整保存，會計核算、編制、報送等符合會計法、會計準則和海關有關管理規定；會計記錄、審計報告等會計資料真實、準確、完整記錄和反映進出口活動的有關情況。

第二章財務部門職責

1.企業對外會計核算，編制會計報告；

2.進行公司納稅申報，出口退稅，協調與稅務、外管、海關等部門關系，辦理相關事宜及手續；

3.審核進出口業務的盈虧情況；

4.配合稅務局、海關等部門對公司的財務檢查。

第三章出口業務

第三條出口項目報審時，業務人員需向財務部門提供下列資料。

1、出口合同或形式發票或國內購銷合同；

2、信用證或前T/T水單；

3、核價單；

4、如出口商品屬于國家計劃配額內商品，還需提供出口商品許可證正本。

第四條財務人員根據上述資料有權復核以下內容：

1、核價單，對合同預期的總體盈利情況進行審核；

2、合同是否有違反國家財經紀律（如海關、稅務、外管局等部門的有關規定）和公司有關財務制度的可能；

3、對收付款方式的選擇是否合理、安全，經營資金是否有保障。

在上述審核過程中，財務人員對合同的某些具體情況持有異議時，業務員須詳細說明情況，對有嚴重違反國家財經紀律或公司財務制度，以致于合同不具備操作的條件時，財務人員否定該合同執行。

第五條對于自營進出口的產品，業務員應在支付國內商品采購貨款前5-10天與財務人員聯系，以便財務人員及時安排資金。辦理付款手續時，業務人員應填制《進出口貿易項目付款申請表》，并報請本部門負責人、財務負責人、公司負 1

責人簽審，并附加蓋公章的有關合同或協議書副本，財務人員依此辦理付款手續。付款后業務人員應在10個工作日內將發票交財務部門。對于增值稅發票，財務人員應在30日內驗證真偽。對不符合要求的發票，業務人員有責任重新向客戶索取。

第六條對于進料加工的產品，業務員應在支付加工費前5-10天與財務人員聯系，以便財務人員安排資金。辦理付款手續時，業務員應填制《進出口貿易項目付款申請表》，并報請本部門負責人、財務負責人、公司負責人簽審，并附加蓋公章的有關合同或協議，財務人員按此辦理付款手續。付款后業務員要在10個工作日內將發票交財務部門。對于增值稅發票，財務人員要應應在30日內驗證真偽。

第七條在買方開出信用證后，業務人員應立即通知財務人員到通知銀行查收，財務人員視資金狀況采取相應融資措施，需要信用證打包貸款的項目，財務人員應及時與銀行聯系，爭取貸款早日到位。

第八條在出口貨物裝船發運后，單證人員應在1-2個工作日內按照信用證或有關出口合同的要求制妥全套結匯單據，并填制匯票，交業務人員和財務人員審核，盡早向銀行交單收匯、結匯。

