第一篇：最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下社保的會(huì)計(jì)處理分錄

最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下社保的會(huì)計(jì)處理分錄

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下社保會(huì)計(jì)處理

2011-2-28

社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分錄：

1、企業(yè)負(fù)擔(dān)部分，提取時(shí)：

借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（管理部門）

銷售費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（銷售部門）

生產(chǎn)成本——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（生產(chǎn)部門）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

2、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，發(fā)放工資時(shí)(按個(gè)人交納比例，從中扣除)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保障金(代扣職工應(yīng)交納的部分)

庫存現(xiàn)金

3、交納時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)）其他應(yīng)付款——社會(huì)保障金(代扣個(gè)人負(fù)擔(dān))貸:銀行存款(總交納的金額)

第二篇：關(guān)于社保的一些會(huì)計(jì)處理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，社保會(huì)計(jì)處理

社會(huì)保險(xiǎn)包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。其中：由個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)是：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。

社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)分錄：

1、企業(yè)負(fù)擔(dān)部分，提取時(shí)：

借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（管理部門）

銷售費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（銷售部門）

生產(chǎn)成本——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（生產(chǎn)部門）

貸：應(yīng)付職工薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

2、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，發(fā)放工資時(shí)（按個(gè)人交納比例，從中扣除）

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社會(huì)保障金（代扣職工應(yīng)交納的部分）

現(xiàn)金

3、交納時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位負(fù)擔(dān)）

其他應(yīng)付款——社會(huì)保障金（代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)）

貸：銀行存款（總交納的金額）

企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅如何做賬

1、在計(jì)提時(shí)為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

2、繳納時(shí)為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

舉例：

假如某企業(yè)職工工資、薪金月收入2700元，企業(yè)為職工全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款。

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（１－稅率）＝（2700－2000－25）÷（1－10％）＝750元。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。

賬務(wù)處理為：

①企業(yè)計(jì)提代付職工個(gè)人所得稅款時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資2750

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款2700

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅50

②上交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅50

貸：銀行存款50

第三篇：會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)分錄

月提取現(xiàn)金 1日 1報(bào)銷子女托費(fèi) 2 日

借：庫存現(xiàn)金 2 500

貸：銀行存款——工商銀行 2 500

借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫存現(xiàn)金 120

借：應(yīng)收賬款——信誼百貨 666 900 1賒銷保溫瓶 3 日

貸：主營業(yè)務(wù)收入 570 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）96 900（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁片 36 641.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 229.03

貸：銀行存款——工商銀行 42 870.37 14 84統(tǒng)一結(jié)日（業(yè)務(wù)

（2）鋁片驗(yàn)收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

轉(zhuǎn)）

注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁片 84 252.42 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 84 252.42 1固定資產(chǎn)（沖床）借：固定資產(chǎn) 26 500 5 日 驗(yàn)收 貸：在建工程——安裝沖床工程 26 500 1簽發(fā)本票 6 日 2預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi) 7 日

借：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 貸：銀行存款——工商銀行 25 000 借：預(yù)付賬款——報(bào)刊訂閱費(fèi) 4 312.80 貸：銀行存款——工商銀行 4 312.80 委托加工鋁片收回

2以本票采購吸水管 借：材料采購——輔助材料類——吸水管 21 000 8 日 入庫35000支 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 570（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)其它應(yīng)收款——其他 430 轉(zhuǎn)）

貸：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 2收到預(yù)付1-3月租 借：銀行存款——工商銀行 180 000 9 日 金 貸：預(yù)收賬款——泰山證券公司 180 000 310 收回本票余款 日

借：銀行存款——工商銀行 430 貸：其它應(yīng)收款——其他 430 3支付商品交易會(huì)攤 借：銷售費(fèi)用 3 000 11 日 位費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 3 000

(1)出口銷售免稅

借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 128 049.6

（2）出口退稅：128049.6×9%=11 524.46

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅312 出口新加坡保溫瓶 日 額）11 524.46

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）11 524.46（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主營業(yè)務(wù)成本 10 243.97

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 243.97 3支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn) 借：其它應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi) 350 13 日 費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 350

借：材料采購——輔助材料類——吸水管 108 360 314 收到委托收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18 421 日

貸：應(yīng)付賬款 126 781.2

此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

購入底墊、口圈入注：款上月已付，上月做分錄： 6庫

借：材料采購——輔助材料類——底墊 14 000 15 日

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

——口圈 19 000 轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款 33 000 616 預(yù)支差旅費(fèi) 日

借：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 貸：庫存現(xiàn)金 400

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 300 717 支付職工困難補(bǔ)助 日

貸：庫存現(xiàn)金 300 7收到支票，擬背書 借：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 18 日 轉(zhuǎn)讓 貸：應(yīng)收賬款——東方百貨公司 80 000 購入紙盒、紙箱入借：材料采購——輔助

貸：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票

材料類——紙盒 51 100 庫，以背書票據(jù)結(jié)80 000 7算，補(bǔ)付余款

——紙箱 23 600 19 日 銀行存款 7 399（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款）

轉(zhuǎn)）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 699 820 流動(dòng)資金借款 日

借：銀行存款——工商銀行 200 000 貸：短期借款 200 000 借：庫存現(xiàn)金 53 821 報(bào)銷差旅費(fèi) 日

管理費(fèi)用 1 947

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——王慶 2 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——東江有色金屬公司 300 8支付商業(yè)承兌匯票000 22 日 款項(xiàng)

