第一篇：會計(jì)實(shí)習(xí)分錄

月提取現(xiàn)金 1日 1報(bào)銷子女托費(fèi) 2 日

借：庫存現(xiàn)金 2 500

貸：銀行存款——工商銀行 2 500

借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫存現(xiàn)金 120

借：應(yīng)收賬款——信誼百貨 666 900 1賒銷保溫瓶 3 日

貸：主營業(yè)務(wù)收入 570 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96 900（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁片 36 641.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 229.03

貸：銀行存款——工商銀行 42 870.37 14 84統(tǒng)一結(jié)日（業(yè)務(wù)

（2）鋁片驗(yàn)收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

轉(zhuǎn)）

注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁片 84 252.42 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 84 252.42 1固定資產(chǎn)（沖床）借：固定資產(chǎn) 26 500 5 日 驗(yàn)收 貸：在建工程——安裝沖床工程 26 500 1簽發(fā)本票 6 日 2預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi) 7 日

借：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 貸：銀行存款——工商銀行 25 000 借：預(yù)付賬款——報(bào)刊訂閱費(fèi) 4 312.80 貸：銀行存款——工商銀行 4 312.80 委托加工鋁片收回

2以本票采購吸水管 借：材料采購——輔助材料類——吸水管 21 000 8 日 入庫35000支 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 570（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)其它應(yīng)收款——其他 430 轉(zhuǎn)）

貸：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 2收到預(yù)付1-3月租 借：銀行存款——工商銀行 180 000 9 日 金 貸：預(yù)收賬款——泰山證券公司 180 000 310 收回本票余款 日

借：銀行存款——工商銀行 430 貸：其它應(yīng)收款——其他 430 3支付商品交易會攤 借：銷售費(fèi)用 3 000 11 日 位費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 3 000

(1)出口銷售免稅

借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 128 049.6

（2）出口退稅：128049.6×9%=11 524.46

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅312 出口新加坡保溫瓶 日 額）11 524.46

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）11 524.46（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主營業(yè)務(wù)成本 10 243.97

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 243.97 3支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn) 借：其它應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi) 350 13 日 費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 350

借：材料采購——輔助材料類——吸水管 108 360 314 收到委托收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18 421 日

貸：應(yīng)付賬款 126 781.2

此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

購入底墊、口圈入注：款上月已付，上月做分錄： 6庫

借：材料采購——輔助材料類——底墊 14 000 15 日

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

——口圈 19 000 轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款 33 000 616 預(yù)支差旅費(fèi) 日

借：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 貸：庫存現(xiàn)金 400

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 300 717 支付職工困難補(bǔ)助 日

貸：庫存現(xiàn)金 300 7收到支票，擬背書 借：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 18 日 轉(zhuǎn)讓 貸：應(yīng)收賬款——東方百貨公司 80 000 購入紙盒、紙箱入借：材料采購——輔助

貸：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票

材料類——紙盒 51 100 庫，以背書票據(jù)結(jié)80 000 7算，補(bǔ)付余款

——紙箱 23 600 19 日 銀行存款 7 399（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款）

轉(zhuǎn)）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 699 820 流動資金借款 日

借：銀行存款——工商銀行 200 000 貸：短期借款 200 000 借：庫存現(xiàn)金 53 821 報(bào)銷差旅費(fèi) 日

管理費(fèi)用 1 947

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——王慶 2 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——東江有色金屬公司 300 8支付商業(yè)承兌匯票000 22 日 款項(xiàng)

貸：銀行存款——工商銀行 300 000 23 8委托貸款到期收回

借：銀行存款——工商銀行 611 377.13 日 貸：持有至到期投資——成本 600 000 投資收益 11 377.13（營業(yè)稅直接扣除）

借：銀行存款——中國銀行 357 000 9財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 24 貼現(xiàn)銀行承兌匯票 日 9日賒銷保溫瓶 26 9日出售國債 127 0日報(bào)銷差旅費(fèi) 128 0日購買復(fù)印紙 129 0日申請銀行本票 130 0日上交上月稅款 貸：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 360 000（收款+轉(zhuǎn)

賬）

借：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 395 928

貸：主營業(yè)務(wù)收入 338 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57 528 借：其他貨幣資金——存出投資款 541 071.9

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 501 500 投資收益 39 571.9

借：管理費(fèi)用 454.8

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 庫存現(xiàn)金 54.8（付款+轉(zhuǎn)賬）

借：管理費(fèi)用 116.15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.75 貸：庫存現(xiàn)金 135.9

借：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 貸：銀行存款——工商銀行 30 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

交所得稅 57 250 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 770.2 ——應(yīng)交增值稅（已交——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 137.8 稅款）189 340 貸：銀行存款——工商銀行 267 961.8

——應(yīng)交城建稅 13

463.8

（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁配件 24 913.35

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27（29 148.62）

銀行存款——工商銀行 851.38 1回

3日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)貸：其他貨幣資金——銀行本票 30 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)）

（2）鋁片驗(yàn)收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁配件 33 972.75 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 33 972.75 借：材料采購——瓶膽類——大號 286 000 1以匯票采購瓶膽入332 ——小號 61 000 庫 日

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71 536

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——上海瓶膽總廠 492 336 承付期滿付款

借：材料采購——鋁材類——鋁錠 1080 ——中號 73 800 委托加工鋁配件收1支付運(yùn)費(fèi) 4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120 33 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——工商銀行 1200 轉(zhuǎn)）134 4支付排水費(fèi) 日 135 5發(fā)放工資 日

借：管理費(fèi)用 634.8

貸：銀行存款——工商銀行 634.8 借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2

管理費(fèi)用 375（參考工資結(jié)算匯總表，獨(dú)生子女補(bǔ)貼計(jì)管理費(fèi)用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 87.4

貸：銀行存款——工商銀行 206 563.6 借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 19 359.24 136 5（職工個(gè)人承擔(dān)部——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 日 分）——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2 419.91

——應(yīng)付工會會費(fèi) 1 261.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 379 137 5劃轉(zhuǎn)工會會費(fèi) 日

借：其它應(yīng)付款——工會會費(fèi) 1 261.5 貸：銀行存款——工商銀行 1 261.5 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費(fèi)用 5 571.82

（1692.29+2336.57+1542.96）

計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)、公

管理費(fèi)用 37 543

此處不做這結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

——應(yīng)付住房公積金 16 939.34 1積金、經(jīng)費(fèi)（企業(yè)

貸：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 53 237.92 筆分錄，538 承擔(dān)部分）

待月末分配日 ——應(yīng)付住房公積金 16 939.34

時(shí)再行處理 并支付工會經(jīng)費(fèi)

——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 29 038.86

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工會會費(fèi) 5 046

——提取教育經(jīng)費(fèi) 3 784.5

注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實(shí)務(wù)中亦可采用―應(yīng)付職工薪酬‖科目，見準(zhǔn)則規(guī)定。（2）支付工會經(jīng)費(fèi)

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付工會會費(fèi) 5 046 貸：銀行存款——工商銀行 5 046 1繳付職工住房公積 借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付住房公積金 33 878.68 39 6日金

貸：銀行存款——工商銀行 33 878.68

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 72 597.16 ——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 33 878.67 140 6繳付社保金 日

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 7 259.72 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95

貸：銀行存款——工商銀行 116 155.45 借：材料采購——塑料匯票購買塑料粒子入庫

粒子 219 840 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

借：材料采購——塑料粒子 2 160 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240

貸：銀行存款——工商銀行 2 400 1稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 41 6（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)372.8 日 轉(zhuǎn)）

支付運(yùn)費(fèi)

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 257 212.8（天明塑料公司）

7提取現(xiàn)金 日 143 7盤盈盤虧 日

借：庫存現(xiàn)金 2 000

貸：銀行存款——工商銀行 2 000（1）盤盈沖床

注：根據(jù)準(zhǔn)則，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)，調(diào)整―以前年度損益調(diào)

借：固定資產(chǎn) 15 000整‖，并相應(yīng)調(diào)整―遞延所得稅負(fù)債‖，（30 000 + 五成新）最終結(jié)轉(zhuǎn)―利潤分配‖ 貸：營業(yè)外收入 15 000

（2）盤虧原材料

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料——瓶膽類——大號 360（5×72）——輔助材料類——稀釋劑 30（10×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗

1賒銷保溫瓶 44 7日（匯兌結(jié)算）145 7購買印花稅票 日

借：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入 684 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）116 280 借：管理費(fèi)用 1 880

貸：銀行存款——工商銀行 1 880 借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 2固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入0累計(jì)折舊 83 961.6 46 日清理

貸：固定資產(chǎn) 109 325 2上交滯納營業(yè)稅款047 營業(yè)外支出 60 和滯納金 日

貸：銀行存款——工商銀行 3 060

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 2貨款回籠（寧波百 借：銀行存款——工商銀行 800 280 48 1 日貨公司）貸：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280

（1）變價(jià)收款

（2）支付運(yùn)費(fèi)

2報(bào)廢固定資產(chǎn)處置

借：固定資產(chǎn)清理 125.5 借：銀行存款——工商149 日（接業(yè)務(wù) 46）銀行 5 736.82 貸：庫存現(xiàn)金 125.5

貸：固定資產(chǎn)清理 5 注：因?yàn)樘峁┑氖欠?wù)業(yè)發(fā)票，而非250 1日支付電話費(fèi)

251 1日報(bào)銷交通費(fèi)

252 1日電梯修理費(fèi)