第九條 對核銷單的管理。

1.財務人員先在網上申領核銷單，再憑本人身份證、IC卡和外匯核銷單申請表到外管局領取核銷單；

2.在新領的核銷單上，蓋好企業公章及企業代碼章，并做好登記工作；

3.貨物出口報關后，要及時上網交單，審核通過后打印表格；

4.收齊核銷單、收匯水單、出口報關單后，要在五個工作日內到外管局辦理核銷手續。對于到期未收齊單據的，要與業務員聯系，以便及時取得核銷單據；

5.已核銷的核銷單存根、出口發票、出口報關單及其他資料按照外管局的要求做好裝訂和歸檔工作。把已核銷的核銷單退稅聯和報關單的退稅聯整理好，以便做好退稅工作；

6.財務人員在核銷過程中，發現收匯金額與出口金額有差別的、水單上付款人名稱與出口發票中抬頭有差別時，要立即與業務員聯系，了解情況出具證明，及時核銷。

第十條財務人員在辦理出口退稅時，應及時備好全套資料如下：

1、出口退稅申請表：

2、增值稅發票并附稅收（出口貨物專用）繳款書；

3、在外管局已核銷的核銷單；

4、報關單；

5、外貿發票；

6、收入成本作銷帳復印件。

上報稅務局后，財務人員還應積極配合稅務局做好函證調查工作，盡早收回退稅款。

第四章進口業務

第十一條進口項目報審時，業務執行人需向財務部門提供下列資料：

1、進口合同或國內購銷合同；

2、如進口商品屬于國家控制性商品，還需提供進口商品許可證正本或機電設備進口證明或進口商品登記證明。

第十四條財務主管人員根據上述資料復核以下內容：

1、合同內容是否有違反國家財經紀律（如海關、稅務、外管局等部門的有關規定）和公司有關財務制度的可能；

2、對收付款方式的選擇是否合理、安全，項目資金是否有保障。

3、如對內為遠期收款方式的，除有長期業務關系的客戶經特批外，一般不宜采用。

第十二條對于需開立信用證的進口業務，業務人員須提前三天向財務部門提交開證申請書，并報請業務部門負責人、財務負責人以及公司負責人簽審后，再向財務人員提供下列資料：

1、蓋有公章的進口合同，國內購銷合同正本一套；

2、銀行開證申請書；

3、如屬國家控制性商品、還需提供進口商品許可證或機電設備進口證明或進口商品登記證明等文件正本。

第十三條財務人員在備齊上述開證所需資料審核無誤后，盡快提交銀行，并按與銀行事先約定的保證金比例將款轉入銀行保證金帳戶。信用證開出后，財務人員應及時取回信用證副本并交業務人員共同核對。

第十四條進料保稅貨物進口，需繳納銀行臺賬保證金的，報關員應提前2-3天向財務申請匯款，財務人員在收到海關開出的臺賬保證金聯系單，將保證金打入中國銀行臺賬保證金賬戶。財務人員及時催促報關員辦理手冊核銷，盡快退回保證金及銀行利息。

第十五條開出的信用證需修改時，業務人員應及時向財務部門提出書面改證申請并附詳細內容，重要內容的修改還需業務部門負責人的簽字，財務人員審核無誤后加蓋財務章送交銀行通知改證，并及時查收改證回單。

第十六條財務人員應根據信用證條款或進口合同中規定的議付單據仔細核查單證是否相符，以及各個單據之間是否相符，如若發現單單之間、單證之間有不一致之處，應及時通知付款銀行，停止對出口商付款。

第十七條在對外議付時，業務人員應提前5-10天與財務人員聯系，以便財務人員合理安排資金；經審核無誤可以對外付款的合同，業務人員填制《進出口貿易項目付款申請表》，并報請業務部門負責人、財務部門負責人、公司負責人（L／C方式除外）簽審后交財務人員辦理付款手續。

第十八條財務人員在見到《進出口貿易項目付款申請表》后，填制付款單據，向銀行提交下述資料：

1、貿易進口付匯核銷單；

2、報關單；

3、進口合同，國內購銷合同或委托代理進口協議正本；

4、如屬國家控制性商品，還需提供進口商品許可證或機電產品進口證明或進口商品登記證明等文件。議付后，財務人員應及時取回購匯單據及核銷單并通知業務人員購匯成本。

第十九條未經財務人員審核過的合同，或不能提供加蓋公章的合同，或無法提供銀行購匯所需單據的合同，財務人員有權拒絕付款。

第二十條 進口核銷

1.財務人員應當在有關貨物進口報關之日起，一個月內持進口付匯核銷單、進口報關單、進口付匯到貨核銷表及外管局要求提供的其他單據到外管局進行進口核銷；

2.在核銷過程中，任何與以上單據內容不符的，必須按照外管局的要求寫出詳細說明，并提供真實有效的證據；

第四章附則

第二十一條本規定由本公司財務部門負責解釋，自制定之日起執行。

寧波圣德隆進出口有限公司二OO六年十月二十日

第三篇：分錄習題（定稿）

一、單選部分練習題

1．企業盤點現金時，對無法查明原因的長款應計入（）。

A．管理費用 B.營業外收入C．其他業務收入 D.其他貨幣資金 2．壞賬損失的處理采用備抵法，所體現的會計原則是（）。A．客觀性原則 B.可比性原則C．謹慎性原則 D.重要性原則 3．年末計提帶息應付票據的利息時，應貸記的賬戶是（）。A．財務費用 B.營業費用C．應收票據 D.應付票據 4．商業匯票的付款期限最長不能超過（）。A．9個月 B.3個月C．6個月 D.12個月