貸：銀行存款——工商銀行 300 000 23 8委托貸款到期收回

借：銀行存款——工商銀行 611 377.13 日 貸：持有至到期投資——成本 600 000 投資收益 11 377.13（營業(yè)稅直接扣除）

借：銀行存款——中國銀行 357 000 9財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 24 貼現(xiàn)銀行承兌匯票 日 9日賒銷保溫瓶 26 9日出售國債 127 0日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi) 128 0日購買復(fù)印紙 129 0日申請(qǐng)銀行本票 130 0日上交上月稅款 貸：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 360 000（收款+轉(zhuǎn)

賬）

借：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 395 928

貸：主營業(yè)務(wù)收入 338 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57 528 借：其他貨幣資金——存出投資款 541 071.9

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 501 500 投資收益 39 571.9

借：管理費(fèi)用 454.8

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 庫存現(xiàn)金 54.8（付款+轉(zhuǎn)賬）

借：管理費(fèi)用 116.15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.75 貸：庫存現(xiàn)金 135.9

借：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 貸：銀行存款——工商銀行 30 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

交所得稅 57 250 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 770.2 ——應(yīng)交增值稅（已交——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 137.8 稅款）189 340 貸：銀行存款——工商銀行 267 961.8

——應(yīng)交城建稅 13

463.8

（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁配件 24 913.35

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27（29 148.62）

銀行存款——工商銀行 851.38 1回

3日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)貸：其他貨幣資金——銀行本票 30 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)）

（2）鋁片驗(yàn)收入庫：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁配件 33 972.75 貸：原材料——鋁材類——鋁錠 33 972.75 借：材料采購——瓶膽類——大號(hào) 286 000 1以匯票采購瓶膽入332 ——小號(hào) 61 000 庫 日

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71 536

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——上海瓶膽總廠 492 336 承付期滿付款

借：材料采購——鋁材類——鋁錠 1080 ——中號(hào) 73 800 委托加工鋁配件收1支付運(yùn)費(fèi) 4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120 33 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——工商銀行 1200 轉(zhuǎn)）134 4支付排水費(fèi) 日 135 5發(fā)放工資 日

借：管理費(fèi)用 634.8

貸：銀行存款——工商銀行 634.8 借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2

管理費(fèi)用 375（參考工資結(jié)算匯總表，獨(dú)生子女補(bǔ)貼計(jì)管理費(fèi)用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 87.4

貸：銀行存款——工商銀行 206 563.6 借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 19 359.24 136 5（職工個(gè)人承擔(dān)部——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 日 分）——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2 419.91

——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 379 137 5劃轉(zhuǎn)工會(huì)會(huì)費(fèi) 日

借：其它應(yīng)付款——工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5 貸：銀行存款——工商銀行 1 261.5 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費(fèi)用 5 571.82

（1692.29+2336.57+1542.96）

計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)、公

管理費(fèi)用 37 543

此處不做這結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

——應(yīng)付住房公積金 16 939.34 1積金、經(jīng)費(fèi)（企業(yè)

貸：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 53 237.92 筆分錄，538 承擔(dān)部分）

待月末分配日 ——應(yīng)付住房公積金 16 939.34

時(shí)再行處理 并支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 29 038.86

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046

——提取教育經(jīng)費(fèi) 3 784.5

注：本書中使用其它應(yīng)付款科目，實(shí)務(wù)中亦可采用―應(yīng)付職工薪酬‖科目，見準(zhǔn)則規(guī)定。（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046 貸：銀行存款——工商銀行 5 046 1繳付職工住房公積 借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付住房公積金 33 878.68 39 6日金

貸：銀行存款——工商銀行 33 878.68

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 72 597.16 ——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 33 878.67 140 6繳付社保金 日

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 7 259.72 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95

貸：銀行存款——工商銀行 116 155.45 借：材料采購——塑料匯票購買塑料粒子入庫

粒子 219 840 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

借：材料采購——塑料粒子 2 160 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240

貸：銀行存款——工商銀行 2 400 1稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 41 6（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)372.8 日 轉(zhuǎn)）

支付運(yùn)費(fèi)

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 257 212.8（天明塑料公司）

7提取現(xiàn)金 日 143 7盤盈盤虧 日

借：庫存現(xiàn)金 2 000

貸：銀行存款——工商銀行 2 000（1）盤盈沖床

注：根據(jù)準(zhǔn)則，盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)，調(diào)整―以前損益調(diào)

借：固定資產(chǎn) 15 000整‖，并相應(yīng)調(diào)整―遞延所得稅負(fù)債‖，（30 000 + 五成新）最終結(jié)轉(zhuǎn)―利潤分配‖ 貸：營業(yè)外收入 15 000

（2）盤虧原材料

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 360（5×72）——輔助材料類——稀釋劑 30（10×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗

1賒銷保溫瓶 44 7日（匯兌結(jié)算）145 7購買印花稅票 日

借：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入 684 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）116 280 借：管理費(fèi)用 1 880

貸：銀行存款——工商銀行 1 880 借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 2固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入0累計(jì)折舊 83 961.6 46 日清理