253 1日支付電話費(fèi) 254 2日支付并分配水費(fèi) 255 2日支付并分配電費(fèi) 736.82

運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵

（3）借：營業(yè)外支出扣 ——處理非流動損失19 752.08

貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08

借：管理費(fèi)用——電話費(fèi) 1 479.7 貸：銀行存款——工商銀行 1 479.7 借：管理費(fèi)用 25.60 貸：庫存現(xiàn)金 25.60 借：管理費(fèi)用 2 860

貸：銀行存款——工商銀行 2 860 借：管理費(fèi)用 10 916.9

貸：銀行存款——工商銀行 10 916.9 借：制造費(fèi)用——制殼車間 3 621 ——塑料車間 1 955.34

——裝配車間 362.1

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 362.1 管理費(fèi)用 941.46

貸：銀行存款——工商銀行 7 242 借：制造費(fèi)用——制殼車間 18 254.88

——塑料車間 13 691.16 ——裝配車間 1 140.93

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 1 140.93 管理費(fèi)用 3 803.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 465.27 貸：銀行存款——工商銀行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 337.5 日

貸：銀行存款——中國銀行 58 012.5

借：應(yīng)付利息——預(yù)提短期借款利息 38 675

借：長期借款——工商銀行——建造倉庫專門借款 18

503.34 257 2支付長期借款利息

在建工程——建造倉庫工程 9 251.66 日

貸：銀行存款——工商銀行 27 755 2收到存款利息（工 借：銀行存款——工商銀行 4 500.6 58 2 日商銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：銀行存款——中國銀行 1 077.22 59 2 日國銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 077.22 260 2歸還短期借款 日

借：短期借款——中國銀行 100 000 貸：銀行存款——中國銀行 100 000 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 206 600 2購入國債作為交易3投資收益 619.8 61 日性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款 207 219.8

借：制造費(fèi)用——制殼車間 676.6 2定額備用金支付車——塑料車間 111.52 62 3 ——裝配車間 38.05 日間購買辦公用品

貸：庫存現(xiàn)金 826.17

注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 購入車庫建設(shè)用物363 667.60 借：工程物資 2 280 資 日

貸：銀行存款——工商

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

銀行 2 667.60 額）387.6

借：銀行存款——中國銀行 127 569.41（結(jié)匯價(jià)7.622）

收新中貿(mào)易公司款

2財(cái)務(wù)費(fèi)用 480.19 項(xiàng) 364 日

貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128（業(yè)務(wù)12）

049.6（銀收+轉(zhuǎn)賬）和答案不同 購入馬口鐵2噸入 借：材料采購——馬口鐵 11 520 2庫 65 3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 958.4 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——中國銀行 13 478.4 轉(zhuǎn)）2預(yù)付明年一季度財(cái)66 4產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和全面車——機(jī)動車輛保險(xiǎn)費(fèi) 6 072 日 輛保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款——工商銀行 11 362.53

借：預(yù)付賬款——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 5 290.53

借：銀行存款——工商銀行 821 520 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 800 2銷售上海保溫容器應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119 136 67 7公司保溫品收到支日 其它應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584（收款）票

借：其他應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款——工商銀行 1 584（付款）

2信匯償付東江有色 借：應(yīng)付賬款——東江有色金屬公司 63 390.6 68 7

貸：銀行存款——中國銀行 63 390.6 日金屬公司鋁錠貨款 2財(cái)務(wù)科購買會計(jì)報(bào)7應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.65 69 表 日

貸：庫存現(xiàn)金 52.65 2 借：材料采購——低值易耗品 2 940 70 7購入低值易耗品日（電動機(jī)）12臺入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）499.8

借：管理費(fèi)用 45 庫

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款——工商銀行 3 439.8

(1)出口銷售免稅

借：應(yīng)收賬款——金獅貿(mào)易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 219 657.6

（2）出口退稅：219657.6×9%=19 769.18 2借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅871 出口新加坡保溫瓶

額）19 769.18 日

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主營業(yè)務(wù)成本 17 572.61

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 572.61 272 8支付廣告費(fèi) 日

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 106 140 貸：銀行存款——工商銀行 106 140 2支付銀行手續(xù)費(fèi)和 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 183.5 73 9 日郵費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 183.5

借：制造費(fèi)用——制殼車間 5 311.88 ——塑料車間 11 208.76 2——裝配車間 1 220.40 74 9計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 日 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 982

管理費(fèi)用 17 988.76

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 1 430.4

貸：累計(jì)折舊 38 142.2 275 9攤銷非專利技術(shù) 日

借：管理費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)攤銷 3 000

借：制造費(fèi)用——制殼車間 292.65 ——塑料車間 548.75 276 9攤銷預(yù)付費(fèi)用 日

——裝配車間 74.56

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 33.06 管理費(fèi)用 1 898.69

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 192.96 貸：預(yù)付賬款 3 040.67 3轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑 借：管理費(fèi)用 390 77 0的盤虧損失（業(yè)務(wù)日 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 390 43）378 0購買健身房兩套 日

借：固定資產(chǎn) 420 000

貸：銀行存款——工商銀行 420 000 3供銷科購買電熱臺 借：管理費(fèi)用 264 79 0日板 3塊 貸：庫存現(xiàn)金 264 3結(jié)算客戶就餐費(fèi)，借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12 563.63 80 0 日款項(xiàng)尚未支付 貸：其它應(yīng)付款——其他——隆飯店 12 563.63 3確認(rèn)塑料車間大修 借：制造費(fèi)用——塑料車間 9 875 81 0 日理費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款——光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 875 382 0開出銀行匯票 日 83 3支付法律咨詢費(fèi) 0

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款——中國銀行 40 000 借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 12 400 日 貸：銀行存款——工商銀行 12 400 借：原材料——鋁材類——（業(yè)務(wù)4）鋁片 120 000（6T @ 20000）

——鋁配件 57 376.2（15099 @ 3.8）

材料成本差異——鋁材類

（業(yè)務(wù)31）893.76

——鋁配件 1 509.9

鋁配件借差 +1509.9 鋁材類借差 +893.76

貸：委托加工物資——鋁片

893.76 ——鋁配件 58 886.1 借：原材料——輔助材料類——吸水管 22 750

（35000 @ 0.65）

3確認(rèn)入庫材料的材84 1——底墊 15 000（100000 日料成本差異

@ 0.15）

——口圈 20 000（100000 @ 0.20）

貸：材料采購——輔助材料（業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15）類——吸水管 21 000 ——底墊 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差異——輔助材料類——吸水管 1 750 ——底墊 1 000 ——口圈 1 000

借：原材料——輔助材料類（業(yè)務(wù)19）——紙盒 56 000（35000

輔助材料類貸差-3750

@ 1.6）

——紙箱 24 000（4000 @ 6）

貸：材料采購——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 材料成本差異——輔助材料類——紙盒 4 900 ——紙箱 400

借：原材料——瓶膽類——大號 275 000（55000 @ 5）

——中號 72 000（18000 @ 4）

——小號 60 000（20000 @ 3）

輔助材料類貸差-5300

材料成本差異——瓶膽類—（業(yè)務(wù)32，共420 800元）—大號11 000 ——中號 1 800 ——小號1 000

貸：材料采購——瓶膽類——大號 286 000 ——中號 73 800 ——小號 61 000 借：原材料——鋁材類——鋁錠 108 000（8T @ 13500）

材料成本差異——鋁材類—

瓶膽類借差 +13800

（業(yè)務(wù)33）鋁材類借差 +1440

—鋁錠 1 440

貸：材料采購——鋁材類——鋁錠 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）

（業(yè)務(wù)41）

貸：材料采購——塑料粒子 222 000 塑料粒子貸差-18000 材料成本差異——塑料粒子 18 000

借：原材料——馬口鐵 11 200（2T @ 5600）

材料成本差異——馬口鐵 320 馬口鐵借差 +320 貸：材料采購——馬口鐵 11 520

借：低值易耗品——電動機(jī) 3 000（注：新準(zhǔn)則―周轉(zhuǎn)材料‖科目）

貸：材料采購——低值易耗品 2 940

材料成本差異——低值易耗品 60 本期發(fā)出材料匯總 鋁材類差異率=

（1）委托加工發(fā)出材料

借：委托加工物資——上海鋁材廠 87160.32

（業(yè)務(wù)70）低值易耗品貸差-60（業(yè)務(wù)65）

3）/ 85 1貸：原材料——鋁材類——鋁錠 118 800（86400 + 日（148800+228000

32400））

= 0.88%

材料成本差異——鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12）

鋁殼成本：（982.08+2333.76——新豐鋁制品廠 32 685.12 輔助材料成本差異（2）制殼車間領(lǐng)用材料 率 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 133 161.6

171 009.6 =（-6164-9050）/貸：原材料——鋁材類——鋁片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 馬口鐵差異率

材料成本差異——鋁材類——鋁片 1 161.6（0.88% * 132000）

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 37 848 =（318.4+320）/材料成本差異——輔助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差異率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%

貸：原材料——輔助材料——漆 33 000 ——稀釋劑 6 840

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 16 450.56 貸：原材料——馬口鐵 16 128(8 400 + 5

鐵殼成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)異率=（-444-60）

材料成本差異——馬口鐵 322.56（2% * /（13800+3000）

16128）=-3%

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 9 101 瓶膽類成本差異率

材料成本差異——輔助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000貸：原材料——輔助材料——漆 7 920）= 3%

——稀釋劑 1 660（3）塑料車間領(lǐng)用材料

鋁配件成本差異率

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 135 631.62 =（2783.91+1509.9