5．企業購進貨物存在現金折扣的情況下，應付賬款若采用總價法核算，在折扣期內付款得到的現金折扣應作為（）。

A．財務費用的增加 B.財務費用的減少C．銷售折扣與折讓的增加 D.存貨成本的減少 6．攤銷開辦費時，應記入的借方賬戶是（）。

A．管理費用 B.營業費用C．開辦費 D.長期待攤費用 7．下列不屬于管理費用的支出項目是（）。

A．業務招待費 B.本期計提的壞賬準備金C．印花稅 D.支付給金融機構的手續費 8．不通過“固定資產清理”賬戶核算的業務是（）。

A．出售固定資產 B．固定資產毀損C．盤虧固定資產 D．固定資產報廢 9．企業應交的下列各項稅金，無需通過“應交稅金”科目核算的是（）。A．營業稅 B.增值稅C．印花稅 D.資源稅

10．期末應將余額轉入“本年利潤”科目借方的科目是（）。A．生產成本 B.制造費用C．物資采購 D.主營業務成本 11．財務會計的目標是（）。

A．提供會計信息 B.參與經濟決策C．控制經濟活動 D.進行價值管理 12．企業按規定提取壞賬準備，應計入（）。

A．財務費用 B．營業外收入C．資產減值損失 D．制造費用

13．企業經營業務發生的下列稅金中，不可在“營業稅金及附加”賬戶中核算的是（）。A．增值稅 B.消費稅C．營業稅 D.城市維護建設稅

14．下列賬戶中，可以辦理工資、獎金、津貼現金支付業務的是（）。A．基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C．臨時存款賬戶 D.專項存款賬戶 15．進貨發生的下列各項中，不應計入外購存貨成本的是()。A．購貨價格 B．購貨運費C.取得的現金折扣收入 D．在途保險費

16．某公司從深圳證券交易所購入一批債券計劃持有至到期，購入時所發生的相關稅費，正確處理方法是（）。

A．計入財務費用 B.減少投資收益C．計入投資成本 D.增加管理費用 17．下列情況下的長期股權投資應采用成本法核算的是（）。

A．持股比例10％B.持股比例40％C．持股比例18％，并向被投資方派出管理人員D.投資合約規定投資各方共同控制被投資方企業

18．計提固定資產折舊時，可以先不考慮固定資產殘值的方法是（）。A．平均年限法 B.工作量法C．雙倍余額遞減法 D.年數總和法

19．下列財務報表中，反映會計主體特定時點財務狀況的報表是（）。A．資產負債表 B.利潤表C．現金流量表 D.所有者權益變動表

20．所有者權益是指企業投資者對企業（）。

A．全部資產的要求權 B.全部收益的要求權C．凈資產的要求權 D.凈利潤的要求權 21．企業取得短期投資時支付的稅金、手續費等相關費用，應計入（）。A．投資成本 B.投資收益C．應收利息 D.其他應收款 22．下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（）

A．支票結算 B.托收承付結算C．商業匯票結算 D.委托收款結算

23．企業籌建期間發生的下列支出中，不屬于開辦費核算內容的是（）。

A．人員工資 B.企業注冊登記費C．差旅費 D.應計入固定資產價值的借款利息

24．有限責任公司在增資擴股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳給的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應計入（）。A．盈余公積 B．資本公積C．未分配利潤 D．實收資本 25．企業離退休人員的工資應計入（）

A．制造費用 B．營業費用C．管理費用 D．應付工資26．下列各項中，不屬于其他貨幣資金內容的是（）。

A．銀行本票存款 B．備用金C．銀行匯票存款 D．信用證存款

27．采取備抵法核算壞賬損失的企業，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款時，正確的會計處理是（）。

A．借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶B．借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收賬款”賬戶C．借記“應收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶D．B或C 28．企業（一般納稅人）經營業務發生的下列稅金支出中，與其損益無關的是（）。A．所得稅 B.增值稅C．印花稅 D.消費稅