貸：固定資產(chǎn) 109 325 2上交滯納營業(yè)稅款047 營業(yè)外支出 60 和滯納金 日

貸：銀行存款——工商銀行 3 060

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 2貨款回籠（寧波百 借：銀行存款——工商銀行 800 280 48 1 日貨公司）貸：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280

（1）變價(jià)收款

（2）支付運(yùn)費(fèi)

2報(bào)廢固定資產(chǎn)處置

借：固定資產(chǎn)清理 125.5 借：銀行存款——工商149 日（接業(yè)務(wù) 46）銀行 5 736.82 貸：庫存現(xiàn)金 125.5

貸：固定資產(chǎn)清理 5 注：因?yàn)樘峁┑氖欠?wù)業(yè)發(fā)票，而非250 1日支付電話費(fèi)

251 1日?qǐng)?bào)銷交通費(fèi)

252 1日電梯修理費(fèi)

253 1日支付電話費(fèi) 254 2日支付并分配水費(fèi) 255 2日支付并分配電費(fèi) 736.82

運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵

（3）借：營業(yè)外支出扣 ——處理非流動(dòng)損失19 752.08

貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08

借：管理費(fèi)用——電話費(fèi) 1 479.7 貸：銀行存款——工商銀行 1 479.7 借：管理費(fèi)用 25.60 貸：庫存現(xiàn)金 25.60 借：管理費(fèi)用 2 860

貸：銀行存款——工商銀行 2 860 借：管理費(fèi)用 10 916.9

貸：銀行存款——工商銀行 10 916.9 借：制造費(fèi)用——制殼車間 3 621 ——塑料車間 1 955.34

——裝配車間 362.1

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 362.1 管理費(fèi)用 941.46

貸：銀行存款——工商銀行 7 242 借：制造費(fèi)用——制殼車間 18 254.88

——塑料車間 13 691.16 ——裝配車間 1 140.93

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 1 140.93 管理費(fèi)用 3 803.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 465.27 貸：銀行存款——工商銀行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 337.5 日

貸：銀行存款——中國銀行 58 012.5

借：應(yīng)付利息——預(yù)提短期借款利息 38 675

借：長期借款——工商銀行——建造倉庫專門借款 18

503.34 257 2支付長期借款利息

在建工程——建造倉庫工程 9 251.66 日

貸：銀行存款——工商銀行 27 755 2收到存款利息（工 借：銀行存款——工商銀行 4 500.6 58 2 日商銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：銀行存款——中國銀行 1 077.22 59 2 日國銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 077.22 260 2歸還短期借款 日

借：短期借款——中國銀行 100 000 貸：銀行存款——中國銀行 100 000 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 206 600 2購入國債作為交易3投資收益 619.8 61 日性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款 207 219.8

借：制造費(fèi)用——制殼車間 676.6 2定額備用金支付車——塑料車間 111.52 62 3 ——裝配車間 38.05 日間購買辦公用品

貸：庫存現(xiàn)金 826.17

注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 購入車庫建設(shè)用物363 667.60 借：工程物資 2 280 資 日

貸：銀行存款——工商

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

銀行 2 667.60 額）387.6

借：銀行存款——中國銀行 127 569.41（結(jié)匯價(jià)7.622）

收新中貿(mào)易公司款

2財(cái)務(wù)費(fèi)用 480.19 項(xiàng) 364 日

貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128（業(yè)務(wù)12）

049.6（銀收+轉(zhuǎn)賬）和答案不同 購入馬口鐵2噸入 借：材料采購——馬口鐵 11 520 2庫 65 3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 958.4 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——中國銀行 13 478.4 轉(zhuǎn)）2預(yù)付明年一季度財(cái)66 4產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和全面車——機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)費(fèi) 6 072 日 輛保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款——工商銀行 11 362.53

借：預(yù)付賬款——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 5 290.53

借：銀行存款——工商銀行 821 520 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700 800 2銷售上海保溫容器應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）119 136 67 7公司保溫品收到支日 其它應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584（收款）票

借：其他應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款——工商銀行 1 584（付款）

2信匯償付東江有色 借：應(yīng)付賬款——東江有色金屬公司 63 390.6 68 7

貸：銀行存款——中國銀行 63 390.6 日金屬公司鋁錠貨款 2財(cái)務(wù)科購買會(huì)計(jì)報(bào)7應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.65 69 表 日

貸：庫存現(xiàn)金 52.65 2 借：材料采購——低值易耗品 2 940 70 7購入低值易耗品日（電動(dòng)機(jī)）12臺(tái)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）499.8

借：管理費(fèi)用 45 庫

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款——工商銀行 3 439.8

(1)出口銷售免稅

借：應(yīng)收賬款——金獅貿(mào)易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 219 657.6

（2）出口退稅：219657.6×9%=19 769.18 2借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅871 出口新加坡保溫瓶

額）19 769.18 日

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷貨成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主營業(yè)務(wù)成本 17 572.61

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 572.61 272 8支付廣告費(fèi) 日

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi) 106 140 貸：銀行存款——工商銀行 106 140 2支付銀行手續(xù)費(fèi)和 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 183.5 73 9 日郵費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 183.5

借：制造費(fèi)用——制殼車間 5 311.88 ——塑料車間 11 208.76 2——裝配車間 1 220.40 74 9計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 日 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 982