——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——?dú)鈮核芘浼?171 714.48）=5%

408 463.68

材料成本差異——塑料粒子——塑殼 7 018.38 ——塑配件 5 232.42

——?dú)鈮核芘浼?8 885.52

貸：原材料——塑料粒子——塑殼 142 650 ——塑配件 106 350 ——?dú)鈮核芘浼?180 600

（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600

（4）轉(zhuǎn)配車間領(lǐng)用材料 鐵殼瓶

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異——輔助材料 410.55 貸：原材料——瓶膽類——大號 48 800 ——輔助材料——紙箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底墊 1 461 ——鋁配件 36 746

材料成本差異——鋁配件 1 837.3 ——瓶膽類 1 464 鋁殼瓶

鐵殼瓶生產(chǎn)成本： 96 647.75 鋁殼瓶生產(chǎn)成本： 257 855.5 大塑殼瓶成本： 132 031.5 中塑殼瓶成本：

借：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差異——輔助材料 5 114.5 貸：原材料——瓶膽類——大號 156 000 ——輔助材料——不銹鋼吸管 19 370 ——黑鐵托盤 25 330 ——口圈 5 950

小塑殼瓶成本： 94 292.9

——底墊 4 440 ——紙盒 47 200

材料成本差異——瓶膽類 4 680 塑殼瓶（大）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（大）132 031.5

材料成本差異——輔助材料 942.5 貸：原材料——瓶膽類——大號 110 800 ——輔助材料——口圈 4 390 ——底墊 3 300 ——紙箱 11 160

材料成本差異——瓶膽類 3 324 塑殼瓶（中）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（中）98 917.85

材料成本差異——輔助材料 856.35 貸：原材料——瓶膽類——中號 80 240 ——輔助材料——口圈 3 990 ——底墊 2 997 ——紙箱 10 140

材料成本差異——瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（小）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（小）94 292.9

材料成本差異——輔助材料 1 027.1

貸：原材料——瓶膽類——小號 72 600 ——輔助材料——口圈 4 810 ——底墊 3 606 ——紙箱 12 126

材料成本差異——瓶膽類 2 178（5）機(jī)修車間領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 703 材料成本差異——輔助材料 37 貸：原材料——輔助材料——機(jī)油 540 ——螺絲圓釘 200

（6）行政管理部門領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用——材料消耗 1 349 材料成本差異——輔助材料 71

貸：原材料——輔助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品領(lǐng)用

（1）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品——安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233）

借：制造費(fèi)用——制殼 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——安全鉗 300

（2）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品——修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235）

借：制造費(fèi)用——塑料 504.4 材料成本差異——低值易耗品 15.6

貸：低值易耗品——修邊刀 520

（3）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品——扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235）

借：低值易耗品——壓力表——在用 2 000 貸：低值易耗品——壓力表——在庫 2 000 借：制造費(fèi)用——裝配 1 291 材料成本差異——低值易耗品 9

貸：低值易耗品——壓力表——攤銷 1 000 ——扳手 300

（4）機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品——電動機(jī)，采用五五攤銷法（P231）

借：低值易耗品——電動機(jī)——在用 1 000 貸：低值易耗品——電動機(jī)——在庫 1 000 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品——電動機(jī)——攤銷 500

注：五五攤銷法的材料成本差異在報(bào)廢的時(shí)候攤銷 借：管理費(fèi)用 10.8 3結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本貸：材料成本差異——瓶膽類 10.8（360*3%）86 1 日差異 借：材料成本差異——輔助材料類 1.5 [30*（-5%）]

貸：管理費(fèi)用 1.5

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼

392.8 387 1分配員工工資 日

——鐵殼 14 180.4 ——塑料——塑殼 18 331.2 ——塑配件 19 858.8

見分配表

——?dú)鈮核芘浼?53 200 ——裝配——鐵殼 6 048 ——鋁殼 29 820 ——塑殼（大）7 700 ——塑殼（中）7 000 ——塑殼（小）8 400 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 15 038.91

制造費(fèi)用——制殼 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——裝配 4 821.76 管理費(fèi)用 123 643

貸：應(yīng)付職工薪酬 368 026.33 本書中：應(yīng)付職工薪酬：252 720，其它應(yīng)付款——各項(xiàng)社保：115 306.33

借：制造費(fèi)用——制殼 2 分配機(jī)修車間費(fèi)用 576 制殼：322工時(shí) 3塑料：964工時(shí) 88 1日裝配： 145工時(shí)

管理：468工時(shí) 工程：446工時(shí)

——塑料 7 712 ——裝配 1 160 管理費(fèi)用 3 744 在建工程——倉庫 3 568 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 18 760 89 3分配制造費(fèi)用

1借：生產(chǎn)成本——制殼——制殼車間 鋁殼 27 949.6

=36312.31/（6076+1818）18760/

（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——鐵殼 8 362.8 =4.6元/h

貸：制造費(fèi)用——制殼 36 塑料車間 312.4

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——?dú)鈮核芘浼?30 800 貸：制造費(fèi)用——塑料 52 910

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 1 036.8 ——鋁殼 5 112 ——塑殼（大）1 320 ——塑殼（中）1 200 ——塑殼（小）1 440 貸：制造費(fèi)用——裝配 10 108.8

借：庫存商品——自制半成品——鋁殼 244 611 ——鐵殼 47 354.76

貸：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 244 611 3結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車90 1間完工自制半成品借：庫存商品——自制半成品——塑殼（大）66 862 日 成本

——塑殼（中）58 340.4

——塑殼（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——鐵殼 47 354.76

裝配車間

=10108.8/

（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h

=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h

——塑配件（小）34 383.75 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

貸：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 50 925

——鋁殼 541 632（見工藝：鋁殼+氣壓塑配件）——塑殼（大）108 801（見工藝：塑殼+塑配件）——塑殼（中）88 151 ——塑殼（小）93 260.8

貸：庫存商品——自制半成品——鋁殼 264 624 3結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成91 1 品成本

——鐵殼 50 925 ——塑殼（大）60 445 ——塑殼（中）48 951 ——塑殼（小）51 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（小）41 965 ——?dú)鈮核芘浼?277 008

借：庫存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 92 3結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工

——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 1 成本

——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

貸：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 ——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 ——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

借：主營業(yè)務(wù)成本——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 393 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 1

——塑殼保溫瓶（小）222 750

貸：庫存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 ——塑殼保溫瓶（小）222 750 借：營業(yè)外支出 52 084.7 貸：銀行存款——工商銀行 50 000 3捐贈小學(xué)款項(xiàng)和鋁94 1 殼保溫瓶60只

庫存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 692

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）357（2100*17%）——應(yīng)交城建稅 24.99

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 10.71（銀付+轉(zhuǎn)賬）

[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐贈是視同銷計(jì)算應(yīng)交城建稅和

3售，不是內(nèi)銷，必須95 17 825.04元 1 教育費(fèi)附加

從銷項(xiàng)稅額中扣除

同上：254286.4*3% = 7 639.03

借：營業(yè)稅金及附加 25 428.64 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 17 800.05

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 628.59

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 254 643.41

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 254 643.41 借：預(yù)收賬款——泰山證券公司 60 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——房租收入 60 000（業(yè)務(wù)9）

借：其他業(yè)務(wù)成本 3 300 確認(rèn)與租金相關(guān)的貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 398 營業(yè)稅、城建稅和1

——應(yīng)交城建稅 210（3000*7%）教育費(fèi)附加

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 90（3000*3%）

借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅 1 906.8 其他業(yè)務(wù)成本——出租房產(chǎn)稅 7 200 3確認(rèn)本月應(yīng)交房產(chǎn)99 1 稅和土地使用稅 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =

7200

借：管理費(fèi)用——土地使用稅 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 1 500 借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 33.6 103調(diào)整外幣賬戶余額 ——金獅貿(mào)易公司 86.4 0 1

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 120 103計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1 1

借：資產(chǎn)減值損失 281 277.36 貸：壞賬準(zhǔn)備 281 277.36

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 9 106.8 96 3計(jì)算應(yīng)交增值稅 1 397 確認(rèn)本月租金收入 1

信誼百貨公司應(yīng)提壞賬 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他壞賬 = 85 172.14 合計(jì)= 376 106.14 壞賬準(zhǔn)備期初貸余 = 94 828.78

應(yīng)補(bǔ)提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36

借：資產(chǎn)減值損失 62 300 103計(jì)提固定資產(chǎn)減值2 1 準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 62 300

因?yàn)槌止杀壤謩e為45% 和 30%，超過20%，故均采用權(quán)益法核算。

（1）信誼百貨公司調(diào)整后凈利潤 = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例為259 104.29 103確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 259 104.29 3 1 損益

貸：投資收益 259 104.29

（2）高莊鋁制品廠： 借：投資收益 19 800

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 19 800（-66000*30%）

賬面余額1587047.22 – 公允價(jià)值 1652812.22 差額作為當(dāng)103確認(rèn)國債價(jià)值變動 4 1 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 65 765

貸：公允價(jià)值變動損益 65 765 借：所得稅費(fèi)用 93 736.74

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 93 736.74 103計(jì)算本月所得稅 5 1

借：遞延所得稅資產(chǎn) 113 257.79 貸：遞延所得稅負(fù)債 21 702.45 所得稅費(fèi)用 91 555.34 103結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目 期損益 6 1

借：主營業(yè)務(wù)收入 2 640 借：本年利潤 2 889 845.18 907.2

貸：主營業(yè)務(wù)成本 2 101 936.58

其他業(yè)務(wù)收入 60 000

其他業(yè)務(wù)成本 12 123.36

公允價(jià)值變動損益 65

營業(yè)稅金及附加 25 428.64 765

投資收益 289 633.52 營業(yè)外收入 15 000 貸：本年利潤 3 071

305.72

銷售費(fèi)用 109 140 管理費(fèi)用 206 136.69 財(cái)務(wù)費(fèi)用 17 424.37 資產(chǎn)減值損失 343 577.36 營業(yè)外支出 71 896.78 所得稅費(fèi)用 2 181.4