29．按照現金管理制度的有關規定，下列支出不應使用現金支付的是（）。

A．發放職工工資35000元 B.支付商品價款5000元C．支付職工醫藥費1000元 D.購買辦公用品500元

30．委托加工應納消費稅的材料，材料收回后繼續加工，生產出應納消費稅產品。在這種情況下，受托方對委托加工材料代扣代繳的消費稅應計入()。

A．生產成本 B．應交稅金—－應交消費稅C.委托加工材料的成本 D．主營業務成本 31．企業可支取工資和獎金的存款賬戶是（）。

A．基本存款戶 B.一般存款戶C．專用存款戶 D.臨時存款戶 32．在企業銷售產品或商品時采用總價法核算，則發生的現金折扣在會計上作為（）處理。A．營業外支出 B.營業費用C．財務費用 D.沖減營業收入

33．A公司4月15日簽發一張為期90天的商業匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應為（）。

A．7月13日 B.7月14日C．7月15日 D.7月20日

34．在存貨價格持續上漲的情況下，使期末存貨賬面價值最大的存貨計價方法是（）。A．先進先出法 B.后進先出法C．加權平均法 D.移動平均法 35．企業采購材料在運輸途中發生的合理損耗應（）

。A．計入材料采購成本 B.計入營業外支出C．計入管理費用 D.由運輸部門賠償

1-5 BCDCB 6-10 ADCCD 11-15 ACABC 16-20CBCAA 21-25 BADBC 26-30BDABB 31-35 BCBBA 1．A公司為一般納稅人，材料按實際成本核算，從外地購進材料一批，增值稅專用發票上列明材料價款10 000元，增值稅進項稅額1 700元，上述款項以銀行存款支付，材料尚未已驗收入庫。10天后收到該批材料。試編制相關的會計分錄。2．甲公司材料按實際成本核算。5月10日購入A原材料一批，價款為100 000元，增值稅進項稅額17 000元，價稅已付，材料未入庫。5月20日材料入庫并結轉采購成本。試編制付款、結轉采購成本的會計分錄。

3．A公司銷售商品一批，價款100 000元，銷項稅額1 7000 元，商品已經發出，價款和稅款已收并存入銀行。該商品的生產成本為80 000元。要求編制有關會計分錄。

4．2009年7月25日，A公司購入廠房一幢，以銀行存款支付100 000元；2009年8月31 日對該廠房計提折舊3 000元。要求編制A公司購入廠房、固定資產折舊的會計分錄。

5．甲公司2009年1月份經濟業務如下：

（1）甲公司采用商業承兌匯票結算方式銷售A產品250000元，增值稅稅額為42500元，銷售成本為150000元。

（2）提取企業行政管理部門使用固定資產折舊20000元;20000元。

（3）用銀行存款支付發生的銷售費用10000元。

（4）將資本公積轉為股本1000000元。

（5）計算本月應負擔的城市維護建設稅1190元和教育費附加510元。

提取固定資產減值準備（6）攤銷使用壽命有限的無形資產10000元，且該項無形資產用于企業管理。

（7）一張為期4個月、面值60000元的不帶息應收票據現已到期，對方無力償付。

（8）用銀行存款支付發生的管理費用8000元。

（9）用銀行存款交納增值稅42500元；城市維護建設稅1190元；教育費附加510元。

（10）月末將各收支科目結轉至本年利潤

6, 2007年1月,丙公司準備自行建造一座廠房,為此購入工程物資一批,價款為250,000元,支付的增值稅進項稅額為42,500元款項以銀行存款支付.1~6月,工程先后領用工程物資272,500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉為該公司的存貨,其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;領用生產用原材料一批,實際成本為32,000元,未計提存貨跌價準備,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5,440元;輔助生產車間為工程提供有關勞務支出35,000元;應支付工程人員薪酬65,800元;6月底,工程達到預定可使用狀態并交付使用.假定丙公司使用的增值稅稅率為17%,不考慮其他相關稅費.編制會計分錄。

習題一：3月3日，丙企業向丁企業簽發并承兌一張面值10萬元的商業匯票，以抵付應付賬款，票面利率4%，8月8日到期。丁企業于4月日向銀行申請貼現，貼現利率5% 要求，1，做出3月3日雙方的賬務處理。

2，計算4月5日乙企業貼現和貼現額，并做出賬務（該企業每季末計提利息）

3，假如8月8日丙企業賬戶余額不足支付，丁企業被銀行退票并扣款，做出賬務處理。習題二：7月6日，A單位向B單位銷售甲產品80000元，增值稅13600元，收到B單位簽發并由銀行承兌的商業匯票一張，票面價值93600元，票面利率3.6%，票據期限三個月。A單位于8月30 日向銀行貼現，貼現利率4.8%。