管理費(fèi)用 17 988.76

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 1 430.4

貸：累計(jì)折舊 38 142.2 275 9攤銷非專利技術(shù) 日

借：管理費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)攤銷 3 000

借：制造費(fèi)用——制殼車間 292.65 ——塑料車間 548.75 276 9攤銷預(yù)付費(fèi)用 日

——裝配車間 74.56

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 33.06 管理費(fèi)用 1 898.69

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 192.96 貸：預(yù)付賬款 3 040.67 3轉(zhuǎn)銷瓶膽和稀釋劑 借：管理費(fèi)用 390 77 0的盤虧損失（業(yè)務(wù)日 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 43）378 0購買健身房兩套 日

借：固定資產(chǎn) 420 000

貸：銀行存款——工商銀行 420 000 3供銷科購買電熱臺(tái) 借：管理費(fèi)用 264 79 0日板 3塊 貸：庫存現(xiàn)金 264 3結(jié)算客戶就餐費(fèi)，借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12 563.63 80 0 日款項(xiàng)尚未支付 貸：其它應(yīng)付款——其他——隆飯店 12 563.63 3確認(rèn)塑料車間大修 借：制造費(fèi)用——塑料車間 9 875 81 0 日理費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款——光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 875 382 0開出銀行匯票 日 83 3支付法律咨詢費(fèi) 0

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款——中國銀行 40 000 借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 12 400 日 貸：銀行存款——工商銀行 12 400 借：原材料——鋁材類——（業(yè)務(wù)4）鋁片 120 000（6T @ 20000）

——鋁配件 57 376.2（15099 @ 3.8）

材料成本差異——鋁材類

（業(yè)務(wù)31）893.76

——鋁配件 1 509.9

鋁配件借差 +1509.9 鋁材類借差 +893.76

貸：委托加工物資——鋁片

893.76 ——鋁配件 58 886.1 借：原材料——輔助材料類——吸水管 22 750

（35000 @ 0.65）

3確認(rèn)入庫材料的材84 1——底墊 15 000（100000 日料成本差異

@ 0.15）

——口圈 20 000（100000 @ 0.20）

貸：材料采購——輔助材料（業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15）類——吸水管 21 000 ——底墊 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差異——輔助材料類——吸水管 1 750 ——底墊 1 000 ——口圈 1 000

借：原材料——輔助材料類（業(yè)務(wù)19）——紙盒 56 000（35000

輔助材料類貸差-3750

@ 1.6）

——紙箱 24 000（4000 @ 6）

貸：材料采購——輔助材料類——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 材料成本差異——輔助材料類——紙盒 4 900 ——紙箱 400

借：原材料——瓶膽類——大號(hào) 275 000（55000 @ 5）

——中號(hào) 72 000（18000 @ 4）

——小號(hào) 60 000（20000 @ 3）

輔助材料類貸差-5300

材料成本差異——瓶膽類—（業(yè)務(wù)32，共420 800元）—大號(hào)11 000 ——中號(hào) 1 800 ——小號(hào)1 000

貸：材料采購——瓶膽類——大號(hào) 286 000 ——中號(hào) 73 800 ——小號(hào) 61 000 借：原材料——鋁材類——鋁錠 108 000（8T @ 13500）

材料成本差異——鋁材類—

瓶膽類借差 +13800

（業(yè)務(wù)33）鋁材類借差 +1440

—鋁錠 1 440

貸：材料采購——鋁材類——鋁錠 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）

（業(yè)務(wù)41）

貸：材料采購——塑料粒子 222 000 塑料粒子貸差-18000 材料成本差異——塑料粒子 18 000

借：原材料——馬口鐵 11 200（2T @ 5600）

材料成本差異——馬口鐵 320 馬口鐵借差 +320 貸：材料采購——馬口鐵 11 520

借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī) 3 000（注：新準(zhǔn)則―周轉(zhuǎn)材料‖科目）

貸：材料采購——低值易耗品 2 940

材料成本差異——低值易耗品 60 本期發(fā)出材料匯總 鋁材類差異率=

（1）委托加工發(fā)出材料

借：委托加工物資——上海鋁材廠 87160.32

（業(yè)務(wù)70）低值易耗品貸差-60（業(yè)務(wù)65）

3）/ 85 1貸：原材料——鋁材類——鋁錠 118 800（86400 + 日（148800+228000

32400））

= 0.88%

材料成本差異——鋁材類 1 045.44（760.32+ 285.12）

鋁殼成本：（982.08+2333.76——新豐鋁制品廠 32 685.12 輔助材料成本差異（2）制殼車間領(lǐng)用材料 率 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 133 161.6

171 009.6 =（-6164-9050）/貸：原材料——鋁材類——鋁片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 馬口鐵差異率

材料成本差異——鋁材類——鋁片 1 161.6（0.88% * 132000）

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 37 848 =（318.4+320）/材料成本差異——輔助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差異率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%

貸：原材料——輔助材料——漆 33 000 ——稀釋劑 6 840

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 16 450.56 貸：原材料——馬口鐵 16 128(8 400 + 5

鐵殼成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)異率=（-444-60）

材料成本差異——馬口鐵 322.56（2% * /（13800+3000）

16128）=-3%

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 9 101 瓶膽類成本差異率

材料成本差異——輔助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000貸：原材料——輔助材料——漆 7 920）= 3%