全年稅后利潤=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000

（1）計(jì)提盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積 103 100 103計(jì)提盈余公積和利7 1 潤分配 貸：盈余公積——法定盈余公積 103 100

——任意盈余公積 103 100（2）利潤分配

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 000（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

103結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 8 1

借：本年利潤 1 031 000

貸：利潤分配——未分配利潤 1 031 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配項(xiàng)目

——提取任意盈余公積 103 100

借：利潤分配——未分配利潤 706 200 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 103 100 ——提取任意盈余公積 103 100 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000

第二篇：會計(jì)基礎(chǔ)分錄練習(xí)

1．7 月2 日，和諧通信有限公司（以下省略）收到通信總公司投入的資本金150 000 元，款項(xiàng)已劃入銀行賬戶。借：銀行存款 150 000 貸：實(shí)收資本--通信總公司 150 000 2．7 月 3 日，從工商銀行借入長期借款 110 000 元，款項(xiàng)已劃入企業(yè)開戶銀行 賬戶。借：銀行存款 110 000 貸：長期借款 110 000 3．7 月5 日，收到順達(dá)公司投入的生產(chǎn)車間設(shè)備一臺，經(jīng)評估確認(rèn)價(jià)值為45 000 元，可直接投入使用。借：固定資產(chǎn) 45 000 貸：實(shí)收資本――順達(dá)公司 45 000 4．7 月7 日，收到青青股份有限公司的商標(biāo)權(quán)投資，其商標(biāo)權(quán)評估價(jià)值為348 000 元。借：無形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán) 348 000 貸：實(shí)收資本--青青股份有限公司 348 000 5．7 月8 日，向金羊城公司購入甲材料40 千克，單價(jià)50 元，貨款2 000 元，增值稅率17%。用電匯方式支付貨款，郵電費(fèi)23.4 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：材料采購—甲材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24.4 貸：銀行存款 2364.4 6．7 月8 日，向綠原公司購入乙材料30 盒，單價(jià)100 元，貨款3 000 元，增值 稅率17%，用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：材料采購—乙材料 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸：銀行存款 3 510 7．7 月8 號，銷售給大唐公司產(chǎn)品一批，其中銷售55 型手機(jī)5 部，單價(jià)1 000 元，銷售貨款計(jì)5 000 元；66 型手機(jī)2 部，單價(jià)3 500 元，銷售貨款計(jì)7 000 元，增值稅稅率17%，全部款項(xiàng)已收妥入賬。借：銀行存款 14 040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 040 8．7 月10 日，向赤兔公司購入丙材料一批10 噸，單價(jià)420 元，貨款4 200 元，增值稅稅率17%，另加付運(yùn)費(fèi)300 元（銷售應(yīng)稅貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用，依10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，即運(yùn)費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30 元，凈運(yùn)費(fèi)270 元），用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式。借：材料采購—丙材料 4 200+270＝4470 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）744 貸：銀行存款 5 214 9．7 月10 日，向德龍公司購入丙材料一批15 噸，單價(jià)400 元，貨款6 000 元； 購入丁材料4 噸，單價(jià)2 000 元，貨款8 000 元，增值稅稅率17%。購入材料的 貨款尚未支付。借：材料采購—丙材料 6 000---丁材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 380 貸：應(yīng)付賬款 16 380 10．7 月10 日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票，支付給德龍公司承運(yùn)丙材料和丁材料的運(yùn) 輸費(fèi)用1 900 元（運(yùn)輸費(fèi)用按照丙材料和丁材料的重要進(jìn)行分配）。分配率=1 900＼19=100（元＼噸）丙材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用＝15*100=1 500 丁材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=4*100=400 借：材料采購—丙材料 1 500---丁材料 400 貸：銀行存款 1900 11．7 月10 日，財(cái)務(wù)科開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35 415 元以備發(fā) 放職工工資。借：庫存現(xiàn)金 35 415 貸：銀行存款 35 415 12．7 月10 日，公司向銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅7 460 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（已交稅金）7 460 貸：銀行存款 7 460 13．7 月10 日，公司以現(xiàn)金35 415 元，支付職工工資，并根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算 有關(guān)代扣款項(xiàng)（托兒費(fèi)和房租）工資結(jié)算匯總表 部門 應(yīng)付工資 代扣款項(xiàng) 實(shí)發(fā) 領(lǐng)款 基本 獎(jiǎng)金 津貼 扣保險(xiǎn) 合計(jì) 托兒費(fèi) 房租 工資 簽章 55 型 工人 7 500 1 900 2 650 1 100 10 950 850 1 103 8 997 車間 干部 2 000 500 600 300 2 800 360 927 1 513 66 型 工人 8 500 2 200 3 100 1 260 12 540 490 1 100 10 950 車間 干部 2 500 550 620 305 3 365 690 2 675 機(jī)修車間 4 600 490 1 600 680 6 010 900 5 110 廠部 5 000 1 170 1 500 750 6 920 750 6 170 合計(jì) 30 100 6 810 10 070 4 395 42 585 2 600 4 570 35 415 制表人： 記賬： 借：應(yīng)付職工薪酬 42 858 貸：庫存現(xiàn)金 35 415 其他應(yīng)付款－托兒費(fèi) 2 600 －房租 4 570 14．7 月17 日，公司購買辦公用品520 元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。借：管理費(fèi)用 520 貸：銀

行存款 520 15．7 月18 日，以轉(zhuǎn)賬支票支付開西廣告公司廣告費(fèi)50 000 元，款項(xiàng)已從銀行劃 出。借：銷售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 16．7 月22 日，向銀行申請辦理匯票，以7 000 元支付欠青峰公司的購料款，郵 電費(fèi)70 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 71 貸：銀行存款 71 借：其他貨幣資金 7 000 貸：銀行存款 7 000 17．7 月24 日，上月一筆應(yīng)付九頂公司的賬款4 000 元，批準(zhǔn)列入企業(yè)的資本公 積，因核實(shí)對方機(jī)構(gòu)撤銷確實(shí)無法支付。借：應(yīng)付賬款－九頂公司 4 000 貸：資本公積 4 000 18．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來的電費(fèi)付款通知，7 月電費(fèi)4 000 元，經(jīng)查電 表確定車間生產(chǎn)用電5 000 度，管理部門用電3 000 度。分配率=4000＼8000=0.5 生產(chǎn)車間應(yīng)分配的電費(fèi)=0.5*5 000=2 500 管理部門應(yīng)分配的電費(fèi)=0.5* 3 000=1 500 借：制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 4 000 19．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知，7 月電話費(fèi)3 560 元。借：管理費(fèi)用 3 560 貸：銀行存款 3 560 20．7 月26 日，公司業(yè)務(wù)員林建參加展銷會回來，報(bào)銷差旅費(fèi)800 元，退回現(xiàn)在 100 元。借：銷售費(fèi)用 800 庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 —林建 900 21．7 月26 日，采購員周舟借支差旅費(fèi)2 350 元，出納員先開出現(xiàn)金支票去銀行 提現(xiàn)，然后支付給采購員周舟現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金 2 350 貸：銀行存款 2 350 借：其他應(yīng)收款—周舟 2 350 貸: 銀行存款 2 350 22．7 月28 日，公司采用電匯結(jié)算方式，以銀行存款支付前欠德龍公司購料款 25 000 元，郵電費(fèi)50 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：應(yīng)付賬款 25 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 25 051 23．7 月28 日，公司銷售給東方有限公司66 型手機(jī)53 部，單價(jià)3 000 元，貨 款159 000 元，增值稅稅率17%，收到兩個(gè)月期限商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù) 186 030 貸：主營業(yè)務(wù)收入 159 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27 030 24．7 月29 日，公司盤點(diǎn)財(cái)務(wù)物資，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺電視，原值2 500 元，已經(jīng) 提取折舊2 000 元；盤盈丙材料0.3 噸，原因不明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 累計(jì)折舊 2 000 貸：固定資產(chǎn) 2 500 借：原材料---丙材料 0.3*400＝120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 25．7 月29 日，向金羊城公司購入甲材料一批200 克，單價(jià)50 元，計(jì)10 000 元；乙材料一批60 盒，單價(jià)6 000 元，增值稅稅率17%。貨款由銀行電匯，郵電費(fèi)50 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：材料采購—甲材料 10 000---乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 18771 26．7 月31 日，以轉(zhuǎn)賬支票付給平安運(yùn)輸公司承運(yùn)甲材料200 千克，乙材料60 盒的運(yùn)輸費(fèi)用1600 元（運(yùn)輸費(fèi)用按照甲材料和乙材料的價(jià)值進(jìn)行分配）。分配率=1 600＼16 000=0.1 甲材料應(yīng)分配的材料采購費(fèi)=0.1*10 000=1 000 乙材料應(yīng)分配的材料采購費(fèi)=0.1*6 000=600 借：材料采購---甲材料 1 000---乙材料 600 貸：銀行存款 1 600 27．7 月31 日，公司以銀行存款支付給藍(lán)天幼兒園代扣職工的托兒管理費(fèi)2 600 元（轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算）；支付給房產(chǎn)公司代扣職工的房租費(fèi)4 570 元（同城 委托收款結(jié)算）。借：其他應(yīng)付款 —托兒費(fèi) 2 600---房租 4 570 貸：銀行存款 7 170 28．7 月31 日，公司以現(xiàn)金購買銀行借款合同書印花稅15 元，公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使 用權(quán)合同書印花稅120 元，倉庫租賃合同書印花稅30.2 元。借：管理費(fèi)用 165.2 貸：庫存現(xiàn)金 165.2 29．7 月31 日，銷售給大都公司55 型手機(jī)65 部，單價(jià)1 000 元；66 型手機(jī)12 部，單價(jià)3 100 元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 119 574 貸：主營業(yè)務(wù)收入 102,200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 374 30．以銀行存款18 000 元支付倉庫租金，開出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費(fèi)用 18 000 貸：

