第一篇：分錄題大全及答案

1、開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金2000元備用；

借：庫存現(xiàn)金

2000 貸：銀行存款

2000

2、用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)440元；

借：制造費(fèi)用

440 貸：庫存現(xiàn)金

440（注：車間辦公費(fèi)計入制造費(fèi)用，行政部門辦公費(fèi)計算管理費(fèi)用，銷售部門辦公費(fèi)計入銷售費(fèi)用）３、收到盛達(dá)公司前欠貸款80000元，存入銀行； 借：銀行存款

80000 貸：應(yīng)收賬款—盛達(dá)公司

80000 ４、向前進(jìn)工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到；

借：應(yīng)收賬款—前進(jìn)工廠

117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品

100000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

17000（注：一筆銷售業(yè)務(wù)對于銷售方是銷項稅，因為銷售方收到客戶的增值稅，到時要轉(zhuǎn)交給國家，所以增加應(yīng)交稅費(fèi)，在貸方）

┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈┈ ┊（前進(jìn)工廠）借：原材料—A材料

100000

┆

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

17000

┆

貸：應(yīng)付賬款—東方公司

117000（注：一筆銷售業(yè)務(wù)對于采購方是進(jìn)項稅，因為采購方支付了一筆增值稅給供應(yīng)商，故減少了應(yīng)交稅費(fèi)，在借方）

５、接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貸款150000元； 借：銀行存款

150000 貸：應(yīng)收賬款—光明公司

150000 ６、向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元合計234000元，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業(yè)匯票一張； 借：應(yīng)收票據(jù)—大華公司

234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品

200000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

34000 ７、接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據(jù)款120000元；

借：銀行存款

120000 貨：應(yīng)收票據(jù)－勝利工廠

120000 ８、向宏達(dá)公司購買一批甲材料，按合同規(guī)定，東方公司用銀行存款預(yù)付購貨款50000元； 借：預(yù)付賬款—宏達(dá)公司

50000元 貸：銀行存款

50000元

（注：預(yù)付的貨款作為預(yù)付賬款，是資產(chǎn)類，增加在借方，對方是預(yù)收賬款，是負(fù)債增加，在貸方）９、收到宏達(dá)公司發(fā)來的甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為80000元，增值稅為13600元，合計96300元。扣除預(yù)付款50000元余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗收入庫；

借：原材料—甲材料

80000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

13600 貸：預(yù)付賬款—宏達(dá)公司

50000

銀行存款

43600 １０、廠部辦公室張強(qiáng)因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金； 借：其他應(yīng)收款—張強(qiáng)

800 貸：庫存現(xiàn)金

800 １１、張強(qiáng)出差回來，向公司報銷差旅費(fèi)700元，余款交回現(xiàn)金； 借：管理費(fèi)－差旅費(fèi)

700

庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款－張強(qiáng) 800（注：因為張強(qiáng)是廠部辦公室人員，屬行政部門人員，報銷的差旅費(fèi)作為管理費(fèi)用）

１２、向科達(dá)公司購進(jìn)甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為500000元，增值稅85000元，價稅合計385000材料已驗收入庫，款項尚未支付； 借：原材料—甲材料

500000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

85000 貸：應(yīng)付賬款—科達(dá)公司

385000 １３、、向蘇達(dá)公司購進(jìn)乙材一批，增值稅專用票上注明的買價為300000元，增值稅51000元，價稅合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)企業(yè)； 借：在途物資 －乙材料

300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

51000 貸：銀行存款

351000（因為此時乙材料尚未到達(dá)企業(yè)，沒有驗收，要作為在途物資）

１４、接上題，向蘇達(dá)公司購進(jìn)的乙材料一批，已收到并驗收入庫； 借：原材料—乙材料

300000 貸：在途物資—乙材料

300000（因為此時乙材料已驗收入庫，故要從在途物資轉(zhuǎn)入原材料）

１５、本月份生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批400000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

400000

—B產(chǎn)品

480000 制造費(fèi)用

20000

管理費(fèi)用

5000 貸：原材料—甲材料 900000 —乙材料 5000（注：生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品領(lǐng)用的材料要作為Ａ產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，生產(chǎn)Ｂ產(chǎn)品領(lǐng)用的材料要作為Ｂ產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，車間一般消耗的材料要作為制造費(fèi)用，管理部門領(lǐng)用的材料要作為管理費(fèi)用）１６、用銀行存款支付公司下半年度的報刊訂閱費(fèi)1200元；

借：預(yù)付賬款 1200 貸：銀行存款 1200 １７、攤銷以前已預(yù)付應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)5000元，其中廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)3000元。車間應(yīng)負(fù)擔(dān)2000元；

借：管理費(fèi)用—保險費(fèi) 3000

制造費(fèi)用—保險費(fèi)

2000 貸：預(yù)付賬款

5000（注：廠部屬行政部門，攤銷的保險費(fèi)應(yīng)作為管理費(fèi)用，車間攤銷的保險費(fèi)作為制造費(fèi)用）１８、從市場上購入一臺設(shè)備，價值100000元，設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)使用，款項已通過銀行支付；

借：固定資產(chǎn)

100000 貸：銀行存款

100000 １９、經(jīng)計算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊20000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊12000元； 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

8000 制造費(fèi)用—折舊費(fèi)

12000 貸：累計折舊

20000（注：管理部門的折舊費(fèi)作為管理費(fèi)用，車間的折舊費(fèi)作為制造費(fèi)用，銷售部門的折舊費(fèi)要作為銷售費(fèi)用，累計折舊是表示固定資產(chǎn)消耗價值，增加即表示固定資產(chǎn)減少，故在貸方）２０、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權(quán)； 借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)

240000 貸：銀行存款

240000 ２１、接上題，專利權(quán)分10年平均攤銷，本月的攤銷額為2000元。借：管理費(fèi)用

2000 貸：累計攤銷

2000（注：累計攤銷表示無形資產(chǎn)消耗的價值，增加即表示無形資產(chǎn)減少，故在貸方）

２２、向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款1000000元，期限六個月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存行存款賬戶；

借：銀行存款—工商銀行 1000000 貸：短期借款

1000000 ２３、東方公司原中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還； 借：短期借款

500000 貸：銀行存款

500000 ２４、從新華公司購入乙材料一批，增值稅發(fā)票注明的買價為70000元。增值稅11900元，合計81900元，材料已收到并驗收入庫，款項尚未支付； 借：原材料—乙材料

70000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）11900 貸：應(yīng)付賬款—新華公司

81900 ２５、用銀行存款支付上述欠新公司的購料款81900元；

借：應(yīng)付賬款—新公司

81900 貸：銀行存款

81900 ２６、按合同規(guī)定，收到長江公司匯來的購買本企業(yè)A產(chǎn)品的購貨定金100000元，存入銀行存款； 借：銀行存款

100000 貸：預(yù)收賬款—長江公司

100000 ２７、接上題，銷售A產(chǎn)品一批給長江公司，不含增值稅的售價為150000元，增值稅為25500元，合計175500元，扣除預(yù)收款100000元，其余款項長江公司尚未支付； 借：預(yù)收賬款—長江公司

100000

應(yīng)收賬款—長江公司

75500 貨：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

25500 ２８、用現(xiàn)金發(fā)放本月份職工工資24000元； 借：應(yīng)付職工薪酬—工資

24000 貸：庫存現(xiàn)金

24000 ２９、分配本月份職工工資24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

8000

—B產(chǎn)品

10000

制造費(fèi)用

2000 管理費(fèi)用

4000 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

24000（注：生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品和Ｂ產(chǎn)品的工資應(yīng)作為生產(chǎn)成本，車間管理人員的工資應(yīng)作為制造費(fèi)用，廠部管理人員的工資應(yīng)作為管理費(fèi)用）

３０、接上題，按上述工資額的14%計提應(yīng)付福利費(fèi)3360元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品職工應(yīng)提1120元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工應(yīng)提1400元，車間管理人員應(yīng)提280元，廠部管理人員應(yīng)提560元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

1120

—B產(chǎn)品

1400

制造費(fèi)用

280 管理費(fèi)用

560 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

3360（注：福利費(fèi)是按工資乘以１４％得到的，所用到的會計科目與工資一樣）３１、職工李明報銷醫(yī)藥費(fèi)300元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付； 借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

300 貸：庫存現(xiàn)金

300 ３２、計提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元； 借：財務(wù)費(fèi)用

4000 貸：應(yīng)付利息

4000（注：計提本月份的利息是借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息，如果是支付本月的利息應(yīng)該是借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款）

３３、用銀行款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預(yù)提。借：應(yīng)付利息

10000 貸：銀行存款

10000（此處是支付以前月份的利息，如果是支付本月的息息 應(yīng)該是借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 考試時主要是考支付本月的利息）

３４、收到國家有關(guān)部門投入資金1000000元，已存入銀行； 借：銀行存款 1000000 貸：實收資本—國家資本金

1000000（注：只要是接收到投資，貸方都應(yīng)該是實收資本）

３５、收到信達(dá)公司投資轉(zhuǎn)來的一臺設(shè)備，價值為200000元，設(shè)備已交付生產(chǎn)使用； 借：固定資產(chǎn)

200000 貸：實收資本—信達(dá)公司

200000 ３６、收到盛華公司捐贈的貨幣資金500000元，存入銀行； 借：銀行存款

500000 貸：營業(yè)外收入—捐贈收入

500000（注：接收的捐贈和罰款收入都算營業(yè)外收入，支付的捐贈和罰款支出都算作營業(yè)外支出）３７、向勝利工廠銷售A產(chǎn)品一批，不含增值價為600000元，增值稅為102000元，合計702000元，款項已收到并存入銀行；

借：銀行存款

702000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品

600000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

102000（注：銷售商品是主營業(yè)務(wù)收入，銷售原材料屬其他業(yè)務(wù)收入，此題是銷售商品，主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入＝銷售數(shù)量＊銷售單價）

３８、銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價為50000元增值稅為8500元，合計58500元，款項已存銀行；

借：銀行存款

58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入—乙材料

50000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

8500（注：銷售商品是主營業(yè)務(wù)收入，銷售原材料屬其他業(yè)務(wù)收入，此題是銷售原材料，主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入＝銷售數(shù)量＊銷售單價）

３９、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售A產(chǎn)品的銷售成本390000元，銷售B產(chǎn)品的銷售成本120000元； 借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品

390000

—B產(chǎn)品

120000 貸：庫存商品—A產(chǎn)品

390000

—B產(chǎn)品

120000（注：有主營業(yè)務(wù)收入，就會有對應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)成本＝銷售數(shù)量＊單位成本，此題已幫我們算好）

４０、結(jié)轉(zhuǎn)本月份銷售乙材料的成本30000元； 借：其他業(yè)務(wù)成本—乙材料

30000

貸：原材料—乙材料

30000（注：有其他業(yè)務(wù)收入，就會有對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本＝銷售數(shù)量＊單位成本，此題已幫我們算好）

４１、月采將本月份歸集的制造費(fèi)用36720元分配計入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資分比例分配：已知A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為8000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為10000元； 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

16320

—B產(chǎn)品

20400 貸：制造費(fèi)用

36720（注：制造費(fèi)用到月底一定要轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，故制造費(fèi)用絕對不會有余額）

４２、本月份生產(chǎn)的A產(chǎn)品已全部完工并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。已知月初A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為110000元，本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費(fèi)用為16320元。B產(chǎn)品月末均未完工； 借：庫存商品—A產(chǎn)品

535440 貸：生產(chǎn)成本－Ａ產(chǎn)品

535440（注：生產(chǎn)成本完工以后要轉(zhuǎn)到庫存商品，故月末生產(chǎn)成本的貸方表示完工產(chǎn)品，生產(chǎn)成本的借方表示未完工產(chǎn)品）