——稀釋劑 1 660（3）塑料車間領(lǐng)用材料

鋁配件成本差異率

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 135 631.62 =（2783.91+1509.9

——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——?dú)鈮核芘浼?171 714.48）=5%

408 463.68

材料成本差異——塑料粒子——塑殼 7 018.38 ——塑配件 5 232.42

——?dú)鈮核芘浼?8 885.52

貸：原材料——塑料粒子——塑殼 142 650 ——塑配件 106 350 ——?dú)鈮核芘浼?180 600

（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600

（4）轉(zhuǎn)配車間領(lǐng)用材料 鐵殼瓶

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異——輔助材料 410.55 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 48 800 ——輔助材料——紙箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底墊 1 461 ——鋁配件 36 746

材料成本差異——鋁配件 1 837.3 ——瓶膽類 1 464 鋁殼瓶

鐵殼瓶生產(chǎn)成本： 96 647.75 鋁殼瓶生產(chǎn)成本： 257 855.5 大塑殼瓶成本： 132 031.5 中塑殼瓶成本：

借：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差異——輔助材料 5 114.5 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 156 000 ——輔助材料——不銹鋼吸管 19 370 ——黑鐵托盤 25 330 ——口圈 5 950

小塑殼瓶成本： 94 292.9

——底墊 4 440 ——紙盒 47 200

材料成本差異——瓶膽類 4 680 塑殼瓶（大）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（大）132 031.5

材料成本差異——輔助材料 942.5 貸：原材料——瓶膽類——大號(hào) 110 800 ——輔助材料——口圈 4 390 ——底墊 3 300 ——紙箱 11 160

材料成本差異——瓶膽類 3 324 塑殼瓶（中）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（中）98 917.85

材料成本差異——輔助材料 856.35 貸：原材料——瓶膽類——中號(hào) 80 240 ——輔助材料——口圈 3 990 ——底墊 2 997 ——紙箱 10 140

材料成本差異——瓶膽類 2 407.2 塑殼瓶（小）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（小）94 292.9

材料成本差異——輔助材料 1 027.1

貸：原材料——瓶膽類——小號(hào) 72 600 ——輔助材料——口圈 4 810 ——底墊 3 606 ——紙箱 12 126

材料成本差異——瓶膽類 2 178（5）機(jī)修車間領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 703 材料成本差異——輔助材料 37 貸：原材料——輔助材料——機(jī)油 540 ——螺絲圓釘 200

（6）行政管理部門領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用——材料消耗 1 349 材料成本差異——輔助材料 71

貸：原材料——輔助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品領(lǐng)用

（1）制殼車間領(lǐng)用低值易耗品——安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷法（P233）

借：制造費(fèi)用——制殼 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——安全鉗 300

（2）塑料車間領(lǐng)用低值易耗品——修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷法（P235）

借：制造費(fèi)用——塑料 504.4 材料成本差異——低值易耗品 15.6

貸：低值易耗品——修邊刀 520

（3）裝配車間領(lǐng)用低值易耗品——扳手采用一次轉(zhuǎn)銷法，壓力表采用五五攤銷法（P235）

借：低值易耗品——壓力表——在用 2 000 貸：低值易耗品——壓力表——在庫 2 000 借：制造費(fèi)用——裝配 1 291 材料成本差異——低值易耗品 9

貸：低值易耗品——壓力表——攤銷 1 000 ——扳手 300

（4）機(jī)修車間領(lǐng)用低值易耗品——電動(dòng)機(jī)，采用五五攤銷法（P231）

借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在用 1 000 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在庫 1 000 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——攤銷 500

注：五五攤銷法的材料成本差異在報(bào)廢的時(shí)候攤銷 借：管理費(fèi)用 10.8 3結(jié)轉(zhuǎn)盤虧材料成本貸：材料成本差異——瓶膽類 10.8（360*3%）86 1 日差異 借：材料成本差異——輔助材料類 1.5 [30*（-5%）]

貸：管理費(fèi)用 1.5

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼

392.8 387 1分配員工工資 日

——鐵殼 14 180.4 ——塑料——塑殼 18 331.2 ——塑配件 19 858.8

見分配表

——?dú)鈮核芘浼?53 200 ——裝配——鐵殼 6 048 ——鋁殼 29 820 ——塑殼（大）7 700 ——塑殼（中）7 000 ——塑殼（小）8 400 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 15 038.91

制造費(fèi)用——制殼 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——裝配 4 821.76 管理費(fèi)用 123 643

貸：應(yīng)付職工薪酬 368 026.33 本書中：應(yīng)付職工薪酬：252 720，其它應(yīng)付款——各項(xiàng)社保：115 306.33

借：制造費(fèi)用——制殼 2 分配機(jī)修車間費(fèi)用 576 制殼：322工時(shí) 3塑料：964工時(shí) 88 1日裝配： 145工時(shí)

管理：468工時(shí) 工程：446工時(shí)

——塑料 7 712 ——裝配 1 160 管理費(fèi)用 3 744 在建工程——倉庫 3 568 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 18 760 89 3分配制造費(fèi)用

1借：生產(chǎn)成本——制殼——制殼車間 鋁殼 27 949.6

=36312.31/（6076+1818）18760/

（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——鐵殼 8 362.8 =4.6元/h

貸：制造費(fèi)用——制殼 36 塑料車間 312.4

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——?dú)鈮核芘浼?30 800 貸：制造費(fèi)用——塑料 52 910