銀行存款 18 000 31．7 月31 日，公司將上月由于自然災(zāi)害造成的待處理甲材料損失2 200 元，批準(zhǔn)列入企業(yè)營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出 2 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 200 32．7 月31 日，公司出售不需用的包裝盒100 個(gè)，取得現(xiàn)金578.69 元，并已送 交銀行。借：銀行存款 578.69 貸：其他業(yè)務(wù)收入 578.69 33．7 月31 日，公司上年應(yīng)收海河公司1 800 元的貨款，因該公司倒閉 無法收回，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)處理。借：管理費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)收賬款－海河公司 1 800 34．7 月31 日，公司工會組織文藝活動，花費(fèi)2 160 元，以轉(zhuǎn)賬支 票付訖。（如果企業(yè)不提福利費(fèi)就計(jì)入管理費(fèi)用）借：應(yīng)付職工薪酬 2 160 貸：銀行存款 2 160 35．7 月31 日，公司向希望工程捐款8 000 元。借：營業(yè)外支出 8 000 貸：銀行存款 8 000 36．7 月31 日，公司職工狄江報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)1 000 元，其中應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān) 30%，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬 700 貸：庫存現(xiàn)金 700 37．經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，對前面的盤點(diǎn)做出處理；盤虧電機(jī)損失列入營業(yè) 外支出；盤盈丙材料沖減管理費(fèi)用。借：營業(yè)外支出 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸：管理費(fèi)用 120 38．7 月31 日，公司的供應(yīng)部門報(bào)來7 月份采購清單，7 月份采購的甲 材料，乙材0 料，丙材料和丁材料已經(jīng)全部搬驗(yàn)收入庫手續(xù)，并均已 給予入庫。材料采購成本計(jì)算表 年 月 日 項(xiàng)目 甲材料240 千 克 乙材料90 盒 丙材料25 噸 丁材料4 噸 總 計(jì) 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 貨款運(yùn) 輸費(fèi) 合計(jì) 制表： 記賬： 借：原材料---甲材料 2000+10000+1000＝13000---乙材料 3000+6000+600＝ 9600----丙材料 4470+6000+1500＝ 11970----丁材料 8000+400 ＝ 8400 貸：原材料---甲材料 13000---乙材料 9600----丙材料 11970----丁材料 8400 39．7 月31 日，倉庫轉(zhuǎn)來7 月份發(fā)出用于55 型手機(jī)，66 型手機(jī)以及管 理方面的各類材料的領(lǐng)料清單（發(fā)出材料按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)）。材料領(lǐng)料單匯總表 料別 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 55 型手機(jī)耗用 120 6000 90 9000 18 7200 2220 0 66 型手機(jī)耗用 80 4000 150 1500 0 7 2800 2180 0 車間一般耗用 38 1900 60 6000 7900 廠部一般耗用 4 800 0 8000 合計(jì) 238 1190 0 300 3000 0 25 1000 0 4 800 0 59900 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 22200 66 型手機(jī) 21800 制造費(fèi)用 7900 管理費(fèi)用 8000 貸：原材料---甲材料 11900----乙材料 30 000----丙材料 10 000----丁材料 8 000 40．7 月31 日，公司計(jì)算分配7 月份應(yīng)付職工工資。（見13 題）借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 10950---66 型手機(jī) 12540 制造費(fèi)用 12175 管理費(fèi)用 6920 貸：應(yīng)付職工薪酬 42585 41．7 月31 日，公司按照工資總額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)。生產(chǎn)工人福利費(fèi)： 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 1533---66 型手機(jī) 1755.6 制造費(fèi)用 1704.5 管理費(fèi)用 968.8 貸：應(yīng)付職工薪酬 5961.9 42.7 月31 日,公司按照規(guī)定的折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 折舊 月初固定 資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 折舊額 合計(jì) 制造費(fèi) 用 生產(chǎn)車間 房屋建筑 250 000 0.5% 1250 6390 機(jī)器設(shè)備 230 000 0.9% 2070 機(jī)修車間 房屋建筑 200 000 0.6% 1200 機(jī)器設(shè)備 170 000 1.1% 1870 管理費(fèi)用 廠部 非生產(chǎn)用 150 000 0.8% 1200 1200 合計(jì) 7590 借：制造費(fèi)用 6390 管理費(fèi)用 1200 貸：累計(jì)折舊 7590 43．7 月31 日，公司匯總7 月份制造費(fèi)用總額并進(jìn)行分配（制造費(fèi)用選擇生產(chǎn) 工人的工資比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在55 型手機(jī)與66 型手機(jī)之間進(jìn)行分配，制造 費(fèi)用分配率的小數(shù)點(diǎn)

后保留四位）。制造費(fèi)用分配率=本期制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人總工資=30669.5/（10950+12540）=1.3056 55 型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=10950*1.3056=14296.77 66 型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=12540*1.3056=16372.73 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 14 296.77---66 型手機(jī) 16 372.73 貸：制造費(fèi)用 30 669.5 44．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份完工產(chǎn)品成本，7 月份投產(chǎn)的55 型手機(jī)和66 型手機(jī)已經(jīng)全部完工入庫。借： 庫存商品---55 型手機(jī) 48979.77---66 型手機(jī) 52468.33 貸：生產(chǎn)成本---55 型手機(jī) 48979.77----66 型手機(jī) 52468.33 45．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本采用先 進(jìn)先出法。借：主營業(yè)務(wù)成本-64219.69 貸：庫存商品--55 型手機(jī) 200*70＝14 000---66 型手機(jī) 52468.33/70*67＝50219.69 46．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝盒的實(shí)際成本。借：其他業(yè)務(wù)支出 500 貸：周轉(zhuǎn)材料（或包裝物、原材料）500 48．7 月31 日，公司在有效期內(nèi)攤銷專利權(quán)和商標(biāo)使用權(quán)。無形資產(chǎn)攤銷表 年 月 日 名稱 原值 攤銷期限 已攤銷價(jià)值 本次攤銷價(jià)值 剩余價(jià)值 專利權(quán) 100 000.00 5 年 30 000.00 100000/5/12＝1666.67 商標(biāo)權(quán) 348 000.00 10 年 0.00 2900 借：管理費(fèi)用 4566.67 貸：無形資產(chǎn) 4566.67 49．7 月31 日，公司預(yù)提應(yīng)由7 月份負(fù)擔(dān)的銀行借款利息。預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表 年 月 日 借款類型 借款本金 月利率 本月預(yù)提額 備注 短期借款（農(nóng)行）25 000.00 3.1% 長期借款（建行）150 000.00 2.8% 長期借款（工行）110 000.00 2.2% 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 739.50 貸：應(yīng)付利息 7 39.50 50．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月份應(yīng)交未交增值稅并計(jì)提應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，教育 費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加 3975 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2782.50 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加 1192.50 51．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月取得的各項(xiàng)收入。借：主營業(yè)務(wù)收入 273,200 其他業(yè)務(wù)收入 578.69 貸：本年利潤 273 778.69 52．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月的各項(xiàng)支出。借：本年利潤 178 212.26 貸：主營業(yè)務(wù)成本 64 219.69 其他業(yè)務(wù)支出 500 營業(yè)稅金及附加 3 975 管理費(fèi)用 47 080.67 銷售費(fèi)用 50 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 936.9 營業(yè)外支出 10700 53．7 月31 日，計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)和諧通信有限公司7 月應(yīng)繳納所得稅額及企業(yè)盈余 公積金，盈余公積金的提取比例為10%。項(xiàng)目 金額 1.利潤總額（見本年利潤余額）95566.4 3 2.所得稅（利潤總額*25%）23891.6 1 3．凈利潤（利潤總額-所得稅）71674.8 2 4.盈余公積（凈利潤*10%）7167.48 5.未分配利潤（凈利潤-盈余公積）64507.3 4 借：所得稅費(fèi)用 23891.61 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 23891.61 借：本年利潤 23891.61 貸：所得稅費(fèi)用 23891.61 借：利潤分配—提取法定盈余公積 7167.48 貸：盈余公積－法定盈余公積 7167.48 54．7 月31 日，公司計(jì)提所得稅及企業(yè)盈余公積金后，剩余利潤的90%向投資 者進(jìn)行分配（分配比例為投資者的投資比例）。利潤分配表 項(xiàng)目 1.未分配利潤 64507.3 4 2.應(yīng)付股利（未分配利潤*90%）58056.6 1 3.通信總公司 4.順達(dá)公司 借：利潤分配---應(yīng)付利潤 58056.61 貸：應(yīng)付利潤 58056.61

第三篇：《會計(jì)基礎(chǔ)》分錄 模型

第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄模型

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、庫存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理 書P50

1．提現(xiàn)備用 【例4-1】

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 銀行存款——××銀行

2．將現(xiàn)金存銀行 【例4-2】 借： 銀行存款——××銀行

貸： 庫存現(xiàn)金 3.收到現(xiàn)金時(shí)

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 有關(guān)科目

以現(xiàn)金支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 庫存現(xiàn)金 4.銷售各種貨物收到存款

借： 銀行存款

貸：有關(guān)科目

以存款支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 銀行存款

二、交易性金融資產(chǎn)