４３、銀行存款支付本月份銷售A、B產(chǎn)品的運(yùn)輸貨、包裝費(fèi)、保險費(fèi)等計15000元； 借：銷售費(fèi)用

15000 貸：銀行存款

15000（注：銷售商品的運(yùn)費(fèi)等要計入銷售費(fèi)用，采購商品，原材料的運(yùn)費(fèi)要計入到庫存商品或原材料）４４、因?qū)ν馔顿Y收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入銀行； 借：銀行存款

220000 貸：投資收益

220000 ４５、取得罰款取得罰款收入3000元，存入銀行； 借：銀行存款

3000 貸：營業(yè)外收入—罰款收入

3000 ４６、向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付； 借：營業(yè)外支出—捐贈支出

150000 貸：銀行存款

150000（注：接收的捐贈和罰款收入都算營業(yè)外收入，支付的捐贈和罰款支出都算作營業(yè)外支出）４７、月末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(提示,先根據(jù)前面題目將相應(yīng)的收入類賬戶算出來后再結(jié)轉(zhuǎn))借：主營業(yè)務(wù)收入

1050000 其他業(yè)務(wù)收入

50000 營業(yè)外收入

50300０ 投資收益

220000 貸：本年利潤

1823000（注：月末要將全月的收入一次性轉(zhuǎn)到本年利潤以便計算利潤總額，故收入類賬戶因為轉(zhuǎn)出都要減少，在借方，本年利潤因為轉(zhuǎn)入收入，因為收入越多，利潤越多，故增加收入也就是增加利潤，本年利潤要增加，在貸方）

４８、月末將費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(提示,先根據(jù)前面題目將相應(yīng)的費(fèi)用類賬戶算出來后再結(jié)轉(zhuǎn))借：本年利潤

732260 貸：主營業(yè)務(wù)成本

510000 其他業(yè)務(wù)成本

30000 營業(yè)處支出

150000 管理費(fèi)用

23260 銷售費(fèi)用

15000 財務(wù)費(fèi)用

4000（注：月末要將全月的費(fèi)用一次性轉(zhuǎn)到本年利潤以便計算利潤總額，故費(fèi)用類賬戶因為轉(zhuǎn)出都要減少，在貸方，本年利潤因為轉(zhuǎn)入費(fèi)用，因為費(fèi)用越多，利潤越少，故增加費(fèi)用也就是減少利潤，本年利潤要減少，在借方）

（注：此時的利潤總額應(yīng)等于本年利潤的貸方（收入）1823000－本年利潤的借方（費(fèi)用）732260=1090740）

４９、計算全年應(yīng)交的所得稅；

借：所得稅費(fèi)用： 272685（利潤總額×２５％）即（上題1823000－732260=1090740）＊２５％

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所

272685 ５０、將上述所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤； 借：本年利潤

272685 貸：所得稅費(fèi)用

272685（注：月末要將本月的所得稅費(fèi)用一次性轉(zhuǎn)到本年利潤以便計算凈利潤，故所得稅費(fèi)用賬戶因為轉(zhuǎn)出要減少，在貸方，本年利潤因為轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用，因為費(fèi)用越多，利潤越少，故增加所得稅費(fèi)用也就是減少利潤，本年利潤要減少，在借方）

（注：此時的凈利潤應(yīng)等于利潤總額1090740－所得稅費(fèi)用272685=818055）５１、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤；

借：本年利潤

818055（即上二題１８２３０００－７３２２６０－２７２６８５）貸：利潤分配—未分配利潤

818055（注：到年底要將全年的凈利潤一次性從本年利潤轉(zhuǎn)到利潤分配－未分配利潤，本年利潤因為轉(zhuǎn)出，所以要減少，在借方，利潤分配－未分配利潤因為要轉(zhuǎn)入利潤，所以要增加，在貸方）５２、按凈利潤的10%提取法定盈余公積； 借：利潤分配—提取法定盈余公積

81805.5 貸：盈余公積—法定盈余公積

81805.5 ５３、經(jīng)董事會決定向資者分配股利200000元。借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

200000 貸：應(yīng)付股利

200000 ５４、將利潤分配其他各明細(xì)賬余額均轉(zhuǎn)到未分配利潤明細(xì)賬。借：利潤分配—未分配利潤

281805.5 貸：利潤分配—提取法定盈余公積

81805.5

—應(yīng)付現(xiàn)金股利

20000

第二篇：分錄題[小編推薦]

1．從銀行提取現(xiàn)金1000元。

2．存入銀行現(xiàn)金1000元。

3．購入自用設(shè)備一臺價款10000元，以銀行存款支付。

4．.購入自用設(shè)備一臺價款10000元，款項尚未支付。

5．用銀行存款歸還欠款10000元。

6．購入鋼材100公斤，每公斤100元，并已驗收入庫，款項尚未支付。

7．購入圓鋼100公斤，每公斤100元，尚未驗收入庫，款項未支付。

☆8 ．出售商品一批價格100000元，款項以存入銀行。

☆9．銷售商品一批價格100000元，款項尚未收回。

10．廠部李明報銷差旅費(fèi)1000元，現(xiàn)金支付。

☆11．王芳預(yù)借差旅費(fèi)800元，現(xiàn)金支付。

☆12．廠部王芳出差回來報銷差旅費(fèi)700元，交回現(xiàn)金100元。

13．用現(xiàn)金發(fā)放工資10000元。

14．接受B公司投資100000元并存入銀行。15．接受B公司投資設(shè)備一臺，價款100000元。

16．從銀行取得借款100000元，歸還期為三年。

☆ 17．購入材料1000公斤，單價100元，增值稅稅率17%，價稅合計金額117000

☆ 元，以銀行存款支付，材料未入庫。

☆18．購入圓鋼10噸，每噸8000元，增值稅率17%，價稅合計93600元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。

☆19．其企業(yè)銷售服裝1000套，單價150元，增值稅率17%，價稅合計金額175500元，款項已存入銀行。

☆20．某企業(yè)銷售電腦10臺，單價10000元，增值稅率17%，款項尚未收到。

☆21．華明公司向銀行借款100000元存入銀行，償還期為6個月。

☆22．從銀行提取現(xiàn)金5000元。

☆23．收回職工借款300元。

24．收回甲公司所欠零星貨款現(xiàn)金800元。

☆25．出售多余材料收入現(xiàn)金200元。

☆26．職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，從庫存現(xiàn)金支付。

☆27．采購員張明出差回來報銷差旅費(fèi)2500元，剩余款項500元退回財務(wù)部門。28．企業(yè)以銀行存款支付材料采購價款20000元，增值稅稅額3400元，材料已驗收入庫。

☆29．廠部職工沈晨出差回來報銷，報銷單據(jù)620元，交回余款180元。

☆30．企業(yè)對總務(wù)部門實行定額備用金制度，定額1000元。

☆31．總務(wù)部門的備用金保管人員憑有關(guān)單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額750元，會計部門經(jīng)審核準(zhǔn)予報銷，并以庫存現(xiàn)金補(bǔ)足金額。

☆32．企業(yè)對行政部門實行定額備用金制度，定額為2000元，以庫存現(xiàn)金撥付。

☆33．月末，行政部門報銷日常管理支出1500元，會計部門經(jīng)審核預(yù)予報銷，并以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。

34．現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員責(zé)任，應(yīng)由出納賠償，出納將現(xiàn)金交回。

35．現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額少200元，經(jīng)核查，上述原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)財務(wù)處理。

36．現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額短缺160元，經(jīng)查上述現(xiàn)金短缺屬出納王芳責(zé)任，應(yīng)由該出納賠償。

37．現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額多200元，經(jīng)核查，上述現(xiàn)金長款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)財務(wù)處理。

38．企業(yè)將270000元匯入山西太原開立賬戶，該賬戶支付材料款230000元，增值稅額39100元，結(jié)算后將多余存款轉(zhuǎn)入北京。

☆39．北京高強(qiáng)公司匯往上海60000元，開立采購物資專戶。在上海采購原材料支付材料款50000元，增值稅8500元，材料已經(jīng)驗收入庫，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。40．北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款14000元，用銀行匯票支付采購材料款10000元，增值稅1700元，材料已入庫，將銀行匯票余額2300元轉(zhuǎn)銷。

41．以銀行存款200000元辦理匯票到外地采購材料，材料價款100000元，增值稅17000元，材料未驗收入庫，余額轉(zhuǎn)回。

42．企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款18000元。

43．企業(yè)以銀行存款支付銀行本票存款20000元。

44．甲公司采用匯兌結(jié)算方式向乙公司購入材料一批，發(fā)票及賬單已收到，貨款10000元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)100元，材料尚未到達(dá)，款項已由銀行支付。

45．接上題，上述購入的材料已收到并驗收入庫。

☆46．企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款12600元，增值稅額為2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。

47．企業(yè)以銀行匯票支付采購材料價款20000元，增值稅3400元，材料以實際成本核算，材料已經(jīng)入庫。

48．甲公司從A企業(yè)購入材料一批，材料已驗收入庫，款項尚未支付，月末發(fā)票賬單尚未收到，按暫估價85000元入賬，作出月末按暫估價入賬、下月初沖回的會計分錄。

49．某企業(yè)材料用實際成本核算，購入材料一批，買價20000元，增值稅3400元，對方代墊運(yùn)費(fèi)1500元（運(yùn)費(fèi)的增值稅略）結(jié)算憑證已到，款項尚未支付，材料已驗收入庫。

50．企業(yè)持銀行匯票1000000元從乙公司購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為800000元，增值稅為136000元，另支付運(yùn)費(fèi)2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。51．企業(yè)購入A材料一批，買價86000元，增值稅額14620元，對方墊付運(yùn)費(fèi)2900元（增值稅略），貨款尚未支付，A材料已經(jīng)驗收入庫。

52．企業(yè)的存貨按實際成本計算，3日從渤海公司購入甲材料一批，買價135000元，增值稅額為22950元，對方代墊運(yùn)費(fèi)2475元（增值稅略），款均已通過銀行支付，但材料尚款運(yùn)到。

53．根據(jù)“本月”發(fā)料憑證匯總表分配材料費(fèi)。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2800元，在建工作領(lǐng)用材料35000元。

54．某公司清查中發(fā)現(xiàn)A材料盤虧500公斤，實際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失，做出批準(zhǔn)前后的會計處理。

55．根據(jù)“本月”發(fā)料憑證匯總表分配材料費(fèi)。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料56000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料860元，行政管理部門領(lǐng)用材料2300元，在建工作領(lǐng)用材料8000元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用材料3800元。

56．根據(jù)“本月”發(fā)料憑證匯總表的記錄。本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料60000元，生產(chǎn)管理部門領(lǐng)用材料3000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用材料2000元，在建工作領(lǐng)用材料80000元。

☆57．某公司清查中發(fā)現(xiàn)毀損B材料300公斤，實際成本100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個人賠償20000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值2000元，作批準(zhǔn)前后的會計處理。

58．企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備價款96000元，增值稅16320元，支付運(yùn)雜費(fèi)1560元，設(shè)備安裝后支付安裝費(fèi)5000元，設(shè)備安裝完畢投入使用。

☆59．某公司因臺風(fēng)造成材料損失，實際成本70000元，根據(jù)保險合同規(guī)定應(yīng)由保險公司賠償50000元。作批準(zhǔn)前、后會計處理。

☆60．某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為10000元，支付的增值稅1700元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)500元，款項以銀行存款支付。2011年會計取證分錄練習(xí)題

（三）61．某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為30000元，支付的增值稅5100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)500元，款項以銀行存款支付。

62．某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為20000元，支付的增值稅3400元，另支付運(yùn)輸費(fèi)400元，包裝費(fèi)800元，款項以銀行存款支付。

63．某企業(yè)用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為20000元，增值稅額為3400元，支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，支付安裝費(fèi)3000元，設(shè)備安裝完畢投入使用。

64．某企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備價款為80000元，增值稅額為13600元，支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，支付包裝費(fèi)400元，支付安裝費(fèi)1150元，款項均以銀行存款支付，設(shè)備安裝完畢投入使用。