要求：

1，做出7月6日雙方的賬務處理。

2，7月31日A單位本月利息，并做出賬務處理。

3，8月30日A單位計算貼現天數、貼現利息、實收貼現額，并做出賬務處理。

習題三：向甲企業銷售商品一批，售價80000元，增值稅17%，商業折扣10%，貨款尚未收到。

2，向乙企業賒銷一批商品，售價500000元，增值稅率17%，付款是“2/10，n/30”。采用“總價法”進行會計核算：賒銷：10日內收款，第25日收款。

3，向丙企業賒銷商品一批，該商品報價為100000元，商業折扣5%，付款條件“3/10，2/20，n/30”。采用“總價法”進行會計核算：賒銷10日內收款，第18日收款，第22日收款。

習題四：目的，練習預付賬款和其他應收款的核算

資料，某企業為一般納稅人，2002年10月發生下列經濟業務，據以編制會計分錄

（1）為購進P材料預付給甲企業100000元，簽發轉賬支票支付。

（2）從甲企業購進P材料1000千克，單價80元，計80000元，增值稅13600元。貨款以預付賬款結算。多余款收回存入銀行。

（3）乙企業發來Q材料，共計進價100000元，增值稅17000元。上月預付乙企業80000元，差額填制信匯憑證結清。

（4）經理王平出差，預借差旅費2000元，出納員付給現金。（5）財會人員李青出差歸來，報銷差旅費1200元，差額300元交回現金。

（6）簽發轉賬支票支付水電費5000元，其中：車間用4500元，行政部門用480元，為青年職工王娟墊付20元。

（7）上月末財產清查中發現的原材料短少500元，已列入“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”賬戶。經查，屬保管員朱彬責任，則令其賠償，但賠款尚未收到。

（8）發放本月工資32000元，扣除墊款、賠款后，其簽發轉賬支票提取現金，當即發放完畢。

（9）購入P材料10000元，稅款1700元，隨貨借入丙單位包裝物一批，押金200元，均以轉賬支票支付。

（10）甲材料入庫，包裝物退出，收回押金。

（11）為業務部門核定備用金1000 元，付給現金。

（12）業務部門報來辦公用品發票，共計550元，以現金補足其備用金。

1、XX公司采用成本與可變現凈值孰低法進行期末存貨的計價核算，并運用備抵法進行相應的賬務處理。假設公司在2010年年末開始計提存貨跌價準備，有關某商品存貨的資料如下：

（1）光華公司2010年末庫存商品存貨成本為200000元；可變現凈值180000元；

（2）2011年末，該存貨可變現凈值變為170000萬元；

（3）2012年6月30日，該批存貨已過期且無轉讓價值，企業對其進行了處理；

（4）2012年末，該企業持有存貨成本為30000元，可變現凈值為28000元；

（5）2013年年末持有存貨成本為24000元，可變現凈值為30000元

要求：計算各年應提取的存貨跌價準備并編制相應的會計分錄（可以不寫出計算過程）。

2.某工業企業材料的日常核算按實際成本計價。該企業發生以下業務,要求：根據業務，逐項編制會計分錄。

(1)、從本地購入原材料一批，增值稅專用發票注明的材料價款為40，000元，增值稅額 6，800元，材料已驗收入庫，發票賬單等結算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。

(2)、從外地采購原材料一批，發票賬單等結算憑證已到，增值稅專用發票注明的材料價款為20，000元，增值稅額3，400元，貨款已支付，但材料尚未到達。

(3)、上述在途材料已經到達，并驗收入庫。

(4)、從外地購入原材料一批，材料已驗收入庫，但結算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價25，000元。

(5)、收到上述結算憑證并支付貨款26，000元及增值稅4，420元

(6)、從外地購進原材料一批，價款35，000元，增值稅額5，950元，供應單位代墊運雜費1，000元，簽發一張1個月到期的商業承兌41，950元，結算原材料價款和運雜費，材料尚未驗收入庫。