賬務(wù)處理

書P51 1．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

（1）轉(zhuǎn)存投資款 借： 其他貨幣資金——存出投資款 【例4-3】

貸： 銀行存款——××銀行

（2）購買股票 借： 交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

貸： 其他貨幣資金——存出投資款

（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

出售股票 借： 其他貨幣資金——存出投資款

貸： 交易性金融資產(chǎn)——成本 【例4-4】 投資收益

（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算 書P57

（1）料已收、款已付 借： 原材料 書P57 【例4-5】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 銀行存款

（2）料已收、款未付

（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 應(yīng)付賬款——×單位

（2）-1用支票付貨款 借： 應(yīng)付賬款——×單位 【例4-7】

貸： 銀行存款

（3）料未收、款已付

（3）-1購材料、款已付 借： 在途物資——×材料 【例4-8】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

（3）-2材料驗(yàn)收入庫、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

貸： 在途物資——×材料

（4）采用預(yù)付款項(xiàng)購貨

（4）-1根據(jù)購銷合同預(yù)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-11】

貸： 銀行存款

（4）-2收到預(yù)付貨款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 預(yù)付賬款——×公司

（4）-3補(bǔ)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-13】

貸： 銀行存款

（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無法確定其實(shí)際成本

（5）-1暫估價(jià)值入賬 借： 原材料——×材料 【例4-14】

貸： 應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際成本入賬

借： 原材料

□

【例4-15】 貸： 應(yīng)付賬款——暫估價(jià)

□

（5）-3 上述材料發(fā)票賬單收到，按實(shí)際成本入賬

借： 原材料——×材料 【例4-16】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

3.材料采購成本的計(jì)算 書P59 材料采購成本的計(jì)算就是將采購過程中所發(fā)生的材料的買價(jià)和有關(guān)采購費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定各種材料的實(shí)際成本。

外購材料的采購成本主要包括：

①材料的買價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。

②采購費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等)、入庫前挑選整理費(fèi)以及購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。

材料采購過程中發(fā)生的采購費(fèi)用，有的是專為采購某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購幾種材料發(fā)生的。凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購費(fèi)用可以按照購入材料的買價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。則分配材料運(yùn)費(fèi)的計(jì)算公式：

費(fèi)用分配率?運(yùn)輸費(fèi)用總額 各種材料的總重量各種材料的運(yùn)費(fèi)?各種材料的總重量?費(fèi)用分配率（1）根據(jù)分配的運(yùn)費(fèi)，支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借： 在途物資 —— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

【例4-18】

—— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅

（總運(yùn)費(fèi)×7%）

貸： 銀行存款

或

庫存現(xiàn)金

（2）當(dāng)材料驗(yàn)收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購成本

書P60

借： 原材料—— ×材料

(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

【例4-19】

貸： 在途物資—— ×材料

(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 即各部門生產(chǎn)從倉庫領(lǐng)料 書P60 實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法。

會計(jì)部門根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會計(jì)分錄：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸： 原材料 【例4-23】

二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理 書P63 1．購買原材料的核算 書P63-64

①料已收、款已付

書P64【例4-24】

①-1購料： 借： 材料采購——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）

貸： 銀行存款（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

①-2材料驗(yàn)收入庫時(shí)：

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買價(jià)+運(yùn)費(fèi)）

貸： 材料采購——× 材料

①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＜0）

借： 材料采購——×材料

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：超支差作相反的分錄）

②料未收、款已付 書P64【例4-25】

借： 材料采購——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——×單位（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

當(dāng)材料抵達(dá)驗(yàn)收入庫，按計(jì)劃成本入賬

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸： 材料采購——× 材料

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＞0）

借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）

③料已收、款未付

對于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)人材料采購成本的金額，作付款同時(shí)收料的會計(jì)處理。如果發(fā)票在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。

借：原材料——×材料 書P64 【例4-26】 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖回：

借：原材料 口 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 口

2．原材料的發(fā)出核算（即各部門生產(chǎn)領(lǐng)料）書P65

采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，月末要計(jì)算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

① 原材料成本差異率的計(jì)算 計(jì)算公式見書P65 【例4-27】

原材料成本差異率= [(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)]×100％

根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：

本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 = 本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本×原材料成本差異率

發(fā)出原材料的實(shí)際成本 = 發(fā)出原材料的計(jì)劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

結(jié)存原材料的實(shí)際成本 = 結(jié)存原材料的計(jì)劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

② 原材料發(fā)出的賬務(wù)處理

②-1 本月各部門生產(chǎn)領(lǐng)料，按計(jì)劃成本分配材料費(fèi)用

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品 書P65 【例4-28】

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用

貸： 原材料——×材料

②-2 月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時(shí)：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：若 節(jié)約差做相反分錄）

材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時(shí)進(jìn)行，不得在季末或年末一次計(jì)算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類別分別計(jì)算確定。

二、庫存商品的賬務(wù)處理 書P67 1．月末，完工產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫

借： 庫存商品——×產(chǎn)品 書P67【例4—29】

貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

2．月末，銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借： 主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價(jià)×數(shù)量)貸： 庫存商品——×產(chǎn)品 書P67【例4—30】

三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 書P67 固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價(jià)值，簡稱為原價(jià)或原值。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)

書P69 【例4—31】

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）

貸：

銀行存款

（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2．若購入需要安裝的固定資產(chǎn)

2—1 當(dāng)設(shè)備交付安裝時(shí)

借： 在建工程

（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

貸：

銀行存款

（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2—2 安裝設(shè)備支付工資、材料等費(fèi)用時(shí)

借： 在建工程

（工資、材料、辦公費(fèi)用之和）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

（支付工資用）

原材料

（領(lǐng)用材料用）

2—3 設(shè)備安裝完畢、驗(yàn)收合格交付使用時(shí)

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

貸： 在建工程

3．固定資產(chǎn)的折舊 書P69

企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。

其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。計(jì)算公式如下：

年折舊率 =(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％

月折舊率 = 年折舊率÷12

月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

按月計(jì)提折舊時(shí) 書P70 【例4—32】

借： 制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸： 累計(jì)折舊

4．固定資產(chǎn)的處置 書P70 所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

書P70

借：固定資產(chǎn)清理

（差額）

借：累計(jì)折舊

（已提折舊額）

貸：固定資產(chǎn)

（賬面原價(jià)）

【例4—33】

（2）支付清理費(fèi)用 或 支付清理的工資費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬——工資

（3）收到殘料變賣收入款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫

借： 銀行存款

（固定資產(chǎn)的殘料收入）

其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司

（保險(xiǎn)公司應(yīng)該賠的款）

原材料

（收回固定資產(chǎn)殘料入庫）

貸： 固定資產(chǎn)清理

【例4—33】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅

（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）

（4）出售房產(chǎn)收取價(jià)款時(shí)

借：銀行存款

（收到實(shí)際價(jià)款）

貸：固定資產(chǎn)清理

（收到實(shí)際價(jià)款）

同時(shí)，應(yīng)計(jì)提的營業(yè)稅（出售不動產(chǎn)應(yīng)繳營業(yè)稅）

借：固定資產(chǎn)清理

（買價(jià)×營業(yè)稅率）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

（買價(jià)×營業(yè)稅率）

（5）收到保險(xiǎn)公司賠款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—某保險(xiǎn)公司

（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益

（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）

（6）—1 凈收益：

借： 固定資產(chǎn)清理

貸： 營業(yè)外收入——利得

（6）—2 凈損失：

借： 營業(yè)外支出——損失

【例4—33】

貸： 固定資產(chǎn)清理

第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理

書P73 1． 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）銷售產(chǎn)品，款未收 或 收到商業(yè)匯票 書P73

借： 應(yīng)收賬款——×公司 【例4—35】

應(yīng)收票據(jù)——×公司 【例4—37】 貸： 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（2）收到前欠貨款

借： 銀行存款 書P74 【例4—36】 貸： 應(yīng)收賬款——×公司

（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款

借： 銀行存款 書P74 【例4—38】 貸： 應(yīng)收票據(jù)——×公司

2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）預(yù)借差旅費(fèi)

借： 其他應(yīng)收款——×× 書P74 【例4—39】 貸： 庫存現(xiàn)金 或 銀行存款

（2）會計(jì)部門根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和借款結(jié)算單據(jù)，報(bào)銷差費(fèi)

借： 管理費(fèi)用（行政管理人員用）

制造費(fèi)用（車間管理人員用）銷售費(fèi)用（銷售管理人員用）

庫存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】 貸： 其他應(yīng)收款——××

庫存現(xiàn)金（補(bǔ)付款用）

3．應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理 書P74

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算（采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）書P75

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 = 期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率

一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方(借方)余額

如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備大于0，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖轉(zhuǎn)時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：備抵法）

① 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借： 資產(chǎn)減值損失

書P75 【例4—

41、42】 貸： 壞賬準(zhǔn)備

② 對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款

如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。

借： 壞賬準(zhǔn)備

書P75 【例4—44】 貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

③ 企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失時(shí)

③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準(zhǔn)備

借：

應(yīng)收賬款—XX單位

貸： 壞賬準(zhǔn)備

③—2 收回以前欠的貨款

借：

銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

④ 若企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金貸方額大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

書P75 【例4—43】

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

二、應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 書P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

1．企業(yè)購入材料、商品等，但貨款尚未支付：

借： 在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

原材料

（實(shí)際或計(jì)劃價(jià) 料已驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（買價(jià)+稅金）

2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 銀行存款

3．對于因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位

書P76 【例4—45】 貸： 營業(yè)外收入

(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

書P76 1．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開出商業(yè)匯票，購料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫用）