65．企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，價款為97500元，增值稅額16575元，支付運(yùn)雜費(fèi)1350元，包裝費(fèi)525元，款項以銀行存款支付。

66．某企業(yè)一項固定資產(chǎn)原價為100000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊。

67．2008年8月份“固定資產(chǎn)折舊計算表”中確定的應(yīng)提折舊額為：車間15000元，廠部管理部門6000元。

68．根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”本月固定資產(chǎn)共計折舊為35000元。其中，生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊為23000元，管理部門的固定資產(chǎn)折舊為12000元。

69．計提本月固定資產(chǎn)折舊。其中：生產(chǎn)車間24200元，行政管理部門11600元。

70．某企業(yè)有一幢廠房，原值500000元，預(yù)計可使用20年，預(yù)計報廢的凈殘值2%，用平均年限法計提折舊，計算該廠房的月折舊率和月折舊額。71．2007年9月1日，某企業(yè)所擁有的一條生產(chǎn)線，其賬面原值為860000元，累計已提折舊為500000元，賬面價值為360000元；由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需要，經(jīng)過可行性研究，企業(yè)決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力；擴(kuò)建工程歷時3個月，共發(fā)生支出400000元，全部以銀行存款支付，該生產(chǎn)線擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計使用5年，該生產(chǎn)線已交付使用。

72．2009年2月1日，某企業(yè)的一條生產(chǎn)線其帳面原值為1000000元，累計已提折舊350000元，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，企業(yè)決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力，改擴(kuò)建立工程歷時半年，共發(fā)生支出550000元，全部以銀行存款支付，該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后，預(yù)計其使用壽命延長6年，預(yù)計能為企業(yè)帶來可收回金額150000元，該生產(chǎn)線已交付使用，作出該生產(chǎn)線改擴(kuò)建的相關(guān)會計分錄。

☆73．宏遠(yuǎn)股份有限公司2006年12月將一輛吉普車對外出售，收到款項84000元存入銀行，該固定資產(chǎn)原價為125000元，已計提折舊為36360元。

☆74．某企業(yè)出售一座建筑物，原價2000000元，已使用6年，計提折舊300000元，支付清理費(fèi)10000元，出售收入1900000元，營業(yè)稅率5%。

☆75．某企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用12700元，拆除的殘料一部分作價15000元，由倉庫收作維修材料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。

☆☆76．某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205000元。其中生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資15000元，從事專項工程人員工資10000元，福利人員工資5000元，生產(chǎn)工人其他福利5000元，作出該公司月末應(yīng)處理的會計分錄。

☆☆77．該公司當(dāng)月扣回為職工墊付的醫(yī)藥費(fèi)3000元，實發(fā)工資202000元，提取現(xiàn)金發(fā)放工資。

78．企業(yè)有舊機(jī)床一臺，經(jīng)批準(zhǔn)報廢，原值124000元，已提折舊121000元，清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi)795元，取得殘值變賣收入1800元存入銀行。

79．某企業(yè)出售一座建筑物，原值3000000元，已經(jīng)計提折舊450000元，出售價格為2800000元，已通過銀行回收款項，營業(yè)稅率5%。80．某企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額560000元，代扣企業(yè)代墊的職工醫(yī)藥費(fèi)60000元，實發(fā)工資500000元，要求作出向銀行提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項的會計分錄。

81．用庫存現(xiàn)金發(fā)放職工困難補(bǔ)助金2000元。

82．某企業(yè)應(yīng)付職工薪酬總額462000元，工資費(fèi)用分配表中列出的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，醫(yī)務(wù)人員工資11600元，作出分配職工薪酬的會計分錄。

83．月末分配本月工資費(fèi)用。其中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資21000元，車間管理人員工資4520元，企業(yè)管理人員工資16300元，在建工程人員工資5890元。

84．根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”本月發(fā)生基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資56556元，車間管理人員工資9564元，行政管理人員工資54000元，福利部門人員工資4600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資19200元，編制分配工資費(fèi)用的會計分錄。

☆85．某公司共有職工300名，其中260名為直接參加生產(chǎn)的職工，40名為總部管理人員。2008年2月，公司以其自己生產(chǎn)的每臺成本為650元的微波爐作為福利發(fā)放給全體職工，該微波爐的市場售價為每臺800元，適用的增值稅率為17%，要求為該企業(yè)編制相關(guān)的會計分錄

86．某公司為一家微波爐生產(chǎn)企業(yè)，共有職工280名，2008年6月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的微波爐作為福利發(fā)放給公司每名職工，該型號微波爐的售價為每臺1500元，適用的增值稅率為17%，假定公司職工中220名為直接參加生產(chǎn)的人員，60名為總部管理人員。作出該企業(yè)宣告發(fā)放非貨幣性福利和實際發(fā)放微波爐的會計處理。

87．根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額680000元，扣除企業(yè)為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實發(fā)工資總額為652000元，要求作出向銀行提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項的會計分錄。

88．上題工資總額中，根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000 元，車間管理人員工資為50000元，企業(yè)行政管理人員工資為60000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元，編制月末分配工資費(fèi)用的會計分錄。☆ 89．大陸公司為公司總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。①大陸公司總部共有部門以上經(jīng)理20名，每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，假定每輛車每月計提折舊1000元；②該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為每人租賃一套面積為200平米的公寓，月租金每套8000元。

要求：（1）寫出提供汽車的會計分錄；

（2）寫出提供公寓的會計分錄。

☆☆90．甲企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅額17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已辦理托收手續(xù)。

☆91．企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向義利公司銷售產(chǎn)品一批，貨款360000元，增值稅61200元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5800元，已辦理托收手續(xù)。

☆92．甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)800元，已辦妥托收手續(xù)。作出甲公司相關(guān)的會計分錄。

93．某企業(yè)從2001年年末開始采用備抵法核算壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備比例為5%，當(dāng)年應(yīng)收賬款賬面余額為借方80萬元；2002年核銷壞賬損失6萬元，2002年年末應(yīng)收賬款賬面余額為140萬元；2003年重新收回已往已核銷壞賬2萬元，2003年年末應(yīng)收賬款賬面余額為20萬元。

要求：⑴計算2001年—2003年各年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備的金額；

⑵編制提取壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬損失、重新收回壞賬的會計分錄。

94．甲公司2004年首次計提壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)收賬款余額為400000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%；2005年實際發(fā)生壞賬損失28000元，2005年年末應(yīng)收賬款余額為600000元；2006年5月28日收到2005年已轉(zhuǎn)銷的壞賬15000元，已存入銀行，2006年8月23日又確認(rèn)壞賬損失24000元，2006年年末應(yīng)收賬款余額為500000元。

要求：⑴計算2004年—2006年各年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備的金額； ⑵編制提取壞賬準(zhǔn)備、核銷壞賬損失、重新收回壞賬的會計分錄。

95．甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5‰。2007年1月1日“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為1000000元，2007年12月31日“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為800000元，2007發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

①5月18日收回上核銷的壞賬4000元存入銀行；

②11月26日因一客戶破產(chǎn)有應(yīng)收賬款2500元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求：⑴編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會計分錄；

⑵編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會計分錄；⑶計算甲企業(yè)2007年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備并編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。

96．企業(yè)2007年年初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為30000元，2007年年末應(yīng)收賬款余額750000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%。要求：⑴計算2007年年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，列出計算過程；⑵編制提取壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。

☆☆97．甲公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款10000元，增值稅額為1700元，按合同約定3個月以后付款，B公司交給甲公司一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額11700元。（如無力償還時）

98．某公司是增值稅的一般納稅人，2009年5月1日開出一張面值117000元，期限為6個月的不帶息商業(yè)匯票，用以采購一批原材料，材料已驗收入庫，材料用實際成本法進(jìn)行核算，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100000元，增值稅額為17000元，作出該公司開出商業(yè)匯票以及商業(yè)匯票到期償付票據(jù)款的會計分錄。

99．甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，貨已發(fā)出，貨款200000元，增值稅額為34000元，按合同約定6個月以后付款，甲公司收到乙公司開出承兌的一張不帶息的商業(yè)承兌匯票，票面金額234000元，作出甲公司收到商業(yè)匯票、票據(jù)到期收回票款以及票據(jù)到期乙公司無力償還甲公司的會計處理。

100．高強(qiáng)公司向A公司購入材料一批，價款50000元，增值稅率17%，材料已驗收入庫，貨款暫欠。101．根據(jù)供電部門通知，甲企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)68000元，其中：生產(chǎn)車間電費(fèi)36000元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)32000元，款項尚未支付。

☆102．2008年9月，乙企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款6000元為無法支付的款項，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。

☆103．企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)79600元，其中：基本生產(chǎn)車間53000元，行政管理部門26600元，款項尚未支付。、☆104．某公司是增值稅的一般納稅人，2008年2月1日開出一張面值為351000元，期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票，用以采購一批原材料，材料已驗收入庫，材料采用實際成本法進(jìn)行核算，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為300000元，增值稅稅額為51000元。作出：開出商業(yè)匯票、到期付款時、無力償還時、或開出的是銀行承兌匯票無力償還時的會計分錄。

105．某企業(yè)將一臺設(shè)備租給C公司，收取押金3000元存入銀行，租期為6個月，6個月后C公司對設(shè)備保養(yǎng)不善，按租約規(guī)定，扣押金50%作為罰款，其余押金退還企業(yè)，作出收到押金和退還押金的會計分錄。

☆106．宏遠(yuǎn)股份有限公司對行政管理部門的小轎車進(jìn)行維修，以銀行存款支付維修費(fèi)2300元。

107．某企業(yè)本月應(yīng)付工資總額529700元，工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60500元，醫(yī)務(wù)人員工資為12600元，在建工程人員工資為58000元，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員工資為8600元，編制月末分配工資費(fèi)用的會計分錄。

108．企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金85000元，用以發(fā)放職工工資，當(dāng)日以現(xiàn)金實際發(fā)放職工工資8500元，編制提取現(xiàn)金、發(fā)放工資的會計分錄。

109．甲企業(yè)為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，2008年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為1000元的電視機(jī)作為福利發(fā)放給公司每名職工，該型號電視機(jī)的售價為每臺1400元，適用增值稅率為17%，假定公司職工中170名為直接參加生產(chǎn)的人員，30名為總部管理人員。110．高強(qiáng)股份有限公司于2007年1月1日取得銀行借款20000元，期限半年，年利率5%，本月直接支付，不預(yù)提，2007年7月1將借款還本付息。

111．某企業(yè)于2007年1月1日取得銀行借款100000元，期限9個月，年利率6%，該借款到期后按期如數(shù)償還，利息分月計提按季支付。

112．假設(shè)甲企業(yè)于2006年11月30日從銀行借入資金3000000元，借款期限3年，年利率為8%（到期一次還本付息不計復(fù)利），所借款項已存入銀行，甲企業(yè)2006年12月31日及2007年1月至2009年10月，每月末計提長期借款利息，2009年11月30日甲企業(yè)償還了該筆銀行借款利息。

113．某企業(yè)于2008年1月1日向銀行借入120000元，期限6個月，年利率8%，該借款到期一次性還本付息，利息按月計提，作出借入款項、本月計提利息的會計分錄。

114．由A、B、C3位投資者出資組建星光有限責(zé)任公司，注冊資本為3000000元，A、B、C3位投資者持股比例分別為50%、30%、20%，按照公司章程規(guī)定，A、B、C3位投資者投入資本分別為1500000、900000、600000元，星光有限責(zé)任公司已如期收到各投資者的款項。

☆115．支付本季度計提的短期借款利息960元。

☆116．用甲企業(yè)接受乙企業(yè)作為資本投入的設(shè)備一臺，該設(shè)備不需要安裝，合同約定該設(shè)備的價值為2000000元，與其公允價值相符，不考慮其他因素。