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 1 036.8 ——鋁殼 5 112 ——塑殼（大）1 320 ——塑殼（中）1 200 ——塑殼（小）1 440 貸：制造費(fèi)用——裝配 10 108.8

借：庫存商品——自制半成品——鋁殼 244 611 ——鐵殼 47 354.76

貸：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 244 611 3結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車90 1間完工自制半成品借：庫存商品——自制半成品——塑殼（大）66 862 日 成本

——塑殼（中）58 340.4

——塑殼（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——鐵殼 47 354.76

裝配車間

=10108.8/

（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h

=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h

——塑配件（小）34 383.75 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

貸：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 50 925

——鋁殼 541 632（見工藝：鋁殼+氣壓塑配件）——塑殼（大）108 801（見工藝：塑殼+塑配件）——塑殼（中）88 151 ——塑殼（小）93 260.8

貸：庫存商品——自制半成品——鋁殼 264 624 3結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成91 1 品成本

——鐵殼 50 925 ——塑殼（大）60 445 ——塑殼（中）48 951 ——塑殼（小）51 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（小）41 965 ——?dú)鈮核芘浼?277 008

借：庫存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 92 3結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間完工

——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 1 成本

——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

貸：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 ——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 ——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（小）197 473.7

借：主營業(yè)務(wù)成本——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 393 結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本 1

——塑殼保溫瓶（小）222 750

貸：庫存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 ——塑殼保溫瓶（小）222 750 借：營業(yè)外支出 52 084.7 貸：銀行存款——工商銀行 50 000 3捐贈(zèng)小學(xué)款項(xiàng)和鋁94 1 殼保溫瓶60只

庫存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 692

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）357（2100*17%）——應(yīng)交城建稅 24.99

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 10.71（銀付+轉(zhuǎn)賬）

[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐贈(zèng)是視同銷計(jì)算應(yīng)交城建稅和

3售，不是內(nèi)銷，必須95 17 825.04元 1 教育費(fèi)附加

從銷項(xiàng)稅額中扣除

同上：254286.4*3% = 7 639.03

借：營業(yè)稅金及附加 25 428.64 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 17 800.05

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 628.59

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 254 643.41

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 254 643.41 借：預(yù)收賬款——泰山證券公司 60 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——房租收入 60 000（業(yè)務(wù)9）

借：其他業(yè)務(wù)成本 3 300 確認(rèn)與租金相關(guān)的貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 3 000 398 營業(yè)稅、城建稅和1

——應(yīng)交城建稅 210（3000*7%）教育費(fèi)附加

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 90（3000*3%）

借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅 1 906.8 其他業(yè)務(wù)成本——出租房產(chǎn)稅 7 200 3確認(rèn)本月應(yīng)交房產(chǎn)99 1 稅和土地使用稅 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =

7200

借：管理費(fèi)用——土地使用稅 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 1 500 借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 33.6 103調(diào)整外幣賬戶余額 ——金獅貿(mào)易公司 86.4 0 1

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 120 103計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1 1

借：資產(chǎn)減值損失 281 277.36 貸：壞賬準(zhǔn)備 281 277.36

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 9 106.8 96 3計(jì)算應(yīng)交增值稅 1 397 確認(rèn)本月租金收入 1

信誼百貨公司應(yīng)提壞賬 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他壞賬 = 85 172.14 合計(jì)= 376 106.14 壞賬準(zhǔn)備期初貸余 = 94 828.78

應(yīng)補(bǔ)提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36

借：資產(chǎn)減值損失 62 300 103計(jì)提固定資產(chǎn)減值2 1 準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 62 300

因?yàn)槌止杀壤謩e為45% 和 30%，超過20%，故均采用權(quán)益法核算。

（1）信誼百貨公司調(diào)整后凈利潤 = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例為259 104.29 103確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 259 104.29 3 1 損益

貸：投資收益 259 104.29

（2）高莊鋁制品廠： 借：投資收益 19 800

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 19 800（-66000*30%）

賬面余額1587047.22 – 公允價(jià)值 1652812.22 差額作為當(dāng)103確認(rèn)國債價(jià)值變動(dòng) 4 1 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 65 765

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 65 765 借：所得稅費(fèi)用 93 736.74

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 93 736.74 103計(jì)算本月所得稅 5 1

借：遞延所得稅資產(chǎn) 113 257.79 貸：遞延所得稅負(fù)債 21 702.45 所得稅費(fèi)用 91 555.34 103結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目 期損益 6 1

借：主營業(yè)務(wù)收入 2 640 借：本年利潤 2 889 845.18 907.2

貸：主營業(yè)務(wù)成本 2 101 936.58

其他業(yè)務(wù)收入 60 000

其他業(yè)務(wù)成本 12 123.36

公允價(jià)值變動(dòng)損益 65

營業(yè)稅金及附加 25 428.64 765

投資收益 289 633.52 營業(yè)外收入 15 000 貸：本年利潤 3 071

305.72

銷售費(fèi)用 109 140 管理費(fèi)用 206 136.69 財(cái)務(wù)費(fèi)用 17 424.37 資產(chǎn)減值損失 343 577.36 營業(yè)外支出 71 896.78 所得稅費(fèi)用 2 181.4