【例4-46】

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款

借： 應(yīng)付票據(jù) —— XX單位

（票據(jù)面值）

【例4-46】 貸： 銀行存款

（票據(jù)面值）

（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時(shí)：

屬商業(yè)承兌匯票的，借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）【例4-46】

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（票據(jù)面值）

屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

貸： 短期借款——XX單位

2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理 書P77

（1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。

①開出商業(yè)匯票，購料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫用）

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí) 借： 應(yīng)付賬款——XX單位

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（2）月末，計(jì)提票據(jù)利息時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 書P77

貸： 應(yīng)付利息

（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：

借： 應(yīng)付票據(jù)—— XX單位（票據(jù)面值）

應(yīng)付利息（已計(jì)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息）

貸： 銀行存款（按實(shí)際支付的金額即票據(jù)的到期值)

(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 書P77

1．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時(shí)收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金

借： 銀行存款

書P78

【例4-47】

貸： 其他應(yīng)付款——XX

2．實(shí)際支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借： 其他應(yīng)付款——XX

貸： 銀行存款

三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 書P78 1． 企業(yè)按月計(jì)提 或分配應(yīng)付職工薪酬

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷售費(fèi)用

（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）

貸：

應(yīng)付職工薪酬—工資

【例4-48】

2.若企業(yè)按月計(jì)提或分配職工福利費(fèi)：（按工資一定比例計(jì)提）

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷售費(fèi)用

（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）貸：

應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

（按工資一定比例計(jì)提）

3.按月發(fā)放職工工資時(shí)：

（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資

借： 庫存現(xiàn)金

貸： 銀行存款

（2）以現(xiàn)金發(fā)放時(shí)

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 庫存現(xiàn)金

（3）若銀行代發(fā)工資

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 銀行存款

書P79 【例4-49】

四、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 書P80 1．一般納稅人的賬務(wù)處理

（按實(shí)際成本核算）

（1）-1 一般納稅人購進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資

（料未驗(yàn)收用）

借： 原材料或庫存商品

（料已驗(yàn)收用）

借： 固定資產(chǎn)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸： 銀行存款

（實(shí)際款已付）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開出商業(yè)匯票)

（1）-2 若購進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品

借：

在途物資

（買價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅）（料已收）

借：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買價(jià)×13%）

貸： 銀行存款

（實(shí)際支付款用）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付用)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開出商業(yè)匯票購料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈轉(zhuǎn)入的貨物

借：原材料

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：實(shí)收資本

（接受投資用）

貸：營業(yè)外收入

（接受捐贈用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（接受捐贈按規(guī)定應(yīng)交的稅金）

（3）一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)

借： 銀行存款（款已收）

應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）

貸： 主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）

其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（售價(jià)×17%）

同時(shí)，按貨物成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借： 主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本 貸： 庫存商品

（4）以銀行存款上繳稅款時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】

貸： 銀行存款

（5）企業(yè)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營業(yè)稅

應(yīng)交的營業(yè)稅 = 營業(yè)額×營業(yè)稅率

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

企業(yè)繳納營業(yè)稅時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

貸： 銀行存款

（6）應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加的核算

書P82 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 + 應(yīng)交消費(fèi)稅 + 應(yīng)交營業(yè)稅）× 適用稅率

（6）-1.計(jì)算并提取城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—53】

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

（6）-2.以存款實(shí)際繳納城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—54】

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸： 銀行存款

2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）

小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

（1）小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資（料未收，買價(jià)+買價(jià)×3%）

借： 原材料（料已收，買價(jià)+買價(jià)×3%）書P81【例4-50】

貸： 銀行存款（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）

提示：小規(guī)模納稅人購貨時(shí)，增值稅的稅率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額不單獨(dú)列示，直接計(jì)入采購成本。

（2）小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時(shí)（應(yīng)開出普通發(fā)票）

借： 銀行存款（款已收用）

借： 應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（售價(jià)×3%）

提示：小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅的稅率為3%，銷項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)列示。

不含稅銷售額 = 含稅銷售額 ÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅 = 不含稅銷售額 × 征收率

五、借款的賬務(wù)處理 書P84 1．短期借款的賬務(wù)處理

（1）借入各種短期借款

【例4—55】

借： 銀行存款

（本金）

貸：短期借款

（本金）

（2）計(jì)算并預(yù)提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 應(yīng)付利息

（3）借款到期，還本付息

【例4—57】

借： 短期借款

（本金）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

貸： 銀行存款

（本利和）

（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

貸： 銀行存款

2．長期借款的賬務(wù)處理 書P84（1）借入長期借款時(shí)（提示：合同利率與實(shí)際利率相同時(shí)，不存在利息調(diào)整）

借： 銀行存款

（借款本金）

【例4—58】

貸：長期借款—本金

（借款本金）

（2）借款利息的處理

書P85

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算長期借款的利息費(fèi)用

借：

管理費(fèi)用

（屬于籌建期間用）

在建工程

（屬于購建工程未竣工前用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例4—59】

（屬于生產(chǎn)經(jīng)營用、工程竣工后用）

貸： 長期借款—應(yīng)付利息

（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長期借款的本金

借： 長期借款—本金

長期借款—應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提的利息用）

貸： 銀行存款

【例4—60】

第四節(jié) 資本的增減

一、接受投資的賬務(wù)處理

書P87 1．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資

借： 銀行存款

（實(shí)際收到存款）

貸： 實(shí)收資本

（不超過注冊的資本用）

【例4-61】

資本公積—資本溢價(jià)（超過注冊資本金用）

【例4-62】

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

書P87

借： 銀行存款

原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

固定資產(chǎn)

【例4-63】

無形資產(chǎn)

（收到無形資產(chǎn)用）

貸： 實(shí)收資本

（不超過注冊的資本用）

資本公積—資本溢價(jià)

（超過注冊資本金用）

二、實(shí)收資本的減少（即注冊資本的減少）

書P87

借： 實(shí)收資本

【例4-64】

貸： 銀行存款

第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用

一、收入的賬務(wù)處理 書P89 1．銷售產(chǎn)品、款已收

借：銀行存款 【例4—65】

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.賒銷產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款——×公司 【例4—66】 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

收到前欠貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——×公司

3.預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)

3-1 根據(jù)購銷合同，預(yù)收貨款

借： 銀行存款 書P89 【例4—67】

貸：預(yù)收賬款——×公司

3-2 銷售產(chǎn)品

借： 預(yù)收賬款——×公司 【例4—68】

貸： 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3-3 收到余款 書P90 借： 銀行存款 【例4—69】

貸： 預(yù)收賬款——×公司

4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等 【例4—70】

借： 銀行存款（款已收用）

應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸： 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、成本的賬務(wù)處理 書P90 1．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：原材料——×材料 書P91【例4—71】

(2)分配本月職工工資

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 書P91【例4—72】

(3)按月計(jì)提折舊費(fèi)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊 書P92【例4—73】

2．月末，分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 書P92【例4—74】

制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率? 分配標(biāo)準(zhǔn)總量

各產(chǎn)品或部門應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 = 各產(chǎn)品或部門的標(biāo)準(zhǔn)量 × 分配率

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：（即從制造費(fèi)用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）

借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

— X 產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用 — 基本車間

3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗(yàn)收入庫

書P93【例4—75】（即 從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫存商品的借方）

借：庫存商品

— X 產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本 —

基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

三、費(fèi)用的賬務(wù)處理 書P94 1．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本 【例4-75】

借： 主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品

貸： 庫存商品——× 產(chǎn)品

2．結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 【例4-76】

借： 其他業(yè)務(wù)成本

貸： 原材料

3．計(jì)提本月營業(yè)稅金 【例4-77】

借： 營業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅

4．本月支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

借： 銷售費(fèi)用 【例4-78】

貸： 庫存現(xiàn)金 或 銀行存款

5．本月發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用

5-(1)以銀行存款預(yù)付下的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

借： 預(yù)付賬款——××費(fèi) 【例4-79】

貸： 銀行存款

5-(1)當(dāng)年的每月末，攤銷預(yù)付的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)

借： 管理費(fèi)用 【例4-80】

貸：預(yù)付賬款——××費(fèi)

6.報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借： 管理費(fèi)用 【例4-81】 貸： 庫存現(xiàn)金

7．計(jì)提本月短期借款的利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例4-82】 貸： 應(yīng)付利息

四、營業(yè)外收支的賬務(wù)處理 書P96 1．取得營業(yè)外收入 即沒收罰款收入

借：庫存現(xiàn)金 【例4-83】

貸：營業(yè)外收入

2．發(fā)生營業(yè)外支出 即捐款、罰款

借：營業(yè)外支出 【例4-84】 貸：銀行存款

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

一、利潤的賬務(wù)處理 書P97

1．利潤的計(jì)算各項(xiàng)利潤的公式：

（1）營業(yè)收入 = 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入（2）營業(yè)成本 = 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本

（3）營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動收益 + 投資收益

（4）利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收人、利得及費(fèi)用、損失等

書P98

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得

借： 主營業(yè)務(wù)收入 【例4-85】

其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失類

借： 本年利潤 【例4-85】

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出

企業(yè)的利潤總額= 本年利潤貸方額本年利潤借方額-所得稅費(fèi)用

三、利潤分配的賬務(wù)處理 書P99 1．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤（若 虧損做相反的分錄）

借： 本年利潤 【例4—87】

貸： 利潤分配——未分配利潤

2．按凈利潤的比例提取法定盈余公積

借： 利潤分配——提取法定盈余公積 【例4—88】 貸： 盈余公積——法定盈余公積

3．提取任意盈余公積

借： 利潤分配——提取任意盈余公積 【例4—89】 貸： 盈余公積——任意盈余公積

4．向投資者分配利潤

借： 利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 【例4—90】 貸： 應(yīng)付股利

5．利潤分配明細(xì)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

借： 利潤分配——未分配利潤 【例4—91】 貸： 利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

第八章

財(cái)產(chǎn)清查

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

書P182

（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟

對財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴(yán)肅認(rèn)真地處理。一般分為兩步進(jìn)行： 1.審批前 2.審批后