☆☆117．某企業(yè)于設(shè)立時接受A公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同約定的價值為200000元，增值稅進(jìn)項稅額為34000元，A公司已開具了增值稅專用發(fā)票，假設(shè)合同約定的價值與材料的公允價值相符，進(jìn)項稅額允許抵扣，不考慮其他因素。

118．甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為資本投入的專利權(quán)一項，該專利權(quán)按照投資合同或協(xié)議約定的價值為100000元，假設(shè)合同約定的價值與公允價值相符，不考慮其他因素。

☆119．光明公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，以資本公積100000元轉(zhuǎn)增注冊資本，假定不考慮其他因素。☆120．陽光公司因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模需要，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將盈余公積500000元，轉(zhuǎn)增注冊資本。

☆121．甲有限公司由兩投資者投資200000元，每人各出資100000元，兩年后為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，該公司準(zhǔn)備吸收新的投資者C，將注冊資本增加到300000元，按照投資協(xié)議，新投資者需要出資150000元，同是享有該公司1/3的股份，接到銀行通知，新投資者的投資額已經(jīng)到賬。

☆☆122．經(jīng)股東大會批準(zhǔn)E股份有限公司用以前提取的盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的數(shù)額為300000元，假定不考慮其他因素。

☆123．A股份有限公司發(fā)行普通股20000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為5元，A公司按發(fā)行收入的1%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，假定股票發(fā)行成功，發(fā)行收入已經(jīng)全部收到，發(fā)行費(fèi)用已經(jīng)全部支付，假定不考慮其他因素。

☆124．長江股份公司2007年稅后利潤23000000元，根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，按10%提取法定盈余公積金，同時公司章程規(guī)定，按5%提取任意盈余公積金。

125．甲公司2007的有關(guān)資料如下：①年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為258萬元，按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積；②向投資者宣告分派現(xiàn)金股利40萬元。

要求：⑴甲公司提取法定盈余公積的會計分錄；

（2）編制甲公司提取任意意盈余公積的會計分錄；

（3）編制甲公司向投資者宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄；

（4）計算年末未分配利潤（“利潤分配”、“盈余公積”寫二級科目）。

126．2007年末，公司實現(xiàn)凈利潤600000元，按10%的比例提取法定盈余公積，按20%的比例提取任意盈余公積，經(jīng)批準(zhǔn)以法定盈余公積20000元彌補(bǔ)以前累計虧損，以法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)增資本。127．某有限責(zé)任公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，以資本公積200000元轉(zhuǎn)增注冊資本。

128．甲企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)用100000元法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本。

☆129．某企業(yè)2008年2月16日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明商品售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到，但已符合收入的確認(rèn)條件，確認(rèn)為收入，該批商品的銷售成本為70000元。

130．企業(yè)向宏遠(yuǎn)公司銷售甲商品，商品售價為200000元，增值稅34000元，款項尚未收到，但已符合收入的確認(rèn)條件，確認(rèn)為收入，該批商品的銷售成本為150000元。

☆☆131．某企業(yè)在2008年3月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上注明商品售價為20000元，增值稅額3400元，企業(yè)在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/

10、1/20、N/30（假定計算折扣時不考慮增值稅）。

132．企業(yè)銷售甲商品60000元，增值稅額10200元，已按總價法入賬，買方在10天以后20天以內(nèi)付款，按合同條款享受1%的現(xiàn)金折扣（假設(shè)計算折扣時不考慮增值稅），實際付款69600元，要求：編制銷售收入、入賬收到貨款時的會計分錄。

133．甲公司于2007年12月1日向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30000元，增值稅額5100元，甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為1/10—N/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素，編制甲公司銷售實現(xiàn)和12月9日收到貨款時的會計分錄。

134．某企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300000元，增值稅額51000元，貸到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予3%的折扣，作出確認(rèn)收入、發(fā)生折讓、收到貨款的會計分錄。

135．甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明售價200000元，增值稅34000元，該批商品的成本為120000元，貨到后乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格要求在價格上給予5%的折讓，經(jīng)查，乙企業(yè)提出的銷售折讓符合原合同的約定，甲企業(yè)同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），假定企業(yè)此前已確認(rèn)了該批商品的銷售收入，款項已經(jīng)收到，甲企業(yè)將折讓的款項退回給乙企業(yè)。作出甲企業(yè)發(fā)生銷售折讓時的會計分錄。☆☆136．某企業(yè)2007年12月26日銷售商品一批，售價500000元，增值稅額為85000元，成本330000元，2008年2月8日，該批商品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，貨款已退回購貨方。作出銷售退回會計分錄。

137．甲企業(yè)2005年12月2日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價300000元，增值稅稅額51000元，成本180000元，該商品于銷售發(fā)出時款項已由銀行收取，2006年6月，該批商品出現(xiàn)嚴(yán)重問題，購貨方按合同約定將該批商品全部退回給甲企業(yè)，甲企業(yè)驗收入庫后將所收貨款退回，并按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。作出甲企業(yè)發(fā)生銷售退回的會計分錄。

138．企業(yè)于2008年1月8日向嘉華公司銷售A商品一批，售價380000元，增值稅額64600元，銷售成本230000元，2008年2月18日該批商品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，貨款已退回嘉華公司。編制銷售收入和商品退回的會計分錄。

☆☆139．某企業(yè)銷售一批原材料，開出的增值稅發(fā)票上注明10000元，增值稅稅額為1700元，款項已由銀行收妥，該批原材料的實際成本為8000元。

☆140．某公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)60000元，均用銀行存款支付。

☆141．某企業(yè)用庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)600元。

☆142．某企業(yè)計提本月辦公用房的折舊費(fèi)2600元。

☆143．某企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)500元。

☆144．某公司取得罰款收入60000元存入銀行。

☆145．某企業(yè)未按合同約定時間交貨，支付違約金8000元。

☆ 146．某企業(yè)2007年按稅法規(guī)定可開支業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000元，全年實際開出業(yè)務(wù)招待費(fèi)120000元，當(dāng)年按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時性差異的影響。要求：⑴計算應(yīng)交所得稅；

⑵實際上交所得稅費(fèi)用；

⑶結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。

147．按有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)2008年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支應(yīng)為60000元，但全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為97000元，當(dāng)年，按會計核算原則計算的會計利潤為1000000元，所得稅稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他調(diào)整事項，不存在暫時性差異的影響。

要求：⑴計算企業(yè)應(yīng)交所得稅（寫出計算過程）；

⑵編制應(yīng)交所得稅的會計分錄。

148．甲企業(yè)2007按《會計企業(yè)制度》計算的稅前會計利潤為1000000元，所得稅稅率為33%，當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200000元，該企業(yè)全年實發(fā)工資為220000元，假定該企業(yè)全年無其他調(diào)整事項，不存在暫時性差異的影響。

要求：⑴計算企業(yè)應(yīng)交所得稅（寫出計算過程）；

⑵編制應(yīng)交所得稅的會計分錄。

☆☆149．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%，2009，甲公司發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①按現(xiàn)行會計制度計算的全年利潤總額為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元；

②核定的全年計稅工資為800000元，全年實發(fā)工資為850000元；

③用銀行存款實際繳納所得稅300000元，假定該企業(yè)全年無其他調(diào)整事項，不存在暫時性差異的影響。要求：⑴計算甲公司2009應(yīng)納稅所得額；

（2）計算公司2009應(yīng)交所得稅；

（3）編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實際繳納所得稅、和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄（要求：應(yīng)交稅費(fèi)二級明細(xì)）。

150．一位新的投資者向華明公司增加貨幣投資1000000元，資金已存入銀行。

151．華明公司的原有投資者之一撤資500000元，用銀行存款支付。

152．華明公司歸還銀行短期貸款100000元，用銀行存款支付。

153．華明公司從銀行提取庫存現(xiàn)金20000元備用。

154．華明公司向銀行借款50000元，歸還到期的應(yīng)付貨款50000元。

155．華明公司召開董事會，決定從盈余公積金拿出12000元轉(zhuǎn)增資本金，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

156．投資者代表光明公司償還到期的銀行短期貸款50000元，并同意作為對華明公司的追加投資50000元，已辦理有關(guān)手續(xù)。

157．新投資者所欠的銀行短期貨款30000元，決定以后到期時，由華明公司代為償還并同意作為對華明公司投資的減少30000元，華明公司已在銀行辦理有關(guān)貸款轉(zhuǎn)移手續(xù)。

158．華明公司銷售產(chǎn)品，價款共計30000元，其中以銀行存款方式收取貨款10000元，其余20000元記做應(yīng)收賬款。

☆159．某企業(yè)6月2日購進(jìn)A材料200公斤，單價為10元，計：2000元；B材料1000公斤，單價為9元，計：9000元，貨款11000元從銀行支付，材料已入庫。160．接上題，6月10日倉庫發(fā)出A種材料500公斤，每公斤10元，計：5000元；B材料700公斤，每公斤8元，計：5600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

161．用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品。

162．向銀行送存庫存現(xiàn)金4000元。

163．庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，經(jīng)查屬應(yīng)付給其他單位的未付。（如查無原因）

164．從銀行取得短期借款200000元。

☆165．企業(yè)銷售產(chǎn)品收到支票一張存入銀行，貨款50000元，增值稅8500元。

166．企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款。

167．企業(yè)從子公司分得稅后利潤240000元。

168．提取庫存現(xiàn)金42000元，用于發(fā)放工資。

☆169．企業(yè)從外地采購材料，價款300000元，增值稅51000元，均以銀行存款支付，材料尚未入庫。

170．用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000元。

☆171．企業(yè)兌付到期商業(yè)匯票一張，票面金額291720元。

172．中南公司以銀行存款4680元付銀行本票存款，銀行本票支付材料采購款4000元，增值稅680元，材料已驗收入庫。（若企業(yè)未使用該銀行本票購材料，要求銀行退款）。

☆173．公司以銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。☆174．用存出投資款1000000元購入股票作為交易性金融資產(chǎn)。

☆175．企業(yè)為增值稅一般納稅人，某日該企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為12600元，增值稅額為2142元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，材料尚未運(yùn)到，貨款已付。

176．接上題，材料到達(dá)已驗收入庫。

☆177．企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料2000千克，買價4000元，增值稅發(fā)票上的增值稅額為680元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)400元，材料已到達(dá)并驗收入庫，但貨款尚未支付。

☆178．企業(yè)從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料，材料已運(yùn)到并驗收入庫，但發(fā)票結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，月末，按照暫估價入庫，假設(shè)其暫估價為4500元。

☆179．根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配材料費(fèi)，生產(chǎn)成本56964元，制造費(fèi)用1075.65元，管理費(fèi)用747.40元。

答案

1．借：庫存現(xiàn)金

1000

貸：銀行存款

1000 2．借：銀行存款

1000

貸：庫存現(xiàn)金

1000 3．借：固定資產(chǎn)

10000

貸：銀行存款

10000 4．借：固定資產(chǎn)

10000

貸：應(yīng)付賬款

10000 5．借：應(yīng)付賬款

10000

貸：銀行存款

10000 6．借：原材料

10000

貸：應(yīng)付賬款

10000 7．借：在途物資

10000

貸：應(yīng)付賬款

10000 8．借：銀行存款

100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000 9．借：應(yīng)收賬款

100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000 10．借：管理費(fèi)用

1000

貸：庫存現(xiàn)金

1000 11．借：其他應(yīng)收款

800

貸：庫存現(xiàn)金

800 12．借：管理費(fèi)用

700

庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

800 19 13．借：應(yīng)付職工薪酬

10000

貸：庫存現(xiàn)金

10000 14．借：銀行存款

100000

貸：實收資本

100000 15．借：固定資產(chǎn)