全年稅后利潤=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000

（1）計(jì)提盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積 103 100 103計(jì)提盈余公積和利7 1 潤分配 貸：盈余公積——法定盈余公積 103 100

——任意盈余公積 103 100（2）利潤分配

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 000（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

103結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 8 1

借：本年利潤 1 031 000

貸：利潤分配——未分配利潤 1 031 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配項(xiàng)目

——提取任意盈余公積 103 100

借：利潤分配——未分配利潤 706 200 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 103 100 ——提取任意盈余公積 103 100 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000

第四篇：融資租賃會(huì)計(jì)處理分錄

融資租賃會(huì)計(jì)處理分錄

一、出租方

1、購入租賃資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)---融資租賃資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

2、租出資產(chǎn)

借：長期應(yīng)收款----融資租賃--**客戶

貸：固定資產(chǎn)---融資租賃資產(chǎn)

未實(shí)現(xiàn)融資收益

3、收取租金

借：銀行存款

貸：長期應(yīng)收款----融資租賃--**客戶 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：主營業(yè)務(wù)收入---租賃收入

4、收回資產(chǎn)余值

借：固定資產(chǎn)---融資租賃資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)收款----融資租賃--**客戶

二、承租方

1、租入資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)---融資租入固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)---供應(yīng)商

2、支付租金

借：長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)---供應(yīng)商

貸：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

3、計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

4、到期歸還

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)---融資租入固定資產(chǎn)

銀行存款

借：長期應(yīng)付款—融資租入固定資產(chǎn)---供應(yīng)商

貸：固定資產(chǎn)清理

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

僅供參考，如有錯(cuò)誤，煩請(qǐng)指正。

第五篇：月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄&計(jì)提工資社保的賬務(wù)處理

7-1 月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

（一）計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用--福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi) 借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

（二）提固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊

（三）攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）貸：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）

（四）計(jì)提稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金--城建稅--教育費(fèi)附加

（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本

交時(shí)：

借：應(yīng)交稅金 貸：銀行存款1

7-2

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用 借：本年利潤 貸：營業(yè)費(fèi)用

(八)季度計(jì)提所得稅

1、提取時(shí) 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅

3、上繳所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金

1、計(jì)提工資時(shí) 借：管理費(fèi)用--工資 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

2、發(fā)放工資時(shí)，要代扣個(gè)稅、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)借：應(yīng)付職工薪酬--職工工資

7-3 貸：其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金

3、企業(yè)負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)提取時(shí) 借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)

4、上繳保險(xiǎn)時(shí)

借：其他應(yīng)付款--社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人）借: 應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)(企業(yè)）貸：銀行存款

工資、社保、個(gè)稅的計(jì)提與發(fā)生的會(huì)計(jì)處理問題

1、計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用等費(fèi)用科目 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）

2、分配個(gè)人承擔(dān)部分： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

3、實(shí)際支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人）

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——生育保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)（單位）

應(yīng)付職工薪酬——其他保險(xiǎn)（單位）貸：銀行存款等

7-4

1、計(jì)提工資時(shí)

借：管理費(fèi)用--工資 e 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 e

2、工資發(fā)放

（1）扣回個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 c+d 貸：其他應(yīng)付款——個(gè)人承擔(dān)社保 c ——個(gè)人承擔(dān)公積金 d(2)發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 e-(c+d)其他應(yīng)付款——代扣代繳個(gè)人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 e-(c+d)-f

3、繳納社保費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（單位承擔(dān)部分）a ——公積金（單位承擔(dān)部分）b 其他付收款——個(gè)人承擔(dān)社保 c

——個(gè)人承擔(dān)公積金 d 貸：現(xiàn)金/銀行存款 a+b+c+d

4、代繳個(gè)人所得稅

借：其他應(yīng)付款——代扣代繳個(gè)人所得稅 f 貸：現(xiàn)金/銀行存款 f 代扣代繳個(gè)人所得稅、代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的社保、公積金，是在發(fā)放工資時(shí)代扣的，提取時(shí)無需代扣分錄。例一：由公司在本地繳納社保：

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司代扣社保個(gè)人部分150，代扣個(gè)稅60，實(shí)發(fā)2790，公司承擔(dān)保險(xiǎn)300，繳納至社保局共450。⑴計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資 3000 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個(gè)人核算 發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個(gè)人核算

貸：銀行存款 2790 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅 60 輔助核算：個(gè)人核算

其他應(yīng)收款-個(gè)人社保-XX人 150 輔助核算：個(gè)人核算 ⑵繳納社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

其他應(yīng)收款-XX人 150 輔助核算：個(gè)人核算 貸：銀行存款 450 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)社保：

借：管理費(fèi)用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

7-5-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算 ⑷繳納個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅 60 輔助核算：個(gè)人核算

貸：銀行存款 60 例二：員工在外地繳納社保情況：

⑴第一次憑外地個(gè)人社保繳納證明材料，數(shù)據(jù)同上，至財(cái)務(wù)報(bào)銷公司該承擔(dān)部分 借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

貸：現(xiàn)金 300（2）當(dāng)年以后月份，人力資源部以同樣數(shù)據(jù)核算（后有變動(dòng)可憑證明材料調(diào)整）

XX部門XX人XX月，應(yīng)發(fā)工資3000，公司承擔(dān)社保300，代扣個(gè)稅依然為60，實(shí)發(fā)3240。①計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用-工資 3000 輔助核算：部門核算