(7)、根據合同規定，預付材料款50，000元

(8)、上述材料已運到，并驗收入庫，收到發票賬單等結算憑證，材料價款80，000元，增值稅額13，600元，補付余款43，600元。

3、某企業為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算，2009年3月份發生下列經濟業務：

（1）購買甲材料，貨款總額11，700元，其中價款10，000元，增值稅1，700元。購進貨物支付保險費、包裝費共300元，貨款及保險費以銀行存款支付。

（2）購進的甲材料全部驗收入庫。

（3）同時購進乙和丙兩種材料，乙材料300噸，貨款含稅總額35，100元，丙材料200噸，貨款含稅總額23，400元，乙、丙兩種材料的運費共1，000元（按重量付費且該運費按7%抵扣進項稅）、保險費1500元（按貨款額付費）。材料款及運雜費用銀行存款支付。

（4）乙、丙兩種材料均如數到達入庫，計算并結轉乙、丙材料的實際成本。

（5）購入甲材料，貨款總額23，400元，貨款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的甲材料本月到達，材料全部入庫，實際成本為9，000元。

（7）本月到達丁材料，月末尚未收到結算清單，未辦理結算手續，估價金額為30，000元。

（8）生產部門領用甲材料20000元，管理部門領用甲材料200元，銷售部門領用甲材料2000元。

要求：根據以上經濟業務，編制會計分錄。

4、XX公司4月初，結存原材料的計劃成本為234000元，材料成本差異為節約的4800元。15日，購入甲材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為300 000元。款已付，材料驗收入庫。計劃成本為306 000元。本月領用原材料計劃成本為500000元，其中生產領用470000元，車間一般消耗24000元，管理部門耗用6000元。做出XX公司發出原材料的有關會計處理（不考慮增值稅）。要求：（1）按計劃成本法對取得材料進行賬務處理

①購進材料

②月末匯總入庫，計算成本差異

（2）按計劃成本領用原材料的賬務處理

（3）計算本月材料成本差異率，分攤發出材料成本差異

（4）計算月末結存原材料和發出原材料的實際成本

5、某國有工廠材料存貨采用計劃成本記賬，2013年12月份“原材料”賬戶某種材料的期初余額112 000元，“材料成本差異” 賬戶期初借方余額892元，原材料單位計劃成本12元，本月10日進貨3000千克，進價10元，運輸及包裝費1700元，款項由當天開出并承兌的商業匯票結算；20日進貨4 000千克，進價12.50元，運輸及包裝費1800元，款項由銀行轉賬支付。本月15日和25日車間分別領用該種材料4 000千克。（不考慮運費的增值稅的抵扣）要求：編制會計分錄并分攤差異

第四篇：財務報告分錄

1收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業承兌匯票1000,000元

2購入原材料一批，收到的增值稅專用發票上注明的原材料價款為1500,00元增值稅進項額為255000元，款項已通過銀行轉賬支付，材料尚未入庫。

3收到原材料一批，實際成本1000 000元，計劃成本950 000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。

4用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2340元，購入材料及運費998 000元，支付的增值稅進項稅額169 660元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃成本1000 000元 5銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為3000 000元，增值稅銷項稅額為510 000元，貨款尚未收到。該批產品實際成本1800 000元，產品已發出。

6公司將交易性金融資產（股票投資）兌現165 000元，該投資的成本為130 000元，公允價值變動為增值20 000元，處置收益為15000元，均存入銀行。7購入不需安裝的設備一臺，收到的增值稅專用發票上注明的設備價款為854 700元，增值稅進項稅額為145 3000元，支付包裝費、運費10 000元，價款及包裝費、運費均以銀行存款支付。設備已交付使用。

8購入 工程一批用于建造廠房，收到的增值稅專用發票上注明的物資價款和增值稅進項稅額合計為1500 000元，款項已通過銀行轉賬支付。9工程應付薪酬為2280 000元。

10一項工程完工，交付生產使用，已辦理竣工手續，固定資產價值14 000 00元 11基本產品車間一臺機床報廢，原價2000 000元，已提折舊1800 000元，清理費用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該固定資產已清理完畢。12從銀行借入三年借款10 000 000元，借款已存入銀行帳戶。

13銷售產品一批，開出的增值稅專用的發票上注明 的銷售價款為7000 000元，增值稅銷項稅額為1190 000元，款項已存入銀行。銷售產品的實際上成本為4200 000元。