100000

貸：實收資本

100000 16．借：銀行存款

100000

貸：長期借款

100000 17．借：在途物資

100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

17000

貸：銀行存款

117000 18．借：原材料

80000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

13600

貸：應(yīng)付賬款

93600 19．借：銀行存款

175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

150000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

25500 20．借：應(yīng)收賬款

117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

17000 21．借：銀行存款

100000

貸：短期借款

100000 22．借：庫存現(xiàn)金

5000

貸：銀行存款

5000 23．借：庫存現(xiàn)金

300

貸：其他應(yīng)收款

300 24．借：庫存現(xiàn)金

800

貸：應(yīng)收賬款

800

25．借：庫存現(xiàn)金

200

貸：其他業(yè)務(wù)收入

200 26．借：其他應(yīng)收款

1000

貸：庫存現(xiàn)金

1000 27．借：管理費(fèi)用

2500

庫存現(xiàn)金

500

貸：其他應(yīng)收款

3000 28．借：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

3400

貸：銀行存款

23400 29．借：管理費(fèi)用

620

庫存現(xiàn)金

180

貸：其他應(yīng)收款

800 30．借：其他應(yīng)收款—備用金

1000

貸：庫存現(xiàn)金

1000 31．借：管理費(fèi)用

750

貸：庫存現(xiàn)金

750 32．借：其他應(yīng)收款—備用金

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000 33．借：管理費(fèi)用

1500

貸：庫存現(xiàn)金

1500 34．（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

（2）由責(zé)任人賠償：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（3）交回現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

20 35．（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：

借：待處理財產(chǎn)損溢

200

貸：庫存現(xiàn)金

200

（2）查無原因：

借：管理費(fèi)用

200

貸：待處理財產(chǎn)損溢

200 36．（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：

借：待處理財產(chǎn)損溢

160

貸：庫存現(xiàn)金

160

（2）由責(zé)任人賠償：

借：其他應(yīng)收款

160

貸：待處理財產(chǎn)損溢

160 37．（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

借：庫存現(xiàn)金

200

貸：待處理財產(chǎn)損溢

200

（2）查無原因：

借：待處理財產(chǎn)損溢

200

貸：營業(yè)外收入

200 38．（1）開立專戶時：

借：其他貨幣資金

270000

貸：銀行存款

270000

（2）支付貨款時：

借：在途物資

230000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39100

貸：其他貨幣資金

269100

（3）余款轉(zhuǎn)回時：

借：銀行存款

900

貸：其他貨幣資金

900 39．（1）開立專戶時：

借：其他貨幣資金

60000

貸：銀行存款

60000

（2）支付貨款時：

借：原材料

50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

8500

貸：其他貨幣資金

58500（3）余款轉(zhuǎn)回時：

借：銀行存款

1500

貸：其他貨幣資金

1500 40．（1）取得匯票時：

借：其他貨幣資金

14000

貸：銀行存款

14000（2）支付貨款時：

借：原材料

10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

1700

貸：其他貨幣資金

11700（3）余額轉(zhuǎn)銷時：

借：銀行存款

2300

貸：其他貨幣資金

2300 41．（1）取得匯票時：

借：其他貨幣資金

200000

貸：銀行存款

200000（2）支付貨款時：

借：在途物資

100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

17000

貸：其他貨幣資金

117000（3）余額轉(zhuǎn)回時：

借：銀行存款

83000

貸：其他貨幣資金

83000 21 42．借：其他貨幣資金

18000

貸：銀行存款

18000 43．借：其他貨幣資金

20000

貸：銀行存款

20000 44．借：在途物資

10100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

1700

貸：銀行存款

11800 45．借：原材料

10100

貸：在途物資

10100 46．借：原材料

12600

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

2142

貸：銀行存款

14742 47．借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：其他貨幣資金

48．（1）月末暫估入賬：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

（2）下月初沖回：

借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料

49．借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

50．（1）支付貨款時：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：其他貨幣資金

（2）余款退回時：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金

51．借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

52．借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

53．借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

在建工程

貸：原材料

54．（1）批準(zhǔn)前：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

（2）批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

55．借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

在建工程

銷售費(fèi)用

貸：原材料

56．借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本

—輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

20000

3400

23400 85000

85000 85000

85000 21500

3400

24900 802000 136000

938000 62000

62000

88900

14620

103520

137475

22950

160425

70000

986

2800

35000

108786

100000

100000

100000

100000

56000

860

2300

8000

3800

70960

500000

60000

3000

2000

在建工程

80000

貸：原材料

645000 57．（1）批準(zhǔn)前：

借：待處理財產(chǎn)損溢

30000

貸：原材料

30000

（2）由責(zé)任人賠償：

借：其他應(yīng)收款

20000

貸：待處理財產(chǎn)損溢

20000

（3）殘料入庫：

借：原材料

2000

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2000

（4）批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

58．（1）購入時：

借：在建工程

貸：銀行存款

（2）支付安裝費(fèi)時：

借：在建工程

貸：銀行存款

（3）安裝完畢交付使用時：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程師

59．（1）批準(zhǔn)前：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

（2）批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款

營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢

60．借：固定資產(chǎn)

1．借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 35900

貸：銀行存款 35900 62．借：固定資產(chǎn) 24600 貸：銀行存款 24600 63．（1）購入時：

借：在建工程 24400 貸：銀行存款 24400（2）支付安裝費(fèi)時：

借：在建工程 3000 貸：銀行存款 3000（3）安裝完畢交付使用時：

借：固定資產(chǎn) 27400 貸：在建工程 27400 64．（1）購入時：

借：在建工程 96000 貸：銀行存款 96000（2）支付安裝費(fèi)時：

借：在建工程 1150 貸：銀行存款 1150（3）安裝完畢交付使用時：

借：固定資產(chǎn) 97150 貸：在建工程 97150 65．借：固定資產(chǎn) 115950 66．年折舊率貸：銀行存款= 2 ×100%=40%

115950 5 23

8000

8000 113880

113880

5000

5000 118880

118880 70000

70000 50000 20000

70000 12500

12500

第一年年折舊額=100000×40%=40000（元）

第一年凈值=100000-40000=60000（元）

第二年年折舊額=60000×40%=240000（元）第二年凈值=60000-24000=36000（元）

第三年年折舊額=36000×40%=14400（元）第三年凈值=36000-14400=21600（元）第四、五年折舊額= 21600-4000 =8800

第四年凈值=21600-8800=12800（元）第五年凈值=12800-8800=4000（元）

67．借：制造費(fèi)用 15000 管理費(fèi)用 6000 貸：累計折舊 21000

68．借：制造費(fèi)用 23000 管理費(fèi)用 12000 貸：累計折舊 35000 69．借：制造費(fèi)用 24200 管理費(fèi)用 11600 貸：累計折舊 35800 70．月折舊率= 1-2% ×100%÷12=0.41% 20 月折舊額=500000×0.41%=2050（元）

71．（1）轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時：

借：在建工程

360000

累計折舊

500000

貸：固定資產(chǎn)

860000

（2）后續(xù)支出時：

借：在建工程

400000

貸：銀行存款

400000（3）交付使用時：

借：固定資產(chǎn)

760000

貸：在建工程

760000 72．（1）轉(zhuǎn)入擴(kuò)建時：

借：在建工程

650000

累計折舊

350000

貸：固定資產(chǎn)

1000000

（2）后續(xù)支出時：

借：在建工程

550000

貸：銀行存款

550000（3）交付使用時：

借：固定資產(chǎn)

1200000

貸：在建工程

1200000 73．（1）轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

88640

累計折舊

36360

貸：固定資產(chǎn)

125000

（2）取得變價收入時：

借：銀行存款

84000

貸：固定資產(chǎn)清理

84000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出

4640

貸：固定資產(chǎn)清理

4640 74．（1）轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

1700000

累計折舊

300000

貸：固定資產(chǎn)

2000000

（2）支付清理費(fèi)時：

借：固定資產(chǎn)清理

10000

貸：銀行存款

10000

（3）取得變價收入：

借：銀行存款

1900000

貸：固定資產(chǎn)清理

1900000

（4）計提營業(yè)稅：1900000×5%=95000（元）

借：固定資產(chǎn)清理

95000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

95000

（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

95000

貸：營業(yè)外收入

95000 75．（1）轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）支付清理費(fèi)時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）殘料入庫時：

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）取得變價收入：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

76．借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

77．（1）提現(xiàn)時：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（2）發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

（3）代扣款項：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

78．（1）轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）支付清理費(fèi)時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）取得變價收入：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

79．（1）轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

15000 435000

450000 12700

12700 15000

15000

6800

6800

5900

5900 155000 20000 20000 10000

205000

202000

202000

202000

202000

3000

3000

3000

121000

124000

795

795

1800

1800

1995

1995

2550000

450000

3000000

（2）取得變價收入：

借：銀行存款

2800000

貸：固定資產(chǎn)清理

2800000

（3）計提營業(yè)稅：2800000×5%=140000（元）

借：固定資產(chǎn)清理

140000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

140000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

110000

貸：營業(yè)外收入

110000 80．（1）提現(xiàn)時：

借：庫存現(xiàn)金

500000

貸：銀行存款

500000

（2）發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

（3）代扣款項：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

81．借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

82．借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

83．借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

77．（1）提現(xiàn)時：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（2）發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

（3）代扣款項：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

78．（1）轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）支付清理費(fèi)時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）取得變價收入：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

79．（1）轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）取得變價收入：

借：銀行存款

500000

500000 60000

60000

2000

2000 320000 70000 72000

462000 21000 4520 16300 5890

47710

202000

202000

202000

202000

3000

3000

3000

121000

124000

795

795

1800

1800

1995

1995 2550000 450000

3000000 2800000

貸：固定資產(chǎn)清理

2800000

（3）計提營業(yè)稅：2800000×5%=140000（元）

借：固定資產(chǎn)清理

140000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

140000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

110000

貸：營業(yè)外收入

110000 80．（1）提現(xiàn)時：

借：庫存現(xiàn)金

500000

貸：銀行存款

500000

（2）發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

500000

貸：庫存現(xiàn)金

500000

（3）代扣款項：

借：應(yīng)付職工薪酬

60000

貸：其他應(yīng)收款

60000 81．借：應(yīng)付職工薪酬

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000 82．借：生產(chǎn)成本

320000

制造費(fèi)用

70000

管理費(fèi)用

72000

貸：應(yīng)付職工薪酬

462000 83．借：生產(chǎn)成本

21000

制造費(fèi)用

4520

管理費(fèi)用

16300

在建工程

5890

貸：應(yīng)付職工薪酬

47710 84．借：生產(chǎn)成本 56556 制造費(fèi)用 9564 管理費(fèi)用 58600 銷售費(fèi)用 19200 貸：應(yīng)付職工薪酬 143920 85．（1）確認(rèn)發(fā)放時：

借：生產(chǎn)成本 243360 管理費(fèi)用 37440 貸：應(yīng)付職工薪酬 280800（2）發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬 280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40800（3）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 195000 貸：庫存商品 195000 86．（1）確認(rèn)發(fā)放時：

借：生產(chǎn)成本 386100 管理費(fèi)用 105300 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 491400（2）發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 491400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 420000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）71400（3）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 224000 貸：庫存商品 224000 87．（1）提現(xiàn)時：

借：庫存現(xiàn)金 652000

貸：銀行存款 652000（2）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 652000 貸：庫存現(xiàn)金 652000（3）代扣款項：

借：應(yīng)付職工薪酬 28000 貸：其他應(yīng)收款 2000

其他應(yīng)付款 26000 88．借：生產(chǎn)成本 560000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 70000 貸：應(yīng)付職工薪酬 680000 89．（1）提供汽車：

①確認(rèn)時：

借：管理費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20000 ②同時：

借：應(yīng)付職工薪酬 20000 貸：累計折舊 20000（2）提供公寓：

①確認(rèn)時：

借：管理費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 40000 ②支付房租時：

借：應(yīng)付職工薪酬 40000

貸：銀行存款 40000 90．借：應(yīng)收賬款 122000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000 銀行存款 5000 91．借：應(yīng)收賬款 427000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 360000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61200 銀行存款 5800 92．借：應(yīng)收賬款 35900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100 銀行存款 800 93．（1）2001年年末應(yīng)提壞賬：800000×5%=40000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 40000