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算

設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1．庫存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理

（1）庫存現(xiàn)金溢余

① 審批前： 借： 庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動資產(chǎn)損溢

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款 — ×人或單位

貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）

（2）庫存現(xiàn)金短缺

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動資產(chǎn)損溢

貸： 庫存現(xiàn)金

② 審批后： 借： 其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）

借： 管理費(fèi)用（無法查明原因用）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動資產(chǎn)

2．存貨盤盈、盤虧 和 毀損的賬務(wù)處理

⑴ 存貨盤盈

① 審批前： 借： 原材料

貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)

貸：管理費(fèi)用

⑵ 存貨盤虧

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)

貸：原材料

② 審批后： 借： 管理費(fèi)用→（正常的自然損耗或凈損失）

借： 其他應(yīng)收款 →（由過失人賠款）

借： 營業(yè)外支出 →（自然災(zāi)害造成的毀損）

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)

3． 固定資產(chǎn)盤盈 和 盤虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈：

① 審批前： 借： 固定資產(chǎn)（按評估作價(jià)或凈值）

貸： 以前損益調(diào)整

② 審批后： 借： 以前損益調(diào)整

貸： 營業(yè)外收入

（2）固定資產(chǎn)盤虧: ① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

借： 累計(jì)折舊

貸： 固定資產(chǎn)

② 審批后： 借： 營業(yè)外支出

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

第四篇：基礎(chǔ)會計(jì)常用分錄小結(jié)

基礎(chǔ)會計(jì)常用分錄小結(jié)

一、短期借款：

1、借入短期借款： 借：銀行存款 貸：短期借款

2、按月計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息

3、季末支付銀行存款利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息

貸：銀行存款

4、到期償還短期借款本金： 借：短期借款 貸：銀行存款

二、應(yīng)付票據(jù)：

1、開出應(yīng)付票據(jù)： 借：材料采購/庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款

三、應(yīng)付賬款：

1、發(fā)生應(yīng)付賬款：

借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款

2、償還應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：應(yīng)付賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

4、轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款： 借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入——其他

四、預(yù)收賬款：

1、收到預(yù)收賬款： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

2、收到剩余貨款： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方 收到預(yù)付款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 收到剩余貨款： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

五、應(yīng)付職工薪酬：

1、確認(rèn)職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費(fèi)用（管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）

利潤分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：

自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用： 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

2、發(fā)放職工薪酬：

（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 代扣代繳：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：其他應(yīng)收款

（2）支付職工福利費(fèi)：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 貸：庫存現(xiàn)金

（3）支付工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/社會保險(xiǎn)費(fèi)/住房公積金 貸：銀行存款

（4）發(fā)放非貨幣性福利：

企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金： 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性薪酬 貸：銀行存款

六、應(yīng)交稅費(fèi)：

（一）應(yīng)交增值稅：

1、采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)：

借：材料采購/在途物資/原材料/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）庫存商品/原材料

3、銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)： 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4、視同銷售行為：

借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5、出口退稅： 借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6、交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人的核算：

1、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物： 借：原材料/材料采購/在途物資 貸：銀行存款

2、小規(guī)模納稅人銷售貨物： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅：

1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交消費(fèi)稅

3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：委托加工物資 貸：原材料

借：委托加工物資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 借：原材料

貸：委托加工物資

收回的委托加工物資直接用于對外銷售 借：委托加工物資 貸：原材料 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 借：原材料

貸：委托加工物資

對應(yīng)收取的收托加工代收代交消費(fèi)稅的會計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

4、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：材料采購/固定資產(chǎn)/庫存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（三）應(yīng)交營業(yè)稅：

1、計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

2、銷售不動產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

3、交納營業(yè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款

（四）應(yīng)交資源稅：

1、對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅： 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

3、交納資源稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款

（五）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：

1、計(jì)算應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2、交納城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款

（六）應(yīng)交教育費(fèi)附加：

1、計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

2、交納教育費(fèi)附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 貸：銀行存款

（七）應(yīng)交土地增值稅：

1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)科目核算 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

2、土地使用權(quán)在無形資產(chǎn)科目核算的： 借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

3、交納土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款

（八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅：

1、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅

2、交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 ——車船使用稅 ——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅 貸：銀行存款

（九）應(yīng)交個(gè)人所得稅：

1、計(jì)算代扣代交的職工個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

3、交納個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款

七、應(yīng)付利息：

1、計(jì)提利息費(fèi)用： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息

2、支付利息時(shí)； 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

八、應(yīng)付股利：

1、確認(rèn)應(yīng)付股利或利潤時(shí)：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金鼓勵(lì)或利潤 貸：應(yīng)付股利

2、支付： 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

九、其他應(yīng)付款；

1、計(jì)提應(yīng)付租入包裝物租金 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款

2、支付：

借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

十、長期借款：

1、取得長期借款： 借：銀行存款

貸：長期借款——本金

2、計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息

3、歸還長期借款： 借：長期借款——本金 貸：銀行存款

十一、應(yīng)付債券：

1、企業(yè)按面值發(fā)行債券： 借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——本金

2、計(jì)提利息：

借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

3、債券還本計(jì)息： 借：應(yīng)付債券——面值 ——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款

第五篇：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入分錄怎么做_會計(jì)學(xué)堂

會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn 會計(jì)學(xué)堂，是深圳快學(xué)教育發(fā)展有限公司旗下的在線培訓(xùn)平臺。成立于2011年，擁有500余人的優(yōu)秀師資團(tuán)隊(duì)，是國內(nèi)領(lǐng)先的會計(jì)實(shí)操在線培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。

發(fā)展歷程：

2012年，注冊會計(jì)師柳齊創(chuàng)辦會計(jì)學(xué)堂；同年7月，會計(jì)學(xué)堂推出工業(yè)會計(jì)實(shí)操、商業(yè)會計(jì)實(shí)操、小微企業(yè)會計(jì)實(shí)操3個(gè)行業(yè)真賬實(shí)操模擬系統(tǒng)；同年9月，出納實(shí)操系統(tǒng)上線，在線學(xué)員超1萬人

2013年8月，會計(jì)學(xué)堂實(shí)操行業(yè)增加到20個(gè)，包括餐飲企業(yè)實(shí)操、酒店實(shí)操、地產(chǎn)公司實(shí)操等；同年12月，國稅、地稅模擬申報(bào)系統(tǒng)上線，學(xué)員超5萬人。

2014年6月，直播課系統(tǒng)上線，推出互動學(xué)習(xí)新模式；同年7月，手工帳、金蝶軟件實(shí)操、用友軟件實(shí)操以及零基礎(chǔ)學(xué)會計(jì)課程上線；同年11月，實(shí)操行業(yè)實(shí)操擴(kuò)張到30個(gè)行業(yè)。

2015年3月，公司獲得知名風(fēng)險(xiǎn)投資公司1000萬的A輪融資；12月，會計(jì)學(xué)堂被騰訊教育評選為在線會計(jì)實(shí)操培訓(xùn)的第一品牌。2016年3月，從業(yè)、初級、中級考證直播課開通，簽約老師超過200人，學(xué)員超過30萬。

財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入分錄怎么做

如果是手工帳，兩個(gè)分錄都可以： 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入 或 借：銀行存款（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入（紅字）如果財(cái)務(wù)軟件做帳，會計(jì)分錄必須是： 借：銀行存款（紅字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收...如果是手工帳，兩個(gè)分錄都可以： 借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入 或

借：銀行存款（紅字）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入（紅字）

會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn 如果財(cái)務(wù)軟件做帳，會計(jì)分錄必須是： 借：銀行存款（紅字）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入（紅字）借：銀行存款 633.32 貸：利息收入 633.32 問題補(bǔ)充：

收的存款利息不是不應(yīng)該報(bào)稅么？我們的利息收入科目記得一般都是收的貸款利息，收的銀行存款利息可以和收的貸款利息混合么？那不是要報(bào)稅的

1、如果收的是貸款利息，要計(jì)入“利息收入”科目，并計(jì)算繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。

2、如果是你單位自有資金的存款利息，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；即： 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、沒有財(cái)務(wù)費(fèi)用科目可以增加設(shè)置該科目。

收到銀行存款利息，即銀行存款增加，銀行存款是資產(chǎn)類科目，資產(chǎn)增加為借方；利息支出和銀行手續(xù)費(fèi)等屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用.收到銀行存款利息是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，費(fèi)用減少，費(fèi)用減少是貸方。

會計(jì)憑證：銀行存款利息單所以，從理論上，應(yīng)做的會計(jì)分錄： 借:銀行存款!貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

但在實(shí)際操作時(shí)，特別是使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，可以做以下會計(jì)分錄： 借:銀行存款

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅字)《這里指沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以用紅字》

這樣進(jìn)行帳務(wù)處理的理由是：無論是手工記賬還是財(cái)務(wù)軟件，在期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)一般只合計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方，合計(jì)后結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。期末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄： 借：本年利潤

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（包括利息支出；利息收入[借記紅字財(cái)務(wù)費(fèi)用]；銀行手續(xù)費(fèi)等.如果按第一種方法《貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用》，在期末統(tǒng)計(jì)本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）時(shí)容易造成會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)http://www.tmdps.cn 差錯(cuò)。《這時(shí)應(yīng)注意把本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）減本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸方）作為期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）期末結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄： 借：本年利潤

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（這里應(yīng)注意把本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（借方）減本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸方））

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