14公司將要到期的一張面值為2000 000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），國同解訖通知和進帳單交銀行辦理轉賬。收到銀行蓋章退回的進帳單一聯。款項銀行已收妥。

15公司出售一臺不需用設備，收到價款3000 000元，該設備原價4000 000元，已提折舊1500 000元，該項設備已由購入單位運走。不考慮相關稅費。16取得交易性金融資產（股票投資），價款1030 000元，交易費用20 000元，已用銀行存款支付。

17支付工資5000 0000元，其中包括支付給在建工程人員的工資2000 000元 18分配應支付的工資3000 000元，（不包括在建工程應負的工資），其中生產人員薪酬2750 000元，車間管理人員薪酬100 000元，行政管理人員薪酬150000元。

19提取職工福利費420 000元，（不包括在建工程應負擔的福利費280 000元）其中生產工人福利費385 000元，車間管理人員福利費14 000元，行政管理部門福利費21000元。

20基本生產車間領用原材料，計劃成本為7 000 000元，領用低值易耗品，計劃成本500 000元，采用一次性攤銷法攤銷。

21結轉領用原材料應分攤的材料成本差異，材料成本差異率為5% 22計提無形資產攤銷600 000元件以銀行存款支付基本生產車間水電費900 000元

23固定資產的折舊1000 000元，其中講稿制造費用800 000元，管理費用200 000元，計提固定資產減值準備300 000元。

24收到應收賬款510 000元，存入銀行。計提應收賬款壞賬準備9000元 25用銀行存款支付產品展覽費100 000元。

26計算并結轉本期完工產品成本12 824 000 元，期末沒有在產口，本期生產的產品全部完工入庫。

27廣告費100 000元，已用存款支付。

28公司采用商業承兌匯票結算方式銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為2500 000元，增值稅銷項稅額為425 000元，收到2952 000元的商業承兌匯票一張。產品實際成本為1500 000元。

29公司將上述承兌匯票到銀行辦理到貼現，貼現息為200 000元 30公司本期產品銷售應交納的教育附加20 000元

31用銀行存款交納增值稅1000 000元，教育費附加20 000元。32本期在建工程應負擔的長期借款利息費用2000 000元，長期借款為分期付息。33提取應計入本期損益的長期借款利息費用100 000元，長期借款為分期付息。34歸還短期借款本金2500 000元 35支付長期借款利息2100 000元 36償還長期借款6000 000元

37上銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 00元，購貨方開出商業承兌匯票。本期由于購貨方發生財務困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，甲股份有限公司同意購貸方用產品抵償該應收票據用于抵債的產品市價為1050 000元 396結轉本期產品銷售成本7500 000元、40假設本例中，除計提固定資產減值準備300 000元造成固定資產賬面價值與其計稅基礎存在差異外，不考慮其他項目的所得稅影響。企業按照稅法計算確定的應交所得稅為948 650元，遞延所得稅資產為75 000元 41將各收支科目結轉本年凈利潤

42按照凈利潤的10%提取法定盈余公積

43將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目，結轉本年利潤 44用銀行存款繳納當年應交所得稅

第五篇：分錄練習.doc

1．以銀行存款17 500元交納所得稅。

2．投資者追加投資100 000元，存入銀行。

3．向銀行借入一年期的借款200 000元，存入銀行。

4． 收到出租包裝物的租金50 000，存入銀行。

5．以銀行存款100 000元償還一年到期的借款。

6．采購材料一批，應付貨款為72 000元。

7．以銀行存款預付材料款30 000元。

8．采購材料一批，以銀行存款支付貨款46 000元。

9．領用材料一批，其中生產產品耗用135 000元，企業管理部門一般耗用3 000元。

10．月末結算出本月應付職工薪酬，其中生產工人薪酬65 000元，企業管理人員薪酬15 000元。

11．以現金支付職工薪酬80 000元。

12．某職工預借差旅費1 000元現金。

13．預提本月銀行借款利息6 000元。

14．職工報銷差旅費880元，余款退回。（預借1 000元）

15．銷售產品一批，貨款78 000元尚未收到。

16．以現金支付銷售產品的廣告費1 000元。

17．前欠銷貨款78 000元收回存入銀行。

18．預收貨款50 000元，存入銀行。

19．銷售產品96 000元，貨款存入銀行。

20．以現金支付罰款3 500元。