貸：壞賬準(zhǔn)備 40000（2）2002年發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備 60000 貸：應(yīng)收賬款 60000 2002年年末應(yīng)提壞賬：1400000×5%-40000+60000=90000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 90000

貨：壞賬準(zhǔn)備 90000（3）2003年收回核銷壞賬：

借：應(yīng)收賬款 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000

借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000 2003年年末應(yīng)提壞賬：200000×5%-90000=-80000（元）

借：壞賬準(zhǔn)備 80000 貸：資產(chǎn)減值損失 80000 94．（1）2004年年末應(yīng)提壞賬：400000×5%=20000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 20000

貸：壞賬準(zhǔn)備 20000（2）2005年發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備 28000 28

貸：應(yīng)收賬款 28000 2005年年末應(yīng)提壞賬：600000×5%-20000+28000=38000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 38000

貸：壞賬準(zhǔn)備 38000（3）2006年5月28日收回已核銷壞賬：

借：應(yīng)收賬款 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000 借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收賬款 15000 200年8月23日發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備 24000 貸：應(yīng)收賬款 24000 2006年年末應(yīng)提壞賬款：500000×5%-21000=4000（元）

借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000 95．（1）5月18日收回壞賬：

借：應(yīng)收賬款 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000 借：銀行存款 4000 貸：應(yīng)收賬款 4000（2）11月26日發(fā)生壞賬：

借：壞賬準(zhǔn)備 2500 貸：應(yīng)收賬款 2500（3）2007年年末應(yīng)提壞賬：800000×5‰-1000000×5‰-4000+2500=-2500（元）

借：壞賬準(zhǔn)備 2500

貸：資產(chǎn)減值損失 2500 96.2007年年末應(yīng)提壞賬：750000×5%-30000=7500（元）

借：資產(chǎn)減值損失 7500

貸：壞賬準(zhǔn)備 7500 97．（1）確認(rèn)收入時：

借：應(yīng)收票據(jù) 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700（2）到期承兌時：

借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700（3）到期無力償還時：

借：應(yīng)收賬款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700 98．（1）開出商業(yè)匯票：

借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000（2）票據(jù)到期支付時：

借：應(yīng)付票據(jù) 117000 貸：銀行存款 117000 99．（1）收到商業(yè)匯票：

借：應(yīng)收票據(jù) 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）票據(jù)到期承兌時：

借：銀行存款 234000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234000（3）票據(jù)到期對方無力償還時：

借：應(yīng)收賬款 234000 貸：應(yīng)收票據(jù) 234000 100．借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500 29 貸：應(yīng)付賬款 58500 101．借：制造費(fèi)用 36000 管理費(fèi)用 32000 貸：應(yīng)付賬款 68000 102．借：應(yīng)付賬款 6000 貸：營業(yè)外收入 6000 103．借：制造費(fèi)用 53000 管理費(fèi)用 26600 貸：應(yīng)付賬款 79600 104．（1）開出商業(yè)匯票：

借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000 貸：應(yīng)付票據(jù) 351000（2）到期付款時：

借：應(yīng)付票據(jù)

351000

貸：銀行存款

351000（3）無力償還時：

借：應(yīng)付票據(jù)

351000

貸：應(yīng)付賬款

351000（4）如開出銀行承兌匯票無力償還時：

借：應(yīng)付票據(jù)

351000 貸：短期借款

351000 105．（1）收到押金：

借：銀行存款

3000 貸：其他應(yīng)收款

3000（2）退還押金：

借：其他應(yīng)收款

3000 貸：銀行存款 1500 營業(yè)外收入 1500 106．借：管理費(fèi)用

2300 貸：銀行存款

2300 107．借：生產(chǎn)成本 320000 制造費(fèi)用 70000 管理費(fèi)用 73100 在建工程 58000 銷售費(fèi)用 8600 貸：應(yīng)付職工薪酬 529700 108．（1）提現(xiàn)：

借：庫存現(xiàn)金 8500 貸：銀行存款 8500（2）發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬 8500

貸：庫存現(xiàn)金 8500 109．（1）確認(rèn)發(fā)放：

借：生產(chǎn)成本 278460 管理費(fèi)用 49140 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 327600（2）發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 327600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 280000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）47600（3）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 200000

貸：庫存商品 200000 110．（1）取得短期借款：

借：銀行存款 20000 貸：短期借款 20000（2）還本付息時：

借：短期借款 20000 財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 20500 111．(1)取得短期借款：

借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000

（2）計提2007年1月份利息：

借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500 2、4、5、7、8月份同上

（3）支付2007年3月份利息：

借：應(yīng)付利息 1000

財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 1500 6、9月份同上

（4）到期償還本金時：

借：短期借款 100000

貸：銀行存款 100000 112．（1）取得長期借款：

借：銀行存款 3000000 貸：長期借款 3000000（2）2006年12月31日計提利息：

借：財務(wù)費(fèi)用 20000

貸：應(yīng)付利息 20000 2007年1月份至2009年10月份同上

（3）到期還本付息時：

借：長期借款 3000000

應(yīng)付利息 700000 財務(wù)費(fèi)用 20000 貸：銀行存款 3720000 113．（1）取得短期借款：

借：銀行存款 120000 貸：短期借款 120000（2）計提利息時：

借：財務(wù)費(fèi)用 800

貸：應(yīng)付利息 800 114．借：銀行存款 3000000 貸：實收資本—A 1500000 —B 900000

—C 600000 115．借：應(yīng)付利息 960 貸：銀行存款 960 116．借：固定資產(chǎn) 2000000 貸：實收資本 2000000 117．借：原材料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000 貸：實收資本 234000 118．借：無形資產(chǎn) 100000 貸：實收資本 100000 119．借：資本公積 100000 貸：實收資本 100000 120．借：盈余公積 500000 貸：實收資本 500000 121．借：銀行存款 150000 貸：實收資本 100000 資本公積 50000 122．借：盈余公積 300000 貸：利潤分配—未分配利潤 300000 31 123．借：銀行存款 99000000 貸：股本 20000000 資本公積 79000000 124．（1）提取法定盈余公積：

借：利潤分配—提取法定盈余公積 2300000 貸：盈余公積—法定盈余公積 2300000（2）提取任意盈余公積：

借：利潤分配—提取任意盈余公積 1150000

貸：盈余公積—任意盈余公積 1150000 125．（1）提取法定盈余公積：

借：利潤分配—提取法定盈余公積 258000 貸：盈余公積—法定盈余公積 258000（2）提取任意盈余公積：

借：利潤分配—提取任意盈余公積 129000

貸：盈余公積—任意盈余公積 129000（3）分派現(xiàn)金股利：

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000

貸：應(yīng)付股利 400000（4）年末未分配利潤：100+258-25.8-12.9-40=279.3(萬元)126．（1）提取法定盈余公積：

借：利潤分配—提取法定盈余公積 60000 貸：盈余公積—法定盈余公積 60000（2）提取任意盈余公積：

借：利潤分配—提取任意盈余公積 120000 貸：盈余公積—任意盈余公積 120000（3）盈余公積彌補(bǔ)虧損：

借：盈余公積 20000

貸：利潤分配—盈余公積補(bǔ)虧 20000（4）盈余公積轉(zhuǎn)增資本：

借：盈余公積 40000 貸：實收資本 40000 127．借：資本公積 200000 貸：實收資本 200000 128．借：盈余公積 100000 貸：實收資本 100000 129．（1）確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（2）結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 70000

貸：庫存商品 70000 1）確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 150000 貸：庫存商品 150000 131.（1）確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400（2）10天內(nèi)付款：

借：銀行存款 23000

財務(wù)費(fèi)用 400

貸：應(yīng)收賬款 23400（3）20天內(nèi)付款：

借：銀行存款 23200 財務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款 23400（4）30天內(nèi)付款：

借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款 23400 132．（1）確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200（2）收回貨款：

借：銀行存款 69600 財務(wù)費(fèi)用 600 貸：應(yīng)收賬款 70200 133．（1）確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100（2）12月9日收到貨款：

借：銀行存款 34800 財務(wù)費(fèi)用 300

貸：應(yīng)收賬款 35100 134．（1）確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000（2）發(fā)生折讓：

借：主營業(yè)務(wù)收入 9000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1530

貸：應(yīng)收賬款 10530（3）收到貨款：

借：銀行存款 340470 貸：應(yīng)收賬款 340470 135．借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700 貸：銀行存款 11700 136．（1）銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000 貸：銀行存款 585000（2）同時：

借：庫存商品 330000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 330000 137．（1）銷售退回時：

借：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費(fèi)—交應(yīng)增值稅（銷項稅額）51000 貸：銀行存款 351000（2）同時：

借：庫存商品 180000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 180000 138．（1）確認(rèn)收入：

借：銀行存款 444600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 380000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64600（2）結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 230000

貸：庫存商品 230000（3）銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入 380000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64600

貸：銀行存款 444600（4）同時：

借：庫存商品 230000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 230000 139．（1）確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700（2）結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本 8000 貸：原材料 8000 140．借：銷售費(fèi)用 60000 貸：銀行存款 60000 141．借：管理費(fèi)用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 142．借：管理費(fèi)用 2600 貸：累計折舊 2600 143．借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 144．借：銀行存款 60000 貸：營業(yè)外收入 60000 145．借：營業(yè)外支出 8000 貸：銀行存款 8000 146．（1）納稅調(diào)增額=120000-80000=40000（元）

應(yīng)納稅所得額=2000000+40000=2040000（元）

應(yīng)納所得稅額=2040000×33%=673200（元）

借：所得稅費(fèi)用 673200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 673200（2）上交時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 673200

貸：銀行存款 673200（3）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：本年利潤 673200

貸：所得稅費(fèi)用 673200 147．（1）納稅調(diào)增額=97000-60000=37000（元）

應(yīng)納稅所得額=1000000+37000=1037000（元）

應(yīng)納所得稅額=1037000×33%=342210（元）

（2）借：所得稅費(fèi)用 342210

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 342210 148．（1）納稅調(diào)增額=220000-200000=20000（元）

應(yīng)納稅所得額=1000000+20000=1020000（元）

應(yīng)納所得稅額=1020000×33%=336600（元）

（2）借：所得稅費(fèi)用 336600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 336600 149．（1）納稅調(diào)增額=850000-800000=50000（元）

納稅調(diào)減額：40000元

應(yīng)納稅所得額=1000000+50000-40000=1010000（元）

（2）應(yīng)納所得稅額=1010000×33%=333300（元）

（3）應(yīng)交所得稅：

借：所得稅費(fèi)用 333300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 333300 實際繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 300000 貸：銀行存款 300000 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借：本年利潤 333300 貸：所得稅費(fèi)用 333300 150．借：銀行存款 1000000 貸：實收資本 1000000 151．借：實收資本 500000 貸：銀行存款 500000 152．借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 153．借：庫存現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000 154．借：應(yīng)付賬款 50000 貸：銀行存款 50000 155．借：盈余公積 12000 貸：實收資本 12000 156．借：短期借款 50000 貸：實收資本 50000 157．借：實收資本 30000 貸：短期借款 30000 158．借：銀行存款 10000 應(yīng)收賬款 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 159．借：原材料—A材料 2000 —B材料 9000 貸：銀行存款 11000 160．借：生產(chǎn)成本 10600 貸：原材料—A材料 5000 —B材料 5600 161．借：管理費(fèi)用 610 貸：庫存現(xiàn)金 610 162．借：銀行存款 4000 貸：庫存現(xiàn)金 4000 163．（1）發(fā)現(xiàn)溢余：