管理費(fèi)用-社保 300 輔助核算：部門核算

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 輔助核算：個(gè)人核算

應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

②發(fā)放工資及社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 3000 應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-養(yǎng)老保險(xiǎn) 300（本例不細(xì)分）輔助核算：個(gè)人核算-醫(yī)療保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-失業(yè)保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-工傷保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算-生育保險(xiǎn) 輔助核算：個(gè)人核算

貸：銀行存款 3240 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳個(gè)人所得稅 60 玉曉春蘄有限公司，有職工300名；其中：一線生產(chǎn)人員為200名，一線輔管人員為20名，總部管理人員為50名，銷售人員為30名。該公司與勞動(dòng)者原訂立了全員勞動(dòng)合同，未發(fā)生人員變動(dòng)。2010年6月，假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1100元計(jì)算繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：單位繳費(fèi)20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個(gè)人賬戶），個(gè)人繳費(fèi)8%，其計(jì)算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：．繳費(fèi)的計(jì)算（1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1100×300=330,000.00（元）（2）月度應(yīng)繳金額：330000×28%=92,400.00（元）其中：單位繳費(fèi)共計(jì)：330000×20%=66,000.00（元）個(gè)人繳費(fèi)共計(jì)：330000×8%=26,400.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)總額66,000.00元當(dāng)中，①劃入個(gè)人賬戶共計(jì)：330000×3%=9,900.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶共計(jì)：330000×17%=56,100.00（元）

7-6 2．個(gè)人賬戶清單（1）月度繳費(fèi)基數(shù)：1,100.00(元)

（2）月度應(yīng)繳金額：1100×28%=308.00（元）其中：單位繳費(fèi)：1100×20%=220.00（元）

個(gè)人繳費(fèi)：1100×8%=88.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費(fèi)220.00元當(dāng)中，①劃入個(gè)人賬戶：1100×3%=33.00（元）②劃入統(tǒng)籌賬戶：1100×17%=187.00（元）

3．賬務(wù)處理（1）按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44000 制造費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4400 管理費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 11000 銷售費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6600 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）66000（2）代扣職工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 26400 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）26400（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)）92400 貸：銀行存款92400

分配社保、醫(yī)保 借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)（公司部分）

應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（公司部分）

分配工資、福利 借：相關(guān)成本費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

應(yīng)付職工薪酬--福利

發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬--工資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人扣社保）

應(yīng)付職工薪酬--福利（個(gè)人醫(yī)保）

應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)（扣餐費(fèi)）

銀行存款（現(xiàn)金）

交社保醫(yī)保

借：應(yīng)付職工薪酬--保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬--福利（醫(yī)保）貸：銀行存款

7-7

1、發(fā)放工資時(shí)(如工資表上應(yīng)發(fā)10萬，扣除個(gè)人社保1萬，實(shí)發(fā)9萬)借：應(yīng)付職工薪酬－工資10 貸：銀行存款9 其他應(yīng)付款－代扣個(gè)人社保費(fèi)1

2、當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)工資

借：管理費(fèi)用（或者制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本－直接人工）10 貸：應(yīng)付職工薪酬10

3、根據(jù)當(dāng)月社保繳款單據(jù)（個(gè)人1萬，單位5萬）借：應(yīng)付職工薪酬－社保費(fèi)5 其他應(yīng)付款－代扣個(gè)人社保費(fèi)1 貸：銀行存款6

4、分配社保費(fèi) 借：管理費(fèi)用－社保費(fèi) 制造費(fèi)用－社保費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬－社保費(fèi)5 繳納社保是，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分都會(huì)從員工工資里扣款的，一般公司都是先扣款后繳納，所以在扣款的時(shí)候計(jì)入“其他應(yīng)付款-貸方”，等繳納的時(shí)候再計(jì)入“其他應(yīng)付款-借方”。

保險(xiǎn)個(gè)人部分先交后發(fā)工資可以記入其他應(yīng)收款.那在繳納是就應(yīng)該吧個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分計(jì)入“其他應(yīng)收款-借方”，等扣款的時(shí)候再計(jì)入“其他應(yīng)收款-貸方”。

繳納社保，個(gè)人支付的部分計(jì)入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”都是正確的。區(qū)別在于：

1、如果不采用提取方式，繳納時(shí)，單位先墊付個(gè)人部分，計(jì)入“其他應(yīng)收款”，發(fā)工資時(shí)再扣除。會(huì)計(jì)分錄：（1）繳納保險(xiǎn)時(shí)

借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 借：其他應(yīng)收款--社保（個(gè)人）貸：銀行存款

（2）發(fā)工資時(shí)，扣保險(xiǎn)費(fèi) 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款--社保（個(gè)人）貸：現(xiàn)金

2、如果采用提取方式，提取時(shí)，個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，先計(jì)入“其他應(yīng)付款”，繳費(fèi)時(shí)，做“其他應(yīng)付款”減少賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄：

（1）提取時(shí)，單位負(fù)擔(dān)部分 借：管理費(fèi)用--勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 借：其他應(yīng)付款--社保

（2）個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，先從工資中扣除 借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)付款--社保（個(gè)人）貸：現(xiàn)金（3）交費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)付款--社保（單位+個(gè)人）貸：銀行存款