借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100（2）應(yīng)付給其他單位：

借：待處理財產(chǎn)損溢 100 貸：其他應(yīng)付款 100（3）查無原因：

借：待處理財產(chǎn)損溢 100 貸：營業(yè)外收入 100 164．借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 165．借：銀行存款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500 166．借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收賬款 60000 167．借：銀行存款 240000 貸：投資收益 240000 168．借：庫存現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000 169．借：在途物資 300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000 貨：銀行存款 351000 170．借：應(yīng)付賬款 100000 貸：銀行存款 100000 171．借：應(yīng)付票據(jù) 291720 貸：銀行存款 291720 35 172．（1）取得銀行本票：

借：其他貨幣資金 4680 貸：銀行存款 4680（2）支付貨款時：

借：原材料 4000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680

貸：其他貨幣資金 4680（3）未使用退款時：

借：銀行存款 4680

貸：其他貨幣資金 4680 173．借：其他貨幣資金 1000000 貸：銀行存款 1000000 174．借：交易性金融資產(chǎn) 1000000 貸：其他貨幣資金 1000000 175．借：在途物資 12600 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2142 貸：銀行存款 14742 176．借：原材料 12600 貸：在途物資 12600 177．借：原材料 4400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）680 貸：應(yīng)付賬款 5080 178．（1）月末暫估入庫：

借：原材料 4500 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 4500（2）下月初沖回：

借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 4500

貸：原材料 4500 179．借：生產(chǎn)成本 56964

制造費(fèi)用 1075.65 管理費(fèi)用 747.40 貸：原材料 58787.05

第三篇：分錄習(xí)題（定稿）

一、單選部分練習(xí)題

1．企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金時，對無法查明原因的長款應(yīng)計入（）。

A．管理費(fèi)用 B.營業(yè)外收入C．其他業(yè)務(wù)收入 D.其他貨幣資金 2．壞賬損失的處理采用備抵法，所體現(xiàn)的會計原則是（）。A．客觀性原則 B.可比性原則C．謹(jǐn)慎性原則 D.重要性原則 3．年末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是（）。A．財務(wù)費(fèi)用 B.營業(yè)費(fèi)用C．應(yīng)收票據(jù) D.應(yīng)付票據(jù) 4．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（）。A．9個月 B.3個月C．6個月 D.12個月

5．企業(yè)購進(jìn)貨物存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款若采用總價法核算，在折扣期內(nèi)付款得到的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（）。

A．財務(wù)費(fèi)用的增加 B.財務(wù)費(fèi)用的減少C．銷售折扣與折讓的增加 D.存貨成本的減少 6．?dāng)備N開辦費(fèi)時，應(yīng)記入的借方賬戶是（）。

A．管理費(fèi)用 B.營業(yè)費(fèi)用C．開辦費(fèi) D.長期待攤費(fèi)用 7．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項目是（）。

A．業(yè)務(wù)招待費(fèi) B.本期計提的壞賬準(zhǔn)備金C．印花稅 D.支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi) 8．不通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的業(yè)務(wù)是（）。

A．出售固定資產(chǎn) B．固定資產(chǎn)毀損C．盤虧固定資產(chǎn) D．固定資產(chǎn)報廢 9．企業(yè)應(yīng)交的下列各項稅金，無需通過“應(yīng)交稅金”科目核算的是（）。A．營業(yè)稅 B.增值稅C．印花稅 D.資源稅

10．期末應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方的科目是（）。A．生產(chǎn)成本 B.制造費(fèi)用C．物資采購 D.主營業(yè)務(wù)成本 11．財務(wù)會計的目標(biāo)是（）。

A．提供會計信息 B.參與經(jīng)濟(jì)決策C．控制經(jīng)濟(jì)活動 D.進(jìn)行價值管理 12．企業(yè)按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計入（）。

A．財務(wù)費(fèi)用 B．營業(yè)外收入C．資產(chǎn)減值損失 D．制造費(fèi)用

13．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金中，不可在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中核算的是（）。A．增值稅 B.消費(fèi)稅C．營業(yè)稅 D.城市維護(hù)建設(shè)稅

14．下列賬戶中，可以辦理工資、獎金、津貼現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的是（）。A．基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C．臨時存款賬戶 D.專項存款賬戶 15．進(jìn)貨發(fā)生的下列各項中，不應(yīng)計入外購存貨成本的是()。A．購貨價格 B．購貨運(yùn)費(fèi)C.取得的現(xiàn)金折扣收入 D．在途保險費(fèi)

16．某公司從深圳證券交易所購入一批債券計劃持有至到期，購入時所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，正確處理方法是（）。

A．計入財務(wù)費(fèi)用 B.減少投資收益C．計入投資成本 D.增加管理費(fèi)用 17．下列情況下的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算的是（）。

A．持股比例10％B.持股比例40％C．持股比例18％，并向被投資方派出管理人員D.投資合約規(guī)定投資各方共同控制被投資方企業(yè)

18．計提固定資產(chǎn)折舊時，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是（）。A．平均年限法 B.工作量法C．雙倍余額遞減法 D.年數(shù)總和法

19．下列財務(wù)報表中，反映會計主體特定時點(diǎn)財務(wù)狀況的報表是（）。A．資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表C．現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益變動表

20．所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)（）。

A．全部資產(chǎn)的要求權(quán) B.全部收益的要求權(quán)C．凈資產(chǎn)的要求權(quán) D.凈利潤的要求權(quán) 21．企業(yè)取得短期投資時支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計入（）。A．投資成本 B.投資收益C．應(yīng)收利息 D.其他應(yīng)收款 22．下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（）

A．支票結(jié)算 B.托收承付結(jié)算C．商業(yè)匯票結(jié)算 D.委托收款結(jié)算

23．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列支出中，不屬于開辦費(fèi)核算內(nèi)容的是（）。

A．人員工資 B.企業(yè)注冊登記費(fèi)C．差旅費(fèi) D.應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的借款利息

24．有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳給的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入（）。A．盈余公積 B．資本公積C．未分配利潤 D．實收資本 25．企業(yè)離退休人員的工資應(yīng)計入（）

A．制造費(fèi)用 B．營業(yè)費(fèi)用C．管理費(fèi)用 D．應(yīng)付工資26．下列各項中，不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是（）。

A．銀行本票存款 B．備用金C．銀行匯票存款 D．信用證存款

27．采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時，正確的會計處理是（）。

A．借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”賬戶B．借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶C．借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶D．B或C 28．企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是（）。A．所得稅 B.增值稅C．印花稅 D.消費(fèi)稅

29．按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（）。

A．發(fā)放職工工資35000元 B.支付商品價款5000元C．支付職工醫(yī)藥費(fèi)1000元 D.購買辦公用品500元

30．委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的材料，材料收回后繼續(xù)加工，生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品。在這種情況下，受托方對委托加工材料代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入()。

A．生產(chǎn)成本 B．應(yīng)交稅金—－應(yīng)交消費(fèi)稅C.委托加工材料的成本 D．主營業(yè)務(wù)成本 31．企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是（）。

A．基本存款戶 B.一般存款戶C．專用存款戶 D.臨時存款戶 32．在企業(yè)銷售產(chǎn)品或商品時采用總價法核算，則發(fā)生的現(xiàn)金折扣在會計上作為（）處理。A．營業(yè)外支出 B.營業(yè)費(fèi)用C．財務(wù)費(fèi)用 D.沖減營業(yè)收入

33．A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為（）。

A．7月13日 B.7月14日C．7月15日 D.7月20日

34．在存貨價格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨賬面價值最大的存貨計價方法是（）。A．先進(jìn)先出法 B.后進(jìn)先出法C．加權(quán)平均法 D.移動平均法 35．企業(yè)采購材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)（）

。A．計入材料采購成本 B.計入營業(yè)外支出C．計入管理費(fèi)用 D.由運(yùn)輸部門賠償

1-5 BCDCB 6-10 ADCCD 11-15 ACABC 16-20CBCAA 21-25 BADBC 26-30BDABB 31-35 BCBBA 1．A公司為一般納稅人，材料按實際成本核算，從外地購進(jìn)材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明材料價款10 000元，增值稅進(jìn)項稅額1 700元，上述款項以銀行存款支付，材料尚未已驗收入庫。10天后收到該批材料。試編制相關(guān)的會計分錄。2．甲公司材料按實際成本核算。5月10日購入A原材料一批，價款為100 000元，增值稅進(jìn)項稅額17 000元，價稅已付，材料未入庫。5月20日材料入庫并結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。試編制付款、結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的會計分錄。

3．A公司銷售商品一批，價款100 000元，銷項稅額1 7000 元，商品已經(jīng)發(fā)出，價款和稅款已收并存入銀行。該商品的生產(chǎn)成本為80 000元。要求編制有關(guān)會計分錄。

4．2009年7月25日，A公司購入廠房一幢，以銀行存款支付100 000元；2009年8月31 日對該廠房計提折舊3 000元。要求編制A公司購入廠房、固定資產(chǎn)折舊的會計分錄。

5．甲公司2009年1月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品250000元，增值稅稅額為42500元，銷售成本為150000元。

（2）提取企業(yè)行政管理部門使用固定資產(chǎn)折舊20000元;20000元。

（3）用銀行存款支付發(fā)生的銷售費(fèi)用10000元。

（4）將資本公積轉(zhuǎn)為股本1000000元。

（5）計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅1190元和教育費(fèi)附加510元。

提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（6）攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)10000元，且該項無形資產(chǎn)用于企業(yè)管理。

（7）一張為期4個月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償付。

（8）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用8000元。

（9）用銀行存款交納增值稅42500元；城市維護(hù)建設(shè)稅1190元；教育費(fèi)附加510元。

（10）月末將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤

6, 2007年1月,丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房,為此購入工程物資一批,價款為250,000元,支付的增值稅進(jìn)項稅額為42,500元款項以銀行存款支付.1~6月,工程先后領(lǐng)用工程物資272,500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨,其所含的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為32,000元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項稅額為5,440元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35,000元;應(yīng)支付工程人員薪酬65,800元;6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用.假定丙公司使用的增值稅稅率為17%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi).編制會計分錄。

習(xí)題一：3月3日，丙企業(yè)向丁企業(yè)簽發(fā)并承兌一張面值10萬元的商業(yè)匯票，以抵付應(yīng)付賬款，票面利率4%，8月8日到期。丁企業(yè)于4月日向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率5% 要求，1，做出3月3日雙方的賬務(wù)處理。

2，計算4月5日乙企業(yè)貼現(xiàn)和貼現(xiàn)額，并做出賬務(wù)（該企業(yè)每季末計提利息）

3，假如8月8日丙企業(yè)賬戶余額不足支付，丁企業(yè)被銀行退票并扣款，做出賬務(wù)處理。習(xí)題二：7月6日，A單位向B單位銷售甲產(chǎn)品80000元，增值稅13600元，收到B單位簽發(fā)并由銀行承兌的商業(yè)匯票一張，票面價值93600元，票面利率3.6%，票據(jù)期限三個月。A單位于8月30 日向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率4.8%。

要求：

1，做出7月6日雙方的賬務(wù)處理。

2，7月31日A單位本月利息，并做出賬務(wù)處理。

3，8月30日A單位計算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、實收貼現(xiàn)額，并做出賬務(wù)處理。

習(xí)題三：向甲企業(yè)銷售商品一批，售價80000元，增值稅17%，商業(yè)折扣10%，貨款尚未收到。

2，向乙企業(yè)賒銷一批商品，售價500000元，增值稅率17%，付款是“2/10，n/30”。采用“總價法”進(jìn)行會計核算：賒銷：10日內(nèi)收款，第25日收款。

3，向丙企業(yè)賒銷商品一批，該商品報價為100000元，商業(yè)折扣5%，付款條件“3/10，2/20，n/30”。采用“總價法”進(jìn)行會計核算：賒銷10日內(nèi)收款，第18日收款，第22日收款。

習(xí)題四：目的，練習(xí)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算

資料，某企業(yè)為一般納稅人，2002年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，據(jù)以編制會計分錄

（1）為購進(jìn)P材料預(yù)付給甲企業(yè)100000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。

（2）從甲企業(yè)購進(jìn)P材料1000千克，單價80元，計80000元，增值稅13600元。貨款以預(yù)付賬款結(jié)算。多余款收回存入銀行。

（3）乙企業(yè)發(fā)來Q材料，共計進(jìn)價100000元，增值稅17000元。上月預(yù)付乙企業(yè)80000元，差額填制信匯憑證結(jié)清。

（4）經(jīng)理王平出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，出納員付給現(xiàn)金。（5）財會人員李青出差歸來，報銷差旅費(fèi)1200元，差額300元交回現(xiàn)金。

（6）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付水電費(fèi)5000元，其中：車間用4500元，行政部門用480元，為青年職工王娟墊付20元。

（7）上月末財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的原材料短少500元，已列入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。經(jīng)查，屬保管員朱彬責(zé)任，則令其賠償，但賠款尚未收到。

（8）發(fā)放本月工資32000元，扣除墊款、賠款后，其簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票提取現(xiàn)金，當(dāng)即發(fā)放完畢。

（9）購入P材料10000元，稅款1700元，隨貨借入丙單位包裝物一批，押金200元，均以轉(zhuǎn)賬支票支付。

（10）甲材料入庫，包裝物退出，收回押金。

（11）為業(yè)務(wù)部門核定備用金1000 元，付給現(xiàn)金。

（12）業(yè)務(wù)部門報來辦公用品發(fā)票，共計550元，以現(xiàn)金補(bǔ)足其備用金。

1、XX公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末存貨的計價核算，并運(yùn)用備抵法進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)公司在2010年年末開始計提存貨跌價準(zhǔn)備，有關(guān)某商品存貨的資料如下：

（1）光華公司2010年末庫存商品存貨成本為200000元；可變現(xiàn)凈值180000元；

（2）2011年末，該存貨可變現(xiàn)凈值變?yōu)?70000萬元；

（3）2012年6月30日，該批存貨已過期且無轉(zhuǎn)讓價值，企業(yè)對其進(jìn)行了處理；

（4）2012年末，該企業(yè)持有存貨成本為30000元，可變現(xiàn)凈值為28000元；

（5）2013年年末持有存貨成本為24000元，可變現(xiàn)凈值為30000元

要求：計算各年應(yīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備并編制相應(yīng)的會計分錄（可以不寫出計算過程）。

2.某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實際成本計價。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù),要求：根據(jù)業(yè)務(wù)，逐項編制會計分錄。

(1)、從本地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為40，000元，增值稅額 6，800元，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。

(2)、從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為20，000元，增值稅額3，400元，貨款已支付，但材料尚未到達(dá)。

(3)、上述在途材料已經(jīng)到達(dá)，并驗收入庫。

(4)、從外地購入原材料一批，材料已驗收入庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價25，000元。

(5)、收到上述結(jié)算憑證并支付貨款26，000元及增值稅4，420元

(6)、從外地購進(jìn)原材料一批，價款35，000元，增值稅額5，950元，供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)1，000元，簽發(fā)一張1個月到期的商業(yè)承兌41，950元，結(jié)算原材料價款和運(yùn)雜費(fèi)，材料尚未驗收入庫。

(7)、根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)付材料款50，000元

(8)、上述材料已運(yùn)到，并驗收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價款80，000元，增值稅額13，600元，補(bǔ)付余款43，600元。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算，2009年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購買甲材料，貨款總額11，700元，其中價款10，000元，增值稅1，700元。購進(jìn)貨物支付保險費(fèi)、包裝費(fèi)共300元，貨款及保險費(fèi)以銀行存款支付。

（2）購進(jìn)的甲材料全部驗收入庫。

（3）同時購進(jìn)乙和丙兩種材料，乙材料300噸，貨款含稅總額35，100元，丙材料200噸，貨款含稅總額23，400元，乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)共1，000元（按重量付費(fèi)且該運(yùn)費(fèi)按7%抵扣進(jìn)項稅）、保險費(fèi)1500元（按貨款額付費(fèi)）。材料款及運(yùn)雜費(fèi)用銀行存款支付。

（4）乙、丙兩種材料均如數(shù)到達(dá)入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)乙、丙材料的實際成本。

（5）購入甲材料，貨款總額23，400元，貨款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的甲材料本月到達(dá)，材料全部入庫，實際成本為9，000元。

（7）本月到達(dá)丁材料，月末尚未收到結(jié)算清單，未辦理結(jié)算手續(xù)，估價金額為30，000元。

（8）生產(chǎn)部門領(lǐng)用甲材料20000元，管理部門領(lǐng)用甲材料200元，銷售部門領(lǐng)用甲材料2000元。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄。

4、XX公司4月初，結(jié)存原材料的計劃成本為234000元，材料成本差異為節(jié)約的4800元。15日，購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300 000元。款已付，材料驗收入庫。計劃成本為306 000元。本月領(lǐng)用原材料計劃成本為500000元，其中生產(chǎn)領(lǐng)用470000元，車間一般消耗24000元，管理部門耗用6000元。做出XX公司發(fā)出原材料的有關(guān)會計處理（不考慮增值稅）。要求：（1）按計劃成本法對取得材料進(jìn)行賬務(wù)處理

①購進(jìn)材料

②月末匯總?cè)霂欤嬎愠杀静町?/p>

（2）按計劃成本領(lǐng)用原材料的賬務(wù)處理

（3）計算本月材料成本差異率，分?jǐn)偘l(fā)出材料成本差異

（4）計算月末結(jié)存原材料和發(fā)出原材料的實際成本

5、某國有工廠材料存貨采用計劃成本記賬，2013年12月份“原材料”賬戶某種材料的期初余額112 000元，“材料成本差異” 賬戶期初借方余額892元，原材料單位計劃成本12元，本月10日進(jìn)貨3000千克，進(jìn)價10元，運(yùn)輸及包裝費(fèi)1700元，款項由當(dāng)天開出并承兌的商業(yè)匯票結(jié)算；20日進(jìn)貨4 000千克，進(jìn)價12.50元，運(yùn)輸及包裝費(fèi)1800元，款項由銀行轉(zhuǎn)賬支付。本月15日和25日車間分別領(lǐng)用該種材料4 000千克。（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅的抵扣）要求：編制會計分錄并分?jǐn)偛町?/p>

第四篇：財務(wù)報告分錄

1收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1000,000元

2購入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為1500,00元增值稅進(jìn)項額為255000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未入庫。

3收到原材料一批，實際成本1000 000元，計劃成本950 000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。

4用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2340元，購入材料及運(yùn)費(fèi)998 000元，支付的增值稅進(jìn)項稅額169 660元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃成本1000 000元 5銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為3000 000元，增值稅銷項稅額為510 000元，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品實際成本1800 000元，產(chǎn)品已發(fā)出。

6公司將交易性金融資產(chǎn)（股票投資）兌現(xiàn)165 000元，該投資的成本為130 000元，公允價值變動為增值20 000元，處置收益為15000元，均存入銀行。7購入不需安裝的設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為854 700元，增值稅進(jìn)項稅額為145 3000元，支付包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)10 000元，價款及包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。

8購入 工程一批用于建造廠房，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款和增值稅進(jìn)項稅額合計為1500 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。9工程應(yīng)付薪酬為2280 000元。

10一項工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值14 000 00元 11基本產(chǎn)品車間一臺機(jī)床報廢，原價2000 000元，已提折舊1800 000元，清理費(fèi)用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該固定資產(chǎn)已清理完畢。12從銀行借入三年借款10 000 000元，借款已存入銀行帳戶。

13銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用的發(fā)票上注明 的銷售價款為7000 000元，增值稅銷項稅額為1190 000元，款項已存入銀行。銷售產(chǎn)品的實際上成本為4200 000元。

14公司將要到期的一張面值為2000 000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），國同解訖通知和進(jìn)帳單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)帳單一聯(lián)。款項銀行已收妥。

15公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款3000 000元，該設(shè)備原價4000 000元，已提折舊1500 000元，該項設(shè)備已由購入單位運(yùn)走。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。16取得交易性金融資產(chǎn)（股票投資），價款1030 000元，交易費(fèi)用20 000元，已用銀行存款支付。

17支付工資5000 0000元，其中包括支付給在建工程人員的工資2000 000元 18分配應(yīng)支付的工資3000 000元，（不包括在建工程應(yīng)負(fù)的工資），其中生產(chǎn)人員薪酬2750 000元，車間管理人員薪酬100 000元，行政管理人員薪酬150000元。

19提取職工福利費(fèi)420 000元，（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)280 000元）其中生產(chǎn)工人福利費(fèi)385 000元，車間管理人員福利費(fèi)14 000元，行政管理部門福利費(fèi)21000元。

20基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，計劃成本為7 000 000元，領(lǐng)用低值易耗品，計劃成本500 000元，采用一次性攤銷法攤銷。

21結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾牧铣杀静町惵蕿?% 22計提無形資產(chǎn)攤銷600 000元件以銀行存款支付基本生產(chǎn)車間水電費(fèi)900 000元

23固定資產(chǎn)的折舊1000 000元，其中講稿制造費(fèi)用800 000元，管理費(fèi)用200 000元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300 000元。

24收到應(yīng)收賬款510 000元，存入銀行。計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備9000元 25用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)100 000元。

26計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本12 824 000 元，期末沒有在產(chǎn)口，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。

27廣告費(fèi)100 000元，已用存款支付。

28公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2500 000元，增值稅銷項稅額為425 000元，收到2952 000元的商業(yè)承兌匯票一張。產(chǎn)品實際成本為1500 000元。

29公司將上述承兌匯票到銀行辦理到貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為200 000元 30公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育附加20 000元

31用銀行存款交納增值稅1000 000元，教育費(fèi)附加20 000元。32本期在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息費(fèi)用2000 000元，長期借款為分期付息。33提取應(yīng)計入本期損益的長期借款利息費(fèi)用100 000元，長期借款為分期付息。34歸還短期借款本金2500 000元 35支付長期借款利息2100 000元 36償還長期借款6000 000元

37上銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 00元，購貨方開出商業(yè)承兌匯票。本期由于購貨方發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲股份有限公司同意購貸方用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收票據(jù)用于抵債的產(chǎn)品市價為1050 000元 396結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本7500 000元、40假設(shè)本例中，除計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300 000元造成固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異外，不考慮其他項目的所得稅影響。企業(yè)按照稅法計算確定的應(yīng)交所得稅為948 650元，遞延所得稅資產(chǎn)為75 000元 41將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

42按照凈利潤的10%提取法定盈余公積

43將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 44用銀行存款繳納當(dāng)年應(yīng)交所得稅

第五篇：分錄練習(xí).doc

1．以銀行存款17 500元交納所得稅。

2．投資者追加投資100 000元，存入銀行。

3．向銀行借入一年期的借款200 000元，存入銀行。

4． 收到出租包裝物的租金50 000，存入銀行。

5．以銀行存款100 000元償還一年到期的借款。

6．采購材料一批，應(yīng)付貨款為72 000元。

7．以銀行存款預(yù)付材料款30 000元。

8．采購材料一批，以銀行存款支付貨款46 000元。

9．領(lǐng)用材料一批，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用135 000元，企業(yè)管理部門一般耗用3 000元。

10．月末結(jié)算出本月應(yīng)付職工薪酬，其中生產(chǎn)工人薪酬65 000元，企業(yè)管理人員薪酬15 000元。

11．以現(xiàn)金支付職工薪酬80 000元。

12．某職工預(yù)借差旅費(fèi)1 000元現(xiàn)金。

13．預(yù)提本月銀行借款利息6 000元。

14．職工報銷差旅費(fèi)880元，余款退回。（預(yù)借1 000元）

15．銷售產(chǎn)品一批，貨款78 000元尚未收到。

16．以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)1 000元。

17．前欠銷貨款78 000元收回存入銀行。

18．預(yù)收貨款50 000元，存入銀行。

19．銷售產(chǎn)品96 000元，貨款存入銀行。

20．以現(xiàn)金支付罰款3 500元。